ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE Facultatea de Contabilitate i Informatic de Gestiune Catedra de Contabilitate, Audit i Control de Gestiune CURS CICLUL I LICEN.

FACULTATEA DE MARKETING ANUL I SERIA A 12 noiembrie 2008, 13,30 SALA 2102 CURSUL 7 Disciplina : BAZELE CONTABILITII Titular : Conf.univ.dr.tefan Iuliu GRIGORESCU ANALIZA PATRIMONIALA A MODIFICARILOR DETERMINATE DE OPERATII Nr. Crt. 1. NATURA OPERAIEI Se constituie capitalul social la nfiinarea firmei n valoare de 40.000 lei (4.000 aciuni * 10 lei) Se depune capitalul social subscris ca aport n bani vrsminte n valoare de 40.000 lei Se cumpr marf de la teri furnizori n valoare de 15.000. lei, tva 19% (2.850.) ELEMENTUL PATRIMONIAL CARE SE MODIFIC Elementul patrimonial creane acionari se majoreaz cu 40.000 lei Elementul patrimonial capital social subscris i nevrsat se majoreaz cu 40.000 lei Elementul patrimonial disponibil la banc n lei (disponibil de trezorerie) se majoreaz cu 40.000 lei Elementul patrimonial creane acionari se diminueaz cu 40.000 lei Elementul patrimonial mrfuri se majoreaz cu15.000 lei Elementul patrimonial TVA DEDUCTIBILA se majoreaz cu 2.850 lei Datoria comercial fa de furnizori se majoreaz cu 17.850 lei Elementul patrimonial cheltuieli cu salariile se majoreaz cu 90.000lei Elementul patrimonial datorii fa de salariai se majoreaz cu 90.000 lei Elementul patrimonial datorii fa de salariai se diminueaz cu 3.000lei Elementul patrimonial datorii fiscale pentru impozit se majoreaz cu 3.000 lei SENS +A +Cp +A -A +A +D -Cp +D -D +D TIPUL DE MODIFICARE SUMA

2.

3.

4.

Se nregistreaz salarii brute n valoare de 90.000lei Din salariile brute nregistrate se calculeaz i se nregistreaz impozit de 16%(3.000.lei)

5.

6.

Se majoreaz capitalul social cu profitul activitii de exploatare n valoare de 8.000. lei

-Cp Elementul patrimonial rezultatul exerciiului (profit) se diminueaz cu 8.000 lei Elementul patrimonial capital social se majoreaz cu 8.000 lei Elementul patrimonial profit se diminueaz cu 20.000 lei Urmtoarele elemente patrimoniale se majoreaz cu sumele repartizate : - rezerve legale 1.000. lei - fonduri proprii 3.000. lei - dividende 5.000. lei - capital social cu 11.000. lei

+Cp -Cp +Cp

7.

Profitul perioadei este repartizat n valoare de 20.000 lei este repartizat pe urmtoarele destinaii: -5% Rezerve (1.000) -15%Fonduri proprii (3.000) -25%Dividende (5.000) -55%Majorri capital (11.000)

Nr. Crt. 8.

NATURA OPERAIEI La nchiderea exerciiului financiar se constat pierderi in valoare de 27.000 lei, care se raporteaz temporar Se obine credit de la banc n valoare de 130.000. lei La scaden se nregistreaz dobnzi pentru credit in valoare de 35.000 lei Se vnd mrfuri pe baz de factur in valoare de 40.000 lei, TVA COLECTATA 19% (7.600.)

ELEMENTUL PATRIMONIAL CARE SE MODIFIC Elementul patrimonial rezultatul raportat se majoreaz cu 27.000. lei Elementul patrimonial cheltuieli excepionale se diminueaz cu 27.000. lei Elementul patrimonial disponibil la banc in lei (din creane) se majoreaz cu 130.000. Datoria fa de banc pentru creditul acordat se majoreaz cu 130.000. lei Elementul patrimonial cheltuieli cu dobnzile se majoreaz cu 35.000. lei Elementul patrimonial dobnzi de pltit se majoreaz cu 35.000. lei Elementul patrimonial creane clieni se majoreaz cu 47.600 lei Elementul patrimonial venituri din vanzarea marfurilor se majoreaz cu 40.000 lei Elementul patrimonial TVA COLECTATA se majoreaz cu 7.600 lei Elementul patrimonial cheltuieli cu mrfurile vandute se majoreaz cu 15.000 lei Elementul patrimonial mrfuri se diminuiaz cu 15.000 lei

SENS +Cp -Cp +A +D -Cp +D +A +Cp +D -Cp -A

TIPUL DE MODIFICARE

SUMA

9.

