Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Str. Castelului 80 Brasov Adresa Brasov Localitate Brasov Judetul: 068/478179 Telefon: 068/310416 Fax: Fabrica de cofetrie Bucuria i-a nceput activitatea de la o simpl producere meteugreasc n anul 1991. Apoi a fost nzestrat ca o ntreprindere de nalt mecanizare, care avea scopul de a satisface piaa de consum cu un sortiment larg de produse de cofetrii. n anul 1994 S.C Bucuria S.A i-a schimbat titlul de proprietate i actualmente este privat 100% i se numr ca SA de tip deschis. ntreprinderea reprezint un interes economic pentru jude, are o activitate rentabil, i onoreaz obligaiunile fa de Bugetul Consolidat, Casa Naional, furnizorii de materie prim i materiale, angajai, etc. n scopul promovrii produselor de cofetrii i imaginii S.A Bucuria a treprins diferite msuri i anume: de diferite tipuri. Ca rezultat al acestor msuri n anul curent volumul livrrilor la export s-a majorat cu 797 tone. Pe anul trecut exportul s-a efectuat n Russia, Germania, Italia, Frana, Canada, Israel, Mongolia, Armenia, Irlanda, etc.
2
participarea la expoziii locale i externe; participarea la expoziii cu vnzri n cadrul diferitor msuri n mun.Braov au fost efectuate campanii promoionale cu supermarketuri s-au elaborat sacoe cu logo Bucuria i ciocolata Gloria, placate, calendare
S.A Bucuria dispune de o reea de magazine specializate n numr de 31 situate n judeul Braov . Capitalul societii S.C Bucuria S.A este n valuare de 200.000 Ron.
Organigrama rspunde
mare
parte
la
trei
necesiti: informarea
Organigrama societii comerciale S.C. BUCURIA S.A. este de form piramidal, ordonat de sus n jos, avnd reprezentat n partea superioar funciile de conducere de nivel superior i compartimentele direct subordonate ale acestora. Pe msur ce coboar spre baz, numrul funciilor de conducere crete concomitent cu reducerea autoritii i responsabilitilor pe care le implic desfurarea activitii firmei.
a. ADUNAREA GENERAL A ACIONARILOR
Adunarea General a Acionarilor (AGA) este organul de conducere al societii Bucuria, ce asigur buna desfurare a activitii i politica economico-financiar i comercial.
b. COMISIA DE CENZORI
Aceast comisie este compus din trei membri numi i de ctre AGA, unul dintre aceti membri va fi expert contabil. Din Comisia de cenzori ai S.C. Bucuria S.A. fac parte:
-
Petru Mihai domiciliat n Braov, str Berzei nr 50, Bl 8, Sc 1, Ap 12, jud Braov
- CNP 1690713080281, act identitate CI, seria BV nr 342265
Paul Tana domiciliat n Braov, str Decebal nr 62, Bl 3c, Sc 2, Ap4, jud Braov
- CNP 2720830080272, act identitate CI, seria BV nr 409755
Adamescu Paul (expert contabil) domiciliat n Bra ov, str Viorelelor, Bl B57, Sc 1, Ap 4, jud Braov
- CNP 1380831080021, act identitate CI, seria BV nr 195518
Cenzorii societii Bucuria sunt obligai s supravegheze gestiunea societii, s verifice dac situaiile financiare sunt legal ntocmite i n concordan cu registrele, dac acestea din urm sunt inute regulat i dac evaluarea elementelor patrimoniale s-a fcut conform regulilor stabilite pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare. Cenzorii vor prezenta un raport amnunit Adunrii Generale a Acionarilor cu privire la rezultatele obligaiilor care le-au avut de svrit.
c. CONSILIUL DE ADMINISTRAIE
- are drept de semntur n banc; - coordoneaz ntreaga activitate a societii; - ntocmete proiectul programului de activitate i proiectul de buget al societii pe
i conform
Domnul Husac Valentin este administratorul firmei S.C. Bucuria S.A. i conductorul echipei executive, n lipsa acestuia rolul de conducere i revine directorului economic i anume doamna Dragu Lia. n subordinea managerului general se afl: Oficiul juridic, directorul economic, directorul comercial i contabilul ef. Managerul general are urmtoarele responsabiliti n cadrul acestei societi:
- stabilete obiectivele generale ale firmei n concordan cu strategia elaborat de
consiliul de administraie;
- aprob bugetul de venituri i cheltuieli (BCV) i rectificrile acestuia; - identific oportuniti de afaceri; - reprezint firma n relaiile protocolare cu furnizorii, clienii i alte organizaii cu
- asigur managementul firmei; - asigur reeaua de relaii necesar dezvoltrii activitii firmei etc.
