Sunteți pe pagina 1din 24

Prof.

coordonator:

INTRODUCERE

sunt impozitele suportate direct de ctre cei care le pltesc i care nu se transfer asupra preurilor;

se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice sau juridice, n funcie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevzute n lege;

se ncaseaz nemijlocit de la subiectul impozitului la anumite termene dinainte stabilite;

se percep cu ocazia consumului, a pretsrii de serviciu, a circulaiei bunurilor i se includ n preul produselor sau serviciilor, fiind suportate de ctre consumatori

CUPRINS
Impozitul pe cladiri

Impozitul pe teren

Taxa asupra mijloacelor de transport

Impozitul pe cladiri
Cade n sarcina tuturor persoanelor fizice i juridice
deintoare de cldiri n Romnia (cu unele excepii prevzute n art. 250 din Codul fiscal).

Dpdv al codului fiscal, cldirea este orice construcie care


servete la adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalaii i altele asemenea

Cldirile pentru care nu se datoreaz impozit sunt: cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror instituii publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;

Cldirile clasate ca monumente istorice, de arhitectur sau arheologice, muzee ori case memoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;

Cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor religioase recunoscute oficial n Romnia, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice

Cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; Cldirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice i nuclearo-electrice, staiilor i posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni; Cldirile aflate n domeniul privat al statului concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, instituiilor publice cu finanare de la bugetul de stat, utilizate pentru activitatea proprie a acestora; cldirile funerare din cimitire i crematorii; Cldirile utilizate ca sere, solare, rsadnie, ciupercrii, silozuri pentru furaje, silozuri i/sau ptule pentru depozitarea i conservarea cerealelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice.

Cldirile aflate n administrarea sau n folosina, dup caz, a altei persoane i pentru care se datoreaz chirie n baza unui contract de nchiriere, presupun plata impozitului de ctre proprietar.

Cldirea aflat n proprietatea comun a dou sau mai multor


persoane, presupune ca fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii s suporte impozitul pentru spaiile situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa.

n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale


proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru cldirea respectiv.

Calculul impozitului pe cladiri

n cazul persoanelor fizice, impozitul se calculeaz prin aplicarea unei cote de 0,2% n mediul urban i de 0,1% n mediul rural asupra valorii cldirilor, rezultat din nmulirea suprafeei construite desfurate a cldirii, exprimat n metri ptrai, cu valoarea stabilit prin lege, funcie de nivelul dotrilor, materialelor de construcie folosite, nivelul la care se afl (subsol, demisol, mansard). stabilete pe baza criteriilor i a valorilor impozabile - lei/mp prevzute de lege. felul i destinaia cldirilor, precum i n funcie de dotrile acestora (cu sau fr instalaii de ap, canalizare, electrice, nclzire).

Valoarea cldirilor aflate n proprietatea persoanelor fizice se

Valoarea impozabil pe metru ptrat este difereniat n funcie de

Dac o persoan fizic are n proprietate dou sau mai multe cldiri

utilizate ca locuin, care nu sunt nchiriate unei alte persoane, impozitul pe cldiri se majoreaz: a) cu 65% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; b) cu 150% pentru a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; c) cu 300% pentru a treia cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu Nu li se vor majora impozitele persoanelor fizice care dein n proprietate cldiri dobndite prin succesiune legal. n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determin n funcie de ordinea n care proprietile au fost dobndite, aa cum rezult din documentele ce atest calitatea de proprietar. Persoanele fizice care dein n proprietate mai multe cldiri au obligaia s depun o declaraie special la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora i au domiciliul, precum i la cele n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora.

Pentru persoanele juridice, impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite de consiliile locale, care poate fi cuprins ntre 0,5% i 1,0%, asupra valorii de inventar a cldirilor, actualizate.

Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii.
n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%. Impozitul pe cldiri se pltete anual, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre persoanele fizice, pn la data de 15 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local.

Impozitul pe teren

Se datoreaz de orice persoan care deine n proprietate suprafee de teren situate n Romnia, cu urmtoarele excepii (art. 257):

a) terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren care este acoperit de o cldire;

b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti locale a acestiua cu personalitate juridica
c) orice teren al unui cimitir, crematoriu;

d) orice teren al unei instituii de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizat provizoriu sau acreditat;

e) orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul autoritilor locale; f) orice teren deinut, administrat sau folosit de ctre o instituie public, cu exceptia suprafetelor folosite pentru activitati economice; g) orice teren proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a altor instituii publice, aferent unei cldiri exceptnd suprafeele acestuia folosite pentru activiti economice; h) orice teren degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru perioada ct dureaz ameliorarea acestuia; i) terenurile care prin natura lor i nu prin destinaia dat sunt improprii pentru agricultur sau silvicultur, ocupate de iazuri, bli, lacuri de acumulare sau ci navigabile, cele folosite pentru activitile de aprare mpotriva inundaiilor, utilizate pentru exploatrile din subsol; j) terenurile legate de sistemele hidrotehnice, navigaie, aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora,

k) terenurile ocupate de autostrzi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri principale administrate de CNADNR - S.A., zonele de siguran a acestora, precum i din jurul pistelor reprezentnd zone de siguran;

l) terenurile parcurilor industriale, tiinifice i tehnologice;

n cazul terenului care este deinut n comun de dou sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru terenul respectiv.

Acest impozit este stabilit n sum fix pe metru ptrat de teren, ns nivelul su este difereniat funcie de zona i rangul localiti (legea stabilind 4 zone i 6 ranguri) i categoria de folosin (n numr de 9), conform ncadrrii facute de consiliul local

Impozitul pe teren se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv.

Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local sau CGMB.

Impozitul anual pe teren, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat.

Taxa asupra mijloacelor de transport

Taxa asupra mijlocului de transport se pltete anual, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. Pentru plata cu anticipaie a taxei auto, datorat pentru ntregul an de ctre persoanele fizice, pn la data de 15 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local.

n cazul unui mijloc de transport deinut de un nerezident, taxa asupra mijlocului de transport se pltete integral n momentul nregistrrii mijlocului de transport la compartimentul de specialitate al autoritii de administraie public local.

Impozitul pe mijloacele de transport nu se aplic pentru: a) autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora; b) navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei;

c) mijloacele de transport ale instituiilor publice; d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n afara unei localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public. e) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare.

Bibliografie
,,Finante publice-Tatiana Mosteanu, ed. Universitara 2004

INTERNET

MULTUMIM PENTRU AUDIENTA!