Sunteți pe pagina 1din 63

Proiect CODUL DE PROCEDUR FISCAL AL REPUBLICII MOLDOVA TITLUL I Dispoziii generale Articolul 1.

Legislaia cu privire la procedura fiscal (1) Legislaia de procedur fiscal a Republicii Moldova reglementeaz raporturile juridice fiscale privind administrarea fiscal i alte principii generale de determinare i percepere a mpozitelor i taxelor. (2) Legislaia de procedur fiscal se compune din prezentul cod i din alte acte legislative i normative n domeniu, care trebuie s corespund dispoziiilor prezentului cod. (3) n cazul apariiei unor contradicii ntre normele prezentului cod i prevederile Constituiei Republicii Moldova, se aplic prevederile Constituiei, iar n caz de neconcordan ntre normele prezentului cod i cele ale unei alte legi organice, se aplic reglementrile legii adoptate ulterior legii n cauz. (4) Dac un tratat internaional, la care Republica Moldova este parte, stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele prevzute de legislaia de procedur fiscal a Republicii Moldova, se aplic regulile i prevederile tratatului internaional. Articolul 2. Sarcinile legislaiei de procedur fiscal (1) Sarcinile legislaiei de procedur fiscal constau n aprarea i realizarea drepturilor i libertilor persoanelor i asociaiilor acestora, a intereselor ntreprinderilor, instituiilor i organizaiilor, precum i aprarea ornduirii statale i constituionale a Republicii Moldova n domeniul fiscalitii. (2) n scopul realizrii acestor sarcini, legislaia de procedur fiscal determin mecanisme, metode i tehnici unice de administrare fiscal, obligatorii i opozabile tuturor subiecilor raporturilor de drept fiscal. Articolul 3 Principii generale (1) Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale, urmnd stabilirea corect a impozitrii contribiabiilor i a altor sume datorate bugetului de stat. (2) Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor n cauz. a) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale a contribuabilului. n analiza efectuat organul fiscal va avea n vedere toate circumstanele edificatoare ale fiecrui caz. (3) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conform realitii i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i snt cunoscute. TITLUL II Norme privind aplicarea impozitului pe venit Capitolul 1 Cu privire la limitele cheltuielilor de asigurare ale agenilor economici i persoanelor fizice care practic activitatea de ntreprinztor, permise ca deduceri de cheltuieli aferente activitii de ntreprinztor n scopuri fiscale Articolul 4. Deducerea primelor de asigurare obligatorii Deducerea primelor de asigurare se efectueaz n baza contractelor de asigurare, ncheiate i confirmate documentar n corespundere cu prevederile legislaiei n vigoare, din venitul provenit de la activitatea de ntreprinztor, pentru urmtoarele clase de asigurare din cadrul asigurrilor obligatorii i anume: a) asigurri de rspundere civil auto, care acoper daunele ce rezult din folosirea autovehiculelor, inclusiv rspunderea transportatorilor; b) asigurri de rspundere civil avia, care acoper rspunderea transportatorilor; c) asigurri de rspundere civil maritim, lacustr i fluvial, care acoper rspunderea transportatorilor;