Obiectivele sunt inte, scopuri, eluri, niveluri ale rezultatelor stabilite pentru activitile organizaiei economice. Ele reprezint nu numai finalitatea planificat a activitilor organizaiei, dar i scopul ctre care se focalizeaz celelalte funcii manageriale - organizarea, conducerea i controlul.
Oficiul juridic din cadrul ntreprinderii S.C. Bucuria S.A. are urmtoarele responsabiliti:
- ntocmirea contractelor, avizarea acestora i urmrirea lor; - analizarea zilnic, mpreun cu serviciul financiar, a debitorilor ri platnici.
Directorul comercial se subordoneaz managerului general (Husac Valentin) i la rndul lui subordoneaz angajaii serviciului comercial A i serviciului comercial B din cardul
8
comerciale etc. Directorul comercial are relaii funcionale cu angajaii departamentelor Financiarcontabil i cu Oficiul juridic. Acesta are i obligaii precum:
- urmarirea zilnic a activitii personalului aflat n subordine pentru asigurarea
stocurilor optime;
-
stabilirea unor relaii bune cu furnizorii, pentru rezolvarea n timp util i n bune
optimizrii continue a stocurilor, avnd ca scop final ob inerea unei rotaii bune ale acestora i realizarea de profituri (protecia marginii).
9
economico-financiari
- analizeaz i presupune msuri pentru creterea rentabilitii firmei
ambalarea produselor finite; identificarea i semnalarea eventualelor neconformiti de ambalare; asigurarea gestiunii fizice a stocului de marf; operarea n stoc a micrilor de marf; introducerea mrfurilor n stoc pe baza documentelor de intrare; expedierea mrfurilor ctre clieni; planificarea, organizarea i contolarea activitii legate de transport etc.
raporteaz situaia directorului economic, care, acesta la rndul su, raporteaz managerului general;
- ntocmete grafice de lucru i calculeazpontajele lunare; - ntocmete un raport de calcul al numrului de ore prestate lunar pe obiectie i
11
i.
Contabilul ef are n subordine: serviciul financiar, preuri, analize economice; serviciul contabilitate i serviciul revizie gestiune. Contabilul ef are relaii funcionale cu toate serviciile, birourile i alte entiti funcionale, cu persoane juridice i fizice care au tangen cu sfera sa de activitate.
12
patrimoniu al societii n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare i normele sau reglementrile interne ale societatii;
- organizeaz i coordoneaz contabilitatea operaiilor de capital, contabilitatea
imobilizrilor, contabilitatea stocurilor, contabilitatea terilor, contabilitatea trezoreriei, contabilitatea cheltuielilor, veniturilor i rezultatelor, contabilitatea angajamentelor i altor elemente patrimoniale, contabilitatea de gestiune n conformitate cu legislaia n vigoare;
- urmrete respectarea principiilor contabile i ale evalurii patrimoniului
activitii, independenei
exerciiului,
documentele ce se supun controlului financiar preventiv, precum i persoanele care exercit acest control;
- rspunde de consemnarea corect i la timp, n scris, n momentul efecturii ei, n
documente justificative a oricrei operaii care afecteaz patrimoniul societii i de nregistrarea cronologic i sistematic n evidena contabil a documentelor justificative n conformitate cu prevederile legale n vigoare;
- rspunde de stabilirea corect a documentelor care se ntocmesc i de circuitul lor
n cadrul societii. Pe document se va trece n mod obligatoriu numele, prenumele i funcia celui care l ntocmete, semneaz i rspunde de realitatea datelor trecute n acestea;
- rspunde de efectuarea inventarierii generale a patrimoniului la nceputul
activitii, cel puin odat pe an, pe parcursul funcionrii sale, n orice situaii prevzute de lege i de cte ori directorul general al societii o cere;
- organizeaz i particip la ntocmirea lucrrilor de nchidere a exerci iului
a rezultatelor inventarierii;
- rspunde de evidena formularelor cu regim special; - organizeaz controlul asupra operaiilor patrimoniale; - rspunde de respectarea disciplinei de cas, a regulamentului opera ional de cas
i a celorlalte dispoziii privind operaiunile cu numerar, efectund personal sau prin alt persoan mputernicit, cel puin lunar i inopinant controlul casieriei, att sub aspectul existenei faptice a valorilor bnesti ct i sub aspectul securitii acestora;
- asigur i rspunde ndeplinirea la termen a obliga iilor societii fa de bugetul
informaional;
- supravegheaz reconcilierea i nchiderea conturilor; - asigur i rspunde de elaborarea balanei de verificare la termenele stabilite de
legislaia n vigoare;
- efectueaz analiza financiar contabil pe baza de bilan , pe care o prezint n
problemele referitoare la activitatea serviciului; -avizeaz lucrri pe probleme de contabilitate a stocurilor, de urmrire, eviden , decontri, cheltuieli-venituri, bilan, analize de sistem, tehnica de calcul;
- particip la susinerea i discutarea lucrrilor elaborate n cadrul serviciului; - ntocmete aprecieri asupra activitii desfurate de personalul din subordine i
