Sunteți pe pagina 1din 212

LEGE Codul fiscal* nr. 1163-XIII din 24.04.

1997
Republicat: Republicat: Republicat: Publicat: Monitorul Oficial al R.Moldova, ediie special din 08.02.2007 Monitorul Oficial al R.Moldova, ediie special din 25.03.2005 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.102-103/814 din 23.08.2001 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.62/522 din 18.09.1997

***
CUPRINS TITLUL I DISPOZIII GENERALE Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova Articolul 3. Legislaia fiscal Articolul 4. Tratatele internaionale Articolul 5. Noiuni generale Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de stat i locale Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului Articolul 9. Administrarea fiscal Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului TITLUL II IMPOZITUL PE VENIT Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 12. Noiuni 1 Articolul 12 . Perioada fiscal privind impozitul pe venit Articolul 13. Subiecii impunerii Articolul 14. Obiectul impunerii Articolul 15. Cotele de impozit 1 Articolul 15 . Modul de determinare a obligaiilor fiscale Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat Capitolul 2 COMPOZIIA VENITULUI Articolul 18. Sursele de venit impozabile Articolul 19. Faciliti acordate de patron Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii Capitolul 3 DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR Articolul 23. Regula general

Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor Articolul 26. Deducerea uzurii calculate Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor Articolul 31. Limitarea altor deduceri Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor Capitolul 4 SCUTIRI I ALTE DEDUCERI Articolul 33. Scutiri personale Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului) Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute Articolul 36. Alte deduceri Capitolul 5 CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz Articolul 42. Donaiile Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului Capitolul 6 REGULI DE EVIDEN Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate Capitolul 7 IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libere 1 Articolul 49 . Exclus 2 Articolul 49 . Exclus Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozit 1 Articolul 51 . Instituiile medico-sanitare publice i private 2 Articolul 51 . Administraia zonei economice libere 3 Articolul 51 . Instituiile de nvmnt Articolul 52. Organizaiile necomerciale Articolul 53. Exclus 1 Articolul 53 . ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor 2 Articolul 53 . Asociaiile de economii i mprumut 3 Articolul 53 . Organizaiile sindicale i patronale Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul acestora Capitolul 7 REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII 1 Articolul 54 . Subiecii impunerii 1 Articolul 54 /1. Perioada fiscal 2 Articolul 54 . Obiectul impunerii 3 Articolul 54 . Cota de impozit 4 Articolul 54 . Modul de calculare, achitare i declarare Capitolul 8 REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I
1

REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI Articolul 55. Contribuiile la capital Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici Articolul 57. Lichidarea agentului economic Articolul 58. Reorganizarea agentului economic Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic Capitolul 9 REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I FONDURI DE INVESTIII Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societii Articolul 61. Plile efectuate de societate Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societii Articolul 63. Fondurile de investiii Capitolul 10 IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii Articolul 65. Exclus Articolul 66. Deducerea vrsmintelor Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal de pensii Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate Capitolul 10 IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI
1

Articolul 69 . Activitatea notarial 2 Articolul 69 . Subiectul impunerii 3 Articolul 69 . Obiectul impunerii 4 Articolul 69 . Cheltuielile notarului public 5 Articolul 69 . Cota de impozit Capitolul 11 IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n Republica Moldova Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte persoane rezidente Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n Republica Moldova printr -o reprezentan permanent Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de construcie Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care obine statut de rezident Articolul 79. Trecerea n cont a impozitelor 1 Articolul 79 . Exclus 2 Articolul 79 . Exclus 3 Articolul 79 . Prevederi speciale privind tratatele internaionale

Capitolul 12 REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE Articolul 80. Impozitarea dividendelor 1 Articolul 80 . Achitarea prealabil a impozitului n cazul repartizrii dividendelor Capitolul 13 TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintate Capitolul 14 PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT

I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETII. UTILIZAREA CODULUI FISCAL Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a documentului cu privire la venitul societii Articolul 84. Achitarea impozitului n rate Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente Articolul 86. Utilizarea codului fiscal Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozitului Capitolul 15 REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului 1 Articolul 90 . Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit 2 Articolul 90 . Exclus Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute TITLUL III TAXA PE VALOAREA ADUGAT Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 93. Noiuni generale Capitolul 2 SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE Articolul 94. Subiecii impozabili Articolul 95. Obiectele impozabile Capitolul 3 MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A. Articolul 96. Cotele T.V.A. Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr efectuarea plii, n contul retribuirii muncii Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A. 1 Articolul 101 . Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale 2 Articolul 101 . Restituirea T.V.A. pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitotehnie i horticultur n form natural i produciei de fabricaie proprie din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, efectuate de agenii economici productori agricoli 3 Articolul 101 . Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate Capitolul 4 LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A. Articolul 103. Scutirea de T.V.A. Capitolul 5 IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A. Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero Capitolul 6 LIVRRILE Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de mandat Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de comision i contractului de administrare fiduciar Capitolul 7

TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor Capitolul 8 LOCUL LIVRRII Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor Articolul 111. Locul livrrii serviciilor Capitolul 9 ADMINISTRAREA T.V.A. Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil 1 Articolul 112 . Exclus Articolul 113. Anularea nregistrrii Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A. Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul datoriilor compromise Articolul 117. Factura fiscal 1 Articolul 117 . Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor 1 Articolul 118 . Registrul general electronic al facturilor fiscale TITLUL IV ACCIZELE Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 119. Noiuni Capitolul 2 SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL Articolul 120. Subiecii impunerii Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil Capitolul 3 COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE Articolul 122. Cotele accizelor Articolul 123. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor 1 Articolul 123 . Modul de calculare a accizelor la igaretele cu filtru Articolul 124. nlesniri la plata accizelor Articolul 125. Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate Capitolul 4 NREGISTRAREA SUBIECILOR IMPUNERII. EVIDENA MRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR CE SE EXPEDIAZ (SE TRANSPORT). DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport). Declararea achitrii accizelor Capitolul 5 ADMINISTRAREA ACCIZELOR Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale Anexa nr.1 Mrfurile supuse accizelor Anexa nr.2 Cota accizului pentru mijloacele de transport

TITLUL V ADMINISTRAREA FISCAL Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 129. Noiuni Articolul 130. Raporturile reglementate

Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal Capitolul 2 ORGANUL FISCAL Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de organizare a organului fiscal Articolul 133. Atribuiile organului fiscal Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal Articolul 135. Exclus Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscal Articolul 137. Exclus Articolul 138. Exclus Articolul 139. Exclus Articolul 140. Exclus Articolul 141. Exclus Articolul 142. Exclus Articolul 143. Exclus Articolul 144. Exclus Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor de cas i de control Articolul 146. Postul fiscal Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile publice Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali Articolul 150. Exclus Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscal Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta aciunile lui Capitolul 3 ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL

Articolul 153 . Exclus Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale Articolul 155. Obligaiile organelor vamale Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale Capitolul 4 EVIDENA CONTRIBUABILILOR Articolul 161. Dispoziii generale Articolul 162. Atribuirea codului fiscal Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal Articolul 164. Registrul fiscal de stat Articolul 165. Utilizarea codului fiscal Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor 1 Articolul 166 . Aportul Bncii Naionale a Moldovei n evidena instituiilor financiare liceniate Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii conturilor bancare Articolul 168. Anularea codului fiscal Capitolul 5 OBLIGAIA FISCAL Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale prin anulare Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere 1 Articolul 174 . Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale

Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale Capitolul 6 RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o proprietate de a stinge restana persoanei care i transmite proprietatea Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n cazul reorganizrii ei Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate, declarate moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns Capitolul 7 DAREA DE SEAM FISCAL Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre organul fiscal Capitolul 8 EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I A OBLIGAIILOR FISCALE Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul de stingere a obligaiei fiscale Capitolul 9 EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei fiscale Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii silite a obligaiei fiscale Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte persoane 1 Articolul 201 . Executarea silit a produciei agricole nerecoltate (viitoare) Articolul 202. Ridicarea sechestrului Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate Articolul 204. Ridicarea bunurilor Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale Capitolul 10 ORGANIZAREA LICITAIEI DE BUNURI SECHESTRATE Articolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrate Articolul 209. Organizarea licitaiilor Articolul 210. Comisia de licitaie Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie Articolul 212. Desfurarea licitaiei Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare i achitarea preului lotului Capitolul 11 CONTROLUL FISCAL Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atribuii de administrare fiscal Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului Articolul 217. Verificarea faptic Articolul 218. Verificarea documentar

Articolul 219. Verificarea total Articolul 220. Verificarea parial Articolul 221. Verificarea tematic Articolul 222. Verificarea operativ Articolul 223. Verificarea prin contrapunere Articolul 224. Cumprtura de control Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale 1 Articolul 225 . Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale Articolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar, procedura de audiere Capitolul 11 METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE
1

Articolul 226 . Noiuni 2 Articolul 226 . Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat 3 Articolul 226 . Subiecii estimrii prin metode indirecte 4 Articolul 226 . Obiectele estimrii prin metode indirecte 5 Articolul 226 . Modalitatea impozitrii 6 Articolul 226 . Metodele indirecte de estimare 7 Articolul 226 . Declararea disponibilului de mijloace bneti 8 Articolul 226 . Metoda cheltuielilor 9 Articolul 226 . Metoda fluxului mijloacelor bneti 10 Articolul 226 . Metoda proprietii 11 Articolul 226 . Surse indirecte de informaii 12 Articolul 226 . Etapele aplicrii metodelor indirecte de estimare 13 Articolul 226 . Analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii 14 Articolul 226 . Verificarea fiscal prealabil 15 Articolul 226 . Controlul fiscal 16 Articolul 226 . Mecanismul de declarare i de asigurare a confidenialitii Capitolul 12 ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale Articolul 228. Majorarea de ntrziere (penalitatea) Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare Articolul 230. Sechestrarea bunurilor Capitolul 13 DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA PENTRU NCLCRI FISCALE Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare fiscal Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere pentru nclcare fiscal Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare fiscal Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscale Articolul 236. Amenda Articolul 237. Exclus Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale Capitolul 14 PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR DE NCLCARE FISCAL Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal Articolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele privind nclcrile fiscale Articolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal la examinarea cazului Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor lui Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare fiscal Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare fiscal Articolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare fiscal Articolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscal Articolul 249. Tipurile de decizii Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar al deciziei

Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor svririi nclcrii fiscale Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal Capitolul 15 TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas i de control. Neeliberarea biletelor de cltorie Articolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediu Articolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a contribuabililor Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile i a evidenei n scopuri fiscale 1 Articolul 257 . Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor gajate Articolul 258. Exclus Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare (sucursale sau filialele acestora) a modului de decontare Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire i de prezentare a drii de seam fiscale i a facturii fiscale, precum i nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale Articolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat a impozitelor i taxelor Articolul 262. Lipsa timbrelor de acciz, a Timbrelor de acciz 1 Articolul 262 . Nerespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit a obligaiei fiscale Capitolul 16 TERMENELE DE PRESCRIPIE Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite Capitolul 17 CONTESTAIILE Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei Articolul 269. Depunerea contestaiei Articolul 270. Examinarea contestaiei Articolul 271. Decizia emis pe marginea contestaiei Articolul 272. Executarea deciziei contestate Articolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind executarea silit a obligaiei fiscale Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei organului fiscal i a aciunii funcionarului fiscal Capitolul 18 ACTELE NORMATIVE Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal TITLUL VI IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 276. Noiuni Capitolul 2 SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE Articolul 277. Subiecii impunerii Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a bunurilor imobiliare Capitolul 3 EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare Capitolul 4 COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE

Articolul 280. Cotele impozitului 1 Articolul 280 . Perioada fiscal Articolul 281. Calcularea impozitului 1 Articolul 281 . Termenele de prezentare a calculului impozitului Articolul 282. Termenele achitrii impozitului Capitolul 5 NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE Articolul 283. Scutirea de impozit Articolul 284. Scutirea de impozit acordat de autoritile administraiei publice locale Capitolul 6 ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE Articolul 285. Furnizarea informaiei Articolul 286. Avizul de plat a impozitului Articolul 287. inerea cadastrului fiscal Anex Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, a terenurilor aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli, valoare n limitele creia se acord scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare, conform art.283 alin.(2) din Codul fiscal TITLUL VII TAXELE LOCALE Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 288. Noiuni Articolul 289. Relaiile reglementate de prezentul titlu Capitolul 2 SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL Articolul 290. Subiecii impunerii Articolul 291. Obiectele impunerii i baza impozabil Capitolul 3 COTELE, MODUL DE CALCUL I DE PLAT A TAXELOR LOCALE Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale Articolul 293. Modul de calculare Articolul 294. Plata taxelor locale Capitolul 4 NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE Articolul 295. Scutirea de taxe Articolul 296. Scutirea de taxe locale i nlesnirile acordate de autoritatea administraiei publice locale Capitolul 5 ADMINISTRAREA TAXELOR LOCALE Articolul 297. Atribuiile autoritii administraiei publice locale Articolul 298. Responsabilitatea Anex Taxele locale, termenele lor de plat i de prezentare a drilor de seam fiscale TITLUL VIII TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 299. Noiuni Articolul 300. Relaiile reglementate de prezentul titlu Articolul 301. Termenele de achitare i prezentare a drilor de seam Capitolul 2 TAXA PENTRU AP Articolul 302. Subiecii impunerii

Articolul 303. Obiectul impunerii Articolul 304. Cotele impunerii Articolul 305. Modul de calculare a taxei Articolul 306. nlesniri fiscale Capitolul 3 TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECIUNILOR GEOLOGICE Articolul 307. Subiecii impunerii Articolul 308. Obiectul impunerii Articolul 309. Cota impunerii Articolul 310. Modul de calculare i achitare a taxei Capitolul 4 TAXA PENTRU EFECTUAREA EXPLORRILOR GEOLOGICE Articolul 311. Subiecii impunerii Articolul 312. Obiectul impunerii Articolul 313. Cota impunerii Articolul 314. Modul de calculare i achitare a taxei Capitolul 5 TAXA PENTRU EXTRAGEREA MINERALELOR UTILE Articolul 315. Subiecii impunerii Articolul 316. Obiectul impunerii Articolul 317. Cotele impunerii Articolul 318. Modul de calculare i achitare a taxei Articolul 319. nlesniri Capitolul 6 TAXA PENTRU FOLOSIREA SPAIILOR SUBTERANE N SCOPUL CONSTRUCIEI OBIECTIVELOR SUBTERANE, ALTELE DECT CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE Articolul 320. Subiecii impunerii Articolul 321. Obiectul impunerii Articolul 322. Cota impunerii Articolul 323. Modul de calculare i achitare a taxei Articolul 324. nlesniri Capitolul 7 TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCIILOR SUBTERANE N SCOPUL DESFURRII ACTIVITII DE NTREPRINZTOR, ALTELE DECT CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE Articolul 325. Subiecii impunerii Articolul 326. Obiectul impunerii Articolul 327. Cota impunerii Articolul 328. Modul de calculare i achitare a taxei Articolul 329. nlesniri Capitolul 8 TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR Articolul 330. Subiecii impunerii Articolul 331. Obiectul impunerii Articolul 332. Cotele impunerii Articolul 333. Modul de calculare i de achitare a taxei Articolul 334. nlesniri Anexa nr.1 Cotele taxei pentru ap Anexa nr.2 Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile Anexa nr.3 Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior TITLUL IX TAXELE RUTIERE Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE

Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere Articolul 336. Noiuni generale Capitolul 2 TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULELE NMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA Articolul 337. Subiecii impunerii Articolul 338. Obiectul impunerii Articolul 339. Cotele impunerii Articolul 340. Perioada fiscal i termenele de achitare a taxei Articolul 341. Modul de calculare i de achitare a taxei Articolul 342. Darea de seam privind achitarea taxei Articolul 343. nlesniri Capitolul 3 TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA DE CTRE AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA Articolul 344. Subiecii impunerii Articolul 345. Obiectul impunerii Articolul 346. Cotele impunerii Articolul 347. Modul de calculare i de achitare a taxei Articolul 348. nlesniri Capitolul 3 TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA DE CTRE AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA, CLASIFICATE LA POZIIA TARIFAR 8703, I DE CTRE REMORCILE ATAATE LA ACESTEA, CLASIFICATE LA POZIIA TARIFAR 8716 (VINIETA) 1 Articolul 348 . Subiecii impunerii 2 Articolul 348 . Obiectul impunerii 3 Articolul 348 . Cotele impunerii 4 Articolul 348 . Modul de calcul i de achitare a taxei 5 Articolul 348 . Perioada i termenele de valabilitate Capitolul 4 TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULE A CROR MAS TOTAL, SARCIN MASIC PE AX SAU ALE CROR DIMENSIUNI DEPESC LIMITELE ADMISE Articolul 349. Subiecii impunerii Articolul 350. Obiectul impunerii Articolul 351. Cotele impunerii Articolul 352. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam Capitolul 5 TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU EFECTUAREA LUCRRILOR DE CONSTRUCIE I MONTAJ Articolul 353. Subiecii impunerii Articolul 354. Obiectul impunerii Articolul 355. Cotele impunerii Articolul 356. Modul de calculare i de achitare a taxei Capitolul 6 TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA PUBLICITII EXTERIOARE Articolul 357. Subiecii impunerii Articolul 358. Obiectul impunerii Articolul 359. Cotele impunerii Articolul 360. Perioada fiscal
1

Articolul 361. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam Capitolul 7 TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE Articolul 362. Subiecii impunerii Articolul 363. Obiectul impunerii Articolul 364. Cotele impunerii Articolul 365. Perioada fiscal Articolul 366. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam Anexa nr.1 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova Anexa nr.2 Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova 1 Anexa nr.2 Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova(vinieta) Anexa nr.3 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nmatriculate i nenmatriculate n Republica Moldova a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise Anexa nr.4 Exclus Anexa nr.5 Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj Anexa nr.6 Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere

Not: n textul codului cuvintele hrtii de valoare se nlocuiesc cu cuvintele valori mobiliare conform Legii nr.231-XVI din 02.11.2007, n vigoare 23.11.2007

Parlamentul adopt prezentul cod. TITLUL I DISPOZIII GENERALE Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod (1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitrii n Republica Moldova, statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i al altor participani la relaiile reglementate de legislaia fiscal, principiile de determinare a obiectului impunerii, principiile evidenei veniturilor i cheltuielilor deduse, modul i condiiile de tragere la rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale, precum i modul de contestare a aciunilor organelor fiscale i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora. (2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n ce privete impozitele i taxele generale de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare i percepere a impozitelor i taxelor locale. (3) Noiunile i prevederile prezentului cod se aplic n exclusivitate n limitele relaiilor fiscale i ale altor relaii legate de acestea. Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de prezentul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor. Articolul 3. Legislaia fiscal (1) Legislaia fiscal se compune din prezentul cod i din alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.

(2) Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i Serviciul Vamal de pe lng Ministerul Finanelor, de alte autoriti de specialitate ale administraiei publice centrale, precum i de ctre autoritile administraiei publice locale, n temeiul i pentru executarea prezentului cod, nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia. (3) n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i prevederile prezentului cod, se aplic prevederile codului. (4) Impozitarea se efectueaz n baza prezentului cod i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt n vigoare pe perioada stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor. (41) Procedura fiscal se aplic n timpul i la locul aplicrii, dac legea nu prevede altfel. (5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta este de competena autoritii care le-a adoptat dac actul respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmeaz a fi publicat n mod oficial.
[Art.3 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 4. Tratatele internaionale (1) Dac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele prevzute de legislaia fiscal, se aplic regulile i prevederile tratatului internaional. (2) Prevederile alin.(1) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional este folosit pentru obinerea facilitilor fiscale de ctre o alt persoan care nu este rezident a statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional i care nu are dreptul la faciliti fiscale. Articolul 5. Noiuni generale Urmtoarele noiuni se aplic n scopul impozitrii, fr modificarea statutului juridic al persoanelor juridice i fizice prevzut de legislaia n vigoare: 1) Persoan orice persoan fizic sau juridic. 2) Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s calculeze i/sau s achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i amenzile respective; persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la alt persoan i s achite la buget plile indicate. 3) Persoan fizic: a) cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid; b) forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, inclusiv ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier), dac prezentul cod nu prevede altfel. 4) Persoan juridic orice societate comercial, cooperativ, ntreprindere, instituie, fundaie, asociaie, inclusiv creat cu participarea unei persoane strine, i alte organizaii, cu excepia subdiviziunilor organizaiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom i a formelor organizatorice cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei. 5) Rezident: a) orice persoan fizic care corespunde uneia din cerinele de mai jos: i) are domiciliu permanent n Republica Moldova, inclusiv: - se afl la tratament sau la odihn, sau la nvtur, sau n deplasare peste hotare; - este persoan cu funcii de rspundere a Republicii Moldova, aflat n exerciiul funciunii peste hotare; ii) se afl n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;

b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic a crei activitate este organizat sau gestionat n Republica Moldova ori al crei loc de baz de desfurare a activitii este Republica Moldova. 6) Nerezident: a) orice persoan fizic care nu este rezident n conformitate cu pct.5) lit.a) ori, dei corespunde cerinelor pct.5) lit.a), se afl n Republica Moldova: - n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de membru al familiei unei asemenea persoane; - n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n baza tratatului internaional la care Republica Moldova este parte, sau n calitate d e membru al familiei unui asemenea colaborator; - la tratament sau la odihn, sau la nvtur, dac aceast persoan fizic s-a aflat n Republica Moldova exclusiv n aceste scopuri; - exclusiv n scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin teritoriul Republicii Moldova (trecere tranzit); b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic care nu corespunde cerinelor pct.5) lit.b). 7) ntreprinztor individual persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care desfoar activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan juridic. 8) Gospodrie rneasc (de fermier) ntreprindere agricol, cu statut de persoan fizic, constituit n conformitate cu legislaia. 9) Societate orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu rspundere limitat, care desfoar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat i se constituie n conformitate cu legislaia, care: a) are cel mult 20 de membri rezideni sau persoane care, n cazul decesului membrilor societii, administreaz averea celor decedai; b) corespunde cerinelor repartizrii proporionale a veniturilor i pierderilor ntre proprietarii capitalului. 10) Acionar orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni ale unei societi pe aciuni. 11) Asociat orice persoan care posed o cot-parte n capitalul unei persoane juridice. 12) Persoan interdependent membru al familiei contribuabilului sau persoana care controleaz contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se afl mpreun cu acesta sub controlul unui ter. n sensul prezentului punct: a) familia contribuabilului include: soia (soul) contribuabilului; prinii contribuabilului; copiii contribuabilului i soii (soiile) lor; bunicii contribuabilului; nepoii (nepoatele) contribuabilului i soiile (soii) lor; fraii i surorile contribuabilului i soiile (soii) lor; strbunicii contribuabilului; strnepoii contribuabilului i soii (soiile) lor; fraii i surorile prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; nepoii (nepoatele) contribuabilului de pe frate (sor) i soiile (soii) lor; fraii i surorile bunicilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii frailor i surorilor prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii nepoilor (nepoatelor) contribuabilului de pe frate (sor) i soii (soiile) lor; precum i persoanele enumerate din partea soiei (soului) contribuabilului; b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori mai multe persoane interdependente) a cel puin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. n acest caz, persoana fizic este considerat posesor al tuturor cotelor de participaie n capital, cote ce aparin, n mod direct sau indirect, membrilor familiei sale. 13) Agent economic orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor. 14) Organizaie necomercial persoan juridic a crei activitate nu are drept scop obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n interesele vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.

15) Reprezentan permanent sau baz fix loc fix de afaceri prin care nerezidentul desfoar, integral sau parial, activitate de ntreprinztor n Republica Moldova, fie direct, fie printr-un agent cu statut dependent, inclusiv: a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o fabric, o uzin, un magazin, un atelier, precum i o min, o sond petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc de extracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole; b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau montaj ori activiti de supraveghere tehnic, deservire i exploatare a utilajului legate de acestea, numai dac asemenea antier, proiect sau activiti continu pentru o perioad mai mare de 6 luni; c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova i care aparin nerezidentului sau snt arendate de acesta; d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei perioade mai mari de 3 luni, cu excepia celor tratate ca reprezentan, potrivit pct.20), precum i a muncii conform contractului (acordului) de munc i activitii profesionale independente, dac prezentul cod nu prevede altfel; e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care corespunde uneia din condiiile prevzute la lit.)-d), de ctre un agent cu statut dependent sau meninerea de ctre acest agent n Republica Moldova a unui stoc de produse sau mrfuri din care livreaz produse sau mrfuri n numele nerezidentului. n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a unei persoane fizice nerezidente se consider a fi baza fix. 16) Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform legislaiei, cu excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului) de munc, desfurat de ctre o persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent de scopul activitii, se obine venit. 17) Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte lucrri. 18) Contract de leasing financiar orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una din urmtoarele condiii: a) riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului s fie transferate locatarului la momentul ncheierii contractului de leasing; b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin 90% din valoarea de intrare a bunului dat n leasing; c) contractul de leasing s prevad expres transferul ctre locatar, la momentul expirrii contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului; d) perioada de leasing s depeasc 75% din durata de funcionare util a bunului care face obiectul leasingului. Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al bunurilor primite n leasing. 19) Contract de leasing operaional orice contract de leasing care nu ndeplinete nici una din condiiile contractului de leasing financiar. 20) Reprezentan desfurarea de ctre nerezident n Republica Moldova a genurilor de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau de alt caracter, n lipsa criteriilor de reprezentan permanent, prevzute la pct.15). La genurile de activitate cu caracter pregtito r, auxiliar sau alt caracter, n particular, se atribuie: a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii sau expunerii produselor sau mrfurilor ce aparin nerezidentului; b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul depozitrii sau expunerii;

c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul prelucrrii de ctre o alt persoan; d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul achiziionrii mrfurilor de ctre nerezident; e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul colectrii i/sau distribuirii de informaii, marketingului, publicitii sau cercetrii pieei mrfurilor (serviciilor), realizate de ctre nerezident, dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de baz (obinuit) a nerezidentului; f) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din numele nerezidentului a contractelor, dac semnarea contractelor se efectueaz n conformitate cu instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului; g) desfurarea activitii prevzute la pct.15) lit.b), care nu depete 6 luni. 21) Pia sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti, care se caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea preurilor, formarea i folosirea resurselor. 22) Piaa comerului cu ridicata (angro) tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile, de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar activitate de ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul. 23) Piaa comerului cu amnuntul tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se comercializeaz populaiei pentru consum final. 24) Pia cu reducere tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori se comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt deteriorate n urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale care au avut loc ori vnztorul are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile, serviciile se ofer spre vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe pia. 25) Pia nchis tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis nu constituie o dovad a preurilor de pia. 26) Pre de pia, valoare de pia preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice, iar n cazul lipsei mrfurilor, serviciilor identice n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu snt coproprietari sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata. Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare numai cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei. Drept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul ncheierii tranzaciei, servesc: a) informaia organelor de stat de statistic i a organelor care reglementeaz formarea preurilor; iar n cazul lipsei acesteia b) informaia despre preurile de pia, publicat n pres sau adus la cunotina opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare n mas; iar n cazul lipsei acesteia c) informaia oficial i/sau dat publicitii despre cotrile bursiere (tranzaciile care au avut loc) la bursa cea mai apropiat de sediul (domiciliul) vnztorului (cumprtorului), iar n cazul lipsei tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii (procurrii) la o alt burs informaia despre cotrile bursiere ce au avut loc la aceast alt burs, precum i informaia despre cotrile valorilor mobiliare de stat i ale obligaiunilor de stat. Contribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia, din alte surse, despre preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au dreptul s foloseasc informaia prezentat dac exist motive de a o considera veridic.

27) Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei strine i al altor active financiare. 28) Cod fiscal numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit de prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit n corespundere cu legislaia, se consider cod fiscal din ziua eliberrii deciziei de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal. 29) Subdiviziune unitate structural a ntreprinderii, instituiei, organizaiei (filial, reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de reedin de baz, care exercit unele din atribuiile acesteia. 30) Cod al subdiviziunii numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Pct.31) exclus prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012]

32) Datorie compromis crean care este nerambursabil n cazurile n care: a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi; b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor, declarat insolvabil, nu are bunuri; c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria rneasc (de fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n decurs de 2 ani din ziua apariiei datoriei, bunuri sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute n vederea stingerii acestei datorii; d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s onoreze obligaiile acesteia; e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau ntreprinztorul individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi gsit n decursul termenului de prescripie stabilit de legislaia civil; f) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc (decizie, ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare) potrivit cruia perceperea datoriei nu este posibil. Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar n baza documentului corespunztor prin care se confirm apariia circumstanei respective de implicare ntr-o form juridic n condiiile legii. 33) Facilitate (nlesnire) fiscal suma impozitului sau taxei nevrsat la buget sub formele stabilite la art.6 alin.(9) lit.g). 34) Agent cu statut dependent orice persoan care, n baza contractului cu un nerezident: a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova; b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident; c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de a ncheia contracte sau de a coordona condiiile lor eseniale n numele nerezidentului, crend n urma acestora consecine juridice pentru nerezidentul dat. 35) Agent cu statut independent orice persoan care nu corespunde cerinelor pct.34); 36) Servicii profesionale activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor, arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n vigoare.
[Pct.37) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

38) Campanie promoional modalitate de promovare a vnzrilor prin organizarea de concursuri, jocuri, loterii anunate public i desfurate pe o perioad de timp limitat, cu acordarea de cadouri, premii, ctiguri.

39) Mare contribuabil contribuabilul identificat conform criteriilor de selectare a marilor contribuabili, elaborate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, i inclus n Lista agenilor economici mari contribuabili. 40) Dispozitive i sisteme pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar: a) main de cas i de control cu memorie fiscal (n continuare main de cas i de control) aparat pentru nregistrarea operaiunilor de cas, inclusiv pentru pstrarea i imprimarea informaiei gestionare i financiare la efectuarea decontrilor bneti n numerar, a crui construcie nglobeaz un modul fiscal ce controleaz memoria fiscal i dispozitive de imprimare i afiare, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate; b) sistemul informatic Gateway Fiscal platform hardware i software, a crei construcie nglobeaz un nod intermediar de transmitere n timp real a informaiei gestionare i financiare la executarea operaiunii de plat de la terminalele de plat n numerar (terminal cash in), prin canale digitale securizate, n sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate.
[Art.5 modificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012] [Art.5 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.5 completat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012] [Art.5 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.5 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor (1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat. (2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit. (3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu fac parte din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i taxe. (4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe generale de stat i locale. (5) Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include: a) impozitul pe venit; b) taxa pe valoarea adugat; c) accizele; d) impozitul privat; e) taxa vamal; f) taxele rutiere. (6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include: a) impozitul pe bunurile imobiliare; b) taxele pentru resursele naturale; c) taxa pentru amenajarea teritoriului; d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale; e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei); f) taxa de aplicare a simbolicii locale; g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social; h) taxa de pia; i) taxa pentru cazare; j) taxa balnear; k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti (comunale); l) taxa pentru parcare; m) taxa de la posesorii de cini;
[Lit.n) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

[Lit.o) exclus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013]

p) taxa pentru parcaj; q) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor; r) taxa pentru evacuarea deeurilor; s) taxa pentru dispozitivele publicitare. (7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se reglementeaz de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta. (8) Impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se bazeaz pe urmtoarele principii: a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor, capitalului autohton i strin; b) certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud interpretrile arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i sumelor de plat pentru fiecare contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor sale de management financiar asupra sarcinii lui fiscale; c) echitatea fiscal tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale; d) stabilitatea fiscal efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor legislaiei fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea prezentului cod; e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de cheltuieli, ct mai acceptabile pentru contribuabili. (9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urmtoarele elemente: a) obiectul impunerii materia impozabil; b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana specificat la art.5 pct.2); c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care se achit impozitul sau taxa; d) unitatea de impunere unitatea de msur care exprim dimensiunea obiectului impozabil; e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport cu obiectul impozabil; f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor perioada n decursul creia contribuabilul este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval de timp sau zi fix a plii; g) facilitile (nlesnirile) fiscale elemente de care se ine seama la estimarea obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum i la ncasarea acestuia, sub form de: - scutire parial sau total de impozit sau tax; - scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor; - cote reduse ale impozitelor sau taxelor; - reducerea obiectului impozabil; - amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor; - ealonri ale obligaiei fiscale. Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se consider faciliti (nlesniri) fiscale. (10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se vireaz la bugetul de stat sau la bugetul unitii administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena bunului. Impozitul pe venit i taxele rutiere (n partea ce ine de taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova) reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar snt de asemenea taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de

taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom) i accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date.
[Art.6 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de stat i locale (1) Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea prezentului cod. (2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe generale de stat i locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea impozitelor i taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile, modificarea cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.
[Alin.3 exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor (comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile legislaiei, cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. (5) Contribuabilii care au subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central prezint pentru acestea din urm dri de seam fiscale i pltesc impozite i taxe (cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor i a taxelor destinate transferrii n fondul rutier) la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor. (6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional, pltesc impozitele i taxele la bugetul unitii administrativ-teritoriale unde se afl reedina de baz a ntreprinderii, instituiei, organizaiei.
[Art.7 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului (1) Contribuabilul are dreptul: a) s obin pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial i serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale informaii despre impozitele i taxele n vigoare, precum i despre actele normative care reglementeaz modul i condiiile de achitare a acestora; b) s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de administrare fiscal i a persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora; c) s-i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare fiscal personal sau prin intermediul reprezentantului su;
[Lit.d) exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n modul i n condiiile prevzute de prezentul cod; f) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal i persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora explicaii referitoare la calcularea i achitarea impozitelor i taxelor; g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunea organelor cu atribuii de administrare fiscal i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora; h) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal; i) s beneficieze de facilitile fiscale, la care are dreptul conform legislaiei fiscale, pe perioada fiscal n care a ntrunit toate condiiile stabilite.

(2) Contribuabilul este obligat: a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare) de stat i de desfurare a activitii de ntreprinztor; b) s se pun la eviden la organul fiscal n a crui raz i are sediul stabilit n documentele de constituire (nregistrare), s prezinte informaiile iniiale (i s comunice modificrile ulterioare) cu privire la sediul su, sediul subdiviziunilor, denumirea i sediul instituiilor financiare n care snt deschise conturi, precum i cu privire la sistarea temporar a activitii subdiviziunilor; c) s in evidena contabil conform formelor i modului stabilit de legislaie, s ntocmeasc i s prezinte organului fiscal i serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale drile de seam fiscale prevzute de legislaie, s asigure integritatea documentelor de eviden contabil n conformitate cu cerinele legislaiei, s efectueze ncasrile bneti n numerar prin intermediul dispozitivelor i sistemelor pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar, respectnd reglementrile aprobate de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr aplicarea mainilor de cas i de control; d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de ntreprinztor, precum i despre alte obiecte ale impunerii; e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele calculate ale impozitelor i taxelor, asigurnd exactitatea i veridicitatea drilor de seam fiscale prezentate; f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte, la prima cerere, persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal documentele de eviden, drile de seam fiscale i alte documente i informaii privind desfurarea activitii de ntreprinztor, calcularea i achitarea la buget a impozitelor i taxelor i acordarea facilitilor, s permit accesul, n cazul inerii evidenei computerizate, la sistemul electronic de eviden contabil; g) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s asigure persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal accesul liber n spaiile de producie, n depozite, n localurile de comer, n alte ncperi i locuri (cu excepia ncperilor utilizate exclusiv ca spaiu locativ) pentru inspectarea lor n scopul verificrii autenticitii datelor din documentele contabile, din drile de seam, din declaraiile fiscale, din calcule, precum i a verificrii ndeplinirii obligaiilor fa de buget; h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale, s semneze actele privind rezultatul controlului, s dea explicaii n scris sau oral; i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre organele fiscale a sumei impozitului, penalitii, dobnzii sau amenzii, s dovedeasc acest lucru prin documente justificative; j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare fiscal i alte organe nvestite cu funcii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectnd cerinele legislaiei fiscale; k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal. (3) n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obligaiile prevzute la alin.(2) lit.f) i g) snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de rspundere, gestionare ale subiectului impunerii, n limitele competenei lor.
[Art.8 modificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012] [Art.8 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.8 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.8 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012] [Art.8 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.8 completat prin Legea nr.113-XVI din 22.05.2008, n vigoare 13.06.2008]

Articolul 9. Administrarea fiscal

Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea aciunilor de urmrire penal n caz de existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale. Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal (1) Organizarea activitii i funcionarea organelor cu atribuii de administrare fiscal snt reglementate de legislaia Republicii Moldova i tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte. (2) Organele cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcie de rspundere ale acestora care nu i ndeplinesc corespunztor obligaiile poart rspundere n conformitate cu legislaia. Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului (1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale judiciar sau pe alte ci prevzute de prezentul cod i de alte acte ale legislaiei. Toate ndoielile aprute la aplicarea legislaiei fiscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului. (2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a obligaiilor de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcii de rspundere ale acestuia se recupereaz n conformitate cu legislaia. (3) Organele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma pltit n plus i dobnda calculat la aceast sum (inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile contribuabilului conform dispoziiilor organelor fiscale), n modul stabilit. TITLUL II IMPOZITUL PE VENIT Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 12. Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Royalty (redeven) pli de orice natur primite n calitate de recompens pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept de autor i/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie, marc comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a informaiei referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific. 2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor (prestaiilor). 3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2). 4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale. 41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale. 5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.

6) Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial. 7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar. 8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere. 9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri. 10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli. 11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale. 12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 i 35. 13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are dreptul s micoreze suma impozitului. 14) Ctiguri veniturile obinute de la jocurile de noroc, loterii i de la campaniile promoionale att n form monetar, ct i nemonetar.
[Art.12 completat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013] [Art.12 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.12 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.12 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.12 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.12 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit (1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie achitat. (2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic. (3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat. Articolul 13. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt: a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia societilor specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activit atea lor n Republica Moldova; c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;

e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu. (2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.
[Art.13 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Art.13 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.13 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

Articolul 14. Obiectul impunerii (1) Obiect al impunerii l constituie: a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i de persoanele care practic activitate profesional; b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de patron, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor; c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor; d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova; e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.
Not: Alin.11 art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, a fost exclus ulterior prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012 [Alin.11 art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012] Not: Alin.12 art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, a fost exclus ulterior prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012 [Alin.12 art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012]

(2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11. (3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol, obiect al impunerii pentru ctigurile i veniturile specificate la art.901 alin.(1), (3), (31), (33) i (34) este exclusiv acest ctig i/sau venit.
[Art.14 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Art.14 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.14 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.14 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.14 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 15. Cotele de impozit Suma total a impozitului pe venit se determin: a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de: - 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 26700 lei; - 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 26700 lei; b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil; c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;

d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 2251 n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena contabil de agentul economic.
[Art.15 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.15 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.15 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012] [Art.15 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.15 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.15 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se efectueaz n modul stabilit de Guvern. Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor Contribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i/sau achitat prealabil, conform prevederilor cap.12, 13, 14 i 15 din prezentul titlu, cu excepia art.901 i 91.
[Art.16 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat (1) Venitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice i se impoziteaz ca atare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) lit.b). (2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului: a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia) se consider venit al unei singure persoane fizice, aplicndu-se art.15 lit.a) pentru anul fiscal n care a avut loc decesul; b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin conform cotei de 18% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise.
[Art.17 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Capitolul 2 COMPOZIIA VENITULUI Articolul 18. Sursele de venit impozabile n venitul brut se includ: a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare; b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9; c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare; d) venitul din chirie (arend); e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7); f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6); f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal; f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal; g) venitul obinut sub form de dobnd; h) royalty (redevene), cu excepia celor achitate n folosul persoanelor fizice; i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a);

j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului; k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli; l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren;
[Lit.m) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei; o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate.
[Art.18 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.18 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.18 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.18 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.18 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.18 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 19. Faciliti acordate de patron Facilitile impozabile acordate de patron includ: a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat; b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron; c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de ctre patron; d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; rata dobnzii la creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani) i rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de termenul lor de acordare; e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale: - n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548% i V 0,0822%, pentru fiecare zi de folosin; - n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului cheltuielile acestuia pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin.
[Art.19 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.19 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit: a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22; b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali;

c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate; d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare stabilite de Guvern; d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i anume: - restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare; - indemnizaia de transfer; - indemnizaia unic de instalare; - indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special; - compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ; - compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ; compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar i echipament, n mrimea stabilit de Guvern; d2) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane; d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii; d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei; e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale; f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii; g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei; h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti; i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau de motenire; i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie; j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale;

[Lit.k) exclus prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008]

l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei; m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55; n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art.54; o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;
[Lit.o1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Lit.p) exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

p1) ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care valoarea fiecrui ctig nu depete 10% din scutirea personal stabilit la art.33 alin.(1);
[Lit.p1) introdus prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013] [Lit.p1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu legislaia; r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care prevd acordarea unui astfel de ajutor; s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale; t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale; u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n actele normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale;
[Lit.v) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistic; x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor; y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, inclusiv a deeurilor i a reziduurilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, a reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora i ambalajului returnabil, precum i de la livrarea produciei din fitotehnie i horticultur n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat; z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale;
[Lit.z1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate cu destinaia fondurilor; z3) compensaiile pagubelor morale; z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional; z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special; z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care compensaia acordat nu depete dauna material cauzat; z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar;
[z8 exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]

z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active; z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul persoanelor fizice rezidente.
[Art.20 completat prin Legea nr.222 din 19.10.2012, n vigoare 09.11.2012] [Art.20 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.20 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.20 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.20 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.20 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.20 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.20 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit (1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analoage pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent. (2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se deduce la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egal cu suma vrsat de contribuabi l n fondul de pensii nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum i cu suma primelor de asigurare achitate de ctre contribuabil persoan fizic conform contractelor de asigurare i coasigurare i mprit la numrul de ani presupui pentru efectuarea plilor (din momentul n care a nceput plata anuitilor). (3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin: 1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i cheltuielile suportate n valut strin se recalculeaz n moned naional la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data tranzaciei. Pentru unele grupuri de operaiuni, Ministerul Finanelor poate stabili un curs de schimb mediu. 2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum este exprimat n valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al leului moldovenesc valabil pentru ultima zi a anului fiscal. 3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct.2) se consider venit obinut sau pierdere suportat n ultima zi a anului fiscal. 4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la: a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut n urma calculelor; b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare.

5) Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabilete de ctre Guvern.


[Art.21 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012] [Art.21 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii (1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip n cazul pierderii ei forate. (2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valoric a proprietii de nlocuire se consider baza valoric a proprietii nlocuite, majorat cu suma cheltuielilor suportate pentru procurarea proprietii, care nu este acoperit din venitul obinut n cazul pierderii forate. (3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total distrus, furat, sechestrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat ntr-un oarecare alt mod s-i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau evenimentele menionate mai sus. (4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de faptul dac este sau nu o proprietate de acelai nivel sau calitate). (5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul fiscal urmtor celui n care s-a produs pierderea.
[Art.22 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Capitolul 3 DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR Articolul 23. Regula general Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare. Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor (1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor. (2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cnd cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru acea parte a cheltuielilor care se refer nemijlocit la desfurarea activitii de ntreprinztor. (3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor economici se permite n limitele stabilite de Guvern. (4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite i taxe de ctre subdiviziunile situate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional.
[Alin.5 art.24 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

(6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se calculeaz uzura (amortizarea) i fa de care se aplic prevederile art.26, 28 i 29. (7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru nchirieri de bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente, dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume. (8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau schimbului proprietii, ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau mijlocit, ntre persoanele interdependente.

(9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare. (10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, n mrime de 0,2% din venitul impozabil. (11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului patentei de ntreprinztor. (12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de substane poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale. (13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n limitele aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor. (14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale. (15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal sub form de taxe de aderare i cotizaii de membru destinate activitii patronatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii. (16) Societilor de audit i auditorilor ntreprinztori individuali li se permite deducerea cheltuielilor, n mrime de 15% din venitul vnzrilor n anul de gestiune aferente auditului rapoartelor financiare anuale i/sau rapoartelor financiare anuale consolidate, att pentru formarea provizioanelor aferente riscului de audit, ct i pentru primele de asigurare conform contractelor de asigurare de rspundere civil profesional, ncheiate potrivit legislaiei n vigoare pentru asigurarea riscului de audit. (17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprinderile agricole pentru ntreinerea obiectivelor de menire social-cultural aflate n gestiune, conform normelor (cheltuielilor medii) stabilite pentru ntreinerea instituiilor similare finanate de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale. (18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active.
[Art.24 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.24 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.24 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.24 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor (1) Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor se permite n conformitate cu art.24. (2) Deducerea cheltuielilor aferente dobnzilor suportate n baza contractului de mprumut de ctre agenii economici n folosul persoanelor fizice i juridice (cu excepia instituiilor financiare, a organizaiilor de microfinanare i a companiilor de leasing) se accept n limita ratei medii ponderate a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin. Rata medie ponderat a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin se determin de ctre Banca Naional a Moldovei i se public pe pagina web oficial a acesteia. (3) n cazul emisiunii unor titluri de crean dup 1 ianuarie 1998, partea discontului iniial, n raport cu titlul de crean care este permis emitentului ca deducere a dobnzii, va fi echivalent cu partea acestui discont repartizat proporional n anul fiscal.
[Art.25 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.25 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.25 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.25 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 26. Deducerea uzurii calculate (1) Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin n conformitate cu prezentul articol, cu art.24 i 27. (2) Proprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea material reflectat n bilanul contabil al contribuabilului n conformitate cu legislaia i folosit n activitatea de ntreprinztor,

a crei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice i morale i a crei perioad de exploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei depete suma de 6000 lei. (3) Snt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz uzura investiiile efectuate n mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend. n sensul prezentului alineat, prin investiie se nelege excedentul cheltuielilor ce in de reparaie, mbuntire i altele asemenea, n privina mijloacelor fixe respective asupra cheltuielilor menionate, permise spre deducere n anul fiscal conform modului stabilit la art.27 alin.(9). (4) Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al mijloacelor fixe primite n leasing, iar n cazul leasingului operaional, calitatea de proprietar o are locatorul. Calcularea i deducerea uzurii mijloacelor fixe care fac obiectul unui contract de leasing se efectueaz de ctre locatar n cazul leasingului financiar i de ctre locator n cazul leasingului operaional. (5) Mrimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaz a fi dedus se determin prin nmulirea bazei valorice a mijloacelor fixe, la sfritul perioadei de gestiune, ce se raport la o anumit categorie de proprietate, la norma de uzur respectiv prevzut la alin.(8). Baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune se determin ca valoare a mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate i cu suma corectrilor i micorat cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul altor ieiri. Valoarea mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune ce se raport la categoria respectiv de proprietate se determin ca diferen dintre baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune precedente i suma uzurii calculate a perioadei de gestiune precedente. (6) ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una din categoriile de proprietate, n ordinea stabilit de Guvern. (7) Se stabilete urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe categorii: a) pentru proprietatea raportat la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect; b) pentru proprietatea raportat la categoriile II-V, calcularea uzurii se efectueaz prin aplicarea normei de uzur la baza valoric a categoriei respective. Raportarea proprietii la categoriile de proprietate se efectueaz n modul prevzut de Guvern; c) pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend, uzura se calculeaz n modul stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective. (8) La fiecare categorie de proprietate se aplic urmtoarele norme de uzur:
Categoria de proprietate I II III IV V Norma de uzur, % 5 8 12,5 20 30

(9) Calcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntreinerea autoturismului se efectueaz n felul urmtor: a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pn la 200000 lei, uzura calculat se deduce integral, n funcie de valoarea autoturismului; b) n cazul n care valoarea autoturismului depete 200000 lei, deducerea se limiteaz la suma calculat a uzurii, reieind din valoarea autoturismului egal cu 200000 lei. Prevederea nu se aplic autoturismelor utilizate n calitate de mijloace fixe n activitatea de baz care reprezint acordare de servicii, a cror uzur constituie parte component a costului vnzrilor.

(10) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale se efectueaz n conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern.
[Art.26 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.26 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.26 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe (1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din preul lor de procurare, precum i din toate cheltuielile aferente procurrii lor, inclusiv cheltuielile de transportare, asamblare i asigurare, dobnzile pltite sau calculate pn la punerea obiectului n exploatare. Valoarea mijloacelor fixe aferente proprietii create cu fore proprii include toate impozitele i taxele, cu excepia taxei pe valoarea adugat care se trece n cont, cheltuielile i plata dobnzilor aferente acestor mijloace fixe pentru ntreaga perioad de pn la punerea lor n exploatare. Baza valoric a mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se majoreaz cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate sau create cu fore proprii i cu suma corectrilor n perioada de gestiune, prevzute la alin.(8). (2) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fixe, cu excepia celor obinute din nstrinarea autoturismului care a fost inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), se raporteaz la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. Dac reducerea indicat conduce, la sfritul perioadei de gestiune, la un rezultat negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include n venit, iar valoarea categoriei respective de proprietate la nceputul perioadei de gestiune corespunztoare se egaleaz cu zero. n cazul nstrinrii autoturismului inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), baza valoric a categoriei respec tive de proprietate se reduce cu valoarea rmas a autoturismului nstrinat, determinat pornind de la valoarea cu care acesta a fost inclus n categoria respectiv. Venitul sau pierderea calculat ca diferen ntre suma mijloacelor obinute de la nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se recunoate drept venit sau pierdere a perioadei fiscale n care a avut loc nstrinarea. Baza valoric a autoturismului reprezint valoarea acestuia micorat cu suma uzurii calculate. (3) Includerea iniial a mijloacelor fixe la categoria respectiv de proprietate se face la momentul punerii lor n exploatare. (4) Valoarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998 va fi baza ei valoric, determinat conform art.38 alin.(1) i (2), la aceast dat. n acest caz, calculele uzurii i toate celelalte ajustri ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaz n conformitate cu legislaia n vigoare n perioada respectiv. Baza valoric a fiecrui mijloc fix se determin n modul stabilit de Guvern. (5) Dac la sfritul anului fiscal la categoria respectiv nu se afl nici o proprietate sau suma rmas este mai mic de 6000 lei, dup efectuarea ajustrilor specificate la alin.(1) i (2) ale prezentului articol i la art.26 alin.(3), valoarea restant urmeaz a fi dedus. (6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n calitate de cheltuieli curente. (7) Prevederile alin.(6) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum i fa de orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau precizrii locului de amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor. (8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum urmeaz: a) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii nu depesc 15% din baza valoric a categoriei respective de proprietate (determinat fr a lua n considerare schimbrile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile n cauz vor fi permise spre deducere n anul respectiv; b) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii depesc 15% din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate, mrimea acestui surplus se consider drept cheltuieli pentru

recondiionare i se reflect la majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate. (9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) i b), n perioada fiscal respectiv se permite deducerea: a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor ca cheltuieli curente; b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26 alin.(2) i care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a agentului economic, conform contractului de arend (locaiune) cheltuieli suportarea crora, potrivit contractului nominalizat, revine arendaului (locatarului). Deducerea cheltuielilor n cauz se permite n limita a 15% din suma calculat a arendei (locaiunii) suportat pe parcursul perioadei fiscale. (10) Baza valoric a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaz cu: a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n conformitate cu prezentul cod, calculat din valoarea de bilan a mijloacelor fixe comercializate, care snt trecute, n evidena contabil, cu taxa pe valoarea adugat; b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi, n evidena contabil, n legtur cu uzura total; c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal. (11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mijloacelor fixe.
[Art.27 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.27 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.27 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007] [Art.27 completat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.05.2007]

Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale Se permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate nematerial amortizabil (brevete de invenie, drept de autor i drepturi conexe, desene i modele industriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de exploatare limitat, calculnd perioada ei de exploatare prin aplicarea metodei liniare.
[Art.28 modificat prin Legea nr.111 din 17.05.2012, n vigoare 26.06.2012]

Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile (1) Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile se permite n conformitate cu art.24 alin.(1). (2) Cheltuielile legate de explorarea i exploatarea zcmintelor de resurse naturale, suportate pn la nceputul exploatrii, precum i plile aferente ale dobnzii se reflect la creterea valorii resurselor naturale. (3) Mrimea deducerii cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale se determin prin nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obinut de la mprirea volumului extraciei pe parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al extraciei pentru zcmntul dat (n expresie natural). (4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al cheltuielilor necesare pentru recultivare la soldul rezervelor industriale ale substanelor utile de la zcmntul respectiv, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune. (5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului existent atribuit, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune. Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor

(1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a penalitilor i a amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i penalitilor aferente altor impozite, taxe i pli obligatorii la buget, a amenzilor i penalitilor aplicate pentru nclcarea actelor normative. (2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate n numele unei persoane, alta dect contribuabilul. Articolul 31. Limitarea altor deduceri (1) Se permite deducerea oricrei datorii compromise, conform legislaiei, dac aceast datorie s-a format n cadrul desfurrii activitii de ntreprinztor. (2) Nu se permite deducerea defalcrilor n fondurile de rezerv, cu excepia reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, pentru instituiile financiare, efectuate conform alin.(3), i pentru pierderi la mprumuturi i dobnzile aferente (provizioane), pentru organizaiile de microfinanare, efectuate conform alin.(4). (3) Instituiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, calculate conform regulamentului aprobat de Banca Naional a Moldovei. (4) Organizaiilor de microfinanare li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente, al cror volum se determin conform regulamentelor Comisiei Naionale a Pieei Financiare cu privire la clasificarea mprumuturilor i formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi, condiionate de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente. (5) Bncilor admise i obligate de Banca Naional a Moldovei s participe la formarea mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar li se permite de a efectua deduceri ale vrsmntului obligatoriu anual, contribuiilor iniiale, contribuiilor trimestriale i contribuiilor speciale ale bncilor n fondul menionat, stabilite prin Legea nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar. (51) Productorilor de produse vitivinicole, obligai s contribuie la formarea mijloacelor Fondului Viei i Vinului, li se permite s efectueze deduceri ale contribuiilor n fondul menionat, stabilite prin Legea viei i vinului nr.57-XVI din 10 martie 2006. (6) Companiilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii creanelor ce in de nerecuperarea ratelor i dobnzilor de leasing n mrime de pn la 5%, inclusiv din soldul mediu ponderat anual al creanelor aferente contractelor de leasing, dac aceste provizioane ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) nu snt garantate de o alt persoan; b) snt datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului.
[Art.31 completat prin Legea nr.262 din 16.11.2012, n vigoare 11.02.2013] [Art.31 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor (1) Dac, pe parcursul anului fiscal, cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor depesc venitul brut al contribuabilului n anul curent, suma pierderilor rezultate din aceast activitate va fi reportat ealonat, n pri egale, pe urmtorii trei ani. (2) Suma reportat pe unul din anii fiscali urmtori celui n care s-au nregistrat pierderile este egal cu suma total a pierderilor, redus cu suma total permis spre deducere n fiecare din urmtorii doi ani. (3) Dac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an, prevederile prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi n ordinea n care au aprut.
[Art.32 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.32 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Capitolul 4 SCUTIRI I ALTE DEDUCERI Articolul 33. Scutiri personale

(1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum de 9120 lei pe an. (2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 13560 lei pe an pentru orice persoan care: a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E. Cernobl; b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobl; c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan; d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan; e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II; f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
[Art.33 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.33 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.33 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.33 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.33 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului) (1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 9120 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal. (2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 13560 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal. (3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea.
[Art.34 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.34 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.34 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.34 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.34 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute (1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 2040 lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie 9120 lei anual. (2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate cerinele de mai jos: a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din copilrie rud de gradul doi n linie colateral; b) locuiete mpreun cu contribuabilul sau nu locuiete cu acesta, dar i face studiile la secia cu frecven a unei instituii de nvmnt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal; c) este ntreinut de contribuabil; d) are un venit ce nu depete suma de 9120 lei anual. (3) Tutorele i curatorul minorilor n vrst de la 14 la 18 ani au dreptul la o scutire suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare persoan aflat sub tutel i/sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2) lit.d).

(4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii apariiei acestui drept n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.(2) i (3).
[Art.35 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.35 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.35 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.35 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.35 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 36. Alte deduceri (1) Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 10% din venitul impozabil. n acest scop, venitul impozabil al contribuabilului se determin fr a se lua n considerare scutirile ce i se acord conform prezentului capitol. (2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n scopuri filantropice sau de sponsorizare n favoarea autoritilor publice i instituiilor publice specificate la art.51, a organizaiilor necomerciale specificate la art.52 alin.(1) i la art.533, precum i n favoarea caselor de copii de tip familial. (3) Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n cazul confirmrii lor n modul stabilit de Guvern. (4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiii n limitele venitului din investiii ce in de: a) cheltuielile ordinare i necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n scopul obinerii venitului din investiii; b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc suma venitului din investiii. (5) Se permite deducerea defalcrilor obligatorii n Fondul republican i fondurile locale de susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul anului fiscal n cuantumurile stabilite de legislaie. (6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislaie, a sumelor pentru primele de asigurare obligatorie de asisten medical calculate de angajator, precum i a sumelor primelor de asigurare obligatorie de asisten medical achitate de persoanele fizice asigurate conform legislaiei. (7) Se permite deducerea contribuiilor obligatorii n bugetul asigurrilor sociale de stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, n cuantumurile stabilite de legislaie.
[Art.36 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 13.01.2012] [Art.36 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.36 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.36 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Capitolul 5 CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital (1) Suma creterii sau pierderilor de capital, provenit din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoate n volumul ei deplin, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva. (2) Active de capital snt: a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor; b) titlurile de crean; c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor, care este vndut la un pre ce depete baza ei valoric ajustat; d) terenurile; e) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital. (3) Dreptul de a obine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade ce depete 10 ani se consider active de capital, dac este tratat separat.

