Sunteți pe pagina 1din 27

CUPRINS Capitolul 1..................................................................................................................................2 Prezentarea societii comerciale............................................................................................2 1.1 Denumirea, Forma Juridica, Sediul Social,Durata de Functionare a Societatii................2 1.2.

Obiectul de activitate........................................................................................................2 1.3. Sistemul de documente privind constituirea i funcionarea unitii economice.............2 1.4. Funcionarea societii comerciale...................................................................................3 1.5. Structura Organizationala si Responsabilitatea manageriala a departamentelor.............3 1.6. Sistemul informational.....................................................................................................4 1.7. Organizarea i inerea contabilitii. Organigrama compartimentului financiarcontabil....................................................................................................................................5 1.8 Modul de organizare si conducere....................................................................................6 Capitolul 2..................................................................................................................................7 Prezentarea teoretic a problematicii evidenei contabile....................................................7 2.1. Prezentarea principalelor registre de contabilitate...........................................................7 2.2. Sistemul de documente privind organizarea contabilitii imobilizarilor........................8 2.3. Sistemul de documente privind organizarea contabilitii materialelor...........................9 2.4. Sistemul de documente privind organizarea contabilitii mijoacelor banesti...............11 2.5. Sistemul de documente privind organizarea contabilitii drepturilor salariale.............11 2.6.Sistemul de documente privind organizarea contabilitii cheltuielilor i veniturilor....12 2.7. Organizarea contabilitii generale................................................................................13 2.8 Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului........................14 2.9. Gestionarea, folosirea i evidena formularelor cu regim special..................................16 2.10. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare........................16 Capitolul 3................................................................................................................................16 Monografia contabila specifica entitatii................................................................................16 Capitolul 4 ...............................................................................................................................24 GESTIUNEA FINANCIARA A FIRMEI...........................................................................24 4.1 Determinarea situatiei nete, determinarea corelatiei dintre fondul de rulment, necesarul de fond de rulment si trezoreria neta.....................................................................................24 4.2 Analiza cash-flow-urilor.................................................................................................25 4.3 Lichiditatea si solvabilitatea intreprinderii......................................................................26

Capitolul 1
Prezentarea societii comerciale
1.1 Denumirea, Forma Juridica, Sediul Social,Durata de Functionare a Societatii Societatea comerciala are denumirea de SC GAMABELL EXIM SRL. Nr. De inregistrare a societai: J40/7696 / 1997.eliberata de Camera de Comer si Industrie a Municipiului Bucuresti-Oficiu Registrul Comerului. Cod international fiscal: RO Societatea este persoana juridica romana, avand forma juridica de Societate cu Raspundere Limitata. (S.R.L.) Sediul Societai, este in Romania, Municipiul Bucureti, Str.Armoniei nr.30, sector 2. Durata de funcionare a Socieatii este nelimitat. 1.2. Obiectul de activitate SC GAMABELL EXIM SRL promoveaza bunul gust i tendina n domeniul bijuteriilor fantezie, bijuteriilor din argint si placate cu aur,accesorilor de par si mod in randul femeilor si nu numai. Obiectul de activitate al SC GAMABELL EXIM SRL este comerul cu amnuntul in magazinele proprii al altor produse, n.c.a cod CAEN 5248. Aceasta Clas include: comerul cu amnuntul al ceasurilor de mna si a bijuteriilor 1.3. Sistemul de documente privind constituirea i funcionarea unitii economice Pentru constituirea societii au fost necesare urmtoarele documente: Cererea de nregistrare (original); Dovada verificrii disponibilitii i rezervrii firmei (original); Actul constitutiv (original); Dovezile privind sediul social/secundar (copie); Dovada depunerii capitalului social chitanta CEC Actele privind proprietatea pentru aporturile n natur subscrise i vrsate la constituire; n cazul n care printre acestea se afla i imobile, certificatul constatator al sarcinilor de care sunt grevate; Declaraiile date pe propria rspundere, dup caz, de catre fondatori/administratori/cenzori sau persoane fizice reprezentante ale persoanei juridice numit administrator sau cenzor, din care s rezulte c ndeplinesc condiiile legale pentru deinerea acestor caliti (original); Specimenele de semntur ale reprezentanilor societii (original); Certificatele de cazier fiscal pentru asociaii sau reprezentanii legali ai societii comerciale, care au domiciliul/reedina/sediul n Romnia sau pentru persoanele fizice sau juridice strine, care au aceast calitate i sunt nregistrate fiscal n Romnia sau, dup caz, declaraia autentic pe propria rspundere a persoanei fizice cetean 2

strin n nume propriu sau ca reprezentant al persoanei juridice strine care nu este nregistrat fiscal n Romnia din care s rezulte c nu are datorii fiscale (original sau copie certificat i, dup caz, traducerea realizat de un traductor autorizat a crui semntur s fie legalizat de un notar public); Declaraia-tip pe propria rspundere semnat de asociai din care s rezulte, dup caz, c: - persoana juridic nu desfoar, la sediul social sau la sediile secundare, activitile declarate, o perioad de maximum 3 ani - persoana juridic ndeplinete condiiile de funcionare prevzute de legislaia specific n domeniul sanitar, sanitarveterinar,proteciei mediului i proteciei muncii pentru activitile precizate n declaraia-tip (model 2 - original). Dovezile privind plata taxelor/tarifelor legale: -taxa judiciar de timbru, n original; - timbre judiciare; - taxele de registru; - tariful de publicare n Monitorul Oficial, Partea a IV-a. 1.4. Funcionarea societii comerciale Firma este proprietate a doi asociai, Stephane Dumas si Hubert Larmaraud, proporia prilor sociale pe care le dein fiind urmtoarea: - Stephane Dumas - 50% din capitalul social; - Hubert Larmaraud - 50% din capitalul social; Cei doi asociati fac parte din Consiliul de Administratie. - cifra de afaceri medie de 250.000 RON/ lunar; - rat medie a profitului brut de 35%; 1.5. Structura Organizationala si Responsabilitatea manageriala a departamentelor Pentru mprirea unei organizaii n grupuri sau uniti de munc, trebuie s se in cont de faptul c este important gruparea oamenilor n aa fel nct s fie asigurate comunicarea, coordonarea i cooperarea dintre oameni i mprtirea unor obiective i resurse comune

Departament Resurse Umane si A dministrativ

Divizia Internaioanala Departament Dezvoltare

Departam ent Corporate si On-line

Consiliu de Administratie / Dire ctia Gener ala

Departament Economic,IT di Depozit

Departament Achiziii

Departament Control

Departament Marketing

Departament Comercial

structura organizaional a SC GAMABELL EXIM SRL Obiectivele manageriale a departamentelor: Obiectivele manageriale sunt in concordana cu obiectivele generale ale organizaiei. Departament Dezvoltare: contractarea de noi spaii comerciale in vederea extinderii lanului de magazine Departament Economic: evidena situaiei financiare a companiei:venituri, cheltuieli,cifr de afaceri, profit, balana, bilan / recepia, depozitarea, ambalarea si livrarea produselor catre magazine / suport IT pentru birouri si magazine Departament Control: asigurarea bunei functionari a proceselor financiare si nonfinanciare ale companiei prin auditare Departament Comercial: promovarea si comercializarea produselor companiei in reteaua de magazine la nivel national Departament Marketing: cresterea notorietatii brandului Meli Melo Departament Achizitii: achizitionarea si aprovizionarea retelei de magazine cu produsele companiei Departament Corporate si On-line: promovarea si comercializarea produselor catre clienti, persoane fizice sau juridice. Departament Resurse Umane si Administrativ : definirea si implementarea strategiei si politicii de RU in concordanta cu obiectivele de dezvoltare a companiei Divizia Internatioanala: extinderea brandului la nivel international Diagrama organizaional a societii este schema care reglementeaz cooperarea i controlul in cadrul firmei, sarcini, responsabiliti, autoritate etc. 1.6. Sistemul informational Sistem informational manual sau computerizat, proiectat si aplicat cu scopul de a furniza managerilor de la toate nivelurile i functiile informatiile parvenite din sursele interne i externe organizatiei, pentru comunicarea si utilizarea acestora n adoptarea de decizii eficiente n activitatile de previziune, organizare, coordonare i control, conform competentelor specifice. 4

