FINANE PUBLICE

CRISTINA RODICA GRADEA

FINANE PUBLICE

EDITURA UNIVERSITAR Bucureti, 2012

3

Colecia FILOLOGIE Colecia TIINE ECONOMICE Refereni tiinifici: Conf. univ. dr. Paul Tnsescu Conf. univ. dr. erbnescu Cosmin Redactor: Gheorghe Iovan Tehnoredactor: Amelua Vian Coperta: Angelica Mlescu

Editur recunoscut de Consiliul Naional al Cercetrii tiinifice (C.N.C.S.) Descrierea CIP a Bibliotecii Naionale a Romniei GRADEA, CRISTINA-RODICA Finane publice / Cristina Rodica Gradea. - Bucureti : Editura Universitar, 2012 Bibliogr. ISBN 978-606-591-593-0 336.13 DOI: (Digital Object Identifier): 10.5682/9786065915930

Toate drepturile asupra acestei lucrri sunt rezervate, nicio parte din aceast lucrare nu poate fi copiat fr acordul Editurii Universitare Copyright 2012 Editura Universitar Director: Vasile Muscalu B-dul. N. Blcescu nr. 27-33, Sector 1, Bucureti Tel.: 021 315.32.47 / 319.67.27 www.editurauniversitara.ro e-mail: redactia@editurauniversitara.ro

Distribuie: tel.: 021-315.32.47 /319.67.27 / 0744 EDITOR / 07217 CARTE comenzi@editurauniversitara.ro O.P. 15, C.P. 35, Bucureti www.editurauniversitara.ro

CUPRINS 1. Finane publice Concept, evoluie, coninut, funcii 1.1. Conceptul de finane publice ....................................... 1.2. Evoluia finanelor publice ........................................... 1.3. Coninutul economic al finanelor publice ................... 1.4. Funciile finanelor publice .......................................... 1.4.1. Funcia de repartiie ........................................... 1.4.2. Funcia de control .............................................. 1.5. Rolul finanelor publice n economia de pia ............. 2. Obiectul, metoda finanelor publice ............................ 2.1. Obiectul finanelor publice .......................................... 2.2. Metoda de studiu a finanelor publice ........................ 3. Sistemul cheltuielilor publice ....................................... 3.1. Coninutul cheltuielilor publice ................................... 3.2. Clasificarea cheltuielilor publice ................................. 3.3. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice ..... 3.3.1. Nivelul cheltuielilor publice .............................. 3.3.2. Structura cheltuielilor publice ............................ 3.3.3. Dinamica cheltuielilor publice ........................... 3.4. Factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice 3.5. Cheltuielile publice pentru aciuni social-culturale ..... 3.6. Asigurrile sociale ....................................................... 3.7. Asigurrile sociale pentru sntate .............................. 3.8. Cheltuielile publice pentru obiective i aciuni economice, pentru protecia mediului i pentru cercetare-dezvoltare ..................................................... 3.9. Cheltuielile pentru servicii publice generale, ordine public, siguran naional i aprare ........................
5

7 7 10 14 17 17 22 24 27 27 28 30 30 35 41 41 43 44 48 49 50 52 54 57

4. Sistemul resurselor financiare publice ....................... 4.1. Coninutul resurselor financiare publice ...................... 4.2. Structura resurselor financiare publice ........................ 4.3. Noiuni generale privind impozitele ............................ 4.3.1. Coninutul i rolul impozitelor ........................... 4.3.2. Elementele tehnice ale impozitelor .................... 4.3.3. Principiile impunerii .......................................... 4.3.4. Aezarea impozitelor ......................................... 4.3.5. Clasificarea impozitelor .....................................

59 59 61 69 69 74 80 87 91

5. Impozitele directe ........................................................ 95 5.1. Caracterizare general ................................................. 95 5.2. Impozitele reale ........................................................... 96 5.3. Impozitele personale .................................................... 98 5.3.1. Impozitul pe venit .............................................. 99 5.3.1.1. Impozitul pe venitul persoanelor fizice n Romnia ........................................... 101 5.3.2. Impozitele pe avere ............................................ 105 5.4. Dubla impunere juridic internaional ....................... 109 6. Impozitele indirecte ...................................................... 6.1. Caracterizare general .................................................. 6.2. Taxele de consumaie ................................................... 6.2.1. Taxele generale pe vnzri ................................. 6.2.2. Taxele speciale de consumaie (accize) ............. 6.3. Venituri din monopoluri fiscale ................................... 6.4. Taxele vamale .............................................................. 6.5. Taxele de timbru .......................................................... 116 116 119 120 128 130 131 136

