Universitatea tefan cel Mare Suceava Facultatea de tiine Economice i Administraie Public Specializarea Administraie Public

REFERAT

La disciplina

DREPT FISCAL

Suceava, 2013

ACCIZELE

Cuprins Accizele caracteristica general ..................................................................... 3 Subiecii impunerii, obiectele impunerii i baza impozabil ............................ 3 Cotele accizelor, modul de calculare i termenele de achitare .......................... 4 Marcarea mrfurilor cu timbru de acciz ............................................................ 8 nregistrarea subiecilor impunerii. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport). Declararea achitrii accizelor ......................... 9 Administrarea accizelor ................................................................................... 10 Anex - Mrfurile supuse accizelor ................................................................. 11 Bibliografie ...................................................................................................... 15

Accizele caracteristica general

Accizul este impozit indirect, general de stat, care este impus asupra unor mrfuri de larg consum. Suma accizului este inclus n preul mrfii sau serviciilor. n prezent acest impozit este aplicat n toate rile cu economie de pia. El este aezat asupra unui ir de mrfuri i poate fi privit sub dou aspecte: n primul rnd, ca surs principal de venit a bugetului, i n al doilea rnd, ca mod de limitare a consumului unor mrfuri supuse accizului (de regul la mrfuri duntoare sntii sau de lux). Subiecii impunerii, n dependen de caracterul i tipul activitii sunt: a) persoanele fizice i juridice care prelucreaz i/sau produc mrfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova; b) persoanele fizice i juridice care import mrfuri supuse accizelor, cu excepia mrfurilor care sunt scutite de plata impozitului dat; Subiecii impunerii care produc sau preconizeaz s produc marf accizat, sunt obligai s se nregistreze n calitate de pltitori de accize i s primeasc certificatul de acciz. Certificatul de acciz reprezint un document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile supuse accizelor. Pentru obinerea certificatului de acciz, agenii economici care sunt obligai a se nregistra ca subieci impozabili se adreseaz la Inspectoratul Fiscal de Stat teritorial n raza cruia activeaz cu o cerere de solicitare a certificatului de acciz. n cererea de solicitare se indic denumirea (numele, prenumele), adresa juridic (domiciliu) a locului principal de desfurare a activitii economice i datele cu privire la licena eliberat de organele de resort. Agenii economici care urmeaz a fi nregistrai n calitate de subieci impozabili declar ncperea de acciz. ncperea de acciz reprezint totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care sunt situate separat, determinate n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii. Subiectul impozabil cu accize poate avea doar o singur ncpere de acciz.

Subiecii impunerii, obiectele impunerii i baza impozabil

Subieci ai impunerii sunt: a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova; b) persoanele juridice i persoanele fizice care import mrfuri supuse accizelor, cu excepia mrfurilor specificate la art.124 alin.(1)-(3), (5), (7), (8) Cod Fiscal Ca obiecte ale impunerii cu acciz sunt mrfurile supuse accizelor specificate n anexa la titlul IV al Codului Fiscal. Baza impozabil o constituie: a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, snt stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; 4

b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste mrfuri snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor; c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale, precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor.

