Sunteți pe pagina 1din 63

Cuprins

Cap1. Prezentarea societii comerciale


1.1 Denumire, nfiinare, capital
Societatea comercial poart denumirea : S.C BUCURIA S.A Societatea a fost fondat n anul 1991. Datele de identificare ale societii sunt prezentate in tabelul 1.1
Tabelul 1.1

Str. Castelului 80 Brasov Adresa Brasov Localitate Brasov Judetul: 068/478179 Telefon: 068/310416 Fax: Fabrica de cofetrie Bucuria i-a nceput activitatea de la o simpl producere meteugreasc n anul 1991. Apoi a fost nzestrat ca o ntreprindere de nalt mecanizare, care avea scopul de a satisface piaa de consum cu un sortiment larg de produse de cofetrii. n anul 1994 S.C Bucuria S.A i-a schimbat titlul de proprietate i actualmente este privat 100% i se numr ca SA de tip deschis. ntreprinderea reprezint un interes economic pentru jude, are o activitate rentabil, i onoreaz obligaiunile fa de Bugetul Consolidat, Casa Naional, furnizorii de materie prim i materiale, angajai, etc. n scopul promovrii produselor de cofetrii i imaginii S.A Bucuria a treprins diferite msuri i anume: de diferite tipuri. Ca rezultat al acestor msuri n anul curent volumul livrrilor la export s-a majorat cu 797 tone. Pe anul trecut exportul s-a efectuat n Russia, Germania, Italia, Frana, Canada, Israel, Mongolia, Armenia, Irlanda, etc.
2

participarea la expoziii locale i externe; participarea la expoziii cu vnzri n cadrul diferitor msuri n mun.Braov au fost efectuate campanii promoionale cu supermarketuri s-au elaborat sacoe cu logo Bucuria i ciocolata Gloria, placate, calendare

S.A Bucuria dispune de o reea de magazine specializate n numr de 31 situate n judeul Braov . Capitalul societii S.C Bucuria S.A este n valuare de 200.000 Ron.

1.2 Domeniul de activitate


Principalele tipuri de activiti desfurate de SA Bucuria sunt: producerea i comercializarea diverselor produse de cofetrie; elaborarea i aplicarea tehnologiilor noi de producie i felurilor noi de producie cofetrie; producerea mrfurilor de larg consum cu elemente de creaie populara i meteuguri populare; fabricarea noilor feluri de producie cu destinaie de producere i tehnic; organizarea producerii mixte a articolelor de cofetrie i a altor produse cu ntreprinderile locale i firmelor strine; producerea i realizarea mrfurilor i produselor pentru export, ce corespund cerinelor pieii internaionale; efectuarea activitii economice de comer extern; elaborarea documentelor tehnice de proiectare i devize a obiectelor cu destinaie de producere i gospodresc; elaborarea i aplicarea n producie i n economia naional a realizrilor i cuceririlor n tiina i tehnica a tehnologiilor noi; desfurare activitii comerciale de intermediere; desfurarea activitii comerciale, de burs, de intermediere, diler, procurarea i realizarea, darea n arenda a averii de orice fel: marf, edificii, utilaje etc; organizarea expoziiilor, trgurilor, expoziii - trguri, licitaiilor, altor msuri de acest fel; organizarea i deservirea ntreprinderilor de comer, magazinelor, seciilor speciale, prvliilor, gheretelor, cafenelelor, barurilor, osptriilor, altor puncte i obiecte de alimentaie public, producerea i realizarea produselor de cofetrie, sucurilor, buturilor; organizarea activitii informaional-comerciale; acordarea serviciilor consultative i de informare persoanelor juridice i fizice; Efectuarea altor feluri de activiti de intermediere : reclam, editur etc, ce nu contravin legislaiei n vigoare a Romniei.
3

1.3 Structura organizatoric (organigrama)

Organigrama rspunde

mare

parte

la

trei

necesiti: informarea

personalului, diagnosticul ntreprinderii i reformele structurii organizatorice.

Organigrama societii comerciale S.C. BUCURIA S.A. este de form piramidal, ordonat de sus n jos, avnd reprezentat n partea superioar funciile de conducere de nivel superior i compartimentele direct subordonate ale acestora. Pe msur ce coboar spre baz, numrul funciilor de conducere crete concomitent cu reducerea autoritii i responsabilitilor pe care le implic desfurarea activitii firmei.
a. ADUNAREA GENERAL A ACIONARILOR

Adunarea General a Acionarilor (AGA) este organul de conducere al societii Bucuria, ce asigur buna desfurare a activitii i politica economico-financiar i comercial.
b. COMISIA DE CENZORI

Aceast comisie este compus din trei membri numi i de ctre AGA, unul dintre aceti membri va fi expert contabil. Din Comisia de cenzori ai S.C. Bucuria S.A. fac parte:
-

Petru Mihai domiciliat n Braov, str Berzei nr 50, Bl 8, Sc 1, Ap 12, jud Braov
- CNP 1690713080281, act identitate CI, seria BV nr 342265

Paul Tana domiciliat n Braov, str Decebal nr 62, Bl 3c, Sc 2, Ap4, jud Braov
- CNP 2720830080272, act identitate CI, seria BV nr 409755

Adamescu Paul (expert contabil) domiciliat n Bra ov, str Viorelelor, Bl B57, Sc 1, Ap 4, jud Braov
- CNP 1380831080021, act identitate CI, seria BV nr 195518

Cenzorii societii Bucuria sunt obligai s supravegheze gestiunea societii, s verifice dac situaiile financiare sunt legal ntocmite i n concordan cu registrele, dac acestea din urm sunt inute regulat i dac evaluarea elementelor patrimoniale s-a fcut conform regulilor stabilite pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare. Cenzorii vor prezenta un raport amnunit Adunrii Generale a Acionarilor cu privire la rezultatele obligaiilor care le-au avut de svrit.
c. CONSILIUL DE ADMINISTRAIE

Asigur conducerea operativ a societii Bucuria i are urmtoarele atrubuii:


- asigur reprezentarea n raporturile cu terii; 6

- are drept de semntur n banc; - coordoneaz ntreaga activitate a societii; - ntocmete proiectul programului de activitate i proiectul de buget al societii pe

anul urmtor i le supune aprobrii AGA ;


- angajeaz i concediaz personalul pe baza contractelor individuale de munc,

stabilete drepturile i obligaiile acestuia ;


- aprob operaiunile de ncasri i pli ale societii; - aprob ncheierea contractelor n limita obiectului de activiate al societii; - exercit controlul operativ al societii, rspunde pentru buna administrare i

pentru integritatea patrimoniului societii;


- rezolv orice alte sarcini stabilite de AGA, potrivit legii

i conform

statutului/actului constitutiv. Preedintele Consiliului de administraie este doamna Novac Monica.


d. MANAGER GENERAL domnul Husac Valentin

Domnul Husac Valentin este administratorul firmei S.C. Bucuria S.A. i conductorul echipei executive, n lipsa acestuia rolul de conducere i revine directorului economic i anume doamna Dragu Lia. n subordinea managerului general se afl: Oficiul juridic, directorul economic, directorul comercial i contabilul ef. Managerul general are urmtoarele responsabiliti n cadrul acestei societi:
- stabilete obiectivele generale ale firmei n concordan cu strategia elaborat de

consiliul de administraie;
- aprob bugetul de venituri i cheltuieli (BCV) i rectificrile acestuia; - identific oportuniti de afaceri; - reprezint firma n relaiile protocolare cu furnizorii, clienii i alte organizaii cu

impact real/potenial asupra rezultatelor firmei;


7

- asigur managementul firmei; - asigur reeaua de relaii necesar dezvoltrii activitii firmei etc.

e. DEPARTAMENTUL PROGNOZ, PLANIFICARE I DEZVOLTARE STRATEGIC

Obiectivele sunt inte, scopuri, eluri, niveluri ale rezultatelor stabilite pentru activitile organizaiei economice. Ele reprezint nu numai finalitatea planificat a activitilor organizaiei, dar i scopul ctre care se focalizeaz celelalte funcii manageriale - organizarea, conducerea i controlul.

f. OFICIUL JURIDIC consilier juridic Corban Simona

Oficiul juridic din cadrul ntreprinderii S.C. Bucuria S.A. are urmtoarele responsabiliti:
- ntocmirea contractelor, avizarea acestora i urmrirea lor; - analizarea zilnic, mpreun cu serviciul financiar, a debitorilor ri platnici.