termenele stabilite prin reglementri interne sau prin alte acte normative;
14
82/1991, de regulamentul de aplicare a acesteia, precum i de celelalte reglementri legale n vigoare, pe linie economic i financiar-contabil;
- rspunde disciplinar, civil, material i penal, pentru pagubele provocate unitii
15
clienii
individuale crora le sunt adresate produsele (serviciile) ntreprinderii. - constituie cea mai important component a micromediului. Componen ii clientelei unei firme, grupai dup natura lor n grupuri omogene pot forma: pieele de consum (formate din consumatorii privai), pieele industriale (formate din utilizatori), pieele de distribuie (formate din intermediarii care cumpar pentru a revinde), pie ele guvernamentale (formate din cumpartori - organisme publice) i pieele internaionale (formate din cumprtori externi) - printre clienii care alctuiesc cercul agenilor economici se numr: Primria jud Braov (comenzi de prjituri pentru protocoale), Casa de Copii Bra ov, primriile localitiilor din jurul oraului Braov, magazinele a cror patroni se aprovizioneaz direct de la cofetrie pentru a vinde mai departe produsele prin intermediul magazinelor lor etc. - printre clienii crora le sunt adresate produsele n mod direct se numr: tinerii i copii, iar clineii int ai cofetriei sunt turitii oraului Braov. - principalii clienti ai firmei S.C. Bucuria S.A. sunt prezentai n tabelul 1.4.1
furnizorii - sunt organizaiile i indivizii care ofer firmei inputurile (materii i materiale,
utilaje, echipament tehnologic, energie, ambalaje, etichete, servicii, for de munc, resurse financiare, informaii etc) necesare fabricrii produselor proprii.
16
- furnizorii firmei S.C BUCURIA S.A. sunt: Oliver M.O.R. Bacu (zahr), Ralu
Prod Albeti (fin), Dolcisimo Sd SRL Trgu Jiu (ambalaje), Agrex SA Trgu Mure (sare), Argus SA Constana (ulei), Carval Trans (ndulcitori i alte materii prime), Eurocas Tehnica Alimentara SRL Lugoj (echpamente tehnologice i utilaje) etc.
concurenii - acetia sunt firme similare care urmresc s satisfac acelea i nevoi ale
Nefis SRL, cofetria Mureana, cofetria Saray, cofetria i casa de comenzi Cremola etc.
intermediarii - SA Bucuria este un imperiu enorm al dulciurilor, n centrul cruia bate fr
ntrerupere inima fabricii, n Braov i n regiuni, ca insule mici de ciocolat, sunt situate magazinele ei de firm.
- acetia sunt ageni economici implicai n promovarea, distribuirea si vnzarea
produselor ctre consumatorii finali, respectiv comercianii de gros i detail, dar i alte categorii, mai puin importante, ca: curieri, comisionari etc, societ i de transport, de asigurri sau agen ii de publicitate, de sondare sau de consultan de marketing.
- printre intermediarii firmei se numr: Fashion Satu Mare Import Export SRL
(firm de transport), Global Biovital SRL (agenie de publicitate), magazinele proprii etc.
- face toate decontrile prin banc; - duce evidena i ine informaia asupra nivelului necesar de credite; - urmrete plata creditelor; - urmrete calculul i plata dobnzilor la credite. eful seciei are dreptul la semntur la banc. Secia eviden contabil i gestiune este mai mare i are un volum mai extins de munc - controlul oportun asupra integritii patrimoniului ntreprinderii; - furnizarea informaiei privind patrimoniul ntreprinderii, att utilizatorilor externi, ct i celor interni; - calculul costului de producie; - ntocmirea i prezentarea la timp a drilor de seam pentru toate tipurile de utilizatori; - evidena sintetic i analitic a tuturor activelor i pasivelor, precum i furnizarea acestor date pentru luarea deciziilor. Un compartiment aparte este destinat mijloacelor fixe, care se ocup cu: - calculul uzurii i determinarea termenului de uzur; - calculul valorii de intrare a mijloacelor fixe la ntreprindere; - calculul reevalurilor din reparaii. Sunt unele compartimente ce duc evidena pe o gam larg de conturi, mai ales se duce evidena la filiale, evidena altor cheltuieli operaionale i administrative, se ocup cu calculul dividendelor i altor pli. Aprovizionarea contabilitii cu toate cele necesare este efectuat prin secia administrativ-gospodreasc, care prin ordinul scris al contabilului-ef elibereaz toate cele necesare desfurrii normale a lucrului, inclusiv sunt eliberate documente de strict eviden de ctre efa seciei, evidena materialelor prin completarea registrului de eviden a documentelor de strict eviden. Toate aceste subdiviziuni sunt conectate la un sistem integru, automatizat al evidenei contabile, i deci evidena dintre aceste compartimente este evident i operativ. Contabilitatea la SA Bucuria se ine conform: Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat n Monitorul Oficial n 2008 sistemelor naionale de contabilitate, aprobate prin ordinul Ministerului Finanelor altor acte legislative i normative, inndu-se cont de modificrile i completrile ulterioare.
