Sunteți pe pagina 1din 85

TAXE SI IMPOZITE

PENTRU ANUL 2011

Chiinu 2011

Autorii: Lucia Uurelu, - Ecaterina Balaban - Iulia Iabanji Proiectul Entranse 2 Your Business,

Elaborarea i publicarea acestui material este posibil graie suportului financiar oferit de Guvernul Norvegiei prin intermediul

Alctuitorii exprim sincere mulumiri pentru susinerea i colaborarea la alctuirea acestei lucrri: Dnei Iulia Iabanjii Directorului General al Organizaiei pentru dezvoltarea sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii.

Fundatiei SINTEF. Opiniile exprimate aici aparin autorilor i nu reflect neaprat poziia Proiectului Entranse 2 Your Business.

CUPRINS
Cuprins.................................................................................................................................... 3 Impozitul pe venit ................................................................................................................... 7 Taxa pe valoarea adugat .................................................................................................... 18 Accizele ................................................................................................................................ 23 Alte impozite i taxe generale de stat. .................................................................................. 27 Taxa vamal .......................................................................................................................... 27 TaxeLE RUTIERE ............................................................................................................... 29 II. IMPOZITE I TAXE LOCALE ...................................................................................... 31 Impozitul PE BUNURI IMOBILIARE PENTRU TERENURI (funciar) ............................ 32 Impozitul pe bunurile imobiliare (cldiri i construcii) ....................................................... 34 TaxELE LOCALE ................................................................................................................ 36 Taxa pentru amenajarea teritoriului ...................................................................................... 36 Taxa DE plasare (amplasare) A publicitii (reclamei) ........................................................ 37 Taxa pentru unitile comerciale .......................................................................................... 38 Taxa de pia ......................................................................................................................... 39 Taxa pentru folosirea resurselor NATUrale ......................................................................... 42 Taxa pentru ap .................................................................................................................... 43 III. Taxele pentru obinerea licenei a activitii de ntreprinztor ....................................... 44 IV. Asigurarea social de stat obligatorie ............................................................................. 50 V. ASIGURAREA OBLIGATORIE DE ASISTENA MEDICAL ................................ 55 MODUL de achitare i eviden a plilor la bugetul public naional pentru anul 2011 ...... 60 Dicionar explicativ al termenilor economici ....................................................................... 77 Bibliografie ........................................................................................................................... 83

Dragi antreprenori, n epoca evoluiilor continue i a tehnologiilor moderne, cnd totul se dezvolt i nimic nu este stabil doar impozitele, n forma lor clasic, rmn a fi un lucru cert, care nu poate i nici nu trebuie a fi evitat. Impozitele i taxele sunt, de fapt, o categorie financiar, cu caracter istoric, a cror apariie este legat de existena statului i a banilor. Ca urmare, impozitul este o sarcin ctre stat cu caracter obligatoriu, datorat de toate persoanele fizice i juridice care ob in venit dintr-un anumit gen de activitate, reprezentnd un instrument intervenionist pentru corectarea evoluiei, stabilizarea i echilibrarea creterii economice. n accepiune general, impozitele i taxele reprezint instrumente nemijlocite de conducere ale unei economii concureniale, politica fiscal fiind chemat s stabileasc obiectivele economice i sociale, ce urmeaz a fi atinse n procesul mobilizrii i repartizrii resurselor. Pe de alt parte, rolul statului n societatea modern este de a promova prosperitatea general a societii, iar, n acest sens, efortul de sprijinire a activitii economice particulare este de o importan major. Ca rezultat, politica fiscal din R. Moldova este modernizat continuu i tinde s constituie u n sistem transparent i stimulatoriu pentru desfurarea activitii economice. Fr ndoial, exist un ir de lacune care, adeseori, tergiverseaz ascendena rapid a micilor ntreprinderi. Acest fapt, ns, face imperativ modificarea continu a politicilor statului i actualizarea acestora la necesitile societii. Or, trebuie s recunoatem c, perfeciunea nu se nate, dar apare n timp. Pentru a contribui la realizarea obiectivelor financiare, economice i sociale urmrite de ctre stat la introducerea impozitelor, este necesar ca reglementrile fiscale s fie cunoscute i respectate att de organele fiscale, ct i de ctre contribuabili. ntru susinerea micilor antreprenori privind calculul i plata impozitelor, precum i informarea exhaustiv cu referin la modificrile recent efectuate n legislaia fiscal a venit ideea reeditrii brourii Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici i mijlocii i distribuirea n rndul celor care nu dispun de experien suficient n domeniu, dar care vor s activeze n conformitate cu buchia legii. V dorim curaj i succese n activitate! Cu profund respect, Iulia Iabanji Director general al ODIMM

INTRODUCERE An de an broura taxe i impozite s-a bucurat de aprecierea specialitilor i a practicienilor n domeniu devenind un instrument de lucru practic pentru antreprenori. Este inevitabil c legislaia fiscal a unui stat este n permanent schimbare, fapt legat de evoluiile economice la anumite etape de dezvoltare a acestuia. Dei prevederile noi au intrat n vigoare din 1 ianuarie 2011, Codul Fiscal urmeaz s suporte noi ajustri. Acum, la nceput de an, trebuie s facei fa modificrilor implementate conform actelor normative, ncepnd cu Codul Fiscal i continund cu actele emise de ministere, departamente i organele administraiei publice locale. Aceast Broura ediie speciala pentru anul 2011 "Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici i mijlocii" este un instrument practic, creativ pentru utilizarea zilnic, care vine n ajutor antreprenorilor, conductorilor i managerilor de ntreprinderi mici i mijlocii, contabililor i persoanelor ce nu sunt implicai n lumea afacerilor, dar doresc s fie informai privind ultimele modificri legis lative referitor la taxe i impozite. Broura nu este o carte ci un instrument de lucru modern, conceput s fac lumin n legislaia fiscal ce trebuie aplicat de ctre contribuabili. ntreprinztorii, dar i persoanele fizice, sunt obligai s participe la formarea bugetului public. Impozitul este o categorie financiar, cu caracter istoric, a carei aparitie este legat de existena statului i a banilor. Impozitele sunt cea mai important resurs financiara a statului i cea mai veche, n ordinea apariiei veniturilor publice ce reprezint prelevarea unei pri din veniturile sau averea persoanelor la dispoziia statului n vederea constituirii resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. Iat cteva caracteristici ale taxelor i impozitelor: au caracter obligatoriu, ceea ce presupune ca toate persoanele fizice sau juridice care realizeaz venituri dintr-o anumit surs sau posed un anumit gen de avere s participe prin impozite la constituirea fondurilor generale ale statului; sunt pli ctre stat cu titlu definitiv i nerambursabil, n sensul c odat fcute, ele sunt utilizate numai la finanarea unor aciuni i obiective necesare membrilor societii; sunt o prelevare nerestituibile sau fr vreun echivalent direct i imediat din partea statului n favoarea contribuabilului. n via sunt lucruri de care nu putei scpa, dar pe care putei s le controlai. Iniial, unicul rol al impozitelor a fost de natur pur financiar. Din punct de vedere al rolului pe plan financiar, acestea constituie principalul mijloc de obinere a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. In perioada modern, impozitele au dobndit un rol, fiind folosite ca instrument de intervenie al statului n viaa economic au devenit o metod de conducere prin care se regleaz mecanismele pieei. In cazurile cnd se urmrete o activitate a vieii economice, prin intermediul impozitelor, se acioneaz prin diminuarea mrimii acestora, iar atunci cnd se urmrete intervenie in stopare a unei activiti se procedeaz la suprataxare, prin majorarea nivelului impozitelor i multiplicare numrului lor. Pe plan social rolul impozitelor se concretizeaz n faptul c, prin intermediul lor, statul redistribuie o parte important din produsul intern brut ntre clase i grupuri sociale ntre persoanele fizice i cele juridice. In acest mod are loc o anumit rectificare a discrepanelor dintre nivelurile veniturilor. Modalitile de intervenie sunt numeroase:

practicarea unui nivel minim de venit neimpozabil; acordarea de nlesniri fiscale categoriilor defavorizate; reducerea impozitelor pentru anumite bunuri de prim necesitate; majorarea impozitelor pentru acele bunuri ale cror consum trebuie inut sub control (alcool, tutun, bunuri de lux). Folosirea impozitelor n plan social urmrete asigurarea bunstrii, securitii i justiiei social. Teoria siguranei susine c impozitele trebuie considerate drept prime de asigurare pentru viaa i averea cetenilor. Crend condiii pentru desfurarea n siguran a diferitelor activiti (prin legi, instituii i organe de stat), statul trebuie s primeasc o parte din veniturile realizate sub protecia sa sub forma impozitelor. Calcularea i achitarea impozitelor i taxelor nu este doar o cerin a statului, ci i o obligaie a contribuabililor. Pentru nendeplinirea acestei obligaii, legislaia prevede un ir de pedepse economice, administrative i penale. Plile obligatorii la stat se clasific n impozite i taxe generale de stat i locale. La expunerea materialului s-a inut cont de clasificarea nominalizat i de tipurile de impozite i taxe, expuse n articolul 6 al Codului fiscal. n lucrarea dat s-au inclus i trei capitole care nu in de sistemul de impozitare, dar care constituie de asemenea pli la bugetul consolidat de stat: Taxele pentru obinerea licenei a activitii de ntreprinztor Asigurarea social obligatorie de stat; Asigurarea obligatorie de asisten medical. Portalul serviciilor electronice fiscale!

inem s va comunicm c Inspectoratul fiscal principal de Stat V invit de a beneficia de serviciile electronice de prezentare a drilor de seam fiscale prin intermediul Internetului. Serviciul electronic de prezentare a drilor de seam fiscale prin intermediul Sistemul Informaional Automatizat e-Declaraii (n continuare SIA e-Declaraii), poate fi accesat de pe pagina oficial a siteului Servciul Fiscal de Stat www.servicii.fisc.md de unde urmeaz linkul e-Declaraiisi Declaraiei rapide (cu bar-code);
Portalul ce presteaz i promoveaz serviciile electronice fiscale ale .S. Fiscservinform continu s fie dezvoltat. Astfel, printre serviciile noi aprute i care pot fi deja accesate, menionm: - Fia de verificare a obligaiunii fiscale pentru persoane fizice acest serviciu este unul de informare cu privire la veniturile salariale a utilizatorului. Acces la aceast op iune au n mod automat clienii serviciului Declaraie electronic. Persoanele ce doresc s urmreasc fia sa personal i nu au acces la aceasta trebuie s se nregistreze pe portal, dup care s vin la Centrul de asisten i contact pentru a ncheia contractul de prestri servicii. La ncheierea contractului ve i primi autorizare automat i la alte servicii prestate de ntreprindere, toate acestea fiind obinute absolut gratuit.

- Serviciul Fia bunurilor imobile - este un serviciu de informare cu privire la bunurile imobile i valoarea calculat a impozitului pentru fiecare bun imobil n parte. Deocamdat, programul arat doar
bunul imobil, n timpul cel mai apropiat va fi afiat i informaia cu privire la impozitul pentru acest imobil.

Informaii mai detaliate despre aceste servicii se poate obine de pe site-l oficial al Serviciului Fiscal de Stat si de pe paginele web: www.fisc.md; www.servicii.fisc.md

I. IMPOZITE I TAXE GENERALE DE STAT

IMPOZITUL PE VENIT

Impozitul pe venit este reglementat de titlul II al Codului fiscal. Pltitori sunt: 1. persoanele juridice i fizice, care practic activitate de antreprenoriat, profesional i pe parcursul perioadei fiscale obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i venit din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; 2. persoanele fizice rezidente cetateni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de antreprenoriat i pe parcursul perioadei fiscale obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova precum i venituri investiionale i financiare din surse aflate n afara Republicii Moldova: 3. persoanele fizice rezidente ceteni strini sau apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova obin venit din orice surse aflate att n Republica Moldova ct i n afara Republicii Moldova pentru activitatea pe teritoriul Republicii Moldova: 4. persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova ns obin venit din surse aflate n Republica Moldova. Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele. Obiect al impunerii este pentru: 1. persoanele juridice i fizice, care practic activitate de antreprenoriat, profesional - venitul brut obinut din toate sursele aflate att n Republica Moldova ct i n afara Republicii Moldova 2. persoanele fizice rezidente care nu desfoar activitate de antreprenoriat venitul brut n care se include: - toate veniturile din categoria celor impozabile (inclusiv facilitile acordate de patron) obinute n Republica Moldova; - veniturile obinute din surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea desfurat n Republica Moldova; - veniturile investiionale i financiare obinute n afara Republicii Moldova. 3. pentru persoanele fizice rezidente ceteni strini i apartizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova - venitul brut obinut din toate sursele aflate att n Republica Moldova ct i din sursele aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea desfurat n Republica Moldova (cu exepia veniturilor investiionale i financiare obinute n afara Republicii Moldova) 4. pentru persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova - venitul brut obinut n Republica Moldova

Baza de calcul a impozitului este venitul impozabil. Venitul impozabil se determin pentru: 1. persoanele juridice i fizice, care practic activitate de antreprenoriat, profesional ca diferena dintre venitul brut i cheltuielile suportate n cadrul activitii de ntreprinztor i admisibile conform prevederilor Codului Fiscal, adic Venit impozabil = Venit brut Cheltuielile de antrprenoriat admisibile

2. persoanele fizice rezidente cetateni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de antreprenoriat ca diferena dintre venitul brut i scutirile, deducerile la care are dreptul aceast persoan, adic Venit impozabil= Venit brut Scutirile - Deducerile

n veniturile supuse impozitarii obinute n Republica Moldova conform art. 18 al Codului Fiscal se includ: venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare; plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare; venitul din chirie (arend); creterea de capital; creterea de capital peste pierderile de capital, neluat n considerare n alte tipuri de venit; venitul obinut sub form de dobnd, royalty (redevene), anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, (cu excepia anuitilor sub forma de drepturi de asigurari sociale achitate din bugetul asigurarilor sociale de stat, drepturilor de asistenta sociala achitate din bugetul de stat specificate n legislaia n vigoare, inclusiv celor primite n baza tratatelor internaionale; sumelor i despgubirilor de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii); venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor n care formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului; dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli; sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren; dividendele; alte venituri. La veniturile obinute n afara Republicii Moldova se refer: venitul obinut din investiiile de capital sub form de dividente, dobnzi, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este periodic, permanent i substanial; venitul din activitatea financiar obinut prin transmiterea n posesia altor persoane pe un termen mai mare de un an a activelor nemateriale i celor materiale pe termen lung, a activelor intrate cu titlu gratuit, sub form de diferene de curs valutar, subvenii, etc. Sursele de venit neimpozabile ale ntreprinztorilor includ i: anuiti sub form de asigurri sociale de stat i nestatale sumele i despgubirile de asigurare; despgubirile primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali;

plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate; bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale; pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii; indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei; compensaiile nominative pltite pturilor social vulnerabile ale populaiei, insuficient asigurate, precum i prestaiile de asigurri sociale, patrimoniul primit de ctre persoanele fizice, ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau de motenire; veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale; dividendele obinute de ctre persoanele fizice rezidente, care nu practic activitate de ntreprinztor, de la agenii economici rezideni; ajutoarele primite de la organizaii filantropice - fundaii i asociaii obteti - n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei; veniturile obinute de Administraia zonei economice libere; recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistic; veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor; veniturile obinute de persoanele fizice, cu Excel ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, precum i de la livrarea produciei din fitotehnie i horticultur n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat; veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale la impozitul pe venit; sumele n mrime de 15 la sut din veniturile, pn la impozitare, ale organizaiilor i ntreprinderilor cooperatiste din cadrul cooperaiei de consum repartizate fondului de dezvoltare a bazei tehnico-materiale a acestor organizaii i ntreprinderi; mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate cu destinaia fondurilor; compensaiile pagubelor morale. La impozitarea venitului se folosesc uneori unele reguli speciale, specificate pentru anumite cazuri de obinere venitului, cum ar fi venituri obtinute in forma nemonetara, venituri obtinute in valuta straina si venituri din anuitati. Pentru veniturile care se impoziteaza global cotele impozitului conform art. 15 al Codului fiscal sint urmtoarele : 1. pentru persoane fizice, care nu practica activitate de antreprenoriat 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25200 lei; 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 25200 lei; 2. pentru persoanele juridice, gospodriile rneti (de fermier), ntreprinztorii individuali 0% din venitul impozabil;

3. pentru agenii economici al cror venit a fost estimat prin metode indirecte conform art . 225 din Codul fiscal 15 % din depirea venitului estimate fa de venitul brut nregistrat n evidena contabil ade agentul economic (vezi exemplu n tabelul 3). 1 Pentru veniturile care se impoziteaz separat cotele impozitului conform art. 90 al Codului fiscal sint urmtoarele: 1. venituri din cstiguri de la jocurile de noroc -18% 2. dividende, obinute de la rezidenti -15 % 3. venituri din campanile promotionale -10%, 4. venituri obinute de catre persoanele fizice, care nu desfoar activitate de antreprenoriat, de la ageni economici din arenda, locatiune, uzufruct a proprietatii mobiliare si imobiliare 10 %, 5. venituri obinute de catre persoanele fizice, care nu desfoar activitate de antreprenoriat, din arenda, locatiunea, uzufructul proprietatii imobiliare de catre alte persoane fizice 5 %,

Deducerile aferente activitii de ntreprinztor . n legislaia fiscala deducerile snt definite ca sum la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform normelor stabilite n Codul Fiscal. Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor. Deducerile aferente activitii de ntreprinztor se mpart n trei categorii: 1. care se exclud n mrime deplin din venitul brut; 2. care se exclud din venitul brut n mrimea i limitele stabilite de Guvern. 3. care totalmente nu se exclud din venitul brut Deducerile se exclud n mrime deplin din venitul brut aa cum snt: salariu i premii din fondul de salarii calculate personalului; contribuii pentru asigurrile sociale i medicale de stat; cheltuielile pentru consumul de energie i carburani; cheltuieli privind chiria; plata pentru serviciile primite; cheltuieli administrative; achitarea impozitelor i taxelor (cu excepia impozitului pe venit); cheltuieli privind paza, securitatea i protecia mediului nconjurtor, etc. La categoria deducerilor ce snt limitate n conformitate cu regulile speciale aprobate de Guvern se refer: cheltuieli de delegaie (Regulamentul cu privire la detaarea n strintate a personalului instituiilor i agenilor economici, aprobat de Hot. Guvern Nr. 836 din 24 iunie 2002); de reprezentan (Hot. Guvern nr. 130 din 6 februarie 1998); de asigurarea persoanelor juridice ( Hot. Guvern nr. 484 din 4 mai 1998); cheltuielile privind dobnzile (art. 25 al CF); uzura, care se determin n conformitate cu prevederile legislaie fiscale n (Regulamentul cu privire la modul de eviden i calculare a uzurii mijloacelor fixe n scopul impozitrii); Cheltuieli privind reparaia mijloacelor fixe n mrime de 15% (art. 27 pct. 8, 9 al CF) amortizarea proprietii nemateriale cu termenul de exploatare limitat, calculnd perioada ei de exploatare prin aplicarea metodei liniare (art. 28 al CF);

10

datorii compromise (dup doi ani de la data apariiei), care i-au pierdut valoarea, au devenit nerambursabile i -au format n cadrul activitii de ntreprinztor (art.31 pct. 1 al CF); donaiile fcute n scopuri filantropice n favoarea instituiilor publice, organizaiilor comerciale i religioase deintoare ale certificatului pentru scutire de impozitul pe venit n mrime de pn la 10% din venitul anual impozabil ( Hot. Guvern nr. 489 din 4 mai 1998); cheltuieli documentar neconfirmate n mrime de 0,1% din venitul anual impozabil al contribuabilului ( Hot. Guvern nr. 485 din 4 mai 1998); La categoria cheltuielilor reglementate de Codul Fiscal (art. 24) care nu pot fi deduse din venitul brut se refer: cheltuieli personale i de familie; sumele pltite la procurarea terenurilor i proprietii pe care se calculeaz uzura; pierderile aprute n urma vnzrii sau schimbului proprietii ntre persoanele interdependente; cheltuielile legate de procurarea, administrarea sau ntreinerea oricrei proprieti, venitul de pe urma creia este scutit de impozit; impozitul pe venit, penalitile i amenzile aferente tuturor tipurilor de impozite, taxe i alte pli obligatorii la buget; impozitul achitat n numele unei alte persoane dect contribuabilul; sumele achitate n folosul titularului patentei de ntrepri nztor. defalcrile n fondul de rezerv (art. 31 pct.2);

Faciliti acordate unor categorii de contribuabili Sunt scutii de plata impozitului pe venit pe un termen de 3 ani ( art. 49 pct. 1 al CF): Agenii micului business, n cazul cnd ndeplinesc urmtoarele condiii: a) dac depune o cerere la Serviciul Fiscal de Stat; b) la momentul depunerii cererii dispun de un numr mediu anual de salariai de la 1 la 19 persoane, suma vnzrilor nete anuale nu depete 3.000.000 lei; c) dac nu admit restane la bugetul public naional Gospodriilor rneti (de fermier) create n conformitate cu Legea nr.1353- XIV din 3 noiembrie 2000 privind gospodriile rneti (de fermier); Cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n conformitate cu art. 87 din Legea 73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de ntreprinztor, sunt scutite de impozite, cu condiia livrrii (prestrii) a cel puin 75 la sut din volumul total al produciei (serviciilor) proprii ctre membrii si i/sau procurrii (beneficierii) de la membrii si a cel puin 75 la sut din volumul total al produciei procurate (serviciilor prestate) de cooperativ. La expirarea termenului de scutire de 3 ani, agenii economici, menionai mai sus, au dreptul la o reducere de 35% a cotelor impozitului pe venit n decurs de 2 ani ( art. 49 pct. 10 al CF). Agenii economici productori agricoli, indiferent de forma juridic de organizare, sunt scutii pe un termen de 5 ani (din 01 ianuarie 2006 pn la 31 decembrie 2010) de plata impozitului pe veniturile

11

obinute exclusiv din activitatea de baz prevzute n anexa nr. 3 a Legii nr. 1164-XIII din 24.04. 1997, unele din activiti snt: 1. Cultura vegetal include: - Cultura plantelor cerealiere, tehnice i a plantelor furajere - Cultura legumelor, pomicultura i creterea produciei de pepinier - Cultura fructelor - Cultura pomuoarelor, fructelor, nucilor 2. Creterea animalelor - Creterea bovinelor - Creterea ovinelor, caprinelor, cabalinelor, mgarilor i catrilor - Creterea porcinelor, inclusiv a animalelor de prsil - Creterea psrilor - Creterea altor specii de animale - Apicultura 3. Cultura vegetal asociat cu creterea animalelor Agenii economici, a cror activitate de baz este realizarea de programe (anexa nr. 1 a Legii nr. 1164-XIII din 24.04.1997 ) dup prezentarea primei declaraii cu privire la impozitul pe venit se scutesc integral de plata impozitului pe venit pe o perioad de pna la 31 decembrie 2011 n cazul cnd ndeplinesc urmtoarele condiii: a) dac nu sau folosit de alte scutiri prevzute de Codul fiscal b) dac depune o cerere la Serviciul Fiscal de Stat; c) dac nu admit restane la bugetul public naional d) ponderea veniturilor obinute din realizarea de programe constituie mai mult de 50% din venitul din vnzri La activiti incluse n anexa nr. 1 se refer - activiti legate de analiza, proiectarea i programarea sistemelor informaionale pregtite spre utilizare - analiza necesitilor informatice a utilizatorilor - proiectarea, elaborarea, furnizarea i documentarea unor programe individuale i de uz general - producerea de programe la comanda beneficiarului La calcularea impozitului pe venit, agenii economici, producia activitilor de baz ale crora se determin conform subseciunilor 14-21, 24-36, 45 i 60 din Clasificatorul activitilor din economia Moldovei (anexa nr. 7 a Legii nr. 1164-XIII din 24.04.1997 ), au dreptul la reducerea venitului impozabil cu o sum calculat prin nmulirea salariului mediu anual pe ar din anul precedent anului fiscal de gestiune la creterea numrului scriptic mediu al salariailor n anul fiscal de gestiune fa de anul precedent, dar nu mai mare de venitul impozabil. Salariul mediu anual pe ar n anul precedent se stabilete n baza comunicatului Ministerului Muncii i Proteciei Sociale. Creterea numrului scripti c mediu al salariailor n anul fiscal de gestiune fa de anul precedent acestuia se determin ca depire a numrului scriptic mediu al salariailor n anul fiscal de gestiune fa de numrul scriptic mediu al salariailor din anul precedent.