Sistemul informational prezint urmtoarele caracteristici: - se bazeaz pe o circulaie vertical a informaiilor (de exemplu, ntre subordonai i conductori); - este alctuit dintr-o multitudine de subsisteme care furnizeaz informaii de la cele curente, operative,pana la cele mai strategice - subsistemele componente snt astfel coordonate t integrate, nct formeaz un tot unitar; - prezinta o baz de date bine pus la punct, actualizat i structurat astfel nct s permit accesul rapid al managerilor la informaiile stocate n ea; - utilizeaz n mare msur instrumentarul tehnic, solicitnd extinderea utilizrii sistemelor automate; - presupune antrenarea continu a unui personal cu o nalt competen profesional. Sistemul decizional este foarte strns legat de sistemul informaional. Sistemul informaional reprezint un ansamblu de fluxuri i circuite informaionale organizate ntr-o concepie unitar, utilizndu-se metode, proceduri, resurse materiale i umane, pentru selectarea, nregistrarea, prelucrarea, stocarea i/sau transmiterea datelor i informaiilor.

Legtura dintre sistemul decizional i sistemul informaional poate fi prezentat sintetic astfel: a) la intrare, sistemul informaional furnizeaz sistemului decizional materia prim" (informaia) pe care acesta din urm o prelucreaz; b) la ieire, sistemui informaional dirijeaz deciziile luate n cadrul sistemului decizional pentru a fi executate i aplicate de celelalte subsisteme ale firmei; c) sistemul informaional ca atare necesit un circuit intern de informaii. Sistemul informaional i cel decizional sunt cuplate, variabilele de intrare ale unuia fiind variabile de ieire ale celuilalt. Sistemele informaionale snt acele sisteme ce utilizeaz tehnologii informaionale pentru colectarea, transmiterea, stocarea, regsirea, manipularea, vizualizarea informaiei folosit n unul sau mai multe procese de management. 1.7. Organizarea i inerea contabilitii. Organigrama compartimentului financiarcontabil Contabilitatea in cadrul SC GAMABELL EXIM SRL, se tine in compartiment distinct, cu personal angajat cu pregatire de specialitate. Organizarea si inerea contabilitaii revine Directorului Economic, care coordoneaza activitatea economica in cadrul societaii si dispune de lichiditaile firmei. ORGANIGRAMA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL

DIRECTOR ECONOMIC (FINANCIAR CONTABIL)

CONTABIL SEF (RAPORTARI SI COORDONARE ACTIVITATE DE VANZARI)

CONTABIL SEF (MIJLOACE FIXE;CALCUL IMPOZIT PE PRFIT)

CONTABIL SEF (FURNIZORI INTERNI;BALA NTA;JURNAL DE CUMPARARI)

ECONOMIST (IMPORTURI; IMPOZITE SI TAXE LOCALE; DECONTURI EXTERNE; CONTRACTE LEASING, DOBANZI

CONTABIL (CONSUMURI MATERIALE, EVIDENTA STOCURI MATERIALE SI MATERII PRIME)

CONTABIL (BANCI; CLIENTI ; STOCURI DE PRODUSE ;MA RFURI ; JURNAL DE VANZARI)

CONTABIL (SALARII; EVIDENTA STOC MAGAZINE;)

CASIER (REGISTRUL DE CASA ; DECONTURI INTERNE

Managementul financiar-contabil se refer la sistemele legale i administrative,precum i la procedurile stabilite pentru a permite entitilor s conduc activitile, astfel nct s asigure utilizarea corect a fondurilor, n conformitate cu standardele definite de probitate i regularitate. Aceste activiti includ creterea venitului, managementul cheltuielilor,contabilitatea financiar i managementul activelor

1.8 Modul de organizare si conducere Circuitul documentelor Imbinarea si executarea etapelor ciclului contabil de prelucrare a datelor se realizeaza prin forma de evidenta contabila .Analizata din acest punct de vedere , forma de evidenta contabila exprima modul de organizare a ciclului de prelucrare a datelor in scopul realizarii fondului de informatii contabile .Forma de evidenta contabila poate fi definita si ca o modalitate de realizare pe plan organizatoric a procedeelor de lucru ale metodei . In dezvoltarea sa contabilitatea a cunoscut mai multe forme de evidenta .Ca necessitate ele au fost determinate de sporirea proprietatilor informative ale contabilitatii , concomitent cu perfectionarea tehnicilor de prelucrare a datelor . Fiecare forma de evidenta contabila se distinge prin procedura sau modul de prelucrare a datelor si structura registrelor folosite pentru redarea inregistrarilor curente . Astfel se cunosc diferite forme de evident : forma clasica sau jurnalul unic, forma centralizata sau pe jurnale multiple, forma maestru- sah si forma informatica. S.C. Gamabell Exim S.R.L. utilizeaza forma clasica. Se utilizeaza intr-o forma corelata urmatoarele registre: jurnalul unic pentru inregistrari cronologice cartea mare pentru evidenta sistematica , sintetica si analitica registrul inventar pentru inventarierea patrimoniului balanta conturilor pentru centralizarea si verificarea periodica a exactitatii datelor si situatiilor financiare Contabilitatea se conduce in partida dubla si asigura : inregistrarea cronologica si sistematica in contabilitate a tututror operatiilor parimoniale, stabilirea totalului sumelor 6

debitoare si creditoare, precum si a soldului final al fiecarui cont, intocmirea balantei de verificare lunar, care reflecta egalitatea intre totalul sumelor debitoare si creditoare si totalul soldurilor debitoare si creditoare ale conturilor. La sfarsit, prezentarea situatiei patrimoniului si a rezultatelor obtinute, respective a activelor si pasivelor prin bilant, precum si a veniturilor, cheltuielilor si a beneficiilor sau pierderilor,se face prin contul de profit si pierdere. Totalitatea formularelor in care se inregistreaza pentru prima data operatiile economice si financiare formeaza documentatia primara . In ceea ce priveste documentele centralizatoare ele se intocmesc pe baza documentelor primare in scopul gruparii si cumularii operatiilor de acelasi fel dintr-o anumita perioada . Circuitul inregistrarilor este foarte important pentru ca totul sa se desfasoare cu precizie si fara sa se strecoare anumite greseli. In mare documentele circula in felul urmator: pe baza facturii fiscale de la furnizori se completeaza notele de intrare , receptie si constatare de diferente. Aceste nir-uri se completeaza in fisele de magazine pentru fiecare produs in parte ele completandu-se la intrari. Bonul de consum se face pentru fiecare comanda in parte acesta completandu-se la randul sau in fisele de magazine dar la iesiri. Pe baza acestor inregistrari se completeaza zilnic registrul de casa. Cu ajutorul programului de contabilitate, se fac lunar: cartea mare pentru fiecare cont in parte utilizat, registrul jurnal, stat de plata al salariilor, cheltuielile lunare pe imobilizari, si cel mai important balanta de verificare analitica.

