1

Impunerea veniturilor persoanelor fizice

Impozitul pe venit este o parte component a sistemului impozitelor i taxelor generale de stat, totodat constituind o surs de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Prevederile privind impozitul pe venit in Republica Moldova sunt reglementate de Codul Fiscal: Titlul I Dispoziii generale i Titlul II Impozitul pe venit. Aceste titluri au intrat in vigoare la 1 ianuarie 1998, dar pan in prezent au fost modificate i perfecionate de mai multe ori. Obiect al impunerii este venitul brut (inclusiv facilitile acordate de patron ) obinut de ctre persoanele juridice sau fizice din toate sursele aflate in Republica Moldova, precum i venitul obinut de persoanele juridice din orice surse aflate in afara RM i venitul investiional i financiar obinut de persoanele fizice din surse aflate in afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul aceste persoane.

Cotele de impozitare (pentru anul 2008) sunt stabilite: a) Pentru persoanele fizice, cu excepia gospodriile rneti (de fermier) i intreprinderile individuale: - in mrime de 7 % din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25 200 lei; - in mrime de 18 % din venitul anual impozabil ce depete suma de 25 200 lei; b) Pentru gospodriile rneti (de fermier) i intreprinderile individuale in mrome de 0% din venitul anual impozabil; c) Pentru persoanele juridice in mrime de 0% din venitul anual impozabil; d) Pentru notarii privai - in mrime de 18% din venitul lunar impozabil.

Drept surse de venit impozabile, care se includ in venitul brut, constituie: 1) Venitul provenit din activitatea de intreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare; 2) Venitul de la activitatea societilor obunut de ctre membrii societilor obunut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acoinarii fondurilor de investiii; 3) Plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de

patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare; 4) Venitul din chirie (arend); 5) Creterea de capital; 6) Creterea de capital peste pierderile de capital, neluat in consideraie in alte tipuri de venit; 7) Venitul obinut sub form de doband; 8) Royalty (redevene); 9) Anuitile, inclusiv primite in baza tratatelor internaionale la care RM este parte; sumele i despgubirile de asigurare i coasugurare, cu excepia celor primite sub forma prestaiilor de asigurri sociale i a prestaiilor (indemnizaiilor) , inclusiv primite in baza acordurilor (conveniilor ) interstatale; sumele i despgubirile de asigurare i coasugurare, exclusiv primite in cazul inlocuirii forate a proprietii. 10) Venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cand formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului; 11) Dotaiile de stat, primele i premiile care nu sunt specificate ca neimpozabile in legile prin care se stabilesc aceste pli;
12) 13)

Sumele obinute in urma acordului de neangajare in activitatea de concuren; Dividendele obinute de la un agent economic (cu excepia dividendelor obinute de ctre

persoanele fizice rezidente, care nu practic activitate de intreprinztor, de la ageni economici rezideni); 14) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, in form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei; 15) Alte venituri care nu au fost specificate mai sus.

Drept surse de venit neimpozabile sunt considerate: In venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit: a) anuitile sub forma prestaiilor de asigurri sociale i a prestaiilor (indemnizaiilor), inclusiv din bugetul de stat, specificate in legislaia in vigoare, inclusiv primite in baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare, primite in baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite in cazul inlocuirii forate a proprietii conform art.22; b) despgubirile primite, conform legislaiei, in urma unui accident de munc sau in urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali; c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate in caz de boal, de traumatisme, sau in

alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate; d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de indeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul Guvernului, in limitele i in modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de indeplinirea obligaiilor de serviciu, in limitele stabilite de actele normative i in modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor legate de indeplinirea obligaiilor de serviciu in cazul depirii limitelor de cazare stabilite de Guvern; d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i anume: - restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora in legtur cu incadrarea in serviciu, indeplinirea serviciului i trecerea in rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare; - indemnizaia de transfer; - indemnizaia unic de instalare; - indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de invmint militar; - compensaia bneasc pentru inchirierea spaiului locativ; - compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ;

Acordarea scutirilor fiscale pentru persoanele fizice Scutire reprezint suma care la calcularea venitului impozabil se scade din venitul brut al contribuabilului (persoan fizic). Conform articolelor 33-35 ale Codului Fiscal persoanele fizice au dreptul la urmtoarele scutiri: 1 Scutire personal de aceast scutire poate benefecia fiecare contribuabil (persoan fizic rezident). Suma scutirii personale constituie 6300 lei pe an. 2 Scutire personal major, care constituie 10 000 lei pe an i se acord persoanei care:

S-a imbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E. Cernobil; Este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este in legtur cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobil; Este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut in aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, cit i in aciunile de lupt din Republica Afganistan;

Este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, cit i in aciunile de lupt din Republica Afganistan; Este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II sau pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat. Scutire pentru so (soie) sau i se mai spune matrimonial, in mrime de 6300 lei pe an. Aceasta este o scutire suplimentar la care are dreptul lucrtorul aflat in relaii de cstorie, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal. Scutire pentru persoane intreinute, care constituie 1560 lei pe an pentru fiecare persoan intreinut. In scopul acordrii scutirii menionate, persoan intreinut se consider persoana care corespunde tuturor cerinelor ce urmeaz:

Este un ascendent sau descendent al lucrtorului sau al soiei (soului) lui (prinii sau copiii, inclusiv infietorii i infiaii); Locuiete impreun cu lucrtorul sau nu locuiete cu acesta, dar ii face studiile la secia cu frecven a unei instituii de invmant mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal; Este intreinut de lucrtor; Are un venit ce nu depete 6300 lei pe an. In scopul determinrii mrimii i categoriei scutirii, care urmeaz a fi acordat lucrtorului,

Scutire pentru persoana intreinut invalid din copilrie, care constituie 6300 lei pe an. ultimul nu mai tarziu de data, stabilit pentru inceperea lucrului in calitate de angajat, trebuie s prezinte patronului o Cerere privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu, anexand la ea documentele ce certific acest drept. Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are dreptul lucrtorul sau intervin careva modificri in datele generale privind angajatul (modificarea numelui, codului fiscal, domiciliului permanent, etc), acesta este obligat s prezinte patronului, in termen de 10 zile de la data cand a avut loc schimbarea, o nou Cerere. Noua Cerere depus de lucrtor trebuie s conin

informaia referitoare numai la scutirile, la care i s-a pstrat dreptul.