PRACTIC DE SPECIALITATE

AN II CIG CAPITOLUL I. Aspecte cu privire la modul de constituire i funcionare a entitii economice. n anul 2006 s-a nfiinat societatea comercial S.C. EDI GRUP S.R.L. Timioara. Etapele care s-au parcurs au fost urmtoarele: - s-a ales denumirea societii i s-a nregistrat la Oficiul Registrului Comerului. - s-a efectuat nmatricularea cu cererea de nmatriculare a societii nsoit de urmtoarele acte: a) act constitutiv, cu nr. 2086 din data de 30.09.2006, emis de SERVICIUL DE ASISTEN AL ORC TIMI; b) dovada efecturii vrsmantului capitalului social, din data de 01.10.2006, emis de BCIT TIMIOARA; c) contract de comodat cu nr. 01 din data de 30.09.2006; d) extras de carte funciar, cu nr 137334, din data de 04.08.2006; e) procura special i autentica de mputernicire, cu nr 3182, din data de 08.07.2006 emis de B.N.P. Golban Curu Mariana; f) contract de comodat cu nr. 02 din data de 01.10.2006; g) extras de carte funciar cu nr. 15154 din data de 01.09.2006, emis de JUDECTORIA TIMIOARA; h) declaraie pe proprie rspundere, cu nr. 2087, din data de 30.09.2006., emis de serviciul O.R.C. TIMI; i) specimen de semnatur emis de O.R.C.; j) cazier fiscal, emis de DGFP Timioara; k) copie carte de identitate; l) chitana achitrii taxei de registru, cu nr. 2914384, din data de 07.10.2006, emis de ORC Timi ; m) chitana de plat a publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, cu nr.2914385, din data de 07.10.2006, emis de ORC Timi ; n) chitana taxa de timbru, din data de 07.10.2006. n temeiul dispoziiilor Legii nr 31/1990 privind societile comerciale, modificat i completat prin O.U.G. nr 32/1997 i a Legii nr.26/1990 privind registrul comerului s-a admis cererea de nmatriculare i s-a autorizat constituirea Societii comerciale S.C. EDI GRUP S.R.L. potrivit actului constitutiv. n conformitate cu sentina judectoreasc pronunat n edina din 13.10.2006 s-a dispus nmatricularea

societii n Registrul Comerului cu nr.de ordine J35/2377/13.10.2006. Cod Unic de nregistrare: R 15810609 , emis n data de 14.10.2006. Durata de funcionare a societii este nelimitat. Forma juridic a societii S.C.EDI GRUP S.R.L este : societate cu rspundere limitat. Obiectul de activitate, conform art.6 din actul constitutiv redactat de Serviciul de Asisten al O.R.C. Timi cu dare certa nr 2086/30.09.2006; Domenii declarate: Producie agricola; Productie industrial; Comer cu ridicata; Comer cu amnuntul ; Servicii; Construcii; Domeniul principal: Servicii; Activitate principala: 5139 Executri i prestri servicii; Activitate secundar: 7485 Activiti de secretariat, traduceri i xerox; 5030 Comer cu piese auto (fr baterii i uleiuri). Durata societii fiind nelimitat , modul de dizolvare i lichidare al societii va fi conform prevederilor Legii nr.31/1990, modificat i completat prin O.U.G. nr 32/1997. Adunarea General a asociailor este organul de conducere al societii care decide asupra activitii acesteia i asupra politicii ei economice i sociale. Adunrile Generale sunt ordinare(se ntrunesc cel puin o dat pe an, n maxim 3 luni de la ncheierea exerciiului economico-financiar) i extraordinare(se ntrunesc de cte ori este nevoie). Adunarea General ordinar are urmtoarele atribuiuni principale : aprob bilanul contabil i stabilete repartizarea profitului net ; stabilete bugetul de venituri i cheltuieli i programul de activitate pe exerciiul financiar urmtor ; desemneaz administratori, le stabilete rspunderile, i descarc de activitate i i revoc ; aprob structura organizatoric a societii i numrul de posturi. Atribuiile Adunrii generale extraordinare sunt: decide cu privire la schimbarea formei juridice a societii; decide cu privire la mutarea sediului social, nfiinarea i desfiinarea sucursalelor, filialelor, ageniilor i punctelor de lucru; decide cu privire la majorarea sau micorarea capitalului social i decide cu privire la transmiterea prilor sociale; decide cu privire la fuzionarea i dizolvarea societii; dizolvarea i lichidarea societii; decide cu privire la schimbarea i completarea obiectului de activitate al societii; decide cu privire la orice alt modificare a actului constitutiv. Controlul societii se convine s fie fcut de ctre asociai. Registrele societii conform Legii 31/1990(republicat) art.172-181, sunt: Registrul Unic de Control, Registrul edinelor i deliberrilor Adunrilor Generale, Registrul edinelor i deliberrilor Consiliului de administraie, Registrul deliberrilor i constatrii cenzorilor( alei de adunarea constitutiv a societii) n exercitarea mandatului lor. Registrele vor fi inute prin grija consiliului de administraie sau prin grija cenzorilor.