(4) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau altui mod de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu suma mijloacelor bneti i valoarea evaluat la preul de pia a activelor de capital obinute sub form nemonetar. (5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul sumei ncasate n raport cu baza valoric a acestor active. (6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, schimbului sau altei forme de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul bazei valorice a acestor active n raport cu venitul obinut. (7) Suma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 50% din suma excedentar a creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul anului fiscal. Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital (1) Baz valoric a activelor de capital nseamn: a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil; b) baza valoric ajustat a activelor de capital: - pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau - pentru activele de capital nlocuite cu active noi. (11) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma dividendelor sub form de aciuni care nu modific n niciun fel cotele de participare ale acionarilor n capitalul agentului economic i care au fost repartizate n perioadele fiscale de pn n anul 2009 inclusiv. (2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majoreaz (sau se reduce), n mod corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate (sau primite) de ctre contribuabil. (3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie s fie mai mic dect valoarea lor la acea dat sau dect preul de pia al obiectelor identice. La dorina contribuabilului, aceast valoare poate fi determinat ca baz valoric ajustat a activelor de capital, nmulit la coeficientul corespunztor anului procurrii lor, aprobat de ctre Guvern. (4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de capital: a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital, care se anuleaz de pe contul mijloacelor fixe; b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de capital, care se acumuleaz pe contul mijloacelor fixe. (5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pn la 1 ianuarie 1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la acea dat. (6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive rezultate din reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.
[Art.38 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.38 completat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.05.2007]

Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital (1) Contribuabilului (persoan fizic sau juridic), deducerea pierderilor de capital i se permite numai n limitele creterii de capital. (2) Pierderile de capital a cror deducere nu este permis, conform alin.(1), n anul fiscal respectiv snt considerate ca pierderi de capital suportate n anul urmtor. (3) Restriciile privind deducerea pierderilor de capital prevzute la alin.(1) nu se aplic persoanei fizice pentru anul fiscal n care a decedat. Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi

(1) Creterea sau pierderile de capital nu se recunosc n cazul redistribuirii (transmiterii) proprietii: a) ntre soi; sau b) ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire (transmitere) rezult din necesitatea mpririi proprietii comune n caz de divor. (2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1), pentru beneficiar, reprezint baza valoric ajustat a proprietii persoanei care o transmite. Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz (1) La vnzarea, schimbul sau alte forme de nstrinarea n alt mod locuinei de baz a contribuabilului, creterea capitalului se recunoate cu excepiile prevzute la alin.(3). (2) n nelesul prezentului titlu, se consider locuin de baz a contribuabilului locuina care s-a aflat n proprietatea lui n decurs de 3 ani, perioad care expir la data nstrinrii acestei locuine, i care i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de baz. (3) Mrimea creterii de capital, supus impunerii, pentru orice locuin se micoreaz cu suma de 10000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1997, pe parcursul cruia (sau crora) contribuabilul a fost proprietarul acestei proprieti i a folosit-o ca locuin de baz. Aceast prevedere nu se aplic n cazul locuinei de baz a crei baz valoric este valoarea estimat n modul stabilit. (4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau schimbului proprietii care a servit ca locuin de baz. Articolul 42. Donaiile (1) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat sau preul lui de pia la momentul donrii. Calcularea bazei valorice ajustate a proprietii la momentul donaiei se efectueaz innd cont de prevederile art.26 i conform art.38 alin.(1) i (2), separat pe fiecare obiect donat. (2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar, mrimea determinat n conformitate cu alin.(1). (3) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate. Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului (1) La data decesului contribuabilului, toat proprietatea acestuia se transmite prin motenire i se consider ca fiind vndut la preul ei de pia (cu excepia celei, venitul de pe urma creia este scutit de impozite). (2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1) este egal cu valoarea ei de pia. (3) Baza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, este egal cu baza valoric ajustat a proprietii persoanei decedate. (4) Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, include: a) locuina de baz rmas dup decesul proprietarului; b) proprietatea privat material a persoanei decedate, care nu a fost nici proprietate utilizat n activitatea de ntreprinztor, nici proprietate rezultat din activitatea de investiii, cu excepia cazului prevzut la litera c); c) proprietatea material privat a membrului decedat al gospodriei rneti (de fermier), n cazul motenirii ei de ctre un membru al gospodriei sau o persoan care devine membru al acestei gospodrii; d) anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu caracter de pli periodice, care snt impozabile pentru motenitori. (5) Dac pachetul de control (50% sau mai multe cote de participaie) al agentului economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii trece n urma decesului proprietarului n posesia motenitorilor, acetia n locul recunoaterii creterii sau pierderilor de

capital conform alin.(1), pot s determine bazele valorice ale cotelor lor n acest pachet de control, pornind de la baza valoric ajustat a pachetului de control care a aparinut persoanei decedate. (6) Dac la momentul decesului contribuabilul se afl n posesia pachetelor de control a mai muli ageni economici subieci ai sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, prevederile alin.(5) se aplic numai fa de un singur agent, la alegerea motenitorilor de gradul nti.
[Art.43 modificat prin Legea nr.37-XVI din 23.02.2007, n vigoare 16.03.2007]

Capitolul 6 REGULI DE EVIDEN Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor (1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de eviden: a) pentru persoanele fizice metoda de cas sau metoda calculelor; b) pentru persoanele juridice metoda calculelor. (2) Prin metod de cas se nelege metoda conform creia: a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n mijloace bneti sau sub form de proprietate material; b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate cheltuielile, cu excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii corecte a venitului. (3) Prin metoda calculelor se nelege metoda conform creia: a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat; b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i pli nu trebuie raportate la un alt an fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului.
[Alin.4 art.44 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

(5) Contribuabilul care folosete metoda calculelor nu are dreptul s fac nici un fel de deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa de o persoan interdependent care folosete metoda de cas. (6) n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de ntreprinztor, Serviciul Fiscal de Stat este n drept s cear persoanei care practic afaceri de proporii folosirea metodei calculelor. (7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar bazate pe prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i Standardelor Internaionale de Raportare Financiar care nu contravin prevederilor prezentului titlu. (8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de eviden, corectrile corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n cont i alte operaiuni se fac astfel nct nici un articol s nu fie omis sau s se repete. Dac schimbarea metodei de eviden duce la majorarea venitului impozabil al contribuabilului n chiar primul an fiscal de aplicare a noii metode, atunci mrimea excedentului care rezult exclusiv din schimbarea metodei de eviden se distribuie n pri egale pe anul fiscal curent i pe fiecare din urmtorii doi ani. (9) Veniturile i cheltuielile rezultate din trecerea de la Standardele Naionale de Contabilitate la Standardele Internaionale de Raportare Financiar nu snt recunoscute n scopuri fiscale.
[Art.44 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012] [Art.44 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.44 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit

(1) Evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor operaiuni care in de contracte (acorduri) pe termen lung se face dup metoda procentajului ndeplinit. (2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen de cel puin 24 de luni. (3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern, n anul fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului (acordului) pe termen lung, pe baza determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract (acord) pe parcursul anului respectiv. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu excepia anului n care expir contractul (acordul), se perfecteaz prin metoda procentajului ndeplinit. (4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii corectitudinii calculrii plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor), repartizarea impozitului pe anii fiscali, conform metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaz pe baza indicilor reali. Plile sub form de dobnd pentru orice plat incomplet sau supraplat a impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de recalculri, se determin n conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi achitate la termenul prevzut pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care se ncheie executarea contractului (acordului). Aceast prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor) pe termen lung la prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care s -a ncheiat executarea contractului (acordului) i nicidecum de la o dat anterioar.
[Art.45 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale (1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului de producie sau stocuri de producie finit este obligat s in evidena lor, dac aceasta este necesar pentru reflectarea corect a venitului. (2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de mrfuri i materiale n procesul produciei agricole, cu excepia cazurilor de prelucrare a acesteia n scopul obinerii venitului. (3) Metodele de eviden a rezervelor de mrfuri i materiale se aplic de ctre contribuabil n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i Standardelor Internaionale de Raportare Financiar.
[Art.46 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun Venitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de ctre coproprietari proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei. Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile, pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se include n venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat. Capitolul 7 IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libere Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele particulariti: a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau obinut de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export se percepe n proporie de 50% din cota stabilit n Republica Moldova;

b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu excepia celei stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n Republica Moldova; c) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export; d) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5 milioane de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export.
[Art.49 modificat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013] [Art.49 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.49 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010] [Art.49 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.49 completat prin Legea nr.144-XVI din 22.06.2007, n vigoare 06.07.2007] [Art.49 modificat prin Legea nr.37-XVI din 23.02.2007, n vigoare 16.03.2007]

Articolul 491. Organizaiile din sfera tiinei i inovrii


[Art.491 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 492. Faciliti fiscale pentru investiii


[Art.492 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.492 modificat prin Legea nr.162 din 22.07.2011, n vigoare 14.10.2011]

Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare (1) Prevederile prezentului articol se aplic contribuabililor care activeaz n domeniul asigurrilor/reasigurrilor. (2) Se permite deducerea indemnizaiilor de asigurare i despgubirilor de asigurare, precum i a altor pli efectuate de ctre asigurtor/reasigurator n favoarea asiguratului/persoanei tere sau beneficiarului asigurrii i/sau reasiguratului, n conformitate cu contractul de asigurare i/sau de reasigurare ncheiat. (3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurtorului legate de formarea rezervelor tehnice i rezervelor matematice, n modul stabilit de Guvern.
[Art.50 n redacia Legii nr.251-XVI din 22.11.2007, n vigoare 05.02.2008]

Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozit Snt scutite de impozit autoritile publice i instituiile publice finanate din bugetul public naional. Articolul 511. Instituiile medico-sanitare publice i private Instituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurrii obligatorii de asisten medical (conform contractelor ncheiate cu Compania Naional de Asigurare Medical).
[Art.511 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 512. Administraia zonei economice libere

Snt scutite de impozit sursele financiare ale administraiei zonei economice libere prevzute la art.5 alin.(4) din Legea nr.440-XV din 27 iulie 2001 cu privire la zonele economice libere.
[Art.512 introdus prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013]

Articolul 513. Instituiile de nvmnt Instituiile de nvmnt se scutesc de impozitul pe venitul obinut din livrarea serviciilor, mrfurilor legate de procesul instructiv de producie i educativ cu condiia alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor servicii, mrfuri n scopuri de instruire general.
[Art.513 introdus prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013]

Articolul 52. Organizaiile necomerciale (1) La organizaii necomerciale snt atribuite organizaiile nregistrate n conformitate cu legislaia n vigoare. (2) Organizaiile necomerciale snt scutite de plata impozitului pe venit n cazul n care corespund urmtoarelor cerine: a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legislaia i desfoar activitate n corespundere cu obiectivele prevzute n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire; b) n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire este indicat interdicia privind distribuirea mijloacelor cu destinaie special, a altor mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau a proprietii ntre fondatori i membri ai organizaiei sau ntre angajaii ei, inclusiv n procesul reorganizrii i lichidrii organizaiei necomerciale; c) mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar, proprietatea organizaiei snt utilizate n scopurile prevzute de statut, de regulament sau de alt document de constituire; d) nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau proprietatea n interesul unui fondator sau membru al organizaiei ori n interesul unui angajat; e) nu susin partidele politice, blocurile electorale sau candidaii la funcii n cadrul autoritilor publice i nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau din proprietate pentru finanarea acestora. (3) Restriciile prevzute la alin.(2) lit.e) nu se extind asupra partidelor i altor organizaii social-politice. (4) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizeaz prin cererea depus de ctre organizaia necomercial la organul teritorial al Serviciul Fiscal de Stat. Perioada de scutire ncepe cu perioada fiscal de la data nregistrrii organizaiei necomerciale n conformitate cu art.121 alin.(2) dac cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit a fost depus pn la data de 31 decembrie a anului fiscal de gestiune. (5) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este elaborat de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i aprobat de Ministerul Finanelor. (6) n cazul n care nu snt respectate cerinele prevzute la alin.(2), organizaia necomercial urmeaz a fi supus impozitrii n modul general stabilit. (7) Organizaiile necomerciale care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele cu destinaie special sau folosesc proprietatea, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar n scopuri neprevzute n statut, n regulament sau n alt document de constituire calculeaz i achit impozitul pe venit la cota prevzut la art.15 lit.b) din suma utilizat contrar destinaiei.
[Art.52 modificat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 03.04.2012] [Art.52 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.52 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.52 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

Articolul 53. Afacerile auxiliare

[Art.53 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor Se scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale societilor orbilor, surzilor i invalizilor. Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut Se scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut.
[Art.532 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

Articolul 533. Organizaiile sindicale i patronale Organizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit pe venit.
[Art.533 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul acestora (1) Venitul misiunilor diplomatice i al altor misiuni asimilate acestora n Republica Moldova, al membrilor personalului diplomatic i consular, al personalului administrativ i tehnic i al personalului de serviciu al acestora, precum i al membrilor familiilor lor (dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova), este scutit de impozit. (2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este condiionat de acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele respective. (3) n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena tehnic i investiional, la care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz venitul organizaiilor statelor strine, al organizaiilor internaionale, precum i venitul obinut de ctre personalul strin (consultanii) care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate. Venitul angajailor rezideni care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate se impoziteaz n modul general stabilit, dac tratatul internaional nu prevede altfel. Lista tratatelor internaionale privind asistena tehnic, la care Republica Moldova este parte, i proiectele de asisten tehnic se aprob de Guvern.
[Art.54 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Capitolul 71 REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII
[Cap.71 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 541. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt agenii economici care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A., cu excepia gospodriilor rneti (de fermier) i ntreprinztorilor individuali. (2) Agenii economici care corespund prevederilor alin.(1) i care, la situaia din 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activiti operaionale n sum de pn la 100000 lei utilizeaz regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol. (3) Agenii economici menionai la alin.(1) care, la situaia din data de 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activiti operaionale n sum de la 100000 la 600000 lei pot alege regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol sau regimul de impozitare aplicat n modul general stabilit din momentul n care snt nregistrai benevol n calitate de pltitori de T.V.A. (4) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin pltitori de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare n modul general stabilit din momentul n care snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.

(5) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au ncetat a fi pltitori de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol din momentul menionat la art.113 alin.(4). (6) Agenii economici care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap.6 din prezentul titlu.
[Art.541 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 541/1. Perioada fiscal (1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a crui ncheiere se determin venitul din activitatea operaional. (2) Pentru agenii economici nou-creai, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii agentului economic i pn la finele anului calendaristic. (3) Pentru agenii economici lichidai sau reorganizai, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data radierii agentului economic din Registrul de stat. (4) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici specificai la art.541 alin.(4), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data nregistrrii acestora ca pltitori de T.V.A. (5) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici specificai la art.541 alin.(5), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la data la care acetia au ncetat a fi pltitori de T.V.A. i pn la sfritul anului calendaristic.
[Art.541/1 introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 542. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut n perioada fiscal de declarare.
[Art.542 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 543. Cota de impozit Cota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul impunerii. Articolul 544. Modul de calculare, achitare i declarare (1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului din activitatea operaional. (2) Calcularea impozitului se efectueaz trimestrial. Achitarea la buget se efectueaz n termen de o lun de la ncheierea trimestrului corespunztor. (3) Darea de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor perioadei fiscale de declarare. (4) Formularul i modul de completare a drii de seam privind impozitul pe venit se aprob de ctre Ministerul Finanelor.
[Art.544 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Cap.71 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Capitolul 8 REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI


[Denumirea cap.8 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 55. Contribuiile la capital (1) Contribuiile cu active la capitalul agentului economic n schimbul cotei de participaie n capitalul lui nu snt supuse impozitrii.

(2) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valoric a titlului de proprietate (aciuni, certificat de participaie, alt document ce confirm participarea n capitalul agentului economic) este egal cu baza valoric ajustat a activelor transmise ca contribuie.
[Art.55 n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici (1) Dac agentul economic efectueaz pli n natur acionarilor (asociailor) si conform cotei de participaie a acestora (dividende, pli n cazul lichidrii, sau sub alt form), atunci se ine cont de creterea sau pierderea de capital ca i cum aceast proprietate a fost vndut acionarului (asociatului) de ctre agentul economic la preul ei de pia.
[Alin.2,3 art.56 excluse prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.56 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 57. Lichidarea agentului economic (1) n cazul lichidrii unei pri a agentului economic, partea lichidat se consider drept venit, indiferent de faptul dac aciunile au fost sau nu vndute. (2) n cazul lichidrii depline a agentului economic: a) agentul economic trateaz creterea sau pierderile de capital ca i cum proprietatea distribuit sub form de pli la lichidare ar fi fost vndut la preul ei de pia; b) beneficiarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca i cum ei au schimbat cotele lor de participaie n capitalul agentului economic lichidat pe o sum egal cu valoarea de pia a proprietii obinute. (3) La lichidarea deplin a filialei (ntreprinderii-fiic), ntreprinderea de baz nu ia n considerare creterea sau pierderile de capital de pe urma vnzrii proprietii filialei (ntreprinderii-fiic) lichidate. (4) O ntreprindere se consider ntreprindere-fiic dac ntreprinderea de baz exercit controlul asupra ei pe parcursul ntregii perioade de lichidare, n condiiile art.55 alin.(2). (5) Termenul de ncheiere a procesului de lichidare a agentului economic, precum i alte cerine privind ndeplinirea condiiilor de lichidare deplin a acestuia se stabilesc n conformitate cu legislaia. Articolul 58. Reorganizarea agentului economic (1) Se consider reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea i absorbia), dezmembrarea (divizarea i separarea) sau transformarea agentului economic. (2) n nelesul prezentului titlu, este echivalent cu reorganizarea prevzut la alin.(1): a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n schimbul cotelor-pri care acord dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat; b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n schimbul cotelorpri care asigur dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat. (21) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n capitalul agentului economic a unei cote de participaie, n care se includ: a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de vot decisiv; b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de participare. (3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden a agentului economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale, pierderile reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute legate de impozitare, astfel nct agentul economic cumprtor se substituie celui procurat n ce privete aceste atribute. (4) Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau necalificat, fapt determinat de Serviciul Fiscal de Stat. (5) Reorganizare calificat nseamn reorganizarea, deplin sau parial, a unui agent economic conform unui plan de reorganizare aferent activitii de ntreprinztor, reorganizare ce nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscal a oricrui agent economic sau acionar (asociat).

[Art.58 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic (1) n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic: a) un grup de operaiuni conexe se consider o singur operaiune; b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu afecteaz esena acestor operaiuni; c) orice reorganizare necalificat a agentului economic se consider vnzare a acestui agent economic i a tuturor activelor sale; d) dac Serviciul Fiscal de Stat stabilete c una sau mai multe pri participante la operaiune nu snt rezidente, atunci mrirea capitalului, lichidarea deplin sau reorganizarea agentului economic poate fi tratat drept operaiune n care nu are loc recunoaterea creterii sau pierderilor de capital. (2) n cazul reorganizrii calificate: a) baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se consider baza valoric a acestei proprieti nemijlocit nainte de reorganizare; b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului economic ntre prile implicate n reorganizare nu se impoziteaz; ns c) orice compensaie, primit de orice persoan (inclusiv de orice parte implicat n reorganizare), care nu constituie o cot de participaie n capitalul oricrei pri se consider plat n folosul beneficiarului. (3) Parte implicat n reorganizare este: a) agentul economic cumprtor agentul care procur cote de participaie (sau active) n alt agent economic; b) agentul economic procurat agentul ale crui cote de participaie (sau active) se procur; c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizrii; d) agentul economic cote de participaie (sau active) n care au fost procurate de la alt agent economic n cadrul reorganizrii. (4) n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul prii implicate n reorganizarea calificat unor acionari (asociai) ai acestei pri, plata respectiv nu se impoziteaz. (5) n cazul reorganizrii cu lichidare parial a agentului economic, fa de partea lichidat se aplic impozitarea stabilit pentru reorganizarea calificat deplin. Capitolul 9 REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I FONDURI DE INVESTIII Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societii (1) Venitul (sau pierderile) societii se consider ca venit (sau pierderi) al persoanei juridice care folosete n eviden metoda calculelor, cu excepia faptului c societii nu i se permite: a) deducerea donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare, prevzute la art.36; b) reportarea n viitor a pierderilor, prevzut la art.32. (2) La determinarea venitului unui membru al societii n anul fiscal, evidena cotelorpri ale acestui membru, distribuite pe toate componentele venitului (sau pierderilor), creterii (sau pierderilor) de capital, deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice n anul respectiv se ine separat. (3) Fiecare component a venitului (sau a pierderilor), a creterii (sau a pierderilor) de capital, a deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice se consider ca distribuit ntre membrii societii, indiferent de faptul dac aceast component a fost sau nu distribuit. (4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor reglementeaz prin instruciunile sale modul de eviden a tuturor componentelor venitului, dac evidena

fiecrei componente n parte nu este necesar pentru reflectarea corect a venitului membrului societii. (5) Membrului societii nu i se permite deducerea acelei pri a pierderilor, ce corespunde cotei-pri distribuite lui, care depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate, cu excepia cazurilor de lichidare deplin a societii. Articolul 61. Plile efectuate de societate (1) Orice plat n natur efectuat de o societate se consider ca vnzare a proprietii la preul de pia i ca plat a sumei corespunztoare de mijloace bneti. (2) Orice plat efectuat de ctre o societate n favoarea unui membru al su (inclusiv plile, n cazul lichidrii) se include n venitul acestuia numai n msura n care ea depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate. Dac suma total pltit la lichidarea deplin a societii este mai mic dect baza valoric ajustat menionat, diferena se consider drept cot-parte a acestui membru n pierderile societii n anul fiscal n care s-a ncheiat lichidarea. Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societii Baza valoric ajustat a cotei-pri a oricrui membru al societii reprezint suma depus de el n societate: a) majorat cu cota-parte distribuit lui n venit i n creterea de capital, care se includ n venitul brut; b) micorat cu suma plilor efectuate; c) ajustat, inndu-se cont de alte venituri i cheltuieli ale societii (dac exist temei pentru aceasta). Articolul 63. Fondurile de investiii (1) Prevederile prezentului articol se aplic asupra activitii fondurilor de investiii, activitate reglementat conform legislaiei. (2) Veniturile fondului de investiii, care urmeaz a fi distribuite i pltite acionarilor si, se formeaz din dividende, creterea de capital, dobnzi i din alte venituri. (3) Plile fondului de investiii n folosul acionarilor si se fac conform legislaiei privind fondurile de investiii. (4) Veniturile fondului de investiii se impoziteaz n modul general stabilit. Capitolul 10 IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii Se consider fonduri nestatale de pensii fondurile care snt create i care activeaz n baza Legii nr.329-XIV din 25 martie 1999 cu privire la fondurile nestatale de pensii.
[Art.64 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 65. Fondurile nestatale necalificate de pensii


[Art.65 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 66. Deducerea vrsmintelor (1) Suma vrsat de ctre patron n numele unei persoane fizice pe parcursul anului fiscal n fondul nestatal de pensii n scopul acumulrii se deduce din venitul brut. (2) Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul su brut a unei sume egale cu vrsmntul fcut n fondul nestatal de pensii.
[Art.66 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.66 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor

(1) Pentru persoana fizic, suma dedus, conform art.66 alin.(1), mpreun cu suma dedus, conform art.66 alin.(2), nu trebuie s depeasc 15% din venitul ctigat de ea n anul fiscal. (2) n sensul prezentului titlu, prin venit ctigat al persoanei fizice se nelege venitul brut calculat pentru munca n calitate de angajat, obinut pentru munca n calitate de antreprenor independent sau obinut n alt mod, conform legislaiei. Noiunea dat nu include venitul sub form de pensii. Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal de pensii Venitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitrii, ns orice pli efectuate din acest fond se includ n venitul brut al beneficiarului.
[Art.68 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate (1) Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate este definit de Comisia Naional a Pieei Financiare ca un fond nestatal calificat de pensii creat n conformitate cu legislaia statului strin. (2) Vrsmintele fcute de patron n numele lucrtorului sau de lucrtorul nsui n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate se deduc din venitul lui brut, n limitele stabilite la art.67 alin.(1). (3) Vrsmintele n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate fcute de un lucrtor cetean al Republicii Moldova sau de un lucrtor cetean al unui stat strin, a crui durat a activitii de munc n Republica Moldova se presupune c nu va depi 5 ani, se deduc din venitul lui brut, n limita de 15% din venitul ctigat de lucrtorul respectiv n anul fiscal.
[Art.69 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.69 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Capitolul 101 IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI


Not: n titlul i n cuprinsul capitolului 10 1 cuvntul privat se nlocuiete cu cuvntul public conform Legii nr.130-XVIII din 23.12.2009, n vigoare 31.12.2009

Articolul 691. Activitatea notarial Activitatea notarial nu este activitate de ntreprinztor i nu cade sub incidena actelor normative ce reglementeaz aceast activitate. Articolul 692. Subiectul impunerii Subiect al impunerii este notarul public. Articolul 693. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este venitul notarului public. Articolul 694. Cheltuielile notarului public Notarul public are dreptul s acopere, din mijloacele primite pentru servicii notariale, cheltuielile aferente exercitrii activitii notariale, asigurrii ei tehnico-materiale, arendei i ntreinerii biroului notarial, plii pentru serviciile personalului tehnic angajat. Articolul 695. Cota de impozit (1) Notarul public nu cade sub incidena art.15 din prezentul cod. (2) Suma total a impozitului pe venit se determin pentru notarul public n mrime de 18% din venitul lunar impozabil.
[Art.695 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Capitolul 11 IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor (1) ntregul venit al contribuabilului nerezident se mparte n venit obinut: a) n Republica Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract (acord) de munc; b) peste hotarele Republicii Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract (acord) de munc. (2) Dac prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului impozabil al nerezidenilor: a) se va ine cont numai de venitul obinut n Republica Moldova; b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizeaz direct venitul menionat la lit.a), supus impunerii n Republica Moldova. Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n Republica Moldova Venituri ale nerezidenilor obinute n Republica Moldova se consider: a) veniturile de la comercializarea mrfurilor; b) veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilor de management, financiare, de consultan, de audit, de marketing, juridice, de agent (de intermediere), informaionale, prestate unui rezident sau unui nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; c) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii imobiliare aflate n Republica Moldova, determinate conform art.37-39; d) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii, alta dect proprietatea imobiliar (cu excepia stocurilor de mrfuri i materiale), dac cumprtorul este rezident, determinate conform art.37-39; e) dividendele, inclusiv cele sub form de aciuni sau cote-pri pltite de un agent economic rezident; f) dobnzile pentru creanele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea dobnzi snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; g) veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; h) amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvat de ctre orice persoan a obligaiilor, inclusiv n baza contractelor de executare a lucrrilor (prestare a serviciilor) i/sau conform contractelor de comer extern de livrare a mrfurilor; i) veniturile sub form de onorarii, obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale acestei reprezentane; j) royalty obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac aceste royalty snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; k) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea sau din uzufructul proprietii aflate n Republica Moldova; k1) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea sau din uzufructul navelor maritime, aeronavelor i/sau al mijloacelor de transport feroviar ori rutier, precum i al containerelor; l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare i reasigurare;

m) veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau rutier, cu excepia cazurilor n care transportul se efectueaz numai ntre punctele de destinaie situate n afara Republicii Moldova; n) veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului (acordului) de munc sau din cea desfurat n baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile conductorilor, fondatorilor sau membrilor consiliului de administraie i/sau alte pli primite de membrii organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitrii efective a obligaiilor administrative ncredinate acestor persoane; o) veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 19, acordate de patron (beneficiar) persoanelor fizice nerezidente; p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente; q) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de teatru, d e circ, de cinema, de radio, de televiziune, muzicienii i artitii plastici sau sportivii, indiferent de faptul cui i se efectueaz plile; r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale; s) veniturile din premiile acordate la concursuri; t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea comisioane snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; t1) ctigurile de la jocuri de noroc i de la campanii promoionale; u) alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu condiia ca acestea s nu fie scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale sau altor acte legislative.
[Art.71 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.71 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.71 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova Componentele venitului obinut peste hotarele Republicii Moldova snt analogice componentelor venitului indicate n art.71. Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent (1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor din prestarea de servicii ce in de deschiderea i gestionarea conturilor corespondente ale bncilor corespondente i de efectuarea decontrilor. (2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de plat se efectueaz, indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane a veniturilor lor, n folosul unor teri i/sau al subdiviziunilor lor n alte state. (3) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor menionate la alin.(4). (4) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71 lit.n) i o), urmeaz a fi supuse impozitrii la sursa de plat n modul prevzut la art.88, fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. (5) Impozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nerezideni indiferent de forma i locul achitrii venitului. Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte persoane rezidente (1) Veniturile nerezidenilor obinute n Republica Moldova de la persoane altele dect cele menionate la art.90 urmeaz a fi supuse impozitului pe venit conform prezentului articol la cota

specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o), fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. (2) Nerezidenii care corespund condiiilor alin.(1) i care obin venituri specificate la art.71 lit.)-k), n), o), q)-s) i u), ndeplinesc cerinele alin.(3), calculeaz i achit impozitul pe venit de sine stttor conform alin.(4). (3) Nerezidenii snt obligai s informeze organul fiscal la locul de reziden despre activitatea lor n termen de 15 zile de la data sosirii n Republica Moldova. (4) Nerezidenii menionai n prezentul articol, n termen de 3 zile de la ncheierea activitii n Republica Moldova, snt obligai s prezinte organului fiscal, menionat la alin.(3), documentul cu privire la impozitul pe venit, conform formei aprobate de Guvern, i s achite impozitul pe venit la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o), fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. La documentul cu privire la impozitul pe venit se anexeaz copia contractului (acordului) de munc sau a altui contract cu caracter civil, alte documente care confirm suma venitului impozabil i a impozitului pe venit reinut la sursa de plat. (5) Prevederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre nerezideni, care nu cad sub incidena art.73 i 75.
[Art.74 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.74 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent (1) Venituri ale nerezidenilor care desfoar activitate printr-o reprezentan permanent, obinute n Republica Moldova, se consider veniturile specificate la art.71 lit.)-m), r), t) i u). (2) n cazul nerezidenilor care au reprezentan permanent potrivit art.5 pct.15), aceasta se consider, n scopuri fiscale, ca agent economic rezident, dar numai n raport cu venitul obinut n Republica Moldova n conformitate cu alin.(1) i cu: a) cheltuielile de conducere i generale de administrare, conform prevederilor standardelor naionale de contabilitate, decontate de nerezideni i nregistrate de reprezentana permanent, care snt deductibile n limita a 10% din salariul calculat al angajailor acestei reprezentane permanente; b) cheltuielile legate nemijlocit de acest venit, confirmate documentar, potrivit prevederilor titlului II. (3) Evidena nerezidenilor care au reprezentan permanent, n calitate de contribuabil, se efectueaz n conformitate cu capitolul 4 din titlul V. (4) Reprezentana permanent a nerezidentului, situat n Republica Moldova, nu are dreptul de a trece la deduceri sumele prezentate de ctre acest nerezident sub form de: a) royalty, onorarii i alte pli similare pentru utilizarea sau concesionarea proprietii sau a rezultatelor activitii sale intelectuale; b) pli pentru serviciile prestate de acesta; c) dobnzi i alte remuneraii pentru mprumuturile acordate de ctre acesta; d) cheltuieli care nu in de obinerea veniturilor din activitatea desfurat n Republica Moldova; e) cheltuieli care nu snt confirmate documentar. (5) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, munca conform contractului (acordului) de munc sau altui contract (acord) cu caracter civil, exercitat de persoanele fizice nerezidente, nu conduce la formarea reprezentanei permanente a acestor persoane fizice.
[Art.75 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova (1) Faptul c nerezidenii au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova, conform art.5 pct.20), nu constituie temei pentru recunoaterea acestor persoane n calitate de pltitori ai

impozitului pe venit, cu toate consecinele care rezult din legislaia fiscal, n afara celor prevzute la alin.(2) i cu excepia obligaiei de a reine impozit pe venit la sursa de plat conform art.88 i 90. (2) Reprezentanei i se atribuie cod fiscal n conformitate cu prezentul cod. (3) Reprezentana urmeaz s in evidena contabil conform cerinelor prevzute de Legea contabilitii i de standardele naionale de contabilitate i s prezinte anual organului fiscal de la locul de reziden, nu mai trziu de 31 martie a anului imediat urmtor anului fiscal de gestiune, documentul cu privire la activitatea desfurat n Republica Moldova. (4) Dup ncheierea activitii n Republica Moldova, nerezidenii care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova snt obligai s prezinte, n termen de 10 zile, documentul cu privire la activitatea exercitat, cu anexarea documentelor confirmative. Acest document se prezint organului fiscal, specificat la alin.(3), dac legislaia fiscal nu prevede altfel. (5) Modul i forma documentului, specificate la alin.(3) i (4), se reglementeaz de ctre Guvern.
[Art.76 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de construcie (1) n sensul prezentului capitol, antierul de construcie al nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova nseamn: ) locul de construcie a noilor obiecte, precum i de reconstrucie, lrgire, reutilare tehnic i/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliar; b) locul de construire i/sau montare, reparare, reconstruire i/sau reutilare tehnic a cldirilor, inclusiv a instalaiilor plutitoare i de foraj, precum i a mainilor i utilajului a cror funcionare normal necesit fixare dur pe fundament sau pe elementele de construcie ale cldirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare. (2) La stabilirea termenului de existen a antierului de construcie, n scopul determinrii statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova n sensul prezentului capitol, inclusiv la calcularea impozitului pe venit i luarea la eviden a nerezidentului la organele fiscale, lucrrile i alte operaiuni, a cror durat se include n acest termen, cuprind toate lucrrile de pregtire, construire i/sau montare exercitate de nerezident pe acest antier de construcie, inclusiv lucrrile de creare a cilor de acces, comunicaiilor, cablurilor electrice, drenajului i altor obiecte de infrastructur, n afar de obiectele de infrastructur iniial create n alte scopuri dect cele ce in de acest antier de construcie. (3) n cazul n care nerezidentul, fiind antreprenor general, ncredineaz exercitarea unei pri a lucrrilor n antrepriz altor persoane (subantreprenori), perioada de timp consumat de subantreprenori pentru exercitarea lucrrilor se consider perioad de timp consumat de nsui antreprenorul general. Aceast prevedere nu se aplic perioadei de lucrri exercitate de subantreprenor, conform contractelor directe cu beneficiarul, i care nu se includ n volumul de lucrri ncredinat antreprenorului general, cu excepia cazurilor n care aceste persoane i antreprenorul general snt persoane interdependente, potrivit art.5 pct.12). (4) n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin.(3), este nerezident, activitatea sa pe acest antier de construcie, de asemenea, se consider c constituie reprezentan permanent a acestui subantreprenor pe teritoriul Republicii Moldova. (5) nceputul existenei antierului de construcie n scopuri fiscale se consider prima din urmtoarele date: ) data semnrii actului de transmitere a antierului ctre antreprenorul general (a actului de admitere a personalului subantreprenorului pentru exercitarea prii sale din volumul total de lucrri); sau b) data nceperii efective a lucrrilor. (6) Expirarea termenului de existen a antierului de construcie se consider data semnrii de ctre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a complexului de lucrri prevzute de contract. Terminarea de ctre subantreprenor a lucrrilor se consider data semnrii

de ctre antreprenorul general a actului de primire a lucrrilor. n cazul n care actul de primire nu a fost perfectat sau lucrrile au fost finisate efectiv dup data semnrii unui astfel de act, se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena (lucrrile subantreprenorului se consider finisate) la data finisrii efective a lucrrilor de pregtire, construire sau montare, care se includ n volumul lucrrilor persoanei respective pe acest antier de construcie. (7) Nu se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena dac lucrrile pe acesta snt temporar ntrerupte, cu excepia cazurilor de conservare a obiectului pe un termen ce depete 90 de zile conform deciziei organelor de administrare public, adoptate n limitele competenei lor sau n urma aciunii unor circumstane de for major. Continuarea sau reluarea, dup ntrerupere, a lucrrilor pe antierul de construcie dup semnarea actului specificat la alin.(5) conduce la anexarea termenului de exercitare a lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri la termenul total de existen a antierului de construcie numai n cazul n care: ) teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate sau este strns legat de acesta; b) lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncredinate persoanei care anterior a exercitat lucrrile pe acest antier de construcie sau noul i anteriorul antreprenor snt persoane interdependente. (8) Dac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin.(7), este legat de constr uirea sau montarea unui obiect nou pe acelai antier de construcie sau de lrgirea obiectului anterior finisat, termenul exercitrii unor astfel de lucrri continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri, de asemenea, se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie. n celelalte cazuri, inclusiv exercitarea reparrii, reconstruirii sau reutilrii tehnice a obiectului anterior predat beneficiarului, termenul exercitrii lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri nu se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie, lucrrilor ncepute la obiectul anterior predat. (9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea drumurilor, viaductelor, canalelor, construirea comunicaiilor, n cadrul exercitrii lucrrilor la care se schimb amplasarea geografic de exercitare a lor, se consider activitate exercitat pe un singur antier de construcie. Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care obine statut de rezident (1) Persoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana care ca i cum ar fi vndut toat proprietatea, exceptnd proprietatea imobiliar, la preul ei de pia la momentul cnd a ncetat a mai fi rezident. (2) Orice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii statutului de rezident. Valoarea determinat n acest mod constituie baza valoric a proprietii sale, care se ia n considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma vnzrii acestei proprieti. Articolul 79. Trecerea n cont a impozitelor Persoana fizic nerezident care prezint declaraia cu privire la impozitul pe venit are dreptul la trecerea n cont a impozitelor reinute din salariul su n conformitate cu art.88. Articolul 791. Prevederi pentru agenii economici nerezideni
[Art.791 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 792. Veniturile din sursa aflat peste hotarele Republicii Moldova ale deintorilor a 10% din capitalul unui nerezident
[Art.792 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele internaionale

(1) Aplicarea tratatelor internaionale care reglementeaz impozitarea sau includ norme ce reglementeaz impozitarea se efectueaz n modul stabilit de prevederile tratatelor internaionale i ale legislaiei fiscale din Republica Moldova. Prevederile tratatelor internaionale prevaleaz asupra legislaiei fiscale din Republica Moldova, iar n cazul n care snt cote diferite de impozitare n tratatele internaionale i n legislaia fiscal din Republica Moldova, se aplic cotele de impozitare mai favorabile. Pentru interpretarea prevederilor tratatelor internaionale ncheiate de Republica Moldova cu alte state se utilizeaz Comentariile la Modelul Conveniei pentru evitarea dublei impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic. (2) Pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaionale, nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit, pn la data achitrii venitului, un certificat de reziden eliberat de autoritatea competent din statul su de reziden. Certificatul de reziden emis ntr-o limb strin se prezint pltitorului de venit cu traducere n limba de stat, cu excepia celui emis n limba englez sau n limba rus. Certificatul de reziden se prezint n original pentru fiecare perioad fiscal n care se achit venitul, indiferent de numrul, regularitatea plilor i de tipul venitului achitat. n cazul n care certificatul de reziden nu a fost prezentat pentru perioada fiscal respectiv, se vor aplica prevederile legislaiei fiscale din Republica Moldova. (3) n cazul n care impozitul a fost reinut la surs nainte de prezentarea certificatului de reziden, suma impozitului reinut n plus pe parcursul anului este restituit pltitorului de venit sau nerezidentului, la cererea nerezidentului, n termenul de prescripie stabilit de legislaia fiscal din Republica Moldova. (4) Cererea de restituire a impozitului reinut n plus urmeaz s fie perfectat i depus fie de ctre pltitorul de venit rezident, fie de ctre o alt persoan mputernicit de nerezident. n acest sens, solicitantul va aciona n relaiile cu organele fiscale din Republica Moldova n numele nerezidentului. Restituirea impozitului reinut n plus se efectueaz ctre solicitant n cazul n care acesta nu are restane la buget. Restituirea impozitului pe venit reinut la achitarea veniturilor din surse aflate n Republica Moldova nu se accept n cazul n care venitul (din care a fost reinut un impozit) a fost obinut prin intermediul reprezentanei permanente a nerezidentului. Documentele ce urmeaz a fi prezentate de ctre solicitant autoritilor competente pentru restituirea impozitului achitat n plus snt stabilite de Guvern. (5) Pentru impozitele reinute la surs n Republica Moldova, autoritatea competent elibereaz nerezidentului un certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova. Forma certificatului i lista documentelor n baza crora se elibereaz certificatul se stabilesc de Guvern. (6) n cazul n care certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova a fost eliberat anterior, cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n Republica Moldova este executat doar n situaia notificrii nerezidentului i a autoritii competente a statului strin despre anularea certificatului emis anterior privind atestarea impozitului pe venit. (7) n cazul n care cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n Republica Moldova a fost executat anterior, certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova poate fi emis numai dac: a) suma impozitului pe venit reflectat n certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova reprezint suma impozitului pe venit care nu a fost restituit; b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior. (8) n cazul n care tratatele internaionale au fost aplicate incorect i au condus la neachitarea sau achitarea parial la buget a impozitului pe venit, pltitorul de venit rezident care este obligat s rein la surs i s plteasc impozitul poart rspundere n conformitate cu prezentul cod.
[Art.793 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.793 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]

Capitolul 12 REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE

Articolul 80. Impozitarea dividendelor (1) Agentul economic achit dividende acionarilor (asociailor) si din venitul rmas dup impozitare.
[Alin.2 art.80 exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul repartizrii dividendelor (1) Persoanele specificate la art.90 care achit dividende acionarilor (asociailor) si pe parcursul anului fiscal achit ca parte a impozitului o sum egal cu 12% din profitul anul ui fiscal n curs, din care se vor achita dividende. (2) Suma impozitului achitat de agentul economic conform alin.(1) este trecut n cont ca impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic respectiv pentru anul fiscal n care a fost fcut achitarea. (3) Dac, n vreun an fiscal, trecerile n cont, permise agentului economic n conformitate cu alin.(2), depesc suma impozitului pe venit n anul respectiv, diferena va fi compensat conform modului stabilit n art.175 i 176. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform regimului fiscal stabilit la cap.71.
[Art.801 completat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 03.04.2012] [Art.801 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Capitolul 13 TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute (1) n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe venit: a) sumele reinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.88, 89 i 90; b) suma reinut n conformitate cu art.80, n cazul n care contribuabilul este persoan juridic; c) plile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.84; d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a cror trecere n cont este permis n conformitate cu art.82, pentru sumele pltite sau calculate pentru acelai an fiscal. (2) Dac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu alin.(1) lit.a) i c), depesc suma total a impozitului pe venit calculat conform art.15, organul fiscal efectueaz stingerea obligaiei fiscale prin compensare conform art.175 i, dup caz, restituirea la cont conform art.176. Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintate (1) Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit, achitat n orice stat strin, dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n Republica Moldova. Trecerea n cont a impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia prezentrii de ctre contribuabil a documentului, care confirm achitarea (reinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova, certificat de organul competent al statului strin respectiv, cu traducere n limba de stat. (2) Mrimea trecerii n cont, specificat la alin.(1), pentru orice an fiscal nu poate depi suma care ar fi fost calculat la cotele aplicate n Republica Moldova fa de acest venit. (3) Trecerea n cont a impozitului achitat n alt stat se efectueaz n anul n care venitul respectiv este supus impozitrii n Republica Moldova. Capitolul 14 PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETII. UTILIZAREA CODULUI FISCAL

Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a documentului cu privire la venitul societii (1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi contribuabilii. (2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit: a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strin i, apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care au obligaii privind achitarea impozitului; b) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care nu au obligaii privind achitarea impozitului, dar: - obin venit impozabil din surse altele dect salariul, cu excepia cazurilor n care obin venituri impozabile doar din plile primite conform art.90, care depete suma scutirii personale de 9120 lei pe an, acordate conform art.33 alin.(1); - obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 26700 lei pe an, cu excepia persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu la un singur loc de munc; - obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte surse, a cror sum total depete 26700 lei pe an; - obin venit impozabil care depete suma de 26700 lei pe an doar din plile primite conform art.90; c) persoanele juridice rezidente, cu excepia autoritilor publice i instituiilor publice, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului; d) formele organizatorice rezideni cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, precum i persoanele care administreaz succesiunea conform art.17, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului; e) reprezentana permanent a nerezidentului n Republica Moldova, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului. (3) Societile definite la art.5 pct.9) i la capitolul 9, n persoana conductorului sau altui reprezentant al acestora, snt obligate s prezinte un document cu privire la venitul obinut de societate n anul fiscal, nsoit de informaia necesar, n conformitate cu cerinele stabilite de Guvern. (4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la venitul societii se completeaz n conformitate cu procedura stabilit de Guvern, potrivit formei aprobate de acesta, i se prezint Serviciului Fiscal de Stat nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(5)-(10). n cazul depistrii de ctre contribuabil, dup 31 martie, n declaraia prezentat organelor fiscale sau n documentul cu privire la venitul societii, a greelilor care au drept consecin necesitatea introducerii corectrilor n declaraia fiscal sau n documentul cu privire la venitul societii, contribuabilul are dreptul s prezinte, n condiiile prezentului cod, o dare de seam corectat. (5) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, la depistarea faptului de plat n plus la impozit, au dreptul, n termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei sau cu depirea acestui termen, s prezinte o declaraie n care vor indica suma pltit n plus la impozit, care urmeaz s fie restituit conform legislaiei fiscale. (6) Dac contribuabilul persoan juridic, reprezentana permanent, forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, i nceteaz activitatea pe parcursul anului fiscal, persoana responsabil a acestuia este obligat, n termen de 25 de zile de la ncetarea activitii, s informeze despre aceasta n scris organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat i, n termen de 60 de zile de la luarea deciziei de ncetare a activitii, s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru ntreaga perioad a anului de gestiune pe parcursul cruia persoana juridic, reprezentana permanent, forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, a desfurat activitate de ntreprinztor.

(7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova n alt ar, el este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, n modul stabilit de Guvern, pentru ntreaga perioad a anului de gestiune ct a fost rezident. (8) La cererea n scris a persoanei fizice, Serviciul Fiscal de Stat poate prelungi (n limite rezonabile) termenul de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se admite numai n cazul n care cererea a fost depus nainte de expirarea termenului stabilit pentru prezentarea declaraiei. (9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodria rneasc (de fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut angajai i nu a obinut venit impozabil este scutit de obligaia privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit. (10) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent, conform art.5 pct.15), n termen de 30 de zile din ziua obinerii acestui statut, este obligat s prezinte organului teritorial al Serviciului Fiscal de Stat declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal a anului precedent pe parcursul cruia a fost desfurat activitatea de ntreprinztor. (11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinztorul individual sau gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai pe parcursul ntregii perioade fiscale nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de TVA prezint, nu mai trziu de data de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat (declaraie) cu privire la impozitul pe venit. (12) Darea de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.83 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.83 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.83 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012] [Art.83 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.83 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010] [Art.83 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.83 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.83 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 84. Achitarea impozitului n rate (1) Agenii economici snt obligai s achite, nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie i 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din: a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru anul respectiv; sau b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent. (11) Prin derogare de la prevederile alin.(1) din prezentul articol, n anul 2012 contribuabilii (cu excepia celor specificai la alin.(2) din prezentul articol) care obin venit nu din munca salariat sau de la care nu se reine la sursa de plat impozitul pe venit din dobnzi i royalty, conform art.89, snt obligai s achite, nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie i 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru anul respectiv sau 1/4 din suma impozitului calculat din venitul impozabil calculat pentru anul 2011 prin aplicarea cotei stabilite la art.15. (2) ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite impozitul n rate conform alin.(1) i (11), dispun de dreptul de a achita impozitul n dou etape: 1/4 din suma indicat la alin.(1) lit.a) sau b) pn la 30 septembrie i 3/4 din aceast sum pn la 31 decembrie ale anului fiscal. (3) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central transfer la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent ori

partea impozitului pe venit calculat proporional venitului obinut de subdiviziune conform datelor din evidena financiar a acesteia pe anul precedent. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform regimului fiscal stabilit la cap.71.
[Art.84 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.84 modificat prin Legea nr.63 din 30.03.2012, n vigoare 03.04.2012] [Art.84 completat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 03.04.2012] [Art.84 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente (1) Declaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie s fie perfectate i semnate n conformitate cu regulile i formele stabilite de ctre serviciul n cauz. (2) Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta servete drept dovad c documentul a fost semnat anume de ctre persoana respectiv, dac nu exist probe contrare. (3) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie s fie semnat de ctre persoana sau persoanele respective cu funcii de rspundere. (4) Declaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie s conin o notificare a contribuabilului c, n cazul n care va include n documentele respective informaii false sau care induc n eroare, el va purta rspundere n conformitate cu legislaia. Articolul 86. Utilizarea codului fiscal Fiecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli impozabile, n conformitate cu prezentul titlu, utilizeaz codul fiscal atribuit (obinut) n scopul evidenei contribuabililor n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta. Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozitului (1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit (fr cererea suplimentar din partea Serviciului Fiscal de Stat) achit impozitul pe venit nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei (fr a ine cont de prelungirea termenului). (2) Modul, forma i locul achitrii impozitului snt reglementate de Guvern. (3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea Serviciului Fiscal de Stat, suma impozitului, penalitilor i amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau cerere, urmeaz a fi pltit de ctre contribuabil nu mai trziu de termenul stabilit i pe adresa indicat n aceste documente. (4) Avizul sau cererea Serviciului Fiscal de Stat se nmneaz contribuabilului personal sau i se expediaz prin pot la ultima adres a acestuia indicat n registrul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.87 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]

Capitolul 15 REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu (1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate) este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de deduceri, i s rein din aceste pli un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern. (2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu -i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor i

documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri. (3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept lucrtorul, acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare. (4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii i rspunderea penal prevzute de legislaie. (5) Dac o persoan fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor presteaz servicii i/sau lucrri, venitul ei este considerat de patron drept salariu din care se reine impozitul conform cotelor prevzute la art.15 lit.a). (6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota de 18%.
[Art.88 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.88 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.88 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010] [Art.88 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi Fiecare pltitor de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu excepia celor efectuate n folosul ntreprinztorilor individuali i al gospodriilor rneti (de fermier), este obligat s rein din fiecare dobnd i s achite ca parte a impozitului o sum egal cu 15% din plat.
[Art.89 n redacia Legii nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.89 completat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 03.04.2012] [Art.89 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Alin.2 art.89 exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia deintorilor de patente de ntreprinztor, orice reprezentan conform art.5 pct.20), reprezentan permanent, instituie, organizaie, inclusiv orice autoritate public i instituie public, reine, n prealabil, ca parte a impozitului, o sum n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu excepia deintorilor de patente de ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), pe veniturile obinute de ctre aceasta conform art.18. Nu se reine n prealabil suma n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice pe veniturile obinute de ctre aceasta, conform art.20, 88, 89, 901 i 91, precum i din suma arendei terenurilor agricole.
[Art.90 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.90 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit (1) Fiecare pltitor de ctiguri de la campaniile promoionale este obligat s rein din fiecare ctig i s verse la buget un impozit n mrime de 10%.
[Alin.2 art.901 exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

(3) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 10% din veniturile obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia arendei terenurilor agricole. (31) Persoanele specificate la art.90 rein i achit la buget un impozit n mrime de: - 6% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, cu excepia celor aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv; - 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;

- 15% din suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului social din repartizarea profitului net i/sau altor surse constatate n capitalul propriu ntre acionari (asociai) n perioadele fiscale 20102011 inclusiv, n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social; - 12% din royalty achitate n folosul persoanelor fizice. Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se aplic i n cazul dividendelor achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale.
[Alin.32 art.901 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

(33) Fiecare pltitor de ctiguri urmeaz s rein i s verse la buget un impozit n mrime de: - 18% din ctigurile de la jocurile de noroc; - 18% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care valoarea fiecrui ctig depete 10% din scutirea personal stabilit la art.33 alin.(1), dar nu depete 50 mii lei; - 25% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care valoarea fiecrui ctig este egal sau depete 50 mii lei. (34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de ntreprinztor i transmit altor persoane dect cele specificate la art.90 n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) proprietate imobiliar, achit impozit n mrime de 5% din valoarea contractului. Persoanele menionate snt obligate, n termen de 3 zile de la data ncheierii contractului, s nregistreze contractul ncheiat la organul fiscal n raza cruia snt deservite. Acest impozit se achit lunar cel trziu la data de 2 a lunii n curs, sau n avans. Dac proprietatea imobiliar a fost transmis n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) dup data de 2, termenul de plat n aceast lun va fi a doua zi din momentul ncheierii contractului. Suma impozitului achitat n avans nu se va restitui din buget. (4) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete beneficiarul ctigurilor i veniturilor specificate la alin.(1), (3), (31), (33) i (34) de la includerea lor n componena venitului brut, precum i de la declararea acestora.
[Art.901 modificat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013] [Art.901 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.901 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.901 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.901 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.901 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.901 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.901 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 902. Regimul fiscal pentru unele tipuri de cheltuieli


[Art.902 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.902 n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.902 introdus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului (1) Persoanele menionate la art.90 rein i achit un impozit n mrime de: - 12% din plile direcionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la art.71, cu excepia celor specificate la liniuele a doua, a treia i a patra din prezentul alineat; - 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv; - 15% din sumele specificate la art.901 alin.(31) liniua a treia; - 6% din dividendele specificate la art.71 lit.e). (2) Prevederile alin.(1) nu se aplic:

a) veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei permanente a acestora n Republica Moldova; b) veniturilor obinute sub form de salariu din care se efectueaz reineri conform art.88.
[Art.91 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.91 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.91 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.91 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.91 completat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute (1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a efectuat reinerea n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile. (2) Drile de seam fiscale privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile, cu excepia drii de seam indicate la alin.(3), pentru care este prevzut alt termen de prezentare. (3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art.8890 i 91 vor prezenta organului fiscal teritorial, n termen de o lun de la ncheierea anului fiscal, o dare de seam, n care vor indica numele i prenumele (denumirea), adresa i codul fiscal al persoanei fizice sau juridice n folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma total a plii i a impozitului pe venit reinut. Aceast dare de seam va include i datele despre persoanele i/sau veniturile scutite de impozitare prealabil conform art.90, precum i sumele veniturilor achitate n folosul lor. (4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal imediat urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului acestor pli informaii privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art.33-35, suma deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i suma impozitului reinut, n cazul reinerii. (5) Guvernul stabilete lista i forma documentelor solicitate conform prezentului articol, precum i modul de completare a acestora. (6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit la buget impozitul, reinut conform art.88-91, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune. (7) Prin derogare de la prevederile alin.(2), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat. (8) Prin derogare de la prevederile alin.(3), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam fiscal unificat prevzut la alin.(3). (9) Oficiile cadastrale, deintorii registrelor de valori mobiliare, .S.Centrul Resurselor Informaionale de Stat Registru prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, informaia privind determinarea obligaiilor fiscale ce in de nstrinarea activelor de ctre persoane fizice.
[Art.92 modificat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013] [Art.92 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.92 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.92 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

[Art.92 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010] [Art.92 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.92 completat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.05.2007] PREEDINTELE PARLAMENTULUI Chiinu, 24 aprilie 1997. Nr.1163-XIII. Dumitru MOPAN

Not: Titlul III aprobat prin Legea nr.1415-XIII din 17.12.1997. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.40-41/288 din 07.05.1998. Intr n vigoare de la 01.07.1998 conform Legii nr.1417-XIII din 17.12.1997

TITLUL III TAXA PE VALOAREA ADUGAT Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 93. Noiuni generale n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Tax pe valoarea adugat (n continuare T.V.A.) impozit general de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova. 2) Marf, valori materiale rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg consum i produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri imobiliare, activele nemateriale. 3) Livrare de mrfuri transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin comercializarea lor, schimb, transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, achitarea salariului n expresie natural, prin alte pli n expresie natural, prin comercializarea mrfurilor gajate n numele debitorului gajist, prin transmiterea mrfurilor n baza contractului de leasing financiar; transmitere a mrfurilor de ctre comitent comisionarului, de ctre comisionar cumprtorului, de ctre furnizor comisionarului i de ctre comisionar comitentului n cadrul realizrii contractului de comision. 4) Livrare (prestare) de servicii activitate de prestare a serviciilor materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional, transmiterea drepturilor, privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de prestare a serviciilor de ctre administratorul fiduciar cumprtorului i de ctre administratorul fiduciar fondatorului administrrii fiduciare n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar. Se consider livrare efectuat de ctre fondatorul administrrii fiduciare administratorului fiduciar serviciile prestate de ctre administratorul fiduciar cumprtorului n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar. 5) Plata parial ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de furnizor. 6) Livrare impozabil livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor. 7) Mrfuri de uz sau consum personal obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale. 8) Import de mrfuri introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal.

9) Import de servicii prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova. 10) Export de mrfuri scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal. 11) Export de servicii prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al cror loc de livrare nu este Republica Moldova. 12) Relaii specifice relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci i circumstane analogice; 13) Cot zero cota T.V.A. ce constituie zero procente. 14) Agent persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul acesteia. 15) Locul livrrii mrfurilor, serviciilor locul efecturii livrrii, determinat conform regulilor stabilite n art.110 i 111. 16) Factur fiscal formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat cumprtorului de ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile. 17) Cumprtor (beneficiar) persoan fizic sau juridic creia i se livreaz valori materiale sau creia i se presteaz servicii. 18) Investiii (cheltuieli) capitale cheltuieli efectuate de ctre agenii economici n legtur cu procurarea i/sau crearea activelor pe termen lung, cu destinaie productiv, care nu se reflect n rezultatele perioadei curente, dar urmeaz a fi atribuite la majorarea valorii activelor pe termen lung. La active pe termen lung cu destinaie productiv se atribuie activele a cror uzur se raporteaz la costul produselor fabricate (servicii, lucrri prestate). 19) Registrul general electronic al facturilor fiscale registru electronic constituit i administrat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n care, conform regulilor stabilite de art.1181, se nregistreaz facturile fiscale.
[Art.93 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.93 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.93 completat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008] [Art.93 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Capitolul 2 SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE Articolul 94. Subiecii impozabili Subiecii impozabili snt: a) persoanele juridice i fizice care snt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate n conformitate cu prevederile art.112; b) persoanele juridice i fizice care import mrfuri, cu excepia persoanel or fizice care import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare; c) persoanele juridice i fizice care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt nregistrate n conformitate cu art.112.
[Art.94 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.94 modificat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008] [Art.94 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 95. Obiectele impozabile (1) Obiecte impozabile constituie: a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova;

b) importul mrfurilor n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele fizice; c) importul serviciilor n Republica Moldova. (2) Nu constituie obiecte impozabile: a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere; b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing; c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau de promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri obinut pe parcurs ul anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare; d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic.
[Art.95 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.95 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.95 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

Capitolul 3 MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A. Articolul 96. Cotele T.V.A. Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.: a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova; b) cote reduse n mrime de: - 8% la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), la laptele i produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2); - 8% la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum i medicamentele preparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate; - 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziiile tarifare 3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000, 300660, 300670000, 370790, 380894, 382100000, 382200000, 4014, 4015, 481890, 900110900, 900130000, 900140, 900150, 901831, 901832, 901839000; - 8% la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova; c) cota zero la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104.
[Art.96 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.96 modificat prin Legea nr.54 din 22.03.2012, n vigoare 13.01.2012] [Art.96 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.96 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.96 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.96 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.96 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile (1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii achitate sau care urmeaz a fi achitat (fr T.V.A.). (2) Dac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, achitat n expresie natural, valoarea impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de pia, care se determin n conformitate cu art.5 pct.26) i art.99. (3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor impozitelor i taxelor care urmeaz a fi achitate, cu excepia T.V.A.