Cotele accizelor, modul de calculare i termenele de achitare

Cotele accizelor Cotele accizelor, conform anexei la prezentul titlu, se stabilesc: a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor (1) Subiecii impunerii care expediaz (transport) mrfuri supuse accizelor din ncperea de acciz: a) calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de la valoarea acestora (n dependen de cot n sum absolut sau ad valorem n procente); b) achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz conform cotelor stabilite n anexa la prezentul titlu. (2) n cazul transmiterii mrfurilor supuse accizelor cu plat sau cu titlu gratuit, inclusiv n contul salariului, angajailor subiectului impunerii, altor persoane, n cazul nsuirii mrfurilor de ctre subiectul impunerii sau de ctre membrii familiei acestuia, precum i n cazul deplasrii n alt mod a mrfurilor din ncperea de acciz. (3) Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subiecii impunerii o dat cu achitarea taxelor vamale. n cazul n care pentru importul de mrfuri nu se percepe tax vamal, mrfurile se consider importate, ca i cum ar fi fost supuse taxei vamale, cu respectarea reglementrilor stabilite de legislaia vamal pentru regimul de import. (4) n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obligaia de achitare a accizelor este valabil pn la momentul repatrierii valutei i prezentrii documentelor justificative. n cazul neprezentrii, n termenele stabilite a documentelor, subiectul impunerii achit accizele, amenzile i penalitile n mrimea i n modul prevzute corespunztor la art.260 alin.(5) i art.228 alin.(2) din Codul Fiscal. (5) Mrfurile supuse accizelor mbuteliate n ambalaj pentru consum final, cum ar fi votca, lichiorurile i alte buturi spirtoase, vinurile din struguri, din fructe i pomuoare, vinurile din struguri saturate cu dioxid de carbon, divinurile, comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile supuse accizelor accizelor mbuteliate n ambalaj procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu "Timbru de acciz". Marcarea se efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse pentru consum final, pn la importarea acestora, iar n cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul

expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a "Timbrelor de acciz" este stabilit de ctre Guvern. (51) Articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n procesul fabricrii mrfurilor supuse accizelor pn la importarea acestora, iar a mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a timbrelor de acciz se stabilete de Guvern. (6) Nu snt marcate obligatoriu cu "Timbru de acciz": a) vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire cu capacitatea de pn la 0,25 litri, de 1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri; b) buturile alcoolice cu coninutul de alcool etilic de pn la 7% n volum; c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit, depozit vamal, admitere temporar, magazin duty-free; d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i expediate de ctre productor pentru export. (7) Timbrele de acciz de model vechi rmn valabile pe termen de un an de la data punerii n aplicare a celor noi. Modul de calculare a accizelor la igaretele cu filtru (1) La igaretele cu filtru (poziia tarifar 240220), accizele se calculeaz ca sum a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei stabilite n sum absolut la volumul n expresie natural (1000 buci) la momentul expedierii din ncperea de acciz sau la momentul importrii i a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei ad valorem n procente stabilite la preul maxim de vnzare cu amnuntul. (2) Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul a fost vndut altor persoane pentru consum final i care include toate impozitele i taxele. (3) Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete cu filtru se stabilete de persoanele care produc igarete cu filtru n Republica Moldova (productorul local) sau care import igarete cu filtru i se nregistreaz n modul stabilit de Guvern. (4) Se interzice vnzarea de ctre alte persoane a igaretelor cu filtru pentru care nu au fost stabilite i declarate preuri maxime de vnzare cu amnuntul. (5) Se interzice vnzarea de ctre orice persoan a igaretelor cu filtru la un pre ce depete preul maxim de vnzare cu amnuntul. nlesniri la plata accizelor (1) Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare. n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil de 200 de euro, accizul se va calcula pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora. (2) Accizele nu se achit la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelor: a) definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern; b) destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este 6

parte. Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte i a proiectelor de asisten tehnic se stabilete de Guvern. c) destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice i a altor misiuni asimilate lor n Republica Moldova, precum i uzului sau consumului personal al membrilor personalului diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i al membrilor familiei care locuiesc mpreun cu ei, pe baz de reciprocitate, n modul stabilit de Guvern. (3) Accizele nu se achit pentru mrfurile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, conform listei aprobate de Guvern. (4) Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision. (41) Accizele nu se achit pentru proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesia statului cu drept de succesiune i pentru comori. (5) Accizele nu se achit la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal n magazinele dutyfree i comercializarea de ctre aceste magazine a mrfurilor supuse accizelor, precum i la introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub destinaiile vamale de distrugere, abandon n folosul statului. (6) La introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora n regimul vamal perfecionare activ, accizul se achit la introducerea acestor mrfuri, cu restituirea ulterioar a sumelor achitate ale accizului la scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor rezultate din prelucrare, n modul stabilit de Guvern. (7) Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal admiterea temporar. (8) Accizele nu se achit pentru mrfurile autohtone supuse accizelor, anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare, conform reglementrilor vamale. (9) Suma accizelor achitat la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a mrfurilor strine supuse accizelor n regim vamal de import se restituie la scoaterea acestora de pe teritoriul vamal, la plasarea lor sub destinaie vamal magazin duty-free, la plasarea lor sub destinaie vamal zon liber, n modul stabilit de Guvern. (10) Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor introduse n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, din alte zone economice libere, din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i mrfurile originare din aceast zon i scoase n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova. (101) Nu snt supuse accizelor livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate n interiorul zonei economice libere, precum i livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate de ctre agenii economici dintr-o zon economic liber n alt zon economic liber. (11) Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economic liber pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova se supun accizelor. (111) Accizele nu se achit pentru mrfurile supuse accizelor, importate de ctre persoane juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro. n cazul n care valoarea lor n vam depete limita neimpozabil indicat, accizele se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.