Faciliti acordate pentru investiii (confrom art. 49 al CF) ntreprinderile al cror capital social este constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie, prin contribuia ce depete suma echivalent cu 250 mii dolari S.U.A., se scutesc, dup prezentarea primei declaraii cu privire la impozitul pe venit cu nregistrarea venitului impozabil dup constituirea

12

sau majorarea capitalului social, de plata impozitului pe venit n mrime de 50% pe parcursul a 5 ani consecutivi, ncepnd cu perioada fiscal n care a fost ncheiat acordul de scutire de impozit cu organul fiscal, n conformitate cu regulamentul aprobat de Ministerul Finanelor n comun cu Ministerul Economiei, cu condiia c cel puin 80% din suma scutirii se repartizeaz pentru dezvoltarea produciei proprii sau n programe de stat i ramurale. ntreprinderile al cror capital social este constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie, sau care efectueaz investiii suma echivalent cu 2 milioane dolari S.U.A., se scutesc totalmente, dup prezentarea primei declaraii cu privire la impozitul pe venit cu nregistrarea venitului impozabil dup constituirea sau majorarea capitalului social, de plata impozitului pe venit pe parcursul a 3 ani consecutivi, ncepnd cu perioada fiscal n care a fost ncheiat acordul de scutire de impozit cu organul fiscal, n conformitate cu regulamentul aprobat de Ministerul Finanelor n comun cu Ministerul Economiei, cel puin 80% din suma scutirii se repartizeaz pentru dezvoltarea produciei proprii sau n programe de stat i ramurale. ntreprinderile al cror capital social este constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie, sau care efectueaz investiii suma echivalent cu 5 milioane dolari S.U.A., se scutesc totalmente, dup prezentarea primei declaraii cu privire la impozitul pe venit cu nregistrarea venitului impozabil dup constituirea sau majorarea capitalului social, de plata impozitului pe venit pe parcursul a 3 ani consecutivi, ncepnd cu perioada fiscal n care a fost ncheiat acordul de scutire de impozit cu organul fiscal, n conformitate cu regulamentul aprobat de Ministerul Finanelor n comun cu Ministerul Economiei, cel puin 50% din suma scutirii se repartizeaz pentru dezvoltarea produciei proprii sau n programe de stat i ramurale ntreprinderile al cror capital social este constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie, sau care efectueaz investiii suma echivalent cu 10 milioane dolari S.U.A., se scutesc totalmente, dup prezentarea primei declaraii cu privire la impozitul pe venit cu nregistrarea venitului impozabil dup constituirea sau majorarea capitalului social, de plata impozitului pe venit pe parcursul a 3 ani consecutivi, ncepnd cu perioada fiscal n care a fost ncheiat acordul de scutire de impozit cu organul fiscal, n conformitate cu regulamentul aprobat de Ministerul Finanelor n comun cu Ministerul Economiei, cel puin 25% din suma scutirii se repartizeaz pentru dezvoltarea produciei proprii sau n programe de stat i ramurale ntreprinderile al cror capital social este constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie, sau care efectueaz investiii suma echivalent cu 20 milioane dolari S.U.A., se scutesc totalmente, dup prezentarea primei declaraii cu privire la impozitul pe venit cu nregistrarea venitului impozabil dup constituirea sau majorarea capitalului social, de plata impozitului pe venit pe parcursul a 4 ani consecutivi, ncepnd cu perioada fiscal n care a fost ncheiat acordul de scutire de impozit cu organul fiscal, n conformitate cu regulamentul aprobat de Ministerul Finanelor n comun cu Ministerul Economiei, cel puin 10 % din suma scutirii se repartizeaz pentru dezvoltarea produciei proprii sau n programe de stat i ramurale ntreprinderile al cror capital social este constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie, sau care efectueaz investiii suma echivalent cu 50 milioane dolari S.U.A., se scutesc totalmente, dup prezentarea primei declaraii cu privire la impozitul pe venit cu nregistrarea venitului impozabil dup constituirea sau majorarea capitalului social, de plata impozitului pe venit pe parcursul a 4 ani consecutivi, ncepnd cu perioada fiscal n care a fost ncheiat acordul de scutire de impozit cu organul fiscal, n conformitate cu regulamentul aprobat de Ministerul Finanelor n comun cu Ministerul Economiei, fr a utiliza cot parte din scutirea obinut pentru dezvoltarea produciei proprii sau n programe de stat i ramurale

13

Scutiri pentru persoanele fizice, angajate n baz de contract (salariai) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum de 8100 lei pe an (conform art. 33 al codului fiscal). Suma scutirii personale majore n mrime de 12 000 lei anual se stabilete pentru orice persoana care: a) s-a mbolnvit i a suferit de boal actinic, provocat de consecinele avariei de la Cernobl; b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobl; c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut, n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afganistan; d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afganistan; e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II sau pensionar victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat. Persoana fizic rezident, cstorit, are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 8100 lei anual, n cazuri ordinare sau 12000 lei anual n cazuri cnd soia (soul) se refer la categoriile de persoane indicate n punctele a)-e) de mai sus, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal (conform art. 34 al codului fiscal). Contribuabilul are dreptul la o scutire n sum de 1800 de lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie, pentru care scutirea constituie 8100 lei anual (conform art. 35 al codului fiscal). Din veniturile salariale se permite deducerea primelor de asigurare medical obligatorie i contribuiile individuale de asigurri sociale de stat. Pentru a determina impozitul pe venit lunar este necesar de a calcula scutirile lunare i tranele lunare de venit impozabil. Ele se calculeaz prin mprirea mrimii anuale a scutirilor i a mrimii anuale a venitului impozabil la 12 luni. Exemplu: Sscutire lunar personal = 8100 lei/12 luni = 675 lei/lun Scutire lunar pentru o persoana intretinuta = 1800lei/12 luni = 150 lei/lun Tran de venit lunar = venit anual 25200lei/12 luni = 2100 lei/ lun.

Modul de calcul al impozitului pe venit din plile salariale. Impozitul pe venit la sursa de plata se calculeaz i se reine la momentul indreptrii venitului spre achitare. Aprecierea salariului (inclusiv primelor, facilitati etc.), venitului impozabil i calcularea impozitului pe venit ce urmeaz a fi reinut la sursa de plata, se efectueaza prin metoda calculului cumulativ de la nceputul anului fiscal sau n cazurile cnd lucratorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent - de la data angajarii. n scopul determinarii venitului impozabil si retinerii impozitului pe patronul deschide pentru fiecare lucrator angajat al su Fia personala de evidenta a veniturilor sub forma de salariu i alte plati

14

efectuate de catre patron n folosul angajatului pe anul gestionar, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli (n continuare Fia personala).

Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit D-l D. Vasilachi este angajat la Codru SRL din anul precedent. Are dreptul la scutire personal, i pentru 2 persoane ntreinute (P21), care n anul 2011 va fi egal cu 675+150*2=975 lei lunar. Tabelul nr. 1 Extras din fia personala de evidenta a veniturilor sub forma de salariu i alte plati efectuate de catre patron n folosul angajatului Num Suma Venit Prime Venitul Contri- Venit Impozit arul scutir ilor ul de care se calcul in eaz CAM le de asigurare medical CAM (3,5% ) de care se z CAS buiile de impozabil ul calculat din venitul

Data

Suma

Impozit ul venit aferent retinerii pe

efectu venitului arii platii in folos ul angaj atului

indreptat spre de achitare platii efectuate folosul angajatului curen t total sau luni

calculea asigura re social (6%)

impozab /restitui il rii (+/-)

8.1
31.01. 02.03. 06.04. 31.05.

8.2
3800 4200 2600 7000

8.3
3800 8000 10600 17600

8.4
1 3 4 5

8.5
975 2925 3900 4875

8.6
3800 8000 10600 17600

8.7
133 280 371 616

8.8
3800 8000 10600 17600

8.9
216 480 636 1056

8.10
2476 4315 5693 11053

8.11
214,68 302,05 398,51 834,54

8.12
214,68 87,37 96,46 436,03

1. calculm impozitul pe venit pentru data de 31 ianuarie 2100*7%+(2476-2100)*18%=214,68 lei care se indic n col 8.11 i 8.12 2. calculm impozitul pe venit pentru data de 02 martie (scutirile se acord pentru 3 luni) Pentru a determina tranele i cotele care trebuie aplicate mprim venitul impozabil total la nr. de luni luate n calcul 4315 lei/3 luni=1438,33 lei/lun. Venitul mediu lunar este mai mic dect 2100 lei, prin urmare, aplicm cota de 7% asupra ntregului venit impozabil. 4315*7%=302.05 lei impozit din venit total (se indic n col 8.11) 302,05-214,68= 87,37 lei - impozit calculat pentru data 02 martie (se indic n col 8.12) . 3. calculm impozitul pe venit pentru data de 06 aprilie Din nou aplicm doar o singur cot, deoarece 5693 lei/4 luni=1423,25 lei/lun, care este mai mic dect 2100 lei. 5693*7%=398,51 lei impozit din venit total 398.51-302,05= 96,46 impozitul ce trebuie reinut la data 06 aprilie. 4. calculm impozitul pe venit pentru data de 31 mai

15

11053 lei/5 luni=2210.60 lei/lun. Venitul este mai mare de 2100 lei, prin urmare se vor aplica cotele de 7% i 18%. 2100*5*7%+(11028-2100*5)*18%=834,54 lei impozit din venit total 834,54 - 398,51 = 436,03 lei impozit reinut la data de 31 mai. Reinerea impozitului la sursa de plat O modalitate de ncasare a impozitului pe venit este reinerea impozitului la sursa de plat (denumit si stopaj la sursa). Persoanele care achit salariu, pli pentru servicii sau alte pli n favoarea persoanelor fizice i juridice au obligaia de a reine o parte din venit, numit impozit pe venit, reinut la sursa de plat (conform art. 88- 92). Impozitul pe venit se reine la sursa de plat doar n cazuri anumite din veniturile achitate n favoarea persoanelor fizice (cu excepia ntreprinztorii individuali i gospodriile rneti (de fermier)): 1. patronul care pltete lucrtorilor salariu este obligat s rein preventiv din aceste pli impozitul n mrimea i cu acordarea scutirilor i efectuarea deducerilorprevzute de Codul Fiscal (art 88 al CF); 2. din dobnzi i royalty se reine prevetiv 15% din plat (art. 89 al CF); 3. din plile pentru servicii i bunuri procurate de la persoane fizice reine preventiv 5% (art. 90 pct. 3) . 4. din plile efectuate ca ctig la campaniile promotionale n sum mai mare de 810 lei se reine 1 final 10% (art.90 , pct 1. al CF). 5. din plile efectuate pentru locaiune, arend, uzufruct a proprietii mobiliare i imobiliare se reine 1 final 10% (art.90 , pct 3. al CF). 1 1 6. din dividende achitate se reine final 15% (art.90 , pct 3 a) al CF). 7. din suma retrasa din capitalul social aferenta majorarii capitalului social din repartizarea profitului netsa/sau altor surse constatate in capitalul propriu intre actionari in conformitate cu cota de 1 1 participare depusa in capitalul social se reine final 15% (art.90 , pct 3 b) al CF). 1 3 8. din cistigurile de la jocurile de noroc se reine final 15 % (art.90 , pct. 3 ) al CF). Impozitul pe venit reinut preventiv pe parcursul anului fiscal (indicate n pct. 1-3 de mai sus) se trec n contul impozitului care trebuie achitat de ctre contribuabil la sfritul anului fiscal determinat n baza declaraiei cu privire la impozitul pe venit (forma CET08) n conformitate cu legislaia n vigoare. Se trece n cont i plile efectuate la buget pe parcursul anului fiscal n mod independent de persoana fizic. Reinerea final a impozitului pe venit (indicate n pct. 4-7 de mai sus) scutete beneficiarul acestor venituri de la includerea lor n componena venitului brut, precum i de la declararea acestora. n anul 2011 din veniturile achitate n favoarea agenilor economici nu se reine impozit la surs n mrime de 5% n conformitate cu art. 90 al codului Fiscal

Agenii economici, care efectueaz reinerea impozitului la sursa de plat snt obligai s prezinte dri de seam lunare i anuale privind impozitul reinut i plile efectuate. Lunar se prezint darea de seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta (forma IRV 09), unde se indic impozitul reinut total pentru toate peroanele dintr-o categorie de contribuabili (peroane fizice, persoane juridice, rezideni, nerezideni) pe tipuri de pli efectuate (total din plile salariale, total din dobnzi, total din royalty) etc. Darea de seam lunar se prezint n termen de o lun de la expirarea lunii de gestiune. Anual se prezint :

16

Nota de informare privind achitarea salariului i alte pli , efectuate de patron n folosul angajailor i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli (Forma IAL 09) 2. Not de informare privind plile achitate rezidenilor din sursele de venit, altele dect plile salariale i impozitul pe venit reinut din aceste pli (Forma IAS 09) 3. Not de informare reinut la sursele de venit, altele dect plile salariale, achitate persoanelor nerezidente (Forma INR 09) n drile de seam anuale se prezint informaia n mod separat pentru fiecare persoan n folosul creia a fost efectuat o plat oarecare, care face obiectul stopajului la surs. Drile de seam anuale se prezint n termen de o lun de la ncheierea anului fiscal (31 ianuarie anului urmtor). 1. ntreprinderile individuale i gospodriile rneti, al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale nu depete 3 persoane i nu snt nregistrai ca pltitori de TVA, prezint drile de seam privind impozitele reinute o dat n an pn la 31 martie a anului urmtor anului de gestiune n cadrul drii de seam unificat (Forma UNIF 07). n anul 2011 din motivul cotei 0% la impozitul pe venit pentru agenii economici nu se achit impozit n rate conform art. 87 al CF i nici nu se calculeaz obligaiuni fa de acest impozit la sfritul perioadei fiscale. ns acest fapt nu scutete agenii economici de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit! Declaraia (Forma VEN 08) cu privire la impozitul pe venit se prezint Serviciului Fiscal de Stat pn la 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune.

Tabelul nr. 2 Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit pentru agenii economici N./o. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Indicatori Venit obinut din vnzri de mrfuri Venit din darea n arend a patrimoniului Venit din dobnd bancar Venit brut obinut din toate sursele (pct.1+pct.2+pct.3) Costul vnzrilor Cheltuielile perioadei de gestiune permise n scopuri fiscale Total costuri i cheltuieli admise n scopuri fiscale Venit impozabil (pct.4-pct.7) Cota impozitului (%) Suma, lei 1 610 200 124 300 48 600 1 783 100 1 207 600 238 180 1 445 780 337 320 0

17

10.

Impozit pe venit

n rezultatul obinerii unui venit brut anual n mrime de 1 783 100 lei i a costurilor cheltuielilor n mrime de 1 445 780 lei, venitul impozabil constituie 337 320 lei. Suma impozitului pe venit calculat constituie 0 lei.

Tabelul nr. 3
Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit pentru agenii economici prin metode indirecte N./o. Indicatori 1. Venit brut obtinut din toate sursele reflectat n evidena contabil a contribuabilului Venit estimat prin metodele indirecte conform art. 225 din Codul Fiscal 2. 3. Depirea venitului estimat fa de venitul brut reflectat n evidena contabil (pct.2-pct.1) 4. Cota impozitului (%) 10. Impozit pe venit Suma, lei 830 400 1 460 600 630 200 15 94 530

n rezultatul controlului fiscal i a determinrii a venitului de 1 460 600 lei, care mai mari dect cel declarat de contribuabil cu 630 200 lei, impozitului pe venit calculat constituie 94 530 lei. n cazul declarrii de ctre agentul economic a venitului real obinut, impozitul ar fi constituit 0 lei.

TAXA PE VALOAREA ADUGAT


Calcularea, trecerea n cont i achitarea T.V.A. este reglementat de titlul III al Codului fiscal. Taxa pe valoarea adugat - (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor din categoria celor impozabile importate n Republica Moldova Persoanele fizice i juridice care desfoar o activitate de ntreprinztor pot deveni pltitori de T.V.A. n mod obligatoriu sau n mod benevol. Pltitori ai T.V.A. n mod obligatoriu devin persoanele fizice i juridice care desfoar o activitate de ntreprinztor: a) care au efectuat, ntr-o perioad de 12 luni consecutive, livrri de mrfuri/servicii pe teritoriul Republicii Moldova i la export n sum ce depete 600.000 lei, cu excepia livrrilor scutite de impozitare; b) care import mrfuri i servicii considerate drept livrri impozabile. Pltitori ai T.V.A. n mod benevol devin persoanele fizice i juridice care desfoar o activitate de ntreprinztor i ntrunesc urmtoarele condiii: a) au efectuat, ntr-o perioad de 12 luni consecutive, livrri de mrfuri/servicii pe teritoriul Republicii Moldova i la export n sum ce depete 100.000 lei, cu excepia livrrilor scutite de impozitare;

18

b) achitarea pentru livrri n mrime de 100.000 lei se efectueaz de cumprtori prin virament n conturile bancare ale subiectului activitii de ntreprinztori. nregistrarea n calitate de pltitor al T.V.A., att n mod benevol, ct i n mod obligatoriu se efectueaz de ctre inspectoratele fiscale teritoriale n baza unei cereri-formular depus de contribuabil. Subiecilor care au depus cerere se elibereaz Certificat de nregistrare a subiectului impunerii cu T.V.A. Prima perioad fiscal a T.V.A. ncepe din data de 1 a lunii urmtoare lunii n care a fost atins pragul de nregistrare (obligator - 600 000 lei sau benevol - 100 000 lei). Cotele T.V.A. (art. 96 al CF) se stabilesc n urmtoarele mrimi: a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea livrrilor impozabile efectuate n Republica Moldova i la import, cu exeptia livrrilor impozabile la cote reduse; b) cot redus n mrime de 8% din valoarea livrrilor impozabile pentru: pine i produsele de panificaie de prim necesitate livrate pe teritoriul tarii, lapte i produsele lactate de prim necesitate livrate pe teritoriul tarii, medicamente livrate pe teritoriul rii i importate, zahr din sfecl de zahr livrat pe teritoriul rii i importat, la producia de fitotehnie i horticultur n forma natural i producia de zootehnie n form natural, mas vie sau sacrificat, produs i livrat pe teritoriul rii. c) cot redus n mrime de 6% din valoarea livrrilor impozabile efectuate n Republica Moldova i la import pentru: la gazele naturale i gazele lichefiate; d) cot zero pentru (n conformitate cu art.104 al codului fiscal): , mrfurile i serviciile pentru export; , toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri i pasageri , energia electric i termic , apa cald livrat populaiei; , importul si livrarile pe teritoriul tarii a mrfurilor i serviciilor destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice; , importul si livrarile pe teritoriul tarii a mrfurilor i serviciilor pentru organizaiile internaionale n limitele acordurilor la care Republica Moldova este parte; , mrfurile i serviciile livrate ctre agenii economici nregistrai n zonele economice libere , serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul RM n cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ , mrfurile livrate n magazinele duty-free Obiect impozabil reprezint livrarea i importul mrfurilor i serviciilor de ctre subiecii impozabili n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare. Livrare impozabil de mrfuri se consider transmiterea dreptului de proprietate prin: comercializare schimb transmitere gratuit transmitere cu plat parial achitarea salariului n expresie natural pli n expresie natural transmiterea mrfurilor puse n gaj n proprietatea deintorului gajului. Livrare (prestare) impozabil de servicii reprezint activitatea de prestare a serviciilor materiale i nemateriale de: consum i de producie dare a proprietii n arend;

19

transmitere a dreptului (inclusiv pe baz de leasing) privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau gratuit; executarea lucrrilor de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri.