Acionarea acestora n judecat pentru recuperarea debitelor ;


- recuperarea creanelor prin executri silite; - reprezentarea unitii n ar i n strintate n procese cu agen ii economici

romni i strini debitori ai unitii i punerea n executare a hotrrilor obinute;


- ntocmirea, depunerea de acte, obinerea de acte i legatura cu Oficiul Registrului

Comerului, privind societatea;


- alte activiti date de ctre Consiliul de administraie al societii; - pstrarea legturii n permanen cu celelalte servicii.

g. DIRECTOR COMERCIAL domnul Stanciu Laureniu

Directorul comercial se subordoneaz managerului general (Husac Valentin) i la rndul lui subordoneaz angajaii serviciului comercial A i serviciului comercial B din cardul
8

intreprinderii de fa S.C BUCURIA S.A. Aceste servicii comerciale A i B au urmtoarele obiective:


- poziionarea serviciilor oferite consumatorilor n cadrul activitii comerciale; - prezentarea concepiilor de servicii comerciale n cardul comerului modern; - explicarea coninutului, caracteristicilor i structura serviciilor comerciale; - explicarea sistemului de utiliti i integrarea serviciilor comerciale n complexul

de faciliti oferit consumatorilor;


- descrierea i explicarea serviciilor comerciale precum i a implicaiilor acesteia

asupra strategiilor de distribuie;


- prezentarea principalelor tendine pe plan mondial n dezvoltarea serviciilor

comerciale etc. Directorul comercial are relaii funcionale cu angajaii departamentelor Financiarcontabil i cu Oficiul juridic. Acesta are i obligaii precum:
- urmarirea zilnic a activitii personalului aflat n subordine pentru asigurarea

aplicrii corecte a procedurilor operaionale de achiziii i aprovizionare/livrare;


-

organizarea departamentului Comercial pe criterii de cost efficiency, n vederea

optimizrii activitii de aprovizionare/livrare a mrfii ctre reeaua de magazine;


-

stabilirea strategiei specifice fiecrui magazin pentru implemetarea/urmrirea

stocului optim i a tuturor procedurilor comerciale prevzute. Sarcini i ndatoriri specifice:


- asigurarea buclei de feed-back n urmrirea aplicarii procedurilor comerciale i a

stocurilor optime;
-

stabilirea unor relaii bune cu furnizorii, pentru rezolvarea n timp util i n bune

condiii a tuturor problemelor ocazionale;


-

prospectarea pieei de profil i a condiiilor de achiziii/livrare n vederea

optimizrii continue a stocurilor, avnd ca scop final ob inerea unei rotaii bune ale acestora i realizarea de profituri (protecia marginii).
9

h. DIRECTOR ECONOMIC domnul Blan Marius- Sorin

Directorul economic are urmtoarele responsabiliti n cadrul societii:


- asigur buna gestionare a patrimoniului societii - ntocmete bugetul general al societii - asigur ntocmirea la timp a situa iilor lunare privind pincipalii indicatori

economico-financiari
- analizeaz i presupune msuri pentru creterea rentabilitii firmei

Directorul economic are n subordine:


departamentul transport, gestiune, ambalaje

Acesta avnd urmtoarele responsabiliti:


-

ambalarea produselor finite; identificarea i semnalarea eventualelor neconformiti de ambalare; asigurarea gestiunii fizice a stocului de marf; operarea n stoc a micrilor de marf; introducerea mrfurilor n stoc pe baza documentelor de intrare; expedierea mrfurilor ctre clieni; planificarea, organizarea i contolarea activitii legate de transport etc.

serviciul recepie, calitate

Acesta avnd urmtoarele responsabiliti:


- ntreinerea spaiului de lucru - supravegherea operaiunilor specifice recepiei - are sarcini administrative departametul administrativ, secretariat, paz, arhiv 10

Acesta avnd urmtoarele responsabiliti:


- urmrete respectarea termenelor stipulate att indeciziile edinelor; - ntiineaz persoanele responsabile pentru implementarea deciziilor i

raporteaz situaia directorului economic, care, acesta la rndul su, raporteaz managerului general;
- ntocmete grafice de lucru i calculeazpontajele lunare; - ntocmete un raport de calcul al numrului de ore prestate lunar pe obiectie i

predarea acestuia departamentului financiar;


- reorganizeaz, triaz i scaneaz arhiva personal a firmei; - arhiveaz sistematic documentele i verific materialele date spre arhivare etc. magazinul 1, 2, . . .

Obligaii i responsabiliti pentru directorii de magazine:


- rspunde de ntocmirea documentelor de livrare; - ntocmete oferte de mrfuri; - identific i controleaz potenialii clieni etc depozitul de mrfuri

Obiectivele postului din cardul depozitului de mrfuri sunt urmtoarele:


- ncrcarea, descrcarea i manipularea mrfurilor din depozit - ncrcarea i descrcarea mrfurilor n mojloacele de transport

Atribuii, sarcini i responsabiliti:


- asigurarea integritii i securitii mrfurilor - pregtirea mrfurilor ce urmeaz a fi livrate - primirea, pstrarea, ncasarea bunurilor s se realizeze numai cu acordul sau

avizul efilor ierarhici etc.

11

i.

CONTABIL EF domnul Staicu Emil

Contabilul ef are n subordine: serviciul financiar, preuri, analize economice; serviciul contabilitate i serviciul revizie gestiune. Contabilul ef are relaii funcionale cu toate serviciile, birourile i alte entiti funcionale, cu persoane juridice i fizice care au tangen cu sfera sa de activitate.

12

Responsabiliti i sarcini ale contabilului ef n cardul firmei S.C. Bucuria S.A.:


- organizeaz, ndrum, conduce, controleaz i rspunde de desfurarea n mod

eficient a activitii financiar-contabile a societii n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare;


- asigur, organizarea i gestionarea n mod eficient a integritii ntregului

patrimoniu al societii n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare i normele sau reglementrile interne ale societatii;
- organizeaz i coordoneaz contabilitatea operaiilor de capital, contabilitatea

imobilizrilor, contabilitatea stocurilor, contabilitatea terilor, contabilitatea trezoreriei, contabilitatea cheltuielilor, veniturilor i rezultatelor, contabilitatea angajamentelor i altor elemente patrimoniale, contabilitatea de gestiune n conformitate cu legislaia n vigoare;
- urmrete respectarea principiilor contabile i ale evalurii patrimoniului

(prudenei, permanenei metodelor, continuitii

activitii, independenei

exerciiului,

intangibilitii bilanului de deschidere, necompensrii);