CAPITOLUL II. Organizarea i inerea contabilitii In cadrul societii funcioneaz 4 compartimente : a) compartimentul financiar-contabil b) compartimentul personal c) compartimentul administrativ d) compartimentul comercial la punctul de lucru unde se comercializeaz cu ridicata produse alimentare nespecifice i tutun. a) Compartimentul financiar-contabil se ocup cu organizarea i inerea contabilitii. n cadrul compartimentului se ntocmesc documentele contabile, jurnale, fie care servesc la prelucrarea, centralizarea i nregistrarea n contabilitate a operaiunilor consemnate n documentele justificative. Forma de nregistrare n contabilitate este maestru ah . Principalele registre i formulare care se utilizeaza sunt : Registrul- jurnal, Registrul-inventar, Cartea mare(ah), Balana de verificare. Registrul- jurnal( nu circul fiind document de nregistrare fiscal), ca document contabil obligatoriu, se utilizeaz pentru nregistrarea cronologic i sistematic a tuturor operaiunilor economico-financiare consemnate n documentele justificative, care sunt supuse prelucrrii contabile. Registrul- jurnal cuprinde elemente cu privire la : felul, numrul i data documentului justificativ, explicaii privind operaiunile respective i conturile sintetice debitoare i creditoare n care s-au nregistrat sumele corespunztoare operaiunilor efectuate. Dac pentru acelai fel de operaiuni exist mai multe documente justificative, acestea se totalizeaz cu ajutorul documentelor cumulative ntocmite fie pentru debitul, respectiv pentru creditul contului care reflect asemenea operaiuni. Pentru operaiunile care nu au la baz documente justificative se ntocmete Nota de contabilitate. n registru jurnal se trec toate operaiunile economice privind modificarea elementului de activ i de pasiv ale unitii. n cazul n care unitatea folosete jurnale auxiliare, totalul lunar al fiecruia se poate trece n Registruljurnal. Se arhiveaz la compartimentul financiar contabil. Registrul-inventar, document contabil obligatoriu de nregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ i de pasiv. Se ntocmete de ctre persoanele prevzute la art.1 din Legea contabilitii nr.82/1991, republicat ntrun singur exemplar dup nuruire, parafare i nregistrare n evidena unitii. Elementele de activ i de pasiv, se nregistreaz grupate n funcie de natura lor, inventariate de societate, potrivit legii, se ntocmete o dat pe an pe baza de inventar faptic. n acest registru se nscriu, ntr-o form recapitulativ, elementele