18
i are ca scop:
planului de conturi conform OMFP 3055 Evidena patrimoniului, datoriilor i operaiilor economice Contabilitatea patrimoniului, datoriilor i operaiunilor economice ce ine n baza etaloanelor naturale n expresie bneasc pentru reflectarea complet, continu, documentar i independena acestora. Principiile de formare a politicii de contabilitate Elaborarea politicii de contabilitate se bazeaz pe urmtoarele convenii i principii: continuarea activitii; permanena metodelor; specializarea exerciiilor; prudena; prioritatea coninutului asupra formei; esenialitatea. Stocurile de mrfuri i materiale, cu excepia obiectelor de mic valoare i scurt durat, sunt reflectate n rapoartele financiare la valoarea cea mai mic dintre cost i valoarea realizabil net. n contabilitatea curent evaluarea acestora se efectueaz dup metoda FIFO. Evaluarea stocurilor de materii prime se realizeaz conform inventarului permanent, deoarece ntreprinderea este mare. Metoda inventarului permanent presupune un volum mai mare de munc, dar asigur o mai riguroas cunoatere, n orice moment a mrimii stocurilor i un mai bun controlal al integrittii lor. Forma de contabilitate utilizat de ntreprindere este forma informatic care presupune adaptarea celorlalte forme de contabilitate , forma maestru-ah i forma pe jurnale, la utilizarea tehnicii electronice de calcul. Datele din formulele contabile sunt introduse n calculator i stau la baza ntregului sistem de stocare i prelucrare a datelor i se editeaz jurnalele de nregistrare, Cartea mare si Balana de verificare lunar. La baza formei de contabilitate informatic stau programe de contabilitate informatice. Programele contabile utilizate de ctre firm sunt :
EVIPC - este un program de facturare i gestiune. ine evidena primar, not
receptie, stocuri, facturi tipizate, imprimare facturi, avize, chitane, OP, bon fiscal
19
comer en-gros i en-detail, producie industrial i agricol, construcii, audit fmanciar-contabil, alimentaie public, servicii etc. Aprovizionarea contabilitii cu toate cele necesare este efectuat prin secia administrativ-gospodreasc, care prin ordinul scris al contabilului-ef elibereaz toate cele necesare desfurrii normale a lucrului, inclusiv sunt eliberate documente de strict eviden de ctre eful seciei, evidena materialelor prin completarea registrului de eviden a documentelor de strict eviden. Toate aceste subdiviziuni sunt conectate la un sistem integru, automatizat al evidenei contabile, i deci evidena dintre aceste compartimente este evident i operativ. n orice ntreprindere documentele au un circuit. La S.C BUCURIA S.A documentele se clasific dup circuitul lor astfel:
documente interne, care se ntocmesc n cadrul ntreprinderii i circul numai n
interiorul ei (note contabile, bonuri de materiale folosite pentru eliberri de materiale seciilor de productie) . Din cardul documentelor interne ale S.C. Bucuria S.A. fac parte urmatoarele documente contabile:
note contabile bonuri de transfer folosite pentru eliberri de materiale pentru seciile de producie
bon de consum state de salrii dispoziii de plat NIR chitan de cas emis ctre clieni etc.
persoane (facturile furnizorilor pentru materiale cumprate, extrasele de cont de banca etc). Din cardul documentelor externe ale S.C. Bucuria S.A. fac parte urmatoarele documente contabile:
facturile clieniilor pentru materiale vndute extrasele de cont chitan de cas primit de la furnizor etc.
n semestrul IV al anului 2010, societatea S.C. BUCURIA S.A. a nregistrat n contabilitatea societii urmtoarele operaiuni economico financiare: OCTOMBRIE 2010
1. n data de 02.10.2010 se nregistreaz creterea capitalului social la S.C. Bucuria S.A. prin
106 Rezerve
21
al societii, facturate de firma Silver Mirror, pe baza facturii numrul 1020 din data de 02.10.2010 n sum de 700 lei, TVA 24%.