- organizeaz i coordoneaz controlul financiar preventiv, stabilind opera iunile i

documentele ce se supun controlului financiar preventiv, precum i persoanele care exercit acest control;
- rspunde de consemnarea corect i la timp, n scris, n momentul efecturii ei, n

documente justificative a oricrei operaii care afecteaz patrimoniul societii i de nregistrarea cronologic i sistematic n evidena contabil a documentelor justificative n conformitate cu prevederile legale n vigoare;
- rspunde de stabilirea corect a documentelor care se ntocmesc i de circuitul lor

n cadrul societii. Pe document se va trece n mod obligatoriu numele, prenumele i funcia celui care l ntocmete, semneaz i rspunde de realitatea datelor trecute n acestea;
- rspunde de efectuarea inventarierii generale a patrimoniului la nceputul

activitii, cel puin odat pe an, pe parcursul funcionrii sale, n orice situaii prevzute de lege i de cte ori directorul general al societii o cere;
- organizeaz i particip la ntocmirea lucrrilor de nchidere a exerci iului

financiar-contabil, la operaiunile de inventariere a patrimoniului urmrind modul de valorificare


13

a rezultatelor inventarierii;
- rspunde de evidena formularelor cu regim special; - organizeaz controlul asupra operaiilor patrimoniale; - rspunde de respectarea disciplinei de cas, a regulamentului opera ional de cas

i a celorlalte dispoziii privind operaiunile cu numerar, efectund personal sau prin alt persoan mputernicit, cel puin lunar i inopinant controlul casieriei, att sub aspectul existenei faptice a valorilor bnesti ct i sub aspectul securitii acestora;
- asigur i rspunde ndeplinirea la termen a obliga iilor societii fa de bugetul

statului i teri n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare;


- supervizeaz implementarea procedurilor de contabilitate cu ajutorul programului

informaional;
- supravegheaz reconcilierea i nchiderea conturilor; - asigur i rspunde de elaborarea balanei de verificare la termenele stabilite de

legislaia n vigoare;
- efectueaz analiza financiar contabil pe baza de bilan , pe care o prezint n

consiliul de administraie i respectiv adunrii generale a asociailor;


- este consultat de ctre entitile funcionale ale societii n legatur cu

problemele referitoare la activitatea serviciului; -avizeaz lucrri pe probleme de contabilitate a stocurilor, de urmrire, eviden , decontri, cheltuieli-venituri, bilan, analize de sistem, tehnica de calcul;
- particip la susinerea i discutarea lucrrilor elaborate n cadrul serviciului; - ntocmete aprecieri asupra activitii desfurate de personalul din subordine i

propune pentru promovare i stimulare material pentru cei mai buni;


- reprezint societatea n cazurile ncredinate prin delegare; - rspunde de eficiena i calitatea lucrrilor executate n cadrul serviciului la

termenele stabilite prin reglementri interne sau prin alte acte normative;
14

- rspunde de buna pregtire profesional a salaria ilor din subordine i propune

msuri pentru perfecionarea cunotinelor acestora;


- rspunde de respectarea programului de lucru i a disciplinei muncii n cadrul

serviciului pe care l coordoneaz;


- rspunde de ndeplinirea oricror altor sarcini prevzute de Legea contabilit ii

82/1991, de regulamentul de aplicare a acesteia, precum i de celelalte reglementri legale n vigoare, pe linie economic i financiar-contabil;
- rspunde disciplinar, civil, material i penal, pentru pagubele provocate unitii

prin executarea defectuoas a atribuiilor sau prin neexecutarea acestora etc.

15

1.4 Parteneri comerciali


Dintre categoriile de partenerii comerciali ai firmei S.C. BUCURIA S.A. fac parte:
clienii furnizorii concurenii intermediarii

clienii

- alctuiesc cercul agenilor economici (firme i instituii) i al persoanelor

individuale crora le sunt adresate produsele (serviciile) ntreprinderii. - constituie cea mai important component a micromediului. Componen ii clientelei unei firme, grupai dup natura lor n grupuri omogene pot forma: pieele de consum (formate din consumatorii privai), pieele industriale (formate din utilizatori), pieele de distribuie (formate din intermediarii care cumpar pentru a revinde), pie ele guvernamentale (formate din cumpartori - organisme publice) i pieele internaionale (formate din cumprtori externi) - printre clienii care alctuiesc cercul agenilor economici se numr: Primria jud Braov (comenzi de prjituri pentru protocoale), Casa de Copii Bra ov, primriile localitiilor din jurul oraului Braov, magazinele a cror patroni se aprovizioneaz direct de la cofetrie pentru a vinde mai departe produsele prin intermediul magazinelor lor etc. - printre clienii crora le sunt adresate produsele n mod direct se numr: tinerii i copii, iar clineii int ai cofetriei sunt turitii oraului Braov. - principalii clienti ai firmei S.C. Bucuria S.A. sunt prezentai n tabelul 1.4.1
furnizorii - sunt organizaiile i indivizii care ofer firmei inputurile (materii i materiale,

utilaje, echipament tehnologic, energie, ambalaje, etichete, servicii, for de munc, resurse financiare, informaii etc) necesare fabricrii produselor proprii.

16

- furnizorii firmei S.C BUCURIA S.A. sunt: Oliver M.O.R. Bacu (zahr), Ralu

Prod Albeti (fin), Dolcisimo Sd SRL Trgu Jiu (ambalaje), Agrex SA Trgu Mure (sare), Argus SA Constana (ulei), Carval Trans (ndulcitori i alte materii prime), Eurocas Tehnica Alimentara SRL Lugoj (echpamente tehnologice i utilaje) etc.
concurenii - acetia sunt firme similare care urmresc s satisfac acelea i nevoi ale

clienilor, fiind percepute de consumatori ca alternative pentru satisfacerea nevoilor lor.


- urmtoarele firme se numr printre concurenii firmei S.C BUCURIA S.A:

Nefis SRL, cofetria Mureana, cofetria Saray, cofetria i casa de comenzi Cremola etc.
intermediarii - SA Bucuria este un imperiu enorm al dulciurilor, n centrul cruia bate fr

ntrerupere inima fabricii, n Braov i n regiuni, ca insule mici de ciocolat, sunt situate magazinele ei de firm.
- acetia sunt ageni economici implicai n promovarea, distribuirea si vnzarea

produselor ctre consumatorii finali, respectiv comercianii de gros i detail, dar i alte categorii, mai puin importante, ca: curieri, comisionari etc, societ i de transport, de asigurri sau agen ii de publicitate, de sondare sau de consultan de marketing.
- printre intermediarii firmei se numr: Fashion Satu Mare Import Export SRL

(firm de transport), Global Biovital SRL (agenie de publicitate), magazinele proprii etc.

1.5 Organizarea contabilitii la societatea S.C BUCURIA S.A


Deoarece societatea Bucuria este o ntreprindere mare, ea dispune de un compartiment complex al contabilitii. Contabilitatea este o parte integrant a seciei economice, care se supune directorului economic i este format din: secia finane secia eviden contabil i gestiune. Secia finane se ocup cu fluxurile financiare ale ntreprinderii: - calculeaz i pltete impozitele: pe imobil funciar pe amenajarea teritoriului
17