(13) n cazul nerespectrii prevederilor i a condiiilor regimului vamal ales, stabilit de legislaia vamal a Republicii Moldova, subiectul impunerii i persoanele specificate la art.4 alin.(5) din Legea pentru punerea n aplicare a titlului IV din Codul fiscal achit accizele conform cotelor stabilite n anexa la prezentul titlu, o amend n mrimile prevzute la art.261 alin.(2) i (3) i o penalitate n mrimea determinat conform art.228. Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate (1) Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor achitate la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor finite supuse accizelor din ncperea de acciz. Trecerea la cont a accizelor se permite numai n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor, la expedierea (transportarea) lor ulterioar i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor utilizate. n cazul n care mrfurile supuse accizelor snt depuse la maturare, subiectului impunerii i se permite trecerea n cont a accizului n limitele cantitii de mrfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de mrfuri similare supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) acestor mrfuri similare supuse accizelor din ncperea de acciz i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor. (2) Dac suma accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, depete suma accizului calculat la mrfurile supuse accizelor expediate din ncperea de acciz, diferena se reporteaz la cheltuieli n perioada fiscal n care a avut loc expedierea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. (3) n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision, de asemenea, livreaz mrfuri supuse accizelor n magazinele duty-free, cu excepia igrilor cu filtru de import, i/sau n zonele economice libere, suma accizului achitat anterior la mrfurile supuse accizelor, utilizate pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor expediate (transportate) pentru export, se restituie n modul stabilit de Guvern, n termen de 45 zile dup prezentarea documentelor justificative. (4) Pentru a obine restituirea accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate pentru prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor destinate exportului, subiectul impunerii prezint organelor Serviciului Fiscal de Stat urmtoarele documente justificative: a) contractul (copia contractului) ncheiat cu partenerul strin privind livrarea mrfurilor supuse accizelor. n cazul n care livrarea pentru export a mrfurilor supuse accizelor se efectueaz, conform contractului de comision, de ctre comisionar, subiectul impunerii (comitentul) prezint organului Serviciului Fiscal de Stat contractul de comision i contractul (copia contractului) ncheiat de comisionar cu partenerul strin; b) documentele de plat i extrasul bncii (dac aceasta rezult din condiiile contractului), care confirm ncasarea de facto pe contul subiectului impunerii a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strin; c) declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei, certificat de conductorul i de contabilul-ef ai subiectului impunerii, cu meniunile organului vamal al Republicii Moldova care a eliberat marfa pentru export.

(5) Suma accizelor se restituie n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n lipsa datoriilor se transfer la contul bancar al agentului economic. (6) Exportarea mrfurilor de ctre persoane care nu snt subieci ai impunerii se permite fr dreptul la restituirea sumelor accizelor la mrfurile supuse accizelor expediate (transportate) pentru export.