Bibliografie ........................................................................ 140

1. FINANE PUBLICE CONCEPT, CONINUT, FUNCII

1.1. Conceptul de finane publice 1.2. Evoluia finanelor publice 1.1 Conceptul de finane publice 1.2 Evoluia finanelor publice 1.3. Coninutul economic al finanelor publice 1.4. Funciile finanelor publice 1.4.1. Funcia de repartiie 1.4.2. Funcia de control 1.5. Rolul finanelor publice n economia de pia 1.1. Conceptul de finane publice Finanele publice constituie o component important a vieii social-economice a fiecrei ri, iar impactul lor asupra economiei naionale are conotaii att n dimensiunile i distribuirile Produsului Intern Brut (P.I.B.), ct i n modul concret de realizare a acestui proces. Existena finanelor publice este indisolubil legat de existena statului, care are de ndeplinit funcii i sarcini importante n ce privete organizarea i conducerea activitii economico-sociale naionale, aprarea independenei i suveranitii rii. n procesul procurrii i repartizrii resurselor financiare necesare statului pentru a-i ndeplinii funciile i sarcinile sale, se formeaz anumite relaii sociale, de natur economic, care exprim modul de repartizare a unei pri din P.I.B. ntre diverse categorii sociale. Aceste relaii se concretizeaz n transferuri bneti de la ageni economici, instituii i persoane fizice la bugetul statului, de la bugetul de stat ctre
7

agenii economici, ntre instituii i chiar n interiorul unor structuri economice, cu prilejul formrii sau utilizrii diferitelor fonduri. De aceea, exist o deosebire clar ntre finanele publice i cele particulare, astfel: finanele publice sunt asociate cu resursele, cheltuielile, mprumuturile, datoria statului, unitilor administrativ-teritoriale i altor instituii de drept public; finanele private cuprind resursele, cheltuielile, mprumuturile, creanele de ncasat i obligaiile de plat ale agenilor economici, bncilor, societilor de asigurare private. ntre finanele publice i cele private exist unele asemnri, dar i deosebiri, aa cum rezult din tabelul nr. 1.1.
Tabelul nr. 1.1. Asemnri i deosebiri ntre finanele publice i cele private ASEMNRI NTRE FINANELE PUBLICE I CELE PRIVATE: Att finanele publice, ct i cele private se confrunt cu probleme de echilibru financiar. DEOSEBIRI NTRE FINANELE PUBLICE I CELE PRIVATE: FINANELE PUBLICE FINANELE PRIVATE Resursele necesare realizrii func- Resursele necesare realizrii funciilor i sarcinilor statului se procur iilor i sarcinilor ntreprinderii de la persoane fizice i juridice prin private se procur de la persoane msuri de constrngere n principal fizice i juridice n principal pe baze i ntr-o proporie mai mic pe baze contractuale. contractuale. ntreprinderile private, pentru Prelevarea unei pri din venitul completarea resurselor proprii, i persoanelor fizice i juridice la procur resursele financiare de pe bugetul statului are caracter obliga- pia, pe baze contractuale, n toriu, fr contraprestaie i este condiiile rezultate din confruntarea nerambursabil. cererii i ofertei de capital de mprumut.

Statul poate lua anumite msuri n legtur cu moneda naional, n care se constituie fondurile publice. Finanele publice sunt folosite n scopul satisfacerii nevoilor generale ale societii. Gestiunea finanelor publice este supus dreptului public.

ntreprinderile private nu pot influena n mod legal aceast moned pe care i ele o folosesc. Finanele private sunt puse n slujba realizrii de profit de ctre ntreprinztorii individuali. Gestiunea financiar a ntreprinderilor urmeaz regulile dreptului comercial.

Concepiile specialitilor privind finanele sunt diferite. Astfel, finanele sunt considerate1 ca fiind, dup caz: fonduri bneti la dispoziia statului; bani i bunuri utilizate pentru funcionarea instituiilor publice; mijloace de intervenie a statului n economie (impozite, mprumuturi, alocaii bugetare, subvenii i alte prghii sau instrumente cu ajutorul crora statul intervine n viaa economic); ansamblul activitii desfurate de sectorul public al economiei; relaii sociale, de natur economic, care apar n procesul constituirii i repartizrii fondurilor publice etc. n realitate, ntre resursele bneti prelevate la dispoziia statului n vederea satisfacerii nevoilor sociale, modalitile concrete prin care se procur i se distribuie aceste resurse, instrumentele prin care statul intervine n viaa economic, metodele de gestionare a resurselor financiare publice i formele juridice pe care le mbrac toate acestea, exist legturi strnse. Prin urmare, finanele publice reprezint relaiile