10.

11.

12.

Se descarc gestiunea cu marfa vnduta, cost de achiziie 15.000 lei

13.

Rezultatul vnzrii presupune imputarea just a veniturilor i cheltuielilor aferente operaiei comerciale Venituri = 40.000. lei Cheltuieli = 24.000. lei Profit = 8.000. lei

-Cp Elementul patrimonial cheltuieli cu mrfurile vandute se diminueaz cu 24.000. lei Concomitent se diminueaz rezultatul cu cheltuielile decontate in valoare de 24.000 lei Elementul patrimonial venituri din vnzarea mrfurilor se diminueaz cu 40,000 lei Concomitent se majoreaz rezultatul cu veniturile decontate in valoare de 40.000 ELEMENTUL PATRIMONIAL CARE SE MODIFIC

+Cp -Cp +Cp SENS -D -A -Cp -A -Cp +D +A +Cp +A -A +A -A -Cp -A -Cp TIPUL DE MODIFICARE SUMA

Nr. Crt. 14. 15.

NATURA OPERAIEI Se pltesc datorii la furnizori n valoare de 12.000 lei Se nregistreaz amortizarea mijloacelor fixe n valoare de 50.000 lei Se inregistreaz cheltuieli cu reparaii, ntreinere, telefon,ap etc. n valoare de 20.000 lei Se obin din fabricaie produse finite, pre de nregistrare de 80.000lei Cu CEC de numerar se ridic de la banc 90.000 lei i se depun in casierie. In termen de 3 zile, se elibereaz extrasul de cont i se confirm operaia precedent cu numr in valoare de 90.000.000 lei. Se consum materii prime pentru fabricaie n valoare de 40.000 lei

16.

17. 18. 19.

Datoria faa de furnizorise diminueaz cu 12.000lei Elementul patrimonial disponibil n lei se diminueaz cu 12.000 lei Elementul patrimonial cheltuieli cu amortizarea se majoreaz cu 50.000 lei Elementul patrimonial amortizarea imobilizrilor se majoreaz cu 50.000 lei Elementul patrimonial cheltuieli de expoatare se majoreaz cu 20.000 lei Elementul patrimonial datorii fa de furnizori se majoreaz cu 20.000 lei Elementul patrimonial produse finite se majoreaz cu 80.000 lei Elementul patrimonial venituri din producia stocat se majoreaz cu 80.000 lei Elementul patrimonial casa n lei se majoreaz cu 90.000 lei Elementul patrimonial viramente interne se diminueaz cu 90.000 lei Elementul patrimonial viramente interne se ncarc cu 90.000 lei Elementul patrimonial disponibil la banc n lei se diminueaz cu 90.000 lei Elementul patrimonial cheituieli cu materii prime se majoreaz cu 40.000 lei Elementul patrimonial materii prime se diminueaz cu 40.000 lei Elementul patrimonial cheltuieli de exploatare cu analitice dup natura cheltuielilor angajate se majoreaz cu sumele aferente

20. 21.

Se nregistreaz contribuii sociale aferente salariilor brute de 90.000 lei astfel : -CAS 19,5% =2099,7 lei -CASS 7% = 630 lei -SOMAJ 2,5% = 450 lei -Sold.social 2% = 1.800 lei -Comis.C.M.0,75% = 67 lei Nr. Crt. 22. NATURA OPERAIEI Se recunosc angajamente privind contribuii, taxe i impozite calculate, obligatii ce decurg din aplicarea legii n vigoare de 20.000 lei. Se nregistreaz angajament de cheltuieli facturate pentru servicii procurate de la teri pe baz de contract n valoare de 40.000 lei,TVA 19% Se nregistreaz salarii i contribuii sociale legate de salarii n valoare de 20.000 lei. Se vnd produse finite la clieni ,pe baz de factur n valoare de 30.000 lei,TVA 19% Mecanismul de decontare a TVA A. .Recunoaterea angajamentului de TVA din cumprri TVA deductibil n valoare de 10.000 lei B. Recunoaterea TVA colectat din vnzari n valoare de 30.000 lei C. TVA colectata > TVA deductibil TVA de plat (ambele angajamente TVA colectata i TVA deducribila se nchid prin