- face toate decontrile prin banc; - duce evidena i ine informaia asupra nivelului necesar de credite; - urmrete plata creditelor; - urmrete calculul i plata dobnzilor la credite. eful seciei are dreptul la semntur la banc. Secia eviden contabil i gestiune este mai mare i are un volum mai extins de munc - controlul oportun asupra integritii patrimoniului ntreprinderii; - furnizarea informaiei privind patrimoniul ntreprinderii, att utilizatorilor externi, ct i celor interni; - calculul costului de producie; - ntocmirea i prezentarea la timp a drilor de seam pentru toate tipurile de utilizatori; - evidena sintetic i analitic a tuturor activelor i pasivelor, precum i furnizarea acestor date pentru luarea deciziilor. Un compartiment aparte este destinat mijloacelor fixe, care se ocup cu: - calculul uzurii i determinarea termenului de uzur; - calculul valorii de intrare a mijloacelor fixe la ntreprindere; - calculul reevalurilor din reparaii. Sunt unele compartimente ce duc evidena pe o gam larg de conturi, mai ales se duce evidena la filiale, evidena altor cheltuieli operaionale i administrative, se ocup cu calculul dividendelor i altor pli. Aprovizionarea contabilitii cu toate cele necesare este efectuat prin secia administrativ-gospodreasc, care prin ordinul scris al contabilului-ef elibereaz toate cele necesare desfurrii normale a lucrului, inclusiv sunt eliberate documente de strict eviden de ctre efa seciei, evidena materialelor prin completarea registrului de eviden a documentelor de strict eviden. Toate aceste subdiviziuni sunt conectate la un sistem integru, automatizat al evidenei contabile, i deci evidena dintre aceste compartimente este evident i operativ. Contabilitatea la SA Bucuria se ine conform: Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat n Monitorul Oficial n 2008 sistemelor naionale de contabilitate, aprobate prin ordinul Ministerului Finanelor altor acte legislative i normative, inndu-se cont de modificrile i completrile ulterioare.
18

i are ca scop:

planului de conturi conform OMFP 3055 Evidena patrimoniului, datoriilor i operaiilor economice Contabilitatea patrimoniului, datoriilor i operaiunilor economice ce ine n baza etaloanelor naturale n expresie bneasc pentru reflectarea complet, continu, documentar i independena acestora. Principiile de formare a politicii de contabilitate Elaborarea politicii de contabilitate se bazeaz pe urmtoarele convenii i principii: continuarea activitii; permanena metodelor; specializarea exerciiilor; prudena; prioritatea coninutului asupra formei; esenialitatea. Stocurile de mrfuri i materiale, cu excepia obiectelor de mic valoare i scurt durat, sunt reflectate n rapoartele financiare la valoarea cea mai mic dintre cost i valoarea realizabil net. n contabilitatea curent evaluarea acestora se efectueaz dup metoda FIFO. Evaluarea stocurilor de materii prime se realizeaz conform inventarului permanent, deoarece ntreprinderea este mare. Metoda inventarului permanent presupune un volum mai mare de munc, dar asigur o mai riguroas cunoatere, n orice moment a mrimii stocurilor i un mai bun controlal al integrittii lor. Forma de contabilitate utilizat de ntreprindere este forma informatic care presupune adaptarea celorlalte forme de contabilitate , forma maestru-ah i forma pe jurnale, la utilizarea tehnicii electronice de calcul. Datele din formulele contabile sunt introduse n calculator i stau la baza ntregului sistem de stocare i prelucrare a datelor i se editeaz jurnalele de nregistrare, Cartea mare si Balana de verificare lunar. La baza formei de contabilitate informatic stau programe de contabilitate informatice. Programele contabile utilizate de ctre firm sunt :
EVIPC - este un program de facturare i gestiune. ine evidena primar, not

receptie, stocuri, facturi tipizate, imprimare facturi, avize, chitane, OP, bon fiscal
19

WinMENTOR - programul este destinat utilizrii de ctre firme cu profil de

comer en-gros i en-detail, producie industrial i agricol, construcii, audit fmanciar-contabil, alimentaie public, servicii etc. Aprovizionarea contabilitii cu toate cele necesare este efectuat prin secia administrativ-gospodreasc, care prin ordinul scris al contabilului-ef elibereaz toate cele necesare desfurrii normale a lucrului, inclusiv sunt eliberate documente de strict eviden de ctre eful seciei, evidena materialelor prin completarea registrului de eviden a documentelor de strict eviden. Toate aceste subdiviziuni sunt conectate la un sistem integru, automatizat al evidenei contabile, i deci evidena dintre aceste compartimente este evident i operativ. n orice ntreprindere documentele au un circuit. La S.C BUCURIA S.A documentele se clasific dup circuitul lor astfel:
documente interne, care se ntocmesc n cadrul ntreprinderii i circul numai n

interiorul ei (note contabile, bonuri de materiale folosite pentru eliberri de materiale seciilor de productie) . Din cardul documentelor interne ale S.C. Bucuria S.A. fac parte urmatoarele documente contabile:

note contabile bonuri de transfer folosite pentru eliberri de materiale pentru seciile de producie

bon de consum state de salrii dispoziii de plat NIR chitan de cas emis ctre clieni etc.

documente externe, cre justific raporturile economice cu alte ntreprinderi sau

persoane (facturile furnizorilor pentru materiale cumprate, extrasele de cont de banca etc). Din cardul documentelor externe ale S.C. Bucuria S.A. fac parte urmatoarele documente contabile:

facturile furnizorilor pentru materiale cumprate


20

facturile clieniilor pentru materiale vndute extrasele de cont chitan de cas primit de la furnizor etc.

Cap 2. Rapoarte financiar-contabile utilizate n analiza i deciziile manageriale


2.1 Monografie contabil privind principalele operaiuni economico-financiare desfurate la S.C. BUCURIA S.A.

n semestrul IV al anului 2010, societatea S.C. BUCURIA S.A. a nregistrat n contabilitatea societii urmtoarele operaiuni economico financiare: OCTOMBRIE 2010
1. n data de 02.10.2010 se nregistreaz creterea capitalului social la S.C. Bucuria S.A. prin

ncorporarea rezervelor, n valoare de 500 lei.

106 Rezerve

1012 = Capital subscris vrsat 500 lei

21

2. Se nregistreaz cheltuieli de reclam i publicitate la nfiinarea celui de-al 2-lea depozit

al societii, facturate de firma Silver Mirror, pe baza facturii numrul 1020 din data de 02.10.2010 n sum de 700 lei, TVA 24%.

401 Furnizori

868 lei

201 Cheltuieli de constituire 700

4426 TVA deductibil

168

3. Plata furnizorului Silver Mirror are loc n aceeai zi n contul firmei prin OP numrul

1021.

401 Furnizori

5121 = Conturi la bnci n lei 868 lei

4. Pe baza Registrului de cas numrul 10, n data de 05.10.2010 societatea depune la banc

suma de 28.000 lei. Conform extrasului de cont numrul 2015 primit de la banc ulterior, se nregistreaz intrarea sumei de 28.000 lei n contul de disponibil.
581 Viramente interne 5121 Conturi la bnci n lei = 5311 Casa n lei 581 Viramente interne 28.000 lei 28.000 lei

22

5. Societatea achiziioneaz un mijloc de transport n data de 06.10.2010 de la firma Audi pe

baza facturii numrul 506, valoarea autoturismului fiind de 20.500 lei. Autoturismul se d n funciune n aceeai zi n care acesta s-a achiziionat. Amortizarea acestuia facundu-se timp de 10 ani prin metoda liniar.

404 % = Furnizori de imobilizri 25.420 lei

2133 Mijloace de transport 20.500

4426 TVA deductibil

4.920

6. n data de 07.10.2010, conform extrasului de cont numrul 10270, societatea achit

datoria fa de furnizorul Audi.

404 Furnizori de imobilizri =

5121 Conturi la bnci n lei 25.420 lei

7. Conform facturii numrul 702, societatea a achiziionat n data de 10.10.2010, de la

furnizorul Pion Impex urmtoarele materii prime:


fin - 1.000 kg cu 3 lei/kg = 3.000 lei zahr 1.000 kg cu 5 lei/kg = 5.000 lei

401 Furnizori

9.920 lei

23

301 Matrii prime

8.000

4426 TVA deductibil

1.920

8. n data de 10.10.2010, se nregistreaz plata facturii numrul 702 emis de furnizorul Pion

Impex pentru materiile prime achiziionate. Plata realizndu-se conform OP numrul 107.