Vcrel I, Finane publice, Ed. a IV-a, E.D.P., Bucureti, 2003, pag. 31

aprute n procesul de asigurare i repartizare a fondurilor necesare statului, exprimate n form bneasc (valoric). 1.2. Evoluia finanelor publice n vorbirea curent, ca i n literatura de specialitate, se utilizeaz diverse expresii care fac parte din familia cuvntului finane, n sensuri apropiate sau diferite, dup caz: finane, finane publice, finane private .a. Cuvntul finane2 provine de la latinescul finare, care nseamn, n sens general, a termina, a ncheia i n sens restrns, a aranja o afacere, a termina un diferend prin mijlocirea banului, o aciune judectoreasc sau o hotrre a justiiei n legtur cu o plat de bani. n secolele al XIII-lea i al XIV-lea s-au folosit expresiile finantio, financias i financia pecuniria, cu sensul de plat n bani. n secolul al XV-lea, n Frana, se foloseau expresiile hommes de finances i financiers pentru denumirea arendailor de impozite i a persoanelor care ncasau impozitele regelui, finance pentru suma de bani, venit al statului, financies pentru denumirea ntregului patrimoniu al statului. n Germania, n secolele al XV-lea al XVII-lea, se utilizau termenii finanz, care desemna plat n bani i finanzer, care desemna pe cmtar. n ara noastr, nc din secolul al XIX-lea, s-a folosit noiunea de fisc, care denumea organul financiar care ncasa impozitele, taxele, amenzile, etc.

Vcrel I, Finane publice, Ed. a IV-a, E.D.P., Bucureti, 2003, pag. 32

10

De-a lungul anilor, conceptul de finane a evoluat continuu. n aceast evoluie se contureaz dou etape distincte: - prima corespunde, n linii generale mainismului, capitalismului ascendent (secolele al XVIII-lea al XX-lea), - iar ce-a de-a doua corespunde dezvoltrii monopolurilor (secolul al XX-lea, mai ales dup marea recesiune economic mondial din 1929-1933). Concepiile din prima etap sunt considerate clasice, iar cele din etapa urmtoare, moderne. Concepiile clasice reflect doctrina liberal predominant n perioada capitalismului ascendent, potrivit creia activitatea economic trebuie s se desfoare n conformitate cu principiul laissez-faire, laissez-passer, urmrindu-se evitarea oricrei intervenii din partea autoritii publice care ar putea perturba iniiativa privat, libera concuren, aciunea legilor obiective ale pieei. Statul se limiteaz la sarcinile sale tradiionale viznd meninerea ordinii sale interne, aprarea rii i ntreinerea de relaii diplomatice cu alte state, iar cheltuielile publice se restrng la minimum. n aceast concepie sarcina finanelor publice consta n asigurarea resurselor necesare ntreinerii instituiilor publice, funcionrii normale a acestora; impozitele, mprumuturile i celelalte metode de procurare a resurselor financiare trebuind utilizate astfel nct s aib caracter neutru, s nu modifice relaiile social-economice existente. Pstrarea echilibrului ntre veniturile i cheltuielile bugetare era considerat drept o cerin fundamental a bunei gestiuni, cheia de bolt a finanelor publice. Apariia deficitului bugetar generator de inflaie era considerat un fenomen nedorit, cu efecte negative asupra funcionrii normale a mecanismului economic.

11

n concluzie, principiile formulate de ctre adepii doctrinei liberale care au stat la baza finanelor publice n concepia economitilor clasici pot fi sintetizate3 astfel: cheltuielile publice, restrnse la minimum, ar trebui s acopere, pe seama contribuiei generale, numai costurile serviciilor, instituiilor i lucrrilor publice strict necesare societii i pe care piaa nu le poate furniza; dat fiind caracterul neproductiv al armatei, flotei, al muncii prestate de judectori, poliiti i ali ageni publici, cheltuielile publice conduc la diminuarea capitalului productiv al rii; cheltuielile publice ar trebui finanate pe seama impozitelor suportate de membrii comunitii numai n msura n care ele se fac n interesul general al societii i nu pot fi integral acoperite de ctre beneficiarii direci ai serviciilor prestate de instituiile publice; impozitele constituie un ru, deoarece influeneaz procesul reproduciei i afecteaz acumularea de capital productiv, dar rul acesta este necesar deoarece asigur colectarea resurselor necesare finanrii cheltuielilor publice indispensabile societii; veniturile bugetare curente ar trebui s acopere n fiecare an cheltuielile publice, deoarece deficitul bugetar oblig statul s apeleze la emisiunea de bani sau s contracteze mprumuturi pentru scopuri neproductive; apelul la mprumuturi este nefast deoarece conduce la creterea datoriei publice care antreneaz cheltuieli bugetare suplimentare cu plata dobnzilor aferente, constituind o povar pentru generaiile viitoare. n aceast epoc n care prevala doctrina liberalismului economic, preocuparea specialitilor era orientat cu precdere
3