+D Elementul patrimonial de datorii calculate dup natura lor se majoreaz cu sumele aferente

ELEMENTUL PATRIMONIAL CARE SE MODIFIC Elementul patrimonial cheltuieli cu impozite i taxe se majoreaz cu 20.000. lei Elementul patrimonial datorii pentru contribuii taxe i impozite se majoreaz cu 20.000 lei Elementele patrimoniale - cheltuieli de exploatare se majoreaz cu 40.000 lei - TVA deductibila se majoreaz cu 7.600 lei Elementul patrimonial datorii fa de furnizori se majoreaz cu 47.600 lei Elementul patrimonial cheltuieli de exploatare dup natura lor se majoreaz cu 20.000 lei Elementul patrimonial datorii constatate dup natura lor se majoreaz cu 20.000 lei Elementul patrimonial clieni se majoreaz cu 35.700 Elementele patrimoniale -venituri din vnzarea mrfurilor se majoreaz cu 30.000 lei -TVA colectata se majoreaz cu 5.700 lei Elementul patrimonial TVA deductibil se majoreaz cu 10.000 lei Elementul patrimonial datorii furnizori se majoreaz cu 10.000 lei Elementul patrimonial creane clieni se majoreaz cu 30.000 lei Elementul patrimonia TVA colectat se majoreaz cu 30.000 lei Elementul patrimonial TVA deductibil se diminueaz cu 10.000 lei Elementul patrimonial TVA colectat se diminueaz cu 10.000 lei

SENS -Cp +D -Cp +D -Cp +D +A +Cp +D +A +D +A +D -A -D

TIPUL DE MODIFICARE

SUMA

23.

24.

25.

26.

compensare, diferena dintre ele de 20.000 lei devine TVA de plat D. TVA colectat < TVA deductibil TVA de recuperat TVA colectata 40.000 lei TVA deductibila 30.000.000 lei TVA de recuperat 10.000.000 lei

Elementul patrimonial TVA de plat se majoreaz cu 20.000 lei Elementul patrimonial TVA deductibil se diminueaz cu 30.000 lei Elementul patrimonial TVA colectata se diminueaz cu 30.000 lei Elementul patrimonial TVA deductibila se diminueaz cu 10.000.000 lei Elementul patrimonial TVA de recuperat se majoreaz cu 10.000.000 lei ELEMENTUL PATRIMONIAL CARE SE MODIFIC Elementul patrimonial TVA de plat se dim. cu 20.000 lei Elem. patrim. disponibil la banc se dim.cu 20.000 lei Elementul patrimonial TVA de recuperat se diminueaz cu 5.000.000 lei Elementul patrimonial TVA de plat se diminueaz cu 5.000.000 lei Elementul patrimonial creane fa de debitori pentru lipsuri de gestiune se majoreaz cu 6.000 lei Elementul patrimonial venituri de exploatare din operaiuni de gestiune se majoreaz cu 6.000 lei Elementul patrimonial creane pentru debitori din amenzi pretinse se majoreaz cu 3.000 lei Elementul patrimonial venituri excepionale din amenzi i penaliti se majoreaz cu 3.000 lei Lipsa material de stocuri constatat la inventar repr. o cheltuial de exploatare care se maj. cu 6.000 lei Elementul patrimonial stocuri de diminueaz cu valoarea lipsei la inventar, respectiv 6.000 lei Elementul patrimonial clieni se maj. cu 59.500 lei

+D -A -D -A +A SENS -D -A -A -D +A +Cp TIPUL DE MODIFICARE SUMA

Nr. Crt. 27. 28.

NATURA OPERAIEI Se pltete la bugetul de stat TVA de plat n valoare de 20.000 ei Se nregistreaz creane fiscale de recuperat 5.000 lei, datorii de plat 25.000 lei. Se compenseaz creana cu datoria de plat. La sfrit de lun se face inventar i se constat la gestiunea de stocuri lipsa cantitativ valoric de 6.000 lei, pentru care se emite o decizie de imputaie: A. Recuperarea material pentru prejudiciu cauzat B. Amenda i sanciunea pentru persoana vinovat pe baza procesului verbal de contravenie n valoare de 3.000 lei. C. Se pune de acord inventarul faptic cu inventarul scriptic

29.

+A +Cp -Cp -A +A

30.