d) asigurri de rspundere civil feroviar, care acoper rspunderea transportatorilor; e) alte clase de asigurare pentru care este prevzut ncheierea contractelor de asigurare obligatorie. Articolul 5. Deducerea primelor de asigurare facultative (1) Deducerea primelor de asigurare se efectueaz n baza contractelor de asigurare, ncheiate i confirmate documentar n corespundere cu prevederile legislaiei n vigoare, din venitul provenit de la activitatea de ntreprinztor, pentru urmtoarele clase de asigurare din cadrul asigurrilor facultative i anume: a) asigurri de accidente, inclusiv accidentele de munc i bolile profesionale; b) asigurri de sntate (contractate n favoarea angajailor ntreprinderii); c) asigurri de via i anuiti (contractate n favoarea angajailor ntreprinderii); d) asigurri de vehicule terestre (altele dect cele feroviare), care acoper daunele survenite la vehiculele terestre cu motor; e) asigurri de vehicule de cale ferat, care acoper daunele survenite la vehiculele de cale ferat ce se deplaseaz sau transport mrfuri ori persoane; f) asigurri de nave aeriene, care acoper daunele survenite la navele aeriene; g) asigurri de nave maritime, lacustre i fluviale, care acoper daunele survenite la acestea; h) asigurri de bunuri n tranzit, care acoper daunele suferite de mrfuri, bagaje i alte bunuri transportate; i) asigurri de incendiu i de alte calamiti naturale, care acoper daunele suferite de proprieti i bunuri (aflate n proprietatea ntreprinderii) cauzate de incendiu, explozie, furtun, energie nuclear, alunecri de teren, alte fenomene naturale n afar de furtun; j) asigurri de bunuri, care acoper daunele suferite de proprieti i bunuri (aflate n proprietatea ntreprinderii) de grindin, nghe sau furt; k) asigurri de rspundere civil general, care acoper daunele din prejudiciul cauzat terilor n urma exploatrii obiectelor industriale periculoase; l) asigurri de rspundere civil general, contractate n baza Conveniei CMR din 19 mai 1956 i Conveniei TIR din 14 noiembrie 1975, la care Republica Moldova este parte din 26 mai 1993; m) alte asigurri de rspundere civil general, care acoper daunele din prejudiciul cauzat terilor prin utilizarea i exploatarea navelor aeriene i vehiculelor de cale ferat. (2) n cazul asigurrilor indicate la lit. h)l) din prezentul articol, mrimea total a defalcrilor permise ca deduceri de cheltuieli aferente activitii de ntreprinztor n scopuri fiscale nu poate depi 3 (trei) procente din suma venitului brut anual, obinut din toate sursele, inclusiv din activitatea operaional, de investiii i financiar. Articolul 6. Deducerea primelor de asigurare n cazul subvenionrii de ctre stat Pentru contractarea asigurrilor subvenionate de ctre stat, mrimea defalcrilor permise ca deduceri de cheltuieli aferente activitii de ntreprinztor n scopuri fiscale nu poate depi cota de prim de asigurare, care urmeaz a fi pltit de ctre asigurat (ntreprinderea agricol, productorul agricol etc.), n conformitate cu legile speciale respective. Capitolul 2 Raportarea proprietii la categoriile de proprietate Articolul 7. Clasificarea mijloacelor fixe pe categorii de proprietate n scopuri fiscale (1) La calcularea uzurii toate mijloacele fixe se clasific n cinci categorii de proprietate. (2) Atribuirea fiecrei uniti a mijloacelor fixe la categoria respectiv de proprietate se efectueaz n funcie de durata de funcionare util a mijloacelor fixe, determinate conform prevederilor Catalogului mijloacelor fixe i activelor nemateriale. (3) Fiecare unitate a mijloacelor fixe se va atribui la categoria de proprietate respectiv n felul urmtor: Categoria de proprietate Durata de funcionare util a mijloacelor fixe, determinate conform Catalogului (n ani) 2

I II III IV V

40 25-39 20-24 10-19 pn la 9 ani, inclusiv

Articolul 8. Clasificarea proprietii ce reprezint investiii efectuate n mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend pe categorii de proprietate n scopuri fiscale Proprietatea ce reprezint investiii efectuate n mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune i arend se atribuie la categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective, care snt luate n leasing operaional, locaiune, concesiune i arend. Capitolul 3 Modul de confirmare a donaiilor n scopuri filantropice i de sponsorizare Articolul 9. Subiecii donaiilor n scopuri filantropice i de sponsorizare (1) Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare reprezint donaiile fcute n favoarea: a) autoritilor publice i instituiilor publice specificate la art. 51 din Codul fiscal; b) organizaiilor necomerciale prevzute la art.52 alin. (1) lit. a) i b) din Codul fiscal; c) organizaiilor religioase specificate la art. 52 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal; d) organizaiilor sindicale prevzute la art.53 3 din Codul fiscal. (2) Filantrop sau sponsor poate fi orice persoan-rezident juridic i fizic, indiferent de forma de proprietate i gospodrire, care efectueaz donaii filantropice sau sponsorizri n perioada i n mrimea, conform legislaiei, sub form de transmitere dezinteresat n proprietate a mijloacelor bneti, a bunurilor; nvestirea cu drepturi de proprietate, folosin i dispoziie a obiectelor cu drept de proprietate; executarea lucrrilor, prestarea serviciilor. Articolul 10. Modul de confirmare a donaiilor (1) Contribuabilii-rezideni care, pe parcursul anului fiscal, au efectuat donaii n scopuri filantropice sau de sponsorizare, trebuie s confirme cheltuielile sale pentru a obine dreptul de a deduce aceste cheltuieli. Donaiile pot fi efectuate att n form bneasc, ct i nebneasc. (2) Drept baz pentru acordarea donaiilor filantropice sau a sponsorizrilor constituie cererea n scris din partea organizaiei care dorete s primeasc astfel de ajutor i care, n cadrul Codului fiscal, au acest drept. (3) Persoana care face donaia n form nebneasc, dar sub forma unui bun, se consider ca persoan care a vndut bunul la un pre ce reprezint baza lui valoric ajustat. Pentru active, cu excepia proprietii pentru care se calculeaz uzura i activelor de capital, baza valoric ajustat reprezint valoarea de bilan a activelor la momentul donaiei. (4) n cazul n care donaiile au form nebneasc, confirmarea donaiei se face n baza urmtoarelor documente: a) contractului de sponsorizare n form simpl scris, iar n cazul donrii cu titlu filantropic/de sponsorizare a bunurilor imobile, autentificat notarial, cu specificarea fiecreia din valorile donate, menionndu-se scopul donaiei sau destinaia bunurilor donate; b) documentului primar cu regim special, cu introducerea n partea de jos a meniunii Donaie filantropic/Sponsorizare. Persoanele fizice care nu snt nregistrate n calitate de subieci ai activitii de ntreprinztor nu prezint documentul primar. (5) n cazurile n care donaiile au fost fcute sub form bneasc, document confirmativ servete dispoziia de plat n adresa organizaiilor care, n cadrul Codului fiscal, pot fi destinatari ai acestui ajutor. Capitolul 4 Procedura de ncheiere, aciune i rezoluiune a Acordului privind scutirea de plata impozitului pe venit 3