(31) n cazul aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale, valoarea impozabil a livrrii impozabile se consider valoarea estimat n conformitate cu art.225. (4) Valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri (servicii), efectuate de ctre un subiect al impunerii, nu poate fi mai mic dect consumurile pentru producerea lor sau dect preul de procurare al mrfurilor livrate, sau dect valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform art.100, sau dect preul de cost al serviciilor prestate, cu excepia cazurilor cnd marfa i-a pierdut calitile de consum, cu condiia confirmrii acestui fapt de ctre organele i serviciile abilitate cu astfel de funcii. Prevederile prezentului articol nu se aplic: n cazul n care se efectueaz livrri de mrfuri, servicii pentru care preurile snt stabilite (reglementate) de stat; n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor debitorilor, n contul stingerii restanelor acestora; - pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitotehnie i horticultur n form natural i produciei de fabricaie proprie din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, efectuate de agenii economici productori agricoli. (5) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a activelor supuse uzurii reprezint valoarea cea mai mare din valoarea lor de bilan i valoarea de pia.
[Art.97 modificat prin Legea nr.54 din 22.03.2012, n vigoare 13.04.2012] [Art.97 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.97 completat prin Legea nr.233 din 24.09.2010, n vigoare 22.10.2010] [Art.97 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.97 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009]

Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor, serviciilor, dup livrarea sau achitarea lor, urmeaz a fi ajustat, cu condiia prezentrii documentelor de confirmare, dac: a) valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat, s-a schimbat ca rezultat al schimbrii preurilor; b) livrarea impozabil a fost, n totalitate sau parial, restituit subiectului impozabil care a efectuat livrarea; c) valoarea impozabil a livrrii impozabile a fost redus n urma acordrii discontului.
[Art.98 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr efectuarea plii, n contul retribuirii muncii (1) Livrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza relaiilor specifice stabilite ntre furnizor i cumprtor (beneficiar) sau din cauz c cumprtorul (beneficiarul) este un angajat al furnizorului constituie o livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia. (2) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie care ulterior snt transmise fr plat angajailor subiectului impozabil, serviciile prestate fr plat angajailor subiectului impozabil se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia. (3) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior snt nsuite de subiect sau snt transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare impozabil a acestui subiect. Valoare impozabil a livrrii de mrfuri, servicii este valoarea achitat de ctre subiect pe ntru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor, iar pentru mrfurile de producie proprie valoarea de pia. (4) Mrfurile, serviciile, livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, care ulterior au fost transmise fr plat altor persoane se consider livrare impozabil efectuat de ctre acest subiect. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie

valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor. (5) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, serviciile livrate n contul retribuirii muncii angajatului se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea ei de pia. (6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul vnzrilor ei.
[Art.99 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate (1) Valoarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor vamal, determinat n conformitate cu legislaia vamal, precum i impozitele i taxele care urmeaz a fi achitate la importul acestor mrfuri, cu excepia T.V.A. (2) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate sau n cazul diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a mrfuril or este determinat de ctre autoritile vamale n modul stabilit la alin.(1) i n conformitate cu drepturile acordate acestor autoriti de legislaie. Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A. (1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform art.115, i s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114, suma T.V.A., care se determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate) folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n perioada fiscal respectiv, inndu-se cont de dreptul de trecere n cont conform art.102. (2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fie primit de la cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se reporteaz n urmtoarea perioad fiscal i devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate n aceast perioad cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3), (5) i (6). (3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate depete suma T.V.A. la livrrile de pine, produse de panificaie, lapte i produse lactate, diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A., nmulite cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile. (4) Subiecii impozabili care import servicii achit T.V.A. la data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import. (5) Dac depirea sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaz la cota zero, acesta are dreptul la restituirea sumei cu care a fost depit T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate achitat prin intermediul contului bancar i/sau al stingerii sumelor din contul restituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului articol, ale art.103 alin.(3) i ale art.125, n limitele cotei-standard a T.V.A., stabilite la art.96 lit.a), sau cotei reduse a T.V.A., stabilite la art.96 lit.b), nmulite cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz la cota zero. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen care nu depete 45 de zile. (6) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i/sau la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce desfoar activitate de leasing depete suma T.V.A. la livrrile de bunuri sau servicii efectuate n cadrul contractelor de leasing financiar i/sau operaional, diferena se

restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A. nmulite cu valoarea acestor livrri de bunuri sau servicii. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile.
[Alin.6 art.101 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] Not: Se declar drept neconstituional Legea nr.193 din 15.07.2010 conform Hot. Curii Constituionale nr.5 din 18.02.2011, n vigoare 18.02.2011 [Alin.6 art.101 abrogat prin Legea nr.193 din 15.07.2010, n vigoare 01.01.2011]

(7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de ntreprinztor achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care import mrfuri a cror valoare depete limita neimpozabil de 200 de euro achit T.V.A. n funcie de valoarea impozabil a mrfurilor (limita neimpozabil nu micoreaz valoarea impozabil a mrfurilor). (8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic.
[Art.101 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.101 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Art.101 completat prin Legea nr.233 din 24.09.2010, n vigoare 22.10.2010] [Art.101 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.101 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale (1) Aciunea prezentului articol se extinde asupra subiecilor impozabili care, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia investiiilor (cheltuielilor) capitale n cldiri i n mijloace de transport (de la poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333), i snt nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A. conform art.112. (2) Subiecii impozabili stipulai la alin.(1) care au o depire a sumei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor au dreptul la restituirea depirii date. Suma pasibil restituirii nu poate fi mai mare dect suma T.V.A. achitat prin intermediul contului bancar pentru valorile materiale, serviciile ce in de investiiile (cheltuielile) capitale efectuate conform alin.(1). Restituirea T.V.A. se efectueaz ntr-un termen care nu depete 3 perioade fiscale dup perioada fiscal n care au fost efectuate investiiile (cheltuielile) capitale. Restituirea T.V.A. se efectueaz n limitele depirii sumei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor, care este reflectat n declaraia privind T.V.A. pentru ultima perioad fiscal. (21) Restituirea T.V.A. pentru investiiile (cheltuielile) capitale efectuate pn la 31 decembrie 2011 inclusiv se efectueaz conform prevederilor legislative n vigoare pn la aceast dat.
[Alin.3 art.1011 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

(4) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic. (5) Prevederile prezentului articol nu se aplic investiiilor (cheltuielilor) capitale efectuate de ctre investitor din contul mijloacelor obinute de la bugetul public naional.

[Art.1011 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.1011 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.1011 introdus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008] Not: Art.1011 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007 a fost exclus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008 [Art.1011 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 1012. Restituirea T.V.A. pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitotehnie i horticultur n form natural i produciei de fabricaie proprie din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, efectuate de agenii economici productori agricoli (1) Subiecii impozabili ageni economici productori agricoli care, ncepnd cu 1 ianuarie 2013, livreaz pe teritoriul rii, conform art.96 lit.a), producie de fabricaie proprie din fitotehnie i horticultur n form natural i producie de fabricaie proprie din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat au dreptul la restituirea a 60% din suma T.V.A. aferent acestor livrri, achitat la buget conform art.101 alin.(1). T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 30 de zile. (2) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic.
[Art.1012 introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]

Articolul 1013. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului (1) Agenii economici care nu snt nregistrai n calitate de contribuabili de T.V.A. i care, ncepnd cu 1 ianuarie 2013, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului, au dreptul la restituirea sumei T.V.A. aferente acestor investiii, achitat la buget. Restituirea T.V.A. se efectueaz ntr-un termen ce nu depete 3 perioade fiscale dup perioada fiscal n care au fost efectuate investiiile (cheltuielile) capitale. (2) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic.
[Art.1013 introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]

Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate (1) n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, nregistrai co nform art.112, li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate furnizorilor pltitori ai T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv transmise n cadrul realizrii contractului de comision) pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor. Se permite trecerea n cont a T.V.A. la serviciile importate, procurate de ctre subiecii impozabili pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor, numai n cazul achitrii T.V.A. la buget pentru serviciile menionate n conformitate cu art.115. Subiecilor impunerii, nregistrai n conformitate cu art.112, li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A., achitate sau care ur meaz a fi achitat furnizorilor pltitori ai T.V.A., aferente cheltuielilor efectuate pn la momentul nregistrrii i legate de procurarea mijloacelor fixe, cu destinaie de producie n agricultur, de construcia i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie n agricultur, de crearea i ntreinerea plantaiilor tinere, de creterea tineretului animal i ntreinerea cirezilor. (2) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA nu se trece n cont i se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli.

(3) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA se trece n cont dac se refer la livrrile impozabile. Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materi ale, serviciile procurate care snt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA. Prorata se determin prin aplicarea urmtorului raport: a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr TVA), cu excepia avansurilor primite, pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz; b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile (fr TVA) i a livrrilor scutite, cu excepia avansurilor primite, pentru efectuarea crora se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz. Prorata definitiv se determin n modul descris mai sus la completarea declaraiei privind TVA pentru ultima perioad fiscal a anului i se bazeaz pe indicatorii anuali ai livrrilor. Diferena dintre suma TVA trecut n cont n perioadele fiscale precedente i suma TVA determinat drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect n declaraia pentru ultima perioad fiscal a anului. (4) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care nu snt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, pe valorile materiale procurate care n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform legislaiei, precum i pe valoarea care nu a fost supus uzurii a mijloacelor fixe casate, nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuielile perioadei. (5) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii de activiti distractive ce nu in de domeniul activitii sale de ntreprinztor nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuieli. Subiecii impozabili a cror activitate de ntreprinztor const n organizarea distraciilor i timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt folosite nemijlocit pentru desfurarea acestei activiti au dreptul la trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate. (6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune: a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat ori urmeaz a fi achitat T.V.A., sau b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la mrfurile importate; c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate. (7) Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie s fie efectuat subiectului impozabil de ctre furnizorul care a eliberat factura fiscal (procurat n modul stabilit de la organul autorizat) sau s fie importat de ctre subiectul impozabil. (8) n scopul confirmrii dreptului la restituirea T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate, subiectul impozabil, n afar de declaraiile privind T.V.A. i registrele de eviden a livrrilor i procurrilor n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare, trebuie s dispun de: 1) pentru livrri de mrfuri: a) contractul n baza cruia a fost efectuat exportul de mrfuri; b) factura comercial (invoice); c) declaraia vamal de export al mrfurilor; d) documentul de transport internaional al mrfurilor (copie), cu excepia livrrilor efectuate prin intermediul potei; e) confirmarea organelor vamale privind livrarea mrfurilor pentru export; f) la livrarea mrfurilor la export prin intermediul potei, suplimentar se prezint:

- documentul ce confirm achitarea serviciilor i/sau factura pentru serviciile potale prestate; - documentul indicat n borderoul documentelor anexate la declaraia vamal de export, perfectat de ctre operatorul potal pe faptul expedierii potale; 2) pentru livrri de servicii: a) confirmarea de la beneficiarul serviciilor exportate (n caz de necesitate, se prezint traducerea perfectat de traductor autorizat conform legislaiei); b) documentele de plat ce confirm achitarea serviciului; c) n cazul exportului de servicii legate de livrarea bunurilor materiale declaraia vamal i documentele ce atest transportarea bunurilor materiale n cauz n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova; 3) pentru serviciile de transport internaional de pasageri efectuate cu: a) transportul auto, cu regularitate foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor, pentru transportrile unice foaia de parcurs, borderourile de control; b) transportul feroviar fia de eviden a biletelor; c) transportul avia misiunea de zbor; d) transport fluvial conosamentul; 4) la prestarea serviciilor de transport i expediie internaional de mrfuri efectuate cu: a) transportul auto contractul sau comanda ori copiile lor privind prestarea serviciului de transport sau expediie, documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate, CMR factura de transport internaional auto, cu nscrierea sosirii mrfurilor la locul de destinaie i prezena tampilelor organului vamal al Republicii Moldova, cu excepia cazurilor cnd transportul se efectueaz fr trecerea frontierei rii; b) transportul feroviar copia facturii de transport feroviar cu tampilele organului vamal al Republicii Moldova, actele lucrrilor (serviciilor) executate pentru perioada de gestiune. Pentru serviciile de expediie se prezint actele de verificare efectuate cu .S.Calea Ferat din Moldova i cu ali expeditori care au participat la prestarea serviciilor respective, factura de transport internaional pe cale ferat (forma 4A); c) transportul aerian factura de expediie avia (Air Waybill), cu nota de sosire a mrfurilor n ara de destinaie; d) transportul naval conosamentul care, prin nscrierile i tampilele aplicate, atest prestarea serviciului de transport internaional; 5) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional cu aeronave, de deservire la sol a aeronavelor, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional; pentru serviciile de comercializare a biletelor de transport internaional auto, feroviar i fluvial documentele ce confirm prestarea serviciilor enumerate i valoarea acestora; 6) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice: a) confirmarea prin semntur digital i confirmarea primirii plii pentru serviciile respective (dac aceasta a avut loc) sau informaia privind mijloacele bneti ncasate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, prezentate de ctre banc, n baza creia va fi posibil identificarea destinatarului strin; b) n lipsa semnturii digitale confirmarea privind recepionarea serviciilor de ctre beneficiar cu semntura olograf; 7) pentru energia electric, energia termic i gaze la export: a) confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilor; b) declaraiile vamale, documentele ce atest transportarea energiei electrice, termice i a gazelor n adresa importatorului; c) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaiunilor de export efectuate de subiectul impozabil; 8) pentru serviciile de transport internaional prin conducte, reele electrice: a) contractul n baza cruia a fost efectuat transportul;

b) factura comercial (invoice); c) documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate; d) documentele ce atest livrrile efectuate; e) licena pentru activitatea pentru care se solicit restituirea; 9) pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine i produse de panificaie, precum i de ctre ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate documentele (facturile fiscale) care atest livrrile; 10) pentru energia electric, energia termic i apa cald destinate populaiei documentele care atest livrrile; n cazul livrrii prin reelele de distribuie de la ntreprinderile productoare actele de verificare ntre reelele de distribuie i productori, n celelalte cazuri alte documente justificative (facturi fiscale) ce confirm livrrile; 11) pentru mrfurile, serviciile livrate n conformitate cu art.104 lit.f) din prez entul cod, cu art.8 alin.(6) din Legea cu privire la Portul Internaional Liber Giurgiuleti i cu art.5 alin.(3) din Legea cu privire la Aeroportul Internaional Liber Mrculeti: a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul zonei a mrfurilor n zona liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova; b) contractul de livrare; c) copia certificatului rezidentului zonei libere cruia i este efectuat livrarea; d) pentru livrrile impozabile la cota zero a T.V.A.: - de mrfuri factura fiscal cu aplicarea tampilei organului vamal, n cazul n care este indicat zona economic liber drept punct de destinaie; - de servicii factura fiscal eliberat pe faptul acordrii serviciilor, al cror loc de livrare reprezint zona economic liber; 12) pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing: a) documentele (facturile fiscale) care atest livrrile; b) facturile care atest predarea bunului ctre locatar; c) facturile fiscale care atest primirea ratelor de leasing; 13) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor Fondului de Investiii Sociale din Moldova (n continuare FISM): a) contractele ncheiate ntre FISM i agenii economici care execut lucrri din resursele FISM; b) contractele ncheiate ntre unitile administrativ-teritoriale, ageniile de implementare i agenii economici privind executarea lucrrilor finanate din resursele FISM; c) contractele ncheiate ntre agenii economici antreprenori care solicit restituirea T.V.A. i agenii economici care au ncheiate contracte cu FISM n cazul solicitrii restituirii T.V.A. de ctre agenii economici antreprenori pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor FISM; d) facturile fiscale eliberate pentru volumul de lucrri executate i documentele n baza crora ele snt eliberate (actele de ndeplinire a lucrrilor etc.); 14) pentru livrrile de mrfuri n magazinele duty-free: a) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul duty-free; b) facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a T.V.A., n care este indicat drept punct de destinaie magazinul duty-free, avnd aplicat tampila Serviciului Vamal; c) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea mrfurilor n magazinul duty-free; 15) pentru efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale: a) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale, serviciilor, utilizate pentru efectuarea investiiilor facturile fiscale i documentele de plat ce confirm achitarea valorii procurrilor n cauz, inclusiv T.V.A.; b) la procurarea valorilor materiale de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele de plat ce confirm achitarea T.V.A. la Serviciul Vamal;

c) la beneficierea de servicii de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele ce atest achitarea la Serviciul Fiscal de Stat a T.V.A. aferent procurrii lor, precum i documentele de plat ce atest beneficierea de aceste servicii; 16) la prestarea pe teritoriul rii a serviciilor de prelucrare solicitantului plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ de ctre agenii economici din industria uoar: a) contractele de prestare a serviciilor, ncheiate cu solicitantul plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ; b) factura fiscal pentru serviciile prestate; c) facturile care confirm primirea materiei prime i returnarea produselor prelucrate; d) actul de executare a lucrrilor, cu indicarea meniunilor contractului n baza cruia acestea au fost executate; e) documentele agenilor economici ce confirm achitarea serviciilor prestate. (9) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat pentru alcoolul etilic procurat i utilizat n medicin, se trece n cont. (10) La apariia condiiilor stabilite la art.1181, subiectul impozabil este n drept s treac n cont suma T.V.A. achitat sau care urmeaz a fi achitat furnizorului pe valorile materiale, serviciile procurate pe teritoriul rii numai n cazul n care factura fiscal este nregistrat n Registrul general electronic al facturilor fiscale.
[Art.102 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.102 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.102 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.102 completat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008] [Art.102 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Capitolul 4 LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A. Articolul 103. Scutirea de T.V.A. (1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri, servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova: 1) locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia plilor de comision aferente tranzaciilor respective; 2) mrfurile de la poziiile tarifare 040229110, 190110000, precum i produsele alimentare pentru copii de la poziiile tarifare 16021000, 20051000, 200710100, 200710910, 200710990; 3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii; 4) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i de locuit, precum i drumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru extragerea apelor subterane i alte obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice (sau, n baza deciziei lor, ntreprinderilor specializate care folosesc i exploateaz obiectele respective conform destinaiei), precum i cele transmise ntreprinderilor, organizaiilor i instituiilor de ctre autoritile publice; proprietatea de stat transferat gratuit, la decizia autoritilor publice, de la bilanul unei ntreprinderi de stat la bilanul altei ntreprinderi de stat sau de la bilanul unei ntreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale; lucrrile de expertiz tehnic, de prospeciuni, de proiectare, de construcie i de restaurare, cu atragerea mijloacelor bneti donate de ctre persoane fizice i juridice, la obiectele incluse n lista aprobat de Parlament; 5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de producie i educativ, cu condiia alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor mrfuri, servicii n scopuri de instruire general; serviciile de instruire a copiilor i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri; serviciile prestate copiilor i adolescenilor cu folosirea instalaiilor sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor n instituii precolare; serviciile de pregtire i perfecionare a cadrelor;

6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic taxa de stat; toate tipurile de activiti legate de taxele i plile ncasate de stat pentru acordare de licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i plile ncasate de autoritile administraiei publice centrale i locale; serviciile acordate de ctre avocai i notari, de ctre executori judectoreti, precum i de administratori (lichidatori, administratori fiduciari, administratori provizorii) ai proceselor de insolvabilitate, de restructurare judiciar, de faliment i de lichidare serviciile de nregistrare n registrul bunurilor imobiliare i de eliberare a extraselor din acest registru; serviciile de nregistrare de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali i de furnizare a informaiei din registrele de stat respective; 7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare de brevete (cu excepia celor de intermediere), referitoare la obiectele proprietii industriale, precum i cele referitoare la obiectele dreptului de autor i ale drepturilor conexe; 8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea ntreprinderilor declarate n proces de restructurare judiciar, de faliment i de lichidare, proprietatea trecut n posesiunea statului cu drept de succesiune, comorile; 9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din contul organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai i distribuite lor gratuit; 10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice; materia prim medicamentoas, materialele, articolele, ambalajul primar i secundar utilizate la prepararea i producerea medicamentelor, autorizate de Ministerul Sntii, cu excepia alcoolului etilic, mijloacelor cosmetice; articolele i aparatele ortopedice i de protezare (poziia tarifar 9021); biletele de tratament (inclusiv cele fr cazare) i de odihn n staiunile balneoclimaterice, pachetele de servicii turistice; mijloacele tehnice, inclusiv transportul auto, folosit exclusiv n scopuri legate de profilaxia invaliditii i reabilitarea invalizilor; 11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i ale cantinelor altor instituii de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor precolare, ale cantinelor care aparin altor instituii i organizaii din sfera social-cultural finanate, parial sau n ntregime, de la buget, precum i ale cantinelor specializate n alimentarea btrnilor nevoiai din contul organizaiilor de binefacere; 12) serviciile financiare: a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, alte garanii ale operaiilor n numerar i de creditare, inclusiv gestionarea mprumuturilor, creditelor sau garaniilor de credit din partea creditorilor (operaiile de creditare, de virament, fiduciare, legate de creditare, de decontri de cas, cutarea sumelor care nu au intrat n cont, deschiderea, nchiderea i rentocmirea conturilor); b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere, de decontare i bugetare, viramentele, titlurile de crean, cecurile i alte instrumente financiare, cu excepia veniturilor de pe vnzarea mrfurilor n cazul nerambursrii creditului, din acordarea serviciilor informaionale, de consultan i de expertiz, din procurarea i arendarea locurilor de broker la burs, din darea n arend, din serviciile de ncasare i livrare a banilor n numerar clienilor, din serviciile de primire la pstrare i transferare a valorilor de pre, a banilor n numerar, a valorilor mobiliare i a documentelor, a veniturilor de la operaiile fiduciare de gestionare a bunurilor clienilor, de la lichidarea bunurilor ntreprinderilor care au dat faliment, din aprovizionarea contra plat a clienilor cu documentaia normativ; c) importul de bancnote i monede metalice (inclusiv de bancnote i monede jubiliare i comemorative) n moned naional, de bancnote i monede metalice n valut strin (inclusiv n scopuri numismatice) i alte operaiuni legate de circulaia monedei naionale i valutei strine (inclusiv operaiunile legate de folosirea acestora n scopuri numismatice), precum i importul de mrfuri de la poziia tarifar 7108 de ctre Banca Naional a Moldovei i alte livrri ctre/de ctre Banca Naional a Moldovei cu aceste mrfuri;

d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiunilor, cambiilor i altor valori mobiliare, inclusiv operaiile comerciale i de intermediere pe piaa valorilor mobiliare, operaiile registratorilor independeni; e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de opiuni i de alte operaii financiare; f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale i fondurilor nestatale calificate de pensii; g) operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a acestora; 13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor; 14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de ctre subiecii care desfoar activitate de ntreprinztor n sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea jocurilor automate), cu excepia serviciilor a cror valoare, n totalitate sau parial, a fost inclus n miz sau n pl ata pentru intrare i a altor servicii prestate spectatorilor sau participanilor; loteriile; 15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor umane sau animale i activiti conexe: pregtirea cadavrelor ctre nhumare sau incinerare, mblsmarea i servicii oferite de ntreprinderile de pompe funebre; nchirierea ncperilor n saloanele pentru rposai; nchirierea sau vnzarea locurilor de veci; ntreinerea mormintelor; amenajarea i ntreinerea cimitirelor; transportarea cadavrelor; ritualurile i ceremoniile efectuate de organizaiile religioase; organizarea funeraliilor i ceremoniilor de incinerare; confecionarea i/sau livrarea sicrielor, coroanelor; 16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea spaiului locativ, deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea, salubrizarea, folosirea ascensoarelor; 17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i serviciile de comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii; 18) energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de acestea, cu excepia serviciilor de transport al energiei electrice importate; 19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren; 20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter publicitar i erotic) de la poziiile tarifare 4901, 4902, 490300000, 490400000 i 4905, precum i serviciile de editare a produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu excepia celor cu caracterul menionat; 21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor; 22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n conformitate cu art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de ntreprinztor, membrilor acestei cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia;
[Pct.23 exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Pct.231 exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

24) autoturismele i alte autovehicule (poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333);
[Pct.25 exclus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Pct.251 exclus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009]

26) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional

Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaionale de profil pentru pregtirea sportivilor de performan i promovarea micrii olimpice, fr drept de comercializare a acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie; 27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acreditate de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. Scutirea va fi acordat ncepnd cu perioada fiscal n care organizaia din sfera tiinei i inovrii a fost acreditat de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. n cazul retragerii certificatului de acreditare, organizaia va fi privat de dreptul la scutire ncepnd cu perioada fiscal n care i se retrage certificatul de acreditare. (2) T.V.A. nu se aplic: a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de distrugere i abandon n folosul statului; b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare. Dac la realizarea exportului suma T.V.A. pentru marfa respectiv a fost restituit, scutirea de T.V.A. nu se acord. Nerestituirea T.V.A. se confirm printr-un certificat emis de inspectoratul fiscal de stat teritorial sau de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup caz; c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale. (3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile supuse accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201), carnea de bovine congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale psrilor de la poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0207), slnin fr carne slab, grsimea de porc i de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat (poziia tarifar 0209 00), laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de zahr sau ali ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifar 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 1108 13 000), grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia tarifar 150300 (poziia tarifar 1502 00) i zahrul brut din trestie de zahr (poziia tarifar 1701 11), nu li se aplic T.V.A. T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, la care se aplic T.V.A., se restituie, n conformitate cu modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 30 de zile. (4) La scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal, plasate sub destinaia vamal de reexport, se restituie suma T.V.A achitat la introducerea acestora pe teritoriul vamal. T.V.A. se restituie, n modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 5 zile. (5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor, destinate acordrii de asisten n caz de calamitate natural, de conflict armat i n alte situaii excepionale, precum i pentru importul i/sau livrrile de mrfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern. (6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free. (7) T.V.A. nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare i accesoriilor necesare procesului de producie, importate de organizaiile i ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor i societilor invalizilor, conform listei i n modul stabilit de Guvern. (8) T.V.A. nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe lng spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n care muncesc persoane handicapate.
[Alin.9 art.103 exclus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Alin.91 art.103 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

(92) T.V.A. nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n scop de construire a instituiilor de asisten social, precum i mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre aceste organizaii necomerciale pentru necesitile instituiilor menionate. (93) T.V.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoane juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro. n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil indicat, T .V.A. se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora. (94) T.V.A nu se aplic materiei prime secundare, inclusiv deeurilor i reziduurilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora, procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre subiecii impozabili liceniai ca rezultat al activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova.
[Art.103 completat prin Legea nr.164 din 11.07.2012, n vigoare 14.03.2013] [Art.103 completat prin Legea nr.222 din 19.10.2012, n vigoare 09.11.2012] [Art.103 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.103 modificat prin Legea nr.111 din 17.05.2012, n vigoare 26.06.2012] [Art.103 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012] [Art.103 modificat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 03.04.2012] [Art.103 completat prin Legea nr.37 din 07.03.2012, n vigoare 30.03.2012] [Art.103 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] Not: Se declar drept neconstituional Legea nr.193 din 15.07.2010 conform Hot. Curii Constituionale nr.5 din 18.02.2011, n vigoare 18.02.2011 [Art.103 completat prin Legea nr.193 din 15.07.2010, n vigoare 01.01.2011] [Art.103 completat prin Legea nr.194 din 15.07.2010, n vigoare 10.08.2010] [Art.103 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.103 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.103 completat prin Legea nr.245-XVI din 16.11.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.103 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.103 modificat prin Legea nr.171-XVI din 19.07.2007, n vigoare 03.08.2007] [Art.103 completat prin Legea nr.144-XVI din 22.06.2007, n vigoare 06.07.2007]

Capitolul 5 IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A. Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri: a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri (inclusiv de expediie) i pasageri, serviciile de transport internaional al gazelor naturale prestate de ctre S.A. Moldova-Gaz, precum i serviciile operatorului aerodrom (aeroport), de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional, de deservire la sol a aeronavelor, inclusiv de livrare a combustibilului i a mrfurilor la bordul aeronavei, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional; b) energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ, indiferent de subiectul n a crui gestiune se afl aceste bunuri; c) importul i/sau livrarea pe teritoriul republicii a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice n Republica Moldova i uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, pe baz de reciprocitate, precum i cele destinate folosinei oficiale de ctre alte misiuni asimilate lor n Republica Moldova i uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei. Modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. se stabilete de Guvern; c1) importul i/sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate:

proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte; proiectelor de asisten investiional, finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget. Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte, lista proiectelor de asisten tehnic, lista mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, precum i modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. la livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate proiectelor respective se stabilesc de Guvern;
[Lit.d) exclus prin Legea nr.245-XVI din 16.11.2007, n vigoare 01.01.2008] [Lit.e) exclus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008]

f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altuia; g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova n cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ. Tipul serviciilor care cad sub incidena prezentului punct, precum i modul de administrare a acestor servicii se stabilesc de Guvern, iar lista agenilor economici se aprob de Ministerul Economiei; h) mrfurile livrate n magazinele duty-free.
[Art.104 completat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013] [Art.104 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.104 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.104 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.104 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Capitolul 6 LIVRRILE Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii (1) Livrarea energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider livrare de mrfuri. (2) Livrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se consider parte a livrrii de mrfuri. (3) Livrarea serviciilor legat de exportul de mrfuri se consider parte a exportului de mrfuri. (4) Livrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se consider parte a livrrii de servicii. Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de mandat (1) Livrarea de mrfuri, servicii efectuat de ctre mandatar n numele mandantului constituie livrare efectuat de mandant. (2) Executarea de ctre mandatar a nsrcinrii mandantului privind procurarea mrfurilor, serviciilor constituie livrare efectuat de ctre furnizor mandantului.
[Art.106 n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de comision i contractului de administrare fiduciar (1) Transmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului i invers, precum i transmiterea mrfurilor de ctre comisionar cumprtorului i de ctre furnizor comisionarului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrri de mrfuri.

(2) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea impozabil a livrrii acestor mrfuri efectuate de ctre comisionar cumprtorului. Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea livrrii acestor mrfuri cumprtorului de ctre comisionar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A. (3) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marfa, valoarea livrrii de mrfuri efectuat de comisionar comitentului reprezint valoarea livrrii de mrfuri efectuat de ctre furnizor comisionarului. (4) Executarea de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrare de servicii. (5) Dac n cadrul executrii de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului acesta import mrfuri, comisionarul achit T.V.A. la import n conformitate cu art.101 alin.(7) i beneficiaz de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.b). (6) n cazul n care administratorul fiduciar acioneaz n nume propriu, dar pe contul fiduciantului, n legtur cu o prestare de servicii, se consider c el nsui a procurat i a prestat serviciile n cauz. (7) Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar subiect al impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii constituie valoarea impozabil a serviciului prestat beneficiarului de ctre administratorul fiduciar. Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii reprezint valoarea serviciului prestat cumprtorului de administratorul fiduciar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A. (8) Prestarea serviciului de administrare fiduciar de ctre administratorul fiduciar fondatorului administrrii constituie livrare de servicii. (9) n cazul n care fondatorul administrrii este un nerezident, administratorul fiduciar este obligat s achite T.V.A. la import de servicii n modul stabilit la art.101 alin.(4) i dispune de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.c). Livrarea ulterioar a serviciului de ctre administratorul fiduciar beneficiarului se impoziteaz cu T.V.A.
[Art.107 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.107 n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Capitolul 7 TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale (1) Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider data predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu excepia cazurilor stipulate la alin.(5), (6) i (7). (2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor cumprtorului (beneficiarului) sau dac mrfurile snt transportate, data livrrii se consider data la care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de export pentru care data livrrii se consider data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova. (3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consider data trecerii bunurilor imobiliare n proprietatea cumprtorului la data nscrierii lor n registrul bunurilor imobiliare. (4) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului, data eliberrii facturii fiscale sau data la care plata se efectueaz subiectului impozabil, parial sau n ntregime, n dependen de ce are loc mai nainte. (5) Dac factura fiscal. este eliberat sau plata este primit pn la momentul efecturii livrrii, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii plii, n dependen de ce are loc mai nainte.

(6) Dac mrfurile, serviciile snt livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade de timp stipulate n contract, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii fiecrei pli regulate, n dependen de ce are loc mai nainte. (7) n cazul livrrii de mrfuri i servicii n cadrul unui contract de leasing (financiar sau operaional), data livrrii se consider data specificat n contract pentru plata ratei de leasing. n cazul ncasrii ratei de leasing n avans, data livrrii se consider data ncasrii avansului.
[Art.108 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.108 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] Not: Se declar drept neconstituional Legea nr.193 din 15.07.2010 conform Hot. Curii Constituionale nr.5 din 18.02.2011, n vigoare 18.02.2011 [Art.108 modificat prin Legea nr.193 din 15.07.2010, n vigoare 01.01.2011] [Art.108 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor (1) Pentru mrfurile importate utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la punctele vamale de frontier, iar data achitrii data depunerii de ctre importator (declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor bneti la casieria organului vamal sau la Contul Unic Trezorerial, confirmat printr-un extras din contul bancar. La serviciile importate, utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale i data achitrii T.V.A. se consider data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import. (2) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute de legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i dac marfa a fost supus taxei vamale. n cazul n care taxa vamal pe marfa importat nu trebuie achitat, marfa se consider importat, ca i cum ea ar fi fost supus taxei vamale, cu respectarea procedurilor corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute n legislaia vamal.
[Art.109 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Art.109 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Capitolul 8 LOCUL LIVRRII Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor (1) Locul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul predrii (transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia cumprtorului (beneficiarului). Dac mrfurile snt furnizate cu transportul cumprtorului (beneficiarului) sau de ctre o organizaie de transport, atunci locul livrrii mrfurilor este locul de aflare a mrfurilor la nceputul transportrii, cu excepia livrrilor pentru export. (2) Locul livrrii energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider locul primirii lor.
[Art.108 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 111. Locul livrrii serviciilor (1) Locul livrrii serviciilor se consider: a) locul aflrii bunurilor imobile dac serviciile snt legate nemijlocit de aceste bunuri; b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana parcurs la prestarea serviciilor de transport; c) locul prestrii efective a serviciilor: - legate de bunurile mobile tangibile; - prestate n domeniul culturii, artei, tiinei, nvmntului, culturii fizice, divertismentului sau sportului ori ntr-un alt domeniu similar de activitate; - legate de activiti auxiliare de transport, aa ca ncrcarea, descrcarea, strmutarea; d) locul utilizrii i posedrii serviciului la darea n arend a bunurilor mobile tangibile; e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete domiciliul sau reedina beneficiarului urmtoarelor servicii:

- de transmitere i acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor de produs i de serviciu i a altor obiecte ale proprietii industriale, precum i a altor drepturi similare; - servicii de publicitate; - servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de consultan, avocailor, contabililor i de marketing, precum i servicii de furnizare a informaiei, inclusiv prin centrele de informare telefonic stabilite la subclasa 74.86.0 a Clasificatorului activitilor din economia Moldovei aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova-Standard nr.694-ST din 9 februarie 2000; - servicii ce se refer la computere i la activitile conexe, acordate prin intermediul mijloacelor electronice, n conformitate cu subseciunea 72 a Clasificatorului activitilor din economia Moldovei din 28 iunie 1994, aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova Standard nr.694-ST din 9 februarie 2000; - de angajare i furnizare de personal (punere la dispoziie de personal); - servicii ale agenilor care activeaz n numele i din contul altor persoane pentru serviciile enumerate la prezentul punct; f) locul destinaiei mrfurilor, expediate dup prelucrare la prelucrarea mrfurilor pe teritoriul vamal i n afara teritoriului vamal. (2) Locul livrrii serviciilor se consider sediul, iar n cazul n care un asemenea loc lipsete domiciliul sau reedina persoanei care presteaz: - servicii de telefonie IP; - alte servicii care nu au fost enumerate la alin.(1).
[Art.111 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.111 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Capitolul 9 ADMINISTRAREA T.V.A. Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil (1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice, instituiilor publice, specificate la art.51, instituiilor medico-sanitare publice i private, specificate la art.511, i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri de mrfuri, servicii n sum ce depete 600000 lei, cu excepia livrrilor scutite de T.V.A. Subiectul este obligat s ntiineze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a lunii n care a avut loc depirea. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea. (2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze n calitate de contribuabil al TVA dac el, ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri impozabile de mrfuri, servicii (cu excepia celor de import) n sum ce depete 100000 lei, cu condiia c achitarea pentru aceste livrri se efectueaz de cumprtori sub form de decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului activitii de ntreprinztor, deschise n instituiile financiare ce au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea de plafon, despre care fapt a fost ntiinat oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul respectiv. (3) La nregistrarea subiectului impozabil, Serviciul Fiscal de Stat este obligat s-i elibereze certificatul de nregistrare, aprobat n modul stabilit, cu indicarea: a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil; b) datei nregistrrii; c) codului fiscal al subiectului impozabil. (4) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care beneficiaz de servicii de import a cror valoare, fiind adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive, depete 600000 de lei este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. n modul stabilit la alin.(1).
[Art.112 modificat prin Legea nr.194 din 15.07.2010,n vigoare 01.09.2010]

[Art.112 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.112 modificat prin Legea nr.51-XVI din 02.03.2007, n vigoare 23.03.2007]

Articolul 1121. nregistrarea subiecilor impozabili care efectueaz investiii (cheltuieli) capitale
[Art.1121 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.1121 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.1121 introdus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008] Not: Art.1121 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007 a fost exclus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008 [Art.1121 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 113. Anularea nregistrrii (1) n cazul suspendrii livrrilor supuse T.V.A., subiectul impozabil este obligat s informeze despre aceasta Serviciul Fiscal de Stat. Anularea nregistrrii ca contribuabil al T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat. (2) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea contribuabilului T.V.A. n cazul n care: a) valoarea total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive nu a depit plafonul de 100000 lei; b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal; c) informaia prezentat, n conformitate cu art.8 alin.(2) lit.b), de ctre subiectul impunerii este neveridic. (3) n momentul anulrii nregistrrii contribuabilului T.V.A., el se consider ca subiect care a efectuat o livrare impozabil a stocurilor sale de mrfuri i a mijloacelor fixe pentru care, la momentul procurrii lor, T.V.A. a fost trecut n cont i trebuie s achite datoria l a T.V.A. pentru aceast livrare. Valoarea impozabil a livrrii respective se consider valoarea ei de pia. (4) Data anulrii nregistrrii ca contribuabil al TVA se consider data ntocmirii actului de control n a crui baz este emis decizia efului (efului adjunct) al organului fiscal privind anularea nregistrrii. (5) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia n vigoare, nregistrarea n calitate de contribuabil al T.V.A. nu se anuleaz, iar perioada de suspendare a activitii nu se ia n calcul la aprecierea plafonului stabilit la alin.(2) lit.a). n cazul efecturii livrrilor n perioada de suspendare a activitii, obligaiile i drepturile contribuabilului T.V.A. se restabilesc din prima zi a lunii n care au fost efectuate aceste livrri.
[Art.113 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.113 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.113 modificat prin Legea nr.51-XVI din 02.03.2007, n vigoare 23.03.2007]

Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A. (1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii. (2) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n care a avut loc anularea i se termin n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu privire la anularea nregistrrii. Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei (1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s prezinte declaraia privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se ntocmete pe un formular oficial, care este prezentat la Serviciul Fiscal de Stat nu mai trziu de ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale. (11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).

(2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi achitat pentru fiecare perioad fiscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n buget la serviciile importate, a crei achitare se face la momentul efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import.
[Art.115 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012] [Art.115 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul datoriilor compromise (1) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. achitate pe livrarea efectuat, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate pentru orice perioad fiscal privind T.V.A. Suma T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont este egal cu suma T.V.A. achitat pe livrarea care corespunde sumei datoriei compromise nerambursate. (2) Dac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup primirea dreptului de a o trece n cont conform prevederilor alin.(1), aceast sum se consider ca plat pentru urmtoarea livrare impozabil efectuat la momentul primirii sumei datoriei compromise. (3) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. n baza facturii fiscale primite, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil va exclude din trecerea n cont suma T.V.A. care corespunde sumei datoriei compromise neachitate.
[Art.116 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 117. Factura fiscal (1) Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii este obligat s prezinte cumprtorului factura fiscal pe livrarea n cauz. Prezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale, stabilit prin art.108, cu excepia cazuri lor prevzute de prezentul cod. Factura fiscal nu se elibereaz pentru livrrile impozitate conform art.104 lit.a). (2) Factura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaii: 1) numrul curent al facturii; 2) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al furnizorului; 3) data eliberrii facturii; 4) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturii; 5) denumirea (numele) i adresa cumprtorului; 6) tipul livrrii; 7) pentru fiecare tip de livrare de mrfuri, servicii: a) cantitatea mrfii; a1) preul de achiziie/livrare i mrimea adaosului comercial cumulativ n cazul livrrii mrfurilor social importante; b) preul unui articol de marf fr T.V.A.; c) cota T.V.A.; d) suma T.V.A. pe un articol de marf; e) suma total a livrrii de mrfuri, servicii, care urmeaz a fi achitat; f) suma total a T.V.A. (3) Pentru vnzarea cu amnuntul i prestrile de servicii n locurile special amenajate, cu plata n numerar i/sau cu card bancar, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie (cu excepia cazurilor cnd este solicitat de cumprtor), dac snt respectate urmtoarele condiii: a) subiectul impozabil ine evidena sumei primite i achitate n numerar i/sau cu card bancar la fiecare punct comercial i de prestri servicii cu utilizarea mainilor de cas i de control. nscrierea se efectueaz n momentul primirii sau achitrii sumei n numerar i/sau cu card bancar. La sfritul fiecrei zile de lucru n registrul mainii de cas i control se nscriu datele raportului de nchidere zilnic a mainii de cas i control;

b) la sfritul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este nscris suma total a T.V.A. pe livrrile efectuate, iar n documentul de eviden a valorilor materiale procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate n numerar i/sau cu card bancar. (4) n cazul produselor digitale exportate sub form de servicii livrate pe cale electronic i achitate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie. (5) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului i serviciilor ctre populaie cu plat n numerar, inclusiv prin intermediul serviciilor instituiilor financiare, ale ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, ale altor persoane autorizate, eliberarea facturilor fiscale de ctre furnizorii mrfurilor, serviciilor nu se efectueaz.
[Art.117 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.117 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.117 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.117 modificat prin Legea nr.273-XVI din 18.12.2008, n vigoare 13.01.2009]

Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale (1) La efectuarea livrrilor de mrfuri, n cazul n care acestea se transport, data eliberrii facturii fiscale este data la care ncepe transportul lor. (2) La efectuarea livrrilor regulate de mrfuri, servicii (energie electric, termic, ap, gaz etc.) pe parcursul unei perioade, furnizorii elibereaz factur fiscal pentru perioada n care a fost efectuat livrarea, odat cu prezentarea ctre cumprtor a contului. (21) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei calde reelelor de distribuie, productorul, n baza informaiei prezentate de reelele de distribuie, elibereaz factura fiscal cu divizarea volumelor n funcie de cota T.V.A. aplicat. (3) Subiecii impozabili cu T.V.A. (ntreprinderile productoare de pine i de produse de panificaie, precum i ntreprinderile de prelucrare a laptelui i a crnii) care, pe parcursul unei zile, n conformitate cu graficul stabilit, efectueaz n adresa unuia i aceluiai cumprtor cteva livrri de mrfuri impozabile cu T.V.A. au dreptul la eliberarea unei singure facturi fiscale n asortimentul mrfurilor livrate pentru fiecare cumprtor (beneficiar) i pentru volumul total de livrri efectuate pe parcursul unei zile, cu reflectarea n factur fiscal a numerelor i a seriilor facturilor, a informaiei pe livrri. (4) La livrrile de producie agricol i de mrfuri, servicii ctre proprietarii de teren agricol n contul plii pentru arenda pmntului, factura fiscal se elibereaz de arenda n ultima zi a lunii n care a avut loc livrarea, la valoarea total a livrrii, cu anexarea informaiei despre beneficiari, ce conine indicatorii specificai n factura fiscal i semntura olograf a beneficiarilor. (5) La transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaional, factura fiscal se elibereaz de ctre autor sau de titularul dreptului de autor la data stabilit pentru achitarea folosirii produsului informaional, indiferent de faptul dac transmiterea dreptului de autor are loc n baza contractului privind transmiterea dreptului de autor exclusiv sau neexclusiv. (6) Eliberarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz la transmiterea mrfurilor la comisionar. La livrarea mrfii ctre cumprtor (beneficiar), comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal. (7) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru ca, ulterior, s o predea acestuia, comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu la predarea mrfii ctre comitent. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal. (8) Factura fiscal eliberat de fondatorul administrrii se prezint administratorului fiduciar. La livrarea de mrfuri, servicii ctre cumprtorul (beneficiarul) final, administratorul fiduciar elibereaz factura fiscal n nume propriu. Pe msura acordrii serviciului de administrare a patrimoniului, administratorul fiduciar elibereaz fondatorului administrrii factura fiscal.

(9) La primirea plii nainte de efectuarea livrrii, nu se elibereaz factur fiscal, cu excepia: a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie public a produselor alimentare de fabricaie proprie i a mrfurilor ctre cumprtorul (beneficiarul) care este subiect al activitii de ntreprinztor i care pltete n prealabil deservirea la ntreprinderea de alimentaie public pentru o anumit perioad, factura fiscal eliberndu-se n momentul efecturii prealabile a plii; b) abonrii la publicaiile periodice impozabile cu T.V.A., precum i prestrii serviciilor de publicitate, factura fiscal eliberndu-se la primirea plii n prealabil; c) livrrilor de produse petroliere (benzin, motorin etc.) prin eliberarea tichetelor de alimentare sau suplinirea smart-cardurilor de alimentare, n cazul n care cumprtorul (beneficiarul) pltete prin virament sau n numerar procurarea unui lot de produse petroliere pentru a fi luate ulterior prin utilizarea tichetelor ori a smart-cardurilor, factura fiscal elibernduse n momentul eliberrii tichetelor sau suplinirii smart-cardului; d) livrrii serviciilor de telefonie mobil prin achitare n prealabil, furnizorul elibernd factura fiscal n momentul, stabilit prin contract, al efecturii plii pentru serviciile acordate. (10) Refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin nscrierea lor ntr-un rnd separat n factura fiscal eliberat pentru livrarea de mrfuri, servicii. n cazul n care livrarea de mrfuri, servicii lipsete, refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin eliberarea facturii fiscale n care se vor nscrie doar aceste cheltuieli. (11) n cazul n care valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri se formeaz n momentul primirii lor de ctre cumprtor ca rezultat al determinrii calitii, masei i calitilor lor de consum, la expedierea mrfurilor se va elibera factura. Dup stabilirea valorii impozabile pe livrarea n cauz, n baza documentelor confirmative despre recepionarea mrfurilor, furnizorul prezint cumprtorului factura fiscal, n care se vor reflecta numerele i seriile facturilor i informaia despre livrrile efectuate. La efectuarea multipl a unor astfel de livrri n decursul unei luni, furnizorul, n baza facturilor, elibereaz nu mai puin de dou ori pe lun factura fiscal pe valoarea livrrilor efectuate.
[Art.1171 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.1171 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.1171 introdus prin Legea nr.273-XVI din 18.12.2008, n vigoare 13.01.2009]

Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor (1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului volum de mrfuri, servicii livrate i a valorilor materiale, serviciilor procurate. n comerul cu amnuntul, n sfera prestrii serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s in zilnic evidena tuturor mrfurilor livrate, serviciilor prestate achitate n numerar. Registrele de eviden a procurrii i livrrii de mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o lun de la ncheierea perioadei fiscale privind T.V.A. (2) Registrul de eviden a procurrii de mrfuri, servicii trebuie s includ: a) seria i numrul facturii fiscale i/sau seria i numrul declaraiei de import i/sau numrul documentului confirmativ pentru importul de servicii; b) data primirii facturii i/sau data din declaraie n regim liber de vam i/sau data plii T.V.A. la servicii i numrul documentului de plat; c) denumirea (numele) furnizorului; d) descrierea succint a livrrii; e) valoarea total a livrrii fr T.V.A.; f) suma total a T.V.A.. (3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/ livrate se nregistreaz n registrele respective n ordinea primirii/ eliberrii lor. Facturile fiscale deteriorate sau anulate se pstreaz la subiectul impozabil. (4) nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri, servicii trebuie s includ: a) seria i numrul facturii fiscale; b) data eliberrii ei;

c) denumirea (numele) cumprtorului (beneficiarului); d) descrierea succint a livrrii; e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi achitat fr T.V.A.; f) suma total a T.V.A.; g) suma rabatului, dac acesta se ofer. (5) Pentru fiecare perioad fiscal privind T.V.A. se ine o eviden generalizat, care include: a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate; b) suma T.V.A. pe mrfurile, serviciile livrate; c) ajustrile care influeneaz suma T.V.A.; d) suma net a T.V.A. care trebuie achitat la buget sau suma excesiv net a T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont; e) suma T.V.A. vrsat la buget; f) suma excesiv a T.V.A. raportat la perioada fiscal urmtoare; g) suma T.V.A. supus rambursrii de la buget.
[Art.118 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 1181. Registrul general electronic al facturilor fiscale (1) Factura fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de ctre furnizor n Registrul general electronic al facturilor fiscale, n forma i n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n cazul n care totalul valorii impozabile a livrrii impozabile cu T.V.A. depete suma de: 100000 lei ncepnd cu 1 iulie 2012, de ctre subiecii impunerii cu T.V.A. care snt deservii de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, de Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chiinu, de Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Bli i de Direcia administrrii fiscale Comrat din cadrul Inspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom Gguzia; 50000 lei ncepnd cu 1 ianuarie 2013, de ctre toi subiecii impunerii cu T.V.A.; 10000 lei ncepnd cu 1 ianuarie 2014, de ctre toi subiecii impunerii cu T.V.A. (11) Factura fiscal eliberat urmeaz s fie nregistrat n Registrul general electronic al facturilor fiscale n termen de 5 zile lucrtoare de la data eliberrii, iar pentru subiecii impunerii cu T.V.A. care snt deservii de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat n termen de 10 zile lucrtoare de la data eliberrii.
[Alin.11 art.1181 introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.07.2012]

(2) Cumprtorul are dreptul s verifice corespunderea datelor din factura fiscal eliberat de furnizor cu datele din Registrul general electronic al facturilor fiscale.
[Art.1181 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.1181 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] PREEDINTELE PARLAMENTULUI Chiinu, 17 decembrie 1997. Nr.1415-XIII. Dumitru MOPAN

Not: Titlul IV aprobat prin Legea nr.1053-XIV din 16.06.2000. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.139-140/992 din 02.11.2000. Intr n vigoare de la 01.01.2001 conform Legii nr.1054-XIV din 16.06.2000

TITLUL IV ACCIZELE

Not: n cuprinsul titlului IV, cuvntul "(coniacurile)" se exclude, conform Legii nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 30.05.2008

Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 119. Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Acciz impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum. 2) Certificat de acciz document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile supuse accizelor. 3) ncpere de acciz totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care snt situate separat, determinate n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii. 4) Expediere (transportare) deplasarea, transmiterea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. 5) Informaie despre expediere (transportare) nscriere fcut n registrul de eviden a produciei expediate (transportate). Capitolul 2 SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL Articolul 120. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt: a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova; b) persoanele juridice i persoanele fizice care import mrfuri supuse accizelor, cu excepia mrfurilor specificate la art.124 alin.(1)-(3), (5), (7), (8). Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil (1) Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexele la prezentul titlu. (2) Baza impozabil o constituie: a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, snt stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste mrfuri snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231; c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale, precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231.
[Art.121 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] Not: Art.121 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, a fost completat ulterior prin Legea nr.299XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008 [Lit.b) art.121 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Capitolul 3 COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE Articolul 122. Cotele accizelor (1) Cotele accizelor, conform anexelor la prezentul titlu, se stabilesc: a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;

b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A. (2) Cotele accizelor la produse petroliere importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova de la poziiile tarifare 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271011110271019290, 271019310271019490, 271019510, 271019610, 271019630, 271019650, 271019690, 271112, 271113, 271114000, 271119000, 290110000, 290124100, 290129000, 290211000, 290219, ex.290220000, 290230000, 290244000, 290290900, 290511000290513000, 290514, 290516, ex.290519000, 2909, 381400900, 381700500, 381700800 se indexeaz anual, la 1 ianuarie. Coeficientul de indexare constituie creterea anual a produsului intern brut nominal prognozat pentru anul respectiv fa de anul precedent.
[Art.122 completat prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013] [Art.122 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]

Articolul 123. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor (1) Subiecii impunerii specificai la art.120 lit.a), care expediaz (transport) mrfuri supuse accizelor din ncperea de acciz: a) calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de la valoarea acestora (n dependen de cot n sum absolut sau ad valorem n procente); b) achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz conform cotelor stabilite n anexa nr.1 la prezentul titlu. (2) n cazul transmiterii mrfurilor supuse accizelor cu plat sau cu titlu gratuit, in clusiv n contul salariului, angajailor subiectului impunerii, altor persoane, n cazul nsuirii mrfurilor de ctre subiectul impunerii sau de ctre membrii familiei acestuia, precum i n cazul deplasrii n alt mod a mrfurilor din ncperea de acciz, achitarea accizelor se efectueaz n modul specificat la alin.(1). (3) Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subiecii impunerii specificai la art.120 lit.b) o dat cu achitarea taxelor vamale. n cazul n care pentru import ul de mrfuri nu se percepe tax vamal, mrfurile se consider importate, ca i cum ar fi fost supuse taxei vamale, cu respectarea reglementrilor stabilite de legislaia vamal pentru regimul de import. (4) n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obligaia de achitare a accizelor este valabil pn la momentul repatrierii mijloacelor bneti i prezentrii documentelor justificative specificate la art.125 alin.(4). n cazul neprezentrii, n termenele stabilite, a documentelor specificate la art.125 alin.(4), subiectul impunerii achit accizele, amenzile i penalitile n mrimea i n modul prevzute corespunztor la art.261 alin.(4) i art.228 alin.(2). (5) Mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum final, cum ar fi votca, lichiorurile i alte buturi spirtoase, vermuturile i alte vinuri din struguri proaspei, alte buturi fermentate de la poziiile tarifare 2205 i 220600, divinurile, comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum final, procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu Timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora, iar n cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a Timbrelor de acciz este stabilit de ctre Guvern. (51) Articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n procesul fabricrii mrfurilor supuse accizelor pn la importarea acestora, iar a mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii

(transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul i termenele de procurare, utilizare i de circulaie a timbrelor de acciz se stabilete de Guvern. (6) Nu snt marcate obligatoriu cu Timbru de acciz: a) vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire cu capacitatea de pn la 0,25 litri, de 1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri; b) producia alcoolic cu coninutul de alcool etilic de pn la 7% n volum; c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit, depozit vamal, admitere temporar, magazin duty free; d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i expediate de ctre productor pentru export. (7) Timbrele de acciz de model vechi rmn valabile pe termen de un an de la data punerii n aplicare a celor noi.
[Art.123 modificat prin Legea nr.262 din 16.11.2012, n vigoare 11.02.2013] [Art.123 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.123 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.123 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012] [Art.123 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.123 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010] [Art.123 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 1231. Modul de calculare a accizelor la igaretele cu filtru (1) La igaretele cu filtru (poziia tarifar 240220), accizele se calculeaz ca sum a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei stabilite n sum absolut la volumul n expresie natural (1000 buci) la momentul expedierii din ncperea de acciz sau la momentul importrii i a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei ad valorem n procente stabilite la preul maxim de vnzare cu amnuntul. (2) Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul a fost vndut altor persoane pentru consum final i care include toate impozitele i taxele. (3) Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete cu filtru se stabilete de persoanele care produc igarete cu filtru n Republica Moldova (productorul local) sau care import igarete cu filtru i se nregistreaz n modul stabilit de Guvern. (4) Se interzice vnzarea de ctre alte persoane a igaretelor cu filtru pentru care nu au fost stabilite i declarate preuri maxime de vnzare cu amnuntul. (5) Se interzice vnzarea de ctre orice persoan a igaretelor cu filtru la un pre ce depete preul maxim de vnzare cu amnuntul.
[Art.1231 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 124. nlesniri la plata accizelor (1) Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare. n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil de 200 de euro, accizul se va calcula pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora. (2) Accizele nu se achit la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelor: a) definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern; b) destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte. Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte i a proiectelor de asisten tehnic se stabilete de Guvern; c) destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice i a altor misiuni asimilate lor n Republica Moldova, precum i uzului sau consumului personal al membrilor personalului diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i al membrilor familiei care locuiesc mpreun cu ei, pe baz de reciprocitate, n modul stabilit de Guvern.