Marcarea mrfurilor cu timbru de acciz

Timbru de acciz. Marca comercial de stat este un marcaj tiprit de unitatea specializat, autorizat de Ministerul Finanelor. Timbrele de acciz sunt de strict eviden i se elibereaz contra plat de ctre IFS n baza cererii contribuabilului. Valoarea timbrelor de acciz nu include accizele datorate bugetului de stat, achiziionarea lor de ctre agenii economici productori i importatori, fcndu-se la un pre ce reprezint costul i profitul aferent tipririi. Timbrele de acciz procurate nu se vnd, nu se transmit altor persoane i nu se nstrineaz n alt mod, cu excepia restituirii lor Inspectoratul Fiscal de Stat. Mrfurile supuse accizelor cum ar fi votca, lichiorurile i alte buturi spirtoase, vinurile, divinurile (coniacurile) i alte buturi spirtoase, articolele de tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova precum i importate sunt pasibile marcrii obligatorii cu timbre de acciz. Marcarea se efectueaz: - pentru mrfurile importate, n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora; - n cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Nu sunt marcate obligatoriu cu timbru de acciz: a.vinurile spumoase i spumante, divinurile (coniacurile) n sticle de suvenire cu capacitatea de pn la 0,25 litri, de 1.5, 3 i 6 litri, b.buturile alcoolice cu coninutul de alcool etilic de pn la 7% n volum; c.mrfurile supuse accizelor plasate n regimurile vamale de tranzit, depozit vamal, admitere temporar, magazin duty free, d. mrfurile supuse accizelor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i destinate pentru export. Pentru mrfurile supuse marcrii cu timbru de acciz sunt prevzute urmtoarele marcaje: 1. ampanie, vinuri spumante i vinuri spumoase; 2. Vinuri; 3. Buturi alcoolice; 4. Divinuri (coniacuri); 5. Articole de tutun; 6. Articole de tutun provenite din import.

nregistrarea subiecilor impunerii. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport). Declararea achitrii accizelor
nregistrarea subiecilor impunerii Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize snt obligate s primeasc certificatul de acciz de modelul stabilit, pn a ncepe desfurarea activitii n cauz. n cererea de solicitare a certificatului de acciz (cerere de modelul stabilit de Guvern), adresat organului Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic indic: a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale); b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului; c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, n cazul n care proprietatea este folosit pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, n baza contractului de arend sau de nchiriere; d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor dintr-o ncpere de acciz n alta ale unuia i aceluiai agent economic, dac aceste ncperi se afl pe teritorii diferite. La cerere se anexeaz schema (planul) amplasrii blocului administrativ, a seciei de producie, a depozitului, a altor ncperi aflate pe teritoriul agentului economic, n limitele stabilite pentru realizarea activitii de ntreprinztor. n cazul n care cererea conine informaii verificabile, organul Serviciului Fiscal de Stat elibereaz persoanei care a naintat cererea certificatul de acciz i anexa la acesta care include schema (planul) specificat la alin.(3) din prezentul articol. Persoana menionat devine subiect al impunerii. Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz n cazul n care consider c activitatea agentului economic sau ncperea de acciz nu pot fi controlate ori formele i metodele de control prevzute la alin.(2) lit.d) din prezentul articol nu asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor. n cazul n care mai muli ageni economici folosesc una i aceeai ncpere de acciz pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor, organul Serviciului Fiscal de Stat este obligat s determine n mod independent subiectul (subiecii) impunerii responsabil (responsabili) de achitarea accizelor, n modul stabilit de acest serviciu. Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbri ce trebuie reflectate n certificatul de acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare organului Serviciului Fiscal de Stat. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport). Declararea achitrii accizelor Subiectul impunerii este obligat s in registrul de eviden a mrfurilor ce se expediaz (se transport) pentru fiecare ncpere de acciz. Forma registrului i informaia ce

10

trebuie reflectat n acesta snt stabilite de ctre Guvern. nscrierea n registru se face pn la expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. Registrul de eviden a mrfurilor expediate (transportate) trebuie s se afle ntr-un loc determinat, accesibil verificrii de ctre persoanele cu funcii de rspundere autorizate ale Serviciului Fiscal de Stat a nscrierilor, i s fie prezentat acestor persoane la prima solicitare. Subiecii impunerii prevzui la art.120 lit.a) snt obligai s prezinte declaraia privind achitarea accizelor cel trziu n ultima zi a lunii care succed luna n care a fost efectuat expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor. Forma declaraiei i modul de completare a acesteia se stabilesc de ctre Guvern.