Capitolul 2
Prezentarea teoretic a problematicii evidenei contabile
2.1. Prezentarea principalelor registre de contabilitate. Datele consemnate n documentele justificative sunt nregistrate n ordine cronologic i grupate n registrele contabile. Acestea se prezint sub forma unor registre legate, fie i situaii ale cror coninut i form corespund scopului pentru care se in. Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, n contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare i Registrul-inventar. Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz, prin articole contabile, n mod cronologic, operaiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dup data de ntocmire sau intrare a acestora n unitate. In cadrul firmei GAMABELL EXIM SRL acest jurnal este emis de programul de contabilitate CIEL , pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii , iar totalurile (rulajul) se inscrie manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si inregistrat la Administratia finantelor publice sector 2 la data infiintarii firmei. Registrul Cartea-mare este un document contabil obligatoriu n care se nscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, nregistrrile efectuate n registruljurnal, stabilindu-se situaia fiecrui cont, respectiv soldul iniial, rulajele debitoare, rulajele creditoare i soldurile finale. Formularele folosite drept registru Cartea-mare pot mbrca diverse forme, cum ar fi: fie de cont pentru operaiuni diverse, fie de cont ah sau pe conturi corespondente, forma Cartea-mare centralizatoare. 7

Forma folosita drept registru Cartea-mare de firma SC GAMABELL EXIM SRL , este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Aceasta fisa (cartea mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza odata pe an la sfarsitul anului. Registrul-inventar este documentul contabil n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform posturilor din bilanul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul fiecrui post din bilanul contabil. Registrul-inventar cuprinde dou pri: listele de inventariere i recapitulaia inventarului. n cadrul recapitulaiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ i pasiv. Acest registru in cadrul firmei SC GAMABELL EXIM SRL se completeaza odata pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar). Registrul general de evidenta a salariatilor. Se numeroteaza pe fiecare pagina si va purta obligatoriu pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de munca. Angajatorul are obligatia completarii registrului in ordinea incheierii contractelor individuale de munca. Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data incheierii contractului individual de munca , data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea contractului, durata acestuia , durata muncii eta in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii ocupatiilor din Romania(C.O.R.), salariul de baza la data incheierii contractului, data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia, numele, prenumele si semnatura persoanei care face inscrierea. In cazul SC GAMABELL EXIM SRL , Registrul se completeaza si se pastreaza la sediul central al angajatorului, in cadrul departamentului de Resurse Umane. Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege . Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilorcare au stat la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la sediul fiscal al SC GAMABELL SRL, in cadrul serviciului Financiar-Contabilitate , unde se fac si inregistrarile in acesta.

2.2. Sistemul de documente privind organizarea contabilitii imobilizarilor. Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine cronologica, pe baza documentelor primite.Este intocmit de seviciul FinanciarContabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate. Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe. Se intocmeste de serviciul Financiar-Contabilitate , intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix. Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca :

Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta ale unitatii(CP , DEPARTAMENT ; PUNCT DE LUCRU) Document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o sectie sau subunitate(CP, DEPARTAMEN ; PUNCT DE LUCRU) la alta. Document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinta si in contabilitate. Circula la : persoana care aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitatii ; la CPul ,DEPARTAMENTUL , PUNCTUL DE LUCRU predator , pentru semnarea de predare de catre responsabilul cu mijloace fixe si pentru semnare de primire de catre delegatul CP-ului , DEPARTAMENTULUI , PUNCTULUI DE LUCRU , primitor. ; la serviciul FinanciarContabilitate pentru inregistrarea miscarii mijlocului fix . Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie. Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca : Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloscelor fixe, de scoatere din uz . Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe. Document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor )si in contabilitate. 2.3. Sistemul de documente privind organizarea contabilitii materialelor N.I.R.-ul Serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatte la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate. Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate , la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de livrare(factura sau avizul de insotire a marfii).Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. Bonul de consum Serveste ca: - document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dupa caz; document justificativ de scadere din gestiune; document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei si n evidenta contabila n partida simpla. Se ntocmeste n doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum. Circula: - la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate CENTRELE DE PROFIT (ambele exemplare); - la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare). 9

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. Aviz de insotire a marfii : Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie , executat pe hartie autocopiativa securizata. Serveste ca : Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale ;dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta ;document de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleasi unitati in cazul transferului . Circula la : - furnizor ; - la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului , pentru semnare de primire ; - la compartimentul financiar-contabil , atasat la factura ; - la cumparator ; - la magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptiesi dupa consemnarea rezultatelor ; - la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate sintetica si analitica, atasat la factura ;

Dispozitie de livrare Serveste ca :Document pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau a altor valori materiale destinate vanzarii ;document justificativ de scadere din gestiunea magaziei predatoare ;document de baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a facturii fiscale , dupa caz .Circula la : - Magazie, pentru eliberarea produselor , marfurilor sau altor valori materialesi pentru inregistrarea in evidenta magaziei, semnandu-se de catre gestionarul predator pentru cantitatile livrate . Se arhiveaza la : magazie ; la departamentul vanzari Fise de magazie Serveste ca: - document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale; - sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale. Se ntocmeste ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc. Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau n ordine alfabetica. Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau n custodie se ntocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii. nregistrarile n fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune nregistrata, dar n mod obligatoriu zilnic. Fise de magazie a formularelor cu regim special

10

Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat. Serveste ca :Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire ;document de evidenta a formularelor anulate ; - Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare. Se intocmeste intr-un exemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de catre gestionar. Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiarcontabil. 2.4. Sistemul de documente privind organizarea contabilitii mijoacelor banesti. Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege . Se intocmeste de casiera in doua exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa. CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie etc).Se completeaza de casiera si cu aprobarea (semnatura directorului economic si stampila unitatii) Directorului Economic se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar. Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de contabilul sef si directorul economic. In baza documentului astfel intocmit casiera elibereaza plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative. Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei .Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor). Registrul de casa lei si valuta . Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei sau valuta).Se intocmeste de casiera , zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii. 2.5. Sistemul de documente privind organizarea contabilitii drepturilor salariale. Stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.Acest fluturas se distribuie salariatilor , prin sefii CP-urilor sau Departamentelor in plicuri sigilate. Lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.