inventariate dupa natura lor. Registrul inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de activ sau de pasiv avand la baza listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul acestora. Nu circul fiind document de nregistrare contabil i se arhiveaz la compartimentul financiar contabil mpreun cu toate documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui. Cartea mare, registru contabil obligatoriu, servete : la inerea contabilitii sintetice a operaiunilor economice i financiare n unitile n care se utilizeaz forma de nregistrare contabil maestru-ah ; la ntocmirea balanei de verificare a conturilor sintetice. nregistrarea n Cartea mare(ah) se face pe baza documentelor justificative, a documentelor cumulative i a notelor de contabilitate, cronologic, lunar. La sfaritul lunii pentru fiecare cont sintetic din Cartea mare(ah) se stabilesc totaluri ale rulajului contului debitor sau creditor si ale conturilor corespondente. Totalurile sumelor conturilor corespondente trebuie s fie egale cu rulajul debitor sau creditor al contului respectiv. Nu circul; se arhiveaz la compartimentul financiar contabil. Contabilitatea analitic se ine cu ajutorul formularelor comune (fia de cont pt.operaii diverse, fia de cont analitic pt. valori materiale) sau cu ajutorul formularelor specifice folosite n acest scop. Balanta de verificare (cu 5 egaliti), servete la: verificarea exactitii nregistrrilor; la controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i analitic; la ntocmirea situaiilor financiare. Se ntocmete pe baza totalurilor preluate din Cartea mare(ah), respectiv din fiele deschise distinct pentru fiecare cont sintetic. Cuprinde pentru toate conturile urmtoarele elemente: simbolul i denumirea conturilor, n ordinea din planul de conturi aplicabil, soldurile iniiale debitoare sau creditoare, rulajele precedente debitoare sau creditoare, rulajele curente debitoare i creditoare, totalul sumelor debitoare sau creditoare, soldurile finale debitoare sau creditoare. b) Compartimentul Personal are ca obiect de activitate ncheierea contractelor de munc i a fielor de post pentru fiecare salariat, calcularea drepturilor bneti cuvenite salariailor i inerea evidenei lor, precum i problemelor legate de protecia muncii. Statul de salarii este documentul care se utilizeaz pentru calculul drepturilor bneti i este totodat un document justificativ de nregistrare n contabilitate. Servete la calcularea drepturilor bneti cuvenite salariailor, precum i a contribuiilor i al altor sume datorate. inerea evidenei salariailor se face cu Registrul general de eviden al salariailor. Registrul se ntocmete n regim tipizat i devine document oficial de la data nregistrrii la inspectoratul de munc n a crui raz teritorial i are sediul sau domiciul dup caz. Prima pagina a registrului cuprinde

elementele de identificare a societii, nr.de nregistrare la Inspectoratul teritorial de munc precum i numrul de file ale registrului. Se numeroteaz pe fiecare pagin i va purta obligatoriu pe fiecare pagin tampila Inspectoratului teritorial de munc. Registrul se completeaz n ordinea ncheierii contractelor de munc, precum i n ordinea ncetrii acestora. Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor angajatilor, data ncheierii contractului individual de munc, data nceperii activitii, modificarea i suspendarea contractului, durata acestuia, durata muncii exprimat n ore/zi, ocupaia(funcia i/sau meseria), respectiv codul acesteia potrivit Clasificrii ocupaiilor din Romania(C.O.R.) salariul de baza prevzut la data ncheierii contractului, data ncheierii contractului, data ncetarii contractului i temeiul legal al ncetrii acestuia, numele, prenumele i semntura persoanei care face nscrierea. c) Compartimentul administrativ se ocup cu ncheierea contractelor de nchiriere, administrarea spaiilor comerciale, recepionarea i consumul materialelor i a obiectelor de inventar, evidena mijloacelor fixe. Documentele care se utilizeaz pentru mijlocele fixe sunt: Registrul numerelor de inventar, fia mijlocului fix, bonul de micare, procesul verbal de recepie i procesul verbal de scoatere din funciune. Pentru recepionarea i consumul materialelor i obiectelor de inventar se utilizeaz urmtoarele documente: nota de recepie i constatare de diferene, bonul de consum, fia de magazie i fia de eviden a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin. d) Compartimentul comercial de la punctul de lucru unde se comercializeaz cu ridicata produse alimentare nespecifice i tutun se ocup cu desfacerea en gros a mrfurilor. Documentele care se utilizeaz pentru recepionarea i vanzarea mrfurilor sunt: nota de recepie i constatare de diferene, fia de magazie, factura fiscal, chitana fiscal.

Organigrama organizatoric i funcional a ,SC EXIM CONS S.R.L. Timioara este:

AGA CONSILIUL DE
ADMINISTRAIE

DIRECTOR

ADMINISTRATIV

CONSILIER
JURIDIC

CONTABIL SEF

COMPARTIMENT
PERSONAL

COMPARTIMENT FINANCIARCONTABIL

Diagrama de relaii a compartimentului financiar-contabil cu celelalte compartimente este urmtoarea :

Contabil ef Contabil ef

Compartiment Compartiment administrativ administrativ

Compartiment Compartiment FinanciarFinanciarcontabil contabil

Compartament Compartament comercial comercial

Compartiment Compartiment juridic juridic

Compartimentul financiar este subordonat contabilului ef i n relaii de colaborare cu compartimentul administrativ, cel comercial i cel juridic.