Contribuabilul este obligat s calculeze i s prezinte declaraia privind T.V.A (Forma TVA 06) pentru fiecare perioad fiscal. Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii. Metodele de calculare i achitare a T.V.A. Subiecii nregistrai snt obligai s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal suma T.V.A. Pentru determinarea T.V.A. ce trebuie achitat la buget pentru fiecare perioad fiscal, este necesar de calculat: 1. T.V.A. aferent tuturor livrrilor impozabile numit T.V.A. colectat (TVAcol); 2. T.V.A. aferent tuturor procurrilor de mrfuri i servicii pe teritoriul RM i pentru valorile materiale i serviciile importate numit T.V.A. deductibil (TVAded). Obligaia fiscal privind T.V.A. (T.V.A. ce trebuie achitat la buget) se determin n modul urmtor: TVA buget=TVAcol.- TVAded. TVAcol. se calculeaz n baza Registrului de eviden a livrrilor. TVAded. se calculeaz n baza Registrului de eviden a procurrilor. Aceste registre se completeaz n baza: facturilor fiscale pentru livrarile si procurarile efectuate pe teritoriul tarii, declaratiilor vamale pentru importuri si exporturi, ordinelor de plata pentru serviciile importate. Dac suma TVA ded. depete TVAcol. ntr-o perioad fiscal, adic TVA ded. > TVA col, atunci diferena se reporteaz n urmtoarea perioad fiscal i devine o parte component a sumei T.V.A ce urmeaz a fi dedus din T.V.A colectat pentru perioada urmtoare. n cazurile n care agenii economici au creane cu bugetul (TVA ded. > TVA col,) din cauza livrrilor efectuate la cota zero sau la cote reduse, atunci T.V.A se restituie n conformitate cu Regulamentul privind restituirea taxei pe valoarea adaugata. Dac suma TVAded. la ntreprinderile ce produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produse lactate depete suma TVAcol., atunci diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A, nmulit cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. Dac depirea sumei T.V.A la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare ce se impoziteaz la cota zero", acesta are dreptul la restituirea sumei (achitat prin intermediul contului bancar sau a stingerii altor datorii la buget) cu care a fost depit T.V.A la valorile materiale, serviciile procurate n limitele cotei - standard a T.V.A, nmulit cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz la cota zero. Restituirea T.V.A. se efectueaz ntr-un termen care nu depete 45 de zile. Restituirea T.V.A. se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul de stat consolidat, iar n lipsa datoriilor - la contul curent al agentului economic.

20

Trecere n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciilor procurate. La momentul procurrii valorilor materiale sau achiziionrii serviciilor ce constituie livrarea impozabil, cumprtorul obine de la vnztor documentul numit factur fiscal ce confirm calcularea de ctre vnztor a T.V.A. n baza facturii fiscale, cumprtorul are dreptul de a atribui suma T.V.A. la decontrile cu bugetul, micornd datoriile fa de aceasta. Operaiunea respectiv poart denumirea de trecere n cont a T.V.A. aferent mrfurilor, serviciilor procurate. Deci, suma T.V.A. trecut n cont reprezint suma sczut din impozitul care urmeaz a fi achitat. Se permite trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciilor procurate doar n urmtoarele cazuri: livrarea impozabil este efectuat ctre subiectul impozabil de furnizor care a eliberat factura fiscal; factura fiscal este procurat n modul stabilit de ctre subdiviziunile teritoriale ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat; valorile materiale snt importate de ctre subiectul impozabil i T.V.A. a fost achitat pn la efectuarea procedurelor de devamare a lor; pltitorul de T.V.A. are dreptul de a trece n cont suma achitat la buget a T.V.A. pentru serviciile importate. Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de T.V.A. nu se trece n cont i se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli. Prevederile respective nu vizeaz livrrile de mijloace fixe (bunuri cu valoarea mai mare de 3000 lei i cu termen de exploatare mai mare de 1 an) destinate includerii n capitalul statutar n modul i termenii stabilii de legislaie. Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de T.V.A., se trece n cont dac se refer la livrrile impozabile. Mrimea trecerii n cont a T.V.A se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma T.V.A. aferent valorilor materiale i serviciilor procurate, care snt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de T.V.A. Valoarea livrrilor impozabile efectuate (fr T.V.A.) Prorata lunar = -------------------------------------------------------------------Valoarea livrrilor totale efectuate (fr T.V.A.) Valoarea livrrilor impozabile efectuate (fr T.V.A.) pe durata unui an fiscal Prorata defenitiv = -------------------------------------------------------------------Valoarea livrrilor totale efectuate (fr T.V.A.) pe durata unui an fiscal
Prorata lunar se determin pentru fiecare perioad fiscal la prezentarea Declaraiei privind Taxa pe valoarea adugat Prorata defenitiv se determin pentru ultima perioad fiscal, (luna decembrie a anului de gestiune). Diferena dintre T.V.A. trecut n cont n perioadele precedente i T.V.A. determinat conform proratei defenitive se reflect n Declaraia privind Taxa pe valoarea adugat pentru luna decembrie.

Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care nu snt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, precum i pe valorile materiale procurate care n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform legislaiei, nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuielile perioadei.

21

Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii activitilor distractive ce nu in de domeniul activitii sale de ntreprinztor, nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuieli. Subiecii impozabili a cror activitate de ntreprinztor const n organizarea distraciilor i timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt folosite nemijlocit pentru desfurarea acestei activiti, au dreptul la trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate. Scutiri i faciliti fiscale privind T.V.A. T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i livrrilor de mrfuri, servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova: locuina, pmntul i terenul pe care se gsete locuina, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia plilor de comision aferente tranzaciilor respective; produsele alimentare i nealimentare pentru copii serviciile financiare (acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, etc.); serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren; timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor; serviciile livrate de cooperativele agricole de prestri servicii (se refer doar la cooper ative nfiinate n conformitate cu art. 87 al Legii nr. 73 din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de ntreprinztor) membrilor acestor cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia; activele materiale a cror valoare depete 3000 lei pentru o unitate i al cror termen de exploatare depete un an, plasate n capitalul statutar al agentului economic; mrfurile i serviciile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale, destinate realizrii proiectelor. T.V.A. nu se aplic la mrfurile introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformate sub control vamal. Aparitia obligaiei fiscale. Data aparitiei obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider data predrii mrfurilor, prestrii serviciilor. Cnd se consider data livrrii? Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor consumatorului. Dac mrfurile snt transportate, data livrrii se consider data la care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de export, pentru care data livrrii se consider data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova. n cazul livrrii de bunuri imobiliare, construirii unui obiect pe terenul consumatorului, data livrrii se consider data trecerii bunurilor imobiliare, a obiectului de construcie n proprietatea consumatorului. Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului. n cadrul contractelor de leasing data livrrii este considerat data specificat n contract pentru plata ratei de leasing. n cazul primirii mijloacelor bneti cu titlul de avans, indiferent de faptul livrrii mrfurilor data livrrii este considerat data primirii mijloacelor bneti n toate cazurile indicate mai sus trebuie de menionat: dac plata pentru marf, serviciu, operaiuni de leasing a fost efectuat, ns factura nu a fost eliberat data livrrii se consider data primirii plii n avans!

22

Declaraia privind T.V.A. se prezint la Serviciul Fiscal de Stat, nu mai trziu de ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale. Contribuabilul achit T.V.A. pn la data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad.

Tabelul nr. 4 Exemplu de calculare a taxei pe valoarea adugat N.o. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Indicatori Livrri de mrfuri i servicii Livrri la cote reduse Livrri la cota 0% Total livrri Procurri de marf i servicii Procurri de marf la cote reduse Import de mrfuri i servicii Total procurri TVA aferent bugetului (pct.4-pct.8) Valoarea livrrii, lei 880 000 240 000 670 000 1 790 000 320 000 190 000 430 000 940 000 x Cota TVA (%) 20 8 0 x 20 8 20 x x TVA, lei 176 000 19 200 0 195 200 64 000 15 200 86 000 165 200 30 000

Pentru perioada fiscal nominalizat, agentul economic va achita la buget 30 000 lei, ceea ce constituie diferena dintre suma T.V.A calculat la livrrile efectuate i suma T.V.A. trecut n cont la mrfurile (serviciile) procurate.

ACCIZELE

Accizele sunt reglementate de titlul IV al Codului fiscal. Acciz reprezint un impozit general de stat pentru limitarea produciei, importului i consumului unor produse (din alcool, tutun, a unor obiecte de lux). n categoria mrfurilor supuse accizelor intr i alte mrfuri: cafeaua, icrele, alcoolul, igrile, benzina, mbrcmintea din blan, aparatele video, articolele din metale preioase, de giuvaiergerie, autoturismele. Obiect al impunerii sunt mrfurile supuse accizelor. Pltitori ai accizelor sunt persoanele fizice i juridice care prelucreaz i/sau fabric, import mrfuri supuse accizelor. Baza impozabil pentru mrfurile supuse accizelor o constituie: volumul n expresie natural; valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A.;

23

valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale, precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A. Dac suma accizului achitat la mrfurile supuse accizelor utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, depete suma accizului calculat la mrfurile supuse accizelor expediate din ncperea de acciz, diferena se raporteaz la cheltuieli n perioadele fiscale n care a avut loc expedierea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. Cotele accizului, modul i termenii de achitare. Cotele accizului se stabilesc n baza art.122 al Codului Fiscal.: a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; 9. ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A. sau de valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A.; Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu prelucrarea/i sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu acciz snt obligate s primeasc certificat de acciz pn la nceperea activitii n cauz, s pstreze mrfurile supuse accizelor n ncperile de acciz. Pltitorii de accize sunt obligai s dein registrul de eviden a mrfurilor ce se expediaz pentru fiecare ncpere de acciz. Subiecii care expediaz (transport) mrfuri supuse accizelor: calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de la valoarea acestora (n funcie de cot - n sum absolut sau ad valorem n procente); achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz conform cotelor stabilite n codul fiscal. Mrfurile supuse accizelor, cum ar fi votca, lichiorurile i alte buturi spirtoase, vinurile din struguri, din fructe i pomuoare, vinurile din struguri saturate cu dioxid de carbon, divinurile (coniacurile), articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile supuse accizelor procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora, iar n cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova - pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a timbrelor de acciz este stabilit de ctre Serviciul Fiscal. Pltitorului i se permite trecerea n cont a accizelor achitate la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor finite, supuse accizelor din ncperea de acciz. Trecerea la cont a accizelor se permite numai: n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor, la expedierea (transportarea) lor ulterioar n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor utilizate. n cazul n care mrfurile supuse accizelor snt depuse la maturare, subiectului impunerii i se permite trecerea n cont a accizului n limitele cantitii de mrfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de

24

mrfuri similare supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) acestor mrfuri similare supuse accizelor din ncperea de acciz i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor. Restituirea de la buget a accizelor se realizeaz n cazul exportului mrfurilor supuse accizelor de proprietarul lor sau n baza contractului de comision. Dreptul la restituirea accizului n cazul efecturii exportului n condiiile contractului de comision apare la subiectul impunerii comitentul n condiiile repatrierii mijloacelor. Restituirea se va nfptui n baza prezentrii organelor Serviciului Fiscal a urmtoarelor documente: contractul de vnzare-cumprare ncheiat cu partenerul strin pentru livrarea mrfurilor supuse accizelor; documentul de plat i extrasul bncii ce confirm ncasarea de facto pe contul contribuabilului; declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei. Persoanele care nu sunt subieci ai impunerii cu accize nu au dreptul la restituirea accizelor din buget n cazul exportului mrfurilor fabricate cu utilizarea mrfurilor supuse accizelor. Suma accizelor achitate la mrfurile expediate (cu excepia exportului) se restituie n contul stingerii datoriilor fa de bugetul de stat, iar n lipsa datoriilor, se transfer la contul de decontare al agentului economic.

Faciliti fiscale privind accizele: Accizele nu se achit: de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare; la importarea mrfurilor definite ca ajutoare umanitare i ca asisten tehnic realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte; la importarea mrfurilor destinate utilizrii oficiale de ctre misiunile diplomatice; n cazul cnd subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision; la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal, introducerea (scoaterea) provizorie; Declaraia privind obligaia de achitare a accizelor se prezint de subiecii impunerii cel trziu n ultima zi a lunii care succed luna n care a fost efectuat expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor. Declararea achitrii accizelor. Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subieci odat cu achitarea taxelor vamale. n cazul n care pentru importul de mrfuri nu se percepe taxa vamal, mrfurile se consider importate, ca i cum ar fi fost supuse taxei vamale, cu respectarea reglementrilor stabilite de legislaia vamal pentru regimul de import. Subiecii impunerii sunt obligai s prezinte declaraia privind achitarea accizelor cel trziu n ultima zi a lunii care urmeaz dup luna n care a fost efectuat expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor. Tabelul nr. 5 Extras din anexa la Titlu IV al CF privind mrfurile supuse accizelor

25

Denumirea Icre (caviar) i nlocuitori de icre negre Bere fabricat din mal Vinuri efervescente Vinuri spumoase naturale Alte musturi de struguri fermentate Vodca Motorin, Uleiuri (distilate) Benzen igri de foi Parfumuri i ape de toalet mbrcminte din blan de lux (nurc, vulpe plar, vulpe, samur) Articole de bijuterie sau giuvaergie din metale preioase - argint, - alte metale preioase

Unitatea de Cota accizului msur valoare, lei 25% litru 1,85 lei valoare, lei 10%, dar nu mai puin de 2,82lei/lit valoare, lei 10%, dar nu mai puin de 2,82lei/lit valoare, lei 5%, dar nu mai puin de 0,28 lei/lit valoare, lei 75% dar nu mai puin de 0,67 lei/%vol/litru alcool absolut tona 1 125 lei tona 2 700 lei tona 2 700 lei valoare, lei 25% valoare, lei 30% valoare, lei 25%

gramul

2 lei 30 lei

Tabelul nr. 6 Exemplu de calculare a accizelor N./o. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8 Indicatori Bere n recipient de 0,33 l. Bere n recipient de 0,5 l. Bere n recipient de 1 l. Bere n recipient de 2 l. Bere n butoi de 50 l. Total n uniti convenionale Cota accizului, lei/l. Suma accizului, lei Cantitate buc. 30 000 45 000 25 000 10 000 500 X Cantitate n uniti convenionale (litri) 9 900 22 500 25 000 20 000 25 000 102 400 1,85 189 440

Pentru realizarea a 102 400 litri de bere, agentul economic va calcula i achita accize n mrime de 189 400 lei

26

ALTE IMPOZITE I TAXE GENERALE DE STAT. O serie de impozite i taxe se achit de ctre anumii contribuabili. Acestea sunt: Taxa vamal; Impozitul privat; Taxele rutiere.

TAXA VAMAL
Taxa vamal este o plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal. Legea privind tariful vamal stabilete mecanismul calculrii i mrimile taxei vamale pentru fiecare tip de bunuri importate pentru fiecare an n parte. Pltitori ai taxei vamale sunt persoanele fizice i juridice care import bunuri materiale. Mrimea taxei vamale este stabilit ad valorem, calculat n procente fa de valoarea n vam a mrfii. Taxa vamal se calculeaz i se percepe n baza valorii n vam a mrfii pn la sau la momentul prezentrii declaraiei vamale, dac legislaia nu prevede altfel. Taxa vamal ncasat se vars la bugetul de stat Baza de calcul a taxei vamale o constituie volumul natural sau valoarea n vam a mrfurilor, determinat n conformitate cu legislaia. Sunt scutite de taxa vamal: a) mijloacele de transport folosite la transporturi internaionale; b) mrfurile introduse sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor umanitar cu titlu gratuit (donaii) sau n scopuri filantropice; c) publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii, materialele didactice pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative. Taxa vamal, numit i tariful vamal de import, este stabilit n anexa 1 a Legii cu privire la tariful vamal. Facilitile la tariful vamal se acord n modul prevzut de legislaie i de acordurile la care Republica Moldova este parte.

Tabelul nr.7 Exemplu de calculare a taxei vamale N./o. Indicatori 1. Valoarea de factur a mrfurilor importate

Suma, lei 400 000

27

2. Cheltuieli de transport 25 000 3. Valoarea n vam 425 000 4. Cota taxei vamale % 7 5. Taxele vamale 29 750 Pentru importul bunurilor materiale n valoare de 425 000 lei, importatorul va calcula i achita taxa vamal n mrime de 29 750 lei. IMPOZITUL PRIVAT Codul fiscal prevede n lista impozitelor i taxelor generale de stat i impozitul privat. Calcularea i achitarea impozitului privat sunt reglementate de Legea bugetului pentru anul respectiv. n practic, deseori se stabilesc unele pli obligatorii care se refer la operaiuni nfptuite episodic de contribuabili. Impozitul privat reprezint o plat unic, care se percepe pn la efectuarea tranzaciilor cu bunuri proprietate public n procesul privatizrii, indiferent de tipul mijloacelor folosite pentru aceasta. Obiecte ale impunerii cu impozit privat sunt bunurile proprietate public, inclusiv aciunile. Pltitori ai impozitului privat sunt persoanele fizice i juridice din Republica Moldova precum i persoanele strine care au dreptul de a procura bunuri proprietate public contra valut convertibil statului, inclusiv aciunile n procesul privatizrii. Cota impozitului privat pentru anul 2011 este stabilit n mrime de 1% din valoarea bunurilor proprietate public, procurate n procesul privatizrii, inclusiv din valoarea aciunilor procurate. Impozitul privat se achit pn la semnarea contractului de vnzare-cumprare i se vireaz la bugetul de stat sau la bugetul unitii administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena bunului. Impozitul privat nu se achit n cazul primirii gratuite n proprietate privat a bunurilor proprietate public de ctre persoanele fizice rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor. Darea de seam privind calculul sumei impozitului privat se prezint de ctre contribuabil inspectoratului fiscal de stat teritorial pn n ultima zi a lunii urmtoare trimestrului n care a fost ncheiat contractul de vnzare-cumprare a bunurilor proprietate public. Persoanele fizice rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor nu prezint darea de seam. n cazul rezilierii contractului de vnzare-cumprare, generate de neexecutarea sau executarea necorespunztoare a obligaiilor asumate de ctre cumprtor, sumele achitate ale impozitului privat nu se restituie.

Tabelul nr.8 Exemplu de calculare a impozitului privat N./o. Indicatori 1. Valoarea bunurilor proprietate public, procurate n procesul privatizri 2. Cota impozitului privat % 3. Suma impozitului privat calculat

Suma, lei 2 000 000 1 20 000

28

Pentru procurarea bunurilor proprietate public n proces de privatizare cu o valoare de 2 000 000 lei cumprtorul va calcula i achita la buget 20 000 lei.

TAXELE RUTIERE
Calcularea i achitarea taxelor rutiere sunt reglementate Titlul IX al Codului fiscal Taxele rutiere i Legea privind punerea n aplicare a Titlului IX al Codului fiscal. La taxele rutiere se refer: taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova; taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova; taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise; taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj; taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare; taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere. Pltitori sunt posesorii de vehicule nmatriculate n Republica Moldova. Taxa anual se stabilete n cote fixe, n funcie de obiectul taxrii i de urmtoarele caracteristici tehnice: tipul; capacitatea cilindrilor motorului; capacitatea de ridicare; masa total; numrul de locuri, etc. Taxa se achit anual printr-o plat unic i n cuantum total. Termenele de achitare a taxei constituie: data nmatriculrii de stat a autovehiculului; la data nmatriculrii de stat curente a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a fost achitat; la data efecturii reviziei tehnice/testrii tehnice anuale a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a fost achitat.