401 Furnizori
868 lei
168
3. Plata furnizorului Silver Mirror are loc n aceeai zi n contul firmei prin OP numrul
1021.
401 Furnizori
4. Pe baza Registrului de cas numrul 10, n data de 05.10.2010 societatea depune la banc
suma de 28.000 lei. Conform extrasului de cont numrul 2015 primit de la banc ulterior, se nregistreaz intrarea sumei de 28.000 lei n contul de disponibil.
581 Viramente interne 5121 Conturi la bnci n lei = 5311 Casa n lei 581 Viramente interne 28.000 lei 28.000 lei
22
baza facturii numrul 506, valoarea autoturismului fiind de 20.500 lei. Autoturismul se d n funciune n aceeai zi n care acesta s-a achiziionat. Amortizarea acestuia facundu-se timp de 10 ani prin metoda liniar.
4.920
fin - 1.000 kg cu 3 lei/kg = 3.000 lei zahr 1.000 kg cu 5 lei/kg = 5.000 lei
401 Furnizori
9.920 lei
23
8.000
1.920
8. n data de 10.10.2010, se nregistreaz plata facturii numrul 702 emis de furnizorul Pion
Impex pentru materiile prime achiziionate. Plata realizndu-se conform OP numrul 107.
401 Furnizori
9.920 lei
9. Din materiile prime achiziionate, se dau n consum 500 kg din fiecare, conform bonului
de consum numrul 1.
prjituri 1000 buc. cu 2 lei/buc. = 2.000 lei torturi - 100 buc. cu 40 lei/buc. = 4.000 lei
24
711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse
2.000 lei
4.000 lei
11. S.C. Bucuria S.A. primete factura numrul 2233733 din data de 17.10.2010 n valoare
de 781,20 lei, de la furnizorul S.C. Orange Romnia pentru abonamentul de telefonie mobil aferent lunii octombrie.
401 Furnizori
781,20 lei
630
151,20
12. n data de 17.10.2010, conform chitanei numrul 2233, s-a achitat furnizorul societii
401 Furnizori
781,20 lei
13. S.C. Bucuria S.A. vinde n data de 18.10.2010, conform facturii numrul 400, clientului
torturi 100 buc. cu 50 lei/buc. = % 701 Venituri din vnzarea produselor finite 4427 TVA colectat
4111 Clieni
9.920 lei
8.000
1.920
se scot din gestiune produsele finite vndute 345 = Produse finite (prjituri) 2.000 lei
14. ncasarea clientului Metro are loc n data de 18.10.2010 conform facturii numrul 1.
4111 Clieni
9.920 lei
15. n data de 31.10.2010, societatea nregistreaz statul de salarii numrul 10 aferent lunii
26
4.882 lei
17. S.C. Bucuria S.A. nregistreaz n data de 31.10.2010 contribuiile sociale suportate de societate aferente lunii octombrie.
27
447 Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (fond garantare creane salariale)
41 lei
850 lei
3.401 lei
61 lei
indemnizaii)
447 Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (comision Inspectoratul teritorial de munc) 123 lei
18. La 31.10.2010 societatea primete factura numrul 40, pentru energia electric livrat la cost de achiziie de 10.000 lei
401
12.400 lei
10.000
2.400
1.920 lei
= 29
4426
7.639 lei
TVA deductibil
433,10 lei
35.603 lei
4.000
10.000
630
vrsminte asimilate
16.350
3.527
121
8.000 lei
32
NOIEMBRIE 2010
1. S.C. Bucuria S.A. acord n data de 05.11.2010, conform dispozi iei de plat numrul
12751, un avans n sum de 200 lei unor persoane special mputernicite pentru rezolvarea unor probleme n interesul unitii.
200
lei
401 Furnizori
496 lei
400
96
3. n data de 08.11.2010, prin OP numrul 20, furnizorul de materii prime a fost achitat de
ctre societate.
401 Furnizori
496 lei
33
cacao 100 kg cu 4 lei/kg = 400 lei zahr 500 kg cu 5 lei/kg = 2.500 lei fin 500 kg cu 3 lei/kg = 1.500 lei
= 301 Materii prime (cacao) 301 Materii prime (zahr) 301 Materii prme (fin) 400 lei
601 Cheltuieli cu materiile prime 601 Cheltuieli cu materiile prime 601 Cheltuieli cu materiile prime
2.500 lei
1.500 lei
produse finite:
produse de patiserie 1.000 buc. cu 2 lei/buc. = 2.000 lei cozonaci 700 buc. cu 6 lei/buc. = 3.500 lei
3.500 lei
34
6. Societatea primete factura numrul 2433942 din data de 17.11.2010, n valoare de 281 lei,
TVA 24%, de la furnizorul S.C.Orange Romnia pentru abonamentul de telefonie mobil aferent lunii noiembrie.