Administrarea accizelor
Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este n drept: a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor folosite exclusiv ca locuin), s controleze orice mijloc de transport n ncpere sau pe drum, precum i mrfurile aflate n ele, s controleze orice dri de seam, documente, inclusiv de transport, care, la prerea acestei persoane, se folosesc n tranzacii cu mrfuri pasibile impunerii cu accize. Aceste aciuni se permit numai n timpul orelor de lucru; b) s ntreprind aciunile specificate la lit.a) n afara orelor de lucru ori s controleze ncperile de locuit numai n baza ncheierii judectorului de instrucie n cazul n care exist bnuieli ntemeiate c se admite o nclcare la achitarea accizelor sau c n locul, cldirea, ncperea, mijlocul de transport n cauz se afl mrfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru care accizele nu au fost achitate; c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport n care au fost depistate mrfuri supuse accizelor i care se afl la dispoziia sau n folosina persoanei juridice sau persoanei fizice, dac aceast persoan nu poate prezenta dovezi de achitare a accizelor. n acest caz, persoana cu funcii de rspundere este obligat s elibereze o ntiinare scris de sechestrare, care trebuie s conin o descriere detaliat a mrfurilor sau a mijlocului de transport, a locului i timpului sechestrrii. Dac persoana ale crei mrfuri sau mijloc de transport au fost sechestrate nu achit accizele n termen de 20 de zile din data sechestrrii, accizele se percep prin executare silit, n conformitate cu legislaia fiscal. Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale n conformitate cu prezentul titlu i cu legislaia vamal.

11

Anex

Mrfurile supuse accizelor

12

Poziia tarifar 1 160430 220300 2205 Icre (caviar) i nlocuitori de icre Bere fabricat din mal

Denumirea mrfii 2

Unitatea de msur 3

Cota accizului 4 1,85 lei

valoarea n lei 25% litru litru alcool 15 lei + absolut/ 15% valoarea n lei litru alcool 15 lei + absolut/ 15% valoarea n lei litru alcool 15 lei + absolut/ 15% valoarea n lei

Vermuturi i alte vinuri din struguri proaspei, aromatizate cu plante sau cu substane aromatizante Alte buturi fermentate (de exemplu, obinute din suc de pere proaspete, cidru, hidromel); amestecuri de buturi fermentate, amestecuri de buturi fermentate i buturi nealcoolice, nedenumite i necuprinse n alt parte Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie de alcool de 80% vol. sau mai mare; alcool etilic i alte alcooluri denaturate, de orice concentraie

220600

2207

2208

Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie de alcool de pn la 80% volum, distilate, litru alcool 30 lei + rachiuri, lichioruri i alte buturi alcoolice absolut/ 30% valoarea n lei igri de foi (inclusiv cele cu capete tiate) i trabucuri (igri fine), coninnd tutun valoarea n lei 40% igarete care conin tutun: - cu filtru - fr filtru 1000 buci/ 20 lei + valoarea n lei 24% 1000 buci tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona 20 lei 2885 lei 2885 lei 2885 lei 2885 lei 2885 lei 2885 lei 1200 lei 1200 lei 1200 lei 1800 lei 1800 lei 1800 lei 1800 lei 100 euro 110 euro 2885 lei valoarea n lei 40%

240210000 240220

240290000 270710100 270720100 270730100 270750 270900100 271011110271019290 271019310271019490 271019510 271019610 271112 271113 271114000 271119000 280430000 280440000 290110000

Alte igri de foi, trabucuri i igarete, coninnd nlocuitori de tutun Benzoli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili Toluoli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili Xiloli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili Alte amestecuri de hidrocarburi aromatice, care distil n proporie de minimum 65% (inclusiv pierderile) la 250 grade C dup metoda ASTM D 86 Condensat de gaz natural Uleiuri (distilate) uoare i medii Motorin, inclusiv combustibil (carburant) diesel i combustibil pentru cuptoare Pcur destinat a fi supus unui tratament specific Pcur cu un coninut de sulf de maximum 1% din greutate Propan Butan Etilen, propilen, butilen i butadien Altele Azot Oxigen Hidrocarburi aciclice saturate

13

290124100 290129000 290211000 290219 ex.290220000 290230000 290244000 290290900 290511000290513000 290514 290516 290519000290549 ex.290519000 2906 2909