401 Furnizori

5121 Conturi la bnci n lei

9.920 lei

9. Din materiile prime achiziionate, se dau n consum 500 kg din fiecare, conform bonului

de consum numrul 1.

601 Cheltuieli cu materiile prime =

301 Materii prime (fin) 1.500 lei

601 Cheltuieli cu materiile prime

301 Materii prime (zahr) 2.500 lei

10. n data de 17.10.2010, n urma consumului de materii prime societatea nregistreaz pe

baza raportului de producie numrul 1 obinerea de produse finite i anume de:


prjituri 1000 buc. cu 2 lei/buc. = 2.000 lei torturi - 100 buc. cu 40 lei/buc. = 4.000 lei
24

345 Produse finite (prjituri)

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

2.000 lei

345 Produse finite (torturi)

4.000 lei

11. S.C. Bucuria S.A. primete factura numrul 2233733 din data de 17.10.2010 n valoare

de 781,20 lei, de la furnizorul S.C. Orange Romnia pentru abonamentul de telefonie mobil aferent lunii octombrie.

401 Furnizori

781,20 lei

626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii

630

4426 TVA deductibil

151,20

12. n data de 17.10.2010, conform chitanei numrul 2233, s-a achitat furnizorul societii

S.C. Orange Romnia.

401 Furnizori

5311 Casa n lei

781,20 lei

13. S.C. Bucuria S.A. vinde n data de 18.10.2010, conform facturii numrul 400, clientului

Metro produsele finite obinute n data de 17.10.2010 astfel:

prjituri 1.000 buc. cu 3 lei/buc.


25

torturi 100 buc. cu 50 lei/buc. = % 701 Venituri din vnzarea produselor finite 4427 TVA colectat

4111 Clieni

9.920 lei

8.000

1.920

se scot din gestiune produsele finite vndute 345 = Produse finite (prjituri) 2.000 lei

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

345 = Produse finite (torturi) 4.000 lei

14. ncasarea clientului Metro are loc n data de 18.10.2010 conform facturii numrul 1.

5311 Casa n lei

4111 Clieni

9.920 lei

15. n data de 31.10.2010, societatea nregistreaz statul de salarii numrul 10 aferent lunii

octombrie pentru cei 200 angajai, n valoare de 16.350 lei.

641 Cheltuieli cu salariile personalului =

421 Personal salarii datorate 16.350 lei

26

16. Societatea mai nregistreaz n data de 31.10.2010 contrubuiile sociale suportate de

angajai aferente lunii octombrie.

421 Personal salarii datorate

4.882 lei

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 2.184

4372 Contribuia personalului la fondul de omaj 82

4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale 1.717

4314 Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate 899

17. S.C. Bucuria S.A. nregistreaz n data de 31.10.2010 contribuiile sociale suportate de societate aferente lunii octombrie.

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale =

4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale (asig. accidente munc) 65 lei

27

6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj =

4371 Contribuia unitii la fondul se omaj 82 lei

6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj =

447 Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (fond garantare creane salariale)

41 lei

6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate =

4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate

850 lei

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale =

4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale (CAS- calculat societate)

3.401 lei

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale

4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale (contribuii pentru concedii i


28

61 lei

indemnizaii)

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate =

447 Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (comision Inspectoratul teritorial de munc) 123 lei

18. La 31.10.2010 societatea primete factura numrul 40, pentru energia electric livrat la cost de achiziie de 10.000 lei

401

12.400 lei

605 Cheltuieli privind energia i apa

10.000

4426 TVA deductibil

2.400

19. Se regularizeaz TVA aferent lunii octombrie n data de 31.10.2010

4427 TVA colectat

4426 TVA deductibil

1.920 lei

= 29

4426

7.639 lei

4424 TVA de recuperat

TVA deductibil

4423 TVA de plat

4424 TVA de recuperat

433,10 lei

20. Societatea nregistreaz inchiderea conturilor de cheltuieli n data de 31.10.2010

121 Profit sau pierdere

35.603 lei

601 Cheltuieli cu materiile prime

4.000

605 Cheltuieli privind energia i apa

10.000

626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii

630

123 635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i 30

vrsminte asimilate

641 Cheltuieli cu salariile personalului

16.350

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale

3.527

6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj 123

6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate 850

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 0

21. Societatea nregistreaz nchiderea conturilor de venituri n data de 31.10.2010 31

121

8.000 lei

701 Venituri din vnzarea produselor finite 8.000 lei

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 0

32

NOIEMBRIE 2010

1. S.C. Bucuria S.A. acord n data de 05.11.2010, conform dispozi iei de plat numrul

12751, un avans n sum de 200 lei unor persoane special mputernicite pentru rezolvarea unor probleme n interesul unitii.

542 Avansuri de trezorerie

5311 Casa n lei

200

lei

2. Pe baza facturii numrul 1250, n data de 08.11.2010, societatea achizi ioneaz de la

furnizorul TIP TOP 100 kg cacao cu preul de 4 lei/kg.

401 Furnizori

496 lei

301 Materii prime

400

4426 TVA deductibil

96

3. n data de 08.11.2010, prin OP numrul 20, furnizorul de materii prime a fost achitat de

ctre societate.

401 Furnizori

5121 Conturi la bnci n lei

496 lei

33

4. Conform bonului de consum numrul 2, n date de 08.11.2010 se dau n consum

urmtoarele materii prime:


cacao 100 kg cu 4 lei/kg = 400 lei zahr 500 kg cu 5 lei/kg = 2.500 lei fin 500 kg cu 3 lei/kg = 1.500 lei
= 301 Materii prime (cacao) 301 Materii prime (zahr) 301 Materii prme (fin) 400 lei

601 Cheltuieli cu materiile prime 601 Cheltuieli cu materiile prime 601 Cheltuieli cu materiile prime

2.500 lei

1.500 lei

5. n urma consumului de materii prime, n data de 08.11.2010, societatea obine urmtoarele

produse finite:

produse de patiserie 1.000 buc. cu 2 lei/buc. = 2.000 lei cozonaci 700 buc. cu 6 lei/buc. = 3.500 lei

345 Produse finite (produse de patiserie) =

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 2.000 lei

345 Produse finite (cozonaci)

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

3.500 lei

34

6. Societatea primete factura numrul 2433942 din data de 17.11.2010, n valoare de 281 lei,

TVA 24%, de la furnizorul S.C.Orange Romnia pentru abonamentul de telefonie mobil aferent lunii noiembrie.

401 Furnizori

348,44 lei

626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii 281

4426 TVA deductibil

67,44

7. Conform chitanei numrul 942, furnizorul S.C. Orange Romnia a fost achitat n data de

17.11.2010 din caseria societii.

401 furnizori

5311 Casa n lei

348,44 lei

8. n data de 19.11.2010, S.C. Bucuria S.A. primete o subvenie pentru investiii n valoare de

15.000 lei, conform notei de contabilitate numrul 201.

445

475

15.000 lei

35

Subvenii

Subvenii pentru investiii

5121 Conturi la bnci n lei

445 Subvenii

15.000 lei

9. Pe baza subveniei primite , societatea achiziioneaz un echipament tehnologic n valoare

de 30.000 lei de la furnizorul Eurocas, conform facturii numrul 51124. 404 % = Furnizori de imobilizri 37.200 lei

2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru) 30.000

4426 TVA deductibil

7.200

10. Echipamentul tehnologic a fost achitat din contul de disponibil al societii n data de

19.11.2010 conform OP numrul 2215.