(3) Accizele nu se achit pentru mrfurile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, conform listei aprobate de Guvern. (4) Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision, cu condiia respectrii prevederilor art.123 alin.(4). (41) Accizele nu se achit pentru proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesia statului cu drept de succesiune i pentru comori. (5) Accizele nu se achit la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal n magazinele duty-free i comercializarea de ctre aceste magazine a mrfurilor supuse accizelor, precum i la introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub destinaiile vamale de distrugere, abandon n folosul statului. (6) La introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora n regimul vamal perfecionare activ, accizul se achit la introducerea acestor mrfuri, cu restituirea ulterioar a sumelor achitate ale accizului la scoaterea de pe teri toriul vamal a produselor rezultate din prelucrare, n modul stabilit de Guvern. (7) Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal admiterea temporar. (8) Accizele nu se achit pentru mrfurile autohtone supuse accizelor, anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare, conform reglementrilor vamale. (9) Suma accizelor achitat la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a mrfurilor strine supuse accizelor n regim vamal de import se restituie la scoaterea acestora de pe teritoriul vamal, la plasarea lor sub destinaie vamal magazin duty-free, la plasarea lor sub destinaie vamal zon liber, n modul stabilit de Guvern. (10) Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor introduse n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, din alte zone economice libere, din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i mrfurile originare din aceast zon i scoase n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova. (101) Nu snt supuse accizelor livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate n interiorul zonei economice libere, precum i livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate de ctre agenii economici dintr-o zon economic liber n alt zon economic liber. (11) Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economic liber pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova se supun accizelor. (111) Accizele nu se achit pentru mrfurile supuse accizelor, importate de ctre persoane juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro. n cazul n care valoarea lor n vam depete limita neimpozabil indicat, accizele se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
[Alin.12 art.124 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

(13) n cazul nerespectrii prevederilor alin.(5)-(9) din prezentul articol i a condiiilor regimului vamal ales, stabilit de legislaia vamal a Republicii Moldova, subiectul impunerii i persoanele specificate la art.4 alin.(5) din Legea pentru punerea n aplicare a titlului IV din Codul fiscal achit accizele conform cotelor stabilite n anexa nr.1 la prezentul titlu, o amend n mrimile prevzute la art.261 alin.(2) i (3) i o penalitate n mrimea determinat conform art.228.
[Art.124 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.124 completat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 03.04.2012] [Art.124 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

[Art.124 modificat prin Legea nr.141 din 02.07.2010, n vigoare 30.07.2010] [Art.124 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.124 completat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008] [Art.124 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007] [Art.124 modificat prin Legea nr.171-XVI din 19.07.2007, n vigoare 03.08.2007]

Articolul 125. Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate (1) Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor achitate la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor finite supuse accizelor din ncperea de acciz. Trecerea la cont a accizelor se permite numai n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor, la expedierea (transportarea) lor ulterioar i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor utilizate. n cazul n care mrfurile supuse accizelor snt depuse la maturare, subiectului impunerii i se permite trecerea n cont a accizului n limitele cantitii de mrfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de mrfuri similare supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) acestor mrfuri similare supuse accizelor din ncperea de acciz i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor. (2) Dac suma accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, depete suma accizului calculat la mrfurile supuse accizelor expediate din ncperea de acciz, diferena se reporteaz la cheltuieli n perioada fiscal n care a avut loc expedierea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. (3) n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision, de asemenea, livreaz mrfuri supuse accizelor n magazinele duty-free, cu excepia igrilor cu filtru de import, i/sau n zonele economice libere, suma accizului achitat anterior la mrfurile supuse accizelor, utilizate pen tru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor expediate (transportate) pentru export, se restituie n modul stabilit de Guvern, n termen de 45 de zile dup prezentarea documentelor justificative specificate la alin.(4) din prezentul articol. (4) Pentru a obine restituirea accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate pentru prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor destinate exportului, subiectul impunerii prezint organelor Serviciului Fiscal de Stat urmtoarele documente justificative: a) contractul (copia contractului) ncheiat cu partenerul strin privind livrarea mrfurilor supuse accizelor. n cazul n care livrarea pentru export a mrfurilor supuse accizelor se efectueaz, conform contractului de comision, de ctre comisionar, subiectul impunerii (comitentul) prezint organului Serviciului Fiscal de Stat contractul de comision i contractul (copia contractului) ncheiat de comisionar cu partenerul strin; b) documentele de plat i extrasul bncii (dac aceasta rezult din condiiile contractului), care confirm ncasarea de facto pe contul subiectului impunerii a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strin; c) declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei, certificat de conductorul i de contabilulef ai subiectului impunerii, cu meniunile organului vamal al Republicii Moldova care a eliberat marfa pentru export. (5) Suma accizelor se restituie n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n lipsa datoriilor se transfer la contul bancar al agentului economic. (6) Exportarea mrfurilor de ctre persoane care nu snt subieci ai impunerii se permite fr dreptul la restituirea sumelor accizelor la mrfurile supuse accizelor expediate (transportate) pentru export.
[Art.125 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.125 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

Capitolul 4 NREGISTRAREA SUBIECILOR IMPUNERII. EVIDENA MRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR CE SE EXPEDIAZ (SE TRANSPORT). DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii (1) Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize snt obligate s primeasc certificatul de acciz de modelul stabilit, pn a ncepe desfurarea activitii n cauz. (2) n cererea de solicitare a certificatului de acciz (cerere de modelul stabilit de Guvern), adresat organului Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic indic: a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale); b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului; c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, n cazul n care proprietatea este folosit pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, n baza contractului de arend sau de nchiriere; d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor dintr-o ncpere de acciz n alta ale unuia i aceluiai agent economic, dac aceste ncperi se afl pe teritorii diferite. (3) La cerere se anexeaz schema (planul) amplasrii blocului administrativ, a seciei de producie, a depozitului, a altor ncperi aflate pe teritoriul agentului economic, n limitele stabilite pentru realizarea activitii de ntreprinztor. (4) n cazul n care cererea conine informaii verificabile, organul Serviciului Fiscal de Stat elibereaz persoanei care a naintat cererea, certificatul de acciz i anexa la acesta care include schema (planul) specificat la alin.(3) din prezentul articol. Persoana menionat devine subiect al impunerii. (5) Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz n cazul n care consider c activitatea agentului economic sau ncperea de acciz nu pot fi controlate ori formele i metodele de control prevzute la alin.(2) lit.d) din prezentul articol nu asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor. (6) n cazul n care mai muli ageni economici folosesc una i aceeai ncpere de acciz pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor, organul Serviciului Fiscal de Stat este obligat s determine n mod independent subiectul (subiecii) impunerii responsabil (responsabili) de achitarea accizelor, n modul stabilit de acest serviciu. (7) Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbri ce trebuie reflectate n certificatul de acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare organului Serviciului Fiscal de Stat.
[Art.126 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport). Declararea achitrii accizelor (1) Subiectul impunerii este obligat s in registrul de eviden a mrfurilor ce se expediaz (se transport) pentru fiecare ncpere de acciz. Forma registrului i informaia ce trebuie reflectat n acesta snt stabilite de ctre Guvern. nscrierea n registru se face pn la expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. (2) Registrul de eviden a mrfurilor expediate (transportate) trebuie s se afle ntr-un loc determinat, accesibil verificrii de ctre persoanele cu funcii de rspundere autorizate ale Serviciului Fiscal de Stat a nscrierilor, i s fie prezentat acestor persoane la prima solicitare. (3) Subiecii impunerii prevzui la art.120 lit.a) snt obligai s prezinte declaraia privind achitarea accizelor cel trziu n ultima zi a lunii care succed luna n care a fost efectuat

expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor. Forma declaraiei i modul de completare a acesteia se stabilesc de ctre Guvern. (4) Declaraia menionat la alin.(3) se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.127 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.127 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]

Capitolul 5 ADMINISTRAREA ACCIZELOR Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale (1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este n drept: a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor folosite exclusiv ca locuin), s controleze orice mijloc de transport n ncpere sau pe drum, precum i mrfurile aflate n ele, s controleze orice dri de seam, documente, inclusiv de transport, care, la prerea acestei persoane, se folosesc n tranzacii cu mrfuri pasibile impunerii cu accize. Aceste aciuni se permit numai n timpul orelor de lucru; b) s ntreprind aciunile specificate la lit.a) n afara orelor de lucru ori s controleze ncperile de locuit numai n baza ncheierii judectorului de instrucie n cazul n care exist bnuieli ntemeiate c se admite o nclcare la achitarea accizelor sau c n locul, cldirea, ncperea, mijlocul de transport n cauz se afl mrfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru care accizele nu au fost achitate; c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport n care au fost depistate mrfuri supuse accizelor i care se afl la dispoziia sau n folosina persoanei juridice sau persoanei fizice, dac aceast persoan nu poate prezenta dovezi de achitare a accizelor. n acest caz, persoana cu funcii de rspundere este obligat s elibereze o ntiinare scris de sechestrare, care trebuie s conin o descriere detaliat a mrfurilor sau a mijlocului de transport, a locului i timpului sechestrrii. Dac persoana ale crei mrfuri sau mijloc de transport au fost sechestrate nu achit accizele n termen de 20 de zile din data sechestrrii, accizele se percep prin executare silit, n conformitate cu legislaia fiscal. (2) Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale n conformitate cu prezentul titlu i cu legislaia vamal.
[Art.128 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] PREEDINTELE PARLAMENTULUI Chiinu, 16 iunie 2000. Nr.1053-XIV. Anexa nr.1 Mrfurile supuse accizelor Poziia tarifar Denumirea mrfii Unitatea de msur 3 valoarea n lei litru litru litru Cota accizului 4 25% 1,94 lei 10 lei 10 lei Dumitru DIACOV

1 160430 220300 2205 220600

2 Icre (caviar) i nlocuitori de icre Bere fabricat din mal Vermuturi i alte vinuri din struguri proaspei, aromatizate cu plante sau cu substane aromatizante Alte buturi fermentate (de exemplu, obinute din suc de pere proaspete, cidru, hidromel); amestecuri de buturi fermentate, amestecuri de buturi fermentate i buturi nealcoolice, nedenumite i necuprinse n alt parte

2207

2208

240210000 240220

Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie de alcool de 80% vol. sau mai mare; alcool etilic i alte alcooluri denaturate, de orice concentraie Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie de alcool de pn la 80% volum, distilate, rachiuri, lichioruri i alte buturi alcoolice igri de foi (inclusiv cele cu capete tiate) i trabucuri (igri fine), coninnd tutun igarete care conin tutun: cu filtru fr filtru Alte igri de foi, trabucuri i igarete, coninnd nlocuitori de tutun Alte tutunuri i nlocuitori de tutun fabricate; tutunuri omogenizate sau reconstituite; extracte i esene de tutun Benzoli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili Toluoli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili Xiloli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili Alte amestecuri de hidrocarburi aromatice, care distil n proporie de minimum 65% (inclusiv pierderile) la 250 grade C dup metoda ASTM D 86 Condensat de gaz natural Uleiuri (distilate) uoare i medii Motorin, inclusiv combustibil (carburant) diesel i combustibil pentru cuptoare Pcur destinat a fi supus unui tratament specific Pcur cu un coninut de sulf de maximum 1% din greutate Pcur cu un coninut de sulf peste 1% n greutate, dar de maximum 2% Pcur cu un coninut de sulf peste 2% n greutate, dar de maximum 2,8% Pcur cu un coninut de sulf de peste 2,8% n greutate Propan Butan Etilen, propilen, butilen i butadien Altele Azot Oxigen Hidrocarburi aciclice saturate Buta-1,3-dien Alte hidrocarburi aciclice nesaturate Ciclohexan Alte hidrocarburi ciclanice, ciclenice i cicloterpenice Benzen destinat a fi utilizat drept carburant sau combustibil Toluen Amestec de izomeri ai xilenului Alte hidrocarburi ciclice Alcooli monohidroxilici (metanol, propanol, butan-1-ol) Ali butanoli Octanol (alcool octilic) i izomerii lui Ali alcooli aciclici i derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau nitrozai

litru alcool absolut

70 lei

litru alcool absolut

70 lei

valoarea n lei

40%

240290000 2403

1000 buci/ valoarea n lei 1000 buci valoarea n lei kg

30 lei + 30% 30 lei 40% 100 lei

270710100 270720100 270730100 270750

tona tona tona tona

3200 lei 3200 lei 3200 lei 3200 lei

270900100 271011110-271019290 271019310-271019490 271019510 271019610 271019630 271019650 271019690 271112 271113 271114000 271119000 280430000 280440000 290110000 290124100 290129000 290211000 290219 ex.290220000 290230000 290244000 290290900 290511000-290513000 290514 290516 290519000-290549

tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona valoarea n lei

3200 lei 3200 lei 1330 lei 1330 lei 1330 lei 1330 lei 1330 lei 1330 lei 1995 lei 1995 lei 1995 lei 1995 lei 105 euro 116 euro 3200 lei 3200 lei 3200 lei 3200 lei 3200 lei 3200 lei 3200 lei 3200 lei 3200 lei 3200 lei 3200 lei 3200 lei 5%

ex.290519000 2906 2909

3302

330300 321210 321290

381400900

381700500 381700800 ex.4303 7113

711311000 711319000 711320000 8519

852110

852190000 8527

Pentanol (alcool amelic) Alcooli ciclici i derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau nitrozai Eteri, eter-alcooli, eter-fenoli, eter-alcool-fenoli, peroxizi de alcooli, peroxizi de eteri, peroxizi de cetone (cu compoziie chimic definit sau nu) i derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau nitrozai Amestecuri de substane odoriferante i amestecuri (inclusiv soluiile alcoolice) pe baza uneia sau mai multor substane odoriferante, de tipul celor utilizate ca materii prime pentru industrie; alte preparate pe baz de substane odoriferante, de tipul celor utilizate pentru fabricarea buturilor Parfumuri i ape de toalet Folii pentru marcare prin presare la cald Ali pigmeni (inclusiv pulberi i fulgi metalici), dispersai ntr-un mediu neapos, sub form de lichid sau past, de tipul celor utilizai pentru fabricarea vopselelor (inclusiv emailuri) Ali solveni i diluani organici compui nedenumii i necuprini n alt parte; preparate pentru ndeprtarea vopselelor sau lacurilor Achilbenzeni lineari Altele mbrcminte din blan (de nurc, vulpe polar, vulpe, samur) Articole de bijuterie sau de giuvaiergerie i pri ale acestora, din metale preioase sau din metale placate sau dublate cu metale preioase: din metale preioase, chiar acoperite, placate sau dublate cu metale preioase: din argint, chiar acoperite, placate sau dublate cu alte metale preioase din alte metale preioase, chiar acoperite, placate sau dublate cu metale preioase din metale comune placate sau dublate cu metale preioase Aparate de nregistrare a sunetului; aparate de reproducere a sunetului; aparate de nregistrare i reproducere a sunetului Aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar ncorpornd un receptor de semnale videofonice cu band magnetic Alte aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar ncorpornd un receptor de semnale videofonice Aparate de recepie pentru radiotelefonie, radiotelegrafie sau radiodifuziune, chiar combinate n acelai corp, cu un aparat de nregistrare sau de reproducere a sunetului sau cu un ceas

tona valoarea n lei tona

3200 lei 5% 3200 lei

valoarea n lei

5%

valoarea n lei valoarea n lei valoarea n lei

30% 5% 5%

tona

3200 lei

tona tona valoarea n lei

3200 lei 3200 lei 25%

gramul gramul gramul valoarea n lei

2,10 lei 32 lei 32 lei 15%

valoarea n lei

5%

valoarea n lei valoarea n lei

5% 5%

Note: 1. n cazul n care mrfurile supuse accizelor se expediaz (se transport), se import ntr -o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor de acciz sau Timbrului de acciz) se efectueaz pe baza cotelor aprobate, recalculndu-se volumele n unitatea de msur dat. n mod similar se efectueaz recalcularea accizelor la spirt, n funcie de coninutul de alcool absolut. 2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru de acciz sau Timbru de acciz se expediaz (transport), import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, acestor mrfuri li se aplic un singur timbru de acciz sau Timbru de acciz, a crui valoare se determin la momentul expedierii (transportrii),

importrii mrfurilor n cauz, pornindu -se de la cotele aprobate, recalculate n unitatea de msur necesar. 3. Prin derogare de la prevederile art.125, suma accizelor vrsat n buget pentru alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 22071000, procurat n scopul utilizrii lui n medicin n volumul contingentului anual stabilit de Guvern, se resti tuie conform Regulamentului aprobat de Guvern. [Pct.4 exclus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] 5. Sumele accizelor achitate de agenii economici la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271011110 271019290, 290110000, 290124100, 290129000, 290211000, 290219, 290220000, 290230000, 290244000, 290290900, 290511000 290513000, 290514, 290516, 290519000 290549, 2906, 2909, 3302, 321210, 321290, 381400900, 381700800 se trec n cont dac mrfurile n cauz snt utilizate n procesul de producie n alt calitate dect cea de carburani i combustibili, iar cele de la poziiile tarifare 271011310, 271011700 i 271019210 se trec n cont la nivelul agenilor economici care efectueaz alimentarea aeronavelo r. Prin derogare de la prevederile art.125 din Codul fiscal, n cazul utilizrii mrfurilor menionate n calitate de materie prim pentru producerea i/sau prelucrarea mrfurilo r care nu snt supuse accizelor sau n calitate de combustibil (carburani) n aviaia civil, trecerea n cont a sumelor accizelor se efectueaz n form de stingere a restanelor pltitorului fa de buget la alte impozite i taxe, iar n lipsa restanelor s umele accizelor se transfer la contul bancar al agentului economic n mod ul stabilit de Guvern. 6. Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 22071000, destinat utilizrii n industria de parfumerie i cosmetic, este scutit de plata accizelor n limita volumului stabilit de ministerul de ramur, coordonat cu Inspectora tul Fiscal Principal de Stat i Serviciul Vamal, n vederea realizrii programului de activitate al industriei de parfumerie i cosmetic pe anul res pectiv. [Pct.7,71 excluse prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Pct.8 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] 9. Mrfurile de la poziiile tarifare 280430000 i 280440000 produse pe teritoriul rii snt scutite de plata accizului. [Anexa nr.1 la Titlul IV modificat prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013] [Anexa nr.1 la Titlul IV modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Anexa la Titlul IV completat prin Legea nr.206 din 16.07.2010, n vigoare 10.08.2010] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.141 din 02.07.2010, n vigoare 30.07.2010] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.296-XVI din 25.12.2008, n vigoare 13.01.2009] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 30.05.2008] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Anexa la Titlul IV (notele) modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007] Anexa nr.2 Cota accizului pentru mijloacele de transport Poziia tarifar Denumirea mrfii Unitatea de msur Cota accizului n funcie de termenul de exploatare a mijlocului de transport 07 ani 8 ani 9 ani 10 ani

8703

870321 870322 870323

Autoturisme i alte autovehicule, n principal concepute pentru transportul persoanelor (altele dect cele de la poziia tarifar 8702), inclusiv mainile de tipul break i mainile de curse: Alte vehicule cu motor cu piston alternativ cu aprindere prin scnteie: Cu capacitatea cilindric de maximum 1000 cm3 Cu capacitatea cilindric de peste 1000 cm3, dar de maximum 1500 cm3 Cu capacitatea cilindric de peste 1500 cm3, dar de maximum 2000 cm3 Cu capacitatea cilindric de peste 2000 cm3, dar de maximum 3000 cm3

cm3 cm3 cm3 cm3

0,38 euro 0,50 euro 0,77 euro 1,27 euro

0,40 euro 0,53 euro 0,81 euro 1,33 euro

0,42 euro 0,55 euro 0,85 euro 1,40 euro

0,44 euro 0,58 euro 0,89 euro 1,46 euro

870324

870331 870332 870333

Cu capacitatea cilindric de peste 3000 cm3 Alte vehicule (autoturisme) cu motor cu piston, cu aprindere prin compresie (diesel sau semidiesel): Cu capacitatea cilindric de maximum 1500 cm3 Cu capacitatea cilindric de peste 1500 cm3, dar de maximum 2500 cm3 Cu capacitatea cilindric de peste 2500 cm3

cm3

3,50 euro

3,50 euro

3,50 euro

3,50 euro

cm3 cm3 cm3

0,50 euro 1,27 euro 3,50 euro

0,53 euro 1,33 euro 3,50 euro

0,55 euro 1,40 euro 3,50 euro

0,58 euro 1,46 euro 3,50 euro

Note: 1. Cota accizelor se majoreaz pentru autoturismele cu termenul de exploatare: de la 3 la 5 ani cu 0,02 euro pentru fiecare cm3; de la 5 la 7 ani cu 0,03 euro pentru fiecare cm3; de la 7 la 8 ani cu 0,04 euro pentru fiecare cm3; de la 8 la 9 ani cu 0,05 euro pentru fiecare cm3; de la 9 la 10 ani cu 0,06 euro pentru fiecare cm3; de 10 ani cu 0,07 euro pentru fiecare cm3. 2. Prin derogare de la prezenta anex, suma accizului calculat pentru fiecare autovehicul de epoc de la poziia tarifar 8703 este de 10 mii euro. [Anexa nr.2 la Titlul IV introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]

Not: Titlul V aprobat prin Legea nr.407-XV din 26.07.2001. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.1-3/2 din 04.01.2002. Intr n vigoare de la 01.07.2002 conform Legii nr.408-XV din 26.07.2001

TITLUL V ADMINISTRAREA FISCAL Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 129. Noiuni n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial i/sau inspectoratul fiscal de stat specializat aflate n subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Noiunea inspectoratul fiscal de stat teritorial este identic cu noiunea organ fiscal teritorial. 11) Inspectorat fiscal de stat specializat organ fiscal specializat n exercitarea unor atribuii de administrare fiscal pe ntreg teritoriul Republicii Moldova sau pe o anumit raz de activitate ori care deservete o anumit categorie de contribuabili. 2) Serviciul Fiscal de Stat sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de administrare fiscal, conform legislaiei fiscale. 3) Conducere a organului fiscal ef (ef adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor; ef (ef adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial i/sau al inspectoratului fiscal de stat specializat. 4) Funcionar fiscal funcionar public, conform prevederilor Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public, care este persoan cu funcie de rspundere remunerat n organul fiscal. Noiunea funcionar fiscal este identic cu noiunile funcionar public, persoan cu funcie de rspundere a organului fiscal i persoan cu funcie de rspundere a Serviciului Fiscal de Stat, prevzute de prezentul cod i de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public. 5) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) persoan care acioneaz n baza unei procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform

legislaiei; printe, nfietor, tutore sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea calitatea de reprezentant. 51) Martor persoan cu capacitatea de exerciiu deplin, care nu este interesat de svrirea actelor de executare i care nu se afl cu participanii la procedura de executare n legturi de rudenie pn la al patrulea grad sau n relaii de subordonare i nu este supus controlului din partea lor. 6) Obligaie fiscal obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend. 7) Perioad fiscal timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se execut obligaia fiscal. 8) Termen de stingere a obligaiei fiscale perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele de program ale organului fiscal. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim zi prima zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n cazul prezentrii drilor de seam n format electronic, ultima zi se consider ziua deplin. n mod analogic se determin i termenele de executare a altor aciuni prevzute de legislaia fiscal. 9) Dare de seam fiscal orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale. 91) Dare de seam fiscal unificat declaraie, prezentat sau care trebuie s fie prezentat organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor de ctre ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. 10) Documente de eviden documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prevzute, conform actelor normative, pentru activitatea contribuabilului. n categoria documentelor de eviden intr documentele de eviden contabil (prevzute n legislaia privind evidena contabil), drile de seam financiare, informaiile, registrele contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub orice form, inclusiv computerizat) etc. 11) Control fiscal verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut obligaia fiscal i alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, inclusiv verificare a altor persoane sub aspectul legturii lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme i operaiuni prevzute de prezentul cod. 12) nclcare fiscal aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n conformitate cu prezentul cod. 13) Restan sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit, tax sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii. Obligaia fiscal care reprezint obiectul concilierii al contractului ncheiat conform art.180 devine restan dup expirarea termenului modificat n conformitate cu contractul respectiv. Suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 de lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional n scopul: a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal; b) neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului, emis pentru asigurarea ncasrii restanelor; c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor economici.

14) Executare silit a obligaiei fiscale aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea forat a restanei. 15) Bunuri totalitate de valori materiale i de active imateriale, inclusiv de bani i de valori mobiliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n a crei folosin efectiv este, precum i de alte drepturi patrimoniale. 16) Sechestrare a bunurilor aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru indisponibilizarea bunurilor persoanei. 17) Cont bancar cont deschis n o instituie financiar (sucursala sau filiala acesteia) din Republica Moldova sau din strintate, precum i contul deschis n sistemul trezorerial al Ministerului Finanelor. 18) Sum pltit n plus sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect cel prevzut n conformitate cu legislaia fiscal. 19) Secret fiscal orice informaie de care dispun organele cu atribuii de administrare fiscal, inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret comercial, cu excepia informaiei despre nclcarea legislaiei fiscale. 20) Conducere a organelor vamale directorul general al Serviciului Vamal (vicedirectorii acestuia), efii birourilor vamale (efii adjunci ai acestora).
[Art.129 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.129 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.129 completat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.05.2007]

Articolul 130. Raporturile reglementate Prezentul titlu reglementeaz raporturile care apar n cadrul administrrii fiscale. Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal (1) Organe care exercit atribuii de administrare fiscal snt: organele fiscale organele vamale, serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte organe abilitate, conform legislaiei. (2) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atribuiilor respective, conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti publice. (3) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n cazul efecturii unor aciuni n baza nelegerilor reciproce, se informeaz despre msurile ntreprinse i despre rezultatele lor, fac schimb de informaii n scopul exercitrii atribuiilor. (4) Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu organele competente din alte ri i s fie membre ale organizaiilor internaionale de specialitate. Modul de colaborare i de activitate este stabilit n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte. (5) Organele cu atribuii de administrare fiscal snt obligate i n drept s prezinte informaiile de care dispun referitor la un contribuabil concret: a) funcionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale autoritilor publice, n ale cror atribuii intr exercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale n scopul ndeplinirii de ctre ei a funciilor de serviciu; b) instituiilor de drept despre nclcrile fiscale; c) instanelor de judecat n scopul examinrii cazurilor ce in de competena acestora; d) executorilor judectoreti pentru executarea documentelor executorii; e) organelor fiscale ale altor ri, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte; f) personalului Ministerului Finanelor i autoritilor administraiei publice locale exclusiv n scopul perfecionrii politicii fiscale i elaborrii bugetului de stat i bugetelor unitilor administrativ-teritoriale;

g) autoritilor administraiei publice centrale i locale, la solicitarea acestora, precum i mijloacelor de informare n mas exclusiv despre nclcarea legislaiei fiscale, dac acest fapt nu este n detrimentul intereselor legale ale organelor de drept i ale celor judiciare.
[Art.131 modificat prin Legea nr.120 din 25.05.2012, n vigoare 01.10.2012] [Art.131 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Capitolul 2 ORGANUL FISCAL Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de organizare a organului fiscal (1) Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale. (2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial sau inspectorat fiscal de stat specializat, fiind subordonat primului: a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat; b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al prezentului cod i al altor legi, al hotrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii Moldova, al hotrrilor i ordonanelor Guvernului, al deciziilor n problemele fiscale adoptate de autoritile administraiei publice locale n limitele competenei. (3) Ministerul Finanelor exercit dirijarea metodologic a activitii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat fr ingerine n activitatea lui i a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i inspectoratelor fiscale de stat specializate. (4) Modul de funcionare al organului fiscal, de aprobare a structurii, a personalului scriptic i a fondului de retribuire a muncii, precum i modul de atribuire a gradelor de calificare funcionarilor ei snt stabilite n Regulamentul aprobat de Guvern. (5) Structura organizatoric a Serviciului Fiscal de Stat se aprob de Guvern, iar raza de activitate a organelor fiscale teritoriale i raza de deservire a contribuabililor, precum i atribuiile de baz i raza de activitate ale inspectoratelor fiscale de stat specializate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.132 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 133. Atribuiile organului fiscal (1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor (denumit n continuare Inspectoratul Fiscal Principal de Stat) exercit urmtoarele atribuii: a) efectueaz supravegherea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat specializate n vederea exercitrii controlului fiscal, asigur crearea i funcionarea unui sistem informaional unic privind contribuabilii i obligaiile fiscale; b) controleaz activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat specializate, examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile referitoare la aciunile acestora, ia msuri n vederea eficientizrii activitii lor; c) emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executrii legislaiei fiscale; d) organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile, reclamaiile i la alte petiii ale contribuabililor n modul stabilit; d1) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, iar contra plat cu formulare de facturi fiscale; d2) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea; d3) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control ridicate de la contribuabili; e) efectueaz controale fiscale; e1) asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili;

f) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale, precum i verific corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i raportare prevzute la art.197 alin.(31) i la art.229 alin.(22), realizate de ctre executorul judectoresc; g) examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor; h) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor vamale i serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale i prezint autoritilor competente propuneri viznd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au nclcat legislaia fiscal; h1) emite decizii asupra cazului de nclcare fiscal stabilit n urma aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale; i) organizeaz diferite concursuri, cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care, direct sau indirect, i-au adus contribuia la mbuntirea procesului de administrare fiscal i/sau la majorarea ncasrilor la bugetul public naional. Organizarea concursurilor se efectueaz n modul stabilit de Guvern; j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte i activeaz n cadrul organizaiilor internaionale de specialitate al cror membru este; k) prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor, n conformitate cu instruciunile Ministerului Finanelor; l) deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i inspectoratelor fiscale de stat specializate; m) prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de repatrierea mijloacelor bneti, a mrfurilor i serviciilor provenite din tranzaciile economice externe; m1) stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i aprob lista acestora; n) exercit alte atribuii prevzute de legislaie. (2) Inspectoratul fiscal de stat teritorial, precum i inspectoratul fiscal de stat specializat exercit urmtoarele atribuii: a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale; b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile contribuabililor; c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a obligaiilor fiscale, cu excepia celor administrate de alte organe; d) efectueaz controale fiscale; d1) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale; e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale; f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, elaborate n conformitate cu instruciunile respective; g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat; h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea; i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor; j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie. (3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul Republicii Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial sau inspectoratul fiscal de stat specializat poate s-i exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
[Art.133 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.133 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.133 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012] [Art.133 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

[Art.133 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009]

Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal (1) Organul fiscal i funcionarul fiscal au dreptul: a) s efectueze controale asupra modului n care contribuabilii, organele vamale i serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale, alte persoane respect legislaia fiscal, s efectueze cumprtura de control n cadrul controlului fiscal, s cear explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemelor identificate n timpul controlului; b) n procesul controalelor fiscale, s cear i s primeasc gratuit de la orice persoan informaii, date, documente necesare n exercitarea atribuiilor, cu excepia informaiilor care constituie secret de stat, precum i copiile de pe ele, dac acestea se anexeaz la actul de control; c) s efectueze vizite fiscale; d) s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz, indiferent de locul aflrii lor, ncperile de producie, depozitele, spaiile comerciale i alte locuri, cu excepia domiciliului i reedinei, folosite pentru obinerea de venituri sau pentru ntreinerea obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor; e) s aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al contribuabilului; f) s controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam fiscale ale contribuabilului; g) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul prevzut de prezentul titlu; g1) s ridice de la contribuabil mainile de cas i de control utilizate la decontrile n numerar, n scopul verificrii softurilor instalate n acestea, ntocmind un proces-verbal conform art.145; h) s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile prevzute de legislaie; i) s porneasc n instanele judectoreti competente aciuni contra contribuabililor privind: - anularea unor tranzacii i ncasarea la buget a mijloacelor obinute din aceste tranzacii; - anularea nregistrrii ntreprinderii, organizaiei n cazul nclcrii modului stabilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor legislaiei i ncasarea veniturilor obinute de acestea; - lichidarea ntreprinderii, organizaiei n temeiurile stabilite de legislaie i ncasarea veniturilor obinute de acestea; - alte aciuni n conformitate cu legislaia; j) s cear i s verifice lichidarea nclcrii legislaiei fiscale, s aplice, dup caz, msuri de constrngere; k) la estimarea obiectelor impozabile i la calcularea impozitelor i taxelor, s utilizeze metode i surse directe i indirecte; l) s primeasc n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi; m) s efectueze executarea silit a obligaiilor fiscale n modul stabilit de legislaia fiscal; n) s sechestreze, n modul stabilit de lege, orice bun, cu excepia celui care, n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte legislative, nu este sechestrabil; o) s suspende, n modul stabilit de lege, operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului, cu excepia contului de mprumut, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor; p) s citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupus a fi subiectul impozitrii, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului, inclusiv responsabilul de evidena documentelor referitoare la persoana presupus a fi subiectul impozitrii, pentru a depune mrturii, a prezenta documente i informaii n problema de interes pentru organul fiscal, cu excepia documentelor i informaiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat;

r) n procesul determinrii cuantumului impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori al perceperii lor, s solicite de la instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) prezentarea documentelor referitoare la clienii acestora; s) s solicite efectuarea i s efectueze controale fiscale n alte ri n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; t) s solicite organelor competente din alte state informaii despre activitatea contribuabililor fr acordul acestora din urm; u) s prezinte organelor competente din alte state informaii despre relaiile contribuabililor strini cu cei autohtoni fr acordul sau ntiinarea acestora din urm; v) s utilizeze dri de seam fiscale, corespondena cu contribuabilii i informaii ale autoritilor publice pe supori electronici i de alt fel, perfectai i protejai conform legislaiei n domeniu; x) s foloseasc mijloace de informare n mas pentru popularizarea i respectarea legislaiei fiscale; y) s ntreprind alte aciuni prevzute de legislaia fiscal. (2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul s instituie posturi fiscale altele dect cele instituite n conformitate cu actele legislative i alte acte normative. (3) Organul fiscal este n drept s revoce, s modifice sau s suspende, n condiiile legislaiei, actele sale cu caracter normativ i cele cu caracter individual dac el e contravin legislaiei. Actele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i ale inspectoratelor fiscale de stat specializate care contravin legislaiei pot fi anulate, modificate sau suspendate i de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (4) Cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal snt executorii pentru toate persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere. (5) mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea, violentarea, atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului fiscal, precum i a rudelor lui apropiate, n timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea prevzut de lege. (6) Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau privind executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii emise de conducerea organului fiscal.
[Art.134 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.134 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 135. Drepturile speciale ale autoritii fiscale


[Art.135 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscal Organul fiscal i funcionarul fiscal au urmtoarele obligaii: a) s acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, cu prezentul cod i cu alte acte normative; b) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la raporturile fiscale; c) s popularizeze legislaia fiscal; d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la solicitarea acestuia, despre drepturile i obligaiile lui; e) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective; f) s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seam fiscal; g) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite;

h) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, s elibereze, n cazurile reglementate de legislaie sau la solicitarea organelor i autoritilor publice abilitate legal, certificate privind lipsa sau existena restanelor fa de buget i certificate care confirm nregistrarea n calitate de pltitor de T.V.A. i accize. Formularul -tip al certificatelor menionate se elaboreaz de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat; i) n lipsa tratatului internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea, la solicitarea scris a nerezidentului sau persoanei mputernicite de el (pltitorul venitului), s elibereze certificatul despre sumele veniturilor obinute n Republica Moldova i impozitele achitate (reinute). Formularul-tip al certificatului menionat se elaboreaz de ctre Guvern; j) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre nclcri fiscale i s le verifice, dup caz; k) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile contribuabililor n modul stabilit de lege; l) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale; m) s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare; n) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale funcionarului fiscal, s emit decizie privind aplicarea de sanciuni; o) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n termenele prevzute de legislaia fiscal, decizia emis; p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale meschine; p1) s asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul general electronic al facturilor fiscale; r) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
[Art.136 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.136 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.136 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 137. Obligaiile speciale ale autoritii fiscale


[Art.137 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 138. Condiiile i limitele aplicrii forei fizice, a mijloacelor speciale i a armei de foc
[Art.138 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 139. Aplicarea forei fizice


[Art.139 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 140. Aplicarea mijloacelor speciale


[Art.140 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 141. Aplicarea i folosirea armelor de foc


[Art.141 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 142. Reinerea persoanei, percheziia corporal, controlul bunurilor, inclusiv al mijloacelor de transport, sechestrarea i ridicarea bunurilor i a documentelor
[Art.142 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 143. Reinerea persoanei


[Art.143 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 144. Percheziia corporal, controlul bunurilor, inclusiv al mijloacelor de transport


[Art.144 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor de cas i de control (1) Documentele i/sau mainile de cas i de control se ridic n cazurile: a) necesitii de a proba prin documente nclcarea fiscal; b) probabilitii dispariiei acestora; c) n alte cazuri expres prevzute de legislaia fiscal. (2) Funcionarii fiscali ridic documentele i/sau mainile de cas i de control indiferent de apartenena i de locul aflrii lor, asigurnd pstrarea lor n organul fiscal. (3) Ridicarea documentelor i/sau mainilor de cas i de control se efectueaz n prezena persoanei de la care acestea se ridic, iar dac ea lipsete sau refuz s participe la procedura de ridicare, n prezena a doi martori asisteni. (4) Asupra cazului de ridicare a documentelor i/sau mainilor de cas i de control se ntocmete un proces-verbal, n care se indic: a) data i locul ntocmirii; b) funcia, numele i prenumele funcionarului fiscal i ale persoanei de la care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control; c) date despre proprietar sau posesor; d) lista documentelor i/sau mainile de cas i de control ridicate, numerele de nregistrare ale mainilor de cas i de control; e) timpul i motivul ridicrii; f) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup caz. (5) Procesul-verbal este semnat de persoana care l-a ntocmit i de persoana de la care s-au ridicat documentele i/sau mainile de cas i de control ori de martorii asisteni. Dac persoana de la care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control refuz s semneze procesulverbal, n el se va consemna refuzul. (6) Documentele ridicate, dup utilizare, snt restituite persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete. (7) Mainile de cas i de control ridicate snt restituite, dup verificarea softului instalat n acestea, persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete.
[Art.145 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 146. Postul fiscal (1) Postul fiscal se creeaz de organul fiscal n scopul prevenirii i depistrii cazurilor de nclcare fiscal, inclusiv a cazurilor de eschivare de la stingerea obligaiilor fiscale, precum i n scopul exercitrii altor atribuii de administrare fiscal. (2) Posturile fiscale pot fi staionare, mobile i electronice. Postul fiscal staionar este amplasat ntr-un loc stabil i special amenajat, unde i exercit atribuiile. Postul fiscal mobil , asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplaseaz, dup caz, n raza teritoriului controlat. Postul fiscal electronic reprezint o soluie tehnico-informaional de transmitere i stocare n mod electronic a informaiei care poate fi utilizat n mod direct sau indirect la determinarea obligaiei fiscale. (3) Postul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puin un funcionar fiscal i, n funcie de caz i de modul de efectuare a controlului, din angajai ai organelor afacerilor interne sau ai altor organe. Postul fiscal electronic este constituit din soluia tehnicoinformaional de transmitere a informaiei n form electronic, folosind reelele de comunicaii, de la contribuabil ctre sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat. (4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat hotrte asupra instituirii posturilor fiscale, stabilete tipul i locul de amplasare, iar n cazul postului fiscal electronic i tehnologia de comunicare electronic, aprob Regulamentul privind funcionarea posturilor fiscale. n cazul crerii de posturi fiscale n locuri publice proprietate public, decizia se aduce la cunotin organului executiv al administraiei publice locale. n cazul crerii de posturi fiscale pe teritor iul unui agent economic, acesta este obligat s asigure personalului lor accesul i condiiile necesare

exercitrii atribuiilor, precum i condiiile tehnice de instalare a echipamentelor electronice de comunicare (n cazul instalrii postului fiscal electronic).
[Art.146 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.146 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile publice (1) Autoritile publice prezint organului fiscal datele i materialele necesare ndeplinirii atribuiilor ei, cu excepia datelor a cror prezentare este expres interzis prin lege. (2) Autoritile administraiei publice centrale i locale deleag persoane cu funcie de rspundere pentru a acorda asisten organului fiscal n ndeplinirea atribuiilor ei. Decizia privind delegarea persoanei cu funcie de rspundere se adopt n termen de 5 zile lucrtoare de la data depunerii cererii de ctre organul fiscal, cu excepia cazurilor de urgen. (3) La cererea organelor de drept, organul fiscal acord asisten la determinarea obligaiilor fiscale n cadrul proceselor penale, precum i la judecarea cazurilor de nclcare a legislaiei fiscale. (4) Organul fiscal colaboreaz cu alte autoriti publice, n limita atribuiilor prevzute de legislaia fiscal, i elaboreaz indicaii metodice n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale, conform legislaiei n vigoare. (5) Organul fiscal decide n mod autonom asupra programului de activitate. Controalele i alte aciuni ale lui nu pot fi sistate dect de organele abilitate cu acest drept n temeiul legislaiei. Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali (1) Funcionarii fiscali snt selectai, indiferent de ras, naionalitate, origine etnic, sex, confesiune, din rndurile cetenilor Republicii Moldova care domiciliaz pe teritoriul ei, au studiile corespunztoare, snt api din punct de vedere medical pentru exercitarea funciei i nu cad sub incidena restriciilor prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public. ncadrarea n organul fiscal se face n conformitate cu legislaia cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i legislaia muncii. (2) Persoanele ncadrate n organul fiscal n calitate de funcionar fiscal depun jurmntul n conformitate cu Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i snt supuse nregistrrii dactiloscopice de stat obligatorii, n conformitate cu legislaia. (3) Funcionarii fiscali au dreptul s poarte n exerciiul funciunii uniform, eliberat gratuit, cu nsemnele gradului de calificare respectiv, conform modelului i normelor stabilite de Guvern. (4) Funcionarilor fiscali, ca o confirmare a mputernicirilor lor, li se elibereaz legitimaii, al cror model i mod de eliberare snt stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (5) Funcionarul fiscal n exerciiul funciunii este reprezentant al puterii de stat i se afl sub ocrotirea statului. (51) Funcionarul fiscal ocup funcia public de inspector fiscal de stat, indiferent de subdiviziunea n care activeaz. (6) Transferul, eliberarea, destituirea, aplicarea de msuri disciplinare funcionarului fiscal in de competena autoritii care l-a ncadrat i se efectueaz n conformitate cu legislaia. (7) Funcionarului fiscal i este interzis s desfoare n cumul o alt activitate remunerat (n afar de activitatea tiinific, didactic i de creaie) i s fie mputernicit al unui ter n organul fiscal.
[Art.148 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali (1) Pentru funcionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie gradele de calificare prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public. (2) Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n Serviciul Fiscal de Stat se egaleaz dup cum urmeaz:

Gradele de calificare prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public Consilier principal de stat n serviciul fiscal Consilier de stat al Republicii Moldova de clasa I Consilier de stat de gradul I, II sau III n serviciul fiscal Consilier de stat de clasa I, a II-a sau a III-a Inspector de gradul I, II sau III n serviciul fiscal Consilier de clasa I, a II-a sau a III-a [Art.149 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Gradele de calificare conferite funcionarilor fiscali

Articolul 150. Serviciul n garda financiar


[Art.150 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali (1) Drepturile i interesele funcionarilor fiscali snt aprate conform Legii privind protecia muncii, Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i prezentului cod. (2) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplinirea atribuiilor n organul fiscal, se acord urmtoarele despgubiri: a) n caz de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor ntreinute de el li se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, echivalent cu 10 salarii anuale, calculat n funcie de salariul din ultimul an calendaristic de activitate al decedatului; b) n cazul unor leziuni corporale care exclud posibilitatea funcionarului fiscal de a exercita n continuare profesia, se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, fa de suma calculat conform lit.a) n proporie de: 60% invalizilor de gradul I; 40% invalizilor de gradul II; 20% invalizilor de gradul III. (3) Persoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului fiscal decesul ori leziuni corporale sau au contribuit la ele restituie la bugetul de stat sumele pltite conform alin.(2). (4) Prejudiciul cauzat bunurilor funcionarului fiscal n legtur cu exercitarea atribuiilor n organul fiscal se repar pe deplin de la bugetul de stat, suma reparatorie fiind ncasat ulterior de la persoanele vinovate.
[Art.151 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscal (1) Funcionarul fiscal n exercitarea atribuiilor este asigurat cu mijloace de transport, tehnice i alte mijloace necesare ndeplinirii obligaiilor de serviciu. (2) Asistena social i asigurarea cu pensie a funcionarului fiscal se efectueaz n modul stabilit de legislaie. (3) Pot fi prevzute, conform legislaiei, i alte msuri de asigurare material i de acordare a asistenei sociale personalului organului fiscal. Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta aciunile lui (1) Pentru aciuni ilegale, funcionarul fiscal poart rspunderea prevzut de legislaie. (2) Prejudiciul cauzat de funcionarul fiscal prin aciune ilegal urmeaz s fie reparat n modul prevzut de legislaie. (3) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de contribuabil n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative. Capitolul 3 ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL Articolul 1531. Atribuiile i drepturile Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei
[Art.1531 exclus prin Legea nr.120 din 25.05.2012, n vigoare 01.10.2012]

[Art.1531 modificat prin Legea nr.139-XVI din 20.06.2008, n vigoare 15.07.2008]

Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale (1) Organele vamale exercit atribuii de administrare fiscal potrivit prezentului cod, Codului vamal i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea. (2) Organele vamale exercit drepturi ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea. Articolul 155. Obligaiile organelor vamale (1) Organele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normativ e adoptate n conformitate cu acestea, inclusiv obligaia: a) de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la raporturile fiscale; b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective; c) de a informa contribuabilul despre drepturile i obligaiile lui; d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea obligaiei fiscale; e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal; f) de a prezenta organului fiscal documente i informaii privind respectarea legislaiei fiscale, calcularea i vrsarea la buget a impozitelor i taxelor prevzute de prezentul cod, aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal, de a executa cerinele legitime ale funcionarului fiscal; g) de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regimul vamal respectiv. (2) Organele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal, persoanele care au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale i/sau la plasarea mrfurilor n regim vamal. Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale (1) n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu atribuii de administrare a impozitelor i taxelor. (2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale exercit, corespunztor domeniului de activitate stabilit la alin.(1), atribuiile prevzute la art.133 alin.(2) lit.a), b) i d), precum i la lit.c) referitor la evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciu i la evidena acestor obligaii, alte atribuii prevzute expres de legislaia fiscal. Atribuiile privind compensarea sau restituirea sumelor pltite n plus i a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite, executarea silit a obligaiilor fiscale i tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale snt exercitate, conform prezentului cod, n comun cu organul fiscal.
[Art.156 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2012]

Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale (1) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este nvestit, corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1), cu dreptul de a efectua controale asupra modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal, de a cere explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemei identificate n timpul controlului, de a aplica majorri de ntrziere (penaliti), de a ncasa n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi, cu drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.b), c), d), e) i t), precum i cu alte drepturi prevzute expres de legislaia fiscal.

(2) Drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.f), g), h), i), j), l), m), n), cu excepia aplicrii majorrii de ntrziere (penalitii), se exercit n comun cu organul fiscal. Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este obligat, corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1): a) s execute prevederile art.136 lit.a), b), c), d), e), i), j), l), precum i la lit.h) referitor la obligaiile fiscale a cror eviden este inut de el; b) s in evidena contribuabililor, ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciul respectiv i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s transfere la buget sumele ncasate ca impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti), amenzi, conform legislaiei fiscale i n modul stabilit de Guvern; c) s ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avizele de plat a obligaiilor fiscale, s distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dri de seam fiscale; d) s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat a obligaiilor fiscale, precum i deciziile emise; e) s execute n comun cu organul fiscal prevederile art.136 lit.g) i m); f) s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 3 a fiecrei luni, n modul stabilit de Guvern, organului fiscal dare de seam privind impozitele i taxele administrate; g) s execute alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal. Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale (1) Decizia ce ine de exercitarea atribuiilor serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale este emis prin dispoziia primarului (pretorului). Prin derogare de la prevederile prezentului titlu, dispoziiile primarului (pretorului) i aciunile perceptorului pot fi contestate n modul stabilit de lege. (2) n cazul atribuiilor exercitate n comun cu organul fiscal, decizia este emis de conducerea organului fiscal dup ce s-a coordonat cu primarul (pretorul). Dac primarul (pretorul) refuz s semneze decizia, aceasta capt putere juridic din momentul semnrii de ctre conducerea organului fiscal, care face nscrierea despre refuzul primarului (pretorului). Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale (1) Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale snt reglementate printr-un regulament, aprobat de consiliul local. Regulamentul este elaborat n baza unui regulament-tip, aprobat de Guvern. (2) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu avizul organului fiscal. Acesta este obligat s asigure instruirea perceptorului i s-i acorde ajutor n exercitarea atribuiilor. (3) n sate (comune), funciile perceptorului pot fi exercitate, ca excepie, de secretarul primriei sau de un alt funcionar al ei care nu este nvestit cu dreptul de a semna documente de cas. Capitolul 4 EVIDENA CONTRIBUABILILOR Articolul 161. Dispoziii generale (1) Organul fiscal ine evidena contribuabililor, atribuindu-le coduri fiscale i actualiznd registrul fiscal n modul stabilit de prezentul titlu i de instruciunea aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (2) Codul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singur dat, indiferent de dispoziiile legislaiei fiscale privind stabilirea i stingerea obligaiilor fiscale. Legislaia fiscal

poate s prevad ca persoana creia i s-a atribuit cod fiscal s se nregistreze suplimentar ca pltitor al diferitelor tipuri de impozite i taxe. (3) Persoanelor crora codul fiscal le este atribuit de ctre organul fiscal li se deschid dosare n care snt ndosariate urmtoarele documente i informaii: a) cererea de atribuire a codului fiscal; b) fia de nregistrare, eliberat de organul autorizat s nregistreze activitile respective;
[Lit.c),d) excluse prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012]

e) documentele care confirm existena conturilor bancare; f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica activitatea respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef (numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate). (4) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal, organul fiscal le deschide dosare n care se pstreaz informaiile acumulate i transmise de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, conform unui regulament aprobat de aceasta i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt parte dect sediul persoanei juridice din care fac parte este inut de organele fiscale care atribuie fiecrei subdiviziuni codul acesteia. (6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul) din raza de activitate a inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va depune o cerere pentru transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu (domiciliu). n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului fiscal n a crui raz de activitate se afl noul sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la eviden fr a-i atribui un nou cod fiscal.
[Alin.7 art.161 exclus prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012]

(8) La adoptarea deciziei despre schimbarea sediului i/sau despre constituirea subdiviziunii, contribuabilul, n termen de 30 de zile de la data dobndirii dreptului de proprietate (posesie, locaiune), informeaz organul fiscal despre schimbarea sediului su i/sau prezint informaiile iniiale, iar ulterior informeaz despre modificrile cu privire la sediul subdiviziunii sale, precum i despre sistarea temporar a activitii subdiviziunii.
[Art.161 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.161 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 162. Atribuirea codului fiscal (1) n conformitate cu prezentul cod, se atribuie cod fiscal: a) oricrei persoane juridice, ntreprinderi cu statut de persoan fizic, precum i oricrui notar public, cabinet al avocatului, oricrei persoane care practic activitate particular de detectiv i de paz, oricrui executor judectoresc, birou individual al mediatorului, birou asociat de mediatori; b) oricrei persoane fizice cetean al Republicii Moldova, cetean strin sau apatrid care dispune de obiecte impozabile sau care are obligaii fiscale, conform legislaiei fiscale, sau care a obinut dreptul de a exercita o anumit activitate n baza patentei de ntreprinztor; c) oricrei persoane juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic nerezidente care dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care are obligaii fiscale n conformitate cu legislaia fiscal. (2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligat s efectueze aciunile prevzute de prezentul capitol n termenele i n modul stabilit de acesta.
[Art.162 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal (1) Persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) li se atribuie cod fiscal de ctre inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz se afl sediul (domiciliul), indicat n documentele de constituire (n buletinul de identitate) sau n documentul prin care se permite practicarea activitii, ori se afl obiectul impozabil. (2) n cazurile prevzute la art.162 alin.(1) lit.a), numrul de identificare de stat indicat n decizia de nregistrare, eliberat de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, sau n documentul ce permite practicarea activitii reprezint codul fiscal al contribuabilului.
[Alin.3 art.163 exclus prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012]

(4) Numrul de identificare de stat, indicat n decizia de nregistrare, este considerat codul fiscal al persoanelor nregistrate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, iar decizia de nregistrare este recunoscut i ca certificat de atribuire a codului fiscal. (5) Prin derogare de la alin.(2) persoanelor juridice, constituite n baza actelor normative, precum i n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova, li se atribuie codul fiscal la data depunerii cererii corespunztoare, la care se anexeaz actul ce constat acest fapt, iar n cazul persoanelor care activeaz n baza tratatelor internaionale i certificatul de confirmare eliberat de autoritatea public competent. (6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezint codul personal indicat pe verso-ul buletinului de identitate sau este identic cu numrul actului de identitate al ceteanului strin sau al apatridului. Codul fiscal al persoanelor fr buletin de identitate reprezint seria i numrul paaportului, iar dac nu au nici paaport, seria i numrul certificatului de natere sau al altui act de identitate. (7) n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau a obligaiei fiscale, cetenii strini i apatrizii nerezideni, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.c) depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz a aprut obiectul impozabil sau obligaia fiscal o cerere de atribuire a codului fiscal, la care anexeaz copia de pe actul de identitate, respectiv copiile, traduse n limba de stat, autentificate notarial i legalizate de ctre oficiile consulare ale Republicii Moldova, de pe documentele de identificare n cazul organizaiilor, precum i copiile de pe documentele ce confirm existena obiectului impozabil. (8) Organul fiscal refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se prezint toate documentele i informaiile prevzute la art.161 alin.(3) sau dac acestea conin date vdit denaturate.
[Art.163 modificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012] [Art.163 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 164. Registrul fiscal de stat (1) Registrul fiscal de stat este un registru public, constituit i administrat de organul fiscal, n care se nscriu codurile fiscale atribuite n conformitate cu prezentul capitol. Organul fiscal este responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat se efectueaz la cererea contribuabilului, precum i n temeiul materialelor de control ale organelor fiscale. (2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) snt trecute n Registrul fiscal de stat la data atribuirii codului fiscal contribuabilului. Codurile fiscale care reprezint numrul de identificare de stat snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al persoanelor juridice, Registrul de stat al ntreprinztorilor individuali i din Registrul de stat al organizaiilor necomerciale. Codurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente, precum i ale cetenilor Republicii Moldova nerezideni snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei. Codurile fiscale ale cetenilor strini i ale apatrizilor nerezideni snt nscrise n Registrul fiscal de stat la momentul depunerii cererii de nregistrare n calitate de contribuabil. Trecerea codului fiscal n Registrul fiscal de stat confirm actul lurii persoanei la eviden fiscal.

(3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i exhaustiv. Registrul fiscal de stat este inut n limba de stat, manual (n partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre organul fiscal) i computerizat. (4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li se atribuie codurile fiscale de ctre organele fiscale, dac datele respective snt prevzute n legislaie: a) numrul curent al nscrierii; b) codul fiscal atribuit; c) denumirea complet (numele de familie i prenumele) persoanei i sediul (domiciliul) ei; d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juridice, a ntreprinderii cu statut de persoan fizic, a notarului public, a asociaiei de notari, a cabinetului avocatului, a biroului asociat de avocai, a asociaiei de avocai, a persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, a executorului judectoresc, a biroului asociat de executori judectoreti, a biroului individual al mediatorului, a biroului asociat de mediatori sau numrul i data eliberrii documentului ce permite desfurarea activitii, datele din buletinul de identitate (din paaport, adeverina de natere sau din alte acte de identitate) al persoanei fizice sau datele din documentele de identificare n cazul organizaiilor nerezidente; e) numrul, seria i data atribuirii codului fiscal persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c); f) numele i prenumele persoanei fizice creia i s-a atribuit cod fiscal; g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica un anumit gen de activitate, ale administratorului (numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate); h) data anulrii codului fiscal. (5) Prin derogare de la alin.(4), datele privind persoanele ale cror coduri fiscale reprezint numere atribuite de alte organe se introduc n Registrul fiscal de stat n baza unui regulament aprobat de acestea i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Volumul i coninutul datelor incluse n acest caz n Registrul fiscal de stat se determin de regulamentul menionat. (6) nscrierile n Registrul fiscal de stat inut manual snt efectuate de registrator n baza informaiilor prezentate de solicitant la momentul atribuirii codului fiscal contribuabilului i snt certificate prin semntura primului. Rectificarea, modificarea i completarea registrului se opereaz n modul stabilit de legislaie i se autentific prin semntur de registrator. (7) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, n condiiile legii, prin bararea nscrierii, a tuturor rectificrilor, modificrilor, completrilor efectuate anterior i se autentific prin semntur de registrator.
[Art.164 modificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012] [Art.164 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.164 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 165. Utilizarea codului fiscal (1) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale, s prezinte organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente trebuie s indice n ele codul su fiscal. (2) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale i altor acte normative, s prezinte organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente referitoare la o alt persoan va cere acesteia codul fiscal i l va indica n documentul respectiv. Dac aceast alt persoan nu comunic codul fiscal, prima persoan va meniona acest fapt n documentele prezentate. (3) La ncheierea tranzaciilor i efectuarea operaiunilor economice, prile snt obligate s indice n documentele respective codurile lor fiscale. (4) Organul fiscal trebuie s indice codul fiscal al contribuabilului n toate avizele expediate lui. (5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoan juridic utilizeaz codul fiscal al acesteia.

Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor (1) Entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat prezint organului fiscal, sistematic, o dat la 3 zile, informaia privind atribuirea numerelor de identificare de stat n volumul i n modul stabilite n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (2) Autoritatea public abilitat cu nregistrarea persoanelor prevzute la art.162 alin.(1) lit.a) este obligat s prezinte, n termen de 3 zile lucrtoare de la data nregistrrii respective, organului fiscal n care se afl la eviden persoana informaii despre lichida rea sau reorganizarea acesteia, despre modificrile operate n documentele ei de constituire. (3) Autoritatea public abilitat cu dreptul de documentare a populaiei prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pn la data de 10 a fiecrei luni, informaii despre eliberarea sau anularea actelor de identitate. (4) Autoritatea public de resort permite ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere n alt ar cu condiia prezentrii certificatului privind lipsa restanelor fa de buget, eliberat de inspectoratul fiscal de stat teritorial, notificnd acestuia, n termen de 3 zile lucrtoare, faptul ieirii.
[Art.166 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n evidena instituiilor financiare liceniate Banca Naional a Moldovei prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, n termen de 3 zile lucrtoare de la data eliberrii licenei, a modificrii sau retragerii acesteia, informaia iniial i, ulterior, informaia actualizat referitor la instituiile financiare i filialele acestora, participante la sistemul automatizat de pli interbancare.
[Art.1661 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii conturilor bancare (1) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) numai dac acestea prezint informaii privind atribuirea codului fiscal sau documentul recunoscut ca atare. Despre deschiderea conturilor bancare (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s informeze n aceeai zi organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare. (2) Operaiunile pe un cont bancar deschis (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri) pot demara numai dup recepionarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a documentului electronic, emis i remis de ctre organul fiscal, care confirm luarea la eviden fiscal a contului. Contul bancar este luat la eviden de ctre organul fiscal n baza documentului electronic, emis i remis de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia), care confirm deschiderea contului. n cazul n care contribuabilul are restane, organul fiscal este n drept s nu elibereze documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal. Documentul electronic care confirm deschiderea contului i documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal a contului urmeaz a fi expediate i recepionate prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare. (3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s deschid conturi bancare persoanei fizice rezidente (cetean strin sau apatrid) sau ceteanului Republicii Moldova numai dac acetia prezint buletin de identitate sau un alt document, prevzut la art.163 alin.(4), care servete la stabilirea codului fiscal i s utilizeze acest cod la inerea evidenei i n relaiile cu clientul sau cu alte persoane, n modul stabilit de legislaie. Persoanele fizice nerezidente (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice nerezidente care nu dispun de

obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau nu au obligaii fiscale snt n drept s deschid conturi bancare n instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) ale Republicii Moldova potrivit reglementrilor Bncii Naionale a Moldovei. (4) Instituiile financiare vor informa n aceeai zi organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare despre modificarea sau nchiderea contului bancar (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri). (5) n cazul deschiderii contului bancar n strintate, n termen de 15 zile de la data deschiderii acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) comunic organului fiscal faptul i datele corespunztoare. Drept confirmare a nregistrrii contului, organul fiscal elibereaz contribuabilului, n termen de 3 zile, un certificat de confirmare.
[Art.167 modificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012] [Art.167 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 168. Anularea codului fiscal (1) Codul fiscal se anuleaz n cazul: a) atribuirii lui cu nclcarea legislaiei fiscale; b) lichidrii, reorganizrii sau ncetrii activitii persoanei juridice, ntreprinderii cu statut de persoan fizic, notarului public, asociaiei de notari, cabinetului avocatului, biroului asociat de avocai, asociaiei de avocai, persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, executorului judectoresc, biroului asociat de executori judectoreti, biroului individual al mediatorului, biroului asociat de mediatori; c) decesului persoanei fizice, declarrii morii ei, declarrii, n modul stabilit, disprute fr veste sau emigrrii ei; d) dispariiei obiectului impozabil i obligaiei fiscale pentru persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente. (2) La reorganizarea persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a): a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anuleaz, iar persoanei astfel constituite i se atribuie un alt cod fiscal; b) prin absorbie, codul fiscal al persoanei absorbite se anuleaz; c) prin divizare, codul fiscal al persoanei divizate se anuleaz, iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale; d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorganizate rmne acelai, iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale; e) prin transformare n persoan cu o alt form juridic de organizare, codul fiscal al persoanei reorganizate trece la persoana astfel constituit. (3) n cazurile enumerate la alin.(2) lit.a), c) i d), la cererea de atribuir e a codului fiscal se anexeaz documentul ce confirm cuantumul datoriilor asumate n urma reorganizrii. (4) Codul fiscal se anuleaz n baza: a) cererii persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i/sau informaiei prezentate n conformitate cu art.166 alin.(2), sau actului legislativ ori actului emis n baza lui, sau certificatului de confirmare a lichidrii sau reorganizrii persoanei, eliberat de autoritatea public competent; b) hotrrii instanei judectoreti n cazul lichidrii persoanei juridice i a ntreprinderii cu statut de persoan fizic sau n cazul declarrii morii sau declarrii persoanei fizice disprute fr veste; c) deciziei conducerii organului fiscal n cazul atribuirii de cod fiscal cu nclcarea legislaiei fiscale; d) informaiei organelor de stare civil n cazul decesului persoanei fizice; e) informaiei autoritii publice abilitate s permit ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere n alt ar n cazul ieirii persoanei fizice;

f) documentelor care atest c persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente nu au obiecte impozabile i nici obligaii fiscale. (5) Prin derogare de la alin.(4), codul fiscal care reprezint numrul de identificare de stat se anuleaz n baza informaiei prezentate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat. (6) Codul fiscal se anuleaz prin radierea lui din Registrul fiscal de stat i prin consemnarea acestui fapt n dosarul contribuabilului. (7) Avizul despre anularea codului fiscal, n legtur cu atribuirea lui cu nclcarea legislaiei fiscale, organul fiscal l va publica n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i, n termen de 3 zile, va informa despre aceasta organele vamale, organele nregistrrii de stat i organele de statistic. Folosirea unui cod fiscal anulat se pedepsete n conformitate cu legea. (8) Codul fiscal anulat se pstreaz n Registrul fiscal de stat timp de 10 ani din momentul anulrii. (9) Codul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane.
[Art.168 modificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012] [Art.168 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.168 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Capitolul 5 OBLIGAIA FISCAL Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale (1) Obligaia fiscal nate n momentul apariiei circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, ce prevd stingerea ei. (2) Obligaia fiscal a contribuabilului ce urmeaz s fie stins de ctre un alt contribuabil care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la primul sumele ce constituie obligaia fiscal i s o sting nceteaz a fi obligaia fiscal a primului i devine obligaia fiscal a celui de-al doilea din momentul reinerii sau perceperii. (3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care primete de la contribuabil sau de la organul fiscal ordine de plat i, respectiv, ordine incaso pentru transfer de mijloace bneti n contul stingerii obligaiei fiscale este considerat, din momentul primirii ordinului, responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor disponibile n contul bancar al contribuabilului. Totodat, contribuabilul este considerat responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor care nu snt disponibile n contul bancar pentru stingerea integral a obligaiei fiscale. (4) Modificarea obligaiei fiscale reprezint schimbarea cuantumului ei generat de modificarea circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, n funcie de care a fost calculat obligaia. Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale Stingerea obligaiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripie, scdere, compensare sau executare silit. Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare (1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional, dac prezentul cod sau alte acte legislative ce in de domeniul fiscal nu prevd altfel. Achitarea poate avea loc prin plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se face prin virament, inclusiv prin intermediul cardurilor bancare, prin folosirea altor instrumente de plat, sau n numerar. (2) Plata prin virament se efectueaz prin intermediul instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) dac legislaia nu prevede altfel. (3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscal, autoritilor administraiei publice locale, al operatorilor de pot sau al instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora). Autoritile administraiei publice locale pot stabili ncasarea impozitelor i taxelor locale i prin intermediul altor persoane.