Taxa de folosire a drumurilor, perceput de la posesorii de vehicule, nmatriculate n Republica Moldova Tabelul nr. 9 Obiectul taxri Motociclete, scutere Autoturisme cu capacitatea cilindric: Taxa anual, lei 100

29

de pn la 1500 cm inclusiv 3 de la 1501 la 2000 cm inclusiv 3 de la 2001 la 2500 cm inclusiv 3 de la 2501 la 3000 cm inclusiv 3 de la 3001 la 3500 cm inclusiv 3 de la 3501 la 4000 cm inclusiv 3 de la 4001 la 4500 cm inclusiv 3 de la 4501 la 5000 cm inclusiv 3 de la 5001 la 6000 cm inclusiv 3 de peste 6 000 cm

150 250 500 900 1 200 1 500 1 800 2 400 2 700 3 000

Remorci cu capacitatea de ridicare nscris n procesul tehnic, cu excepia remorcilor folosite n exclusivitate la lucrri agricole: - de la pn la 0,75 tone inclusiv - de la 0,75 a 3,5 tone inclusiv - de la 3,5 la 10 tone inclusiv - de peste 10 tone Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n prospectul tehnic: - de pn la 15 tone inclusiv - de la 15 la 20 tone inclusiv - de la 20 la 25 tone inclusiv - de la 25 la 30 tone inclusiv - de la 30 la 35 tone inclusiv - de peste 35 tone Autoremorchere, tractoare Autocamioane, autobasculante i alte autovehicule de transportat marf cu masa total nscris n procesul tehnic: - de pn la 1,6 tone inclusiv - de la 1,6 la 5 tone inclusiv - de la 5 la 10 tone inclusiv - de peste 10 tone Microbuze i autoturisme cu capacitatea: - de pn la 11 locuri, inclusiv locul oferului - de la 12 pn la 17 locuri, inclusiv locul oferului - de la 18 pn la 24 locuri, inclusiv locul oferului - de la 25 pn la 40 locuri, inclusiv locul oferului - de peste 40 locuri, inclusiv locul oferului

100 300 500 700 500 750 1 000 1 250 1 500 1 750 500

300 500 700 1 000 1 000 1 200 1 400 1 600 1 800

Agenii economici productori agricoli, care n perioada 2006-2010 au fost scutii de taxele
rutiere, n anul 2011, pentru mijloacele de transport care le au n proprietate vor achita taxele respective! Darea de seam privind taxa pentru folosirea drumurilor, perceput de la posesorii de vehicule, nmatriculate n Republica Moldova(Forma TFD 10) se prezint de ctre subiecii impozabili anual, pn la data de 31 decembrie a perioadei fiscale de gestiune. Pentru ntrepprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei

30

fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.darea de seam se include n darea de seam fiscal unificat (UNIF 07) care se prezint pn la 31 martie.

Tabelul nr. 10 N./o. 1. 2. 3. 4. Exemplu de calculare a taxelor rutiere Indicatori Numar 2 Autocamionul cu masa total de la 1,6 pn 5 tone 1 Autoturism cu capacitatea cilindrica de la 1501 la 2000 cm3 Autoturism cu capacitatea cilindrica de la 3001 la 3500 cm3 Total taxe rutiere, lei 1 x Taxa 500 250 1 200 x Suma taxelor 1 000 250 1 200 2 450

Agentul economic posesor al unitilor de transport indicate n tabelul nr. 10 va calcula i achita la buget taxele rutiere n mrime de 2 450 lei.

II. IMPOZITE I TAXE LOCALE


Impozitul pe bunurile imobiliare este reglementat de titlul VI al Codului fiscal i Legea privind punerea n aplicare a Titlului VI al Codului fiscal. Bunurile imobiliare - terenurile i/sau mbuntirile de pe ele, cldiri, construcii, apartamente i alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor. Subieci ai impunerii sunt persoanele fizice i juridice: proprietari ai bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova; deintori ai drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, gestiune, administrare) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n proprietatea public. Pentru bunurile imobiliare proprietate public transmise n arend sau locaiune, subieci ai impunerii sunt arendaii sau locatarii. Obiect al impunerii sunt bunurile imobiliare, inclusiv: terenurile (cu destinaie agricol, industrial, etc.); mbuntirile de pe ele (cldiri, construcii, inclusiv cele aflate la o etap de finisare de 50% i mai mult, rmase nefinisate timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de construcie). Cotele concrete a impozitului pe bunurile imobiliare se stabilesc anual de ctre autoritile reprezentative ale administraiei publice locale la aprobarea bugetelor unitii administrativ teritoriale respective n limitele (inclusiv limitele maxime) specificate n anexa nr.1 a Legii pentru punerea n aplicare a Titlului VI al Codului fiscal. ntreprinderile i persoanele fizice care au bunuri imobiliare, inclusiv terenuri amplasate n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl reedina de baz, transfer impozitele pe bunurile imobiliare i impozitul funciar integral la bugetele locale, la locul de amplasare a bunurilor imo biliare i a terenurilor.

31

IMPOZITUL PE BUNURI IMOBILIARE PENTRU TERENURI (FUNCIAR)


Impozitul funciar se determin prin nmulirea cotei concrete a impozitului la numrul de gradhectare, hectare sau la suprafaa terenului ce aparine persoanei juridice sau persoanei fizice, se calculeaz i se achit dup cum urmeaz: agentii economici-intreprinderi agricole, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz suma anual a impozitului funciar i pn la 1 iulie a anului fiscal curent prezint inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului funciar; agentii economici- care nu au terenuri cu destinatie agricola si activitatea lor nu este agricultura valoarea terenurilor este inclusa in valoarea imobilelor aflate pe aceste terenuri si se impoziteaza in cadrul impozitului pe bunuri imobiliare; pentru persoanele fizice ce nu practic activitatea de antreprenoriat, precum i pentru gospodriile rneti (de fermier), calcularea sumei anuale a impozitului funciar i ntocmirea avizelor de plat a impozitului se efectueaz, conform instruciunii Ministerului Finanelor, de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale t eritoriale. n municipiile Chiinau i Bli, cu excepia oraelor i satelor (comunelor) din componena acestora, calcularea sumei anuale a impozitului funciar i ntocmirea avizelor de plat a impozitului se efectueaz de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale. Avizele de plat a impozitului funciar se nmneaz subiecilor impunerii cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului. Obiect al impunerii sunt terenurile, inclusiv: a) terenurile cu destinaie agricol (terenurile arabile, fneele, punile); b) terenurile din intravilan din localitatile rurale pe care sunt amplasate fondurile de locuine; c) terenurile din extravilan (destinate carierelor); Pltitorii achit impozitul funciar n bugetul unitii administrativ-teritoriale respective, n pri egale, cel trziu la 15 august i 15 octombrie ale anului fiscal curent. Persoanele juridice i fizice, care achit suma integral a impozitului funciar pentru anul fiscal curent pn la data de 30 iunie a anului respectiv, beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15 la sut a impozitului ce urmeaz a fi achitat.

Tabelul nr. 11 Cotele maxime ale impozitului funciar la terenurile cu destinaie agricol
Tipuri de teren Toate terenurile, excluznd fneele i punile Fneele i punile Terenurile ocupate de obiecte acvatice (iazuri, lacuri etc.) Cu indici cadastrali (lei pentru un grad hectar) Pn la 1,5 0,75 * Fr indici cadastrali (lei pentru un hectar) 110 55 Pn la 115 lei pentru 1 hectar de suprafa acvatic Tabelul nr. 12 Cotele maxime ale impozitului funciar la terenurile din intravilan pentru care nu a fost efectuat evaluarea cadastral n n mun. n celelalte Tipuri de teren n orae localitile Chiinu i municipii

32

rurale (lei pentru 100 2 m) Terenuri pe care sunt amplasate fonduri de locuine, loturi de pe lng cas Terenuri atribuite ca loturi de pe lng domiciliu i distribuite n extravilan Terenuri destinate ntreprinderilor agricole 1

(lei pentru 2 100 m )

Bli (lei 2 pentru 100 m )

(lei pentru 2 100 m )

1 10

2 10

10 30

4 10 Tabelul nr. 13

Cotele maxime ale impozitului funciar la terenurile din extravilan Tipuri de teren Terenurile pe care sunt amplasate construcii, cariere i pmnturi distruse n urma activitii de producere Terenurile din extravilan pentru care nu este determinat valoarea estimativ de ctre organele cadastrale teritoriale Pentru toate localitatile (lei/ha) 350 70

Faciliti privind achitarea impozitului pe bunurile imobiliare. De impozitul pe bunurile imobiliare (pentru terenuri, loturi de pmnt) sunt scutii: autoritile publice i instituiile de buget; societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare; obiectivele de protecie civil; organizaiile religioase - pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult; persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie, invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan, participani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse represiunilor i ulterior reabilitate); familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia; familiile militarilor czui n aciunile de lupt in Afghanistan i persoanele care au fost ntreinute de acetia; familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani; familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de lichidare a consecinelor avariei de la Cernobl; De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) sunt scutii proprietarii i beneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt: sunt ocupate de rezervaii;

33

sunt destinate fondului silvic i fondului apelor, n cazul n care nu sunt antrenate n activitate de producie; sunt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil agricol i silvic n scopuri tiinifice i instructive; sunt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod; sunt ocupate de instituiile de cultur, de art, de nvmnt, de ocrotire a sntii, de complexele sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate de instituiile balneare), precum i de monumentele naturii, istoriei i culturii; sunt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i pistelor de decolare; sunt atribuite zonelor frontierei de stat; sunt de uz public n localiti; sunt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind cunoscute distruse, dar ulterior restabilite - pe o perioad de 5 ani.
Autoritile reprezentative ale administraiei publice locale sunt n drept s acorde cetenilor i ntreprinztorilor amnarea la plata impozitului pe bunurile imobiliare pe anul respectiv n caz de: calamiti naturale sau incendii, n urma crora bunurile imobiliare au fost distruse sau deteriorate considerabil; atribuire a terenurilor pentru evacuare ntreprinderilor cu impact negativ asupra mediului nconjurtor; boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare, conform certificatele respective.

Tabelul nr. 14 Exemplu de calculare a impozitului funciar N./o. 1. 2. 3. 3. 4. Indicatori Suprafaa terenului cu destinaie agricol , ha Bonitatea terenului n grade Baza de calcul a impozitului, grad ha (r. 1* r. 2) Cota impozitului funciar, lei/grad ha Suma impozitului funciar calculat, lei Suma 120 65 7 800 1,5 11 700

Pentru deinerea unui teren cu destinaie agricol cu o suprafa de 120 ha, proprietarul va calcula i achita un impozit funciar n mrime de 11 700 lei.

IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE (CLDIRI I CONSTRUCII)


Impozitul pe bunurile imobiliare se determin prin nmulirea valorii bunurilor imobiliare impozabile cu cota concret a impozitului. Agentii economici, care dispun de valoarea estimativ a bunurilor imobiliare confirmat de oficiile cadastrale teritoriale calculeaz suma anual a impozitului pe bunuri imobiliare (care include cladirile, constructiile si terenurile pe care sint amplasate aceste imobile) i pn la 1 iulie a anului fiscal curent

34

prezint inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului (Forma BIJ -10) i l achit n pri egale, cel trziu la 15 august i 15 octombrie ale anului fiscal curent. Agentii economici, care nu dispun de valoarea estimativ a bunurilor imobiliare confirmat de oficiile cadastrale teritoriale, calculeaz suma trimestrial a impozitului, si l achit nu mai trziu de ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar al anului fiscal curent. n acelai timp, persoanele menionate prezint organelor fiscale teritoriale calculul impozitului pe bunuri imobiale ( Forma BIJ -1). Cota anual a impozitului de 0,1% se recalculeaz pentru fiecare perioad fiscal cu urmtorii coeficieni: Trimestru I (T/01) 0,25; Trimestru II (T/02) 0,5; Trimestru III (T/03)- 0,75, Trimestru IV (T/04) 1,0. Cota impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice cu alt destinatie dect cea locativa constituie 0.1% din baza impozabil a acestori bunuri. Agenii economici productori agricoli, care n perioada 2006-2010 au fost scutii de impozitul pe bunurile imobiliare (cldiri i construcii) folosite la obinerea produciei agricole, n anul 2011, vor achita impozitul pe bunurile imobiliare (cldiri i construcii) !

Tabelul nr. 15 Exemplu de calculare a impozitului pe bunurile imobiliare cu valoare estimativ pentru ageni economici N./o. 1. 2. 3. Indicatori Valoarea estimativ a cldirii la data de 01.01.2011, lei Cota impozitului pe bunurile imobiliare, % Suma impozitului pe bunurile imobiliare calculat, lei Suma 4 500 000 0,1 4 500

Pentru deinerea unui imobil cu o valoarea estimativ la data de 1 ianuarie 2011 de 4.500.000 lei, proprietarul anual va calcula i achita un impozit pe bunurile imobiliare n mrime de 4.500 lei, cu ealonarea la termenele de plat: 15 august - 2 250 lei i 15 octombrie - 2 250 lei.

Tabelul nr. 16 Exemplu de calculare a impozitului pe bunurile imobiliare fr valoare estimativ pentru ageni economici Perioada fiscal Indicatori T/01/2011 T/02/2011 T/03/2011 Valoarea medie rezidual a cldirii, 4 450 000 4 400 000 4 500 000 lei Cota impozitului pe bunurile 0,05 0,75 0,025 imobiliare, %

N./o. 1. 2.

T/04/2011 4 350 000 0,1

35

Suma impozitului pe bunurile 1 125 4 350 imobiliare calculat pentru perioada 2 225 3 300 fiscal de gestiune, lei (pct.1*pct.2) 4. Suma impozitului pe bunurile imobiliare calculat pentru perioada 0 1 125 2 225 3 300 precedent, lei 5. Suma impozitului spre plat la 1 125 1 100 10 75 1 050 termen, lei (pct.3-pct. 4) 6. Termenul maxim de plat 31.01.2012 30.04.2011 31.07.2011 31.10.2011 Pentru deinerea unui imobil, care nu a fost evaluat de oficiul cadastral teritorial,proprietarul va calcula impozitul pe bunurile imobiliare din valoarea de bilan a cldirii determinat prin media cronologic. Impozitul anual va constitui 4350 lei lei, cu ealonarea la termenele de plat: 30 aprilie 1 125 lei, 31 iulie 1 100 lei, 31 octombrie -1 075 lei, 31. Ianuarie a anului urmtor 1 050 lei. 3.

TAXELE LOCALE
Taxele locale snt reglementate de titlul VII al Codului fiscal i Legea privind punerea n aplicare a Titlului VII al Codului fiscal. n categoria taxelor locale, conform prevederilor legale, intr: taxa pentru amenajarea teritoriului; taxa de plasare (amlasare) a publiciti (reclamei); taxa pentru unitilor comerciale i/sau de prestari servicii de deservire social; taxa de de pia taxa de aplicare a simbolicii locale; taxa pentru cazare; taxa pentru parcare; taxa pentru a serviciilor auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti. taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale; taxa balnear; alte taxe ce vor fi enumerate n prezenta brour. n continuare vom descrie particularitile principalelor impozite i taxe locale, precum i regulile de calculare i achitare a lor la momentul realizrii prezentei lucrri.

TAXA PENTRU AMENAJAREA TERITORIULUI


Taxa pentru amenajarea teritoriului este reglementat de titlul VII al Codului fiscal. Pltitori sunt subiecii activitii de ntreprinztor nregistrai n calitate de ntreprinztor, care dispun de baz impozabil. Baza impozabil a taxei pentru amenajarea teritoriului:

36

numrul mediu scriptic trimestrial al salariailor i/sau fondatorilor ntreprinderilor n cazul n care acetia activeaz n ntreprinderile fondate, ns nu sunt inclui n efectivul trimestrial de salariai. Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale. Faciliti privind taxa pentru amenajarea teritoriului: Se scutesc fondatorii gospodriilor rneti (de fermier) care au atins vrsta de pensionare. Termenul de plat a taxei i prezentare a drii de seam fiscale (forma TAT 07) trimestrial, pn n ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar. Exemplu de calculare a taxei pentru amenajarea teritoriului Codru SRL in trimestrul I are urmtorul numr de angajai: ianuarie -22 persoane., februarie 27 persoane, mai -28 persoane. Cota concret stabilit n localitaea dat este de 80 lei/an pentru 1 persoan.

Tabelul nr. 17 Taxa pentru amenajarea teritoriului pentru T/01/2011 N./o. 1. 2. 3. Indicatori Numrul mediu scriptic de salariai (22+27+28)/3 Cota trimestrial a taxei, 80/4=20 lei/persoan Suma anual a taxei, lei Taxa pentru amenajarea teritoriului pentru I trimestru 2011 va constitui 520 lei. Suma 26 20 520

TAXA DE PLASARE (AMPLASARE) A PUBLICITII (RECLAMEI)


Taxa de plasare (amplasarea) publicitii este reglementat de titlul VII al Codului fiscal. Pltitori sunt subiecii activitii de ntreprinztor nregistrai n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de plasare a anunurilor publicitare prin intermediul: serviciilor cinematografice; video; prin reele telefonice; telegrafice i telex; n mijloacele de transport; alte mijloace precum i cele care amplaseaz publicitatea exterioar prin intermediul afielor, pancartelor, panourilor i altor mijloace tehnice. Baza impozabil a taxei de amplasare a publicitii, cu excepia celei amplasate total n zona de protecie a drumurilor:

37

venitul din vnzri a serviciilor de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace; numrul unitilor de publicitate exterioar (afie, pancarte, panouri i alte mijloace tehnice); Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale. Faciliti privind taxa de amplasate a publiciti productorii i difuzorii de publicitate social i de publicitate plasat pe trimiterile potale; Termenul de plata a taxei i prezentarea drii de seam fiscale (forma TPP 08) trimestrial, pn n ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar.

Tabelul nr. 18 Exemplu de calculare a taxei pentru plasare (amplasare) a publicitii pentru T/01/2011 N./o. Indicatori Suma 1. 110 Suprafaa publicitar, m2 2. 3 Perioada de amplasare, luni 3. 125 Cota concret trimestrial a taxei 500/4=125 lei/m2 4. 13 750 Suma trimestrial a taxei, lei 2 Agentul economic pentru 22 de panouri publicitare cu suprafaa total de 110 m va achita pentru un trimestru taxa pentru amplasarea publicitii 13 750 lei.

TAXA PENTRU UNITILE COMERCIALE SI/SAU DE PRESTARE SERVICII DE DESERVIRE SOCIALA


Taxa pentru unitile comerciale este reglementat de titlul VII al Codului fiscal. Pltitori sunt persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de uniti comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social. Baza impozabil a taxei pentru unitile comerciale: Suprafaa ocupat de unitile de comer i/sau de prestri servicii de deservire social, amplasarea lor, tipul mrfurilor desfcute i serviciilor prestate. Tabelul nr. 19 Cotele maxime ale taxei pentru unitilor comerciale i/sau de prestari servicii de deservire social mun. Chiinau mun. Bli n orae, comune (sate) unitile de Conform decizilor i/sau de Consiliilor 18 000 10 800 servicii de administraiei publice

Pentru comer prestri

38

deservire social, amplasarea lor, tipul mrfurilor desfcute i serviciilor prestate Pentru uniti care desfoar activiti legate de jocuri de noroc

locale 22 500

75 000

45 000

Termenul de plat a taxei i prezentarea drii de seam fiscale (forma TAUCS 06) trimestrial, pn n ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar.

Tabelul nr. 20 Exemplu de calculare a taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social pentru T/01/2011 N./o. Indicatori 1. Numrul de uniti comerciale 2 Cota concret trimestrial a taxei 5400/4=1350 lei 3. Suma trimestrial a taxei, lei

Suma 2 1 350 2 700

Agentul economic care se afl in localitate rural in care este stabilit cota maxim pentru unitile comerciale de 5400 lei/an va achita pentru 2 uniti pentru un trimestru taxa in mrime 2 700 lei.

TAXA DE PIA
Taxa de pia este reglementat de titlul VII al Codului fiscal. Pltitori sunt persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor-administrator al pieei. Baza impozabil a taxei de pia: Venitul din vnzri a serviciilor de pia prestate de administratorul pieei la acordarea de locuri pentru comer. Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale. Termenul de plat a taxei i prezentarea drii de seam fiscale (forma TP 06) trimestrial, pn n ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar.

39

Tabelul nr. 21
Exemplu de calculare a taxei de pia pentru T/01/2011 N./o. Indicatori 1. Venitul din vnzri a serviciilor de pia (fr TVA), lei 2 Cota concret a taxei, % 3. Suma trimestrial a taxei, lei

Suma 84 300 20 16 860

Agentul economic reieind din veniturile obtinute din acordarea locurilor de comert in piata de 84 300 lei va achita taxa de pia in mrime 16 860 lei.

TAXA DE APLICARE A SIMBOLICII LOCALE


Taxa de aplicare a simbolicii locale este reglementat de titlul VII al Codului fiscal Simbolica local reprezint stema unui ora sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui sau imaginea monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice Obiectul impunerii este simbolica local. Subiecii impunerii persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor,care aplic simbolica local pe producia fabricat. Baza de calcul este venitul din vnzri ale produciei fabricate creia i se aplic simbolica local. Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale Termenul de prezentare a drii de seam (forma TAS 06) i plat a taxei este stabilit pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune. Plata se efectueaz prin transfer bancar la conturle trezoreriale ale bugetului unitii administrativteritoriale a crei simbolic se utilizeaz.

Tabelul nr. 22 Exemplu de calculare a taxei de de aplicare a simbolicii locale pentru T/01/2011 N./o. Indicatori 1. Venitul din vnzri ale produciei fabricate creia i se aplic simbolica local (fr TVA), lei 2 Cota concret a taxei, % 3. Suma trimestrial a taxei, lei

Suma 485 000 0,1 485

Agentul economic, reiesind din veniturile din vnzri ale produciei fabricate creia i se aplicat simbolica local de 485 000 lei va achita taxa de pia in mrime 485 lei. TAXA PENTRU CAZARE Taxa pentru cazare este reglementat de titlul VII al Codului fiscal

40

Obiectul impuneriiservicii prestate de structurile cu funcii de cazare. Subiecii impunerii persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor care presteaz servicii de cazare. Baza de calcul este venitul din vnzri, obinute din prestarea serviciilor de cazare. Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale Perioada fiscal este un trimestru. Termenul de prezentare a drii de seam (forma TC 06) i plat a taxei este stabilit pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune.

