Sunteți pe pagina 1din 2

Mijloacele bneti reprezint activele cele mai lichide ale ntreprinderii.

n contabilitate mijloacelor bneti se clasific dup urmtoarele criterii: - n dependen de valut n care snt exprimate:

valut naional, valut strin. Indiferent de faptul n ce valut snt exprimate mijloacele bneti, n evidena contabil acestea se exprim n valut naional la cursul stabilit de Banc Naional. - n dependen de locul pstrrii i formei de exprimare:

n numerar care se pstreaz n casieria ntreprinderii, n conturile curente i alte conturi la bnci, alte mijloace bneti (doc. bneti, timbre potale, bilete de cltorie, .a.) care se pstreaz n casierie; - n funcie de posibilitate utilizrii mijloacelor bneti:

mijloacele bneti legate reprezint disponibilitile bneti, care aparin ntreprinderii, dar nu pot fi utilizate de aceasta din anumite cauze (conturi bancare sechestrate, soldul de compensare a mijloacelor creditare etc.), mijloace bneti nelegate mijloace care aparin ntreprinderii i pot fi utilizate de aceasta. Evidena mijloacelor bneti din casierie Mijloacele bneti n numerar se pstreaz la ntreprindere n casierie. Operaiile de cas snt efectuate de ctre casier care poart responsabilitate material total pentru pstrarea, folosirea mijloacelor bneti i documentele bneti aflate n casierie. Efectuarea operaiunilor de cas este reglementat de Normele pentru efectuarea operaiunilor de cas n economia Republicii Moldova, aprobate prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr. 764 din 25.11.1992, cu modificrile i completrile ulterioare. n timpul perioadei de gestiune la ntreprindere au loc att operaiuni de primire a numerarului n casierie, ct i de eliberare a acestora. n casierie numerarul poate fi primit din conturile curente n valut naional sau strin, din rambursarea avansurilor neutilizate de lucrtori; din vnzarea produselor, materialelor. Eliberarea mijloacelor bneti se efectueaz la achitarea salariilor, premiilor, acoperirea unor cheltuieli generale i administrative, la acordarea avansurilor, plata indemnizaiilor pentru pierderea temporar a capacitii de munc. Toate operaiile de cas trebuie s fie documentate. La primirea mijloacelor bneti se ntocmete Dispoziia de ncasare de cas. La eliberarea banilor se ntocmete Dispoziia de plat de cassau Borderoul de plat. La sfritul zilei de munc datele din documentele de cas se nregistreaz de ctre casier n Registrul de cas care poate fi ntocmit manual sau la computer. Registrul de cas se ntocmete n 2 exemplare: primul exemplar la care se anexeaz documentele de ncasare i plata se transmite n contabilitate ca raport al casierului, 2-lea rmne n la casier. Eviden analitic a operaiunilor de cas se ine pe surse de ncasare i direcii de utilizare a numerarului. Pentru eviden sintetic este destinat contul de activ 241 Casa. n debitul acestui cont se nregistreaz ntrrile de mijloace bneti n casierie, iar n creditul ieirile de numerar. Soldul este debitor i reprezint suma mijloacelor bneti la o anumit dat i se reflect n capitolul II a bilanului contabil. La primirea mijloacelor bneti se ntocmesc formulele contabile:

debit contul 241, credit contul 242 la ridicarea numerarului din banc pentru achitarea salariului i efectuarea altor pli,

credit contul 243 la sumele ncasate din conturile n valut, credit contul 227 la ncasarea avansurilor neutilizate, credit contul 228 ncasarea creanelor pe termen scurt privind veniturile calculate, credit contul 229 stingerea altor creane pe termen scurt de ctre debitori, credit conturilor 424, 523 la suma avansurilor n numerar primite, credit contul 313 la suma depunerilor n numerar n capitalul statutar efectuate de fondatori dup nregistrarea ntreprinderii, credit contul 534 la suma TVA aferent mrfurilor vndute cu achitare imediat n numerar, credit conturilor 611, 612, 621 la suma ncasrilor n numerar la vnzarea activelor ntreprinderii, credit contul 622 la suma veniturilor ncasate sub form de redevene i mijloacelor bneti primite cu titlu gratuit. Eliberarea mijloacelor bneti se reflect prin formula:

debit contul 227 la suma avansurilor spre decontare acordate titularilor de avans debit conturilor 242, 243, 244 la sumele depuse n conturile curente n valut naional i strin, debit contul 424, 523 la restituirea avansurilor primite anterior, debit contul 521 la achitarea datoriei fa de furnizori, debit contul 531 la achitarea salariului, debit contul 532 la recuperarea cheltuielilor efectuate de titularul de avans, fr eliberarea avansului, debit contul 537 la achitarea datoriilor fa de fondatori, debit contul 539 la achitarea datoriilor fa de ali creditori, credit contul 241. Legea cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi nr. 845-XII din 3 ianuarie 1992 stabilete limita decontrilor ce pot fi efectuate n numerar n baza obligaiilor financiare ale ntreprinderii n mrime de 100 de mii de lei lunar. Pentru nclcarea limitei menionate organele Serviciului Fiscal de Stat i Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei aplic sanciuni n proporie de 10 la sut din sumele pltite. ntreprinderile snt obligate s efectueze inventarierea valorilor aflate n casierie n termenele stabilite i n conformitate cu Regulamentul privind inventarierea nr. 27 din 28.04.2004. Rezultatele inventarierii se perfecteaz prin ntocmirea Procesului-verbal de inventariere a numerarului (forma INV-5). Dac n urma inventarierii se constat lipsuri acestea se reflect prin formula contabil:

debit contul 714 credit contul 241 Acestea se imput casierului prin formula contabil:

debit contul 227 credit conturile 612, 515 n cazul n care se depisteaz plusuri de mijloace bneti acestea se nregistreaz prin formula contabil:

debit contul 241, credit contul 612. Informaia privind micarea mijloacelor bneti din casierie trebuie s fie sintetizat n registrele contabile pe fluxuri de mijloace bneti pentru facilitarea ntocmirii Raportului privind fluxul mijloacelor bneti