Vcrel I, Finane publice, Ed. a IVa, E.D.P., Bucureti, 2003, pag. 33

12

spre problemele procurrii resurselor necesare statului, utilizrii lor cu spirit de economie, repartizrii sarcinilor fiscale pe categorii de pltitori, contractrii i rambursrii mprumuturilor, ntocmirii i executrii echilibrate a bugetului, respectrii anumitor reguli care in de disciplina financiar i de buna gestionare a fondurilor, conceptul de finane avea un pronunat caracter juridic. Dup aceast perioad, adic spre sfritul sec. al XIX-lea, nceputul sec. al XX-lea i mai ales dup recesiunea din perioada 1929-1933, se afirm tot mai mult concepia intervenionist, potrivit creia autoritatea public este chemat s joace un rol activ n viaa economic, s influeneze procesele economice, s corecteze evoluia ciclic, s previn crizele sau cel puin s le limiteze efectele negative. Aceast modificare de poziie a fost determinat de adncirea contradiciilor interne i externe ale modului de producie capitalist i de necesitatea gsirii de soluii la problemele complexe cu care era confruntat economia naional. Este apreciat i ncurajat intervenia statului n economie prin msuri ca: acordarea de subvenii i de faciliti ntreprinderilor private, aciuni pentru combaterea omajului, aciuni pentru restabilirea echilibrului general economic vremelnic perturbat, aciuni pentru redresarea economiei stagnante, etc. Pentru statul modern, finanele publice nu mai sunt un simplu mijloc de asigurare a acoperirii cheltuielilor sale, ci un mijloc de intervenie n economie. Preocuparea principal a specialitilor devine studierea instrumentelor cu ajutorul crora statul poate interveni n viaa economic, a modalitilor de influenare a proceselor economice, a relaiilor sociale. Obiectul cercetrii se deplaseaz spre analiza mijloacelor de
13

intervenie a statului prin intermediul cheltuielilor i al veniturilor publice. n ultimele decenii ale secolului al XX-lea s-au afirmat cu tot mai mult vigoare concepiile neoliberale, care susin retragerea statului din economie, renunarea acestuia la folosirea impozitelor, taxelor, subveniilor de la buget i a altor instrumente financiare i monetare de influenare a activitii economice, lsarea pieei s se autoregleze prin mijloacele sale specifice. 1.3. Coninutul economic al finanelor publice Pentru satisfacerea nevoilor generale ale societii este necesar constituirea unor importante fonduri bneti la dispoziia autoritilor publice. Mobilizarea resurselor bneti la dispoziia statului are loc pe seama P.I.B. sau a venitului naional (V.N.) prin transfer de resurse i implicit de putere de cumprare, de la persoane fizice i juridice la dispoziia organelor administraiei de stat, centrale i locale. De la aceste fonduri se efectueaz transferuri de putere de cumprare ctre diveri beneficiari persoane fizice i juridice. Prin urmare, au loc fluxuri de resurse bneti n dublu sens ctre i de la fondurile publice ceea ce genereaz anumite relaii sociale ntre participanii la acest proces i anume: relaiile care apar ntre participanii la procesul de constituie a fondurilor de resurse financiare i anume: agenii economici, indiferent de forma de proprietate, care desfoar activitate n scop lucrativ i membrii societii luai n mod individual, ca ceteni ai statului care realizeaz venituri, pe de o parte i colectivitate, reprezentat prin stat, pe de alt parte; relaiile care apar n procesul de distribuire a fondurilor publice ntre colectivitate, reprezentat prin stat, pe de o
14