Tabelul nr. 23 Exemplu de calculare a taxei pentru cazare pentru T/01/2011 N./o. Indicatori 1. Venitul din vnzri , obinute din prestarea serviciilor de cazare (fr TVA), lei 2 Cota concret a taxei, % 3. Suma trimestrial a taxei, lei

Suma 75 800 5 3 790

Agentul economic, reiesind din veniturile obinute din prestarea serviciilor de cazare de 75 800 lei va achita taxa pentru cazare in mrime 3 790 lei. TAXA PENTRU PARCARE

Taxa pentru parcare este reglementat de titlul VII al Codului fiscal


Obiectul impunerii parcarea. Subiecii impunerii persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de parcare. Baza de calcul este suprafaa parcrii. Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale. Perioada fiscal este un trimestru. Termenul de prezentare a drii de seam (forma TPA 09) i plat a taxei este stabilit pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune.

Tabelul nr. 24 Exemplu de calculare a taxei pentru parcare pentru T/01/2011 Indicatori

N./o.

Suma

41

1. 2. 3.

Suprafaa parcrii, m2 Cota concret trimestrial a taxei 6/4=1,5vlei/m2 Suma trimestrial a taxei, lei
2

600 1,50 900

Agentul economic avind o suprafa a parcrii de 600 m achita trimestrial taxa pentru parcare in marme de 900 lei. TAXA DE PRESTARE A SERVICIILOR DE CALATORI PE RUTELE MUNICIPALE, ORASENESTI SI SATESTI Taxa de prestare a serviciilor auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti este reglementat de titlul VII al Codului fiscal . Obiectul impunerii prestare a serviciilor auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti. Subiecii impunerii persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de cltori auto pe rutele municipale, oreneti i steti. Baza de calcul este unitatea de transport, n funcie de numrul de locuri Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale Perioada fiscal este luna de gestiune. Termenul de prezentare a drii de seam (forma TTC 06) i plat a taxei este stabilit pnla data de 5 a lunii urmtoare lunii de gestiune.

Tabelul nr. 25 Exemplu de calculare a taxei de prestare a serviciilor auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti pentru L/05/2011 N./o. Indicatori Numrul Cota concret a Suma, lei taxei, lei unittilor de transport 1. 2. 3. Autovehicule (microbuse) cu capacitatea de la 9 pan la 16 locuri inclusiv Autobuze cu capacitatea de la 17 pan la 24 de locuri inclusiv Total 5 3 X 1 000 1 500 X 5 000 4 500 9 500

TAXA PENTRU FOLOSIREA RESURSELOR NATURALE

Taxa pentru folosirea resurselor naturale este reglementat de titlul VIII al Codului fiscal. n sistemul taxelor pentru resursele naturale sunt incluse: taxa pentru ap; taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice;

42

taxa pentru efectuarea explorrilor geologice; taxa pentru extragerea mineralelor utile; taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile; taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de ntreprinztor; taxa pentru lemnul eliberat pe picior.

TAXA PENTRU AP
Taxa pentru ap este reglementat de titlul VIII al Codului fiscal. Pltitori ai taxei pentru apa sunt persoanele fizice i juridice care practic activitatea de ntreprinztor, care extrag ap din fondul apelor i cele care utilizeaz ap la hidrocentrale. Obiect taxabil este: a) volumul de ap extras din fondul de ap b) volumul de ap utilizat de hidrocentrale Tabelul nr. 26 Cotele taxei pentru ap N./o. 1. 2. 3. Obiect impozabil Pentru fiecare m3 de ap extras din fondul apelor Pentru fiecare m3 de ap mineral sau alt ap extras destinat mbutelierii Pentru fiecare 10 m3 de ap utilizat la hidrocentrale Taxa , lei 0,3 16 0,06

Modul de calculare a taxei. Pltitorul i calculeaz taxa pentru ap, pornind de la volumul apei extrase sau volumul de ap utilizate la hidrocentrale, conform datelor contoarelor sau, n lipsa acestora, conform normelor de extragere sau utilizare al apei. Faciliti privind taxa pentru ap: Nu se aplic taxa pentru: apele subterane extrase din subsol concomitent cu minereurile sau extrase pentru prevenirea (lichidarea) aciunilor duntoare ale acestora; apa utilizat pentru stingerea incendiilor; apa utilizat pentru creterea petelui; apa utilizat de ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor, societilor invalizilor, precum i de instituiile medico-sanitare publice; apa utilizat de ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar. Termenul de achitare i prezentare a drilor de seam. Pltitorii achit taxa pentru ap n bugetul unitilor administrativ teritoriale pn n ultima zi a lunii urmtoare trimestrului de gestiune.

43

Tabelul nr. 27 N./o. 1. 2. 3. Exemplu de calculare a taxei pentru ap pentru T/01/2011 Indicatori Volumul apei extrase din izvoarele subterane pentru mbuteliere, m3 Cota taxei, lei Suma taxei pentru ap calculat
3

Suma 1 500 16 24 000

Pentru extragere a 1500 m de ap, agentul economic va calcula i achita taxa pentru ap n mrime de 24 000 de lei.

III. TAXELE PENTRU OBINEREA LICENEI A ACTIVITII DE NTREPRINZTOR


Unele tipuri de activiti economice dsfurate de ctre agenii economici se supun licenierii. Licenierea este reglementat de Legea aprivind reglementarea prin liceniere a activitii de ntreprinztor nr. 451-XV din 30.07.2001 Autoritile de liceniere snt: a) Camera de Liceniere; b) Banca Naional a Moldovei; c) Comisia Naional a Pieei Financiare; d) Agenia Naional pentru Reglementare n Energetic; e) Agenia Naional pentru Reglementare n Comunicaii Electronice i Tehnologia Informaiei; f) Consiliul Coordonator al Audiovizualului Tipul licenei care este elberat de autoritile de liceniere, termenul de valabilitate, taxa pentru obinerea licenei i termenul de achitare snt reflectate n tabelul nr.28 Tabelul nr.28 Taxele pentru licen Termenul Taxa Termenul de de Genurile de activitate nr. valabilitat pentru achitare a texei /o e a licen de licen licenei Camera de Liceniere Activitatea de audit 5 ani 2500 lei La primirea . licenei Activitatea de evaluare a bunurilor imobile 5 ani 2500 lei La primirea . licene Activitatea burselor de mrfuri 5 ani 2500 lei La primirea . licene Activitatea cu metale preioase i pietre 5 ani . preioase; funcionarea caselor de amanet

44

Activitatea n domeniul jocurilor de noroc: organizarea i desfurarea loteriilor, ntreinerea cazinourilor, exploatarea automatelor de joc cu ctiguri bneti, stabilirea mizelor la competiiile sportive exploatarea automatelor de joc cu 1 an 14400 lei/ poate fi . ctiguri bneti , cu excepia celor fiecare achitat indicate la lit.b unitate trimestrial, n exploatarea automatelor de joc cu 1 an 80000 rate egale, pn la . ctiguri bneti de tipul American lei/fiecare data de 25 a Roulette unitate ultimei luni din trimestrul de gestiune depunerea mizelor la competiii sportive 1 an 28% Se achit anual . i de alt natur din suma total a mizelor acceptate organizarea i desfurarea loteriilor 1 an 28% din Poate fi achitat . - momentane costul trimestrial, n total rate egale, pn la anunat al data de 25 a biletelor ultimei luni din de loterie trimestrul de gestiune 1 an Se achit anual 28% - cifrice din costul total al biletelor vndute ntreinerea cazinourilor 1 an 180000 lei Poate fi achitat . /pentru trimestrial, n - pn la 6 mese, inclusiv fiecare rate egale, pn la mas de data de 25 a joc ultimei luni din - mai mult de ase mese, ncepnd 1 an 360000 lei trimestrul de cu a aptea gestiune Importul i pstrarea alcoolului etilic; 1 an 40000 lei/ se achit anual importul, pstrarea i comercializarea angro an a produciei alcoolice i/sau a berii importate Fabricarea alcoolului etilic, produciei Se achit separat alcoolice, berii i/sau pstrarea, pentru fiecare an comercializarea angro a alcoolului etilic, a de valabilitate a produciei alcoolice i a berii produse de licenei: la productorii autohtoni eliberarea pentru alcoolul etilic rafinat 40000 lei/ licenei 3 ani i la . an expirarea fiecrui pentru alcool etilic, produciei alcoolice 20000 lei/ an din data . i bere an eliberrii licenei - conform taxei anuale Importul articolelor de tutun; importul i/sau 1 an 20000 lei Se achit anual prelucrarea industrial a tutunului; fabricarea

45

articolelor din tutun i/sau comercializarea angro a articolelor din tutun i a tutunului fermentat Activitatea farmaceutic veterinar i/sau 5 ani asistena veterinar (cu excepia activitii desfurate de serviciul veterinar de stat) Importul i/sau comercializarea produselor 5 ani de uz fitosanitar i a fertilizanilor Transportul auto de cltori n folos public 5 ani Activitatea de proiectare pentru toate categoriile de construcii, urbanism, instalaii i reele tehnico-edilitare, reconstrucii, restaurri Construciile de cldiri i/sau construciile inginereti, instalaiile i reelele tehnicoedilitare, reconstruciile, consolidrile, restaurrile Extragerea substanelor minerale utile i/sau mbutelierea apelor minerale i naturale potabile activitatea topogeodezic i cartografic 5 ani

0. 1. 2.

2500 lei, La 300 lei licenei pentru localitil e rurale 2500 lei La licenei 2500 lei La licenei 2500 lei La licenei

primirea

primirea primirea primirea

5 ani 0 lei

250

3.

La primirea licenei

5 ani

2500 lei

4.

La primirea licenei La primirea licenei La primirea licenei

5 ani

2500 lei 2500 lei

5. 6. Colectarea, pstrarea, prelucrarea, 5 ani comercializarea, precum i exportul resturilor i deeurilor de metale feroase i neferoase, de baterii de acumulatoare uzate, inclusiv n stare prelucrat Importul i/sau fabricarea, depozitarea, 5 ani comercializarea angro a substanelor i materialelor chimice toxice, a articolelor i produselor chimice de menaj Confecionarea i distrugerea tampilelor 5 ani Activitatea particular de detectiv sau de paz Montarea i/sau reglarea, asistena tehnic a sistemelor automate de semnalizare i de stingere a incendiilor, precum i de protecie a cldirilor mpotriva fumului i de ntiinare n caz de incendiu Producerea, asamblarea, importul i/sau exportul, reexportul, comercializarea armelor i muniiilor cu destinaie civil i repararea armelor cu destinaie civil Producerea, importul i/sau exportul, reexportul, comercializarea, depozitarea i efectuarea lucrrilor cu explozibil de uz civil Producerea, asamblarea, importul, exportul, reexportul, depozitarea articolelor 5 ani 5 ani

2500 lei

7.

La primirea licenei

2500 lei 2500 lei 2500 lei

8. 9. 0.

La primirea licenei La primirea licenei La primirea licenei

5 ani

2500 lei

1.

La primirea licenei

5 ani

2500 lei

2.

La primirea licenei La primirea licenei

5 ani

2500 lei

3.

46

4.

5.

6.

7.

8.

pirotehnice i prestarea serviciului Spectacole pirotehnice i focuri de artificii cu articole pirotehnice de divertisment de destinaie profesional Importul, exportul, proiectarea, producerea i comercializarea mijloacelor criptografice i tehnice de protecie a informaiei, mijloacelor tehnice speciale pentru obinerea ascuns a informaiei; prestarea serviciilor n domeniul proteciei criptografice i tehnice a informaiei (cu excepia activitii desfurate de autoritile publice nvestite cu acest drept prin lege) Activitatea farmaceutic, inclusiv cu folosirea preparatelor narcotice i/sau psihotrope, desfurat de ntreprinderile i/sau instituiile farmaceutice (pentru ntreprinderile i instituiile nou-create, pn la obinerea certificatului de acreditare), cu excepia cazurilor cnd se modific ori se completeaz genul de activitate Fabricarea, comercializarea, asistena tehnic i reparaia dispozitivelor medicale, inclusiv a opticii Acordarea asistenei medicale de ctre instituiile medico-sanitare private (pentru instituiile nou-create, pn la obinerea certificatului de acreditare), cu excepia cazurilor cnd se modific ori se completeaz genul de activitate Activitatea legat de plasarea n cmpul muncii a cetenilor n ar i/sau n strintate Activitatea de turism

5 ani

2500 lei

La primirea licenei

5 ani

2500 lei, La primirea 1800 lei licenei pentru localitil e rurale

5 ani

2500 lei

La primirea licenei La primirea licenei

5 ani

2500 lei

5 ani

2500 lei

La primirea licenei La primirea licenei

5 ani

2500 lei Nu se taxeaz 2500 lei 2500 lei

9. 0. Activitatea de depozitare a cerealelor cu 5 ani eliberarea certificatelor de depozit pentru cereale Activitatea magazinelor duty-free, inclusiv 5 ani pentru deservirea corpului diplomatic Activitatea de broker vamal 5 ani Banca Naional a Moldovei Activitatea bncilor i unitilor de schimb 5 ani valutar (altele dect bncile); Comisia Naional a Pieei Financiare Activitatea asigurtorilor (reasigurtorilor), nelimitat brokerilor de asigurare i/sau de reasigurare Activitatea de gestiune a activelor fondurilor nelimitat nestatale de pensii

1. 2.

La primirea licenei La primirea licenei La primirea licenei La primirea licenei La primirea licenei

2500 lei

3.

10000 lei Garanie depus n cont

4. 5.

47

6. 7. 8.

Activitatea asociaiilor de economii i nelimitat mprumut Activitatea profesionist pe piaa valorilor 5 ani mobiliare Activitatea birourilor istoriilor de credit nelimitat

special la BNM n lei a echivalent ului de 250 mii $ SUA Nu se La taxeaz licenei 2500 lei La licenei 2500 lei La licenei

primirea primirea primirea

Agenia Naional pentru Reglementare n Energetic Importul i comercializarea cu ridicata i/sau cu amnuntul a benzinei, motorinei i/sau a gazului lichefiat la staiile de alimentare importul i comercializarea cu 200000 . ridicata a benzinei, motorinei i/sau a lei/ an gazului lichefiat i comercializarea cu amnuntul a 20000 lei/ . benzinei, la staiile de alimentare an pentru 1 staie - n orae, municipii, centre raonale, de-a lunguldrumurilor naionale Nu este 10000 lei/ Se achit anual indicat n an pentru actele - n localtile rurale 1 normative staie
care

i comercializarea cu amnuntul a reglement 10000 lei/ gazului lichefiat la staiile de alimentare an pentru eaz 1 staie tipuilre Producerea energiei electrice; transportul respective 2500 lei La primirea 10. energiei electrice i/sau activitatea de de licenei activitate dispecerat central; distribuia energiei electrice; furnizarea energiei electrice la tarife reglementate sau nereglementate Producerea i/sau stocarea gazelor naturale; 2500 lei La primirea 11. producerea combustibilului regenerabil; licenei transportul gazelor naturale; distribuia i/sau furnizarea gazelor naturale la tarife reglementate sau nereglementate; Agenia Naional pentru Reglementare n Comunicaii Electronice i Tehnologia Informaiei Utilizarea frecvenelor sau canalelor radio Informaia lipsete la momentul editrii 2. i/sau a resurselor de numerotare n scopul brourii furnizrii reelelor i/sau serviciilor de comunicaii electronice Serviciile de creare, implementare i de 5 ani 2500 lei La primirea 3. asigurare a funcionrii sistemelor licenei informaionale automatizate de importan statal, inclusiv a produselor program Consiliul Coordonator al Audiovizualului Activitatea de emisie pentru difuzarea Informaia lipsete la momentul editrii

48

4.

serviciilor de programe pe cale radioelectric terestr i/sau prin orice alte mijloace de telecomunicaii dect cele radioelectrice terestre

brourii

Taxa pentru reperfectarea licenei i/sau eliberarea copiei de pe aceasta se stabilete n proporie de 10 la sut din taxa pentru eliberarea acesteia, dar nu mai mult de 450 de lei, iar a duplicatului licenei de 450 de lei. Taxa de eliberare a licenei reperfectate pentru activitatea n domeniul jocurilor de noroc i a copiei de pe aceasta se stabilete n mrime de 2250 lei, iar de eliberare a duplicatului licenei - n mrime de 10000 lei.

49

IV. ASIGURAREA SOCIAL DE STAT OBLIGATORIE


Sistemul asigurrilor sociale de stat obligatorii sunt reglementate de Legea privind sistemul public de asigurri sociale i Legea bugetului asigurrii sociale de stat pe anul 2011. Pltitori ai asigurrii de stat obligatorii sunt persoanele juridice i fizice care au obligaia de a plti contribuii de asigurri sociale. Tarifele contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii se stabilesc pentru fiecare an n parte n Legea bugetului asigurrilor sociale. Contribuiile de asigurri sociale obligatorii pentru anul 2011 este stabilit n mrime de 29% la fondul de salarizare i alte recompense i include: contribuiile de asigurare social datorat de patron n mrime de 23%. contribuia individual de asigurri sociale datorat de salariat, angajat prin contractul individual de munc, n mrime de 6%; ntreprinztori individuali, persoane fizice ce desfoar activitatea pe cont propriu se asigur n mod individual prin contract - 4 368 lei/anual. Baza anual de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale de stat obligatorii nu va depi suma de 5 salarii medii lunare prognozate pe economie nmulit la 12. Salariul mediu lunar pe economie prognozat pentru anul 2011 se aprob de Guvern.

Cuantumul salariului mediu lunar pe economie, prognozat pentru anul 2011, este aprobat n mrime de 3300 lei, spre utilizare n modul stabilit de legislaie. (HG nr. 968 din 18.10.2010) Agenii economici sunt obligai s efectueze, concomitent cu calcularea salariilor, transfer area contribuiilor n bugetul asigurrilor sociale. Tarifele i termenii de transferare a contribuiilor de asigurri sociale obligatorii sunt stabilite n urmtoarele mrimi: d) angajatorul pentru: - persoanele angajate prin contract individual de munc ori prin alte contracte n vederea executrii de lucrri sau prestrii de servicii, - 23 la sut la fondul de salarizare i la alte recompense; - cetenii Republicii Moldova angajai prin contract n proiecte, instituii i organizaii internaionale, indiferent de sursa finanrii activitilor, n cazul n care acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte nu prevd scutirea de plat a contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii; persoanele care ntrunesc condiiile stipulate la art.24 alin.(20) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal; taxa lunar fix calculat conform tarifului de 23% la baza de calcul egal cu 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pentru anul 2010;

50

Angajatorii din agricultur (persoane fizice i juridice) care practic exclusiv activitile enunate n grupele 01.1-01.4 din Clasificatorul activitilor din economia Moldovei (CRM 007 2000), aprobat prin Hotrrea Moldova-Standard nr.694-ST din 9 februarie 2000, pentru persoanele angajate prin contract individual de munc ori prin alte contracte n vederea executrii de lucrri sau prestri de servicii, 22% la fondul de salarizare i la alte recompense pentru tot personalul unitii economice; din mijloacele angajatorului - 16% la fondul de salarizare i la alte recompense ; de la bugetul de stat - 6% la fondul de salarizare i la alte recompense Persoanele fizice ce i organizeaz i desfoar activitatea pe cont propriu (cu excepia pensionarilor, invalizilor) inclusiv: - ntreprinztori individuali, avocai sau notari privai, care activeaz n baza licenei obinute n modul stabilit de lege, indiferent de forma juridic de organizare 4 368 lei anual pentru asigurarea individual; Titularii patentei de ntreprinztor, cu excepia pensionarilor, -4 368lei anual pentru o persoan, dar nu mai puin de 1/12 din aceast sum lunar, n funcie de durata activitii desfurate n baza patentei;

Termenul de transferare lunar pn la sfritul lunii imediat urmtoare celei de gestiune; Categoriile de persoane care nu snt nominalizate n anexa nr.3 pot fi asigurate pe baz de contract individual ncheiat cu Casa Naional de Asigurri Sociale, pltind contribuii de asigurri sociale de stat n sum de 4368 de lei pe an, iar n cazul persoanelor fizice proprietari sau arendai de terenuri agricole, care prelucreaz terenul n mod individual n sum de 1080 de lei pe an, dar nu mai puin de 1/12 din sumele respective lunar, ceea ce constituie perioad asigurat care se include n stagiul de cotizare pentru stabilirea pensiei pentru limit de vrst i a ajutorului de deces. Pltind contribuii de asigurri sociale de stat n sum de 39633 de lei pe an, dar nu mai puin de 1/12 din aceast sum lunar, pltitorului i se va lua n calcul aceast sum i la determinarea venitului mediu lunar asigurat pentru stabilirea pensiei pentru limit de vrst. Persoanele fizice pot fi asigurate retroactiv (ncepnd cu anul 1999) pe baz de contract individual ncheiat cu Casa Naional de Asigurri Sociale, pltind contribuia de asigurri sociale de stat pentru fiecare an n mrimea prevzut la alin.(1) pentru anul bugetar curent, ceea ce acord dreptul la prestaiile sociale corespunztoare Not: n sensul prezentei legi, se consider recompens orice sum pltit de angajator ctre angajat (sau n folosul lui ) pentru lucrri sau servicii, cu excepia drepturilor i veniturilor la care nu se calculeaz contribuii de asigurri sociale de stat. Obiect al asigurrii de stat obligatorii este fondul de retribuire a muncii i alte recompense prevzute de legislaie. Contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii se calculeaz din suma salariului calculat i din alte recompense, fr reducerea impozitelor i altor pli. Termenul de prezentare a drilor de seam privind calcularea i transformarea contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii este stabilit trimestrial, pentru trimestrele I-III trimestrial, pn la data de 15 a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune; - pentru trimestrul IV pn la data de 20 a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune; b) ntreprinztorii individuali, avocaii privai, notarii publici i executorii judectoreti care activeaz n baza licenei obinute n modul stabilit de lege, indiferent de forma juridic de organizare, mediatorii care activeaz n baza atestatului eliberat de ctre Consiliul de Mediere, care nu au persoane angajate prin contract individual de munc o dat pe an, pn la data de 10 ianuarie 2012, conform modelului elaborat de Casa Naional de Asigurri Sociale, Forma 4-BASS (an).