(4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia celor financiare, care au ncasat bani n numerar de la contribuabil snt obligate s verse la buget, n numele acestuia, n aceeai sau n urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate. Autoritile administraiei publice locale din satele i comunele n care nu exist instituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pentru serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale i pentru operatorii de pot o alt periodicitate de vrsare la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn. (5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace, ordinul de plat a contribuabilului n decursul zilei operaionale n care a fost primit. (6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget n ziua operaional n care au fost trecute la scderi. Sumele ncasate n numerar de la contribuabili pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget nu mai trziu de ziua operaional urmtoare zilei n care au fost ncasate.
[Art.171 completat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012] [Art.171 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale prin anulare Stingerea obligaiei fiscale prin anulare se efectueaz prin acte cu caracter general sau individual, adoptate conform legislaiei. Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie Dac nu a fost exercitat n termenele prevzute de prezentul cod, dreptul statului de a determina obligaia fiscal sau de a o executa silit se stinge prin prescripie. Concomitent, se stinge i obligaia fiscal a contribuabilului. Stingerea obligaiei fiscale n urma survenirii termenelor de prescripie se face n baza unei decizii scrise a conducerii organelor cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, iar n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale n baza deciziei adoptate de ctre consiliul local. Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere (1) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care contribuabilul persoan fizic: a) a decedat; b) este declarat mort; c) este declarat disprut fr veste; d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns. (2) n cazurile enumerate la alin.(1), stingerea prin scdere se face n mrimea ntregii obligaii fiscale dac persoana nu a lsat (nu dispune de) bunuri sau n mrimea prii nestinse din obligaia fiscal dac averea lsat de ea (averea existent) este insuficient. (3) Stingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului persoan juridic are loc n urma ncetrii activitii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciar, sau prin reorganizare. (4) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei decizii a conducerii organului cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, inclusiv n cazul cnd stingerea ei prin executare silit n conformitate cu prezentul cod este imposibil. Decizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligaiei prin scdere poate fi verificat, modificat sau anulat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia se adopt de ctre consiliul local. Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere (1) n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal sau de pseudoactivitate de ntreprinztor, organul fiscal stinge simplificat obligaia fiscal prin scdere

contribuabililor persoane juridice i persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor, n condiiile prezentului articol. (2) Organul fiscal stinge simplificat prin scdere obligaia fiscal, conform art.174 alin.(4), n cazul n care stabilete n cumul c: a) persoana juridic are datorii la bugetul de stat, la bugetul unitii administrativ-teritoriale i/sau la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical; b) persoana juridic nu este fondator al unei persoane juridice; c) persoana juridic, n decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus drile de seam fiscale prevzute de legislaie i nu a efectuat operaii pe nici un cont bancar; d) fa de persoana juridic au fost aplicate toate msurile de executare silit a obligaiei fiscale prevzute de lege; e) persoana juridic nu dispune de bunuri care pot fi urmrite n scopul executrii obligaiei fiscale. (3) Lista contribuabililor ale cror obligaii fiscale au fost stinse simplificat prin scdere se prezint entitii abilitate cu dreptul de nregistrare de stat de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pentru a iniia din oficiu procedura de radiere din Registrul de stat.
[Art.1741 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.1741 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.1741 introdus prin Legea nr.145-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009]

Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare (1) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin trecerea n contul restanei a sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit. (2) Compensarea se efectueaz la iniiativa organului fiscal sau la cererea contribuabilului dac legislaia fiscal nu prevede altfel. (3) n termen de pn la 30 de zile de la apariia circumstanelor respective sau de la primirea cererii contribuabilului, organul fiscal ntocmete documentul de plat i l transmite Trezoreriei de Stat spre executare, n modul stabilit de Ministerul Finanelor. (4) n termen de 7 zile de la data primirii documentului de plat, Trezoreria de Stat trece, dup caz, dintr-un cont al bugetului n alt cont al aceluiai buget sau n contul unui alt buget sumele consemnate n documentul de plat. Dup executarea documentului de plat, Trezoreria de Stat remite, dup caz, organului fiscal sau Serviciului Vamal extrasul din conturile trezoreriale de venituri. (5) Dup ce a primit extrasul din conturile trezoreriale de venituri, organul fiscal face nscrierile de rigoare n contul personal al contribuabilului, iar Serviciul Vamal remite extrasul cel trziu a doua zi unitilor sale. (6) Excedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contribuabilului sau lsat n contul stingerii unei viitoare obligaii fiscale de alt tip. n caz de nedepunere a cererii, excedentul se las n contul stingerii obligaiei fiscale de acelai tip. (7) Excedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se utilizeaz, conform prevederilor art.101 alin.(8), art.1011 alin.(4) sau art.125 alin.(5), n cazul stingerii restanelor fa de bugetul public naional. n acest scop, suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional. (8) n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n scopul beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal, n scopul anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea ncasrii restanelor, precum i n cazurile admiterii de erori la perfectarea documentelor de plat, se vor considera stinse sumele de impozite, taxe, alte pli, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi pentru care, la data examinrii contului personal generalizat al contribuabilului, documentele trezoreriale de plat privind stingerea obligaiilor fiscale prin compensare au fost perfectate i remise organului corespunztor spre executare.
[Art.175 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

[Art.175 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.175 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit (1) Cu excepia cazurilor cnd legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului se face n modul i n termenele stabilite la art.175 numai dac acesta nu are restane. Termenul specificat la art.175 se suspend n cazul n care contribuabilul care solicit restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei, urmeaz a fi restituit este nvinuit de svrirea unei infraciuni prin intermediul tranzaciilor economice care a condus la apariia dreptului la restituirea sumelor impozitelor i/sau taxelor i fa de el a fost pornit urmrirea penal pn la ncetarea urmririi penale, scoaterea de sub urmrire penal, pronunarea unei sentine de achitare definitive sau a unei sentine definitive de ncetare a procesului penal fa de contribuabilul respectiv. (2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului persoan juridic se efectueaz de Trezoreria de Stat la conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan fizic la conturile lui bancare sau n numerar. (21) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor vor depune cererea privind restituirea impozitului pe venit pltit n plus ncepnd cu 1 aprilie a anului n care a fost constatat suma pltit n plus, cu excepia cazului n care persoana fizic intenioneaz s i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova. (3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit nu au fost restituite n termen de 45 de zile de la data primirii cererii de ctre organul fiscal sau n alt termen prevzut de legislaia fiscal, contribuabilului i se pltete o dobnd, calculat n funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, pentru perioada cuprins ntre data primirii cererii i data compensrii de ctre Trezoreria de Stat. Pe perioad suspendrii termenului n conformitate cu alin.(1), dobnd nu se calculeaz. (4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, se verific i se aprob de conducerea acestui organ i se anexeaz la ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n cazul impozitelor i taxelor locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, ordinul de plat va fi ntocmit de organul fiscal n baza documentelor prezentate de acest serviciu. Plata dobnzii se va efectua din bugetul n care au fost vrsate impozitele i taxele respective.
[Art.176 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.176 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.176 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit are loc prin aciunile ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea forat a restanelor n conformitate cu legislaia fiscal. Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale (1) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin achitare se consider data la care sumele au fost nscrise la buget n contul obligaiei fiscale respective. n cazul achitrii prin intermediul cardurilor bancare, dat a stingerii obligaiei fiscale se consider data zilei operaionale n care a fost debitat contul de card, din care a fost emis cardul utilizat la plat, al contribuabilului (deintorului de card) cu suma obligaiei fiscale. Debitarea contului de card respectiv se confirm prin bonul (chitana) de plat cu card bancar perfectat la terminal POS sau la alt dispozitiv de utilizare a cardurilor bancare, bon (chitan) ce se elibereaz deintorului de card.

(2) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin anulare este considerat data indicat n actul de anulare. (3) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin prescripie este considerat prima zi dup data n care a expirat termenul de prescripie. (4) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin scdere este considerat data: a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei publice locale i al organului fiscal prin care ele constat c persoana decedat, declarat moart, disprut fr veste, lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns nu deinea (nu deine) bunuri; b) rmnerii definitive a deciziei de ncetare a activitii persoanei juridice; c) deciziei emise de conducerea organului fiscal privitor la imposibilitatea stingerii obligaiei fiscale prin executare silit. (5) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin compensare este considerat data la care Trezoreria de Stat a executat documentele de plat. (6) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin executare silit este considerat data la care sumele obinute n urma aciunilor de executare silit au fost nscrise n contul bugetului respectiv. Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale (1) Stingerea obligaiilor fiscale, conform legislaiei fiscale, are loc dup criteriul cronologic de natere a fiecrui tip de obligaie fiscal indicat n documentul privitor la stingerea ei. (2) n caz de nerespectare de ctre contribuabil a prevederilor alin. (1), organul fiscal este n drept s sting obligaia fiscal a acestuia conform succesiunii stabilite la alin.(1). Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale (1) Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale se efectueaz prin: a) amnarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face printr-o plat unic); b) ealonarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face n rate). (2) n cazurile prevzute de prezentul articol, contribuabilul are dreptul la amnare sau ealonare pe parcursul a 2 ani fiscali, cu sau fr aplicarea unei majorri de ntrziere. (3) Amnarea sau ealonarea fr calcularea unei majorri de ntrziere se acord contribuabilului n cazul: a) prejudicierii lui materiale n urma unei calamiti naturale, catastrofe tehnogene sau altor circumstane excepionale i inevitabile; b) restructurrii ntreprinderii n baza unui acord-memorandum, ncheiat ntre contribuabil i Consiliul Creditorilor n conformitate cu atribuiile i drepturile acestuia din urm; b1) beneficierii de scutire personal stabilit la art.33 alin.(2); c) altor circumstane prevzute de legislaie. (4) Amnarea sau ealonarea se acord cu condiia stingerii obligaiei fiscale curente n perioada termenului de amnare sau de ealonare. (5) Amnarea sau ealonarea, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3) lit.b) i c), se acord n baza unui contract-tip, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care se ncheie ntre organul fiscal i contribuabil. Modul de intrare n vigoare, de suspendare, de modificare i de reziliere a contractului este prevzut n acesta. (6) n cazul nerespectrii de ctre contribuabil a clauzelor contractului de amnare sau ealonare, acesta este nul din momentul n care organul fiscal a depistat nclcrile, iar pentru ntreaga perioad de amnare sau ealonare se calculeaz majorri de ntrziere. (7) Nu se admite ncheierea unui nou contract de amnare sau ealonare a uneia i aceleiai obligaii fiscale cu contribuabilul care nu a ndeplinit condiiile contractului precedent. (8) Pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, modificat prin amnare sau ealonare, nu se vor ntreprinde aciuni de executare silit asupra obligaiei fiscale care este obiect al contractului.

(9) Parlamentul sau organele abilitate de el pot stabili alte temeiuri i condiii de modificare prin amnare sau ealonare a termenului de stingere a obligaiei fiscale.
[Art.180 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Capitolul 6 RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului (1) Persoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n virtutea obligaiilor de serviciu, era/este obligat s sting obligaia fiscal n modul i n termenele stabilite. n cazul n care contribuabilul nu are persoan cu funcie de rspundere, responsabil de stingerea obligaiei fiscale este el nsui. (2) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate obligaiile fiscale ale contribuabilului, indiferent de data apariiei lor. (3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie de rspundere este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale acestuia pn la stingerea lor deplin. (4) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart rspundere n conformitate cu legislaia. Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget (1) Persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat, conform legislaiei fiscale, s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget este responsabil de plata impozitelor i taxelor, majorrilor de ntrziere i/sau amenzilor nereinute, nepercepute i netransferate n modul stabilit la buget dac: a) reinerea, perceperea sau transferul intr n atribuiile ei; b) ea a tiut sau trebuia s tie c impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile nu au fost reinute, percepute sau transferate de contribuabil. (2) Obligaia de a reine sau percepe impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi rmne a fi a contribuabilului a crui persoan cu funcie de rspundere este obligat s le rein sau s le perceap de la o alt persoan i s le transfere pn cnd impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile vor fi declarate sau trebuiau s fie declara te de persoana de la care trebuia s fie reinute sau percepute ori pn la stingerea lor total n celelalte cazuri. (3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului pentru care persoana lui cu funcie de rspundere este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale contribuabilului pn la stingerea lor deplin n cazul reinerii sau perceperii impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere i/sau amenzilor de la alte persoane. (4) Pentru nendeplinire a obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart rspundere n conformitate cu legislaia. Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o proprietate de a st inge restana persoanei care i transmite proprietatea Dac o persoan care are restan transmite o proprietate unei alte persoane, iar acestea snt interdependente, persoana care primete proprietatea este responsabil de stingerea restanei n

mrimea diferenei dintre valoarea de pia a proprietii dobndite i suma pltit efectiv pentru ea. Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare (1) Obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare l e stinge, din contul mijloacelor ei bneti inclusiv din veniturile obinute din comercializarea activelor ei, organul, organizaia, persoana, responsabili, conform legislaiei, de lichidarea acesteia. (2) n cazul aplicrii modalitilor de depire a insolvabilitii, obligaiile fiscale se sting n conformitate cu legislaia respectiv. Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n cazul reorganizrii ei (1) Obligaiile fiscale ale persoanei reorganizate le stinge succesorul ei. (2) Stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate este impus succesorului ei indiferent de faptul c acesta a tiut ori nu, nainte de finalizarea reorganizrii, c persoana reorganizat nu a stins sau a stins parial obligaia fiscal. (3) Reorganizarea persoanei nu schimb pentru succesorul acesteia termenele de stingere a obligaiei ei fiscale. n cazul reorganizrii persoanei, drepturile i obligaiile ei trec la ntreprinderea nou-creat. nainte de a se reorganiza, ntreprinderea va ntiina despre aceasta organul fiscal, n raza cruia se afl, pentru efectuarea unui control fiscal i determinarea volumului de drepturi i obligaii succesoare ale persoanei nou-create. (4) n cazul existenei mai multor succesori, fiecare dintre ei poart rspundere, n limita drepturilor i obligaiilor preluate n urma reorganizrii, pentru stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate. (5) Responsabilitatea asumat de succesorul persoanei reorganizate devine obligaia lui fiscal care, n cazul reorganizrii acestuia, trece la succesorii lui. (6) n cazul reorganizrii prin contopirea mai multor persoane, persoana astfel creat este considerat succesor al fiecrei persoane contopite n stingerea obligaiilor ei fiscale. (7) n cazul reorganizrii persoanei prin absorbie, persoana absorbant este considerat succesorul acesteia n stingerea obligaiei ei fiscale. (8) n cazul reorganizrii persoanei prin divizare, persoanele astfel create snt considerate succesorii primei n stingerea obligaiilor ei fiscale proporional cotei ce le aparine. (9) n cazul reorganizrii persoanei prin separare, persoana reorganizat i persoana care s a constituit n urma separrii snt responsabile de stingerea obligaiei fiscale a pers oanei reorganizate proporional cotei ce le aparine. (10) n cazul reorganizrii persoanei prin transformare, persoana astfel creat este considerat succesorul celei dinti n stingerea obligaiei ei fiscale. Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate, declarate moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns (1) Obligaia fiscal a persoanei fizice decedate sau declarate moart, n modul stabilit, o stinge fiecare motenitor al ei n limitele valorii bunurilor motenite i proporional prii sale de motenire. (2) Obligaia fiscal a persoanei fizice declarate, n modul stabilit, disprut fr veste se stinge de ctre tutorele numit s administreze bunurile disprutului din contul acestora. (3) Obligaia fiscal a persoanei fizice, inclusiv a minorului, recunoscute, n conformitate cu legislaia, incapabil sau cu capacitate de exerciiu restrns o sting prinii, nfietorii, tutorele sau curatorul din contul bunurilor acesteia. (4) Obligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu prezentul articol, din cauza insuficienei de bunuri se stinge prin scdere, efectuat de organul fiscal n conformitate cu prezentul cod.

(5) n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie de anulare a declarrii persoanei fizice moart sau disprut fr veste ori o decizie de recunoatere a capacitii depline de exerciiu, aciunea obligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere se restabilete, fr a se aplica majorrile de ntrziere i amenzile pentru perioada cuprins ntre momentul declarrii persoanei fizice moart sau disprut fr veste, sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de exerciiu restrns i data emiterii deciziei respective. Capitolul 7 DAREA DE SEAM FISCAL Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale (1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte n termenul stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de tax. (2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este ob ligat s prezinte organului fiscal n care se afl la eviden dri de seam privind impozitele i taxele. (21) Darea de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n forma i n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup cum urmeaz: a) ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A. care se deservesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chiinu, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Bli i Direcia administrrii fiscale Comrat din cadrul Inspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom Gguzia; b) ncepnd cu 1 ianuarie 2013 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A., cu excepia celor specificai la lit.a). (3) Darea de seam fiscal, de regul, trebuie s conin: a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului; b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii acestuia; c) perioada fiscal pentru care se prezint; d) tipul impozitului sau al taxei; e) obiectul impozabil (baza impozabil); f) cota impozitului sau taxei; g) facilitile fiscale; h) suma impozitului sau a taxei; i) alte date i informaii; j) pentru darea de seam pe suport de hrtie semntura, autentificat cu tampil, a persoanelor responsabile (conductorul i contabilul-ef) ale contribuabilului sau semntura contribuabilului (a reprezentantului acestuia); k) pentru darea de seam n format electronic semntura digital, aplicat n modul stabilit de Guvern, sau semntura electronic de autentificare, aplicat n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, a persoanelor menionate la lit.j). (4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere semneaz darea de seam fiscal, asumndu-i rspunderea prevzut de lege pentru prezentarea de date i informaii false sau eronate. (5) Darea de seam fiscal se consider prezentat la data la care organul fiscal o primete, dac este ntocmit n modul stabilit de legislaia fiscal i dac este perfectat n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (6) Darea de seam fiscal se consider recepionat de organul fiscal n conformitate cu alin.(5) n cazul n care contribuabilul prezint dovezi n acest sens: un exemplar de dare de seam fiscal cu meniunea organului fiscal c a primit-o, o recipis, eliberat de organul fiscal, avizul potal, o recipis electronic de confirmare a acceptrii acesteia n sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat etc.

(7) Instruciunile privind modul de ntocmire i de prezentare a drilor de seam fiscale, inclusiv a celor unificate, se emit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat dac legislaia fiscal nu prevede altfel.
[Art.187 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.187 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012] [Art.187 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007] [Art.187 completat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.05.2007]

Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat (1) Darea de seam fiscal corectat este versiunea drii de seam fiscale precedente. (2) Contribuabilul care descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine o greeal sau o omisiune are dreptul s prezinte o dare de seam fiscal corectat. (3) Darea de seam fiscal corectat, depus nainte sau n termenul stabilit pentru prezentarea drilor de seam fiscale pe o anumit perioad fiscal se consider dare de seam fiscal pentru perioada respectiv. (4) Darea de seam fiscal corectat nu va fi luat n considerare i, prin urmare, nu va fi modificat darea de seam precedent dac cea corectat a fost prezentat:
[Lit.a) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

b) dup emiterea de ctre conducerea organului care exercit controlul a unei decizii scrise cu privire la iniierea efecturii unui control fiscal, al crui obiect va fi i darea de seam prezentat greit sau cu omisiuni; c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea.
[Art.188 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.188 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre organul fiscal (1) Organul fiscal calculeaz impozitele i taxele contribuabililor n urma controalelor fiscale, dac au fost stabilite cazuri de nerespectare a legislaiei fiscale, precum i n alte cazuri prevzute de legislaia fiscal.
[Alin.1 art.189 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

(2) Dac n timpul controlului fiscal sumele impozitelor i taxelor care urmau s fie vrsate la buget nu pot fi determinate din lips de eviden contabil ori din cauza inerii ei neconforme, dac contribuabilul (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere nu prezint, n totalitate sau n parte, documentele de eviden i/sau drile de seam fiscale, organul fiscal calculeaz impozitele i taxele prin metode i din surse indirecte, efectund ulterior recalcularea lor dup restabilirea evidenei, n conformitate cu legislaia, sau dup prezentarea documentelor respective. (3) n cazurile specificate la art.14 alin.(11) i (12), la efectuarea controlului corectitudinii achitrii impozitului pe venit, organul fiscal calculeaz impozitul prin metode i surse indirecte.
[Alin.3 art.189 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012]

(3) Aciunile prevzute la alin.(1) pot fi aplicate persoanelor fizice ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor n cadrul utilizrii metodelor indirecte de estimare n conformitate cu prevederile cap.111 din prezentul titlu.
[Alin.3 art.189 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Capitolul 8 EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I A OBLIGAIILOR FISCALE Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale

(1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se ine de ctre contribuabil de sine stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a se estima baza impozabil, cuantumul obligaiilor fiscale calculate, modificate, stinse i restante. (2) Evidena contabil i/sau o alt eviden pe care se ntemeiaz evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte oportun, integral i veridic operaiunile contribuabilului i situaia lui financiar. (3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, organul fiscal, alte autoriti cu atribuii de administrare fiscal, n cazurile prevzute expres de legislaia fiscal, in evidena acesto ra, nscriind n conturile personale ale contribuabilului, deschise pentru fiecare impozit i tax, cuantumul, data apariiei, modificrii sau stingerii lor. (4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz conform unui regulament, aprobat de Ministerul Finanelor. (5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele impozabile care nu se afl n raza organului fiscal n a crei eviden este contribuabilul o ine organul fiscal n a crei raz se afl obiectul impozabil. Evidena impozitelor i taxelor calculate de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale se ine de aceste servicii. Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale (1) Avizul de plat a obligaiei fiscale reprezint o ntiinare scris prin care organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal cere contribuabilului s sting obligaiile fiscale indicate n el. (2) Avizul de plat se ntocmete i se remite contribuabilului n cazul n care obligaia fiscal este calculat de organul fiscal sau de o alt autoritate public cu atribuii de administrare fiscal, excepie fcnd cazurile n care calculul este efectuat n funcie de rezultatele controalelor fiscale. (3) Dac n calculul obligaiei fiscale, pentru care a fost remis aviz de plat, au fost fcute rectificri, organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal ntocmete i expediaz contribuabilului un aviz de plat rectificat. (4) Formularul tipizat al avizului de plat a obligaiei fiscale se aprob de Ministerul Finanelor. (5) Avizul de plat a obligaiei fiscale trebuie s conin urmtoarele elemente obligatorii: a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului; b) codul fiscal al contribuabilului; c) data emiterii sale; d) tipul, termenele de stingere i suma obligaiei fiscale; e) adresa i codul fiscal al organului fiscal sau al unei alte autoriti care a ntocmit avizul de plat. (6) Avizul de plat a obligaiei fiscale intr n vigoare la data la care contribuabilul l-a primit i este valabil pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la anularea lui.
[Art.191 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.191 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul de stingere a obligaiei fiscale (1) Avizul de plat a obligaiei fiscale se remite contribuabilului pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale indicat n el, dac legislaia fiscal nu prevede altfel. (2) Obligaiile fiscale indicate n avizul de plat trebuie s fie stinse n termenele indicate n aviz. (3) Dac avizul de plat a fost remis contribuabilului dup expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, majorarea de ntrziere (penalitatea) i/sau amenda pentru nestingerea ei n termen se aplic dup expirarea a 10 zile calendaristice de la data la care contribuabilul a primit avizul de plat.

Capitolul 9 EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt: a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252; b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod; c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile prevzute la art.194 alin.(1) lit.c) i d); d) contribuabilul nu se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau de aplicare a procedurilor de depire a insolvabilitii, conform legislaiei. Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prin: a) ncasare a mijloacelor bneti, inclusiv n valut strin, de pe conturile bancare ale contribuabilului, cu excepia celor de pe conturile de credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social); b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut strin; c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu excepia celor consemnate la lit.a) i b); d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile prevzute la lit.a), b) i c). (2) Urmrirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare i ridicare. (3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, obligaia fiscal a contribuabilului care desfoar activitate de ntreprinztor nu a fost stins n totalitate, iar aplicarea ulterioar a executrii silite este imposibil, organul fiscal are dreptul s iniieze aplicarea modalitilor de depire a insolvabilitii n conformitate cu legislaia. Obligaia fiscal a persoanei fizice nenregistrate ca subiect al activitii de ntreprinztor se stinge n modul prevzut de prezentul cod.
[Art.194 completat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012]

Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz de ctre organul fiscal n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare. (2) Executarea silit a obligaiei fiscale calculate de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale se efectueaz n comun cu organul fiscal, n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare.
[Art.195 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.195 modificat prin Legea nr.139-XVI din 20.06.2008, n vigoare 15.07.2008]

Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se face n zile lucrtoare, ntre orele 6.00 i 22.00. Executarea silit n alt timp se admite n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui se eschiveaz de la ea. (2) Dac contribuabilul nu poate fi gsit pe adresele cunoscute, organul fiscal va solicita intervenia autoritilor publice competente. (3) n cazul n care contribuabilul a fost trecut, complet sau parial, la evidena sau asistena unui alt organ fiscal, dosarul lui i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale se remit acestuia n vederea continurii procedurii. (4) Dac bunurile sau debitorii contribuabilului se afl n diferite uniti administrativteritoriale, executarea silit a obligaiei fiscale o efectueaz organul fiscal de la locul de eviden sau asisten a contribuabilului i, dup caz, cu participarea funcionarului fiscal de la locul aflrii bunurilor sau de la sediul (domiciliul) debitorului. (5) Organul fiscal este n drept s aplice una sau mai multe modaliti de executare silit a obligaiei fiscale. Executarea silit a obligaiei fiscale n modul prevzut la art.194 alin.(1) lit.b),

c) i d) se face n temeiul unei hotrri emise de conducerea organului fiscal pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care are valoare de document executoriu. (6) Cheltuielile aferente executrii silite a obligaiei fiscale se efectueaz de la bugetul de stat, urmnd s fie recuperate din contul contribuabilului.
[Art.196 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului (1) ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s-a aflat despre apariia ei, organul fiscal este n drept s nainteze ordine incaso, care au valoare de documente executorii, la conturile bancare (cu excepia contului de mprumut, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) ale contribuabilului dac acesta dispune de ele i dac organul fiscal le cunoate. (2) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace, ordinul incaso a organului fiscal n decursul zilei lucrtoare n care a fost primit. (21) n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind ncasarea mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fost naintate alte documente executorii i/sau n aceeai zi au fost naintate alte ordine incaso pentru acelai cont/conturi bancare, emise de organele legal abilitate, i mijloacele bneti disponibile n aceste conturi nu snt suficiente pentru executarea integral a ordinelor incaso i a documentelor executorii indicate, acestea (ordinul incaso i documentul executoriu) se remit de ctre instituia financiar (sucursal sau filial) n aceeai zi primului executor judectoresc emitent, pentru ncasarea i distribuirea mijloacelor bneti n ordinea satisfacerii creanelor i conform procedurii stabilite de Codul de executare. n aceeai zi, instituia financiar (sucursala sau filiala) va informa n scris i/sau prin alte metode legale organul fiscal despre existena altor ordine incaso i/sau documente executorii i despre remiterea acestora executorului judectoresc corespunztor. (3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mijloace bneti pentru a stinge, total sau parial, obligaia fiscal i nu exist situaiile prevzute la alin.(21), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) remite organului fiscal, n ziua primirii, ordinul incaso, fcnd pe el meniunea despre lipsa, total sau parial, a mijloacelor. n cazul suspendrii operaiunilor la contul bancar pentru nestingerea obligaiei fiscale, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) informeaz imediat organul fiscal despre nscrierea n contul contribuabilului a mijloacelor bneti. Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la conturile bancare se stabilete de Banca Naional a Moldovei n comun cu Ministerul Finanelor. (31) Pentru situaiile reglementate la alin.(21) al prezentului articol se vor aplica prin analogie dispoziiile art.92 din Codul de executare. (32) n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin.(31) al prezentului articol i dup expirarea termenului de alturare stabilit la art.92 din Codul de executare, executorul judectoresc va comunica, n termen de 3 zile, organului fiscal despre toate aciunile i actele care trebuie sau au fost realizate cu aceast ocazie, n special cele care vizeaz gradul de prioritate a creanelor care concureaz pentru mijloacele bneti aflate pe conturile debitorului ce snt implicate n procedura de executare respectiv i va solicita avizul organului fiscal n acest sens. (33) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n speele care vizeaz i creanele statului) se va realiza conform prevederilor legale n vigoare i doar n baza avizului pozitiv al organului fiscal. n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele ulterioare n acest sens ale executorului judectoresc snt lovite de nulitate, executorul judectoresc fiind obligat s se conformeze prescripiilor privind modul de repartizare a sumelor indicate de ctre organul fiscal, innd cont de prevederile legislaiei n vigoare.

(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar al contribuabilului snt nscrise mijloace bneti ncasate de la comercializarea bunurilor gajate, n limita sumelor direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunului gajat i n limita creanelor care se pltesc din produsul vnzrii bunului gajat.
[Art.197 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar (1) Executarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mijloace bneti n numerar este aplicat contribuabilului persoan juridic sau persoan fizic subiect al activitii de ntreprinztor. (2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut strin, funcionarul fiscal controleaz locurile i localurile n care contribuabilul pstreaz numerarul, precum i reeaua lui comercial. (3) Prin derogare de la art.129 pct.4), n calitate de reprezentant al contribuabilului, la ridicarea mijloacelor bneti n numerar particip casierul (gestionarul) sau un alt angajat care l nlocuiete. Acetia snt obligai s prezinte documentele necesare i s asigure accesul liber la seiful casei contribuabilului, n ncperea izolat a casei, precum i n reeaua lui comercial. (4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau n lipsa acestuia a locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se efectueaz n prezena a 2 martori asisteni. Pn la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal sigileaz locurile i localurile. (5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor i localurilor fr consimmntul reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate de cei prezeni. Actele se ntocmesc n dou exemplare. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului sau reprezentantului acestuia contra semntur pe primul exemplar sau se expediaz recomandat contribuabilului n aceeai zi sau n urmtoarea zi lucrtoare. (6) Funcionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) proxime, care este obligat s le primeasc i s le transfere la buget ele respective pentru stingerea restanelor. Valuta strin se pred instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) contra lei moldoveneti la cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea ulterioar a leilor moldoveneti la bugetele respective. Valuta strin care nu poate fi comercializat (de exemplu, valuta strin care nu este solicitat pe piaa valutar intern) se pstreaz la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) pn la posibila comercializare. (7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi predate casieriei organului fiscal pentru ca aceasta s le transmit instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n urmtoarea zi lucrtoare.
[Art.198 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012]

Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor (1) ndeplinirea hotrrii organului fiscal de sechestrare a bunurilor contribuabilului se efectueaz, dac legislaia nu prevede altfel, n prezena contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, iar n cazul n care contribuabilul este persoan fizic nenregistrat ca subiect al activitii de ntreprinztor a unui membru major al familiei lui. (2) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestrarea bunurilor, aceasta se efectueaz fr consimmntul sau n absena lor. Deschiderea fr consimmntul contribuabilului (reprezentantului acestuia), al persoanei lui cu funcie de rspundere ori n lipsa acestora a ncperilor i a altor locuri n care se afl bunurile, precum i sechestrarea lor, se efectueaz n prezena a doi martori asisteni. (3) Dac bunurile contribuabilului se afl la domiciliul sau la reedina lui sau a unor alte persoane, sechestrarea bunurilor se va face numai cu consimmntul contribuabilului sau al persoanei creia i aparine domiciliul sau reedina.

(4) Dac persoana fizic nu permite accesul n domiciliul sau n reedina sa pentru a i se sechestra bunurile, funcionarul fiscal consemneaz faptul ntr-un act. n astfel de cazuri, organul fiscal va intenta o aciune n justiie. Dup ce instana judectoreasc emite o hotrre de executare silit a obligaiei fiscale, aceasta este ndeplinit n conformitate cu legislaia de procedur civil. (5) Dac contribuabilul nu i-a stins obligaia fiscal i dac aciunile de sechestrare a bunurilor nu au fost atacate n decursul a 30 zile lucrtoare din data sechestrrii, organul fiscal este n drept s comercializeze bunurile sechestrate. n cazul cnd aciunile organului fiscal snt contestate, comercializarea bunurilor menionate n contestaie sau n cererea de chemare n judecat se suspend pn la soluionarea cauzei. (6) n cazul n care, n urma examinrii contestaiei sau a cererii de chemare n judecat, de pe unele bunuri a fost ridicat sechestrul, organul fiscal este n drept s sechestreze alte bunuri ale contribuabilului. (7) Bunurile sechestrate de organul fiscal se urmresc n conformitate cu legislaia n vigoare.
[Art.199 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii silite a obligaiei fiscale (1) n temeiul hotrrii organului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale, snt pasibile de sechestrare toate bunurile proprietate a contribuabilului, indiferent de locul aflrii lor, cu excepia celor care, n conformitate cu alin.(6), nu snt sechestrabile. (2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului fiscal este efectuat de funcionarul fiscal. (3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe hotrrea privind executarea silit a obligaiei fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau oral, ce drepturi i obligaii au n timpul sechestrrii, ce rspundere prevede legea pentru nendeplinirea obligaiilor. (4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai s prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date unor alte persoane la pstrare sau n folosin, precum i documentele confirmative ale dreptului de proprietate asupra bunurilor, i s comunice n scris: a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despre proprietarii acestora; b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost date unor alte persoane la pstrare sau n folosin; c) informaii despre bunurile gajate; d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti publice. (5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este n drept s cerceteze locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n cazul domiciliului i reedinei cu acordul persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii instanei judectoreti. (6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri: a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern; b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii; c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform Codului de executare, nu snt urmribile; d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice; e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile. (7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient pentru stingerea obligaiei fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii, i pentru recuperarea cheltuielilor de executare silit.

(8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sechestrate, n momentul sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor de bilan, n conformitate cu datele contabilitii contribuabilului. n cazul cnd persoanele care, conform legislaiei, nu in eviden contabil i cnd contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de sechestru al bunurilor l stabilete funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor tehnic i alte caracteristici. Pentru constatarea strii tehnice pot fi invitai, dup caz, specialiti n domeniu. Valorile mobiliare snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o societate se determin conform documentelor ei de constituire. (9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou exemplare, dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista bunurilor sechestrate. Fiecare foaie este semnat de participanii la sechestru. (10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale i valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul, preul nominal i alte date cunoscute la momentul sechestrrii. (11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou exemplare, actul de sechestru dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se semneaz de participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur. (12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul sechestrrii: la contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admite remiterea bunurilor spre pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le primeasc. La decizia funcionarului fiscal, bunurile pot fi remise spre pstrare unor alte persoane n baz de contract. Bijuteriile i alte obiecte de aur, argint, platin i de metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele, precum i reziduurile din astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor sechestrate snt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana care o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau persoana creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile sechestrate. (13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare din data aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate se vor comercializa. (14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere refuz s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul numelui acestuia: "A refuzat s semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. n cazul absenei acestora, actul de sechestru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului. (15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n prezena a 2 martori asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului n 24 de ore. (16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe actul de sechestru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor. Acetia vor consemna n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest moment, nu se va mai face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile mobiliare sechestrate. (161) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, n aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia de pe actul de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale oficiilor cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii sechestrului. (17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt sechestrabile, funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.
[Art.200 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte persoane (1) Bunurile contribuabilului care se afl la alte persoane n baza unor contracte de mprumut, de arend, de nchiriere, de pstrare etc. se includ n lista bunurilor sechestrate n baza documentelor de care dispune contribuabilul referitor la aceste bunuri. Dup semnarea actului de sechestru, persoanei la care se afl bunurile i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ei de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. Bunurile snt examinate, dup caz, la locul aflrii lor. (2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile contribuabilului snt deinute de o alt persoan i c ele nu au fost sechestrate anterior, acesteia i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce-i revine de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. Concomitent, se va ntocmi o list a acelor bunuri, fiecare pagin fiind semnat de funcionarul fiscal i de deintorul bunurilor (reprezentantul lui). (3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal o va verifica dup documentele de eviden contabil ale contribuabilului. Dup identificarea bunurilor, se va ntocmi un act de sechestru. Articolul 2011. Executarea silit a produciei agricole nerecoltate (viitoare) (1) Organul fiscal este n drept s sechestreze producia agricol nerecoltat, cu excepia celei prevzute la art.200 alin.(6) lit.a). (2) Aplicarea sechestrului nu absolv contribuabilul de cultivare, recoltare i/sau pstrare a produciei. (3) n cazul sechestrrii produciei agricole nerecoltate, organul fiscal va remite, n aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia actului de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea pentru notarea aplicrii sechestrului n Registrul produciei agricole sechestrate, conform modului i formularului aprobat de Ministerul Finanelor i Ministerul Agriculturii i Industriei Alimentare. Din acest moment, contribuabilului i este interzis s efectueze fr acordul organului fiscal tranzacii de nstrinare a produciei agricole nerecoltate sechestrate.
[Art.2011 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.2011 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 202. Ridicarea sechestrului (1) Sechestrul de pe bunuri se ridic n cazul: a) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii de ctre contribuabil a cheltuielilor de executare silit; b) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit prin alte modaliti de executare silit; c) necesitii sechestrrii unor alte bunuri, solicitate pe pia, n vederea urgentrii plii restanelor; d) nstrinrii sau dispariiei bunurilor; e) imposibilitii comercializrii bunurilor; f) emiterii unei decizii n acest sens de ctre autoritatea care examineaz plngerea dac se ncalc procedura de sechestrare; g) ncheierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale cu recuperarea pn la semnarea contractului a cheltuielilor legate de executarea silit suportate anterior semnrii contractului; h) emiterii unei ncheieri/hotrri a instanei de judecat. (2) Dup ridicarea sechestrului de pe bunuri, organul fiscal le restituie contribuabilului dac le-a pus la pstrare n alt loc. n cazul n care dreptul de proprietate asupra bunurilor a trecut la persoana care le-a cumprat n modul stabilit de prezentul cod, acestea nu se restituie.

(3) n cazul stingerii pariale a obligaiei fiscale, sechestrul nu se ridic de pe bunurile a cror valoare depete partea nestins a obligaiei fiscale. Gradul depirii se determin n funcie de impozitele i taxele aferente comercializrii bunurilor i de cheltuielile de executare silit, suportate sau eventuale.
[Art.202 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate (1) Comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz la licitaii, organizate n conformitate cu prevederile capitolului 10. (2) Evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului, cu excepia celor prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15), se organizeaz de ctre organul fiscal. (3) Pentru efectuarea evalurii bunurilor i comercializarea lor la licitaie, inspectoratele fiscale de stat teritoriale, iar n cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat subdiviziunea responsabil, selecteaz persoanele care dispun de licen pentru activitatea respectiv, ncheie cu ele contracte i le repartizeaz materialele pentru evaluare. Plata serviciilor prestate de aceste persoane nu poate depi 10% din mijloacele bneti obinute din comercializarea bunurilor sechestrate. (4) Bunurile sechestrate se comercializeaz la licitaia cu strigare. Dac la licitaia cu strigare nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s -a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie cu reducere. (5) n cazul nscrierii unui singur participant la licitaia cu strigare, comercializarea se efectueaz n baz de contract ncheiat cu organul fiscal la un pre care s nu fie mai mic dect preul iniial, iar la licitaia cu reducere comercializarea se efectueaz n baza unui contract similar la un pre redus cu cel mult 10% fa de preul iniial. Dac prile nu au ajuns la un acord privind preul de comercializare a bunurilor, participantului i se restituie acontul. (6) Comercializarea terenurilor pe care snt amplasate bazine de ap nchise, cldiri, construcii, instalaii i alte obiective, care nu pot fi mutate fr a se cauza pierderi directe destinaiei lor i terenului aferent necesar utilizrii lor normale, se efectueaz n conformitate cu legislaia. (7) Expertiza, evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului care fac parte din fondurile fixe ale ntreprinderilor i ale altor obiecte cuprinse n programul de privatizare n care statul deine mai mult de o ptrime din capitalul social se organizeaz de ctre Agenia Proprietii Publice de pe lng Ministerul Economiei, n modul stabilit pentru privatizarea patrimoniului public. (8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate se efectueaz de ctre Bursa de valori n modul stabilit de Comisia Naional a Pieei Financiare. n acest sens, organele fiscale vor remite Bursei de valori documentele aferente sechestrrii valorilor mobiliare, iar Bursa de valori va organiza comercializarea acestora. (9) Bunurile sechestrate calificate drept mrfuri bursiere se comercializeaz prin intermediul Bursei de mrfuri n modul stabilit de Guvern. (10) Cu cel puin 3 zile nainte de licitaie, organului fiscal i se permite, fr acordul proprietarului, s comercializeze bunurile sechestrate la un pre care s nu fie mai mic dect preul iniial de comercializare stabilit de organul fiscal, cu condiia virrii sau vrsrii sumelor mijloacelor obinute direct n contul stingerii obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit. (11) Din mijloacele obinute din comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz succesiv recuperarea cheltuielilor de executare silit, plata restanelor la bugetele respective, n modul stabilit de prezentul cod, a impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii lor. Mijloacele bneti se vireaz sau se vars la buget, eludndu-se contul bancar al contribuabilului sau al debitorului acestuia. n ordinul de plat se indic n calitate de pltitor cumprtorul, de

beneficiar bugetul respectiv, iar la destinaia plii se indic, cu referin la prezentul cod, n contul crui contribuabil se efectueaz viramentul. Excedentul se ramburseaz contribuabilului. (12) Neasigurarea integritii bunurilor sechestrate, nstrinarea, substituirea, tinuirea, deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag rspunderea stabilit de legislaie. Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana la care s-au pstrat bunurile sechestrate nu poart rspundere pentru pierderile suportate n limitele normelor de perisabilitate i n urma pierii fortuite a bunurilor. (13) Pentru contribuabil, comercializarea bunurilor sechestrate nseamn desfacerea i livrarea de mrfuri cu toate consecinele ce decurg din aceste operaiuni, inclusiv cu eliberarea obligatorie a facturii fiscale, cu calcularea i plata posibilelor impozite i taxe aferente. (14) Dac la licitaia cu reducere nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie repetat. Dac i de data aceasta nu se nscrie nici un participant sau dac bunurile nu snt vndute, organul fiscal va ridica sechestrul de pe bunurile necomercializate. (15) Prin derogare de la prevederile prezentului articol i ale art.204, comercializarea bunurilor sechestrate a cror valoare, conform actului de sechestru, constituie mai puin de 10000 lei (cu excepia mijloacelor de transport, a imobilului, a valorilor mobiliare, a bunurilor calificate drept mrfuri bursiere cu valoarea lotului mai mare de 10000 lei) se efectueaz prin intermediul unitilor comerciale. Modul de ridicare, predare, evaluare, comercializare a patrimoniului menionat i de vrsare la buget a sumelor ncasate se stabilete prin instruciunea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
[Art.203 modificat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 03.04.2012] [Art.203 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.203 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.203 modificat prin Legea nr.130-XVI din 07.06.2007, n vigoare 06.07.2007]

Articolul 204. Ridicarea bunurilor (1) Dup semnarea contractului de vnzare-cumprare i achitarea integral a preului lotului, organul fiscal va ridica bunurile sechestrate spre a le remite cumprtorului. Prin derogare de la art.203 alin.(10), bunurile supuse accizelor se ridic cu condiia achitrii accizului n conformitate cu legislaia fiscal. Din momentul semnrii actului de ridicare a bunurilor sechestrate, dreptul de proprietate asupra acestora trece la cumprtor, iar cheltuielile de pstrare i de transportare a bunurilor, de perfectare a titlurilor de proprietate le suport noul proprietar. (2) n cazul n care contribuabilul sau participanii la licitaie contest rezultatele acesteia din motivul nclcrii procedurii de nscriere sau de desfurare, bunurile sechestrate nu se vor ridica. n astfel de situaii, ridicarea bunurilor se opereaz dup soluionarea litigiilor. (3) Tranzaciile n urma crora bunurile sechestrate au fost nstrinate fr acordul scris al autoritii fiscale pot fi declarate nule de instana judectoreasc din momentul ncheierii lor. Rspunderea pentru pierderile suportate de acestea o poart contribuabilul sau persoana care a nstrinat bunurile sau a decis nstrinarea lor. (4) Ridicarea bunurilor sechestrate se efectueaz n prezena contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere i a cumprtorului (a reprezentantului acestuia). n cazul absenei nemotivate a contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, ridicarea bunurilor se efectueaz n prezena a 2 martori asisteni. n cazul mpiedicrii aciunilor de ridicare a bunurilor, organul fiscal va efectua ridicarea lor forat. (5) Dac se constat lipsa, substituirea sau degradarea calitativ a unor bunuri din lista bunurilor sechestrate, organul fiscal este obligat s remit organelor de urmrire penal materialele de rigoare, excepie fcnd situaiile n care substituirea sau degradarea bunurilor este nensemnat i cumprtorul le-a acceptat la preul din contractul de vnzare-cumprare. (6) Dac bunurile unui contribuabil au fost vndute mai multor cumprtori, ridicarea lor se va face separat pentru fiecare cumprtor.

(7) Asupra faptului ridicrii bunurilor sechestrate se va ntocmi, n 3 exemplare, un act de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Al treilea exemplar se remite, contra semntur, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere, al doilea exemplar cumprtorului, iar primul exemplar va rmne la organul fiscal care a ridicat bunurile. (8) n timpul ridicrii bunurilor sechestrate sau n cel mult 24 de ore dup semnarea actului de ridicare, contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai s remit organului fiscal sau nemijlocit cumprtorului toate documentele referitoare la bunurile ridicate dac aceste documente nu au fost ridicate de organul fiscal o dat cu sechestrarea bunurilor. (9) n temeiul actului de ridicare a bunurilor sechestrate, contribuabilul efectueaz nregistrrile contabile n legtur cu comercializarea lor. (10) n temeiul contractului de vnzare-cumprare, al actului de ridicare a bunurilor sechestrate i al certificatului de achitare integral eliberat de organul fiscal, cumprtorul nregistreaz la organele de resort, n cazurile prevzute de legislaie, bunurile ridicate. Cumprtorul poate folosi bunurile i pn la nregistrare (cu excepia scoaterii lor din Republica Moldova) n baza contractului de vnzare-cumprare i a actului de ridicare. Dup expirarea termenului de plat stabilit n contractul de vnzare-cumprare, bunurile nu vor mai putea fi folosite n baza documentelor menionate.
[Art.204 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare (1) Urmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu n Republica Moldova se face n baza listei debitorilor, prezentate de contribuabil, sau a altor informaii de care dispune organul fiscal. n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, pot fi urmrite datoriile debitoare de la persoane din strintate, precum i de la debitorii autohtoni n beneficiul contribuabililor strini. (2) Urmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci cnd nsui debitorul are restane. (3) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat s prezinte organului fiscal lista debitorilor, semnat de el (de reprezentantul su), de persoana sa cu funcie de rspundere. La cererea organului fiscal, datele din list snt confirmate documentar. Lista debitorilor trebuie s conin, dup caz: a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul fiscal, informaia de contact; b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul i codul instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) n care snt deschise conturile; c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i scadena lor; d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria debitoare; e) data ultimei verificri reciproce. (4) n baza datelor furnizate de contribuabil, organul fiscal verific dac datoriile debitoare au devenit scadente i dac contribuabilul are dreptul s cear plata lor. n cazul n care dreptul de a cere plata este confirmat, organul fiscal remite debitorului somaia c, la data primirii ei, asupra sumelor pe care el le datoreaz contribuabilului s-a aplicat sechestru n cuantumul obligaiei fiscale a acestuia i c debitorul este obligat s sting obligaia fiscal. (5) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n termen de 10 zile lucrtoare, s confirme sau s infirme, parial ori total, datoria debitoare a contribuabilului indicat n somaie. Dac datoria este infirmat, la scrisoare se anexeaz copiile de pe documentele de rigoare. (6) Dac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat sau dac ea a fost infirmat fr anexarea documentelor de rigoare, precum i dac, la expirarea a 10 zile lucrtoare de la primirea somaiei, nu i s-a rspuns organului fiscal, aceasta are dreptul s aplice debitorului, n modul corespunztor, modalitile de executare silit a obligaiei fiscale enumerate la art.194 alin.(1) lit.a), b) i c).

Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se consider imposibil dac: a) persoana lichidat nu are succesor; b) persoana care desfoar activitate de ntreprinztor este declarat insolvabil i nu dispune de bunuri; c) persoana fizic ce nu este subiect al activitii de ntreprinztor nu posed bunuri care ar putea fi sechestrate conform prezentului capitol; d) persoana fizic ce nu este subiect al activitii de ntreprinztor i-a prsit domiciliul, nu poate fi gsit i nu are bunuri care ar putea fi sechestrate conform prezentului capitol; e) persoana fizic a decedat i nu exist alte persoane obligate prin lege s-i sting obligaia fiscal. (2) Suma obligaiei fiscale a crei executare silit este imposibil, precum i suma obligaiilor fiscale stinse prin scdere conform art.174 alin.(1), (2) i (4) snt luate la o eviden special, n modul stabilit de Ministerul Finanelor, pn la expirarea termenului de prescripie. n cazurile prevzute la art.186 alin.(5), sumele luate la eviden special se restabilesc.
[Art.206 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.206 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale (1) Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale o ine organul fiscal n modul stabilit. (2) n ziua semnrii sau cel trziu n ziua lucrtoare imediat urmtoare acesteia, actele ce confirm aciunile de executare silit a obligaiei fiscale se nscriu la organul fiscal n registre speciale de eviden, inute manual sau computerizat, de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (3) n dosarul contribuabilului cruia i s-a aplicat executarea silit a obligaiei fiscale, se pstreaz hotrrea organului fiscal despre executarea silit, ordinele incaso, actul de sechestru, procesul-verbal privind rezultatele licitaiei, contractul de vnzare-cumprare, corespondena cu contribuabilul i cu alte persoane, alte documente referitoare la caz. Capitolul 10 ORGANIZAREA LICITAIEI DE BUNURI SECHESTRATE Articolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrate (1) Dup sechestrarea bunurilor, organizarea evalurii i comercializrii lor se pune n sarcina inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, iar n cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat n sarcina subdiviziunii responsabile, cu excepia celor prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15) ale art.203. (2) La aplicarea sechestrului asupra bunurilor ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor de stat i ale ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor cu cota statului n capitalul social, neincluse n programul de privatizare, acest fapt se ntiineaz n scris organelor centrale de specialitate ale administraiei publice i autoritilor administraiei publice locale. n cazul nelurii de msuri pentru achitare n termenul stabilit, organul fiscal va organiza evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate conform principiilor generale. (3) Organizatori ai licitaiei snt: organul fiscal i persoanele admise de inspectoratele fiscale de stat teritoriale, iar n cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de subdiviziunea responsabil, pe baz de concurs. (4) n baza materialelor expertizei i a materialelor de evaluare a bunurilor, organul fiscal aprob preul iniial de comercializare al bunurilor care urmeaz s fie comercializate la licitaie. (5) Organul fiscal transfer beneficiarilor, de la bugetul de stat, banii destinai finanrii cheltuielilor de executare silit a obligaiei fiscale. Dup comercializarea bunurilor sechestrate, aceste cheltuieli se recupereaz cu prioritate.
[Art.208 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 209. Organizarea licitaiilor (1) Pentru a organiza comercializarea bunurilor, expertul transmite organului fiscal dosarele loturilor de bunuri. Referitor la operaiunea de predare-primire se ntocmete un procesverbal. (2) Organul fiscal efectueaz urmtoarele aciuni: a) examineaz dosarele loturilor de bunuri; b) aprob actul preului iniial de licitare a fiecrui lot aparte dac expertiza i evaluarea bunurilor au fost efectuate de specialiti n domeniu; c) decide asupra scoaterii bunurilor la licitaie; d) dispune publicarea comunicatului informativ despre desfurarea licitaiei; e) aprob componena comisiei de licitaie i numete preedintele ei; f) determin modul de comercializare a patrimoniului sechestrat; g) n cazul apariiei litigiului, desemneaz un reprezentant pentru aprarea intereselor sale n instana de judecat. (3) Organul fiscal are dreptul: a) s verifice ndeplinirea deciziilor sale i s monitorizeze procesul de evaluare i comercializare a patrimoniului sechestrat; b) s examineze plngerile i contestaiile privind corectitudinea desfurrii licitaiilor de comercializare a patrimoniului sechestrat; c) s declare nule rezultatele licitaiei n cazul constatrii unor abateri sau nclcri ale reglementrilor privind pregtirea i desfurarea licitaiilor, precum i n cazul n care cumprtorul nu achit lotul n termenul stabilit. n aceste cazuri, se va anuna o nou licitaie cu strigare sau cu reducere. (4) Deciziile cu privire la aprobarea preurilor bunurilor sechestrate i expunerea lor spre comercializare se emit de organul fiscal. Comunicatele informative ale organului fiscal cu privire la expunerea bunurilor sechestrate spre comercializare se aprob de ctre conducerea lui. (5) Comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei se public n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i trebuie s conin: a) data, ora i locul desfurrii licitaiei; b) specificarea bunurilor, principalelor caracteristici tehnico-economice i locului aflrii lor; c) informaii despre proprietarul bunurilor; d) informaii despre terenul pe care snt amplasate bunurile imobiliare i condiiile de utilizare a terenului de ctre proprietar; e) condiiile de comercializare a bunurilor; f) informaii despre forma de plat, condiiile de plat ealonat, dac aceasta este prevzut de organul fiscal; g) modul de familiarizare prealabil cu bunurile scoase la licitaie; h) condiiile de naintare a cererilor de participare la licitaie; i) termenul final de primire a cererilor, propunerilor i altor documente pentru participare la licitaie; j) informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 10% din preul iniial de comercializare a bunurilor i contul bancar la care acesta urmeaz s fie vrsat; k) informaia de contact a comisiei de licitaie, a organului fiscal i a altor organizatori ai licitaiei; l) alte informaii necesare. (6) Licitaia urmeaz s aib loc la cel puin 15 zile de la data publicrii comunicatului informativ n Monitorul Oficial al Republicii Moldova. (7) Licitaia se face n localitatea de reedin a inspectoratului fiscal de stat teritorial n a crui raz au fost sechestrate bunurile. Persoana la care se pstreaz bunurile este obligat s asigure publicului accesul la ele.

(8) Licitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi participani. Articolul 210. Comisia de licitaie (1) Pentru comercializarea bunurilor sechestrate, la fiecare licitaie se formeaz o comisie n a crei componen intr cel puin 5 membri dintre reprezentanii organului fiscal i ai autoritilor administraiei publice locale i experi independeni. Reprezentanii organului fiscal i ai autoritilor administraiei publice locale snt propui de ctre conducerea acestora. Experii independeni pot fi propui de contribuabil sau de alte persoane interesate n comercializarea bunurilor scoase la licitaie. Componena comisiei se aprob prin ordin de ctre conducerea organului fiscal. Licitatorul nu este membru al comisiei de licitaie. (2) edina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea particip cel puin dou treimi din membri. Hotrrea se adopt prin vot deschis, cu simpla majoritate de voturi. n cazul paritii de voturi, cel al preedintelui comisiei este decisiv. (3) Comisia de licitaie are urmtoarele atribuii: a) primete i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte documente; b) perfecteaz documentele aferente licitaiei; c) organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor cu bunurile scoase la licitaie; d) elibereaz bilete de participant, nregistreaz participanii la licitaie; e) ine licitaia; f) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie i asigur respectarea drepturilor cumprtorului; g) desfoar negocieri directe n cazul nscrierii unui singur participant; h) d informaii, la solicitarea mass-media i cu asentimentul cumprtorului, despre rezultatele licitaiei. Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie (1) La licitaie au dreptul s participe persoanele care au depus la timp cerere de participare, au prezentat documentele necesare i au pltit, n modul stabilit, acontul de 10% din preul iniial al bunurilor. (2) Doritorii de a participa la licitaie vor prezenta organului fiscal urmtoarele documente: a) cerere de participare de un model stabilit; b) copie de pe documentul de plat care confirm depunerea acontului pe contul bancar indicat n comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei; c) procur, dup caz, pentru dreptul de a ncheia contract de vnzare-cumprare. (3) Primirea cererilor i a documentelor se ncheie cu 3 zile nainte de data licitaiei. (4) Datele despre persoanele care au depus cereri de participare la licitaie i numrul acestora snt confideniale. (5) Cu cel puin 2 zile nainte de data licitaiei, organul fiscal va prezenta, iar comisia de licitaie va examina documentele indicate la alin.(2). Dup examinare, comisia de licitaie nregistreaz n calitate de participant la licitaie persoana care a depus cerere sau poate respinge cererea dac persoana nu a respectat cerinele prezentului cod referitoare la ntocmirea i la prezentarea documentelor. Motivul respingerii cererilor comisia l va indica distinct n hotrre, pe care o va comunica persoanei avizate. n acest caz, ei i se va restitui acontul. (6) Persoana are dreptul s-i retrag cererea de participare, adresnd un demers n scris cu 3 zile nainte de data licitaiei. n acest caz, ei i se va restitui acontul. (7) Dac a fost nregistrat un singur participant, comisia de licitaie va duce cu acesta, n ziua licitaiei, negocieri directe. Dup stabilirea preului de comercializare a bunurilor i dup semnarea procesului-verbal referitor la rezultatele negocierilor directe, materialele vor fi remise organului fiscal organizatoare a licitaiei pentru a se ncheia contractul de vnzare-cumprare. (8) Dac la licitaie nu s-a nscris nici un participant, documentele ei vor fi remise organului fiscal pentru a ntreprinde aciunile prevzute de legislaia fiscal.

Articolul 212. Desfurarea licitaiei (1) n ziua licitaiei, concomitent cu nmnarea biletelor de participant, comisia de licitaie va nregistra participanii prezeni. nregistrarea se va ncheia cu 10 minute nainte de nceputul procedurii de licitare. Participanii ntrziai nu vor fi admii. (2) Licitaia este condus de un licitator, desemnat n baz de contract de organizatorul licitaiei. (3) Licitarea fiecrui lot de bunuri la licitaia cu strigare ncepe cu anunarea de ctre licitator a preului iniial i a pasului de ridicare a preului. Cel care accept preul ridic biletul de participant. Dup ce unul dintre participani a ridicat biletul, ceilali pot pretinde la lot propunnd un pre mai mare cu unul sau cu mai muli pai de ridicare. Dac nimeni nu ofer un pre mai mare dect cel acceptat, strigat de 3 ori de ctre licitator, acesta fixeaz printr-o lovitur de ciocan faptul vnzrii lotului. (4) Participantul la licitaie care a ctigat lotul este obligat s semneze un proces -verbal privind rezultatele licitaiei, ntocmit pe un formular tipizat, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (5) Participantul care a ctigat lotul la licitaia cu strigare, dar care a refuzat s semneze procesul-verbal privind rezultatele licitaiei este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, iar licitarea va rencepe de la preul oferit de participantul anterior. Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul. (6) Potrivit deciziei organului fiscal, bunurile nesolicitate la licitaia cu strigare vor fi scoase la licitaia cu reducere. Licitatorul va ncepe licitarea fiecrui lot cu anunarea preului lui maxim, care va fi preul iniial de la licitaia cu strigare, i a pasului de reducere a preului. Pasul reducerii nu poate fi mai mare de 5% din preul maxim. (7) Dac preul redus a fost strigat de 3 ori i nici un participant nu i-a exprimat dorina de a cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un pas, declarnd de fiecare dat preul nou. (8) Licitatorul va reduce preul pn cnd unul din participani va fi de acord cu preul propus, cernd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care este de acord s cumpere lotul. n cazul confirmrii, licitatorul va striga preul de 3 ori, fixnd faptul vnzrii print r-o lovitur de ciocan. Dac un alt participant dorete s cumpere lotul, el are dreptul s ridice preul cu un pas sau cu mai muli, declarnd intenia sa n timpul repetrii preului, pn la lovitura de ciocan, i-i va confirma oferta ridicnd biletul de participant. n acest caz, licitaia cu reducere trece n licitaie cu strigare. (9) Reducerea preului va continua pn se va ajunge la zero, dup care lotul se scoate de la licitaie. Organul fiscal poate stabili pentru unele loturi scoase la licitaia cu reducere limita la care poate fi redus preul. (10) Dac licitatorul, preedintele sau orice membru al comisiei de licitaie vor constata nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment pn cnd comisia de licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie. (11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este obligat s semneze un proces-verbal privind rezultatele licitaiei. Dac refuz s-l semneze, participantul este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, care va rencepe de la preul acceptat de el. Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul. (12) Dac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de prezentul cod, se va ntocmi un proces-verbal al licitaiei nule pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi admii la licitaiile ulterioare la care va fi expus lotul a crui licitare a fost declarat nul. Lor nu li se va restitui acontul. Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare i achitarea preului lotului (1) La ncheierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va negocia direct cu ctigtorul lotului asupra modului i termenelor lui de plat, fapt care se consemneaz n procesul -verbal

privind rezultatele licitaiei. Dup semnare, un exemplar al procesului-verbal se remite, n 24 de ore, contribuabilului. (2) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului lotului s se efectueze printr-o sum unic, ultimul pltete integral preul lotului n termen de 7 zile din data semnrii contractului de vnzare-cumprare. (3) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului lotului s se fac ealonat, n acelai termen de 7 zile cumprtorul vars prima tran, de cel puin 40%, din preul indicat n procesul-verbal, iar restul n termenul stabilit n contractul de vnzare-cumprare, care nu va depi 60 de zile din data ncheierii licitaiei. Pentru aceast perioad, cumprtorul achit suplimentar o majorare de ntrziere, calculat, n modul stabilit, pentru suma ealonat n funcie de perioada ealonrii, iar contribuabilul este absolvit de majorarea de ntrziere (penalitatea) respectiv. (4) Cetenii strini i apatrizii, persoanele care nu au raporturi cu sistemul bugetar al Republicii Moldova achit integral preul lotului n termen de 7 zile din data semnrii contractului de vnzare-cumprare. (5) La cumprarea lotului, acontul depus de cumprtor este inclus n suma stabilit n contractul de vnzare-cumprare. Cu excepiile stabilite de legislaia fiscal, celorlali participani li se va restitui acontul n termen de 3 zile lucrtoare din data ncheierii licitaiei. (6) Aconturile nerestituite conform prezentului cod se consider venit al contribuabilului ale crui bunuri au fost scoase la licitaie i se folosesc pentru recuperarea cheltuielilor de executare silit, pentru plata restanelor la bugetele respective. (7) Dac cumprtorul nu achit preul lotului n termenul stabilit, organul fiscal are dreptul s anuleze rezultatele licitaiei. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie. (8) Vnztor al bunurilor sechestrate este organul fiscal care le-a sechestrat. Aceasta va ncheia contract de vnzare-cumprare n cazul vnzrii att prin procedura licitaiei, ct i prin negocieri directe. (9) Contractul de vnzare-cumprare se ncheie n termen de 5 zile din data ncheierii licitaiei sau a negocierilor directe. Dac, dup ncheierea contractului de vnzare-cumprare, cumprtorul se dezice de bunuri, licitarea lor se consider nul. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie. (10) Rezultatele licitaiei pot fi contestate, n modul stabilit de lege, n instan judectoreasc. Capitolul 11 CONTROLUL FISCAL Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal (1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale. (2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii de administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau la oficiul acestora. (3) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de organizare i desfurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui. Controlul fiscal la faa locului i/sau la oficiul organului, prevzut la alin.(2), poate fi organizat i efectuat prin urmtoarele metode i operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar, verificarea total, verificarea parial, verificarea tematic, verificarea operativ, verificarea prin contrapunere. Metodele i operaiunile concrete utilizate la organizarea i exercitarea controlului fiscal snt determinate, n baza prezentului cod, n instruciunile cu caracter intern ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. (4) Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu depete termenele de prescripie, stabilite la art.264, pentru determinarea obligaiei fiscale.