404 Furnizori de imobilizri

5121 Conturi la bnci n lei

37.200 lei

11. n data de 22.11.2010, societatea achit salariile angajaiilor si contribuiile aferente lunii

octombrie din contul de disponibil conform statului de plat numrul 10.

= 36

5121

15.451 lei

Conturi la bnci n lei

421 Personal- salarii datorate 11.468

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 2.184

4372 Contribuia personalului la fondul de omaj 82

4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale 1.717

12. n data de 29.11.2010, se vnd produsele finite obinute n luna octombrie furnizorului

Selgros, coform facturii numrul 401.


cozonaci 1.000 buc. cu 4 lei/buc. = 4.000 lei produse de patiserie 700 buc. cu 8 lei/buc. = 5.600 lei

4111 Clieni

11.904 lei

701 Venituri din vnzarea 37

9.600

produselor finite

4427 TVA colectat

2.304

se scot din gestiunea societii produsele finite vndute.

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse =

345 Produse finite (produse de patiserie) 2.000 lei

345 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse = Produse finite (cozonaci) 3.500 lei

13. Se ncaseaz n data de 29.11.2010 de la clientul Selgros suma de 11.904 lei conform

chitanei numrul 46456. 5311 Casa n lei = 4111 Clieni 11.904 lei

14. n data de 30.11.2010, societatea nregistreaz statul de salarii numrul 2 aferent lunii

noiembrie pentru cei 200 angajai, n valoare de 16.350 lei.

641 Cheltuieli cu salariile personalului =

421 Personal salarii datorate


38 16.350

15. Societatea mai nregistreaz n data de 30.11.2010 contrubuiile sociale suportate de

angajai aferente lunii noiembrie.

421 Personal salarii datorate

4.882 lei

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 2.184

4372 Contribuia personalului la fondul de omaj 82

4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale 1.717

4314 Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate 899

14. S.C. Bucuria S.A. nregistreaz n data de 30.11.2010 contribuiile sociale suportate de societate aferente lunii noiembrie.

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale =

4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale (asig. accidente munc) 65 lei

6452

=
39

4371

82 lei

Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj

Contribuia unitii la fondul se omaj

447 6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj = Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (fond garantare creane salariale)

41 lei

6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate =

4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate

850 lei

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale =

4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale (CAS- calculat societate)

3.401 lei

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale =

4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale (contribuii pentru concedii i indemnizaii) 61 lei

=
40

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate

447 Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (comision Inspectoratul teritorial de munc) 123 lei

15. La 30.11.2010 se primete factura numrul 41 de la furnizorul Electrica, pentru energia

electric livrat, la cost de achiziie de 950 lei. % = 401 Furnizori 1.178 lei

605 Cheltuieli privind energia i apa 950

4426 TVA deductibil

228

16. Societatea Bucuria efectueaza plata furnizorului Electica n data de 30.11.2010 conform

OP numrul 2941.

401 furnizori

5121 Conturi la bnci n lei

1.178 lei

17. n data de 30.11.2010, conform notei de contabilitate numrul 234, se nregistreaz n

contabilitatea societii, amortizarea lunar a autoturismului achiziionat de la furnizorul Audi.

6811

=
41

2813

170,83 lei

Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor

Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor

18. Se nchide n data de 30.11.2010 contul de TVA aferent lunii noiembrie.

4427 TVA colectat

4426 TVA deductibil

2.304 lei

4424 TVA de recuperat

4426 TVA deductibil

5.287.44 lei

19. Societatea nregistreaz inchiderea conturilor de cheltuieli n data de 30.11.2010

121 Profit sau pierdere

26.774,83 lei

601 Cheltuieli cu materiile prime

4.400

605 Cheltuieli privind energia i apa

950

626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii 42 281

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate 123

641 Cheltuieli cu salariile personalului

16.350

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale

3.527

6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj

123

6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate 850

170,83 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor

711

43

Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

20. Societatea nregistreaz nchiderea conturilor de venituri n data de 31.10.2010

121

9.600 lei

701 Venituri din vnzarea produselor finite 9.600

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 0

DECEMBRIE 2010

1. La 01.12.2010, S.C. Bucuria S.A. nregistreaz conform extrasului de cont numrul 12045,

un credit pe termen lung n sum de 500.000 lei acordat de baca BRD Braov.

5121 Conturi la bnci n lei

1621 Credite bancare pe


44

500.000 lei

termen lung

2. Se achiziioneaz, n data de 05.12.2010, combustibil de la SNP Petrom , pe baza facturii

numrul 165 n valoare de 620 lei

401 Furnizori

620 lei

3022 Combustibili

500

4426 TVA deductibil

120

3. Furnizorul de combustibili SNP Petrom a fost achitat conform OP numrul 1658 n data de

05.12.2010.

401 Furnizori

5121 Conturi la bnci n lei

620 lei

4. Societatea, n data de 08.12.2010, d n consum combustibilul achiziionat.

6022 Cheltuieli privind combustibilii =

3022 Combustibili

500 lei

5. n data de 11.12.2010, societatea este mprumutat cu suma de 30.000 lei de ctre asociatul

Mihai Popovici, conform dispoziiei de plat numrul 30451.

45

5311 Casa n lei

4551 = Acionari/asociai conturi curente 30.000 lei

6. Societatea primete factura numrul 13227341, n valoare de 948 lei de la S.C. Orange

Romnia, n data de 17.12.2010 pentru abonamentul de telefonie mobil aferent lunii decembrie 2010.

401 Furnizori

948 lei

626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii 764,52

4426 TVA deductibil

183,48

7. n data de 17.12.2010, societatea achit factura cu numrul 13227341 prind abonamentul de

telefonie mobil, conform chitanei numrul 200.

401 Furnizori

5311 Casa n lei

948 lei

8. n data de 22.12.2010, societatea achit salariile angajaiilor si contribuiile aferente lunii

noiembrie din contul de disponibil conform statului de plat numrul 12.

46

5121 Conturi la bnci n lei

20.891 lei

421 Personal- salarii datorate 11.468

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 2.184

4372 Contribuia personalului la fondul de omaj 82

4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale (CAS angajat)

1.717

4314 Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate (contrib. fond sntate) 899

4311 Contribuia unitii la sigurrile sociale (accidente munc) 65

47

447 Fonduri speciale- taxe i vrsminte aimilate (plata fond garantare creane salariale) 41

4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate 850

4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale (CAS calculat societate) 3.401

4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale (concedii i indemnizaii) 61

447 Fonduri speciale- taxe i vrsminte aimilate (comision Inspectoratul teritorial de munc) 123

48

9. Societatea ramburseaz la data de 27.12.2010 rata anual a unui credit pe termen lung n

sum de 212 lei i pltete dobnda la mprumutul primit n sum de 12 lei.


% 1621 Credite bancare pe termen lung 212 = 5121 Conturi la bnci n lei 224 lei

1682 Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung 12

10. n data de 27.12.2010, societatea nregistreaz cheltuiala cu dobnda aferent creditului

bancar pe termen lung.


666 Cheltuieli privind dobnzile = 1682 Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung 12 ei

11. n data de 31.12.2010, societatea nregistreaz statul de salarii numrul 3 aferent lunii

decembrie pentru cei 200 angajai, n valoare de 16.350 lei.

641 Cheltuieli cu salariile personalului =

421 Personal salarii datorate 16.350 lei

12. Societatea mai nregistreaz n data de 31.12.2010 contrubuiile sociale suportate de

angajai aferente lunii decembrie.