51

Declaraia privind calcularea i utilizarea contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii se va prezenta de ctre pltitor (sau de ctre o persoan mputernicit de acesta) subdiviziunii teritoriale a Casei Naionale de Asigurri Sociale din unitatea administrativ-teritorial n care acesta este nregistrat. Contribuia individual de asigurri sociale de stat obligatorii n proporie de 6%, datorat de asiguraii angajai prin contract individual de munc, precum i contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii pe care le pltete angajatorul se calculeaz i se pltesc lunar din salariul calculat i din alte recompense.

Pltitorii la bugetul asigurrilor sociale de stat n afar de drile de seama 4 BASS vor prezenta documentele pentru inerea evidenei individuale i anume: a) ancheta persoanei asigurate - n cel mult 10 zile dup stabilirea drepturilor de asigurat de stat pentru riscurile sociale prevzute de legislaie; b) pn la 25 februarie 2012 agenii economici cu un numr de pn la 20 de declaraii; c) pn la 25 aprilie 2012 agenii economici cu un numr de peste 20 de declaraii

Faciliti i scutiri: Pentru unele tipuri de plat i venituri ale persoanelor fizice nu se calculeaz contribuiile de asigurri sociale obligatorii, i anume: Prin derogare de la art.23 din Legea nr.489-XIV din 8 iulie 1999 privind sistemul public de asigurri sociale, nu se calculeaz contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii (inclusiv contribuie individual de asigurri sociale de stat obligatorii n proporie de 6% din salariu i din alte drepturi pltite de angajator ctre angajat sau n folosul lui) din urmtoarele drepturi i venituri: 1. Ajutorul material acordat n caz de calamitate natural i n alte circumstane excepionale, acordat prin hotrre de Guvern sau prin decizie a autoritii administraiei publice locale, prin decizie a consiliului fondului republican sau a consiliului fondului local de susinere social a populaiei. 2. Ajutorul material, n expresie bneasc sau natural, acordat pe parcursul anului de ctre angajator angajatului sau fostului angajat la locul principal de munc n alte cazuri dect cele specificate la pct.1 n mrime ce nu depete un salariu mediu lunar pe economie prognozat i aprobat anual de Guvern. 3. Sumele compensatorii (diurnele de deplasare i sumele pltite n locul diurnelor, compensarea prejudiciului cauzat angajailor prin mutilare sau prin alt vtmare a sntii n procesul muncii), cu excepia compensaiei pentru concediul nefolosit n caz de concediere. 4. Indemnizaiile pltite conform art.24 alin.(3) din Legea nr.768-XIV din 2 februarie 2000 privind statutul alesului local. 5. Sumele de compensare a salariului neachitat n termen, acordate conform Hotrrii Guvernului nr.535 din 7 mai 2003 privind aprobarea Modului de calculare i de plat a sumei de compensare a pierderii unei pri din salariu n legtur cu nclcarea termenelor de achitare a acestuia. 6. Sumele primite de angajai ceteni ai Republicii Moldova din realizarea proiectelor de asisten tehnic finanate de donatorii externi n cazul n care acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte prevd scutirea de plata contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii. 7. Sumele primite de persoanele asigurate pentru asigurrile obligatorii sau benevole, indiferent din ce cont au fost pltite contribuiile de asigurri. 8. Indemnizaiile pltite n caz de concediere n conformitate cu legislaia, cu excepia indemnizaiei unice acordate potrivit art.42 alin.(3) din Legea nr.158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcia public i statutul funcionarului public, art.25 alin.(1) din Legea nr.768-XIV din 2 februarie

52

2000 privind statutul alesului local i art.45 al Legii serviciului n organele vamale nr.1150-XIV din 20 iulie 2000. 9. Sumele pentru mbrcminte i nclminte de protecie i alte mijloace de protecie individual, pentru lapte i hran curativ-dietetic, sumele pentru plata biletelor n sanatorii, n casele de odihn i n instituiile de ntremare pentru copii. 10. Sumele ce se constituie din valoarea cadourilor (premiilor n obiecte) primite de angajai sau de fotii angajai la locul principal de munc, precum i sumele ce se constituie din valoarea premiilor n obiecte i a recompenselor bneti primite la concursuri i competiii. 11. Bursele elevilor, studenilor i doctoranzilor nscrii la cursurile de zi i bursele sportivilor, stabilite conform legislaiei. 12. Sumele pltite elevilor din colile profesionale polivalente, colile de meserii i colile medii de cultur general pentru lucrrile executate de ei. 13. Sumele pltite pentru compensarea cheltuielilor de cltorie, de transport al bunurilor i de nchiriere a locuinei n caz de transfer sau de trecere cu lucrul, n interes de serviciu, n alt localitate. 14. Retribuirea muncii efectuate n afara orelor de program, virat la bugetul respectiv sau la fondurile de binefacere. 15. Indemnizaia pltit tinerilor specialiti din contul pltitorului de contribuii pentru concediul acordat dup absolvirea instituiei de nvmnt superior, mediu de specialitate sau secundar profesional. 16. Indemnizaia unic acordat tinerilor specialiti la angajare, conform Hotrrii Guvernului nr.321 din 20 martie 1998 cu privire la majorarea salariilor angajailor din sfera bugetar. 17. Indemnizaia acordat pentru incapacitate temporar de munc. 18. Indemnizaiile de asigurri sociale. 19. Toate tipurile de indemnizaii, compensaii, alocaii i ajutoare pltite de la bugetul de stat sau de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale beneficiarilor prin intermediul sistemului public de asigurri sociale. 20. Toate tipurile de pensii stabilite n conformitate cu legislaia cu privire la pensii. 21. Veniturile din gestionarea proprietii (dividende, procente, drepturi la cotele de participare). 22. Ctigurile din obligaiunile mprumuturilor de stat i sumele primite la stingerea obligaiunilor. 23. Ctigurile de la loterii desfurate n modul i n condiiile stabilite de Guvern. 24. Plile compensatorii pentru donarea de snge conform Hotrrii Guvernului nr.1240 din 27 octombrie 2006 cu privire la aprobarea normelor de asigurare cu produse alimentare, medicamente i consumabile a bolnavilor (maturi i copii), precum i a normelor de compensare a donatorilor de snge i alimentaia lor. 25. Sumele primite de persoane fizice asigurate sub form de granturi (ajutor cu titlu gratuit), acordate de instituii internaionale i naionale, de organizaii (fundaii) internaionale de binefacere, precum i de ageni economici. 26. Sumele pltite pentru drepturile de autor i cele obinute n baza unei convenii civile, cu excepia veniturilor obinute conform contractelor pentru executarea de lucrri sau prestarea de servicii. 27. Sumele pltite, conform legislaiei, pentru implementarea inveniilor i propunerilor de raionalizare, precum i pentru dreptul de autor asupra acestor invenii i propuneri. 28. Ajutorul material acordat de organizaiile sindicale i patronale conform regulamentelor lor. 29. Compensaiile i indemnizaiile unice pentru absolvenii instituiilor de nvmnt n primii 3 ani de activitate, acordate conform art.11 din Legea ocrotirii sntii nr.411-XIII din 28 martie 1995 i art.53 alin.(9) din Legea nvmntului nr.547-XIII din 21 iulie 1995. 30. Indemnizaia unic n cazul reducerii capacitii de munc sau n cazul decesului lucrtorului n urma unui accident de munc sau mbolnvirii profesionale, acordat conform art.18 al Legii securitii i sntii n munc nr.186-XVI din 10 iulie 2008.

53

Tabelul nr. 29 Exemplu de calcul al contribuiilor de asigurare social N./o. Indicatori 1. Fondul de retribuire a persoanelor angajate prin contract de munc 2. Tariful contrubuiei de asigurri sociale stabilit, % 3. Contribuia de asigurri sociale calculat de patron pentru persoanele angajate (pct.1 x pct2/100) 4. Tariful contrubuiei individuale de asigurri sociale stabilit, % 5. Contribuia individual de asigurri sociale reinut de la salariai (pct.1 x pct.4/100) 6. Suma total a contribuiei de asigurri sociale datorat statului constituie (pct.3 + pct.5) Suma, lei 300 000 23 69 000 6 18 000 87 000

Agentul economic, care a calculat i achitat persoanelor angajate salariu i alte recompense n mrime de 300 000 de lei, va calcula, reine i achita contribuiile de asigurare social obligatorie n mrime de 87 000 lei.

54

V. ASIGURAREA OBLIGATORIE DE ASISTENA MEDICAL


Asigurarea obligatorie de asisten medical constituie un sistem garantat de stat de aprare a intereselor populaiei n domeniul ocrotirii sntii. Din contul primelor de asigurare, n baza cror se formeaz unele fonduri bneti, se va asigura acoperirea cheltuielilor de tratarea bolilor sau maladiilor, etc. prevzute de polia de asigurare. Asigurarea obligatorie de asisten medical a persoanelor angajate se efectueaz din contul mijloacelor patronilor i ale salariailor. ntre asigurat i asigurator se ncheie un contract de asigurare obligatorie de asisten medical. Asiguratul se oblig s plteasc asiguratorului primele de asigurare, iar asiguratorul s organizeze i s finalizeze asistena medical necesar pentru persoanele asigurate n volumul i calitatea prevzut de Programul unic. Pentru anul 2011, Prima de asigurare obligatorie de asisten medical calculat n mrime procentual la salariu i la alte recompense pentru categoriile de pltitori prevzute de Legea nr.1593XV din 26 decembrie 2002 cu privire la mrimea, modul i termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical se stabilete n mrime de 7% 3,5% pentru angajator i 3,5% pentru salariat.

Sumele de asigurare medical achitate de ctre persoanele angajate se deduc din venitul acestora pn la impozitare. Prima de asigurare obligatorie de asisten medical calculat n sum fix n valoare absolut pentru categoriile de pltitori prevzute de Legea cu privire la mrimea, modul i termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical se stabilete n mrime de 2 772 lei.

Pltitorii - proprietarii de terenuri agricole, indiferent de faptul dac au dat sau nu aceste terenuri n arend sau folosin pe baz de contract, cu excepia proprietarilor invalizi sau pensionari care achit pn la data de 31 octombrie 2011 prima de asigurare obligatorie de asisten medical stabilit n sum fix beneficiaz de o reducere n proporie de 75%. Fondatorii de ntreprinderi individuale, cu excepia pensionarilor sau invalizilor, persoanele fizice care, pe baz de contract, iau n arend sau folosin terenuri agricole, titularii de patent de ntreprinztor, cu excepia titularilor pensionari sau invalizi, persoanele fizice care dau n arend uniti de transport, ncperi, utilaje i alte bunuri materiale, cu excepia terenurilor agricol, care achit prima de asigurare obligatorie de asisten medical stabilit n sum fix pn la data de 30 aprilie 2011 beneficiaz de o reducere n mrime de 50%.

55

Pltitorii primelor de asigurare obligatorie de asisten medical. Pltitori ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical snt: unitile, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare; angajaii unitilor, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare; Guvernul - pentru categoriile respective stabilite de legislaie (anexa nr.1); persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor n conformitate cu legislaia; alte persoane fizice cu domiciliu n Republica Moldova. Baza de calcul i modul de stabilire a primelor. Primele de asigurare obligatorie de asisten medical se stabilesc n funcie de suma prevzut n legea bugetului pe anul respectiv pentru o persoan din categoria care se asigur din buget, echivalent costului Programului unic al asigurrii obligatorii de asisten medical, denumit n continuare Program unic, pe cap de locuitor. Mrimea primei de asigurare obligatorie de asisten medical este revzut i calculat anual de ctre Compania Naional de Asigurri n Medicin i aprobat de Parlament. Modul de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical. Categoriile de pltitori prevzute la pct.1 i 3 din anexa nr.1, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, inclusiv cele finanate din bugetul public naional, precum i Compania Naional de Asigurri n Medicin, snt obligate, concomitent cu plata salariilor i altor recompense, s vireze la contul Companiei Naionale de Asigurri n Medicin primele de asigurare obligatorie de asisten medical n volum deplin, calculate n conformitate cu prezenta lege. Termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenta medical. Categoriile de pltitori crora, n temeiul prezentei legi, prima li se calculeaz n calitate de contribuie procentual la salariu i la alte recompense achit primele de asigurare obligatorie de asisten medical odat cu plata salariilor i altor recompense. Aceast categorie de pltitori achit primele de asigurare obligatorie de asisten medical n mod individual. Aceste categorii de pltitori prezint trimestrial organelor fiscale teritoriale, pn la sfritul lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, un raport privind calcularea i transferul primelor de asigurare obligatorie de asisten medical conform modelului aprobat de Compania Naional de Asigurri n Medicin i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Persoanele fizice incluse la nceputul anului de gestiune n una din categoriile de pltitori prevzute la anexa nr.2 vor achita integral o prim de asigurare obligatorie de asisten medical n sum fix n termen de 3 luni de la data intrrii n vigoare a legii fondurilor de asigurare obligatorie de asisten medical pe anul respectiv. Prin legea fondurilor de asigurare obligatorie de asisten medical se poate stabili o reducere a primei de asigurare obligatorie de asisten medical n sum fix pentru unele categorii de pltitori prevzute la anexa nr.2 n cazul n care acetia vor achita prima de asigurare n termenul stabilit de legislatie

ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint anual, pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat (forma UNIF07).

56

Faciliti i scutiri. Legislaia prevede dreptul patronului i al salariatului de a nu calcula i achita asigurarea medical pentru unele tipuri de venituri. Tipurile drepturilor i veniturilor la care nu se calculeaz primele de asigurare obligatorie de asisten medical 1. Ajutorul material acordat n caz de calamitate natural i n alte circumstane excepionale, ajutorul material unic acordat prin hotrre de Guvern sau prin decizia autoritii administraiei publice locale, prin decizie a consiliului fondului republican sau a consiliului fondului local de susinere social a populaiei. 2. Ajutorul material, n expresie bneasc sau natural, acordat de ctre angajator angajailor sau fotilor angajai la principalul loc de munc, n alte cazuri dect cele specificate la pct.1. 3. Sumele compensatorii, n limitele stabilite de legislaie (diurnele de deplasare i sumele pltite n locul diurnelor, compensarea prejudiciului cauzat angajailor prin mutilare sau prin alt vtmare a sntii n procesul muncii), cu excepia compensaiei pentru concediul nefolosit n caz de concediere. 4. Indemnizaiile pltite conform art.24 alin.(3) din Legea nr.768-XIV din 2 februarie 2000 privind statutul alesului local. 5. Sumele de compensare a salariului neachitat n termen, acordate n temeiul Hotrrii Guvernului nr.535 din 7 mai 2003. 6. Sumele primite de ctre angajai ceteni ai Republicii Moldova din realizarea proiectelor de asisten tehnic finanate de ctre donatorii externi n cazul n care acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte prevd scutirea de plata primelor de asigurare obligatorie de asisten medical. 7. Sumele pltite persoanelor care i fac studiile la nvmntul de zi. 8. Sumele primite de persoanele asigurate pentru asigurarea obligatorie sau benevol, indiferent de faptul din ce cont au fost pltite contribuiile de asigurri. 9. Indemnizaiile pltite n caz de concediere, n conformitate cu legislaia. 10. Sumele pentru mbrcminte i nclminte speciale i alte mijloace de protecie individual, pentru lapte i hran curativ-dietetic, sumele pentru plata biletelor de tratament n sanatorii, a biletelor n casele de odihn i n instituiile de ntremare pentru copii. 11. Sumele ce se constituie din valoarea cadourilor (premiilor n obiecte) primite de angajai sau de fotii angajai la principalul loc de munc, precum i sumele ce se constituie din valoarea premiilor n obiecte i a recompenselor bneti primite la concursuri i competiii. 12. Bursele elevilor, studenilor, rezidenilor i doctoranzilor nscrii la cursurile de zi i bursele sportivilor, stabilite conform legislaiei. 13. Sumele pltite elevilor din colile profesionale polivalente, colile de meserii i colile medii de cultur general pentru lucrrile executate de ei. 14. Sumele pltite pentru compensarea cheltuielilor de cltorie, de transport al bunurilor i de nchiriere a locuinei n caz de transfer sau de trecere cu lucrul, n interes de serviciu, n alt localitate. 15. Retribuirea muncii efectuate n afara orelor de program, virat la bugetul respectiv sau la fondurile de binefacere. 16. Indemnizaia pltit tinerilor specialiti din contul pltitorului de contribuii pentru concediul acordat dup absolvirea instituiei de nvmnt superior, mediu de specialitate sau secundar profesional. 17. Indemnizaia unic acordat tinerilor specialiti la angajare n temeiul Hotrrii Guvernului nr.321 din 20 martie 1998. 18. Indemnizaia acordat pentru incapacitate temporar de munc. 19. Indemnizaiile de asigurri sociale.

57

20. Indemnizaia pentru copii, alocaia social, alocaia lunar de stat, alocaia nominal de stat, compensaia nominativ i alte prestaii sociale, pltite de la bugetul de stat sau de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale, stabilite n sistemul de asigurri sociale de stat. 21. Toate tipurile de pensii stabilite conform legislaiei cu privire la pensii. 22. Veniturile din gestionarea proprietii (dividende, procente, drepturi la cotele de participare). 23. Ctigurile din obligaiunile mprumuturilor de stat i sumele primite la stingerea obligaiunilor. 24. Ctigurile de la loterii desfurate n modul i n condiiile stabilite de Guvern. 25. Recompensa pentru donarea de snge. 26. Sumele primite de persoane fizice asigurate sub form de granturi (ajutor cu titlu gratuit), acordate de instituii internaionale i naionale, de organizaii (fundaii) internaionale de binefacere, precum i de ageni economici, n mrimea stabilit de legislaie. 27. Sumele pltite pentru drepturile de autor i cele obinute n baza unei convenii civile, cu excepia veniturilor obinute conform contractelor pentru executarea de lucrri sau prestarea de servicii. La veniturile obinute conform contractelor pentru executarea de lucrri sau prestarea de s ervicii nu se atribuie veniturile obinute de pltitorii de prime de asigurare obligatorie de asisten medical specificai n anexa nr.2, n baza contractelor corespunztoare, i care confirm faptul achitrii primelor de asigurare obligatorie de asisten medical n sum fix pentru anul respectiv de gestiune. 28. Sumele pltite, conform legislaiei, pentru implementarea inveniilor i propunerilor de raionalizare, precum i pentru dreptul de autor asupra acestor invenii i propuneri. 29. Ajutorul material acordat de organizaiile sindicale i patronale conform regulamentelor acestora. 30. Indemnizaia achitat angajailor de ctre angajatori n perioada omajului tehnic. 31. Compensaiile i indemnizaiile unice pentru absolvenii instituiilor de nvmnt n primii 3 ani de activitate, acordate conform art.11 din Legea ocrotirii sntii nr.411-XIII din 28 martie 1995 i art.53 alin.(9) din Legea nvmntului nr.547-XIII din 21 iulie 1995.
Anexa nr.1

Categoriile de pltitori ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical n form de contribuie procentual la salariu i la alte recompense 1. Angajatorii. 2. Angajaii, inclusiv: a) persoanele care dein funcii elective ori care activeaz n organizaii sindicale sau patronale, n autoriti executive, legislative sau de drept; b) persoanele angajate n proiecte, instituii i organizaii internaionale care i desfoar activitatea n Republica Moldova, indiferent de sursa finanrii activitii lor, dac acordurile internaionale nu stipuleaz altfel; c) persoanele care i desfoar activitatea n asociaii i organizaii obteti, nregistrate conform legislaiei n vigoare; d) cetenii Republicii Moldova angajai n ambasade, consulate i n alte misiuni permanente, situate pe teritoriul Republicii Moldova; e) persoanele angajate de ctre ntreprinztorii individuali i de ctre ali angajatori persoane fizice; f) persoanele angajate de notari publici i avocai. 3. Unitile, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, persoanele fizice, notarii publici i avocaii care pltesc persoanelor fizice ori n folosul lor alte recompense. 4. Persoanele fizice care primesc alte recompense. Anexa nr. 2 Categoriile de pltitori ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical n sum fix, care se asigur n mod individual

58

1. Persoanele fizice neangajate, cu domiciliul n Republica Moldova, care se includ n una din urmtoarele categorii: a) proprietarii de terenuri cu destinaie agricol, cu excepia grdinilor i loturilor pentru legumicultur, indiferent de faptul dac au dat sau nu aceste terenuri n arend sau folosin pe baz de contract, cu excepia proprietarilor invalizi sau pensionari; b) fondatorii de ntreprinderi individuale, cu excepia pensionarilor sau invalizilor; c) persoanele fizice care, pe baz de contract, iau n arend sau folosin terenuri cu destinaie agricol, cu excepia grdinilor i loturilor pentru legumiculture; d) titularii de patent de ntreprinztor, cu excepia titularilor pensionari sau invalizi; e) persoanele fizice care dau n arend uniti de transport, ncperi, utilaje i alte bunuri materiale, cu excepia terenurilor cu destinaie agricol, cu excepia grdinilor i loturilor pentru legumicultur. 2. Notarii publici i avocaii, indiferent de forma juridic de organizare a activitii, care au obinut licen n modul stabilit de lege. 3. Ali ceteni ai Republicii Moldova care nu snt angajai i nu fac parte din nici una din categoriile enumerate i nu snt asigurate de Guvern, conform art.4 alin.(4) din Legea cu privire la asigurarea obligatorie de asisten medical.