CAPITOLUL III. Circuitul documentelor aferent structurilor patrimoniale. 1.IMOBILIZARI Evidena operativ a imobilizrilor intrate i ieite din unitatea patrimonial,n funcie de categoria din care fac parte i locul unde se afl, se ine cu ajutorul registrelor numerelor de inventar. Fiecrui mijloc fix i se acord un numr de inventar, n ordine cronologic, pe baza documentelor primite. - Registrul numerelor de inventar a) Servete ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente n unitate, n vederea identificrii lor. b) Se ntocmete de compartimentul financiar-contabil. c) Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. d) Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. -Fia mijlocului fix a) Servete ca document pentru evidena analitic a mijloacelor fixe. b) Se ntocmete ntr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil. c) Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. d) Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. -Bonul de micare a mijloacelor fixe a) Servete ca : - document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe ntre dou locuri de folosin ale societii ; - document justificativ de nregistrare n evidena inuta de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosin i n contabilitate. b) Se ntocmete n dou exemplare de ctre compartimentul administrativ. c) Circul : - la directorul general care aprob micarea mijlocului fix (ambele exemplare) ; - la compartimentul predator, pentru semnarea de predare i la compartimentul primitor pentru semnarea de primire (ambele exemplare) ; - la compartimentul administrativ pentru nregistrarea n evidena la locul de folosina (exemplarul 1) ; - la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrarea micrii mijlocului fix (exemplarul 2). d) Se arhiveaz:

- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1) ; - la compartimentul administrativ (exemplarul 2). Proces verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe a) Servete ca : - document de constatare a ndeplinirii condiiilor scoaterii din funciune a mijloacelor fixe. - document de consemnare a scoaterii din funciune a mijloacelor fixe; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. b) Se ntocmeste n doua exemplare. c) Circul : - la directorul general care aprob scoaterea din funciune a mijlocului fix (ambele exemplare) ; - la compartimentul de care aparine mijlocul fix pentru descrcarea gestiunii (ambele exemplare) ; - la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea i nregistrarea scoaterii din funciune a mijlocului fix (exemplarul 1) ; - la compartimentul administrativ pentru nregistrarea scoaterii din funciune a mijlocului fix (exemplarul 2). d) Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1) ; - la compartimentul administrativ (exemplarul 2). Procesul verbal de recepie a mijloacelor fixe a) Servete ca: - document de nregistrare n evidena operativ i n contabilitate; - document de apreciere a calitii lucrrilor privind punerea n funciune a mijlocului fix ; - document de aprobare a recepiei ; - document de punere n funciune a obiectului de investiii. b) Se ntocmete n doua exemplare de ctre secretarul comisiei de recepie a obiectivului de investiii, n prezena membrilor comisiei, care este format din preedinte, specialiti-consultani, asisteni la recepie. c) Circul: - la persoanele care fac parte din comisie (ambele exemplare) ; - la compartimentul financiar-contabil pentru verificare i nregistrare n contabilitate (exemplarul 1) ; - la compartimentul care ine evidena mijloacelor fixe la locul de folosin (exemplarul 2); d) Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);

- la compartimentul administrativ (exemplarul 2). 7. 2. STOCURI Stocurile i producia n curs de execuie reprezint dup caz, bunuri materiale, lucrri i servicii destinate s fie consumate la prima lor utilizare, s fie vndute n situaia n care au starea de marf sau produse rezultate din prelucrare, precum i producia n curs de execuie aflat sub forma produciei neterminate. n contabilitatea financiar, stocurile sunt clasificate i definite n funcie de patru criterii, i anume: starea fizic, destinaia, faza ciclului de exploatare, locul de creare al gestiunii. Evidena stocurilor se ine cu ajutorul: Notei de recepie i constatare de diferene a) Servete ca: - document pentru recepia bunurilor aprovizionate; - document justificativ pentru ncrcarea n gestiune; - act de prob n litigiile cu cruii i furnizorii, pentru diferenele constatate la recepie; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. b) Se folosete ca document distinct de recepie n cazul: - bunurile materiale procurate de la persoane fizice; - bunurile materiale care sosesc nensoite de documente de livrare; - bunurile materiale care prezint diferene la recepie; - mrfurile intrate n gestiunile la care evidena se ine la pre de vnzare cu amnuntul sau en gros. c) Se ntocmete n doua exemplare, la locul de depozitare. In situaia n care se constat diferene la recepionarea marfurilor, nota de recepie i constatare de diferene se ntocmete n trei exemplare de ctre comisia de recepie legal constituit. Datele de versoul formularului se completeaz numai atunci cnd se constat diferene la recepie. d) Circul: - la gestiune, pentru ncrcarea n gestiune a bunurilor materiale recepionate (exemplarul 2); - la compartimentul financiar-contabil, pentru ntocmirea formelor privind reglementarea diferenelor constatate (exemplarul 1), precum i pentru nregistrarea n contabilitatea sintetic i analitic, ataat la documentele de livrare (factura sau avizul de nsoire a mrfii); - la societatea furnizoare sau la unitatea de transport (exemplarul 3) pentru comunicarea lipsurilor stabilite. e) Se arhiveaz:

- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la gestiune (exemplarul 2). Bonul de consum a) Servete ca: - document de eliberare din magazie pentru consumul materialelor; - document justificativ de scdere din gestiune; - document justificativ de nregistrare n evidena magaziei i n contabilitate. b) Se ntocmete n doua exemplare, de ctre compartimentul administrativ, ctre compartimentul care solicit materiale pentru a fi consumate. c) Circul: - la directorul general pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare); - la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de ctre gestionar i de primire de ctre delegatul care primete materialele (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitate sintetic i analitic (ambele exemplare). d) Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. Fia de magazie a) Servete ca: - document de evidena la locul de depozitare a intrrilor, ieirilor i stocurilor bunurilor; - document de contabilitate analitic n cadrul metodei operativ-contabile (pe solduri); - sursa de informaii pentru controlul operativ curent i contabil al stocurilor de valori materiale. b) Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material i se completeaz de ctre gestionar, care completeaz coloanele privitoare la intrri, ieiri, stoc. c) Nu circul, fiind document de nregistrare. d) Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

Fia de evidena a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin a) Servete ca document de evidena a materialelor de natura obiectelor de inventar, a echipamentelor i materialelor de protecie date n folosina personalului, pn la scoaterea lor din uz.

10

b) Se ntocmete ntr-un exemplar, pe msura drii n folosina a bunurilor pe fiecare persoana, de persoana desemnat s ina evidena acestora, din cadrul compartimentului administrativ. c) Nu circul, fiind document de nregistrare. d) Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. Factura fiscal Este un formular cu regim special de tiprire, nscriere i numerotare. a) Servete ca: - document pe baza cruia se evideniaz ieirile i intrrile de bunuri i prestrile de servicii(chirii); 9. - document justificativ de nregistrare n contabilitate vnztorului i a cumprtorului; b) Se ntocmete n trei exemplare, un original i dou copii. c) Circul: - la prestator; - la compartimentul financiar-contabil pentru facturare, dispunerea sau acceptarea plii sau ncasrii valorii facturii n numerar sau n conturile bancare ale societii, pentru nregistrarea n contabilitate. d) Se arhiveaz: - la prestator; - la compartimentul financiar-contabil; - la cumprtor; 3.Mijloace bneti i decontri Chitana a) Servete ca: - document justificativ pentru ncasri i pli efectuate n numerar; - document justificativ de nregistrare i n registrul de casa i n contabilitate. b) Se ntocmete n doua exemplare de ctre casierul societii i se semneaz de acesta. c) Circul la depuntor/pltitor, exemplarul 1, cu tampila unitii. Exemplarul 2 este folosit ca document de verificare a operaiunilor nregistrate n registrul de cas. d) Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, dup utilizarea complet a carnetului (exemplarul 2). Decont de cheltuieli

11

a) Servete ca: - document pentru decontarea cheltuielilor efectuate cu ocazia cumprrii de bunuri; - document justificativ de nregistrare n registrul de cas i n contabilitate. b) Se ntocmete ntr-un exemplar de ctre persoana care justific cheltuielile efectuate. c) Circul: - la contabilul ef s verifice legalitatea actelor justificative de cheltuieli, exactitatea calculelor privind sumele decontate, care semneaz de verificare ; - la caseria unitii pentru plata cheltuielilor efectuate. d) Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. Registru de cas a) Servete ca : - document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n numerar, efectuate prin caseria societii pe baza actelor justificative; - document de stabilire, la sfritul fiecarei zile, a soldului de cas (disponibil n numerar); - document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de cas. b) Se ntocmete in dou exemplare, zilnic, de casier pe baza actelor justificative de ncasri i pli. Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz, dup caz, pe primul rnd al registrului de cas pentru ziua n curs. Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre persoana din compartimentul financiarcontabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor justificative anexate. c) Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitii sumelor nscrise(exemplarul 2). Exemplarul 1 rmne la casier. d) Se arhiveaz: - la caserie (exemplarul 1); - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2). Pli i ncasri efectuate din conturile bancare Pentru plata furnizorilor la compartimentul financiar-contabil se ntocmesc Ordine de plat, CEC-uri i Bilete la ordin. Ordinele de plat se ntocmesc in 2 exemplare, unul pentru banca i unul vizat de banca la compartimentul financiarcontabil. CEC-ul i Biletul la ordin se ntocmesc ntr-un singur exemplar mpreun cu Borderoul de ncasare se depun la banca n vederea decontrii. Pentru evidenierea operaiunilor bancare societatea primete Extras de cont eliberat de banc.

