3/10/2013

Universitatea Babe-Bolyai din Cluj-Napoca Facultatea de tiinte Economice i Gestiunea Afacerilor Departamentul de Contabilitate i Audit

Universitatea Babe-Bolyai din Cluj-Napoca Facultatea de tiinte Economice i Gestiunea Afacerilor Departamentul Contabilitate i Audit

Control financiar
Cursul nr. 1
Adrian Groanu Email: adrian.grosanu@gmail.com adrian_grosanu@yahoo.com Sala 256

Modul de calcul al notei

CIG 1. Parial 50% 2. Examen Sesiune 50%

Cuprins
Aspecte generale privind controlul Definirea controlului Tipologia controlului Etapele controlului

Controlul intern

Controlul intern este un proces implementat de ctre Consiliul de Administraie, conducere i personalul unei organizaii destinat s ofere o asigurare rezonabil n ceea ce privete realizarea obiectivelor (eficacitatea i eficiena
funcionrii; fiabilitatea informaiilor financiare; respectarea legilor i Regulamentelor)
(Coso Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992 )

3/10/2013

Controlul intern

Controlul intern

Elementele organizaiei (inclusiv resursele, sistemele, procedeele, cultura i sarcinile) care, n mod colectiv, ajut la atingerea obiectivelor (eficacitatea i eficiena
funcionrii; fiabilitatea informaiei interne i externe; respectarea legilor, regulamentelor i politicilor interne)
(Institutul canadian al contabililor autorizai - Coco Criteria on Control Commitee, 1995)

Controlul intern este reprezentat de orice msur luat de conducere n vederea mbuntirii gestionrii riscurilor la care este expus entitatea i a creterii probabilitii ca scopurile i obiectivele stabilite s fie ndeplinite
(Normele profesionale de audit intern elaborate ctre The Institute of Internal Auditors, www.cafr.ro)

Controlul intern

Controlul intern

Controlul intern este un sistem conceput pentru a oferi o asigurare rezonabil privind atingerea obiectivelor managementului
(Arens A.A., Loebbecke , Audit, o abordare integrata, Editura Arc, Chiinu, 2005, pag. 365)

Controlul intern totalitatea msurilor de securitate care contribuie la deinerea controlului asupra ntreprinderii
(Ordinul Exper ilor Contabili din Frana)

3/10/2013

Definirea controlului

Controlul intern

Controlul, n general const n supravegherea, analiza i verificarea permanent sau periodic a unei activiti pentru a se lua msuri de stpnire a eventualelor riscuri i de mbuntire
(Marcu F., Mnec C., Dicionar de neologisme, Editura Academiei, Bucureti, 1978)

Controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i implementate de ctre managementul i personalul firmei, n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile pentru: atingerea obiectivelor firmei ntr-un mod eficient i eficace; respectarea regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i depistarea fraudelor i greelilor; calitatea documentelor contabile; producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare la segmentul financiar i de management.
(Cartea Alb a reformei manageriale n cadrul Comisiei EU)

Controlul intern

Controlul intern

Controlul intern este procesul conceput i efectuat de cei nsrcinai cu guvernana, conducerea i alte categorii de personal, cu scopul de a furniza o asigurare rezonabil privind ndeplinirea obiectivelor unei entiti cu privire la credibilitatea raportrilor financiare, eficiena i eficacitatea operaiunilor i conformitatea cu legile i reglementrile aplicabile.
(ISA 315 Identificarea i evaluarea riscurilor de denaturare semnificativ prin nelegerea entitii i a mediului su)

OUG nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv Controlul intern - ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitatii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere in concordanta cu obiectivele acesteia si cu reglementarile legale, in vederea asigurarii administrarii fondurilor in mod economic, eficient si eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele si procedurile;

3/10/2013

Controlul intern

Tipologia controlului

Dup moment
Control peventiv

Dup obiective
Control economic

Control concomitent

Control financiar

Control ulterior

Control tehnic

Un control eficient trebuie s fie multilateral

Tipologia controlului
Dup gradul de apropiere de activitile controlate

Tipologia controlului

Dup sfera de cuprindere Controale complexe Controale pariale

Dup sfera de cuprindere Controale totale Controale prin sondaj

Dup procedeele folosite

Controale documentar-contabile

Controale directe

Controale faptice (inspec ia, observaia fizic , inventarierea de control, analize de laborator, expertize)

Controale indirecte

Controale reciproce

Autocontrolul

3/10/2013

Tipologia controlului

Etapele controlului

Dup nivelul la care se exercit Controale exercitate de stat Controale interne

Compararea situaiei ideale cu situaia real Analiza i evaluarea riscurilor i abaterilor

Valorificarea constatrilor

Auditul financiar

Etapele controlului situatia ideala

Etapele controlului situatia reala

Situaia ideal Decizii ale conducerii Reglementri legale Existene din contabilitate Recomandri ale auditului intern Proceduri de lucru aprobate Programe de activitate Bugete

Situaia real Inspecia: Examinarea documentelor, registrelor sau a activelor corporale, inclusiv prin inventarierea fizic a acestora Observarea: Urmrirea unui proces sau a unor proceduri efectuate de alte persoane, pentru aprecierea unor situaii Investigaia (interviul, interogarea): Obinerea de informaii de la cei controlai ca rspuns la chestionarele controlorilor Confirmarea: Obinerea de rspunsuri scrise sau orale din partea unor tere pri independente Calculul: Reconstituirea unor calcule din documente i din registre pentru a testa corectitudinea lor Procedurile analitice: analiza tendinelor, fluctuaiilor, corelaiilor cu ajutorul unui sistem de indicatori

3/10/2013

Etapele controlului valorificarea constatarilor

Valorificarea constatrilor
Controlul nu se justific dac nu declaneaz, prin intermediul ieirilor, msuri pentru perfecionarea activitilor controlate, pentru prevenirea i eliminarea neajunsurilor, pentru sancionarea vinovailor, pentru autoperfecionarea controlului. Msuri operative luate n timpul controlului, pentru redresarea situaiei, mbuntirea activitii i sancionarea vinovailor Dispoziii obligatorii date celor vinovai Rapoarte i informri ctre organele de conducere care au dispus controlul sau care au competena i sarcina s ia msurile care se impun Propuneri pentru mai buna fundamentare a deciziilor, pentru perfecionarea procedurilor si a normelor interne