Tabelul nr. 30 Exemplu de calcul al primelor de asigurare obligatorie de asisten medical N./o. Indicatori Suma, lei 1. Fondul de retribuire a persoanelor angajate prin contract de munc 300 000 2. Tariful primei de asigurare obligatorie de asisten medical datorat 3,5 de angajator, % 3. Primele de asigurare obligatorie de asisten medical calculate de 10 500 angajator (pct.1 x pct. 2 / 100) 4. Tariful primei de asigurare obligatorie de asisten medical datorat 3,5 de angajai, % 5. Primele de asigurare obligatorie de asisten medical reinute de la 10 500 angajai (pct.1 x pct.4 / 100) 6. Suma total a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical 21 000 (pct.3 + pct.5) Pentru un salariu anual calculat de agentul economic i achitat persoanelor angajate n mrime de 300 000 lei se va calcula, reine i achita primele de asigurare obligatorie de asisten medical de 21 000 lei.

59

MODUL DE ACHITARE I EVIDEN A PLILOR LA BUGETUL PUBLIC NAIONAL PRINSISTEMUL TREZORERIAL AL MINISTERULUI FINANELOR N ANUL 2011
ntru executarea prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2011, Legii bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2011, Legii fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical pe anul 2011 i altor acte normative, Ministerul Finanelor informeaz despre particularitile de achitare i eviden prin sistemul trezorerial al veniturilor bugetului public naional n anul 2011. VENITURILE BUGETULUI DE STAT Plile ce constituie venituri la componenta de baz a bugetului de stat, specificate n Anexa nr.1 la prezenta circular, se vor vira conform urmtoarelor rechizite bancare: Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul fiscal: 1006601000037; Contul bancar: 33114001; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX. ACHITAREA DREPTURILOR DE IMPORT-EXPORT I A ALTOR PLI ADMINISTRATE DE ORGANELE VAMALE Persoanele juridice i persoanele fizice, participani la activitatea economic extern achit obligaiile vamale n avans (taxa pe valoarea adugat, accize, taxe vamale, taxa pentru efectuarea procedurilor vamale i a amenzilor aplicate pentru contraveniile vamale) la contul bugetului de stat, conform rechizitelor menionate n punctul 12, cu indicarea contului trezorerial de ncasri 116 15 20 0130 Drepturile de import-export achitate n avans. Termenele i modul de achitare a drepturilor de import-export snt prevzute n art.124 i 125 ale Codului vamal al Republicii Moldova

VENITURILE FONDURILOR SPECIALE, MIJLOACELOR SPECIALE, PROIECTELOR FINANATE DIN SURSE EXTERNE I MIJLOACELE INTRATE TEMPORAR N POSESIA INSTITUIILOR PUBLICE FINANATE DE LA BUGETUL DE STAT Plile n fondurile speciale, plile aferente mijloacelor speciale, proiectele finanate din surse externe i mijloacele intrate temporar n posesia instituiilor publice finanate de la bugetul de stat, se vor vira la urmtoarele rechizite bancare: Beneficiar: MF Trezoreria de Stat. Denumirea instituiei publice beneficiare; Codul fiscal: codul fiscal al instituiei publice beneficiare; Contul bancar: 3359502; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul trezorerial: XXXX XXX XX XXXX XX

60

VENITURILE BUGETELOR UNITILOR ADMINISTRATIV-TERITORIALE Plile ce constituie veniturile componentei de baz a bugetelor unitilor administrativteritoriale, specificate n Anexa nr.2 la prezenta circular, se vor vira conform urmtoarelor rechizite bancare: Beneficiar: Denumirea trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanelor (Anexa nr.4) Codul fiscal: 1006601000037; Contul bancar: Anexa nr.4; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX VENITURILE BUGETULUI ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT Plile ce constituie venituri ale bugetului asigurrilor sociale de stat gestionate de Casa Naional de Asigurri Sociale (n continuare CNAS), specificate n Anexa nr.6, se vor vira de contribuabili la urmtoarele rechizite bancare: Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul fiscal: 1006601000037; Contul bancar: 331701; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul trezorerial de ncasri: XXX XX 85 XXXX. Contul trezorerial de ncasri pentru achitarea sumelor ce constituie venituri ale bugetului asigurrilor sociale de stat va fi format din trei pri (11 semne) VENITURILE FONDURILOR ASIGURRII OBLIGATORII DE ASISTEN MEDICAL Plile ce constituie venituri ale fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical, gestionate de Compania Naional de Asigurri n Medicin (n continuare CNAM), specificate n Anexa nr.7, se vor vira de contribuabili la urmtoarele rechizite bancare: Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul fiscal: 1006601000037; Contul bancar: 331891; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul trezorerial de ncasri: XXX XX 25 XXXX. Contul trezorerial de ncasri pentru achitarea sumelor ce constituie venituri ale fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical este format din trei pri (11 semne) ncepnd cu 1 ianuarie 2011 se abrog circulara Ministerului Finanelor nr.07/1-1-6/160 din 09 decembrie 2008 Modul de achitare i eviden a plilor la bugetul public naional prin Trezoreria de Stat a Ministerului Finanelor n anul 2009, cu modificrile ulterioare Anexa nr.1 Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale bugetului de stat; Anexa nr.2 Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale bugetelor raionale, bugetelor municipale Chiinu i Bli, bugetului central al UTA Gguzia i bugetelor locale; Anexa nr.3 Beneficiarii conturilor trezoreriale de ncasri;

61

Anexa nr.4 Conturile bancare ale trezoreriilor teritoriale ale Misterului Finanelor pentru ncasarea plilor n bugetele unitilor administrativ-teritoriale; Anexa nr.5 Conturile trezoreriale de ncasri pentru virarea amenzilor aplicate de poliia rutier ; Anexa nr.6 Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale bugetului asigurrilor sociale de stat; Anexa nr.7 Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical. Prezenta circular se public n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i se plaseaz pe pagina oficial a Ministerului Finanelor pe adresa: www.mf.gov.md. Anexa nr.1 Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale bugetului de stat Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul fiscal: 1006601000037; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul bancar: 33114001; Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX, unde: XXX XX codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri bugetare; XX codul beneficiarului conturilor trezoreriale de ncasri (Anexa nr.3); XXXX codul statistic al localitii unde este amplasat contribuabilul i luat la eviden de organul fiscal. Codul capitolului clasificaiei de venituri bugetare 1 111 111 111 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 Codul paragrafului clasificaiei de venituri bugetare 2 20 21
1 1 1

Denumirea

3 Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor reinut la sursa de plat Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor Impozitul pe venit reinut din suma dividendelor achitate. Taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate pe teritoriul Republicii Moldova Taxa pe valoarea adugat la mrfurile importate Impozitul privat Accize la materialul vinicol Accize la rachiu, lichioruri, divinuri i alte buturi spirtoase Accize la vinurile din struguri i vinurile efervescente Accize la bere Accize la produsele din tutun Accize la bijuterii (inclusiv bijuterii cu briliante) Accize la benzin i motorin

22 2 01 02 04 10 11 12 13 14 15 16
3

2 2 2 2 2 2 2

62

115 115 115 115 115 115

17 18

2 3 3

Accize la alte mrfuri Accize la autoturisme Accize la produsele petroliere, altele dect benzina i motorina Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise Taxa de eliberare a autorizaiilor pentru transporturi rutiere internaionale Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj Taxele pentru gazul lichefiat importat i pentru comercializarea gazelor naturale destinate utilizrii n calitate de carburant pentru unitile de transport auto Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare. Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere. Taxa de licen pentru anumite genuri de activitate Taxa de nregistrare a asociaiilor obteti i a mijloacelor mas-media Taxa pentru efectuarea expertizei ecologice Taxa pentru revitalizarea viticulturii

24 5 43 44 45

115 115

46 47

115

48

115 115

49 50

115 115 115 115 116 116 116 116 121 121 121 121 121 121 121 121 121 121

55 60 63 67 05 10 11 15 02 03 10 11 12 15 16 31 33 35
5 5

Taxa pentru asistena vamal n domeniul proteciei proprietii intelectuale Plata garanie de la drepturile de export-import Taxa consular Drepturi de export-import achitate n avans Dividende aferente cotei de participare a statului n societi pe aciuni Defalcri din profitul net al ntreprinderilor de stat Soldul profitului net al Bncii Naionale a Moldovei Dobnzi la creditele acordate de la bugetul de stat Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bugetare la conturile bancare Dobnzi de la depunerea mijloacelor bugetare la conturile depozitare Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bneti la conturile bancare ale proiectelor finanate din surse externe Arenda pentru resursele naturale Plata pentru arenda terenurilor cu o alt destinaie dect cea agricol Chiria bunurilor proprietate public

63

121 122 122 122 122 122 122 122

36 10 11 12 13 22 26 33

Alte venituri din proprietate Taxa de stat pentru cauzele examinate de Judectoria Economic Taxa de stat pentru cauzele examinate de judectorii i alte organe de resort Taxa de stat pentru actele notariale ndeplinite de notari i de alte persoane abilitate prin lege ncasri pentru serviciile prestate de notarii de stat Taxa pentru eliberarea paapoartelor Taxe percepute de poliia rutier Taxa pentru eliberarea autorizaiilor de deschidere i prelungire a termenului de activitate a reprezentanelor, firmelor, bncilor i organizaiilor strine Venituri de la includerea n tariful la gazele naturale a mijloacelor destinate recuperrii mijloacelor utilizate pentru rscumprarea cambiilor Alte ncasri Mijloace ncasate n legtur cu excluderea terenurilor din circuitul agricol Taxa de executare ncasri de la investitorii sau proprietarii construciilor pentru elaborarea documentelor normative n construcie ncasri din salariul net al executantului serviciului civil Plata persoanelor juridice care presteaz servicii de telefonie mobil Plata suplimentar obligatorie de la perfectarea i eliberarea certificatului de eliberare al automobilului Plata suplimentar obligatorie de la cumprarea valutei strine n casele de schimb valutar Taxa pentru dezvoltarea culturilor nucifere Plata n fondul de risc Amenzi i sanciuni administrative Amenzi aplicate de poliia rutier Amenzi aplicate de Serviciul Control Financiar i Revizie de pe lng Ministerul Finanelor Amenzi aplicate de Inspecia de Stat n Construcii Amenzi pentru nerespectarea regulilor transportului de cltori, deteriorarea drumurilor auto, a construciilor i utilajelor rutiere, a plantaiilor aferente drumurilor Amenzi aplicate de organele Serviciului Fiscal de Stat Amenzi aplicate de organele Serviciului de Informaii i Securitate Amenzi aplicate de Curtea de Conturi ncasri de la vnzarea averii i valutei confiscate Amenzi pentru nerepatrierea la termen a ncasrilor valutare Amenzi aplicate de instanele judectoreti n cauze administrative i

122 122 122 122 122 122 122 122 122 122 122 123 123 123 123 123

39 40 50 55 56 57 58 59 60 61 62 01 02 04 05 06

123 123 123 123 123 123

07 08 09 11 12 14

64

penale 123 123 211 211 211 211 212 411 412 412 15 17 01 03 05 09 01 00 01 02 Alte amenzi i sanciuni pecuniare Amenzi aplicate de centrele de medicin preventiv Mijloace din privatizarea bunurilor proprietate public Mijloace din vnzarea bunurilor proprietate public Mijloace din vnzarea pachetelor de aciuni i/sau prilor sociale Mijloace din privatizare conform proiectelor individuale Mijloace bneti de la privatizarea terenurilor proprietate public a statului Granturi interne Granturi externe pentru susinerea bugetului Granturi pentru proiecte finanate din surse externe

Note: 1 111 20 22 Pentru contribuabilii nregistrai n mun.Chiinu i Bli; 2 115 01; 115 10 17 cu excepia contribuabililor nregistrai n UTA Gguzia; 3 115 02; 115 18; 115 24 Numai pentru beneficiarul Inspectoratul Fiscal de Stat; 4 116 15 vezi punctul 30 la scrisoare
5 116 05, 116 10 i 115 43 Pentru plile administrate de organele vamale vezi punctul 31 la

scrisoare. Anexa nr.2 Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale bugetelor raionale, bugetelor municipale Chiinu i Bli, bugetului central al UTA Gguzia i bugetelor locale Beneficiar: Denumirea trezoreriei teritoriale a Ministerului Finanelor (Anexa nr.4); Codul fiscal: 1006601000037; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul bancar: Anexa nr.4; Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX, unde:
XXX XX XX

codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri bugetare; codul beneficiarului conturilor trezoreriale de ncasri (Anexa nr.3); codul statistic al localitii unde este amplasat contribuabilul i luat la eviden de organul fiscal; Denumirea

XXXX Codul capitolului clasificaiei de venituri bugetare 1 111 111 111 Codul paragrafului clasificaiei de venituri bugetare 2 01 05 09

3 Impozitul pe venit din salariu Impozitul pe venit aferent operaiunilor de predare n posesie i/sau folosin a proprietii imobiliare Alte impozite pe venit

65

111 111 111 114 114 114 114 114 114 114 114 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 121 121

20 21 22 01 02 03 06 07 10 11 14 01 04 10 11 12 13 14 15 16 17 39 40 41 42 51 53 54 55 56 57 60 02 12

1 1 1

Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor reinut la sursa de plat Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor Impozitul pe venit reinut din suma dividendelor achitate Impozit funciar pe terenurile cu destinaie agricol, cu excepia impozitului de la gospodriile rneti (de fermier) Impozit funciar pe terenurile cu alt destinaie dect cea agricol Impozit funciar ncasat de la persoanele fizice Impozit funciar pe puni i fnee Impozit funciar pe terenurile cu destinaie agricol de la gospodriile rneti (de fermier) Impozit pe bunurile imobiliare a persoanelor juridice Impozit pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice Impozit pe bunurile imobiliare, cu destinaie locativ din municipii i orae, achitat de ctre persoanele fizice

Taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate pe teritoriul Republicii Moldova Impozitul privat Accize la materialul vinicol Accize la rachiu, lichioruri, divinuri i alte buturi spirtoase Accize la vinurile din struguri i vinurile efervescente Accize la bere Accize la produsele din tutun Accize la bijuterii (inclusiv bijuterii cu briliante) Accize la benzin i motorin Accize la alte mrfuri Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) Taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale Taxa amplasare a publicitii Taxa balnear Taxa pentru ap Taxa pentru lemnul eliberat pe picior Taxa pentru extragerea mineralelor utile

2 2 2 2 2 2 2 2

Taxa de licen pentru anumite genuri de activitate Taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale Pli pentru certificatele de urbanism i autorizrile de construire sau desfiinare Taxa de nregistrare a asociaiilor obteti i a mijloacelor mas-media Dividende aferente cotei de participare a statului n societi pe aciuni Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bugetare la conturile bancare

66

121 121 121 121 121 121 121 121 122 122 122 122 122 122 122 122 122 122 122 122 122

15 22 31 32 33 35 36 37 24 27 28 29 30 32 34 40 41 46 47 48 49

Dobnzi de la depunerea mijloacelor bugetare la conturile depozitare Dobnzi aferente creditelor acordate de la bugetele unitilor administrativteritoriale de nivelul doi i bugetul municipal Bli la bugetele de nivelul unu Arenda pentru resursele naturale Plata pentru arenda terenurilor cu destinaie agricol Plata pentru arenda terenurilor cu o alt destinaie dect cea agricol Chiria bunurilor proprietate public Alte venituri din proprietate Taxa pentru patenta de ntreprinztor ncasrile plailor de la persoanele internate n punctele medicale de dezalcoolizare Taxa de pia Taxa pentru amenajarea teritoriului Taxa pentru cazare Taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social Taxa de aplicare a simbolicii locale Taxa pentru parcare Alte ncasri Taxa de la posesorii de cini Taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice Taxa pentru efectuarea explorrilor geologice Taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciilor obiectivelor subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile Taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile Amenzi i sanciuni administrative Amenzi aplicate de poliia rutier ncasri de la vnzarea averii i valutei confiscate Alte amenzi i sanciuni pecuniare Mijloace din privatizarea bunurilor proprietate public Mijloace din vnzarea apartamentelor ctre ceteni Mijloace din vnzarea bunurilor proprietate public Mijloace din vnzarea pachetelor de aciuni i/sau prilor sociale Mijloace din vnzarea ncperilor nelocuibile Mijloace bneti de la privatizarea terenurilor proprietate public a unitilor administrativ-teritoriale Granturi externe pentru susinerea bugetului Granturi pentru proiecte finanate din surse externe

123 123 123 123 211 211 211 211 211 212 412 412 Note:
1

01 02 11 15 01 02 03 05 06 02 01 02

111 20 22 Pentru toi contribuabilii, cu excepia contribuabililor nregistrai n mun.Chiinu i Bli;

67

115 01; 115 10 115 17; 115 55; Numai pentru beneficiarul Inspectoratul Fiscal de Stat contribuabilii nregistrai n UTA Gguzia.

Anexa nr.3 Beneficiarii conturilor trezoreriale de ncasri Codul 1 00 20 25 85 01 12 30 31 32 34 36 38 40 43 44 48 50 52 53 55 57 59 61 65 67 69 71 72 74 76 79 81 Ministerul Finanelor Serviciul Vamal Compania Naional de Asigurri n Medicin Casa Naional de Asigurri Sociale Organele fiscale Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun.Chiinu Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun.Bli Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Anenii-Noi Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Basarabeasca Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Briceni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cantemir Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Clrai Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cueni Inspectoratul Fiscal de Stat pe U.T.A Gguzia Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cimilia Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Criuleni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Dondueni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Drochia Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Dubsari Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Edine Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Fleti Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Floreti Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Glodeni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Hnceti Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ialoveni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Leova Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Nisporeni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ocnia Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Orhei Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Rezina Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Rcani Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Sngerei Denumirea 2

68

84 86 88 89 91 93 95

Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Soroca Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Streni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul oldneti Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul tefan-Vod Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Taraclia Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Teleneti Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ungheni Conturile bancare ale trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanelor pentru ncasarea plilor n bugetele unitilor administrativ-teritoriale Denumirea trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanelor 1 Contul bancar al bugetului UAT 2 226633 226650 226602 226635 226610 226646 226625 226608 226614 226628 226637 226653 226609 226629 226634 226642 226604 226621 226643 226622 226607 226631 226638 226647 226636 226605 226639

MF-TT Anenii-Noi MF-TT Basarabeasca MF-TT Bli MF-TT Briceni MF-TT Cahul MF-TT Clrai MF-TT Cantemir MF-TT Cueni MF-TT Chiinu bugetul municipiului MF-TT Ciadr-Lunga MF-TT Cimilia MF-TT Conia MF-TT Comrat MF-TT Criuleni MF-TT Dondueni MF-TT Drochia MF-TT Edine MF-TT Fleti MF-TT Floreti MF-TT Glodeni MF-TT Hnceti MF-TT Ialoveni MF-TT Leova MF-TT Nisporeni MF-TT Ocnia MF-TT Orhei MF-TT Rezina

69

MF-TT Rcani MF-TT Sngerei MF-TT Soroca MF-TT Streni MF-TT oldneti MF-TT tefan-Vod MF-TT Taraclia MF-TT Teleneti MF-TT Ungheni MF-TT Vulcneti

226623 226624 226611 226632 226640 226645 226612 226641 226606 226627 Anexa nr.5

Conturile trezoreriale de ncasri pentru virarea amenzilor aplicate de poliia rutier Denumirea organelor fiscale 1 Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun.Chiinu Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun.Bli Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Anenii Noi Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Basarabeasca Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Briceni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cantemir Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Clrai Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cueni Inspectoratul Fiscal de Stat pe U.T.A Gguzia Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cimilia Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Criuleni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Dondueni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Drochia Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Dubsari Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Edine Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Fleti Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Floreti Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Glodeni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Hinceti Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ialoveni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Leova Contul trezorerial pentru virarea amenzilor aplicate de poliia rutier 2 12302010100 12302120300 12302301001 12302311201 12302321401 12302341701 12302362101 12302382501 12302402701 12302439601 12302442901 12302483101 12302503401 12302523601 12302533810 12302554101 12302574301 12302594501 12302614801 12302655301 12302675501 12302695701

70

Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Nisporeni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ocnia Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Orhei Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Rezina Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Rcani Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Sngerei Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Soroca Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Streni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul oldneti Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul tefan-Vod Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Taraclia Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Teleneti Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ungheni

12302716001 12302726201 12302746401 12302766701 12302797101 12302817401 12302847801 12302868001 12302888301 12302898501 12302918701 12302938901 12302959201 Anexa nr.6

Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale bugetului asigurrilor sociale de stat Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul fiscal: 1006601000037; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul bancar: 331701; Contul trezorerial de ncasri: XXXXX 85 XXXX, unde: XXX XX codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri bugetare; 85 codul beneficiarului conturilor trezoreriale de ncasri (CNAS); XXXX codul statistic al localitii unde este nregistrat sediul central al contribuabilului i luat la eviden de organul fiscal Codul capitolului clasificaiei de venituri bugetare 1 112 112 112 112 112 112 Codul paragrafului clasificaiei de venituri bugetare 2 01 02 03 05 06 11
1

Denumirea

3 Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii virate de angajatori Contribuii individuale de asigurri sociale de stat obligatorii Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii individuale, virate de persoanele fizice, proprietari de terenuri agricole Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii individuale virate de persoanele care au ncheiat contract individual Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii virate de titularii patentei de ntreprinztor Majorarea de ntrziere (penalitatea) calculat pentru neachitarea n termen de

71

ctre angajatori a contribuiilor sociale de stat obligatorii 112 121 121 121 123 123
1

12 Majorarea de ntrziere (penalitatea) calculat pentru neachitarea n termen a contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii 19 Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bneti ale bugetului asigurrilor sociale de stat la conturile bancare 20 Dobnzi de la plasarea mijloacelor excedentului bugetului asigurrilor sociale de stat la conturile depozitare bancare 21 Dobnzi de la valorile mobiliare de stat procurate din contul mijloacelor excedentului bugetului asigurrilor sociale de stat 01 19 Amenzi i sanciuni administrative Amenzi aferente plilor la bugetul asigurrilor sociale de stat

Not: Contribuii individuale de asigurri sociale de stat obligatorii datorate de salariaii asigurai, de ctre persoane fizice, ce desfoar activitate pe cont propriu, virate de avocai i notari privai.