12

4. Drepturi salariale Foaie colectiv de prezen Se ntocmete de ctre eful fiecrui compartiment i st la baza ntocmirii statului de plat. Stat de salarii a) Servete ca: - document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor, precum i al contribuiilor i al altor sume datorate; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. b) Se ntocmete n dou exemplare, lunar. c) Circul de la compartimentul salarizare la compartimentul financiarcontabil pentru nregistrarea n contabilitate i pentru plata salariilor i contribuiilor la buget. d) Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. Pn n data de 25 ale fiecrei luni societatea are obligaia de a depune urmtoarele declaraii: 1. Declaraie fiscal privind stabilirea comisionului la ITM 2. Declaraie privind obligaiile de plat ctre bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate pt. asigurri sociale de sntate i pt.concedii i indemnizaii 3. Lista nominal cuprinznd persoanele asigurate pentru care se pltete Contribuia de asigurri sociale de sntate 4. Declaraie privind evidena nominal a asigurailor i a obligaiilor de plat la bugetul asigurrilor pentru omaj 5. Declaraie privind evidena nominal a asigurailor i a obligaiilor de plat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat 6. Declaraie privind obligaiile la bugetul general consolidat.

5. Inventarierea elementelor de activ i de pasiv Lista de inventariere a) Servete ca: - document pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunile societii;

13

- document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri (imobilizri, stocuri materiale) i a altor valori(elemente de trezorerie etc.). - document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor(depozit) i n contabilitate a plusurilor i minusurilor constatate); - document pentru ntocmirea Registrului inventar; - document pentru stabilirea provizioanelor pentru deprecieri; - document centralizator al operaiunilor de inventariere. b) Se ntocmete ntr-un exemplar, la locurile de depozitare, anual sau n situaiile prevzute de dispoziiile legale, de comisia de inventariere. c) pe gestiuni, conturi de valori materiale i se semneaz de ctre membrii comisiei de inventariere i de ctre gestionar. d) Circul: - la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor i a deprecierilor constatate la inventar, precum i consemnarea n procesul verbal a rezultatelor inventarierii; - la gestionar, pentru semnarea fiecrei file; - la compartimentul financiar-contabil, pentru calcularea diferenelor valorice i semnarea listei de inventariere privind exactitatea soldului scriptic, precum i pentru verificarea calculelor efectuate; - la contabilul ef mpreun cu procesele verbale cuprinznd cauzele degradrii sau deteriorrii bunurilor, inclusiv persoanele vinovate, precum i cu procesul verbal al rezultatelor inventarierii pentru avizarea propunerilor fcute de ctre comisia de inventariere; - la directorul general, mpreun cu procesul verbal al rezultatelor inventarierii, pentru a decide asupra soluionrii propunerilor fcute; e) Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 7. Gestionarea, folosirea i evidena formularelor tipizate cu regim special Documentele tipizate, imprimatele, formularele cu regim special au menirea s evidenieze existena, circulaia i utilizarea valorilor bneti, materiale. Nomenclatorul formularelor cu regim special de gestionare, funcionare i evidena cuprinde: chitana, factura, cecurile, poliele de asigurare. Pentru formularele tipizate cu regim special se ntocmesc urmtoarele documente: Nota de intrare recepie, Bon de consum i Fia de magazie a formularelor cu regim special. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 8. Lucrri de sintez i raportare financiar-contabil