A. Se vnd produse finite la clieni, pe baz de factur n valoare de 50.000 lei B. Se descarc gestiunea cu produsele finite vndute, nregistrate cu o valoare de 25.000 lei. La sfrit de lun se calculeaz cheltuielile i veniturile aferente perioadei. Pentru determinarea rezultatului (profit dau pierdere), veniturile i cheltuielile periodei se ncorporeaz n contul de rezultat A. Chelt.> venit.= PIERDERE Chelt. 30.000, venit. 25.000 B. Venit.> chelt. =PROFIT Cheltuieli 15.000 lei, venituri 30.000 lei,PROFIT

Elementele patrimoniale -Venituri din vnzarea mrfurilor se maj. cu 50.000.000 lei -TVA colectata se majoreaz cu 9.500. lei Elementul patrimonial venituri din destocaj cu producia stocat se diminueaz cu 25.000 lei Elem. patrim. produse finite se dim. cu 25.000 lei Elementul patrimonial cheltuieli se diminueaz cu 30.000.000 lei Concomitent rezultatul se diminueaz cu 30.000.000 lei Elementul patrimonial venituri se diminueaz cu 25.000.000 lei Concomitent se recunoate deficitul pierderi, de 5000 lei Elem. patrim. cheltuieli se dim. cu 15.000 lei Concomitent rezult. se dim. cu 15.000 lei Elem. patrim. venituri se dim. cu 30.000 lei Concomitent rezult. se maj. cu 5.000 lei ELEMENTUL PATRIMONIAL CARE SE MODIFIC Elementul patrimonial cheltuieli cu impozitul se majoreaz cu 5.000.000 lei Elementul patrimonial datorii fiscale pentru impozit se majoreaz cu 5.000.000 lei Elementul patrimonial cheltuieli cu impozitul se rectific, creane fiscale cu 3.750 lei Elementul patrimonial datorii fiscale pentru impozit se diminueaz cu 3.750 lei Elementul patrimonial impoz. se dimin. cu 2.000 lei Elementul patrimonial disponibil la banc n lei se diminueaz cu 2.000 lei Elementul patrim. chelt. cu impoz. se dim.cu 2.000lei

+Cp +D -Cp -A -Ch -R -Vn -Cp -Ch -Cp -Vn +Cp SENS -Cp +D +A -D -D -A -Ch/ +R TIPUL DE MODIFICARE SUMA

31.

Nr. Crt. 32.

NATURA OPERAIEI

33.

34. 35.

Pentru rezultatul calculat n valoare de 15000 lei(profit) se stabilete i se nregistreaz, impozitul pe profit16% Se constat pierdere de 15.000 lei, (mecanismul de decontare a impozitului presupune nregistrarea cheltuieli i datoriei fiscale cu semnul minus sau n chenar) Se pltete cu ordin de plat impozitul datorat bugetului de stat n valoare de 2.000 lei

36.

Valoarea impozitului pe profit (2.000.) se deconteaz asupra profitului brut i se determin profitul net Se vinde prin licitaie un activ fix --valoarea de inventar = 25.000lei -amortizare calculat =23.000lei -val.rmas neamortizat = 2.000 lei -pre de vnzare = 10.000lei

Elementul patrimonial rezultatul exerciiului se diminueaz cu 2.000 lei Elementul patrimonial debitori diveri din vnzri excepionale se majoreaz cu 5.000 lei Elementul patrimonial venituri excepionale din vnzarea activelor se majoreaz cu 10.000 lei Elem. patrimonial amortizarea . imobil. se dim. cu 13.000 lei Elem. patrim. mijloace fixe se dim. cu 13.000 lei. Elem. patrim. cheltuieli excepionale din cedarea activelor se majoreaz cu 1.000 lei Elem. patrim. Imobilizri corporale se dim. cu 1.000 lei Elementul patrimonial creane debitori din subscrierea obligaiunilor se majoreaz cu 20.000.000 lei Elementul patrimonial prime din emisiunea de obligaiuni majoreaz cu 10.000.000.lei Elementul patrimonial mprumuturi din emisiunea de obligaiuni se majoreaz cu 30.000.000 lei Elementul patrimonial cheltuieli cu dobnzile se majoreaz cu 7.000.000 lei Elementul patrimonial datorii din dobnzi de pltit se majoreaz cu 7.000.000 lei ELEMENTUL PATRIMONIAL CARE SE MODIFIC Elementul patrimonial datorii din dobnzi de pltit se diminueaz cu 8.000.000 lei Elementul patrimonial disponibil la banc n lei se diminueaz cu 8.000.0000 lei Elementul patrimonial obligaiuni rscumprate se majoreaz cu val. de inventar de 30.000.000 lei Elem. patrim. vrsaminte de efec. se maj. cu 30.000.000 Elementul patrimonial mprumuturi din emisiunea de obligaii se diminueaz cu 30.000.000 lei Elem. patrim. prime de ramb. se dimin. cu 10.000.000 lei Elem. patrim creane debitori din subscrierea obligaiunilor se diminueaz cu 20.000.000 lei Elem. patrim. disp. de trezorerie se dim cu 30.000.000.lei