(5) n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, organele specificate la alin.(2) snt n drept s solicite de la alte persoane orice informaii i documente privind relaiile lor cu contribuabilul respectiv. (6) Organele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat n cazul n care rezultatele controlului fiscal exercitat anterior snt neconcludente, incomplete sau nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest existena unor semne de nclcare fiscal i, prin urmare, se impune un nou control. (7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal i, n alte cazuri, la decizia conducerii organelor menionate la alin.(6). (8) Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora i acelorai impozite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus controlului, cu excepia cazurilor cnd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, ine de inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup efectuarea controlului, a unor semne de nclcri fiscale, cnd aceasta este o verificare prin contrapunere, cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor specificate la art.131 alin.(5), cnd necesitatea a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea legislaiei fiscale sau n urma examinrii contestaiei. Drept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faa locului, n legtur cu inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior, poate servi numai decizia acestuia din urm, cu respectarea cerinelor prezentului articol. (9) Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit controlul fiscal i/sau cele ale contribuabilului. Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atribuii de administrare fiscal (1) Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuii de administrare fiscal (denumit n continuare controlul fiscal cameral) const n verificarea corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil, care servesc drept temei pentru calcularea i achitarea impozitelor i taxelor, a altor documente de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuii de administrare fiscal, precum i n verificarea altor circumstane ce in de respectarea legislaiei fiscale. (2) Controlul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal conform obligaiilor de serviciu, fr adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat. Controlul n cauz urmeaz a fi efectuat n termen de cel mult 3 luni din ziua prezentrii de ctre contribuabil a drii de seam fiscale, a unui alt document prevzut de legislaia fiscal, dac aceasta din urm nu prevede altfel. (3) La relevarea unor erori i/sau contradicii ntre indicii drilor de seam i documentelor prezentate, organul care a efectuat controlul este obligat s comunice despre aceasta contribuabilului, cerndu-i, totodat, s modifice documentele respective n termenul stabilit. (4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) i (3), n cazul n care depistarea nclcrii fiscale este posibil n cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar controlul la faa locului, funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal pot ntocmi actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor art.216 alin.(6) i (8). Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului (1) Controlul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii legislaiei fiscale de contribuabil sau de o alt persoan supus controlului, care se efectueaz la locurile aflrii acestora de ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal. n cazul n care contribuabilul sau o alt persoan supus

controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se afl la domiciliu, n alte cazuri cnd nu exist condiii adecvate de lucru, controlul fiscal menionat se efectueaz la oficiul organului care exercit controlul fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor art.145 alin.(2)-(6), inclusiv cu ntocmirea obligatorie a unui act de ridicare de la contribuabil a documentelor necesare. (2) Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei decizii scrise a conducerii organului care exercit controlul. Necesitatea efecturii verificrii prin contrapuner e la unele persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau a avut raporturi economice i financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se determin, de sine stttor, de ctre funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere care efectueaz controlul. (3) Controlul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde att unul, ct i mai multe tipuri de impozite i taxe. n cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui singur control fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri de impozite i taxe pentru una i aceeai perioad fiscal. Aceast restricie nu se extinde asupra cazurilor cnd controlul fiscal la faa locului se efectueaz n legtur cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului; cnd dup efectuarea controlului se depisteaz semne de nclcri fiscale; cnd acesta este o verificare prin contrapunere; cnd controlul ine de activitatea posturilor fiscale; cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor prevzute la art.131 alin.(5) sau n legtur cu inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior; cnd necesitatea controlului a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea fiscal sau n urma examinrii contestaiei. (4) Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou luni calendaristice. n cazuri excepionale, conducerea organului care exercit controlul fiscal poate s decid prelungirea duratei n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice sau s sisteze controlul. Perioada sistrii controlului i prezentrii documentelor nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din ziua nceperii lui pn la ziua semnrii actului respectiv, inclusiv. (5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control fiscal. La posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz de depistare a nclcrii legislaiei fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale, organul care exercit controlul ia decizia corespunztoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dac nclcarea fiscal se depisteaz de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia respectiv se emite de organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin. (2). (6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se consemneaz rezultatele controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact nclcarea legislaiei fiscale i/sau a modului de eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actele normative nclcate. n act va fi reflectat fiecare perioad fiscal n parte, specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea. (7) Controlul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i/sau reprezentanelor contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i se efectueaz de ctre inspectoratul fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl contribuabilul care le-a instituit, cu participarea inspectoratului fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl filiala, sucursala i/sau reprezentana. (8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al su, este obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului, s participe la efectuarea lui i s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de dezacord, el este obligat s prezinte n scris, n termen de pn la 15 z ile calendaristice, argumentarea dezacordului, anexnd documentele de rigoare.
[Art.216 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 217. Verificarea faptic

(1) Verificarea faptic se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului i const n observarea direct a obiectelor, proceselor i fenomenelor, n cercetarea i analiza activitii contribuabilului. (2) Verificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu snt reflectate sau care nu rezult din documente. Articolul 218. Verificarea documentar Verificarea documentar se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n confruntarea drilor de seam fiscale, documentelor de eviden i altei informaii prezentate de contribuabil cu documentele i cu informaiile referitoare la acesta de care dispune organul care exercit controlul fiscal. Articolul 219. Verificarea total (1) Verificarea total se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului asupra tuturor actelor i operaiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile i de stingere a obligaiilor fiscale n perioada de dup ultimul control fiscal. (2) Verificarea total este una documentar i, n acelai timp, faptic a modului n care contribuabilul execut legislaia fiscal. Articolul 220. Verificarea parial Verificarea parial se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaii fiscale, asupra executrii unor alte obligaii prevzute de legislaia fiscal dintr-o anumit perioad, verificnduse, n tot sau n parte, documentele sau activitatea contribuabilului. Articolul 221. Verificarea tematic Verificarea tematic se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaie fiscal sau asupra executrii unei alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, verificndu-se documentele sau activitatea contribuabilului. Articolul 222. Verificarea operativ (1) Verificarea operativ se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului, observndu -se procesele economice si financiare, actele i operaiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor, pentru a depista i a preveni nclcarea legislaiei fiscale. (2) Verificarea operativ se face inopinat, prin verificare faptic i/sau documentar. Dac se constat vreo nclcare a legislaiei fiscale, iar verificarea circumstanelor necesit mai mult timp, materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului cu atribuii de control fiscal pentru efectuarea unui control fiscal prin alte metode tehnice. Articolul 223. Verificarea prin contrapunere Verificarea prin contrapunere se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul concomitent al contribuabilului i al persoanelor cu care acesta are sau a avut raporturi economice, financiare i de alt natur, pentru a se constata autenticitatea acestor raporturi i a operaiunilor efectuate. Articolul 224. Cumprtura de control (1) Cumprtura de control este o modalitate de control, exprimat n crearea artificial de ctre funcionarul fiscal a situaiei de procurare a bunurilor materiale, de efectuare a comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor fr scopul de a le achiziiona (consuma) sau de a le comercializa. Cumprtura de control poate fi efectuat att n moned naional, ct i n valut strin.

(2) Contribuabilul (reprezentantul su n persoana vnztorului, casierului sau altei persoane mputernicirile de a aciona n numele contribuabilului la realizarea bunurilor materiale, la primirea comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor, care rezult din situaia sau din documente confirmative) este informat despre aplicarea cumprturii de control dup efectuarea acesteia. (3) Mijloacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute de la comercializarea bunurilor materiale, de la primirea comenzii de executare a lucrrilor i a serviciilor urmeaz a fi restituite funcionarului fiscal care a efectuat cumprtura de control. Bunurile materiale se restituie contribuabilului.
[Art.224 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012] [Art.224 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.224 exclus prin Legea nr.448-XV din 30.12.2004, n vigoare 04.02.2005]

Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale (1) n cadrul controlului fiscal, pentru a determina corectitudinea calculrii sumei obligaiei fiscale, autoritatea care efectueaz controlul fiscal poate folosi, n cazurile prevzute la art.189 alin.(2) i (3), metode i surse indirecte, conform legii. Metodele i sursele indirecte de estimare a obligaiilor fiscale se folosesc i n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale n conformitate cu art.146. (2) Metodele i sursele indirecte includ: a) tipul i natura activitilor practicate de contribuabil; b) mrimea capitalului contribuabilului; c) veniturile din vnzri ale contribuabilului, inclusiv cele constatate n cadrul posturilor fiscale; d) numrul de angajai ai contribuabilului; e) categoria clienilor contribuabilului i numrul lor; f) diferena dintre caracteristicile cantitative i cele calitative ale materiei prime, ale altor materiale procurate i ale celor folosite n producie; g) analiza schimbrii valorii nete a proprietii contribuabilului; h) chiria imobilului folosit de contribuabil n afaceri; i) rulajul mijloacelor bneti i soldul lor pe conturile bancare ale contribuabilului; j) compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui; k) venitul altor persoane care activeaz n aceleai condiii sau n condiii similare cu cele ale contribuabilului; l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere (locuina, automobilul etc.) procurat sau folosit n scopuri personale, starea ei fizic, apartenena persoanei la diferite cercuri, numrul personalului ei casnic; m) informaii de la instituiile financiare (sucursale sau filiale ale acestora), birourile notariale, organele vamale, organele poliiei, Agenia de Stat Relaii Funciare i Cadastru, bursele de valori privind tranzaciile i operaiunile efectuate de contribuabil i datele despre el; m1) indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de consumuri i cheltuieli; m2) capacitatea normativ a utilajului de producie/prelucrare; n) alte obiective, procese i fenomene, informaii i date care denot suma obligaiei fiscale a contribuabilului, prevzute n prezentul cod.
[Art.225 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.225 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012] [Art.225 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009]

Articolul 2251. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale (1) Drept baz pentru estimarea veniturilor din vnzri (prestri servicii) servesc livrrile zilnice de mrfuri i servicii.

Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesar respectarea cumulativ a urmtoarelor condiii: a) posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe parcursul anului fiscal; b) perioadele de funcionare ale posturilor fiscale snt de cel puin 30 de zile calendaristice, iar diferena dintre perioadele de activitate este de cel puin 60 de zile calendaristice; c) livrrile de mrfuri i servicii n medie pe zi pn la i ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale snt mai mici de 70% fa de livrrile medii pe zi nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale. (2) Estimarea veniturilor din vnzri se efectueaz, avnd ca baz livrrile zilnice de mrfuri i servicii nregistrate pe perioada funcionrii posturilor fiscale, pentru perioada de la nceputul anului fiscal pn la instituirea primului post fiscal i ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale, pentru lunile n care media zilnic a livrrilor nregistrate n evidena agentului economic este mai mic de 70% din media zilnic a livrrilor nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale.
[Art.2251 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012]

Articolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar, procedura de audiere (1) Citaia este un nscris n care persoana este invitat la organul fiscal ca s depun documente sau s prezinte alt gen de informaie, relevante pentru determinarea obligaiei fiscale. Organul fiscal este n drept s citeze orice persoan pentru a depune mrturii sau a prezenta documente. (2) Modelul citaiei este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n ea se indic scopul citrii, data, ora i locul unde trebuie s se prezinte persoana citat, obligaiile i responsabilitatea ei. (3) n cazul citrii, trebuie respectate urmtoarele reguli: a) citaia s fie semnat de conducerea organului fiscal; b) citaia s se nmneze cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data la care persoana citat trebuie s se prezinte dac legislaia nu prevede altfel; c) n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt gen de informaii dac urmeaz s fie prezentate; d) la cererea persoanei citate, organul fiscal poate schimba data, ora sau locul de prezentare; e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n prezena reprezentantului su; f) organul fiscal este n drept s cear persoanei citate s prezinte documentele existente, nu este ns n drept s cear ntocmirea i/sau semnarea de documente, cu excepia procesului verbal. (4) nainte de audiere, se identific persoana citat, i se expun drepturile, obligaiile, precum i rspunderea pe care o implic depunerea deliberat a unor mrturii false. Toate acestea se trec ntr-un proces-verbal, semnat, pentru conformitate, de persoana citat. La audiere, i se solicit s declare tot ceea ce cunoate despre cazul pentru care a fost citat. Dup ce persoana depune mrturii, funcionarul fiscal i poate adresa ntrebri. Mrturiile se consemneaz n procesul-verbal, semnat de cel care le-a depus. (5) Citaia bancar reprezint o cerere specific, adresat n scris instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) prin intermediul sistemului informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare, n care acesteia i se solicit s prezinte informaii despre persoana supus controlului fiscal ori pasibil de el i documentele referitoare la operaiunile din conturile bancare ale persoanei. (6) Citaia bancar trebuie s ntruneasc urmtoarele condiii: a) s fie de un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
[Lit.b) exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

c) s fie remis, dup caz, instituiei financiare respective sau filialei (sucursalei) n care contribuabilul are deschis cont bancar ori instituiei financiare dac filiala (sucursala) ei nu este cunoscut sau dac contribuabilul are ori se presupune c are conturi bancare la mai multe filiale ale acesteia; d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va dura cel mult 10 zile din data primirii documentelor. (7) n termen de 3 zile lucrtoare de la primirea citaiei bancare, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) trebuie s asigure colectarea tuturor documentelor pe care le deine referitor la contul bancar al contribuabilului i la operaiunile efectuate n acest cont pentru perioada (perioadele) supus examinrii i s le prezinte organului fiscal.
[Art.226 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Capitolul 111 METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE


[Cap.111 (art.2261-22615) introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 2261. Noiuni n sensul prezentului capitol, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Metod indirect de estimare metod de determinare a venitului impozabil estimat prin intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei fizice, utiliznd informaii de la sursa de plat a venitului i din alte surse dect drile de seam fiscale ale persoanei respective. 2) Surs indirect de informaie orice surs pasibil s furnizeze documente, informaii, explicaii i/sau alte probe referitoare la persoana fizic supus verificrii i/sau referitoare la situaii similare produse n condiii similare relevante pentru estimarea venitului impozabil prin metode indirecte. 3) Situaie fiscal stare fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat, care se exprim prin totalitatea caracteristicilor cantitative, calitative i/sau valorice ale elementelor enumerate la art.6 alin.(9) i a relaiilor cu bugetul public naional. 4) Venit impozabil estimat venit impozabil apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor indirecte de estimare. 5) Valoare mobiliar titlu financiar care confirm drepturile patrimoniale sau nepatrimoniale ale unei persoane n raport cu alt persoan, drepturi ce nu pot fi realizate sau transmise fr prezentarea acestui titlu financiar, fr nscrierea respectiv n registrul deintorilor de valori mobiliare nominative ori n documentele de eviden ale deintorului nominal al acestor valori mobiliare. 6) Mijloace bneti sume de bani n moned naional i/sau n valut strin aflate n proprietate, cu excepia celor mprumutate, deinute n numerar, n conturile din instituiile financiare naionale i din strintate i/sau mprumutate altor persoane. 7) Mijloc de transport orice mijloc destinat transportului de bunuri i pasageri pe toate cile posibile, inclusiv unitile de transport utilizate n scopuri sportive i de agrement. 8) Bunuri imobiliare bunurile care corespund caracteristicii expuse la art.276 pct.2). 9) Cheltuieli individuale pli efectuate pentru procurarea i/sau schimbul bunurilor, lucrrilor i/sau serviciilor pentru consum curent i/sau pe termen lung, n scopuri personale sau n alte scopuri, exceptnd poziiile expuse la pct.5)8). 10) Declaraie cu privire la disponibilul de mijloace bneti declaraie care nu se consider dare de seam fiscal, care conine date despre disponibilul de mijloace bneti ale persoanei fizice la sfritul zilei de 1 ianuarie 2012, 1 noiembrie 2012 sau 28 decembrie 2012 i care nu poate fi prezentat dup termenul-limit de prezentare.
[Art.2261 completat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012] [Art.2261 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.2261 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012]

Articolul 2262. Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat al persoanei fizice nu va depi termenul stabilit la art.264.
[Art.2262 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 2263. Subiecii estimrii prin metode indirecte Subieci ai estimrii prin metode indirecte snt persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care: a) n perioada unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, obin proprieti (bunuri imobiliare, valori mobiliare, mijloace de transport, mijloace bneti) ce depesc cumulativ suma de un milion de lei. Persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare a cror construcie a nceput pn la 1 ianuarie 2012, iar nregistrarea la organul cadastral s-a efectuat dup aceast dat nu vor fi considerai subieci ai estimrii numai referitor la bunurile imobiliare menionate; b) efectueaz pe parcursul unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, cheltuieli individuale, altele dect cele specificate mai sus, ce depesc suma de 500 mii lei.
[Art.2263 modificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012] [Art.2263 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 2264. Obiectele estimrii prin metode indirecte Obiecte ale estimrii prin metode indirecte snt orice venituri obinute de subiecii estimrii ncepnd cu 1 ianuarie 2012.
[Art.2264 n redacia Legii nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012] [Art.2264 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 2265. Modalitatea impozitrii Impozitarea venitului impozabil estimat se efectueaz n modul general stabilit de legislaia fiscal pentru impozitarea pe venit a persoanelor fizice. Articolul 2266. Metodele indirecte de estimare (1) Organul fiscal este n drept s utilizeze urmtoarele metode indirecte de estimare a venitului impozabil: a) metoda cheltuielilor; b) metoda fluxului de mijloace bneti; c) metoda proprietii; d) alte metode utilizate n practica internaional. (2) Selectarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil se face n funcie de situaia constatat, de sursele de informaii i de nscrisurile identificate i/sau documentele obinute. (3) Utilizarea metodelor indirecte se efectueaz individual sau combinat, n funcie de complexitatea, dificultile, sursele de informaii i de perioada verificat. (4) La determinarea venitului impozabil estimat se va ine cont de mijloacele bneti declarate conform art.2267, de veniturile neimpozabile conform art.20 obinute dup 1 ianuarie 2012 i de veniturile ce au fost impozitate final la sursa de plat. La determinarea venitului impozabil estimat, veniturile obinute de persoanele fizice n afara Republicii Moldova, inclusiv cele ce snt transmise rudelor i afinilor de pn la gradul III, se vor considera ca neimpozabile dac: a) snt confirmate documentar prin declaraiile vamale, documentele ce confirm transferul bancar, documentele ce autentific intrarea lor legal n ar dup 1 ianuarie 2012; b) snt prezentate documente ce confirm gradul de rudenie sau de afinitate. (5) Prin derogare de la prevederile alin.(4), se vor considera impozabile veniturile persoanelor fizice ce snt stipulate la art.14 alin.(1) lit.c) i/sau cele obinute pentru activitatea n Republica Moldova.

(51) La determinarea venitului impozabil, venitul obinut din activitatea n baza patentei de ntreprinztor ce nu depete mrimea prevzut la art.18 alin.(3) din Legea nr.93-XIV din 15 iulie 1998 cu privire la patenta de ntreprinztor, proporional perioadei de activitate, se va considera venit neimpozabil. (6) Pentru subiecii estimrii care, la data de 31 decembrie 2011, aveau 18 ani mplinii i care au fost sau nu au fost obligai s depun declaraia conform art.2267, venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu 500 mii de lei. Pentru subiecii estimrii care au depus declaraia conform art.2267, venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu suma de mijloace bneti declarate. (7) Obligaia de a prezenta dovezi privind caracterul impozabil al venitului estimat se pune pe seama organului fiscal. (8) Calcularea suplimentar a impozitului pe venit la buget se va efectua n baza diferenei pozitive dintre impozitul pe venit determinat din venitul impozabil estimat i impozitul pe venit declarat de subiectul estimrii. n cazul n care n procesul aplicrii metodelor indirecte de estimare pentru o perioad fiscal concret se vor stabili legturi cauzale cu alte perioade fiscale, organul fiscal va examina fiecare perioad fiscal necesar care ncepe cu data de 1 ianuarie 2012, n funcie de fiecare caz concret. (9) Atribuiile de aplicare a prevederilor prezentului capitol se pun n sarcina structurilor organizatorice ale Serviciului Fiscal de Stat prin ordin al conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are competen n aplicarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol, pe ntreg teritoriul rii. (10) n scopul aplicrii metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice, organul fiscal: a) solicit, n condiiile legii, informaii de la sursele indirecte de informaii enumerate la art.22611, precum i de la Comisia Electoral Central, de la consiliile electorale de circumscripie, de la Comisia Naional de Integritate, de la notari, executori judectoreti i de la avocai; b) analizeaz informaiile, documentele i alte probe referitoare la posibilii subieci ai estimrii prin metode indirecte; c) confrunt informaiile obinute din toate sursele de informaii cu cele din declaraiile cu privire la impozitul pe venit sau constat faptul nedepunerii acestei declaraii; d) solicit, n condiiile legii, informaii, clarificri, explicaii, documente i alte probe de la persoana fizic supus controlului fiscal i/sau de la persoanele cu care aceasta a avut ori are raporturi economice sau juridice; e) discut constatrile organului fiscal cu persoana fizic supus controlului i/sau cu reprezentantul legal al acesteia; f) stabilete, dup caz, venitul impozabil estimat prin metodele indirecte prevzute de prezentul cod, precum i obligaiile fiscale corespunztoare acestuia; g) adopt o decizie asupra cazului de nclcare fiscal n condiiile prezentului cod.
[Art.2266 modificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012] [Art.2266 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 2267. Declararea disponibilului de mijloace bneti (1) Persoana fizic cetean al Republicii Moldova care, la situaia de la 1 ianuarie 2012, deine mijloace bneti n sum mai mare de 500 mii lei sau echivalentul acesteia n valut strin are obligaia s depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau reedinei ori la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, pn la 31 decembrie 2012, declaraia cu privire la disponibilul de mijloace bneti. n cazul n care suma declarat va fi mai mare de un milion de lei, persoana fizic este obligat s anexeze la declaraie documentele care confirm disponibilul sumei declarate. (2) Formularul declaraiei i modul de declarare snt aprobate de Ministerul Finanelor.

(3) Sumele declarate conform alin.(1) se consider neimpozabile i se vor lua n considerare la determinarea venitului impozabil estimat obinut n perioada de dup 1 ianuarie 2012. Pentru persoanele fizice care nu au depus declaraia n conformitate cu alin.(1), mijloacele bneti respective vor fi considerate ca fiind obinute dup 1 ianuarie 2012. (31) La declararea disponibilului de mijloace bneti la situaia din 1 ianuarie 2012 prin intermediul reprezentantului persoanei fizice cetean al Republicii Moldova, la declaraie va fi anexat originalul documentului ce confirm acest drept, autentificat n modul stabilit de legislaia n vigoare. (4) Drept documente care confirm disponibilul sumei declarate, prevzute la alin.(1), servesc: a) extrasul din cont eliberat de instituia financiar pe numele deintorului de mijloace bneti; b) copia contractului de mprumut i/sau certificatul eliberat de persoana care a primit mprumutul. (5) Documentele enumerate la alin.(4) vor conine, n mod obligatoriu, date despre: a) emitentul documentului (numele, prenumele, denumirea, codul fiscal, adresa juridic); b) persoana fizic (numele, prenumele, codul fiscal); c) suma de mijloace bneti aflate n cont la situaia de la 1 ianuarie 2012 sau la alt dat stabilit de lege, cu indicarea numrului contului n cazul emiterii documentului de ctre instituia financiar; d) soldul de mijloace bneti mprumutate la situaia de la 1 ianuarie 2012 cu referire la documentul de primire a mijloacelor n cas sau la contul bancar i la contractul de mprumut, dac persoana care a primit mprumutul are obligaia de a ine evidena contabil n cazul emiterii documentului de ctre mprumuttor; e) nregistrarea i data emiterii documentului. (6) Documentele eliberate de persoanele nerezidente sau de persoanele care nu dein cetenia Republicii Moldova urmeaz a fi prezentate n original. La declaraia privind disponibilul de mijloace bneti va fi anexat copia originalului prezentat, cu traducere n limba de stat, autentificat notarial, cu excepia documentelor ntocmite n limba rus sau n limba englez. (7) Persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova care, la data de 1 ianuarie 2012, dispuneau de mijloace bneti n sum mai mare de un milion de lei, total sau parial n numerar, pot confirma disponibilul de numerar prin depunerea acestora n conturile bancare deschise n instituiile financiare din ar i obinerea extrasului din cont care confirm suma existent n cont la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau de 28 decembrie 2012. Diferena dintre disponibilul n numerar la sfritul zilei de 1 ianuarie 2012 i soldul mijloacelor bneti la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau, dup caz, de 28 decembrie 2012 va fi luat n considerare n cazul confirmrii documentare a sumei cheltuite.
[Art.2267 modificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012] [Art.2267 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 2268. Metoda cheltuielilor (1) Metoda cheltuielilor const n compararea cheltuielilor individuale efectuate de ctre subiectul estimrii cu veniturile declarate n perioada supus verificrii. (2) Diferena pozitiv dintre cheltuielile individuale i valorile elementelor expuse la art.2266 alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat. (3) Diferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat constituie venit impozabil nedeclarat.
[Art.2268 modificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012] [Art.2268 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 2269. Metoda fluxului mijloacelor bneti

(1) Metoda fluxului mijloacelor bneti const n compararea intrrilor/ ieirilor de sume n/din conturile bancare, precum i a intrrilor/ieirilor de sume n numerar, cu sursele de venit i utilizarea acestora. (2) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, intrrile/ieirile de mijloace bneti n/din conturile bancare i/sau intrrile/ieirile de sume n numerar i, pe de alt parte, valorile elementelor expuse la art.2266 alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat. (3) Diferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat constituie venit impozabil nedeclarat.
[Art.2269 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 22610. Metoda proprietii (1) Metoda proprietii permite stabilirea venitului impozabil estimat, analiznd creterea i, respectiv, descreterea proprietii subiectului estimrii. (2) Creterea sau descreterea valorii proprietii procurate sau nstrinate se determin prin compararea valorii proprietii la nceputul perioadei cu cea de la sfritul perioadei. n scopul aplicrii prezentului capitol, rezultatele reevalurii valorii proprietii nu au impact asupra creterii sau descreterii valorii proprietii, dac legea nu prevede altfel. (3) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, creterea sau descreterea valorii proprietii i, pe de alt parte, valorile elementelor expuse la art.2266 alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat. La stabilirea diferenei se va ine cont i de normele care reglementeaz impozitarea creterii de capital. (4) Diferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat constituie venit impozabil nedeclarat.
[Art.22610 modificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012] [Art.22610 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 22611. Surse indirecte de informaii (1) n scopul determinrii venitului impozabil estimat, pot fi utilizate urmtoarele surse indirecte: a) informaii de la instituii financiare (sucursale sau filiale ale acestora), persoane care desfoar activitate notarial, organe vamale, organe de drept, burse de valori i/sau alte organe publice privind tranzaciile i operaiunile efectuate de persoana fizic i datele despre aceasta, precum i privind tranzaciile i operaiunile similare efectuate de ctre alte persoane fizice n condiii similare; b) informaii deinute de persoane fizice i juridice referitoare la bunuri, lucrri, servicii i mijloace bneti comercializate i/sau transmise cu titlu gratuit, referitoare la mijloacele bneti sau bunurile materiale procurate i/sau primite de persoana fizic supus verificrii; c) informaia disponibil din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat; d) informaia sau alte probe obinute de organul fiscal prin utilizarea mijloacelor speciale, prin analize, msurri, comparri, cercetri; e) alte documente, informaii, explicaii i/sau alte probe obinute att de la persoanele tere, ct i de la persoana fizic supus verificrii. (2) n vederea executrii prezentului capitol, persoanele fizice i/sau juridice enumerate mai jos vor prezenta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat urmtoarele informaii: 1) Centrul Resurselor Informaionale de Stat Registru: a) informaia privind datele personale; b) informaia privind documentarea mijloacelor de transport, inclusiv a celor transmise de ctre proprietari n folosin cu titlu oneros sau gratuit. 2) instituiile financiare informaia privind toate tipurile de conturi deschise, inclusiv rulajele (micrile) pe aceste conturi; 3) Poliia de Frontier informaia privind trecerea frontierei de stat a Republicii Moldova; 4) companiile turistice informaia privind serviciile turistice prestate; 5) companiile de asigurare informaia privind contractele de asigurare;

6) deintorii de registre ale deintorilor de valori mobiliare informaia privind tranzaciile cu valori mobiliare efectuate n perioada anului fiscal; 7) Banca Naional a Moldovei informaia despre persoanele crora li s-a autorizat, conform legislaiei valutare, deschiderea de conturi n strintate, precum i rapoartele privind conturile deschise n strintate prezentate conform legislaiei de titularii de conturi; 8) notarii i alte persoane care desfoar activitate notarial: a) informaia privind contractele de vnzare-cumprare, de schimb, de arend a bunurilor imobiliare i mobiliare; b) informaia privind contractele de mprumut i de donaii; c) informaia privind alte contracte aferente activelor de capital. (3) Persoanele indicate la alin.(2) snt obligate s prezinte informaiile gratuit, n modul i n termenele stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Informaiile vor conine, dar nu se vor limita la: a) denumirile prilor; b) msurile de asigurare a confidenialitii; c) periodicitatea i termenele de prezentare; d) perioada pentru care se prezint informaia; e) denumirea informaiei; f) coninutul informaiei; g) referina la sursa primar (documentul primar); h) responsabilitile prilor. (4) Modul de prezentare i structura informaiei se stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (5) Informaiile vor conine date despre: a) intrrile/ieirile pe parcursul unui an fiscal de mijloace bneti n/din fiecare cont bancar i/sau n/din conturile bancare ale unei persoane fizice n sume ce depesc 300 mii lei; b) serviciile turistice procurate de o persoana fizic pe parcursul unui an fiscal n valoare total de peste 100 mii lei; c) primele de asigurare achitate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal n valoare total mai mare de 100 mii lei; d) tranzaciile cu valori mobiliare efectuate pe parcursul unui an fiscal, care n total depesc suma de 100 mii lei pentru o persoan fizic; e) contractele autentificate notarial pe parcursul unui an fiscal cu valoare total mai mare de 300 mii lei pe numele unei persoane fizice.
[Art.22611 modificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012] [Art.22611 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 22612. Etapele aplicrii metodelor indirecte de estimare Procedura de verificare a persoanei fizice cu aplicarea metodelor indirecte de estimare se va efectua n urmtoarele etape: a) analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii; b) verificarea fiscal prealabil a persoanei fizice; c) controlul fiscal. Articolul 22613. Analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii (1) n procesul analizei i selectrii persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii, organul fiscal ntreprinde urmtoarele aciuni: a) aplic metodele de analiz a riscurilor n scopul stabilirii domeniilor cu cel mai nalt nivel al riscurilor; b) selecteaz persoanele fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile.

(2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat de ctre organul fiscal pentru a identifica riscurile de nedeclarare a venitului impozabil de ctre persoanele fizice, n vederea selectrii acestora pentru verificarea prealabil. (3) Pentru selectarea persoanelor fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile, organele fiscale procedeaz la identificarea, evaluarea i gestionarea riscurilor de nedeclarare a veniturilor impozabile ale persoanelor fizice. (4) Activitatea de identificare a riscurilor const n efectuarea urmtoarelor operaiuni: a) stabilirea surselor de informaii; b) culegerea informaiilor deinute de alte persoane; c) formalizarea informaiei n structura necesar analizei; d) stabilirea indicatorilor fiscali i patrimoniali pentru definirea caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a venitului impozabil. (5) Stabilirea surselor de informaii se realizeaz prin evaluarea informaiei deinute de organele fiscale cu privire la persoanele fizice i prin stabilirea necesarului de informaii care trebuie obinute pentru identificarea diferenelor dintre situaia fiscal i veniturile declarate organelor fiscale. (6) Culegerea informaiilor deinute de persoanele juridice i/sau fizice se realizeaz prin oricare dintre urmtoarele modaliti: a) accesul la bazele de date pe baza protocoalelor sau acordurilor de colaborare i schimb de informaii ncheiate, n condiiile legii, ntre organele fiscale i persoanele deintoare; b) solicitarea informaiei necesare n baza unei cereri adresate de organul fiscal persoanei deintoare; c) obinerea informaiilor de ctre organele fiscale din surse deschise accesului public. (7) Formalizarea informaiei n structura necesar analizei se efectueaz asupra: a) grupurilor masive de informaii, existente n bazele de date proprii ale organelor fiscale sau descrcate din bazele de date ale altor persoane la care Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are acces; b) informaiilor individuale obinute din oricare surse prevzute la alin.(6). (8) n scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a veniturilor impozabile, se vor avea n vedere, n principal, urmtorii indicatori fiscali i patrimoniali privind persoanele fizice: a) veniturile declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit; b) creterea/descreterea proprietii persoanei fizice; c) cheltuielile individuale efectuate; d) fluxurile mijloacelor bneti. (9) Informaiile utilizate pentru indicatorii prevzui la alin.(8) snt cele obinute din surse directe i indirecte. (10) Activitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezint din punct de vedere fiscal se realizeaz prin: a) compararea veniturilor declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit cu fluxurile mijloacelor bneti, precum i cu valoarea creterii/descreterii valorii proprietii i a cheltuielilor individuale efectuate; b) evaluarea riscului de nedeclarare, care reprezint diferena dintre, pe de o parte, veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, situaia fiscal; c) stabilirea diferenei semnificative dintre veniturile impozabile estimate i veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit. (11) Diferena este semnificativ dac ntre veniturile impozabile estimate calculate n baza situaiei fiscale i veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit este o diferen mai mare de 300 mii lei. Diferena stabilit n sum de pn la 300 mii lei inclusiv se va considera risc minim acceptat.

(12) Dac constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, veniturile impozabile estimate, organul fiscal va iniia verificarea prealabil. (13) Selectarea persoanelor fizice ce urmeaz a fi supuse verificrii fiscale prealabile se face din lista celor care depesc 300 mii lei, n funcie de nivelul diferenei semnificative (nivelul de risc). (14) Activitatea de gestionare a riscurilor de nedeclarare se realizeaz prin: a) ntocmirea listei persoanelor care depesc riscul minim acceptat; b) elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificrii fiscale prealabile, avnd n vedere valoarea riscului de nedeclarare, ncepnd cu cea mai mare valoare negativ, cu respectarea valorii riscului minim acceptat. Dac, din informaiile deinute, organul fiscal identific existena n lista prevzut la lit.a) a unor persoane care au calitatea de so/soie, rud sau afin pn la gradul al III-lea inclusiv, elaborarea propunerilor se face concomitent pentru toate aceste persoane; c) actualizarea datelor i informaiilor obinute la etapa de analiz i selectare a persoanelor fizice cu cele ce se constat n cadrul verificrilor fiscale prealabile.
[Art.22613 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 22614. Verificarea fiscal prealabil (1) Verificarea fiscal prealabil const n reconstituirea situaiei fiscale prealabile a persoanei fizice supuse verificrii i compararea venitului impozabil estimat ce decurge din situaia fiscal constatat cu venitul impozabil declarat de aceasta. Verificarea fiscal prealabil se efectueaz la sediul organului fiscal n baza informaiilor deinute de acesta. (2) La reconstituirea situaiei fiscale prealabile, organul fiscal: a) acumuleaz documente, informaii, explicaii i/sau alte probe din toate sursele indirecte disponibile; b) cerceteaz minuios datele i probele obinute; c) constat situaia fiscal prealabil. (3) Activitatea de verificare fiscal prealabil se desfoar cu ntiinarea persoanei fizice. (4) Prin verificarea prealabil se stabilete: a) mrimea diferenei dintre venitul impozabil estimat, determinat din situaia fiscal prealabil constatat i venitul impozabil declarat de persoana fizic; b) necesitatea efecturii controlului fiscal sau ncetrii procedurii de determinare a venitului impozabil estimat. (5) Rezultatele verificrii fiscale prealabile se consemneaz ntr-un raport de verificare fiscal prealabil. (6) Raportul de verificare fiscal prealabil va conine toate constatrile stabilite de organul fiscal pe perioada desfurrii verificrii, precum i propunerea de iniiere a controlului fiscal sau de ncetare a procedurii de verificare. Dup examinarea raportului de verificare fiscal prealabil, conductorul organului fiscal emite decizia privind iniierea controlului fiscal sau privind ncetarea procedurii de determinare a venitului impozabil estimat. (7) Decizia privind iniierea controlului fiscal va conine lista persoanelor propuse pentru control, innd cont de valoarea descrescnd a diferenei dintre venitul impozabil estimat i cel declarat i de capacitatea de a efectua un numr de controale. Conductorul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat este n drept s modifice lista persoanelor propuse pentru control n cazul apariiei unor informaii suplimentare. (8) Durata verificrii fiscale prealabile nu va depi 45 de zile de la data ntiinrii privind iniierea verificrii prealabil. (9) Raportul de verificare fiscal prealabil nu este act administrativ.
[Art.22614 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 22615. Controlul fiscal

(1) n baza deciziei de iniiere a controlului fiscal, organul fiscal citeaz persoana fizic supus verificrii pentru a o ntiina despre iniierea controlului fiscal. Citaia se va emite n conformitate cu prevederile art.226 alin.(1)(3). (2) Persoana citat este obligat s prezinte, pn la iniierea controlului fiscal, declaraia cu privire la proprietate conform formularului i modului stabilit de Ministerul Finanelor. (3) La data prezentrii persoanei fizice citate, organul fiscal o va anuna despre rezultatele verificrii fiscale prealabile i despre iniierea controlului fiscal. n final se va ntocmi un proces verbal de ntiinare, n care se va meniona: a) temeiul iniierii controlului fiscal; b) data efecturii controlului fiscal; c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii; d) posibilitatea de a solicita amnarea datei nceperii controlului fiscal; e) dreptul persoanei fizice de a fi reprezentat conform prevederilor art.244; f) materialele anexate la procesul-verbal; g) alte date relevante. (4) La procesul-verbal de ntiinare se anexeaz: a) extrasul din raportul de verificare fiscal prealabil ce conine concluziile verificrii care au stat la baza lurii deciziei de iniiere a controlului fiscal; b) carta contribuabilului. (5) Procesul-verbal de ntiinare se contrasemneaz de ambele pri, un exemplar al cruia, cu anexe, se nmneaz persoanei fizice. (6) Controlul fiscal se va iniia nu mai devreme de 15 zile de la data nmnrii procesului verbal de ntiinare, cu prezentarea deciziei privind iniierea controlului fiscal. (7) Amnarea datei de iniiere a controlului fiscal se poate face o singur dat, la solicitarea scris a persoanei supuse verificrii, pentru motive justificate. n solicitare persoana fizic prezint motivele pentru care solicit amnarea i, dup caz, documentele justificative n susinerea acestora. (8) Cererea de amnare se examineaz n termen de 5 zile de la data nregistrrii acesteia. Decizia luat se comunic persoanei fizice n mod oficial. n cazul n care cererea a fost soluionat pozitiv, n decizie se indic data la care a fost reprogramat iniierea controlului fiscal. (9) Controlul fiscal se efectueaz la sediul organului fiscal cu respectarea prevederilor art.145 alin.(2)(6). (10) La data iniierii controlului fiscal, persoana fizic va prezenta organului fiscal toate documentele, informaiile i/sau alte probe disponibile i/sau explicaiile necesare ce vizeaz obiectul controlului fiscal. (11) Durata efecturii controlului fiscal este stabilit de organul fiscal i nu poate depi 3 luni de la data iniierii verificrii prealabile. Persoana verificat poate solicita prelungirea termenului de control cu 45 de zile. (12) Controlul fiscal poate fi sistat la apariia uneia din urmtoarele condiii ce in de obiectul controlului: a) necesitatea obinerii de la teri a unor documente, informaii, explicaii i/sau probe suplimentare; b) solicitarea efecturii expertizei; c) solicitarea de la persoana fizic supus verificrii a unor documente, informaii, explicaii i/sau probe suplimentare; d) solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii obiective, confirmate de organul fiscal, care duce la imposibilitatea continurii controlului fiscal. Pe perioada unui control fiscal, persoana fizic poate solicita sistarea acestuia doar o singur dat. (13) Data de la care se sisteaz controlul fiscal se comunic n scris persoanei fizice prin decizia de sistare. Dup ncetarea condiiilor care au generat sistarea, controlul fiscal va fi reluat,

data acestuia fiind comunicat persoanei fizice prin citaie cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data relurii. (14) Perioada sistrii controlului fiscal nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din ziua iniierii lui pn la ziua semnrii actului de control fiscal. (15) n cazul n care organul fiscal apreciaz c snt necesare noi documente, informaii, explicaii i/sau alte probe relevante pentru control, le poate solicita de la persoana fizic supus controlului. n acest caz, organul fiscal va sista, conform prevederilor alin.(12), efectuarea controlului fiscal i va stabili, de comun acord cu persoana verificat, un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10 zile i nu poate depi 45 de zile calendaristice, pentru prezentarea documentelor, informaiilor, explicaiilor i/sau altor probe solicitate. n cazul n care se atest unele circumstane ce mpiedic persoana fizic s se ncadreze n termenul respectiv, la decizia organului fiscal acesta poate fi prelungit. (151) Pe parcursul desfurrii controlului, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat poate solicita instituiilor i autoritilor publice implicate, persoanelor fizice sau juridice documentele i informaiile necesare pentru exercitarea atribuiilor sale de control. (152) La solicitarea motivat a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, conductorii instituiilor, autoritilor publice, persoanelor juridice, precum i persoanele fizice au obligaia s prezinte acestuia, n cel mult 15 zile lucrtoare, pe suport de hrtie sau n format electronic, datele, informaiile, nscrisurile i documentele care ar putea conduce la soluionarea cauzei. (153) Documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe relevante pentru control snt cele necesare stabilirii situaiei fiscale a persoanei fizice dup cum urmeaz: a) situaia cheltuielilor individuale; b) situaia bunurilor imobile i mobile deinute, intrrile i ieirile de patrimoniu n cursul perioadei verificate; c) situaia valorilor mobiliare i a cotelor de participare n societi comerciale sau alte entiti; d) bunuri aparinnd unor persoane fizice sau juridice puse la dispoziia persoanei fizice; e) mprumuturi, credite acordate i/sau contractate; f) tranzacii cu metale preioase, obiecte de art i alte bunuri de valoare; g) donaii, sponsorizri i/sau succesiuni; h) alte precizri necesare stabilirii situaiei fiscale. (16) Pe parcursul efecturii controlului fiscal, persoana fizic are dreptul s colaboreze cu organul fiscal prin prezentarea suplimentar a oricror documente, informaii, explicaii i/sau altor probe relevante pentru stabilirea situaiei fiscale. La prezentarea acestora, organul fiscal va ntocmi un proces-verbal semnat de ambele pri. (17) Cu acordul persoanei fizice supuse verificrii, organul fiscal este n drept s efectueze controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia. n caz de refuz, organul fiscal va ntocmi un act de control fiscal, n baza cruia va nainta o aciune n instana de judecat. Dup ce instana de judecat emite o hotrre n favoarea organului fiscal, acesta, nsoit de colaboratorul poliiei, va efectua controlul fiscal faptic la domiciliul persoanei fizice supuse verificrii. (18) Toate documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe cunoscute de organul fiscal ce in de obiectul controlului vor fi luate n considerare la stabilirea situaiei fiscale a persoanei fizice. (19) La finalizarea controlului fiscal, organul fiscal prezint persoanei fizice constatrile i consecinele fiscale cu ntocmirea unui act de control fiscal, n conformitate cu prevederile art.216 alin.(5), (6) i (8), n care se vor meniona constatrile stabilite. (20) La actul de control fiscal se anexeaz materialele ce au stat la baza rezultatelor stabilite. (21) Examinarea cazurilor de nclcare fiscal i contestarea deciziei pronunate se vor efectua n condiiile generale stabilite de prezentul cod. (22) Dac documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe prezentate de persoana fizic snt incorecte, incomplete, false, dac persoana fizic refuz s prezinte documentele sau,

prin orice alte aciuni, mpiedic efectuarea controlului fiscal, inclusiv prin neprezentarea nentemeiat la controlul fiscal, organul fiscal va determina valoarea estimat a obiectului impozabil n baza probelor reale acumulate i va adopta decizia corespunztoare. (23) Dac persoana fizic supus verificrii va fi de acord, la orice etap, cu obligaiile fiscale estimate i le va achita, controlul fiscal nu va fi iniiat sau, n cazul n care a fost iniiat, va fi finisat prin emiterea deciziei corespunztoare, fr aplicarea amenzilor fiscale. (24) Controlul fiscal repetat se efectueaz n conformitate cu prezentul cod. (25) n cazul n care n procesul controlului fiscal se vor constata cheltuieli sau venituri comune ale persoanei supuse controlului cu alte persoane, organul fiscal este n drept s iniieze procedura de aplicare a metodelor indirecte de estimare a obligaiei fiscale.
[Art.22615 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Cap.111 (art.2261-22615) introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 22616. Mecanismul de declarare i de asigurare a confidenialitii (1) Declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 se depun, pe suport de hrtie, la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau reedinei de ctre persoanele care au aceast obligaie conform art.2267. n cazul n care persoana fizic nu dispune de domiciliu sau reedin, declaraia se prezint la organul fiscal teritorial n raza cruia se deservete agentul economic care a constituit ultimul loc de munc al persoanei fizice. Persoanele fizice cu domiciliul sau reedina n unitile administrativ-teritoriale care nu au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova prezint declaraia la organul fiscal teritorial corespunztor razei de deservire stabilite potrivit art.132 alin.(5). (2) Declaraiile cu privire la proprietate se depun, pe suport de hrtie, la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de ctre persoanele care au aceast obligaie conform art.22615 alin.(2). (3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat desemneaz prin ordin funcionarii fiscali, inclusiv pe cei din inspectoratele fiscale de stat teritoriale, responsabili de recepionarea declaraiilor privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 i a declaraiilor cu privire la proprietate, ncheind cu acetia contracte de asigurare a confidenialitii. (4) Declaraiile se depun la persoanele responsabile de recepionarea lor n termenul stabilit la art.2267 alin.(1) i la art.22615 alin.(2). (5) Persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor au urmtoarele atribuii: a) primesc i verific respectarea condiiilor de form ale declaraiilor, stabilite n modul prevzut de prezentul cod; b) n cazul n care depisteaz greeli n declaraia completat, recomand declarantului s le rectifice; c) nregistreaz declaraiile n Registrul declaraiilor privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 i n Registrul declaraiilor cu privire la proprietate, ale cror modele snt aprobate de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat; d) elibereaz imediat persoanei care a depus declaraia o recipis de primire, al crei model este aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat; e) la cerere, pun gratuit la dispoziia persoanei fizice formularele declaraiilor; f) acord consultan referitoare la completarea corect i prezentarea n termen a declaraiei; g) la solicitarea declarantului, acord consultan referitoare la aplicarea prevederil or legale privind metodele indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice. (6) n exercitarea atribuiilor prevzute la alin.(5), persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor se subordoneaz direct conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, care rspunde de desfurarea n bune condiii a activitii acestora. (7) Dup verificarea declaraiilor i anexelor la ele i nregistrarea lor n registrul respectiv, persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor le ndosariaz ntr-un dosar confidenial, care se pstreaz ntr-un seif metalic. (8) Pn la 15 ianuarie 2013, dosarele care conin declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012, cu anexele la ele, i lista documentelor cuprinse n ele se

nuruiesc, se sigileaz i se transmit de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Dosarele menionate se transmit, printr-un act de primire-predare, persoanei desemnate prin ordin al conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. (9) Declaraiile privind proprietatea se pstreaz n dosarul confidenial al fiecrui contribuabil n privina cruia s-a iniiat procedura de control. (10) Modul de pstrare a dosarelor cu declaraii i a dosarelor contribuabililor n privina crora s-a iniiat procedura de control este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (11) Orice informaie primit de organul fiscal este tratat ca secret fiscal i, prin derogare de la art.131 alin.(5), este prezentat doar organelor de urmrire penal i instanelor judectoreti n scopul examinrii cazurilor de evaziune fiscal. Autoritile menionate vor utiliza informaia numai n acest scop. Organul fiscal poate dezvlui informaia n procedurile judectoreti publice sau n baza hotrrilor judiciare pe problemele legate de utilizarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice. Rezultatele controalelor fiscale pot fi date publicitii doar dup expirarea tuturor cilor de atac. (12) Funcionarii fiscali crora le-au devenit cunoscute date i informaii care constituie secret fiscal snt obligai s nu divulge aceste informaii dect n condiiile alin.(11), att n perioada exercitrii atribuiilor, ct i dup demisionare. Nerespectarea prevederilor alin.(11) atrage rspundere conform legislaiei. (13) Indicarea n declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti i cu privire la proprietate a datelor inexacte sau incomplete, n mrimi mai mari dect riscul minim acceptat, atrage rspundere conform legislaiei. (14) eful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat deine dreptul exclusiv de semnare a citaiei bancare cu privire la solicitarea de la bncile comerciale a informaiei care este secret bancar.
[Art.22616 introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Capitolul 12 ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale (1) Stingerea obligaiilor fiscale se asigur prin aplicarea de ctre organul fiscal sau alt organ abilitat majorrii de ntrziere (penalitii) la impozite i taxe, prin suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de la conturile de credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), prin sechestrarea bunurilor i prin alte msuri prevzute de prezentul titlu i de actele normative adoptate n conformitate cu acesta. (2) Stingerea obligaiei fiscale poate fi garantat prin gaj legal i convenional, n conformitate cu legislaia cu privire la gaj. (3) n cazul trecerii frontierei vamale i/sau al plasrii mrfurilor n regim vamal, se aplic msuri de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale n conformitate cu legislaia vamal.
[Art.227 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 228. Majorarea de ntrziere (penalitatea) (1) Majorarea de ntrziere (penalitatea) este o sum calculat n funcie de cuantumul impozitului, taxei i de timpul scurs din ziua n care acestea trebuiau pltite, indiferent de faptul dac au fost sau nu calculate la timp. Aplicarea de ctre organul fiscal sau alt organ abilit at majorrii de ntrziere este obligatorie, independent de forma de constrngere. Majorarea de ntrziere reprezint o parte din obligaia fiscal i se percepe n modul stabilit pentru impunerea fiscal. (2) Pentru neplata impozitului, taxei n termenul i n bugetul stabilite conform legislaiei fiscale se pltete o majorare de ntrziere, determinat n conformitate cu alin.(3), pentru perioada care ncepe dup scadena impozitului, taxei i care se ncheie n ziua plii lor efective inclusiv.

(21) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare, se aplic majorarea de ntrziere (penalitatea) n conformitate cu prezentul articol, dar nu mai mult dect obligaia fiscal corespunztoare. (3) Cuantumul majorrii de ntrziere se determin n funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, majorat cu 5 puncte. (4) Pentru neplata n termen a impozitului i a taxei nscrise de organul cu atribuii de administrare fiscal n contul personal al contribuabilului, majorarea de ntrziere (penalitatea) se calculeaz fr a fi emis vreo decizie. Procedura i periodicitatea calculrii (aplicrii) majorrii de ntrziere (penalitii) i reflectrii ei n contul personal al contribuabilului se stabilesc de conducerea organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, iar pentru impozitele administrate de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale de ctre autoritile reprezentative ale administraiei publice locale. n cazurile reflectrii periodice a majorrii de ntrziere (penalitii) n contul personal al contribuabilului, se permite de a nu reflecta suma ei calculat pentru fiecare impozit i tax n parte n mrime mai mic de 10 lei. (5) La cererea contribuabililor, n cazul prezentrii documentelor confirmative, organele cu atribuii de administrare fiscal nu vor aplica (nu vor calcula) majorri de ntrziere (penaliti): a) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul, de pe un cont pe altul, al sumelor pltite n cadrul unui buget pentru perioada de la data achitrii i pn la data transferului efectiv, n limitele sumei achitate; a1) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul sumelor pltite din contul unui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten medical) la contul altui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten medical) pentru perioada de la data intrrii documentelor la organul respectiv i pn la data transferului efectiv; a2) contribuabililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor fa de buget din contul restituirii T.V.A. sau accizelor pentru perioada de la data adoptrii deciziei i pn la data transferului efectiv; b) contribuabililor care efectueaz cheltuieli compensate de la buget prin finanare direct ori care furnizeaz mrfuri, execut lucrri i/sau presteaz servicii instituiilor finanate de la buget, n limitele alocaiilor aprobate pentru aceste scopuri, pe perioada existenei datoriei fa de contribuabil la obligaiile fiscale care nu vor depi cuantumul acestei datorii. (6) Pentru obligaiile fiscale luate la eviden special conform art.206, nu se calculeaz majorare de ntrziere (penalitate). (7) n cazurile n care termenul de stingere a obligaiei fiscale coincide cu data ncasrii sumelor n numerar de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) n contul stingerii obligaiei fiscale indicate, nu se aplic (nu se calculeaz) majorare de ntrziere (penalitate) pentru perioada de timp stabilit la art.171 alin.(6).
[Alin.8 art.228 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

(9) Contribuabilii pentru care, potrivit alin.(5) lit.b), nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti) nu vor calcula penaliti instituiilor publice finanate de la buget pentru neefectuarea n termen a plilor pentru mrfuri i servicii n limitele bugetelor aprobate.
[Art.228 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.228 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.228 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009]

[Art.228 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare (1) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de mprumut, a conturilor bancare deschise conform prevederilor acordurilor de mprumut ncheiate ntre Republica Moldova i donatorii externi i a conturilor bancare provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i celor ale persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor, este o msur prin care organul fiscal limiteaz dreptul contribuabilului de a folosi mijloacele bneti care se afl i/sau se vor depune la conturile lui bancare i de a folosi noile conturi, deschise n aceeai sau n o alt instituie financiar (sucursal sau filial acesteia). (2) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului poate fi emis n cazul comiterii oricrei nclcri din cele prevzute la art.253 alin.(1), la art.255, la art.260 alin.(1), la art.263 alin.(1) i (2), precum i n cazurile nestingerii, n termenul stabilit, a obligaiei fiscale i urmririi sumei debitoare a contribuabilului restanier. (21) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului, emis pentru ncasarea mijloacelor bneti n contul stingerii obligaiei fiscale, nu mpiedic executarea ordinelor incaso sau a documentelor executorii emise de ctre executorul judectoresc. n acest sens, organul fiscal se va altura procedurii de executare conform art.92 din Codul de executare prin emiterea ordinelor incaso aferente dispoziiilor de suspendare respective. (22) Dup eliberarea sumelor realizate n faza de executare, executorul judectoresc va prezenta, n termen de 3 zile, informaii cu privire la sumele distribuite creditorilor n modul stabilit de Codul de executare. n cazul neexecutrii prescripiilor menionate, precum i n cazul nedistribuirii sumelor conform categoriilor de creane prevzute la art.145 din Codul de executare, n partea ce ine de obligaia fiscal aferent bugetului, fa de executorul judectoresc responsabil se va aplica, n baza deciziei organului fiscal, o sanciune prevzut la art.253 alin.(11) i (41) din prezentul cod cu obligarea executorului judectoresc, n cazul n care nu a distribuit sau a distribuit incorect sumele bneti, s le transfere n termen de 3 zile la bugetul respectiv. (3) Ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se emite, de ctre conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat sau a organului fiscal la care este luat la eviden sau asisten, pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i are valoare de document executoriu. (4) Organul fiscal remite att instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n care contribuabilul are conturi bancare, ct i acestuia ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile lui bancare. (5) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionat ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului imediat dup ce o primete, permind trecerea la scderi: a) a oricror sume n contul bugetului; b) n contul creditorilor gajiti a sumelor bneti ncasate de la exercitarea dreptului de gaj; c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al ntreprinderii n scopurile pentru care a fost acordat mprumutul. (6) Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercit prin refuzul organului fiscal de a confirma primirea n evidena sa a noului cont bancar. (7) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care suspend operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului n conformitate cu prezentul articol nu poart rspundere pentru aceste aciuni. (8) Ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se anuleaz o dat cu lichidarea nclcrii pentru care a fost aplicat suspendarea sau n cazul satisfacerii de ctre organul competent a contestaiei contribuabilului, a cererii contribuabilului

(debitorului), innd cont de motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de garanii bunuri libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, scrisoare de garanie bancar, gaj asupra unor bunuri mobile, fidejusiune, precum i n baza deciziei instanei de judecat sau a contractului de amnare i ealonare.
[Art.229 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.229 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.229 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 230. Sechestrarea bunurilor Sechestrarea bunurilor ca msur de asigurare a plii impozitelor, taxelor i/sau amenzilor se exercit n modul i n condiiile prevzute la capitolul 9. Capitolul 13 DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA PENTRU NCLCRI FISCALE Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal (1) n sensul prezentului cod, tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal nseamn aplicarea de ctre organul fiscal, n condiiile prevzute de legislaia fiscal, a unor sanciuni fa de persoanele care au svrit nclcri fiscale. (2) Temeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal este nsi nclcarea fiscal. Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare fiscal Este tras la rspundere pentru nclcare fiscal: a) contribuabilul persoan juridic a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal; b) contribuabilul persoan fizic, care nu practic activitate de ntreprinztor, ce a svrit o nclcare fiscal. n cazul n care acesta este lipsit de capacitate de exerciiu sau are capacitate de exerciiu restrns, pentru nclcarea fiscal svrit de el reprezentantul su legal (prinii, nfietorii, tutorele, curatorul) poart rspundere n funcie de obiectul impozabil, de obligaia fiscal i de bunurile contribuabilului; c) contribuabilul persoan fizic care practic activitate de ntreprinztor, a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal. Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere pentru nclcare fiscal (1) Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal se face n temeiul legislaiei fiscale n vigoare n timpul i la locul svririi nclcrii, cu excepia situaiilor cnd legea nou prevede sanciuni mai blnde, cu condiia c nclcarea fiscal, prin caracterul ei, nu atrage dup sine, n condiiile legii, rspunderea penal. (2) Procedura de tragere la rspundere pentru nclcarea fiscal se aplic n conformitate cu legislaia n vigoare n timpul i n locul examinrii cazului de nclcare fiscal. (3) Tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale conform prezentului titlu sau la o alt rspundere juridic pentru nclcarea legislaiei fiscale nu exonereaz persoana sancionat de obligaia plii impozitului, taxei i/sau majorrii de ntrziere (penalitii), stabilite de legislaie. Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal a contribuabililor specificai la art.232 nu elibereaz persoanele cu funcie de rspundere ale acestora, dac exist temeiurile respective, de rspundere administrativ, penal sau de alt rspundere prevzut de legislaie.
[Art.233 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare fiscal (1) Sanciunea fiscal nu se aplic, n ntregime sau parial, iar n cazul n care a fost deja stabilit se anuleaz, n ntregime sau parial, dac se prezint dovezi ce confirm legalitatea tuturor aciunilor (inaciunilor) sau a unor aciuni (inaciuni) considerate anterior ilegale. Veridicitatea i autenticitatea dovezilor prezentate pot fi verificate de organul fiscal la surs sau

la alte persoane. Documentele prezentate cu nclcarea termenelor stabilite de organul fiscal sau dup efectuarea controlului fiscal snt verificate n mod obligatoriu. (11) Sanciunea fiscal nu se aplic n ntregime, iar n cazul n care a fost deja stabilit, se anuleaz n ntregime, dac nu apar obligaii fiscale suplimentare. Prevederile prezentului alineat nu se extind asupra art.253, 254, 255, 256, 257 alin.(2), 259, 260 alin.(4), 262, 2621 i 263. (2) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal beneficiaz de o reducere cu 50% a amenzilor aplicate dac respect strict urmtoarele condiii: a) nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal sau le stinge concomitent cu aciunile prevzute la lit.b); b) n termen de 3 zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, stinge sumele impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau 50% din amenzile indicate n decizie; c) prezint, n termenul prevzut pentru executarea benevol a deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, documentele ce confirm stingerea sumelor prevzute la lit.a) i b). n baza documentelor prezentate conform lit.c), autoritatea abilitat s examineze cazurile privind nclcrile fiscale, n termen de cel mult 10 zile lucrtoare, va adopta o decizie privind reducerea amenzilor n cauz cu 50%. n cazul n care, dup adoptarea deciziei privind reducerea amenzilor, se constat nerespectarea cel puin a uneia din condiiile prevzute la lit.a) i b), autoritatea respectiv i va anula decizia, iar persoana nu va beneficia de reducerea cu 50% a amenzilor. (3) Insolvabilitatea sau absena temporar din ar a persoanei fizice sau a persoanei cu funcie de rspundere a persoanei juridice, precum i iminena unor evenimente pe care persoana ce a svrit nclcarea fiscal putea s le prevad, dar nu le-a prevzut nu constituie temei pentru neaplicarea sau anularea sanciunii fiscale. (4) Persoanele scutite de impozite i/sau taxe, precum i cele care au calculat greit impozitul i/sau taxa din cauza explicaiilor greite, prezentate n scris de organul fiscal, snt absolvite de rspundere pentru diminuarea, calcularea incorect sau neplata acestora. (5) Persoanele care au calculat greit impozitul i/sau taxa, dac acest fapt nu a fost depistat n cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea repetat a controlului fiscal n condiiile reglementate la art.214 alin.(8), snt absolvite de aplicarea amenzilor i penalitilor pentru nclcrile fiscale depistate aferente perioadelor supuse controlului repetat.
[Art.234 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscale (1) Sanciunea fiscal este o msur cu caracter punitiv i se aplic pentru a se preveni svrirea, de ctre delincvent sau de ctre alte persoane, a unor noi nclcri, pentru educarea lor n spiritul respectrii legii. (2) Pentru nclcarea fiscal poate fi aplicat sanciunea fiscal sub form de amend. Articolul 236. Amenda (1) Amenda este o sanciune fiscal care const n obligarea persoanei ce a svrit o nclcare fiscal de a plti o sum de bani. Amenda se aplic indiferent de faptul dac au fost aplicate sau nu alte sanciuni fiscale ori pltite impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) calculate suplimentar la cele declarate sau nedeclarate. (2) Amenda reprezint o parte a obligaiei fiscale i se percepe n modul stabilit pentru impunerea fiscal. (3) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare i acestea snt achitate pn la anunarea unui control fiscal, amenda nu se aplic.
[Art.236 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 237. Confiscarea bunurilor


[Art.237 exclus prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, n vigoare 11.07.2002]

Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale (1) Sanciunea fiscal se aplic n limitele stabilite de articolul respectiv din prezentul cod, n strict conformitate cu legislaia fiscal. (2) n cazul n care o persoan a svrit dou sau mai multe nclcri fiscale, sanciunea fiscal se aplic pentru fiecare nclcare fiscal i pentru fiecare perioad fiscal n parte, cu excepia cazurilor prevzute la art.188 alin.(2). Capitolul 14 PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR DE NCLCARE FISCAL Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal const n: clarificarea prompt, multilateral, exhaustiv i obiectiv a circumstanelor n care s -a produs, soluionarea lui n strict conformitate cu legislaia, asigurarea ndeplinirii deciziei, precum i stabilirea cauzelor i condiiilor care au contribuit la comiterea nclcrii fiscale, prevenirea nclcrilor, educarea n spiritul respectrii legilor i consolidarea legalitii. Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal Procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal nu poate fi iniiat, iar procedura iniiat urmeaz a fi ncheiat dac: a) se constat c nu a avut loc nici o nclcare fiscal; b) persoana creia i s-a intentat procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal a fost lichidat sau a decedat; c) nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale.
[Art.240 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele privind nclcrile fiscale (1) Cauzele privind nclcrile fiscale snt examinate de ctre organele fiscale i organele Ministerului Afacerilor Interne. (2) Snt n drept s examineze cauzele privind nclcrile fiscale i s aplice sanciuni fiscale, n numele autoritilor abilitate, conducerea organului fiscal, ministrul afacerilor interne, eful i eful adjunct al Departamentului poliie, efii i efii adjunci ai direciei i ai seciilor specializate din cadrul Ministerului Afacerilor Interne.
[Art.241 modificat prin Legea nr.120 din 25.05.2012, n vigoare 01.10.2012] [Art.241 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal are dreptul s ia cunotin de dosarul su, s dea explicaii, s prezinte probe, s formuleze cereri, s conteste decizia asupra cazului. Ea poate beneficia de asistena unui avocat cruia i ncredineaz exercitarea, n numele su, a drepturilor menionate. Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal la examinarea cazului (1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n prezena persoanei trase la rspundere pentru svrirea nclcrii. Organul fiscal o anun n scris (prin citaie) despre locul, data i ora examinrii cazului.