14

Balana de verificare (cu 5 egaliti) a) Servete : - la verificarea exactitii nregistrrilor; - la controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i analitic; - la ntocmirea situaiilor financiare. Se ntocmete ntr-un singur exemplar, lunar. b) Nu circul fiind document de sintez. c) Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. Bilanul simplificat Este un document de sintez contabil, fiind principala surs informaional a societii. Se ntocmete semestrial i anual i reprezint situaia patrimonial a societii, arat sursele de finanare pe de o parte (PASIV) i pe de alt parte modul n care acestea au fost utilizate (ACTIV). Activul este format din : - Activele imobilizate reflect toate investiiile pe termen lung pe care le-a fcut societatea de la cldiri, utilaje, mijloace de transport, pn la licene i brevetele pe care le deine; - Activele circulante constituite din stocuri, creante, disponibiliti, care reprezint fondul circulant, activitatea societii fiind reflectat n aceast poziie bilantier. - Conturile de regularizare reflect regularizrile contabile care apar pe parcursul unui exerciiu financiar. Pasivul este format din: - Capitalul propriu care cuprinde capitalul social, Rezultatul exerciiului, Rezervele. Reprezint cea mai stabil sursa de finanare. - Provizioanele pentru riscuri i cheltuieli sunt rezerve ale societii pentru posibile viitoare pierderi. - Datoriile sunt grupate n dou categorii: datoriile pe termen lung (credite la bnci) i datorii pe termen scurt(credite pe termen scurt, datoriile ctre furnizori etc.). - Conturile de regularizare reflect regularizrile contabile care apar pe parcursul unui exerciiu financiar. Bilanul contabil anual i raportul de gestiune se semneaz de ctre directorul general i de ctre contabilul ef, acesta din urma avnd obligaia s verifice respectarea prevederilor din Normele metodologice privind ntocmirea i verificarea bilanului contabil, precum i asigurarea respectrii corelaiei ntre indicatorii din formulare.

15

Bilanul contabil este supus verificrii de ctre cenzori. Prin certificare se confirm ca acestea dau o imagine fidel, clar i complet a patrimoniului, a situaiei financiare i a rezultatului exerciiului. Bilanul contabil este supus aprobrii Adunrii Generale a Asociailor. Dup aprobare un exemplar se depune la Direcia General a Finanelor Publice Timi, iar un exemplar rmne la compartimentul financiar-contabil unde se i arhiveaz. Contul de profit i pierdere Reflect situaia fiscal a societii. Acesta este mprit n: activitatea de exploatare, financiar i excepional. Se semneaz de ctre directorul general, contabilul ef, se supune verificrii de ctre cenzori i aprobrii de care AGA. Un exemplar se depune la DGFP Timi iar un exemplar rmne la compartimentul financiar-contabil unde se i arhiveaz. Date informative Cuprinde date privind: rezultatul nregistrat (profit sau pierdere), date privind plile restante, numrul mediu de salariai, pli de dobnzi i redevente, obligaii amnate la plata evideniate n conturi extrabilaniere conf.OUG 37/2004, i tichetele de mas. Se semneaz de ctre directorul general i contabilul ef, se supune verificrii de ctre cenzori i aprobrii de ctre AGA. Un exemplar se depune la DGFP Timi iar un exemplar rmne la compartimentul financiar contabil unde se i arhiveaz. Situaia activelor imobilizate Cuprinde date privind creterile sau reducerile(dezmembrri, casri) ale activelor imobilizate i situaia amortizrii activelor imobilizate. Se semneaz de ctre directorul general i contabilul ef, se supune verificrii de ctre cenzori i aprobrii de ctre AGA. Un exemplar se depune la DGFP Timi, iar un exemplar rmne la compartimentul financiar contabil. Concomitent cu Bilanul, Contul de profit i pierdere, Datele informative i Situaia activelor imobilizate, se depune la DGFP Timi i un exemplar de balana sintetic ntocmit pentru ntregul exerciiu financiar, notele explicative privind fluxurile de trezorerie, indicatorii economico-financiari formai din indicatori de lichiditate, de risc, de profitabilitate, de activitate, informaii privind salariaii, administratorii i cenzorii, situaia creanelor i datoriilor, repartizarea profitului, un exemplar din Raportul cenzorilor i un exemplar din Raportul administratorilor.