421 Personal salarii datorate

4.882 lei

49

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 2.184

4372 Contribuia personalului la fondul de omaj 82

4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale 1.717

4314 Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate 899

13. S.C. Bucuria S.A. nregistreaz n data de 31.12.2010 contribuiile sociale suportate de societate aferente lunii decembrie.

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale =

4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale (asig. accidente munc) 65 lei

6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj =

4371 Contribuia unitii la fondul se omaj 82 lei

6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj =

447 Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (fond garantare creane salariale) 50

41 lei

6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate =

4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate

850 lei

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale =

4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale (CAS- calculat societate)

3.401 lei

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale =

4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale (contribuii pentru concedii i indemnizaii) 61 lei

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate =

447 Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (comision Inspectoratul teritorial de munc) 123 lei

14. Se primete factura de energie electric numrul 12, n data de 31.12.2010, de la

furnizorul Electrica n valoare de 23.684 lei. % = 401 Furnizori


51

23.684 lei

605 Cheltuieli privind energia i apa 19.100

4426 TVA deductibil

4.584

15. n data de 31.12.2010, conform OP numrul 896 se pltete din contul de disponibil al

societii factura de energie electric.

401 Furnizori

5121 Conturi la bnci n lei

23.684 lei

16. S.C. Bucuria S.A. nregistreaz n contabilitatea societii, n data de 31.12.2010,

amortizarea lunar a autoturismul Audi i a echipamentului tehnologic achiziionat n luna octombrie, respectiv luna noiembrie.

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor (autoturism Audi) =

2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor 170,83 lei

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor (echipament tehnologic) =

2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor 375 lei

17. Se nchide n data de 31.12.2010 contul de TVA aferent lunii decembrie. 52

4424 TVA de recuperat

4426 TVA deductibil

4.887,48 lei

18. Societatea nregistreaz inchiderea conturilor de cheltuieli n data de 31.12.2010.

121 Profit sau pierdere

41.895,35 lei

6022 Cheltuieli privind combustibilii 500

605 Cheltuieli privind energia i apa 19.100

626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii 764,52

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate 123

641 53

16.350

Cheltuieli cu salariile personalului

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale 3.527

6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj

123

6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate 850

12 666 Cheltuieli privind dobnzile

6811 Cheltuieli de exploatare privund amortizarea imobilizrilor

545,83

2.2 Lucrri preliminare ntocmirii situaiilor financiare

54

1. Verificarea nregistrrii corecte n conturi a tuturor operaiilor

La S.C. Bucuria S.A. au fost verificate urmtoarele documente justifucative:

note de intrare recepie pentru:

matrii prime

materiale consumabile

mrfuri

note de predare pentru:

produsele realizate (prjituri, torturi, cozonaci i produsele de patiserie) n seciile de producie ctre gestiunile aferente (gestiunea Producie)

bonuri de consum

aferente consumurilor de materii prime (fin, zahr, cacao i combustibili)

facturi

aferente intrrilor i ieirilor din gestiunea societii.

Din analiza documentelor contabile studiate la societate se constat ca au fost ntocmite toate documentele justificative aferente diferitelor operaii economice-financiareale societii. Cu ocazia verificrilor efectuate s-a constatat nregistrarea corect n contabilitatea societii a tuturor operaiilor economice financiare reflectate n documentele justificative enumerate mai sus.

55

2. Verificarea concordanei dintre contabilitate i evidena operativ, dintre contabilitatea

sintetic i cea analitic

n cadrul ntreprinderii S.C. Bucuria S.A. prin modalitatea de comparare a totalului contului 301 materii prime stabilit n registrul stocurilor cu soldul contului 301 matrii prime stabilit cu ajutorul balenei de verificare, a soldului din registrul de cas a contului 531 casa cu soldul contului din balana de verificare i a totalului soldurilor din ultimul extras de cont de la fiecare banc cu soldul contului 5121 conturi curente la bnci din balan a de verificare s-a realizat verificarea concordanei dintre contabilitate i evidena operativ, dintre contabilitatea sintetic i cea analitic. Prin aceast verificare s-a urmrit ca toate totalurile stabilite n registrul stocurilor i registrul de cas s corespund cu evidenele din contabilitate.

3. ntocmirea balanei de verificare provizorii, nainte de inventariere

Cu ocazia ntocmirii balanei de verificare provizorii are loc verificarea exactitii datelor nregistrate n conturi. Aceast balan are rolul de a prezenta datele scriptice care s e vor compara cu existenele faptice stabilite la inventariere. n cadrul balanei de verificare cu patru serii de egaliti se verific urmtoarele patru egaliti:
1. total solduri iniiale debitoare = total solduri iniiale creditoare; 2. total rulaje lunare debitoare = total rulaje lunare creditoare; 3. total rulaje cumulate debitoare = total rulaje cumulate creditoare; 4. total solduri finale debitoare = total solduri finale creditoare.

Cu ajutoarul balani de verificare provizorii nu se pot depista urmoarele erori:


56

nregistrarea repetat a unor operaii n conturile corespondente; omiterea nregistrrii unor operaii n conturile corespondente; nregistrarea operaiilor n alte conturi dect n cele corespunztoare opera iilor

respective;

nscrierea eronat a unor sume n conturile corespondente.

Balana de verificare provizorie, nainte de inventariere a firmei S.C. Bucuria S.A. este prezentat mai jos.

BALANA DE VERIFICARE PROVIZORIE, NAINTE DE INVENTARIERE


Co nt 101 2 106 121 162 1 168 2 201 213 1 213 3 214 281 3 301 302 1 302 2 302 3 303 345 Denumire CAPITAL SUBSCRIS VARSAT REZERVE PROFIT SI PIERDERE CREDITE BANCARE PE TERMEN LUNG DOB. AF. CRED. BANC. TERM. LUNG CHELTUIELI DE CONSTITUIRE ECHIP. TEHNOLOGICE(MASINI,UTIL.) MIJLOACE DE TRANSPORT MOBILIER,APARATURA BIROTICA,ETC. AMORT. INST., MIJ. DE TRANSPORT MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE CONBUSTIBILI MATERILAE PT. AMBALAT MAT. DE NATURA OB. DE INVENTAR PRODUSE FINITE Sid 0 0 0 0 0 0 8500 9000 2500 0 27500 517,5 0 1200 50 0 Sic 201200 6685,48 0 0 0 0 0 0 0 9059,49 0 0 0 0 0 0 Rd 0 500 104273,18 212 12 700 30000 20500 0 0 8400 0 500 0 0 11500 Rc 500 0 17600 500000 12 0 0 0 0 716,66 8400 0 500 0 0 11500 Tsd 0 500 104273,18 212 12 700 38500 29500 2500 0 35900 517,5 500 1200 50 11500 Tsc 201700 6685,48 17600 500000 12 0 0 0 0 9776,15 8400 0 500 0 0 11500 Sfd 0 0 86673,18 0 0 700 38500 29500 2500 0 27500 517,5 0 1200 50 0 Sfc 201700 6185,48 0 499788 0 0 0 0 0 9776,15 0 0 0 0 0 0

57

371 401 411 1 421 431 1 431 2 431 3 431 4 437 1 437 2 441 442 3 442 4 442 6 442 7 444 445 447 455 1 461 475 512 1 531 1 542 581 601 602 2 605 626 635 641 645 1 645 2 645 3 666 681 1 701 711