-Cp +A +Cp -Cp -A -Cp -A +A +A +P +A +P

37.

38.

Se lanseaz mprumut public din emisiunea de obligaiuni, 2.000 obligaiuni cu: -valoare nominal 10.000 lei -val. de rscumprare . 15.000 lei -prima de rscumprare 5.000 lei La scadena primei trane de mprumut se nregistreaz dobnda aferent mprumutului n valoare de 7.000 lei

Nr. Crt. 39.

NATURA OPERAIEI Se pltete dobnda aferent mprumutului n valoare de 8.000 lei Se rscumpr obligaiunile din mprumuturi scadente la termen

SENS -P -A +A +P -P -A -A

TIPUL DE MODIFICARE

SUMA

40.

41.

Se nregistreaz factura pentru servicii de telefon, chirie, ntretinere i reparaii n val. de 40.000.000 lei A. decontarea se face pe parcursul lunii n curs B. Cheltuielile se deconteaz anticipat, n avans pe baz de abonament sau garanie C. Pe baza graficului de scaden se descarc gestiunea cu cheltuielile nregistrate n avans pentru cheltuieli curente La data scadenei datoriilor fiscale se constat pli restante pentru care s-au stabilit penaliti i amenzi n valoare de 8.000 lei

Elementul patrimonial vrsminte de efectuat se diminueaz cu 30.000.000 lei Elementul patrimonial cheltuieli curente de exploatare se majoreaz cu 40.000.000 lei Elementul patrimonial datorii comerciale fa de furnizori se majoreaz cu 40.000.000 lei Elementul patrimonial cheltuieli nregistrate n avans se majoreaz cu 40.000.000 lei Elementul patrimonial datorii comerciale fa de furnizori se majoreaz cu 40.000.000 lei Elementul patrimonial cheltuieli curente de exploatare se majoreaz cu 40.000.000 lei Elementul patrimonial cheltuieli nregistrate n avans se diminueaz cu 40.000.000 lei Elementul patrimonial cheltuieli excepionale din amenzi i penaliti se majoreaz cu 8.000.000 lei

-P +A +P +A +P +A -A +A

42.

+P Elementul patrimonial datorii din amenzi i penaliti se majoreaz cu 8.000.000 lei (datorii excepionale)

Nr. Crt. 43.

NATURA OPERAIEI La valoarea brut a salariilor de 150.000 lei se nregistreaz contribuii sociale astfel: -CAS 19,5% =34.995 lei -CASS 7% =10.500 lei -SOMAJ 2,5% = 7.500 lei -Solid.social 2% =3.000 lei -Comis.C.M.O,75%=1125 lei

ELEMENTUL PATRIMONIAL CARE SE MODIFIC Elementul patrimonial cheltuieli de exploatare cu analitice dup natura cheltuielilor angajate se majoreaz cu sumele aferente Elementul patrimonial de datorii calculate dup natura lor se majoreaz cu sumele aferente

SENS -Cp +D

TIPUL DE MODIFICARE

SUMA

44.

Elementul decontri pentru renumeraii salariale datorate se diminueaz cu sumele aferente

-D

45. 46. 47.

La valoarea brut a salariilor de 150.000 lei se fac reineri pentru contribuii sociale astfel: -CAS 9,5% =17.505.000 lei -CASS 6,5% =10.500.000 lei -SOMAJ 1% = 1.500.000 lei I-MPOZIT 16% =30.000.000 lei La lichidarea salariilor se deconteaz plile anticipate cu titlu de avans n valoare de 30.000 lei La plata chenzinei a doua se pltesc obligaii n valoare de 66.500 lei Se inventariaz stocul de mrfuri la pre de vnzare i se stabilete marja comercial aferent preului de vnzare n val. de 15.000 lei Recepie pentru lucrri de investiie executate n regie proprie n valoare de 40.000.000 lei Recepie definitiv, se descarc gestiunea pentru o investiie terminat care se concretizeaz material ca mijloc fix n valoare de 65.000 lei Se majoreaz capitalul social din rezerve cu 20.000.000 lei Se raporteaz pierderi ntre dou exerciii financiare consecutive n valoare de 15.000.000 lei NATURA OPERAIEI Se retrage capital la cererea acionarilor n valoare de 3.000.000 lei Acionarii care se retrag sunt despgubii prin plat.