16

Situaiile financiare anuale se ntocmesc n mod clar i n concordana cu prevederile Ordinului nr.1752/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene. Este necesar ca acestea s ofere o imagine a activelor, datoriilor, poziiei financiare, profitului sau pierderii entitii. Dac aplicarea prevederilor prezentelor reglementri nu este suficient pentru a oferi o imagine fidel, trebuie prezentate informaii suplimentare. Bibliografie : Lcrimioara Rodica Haiduc, Carmen Mitea Popia, Ramona-Maria Chivu ,,Managementul documentelor financiar-contabile, Editura Fundaiei Romnia de mine, Bucureti 2006 ; Lcrimioara Rodica Haiduc, ,,Management financiar-contabil, Editura Fundaiei Romnia de mine, Bucureti 2005; Ministerul Finanelor publice, Reglementri contabile pentru agenii economici, Editura Economic , Bucureti, 2002; Catalogul formularelor tipizate cu regim special privind activitatea financiar i contabil, Editura Imprimeria Naional, Bucureti, 2004; Corneliu Rusu MANAGEMENT, Editura, Expert Bucureti, 1996 ; Documente oficiale puse la dispoziie de societatea Ciel Tabac S.R.L. Ordinul nr. 1850/2004 privind registrele i formularele financiar-contabile, publicat n MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI nr 23/07.01.2005 ; O.M.F.P. nr.1752/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, Monitorul Oficial nr. 1080 din 30 noiembrie 2005, ordin care se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006 ; Legea nr 571/2003 privind Codul Fiscal, publicat n MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, nr. 927/23.12.2003, modificat.

Capitalul social i vrsat este de 5000 RON n numerar. Cheltuielile de constituire ocazionate de nfinarea firmei sunt de 250 RON.

17

a) Subscrierea capitalului 456 = 1011 - 5000 b) Valoarea capitalului i aportul asociailor n numerar % - 500 1012 Popescu I - 3000 1012 Ionescu V - 2000 5121 = 456 - 5000 c) Inregistrarea cheltuielilor de constituire a firmei 201 = 5311 - 250 d) Inregistrarea sumelor lasate de catre asociai temporar la dispoziia unitii 5311 = 4551 Popescu - 5000 e) Achiziionarea de mijloace fixe (computere) n valoare de 3000 lei, inclusiv TVA cu plata prin virament bancar e1) % = 404 - 3000 214 - 2521 4426 - 479 e2) 404 = 5121 - 3000 Se nregistreaz amortizare linear lunar, durat normat de funcionare finnd de 5 ani. 2521 : 5 ani = 504 lei/an 504 : 12 luni = 42 lei/lun 6811 = 2814 - 42 f) Achiziionare diverse tipizate i materiale consumabile pe baz de facturi % = 401 - 476 lei 3028 - 400 4426 - 76 g) Scoaterea din gestiune a materialelor consumabile pe baz de bon de consum 6028 = 3028 - 100 h) achitarea furnizorului n numerar 401 = 5311 - 476 i) emiterea unei facturi ctre AGROIMPEX, pentru diverse servicii prestate 411 = % - 5000 704 - 4202 4427 - 798 1011 =

18

j) ncasarea clienilor n numerar pe baz de chitan 5311 = 411 - 4202 lei k) - constituirea fondului de salarii pentru luna lucrat 641 = 421 - 500 lei - reinerile pe stat de plat 421 = % - 112 4372 - 5 1 % omaj 4312 - 48 9,5 % pensii 4314 - 33 6,5 % sntate 444 - 26 impozit pe salarii - nregistrarea decontrilor cu asigurrile i protecia social 6451 = 4311 - 98 19,5 % CAS 6452 = 4371 - 10 2 % omaj 6453 = 4313 - 30 6 % sntate 6455 = 4317 4 0,85 % contribuii pentru indemnizaii i concedii 6454 = 4315 2 0,4 % fond de risc i accident 6452 = 4371 1 0,25% fond pentru garantarea creanelor salariale l) calculul TVA de plat i nchiderea conturilor de TVA 4426 479 76 Rd = 555 555 Rc = 555 4427 = 798 Rd = 798 4427 798 Rc = 798

% - 798 4426 - 555 4423 - 243 TVA de plat m) nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli, stabilirea rezultatului exerciiului i a impozitului pe profit 121 = % - 787 6811 - 42 6028 - 100 641 - 500 6451 98 6452 10

19

704 = 121

6453 6455 6454 6452 121

30 4 2 1 4202

787 4202 Rc 546 venit impozabil = 3415 Rd=1333 venit net = 2869 - venit impozabil : 4202 787 = 3415 - calcul impozit pe profit 16 % 3415 X 16 % = 546 lei - nregistrare impozit pe profit 6911 = 4411 546 lei - nchiderea contului de cheltuieli cu impozitul pe profit 121 = 6911 546

20