401 Furnizori
348,44 lei
67,44
7. Conform chitanei numrul 942, furnizorul S.C. Orange Romnia a fost achitat n data de
401 furnizori
348,44 lei
8. n data de 19.11.2010, S.C. Bucuria S.A. primete o subvenie pentru investiii n valoare de
445
475
15.000 lei
35
Subvenii
445 Subvenii
15.000 lei
de 30.000 lei de la furnizorul Eurocas, conform facturii numrul 51124. 404 % = Furnizori de imobilizri 37.200 lei
7.200
10. Echipamentul tehnologic a fost achitat din contul de disponibil al societii n data de
37.200 lei
11. n data de 22.11.2010, societatea achit salariile angajaiilor si contribuiile aferente lunii
= 36
5121
15.451 lei
12. n data de 29.11.2010, se vnd produsele finite obinute n luna octombrie furnizorului
cozonaci 1.000 buc. cu 4 lei/buc. = 4.000 lei produse de patiserie 700 buc. cu 8 lei/buc. = 5.600 lei
4111 Clieni
11.904 lei
9.600
produselor finite
2.304
345 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse = Produse finite (cozonaci) 3.500 lei
13. Se ncaseaz n data de 29.11.2010 de la clientul Selgros suma de 11.904 lei conform
chitanei numrul 46456. 5311 Casa n lei = 4111 Clieni 11.904 lei
14. n data de 30.11.2010, societatea nregistreaz statul de salarii numrul 2 aferent lunii
4.882 lei
14. S.C. Bucuria S.A. nregistreaz n data de 30.11.2010 contribuiile sociale suportate de societate aferente lunii noiembrie.
6452
=
39
4371
82 lei
447 6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj = Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (fond garantare creane salariale)
41 lei
850 lei
3.401 lei
4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale (contribuii pentru concedii i indemnizaii) 61 lei
=
40
447 Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (comision Inspectoratul teritorial de munc) 123 lei
electric livrat, la cost de achiziie de 950 lei. % = 401 Furnizori 1.178 lei
228
16. Societatea Bucuria efectueaza plata furnizorului Electica n data de 30.11.2010 conform
OP numrul 2941.
401 furnizori
1.178 lei
6811
=
41
2813
170,83 lei
2.304 lei
5.287.44 lei
26.774,83 lei
4.400
950
16.350
3.527
123
711
43
121
9.600 lei
DECEMBRIE 2010
1. La 01.12.2010, S.C. Bucuria S.A. nregistreaz conform extrasului de cont numrul 12045,
un credit pe termen lung n sum de 500.000 lei acordat de baca BRD Braov.
500.000 lei
termen lung
401 Furnizori
620 lei
3022 Combustibili
500
120
3. Furnizorul de combustibili SNP Petrom a fost achitat conform OP numrul 1658 n data de
05.12.2010.
401 Furnizori
620 lei
3022 Combustibili
500 lei
5. n data de 11.12.2010, societatea este mprumutat cu suma de 30.000 lei de ctre asociatul
45
6. Societatea primete factura numrul 13227341, n valoare de 948 lei de la S.C. Orange
Romnia, n data de 17.12.2010 pentru abonamentul de telefonie mobil aferent lunii decembrie 2010.
401 Furnizori
948 lei
183,48
401 Furnizori
948 lei
46
20.891 lei
1.717
4314 Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate (contrib. fond sntate) 899
47
447 Fonduri speciale- taxe i vrsminte aimilate (plata fond garantare creane salariale) 41
447 Fonduri speciale- taxe i vrsminte aimilate (comision Inspectoratul teritorial de munc) 123
48
9. Societatea ramburseaz la data de 27.12.2010 rata anual a unui credit pe termen lung n
11. n data de 31.12.2010, societatea nregistreaz statul de salarii numrul 3 aferent lunii
4.882 lei
49
13. S.C. Bucuria S.A. nregistreaz n data de 31.12.2010 contribuiile sociale suportate de societate aferente lunii decembrie.
447 Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (fond garantare creane salariale) 50
41 lei
850 lei
3.401 lei
4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale (contribuii pentru concedii i indemnizaii) 61 lei
447 Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (comision Inspectoratul teritorial de munc) 123 lei
23.684 lei
4.584
15. n data de 31.12.2010, conform OP numrul 896 se pltete din contul de disponibil al
401 Furnizori
23.684 lei
amortizarea lunar a autoturismul Audi i a echipamentului tehnologic achiziionat n luna octombrie, respectiv luna noiembrie.