(2) Cazul de nclcare fiscal poate fi examinat n lipsa persoanei trase la rspundere pentru svrirea nclcrii numai dac exist informaii c a fost anunat n modul stabilit despre locul, data i ora examinrii cazului i dac de la ea nu a parvenit un demers argumentat de a fi amnat examinarea. (3) Contribuabilul persoan fizic i exercit drepturile procedurale personal, printr-un reprezentant sau n comun cu reprezentantul, iar contribuabilul persoan juridic prin intermediul conductorului sau al reprezentantului su. Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor lui (1) Persoana lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns este nfiat de reprezentantul ei legal (printe, nfietor, tutore, curator). Acesta va prezenta autoritii care examineaz cazul certificatul mputernicirilor. (2) Reprezentantul legal efectueaz, personal sau prin reprezentant, toate aciunile de care are dreptul, cu restriciile prevzute de lege. (3) mputernicirile reprezentantului altul dect cel legal trebuie s fie confirmate printr-o procur, eliberat n conformitate cu prezentul articol, sau printr-un document ce atest funcia ori mputernicirile pe care le deine n cazul conductorului persoanei juridice. (4) Procura dat de o persoan fizic se autentific, dup caz: de notar, de secretarul primriei satului (comunei), de administraia (conducerea) persoanei la care lucreaz sau nva mandantul, de administraia instituiei curativ-profilactice staionare n care mandantul se afl pentru tratament, de comandantul (eful) unitii militare dac mandantul este militar sau de eful locului de deteniune dac mandantul se afl n deteniune. (5) Procura din partea unei persoane juridice se elibereaz de conductorul ei (lociitorul acestuia). (6) mputernicirile avocatului se certific printr-o ordonan emis de biroul de avocai. Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare fiscal (1) Cazul de nclcare fiscal este examinat la oficiul organului fiscal unde contribuabilul se afl la eviden sau asisten ori n alt loc, stabilit de organul fiscal sau organele Ministerului Afacerilor Interne. (2) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n regim nchis de ctre autoritatea abilitat s examineze astfel de cazuri, cu condiia respectrii secretului fiscal. Pronunarea deciziei poate fi public, la voina autoritii care o adopt, n cazul n care nu este contestat tim p de 30 de zile de la momentul n care contribuabilul a luat cunotin de aceast decizie.
[Art.245 modificat prin Legea nr.120 din 25.05.2012, n vigoare 01.10.2012]

Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare fiscal (1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n termen de 15 zile din data: a) prezentrii dezacordului dac a fost prezentat la timp; b) expirrii termenului de prezentare a dezacordului dac nu a fost prezentat sau dac a fost prezentat cu ntrziere. (2) n cazul prezentrii unor argumente ntemeiate, termenul menionat la alin.(1) poate fi prelungit cu 30 de zile prin decizia organului abilitat s examineze cazurile de nclcare fiscal, inclusiv n baza demersului argumentat, prezentat de persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal, conform art.243 alin.(2). n aceste cazuri, persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal i se comunic din timp, conform art.243 alin.(1), data examinrii cazului. (21) Prin derogare de la prevederile alin.(1), la solicitarea scris a contribuabilului cu meniunea c este de acord cu rezultatele controlului, examinarea cazului de nclcare fiscal poate fi efectuat fr respectarea termenului de prezentare a dezacordului prevzut la art.216 alin.(8).
[Art.246 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare fiscal

Persoana care examineaz cazul de nclcare fiscal este obligat s clarifice dac: a) a avut loc ntr-adevr o nclcare fiscal; b) trebuie s fie tras la rspundere persoana respectiv pentru svrirea de nclcare fiscal; c) exist alte circumstane importante pentru soluionarea just a cazului. Articolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscal Dup examinarea cazului de nclcare fiscal, organul fiscal emite o decizie, care trebuie s conin: a) denumirea organului n al crui nume se pronun decizia; b) funcia, numele i prenumele persoanei care a emis decizia; c) data i locul examinrii cazului; d) remarca despre participarea persoanelor care au svrit nclcarea fiscal (reprezentanilor lor); e) denumirea (numele, prenumele), sediul (domiciliul), codul fiscal al persoanei care a svrit nclcarea fiscal; f) descrierea nclcrii fiscale cu indicarea articolelor, alineatelor, punctelor din actele normative care au fost nclcate; g) indicarea articolului, alineatului, punctului din actul normativ care prevede sanciunea fiscal; h) decizia asupra cazului; i) termenul i modul de contestare a deciziei; j) alte date referitoare la caz; k) semntura persoanei care a emis decizia. Articolul 249. Tipurile de decizii (1) Asupra cazului de nclcare fiscal poate fi pronunat una din urmtoarele decizii privind: a) aplicarea de sanciune fiscal i/sau ncasarea de impozit, tax, calculate suplimentar, de majorare de ntrziere; b) clasarea cazului; c) suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat. (2) Decizia privind clasarea cazului se pronun n cazul n care: a) exist circumstane, prevzute de prezentul cod, ce exclud sau absolv de rspundere pentru svrirea nclcrii fiscale i nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale; b) este adoptat, conform art.172, un act de anulare a sanciunii fiscale, sumei impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii); c) exist, pentru acelai fapt, n privina persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal, o decizie privind aplicarea unei sanciuni fiscale i/sau ncasarea sumei impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) ori exist o decizie de clasare a cazului; d) materialele cazului se transmit conform competenei, dac se constat c examinarea acestuia poate fi efectuat cu plenitudine de o alt autoritate abilitat s examineze cazurile de nclcare fiscal. (3) Se pronun decizie privind suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat dac exist mrturii contradictorii care, la momentul examinrii cazului, nu pot fi argumentate prin probe. Dup ncheierea controlului repetat, rencepe examinarea cazului. Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar al deciziei (1) Decizia asupra cazului de nclcare fiscal se pronun imediat dup ncheierea examinrii lui.

(2) n decursul a 3 zile dup emiterea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, un exemplar al deciziei se nmneaz sau se expediaz recomandat persoanei vizate n ea. Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor svririi nclcrii fiscale (1) Stabilind cauzele i condiiile svririi nclcrii fiscale, organul fiscal care examineaz cazul poate prezenta propuneri de lichidare a acestor cauze i condiii. (2) Dac n procesul examinrii cazurilor de nclcare fiscal au fost constatate indicii de infraciune, materialele se remit spre urmrire penal organelor de urmrire penal conform competenei.
[Art.251 modificat prin Legea nr.120 din 25.05.2012, n vigoare 01.10.2012]

Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal (1) Persoana vizat n decizia asupra cazului de nclcare fiscal urmeaz s o execute n termen de 30 de zile din data pronunrii. Pentru aceast perioad nu se suspend calcularea majorrii de ntrziere. (2) n caz de contestare, executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal nu se suspend dac autoritatea care examineaz contestaia nu dispune altfel. (3) Dup expirarea termenului de 30 de zile, dac nu a fost executat benevol sau nu a fost constituit gajul legal, decizia asupra cazului de nclcare fiscal este executat silit, n modul prevzut de prezentul cod, de ctre organul fiscal unde persoana vizat se afl la eviden sau asisten. Capitolul 15 TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal (1) mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului n ncperile de producie, n depozite, n locurile de pstrare a bunurilor, n spaiile comerciale i n spaiile cu o alt destinaie, prin neprezentarea de explicaii, date, informaii i documente, necesare organului fiscal, asupra problemelor care apar n timpul controlului, prin alte aciuni sau inaciune se sancioneaz cu amend de 10000 de lei. (11) Neprezentarea, prezentarea tardiv a informaiei i/sau prezentarea informaiei neautentice conform prevederilor art.197 alin.(32) i art.229 alin.(22) se sancioneaz cu amend de 3000 de lei.
[Alin.2,3 art.253 excluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

(4) Neexecutarea deciziei organului cu atribuii de administrare fiscal de suspendare a operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se sancioneaz cu amend n proporie de 30% din suma trecut la scderi n perioada de nesuspendare a operaiunilor. (41) Neexecutarea sau executarea neconform a prevederilor art.197 alin.(32) i (33) i ale art.229 alin.(22) se sancioneaz, pentru fiecare nclcare, cu amend n proporie de 30% din suma ncasat sau ce urma a fi ncasat de la contribuabil n contul stingerii obligaiei fiscale. (5) Pentru neexecutarea cerinelor din citaia organului fiscal, persoanele fizice se sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 de lei, persoanele juridice n mrime de 10000 de lei, iar neexecutarea cerinelor din citaia bancar se sancioneaz cu amend de 10000 de lei.
[Art.253 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.253 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas i de control. Neeliberarea biletelor de cltorie (1) Desfurarea unei activiti de ctre contribuabil i persoana mputernicit cu eliberarea bonului de cas fr a avea main de cas i de control, n cazul n care actele normative n

vigoare prevd folosirea ei, se sancioneaz cu amend de 10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare. (2) Desfurarea unei activiti fr utilizarea mainii de cas i de control existente sau cu utilizarea mainii de cas i de control defectate, nesigilate sau nenregistrate la organul fiscal, se sancioneaz cu amend de 10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare. (21) Pentru desfurarea activitii de transportare a cltorilor cu mijloace de transport auto pe rute suburbane, urbane, interurbane, internaionale fr bilete de cltorie (bilet de cltorie bon de cas emis de maina de cas i de control cu memorie fiscal sau document de strict eviden cu pre fixat, nregistrat la agentul transportator, confecionat n mod tipografic n conformitate cu actele normative n vigoare), contribuabilul i persoana mputernicit nregistrat la agentul transportator se sancioneaz cu o amend n mrime de 10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
[Alin.3 art.254 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

(4) Comiterea repetat a nclcrilor specificate la alin.(1), (2) i (21) se sancioneaz cu amend de 25000 de lei. Comiterea a treia oar i mai mult a nclcrilor specificate la alin.(1), (2) i (21) se sancioneaz cu o amend de 50000 de lei pentru fiecare caz.
[Art.254 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.254 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.254 completat prin Legea nr.113-XVI din 22.05.2008, n vigoare 13.06.2008] [Art.254 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediu Neprezentarea, prezentarea cu ntrziere sau prezentarea organului fiscal a unor informaii neveridice despre sediul sau despre schimbarea sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui se sancioneaz cu amenda de 4000 de lei. Snt pasibile de amend subdiviziunile care corespund noiunii indicate la art.5 pct.29).
[Art.255 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.255 n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a contribuabililor


[Alin.1,2,3 art.256 excluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

(4) nclcarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a prevederilor art.167 se sancioneaz cu amend n mrime de 3000 lei. (5) Modificarea sau nchiderea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) fr certificatul organului fiscal ori cu nclcarea regulilor stabilite de legislaie sau neprezentarea ori prezentarea tardiv organului fiscal a informaiei despre modificarea sau nchiderea contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) se sancioneaz cu amend de 6000 de lei. (6) Efectuarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a unor operaiuni pe contul bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) fr ca organul fiscal s confirme luarea la eviden a contului bancar deschis se sancioneaz cu amend n proporie de 30% din sumele nscrise n acest cont.

(7) Nenregistrarea sau nregistrarea tardiv n calitate de pltitor de T.V.A. sau de subiect al impunerii cu accize se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din volumul de livrri impozabile, exceptnd cazurile de livrri impozabile destinate numai exportului. n cazul aplicrii amenzii n conformitate cu prezentul alineat, amenda prevzut la art.261 alin.(5) nu se aplic. (8) Neprezentarea sau prezentarea tardiv la organul fiscal de ctre contribuabil a informaiei despre contul bancar deschis n strintate se sancioneaz cu amend n mrime de 5.000 lei pentru fiecare cont bancar.
[Art.256 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.256 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.256 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile i a evidenei n scopuri fiscale
[Alin.1 art.257 exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

(2) Folosirea blanchetelor de documente primare de un alt model dect cel stabilit prin act normativ n vigoare, precum i folosirea tipizatelor de documente primare plastografiate sau strine (inclusiv facturile fiscale) se sancioneaz cu amend egal cu suma operaiunilor economice nscrise n astfel de documente.
[Alin.3,4 art.257 excluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

(5) Neasigurarea pstrrii drilor de seam fiscale i/sau a documentelor de eviden i/sau a benzilor de control i/sau lipsa total ori parial a evidenei contabile, ceea ce face imposibil efectuarea controlului fiscal, se sancioneaz cu amend de 50000 de lei, cu calcularea impozitelor i taxelor respective conform art.189 alin.(2) din prezentul cod.
[Alin.6 art.257 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

(7) Prin derogare de la alin.(1), (2) i (5), prevederile respective nu se aplic entitilor care in contabilitatea i ntocmesc rapoartele financiare n baza Standardelor Internaionale de Raportare Financiar, pe o perioad de pn la 2 ani de la data implementrii standardelor menionate.
[Art.257 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.257 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.257 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 2571. Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor gajate Se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea tranzaciei debitorul gajist nregistrat n calitate de pltitor de T.V.A. n cazul neeliberrii facturii fiscale la comercializarea mrfurilor gajate n numele acestuia.
[Art.2571 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 258. nclcarea regulilor de plat


[Art.258 exclus prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, n vigoare 11.07.2002]

Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare (sucursale sau filialele acestora) a modului de decontare (1) nclcarea termenelor stabilite de legislaie pentru nregistrarea mijloacelor bneti n conturile bancare ale agenilor economici se sancioneaz cu amend de 10% din suma nenregistrat n termen. (2) nregistrarea mijloacelor bneti, obinute din comercializarea de mrfuri, executarea de lucrri i prestarea de servicii, n conturile de depozit sau n alte conturi bancare eludndu -se

conturile curente n moned naional sau n valut strin se sancioneaz cu amend de 5% din suma nregistrat. (3) Neexecutarea sau executarea tardiv a ordinului de plat i/sau a ordinului incaso privind stingerea obligaiei fiscale n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui dispune de mijloace bneti la contul bancar se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 2% din suma care trebuie pltit. (4) nclcarea termenelor de nregistrare n conturile Trezoreriei de Stat a sumelor ncasate de la contribuabil se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 5% din suma nenregistrat n termen. (5) Neprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la organul fiscal a informaiei despre nscrierea n contul bancar al contribuabilului a mijloacelor bneti, n cazul suspendrii operaiunilor la acest cont, se sancioneaz cu amend n mrime de 1% din suma nscris n cont pentru fiecare zi de neprezentare sau de ntrziere. (6) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a ordinelor de plat privind achitarea obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional n conformitate cu rechizitele indicate de contribuabil se sancioneaz cu amend de 200 de lei pentru fiecare caz de ordin de plat neexecutat sau executat eronat.
[Art.259 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire i de prezentare a drii de seam fiscale i a facturii fiscale, precum i nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale (1) Neprezentarea drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 lei pentru fiecare dare de seam fiscal neprezentat, dar nu mai mult de 10000 lei pentru toate drile de seam fiscale neprezentate. (2) Prezentarea tardiv a drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 200 lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat tardiv, dar nu mai mult de 2000 lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate tardiv. (3) Prezentarea drii de seam fiscale care conine informaie neautentic se sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat care conine informaie neautentic, dar nu mai mult de 10000 lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate care conin informaii neautentice. (4) Neprezentarea facturii fiscale n termenele prevzute la art.117 i 1171 se sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal neprezentat, dar nu mai mult de 108000 lei pentru toate facturile fiscale neprezentate n termenele stabilite. (41) Nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal nenregistrat, dar nu mai mult de 108000 lei pentru toate facturile fiscale nenregistrate n termenele stabilite. (5) n cazul micorrii (diminurii) venitului impozabil declarat de ctre contribuabilul care a aplicat cota zero la impozitul pe venit n perioada 1 ianuarie 2008 31 decembrie 2011, se aplic o amend n mrime de 15% din suma nedeclarat (diminuat) a venitului impozabil.
[Art.260 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.260 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.260 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.260 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat a impozitelor i taxelor


[Alin.1 art.261 exclus prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.05.2007] [Alin.2,3 art.261 excluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

(4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea ctre organul fiscal a unei dri de seam fiscale cu informaii sau date neveridice se sancioneaz cu amend egal cu 30% din suma diminurii. (41) Prevederile alin.(4) nu se aplic n cazul n care contribuabilul depune de sine stttor darea de seam corectat n conformitate cu art.188, cu condiia ca aceasta s nu conin informaii i date neveridice. (5) Eschivarea de la calculul i de la plata impozitelor, taxelor se sancioneaz cu o amend n mrimea impozitului, taxei nedeclarate. (6) Neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate se sancioneaz cu amend n cuantum calculat, n modul stabilit la art.228 alin.(3), unei perioade cuprinse ntre data stabilit pentru plata acestui impozit i data stabilit pentru prezentarea declaraiei fiscale. Suma nepltit a impozitului pe venit se determin ca diferen dintre impozitul calculat i pltit de contribuabil i impozitul pe care acesta era obligat s-l plteasc. Impozitul pe venit care urmeaz a fi pltit reprezint cea mai mic mrime din impozitul calculat care urma s fie pltit n anul precedent sau 80% din suma definitiv a impozitului din anul curent, sczndu-se trecerile n cont (cu excepia impozitului pltit n rate). Sanciunea nu se aplic n cazul n care impozitul pe venit ce urmeaz a fi pltit este mai mic de 1000 de lei. Amenda nu se aplic contribuabililor menionai la art.228 alin.(5) n ceea ce privete obligaiile fiscale i perioadele fiscale pentru care nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti).
[Art.261 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.261 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.261 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.261 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007] [Art.261 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.05.2007]

Articolul 262. Lipsa timbrelor de acciz, a Timbrelor de acciz Lipsa timbrelor de acciz, Timbrelor de acciz la mrfurile supuse accizelor pasibile de marcare obligatorie sau utilizarea unor timbre de acciz, Timbrelor de acciz falsificate ori nevalabile se sancioneaz, n cazul n care contribuabilul comercializeaz, transport sau depoziteaz mrfuri fr timbre de acciz, Timbre de acciz sau cu timbre de acciz, Timbre de acciz falsificate ori nevalabile, cu o amend n mrime de 50000 lei, iar n cazul comiterii repetate a nclcrilor n cauz, se sancioneaz cu o amend de 100000 lei. nclcrile specificate n prezentul alineat comise a treia oar i mai mult se sancioneaz cu o amend de 250000 lei pentru fiecare caz.
[Art.262 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.262 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.262 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru (1) Comercializarea igaretelor cu filtru ce nu se regsesc n listele ce cuprind preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate de ctre agenii economici productori i importatori se sancioneaz cu amend de 50% din valoarea igaretelor cu filtru aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la preul de comercializare, dar nu mai puin de 1000 de lei. (2) Comercializarea igaretelor cu filtru la preuri mai mari dect preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate sau, ncepnd cu 1 ianuarie 2009, fr indicarea preului maxim de vnzare cu amnuntul declarat i a datei fabricrii imprimate pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu filtru), se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea igaretelor cu filtru, aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la preul de vnzare cu amnuntul, dar nu mai puin de 1000 de lei, cu confiscarea igaretelor care nu au imprimate pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu filtru) preul i data fabricrii.
Not: Art.2621 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, a fost modificat ulterior prin Legea nr.299XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008 [Art.2621 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit a obligaiei fiscale (1) Pentru mpiedicarea funcionarului fiscal de a efectua executarea silit a obligaiei fiscale prin alte metode dect cele prevzute la alin.(2)-(4), persoanele fizice se sancioneaz cu amend n mrime de 5000 de lei, iar agenii economici n mrime de 10000 de lei. (2) Neacceptarea spre pstrare de ctre contribuabil (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere a bunurilor sechestrate se sancioneaz cu amend, aplicat persoanei fizice, de 5000 de lei, iar persoanei juridice de 10000 de lei. (3) Delapidarea, nstrinarea, substituirea sau tinuirea bunurilor sechestrate de ctre persoana creia i-au fost ncredinate spre pstrare sau de ctre persoana obligat s le asigure integritatea, conform legii, se sancioneaz cu amend egal cu valoarea bunurilor sechestrate, care au fost delapidate, nstrinate, substituite sau tinuite. (4) Efectuarea de operaiuni cu valori mobiliare sechestrate, dup sistarea operaiunilor, se sancioneaz cu amend, aplicat contribuabilului i registratorului, a cte 20% din suma operaiunii.
[Art.263 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.263 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Capitolul 16 TERMENELE DE PRESCRIPIE Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale (1) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2), obligaiile fiscale pot fi determinate n urmtoarele termene: a) impozitele, taxele, majorrile de ntrziere n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii), n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale; b) sanciunile fiscale aferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale privind impozitul i taxa menionat sau pentru plata impozitului i taxei n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale; c) sanciunile fiscale neaferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani din data svririi nclcrii fiscale. (2) Termenul de prescripie nu se extinde asupra impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui impozit, unei taxe concrete dac d area de seam fiscal care stabilete obligaia fiscal conine informaii ce induc n eroare sau reflect fapte ce constituie infraciuni fiscale ori nu a fost prezentat. Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale (1) Dac determinarea obligaiei fiscale a avut loc n termen sau n perioada stabilit la art.264, ea poate fi stins prin executare silit de ctre organul fiscal n conformitate cu prezentul titlu sau de ctre instana judectoreasc, ns numai n cazul n care aciunile organului fiscal sau sesizarea instanei judectoreti au avut loc pe parcursul a 6 ani de dup determinarea obligaiei fiscale. (2) Termenul de prescripie se suspend n cazul n care: a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la privaiune de libertate pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertate; b) contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni pe perioada absenei lui; c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan juridic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni pe perioada absenei lui; d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale pe perioada amnrii sau ealonrii stingerii;

e) instana judectoreasc a hotrt perceperea impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii pe o perioad de pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la caducitatea hotrrii judectoreti. (3) Termenul de prescripie i reia cursul din ziua ncetrii circumstanei care a servit drept temei pentru suspendarea lui. Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite (1) Cererea de compensare ori de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite poate fi depus de contribuabil n termen de 6 ani din data efecturii i/sau apariiei lor. Cererea depus dup expirarea termenului de 6 ani este nevalabil. n acest caz, nu se va efectua nici o compensare ori restituire, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2). Depunerea cererii suspend curgerea termenului indicat. (2) Organul fiscal poate repune n termen i accepta cererea de compensare i/sau de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite dac contribuabilul prezint dovezi privind imposibilitatea respectrii termenului de prescripie prevzut la alin.(1). Capitolul 17 CONTESTAIILE Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal (1) Decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal poate fi contestat numai de persoana vizat n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea ori de reprezentantul ei, n modul stabilit de prezentul cod. (2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal fcut de alte persoane dect cele indicate la alin.(1) va rmne neexaminat de organul fiscal. (3) Obligaia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise de organul fiscal se atribuie persoanei care contesteaz. Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei (1) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal poate fi depus, dac prezentul cod nu prevede altfel, n decursul a 30 de zile de la data primirii deciziei sau a ntreprinderii aciunii contestate. n cazul omiterii acestui termen din motive ntemeiate, el poate fi restabilit, la cererea persoanei vizate n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea, de organul fiscal abilitat s examineze contestaia. (2) Contestaia depus dup expirarea termenului indicat la alin.(1), nerestabilit n modul prevzut la acelai alineat, va rmne neexaminat i se va restitui reclamantului. Articolul 269. Depunerea contestaiei (1) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal se depune la organul fiscal emitent a deciziei sau al crei funcionar a ntreprins aciunea. (2) Decizia pe care organul fiscal a emis-o pe marginea contestaiei poate fi contestat la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau atacat n instana de judecat competent. n caz de adresare la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, contestaia este prezentat organului fiscal emitent a deciziei, care este obligat ca, n termen de 3 zile, s o remit Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, anexnd la ea materialele de control i deciziile de rigoare. Articolul 270. Examinarea contestaiei (1) Organul fiscal abilitat examineaz contestaia n termen de 30 de zile din data primirii, cu excepia cazurilor n care conducerea ei emite o decizie cu privire la prelungirea acestui

termen, fapt despre care este ntiinat contribuabilul. Timpul cu care se prelungete termenul nu va depi 30 de zile. (2) La examinarea contestaiei este invitat contribuabilul pentru a da explicaii, avnd dreptul s depun documente confirmative. Contribuabilul este citat n conformitate cu art.226 alin.(1), (2) i alin.(3) lit.a)-e). Cazul poate fi examinat n absena contribuabilului dac acesta a fost citat n modul stabilit i, din motive nentemeiate, nu s-a prezentat sau dac a solicitat examinarea contestaiei n absena sa. (3) Dup examinare, conducerea organului fiscal emite o decizie pe marginea contestaiei un exemplar al creia se remite contribuabilului.
[Art.270 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 271. Decizia emis pe marginea contestaiei (1) Pe marginea contestaiei mpotriva deciziei organului fiscal poate fi emis una din urmtoarele decizii privind: a) respingerea contestaiei i meninerea deciziei contestate; b) satisfacerea parial a contestaiei i modificarea deciziei contestate; c) satisfacerea contestaiei i anularea deciziei contestate; d) suspendarea executrii deciziei contestate i efectuarea unui control repetat. (2) Pe marginea contestaiei mpotriva aciunii funcionarului fiscal poate fi emis o decizie privind respingerea contestaiei sau privind tragerea la rspundere a funcionarului fiscal n conformitate cu legislaia, cu restabilirea drepturilor lezate ale persoanei care a contestat aciunea funcionarului fiscal. Articolul 272. Executarea deciziei contestate (1) Copia de pe decizia emis de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pe marginea contestaiei se remite spre executare inspectoratului fiscal de stat teritorial. (2) Contestarea deciziei organului fiscal nu suspend executarea deciziei contestate dac legislaia nu prevede altfel. Articolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind executarea silit a obligaiei fiscale (1) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale pot fi contestate, n conformitate cu prezentul cod, numai de persoanele care cad sub incidena executrii silite. (2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal i aciunilor funcionarului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod se depune n decursul a 10 zile lucrtoare de la data emiterii deciziei sau svririi aciunilor contestate. Depunerea contestaiei la organul fiscal nu sisteaz executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod, cu excepia comercializrii bunurilor sechestrate. Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei organului fiscal i a aciunii funcionarului fiscal Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi atacate, n modul stabilit de legislaie, i n instan judectoreasc. Capitolul 18 ACTELE NORMATIVE Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal (1) Organul fiscal are dreptul, n limitele competenei i n conformitate cu legislaia, s emit acte normative care determin mecanismul aplicrii legislaiei fiscale. (2) Actele normative emise de organul fiscal se public n modul stabilit.

(3) Actele normative se adopt, se modific i se abrog de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, iar n cazurile prevzute de legislaie vor fi nregistrate la Ministerul Justiiei. (4) Actele normative emise de organul fiscal nu trebuie s contravin legislaiei fiscale.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI Chiinu, 26 iulie 2001. Nr.407-XV. Eugenia OSTAPCIUC

Not: Titlul VI aprobat prin Legea nr.1055-XIV din 16.06.2000. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.127-129/884 din 12.10.2000. Intr n vigoare de la 01.01.2001 conform Legii nr.1056-XIV din 16.06.2000

TITLUL VI IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 276. Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Impozit pe bunurile imobiliare impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare. 2) Bunuri imobiliare terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor. 3) Valoare estimat valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea metodelor de evaluare prevzute de legislaie.
[Pct.4) exclus prin Legea nr.448-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007]

5) Cot maxim a impozitului cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit n prezentul titlu, care poate s difere de cota concret a impozitului. 6) Cot concret a impozitului cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective. 7) Cadastru fiscal cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiecii impunerii, numerele cadastrale, tipurile i adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza impozabil, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat, precum i alt informaie ce ine de plata acestui impozit.
[Art.276 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Capitolul 2 SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE Articolul 277. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoanele fizice rezideni i nerezideni ai Republicii Moldova: a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova; b) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune i/sau de folosin) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale i arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat, dac contractul de arend

nu prevede altfel. Pentru bunurile imobiliare ale autoritilor publice i ale instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile, transmise n arend sau locaiune, subieci ai impunerii snt arendaii sau locatarii. (2) Faptul c persoanele specificate la alin.(1) lit.a) nu dein un document ce ar atesta dreptul de proprietate asupra bunurilor imobiliare, precum i faptul neexecutrii obligaiei de nregistrare a drepturilor patrimoniale prevzute de legislaie nu pot constitui temei pentru nerecunoaterea acestor persoane n calitate de subieci ai impunerii privind bunurile imobiliare respective, n cazul n care aceste persoane exercit, de fapt, dreptul de posesie, de folosin i de dispoziie asupra acestor bunuri. (3) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate (n folosin) comun n diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerat fiecare dintre aceste persoane, n cota-parte care i revine. (4) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n devlmie, subiect al impunerii este considerat, n baza acordului comun, unul din proprietari (coproprietari). n acest caz toi proprietarii (coproprietarii) poart o rspundere solidar pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale. (5) n cazul contractului de leasing financiar, subiect al impunerii este considerat locatarul bunurilor imobiliare.
[Art.277 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a bunurilor imobiliare (1) Obiecte ale impunerii snt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaie agricol, terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu alte destinaii speciale) din intravilan sau din extravilan, cldirile, construciile, casele de locuit individuale, apartamentele i alte ncperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etap de finisare a construciei de 50% i mai mult, rmase nefinisate timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de construcie. (2) Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat a acestor bunuri.
[Art.278 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.278 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.278 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Capitolul 3 EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare (1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale n baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare n modul i n termenele stabilite de legislaie. (2) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n mas n cazul obiectelor-tip ce constituie bunuri imobiliare i pe calea evalurii individuale n cazul obiectelor specifice (netipice). (3) Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat i n baza deciziei instanei judectoreti. (4) La evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de destinaia acestora, se aplic urmtoarele metode de determinare a valorii de pia: a) metoda analizei comparative a vnzrilor; b) metoda veniturilor; c) metoda cheltuielilor. (5) Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale o dat la 3 ani n modul stabilit de Guvern. (6) Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaz de la bugetul de stat.

Capitolul 4 COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE Articolul 280. Cotele impozitului (1) Cotele impozitului pe bunurile imobiliare: a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli; pentru garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate, loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele: cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare; cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale; a1) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele: - cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare; - cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale; b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sau agricol, inclusiv exceptnd garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate i loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. (2) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului local privind aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare pe teritoriul administrat, le prezint Serviciului Fiscal de Stat n termen de 10 zile de la data adoptrii lor i le aduce la cunotin contribuabililor.
[Art.280 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.280 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.280 n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.280 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 2801. Perioada fiscal Perioada fiscal este anul calendaristic.


[Art.2801 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 281. Calcularea impozitului (1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu snt nregistrate n calitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) se calculeaz anual pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza impozabil a bunurilor imobiliare, calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective, de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale. (11) ntiinarea subiecilor impunerii specificai la alin.(1) cu privire la suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat se realizeaz de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor, cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, prin intermediul avizelor de plat a impozitului pe bunurile imobiliare. (12) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a acestora, conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective. (2) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, pentru noul subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de

stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare. (21) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, subiectul anterior al impunerii este n drept s solicite/s efectueze calcularea (recalcularea) impozitului pe bunurile imobiliare proporional perioadei n care a deinut aceast calitate. (3) n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prin motenire sau prin donaie, obligaia fiscal neexecutat de ctre subiectul precedent al impunerii este pus n ntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia fiscal neexecutat depete valoarea estimat a bunurilor imobiliare primite prin motenire, noul subiect al impunerii execut obligaia fiscal n limite ce nu depesc valoarea estimat a acestui bun imobiliar. (4) n cazul n care, dup nceperea perioadei fiscale, au aprut noi obiecte ale impunerii, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de stat a drepturilor de proprietate sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre subiectul impunerii a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare. n cazul n care obiectul impunerii existent a fost lichidat, demolat sau distrus complet, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz pn la momentul radierii dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare din registrul bunurilor imobile sau pn la momentul ncetrii exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.
[Art.281 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.281 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.281 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2012] [Art.281 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 2811. Termenele de prezentare a calculului impozitului (1) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), snt obligate s prezinte calculul impozitului pe bunurile imobiliare pn la 1 iulie inclusiv a perioadei fiscale respective. Pentru bunurile imobiliare dobndite dup 1 iulie a perioadei fiscale respective, calculul impozitului pe bunurile imobiliare se prezint la inspectoratul fiscal de stat teritorial nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune. (2) ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, pn la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune, o dare de seam unificat. (3) Calculul impozitului pe bunurile imobiliare specificat la alin.(1) al prezentului articol se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.2811 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012, alin.(2) se pune n aplicare cu ncepere de la 01.01.2010]

Articolul 282. Termenele achitrii impozitului (1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre subiectul impunerii n pri egale nu mai trziu de 15 august i 15 octombrie a anului curent. (2) Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal n curs pn la 30 iunie a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a fi achitat. (3) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit impozitul pe bunurile imobiliare pn la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.

(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1), persoanele juridice i persoanele fizice care dobndesc bunurile imobiliare dup 1 iulie a perioadei fiscale respective achit impozitul pe bunurile imobiliare nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune. (5) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la locul amplasrii obiectelor impunerii.
[Art.282 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Alin.3-5 art.282 introduse prin Legea nr.267 din 23.12.2011, se pun n aplicare cu ncepere de la 01.01.2010]

Capitolul 5 NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE Articolul 283. Scutirea de impozit (1) De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii: a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile; b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societi; c) ntreprinderile penitenciarelor; d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei; e) obiectivele de protecie civil; f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult; g) misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte; h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie, invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan, participani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse represiunilor i ulterior reabilitate); i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia; j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost ntreinute de acetia; k) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dezabiliti; l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au fost ntreinute de acestea; m) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical; n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale; o) Banca Naional a Moldovei; p) proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei; r) persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit (folosite ca locuin de baz) n locaiune ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietat ea public a unitilor administrativ-teritoriale; s) organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n cadrul crora funcioneaz instituiile de asisten social. (2) Categoriile de persoane indicate la alin.(1) lit.h)-l) beneficiaz de scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat fondul de locuine, pentru loturile de pe lng locul de trai (inclusiv terenurile atribuite de ctre autoritile administraiei publice locale ca loturi de pe lng locul de trai i distribuite n extravilan din cauza insuficienei de terenuri n intravilan), precum i pentru bunurile imobiliare (cldiri,

construcii, apartamente) de pe acestea n limita costului imobilului-domiciliu (n lipsa acestuia reedin) de pn la 30 mii lei. Pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclus iv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli, scutirea de plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru categoriile de persoane indicate la alin.(1) lit.h)l) se acord n limita valorii imobilului domiciliu (n lipsa acestuia reedin), conform anexei la prezentul titlu. (3) n cazul n care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare se nate sau se stinge pe parcursul anului fiscal, recalcularea impozitului se efectueaz, ncepnd cu luna din care persoana are sau nu are dreptul la aceast scutire. (4) De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) snt scutii proprietarii i beneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt: a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale, grdini botanice; b) snt destinate fondului silvic i fondului apelor, n cazul n care nu snt antrenate n activitate de producie; c) snt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil agricol i silvic n scopuri tiinifice i instructive; d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod; e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de cinematografie, de nvmnt, de ocrotire a sntii; de complexele sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate de instituiile balneare), precum i de monumentele naturii, istoriei i culturii, a cror finanare se face de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor; f) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i pistelor de decolare; g) snt atribuite zonelor frontierei de stat; h) snt de uz public n localiti; i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse, dar ulterior restabilite pe o perioad de 5 ani; j) snt supuse polurii chimice, radioactive i de alt natur dac Guvernul a stabilit restricii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri.
[Art.283 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.283 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.283 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2012] [Art.283 completat prin Legea nr.194 din 15.07.2010, n vigoare 10.08.2010] [Art.283 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.283 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.283 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 284. Scutirea de impozit acordat de autoritile administraiei publice locale (1) Autoritile deliberative i reprezentative ale administraiei publice locale snt n drept s acorde persoanelor fizice i juridice scutiri sau amnri la plata impozitului pe bunurile imobiliare pe anul fiscal respectiv, n caz de: a) calamitate natural sau incendiu, n urma crora bunurile imobiliare, semnturile i plantaiile multianuale au fost distruse sau au fost deteriorate considerabil; b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea ntreprinderilor cu impact negativ asupra mediului nconjurtor. n acest caz pot fi acordate scutiri de impozit pe durata normativ a lucrrilor de construcie; c) boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare confirmate prin certificat medical sau, respectiv, prin certificat de deces. (2) Decizia adoptat de autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale privind acordarea de scutiri sau de amnri la plata impozitului pe bunurile imobiliare este remis, n termen de 10 zile, autoritilor fiscale teritoriale.

(3) Mrimea prejudiciilor cauzate de calamiti naturale sau incendii se determin de ctre o comisie special. Structura i mecanismul de funcionare a acestor comisii se stabilesc de Guvern.
[Art.284 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Capitolul 6 ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE Articolul 285. Furnizarea informaiei (1) Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, cel trziu pn la 1 februarie, informaia cu privire la fiecare obiect i subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare. Structura informaiei i modul de transmitere a acesteia se stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (2) n cazul intervenirii unor modificri n informaia ce se refer la obiectele i/sau la subiecii impunerii, Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint o informaie actualizat n termen de 10 zile dup ncheierea trimestrului gestionar. (3) Organele cadastrale snt n drept s solicite informaia necesar referitoare la obiectul impunerii de la persoanele care nfptuiesc nregistrarea drepturilor patrimoniale sau a tranzaciilor cu bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile notariale, serviciile comunale, realteri, brokeri) i de la proprietarii bunurilor imobiliare. (4) Subiectul impunerii este obligat s prezinte organelor cadastrale informaia necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare, care se efectueaz n conformitate cu legislaia. (5) n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte informaia necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare, evaluarea se efectueaz n baza informaiei deinute de ctre organele cadastrale n privina obiectelor analoage ce constituie bunuri imobiliare.
[Art.285 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 286. Avizul de plat a impozitului Avizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) este expediat fiecrui subiect al impunerii de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale al primriei cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului.
[Art.286 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2012] [Art.286 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 287. inerea cadastrului fiscal Serviciul Fiscal de Stat, n baza datelor prezentate de organele cadastrale, organizeaz inerea cadastrului fiscal i monitoringul informaiei privind fiecare subiect i obiect al impunerii. Forma i metodele de inere a cadastrului fiscal, de eliberare a informaiei pe care o conine se stabilesc de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI Chiinu, 16 iunie 2000. Nr.1055-XIV. Dumitru DIACOV

Anex Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, a terenurilor aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia

satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli, valoare n limitele creia se acord scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare, conform art.283 alin.(2) din Codul fiscal
Nr. crt. Denumirea unitilor administrativ-teritoriale* Limita valorii bunurilor imobiliare scutite de impozitul pe bunurile imobiliare, lei 3 380000 156000 53000 43000 71000 51000 138000 31000 32000 77000 14000 66000 55000 40000 84000 80000 49000 49000 84000 23000 24000 40000 145000 185000 35000 14000 39000 17000 24000 14000 100000 49000 29000 15000 33000 15000 82000 116000 27000 23000 45000 26000 29000

1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43.

2 municipiul Chiinu municipiul Bli oraul Anenii Noi oraul Basarabeasca oraul Briceni oraul Lipcani oraul Cahul oraul Cantemir oraul Clrai oraul Cueni oraul Cinari oraul Cimilia oraul Criuleni oraul Dondueni oraul Drochia oraul Edine oraul Cupcini oraul Fleti oraul Floreti oraul Ghindeti oraul Mrculeti oraul Glodeni oraul Hnceti oraul Ialoveni oraul Leova oraul Iargara oraul Nisporeni oraul Ocnia oraul Otaci oraul Frunz oraul Orhei oraul Rezina oraul Rcani oraul Costeti oraul Sngerei oraul Biruina oraul Soroca oraul Streni oraul Bucov oraul oldneti oraul tefan Vod oraul Taraclia oraul Teleneti

44. 45. 46. 47. 48.

oraul Ungheni oraul Corneti municipiul Comrat oraul Ceadr-Lunga oraul Vulcneti

87000 49000 122000 61000 32000

* Inclusiv localitile din componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli [Anexa completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Anexa modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Anexa modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Not: Titlul VII aprobat prin Legea nr.93-XV din 01.04.2004. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.80-82/415 din 21.05.2004. Intr n vigoare de la 01.01.2005 conform Legii nr.94-XV din 01.04.2004

TITLUL VII TAXELE LOCALE Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 288. Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Tax local plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale.
[Pct.2) exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

3) Cota taxei locale cot ad valorem n procente din baza impozabil a obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit de autoritatea administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective. 4) Unitate comercial i/sau de prestri servicii de deservire social unitate de comer cu amnuntul, cu ridicata, de alimentaie public i/sau de prestri servicii de deservire social. 5) Servicii de deservire social servicii sociale particulare indicate n seciunea G grupa 50.2 i seciunea O clasa 92.71 i diviziunea 93 ale a Clasificatorului activitilor din economia Moldovei (CAEM). 6) Productor de publicitate persoan care confer informaiei publicitare forma necesar plasrii i difuzrii. 7) Difuzor de publicitate persoan care asigur plasarea i difuzarea publicitii prin orice mijloc de informare. 8) Dispozitiv publicitar sistem de comunicare vizual pentru plasarea publicitii exterioare, cum ar fi afiele, panourile, standurile, instalaiile i construciile (situate separat sau suspendate de pereii i de acoperiurile cldirilor), firmele tridimensionale, firmele luminoase, tablourile electromecanice i electronice suspendate, alte mijloace tehnice. 9) Publicitate social publicitate care reprezint interesele societii i ale statului n propagarea unui mod de via sntos, ocrotirea sntii, protecia mediului nconjurtor, pstrarea integritii resurselor energetice, protecia social a populaiei i care nu are scop lucrativ i urmrete obiective filantropice i de importan social. 10) Numrul mediu scriptic de salariai efectiv de personal pentru o perioad gestionar, determinat n funcie de indicii numrului scriptic. 11) Parcare garare a autovehiculului pe un teritoriu special sau ntr-o construcie special, destinate garrii i pstrrii mijloacelor de transport i prestrii de servicii aferente contra plat.

12) Servicii de pia servicii prestate de piee contra plat. 13) Simbolic local stema unui ora sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui sau imaginea monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice. 14) Unitate de transport orice autocar, autobuz, microbuz, autoturism, motociclet, scuter, motoret, camion, tractor, tractor cu remorc, alt tehnic agricol, vehicul cu traciune animal. 15) Autoritate deliberativ a administraiei publice locale autoritatea reprezentativ i deliberativ a populaiei unitii administrativ-teritoriale (consiliul local). 16) Autoritate executiv a administraiei publice locale autoritatea reprezentativ a populaiei unitii administrativ-teritoriale i executiv a consiliului local (primarul).
[Art.288 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.288 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

Articolul 289. Relaiile reglementate de prezentul titlu (1) Prezentul titlu determin procedura i principiile stabilirii, modificrii i anulrii taxelor locale, modul lor de plat, criteriile de acordare a nlesnirilor fiscale. (2) Sistemul taxelor locale reglementate de prezentul titlu include: a) taxa pentru amenajarea teritoriului; b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale; c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei); d) taxa de aplicare a simbolicii locale; e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social; f) taxa de pia; g) taxa pentru cazare; h) taxa balnear; i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor); j) taxa pentru parcare; k) taxa de la posesorii de cini;
[Lit.l) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Lit.m) exclus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013]

n) taxa pentru parcaj; o) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor; p) taxa pentru evacuarea deeurilor; q) taxa pentru dispozitivele publicitare. (3) Taxele locale enumerate la alin.(2) se aplic de ctre autoritile administraiei publice locale.
[Art.289 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.289 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Art.289 modificat prin Legea nr.108-XVI din 16.05.2008, n vigoare 06.06.2008] [Art.289 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Capitolul 2 SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERI I BAZA IMPOZABIL


[Denumirea cap.2 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 290. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt pentru: a) taxa pentru amenajarea teritoriului persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de baz impozabil;

b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor-organizator al licitaiilor i loteriilor; c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) persoanele juridice sau persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor care plaseaz i/sau difuzeaz informaii publicitare (cu excepia publicitii exterioare) prin intermediul mijloacelor cinematografice, reelelor telefonice, telegrafice, telex, mijloacelor de transport, altor mijloace (cu excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor); c1) n cazul transmiterii n posesie i/sau folosin a afielor, a pancartelor, a panourilor i a altor mijloace tehnice pentru amplasarea publicitii exterioare, ai cror proprietari snt autoritile publice, instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile i organizaiile necomerciale deintorii drepturilor patrimoniale, dac acetia snt persoane juridice sau persoane fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor; d) taxa de aplicare a simbolicii locale persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care aplic simbolica local pe produsele fabricate; e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de uniti comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social; f) taxa de pia persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztoradministrator al pieei; g) taxa pentru cazare persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de cazare; h) taxa balnear persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de odihn i tratament; i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor); j) taxa pentru parcare persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de parcare; k) taxa de la posesorii de cini persoanele fizice care locuiesc n blocuri locative locuine de stat, cooperatiste i obteti, precum i n apartamente privatizate;
[Lit.l) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Lit.m) exclus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013]

n) taxa pentru parcaj persoanele juridice sau fizice posesoare de autovehicule, care utilizeaz parcajul; o) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor persoanele juridice sau fizice care dispun de uniti stradale pentru comercializarea produselor i/sau prestarea serviciilor; p) taxa pentru evacuarea deeurilor persoanele fizice nscrise la adresa declarat ca domiciliu; q) taxa pentru dispozitivele publicitare persoanele juridice sau persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor care snt proprietari de afie, pancarte, panouri i alte mijloace tehnice pentru amplasarea publicitii exterioare.
[Art.290 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.290 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.290 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Art.290 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.290 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 291. Obiectele impunerii i baza impozabil

(1) Obiectul impunerii l constituie: a) la taxa pentru amenajarea teritoriului salariaii i/sau fondatorii ntreprinderilor care nu snt inclui n efectivul trimestrial de salariai; b) la taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale bunurile declarate la licitaie sau biletele de loterie emise; c) la taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei), cu excepia celei amplasate integral n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor serviciile de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace (cu excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor), precum i afiele, pancartele, panourile i alte mijloace tehnice prin intermediul crora se amplaseaz publicitatea exterioar; d) la taxa de aplicare a simbolicii locale produsele fabricate crora li se aplic simbolica local; e) la taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social, cu excepia celor care se afl total n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor unitile de comer i/sau de prestri servicii de deservire social; f) la taxa de pia suprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieei; g) la taxa pentru cazare serviciile prestate de structurile cu funcii de cazare; h) la taxa balnear biletele de odihn i tratament; i) la taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) unitatea de transport, n funcie de numrul de locuri; j) la taxa pentru parcare parcarea; k) la taxa de la posesorii de cini cinii aflai n posesiune pe parcursul unui an;
[Lit.l) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Lit.m) exclus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013]

n) la taxa pentru parcaj locul de parcaj special amenajat, utilizat pentru staionarea unitii de transport pe un anumit termen; o) la taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor unitile de comer i/sau de prestare a serviciilor, cum ar fi chiocurile, gheretele, frigiderele, tonetele, tarabele, unitile de transport specializate i altele, amplasate n afara pieelor autorizate; p) la taxa pentru evacuarea deeurilor numrul de persoane fizice nscrise la adresa declarat ca domiciliu; q) la taxa pentru dispozitivele publicitare suprafaa feei (feelor) dispozitivului publicitar. (2) Baza impozabil a obiectelor impunerii este cea stabilit n anexa la prezentul titlu.
[Art.291 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.291 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.291 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Art.291 n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.291 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.291 modificat prin Legea nr.108-XVI din 16.05.2008, n vigoare 06.06.2008] [Art.291 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Capitolul 3 COTELE, MODUL DE CALCUL I DE PLAT A TAXELOR LOCALE Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale (1) Termenele de plat a taxelor locale, de prezentare a drilor de seam fiscale privind taxele locale pentru subiecii impunerii snt cele stabilite n anexa la prezentul titlu. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca

pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxele locale, cu excepia celei stipulate la art.291 lit.a) din Codul fiscal, n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), cu achitarea taxelor n acelai termen. (2) Cota taxelor locale se stabilete de ctre autoritatea administraiei publice locale n funcie de caracteristicile obiectelor impunerii. (3) Drile de seam aferente taxelor locale se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.292 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012] [Art.292 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Art.292 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 04.05.2007] [Art.292 completat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.05.2007]

Articolul 293. Modul de calculare (1) Calculul taxelor enumerate la art.291, cu excepia celor stipulate la lit.a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k), n), o) i p) se efectueaz de ctre subiecii impunerii, n funcie de baza impozabil i de cotele acestora. (2) Calculul taxelor stipulate la art.291 lit.a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k), n), o) i p) se efectueaz de ctre organele mputernicite de autoritatea administraiei publice locale. (3) Plata taxelor enumerate la art.291 se efectueaz de subiecii impunerii. (4) n cazul n care obiectul impunerii stipulat la art.291 lit.e) i q) este amplasat parial n zona de protecie a drumurilor, taxa se calculeaz de contribuabil n mod individual, proporional suprafeei aflate pe teritoriul administraiei publice locale. (5) n cazul obiectelor impunerii stipulate la art.291 lit.e), i), j) i q), taxele aferente acestora se calculeaz din ziua indicat de ctre autoritatea administraiei publice locale n autorizaiile (coordonrile) corespunztoare eliberate de ctre aceasta i pn n ziua n care autorizaiile (coordonrile) au fost suspendate, anulate, retrase n modul stabilit de ctre autoritatea administraiei publice locale sau pn n ziua n care a expirat termenul de valabilitate al acestora. Autoritatea administraiei publice locale va prezenta, trimestrial, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su o informaie cu privire la subiecii impunerii care au primit autorizaii (coordonri), crora le-au fost suspendate, anulate, retrase autorizaiile (coordonrile) sau la care au expirat termenele de valabilitate al acestora, indicnd data la care au fost eliberate autorizaiile (coordonrile) i data la care autorizaiile (coordonrile) au fost suspendate, anulate, retrase sau la care termenul de valabilitate a expirat.
[Art.293 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.293 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.293 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

Articolul 294. Plata taxelor locale (1) Subiecii impunerii pltesc taxele locale la contul trezorerial de venituri al bugetului unitii administrativ-teritoriale. (2) Gospodriile rneti (de fermier) pot achita taxa pentru amenajarea teritoriului nemijlocit organului mputernicit de autoritatea administraiei publice locale. (3) Taxa de la posesorii de cini, taxa pentru parcaj, taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor i taxa pentru evacuarea deeurilor pot fi achitate organului mputernicit de autoritatea administraiei publice locale.
[Art.294 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.294 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Capitolul 4 NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE Articolul 295. Scutirea de taxe

Se scutesc de plata: a) tuturor taxelor locale autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile; b) tuturor taxelor locale misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile internaionale, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte; c) tuturor taxelor locale Banca Naional a Moldovei; d) taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ -teritoriale organizatorii licitaiilor desfurate n scopul asigurrii rambursrii datoriilor la credite, acoperirii pagubelor, achitrii datoriilor la buget, vnzrii patrimoniului de stat i patrimoniului unitilor administrativ-teritoriale; e) taxei de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) productorii i difuzorii de publicitate social i de publicitate plasat pe trimiterile potale; f) taxei pentru amenajarea teritoriului fondatorii gospodriilor rneti (de fermier) care au atins vrsta de pensionare; g) taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social persoanele care practic activiti de pompe funebre i acord servicii similare, inclusiv care confecioneaz sicrie, coroane, flori false, ghirlande;
[Lit.h) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

i) tuturor taxelor locale proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei.
[Art.295 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.295 modificat prin Legea nr.108-XVI din 16.05.2008, n vigoare 06.06.2008]

Articolul 296. Scutirea de taxe locale i nlesnirile acordate de autoritatea administraiei publice locale Autoritatea administraiei publice locale, dac efectueaz concomitent modificrile corespunztoare n bugetul unitii administrativ-teritoriale, poate: a) s acorde subiecilor impunerii scutiri n plus la cele enumerate la art.295; b) s acorde amnri la plata taxelor locale pe anul fiscal respectiv; c) s prevad nlesniri la plata taxelor locale pentru categoriile social -vulnerabile ale populaiei. Capitolul 5 ADMINISTRAREA TAXELOR LOCALE Articolul 297. Atribuiile autoritii administraiei publice locale (1) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale poate aplica toate sau numai o parte din taxele locale, n funcie de posibilitile i necesitile unitii administrativ-teritoriale. (2) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu are dreptul s aplice alte taxe locale dect cele prevzute de prezentul titlu. (3) Taxele locale se aplic, se modific ori se anuleaz de ctre autoritatea administraiei publice locale concomitent cu adoptarea sau modificarea bugetului unitii administrativteritoriale. (4) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului local privind aplicarea taxelor locale pe teritoriul administrat, le prezint S erviciului Fiscal de Stat n termen de 10 zile din data adoptrii acestora i le aduce la cunotin contribuabililor.
[Art.297 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Art.297 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.297 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

Articolul 298. Responsabilitatea

(1) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele unitilor administrativteritoriale a taxelor locale, cu excepia celor stipulate la art.289 lit.a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k), l), n), o) i p), i pentru prezentarea drilor de seam fiscale revine contribuabililor. (2) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele unitilor administrativteritoriale a taxelor locale stipulate la art.289 lit.a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k), l), n), o) i p) revine organelor mputernicite de autoritile administraiei publice locale. (3) Inspectoratele fiscale de stat teritoriale exercit controlul asupra modului n care autoritile administraiei publice locale execut prezentul titlu. (4) Taxele netransferate n termen snt percepute conform legislaiei.
[Art.298 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] PREEDINTELE PARLAMENTULUI Chiinu, 1 aprilie 2004. Nr.93-XV. Eugenia OSTAPCIUC

Anex Taxele locale, termenele lor de plat i de prezentare a drilor de seam fiscale
Denumirea taxei Baza impozabil a obiectului impunerii Unitatea de msur a cotei Termenele de plat a taxei i de prezentare a drilor de seam fiscale de ctre subiecii impunerii i organele mputernicite 4 Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar

1 a) Tax pentru amenajarea teritoriului

2 3 Numrul mediu scriptic trimestrial al lei anual pentru fiecare salariailor i/sau fondatorii ntreprinderilor salariat i/sau fondator al n cazul n care acetia activeaz n ntreprinderii, n cazul n ntreprinderile fondate, ns nu snt inclui n care acesta activeaz n efectivul trimestrial de salariai ntreprinderea fondat, ns nu este inclus n efectivul trimestrial de salariai b) Tax de organizare a Venitul din vnzri a bunurilor declarate la % Trimestrial, pn n licitaiilor i loteriilor pe licitaie sau valoarea biletelor de loterie ultima zi a lunii teritoriul unitii emise imediat urmtoare administrativ-teritoriale trimestrului gestionar c) Tax de plasare Venitul din vnzri ale serviciilor de plasare % Trimestrial, pn n (amplasare) a publicitii i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin ultima zi a lunii (reclamei) (cu excepia celei intermediul serviciilor cinematografice, imediat urmtoare amplasate integral n zona video, prin reelele telefonice, telegrafice, trimestrului gestionar de protecie a drumurilor din telex, prin mijloacele de transport, prin alte afara perimetrelor mijloace (cu excepia TV, internetului, localitilor) radioului, presei periodice, tipriturilor), cu excepia amplasrii publicitii exterioare d) Tax de aplicare a Venitul din vnzri a produselor fabricate % Trimestrial, pn n simbolicii locale crora li se aplic simbolica local ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar e) Tax pentru unitile Suprafaa ocupat de unitile de comer lei anual pentru fiecare Trimestrial, pn n comerciale i/sau de prestri i/sau de prestri servicii de deservire unitate de comer i/sau de ultima zi a lunii

servicii de deservire social social, amplasarea lor, tipul mrfurilor (cu excepia celor care se desfcute i serviciilor prestate afl total n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor) f) Tax de pia Suprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieei

prestri servicii de deservire social

imediat urmtoare trimestrului gestionar

lei anual pentru fiecare metru ptrat

g) Tax pentru cazare

Venitul din vnzri a serviciilor prestate de structurile cu funcii de cazare

h) Tax balnear

Venitul din vnzri a biletelor de odihn i tratament

i) Tax pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) j) Tax pentru parcare

Numrul de uniti de transport

lei lunar pentru fiecare unitate de transport, n funcie de numrul de locuri lei anual pentru fiecare metru ptrat

Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar

Suprafaa parcrii

k) Tax de la posesorii de cini

Numrul de cini aflai n posesiune pe parcursul unui an

lei anual pentru fiecare cine

[Lit.l) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

[Lit.m) exclus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013] n) Tax pentru parcaj Conform condiiilor stabilite de autoritatea administraiei publice locale Suprafaa ocupat de unitile stradale de lei pentru fiecare unitate Conform condiiilor comer i/sau de prestare a serviciilor, stradal de comer i/sau de stabilite de autoritatea amplasarea lor, tipul produselor prestare a serviciilor administraiei publice comercializate i/sau serviciilor prestate locale Numrul de persoane fizice nscrise la adresa lei lunar pentru fiecare Lunar, pn n ultima declarat ca domiciliu, n dependen de: domiciliat nscris la adresa zi a lunii imediat apartament i bloc sau cas la sol respectiv urmtoare lunii gestionare Suprafaa feei (feelor) dispozitivului lei anual pentru fiecare Trimestrial, pn n publicitar metru ptrat ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar Locul de parcaj lei pentru fiecare loc de parcaj

o) Tax pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor p) Tax pentru evacuarea deeurilor

q) Tax pentru dispozitivele publicitare

Not: n lipsa obiectului impunerii n perioada gestionar, nu se prezint dare de seam fiscal. [Anexa modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Anexa modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Anexa modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Anexa modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Anexa modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009]

[Anexa modificat prin Legea nr.108-XVI din 16.05.2008, n vigoare 06.06.2008] [Anexa modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Not: Titlul VIII aprobat prin Legea nr.67-XVI din 05.05.2005. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.80-82/353 din 10.06.2005. Intr n vigoare de la 01.01.2006 conform Legii nr.68-XVI din 05.05.2005

TITLUL VIII TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 299. Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Resurse naturale apa captat din orice surse (izvoare), mineralele utile (zcmintele), lemnul eliberat pe picior. 2) Minerale utile zcmintele minerale naturale care se conin n subsol, precum i cele sedimentate pe terenurile obiectivelor acvatice. 3) Subsol partea scoarei terestre situat mai jos de stratul de sol i de fundul bazinelor de ap, care se ntinde pn la adncimi accesibile pentru studiere i valorificare geologic. 4) Spaii subterane pentru construcii subterane peterile, spaiile subterane artificiale, minele din care au fost extrase minerale utile. 5) Construcii subterane minele din care se extrag sau au fost extrase minerale utile, alte construcii (obiective) executate n subsol pentru activitatea de ntreprinztor. 6) Norm de extragere a apei volumul de ap extras n lipsa contorului, care se stabilete de ctre organul de stat mputernicit de Guvern. 7) Ap destinat mbutelierii n sticle i n alte recipiente, folosit n scopuri curative i n calitate de ap mineral, potabil apa atribuit la una din aceste categorii n baza certificatului de producere i mbuteliere a apei, conform standardelor internaionale. 8) Apa extras apa obinut din obiectivele acvatice amplasate n graniele Republicii Moldova. 9) Ape de suprafa sursele (izvoarele) situate n obiective acvatice de la suprafaa pmntului (ruri, lacuri naturale i artificiale, iazuri, ape care se afl temporar la suprafaa obiectivelor acvatice). 10) Ap utilizat apa folosit n scopul desfurrii propriei activiti de fabricare a produciei, de executare a lucrrilor i de prestare a serviciilor.
[Art.299 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.299 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.299 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.299 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 300. Relaiile reglementate de prezentul titlu (1) Prezentul titlu stabilete tipurile de taxe pentru resursele naturale, cotele, modul de calculare i achitare, precum i nlesnirile la aplicarea acestora. (2) Sistemul taxelor pentru resursele naturale reglementate de prezentul titlu include: a) taxa pentru ap; b) taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice; c) taxa pentru efectuarea explorrilor geologice; d) taxa pentru extragerea mineralelor utile; e) taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile; f) taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;

g) taxa pentru lemnul eliberat pe picior. Articolul 301. Termenele de achitare i prezentare a drilor de seam (1) Dac prezenta lege nu prevede altfel, pltitorii taxelor pentru resursele naturale prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial darea de seam respectiv i achit n bugetul unitilor administrativ-teritoriale taxele n cauz pn n ultima zi a lunii urmtoare trimestrului de gestiune.
[Alin.2 art.301 exclus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

(3) n lipsa obiectului impunerii, stabilit de prezentul titlu, darea de seam privind calculul taxelor nu se prezint la organul fiscal teritorial. (4) ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxa pentru ap, cu achitarea taxei n acelai termen. (5) Drile de seam aferente taxelor pentru resursele naturale se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.301 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012] [Art.301 completat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.05.2007]

Capitolul 2 TAXA PENTRU AP Articolul 302. Subiecii impunerii Subieci ai taxei pentru ap snt persoanele juridice i fizice nregistrate n calitate de ntreprinztori, care extrag ap din fondul apelor i cele care utilizeaz apa la hidrocentrale.
[Art.302 n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 303. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este: a) volumul de ap extras din fondul apelor, cu excepia celui pentru care nu se aplic taxa pentru ap; b) volumul de ap utilizat de hidrocentrale.
[Art.303 n redacia Legii nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2008] [Art.303 n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 304. Cotele impunerii Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr.1 la prezentul titlu. Articolul 305. Modul de calculare a taxei (1) Taxa pentru ap se calculeaz de sine stttor de ctre subiecii impunerii, pornindu -se de la volumul apei extrase sau de la volumul apei utilizate de hidrocentrale, conform datelor contoarelor sau, n lipsa acestora, conform normelor de extragere i/sau utilizare. (2) Elaborarea normelor de extragere i/sau de utilizare a apei i controlul asupra cantitii de ap extras se efectueaz de ctre organul de stat mputernicit de Guvern.
[Art.305 n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 306. nlesniri fiscale Taxa nu se aplic pentru: a) apa extras din subsol concomitent cu minereurile utile sau extras pentru prevenirea (lichidarea) aciunii duntoare a acestor ape;

b) apa extras i livrat populaiei, autoritilor publice i instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile; c) apa extras pentru stingerea incendiilor sau livrat pentru aceste scopuri; d) apa extras de ntreprinderile societilor orbilor, surzilor, invalizilor i instituiile medico-sanitare publice sau livrat acestora; e) apa extras de ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar sau livrat acestora.
[Art.306 n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Capitolul 3 TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECIUNILOR GEOLOGICE Articolul 307. Subiecii impunerii Subieci ai taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice snt persoanele juridice i fizice, care efectueaz prospeciuni geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de toate nivelurile. Articolul 308. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea prospeciunilor geologice. Articolul 309. Cota impunerii Cota taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice se stabilete n mrime de 2% din valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor. Articolul 310. Modul de calculare i achitare a taxei Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de prospeciuni geologice. Capitolul 4 TAXA PENTRU EFECTUAREA EXPLORRILOR GEOLOGICE Articolul 311. Subiecii impunerii Subieci ai taxei pentru efectuarea explorrilor geologice snt persoanele juridice i fizice, care efectueaz explorri geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de toate nivelurile. Articolul 312. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea explorrilor geologice. Articolul 313. Cota impunerii Cota taxei pentru efectuarea explorrilor geologice se stabilete n mrime de 5% din valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor. Articolul 314. Modul de calculare i achitare a taxei (1) Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de explorri geologice. (2) Nu se percepe tax pentru prospeciunile de explorare efectuate n limit ele perimetrului minier al ntreprinderii de extracie minier n funciune. Capitolul 5 TAXA PENTRU EXTRAGEREA MINERALELOR UTILE Articolul 315. Subiecii impunerii

Subieci ai taxei pentru extragerea mineralelor utile snt persoanele juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care efectueaz extragerea mineralelor utile. Articolul 316. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este costul mineralelor utile extrase. Articolul 317. Cotele impunerii Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr.2 la prezentul titlu. Articolul 318. Modul de calculare i achitare a taxei (1) Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit la bugetul unitii administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat. (2) La calcularea taxei se iau n considerare volumul extraciei mineralului util i pierderile suportate n procesul de extracie a acestuia. (3) Pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor utile se reporteaz la consumuri sau cheltuieli. (4) La pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor utile nu se atribuie pierderile tehnologice n pilonii de protecie i tavanul excavaiilor miniere subterane care, conform proiectului, asigur securitatea oamenilor i exclud prbuirea suprafeei terestre. Articolul 319. nlesniri Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar. Capitolul 6 TAXA PENTRU FOLOSIREA SPAIILOR SUBTERANE N SCOPUL CONSTRUCIEI OBIECTIVELOR SUBTERANE, ALTELE DECT CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE Articolul 320. Subiecii impunerii Subieci ai taxei pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile, snt persoanele juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de ntreprinztor. Articolul 321. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor de construcie a obiectivului. Articolul 322. Cota impunerii Cota taxei se stabilete n mrime de 3% din valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor de construcie a obiectivului. Articolul 323. Modul de calculare i achitare a taxei Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de construcie. Articolul 324. nlesniri Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar i ntreprinderile ce reprezint o valoare tiinific, cultural i educaional deosebit, a cror list se aprob de Guvern. Capitolul 7

TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCIILOR SUBTERANE N SCOPUL DESFURRII ACTIVITII DE NTREPRINZTOR, ALTELE DECT CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE Articolul 325. Subiecii impunerii Subieci ai taxei pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile, snt persoanele juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de ntreprinztor. Articolul 326. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este valoarea de bilan a construciilor subterane exploatate. Articolul 327. Cota impunerii Cota taxei se stabilete n mrime de 0,2% din valoarea de bilan a construciei subterane. Articolul 328. Modul de calculare i achitare a taxei Taxa se calculeaz de ctre pltitori de sine stttor i se achit la bugetul unitii administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat, pe parcursul ntregii perioade de exploatare a construciilor. Articolul 329. nlesniri Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar i ntreprinderile ce reprezint o valoare tiinific, cultural i educaional deosebit, lista crora se aprob de Guvern. Capitolul 8 TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR Articolul 330. Subiecii impunerii Subieci ai taxei pentru lemnul eliberat pe picior din pdurile din cadrul fondului forestier, precum i din vegetaia forestier din afara acestuia, snt beneficiarii forestieri persoane juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare i beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor. Articolul 331. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este volumul lemnului eliberat pe picior la tierile din pdurile fondului forestier i din vegetaia forestier din afara acestuia. Articolul 332. Cotele impunerii Cotele taxei se stabilesc n funcie de specia forestier, grupa materialului lemnos i destinaia lemnului eliberat pe picior, potrivit anexei nr.3 la prezentul titlu. Articolul 333. Modul de calculare i de achitare a taxei (1) Beneficiarii forestieri persoane juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, calculeaz de sine stttor taxa i o achit n bugetul unitii administrativ-teritoriale n termenele stabilite la articolul 301. (2) Beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor achit taxa pn la obinerea autorizaiei corespunztoare (autorizaia de exploatare a pdurii sau biletul silvic), eliberate de organele gospodriei silvice. Articolul 334. nlesniri Taxa pentru lemnul eliberat pe picior nu se aplic n cazul n care acesta a fost recoltat:

a) de ctre ntreprinderile silvice la efectuarea tierilor de reconstrucie ecologic, a celor de conservare i a celor de produse secundare, la efectuarea amenajamentului silvic, a lucrrilor de cercetare i de proiectare pentru necesitile gospodriei silvice, de lichidare a efectelor calamitilor naturale, precum i a altor lucrri silvice legate de ngrijirea pdurilor; b) n procesul efecturii activitilor expuse la lit.a) din prezentul articol, cnd ntreprinderea silvic respectiv ndeplinete aceste activiti pe teritoriul altei ntreprinderi silvice.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI Chiinu, 5 mai 2005. Nr.67-XVI. Marian LUPU

Anexa nr.1 Cotele taxei pentru ap Taxa pentru ap se percepe n urmtoarele mrimi: 1) pentru fiecare 1 m3 de ap extras din fondul apelor 0,3 lei; 2) pentru fiecare 1 m3 de ap mineral natural extras, de ap potabil extras destinat mbutelierii 16 lei; 3) pentru fiecare 10 m3 de ap utilizat de hidrocentrale 0,06 lei.
[Anexa nr.1 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Anexa nr.1 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2008] [Anexa nr.1 n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Anexa nr.2 Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile


Nr. crt. Minerale utile Taxa, n procente din costul mineralelor utile extrase 7

1.

2.

3. 4. 5.

Materii prime metalifere i materii prime nemetalifere pentru industrie (granit, gabronorit, diatomite, tripoluri, calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile, refractate i de modelare, materii prime pentru fabricarea sticlei de cuar i silicioase) Materiale de construcie nemetalifere (materii prime pentru ciment, cret, piatr de parament, piatr tiat, piatr brut, piatr spart, nisip de construcie, amestecuri de pietri cu nisip, prundi, pietri, materie prim pentru cheramzit, argil pentru crmid etc.) Petrol Gaz Ghips, gresie

20 20 10

Anexa nr.3 Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior


Nr. Specia forestier Taxa pentru 1 m , n lei
3

crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. Pin Molid Stejar, frasin, paltin (arar), fag Salcm Cais, cire, dud, mr, pr Mesteacn, ulm, tei, carpen, gldi Plop tremurtor, plop, salcie Nuc Salcie (lozie) Diverse tipuri de arbori tari Diverse tipuri de arbori moi Diverse tipuri de arbori rinoase

Lemn de lucru (fr scoar) mare mijlociu mic 16 11 6 14 10 5 28 20 10 25 19 9 43 30 16 16 11 6 10 7 4 52 37 26 2 22 18 8 9 6 3 12 9 4

Lemn de foc (cu scoar) 2 2 3 3 3 2 2 2 2 2 2

Pentru lemnul de foc din coroan, cuantumul taxei constituie 40 la sut, iar pentru nuiele, crci i ramuri 20 la sut din taxa pentru lemnul de foc din speciile respective. Pentru lemnul din cioturi i rdcini defriate destinate folosirii ca combusti bil pentru foc, cuantumul taxei constituie 20 la sut din taxa stabilit pentru lemnul de foc din speciile respective.

Not: Titlul IX aprobat prin Legea nr.316-XVI din 02.11.2006. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.199-202/950 din 29.12.2006. Intr n vigoare de la 01.01.2007 conform Legii nr.317-XVI din 02.11.2006

TITLUL IX TAXELE RUTIERE


Not: n cuprinsul titlului IX, cuvintele osie, gabarite, gabaritele i gabaritelor se nlocuiesc, respectiv, cu cuvintele ax, dimensiuni, dimensiunile i dimensiunilor, conform Legii nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013 Not: n textul titlului IX, sintagma Ministerul Transporturilor i Gospodriei Drumurilor se nlocuiete cu sintagma organul abilitat al administraiei publice centrale conform Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010

Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere (1) Taxele rutiere snt taxe percepute pentru folosirea drumurilor i/sau a zonelor de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor. (2) Sistemul taxelor rutiere include: a) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova; b) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova, cu excepia celor clasificate la poziia tarifar 8703 i a remorcilor ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716; c) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise; d) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj; e) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare;

f) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere; g) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova, clasificate la poziia tarifar 8703, i de ctre remorcile ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716 (vinieta). (3) Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat, conform clasificaiei bugetare. (4) Taxele rutiere pltite se includ n componena cheltuielilor ce vor fi deduse n conformitate cu titlul II al prezentului cod.
[Art.335 modificat prin Legea nr.221 din 19.10.2012, n vigoare 01.11.2012] [Art.335 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 336. Noiuni generale n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni generale: 1) Activitate agricol activitate de producie, prestare de servicii, executare de lucrri n domeniul fitotehniei, horticulturii i zootehniei. 2) Autovehicul sistem mecanic cu autopropulsie, cu excepia celui care circul pe ine, care servete n mod normal la transportul de pasageri, bagaje, mrfuri pe drumuri sau care execut orice alte lucrri i servicii aferente transporturilor; aceast noiune nu include tractoarele agricole. 3) Autovehicul mixt autovehicul destinat, prin construcie, transportului de pasageri i de mrfuri n compartimente separate. 4) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz autovehicul, altul dect cel conceput n principal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri, care, prin construcie i echipare, este prevzut pe asiu de autoturism sau de microbuz (autovehicul de asisten medical, autovehicul de asisten tehnic, autovehicul-generator, autovehicul-laborator, staie radiologic, radiofurgon etc.). 5) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion autovehicul, altul dect cel conceput n principal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri, care, prin construcie i echipare, este prevzut pe asiu de autocamion (automacara, autovehicul de asisten tehnic i de intervenie, de pompare, de curare a drumurilor, de curare a zpezii, de depanare, de stingere a incendiilor, de curare a strzilor, de mprtiere a materialelor, autobetonier, autoatelier, unitate autoradiologic etc.). 6) Autovehicul nmatriculat n Republica Moldova autovehicul care este supus n Republica Moldova nmatriculrii de stat, pe baza i din momentul creia autoritile abilitate ale Republicii Moldova autorizeaz participarea autovehiculului n traficul rutier sau n procesul tehnologic. 7) Autovehicul a crui mas total, sarcin masic pe ax sau ale crui dimensiuni depesc limitele admise autovehicul a crui mas total, sarcin masic pe ax sau ale crui dimensiuni depesc limitele admise pentru efectuarea pe drumuri a transporturilor cu greuti i/sau dimensiuni stabilite de normativele n vigoare. 8) Folosire a drumurilor de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova intrare pe teritoriul Republicii Moldova sau tranzitare a teritoriului Republicii Moldova cu autovehicule care nu au certificat de nmatriculare de stat eliberat de autoritile abilitate ale Republicii Moldova. 9) Mrfuri periculoase mrfuri stabilite prin hotrre de Guvern, care, prin proprietile lor fizico-chimice, prezint pericol pentru om i pentru mediu. 10) Motociclet autovehicul cu dou roi, cu sau fr ata, avnd o capacitate cilindric a motorului mai mare de 50 cm3, precum i autovehicul cu trei roi simetrice fa de axa sa longitudinal (motocar), avnd capacitatea cilindric a motorului mai mare de 50 cm3 i masa echipat mai mic de 400 kg. 11) Posesor de autovehicul persoan fizic sau persoan juridic n a crei posesie se afl autovehiculul.

12) Tranzit (tranzitare) trecere pe teritoriul Republicii Moldova a autovehiculului n cazul n care nici punctul de pornire/expediie al autovehiculului, nici punctul de destinaie al acestuia nu se afl n Republica Moldova. 13) Zon de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor fie de teren adiacent drumurilor din afara perimetrului localitilor, a crei lime se stabilete n funcie de destinaia i amplasarea acestor drumuri. 14) Viniet tax pentru folosirea drumurilor din Republica Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova, clasificate la poziia tarifar 8703, i de ctre remorcile ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716, a crei plat se confirm printr-un certificat valabil pe o anumit perioad de timp.
[Art.336 completat prin Legea nr.221 din 19.10.2012, n vigoare 01.11.2012]

Capitolul 2 TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULELE NMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA Articolul 337. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare de autovehicule nmatriculate n Republica Moldova. Articolul 338. Obiectul impunerii (1) Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate permanent sau temporar n Republica Moldova: motociclete, autoturisme, autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion, autoremorchere, remorci, semiremorci, microbuze, autobuze, tractoare, orice alte autovehicule cu autopropulsie. (2) Nu constituie obiect al impunerii: a) tractoarele i remorcile folosite n activitatea agricol; b) autovehiculele pentru transportul n comun pe fir electric.
[Art.338 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.338 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 339. Cotele impunerii (1) Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.1 la prezentul titlu. (2) Pentru autovehiculele reutilate, cota taxei se stabilete conform anexei nr.1 la prezentul titlu, pornind de la categoria autovehiculului reutilat i caracteristicile tehnice ale acestuia, specificate n certificatul de nmatriculare. Articolul 340. Perioada fiscal i termenele de achitare a taxei (1) Perioada fiscal este anul calendaristic. (2) Taxa se achit pentru perioada fiscal printr-o plat unic i n volum deplin, cu excepia cazului stabilit la art.341 alin.(9). (3) Subiecii impunerii achit taxa: a) la data nmatriculrii de stat a autovehiculului; b) la data nmatriculrii de stat curente a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a fost achitat; c) la data efecturii testrii tehnice obligatorii anuale a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a fost achitat. (4) nmatricularea, precum i testarea tehnic obligatorie a autovehiculului, fr prezentarea documentului de plat ce confirm achitarea taxei pentru anul curent, nu se efectueaz.
[Art.340 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 341. Modul de calculare i de achitare a taxei (1) Taxa se calculeaz de ctre subiectul impunerii de sine stttor, n funcie de obiectul impunerii i de cota impunerii. (2) n cazul apariiei divergenelor privind aprecierea caracteristicilor tehnice ale autovehiculelor, inclusiv ale celor reutilate, concluziile de specialitate le prezint organul abilitat al administraiei publice centrale. (3) Taxa se achit de ctre subiectul impunerii, cu ntocmirea documentului de plat. (4) Taxa se calculeaz inndu-se cont de caracteristicile tehnice ale autovehiculului, specificate n certificatul de nmatriculare al acestuia, i se indic n documentul de plat. (5) Taxa se achit pentru autovehiculele care se afl n posesia subiectului impunerii la data apariiei obligaiei de achitare a taxei. Taxa nu se achit pentru: autovehiculele rebutate, precum i pentru cele neexploatate provizoriu, scoase din circulaie sau cele radiate din evidena organelor abilitate cu inerea evidenei autovehiculelor; autovehiculele nefolosite de ctre persoanele fizice ceteni. Dac pentru aceste autovehicule taxa a fost achitat pn la data radierii din eviden/scoaterii din circulaie, taxa achitat nu se restituie. (6) n cazul nstrinrii autovehiculului pentru care taxa pe perioada fiscal curent a fost achitat, noul posesor nu achit taxa, iar fostului posesor nu i se restituie taxa achitat. (7) Pentru autovehiculele care, n baza legii sau a unui act juridic, se afl n posesia unei alte persoane dect proprietarul (uzufruct, uz, locaiune, leasing, procur, gaj etc.), taxa se calculeaz i se achit de ctre posesor, n condiiile n care pentru perioada fiscal curent nu a fost calculat i achitat de ctre proprietar sau posesorul anterior. (8) Pentru autovehiculele mixte, cota taxei se calculeaz prin sumarea cotei taxei corespunztoare autovehiculului destinat transportului de pasageri i a cotei taxei corespunztoare autovehiculului destinat transportului de mrfuri, pornind de la categoria autovehiculului i caracteristicile tehnice ale acestuia, specificate n certificatul de nmatriculare. (81) Dac autovehiculul mixt, n urma reutilrii, nu mai poate fi calificat ca microbuz/autobuz, taxa, n baza caracteristicilor tehnice ale autovehiculului, se calculeaz n conformitate cu cotele stabilite la pct.2 i 6 din anexa nr.1 la prezentul titlu. (9) Pentru autovehiculele care, conform legislaiei, snt supuse testrii tehnice obligatorii de dou ori pe an, subiecii impunerii achit taxa, n rate egale, la data cnd autovehiculele snt supuse testrii tehnice obligatorii. (10) Taxa se achit indiferent de rezultatele testrii tehnice obligatorie. Dac, n urma testrii tehnice obligatorie, autovehiculul a fost interzis n exploatare, taxa nu se restituie. n cazul n care taxa a fost achitat i autovehiculul nu a trecut testarea tehnic obligatorie din cauza necorespunderii lui normelor stabilite, la supunerea repetat a autovehiculului testrii tehnice obligatorie n aceeai perioad fiscal de gestiune, taxa nu se achit. (11) Suma taxei pltit n plus se trece n contul taxei pasibile de achitare n perioada fiscal urmtoare sau se restituie subiectului impunerii n modul stabilit.
[Art.341 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.341 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.341 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 342. Darea de seam privind achitarea taxei (1) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint organelor fiscale de la sediul/domiciliul contribuabilului de ctre urmtorii subieci ai impunerii: a) persoane juridice; b) persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor. (11) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21). (2) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint de ctre subiecii menionai la alin.(1) din prezentul articol, anual, pn la data de 31 decembrie a perioadei fiscale de gestiune. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de

salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat. (3) Organele i ntreprinderile care efectueaz testarea tehnic obligatorie a autovehiculelor snt obligate s in computerizat evidena autovehiculelor care au fost supuse testrii tehnice obligatorii i s transmit Ministerului Tehnologiilor Informaionale i Comunicaiilor informaia necesar pentru completarea Registrului de stat al transporturilor (conturul G Evidena executrii legislaiei fiscale). (4) Ministerul Tehnologiilor Informaionale i Comunicaiilor asigur accesul Serviciului Fiscal de Stat la datele Registrului de stat al transporturilor n modul stabilit de comun acord cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.342 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012] [Art.342 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.342 completat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.05.2007]

Articolul 343. nlesniri Snt scutii de tax invalizii posesori de autovehicule cu acionare manual. Capitolul 3 TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA DE CTRE AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA Articolul 344. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare de autovehicule nenmatriculate n Republica Moldova, care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care l tranziteaz. (2) Nu snt subieci ai impunerii: a) persoanele fizice i persoanele juridice rezidente care plaseaz autovehicule n regim vamal de import; b) posesorii de autovehicule nmatriculate n alte state, care dispun de autorizaie de transport rutier internaional tip Scutit de plata taxelor. Articolul 345. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este autovehiculul nenmatriculat n Republica Moldova care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care l tranziteaz. Articolul 346. Cotele impunerii (1) Cotele taxei se stabilesc n euro, conform anexei nr.2 la prezentul titlu. (2) Pentru autovehiculele care transport mrfuri periculoase, cota stabilit a taxei se dubleaz. (3) n cazul n care autocamioanele ce tranziteaz teritoriul Republicii Moldova depesc termenul de 24 de ore de edere pe teritoriul Republicii Moldova, subiectul impunerii va achita, pentru fiecare 24 de ore urmtoare de edere, o tax de 24 de euro. Taxa se calculeaz pentru fiecare 24 de ore depire, nu pentru fiecare or de edere peste termen. (4) Nu se achit taxa specificat la alin.(3) din prezentul articol pentru autovehiculele ce sau reinut pe teritoriul Republicii Moldova din cauze obiective (boala oferului, condiii nefavorabile pentru circulaia rutier, calamiti naturale sau tehnogene, accidente rutiere). Caracterul obiectiv al reinerii se confirm, dup caz, prin extrasul din fia medical, prin certificatul eliberat de ctre conductorul agentului economic abilitat s exploateze sectorul de drum pe care a avut loc reinerea sau, n cazul unor accidente rutiere, prin certificatul eliberat de organul competent al poliiei rutiere.
[Art.346 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012]

Articolul 347. Modul de calculare i de achitare a taxei (1) Taxa se calculeaz, pentru fiecare obiect al impunerii, de ctre organele vamale i se achit la punctele de trecere a frontierei de stat a Republicii Moldova. (2) n cazul autovehiculului nenmatriculat n Republica Moldova care tranziteaz teritoriu l Republicii Moldova, se achit doar taxa pentru tranzitarea rii, nu i pentru intrare. (3) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei instituii financiare, n numerar i/sau prin virament, n lei moldoveneti sau n valut strin la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. Sumele ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare. (4) Persoanele juridice subieci ai impunerii, precum i posesorii de autovehicule de pasageri care efectueaz rute internaionale regulate pot achita taxa n prealabil, prin virament. La punctul de trecere a frontierei de stat, ei vor prezenta originalul documentului de plat ce confirm achitarea taxei i vor lsa copia acestuia.
[Art.347 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012] [Art.347 modificat prin Legea nr.109 din 04.06.2010, n vigoare 30.07.2010] [Art.347 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.347 modificat prin Legea nr.102-XVI din 16.05.2008, n vigoare 10.09.2008]

Articolul 348. nlesniri Prevederile prezentului capitol nu se aplic autovehiculelor nmatriculate n statele cu care Republica Moldova a ncheiat acorduri bi- i multilaterale privind transportul rutier fr achitarea taxelor rutiere. Capitolul 31 TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA DE CTRE AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA, CLASIFICATE LA POZIIA TARIFAR 8703, I DE CTRE REMORCILE ATAATE LA ACESTEA, CLASIFICATE LA POZIIA TARIFAR 8716 (VINIETA)
[Cap.31 (art.3481-3485) introdus prin Legea nr.221 din 19.10.2012, n vigoare 01.11.2012]

Articolul 3481. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare sau care au drept de folosin, confirmat prin actele corespunztoare, asupra autovehiculelor clasificate la poziia tarifar 8703 i asupra remorcilor ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716, nenmatriculate n Republica Moldova i aflate n evidena unor alte state, care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care l tranziteaz. (2) Nu snt subieci ai impunerii: a) persoanele fizice i persoanele juridice care i plaseaz autovehiculele n regim vamal de import; b) misiunile diplomatice, oficiile consulare i personalul acestora. Articolul 3482. Obiectul impunerii Obiect al impunerii snt autovehiculele clasificate la poziia tarifar 8703 i remorcile ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716, nenmatriculate n Republica Moldova i aflate n evidena unor alte state, care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care l tranziteaz. Articolul 3483. Cotele impunerii (1) Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.21 la prezentul titlu, fiind exprimate n euro. (2) n cazul n care pe teritoriul Republicii Moldova se depisteaz autovehicule nenmatriculate n Republica Moldova care circul fr achitarea vinietei sau se constat c perioada de valabilitate a vinietei a fost depit, organul de poliie sau echipa mobil a

serviciului vamal ntocmete un proces-verbal de constatare a lipsei dovezii achitrii taxei n cauz sau privind depirea perioadei de valabilitate a taxei i transmite o copie a acestuia organului vamal. (3) n cazul n care la ieirea din ar se depisteaz autovehicule nenmatriculate n Republica Moldova care au circulat fr achitarea vinietei sau se constat c perioada de valabilitate a vinietei a fost depit, organul vamal calculeaz taxa n cauz conform alin.(1) i nu permite trecerea frontierei de stat fr prezentarea documentului de plat ce confirm achitarea taxei i a amenzilor. Articolul 3484. Modul de calcul i de achitare a taxei (1) Taxa se calculeaz pentru fiecare obiect al impunerii pentru perioada specificat la art.3485. (2) Subiecii impunerii achit vinieta: a) la posturile (birourile) vamale prin intermediul unei instituii financiare, n numerar i/sau prin virament, n lei moldoveneti sau n valut strin la cursul oficial al leului moldovenesc valabil n ziua efecturii plii; b) la punctele autorizate desemnate de autoritatea abilitat a administraiei publice centrale, n numerar i/sau prin virament, n lei moldoveneti sau n valut strin la cursul oficial al leului moldovenesc valabil n ziua efecturii plii. Sumele ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare. (3) Persoanele juridice subieci ai impunerii pot achita vinieta n prealabil, prin virament. n acest caz, ei vor prezenta la posturile (birourile) vamale originalul documentului ce confirm achitarea taxei i vor lsa o copie a acestuia. (4) La achitarea vinietei, autoritatea competent elibereaz un certificat care atest plata taxei. Forma certificatului i lista de documente n baza crora se elibereaz certificatul se stabilesc de Guvern. (5) Subiecii impunerii snt obligai s aib asupra lor certificatul ce atest achitarea vinietei pe ntreaga perioad de aflare pe teritoriul Republicii Moldova. Articolul 3485. Perioada i termenele de valabilitate (1) Subiecii impunerii pot achita vinieta pentru o perioad de valabilitate de 7 zile, 15 zile, 30 de zile, 90 de zile i 180 de zile pe parcursul unui an calendaristic. (2) Perioadele de valabilitate se determin astfel: a) 7 zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 6 zile; b) 15 zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 14 zile; c) 30 de zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 29 de zile; d) 90 de zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 89 de zile; e) 180 de zile pe parcursul unui an calendaristic. (3) Perioada de valabilitate a vinietei ncepe de la ora 0:00 a zilei solicitate de utilizator i expir la ora 24:00 a ultimei zile a perioadei pentru care a fost achitat taxa. (4) Dac data de nceput a valabilitii este ziua n curs, valabilitatea vinietei ncepe de la ora eliberrii certificatului care atest plata taxei i expir la ora 24:00 a ultimei zile a perioadei pentru care a fost achitat taxa. (5) Perioada de valabilitate a certificatelor care atest achitarea vinietei, prevzut la alin.(2) lit.a)d), nu poate depi cumulativ 180 de zile pe parcursul unui an calendaristic. (6) n cazul schimbrii deintorului autovehiculului sau al cedrii dreptului de folosin asupra acestuia vinieta i menine valabilitatea.
[Cap.31 (art.3481-3485) introdus prin Legea nr.221 din 19.10.2012, n vigoare 01.11.2012]

Capitolul 4 TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULE A CROR MAS TOTAL, SARCIN MASIC PE AX SAU ALE CROR DIMENSIUNI DEPESC LIMITELE ADMISE Articolul 349. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt persoanele fizice (ceteni ai Republicii Moldova, ceteni strini, apatrizi) i persoanele juridice (rezidente i nerezidente) posesoare de autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise. Articolul 350. Obiectul impunerii Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate, precum i cele nenmatriculate n Republica Moldova, a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise i care folosesc drumurile Republicii Moldova. Articolul 351. Cotele impunerii (1) Taxa pentru autovehiculele nmatriculate i nenmatriculate n Republica Moldova a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise se achit conform cotelor stabilite n anexa nr.3 la prezentul titlu.
[Alin.2 art.351 exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

(3) n cazul n care i masa total, i sarcina masic pe ax, i dimensiunile depesc limitele admise, taxa se constituie din suma taxelor calculate pentru fiecare indice n parte. (4) Cotele stabilite ale taxei se dubleaz pentru autovehiculele a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise dac aceste autovehicule circul fr autorizaie special sau dac masa total, sarcina masic pe ax sau dimensiunile lor nu coincid cu cele indicate n autorizaie.
[Art.351 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

Articolul 352. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam (1) Taxa se calculeaz: a) pentru autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale, conform anexei nr.3 la prezentul titlu; b) pentru autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova de ctre organele vamale, conform anexei nr.3 la prezentul titlu. (2) Modul de calculare a masei totale, a sarcinii masice pe ax i a dimensiunilor se stabilete de Guvern. (3) Subiecii impunerii achit taxa, n mrime deplin, pn la obinerea actelor ce permit transportul rutier cu autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise. (4) n cazul n care, la ieirea din ar, se depisteaz autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise, care circul fr autorizaie special, ori se constat c masa total, sarcina masic pe ax sau dimensiunile acestor autovehicule nu coincid cu cele indicate n autorizaie, organele vamale calculeaz taxa conform art.351 alin.(4) din prezentul cod i nu permit trecerea frontierei de stat pn la prezentarea documentului de plat ce confirm achitarea taxei. (5) n cazul n care, pe teritoriul rii, se depisteaz autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise, care circul fr autorizaie special, ori se constat c masa total, sarcina masic pe ax sau dimensiunile acestor autovehicule nu coincid cu cele indicate n autorizaie, organul poliiei rutiere i/sau colaboratorul organului abilitat s elibereze autorizaie special pentru circulaia pe drumurile publice a autovehiculelor ale cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise ntocmete un proces-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale

sau a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax sau dimensiunilor datelor indicate n autorizaie i calculeaz taxa conform art.351 alin.(4) din prezentul cod, n conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern. (6) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la un autovehicul nenmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax sau dimensiunilor datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului impunerii, iar al doilea exemplar se remite, cel trziu a doua zi lucrtoare din momentul constatrii, organului vamal de la punctul de trecere a frontierei de stat, conform itinerarului stabilit pentru autovehiculul respectiv. (7) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la un autovehicul nmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax sau dimensiunilor datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului impunerii, iar al doilea exemplar se remite inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul subiectului impunerii n termen de 5 zile calendaristice din data ntocmirii procesului-verbal. (8) Taxa se achit n lei moldoveneti sau n valut strin, la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data eliberrii actelor ce permit circulaia cu depirea limitelor admise. n cazul specificat la alin.(4) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. n cazul menionat la alin.(5) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data ntocmirii procesului-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax sau dimensiunilor datelor indicate n autorizaia special. (9) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei instituii financiare. Sumele ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare. (10) Organul specificat la alin.(1) lit.a) din prezentul articol prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, informaia privind sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (11) Subiecii impunerii rezideni ai Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au fost obinute actele necesare pentru circulaia cu depirea limitelor admise, darea de seam privind taxa calculat, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.352 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012] [Art.352 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.352 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Art.352 modificat prin Legea nr.109 din 04.06.2010, n vigoare 30.07.2010] [Art.352 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.352 modificat prin Legea nr.102-XVI din 16.05.2008, n vigoare 10.09.2008]

Capitolul 5 TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU EFECTUAREA LUCRRILOR DE CONSTRUCIE I MONTAJ Articolul 353. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie pentru efectuarea, n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, a lucrrilor subterane i/sau supraterane de montare a comunicaiilor inginereti, a lucrrilor de construcie a cilor de acces la drumuri, a parcrilor, a cldirilor i amenajrilor, cu excepia obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere. Articolul 354. Obiectul impunerii

Obiect al impunerii snt proiectele de lucrri de construcie i montaj, lucrrile subterane i/sau supraterane de montare a comunicaiilor inginereti, lucrrile de construcie a cilor de acces la drumuri, a parcrilor, a cldirilor i amenajrilor. Articolul 355. Cotele impunerii Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.5 la prezentul titlu. Articolul 356. Modul de calculare i de achitare a taxei (1) Taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale, prin nmulirea cotei taxei cu: a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din anexa nr.5 la prezentul titlu; b) fiecare metru ptrat de suprafa folosit, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.a), pct.5 i pct.6 din anexa nr.5 la prezentul titlu; c) fiecare metru liniar de suprafa folosit, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.b)d) i pct.4 din anexa nr.5 la prezentul titlu. (2) Taxa se achit prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic: a) la data depunerii proiectelor i, respectiv, la data invitrii specialistului la obiect, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din anexa nr.5 la prezentul titlu; b) pn la obinerea autorizaiei pentru efectuarea lucrrilor. (3) Organul abilitat al administraiei publice centrale elibereaz actele necesare pentru efectuarea lucrrilor doar la prezentarea copiei documentului de plat ce confirm achitarea taxei. (4) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.5 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a actelor necesare pentru efectuarea lucrrilor. (5) Organul abilitat al administraiei publice centrale prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei. (6) Subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au fost obinute actele necesare pentru efectuarea lucrrilor, darea de seam privind achitarea taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.356 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Capitolul 6 TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA PUBLICITII EXTERIOARE Articolul 357. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie pentru amplasarea publicitii exterioare n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor. Articolul 358. Obiectul impunerii Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor a obiectivelor de publicitate exterioar, obiectivele de publicitate exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: afie, panouri, standuri, instalaii i construcii (situate separat sau pe pereii i pe acoperiurile cldirilor), firme tridimensionale, firme luminoase, tablouri suspendate electromecanice i electronice, alte mijloace tehnice publicitare.

Articolul 359. Cotele impunerii Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.6 la prezentul titlu. Articolul 360. Perioada fiscal Perioada fiscal este anul calendaristic. Articolul 361. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam (1) Pentru obiectivele de publicitate exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin nmulirea cotei taxei cu: a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu; b) fiecare metru ptrat de suprafa publicitar, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 din anexa nr.6 la prezentul titlu. (2) La calcularea taxei se iau n calcul ambele suprafee publicitare ale obiectivului (recto i verso). (3) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a autorizaiei pentru amplasarea obiectivului de publicitate exterioar. (4) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu i pn la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor specificate la pct.3 din aceast anex. (5) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului de publicitate exterioar, taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale, care trebuie s prezinte inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul sur, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind taxa calculat. Darea de seam privind taxa calculat se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21). (6) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 1 martie a perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii prezint: a) pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su (n cazul filialelor/subdiviziunilor de la sediul ntreprinderii care le-a creat) o dare de seam privind taxa calculat.
[Lit.b) exclus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

(7) Agenii economici abilitai s exploateze sectoare ale drumurilor din afara perimetrului localitilor n a cror zon de protecie snt amplasate obiective de publicitate exterioar transmit, pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor o informaie privind fiecare obiect i subiect al impunerii, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. (8) n cazul n care terenul ocupat de obiectivul de publicitate exterioar este situat parial n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz pornind de la raportul dintre suprafaa de teren aflat n zona de protecie a drumurilor i suprafaa total a terenului ocupat de obiectiv, la care se aplic cota corespunztoare a taxei. (9) Dac obiectivul de publicitate exterioar a fost amplasat sau a fost retras pe parcursul perioadei fiscale, taxa se calculeaz din ziua n care a fost obinut autorizaia sau, respectiv,

pn n ziua n care obiectivul a fost retras n modul stabilit de organul abilitat al administraiei publice centrale.
[Art.361 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.361 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012] [Art.361 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Capitolul 7 TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE Articolul 362. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor. Articolul 363. Obiectul impunerii Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor a obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere i obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: staii de alimentare cu combustibil, staii de deservire tehnic, puncte de vulcanizare, tarabe, uniti de comer cu amnuntul, ntreprinderi de alimentaie public, structuri de primire turistic cu funcii de cazare i de servire a mesei. Articolul 364. Cotele impunerii Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.6 la prezentul titlu. Articolul 365. Perioada fiscal Perioada fiscal este anul calendaristic. Articolul 366. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam (1) Pentru obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin: a) nmulirea cotei taxei cu numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu; b) nmulirea cotei taxei cu numrul: - contoarelor de eviden a combustibilului livrat, n cazul obiectului impunerii specificat la pct.4 lit.a) din anexa nr.6 la prezentul titlu; - posturilor de prestare a serviciilor, n cazul obiectului impunerii specificat la pct.4 lit.b) din anexa nr.6 la prezentul titlu; - punctelor de vulcanizare; c) nmulirea cotei taxei cu numrul de obiective amplasate, n cazul obiectelor impunerii specificate la pct.4 lit.d) i e) din anexa nr.6 la prezentul titlu. (2) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu i pn la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor specificate la pct.4 din aceast anex. (3) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului de prestare a serviciilor rutiere, taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale, care trebuie s prezinte inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind taxa

calculat. Darea de seam privind taxa calculat se prezint utiliznd, n mod obli gatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21). (4) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 1 martie a perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii prezint: a) pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su (n cazul filialelor/subdiviziunilor de la sediul ntreprinderii care le-a creat) o dare de seam privind taxa calculat.
[Lit.b) exclus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

(5) Agenii economici abilitai s exploateze sectoarele de drum n a cror zon de protecie snt amplasate obiective de prestare a serviciilor rutiere transmit, pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor o informaie privind fiecare obiect i subiect al impunerii, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. (6) n cazul n care terenul ocupat de obiectivele de prestare a serviciilor rutiere (inclusiv intrrile i ieirile, cile de acces i parcrile) este situat parial n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz pornind de la raportul dintre suprafaa de teren aflat n zona de protecie a drumurilor i suprafaa total a terenului ocupat de obiectiv, la care se aplic cota corespunztoare a taxei. (7) Dac obiectivul de prestare a serviciilor rutiere a nceput s funcioneze sau a fost lichidat pe parcursul perioadei fiscale, taxa se calculeaz, n modul stabilit, din ziua n care obiectivul a nceput s funcioneze sau, respectiv, pn n ziua n care obiectivul a ncetat s funcioneze. Se consider c obiectivul a ncetat s funcioneze din data retragerii autorizaiei de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale. (8) Taxele achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a autorizaiei pentru amplasarea obiectivului. (9) Organul abilitat al administraiei publice centrale prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, o informaie cu privire la subiecii impunerii crora le-au fost retrase autorizaiile, indicnd i data retragerii autorizaiilor. (10) Organul abilitat al administraiei publice centrale prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, o informaie cu privire la subiecii impunerii care i -au retras obiectivele, indicnd i data la care obiectivele au fost retrase n modul stabilit de acesta.
[Art.366 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.366 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012] [Art.366 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] PREEDINTELE PARLAMENTULUI Chiinu, 2 noiembrie 2006. Nr.316-XVI. Anexa nr.1 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova Nr. crt. 1 Obiectul impunerii Unitatea Taxa, de lei msur unitate 200 Marian LUPU

Motociclete cu capacitatea cilindric a motorului: a) de pn la 500 cm3 inclusiv

3 4

5 6

b) de peste 500 cm3 Autoturisme, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism cu capacitatea cilindric a motorului: a) de pn la 2000 cm3 inclusiv b) de la 2001 la 3000 cm3 inclusiv c) de la 3001 la 4000 cm3 inclusiv d) de la 4001 la 5000 cm3 inclusiv e) de peste 5001 cm3 Remorci Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare: a) de pn la 20 t inclusiv b) de peste 20 t Autoremorchere, tractoare Autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion, orice alte autovehicule cu autopropulsie, cu masa total: a) pn la 1,6 t inclusiv b) de la 1,6 t pn la 5,0 t inclusiv c) de la 5,0 t pn la 10,0 t inclusiv d) de peste 10,0 t Autobuze cu capacitatea*: a) de pn la 11 locuri b) de la 12 la 17 locuri inclusiv c) de la 18 la 24 locuri inclusiv d) de la 25 la 40 locuri inclusiv e) de peste 40 locuri * Numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.

unitate

400

cm3 cm3 cm3 cm3 cm3 ton

0,40 0,60 0,80 1,00 1,20 180

ton unitate unitate

150 3000 1500

unitate unitate unitate unitate unitate unitate unitate unitate unitate

800 1500 2000 3000 1950 2400 2850 3150 3600

[Anexa nr.1 n redacia Legii nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013] [Anexa nr.1 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Anexa nr.1 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Anexa nr.1 n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Anexa nr.2 Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova Nr. crt. Obiectul impunerii Taxa, euro pentru pentru intrarea n tranzitarea ar rii 25 40 45 70 85 20 40 40 50 60 80 100 30 50

1.

2. 3. 4.

Microbuze i autobuze cu capacitatea:* a) de 9 locuri b) de la 10 la 16 locuri inclusiv c) de la 17 la 24 locuri inclusiv d) de la 25 la 40 locuri inclusiv e) de peste 40 locuri Remorci la microbuze Remorci la autobuze Camioane cu sau fr remorc (a cror sarcin masic pe

ax nu depete limitele admise), cu mas total: a) de pn la 3,6 t inclusiv b) de la 3,6 la 10 t inclusiv c) de la 10 la 40 t inclusiv

25 40 75

40 50 85

* Pentru microbuze i autobuze, numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.

Anexa nr.21 Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova (vinieta) Obiectul impunerii Autovehiculele clasificate la poziia tarifar 8703 i remorcile ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716 Perioada, Taxa, zile euro 7 4 15 8 30 14 90 30 180 50

[Anexa nr.21 n redacia Legii nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013] [Anexa nr.21 introdus prin Legea nr.221 din 19.10.2012, n vigoare 01.11.2012]

Anexa nr.3 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nmatriculate i nenmatriculate n Republica Moldova a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise Nr. Obiectul impunerii crt. 1. Eliberarea avizului preliminar i a autorizaiei speciale la cerere 2. Depirea sarcinii masice pe ax admise: a) pn la 2 t inclusiv b) peste 2 t 3. Depirea masei totale admise a autovehiculelor cu ncrctur (fr depirea sarcinii masice pe ax) 4. Depirea dimensiunilor admise, cu respectarea condiiilor pentru sarcina masic: a) limea sau nlimea pn la 50 cm ori lungimea pn la 100 cm b) limea sau nlimea cu 50-100 cm ori lungimea cu 100-200 cm c) limea sau nlimea cu 101-150 cm ori lungimea cu 201-350 cm d) limea sau nlimea cu 151-200 cm ori lungimea cu 351-600 cm e) limea sau nlimea cu 201-250 cm ori lungimea cu 601-900 cm f) limea sau nlimea cu 251-300 cm ori lungimea cu 901-1200 cm Taxa, lei 43,2

1,1 pentru fiecare ton depire km 2,2 pentru fiecare ton depire km 3,2 pentru fiecare ton depire km

4,3 pentru fiecare kilometru 8,6 pentru fiecare kilometru 13,0 pentru fiecare kilometru 17,3 pentru fiecare kilometru 21,6 pentru fiecare kilometru 25,9 pentru fiecare kilometru

5.

g) limea sau nlimea cu peste 301 cm ori lungimea cu peste 1201 cm Recntrirea autovehiculului sau msurarea repetat a dimensiunilor dup transpunerea ncrcturii

32,4 pentru fiecare kilometru 21,6 pentru o operaiune

[Anexa nr.3 modificat prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013] [Anexa nr.3 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

[Anexa nr.4 exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

Anexa nr.5 Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj Nr. crt. 1. 2. 3. Unitatea Taxa, de lei msur Examinarea i perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de 1 proiect 90 proiecte i eliberarea de prescripii tehnice Invitarea specialistului la obiect 1 proiect 108 Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor subterane de montare a comunicaiilor inginereti: a) prin metod deschis (de tranee) peste drum 1 m2 126 b) prin metod nchis (perforare, strpungere) pe sub drum 1m 36 c) de-a lungul drumurilor 1m 18 d) sub trotuare 1m 27 Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor supraterane de montare a comunicaiilor inginereti: a) pe piloni de-a lungul drumurilor 1m 18 b) de-a lungul podurilor 1m 72 c) suspendate deasupra drumurilor 1m 54 Eliberarea de autorizaii pentru construcia cilor de acces la 1 m2 9 drumuri, parcrilor i benzilor suplimentare Eliberarea de autorizaii pentru construcia de cldiri i amenajri 1 m2 54 (cu excepia obiectivelor pentru prestarea de servicii rutiere) Efectuarea de lucrri fr autorizaia organelor de administrare 1 obiectiv 1800 rutier (fr a se lua n considerare plata pentru eliberarea autorizaiei) Obiectul impunerii

4.

5. 6. 7.

Anexa nr.6 Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere Nr. Obiectul impunerii crt. 1. Examinarea i perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de proiecte i eliberarea de prescripii tehnice 2. Invitarea specialistului la obiect Unitatea de msur 1 proiect Taxa, lei 90

1 proiect

108

3.

4.

Obiective de publicitate exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor Obiective de prestare a serviciilor rutiere n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor: a) staii de alimentare cu combustibil b) staii de deservire tehnic c) puncte de vulcanizare d) uniti de comer cu amnuntul, ntreprinderi de alimentaie public, structuri de primire turistic cu funcii de cazare i de servire a mesei e) tarabe (puncte comerciale) amplasate n afara localitilor

1 m2 de suprafa publicitar

500

1 contor de eviden a combustibilului livrat 1 post de prestare a serviciilor* 1 punct pn la 100 m2 100 m2 i mai mult 1 tarab (punct)

900 900 360 1800 3600

180

* Numrul de posturi se determin pornind de la numrul de autovehicule ce pot fi deservite simultan. [Anexa nr.6 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Anexa nr.6 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

________________
* Republicat n temeiul Hotrrii Parlamentului nr.1546-XIII din 25.02.1998 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr.26-27, art.176. Modificat i completat prin legile Republicii Moldova: 1) Legea nr.1570-XIII din 26.02.1998 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr.38-39, art.272; 2) Legea nr.112-XIV din 29.07.1998 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr.84, art.557; 3) Legea nr.251-XIV din 24.12.1998 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1999, nr.10-11, art.49; 4) Hotrrea Curii Constituionale nr.12 din 11.03.1999 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1999 nr.27-28, art.21; 5) Legea nr.701-XIV din 02.12.1999 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1999, nr.145-148, art.717; 6) Legea nr.704-XIV din 02.12.1999 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1999, nr.145-148, art.719; 7) Legea nr.923-XIV din 13.04.2000 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000, nr.54-56, art.361; 8) Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000, nr.127-129, art.888; 9) Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000, nr.166-168, art.1211; 10) Legea nr.1428-XIV din 28.12.2000 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.8-10, art.25; 11) Legea nr.1440-XIV din 28.12.2000 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000, nr.169-176, art.1252; 12) Legea nr.288-XV din 21.06.2001 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.78-80, art.592; 13) Legea nr.315-XV din 28.06.2001 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.81-83, art.616; 14) Legea nr.438-XV din 27.07.2001 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.110-111, art.849; 15) Legea nr.415-XV din 26.07.2001 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.112-113, art.852; 16) Legea nr.439-XV din 27.07.2001 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.114-115, art.856; 17) Legea nr.494-XV din 04.10.2001 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.130, art.961; 18) Legea nr.507-XV din 05.10.2001 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.131-133, art.971; 19) Legea nr.646-XV din 16.11.2001 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.161, art.1299; 20) Legea nr.697-XV din 30.11.2001 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.161, art.1305; 21) Legea nr.732-XV din 13.12.2001 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.161, art.1309; 22) Legea nr.757-XV din 21.12.2001 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.17-19, art.58; 23) Legea nr.766-XV din 27.12.2001 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.161, art.1317; 24) Legea nr.844-XV din 14.02.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.29-31, art.162; 25) Legea nr.965-XV din 05.04.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.53, art.373; 26) Legea nr.995-XV din 18.04.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.62, art.457; 27) Legea nr.1021-XV din 25.04.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.63-64, art.495; 28) Legea nr.1035-XV din 03.05.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.62, art.461;

29) Legea nr.1040-XV din 03.05.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.91-94, art.666; 30) Legea nr.1076-XV din 23.05.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.75, art.633; 31) Legea nr.1128-XV din 14.06.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.96-99, art.703; 32) Legea nr.1140-XV din 14.06.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.100-101, art.745; 33) Legea nr.1146-XV din 20.06.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.96-99, art.707; 34) Legea nr.1163-XV din 27.06.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.100-101, art.747; 35) Legea nr.1164-XV din 27.06.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.100-101, art.749; 36) Legea nr.1184-XV din 28.06.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.96-99, art.719; 37) Legea nr.1275-XV din 25.07.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.117-119, art.956; 38) Legea nr.1294-XV din 25.07.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.115-116, art.928; 39) Legea nr.1405-XV din 24.10.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.151-153, art.1181; 40) Legea nr.1440-XV din 08.11.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.178-181, art.1354; 41) Legea nr.1454-XV din 08.11.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.185-189, art.1389; 42) Legea nr.1527-XV din 12.12.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.190-197, art.1441; 43) Legea nr.1533-XV din 13.12.2002 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.185-189, art.1404; 44) Legea nr.45-XV din 20.02.2003 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.46-47, art.174; 45) Legea nr.173-XV din 10.04.2003 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.87-90, art.404; 46) Legea nr.197-XV din 15.05.2003 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.97-98, art.436; 47) Legea nr.206-XV din 29.05.2003 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.149-152, art.598; 48) Legea nr.303-XV din 11.07.2003 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.155-158, art.637; 49) Legea nr.357-XV din 31.07.2003 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.170-171, art.404; 50) Legea nr.419-XV din 24.10.2003 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.226-228, art.898; 51) Legea nr.430-XV din 31.10.2003 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.239-242, art.956; 52) Legea nr.501-XV din 11.12.2003 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.6-12, art.54; 53) Legea nr.529-XV din 18.12.2003 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.6-12, art.58; 54) Legea nr.549-XV din 25.12.2003 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.6-12, art.68; 55) Legea nr.582-XV din 26.12.2003 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.6-12, art.88; 56) Legea nr.5-XV din 05.02.2004 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.30-34, art.171; 57) Legea nr.6-XV din 05.02.2004 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.30-34, art.178; 58) Legea nr.12-XV din 06.02.2004 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.35-38, art.190; 59) Legea nr.146-XV din 14.05.2004 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.119-122, art.623; 60) Legea nr.148-XV din 14.05.2004 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.100-103, art.518; 61) Legea nr.174-XV din 03.06.2004 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.104, art.549; 62) Legea nr.185-XV din 10.06.2004 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.108-111, art.574; 63) Legea nr.186-XV din 10.06.2004 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.119-122, art.625; 64) Legea nr.224-XV din 01.07.2004 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.132-137, art.700; 65) Legea nr.294-XV din 28.07.2004 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.138-146, art.747; 66) Legea nr.342-XV din 14.10.2004 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.186-188, art.838; 67) Legea nr.350-XV din 21.10.2004 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.208-211, art.930; 68) Legea nr.432-XV din 24.12.2004 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.1-4, art.24; 69) Legea nr.448-XV din 30.12.2004 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.20-23, art.71; 70) Legea nr.5-XV din 17.02.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.39-41, art.135; 71) Legea nr.11-XV din 17.02.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.46-50, art.165; 72) Legea nr.20-XVI din 08.04.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.65-66, art.234; 73) Legea nr.22-XVI din 08.04.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.65-66, art.236; 74) Legea nr.35-XVI din 15.04.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.67-68, art.263; 75) Legea nr.38-XVI din 15.04.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.67-68, art.267; 76) Legea nr.60-XVI din 28.04.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.92-94, art.431; 77) Legea nr.154-XVI din 21.07.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.126-128, art.611; 78) Legea nr.155-XVI din 21.07.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.107-109, art.525; 79) Legea nr.235-XVI din 14.10.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.145-147, art.697; 80) Legea nr.261-XVI din 27.10.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.157-160, art.782; 81) Legea nr.279-XVI din 04.11.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.164-167, art.814; 82) Legea nr.287-XVI din 11.11.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.161-163, art.799; 83) Legea nr.361-XVI din 23.12.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr.21-24, art.99; 84) Legea nr.372-XVI din 29.12.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr.16-19, art.70; 85) Legea nr.64-XVI din 30.03.2006 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr.66-69, art.273; 86) Legea nr.266-XVI din 28.07.2006 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr.126-130, art.643;

87) Legea nr.268-XVI din 28.07.2006 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr.142-145, art.702; 88) Legea nr.318-XVI din 02.11.2006 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr.199-202, art.954; 89) Legea nr.437-XVI din 28.12.2006 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.10-13, art.27; 90) Legea nr.441-XVI din 28.12.2006 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr.203-206, art.997; 91) Legea nr.448-XVI din 28.12.2006 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr.203-206, art.1001.
__________ Legile Republicii Moldova 1163/24.04.97 Codul fiscal //Monitorul Oficial 62/522, 18.09.1997