parte i beneficiarii acestor fonduri: ntreprinderi, instituii publice, membri ai societii luai n mod individual, ca ceteni care ncaseaz pensii, alocaii pentru copii, ajutoare, burse i alte ndemnizaii, pe de alt parte. Relaiile sociale (1 i 2) aprute n procesul mobilizrii i repartizrii fondurilor de resurse bneti din economie sunt prin natura lor relaii economice, legate indisolubil de repartiia PIB. n condiiile existenei produciei de mrfuri i ale aciunii legii valorii, repartiia celei mai mari pri a produsului creat n economia naional se face prin intermediul banilor, iar relaiile economice de mai sus sunt exprimate n form bneasc (valoric), adic sunt relaii financiare sau pe scurt finane. Finanele publice reprezint relaiile economice exprimate valoric (prin intermediul banilor) care apar n procesul repartiiei PIB n legtur cu satisfacerea nevoilor colective ale societii. Trebuie precizat c nu toate relaiile bneti care apar n procesul repartiiei i circulaiei P.I.B. sunt, concomitent i relaii financiare. Sfera finanelor este mai ngust dect cea a relaiilor bneti i cuprinde numai relaiile bneti care exprim un transfer de valoare, nu i pe cele care reflect o schimbare a formelor valorii. Transferul de valoare are caracterul de transfer de putere de cumprare i se efectueaz fr contraprestaie direct. Un agent economic care a vrsat la bugetul de stat o sum de bani cu titlul de impozit pe profit nu are dreptul s solicite statului nici rambursarea acestuia i nici o alt prestaie de valoare egal. Un liber profesionist care a vrsat la buget o sum de bani cu titlu de impozit pe venit nu dobndete prin aceasta nici un drept de crean asupra statului; Sumele primite de la buget de
15

la persoana n cauz, cu titlu de alocaie de stat pentru copii, pensie de asigurri sociale, etc., nu au nici o legtur direct cu impozitul pltit de aceasta. Transferul de valoare care se realizeaz prin actul de vnzare-cumprare a unor bunuri reflect o schimbare a formelor valorii, din forma marf n forma bani sau invers, deci nu reprezint transfer fr contraprestaie de putere de cumprare. Salarizarea muncii presupune de asemenea un schimb de echivalente i nu un transfer de putere de cumprare fr contraprestaie. n asemenea cazuri, transferul de valoare adugat d natere la relaii bneti, dar acestea nu constituie relaii financiare. ntre relaiile financiare i relaiile bneti legate de schimbarea formelor valorii exist o strns legtur, cele dinti fiind condiionate de nfptuirea celor din urm. Astfel, plata salariului constituie o premis a prelevrii la buget a unei pri din venitul unui muncitor ori funcionar sub form de impozit pe salariu i contribuii aferente la diferite fonduri publice. Dup modalitatea n care se realizeaz transferul de valoare, n cadrul relaiilor financiare se particularizeaz: relaiile care exprim un transfer de resurse bneti fr echivalent i cu titlu nerambursabil (sunt relaii financiare clasice care sunt reflectate n bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat sau n anumite fonduri publice extrabugetare; finanele publice); relaiile care exprim un mprumut de resurse bneti pe o perioad de timp determinat, pentru care se percepe dobnd (acestea sunt relaii de credit, mijlocite de bnci sau de alte instituii specializate);
16

relaiile care exprim, dup caz, un transfer obligatoriu sau facultativ de resurse bneti, n schimbul unei contraprestaii care depinde de producerea unui fenomen aleatoriu (aceste relaii apar n procesul constituirii i repartiiei fondurilor de asigurri de bunuri, de persoane i de rspundere civil, a fondului pentru ajutor de omaj etc.); relaiile care apar n procesul mobilizrii i repartizrii resurselor bneti la dispoziia unitilor economice n vederea desfurrii activitii economice i a dezvoltrii acestora, pe seama veniturilor realizate, a creditelor bancare, a vnzrii de aciuni, a emiterii de obligaiuni sau pe alte ci (acestea sunt denumite finane ale ntreprinderii). n literatura de specialitate, ca i n vorbirea curent, noiunea de finane este folosit n dublu sens: a) n sens larg, ea cuprinde toate categoriile de relaii artate mai sus; b) n sens restrns, ea cuprinde numai relaiile financiare avnd la baz principiile prelevrii fr contraprestaie la fondurile publice de resurse bneti i al alocrii acestora cu titlu nerambursabil ctre diveri beneficiari, adic finanele publice. n aceast din urm interpretare, creditul, asigurrile i finanele ntreprinderilor nu intr n sfera finanelor publice. Prin urmare, finanele ntreprinderilor, creditul, asigurrile ca i finanele publice deservesc procesul reproduciei lrgite, contribuind, decisiv, la satisfacerea nevoilor generale ale societii. n cele ce urmeaz ne vom ocupa de finanele publice, care sunt legate de constituirea i repartizarea fondurilor de resurse financiare la dispoziia autoritilor publice.
17