Elementul patrimonial datorii sociale i fiscale calculate ca reineri din salarii se majoreaz cu sumele aferente (valoarea total de 59.505.000 lei)

+D

Elementul patrim. datorii pentru salarii de pltit se micoreaz cu 30.000 lei Elem patrim. avans chenz. se dim. cu 30.000 lei Elementul patrimonial datorii dup natura lor, pe baza plilor confirmate se micoreaz cu 66.500 lei Elem patrim .casa n lei de dim. cu 66.500 lei Elem .patrim. mrfuri se major. cu 15.000 lei Elementul patrimonial diferene de pre la mrfuri se majoreaz cu 15.000 lei Elem. patrim. imobilizri in curs se maj. cu 40.000 lei Elementul patrimonial venituri din producia de imobilizri se majoreaz cu 40.000 lei Elem. patrim, active fixe se maj. cu 65.000 lei Elem. patrim. invest. n curs se dim. cu 65.000 lei Elem. patrim .rezerve se dim. cu 20.000 lei Elem. patrim. capit. social se maj. cu 20.000.000 lei Elementul patrimonial pierderi repartizate se majoreaz cu 15.000.000 lei Elem. patrim. pierderi se dim. cu 15.000.000 lei ELEMENTUL PATRIMONIAL CARE SE MODIFIC Elementul patrimonial decontri cu acionarii se majoreaz cu 3.000.000 lei Elem. patrim. capital social se dim. cu 3.000.000 lei Elementul patrimonial decontri cu acionarii se diminueaz cu 3.000.000 lei Elem. patrim .casa n lei se dim. cu 3.000.000 lei

-D -A -D -A +A +Cp +A +Cp +A -A -Cp +P +A -A SENS +P -P -P -A TIPUL DE MODIFICARE SUMA

48. 49.

50. 51.

Nr. Crt. 52. 53.

54.

55. 56.

Gestionarii depun la casierie garanie n numerar (10% din salariu de ncadrare pn la 3 salarii) n valoare de 5.000.000 lei Se ncaseaz numerar din vnzarea de marf n valoare de 25.000.000 lei Inventar la gestiunea de mrfuri ,se constat lips neimputabil (perisabiliti, pierderi legale admise) n valoare de 1.000.000 lei Inventar la gestiunea de stocuri i se constat lips cantittiv valoric de 2.000.000 lei imputabil A. Imputarea ptr .lips, recuperarea prejudiciului declarat cu vinovie B. Se trece lipsa constatat pe cheltuieli de exploatare C. Se ncaseaz creana din imputaie (descrcarea de gestiune se face dup ncasare ) Pe baza actelor de control ntreprindere suport i achit o amend de 5000.000 lei Se achit amenda n valoare de 500.000 lei din cas.

Elem. patrim. casa n lei se majoreaz cu 5.000.000 lei Elementul patrimonial creditori din garanii se majoreaz cu 5.000.000 lei Elem. patrim. casa n lei se majoreaz cu 25.000.000 lei Elementul patrimonial venituri din vnzarea mrfurilor se majoreaz cu 25.000.000 lei Elementul patrimonial cheltuieli cu mrfurile se majoreaz cu 1.000.000 lei Elementul patrim. mrfuri se dim. cu 1.000.000 lei

+A +P +A +P +A -A

57.