11

Stat de salarii lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM . stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in registrul de casa. Fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului. Ordin de deplasare(delegatie) Serveste ca : -Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea, -Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate, -Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans, -Document justificativ de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului(daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de directorul economic care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre directorul economic

2.6.Sistemul de documente privind organizarea contabilitii cheltuielilor i veniturilor. Jurnal de vanzari Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca : -Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, -Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata, -Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat. Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA. Jurnal de cumparari Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca : -Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, -Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila, -Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,

12

Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii). Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA. Factura(furnizor / client) Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata. Serveste ca : -Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ; -Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; -Document de incarcare in gestiunea primitorului ; -Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului. In cadrul firmei GAMABELL EXIM SRL facturile sunt intocmite de Departamentul vanzari in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde in contabilitate iar cel rosu ramane la gestiunea care l-a emis). Se arhiveaza : la furnizor ; la departamentul vanzari ; la compartimentul financiarcontabil ; la cumparator ; la compartimentul financiar-contabil . Operatiunile de export sunt consemnate in Factura fiscala (cod 14-4-10-A), urmand ca in baza solicitarii partenerului extern , sa fie atasata la aceasta factura si factura externa INVOICE in devize si in limba engleza( o limba de circulatie internationala). Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite , pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire a marfii , factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data livrarii, fara a depasi finele lunii in care a avut loc livrarea. 2.7. Organizarea contabilitii generale Contabilitatea generala se tine cu ajutorul unor documente de inregistrare. Nota de debitare-creditaredocument de inregistrare a operatiunilor de decontare intervenite intre unitate si subunitati care tin contabilitate proprie si intre subunitati ale aceleiasi unitati care tin contabilitate proprie, se intocmeste in doua exemplare, este un document care circula, se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil al partilor participante la operatiunea de decontare (exemplarul 1 la destinatar si exemplarul 2 la emitent) Nota de contabilitate document justificativ de inregistrare in contabilitatea sintetica si analitica, de regula pentru operatiunile care nu au la baza documente justificative (stornari etc). Se intocmeste intr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil. Circula: -la peroana autorizata se verifice si sa semneze documentul -la persoana care asigura contabilitatea sintetica si analitica in cadrul compartimentului financiar-contabil. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. Acest document se foloseste si in societatea analizata, in urma inregistrarii notelor rezultand Jurnal privind operatiuni diverse.

13

Extras de cont : document bancar eliberat clientilor, in care sunt evidentiate toate operatiunile de incasari si plati efectuate intr-o anumita perioada, prin conturile deschise de clienti la banca. Jurnal privind operatiunule de casa si banca Jurnal privind decontarile cu furnizorii Situatia incasarii-achitarii facturilor se genereaza automat din program, conturile de clienti si furnizori avand create analitice pentru fiecare client si furnizor in parte. Jurnal privind consumurile si alte iesiri de stocuri Jurnal privind salariile, contributia pentru asigurari sociale, protectia sociala a somerilor si asigurarile de sanatate Jurnal privind operatiuni diverse serveste ca jurnal auxiliar pentru inregistrarea operatiunilor, in creditul conturilor fara dezvoltare analitica sau a caror dezvoltare se asigura pe fise separate, dar care nu sunt cuprinse in alte jurnale, la unitatile care aplica forma de inregistrare pe jurnale, la completarea jurnalului Cartea mare. Fisa de cont analitic pentru cheltuieli efective de productie Fisa de cont analitic pentru cheltuieli- document de inregistrare in contabilitatea de gestiune a cheltuielilor comune ale sectiei, cheltuielilor generale de administratie, pe sectii si feluri de cheltuieli, dupa natura lor, a cheltuielilor de desfacere (la intern), a cheltuielilor de circulatie. Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare cont sintetic de cheltuieli, se completeaza pe baza documentelor justificative,la sfarsitul fiecarei perioade se totalizeaza in vederea intocmirii balantei analitice de verificare a operatiunilor inregistrate in contabilitatea de gestiune. Nu circula, se arhiveaza la compartimentul financiar contabil. Fisa de cont pentru operatiuni diverse- serveste la tinerea contabilitatii analitice a conturilor de clienti, debitori, furnizori, creditori etc.. la tinerea contabilitatii sintetice a operatiunilor economice si financiare. Document cumulativ document de centralizare a datelor din mai multe documente justificative care reflecta operatiuni economice si financiare de acelasi fel dintr-o anumita perioada, document justificativ centralizator de inregistrare in contabilitatea sintetica si analitica. Balanta de verificare, document de verificare, utilizat pentru verificarea exactitatii inregistrarilor contabile si controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si cea analitica, precum si principalul instrument pe baza caruia se intocmesc situatiile financiare. Balanta de verificare a conturilor sintetice, precum si balanta de verificare ale conturilor analitice se intocmesc cel putin anual, la incheierea exercitiului financiar sau la termenele de intocmire a situatiilor financiare periodice, la alte perioade prevazute de acele acte normative in vigoare, si de cate ori se considera necesar. Nu circula fiind document de sinteza, si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. Exista mai multe tipuri de balanta : cu patru egalitati, cu cinci egalitati , cu sase egalitati, balanta analitica a stocurilor. 2.8 Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului. Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice , care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza. Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt : Decizia de inventariere ;

14

Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii compartimentului financiar-contabil Directorul Economic. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului. Declaratia de inventar ; Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta Lista de inventariere ; Serveste ca : -document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii, -document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri, -document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte, -document pentru intocmirea registrului jurnal, -document centralizator al operatiunilor de inventariere Se listeaza din programul de contabilitate , listele de inventariere fara cantitati(doar cu simbolul si denumirea ). Aceste liste se completeaza cu nr. De bucati gasite in timpul inventarului , faptic in gestiune si la sfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Delaratia de inventar si Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrarea in contabilitate si arhivare. Decizia de imputare ; Serveste ca : -Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca, -Titlu executoriu in momentul comunicarii, -Document de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ) .se intocmeste in trei exemplare : exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului. Angajamentul de plata ; Acest document serveste ca : -angajament e plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale, -titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor , -titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului. Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii , care are sarcina de a respecta legile si al semna. Registrul-inventar : Acest registru in cadrul firmei, se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).

15

2.9. Gestionarea, folosirea i evidena formularelor cu regim special. Evidenta formularelor cu regim special se tine la gestiunea de materiale folosind pentru fiecare tip de formular o Fise de magazie a formularelor cu regim special. De gestionarea si folosirea acestor formulare raspunde contabilul sef . Nu se elibereaza din gestiune asemenea formulare pana nu se prezinta contabilului sef un raport in care se consemneaza cum s-au folosit formularele ridicate anterior. 2.10. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare. Situatiile financiare in cadrul SC GAMABELL EXIM SRL se intocmesc de directorul economic si are la baza balanta de verificare si listele de inventariere. SC GAMABELL EXIM SRL aplic reglementrile contabile armonizate cu directivele Comunitii Economice Europene i cu Standardele Internaionale de Contabilitate. Situatiile financiare anuale se compun din :bilan, cont de profit i pierdere, situaia modificrilor Capitalului propriu, situaia fluxurilor de trezorerie,politici contabile;note explicative. Situaiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de ctre auditori financiari,persoane juridice autorizate. Se depun la Direcia General a Finanelor Publice a Sectorului 2 n termen de 150 de zile de la ncheierea exerciiului financiar. Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani .

Capitolul 3
Monografia contabila specifica entitatii.
1.In data de 03.07.2009 societatea se aprovizioneaza cu marfa si ambalaj cu fact nr 1099122 de la SC Medasimpex SRL in valoare de 5900,00lei ,tva 24% % = 401 5900,00 lei 371 3240,00 lei 381 1900,00 lei 4426 760,00 2.In data de 05.07.2009 se transfera in gestiunea cu amnuntul marfa in valoare de 1230,00, tva 24% 371.1 = % 1230,00 lei 371 17,20 lei 378 196,38 lei 3.In data de 07.07.2009 se inregistreaza factura nr. 0352647 de la SC Mobile Distribution SRL pentru serviciile telefonice in valoare 320,00 lei,tva 24% % = 401 320,00 lei 626 269,00 lei 4426 51,00 lei

16

4.In data de 11.07.2009 se aprovizioneaza cu materiale consumabile (birotica) cu factura ne 0185078 de la SC Simba Invest SRL in valoare de 540,00,tva 24% % = 401 540,00 lei 3028 453,78 lei 4426 86,22 lei 5.In data de 12.07.2009 se dau in consum materialele consumabile achizitionate cu fact nr 0185078 . 6028 = 3028 453,78 lei 6.In data de 12.07.2009 se achizitioneaza o instalatie tehnologica in val de 720,00 lei,tva 24% cu fact nr. 021743 de la SC Ramses SRL % = 404 720,00 lei 2131 604,04 lei 4426 114,96 lei 7.Se estimeaza ca cheltuielile cu demontarea si dezafectarea instalatiei tehnologice la sfarsitul duratei utile de viata vor fi 180,00 lei si conform IAS 16 Imobilizari corporale se constitue provizionul: 2131 = 1513 180,00 lei 8.La data de 13.07.2009 se achita prin caserie furnizorului factura nr 0185078,cu chitanta 0888453 ,in val de 540,00 lei: 401 = 5311 540,00 lei 9.La data de 17.07.2009 inregistreaza vanzarea marfurilor din gestiune cu amanuntul si incasarea cu numerar in baza bonului fiscal si depunerea la caserie cu monetar nr 4572 in suma de 1200,00 lei * inregistrare monetar: 5311 = % 1200,00 lei 707.1 1008,40 lei 4427 191,60 lei *inregistrare descarcarea gestiunii cu amanuntul cu marfa vanduta: % = 371.1 1200,00 lei 607.1 935,98 lei 378 72,42 lei 4428 191,60 lei 10.La data de 15.07.2009 se vand unui client marfuri din achizitie cu factura 1216851 in valoare de 978,00 lei,tva 24%: 4111 = % 978,00 lei 707 821,85 lei 4427 156,15 lei 11. In data de 31.07.2009 se descarca gestiune cu marfurile vandute: 607 = 371 821,85 lei 12.La data de 17.07.2009 se incaseaza prin caserie cv facturii 1216851 cu chitanta nr. 481901 5311 = 4111 978,00 lei

17

13.La data de 18.07.2009 se emite fact nr. 1216879 reprezentand chiria pe luna iunie 2009 conform contractului de inchiriere nr1/2006 in val de 1800,00 lei,tva 24% 4111 = % 1800,00 lei 706 1512,61 lei 4427 287,39 lei 14.In data de 19.07.2009 se incaseaza prin contul disponibil de la banca contravaloarea creantei fata de clienti in valoare de 1420,00 lei: 5121 = 4111 1420,00 lei 15.La data de 19.07.2009 se emite factura 1216881 reprezentand prestari servicii in valoare de 1000,00 lei,tva 24 %: 4111 = % 1000,00 lei 704 840,34 lei 4427 159,66 lei 16.La data de 20.07.2009 se inregistreaza depunerea sumei de 5250,00 lei in contul curent la banca cu foaia de varsamant nr 410: 581 = 5311 5250,00 lei 5121 = 581 5250,00 lei 17.Se incaseaza in contul de la banca contravaloarea facturilor 1216879 si 1216881 : 5121 = 4111 2800,00 lei 18.La data de 20.07.2009 se platesc in conturile angajatilor salarii nete de 12.432,00 lei: 421 = 5121 12.432,00 lei 19.In data de 20.07.2009 se platesc prin caserie salarii neta de 2314,00 lei: 421 = 5311 2314,00 lei 20.La 23.07.2009 se procedeaza la vanzarea unei cladiri cu o valoare contabila de 100.000,00 lei cu o durata de viata utila de de 100 ani,durata efectiv consumata este de 60 ani.Pret de vanzare inclusiv tva 11.900,00 lei,tva 24%,metoda de amortizare folosita :metoda liniara: 461 = % 11.900,00 lei 7583 10.000,00 lei 4427 1900,00 lei % = 212 100.000,00 lei 2812 60.000,00 lei 6583 40.000,00 lei 21.La 25.07.2009 se inregistreaza platile datorate la bugetul de stat prin contul de banca. *Contributia unitatii la asigurari sociale 4311 = 5121 3828,00 lei *Contributia salariat la asigurari sociale 4312 = 5121 1863,00 lei *Contributia angajator la asi.soc.de sanatate 4313 = 5121 1080,00 lei *Contributia salariat la asig.soc.de sanatate 4314 = 5121 1254,00 lei *Contributia unitatii la fond de somaj 4371 = 5121 196,00 lei *Contributia salariat la fond de somaj 4372 = 5121 104,00 lei *Impozitul pe profit 441 = 5121 2947,62 lei *TVA de plata 4423 = 5121 476,00 lei

18

*Impozit pe salarii *Contributia unitatii la fond de risc si accid *Comision ITM *Contributia unitatii pt concedii madicale *Contributia unit la fond de garantare

444 = 5121 1665,00 lei 4471 = 5121 108,00 lei 4472 = 5121 221,00 lei 4473 = 5121 167,00 lei 4474 = 5121 49,00 lei

22.La 31.07.2009 se inregistreaza cheltuielile cu salariile personalului: 641 = 421 19632,00 lei 23.La 31.07.2009 se achita comisionul bancar datorat de 281,00 lei 627 = 5121 281,00 lei 24.La 31.07.2009 se inregistreaza retinerile din salarii *Contributia salariat la asig.sociale(10,5%) *Contributia salariat la asig.soc.de sanat(5,5%) *Contributia salariat la fond de somaj(0,5%) *Iimpozitul pe salarii(16%) 421 = 4312 421 = 4314 421 = 4372 421 = 444 1863,00 1254,00 104,00 1665,00 lei lei lei lei

25.La 31.07.2009 inregistrez contributia angajator la asigurari sociale (20,8%) 6451 = 4311 3828,00 lei 26.La 31.07.2009 inregistrez contributia angajator la asig.soc de sanatate (5,2%) 6453 = 4313 1080,00 lei 27.La 31.07.2009 inregistrez contributia angajator la fond de somaj (0,5%) 6452 = 4371 196,00 lei 28.La 31.07.2009 inregistrez contrib angajator la fond de risc si accid (0,55%) 635 = 4471 108,00 lei 29.La 31.07.2009 inregistrez contrib.angajator pt concedii medicale (0,85%) 635 = 4473 167,00 lei 30. La 31.07.2009 inregistrez comision ITM (0,75%) 635 = 4472 147,00 lei 31.La 31.07.2009 inregistrez fond de garantare salariala (0,25%) 635 = 4474 49,00 lei 32.La 25.07.2009 inregistrez inchiderea contului de TVA 4427 = % 2794,80 lei 4426 1012,18 lei 4426 1682,62 lei 33.La 31.07.2009 se inchid conturile de cheltuieli: 121 = % 68.054,83 lei 626 269,00 lei 6028 453,78 lei 607.1 935,98 lei

19

607 821,85 lei 6583 40.000,00 lei 641 19.632,00 lei 627 281,00 lei 6451 3828,00 lei 6453 1080,00 lei 6452 196,00 lei 635 471,00 lei 34.La 31.07.2009 se inchid conturile de venituri: % = 121 14.183,20 lei 707.1 1008,40 lei 707 821,85 lei 706 1512,61 lei 704 840,34 lei 7583 10.000,00 lei