1.4. Funciile finanelor publice 1.4.1. Funcia de repartiie Misiunea social a finanelor publice se nfptuiete prin funciile pe care le exercit i anume: funcia de repartiie; funcia de control. Funcia de repartiie a finanelor publice cuprinde dou faze, distincte, dar organic legate ntre ele, i anume: constituirea fondurilor publice i distribuirea fondurilor publice 1. Constituirea fondurilor publice se realizeaz n procesul distribuirii i redistribuirii P.I.B., ntre diverse persoane fizice i juridice, pe de o parte, i stat, pe de alta. La constituirea acestor fonduri particip, n proporii diferite, n raport cu capacitatea lor financiar: unitile economice, indiferent de forma juridic de organizare a acestora i de forma de proprietate asupra capitalului social; instituiile publice i unitile din subordinea acestora; populaia; persoanele fizice i juridice rezidente n strintate, dar care realizeaz venituri n ara considerat. Participarea la constituirea fondurilor publice de resurse financiare mbrac forme diferite, i anume: impozite, taxe, contribuii la asigurrile sociale i la alte fonduri speciale, amenzi, penaliti, vrsminte din veniturile instituiilor publice; redevene i chirii din concesiuni i nchirieri de terenuri i alte bunuri proprietate de stat;
18

venituri din valorificarea unor bunuri proprietate de stat i a bunurilor fr stpn; mprumuturi de stat primite de la persoane fizice i juridice; rambursri ale mprumuturilor de stat acordate; dobnzi aferente mprumuturilor acordate; donaii, ajutoare, resurse primite cu titlu nerambursabil i alte transferuri primite; alte venituri. Aadar, constituirea fondurilor publice se realizeaz n procesul distribuirii i redistribuirii PIB, ntre diverse persoane juridice i fizice, pe de o parte, i stat, pe de alta. 2. Distribuirea fondurilor publice de resurse financiare const n repartizarea acestora pe beneficiari, persoane fizice i juridice, dup ce s-au inventariat nevoile sociale, respectiv cererea de resurse financiare de la fondurile publice n anul de referin. Datorit faptului c cererea de resurse financiare este mai mare dect oferta, este necesar ca autoritile publice competente s trieze i s ierarhizeze cererile organelor centrale i locale n funcie de importana pe care o reprezint unele n raport cu celelalte. Distribuirea acestor fonduri reprezint, de fapt, dimensionarea volumului cheltuielilor publice pe destinaii, i anume pentru: nvmnt, cultur, sntate; asigurri sociale i protecie social; gospodrie comunal i construcii de locuine; aprare naional; ordine public; aciuni economice; alte aciuni;
19

datorie public. n cadrul fiecrei destinaii, resursele se defalc pe beneficiari, obiective i aciuni. Aceste fluxuri de resurse financiare se prezint concret sub forma cheltuielilor pentru: plata salariilor i a altor drepturi de personal; procurri de materiale i plata serviciilor; subvenii acordate unor instituii publice i uniti economice; transferuri ctre diverse persoane fizice (pensii, alocaii, burse, ajutoare etc.); investiii etc. Aadar, dirijarea resurselor financiare de la fondurile publice ctre diveri beneficiari se realizeaz tot n procesul distribuirii i redistribuirii P.I.B. i are loc ntre stat i diverse persoane fizice i juridice. Prin urmare, constituirea i dirijarea fondurilor publice de resurse financiare constituie un proces unitar i nentrerupt, care se realizeaz cu ajutorul funciei de repartiie a finanelor i joac un rol important n nfptuirea reproduciei sociale lrgite. Distribuirea i redistribuirea PIB, mijlocite de finane, se nfptuiesc n cadrul aceleiai forme de proprietate (prelevri de resurse de la unitile de stat la fondurile publice i transferuri de resurse de la aceste fonduri la uniti de stat) sau cu schimbarea formei de proprietate (prelevri de resurse de la uniti economice private la fondurile publice i de la fondurile publice la ntreprinderi private) i de la populaie ctre fondurile publice i de la fondurile publice ctre populaie. Necesitatea constituirii unor fonduri de resurse financiare la dispoziia statului, n vederea ndeplinirii funciilor i sarcinilor sale, se resimte n toate rile, indiferent de gradul
20