MARFURI FURNIZORI CLIENTI PERSONAL - SALARII DATORATE CTB. UNITATII LA ASIG. SOC. CTB. ANG. LA ASIG. SOC. CTB. FIRMA PT. ASIG. SOC. SANAT. CTB. ANG. LA ASIG. SOC. SANAT. CTR. UNITATII LA FD. SOMAJ CTR. ANG. LA FD. SOMAJ IMPOZITUL PE PROFIT TVA DE PLATA TVA DE RECUPERAT TVA DEDUCTIBILA TVA COLECTATA IMPOZITUL PE SALARII SUBVENTII FONDURI SPECIALE TAXE SI VARS. ASOCIATI-CONTURI CURENTE DEBITORI DIVERSI SUBVENTII PENTRU INVESTITII CONTURI LA BANCA IN LEI CASA IN LEI AVANSURI DE TREZORERIE VIRAMENTE INTERNE CHELT. CU MATERIILE PRIME CHELT. PRIVIND COMBUSTIBILUL CHELT. CU ENERGIA SI APA CHELT. POSTALE SI TAXE TELECOM. CHELT.CU ALTE IMPOZITE & TAXE CHELT. CU SALARII PERSONAL CTB. UNIT. LA ASIG.SOC. CTB. UNIT. LA AJ.DE SOMAJ CONRIB. FIRMEI PT.ASIG.SOC.SANAT CHELT. PRIVIND DOBANZILE CHELT. DE EXPL.CU AMORT. IMOB. VEN. DIN VANZAREA PROD.FINITE VARIATIA STOCURILOR

1370,97 0 400 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 30 0 135019,6 35000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 500 0 0 0 0 0 0 0 0 3200 443,1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 113863,64 21824 37582 3527 3434 850 899 0 164 0 443,1 17814,12 22038,12 4224 4368 15000 164 0 0 0 543000 51824 200 28000 8400 500 30050 1675,52 369 49050 10581 369 2550 12 716,66 17600 11500

0 113863,64 21824 49050 10581 5151 2550 2697 246 246 0 0 443,1 22038,12 4224 6552 15000 492 30000 0 15000 148352 30277,64 0 28000 8400 500 30050 1675,52 369 49050 10581 369 2550 12 716,66 17600 11500

1370,97 113863,64 22224 37582 3527 3434 850 899 0 164 0 443,1 17814,12 22038,12 4224 4368 15000 164 0 30 0 678019,6 86824 200 28000 8400 500 30050 1675,52 369 49050 10581 369 2550 12 716,66 17600 11500

0 114363,64 21824 49050 10581 5151 2550 2697 246 246 3200 443,1 443,1 22038,12 4224 6552 15000 492 30000 0 15000 148352 30277,64 0 28000 8400 500 30050 1675,52 369 49050 10581 369 2550 12 716,66 17600 11500

1370,97 0 400 0 0 0 0 0 0 0 0 0 17371,02 0 0 0 0 0 0 30 0 529667,6 56546,36 200 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 500 0 11468 7054 1717 1700 1798 246 82 3200 0 0 0 0 2184 0 328 30000 0 15000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

58

TOTAL

221088,07

221088,07

1179189,34

1179189,34

1400277,41

1400277,41

792726,6

792726,63

4. Inventarierea general a patrimoniului Cu ajutorul inventarierii, n cadrul firmei S.C. Bucuria S.A., s-a verificat integritatea patrimoniului, prin compararea datelor faptice, stabilite la inventariere, cu informa iile din contabiliate. Din compararea datelor faptice stabilite la inventariere, cu informa iile din contabilitate au rezultat urmtoarele:
a. La data de 31.12.2010, n urma inventarierii a rezultat, n cardul societ ii un minus de

inventar la materii prime de 200 lei. Lipsa se imput gestionarului la valoarea de 300 lei, TVA 24% i se reine din salariul datorat ctre acesta.

601 Cheltuieli cu materiile prime

301 Materii prime

200 lei

Imputaia lipsei 4282

Alte creane n legtur cu personalul

372 lei

7581 Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti 4427


59

300

72

TVA colectat

Reinerea din salariu 421 4282 = Alte creane n legtur cu personalul 372 lei

Personal salarii datorate

Pregtirea inventarierii a constat n luarea unori msuri organizatorice, ca de exemplu:


au fost constituite comisiile de inventariere numite prin decizie scris; au fost sistate toate operaiunile de intrare ieire a bunurilor din gestiuni; au fost sigilate cile de acces n gestiuni; au fost luate decalaraii scrise de la toti gestionarii.

Din comisia de inventariere a societii S.C. Bucuria S.A. au fcut parte Tudor Simona (contabil ef), Marian-Ionescu Ovidiu (preedinte) i Elena Marinescu (membru). Aceast comisie a stabilit rezulatatul prezentat mai sus, adic minusul de inventar, pe care l-a nscris n procesul verbal care se realizeaz cu ocazia inventarierii.

5. Efectuarea operaiilor de delimitare n timp a cheltuielilor i veniturilor 60

n contabilitatea societii S.C. Bucuria S.A., pe prioada octombrie decembrie 2010 nu au fost nregistrate cheltuieli i venituri realizate n avans, ctiguri aferente disponibilitilor, creanelor sau datoriilor n valut i nici diferene de curs valutar.

6. Determinarea rezultatului exerciiului financiar i repartizarea acstuia

Prin nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli cu ajutorul contului 121 profit i pierdere a rezulatat un sold debitor al contului 121, ceea ce nseamn c societatea S.C. Bucuria S.A. n perioada octombri decembrie 2010 a obinut un rezultat nefavorabil, adic pierdere. n graficul 2.2.1 se poate observa evoluia rezultatului exerciiului al ntreprinderii.
Graficul 2.2.1

Corectarea rezultatului contabil brut cu cheltuielile nedeductibile fiscal i cu veniturile neimpozabile, conduce la determinarea rezultatului impozabil.
61

Rezultatul impozabil = rezultat contabil + cheltuieli nedeductibile deduceri fiscale Rezultatul impozabil = rezultat contabil ; deoarece ntreprinderea nu a nregistrat cheltuieli nedeductibile i nici venituri neimpozabile pe perioada octombri decembrie 2010 Rezulatatul impozabil = venituri cheltuieli = 17.900,22 104.473,35 = - 86.573,13 lei Rezultatul impozabil stabilit conform ecuaiei de mai sus a fost negativ (pierdere fiscal) i prin urmare la societatea S.C. Bucuria S.A. nu se mai calculeaz impozitul pe profit datorat.

8. ntocmirea balanei de verificare definitive

Pentru ntocmirea balanei de verificare definitive societatea a parcurs trei etape i anume:
1. pregtirea conturilor i stabilirea soldurilor finale 2. transcrierea datelor din balana conturilor astfel: soldurile iniiale i totalul sumelor

precedente au fost preluate din balana precedent; rulajele curente au fost transcrise din fi ele de cont sintetice, iar apoi s-a determinat totalul sumelor i soldurilor finale direct din balan
3. n aceast etap s-au totalizat coloanele din balan i s-au obinut egalitile valorice.

9. ntocmirea propriu-zis a situaiilor financiare

n cadrul societii, situaiile financiare se ntocmesc n conformitate cu Legea Contabilit ii 82/1991, cu modificrile i republicrile ulterioare, completat cu prevederile Legii 31/1990 privind societile comerciale. S.C. Bucuria S.A. ntocmete doar trei situaii financiare anuale din cele cinci obligatorii deoarece aceasta nu ndeplinete minim dou criterii din cele trei necesare ntocmirii celor cinci situaii financiare anuale. Criteriile nendeplinite de societate sunt:

total active = 3.650.000 euro cifra de afaceri net = 7.300.000 euro

62

n cardul societii cifra de afaceri net este de 17.600 lei iar totalul activelor este de 74.788 lei. Situaiile financiare anuale ntocmite de S.C. Bucuria S.A. sunt:
1. bilanul 2. contul de profit i pierdere 3. notele explicative.

63

S-ar putea să vă placă și