FINANE

Lect. Univ. Drd. ROXANA DAVIDESCU

1. Definiie
Finanele sunt relaii social-economico-bneti prin care se formeaz, repartizeaz i gestioneaz fondurile bneti ale statului i ale agenilor economici pentru realizarea diferitelor aciuni de ordin social, economic, cultural. Exist mai multe moduri n care sunt abordate, finanele putnd fi considerate: fonduri bneti la dispoziia statului; bani i bunuri utilizate pentru funcionarea instituiilor publice; mijloace de intervenie a statului n economie; ansamblul activitilor desfurate de sectorul public al economiei; relaii sociale, de natur economic, care apar n procesul constituirii i repartizrii fondurilor publice.

2. Trsturile finanelor

1. Nu toate relaiile bneti care apar n procesul repartizrii i

circulaiei PNB sunt relaii financiare, ci numai cele care constituie un transfer de PNB de la societile de stat, private i populaie ctre stat i invers. 2. Resursele mobilizate la dispoziia statului nu au caracter reversibil. 3. Resursele financiare sunt nerambursabile.

3. Structura Finanelor Romniei

Finanele Romniei

Finane Publice

Fin. ntreprinderilor Mixte i Private

Fin. Unitilor i Organizaiilor Cooperatiste

Fin. Generale ale Statului

Fin. CN, RA, SC cu capital de stat i ale Ramurilor Economiei Naionale

Fin. ntreprinderilor Mixte

Fin. ntreprinderilor Private

Fin. Cooperativelor Meteugreti i ale UCECOM

Fin. Cooperaiei de Consum i Credit i ale CENTROCOOP

Fin. Asociaiilor Agricole

A T

IMPOZITUL PE PROFIT

1.Structura bugetului de stat

Bugetul de stat component central a sistemului financiar public este un plan financiar, ntocmit la nivel macroeconomic, att pe termen scurt, ct i pe termen mediu, prin care sunt previzionate veniturile i cheltuielile publice, precum i programe privind cheltuielile publice pentru investiii. Structura veniturilor bugetului de stat se prezint astfel: 1. Venituri curente: - xxxxx mil. lei 1.1. Venituri fiscale xxxxx mil. lei 1.2. Venituri nefiscale xxxx mil. lei 1.3. Contribuii de asigurri xxx mil. lei 2. Venituri din capital xxx mil. lei 3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate x mil. lei Cheltuielile bugetului de stat xxxxx mil. lei

2. Definiie i surse
Impozitul - este o prelevare obligatorie, fr contraprestaie i nerambursabil aflat la dispoziia statului i folosit pentru satisfacerea necesitilor de interes general. Impozitul are caracter obligatoriu deoarece trebuie pltit de orice persoan fizic sau juridic care realizeaz venituri dintr-o anumit surs sau posed un anumit gen de avere pentru care, conform legii, datoreaz impozit. Sursele de venit pot fi: Salariile Profitul Renta Dividende sau dobnzi Venitul real

3. Contribuabili impozit pe profit

Contribuabilii - sunt persoane obligate la plata impozitului pe profit.

Acetia sunt: Persoane juridice romne - care pltesc impozit pentru veniturile impozabile obinute din orice surs, att n ar, ct i n strinatate; Persoane juridice strine - care desfoar activiti prin intermediul unui sediu permanent n Romnia i care pltesc impozit asupra profitul impozabil aferent sediului din Romnia; Persoane juridice strine care realizeaz venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn - pltesc impozit la profitul impozabil aferent acestor venituri.

4. Scutiri de la plata impozitului pe profit

Trezoreria statului; Instituiile publice; Fundaiile romne; Cultele religioase; Instituiile de nvmnt particular acreditate i autorizate; Asociaiile de locatari i proprietari; Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar (n cazul falimentului); Fondul de garantare a pensiilor private; Organizaiile non-profit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale: venituri realizate pn la nivelul de 15000 /an, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit. BNR

5.Cotele de impozitare
cota de impozit pe profit aplicat asupra profitului sau venitului impozabil este de 16% contribuabilii care desfaoar activiti de natura barurilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive i la care impozitul pe profit datorat e < 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat asupra veniturilor realizate din activitatile mai sus menionate.