4.887,48 lei
41.895,35 lei
641 53
16.350
123
545,83
54
matrii prime
materiale consumabile
mrfuri
produsele realizate (prjituri, torturi, cozonaci i produsele de patiserie) n seciile de producie ctre gestiunile aferente (gestiunea Producie)
bonuri de consum
facturi
Din analiza documentelor contabile studiate la societate se constat ca au fost ntocmite toate documentele justificative aferente diferitelor operaii economice-financiareale societii. Cu ocazia verificrilor efectuate s-a constatat nregistrarea corect n contabilitatea societii a tuturor operaiilor economice financiare reflectate n documentele justificative enumerate mai sus.
55
n cadrul ntreprinderii S.C. Bucuria S.A. prin modalitatea de comparare a totalului contului 301 materii prime stabilit n registrul stocurilor cu soldul contului 301 matrii prime stabilit cu ajutorul balenei de verificare, a soldului din registrul de cas a contului 531 casa cu soldul contului din balana de verificare i a totalului soldurilor din ultimul extras de cont de la fiecare banc cu soldul contului 5121 conturi curente la bnci din balan a de verificare s-a realizat verificarea concordanei dintre contabilitate i evidena operativ, dintre contabilitatea sintetic i cea analitic. Prin aceast verificare s-a urmrit ca toate totalurile stabilite n registrul stocurilor i registrul de cas s corespund cu evidenele din contabilitate.
Cu ocazia ntocmirii balanei de verificare provizorii are loc verificarea exactitii datelor nregistrate n conturi. Aceast balan are rolul de a prezenta datele scriptice care s e vor compara cu existenele faptice stabilite la inventariere. n cadrul balanei de verificare cu patru serii de egaliti se verific urmtoarele patru egaliti:
1. total solduri iniiale debitoare = total solduri iniiale creditoare; 2. total rulaje lunare debitoare = total rulaje lunare creditoare; 3. total rulaje cumulate debitoare = total rulaje cumulate creditoare; 4. total solduri finale debitoare = total solduri finale creditoare.
nregistrarea repetat a unor operaii n conturile corespondente; omiterea nregistrrii unor operaii n conturile corespondente; nregistrarea operaiilor n alte conturi dect n cele corespunztoare opera iilor
respective;
Balana de verificare provizorie, nainte de inventariere a firmei S.C. Bucuria S.A. este prezentat mai jos.
57
371 401 411 1 421 431 1 431 2 431 3 431 4 437 1 437 2 441 442 3 442 4 442 6 442 7 444 445 447 455 1 461 475 512 1 531 1 542 581 601 602 2 605 626 635 641 645 1 645 2 645 3 666 681 1 701 711
MARFURI FURNIZORI CLIENTI PERSONAL - SALARII DATORATE CTB. UNITATII LA ASIG. SOC. CTB. ANG. LA ASIG. SOC. CTB. FIRMA PT. ASIG. SOC. SANAT. CTB. ANG. LA ASIG. SOC. SANAT. CTR. UNITATII LA FD. SOMAJ CTR. ANG. LA FD. SOMAJ IMPOZITUL PE PROFIT TVA DE PLATA TVA DE RECUPERAT TVA DEDUCTIBILA TVA COLECTATA IMPOZITUL PE SALARII SUBVENTII FONDURI SPECIALE TAXE SI VARS. ASOCIATI-CONTURI CURENTE DEBITORI DIVERSI SUBVENTII PENTRU INVESTITII CONTURI LA BANCA IN LEI CASA IN LEI AVANSURI DE TREZORERIE VIRAMENTE INTERNE CHELT. CU MATERIILE PRIME CHELT. PRIVIND COMBUSTIBILUL CHELT. CU ENERGIA SI APA CHELT. POSTALE SI TAXE TELECOM. CHELT.CU ALTE IMPOZITE & TAXE CHELT. CU SALARII PERSONAL CTB. UNIT. LA ASIG.SOC. CTB. UNIT. LA AJ.DE SOMAJ CONRIB. FIRMEI PT.ASIG.SOC.SANAT CHELT. PRIVIND DOBANZILE CHELT. DE EXPL.CU AMORT. IMOB. VEN. DIN VANZAREA PROD.FINITE VARIATIA STOCURILOR
0 113863,64 21824 37582 3527 3434 850 899 0 164 0 443,1 17814,12 22038,12 4224 4368 15000 164 0 0 0 543000 51824 200 28000 8400 500 30050 1675,52 369 49050 10581 369 2550 12 716,66 17600 11500
0 113863,64 21824 49050 10581 5151 2550 2697 246 246 0 0 443,1 22038,12 4224 6552 15000 492 30000 0 15000 148352 30277,64 0 28000 8400 500 30050 1675,52 369 49050 10581 369 2550 12 716,66 17600 11500
1370,97 113863,64 22224 37582 3527 3434 850 899 0 164 0 443,1 17814,12 22038,12 4224 4368 15000 164 0 30 0 678019,6 86824 200 28000 8400 500 30050 1675,52 369 49050 10581 369 2550 12 716,66 17600 11500
0 114363,64 21824 49050 10581 5151 2550 2697 246 246 3200 443,1 443,1 22038,12 4224 6552 15000 492 30000 0 15000 148352 30277,64 0 28000 8400 500 30050 1675,52 369 49050 10581 369 2550 12 716,66 17600 11500
0 500 0 11468 7054 1717 1700 1798 246 82 3200 0 0 0 0 2184 0 328 30000 0 15000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
58
TOTAL
221088,07
221088,07
1179189,34
1179189,34
1400277,41
1400277,41
792726,6
792726,63
4. Inventarierea general a patrimoniului Cu ajutorul inventarierii, n cadrul firmei S.C. Bucuria S.A., s-a verificat integritatea patrimoniului, prin compararea datelor faptice, stabilite la inventariere, cu informa iile din contabiliate. Din compararea datelor faptice stabilite la inventariere, cu informa iile din contabilitate au rezultat urmtoarele:
a. La data de 31.12.2010, n urma inventarierii a rezultat, n cardul societ ii un minus de
inventar la materii prime de 200 lei. Lipsa se imput gestionarului la valoarea de 300 lei, TVA 24% i se reine din salariul datorat ctre acesta.