Buta-1,3-dien Alte hidrocarburi aciclice nesaturate Ciclohexan Alte hidrocarburi ciclanice, ciclenice i cicloterpenice Benzen destinat a fi utilizat drept carburant sau combustibil Toluen Amestec de izomeri ai xilenului Alte hidrocarburi ciclice Alcooli monohidroxilici (metanol, propanol, butan-1-ol) Ali butanoli Octanol (alcool octilic) i izomerii lui Ali alcooli aciclici i derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau nitrozai Pentanol (alcool amelic) Alcooli ciclici i derivaii lor halogenai, sulfanai, nitrai sau nitrozai Eteri, eter-alcooli, eter-fenoli, eter-alcool-fenoli, peroxizi de alcooli, peroxizi de eteri, peroxizi de cetone (cu compoziie chimic definit sau nu) i derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau nitrozai

tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona

2885 lei 2885 lei 2885 lei 2885 lei 2885 lei 2885 lei 2885 lei 2885 lei 2885 lei 2885 lei 2885 lei

valoarea n lei 5% tona tona 2885 lei 2885 lei

valoarea n lei 5%

3302

Amestecuri de substane odoriferante i amestecuri (inclusiv soluiile alcoolice) pe valoarea n lei 5% baza uneia sau mai multor substane odoriferante, de tipul celor utilizate ca materii prime pentru industrie; alte preparate pe baz de substane odoriferante, de tipul celor utilizate pentru fabricarea buturilor Parfumuri i ape de toalet Folii pentru marcare prin presare la cald Ali pigmeni (inclusiv pulberi i fulgi metalici), dispersai ntr-un mediu neapos, sub form de lichid sau past, de tipul celor utilizai pentru fabricarea vopselelor (inclusiv emailuri) Ali solveni i diluani organici compui nedenumii i necuprini n alt parte; preparate pentru ndeprtarea vopselelor sau lacurilor - Achilbenzeni lineari Altele mbrcminte din blan (de nurc, vulpe polar, vulpe, samur) Articole de bijuterie sau de giuvaiergerie i pri ale acestora, din metale preioase sau din metale placate sau dublate cu metale preioase: - din metale preioase, chiar acoperite, placate sau dublate cu metale preioase: - - din argint, chiar acoperite, placate sau dublate cu alte metale preioase - din metale comune placate sau dublate cu metale preioase Aparate de nregistrare a sunetului; aparate de reproducere a sunetului; aparate de nregistrare i reproducere a sunetului Aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar ncorpornd un receptor de gramul gramul 2,00 lei 30 lei 30 lei valoarea n lei 30% valoarea n lei 5% valoarea n lei 5%

330300 321210 321290

381400900 381700500 381700800 ex.4303 7113

tona tona tona

2885 lei 2885 lei 2885 lei

valoarea n lei 25%

711311000 711319000 711320000 8519 852110

- - din alte metale preioase, chiar acoperite, placate sau dublate cu metale preioase gramul

valoarea n lei 15% valoarea n lei 5%

14

semnale videofonice cu band magnetic 852190000 8527 Alte aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar ncorpornd un receptor de semnale videofonice Aparate de recepie pentru radiotelefonie, radiotelegrafie sau radiodifuziune, chiar combinate n acelai corp, cu un aparat de nregistrare sau de reproducere a sunetului sau cu un ceas Autoturisme i alte autovehicule, n principal concepute pentru transportul persoanelor (altele dect cele de la poziia tarifar 8702), inclusiv mainile de tipul "breek" i mainile de curse: - Alte vehicule cu motor cu piston alternativ cu aprindere prin scnteie: 870321 870322 870323 870324 - Cu capacitatea cilindric de maximum 1000 cm3 - Cu capacitatea cilindric de peste 1000 cm3, dar de maximum 1500 cm3 - - Cu capacitatea cilindric de peste 1500 cm , dar de maximum 2000 cm - Cu capacitatea cilindric de peste 3000 cm
3 3 3

