MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA DIRECTIA GENERALA A FINANTELOR PUBLICE DAMBOVITA Numar de operator de date

cu caracter personal:19935 Nr.5714/25.01.2013 SCHIMBARE REGIM IMPOZITARE MICROINTREPRINDERI

In Monitorul Oficial, Partea I, nr. 54/23.01.2013, a fost publicat Ordonana Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale. n contextul noutilor aduse de actul normativ, n articolul de mai jos, prezentm regimul privind impozitarea microntreprinderilor.

Definiia microntreprinderii
O microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: - realizeaz venituri, altele dect cele din activiti n domeniul bancar, n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii, n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului; - a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei al 65.000 euro; - capitalul social este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale. Atenie! S-a abrogat condiia referitoare la numrul de salariai.

Reguli de aplicare microntreprinderilor

sistemului

de

impunere

pe

veniturile

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor este obligatoriu pentru entitile care ndeplinesc condiiile menionate mai sus. Microntreprinderile pltitoare de impozit pe profit sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile menionate mai sus. Nu sunt obligate s aplice acest sistem de impunere persoanele juridice romne care: - desfoar activiti n domeniul bancar;

- desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii; - desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului. O persoan juridic romn care este nou-nfiinat este obligat s plteasc impozit pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu primul an fiscal, dac condiia privind capitalul social este ndeplinit la data nregistrrii la registrul comerului. Microntreprinderile nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul fiscal urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile menionate mai sus.

Reguli tranzitorii
Pentru anul 2013, persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 ndeplinesc condiiile prevzute la art. 112 indice 1 din Codul Fiscal modificat (menionate mai sus) sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu 1 februarie 2013, urmnd a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potrivit prevederilor Codului de Procedur Fiscal, pn la data de 25 martie 2013 inclusiv. Pn la acest termen se va depune i declaraia privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obinut n perioada 1 ianuarie 2013-31 ianuarie 2013. Persoanele juridice romne care au optat pentru acest sistem de impunere potrivit reglementrilor legale n vigoare pn la data de 1 februarie 2013 pstreaz acest regim de impozitare pentru anul 2013.

Baza de impozitare
Impozitul pe veniturile microntreprinderilor, se aplic asupra bazei de impozitare constituit din veniturile din orice surs, din care se scad: - veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; - veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie; - veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; - veniturile din subvenii de exploatare; - veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare; - veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil; - veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii. n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune.

Anul fiscal

Anul fiscal al unei microntreprinderi este anul calendaristic. n cazul unei microntreprinderi care se nfiineaz sau i nceteaz existena, anul fiscal este perioada din anul calendaristic n care persoana juridic a existat.

Cota de impozitare
Cota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este 3% care se aplic asupra bazei de impozitare.

Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro

Dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro, aceasta va plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita de 65.000 euro. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului respectiv. n cazul contribuabililor care aplic prevederile speciale pentru anul 2013, limita de 65.000 euro i impozitul pe profit datorat se calculeaz n mod corespunztor de la 1 februarie 2013.

Termenele de declarare a meniunilor

Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit comunic organelor fiscale teritoriale aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de Procedur Fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se pltete impozitul pe veniturile microntreprinderilor. Persoanele juridice care se nfiineaz n cursul unui an fiscal nscriu meniunea n cererea de nregistrare la registrul comerului. n cazul n care, n cursul anului fiscal, una dintre condiiile impuse nu mai este ndeplinit, microntreprinderea comunic organelor fiscale teritoriale ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de Procedur Fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv. Microntreprinderile care au realizat venituri mai mari de 65.000 euro vor comunica organelor fiscale teritoriale ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, n cursul anului respectiv, potrivit prevederilor Codului de Procedur Fiscal.

Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale

Calculul i plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. Microntreprinderile au obligaia de a depune, pn la termenul de plat a impozitului Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat, selectnd rndul impozit pe veniturile microntreprinderilor, formular 100.

Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere

n cazul unei asocieri fr personalitate juridic ntre o microntreprindere i o persoan fizic, rezident sau nerezident, microntreprinderea are obligaia de a calcula, reine, declara i plti la bugetul de stat impozitul stabilit prin aplicarea cotei de 3% la veniturile ce revin acesteia din

asociere, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.