Elementul patrimonial debitori din imputaii se majoreaz cu 2.000.000 lei Elementul patrimonial venituri din imputaii i penaliti se majoreaz cu 2.000.000 lei Elem. patrim. chelt. de exploatare se maj. cu 2.000.000 lei Elem. patrimonial mrfuri (stocuri) se dim. cu 2000000 lei Elem. patrim. debitori din imputaii se dim. cu 2.000.000lei Elem. patrim. casa n lei se maj. cu 2.000.000 lei Elementul patrimonial cheltuieli excepionale pentru amenzi se majoreaz cu 500.000 lei Elementul patrimonial datorii pentru amenzi i penaliti se majoreaz cu 500.000 lei Elementul patrimonial datorii pentru amenzi i penaliti se diminueaz cu 500.000 lei Elem. patrim. casa n lei se dim. cu 500.000 lei ELEMENTUL PATRIMONIAL CARE SE MODIFIC Elem. patrim. subvenii de ncasat se maj. cu 40.000.000 Elem. patrim. finanri din subvenii se majoreaz cu 40.000.000 lei Elem. patrim. casa n lei se maj. cu 40.000.000 lei Elem. patrim. subven. de ncasat se dim. cu 40.000.000

+A +P +A -A -A +A +A +P -P -A SENS +A +P +A -A TIPUL DE MODIFICARE SUMA

58.

Nr. Crt. 59. 60.

NATURA OPERAIEI Se nregistreaz prin HG sau Legea special acordarea unei subvenii publice n valoare de 40.000.000 lei Se ncaseaz subvenia n valoare de 40.000.000 lei

10

61.

62.

-Cheltuieli =50.000.000 lei -Venituri =75.000.000 lei Se stabilete rezultatul exerciiului prin contul de profit i pierdere Venituri >cheltuieli =PROFIT Profitul brut de 100.000.000 lei se impoziteaz cu 25% (impozit de pltit de 25.000.000 lei) Se pltete impozitul n valoare de 25.000.000 lei Se ncorporeaz cheltuielile cu impozitul pe profit n structura rezultatului n valoare de 25.000.000 Profitul curent n valoare de 75.000.000 lei este repartizat pe urmtoarele destinaii: - 5% rezerve (3.750.000) -35% fonduri proprii (26.250.000) -25% dividende (18.750.000) -35% report pt. ex.fin. urmtor (26.250.000 ) Se majorez capitalul direct din profit cu 2.000.000 lei NATURA OPERAIEI Se acoper pierderi din reserve n valoare de 800.000 lei Se acoper pierderi n valoare de 3.000.000 lei din capitalul social Se retrage capital la cererea acionarilor n valoare de 700.000 lei Se pltete capitalul cuvenit acionarilor in valoare de 700.000 lei

Elem. patrim. cheltuieli se dim. cu 50.000.000 lei Concomitent rezultatul se dim. cu 50.000.000 lei Elem. patrim. venituri se dim. cu 75.000.000 lei Concomitent rezultatul se majoreaz cu 75.000.000 lei Elem. patrim. cheltuieli cu impozitul pe profit se majoreaz cu 25.000.000 lei Elem. patrim. datorii fiscale pentru impozit se majoreaz.cu 25.000.000 lei Elem. patrim. datorii fiscale ptr.imp.se dim.cu 25.000.000 Elem. patrim. disponibil la banc n lei se diminueaz cu 25.000.000 lei Elem. patrim. cheltuieli cu impozitul pe profit se diminueaz cu 25.000.000 lei Elem. patrim. result. exerciiului se dim. cu 25.000.000 Elem. patrim. profit se diminueaz cu 75.000.000 lei Urmtoarele elemente patrimoniale se majoreaz cu sumele repartizate : - Rezerve legale = 3.750.000 lei - Fonduri proprii = 26.250.000 lei - Dividente = 18.750.000 lei - Rezultatul raportat = 26.250.000 lei Elem. patrim. profit se diminueaz cu 2.000.000 lei Elem. patrim. capital social se majoreaz cu 2.000.000 lei ELEMENTUL PATRIMONIAL CARE SE MODIFIC Elem. Patrim .pierderi se diminueaz cu 800.000 lei Elem. patrim. reserve se diminueaz cu 800.000 lei Elem. patrim. pierderi se diminueaz cu 3.000.000 lei Elem. patrim. capital social se dim. cu 3.000.000 lei Elem. patrim. decontri cu acionariise majorez cu 700.000 lei Elem. patrim. capital social se diminueaz cu 700.000 lei Elem. patrim. decontri cu acoinarii se diminueaz cu 700.000 lei Elem. patrim. casa n lei se diminueaz cu 700.000 lei

-A -P -P +P +A +P -P -A -A -P -P +P

63. 64. 65.

66. Nr. Crt. 67. 68. 69. 70.

-P +P SENS -A -P -A -P +P -P -p -A TIPUL DE MODIFICARE SUMA

11

12