lor de dezvoltare economic, ceea ce confer funciei de repartiie un caracter obiectiv. n schimb, distribuirea acestor resurse are un caracter subiectiv, deoarece depinde de capacitatea organelor decizionale de a percepe i rspunde corect nevoii sociale la un moment dat i de opiunea forelor politice aflate la putere. Pe msur ce crete volumul fondurilor publice, sporesc i posibilitile autoritilor publice de satisfacere a nevoilor sociale. Minusul de resurse nregistrat de pltitorii de impozite i taxe devine plus de resurse pentru beneficiarii de alocaii bugetare pentru investiii, ntreinerea i funcionarea instituiilor, subvenii pentru unele ntreprinderi i respectiv pentru beneficiarii de pensii, burse, ajutoare pentru populaie. De vreme ce la scar naional volumul resurselor prelevate la fondurile publice este egal cu cel al resurselor distribuite de la acestea, s-ar putea crede c redistribuirea mijlocit de finanele publice nu influeneaz procesul reproduciei sociale, nu modific proporiile n economia naional. n realitate, chiar n condiiile egalitii dintre prelevri i distribuiri, au loc importante mutaii ntre sferele de activitate, ntre ramurile i subramurile economice, ntre sectoarele sociale, ntre zonele geografice i ntre membrii societii. Aceasta pentru simplul motiv c persoanele fizice i juridice care beneficiaz direct sau indirect de pe urma cheltuielilor publice, nu sunt aceleai cu persoanele care au participat la constituirea fondurilor publice. Chiar dac unele persoane sunt i pltitoare i beneficiare, ntre sumele cedate statului i cele primite de la acesta, sub form de bani, servicii sau avantaje n natur, nu exist o coresponden. Resursele prelevate la fondurile publice se depersonalizeaz i nu se mai poate stabili ce destinaie au cptat impozitele ncasate de la persoana x sau de la ntreprinderea y.
21

1.4.2. Funcia de control Funcia de control a finanelor publice este ndeplinit concomitent cu funcia de repartiie, dar are o sfer de manifestare mult mai larg dect aceasta, deoarece vizeaz, pe lng constituirea i repartizarea fondurilor financiare publice, i modul de utilizare a resurselor. ntre cele dou funcii ale finanelor publice exist raporturi de intercondiionare. Aceast intercondiionare se manifest prin faptul c repartiia ocazioneaz controlul, iar controlul determin un anumit mod de mobilizare i alocare a resurselor prin repartiie. Necesitatea funciei de control a finanelor publice decurge din faptul c fondurile de resurse financiare publice aparin ntregii societi i c acestea materializeaz o bun parte din P.I.B. Controlul statului are o sfer larg de manifestare, cuprinznd toate domeniile vieii sociale care in de sectorul public i anume: activitatea economic, cultural-educativ, de ocrotire medical, de asigurri sociale de stat, de aprare naional, de meninere a ordinii publice, de protecie social, de promovare a relaiilor cu celelalte state ale lumii .a. Ca urmare, controlul mbrac forme diferite, se realizeaz de organe diferite i folosete instrumente diferite. Chiar dac nu n toate cazurile controlul statului favorizeaz luarea de msuri care adaug un plus de valoare patrimoniului public, el mpiedic adesea irosirea avutului public, previne efectuarea de cheltuieli ilegale, inoportune sau ineficiente, contribuie la repararea prejudiciului adus avutului public, la instaurarea ordinii i disciplinei n gestionarea banilor i a altor valori publice. Controlul financiar vizeaz urmtoarele aspecte: - modul de constituire, repartizare i utilizare a fondurilor de resurse financiare publice,
22

- pstrarea integritii i a bunei gestionri a patrimoniului public, - ncasarea integral i la timp a creanelor statului, - onorarea plilor datorate de ctre stat terilor. Controlul financiar se exercit n toate fazele reproduciei sociale, astfel: a) n faza repartiiei, urmrete: proveniena resurselor care alimenteaz fondurile publice i destinaia acestora; nivelul la care se constituie aceste fonduri; titlul cu care se mobilizeaz i cel cu care se repartizeaz ctre diveri beneficiari; gradul i modul de redistribuire a fondurilor financiare publice ntre sferele de activitate, sectoarele sociale, membrii societii i ntre diverse regiuni i zone geografice; modul de asigurare a echilibrului ntre necesarul de resurse financiare i posibilitile de procurare etc. Controlul financiar nu se limiteaz la faza repartiiei, ci se extinde, n amonte de aceasta, asupra produciei, iar n aval, asupra schimbului i consumului. - n faza produciei, controlul financiar urmrete producia realizat n sectorul public; - n faza schimbului, n sectorul public, controlul urmrete dac produsele obinute n unitile economice cu capital de stat se realizeaz ca mrfuri, dac oferta corespunde cererii i dac preurile mrfurilor, stabilite prin mecanismul pieii, acoper cheltuielile de producie i circulaie i un anumit profit; - n faza consumului, controlul financiar vizeaz att consumul productiv al unitilor economice cu capital de stat (gradul de valorificare a materiilor prime i a materialelor, rentabilitatea diferitelor produse, cursul de
23