6. Calculul profitului impozabil

Profit impozabil = Ven. Totale Che. Totale Ven. Neimpozabile + Che. nedeductibile

Impozit = Profit impozabil * 16%

7.Venituri neimpozabile
venituri din dividende primite de o persoan juridic romn sau de la o filial situat ntr-un stat membru; venituri din diferene favorabile de valoare la titlurile de participare nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor i diferenelor de emisiune i diferenele de evaluare a investiiilor financiare pe termen lung; venituri din anularea cheltuielilor nedeductibile, din reducerea sau anularea provizioanelor nedeductibile i a veniturilor din recuperarea cheltuielilor nedeductibile. venituri din dividende primite de sediile permanente din Romnia aparinnd unor persoane juridice strine din alte state membre

8.Cheltuieli deductibile
cheltuieli cu materiile prime, materialele, semifabricatele necesare realizrii produsului sau serviciilor de baz ale firmei; cheltuieli cu achiziionarea ambalajelor; cheltuieli efectuate pentru protecia muncii, pentru prevenirea accidentelor de munc i a bolilor profesionale; cheltuieli reprezentnd contribuii pentru asigurrile de accidente de munc, boli profesionale sau riscuri profesionale; cheltuieli cu reclama i publicitatea firmei sau a produselor i serviciilor acesteia n cazul existenei unui contract scris precum i cheltuielile efectuate pentru realizarea de demonstraii la punctele de vnzare; cheltuieli de transport i cazare n ar i strintate a salariailor taxele de nscriere i cotizaie la fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc; cheltuieli de formare profesional i perfecionare a angajailor;

8.Cheltuieli deductibile
cheltuieli cu activiti de marketing, participare la trguri i expoziii, misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii; cheltuieli de cercetare - dezvoltare; cheltuieli cu perfecionarea managementului, a sistemului informaional sau cu implementarea standardelor de calitate; cheltuieli pentru protejarea mediului i conservarea resurselor. Cheltuieli parial deductibile cheltuieli de protocol - 2% din total venituri minus total cheltuieli, mai putin cheltuielile cu protocolul i cu impozitul pe profit; cheltuieli sociale (ajutor n caz de deces, boal, natere, invaliditate) 2% din valoarea cheltuielilor cu salariile; cheltuieli cu perisabiliti; cheltuieli cu tichetele de mas; cheltuieli cu provizioane i rezerve; cheltuieli cu amortizarea i leasingul; cheltuieli la schemele facultative de pensii;

8.Cheltuieli deductibile
cheltuieli pentru funcionarea, ntreinerea i repararea locuinelor de serviciu acordate angajailor; cheltuieli de ntreinere i reparaii aferente autoturismelor folosite de angajaii cu funcii de conducere i administrare; cheltuieli cu primele de asigurare private de sntate; cheltuieli cu taxele i cotizaiile ctre organizaii neguvernamentale sau asociaii profesionale maxim 4000 de euro anual; Cheltuielile de sponsorizare.

9.Cheltuieli nedeductibile
cu impozitul pe profitul datorat; cu amenzi, penaliti, confiscri, majorri de ntrziere datorate autoritilor romne; cheltuieli nregistrate n contabilitate care nu au documente justificative; cu diferenele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare; cu contribuii pltite peste limitele stabilite; alte cheltuieli salariale care nu sunt impozitate la angajat; cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului; pierderi nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte sau n litigiu nencasate; cu serviciile de management i consultan care nu au justificat necesitatea.

Impozitul pe profit se pltete trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.

Manual
R. Ionescu, D. Penu - Fiscalitatea i Finanele ntreprinderii. Aplicaii, Studii de caz i teste gril, Ed. Pro Universitaria, Bucureti, 2010.