REGISTRU JURNAL SC GAMABELL EXIM SRL LUNA IULIE 2009 CONT DEBITOR
371 381 4426 371.1 371.1 371.1 626 4426 3028 4426

DATA EXPLICATII
03.07.09 03.07.09 03.07.09 05.07.09 05.07.09 05.07.09 07.07.096 07.07.09 11.07.09 11.07.09 Aprovizionare fct.1099122 SC MEDASIMPEX SRL Aprovizionare fc. 1099122 SC MEDASIMPEX SRL Aprovizionare fct1099122 SC MEDASIMPEX SRL Transfer marfa AV.104261in gest cu amanuntul Transfer marfa AV.104261in gest cu amanuntul Transfer marfa AV.104261in gest cu amanuntul Fact servicii tel nr 0352647 Fact servicii tel nr 0352647 Aprov mat consumabilr,fc 0185078 Aprovizionare mat consumabilr fc 0185078

CONT CREDITOR
401 401 401 371 378 4428 401 401 401 401

SUMA DEBITOAR E
3240,00 1900,00 760,00 1016,42 17,20 196,38 269,00 51,00 453,78 86,22

SUMA CREDITOAR E
3240,00 1900,00 760,00 1016,42 17,20 196,38 269,00 51,00 453,78 86,22

12.07.09

Dat in consum materiale bc. 175

6028

3028

453,78

453,78

12.07.09 12.07.09 13.07.09 13.07.09

Achizitie inst tehnologica fc 021743 Achizitie inst tehnologica fc 021743 Constituire provizion Achitare factura furnizor ch0888453

2131 4426 2131 401

404 404 1513 5311

605,04 114,96 180,00 540,00

605,04 114,96 180,00 540,00

20

14.07.09 14.07.09 14.07.09 14.07.09 14.07.09 15.07.09 15.07.09 17.07.09 18.07.09 18.07.09 19.07.09 19.07.09 19.07.09 20.07.09 20.07.09 20.07.09 20.07.09 20.07.09 23.07.07 23.07.09 23.07.09 23.07.09 25.07.09 25.07.09 25.07.09 25.07.09 25.07.09 25.07.09 25.07.09 25.07.09 25.07.09 25.07.09 25.07.09 25.07.09 25.07.09 25.07.09 25.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09

Vz marfuri,mon 45722 Vz marfuri,mon 45722 Descarcare gest cu amanuntul Descarcare gest cu amanuntul Descarcare gest cu amanuntul Vz mf fc 1216851 Vz mf fc 1216851 Incasari din vz ,ch 4811901 Factura chirie nr 1216879 Factura chirie nr 1216879 Incasari facturi,extras 95 Factura prestari sevicii nr 1216881 Factura prestari sevicii nr 1216881 Depunere numerar in banca,fv 410 Depunere numerar banca ,fv 410 Incasari ex cont 96 Plata salarii,extras 97 Plata salarii prin caserie disp plata 171 Vanzare cladire Vanzare cladire Inregistrare amortizare Inregistrare amortizare Inchidere cont TVA Inchidere cont TVA Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr.98 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr 98 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 Plata obligatii la bugetulde stat,extras nr. 98 Cheltuieli cu salariile Comision bancar Retineri din salarii Retineri din salarii Retineri din salarii Retineri din salarii Contrib.unitatii la fond de garantare Comision ITM Contrib.unitate la fond de risc si accident Contributia unitatii la asig soc Contributia unit la ajutor de somaj Contributia unit la CASS Contributia unitatii la concedii medicale Descarcare gest Se inchid cont de chelt Se inchid cont de chelt

5311 5311 607.1 378 4428 4111 4111 5311 4111 4111 5121 4111 4111 581 5121 5121 421 421 461 461 2812 6583 4427 4427 4423 4471 4472 4473 4474 4312 4311 4313 4314 4371 4372 441 444 641 627 421 421 421 421 635 635 635 6451 6452 6453 635 607 121 121

707.1 4427 371.1 371.1 371.1 707 4427 4111 706 4427 4111 704 4427 5311 581 4111 5121 5311 7583 4427 212 212 4426 4423 5121 5121 5121 5121 5121 5121 5121 5121 5121 5121 5121 5121 5121 421 5121 4312 4372 4314 444 4474 4472 4471 4311 4371 4313 4473 371 626 6028

1008,40 191,60 935,98 72,42 191,60 821,85 156,15 978,00 1512,61 287,39 1420,00 840,34 159,66 5250,00 5250,00 2800,00 12432,00 2314,00 10000,00 1900,00 60000,00 40000,00 1012,18 1682,00 476,00 108.00 221.00 167.00 49.00 1863,00 3828,00 1080,00 1254,00 196,00 104,00 2947,62 1665,00 19632,00 281,00 1863,00 104,00 1254,00 1665,00 49.00 147.00 108.00 3828,00 196,00 1080,00 167,00 821,85 269,00 453,78

1008,40 191,60 935,98 72,42 191,60 821,85 156,15 978,00 1512,61 287,39 1420,00 840,34 159,66 5250,00 5250,00 2800,00 12432,00 2314,00 10000,00 1900,00 60000,00 40000,00 1012,18 1682,00 476,00 108.00 221.00 167.00 49.00 1863,00 3828,00 1080,00 1254,00 196,00 104,00 2947,62 1665,00 19632,00 281,00 1863,00 104,00 1254,00 1665,00 49.00 147.00 108.00 3828,00 196,00 1080,00 167,00 821,85 269,00 453,78

21

31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09 31.07.09

Se inchid cont de chelt Se inchid cont de chelt Se inchid cont de chelt Se inchid cont de chelt Se inchid cont de chelt Se inchid cont de chelt Se inchid cont de chelt Se inchid cont de chelt Se inchid cont de chelt Se inchid cont de venituri Se inchid cont de venituri Se inchid cont de venituri Se inchid cont de venituri Se inchid cont de venituri TOTAL LUNA IULIE

121 121 121 121 121 121 121 121 121 707.1 707 706 704 7583

607.1 607 6583 641 627 6451 6453 6452 635 121 121 121 121 121

935,98 821,85 40000,00 19632,00 281,00 3828,00 1080,00 196,00 471,00 1008,40 821,85 1512,61 840,34 10000,00 288406,24

935,98 821,85 40000,00 19632,00 281,00 3828,00 1080,00 196,00 471,00 1008,40 821,85 1512,61 840,34 10000,00 288406,24

BALANTA LUNARA DE VERIFICARE A CONTURILOR LUNA IULIE 2009 Simb cont 1012 117 121 1513 201 212 2131 2801 2812 3028 371 371. 1 378 381 401 404 4111 DENUMIREA CONTURILOR Capital subscis varsat Rezultatul reportat Profit si pierdere Provizioane pt dezaf imob corporale Cheltuieli de constituire Constructii Echipamente tehnologice Amortizarea chelt. de constituire Amortizarea constructiilor Alte materiale consumabile Marfuri Marfuri cu amanuntul Diferenta la pret de marfuri Ambalaje Furnizori Furnizori de imibilizari Clienti
D 0 0 0 0 390.20 100000,00 2713,00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3136,78 C 200.00 33952,21 56812.32 0 0 0 0 205.96 20000,00 0 0 0 0 0 2046,12 0 0

SOLD LA 30/06/09

TOTAL RULAJ LUNA CURENTA


D 0 0 68054,83 0 0 0 785,04 0 60000,00 453,78 3240,00 1230,00 72,42 1900,00 540,00 0 3778,00 C 0 0 14183,20 180,00 0 100000,0 0 0 0 0 453,78 1834,27 1200,00 17,20 0 6760,00 720,00 5198,00 D 0 0 68054,83 0 390.20 100000,0 0 3498,04 0 60000,00 453,78 3240,00 1230,00 72,42 1900,00 540,00 0 6914,78