revenire la export etc.), ct i consumul final al instituiilor publice (de nvmnt, sntate, cultur, aprare naional etc.). n ara noastr, controlul financiar se exercit de organe specializate ale Curii de Conturi, ale Ministerului Finanelor Publice, organe specializate ale ministerelor, departamentelor, autoritilor publice locale, garda financiar, etc. 1.5. Rolul finanelor publice n economia de pia Repartizarea unei pri importante din P.I.B., prin intermediul finanelor publice, genereaz anumite efecte utile pentru ntreaga societate, pentru unele grupuri sociale sau pentru anumite persoane luate n mod individual. Astfel, prin intermediul finanelor se deruleaz aciuni publice care urmresc, printre altele: sporirea potenialului economic al rii; dezvoltarea economic a unor regiuni rmase n urm; asigurarea forei de munc ntr-o structur socioprofesional corespunztoare nevoilor economiei naionale; meninerea strii de sntate a populaiei ct mai aproape de standardele europene; ridicarea gradului de cultur al tuturor membrilor societii; asigurarea condiiilor pentru instaurarea i consolidarea unei democraii pluripartidiste; respectarea drepturilor omului i ale minoritilor naionale; ndeplinirea riguroas a angajamentelor asumate prin tratate, acorduri i convenii bi i multilaterale; participarea rii la diviziunea internaional a muncii.
24

De asemenea, impactul finanelor publice asupra economiei se manifest sub forma redistribuirii veniturilor i averii n rndurile populaiei, ca i ale ntreprinztorilor. Prelevrile de impozite i taxe de la persoanele fizice i juridice la fondurile publice de resurse financiare, se fac cu titlu definitiv i nerambursabil i diferit de la un contribuabil la altul. Prin urmare, impozitele i taxele sunt nu numai mijloace de procurare a resurselor necesare statului, dar i instrumente de redistribuire a veniturilor i averii contribuabililor. Redistribuirea realizat cu ajutorul impozitelor i taxelor este urmat de o a doua redistribuire, nfptuit pe calea alocaiilor bugetare, subveniilor i a transferurilor de resurse de la fondurile publice la diveri beneficiari, n scopul sprijinirii, cu prioritate, a celor lipsii de posibiliti materiale sau cu un potenial economic redus. Autoritile publice folosesc instrumentele financiare i pentru a influena procesele economice n scopul nlturrii dezechilibrelor economice. Astfel, n ipostaza de boom, a ciclului economic, se adopt msuri pentru temperarea creterii economice, iar n cea de recesiune economic se acord faciliti fiscale pentru asigurarea relansrii economice. De asemenea, n scopul orientrii dezvoltrii economicosociale n direcia dorit de organele de decizie politic, au fost create instituii i instrumente financiare, au fost adoptate reglementri i normative financiare, au fost elaborate tehnici i metode financiare de lucru care au fost ncorporate n mecanismul de conducere a economiei. Mai ales dup marea criz economic mondial din perioada 1929-1933, impozitele, taxele, mprumuturile publice, alocaiile, subveniile i transferurile bugetare au devenit instrumente de intervenie a statului n economie, alturi de preuri i tarife, credit i dobnzi i alte categorii specifice economiei de pia.
25

Efectele utile ale aciunilor sociale, economice i de alt natur, finanate din fondurile publice, nu sunt direct proporionale cu efortul cerut de acestea. Chiar mai mult, greelile comise de autoritile publice, nsrcinate s stabileasc prioritile i opiunile n satisfacerea nevoilor sociale pot provoca efecte adverse, ca limitarea progresului social-economic din cauza orientrii lor spre aciuni ineficiente sau neconforme cu nevoile reale ale rii, n perioada considerat. De aceea perfecionarea deciziilor financiare ale autoritilor publice constituie o preocupare de cea mai mare actualitate i importan n toate rile. Amploarea rolului regulator al autoritilor publice n economie difer de la o ar la alta i de la o perioad la alta. Intervenia autoritilor publice pentru corectarea unor fenomene economice este contestat de ctre unii economiti pe motiv c economia de pia se poate autoregla, n timp ce alii o consider inevitabil i binevenit.

26