valoarea n lei 5% valoarea n lei 5%

8703

cm3 cm3 cm cm
3

0,36 euro 0,48 euro 0,73 euro 1,21 euro 3,50 euro

- - Cu capacitatea cilindric de peste 2000 cm3, dar de maximum 3000 cm3 - Alte vehicule cu motor cu piston cu aprindere prin compresie (diesel sau semidiesel): Autoturisme cu motor cu piston prin aprindere prin compresie (diesel sau semidiesel): - Alte vehicule (autoturisme) cu motor cu piston, cu aprindere prin compresie (diesel sau semi-diesel): 870331 870332 870333 - Cu capacitatea cilindric de maximum 1500 cm3 - - Cu capacitatea cilindric de peste 1500 cm , dar de maximum 2500 cm - - Cu capacitatea cilindric de peste 2500 cm3 Note:
3 3

cm3
3

cm3 cm
3

0,48 euro 1,21 euro 3,50 euro

cm3

1. n cazul n care mrfurile supuse accizelor se expediaz (se transport), se import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor de acciz sau "Timbrului de acciz") se efectueaz pe baza cotelor aprobate, recalculndu-se volumele n unitatea de msur dat. n mod similar se efectueaz recalcularea accizelor la spirt, n funcie de coninutul de alcool absolut. 2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru de acciz sau "Timbru de acciz" se expediaz (transport), import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, acestor mrfuri li se aplic un singur timbru de acciz sau "Timbru de acciz", a crui valoare se determin la momentul expedierii (transportrii), importrii mrfurilor n cauz, pornindu-se de la cotele aprobate, recalculate n unitatea de msur necesar.

3. Prin derogare de la prevederile art.125, suma accizelor vrsat n buget pentru alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 22071000, procurat n scopul utilizrii lui n medicin n volumul contingentului anual stabilit de Guvern, se restituie conform Regulamentului aprobat de Guvern.

15

5. Sumele accizelor achitate de agenii economici la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271011110 271019290, 290110000, 290124100, 290129000, 290211000, 290219, 290220000, 290230000, 290244000, 290290900, 290511000 290513000, 290514, 290516, 290519000290549, 2906, 2909, 3302, 321210, 321290, 381400900, 381700800 se trec n cont dac mrfurile n cauz snt utilizate n procesul de producie n alt calitate dect cea de carburani i combustibili, iar cele de la poziiile tarifare 271011310, 271011700 i 271019210 se trec n cont la nivelul agenilor economici care efectueaz alimentarea aeronavelor. Prin derogare de la prevederile art.125 din Codul fiscal n cazul utilizrii mrfurilor menionate n calitate de materie prim pentru producerea i/sau prelucrarea mrfurilor care nu snt supuse accizelor sau n calitate de combustibil (carburani) n aviaia civil, trecerea n cont a sumelor accizelor se efectueaz n form de stingere a restanelor pltitorului fa de buget la alte impozite i taxe, iar n lipsa restanelor sumele accizelor se transfer la contul bancar al agentului economic n modul stabilit de Guvern. 6. Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 22071000, destinat utilizrii n industria de parfumerie i cosmetic, este scutit de plata accizelor n limita volumului stabilit de ministerul de ramur, coordonat cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i Serviciul Vamal, n vederea realizrii programului de activitate al industriei de parfumerie i cosmetic pe anul respectiv. 7. Cota accizelor se majoreaz pentru autoturismele cu termenul de exploatare: de la 3 la 5 ani cu 0,02 euro pentru fiecare cm3; de la 5 la 7 ani cu 0,03 euro pentru fiecare cm3. 71. Prin derogare de la poziiile tarifare 870321870324, 870331870333, suma accizului calculat pentru fiecare autovehicul de epoc de la poziia tarifar 8703 este de 10 mii euro. 9. Mrfurile de la poziiile tarifare 280430000 i 280440000 produse pe teritoriul rii sunt scutite de plata accizului.

16

Bibliografie

1. Codul fiscal 2012; 2. Cocoar Mihai, Controlul aplicrii modificrilor legale prvind TVA, accizele i alte taxe, 2003; 3. Dianu Daniel, Transpunerea n Romnia a normelor UE n domeniul impozitrii indirecte TVA;

17