200 lei
372 lei
300
72
TVA colectat
Reinerea din salariu 421 4282 = Alte creane n legtur cu personalul 372 lei
Din comisia de inventariere a societii S.C. Bucuria S.A. au fcut parte Tudor Simona (contabil ef), Marian-Ionescu Ovidiu (preedinte) i Elena Marinescu (membru). Aceast comisie a stabilit rezulatatul prezentat mai sus, adic minusul de inventar, pe care l-a nscris n procesul verbal care se realizeaz cu ocazia inventarierii.
n contabilitatea societii S.C. Bucuria S.A., pe prioada octombrie decembrie 2010 nu au fost nregistrate cheltuieli i venituri realizate n avans, ctiguri aferente disponibilitilor, creanelor sau datoriilor n valut i nici diferene de curs valutar.
Prin nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli cu ajutorul contului 121 profit i pierdere a rezulatat un sold debitor al contului 121, ceea ce nseamn c societatea S.C. Bucuria S.A. n perioada octombri decembrie 2010 a obinut un rezultat nefavorabil, adic pierdere. n graficul 2.2.1 se poate observa evoluia rezultatului exerciiului al ntreprinderii.
Graficul 2.2.1
Corectarea rezultatului contabil brut cu cheltuielile nedeductibile fiscal i cu veniturile neimpozabile, conduce la determinarea rezultatului impozabil.
61
Rezultatul impozabil = rezultat contabil + cheltuieli nedeductibile deduceri fiscale Rezultatul impozabil = rezultat contabil ; deoarece ntreprinderea nu a nregistrat cheltuieli nedeductibile i nici venituri neimpozabile pe perioada octombri decembrie 2010 Rezulatatul impozabil = venituri cheltuieli = 17.900,22 104.473,35 = - 86.573,13 lei Rezultatul impozabil stabilit conform ecuaiei de mai sus a fost negativ (pierdere fiscal) i prin urmare la societatea S.C. Bucuria S.A. nu se mai calculeaz impozitul pe profit datorat.
Pentru ntocmirea balanei de verificare definitive societatea a parcurs trei etape i anume:
1. pregtirea conturilor i stabilirea soldurilor finale 2. transcrierea datelor din balana conturilor astfel: soldurile iniiale i totalul sumelor
precedente au fost preluate din balana precedent; rulajele curente au fost transcrise din fi ele de cont sintetice, iar apoi s-a determinat totalul sumelor i soldurilor finale direct din balan
3. n aceast etap s-au totalizat coloanele din balan i s-au obinut egalitile valorice.
n cadrul societii, situaiile financiare se ntocmesc n conformitate cu Legea Contabilit ii 82/1991, cu modificrile i republicrile ulterioare, completat cu prevederile Legii 31/1990 privind societile comerciale. S.C. Bucuria S.A. ntocmete doar trei situaii financiare anuale din cele cinci obligatorii deoarece aceasta nu ndeplinete minim dou criterii din cele trei necesare ntocmirii celor cinci situaii financiare anuale. Criteriile nendeplinite de societate sunt:
62
n cardul societii cifra de afaceri net este de 17.600 lei iar totalul activelor este de 74.788 lei. Situaiile financiare anuale ntocmite de S.C. Bucuria S.A. sunt:
1. bilanul 2. contul de profit i pierdere 3. notele explicative.
63