SUME
C 200.00 33952,21 70996,52 180,00 0 100000,0 0 0 205.96 20000,00 453,78 1834,27 1200,00 17,20 0 8806,12 720,00 5198,00

SOLD FINAL
D 0 0 0 0 390.20 0 3498,04 0 40000,0 0 0 1405,73 30,00 55,22 1900,00 0 0 1716,78 C 200.00 33952,21 2941,69 180,00 0 0 0 205.96

0 0 0 0 0 8266,12 720,00 0

22

421 4311 4312 4313 4314 4371 4372 441 4423 4424 4426 4427 4428 444 4471 4472 4473 4474 461 5121 5311 581 6028 607 607. 1 626 627 635 641 6451 6452 6453

Personal-salarii datorate Contrib.unitatii la asig sociale Contrib.personalului la asig.soc. Contrib.angajator pt.asig.soc.de sanatate Contrib.angajatilor pt.asig.soc.de sanatate Contrib unitatii la fond de somaj Contrib.personalului la fond de somaj Impozit pe profit TVA de plata TVA de recuperat TVA deductibila TVA colectata TVA neexigibila Impozitul pe salarii Contrib.unitatii la fond de risc si accid Comision ITM Contrib.unitatii la fond de concedii medicale Contribunit la fondul de garantare sal Debitori diversi Conturi la banca - lei Casa in lei Viramente interne Cheltuieli cu alte materiale de consum Cheltuieli privind marfurile Chelt.privind marfuri cu amanuntul Chelt.postale si taxe de telecomunicatii Cheltuieli cu servicii bancare Cheltuieli cu alte impozite si taxe Cheltuieli cu salariile personalului Contrib.unitatii la asigurari sociale Contrib.unitatii la ajutor de somaj Contrib.angajator la asig.soc.de sanatate

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 28097,72 7583.53 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

14746.00 3828.00 1863.00 1080.00 1254.00 196.00 104.00 2947,62 476,00 0 0 0 0 1665.00 108.00 221.00 167.00 49.00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

19632.00 3828.00 1863.00 1080.00 1254.00 196.00 104.00 2947,62 476,00 0 1012,18 2794,80 191,60 1665.00 108.00 221.00 167.00 49.00 11900,00 9470,00 2178,00 5250,00 453,78 821,85 935,98 269,00 281,00 471.00 19632.00 3828.00 196.00 1080.00

19632.00 3828.00 1863.00 1080.00 1254.00 196.00 104.00 0 0 0 1012,18 2794,80 196,38 1665.00 108.00 147.00 167.00 49.00 0 28390,62 8158,18 5250,00 453,78 821,85 935,98 269,00 281,00 471.00 19632.00 3828.00 196.00 1080.00

19632.00 3828.00 1863.00 1080.00 1254.00 196.00 104.00 2947,62 26339.76 0 1012,18 2794,80 191,60 1665.00 108.00 221.00 167.00 49.00 11900,00 37567,72 10031,53 5250,00 453,78 821,85 935,98 269,00 281,00 471.00 19632.00 3828.00 196.00 1080.00

34378.00 7656.00 3726.00 2160.00 2508.00 392.00 208.00 2947,62 26339.76 0 1012,18 2794,80 196,38 3330.00 216.00 368.00 334.00 98.00 0 28390,62 8158,18 5250,00 453,78 821,85 935,98 269,00 281,00 471.00 19632.00 3828.00 196.00 1080.00

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 11900,0 0 9177,10 1873,35 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

14746.00 3828.00 1863.00 1080.00 1254.00 196.00 104.00 0 0 0 0 0 4,78 1665.00 108.00 147.00 167.00 49.00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

23

6583 704 706 707 707. 1 7583

Chelt privind activele cedate Venituri din lucrari si prestari servicii Venituri din redevente si chirii Venituri din vanzarea marfurilor Venituri din vanz.marfuri cu amanuntul Venituri din vz activelor Total balanta

0 0 0 0 0 0 141921,23

0 0 0 0 0 0 141921,23

40000,00 840,34 1512,61 821,85 1008,40 10000,00 288593,08

40000,00 840,34 1512,61 821,85 1008,40 10000,00 288593,0 8

40000,00 840,34 1512,61 821,85 1008,40 10000,00 430514,3 1

40000,00 840,34 1512,61 821,85 1008,40 10000,00 430514,3 1

0 0 0 0 0 0 71946,4 2

0 0 0 0 0 0 71946,42

Se calculeaza impozitul pe profit si se inregistreaza utilizand formula: Profit impozabil = Venituri Cheltuieli + Cheltuieli Nedeductibile Deduceri Fiscale 70996,52-68054,83 = 2941,69 reprezentand profitul cota de impozitare 16% 2941,69 x 16% = 470,67

Capitolul 4
GESTIUNEA FINANCIARA A FIRMEI
4.1 Determinarea situatiei nete, determinarea corelatiei dintre fondul de rulment, necesarul de fond de rulment si trezoreria neta. Situatia neta reprezinta capitalul propriu SN = Active totale - Datorii totale -daca SN este pozitiv si crescator, acesta va evidentia o situatie financiara la nivelul intreprinderii, reflectand o gestiune economica sanatoasa, fiind consecinta reinvestirii unei parti din profitul net si a altor elemente de acumulare baneasca; aceasta inseamna ca valoarea firmei creste; -daca SN este negativ firma se poate afla intr-o situatie de prefaliment, datorita incheierii cu pierderi a exercitilor anterioare si acoperirii pierderilor prin utilizarea in totalitate a capitalurilor proprii, partea ramasa neacoperita ramanand in sarcina creditorilor, ca urmare a asumarii riscurilor de insolvabilitate; daca SN = 0 este o situatie de echilibru perfect intre datorii si active (nu se poate realiza in practica, deoarece ar insemna ca nu mai exista capital propriu). Fondul de rulment: FR = Active circulante - Datorii pe termen scurt -daca FR este pozitiv inseamna ca activele circulante depasesc datoriile curente, adica exista posibilitatea transformarii in lichiditati a activelor circulante pe termen scurt, ceea ce permite rambursarea datoriilor si degajarea unor lichiditati suplimentare; este considerata o situatie 24