Anexa nr.7 Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul fiscal: 1006601000037; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul bancar: 331891; Contul trezorerial de ncasri: XXX XX 25 XXXX, unde: codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri bugetare; XXX XX codul beneficiarului conturilor trezoreriale de ncasri (CNAM); 25 codul statistic al localitii unde este nregistrat sediul central al contribuabilul XXXX i luat la eviden de organul fiscal. Codul capitolului clasificaiei de venituri bugetare 1 113 113 121 121 122 Codul paragrafului clasificaiei de venituri bugetare 2 01 02 23 24 40 Denumirea

3 Prime de asigurare obligatorie de asisten medical achitate de angajatori i angajai n mrime procentual Prime de asigurare obligatorie de asisten medical achitate de persoanele fizice cu domiciliul permanent n Republica Moldova Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bneti ale fondurilor de asigurare obligatorie de asisten medical la conturile bancare Dobnzi de la depunerea mijloacelor bneti ale fondurilor de asigurare obligatorie de asisten medical la conturile depozitare Alte ncasri (inclusiv n urma aciunilor de regres)

72

123 123 411 412

01 07 00 01

Amenzi i sanciuni administrative Amenzi aplicate de organele Serviciului Fiscal de Stat Granturi interne Granturi externe pentru susinerea bugetului

Calendarul contribuabilului pentru anul 2011.


N Tipul impozitului, Denumirea rapoartelor taxe, contribuii 2 Impozitul pe venit

1 1

Termenul de Termenul prezentarea a plata rapoartelor 4 5

de

Impozite generale si taxe de stat Darea de seama n termen de o privind suma venitului lun de la achitat i venitul ncheierea reinut din acesta lunii n care au (Anexa IRV-09) fost efectuate plile. Nota de informare Pn la 31 privind plile ianuarie 2012 salariale i alte pli ctre patron n folosul angajailor i privind impozitul pe venit reinut din aceste. (Forma IAL 09) Nota de informare Pn la 31 privind plile achitate ianuarie 2012 rezidenilor din venit, altele dect plile salariale, i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli. (Forma IAS 09) Nota de informare Pn la 31 privind impozitul din ianuarie 2012 sursele de venit, altele dect plile salariale, achitate persoanelor nerezidente pentru perioada fiscal (Forma INR 09) Pn la 1 martie Informaie privind 2012 veniturile calculate i achitate n folosul persoanei fizice (juridice) i privind impozitul pe venit reinut din aceste venituri (Anexa 6)

Pn la finele lunii urmtoare de la care au fost efectuate plile

73

Declaraia cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscal (Forma VEN 08) Declaraia persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscal (Forma CET 08) Taxa pe valoarea Declaraia privind adugat (TVA) TVA (Forma TVA 06)

Pn la martie 2012 Pn la martie 2012

31

31 Pn la 31 martie 2012

Accize

Taxa n fondul rutier

Taxa de folosire a drumurilor, perceput de la posesorii de vehicule nmatriculate n Republica Moldova

Pn n ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale Declaraia pentru Pn n accize (Forma ACZ) ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale Taxa n fondul rutier Darea de seam Ultima zi a privind calculul sumei lunii taxei pentru eliberarea ce succed autorizaiilor pentru trimestrul transporturi rutiere gestionar n internaionale. perioada cruia a fost primit autorizaia 31 decembrie Taxa de folosire a drumurilor, perceput 2011 de la posesorii de vehicule nmatriculate n Republica Moldova (Forma TFD10)

Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz Se achit taxa integral pn la primirea autorizaiei

Se efectueaz pn la momentul reviziei tehnice

Taxe locale Darea de seam pe Nu mai trziu taxa amenajarea data stabilit Taxa pentru teritoriului (Forma pentru amenajarea TAT 07, i (Forma prezentarea teritoriului TAT-G 07) declaraiei pe aceast perioad Darea de seam pe Nu mai trziu de Taxa pentru plasarea taxa de amplasare a ultima zi a lunii (amplasarea) publicitii (Forma urmtoare publicitii TPP 08) trimestrului de gestiune Darea de seam pe Nu mai trziu de taxa pentru unitile ultima zi a lunii Taxa pentru unitile comerciale (Forma urmtoare comerciale. TAUCS 06) trimestrului de gestiune

Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea drii de seam pe aceast perioad Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad

74

10

11

12

13

14

Darea de seam a Nu mai trziu de taxei de pia (Forma ultima zi a lunii Taxa pe pia TP 06) urmtoare trimestrului de gestiune Darea de seam a Nu mai trziu de Taxa de aplicare a taxei pentru aplicarea ultima zi a lunii simbolicii locale urmtoare simbolicii locale (Forma TAS 06) trimestrului de gestiune Darea de seam a Nu mai trziu de taxei pentru cazare ultima zi a lunii Taxa de cazare (Forma TC 06) urmtoare trimestrului de gestiune Taxa pentru parcare Darea de seam a Nu mai trziu de taxei pentru parcare ultima zi a lunii (Forma TPA 09) urmtoare trimestrului de gestiune Taxa de prestare a Darea de seam a Lunar, pina la serviciilor auto de taxei de prestare a data de 5 a lunii cltori serviciilor auto de urmtoare lunii pe rutele municipale, cltori de gestiune oreneti i steti. pe rutele municipale, oreneti i steti (Forma TTC 06) Taxa pentru folosirea resurselor minerale Taxa pentru ap Darea de seam pentru Pn n ultima zi ap (Forma TA 06) a lunii ce succed trimestrul de gestiune. Impozit pe bunurile imobiliare Impozitul funciar Calculul impozitului Anual pn la 1 pentru terenurile cu funciar (Forma FUNJ- iulie a anului destinaie agricol 2) fiscal curent

Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad

Pn n ultima zi a lunii ce succed trimestrul de gestiune.

15 Impozitul pe bunurile imobiliare pentru bunurile care nu au valoare estimativ

16 Impozitul pe bunurile imobiliare pentru bunurile care au valoare estimativ

Achit n pri egale, cel trziu la 15 august i 15 octombrie ale anului fiscal curent. Calculul impozitului Nu mai trziu de n acelai timp, pe bunuri imobiliare ultima zi a lunii persoanele pentru persoanele ce urmtoare menionate practic activitatea de trimestrului de prezint organelor antreprenoriat (Forma gestiune fiscale teritoriale BIJ 1) calculul impozitului Calculul impozitului Anual pn la 1 Aachit n pri pe bunuri imobiliare iulie a anului egale, cel trziu la pentru persoanele ce fiscal curent 15 august i 15 (Forma BIJ 10) octombrie ale

75

anului curent. Asigurrile sociale i medicale de stat obligatorii 17 Asigurarea social Darea de seam Pentru obligatorie de stat privind calcularea, trimestrele I-III utilizarea i pn la data de transferarea 15 a lunii contribuiilor de imediat asigurri sociale de urmatoare stat (Forma 4 BASS) trimestrului de gestiune; Pentru trimestru IV - pn la data de 20 a lunii imediat urmatoare trimestrului de gestiune 18 Asigurarea Raport privind obligatorie de calcularea primelor de asisten medical asigurare obligatorie de asisten medical (Formular MED 08 ) Pn n ultima zi a lunii ce succed trimestrul de gestiune.

fiscal

Termenul de transferare lunar pn la sfritul lunii ce succed luna de gestiune; ntreprinderile individuale -pn la data de 10 a lunii ce succed luna de gestiune;

o dat pe lun, la momentul ncasrii mijloacelor financiare pentru retribuirea muncii. Pn la 31 2012

19 ntreprinderile individuale gospodriile rneti, al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale nu depete 3 persoane i nu snt nregistrai ca pltitori de TVA pentru toate impozitele, taxele, contrubuii de asigurri sociale i prime de asigurri medicale

DAREA DE SEAM UNIFICAT Dare de seam Pn la 31 martie i unificat UNIF 07. 2012

76

DICIONAR EXPLICATIV AL TERMENILOR ECONOMICI

Acciz impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.


Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform legislaiei, cu excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului) de munc, desfurat de ctre o persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent de scopul activitii, se obine venit. Ad valorem formul cu privire la taxele vamale impuse asupra unor mrfuri importate, calculate proporional cu valoarea acestora. Agent persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul acesteia. Agent economic - orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor. Ap destinat mbutelierii n sticle i n alte recipiente, folosit n scopuri curative i n calitate de ap mineral, potabil i de mas - apa atribuit la una din aceste categorii n baza certificatului de producere i mbuteliere a apei, conform standardelor internaionale. Ap extras - apa obinut din obiectivele acvatice amplasate n graniele Republicii Moldova. Ap utilizat - apa folosit n scopul desfurrii propriei activiti de fabricare a produciei, de executare a lucrrilor i de prestare a serviciilor. Ape de suprafa - sursele (izvoarele) situate n obiective acvatice de la suprafaa pmntului (ruri, lacuri naturale i artificiale, iazuri, ape care se afl temporar la suprafaa obiectivelor acvatice). ugetul public naional reprezint un sistem unitar de bugete i fonduri, cuprinznd veniturile: bugetului de stat, bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical. Bunuri imobiliare - terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor.

Cadastru fiscal

- cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiecii impunerii, numerele cadastrale, tipurile i adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza impozabil, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat, precum i alt informaie ce ine de plata acestui impozit. Certificat de acciz document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile supuse accizelor.

Certificat de atribuire a codului fiscal - document care confirm luarea la eviden fiscal. Certificatul de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal, este recunoscut, din ziua eliberrii, i ca certificat de atribuire a codului fiscal. Modelul certificatului de nregistrare se elaboreaz de ctre Ministerul Dezvoltrii Informaionale n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se aprob de Guvern.

77

Cod al subdiviziunii - numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Cod fiscal - numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit de prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit n corespundere cu legislaia privind nregistrarea ntreprinderilor i organizaiilor, se consider cod fiscal din ziua eliberrii certificatului de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal. Cont bancar - cont deschis n o instituie financiar (sucursal sau filiala acesteia) din Republica Moldova sau din strintate. Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s calculeze i/sau s achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i amenzile respective; persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la alt persoan i s achite la buget plile indicate. Control fiscal - verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut obligaia fiscal i alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, inclusiv verificare a altor persoane sub aspectul legturii lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme i operaiuni prevzute de prezentul cod. Cot concret a impozitului - cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective. Cot concret a taxei locale - cot ad valorem n procente din baza impozabil a obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit de autoritatea administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective, dar care nu poate fi mai mare dect cota maxim stabilit conform prezentului titlu. Cot maxim a impozitului - cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit n prezentul titlu, care poate s difere de cota concret a impozitului. Cot maxim a taxei locale - cot ad valorem n procente din baza impozabil a obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit conform prezentului titlu. Cot zero cota T.V.A. ce constituie zero procente.

Dare de seam fiscal

- orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale.

Dare de seam fiscal unificat - declaraie, prezentat sau care trebuie s fie prezentat organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor de ctre ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. Darea de seam fiscal - orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i amenzilor ori privind alte fapte ce in de naterea modificarea sau stingerea obligaiei fiscale. Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului. Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei i al altor active financiare. Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.

78

Dividend orice plat efectuat de ctre o persoan juridic n folosul acionarului (asociatului) acestei persoane juridice, n conformitate cu cota sa de participaie, cu excepia dividendelor sub form de aciuni. Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti. Documente de eviden - documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prevzute, conform actelor normative, pentru activitatea contribuabilului. n categoria documentelor de eviden intr documentele de eviden contabil (prevzute n legislaia privind evidena contabil), drile de seam financiare, informaiile, registrele contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub orice form, inclusiv computerizat) etc.

Export de mrfuri

scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal. Export de servicii - prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al cror loc de livrare nu este Republica Moldova.

Facilitate (nlesnire) fiscal - suma impozitului sau taxei nevrsat la buget Factur fiscal - formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat cumprtorului de ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile.

Gospodrie

rneasc (de fermier) ntreprindere agricol, cu statut de persoan fizic, constituit n conformitate cu legislaia.

Import de mrfuri
legislaia vamal.

- introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu

Import de servicii - prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova. Impozit pe bunurile imobiliare - impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare. Investiii (cheltuieli) capitale - cheltuieli efectuate de ctre investitor n legtur cu procurarea i/sau mbuntirea activelor pe termen lung, care nu se atribuie la rezultatele perioadei curente, dar urmeaz a fi capitalizate (atribuite la majorarea valorii activelor pe termen lung). nclcare fiscal - aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n conformitate cu prezentul cod. ncpere de acciz totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care sunt situate separat, determinate n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii. ntreprindere individual ntreprindere care se afl n proprietatea persoanei fizice sau a membrilor unei familii. ntreprinztor individual - persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care desfoar activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan juridic;

79

Livrare (prestare) de servicii

- activitate de prestare a serviciilor materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri contra plat, cu plat parial sau gratuit.

Livrare impozabil - livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor. Livrare impozabil livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor. Locul livrrii mrfurilor, serviciilor - locul efecturii livrrii, determinat conform regulilor stabilite n legeslatie

Marf, valori materiale

- rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg consum i produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri imobiliare, activele nemateriale.

Mrfuri de uz sau consum personal - obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale. Membru al cooperativei - persoana juridic sau fizic care practic activitatea de ntreprinztor i deine cota ordinar i, dup caz, cota preferenial; Norm de consum a apei - cantitatea de ap necesar pentru desfurarea activitii de ntreprinztor i/sau utilizarea la hidrocentrale. Numrul mediu scriptic de salariai - efectiv de personal pentru o perioad gestionar, determinat n funcie de indicii numrului scriptic.

Obligaie fiscal

- obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend. Organ fiscal - autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor inspectoratul fiscal de stat teritorial aflat n subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Noiunea "inspectoratul fiscal de stat teritorial" este identic cu noiunea "organ fiscal teritorial;

Organizaie necomercial - persoan juridic a crei activitate nu are drept scop obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n interesele vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.

Participarea la relaiile economice cu cooperativa

- procurarea (beneficierea) de ctre membrul cooperativei a produciei (serviciilor) acesteia i livrarea (prestarea) de ctre membrii acesteia a produciei (serviciilor) sale;

Perioad fiscal - timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se exercit obligaia fiscal. Pia - sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti, care se caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea preurilor, formarea i folosirea resurselor. Piaa comerului cu amnuntul - tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se comercializeaz populaiei pentru consum final. Piaa comerului cu ridicata (angro) - tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile, de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar activitate d e ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul.

80

Pia cu reducere - tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori se comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt deteriorate n urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale care au avut loc ori vnztorul are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile, serviciile se ofer spre vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe pia. Pia nchis - tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis nu constituie o dovad a preurilor de pia. Plata parial - ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de furnizor. Pre de pia, valoare de pia - preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice, iar n cazul lipsei mrfurilor, serviciilor identice - n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu snt coproprietari sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata. Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare numai cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei. Productor de publicitate - persoan care confer informaiei publicitare forma necesar plasrii i difuzrii.

Relaii specifice

- relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci i circumstane analogice.

Relaii specifice relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci i circumstane analogice. Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) - persoan care acioneaz n baza unei procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform legislaiei; printe, nfietor, tutore sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea calitatea de reprezentant. Restan - sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit, tax sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii. Resurse naturale - apa captat din orice surse (izvoare), mineralele utile (zcmintele), lemnul eliberat pe picior.

Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului
Servicii - servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte lucrri. Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, transmiterea drepturilor, inclusiv pe baz de leasing, privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte lucrri. Servicii de pia - servicii prestate de piee contra plat.

81

Servicii profesionale - activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor, arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n vigoare. Serviciul Fiscal de Stat - sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de administrare fiscal, conform legislaiei fiscale; Simbolic local - stema unui ora sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui sau imaginea monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice. Societate orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu rspundere limitat, care desfoar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat i se constituie n conformitate cu legislaia. Subdiviziune - unitate structural a ntreprinderii, instituiei organizaiei (filial, reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de reedin de baz, care exercit unele din atribuiile acesteia ce in de producerea, pstrarea, achiziia, comercializarea mrfurilor i/sau prestarea serviciilor, efectuarea lucrrilor. Sum pltit n plus - sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect cel prevzut n conformitate cu legislaia fiscal.

Tax local - plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale.


Tax pe valoarea adugat (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova. Termen de stingere a obligaiei fiscale - perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele de program ale organului fiscal. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim zi prima zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n mod analogic se determin i termenele de executare a altor aciuni prevzute de legislaia fiscal. Trecere n cont sum sczut din impozitul care urmeaz a fi achitat.

Unitate comercial i/sau de prestri servicii de deservire social Valoare estimat

- unitate de comer cu amnuntul, cu ridicata, de alimentaie public i/sau de prestri servicii de deservire social. Unitate de transport - orice autocar, autobuz, microbuz, autoturism, motociclet, scuter, motoret, camion, tractor, tractor cu remorc, alt tehnic agricol, vehicul cu traciune animal. - valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea metodelor de evaluare prevzute de legislaie.

82

BIBLIOGRAFIE
1. Codul fiscal. Monitorul Oficial al republicii Moldova, ediie special din 08.02.2007 2. Legea pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului Fiscal: nr. 1164 din 24.04.1997. Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediie special din 08.02.2007 3. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului III al Codului fiscal: nr. 1417 din 17.12.1997. Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediie special din 08.02.2007 4. Legea pentru punerea n aplicare a titlului IV din Codul fiscal: nr. 1054 din 16.06.2000. Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediie special din 08.02.2007 5. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului VI din Codul fiscal: nr. 1056 din 16.06.2000. Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediie special din 08.02.2007 6. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului VII din Codul fiscal: nr. 94-XV din 01.04.2004. Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediie special din 08.02.2007 7. Legea Pentru punerea n aplicare a Titlului VIII din Codul fiscal: nr. 68-XVI din 05.05. 2005. Monitorul Oficial al republicii Moldova, ediie special din 08.02.2007 8. Legea Pentru punerea n aplicare a Titlului IX din Codul fiscal: nr. 317-XVI din 02.11. 2006. Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediie special din 08.02.2007 9. Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2011: nr. 54 din 31.03.2011. Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.63-64 din 20.04.2011, partea I, art.153 10. Legea fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical pe anul 2011: nr.55 din 31.03.2011. Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr. 63-64 din 20.04.2011, partea I, art.155 11. Legea cu privire la asigurarea obligatorie de asisten medical: nr. 1585-XIII din 27.02.1998. Monitorul Oficial nr. 38-39/280 din 30.04.1998 12. Legea cu privire la cooperativele de ntreprinztor: nr. 73-XV din 12.04.2001 13. Legea cu privire la tariful vamal: nr. 1380 din 20.11.1997. 14. Legea privind sistemul public de asigurri sociale: nr. 489 din 08.07.1999. 15. Legea cu privire la mrimea, modul i termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical: nr. 1593-XV din 26.12.2002 16. Legea privind reglementarea prin liceniere a activitii de ntreprinztor: nr. 451 -XV din 30.07.2001 17. Legea cu privire la piaa valorilor mobiliare: nr. 199-XIV din 18.11.98 18. Legea privind reglementarea valutar: nr. 62-XVI din 21.03.2008

83

19. Legea cu privire la asigurri: nr. 407-XVI din 21.12.2006 20. Legea privind birourile istoriilor de credit: nr. 122-XVI din 29.05.2008 21. Legea cu privire la fondurile nestatale de pensii: nr. 329-XIV din 25.03.1999 22. Legea asociaiilor de economii i mprumut: nr. 139-XVI din 21.06.2007 23. Ministerul Finanelor;- Informaie nr.07/1-1-6/160 din 15.12.2009 privind modul de achitare i eviden a plilor la bugetul public naional prin Trezoreria de Stat a Ministerului Finanelor n anul 2010 //Monitorul Oficial nr.191-192/853 din 25.12.2009 24. Abajeru L., Sistemul de impozitare n agricultur pentru anul 2003. Chiinu, AGROinform, 2003. 25. Balaban Ecaterina, Fiscalitatea agenilor economici Chiinu, Elena-V.I. SRL, 2008 26. arcov P., Ipati G., Impozitarea i facilitile fiscale pentru micul business. Chiinu, BIZPR OMoldova, 2004 27. Usurelu L., Taxe i impozite n agricultur pentru anul 2006. Chiinau, Proiectul de Dezvoltare a Businesului Agricol (PDBA), Biroul CNFA, 2006 28. Usurelu L., Balaban Ecaterina., Iulia Iabanji., Viorica Cerbusca., Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici i mijlocii, Chiinu, Somersbi SRL, Proiectul Entranse 2 Your Business, 2008 29. Usurelu L., Balaban Ecaterina., Iulia Iabanji., Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici i mijlocii, Chiinu, Somersbi SRL, Proiectul Entranse 2 Your Business, 2009 30. Usurelu L., Balaban Ecaterina., Iulia Iabanji., Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici i mijlocii, Chiinu, Preprintiva SRL, Proiectul Entranse 2 Your Business, 2010

84