favorabila din punct de vedere al solvabilitatii intreprinderii; -daca FR este negativ inseamna ca activele sunt insuficiente pentru a acoperi rambursarea datoriilor pe termen scurt, reprezentand o stare de dezechilibru la nivelul firmei si o situatie nefavorabila din punct de vedere al solvabilitatii intreprinderii; -daca FR = 0 inseamna ca exista echilibru perfect intre activele circulante si datoriile pe termen scurt, fiind o situatie ipotetica. FR = Capital permanent - Active imobilizate daca FR este pozitiv inseamna ca, capitalul permanent finanteaza o parte din activele circulante, dupa finantarea in totalitate a activelor imobilizate; aceasta situatie evidentiaza FR ca o expresie a realizarii echilibrului pe termen lung si ca participare la realizarea echilibrului financiar pe termen scurt; daca FR este negativ inseamna ca, capitalul permanent este insuficient pentru acoperirea activelor imobilizate, ceea ce reflecta obtinerea unei parti din resursele temporale pentru acoperirea nevoilor permanente; situatia reflecta un dezechilibru financiar si poate fi considerata o situatie alarmanta pentru firmele cu activitate industriala ; daca FR = 0 inseamna ca, capitalul permanent este egal cu activele imobilizate, aceasta fiind o situatie ipotetica deoarece trebuie sa existe o armonizare perfecta intre activele imobilizate si capitalul permanent. 4.2 Analiza cash-flow-urilor Variatia disponibilitatilor banesti stabilita prin analiza dinamica a fluxului de trezorerie reflecta modificarea soldului trezoreriei, indicator relevant pentru actionari si creditori. Trezoreria permite aprecierea performantelor intreprinderiii, cu un rol strategic privind modul de formare si utilizare. Degajarea trezoreriei sau a cash-flow-urilor ne da informatii despre: pozitia strategica a intreprinderii in raport cu produsele sale sau cu pietele de desfacere, cu concurentii actuali si potentiali, cu contrangerile existente. La nivelul firmei, in cursul unui exercitiu, cash-flow-ul disponibil este rezultatul diferentei incasari-plati generate de toata activitatea firmei. Cash-flow-ul disponibil provine din: operatiuni de gestiune (exploatare, financiare, extraordinare); operatiuni de capital (investitii, dezinvestitii, finantare). Cash-flow-ul disponibil poate fi analizat dupa: a. origine: cash-flow-ul disponibil reflecta surplusul disponibilitatilor banesti, generat de operatiuni de gestiune dupa finantarea cresterii economice. b.destinatie: are doua componente pentru creditori: pentru actioari: Daca cash-flow-ul disponibil este pozitiv atunci firma are o activitate eficienta, dispune de lichiditati si nu se pune problema insolvabilitatii. Dupa origine cash-flow-ul disponibil indica posibilitatea de acoperire a cresterii economice si posibilitatea de remunerare pentru capitalul propriu si cel imprumutat. Daca in timp marimea cash-flow-ul disponibil este pozitiva si crescatoare, firma va avea posibilitatea sa isi finanteze investitiile (strategice si de exploatare) pe baza trezoreriei degajate din activitatea de exploatare si va reusi sa ramburseze o parte din credite fara sa apeleze la noi resurse externe.

25

Daca cash-flow-ul disponibil este negativ atunci firma devine vulnerabila pentru ca nu isi poate finanta activitatea pe baza trezoreriei firmei si nu va avea posibilitatea sa-si remunereze actionarii si creditorii, astfel ca firma va incerca sa atraga noi fonduri externe de la creditori si actionari. Se poate determina si un cash-flow de exploatare: La detrminarea NFR vor fi luate in calcul toate elementele de activ circulant si ale datoriilor de exploatare, adica si activele de trezorerie si pasivele de trezorerie. Cash-flow-ul de exploatare este rezultatu trezoreriei generate sau consumate de activitatea de exploatare pentru ca ea e privita in sens larg. Astfel sunt luate in considerare nu numai fluxurile aferente activitatii de exploatare ci si cele generate de operatiile financiare (cu exceptia cheltuielilor cu dobanda si impozitul pe profit) si fluxurile aferente activitatii extraordinare. Cash-flow-ul de exploatare ofera informatii referitoare la performanta firmei concretizata printr-un excedent de lichiditate sau informatii referitoare la vulnerabilitatea ei in absenta unei trezorerii disponibile. In acest caz, operatiile de exploatare, in loc sa degajeze trezoreria utilizeaza sau consuma trezoreria. In acasta situatie firma nu va mai avea capacitatea de a face fata nivelului de finantare si nu mai are posibiliatetea de a-si autofinanta activitatea, cresterea economica, si nu va putea rambursa dobanda, ratele scadente, nu va putea plati dividende si impozite. Pe termen lung este o situatie grava, consecinta unei rentabilitati economice insuficiente sau poate fi rezultatul unei politici nejustificative in domeniul finantarii activitatii firmei. Analiza se poate realiza si in functie de sectorul din care face parte firma, pentru un sector caracterizat printr-o crestere economica cant. realizarea de investitii poate antrena un cash-flow negativ. Cu toate acestea investitiile vor trebui realizate. Daca intreprinderea face parte dintr-un sector cu un grad de imobilizari ridicat, din cash-flow vor fi finantate cu precadere investitiile de rennoire. Daca firma face investitii strategice pentru cresterea economica, ea va miza pe obtinerea unei rentabilitati economice mari, ceea ce poate duce la atragerea unor surse de finantare externe (credite bancare) -; situatie favorabila daca se inregistreaza un efect de parghie de indatorare, ceea ce reduce riscul economic, financiar, de faliment. 4.3 Lichiditatea si solvabilitatea intreprinderii Ratele de licjiditate (trezorerie): caracterizeaza situatia financiara a intreprinderii, pornind de la capacitatea acesteia de a-si onora datoriile. Ele sunt: a. Rata lichiditatii generale (patrimoniale): reflecta capacitatea de plata pe care o are intreprinderea pe baza transformarii in lochiditati a activelor circulante se considera un rezultat bun acea valoare cuprinsa intre 2 si 2,5 daca valoarea este supraunitara intreprinderea va avea capacitatea pe termenscurt de a-si onora obligatiile de plata, ceea ce pentru banca reprezinta un grad de siguranta in cazul acordarii sau reinnoirii creditului cu cat raportul este mai mare decat 1, cu atat intreprinderea nu se va confrunta cu imposibilitatea platii datoriilor. b. Rata lichiditatii reduse: valoarea acestui raport trebuie sa fie cuprinsa intre 0,8 si 1, in cazul in care se inregistreaza o

26

valoare supraunitara atunci stocurile nu sunt finantate prin datorii pe termen scurt, ci prin avansuri primite de la clienti, care nu aduc costuri financiare. In general insa raportul este mai mic decat 1 si nu produce disfunctionalitati daca intreprinderea realizeaza o gestiune sanatoasa a trezoreriei. c.Rata lichiditatii imediate: semnifica capacitatea de plata imediata a datoriilor firmei si se considera un rezultat mutumitor daca valoarea raportului este mai mare de 0,3. d.Rata solvabilitatii: se considera o valoare normala atunci cand raportul este mai mare de 1,5

Bibliografie
1. Dinc, Gh., Brtulescu, M. L., (2011) Finane publice, Editura Universitii Transilvania din Braov, Braov; 2. Dinc, Gh., (2011), Gestiunea financiar a instituiilor publice, Editura Universitii Transilvania din Braov, Braov; 3. Dinc, M., Dinc, Gh., (2010), Finane i gestiune financiar, Editura Universitii Transilvania din Braov, Braov; 4. Dinc, M., Dinc, Gh., Boti, S., (2006), Finane, Moned i Credit, Editura Universitii Transilvania din Braov; 5. Moteanu, T., (2004), Finane publice, Editura Universitar, Bucureti; 6. Nistor, I., Lctu V. D.,et al., (2009), Finanele ntreprinderii Studii aplicative, Editura Risoprint, Cluj- Napoca; 7. Ristea, M., Dumitru, C., Ioan, C., Irimescu, A. (2009) Contabilitatea societilor comerciale, vol. I i II, Editura Universitar, Bucureti. 8. Lucian-Dorel Ilincuta Contabilitatea societatilor comerciale (Aprofundata) 9. Clin, O., Ristea, M., Bazele contabilitii, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti

27