Articolul 11. Noiuni generale n sensul prezentului capitol, noiunile generale utilizate semnific urmtoarele: a) investirea n dezvoltarea produciei (lucrrilor, serviciilor) proprii msurile ntreprinse de ctre ntreprindere aferente cheltuielilor suportate, care au drept scop fabricarea unor noi tipuri de producie (prestarea unor noi tipuri de lucrri, servicii) ori extinderea volumului existent de producie (lucrri, servicii). n special, la aceste cheltuieli se atribuie cheltuielile suportate pentru procurarea mijloacelor fixe legate nemijlocit de procesul de producie ori prestare a serviciilor, activelor materiale n curs de execuie, reparaie i cheltuielile capitale ulterioare pentru mbuntirea suplimentar a mijloacelor fixe, cheltuielile suportate pentru procurarea bunurilor materiale i nemateriale i alte tipuri de cheltuieli efectuate n scopul fabricrii unor noi tipuri de producie sau prestrii unor noi tipuri de servicii, lucrri ori extinderii volumului existent de producie (lucrri, servicii), precum i al majorrii volumelor produciei fabricate i comercializate i a serviciilor prestate. Se consider investiii n dezvoltarea produciei proprii procurarea i achitarea efectiv a valorii mijloacelor fixe, activelor materiale n curs de execuie etc. de ctre agentul economic beneficiar al scutirii; b) suma investit n programe de stat sau ramurale de dezvoltare a economiei naionale suma cheltuielilor ntreprinderii avnd drept scop finanarea diferitelor programe economice de stat i ramurale; c) scutirea de plata impozitului pe venit suma impozitului pe venit, determinat de agentul economic n modul stabilit, nevrsat la buget, care urmeaz a fi direcionat spre dezvoltarea produciei proprii (lucrrilor, serviciilor) sau spre finanarea programelor de stat sau ramurale de dezvoltare a economiei naionale, n proporiile stabilite la art. 49 2 alin. (1) i (2) din Codul fiscal. Articolul 12. Subiecii utilizrii facilitii (1) Subieci ai utilizrii facilitii snt: a) ntreprinderile al cror capital social este constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie ori cele care efectueaz investiii (cheltuieli) capitale n mrime ce depete suma echivalent cu 250 mii dolari SUA, conform prevederilor art. 492 alin. (1) din Codul fiscal; b) ntreprinderile al cror capital social este constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie ori care efectueaz investiii (cheltuieli) capitale, n funcie de mrimea capitalului social constituit sau majorat ori de mrimea investiiei (cheltuielilor) capitale efectuate, conform prevederilor art. 49 2 alin. (2) din Codul fiscal. (2) Facilitatea prevzut la art. 49 2 alin. (2) din Codul fiscal nu se extinde asupra ntreprinderilor al cror capital social este constituit sau majorat din active materiale pe termen lung, fcnd parte din capitalul social ori din investiiile (cheltuielile) capitale care au constituit obiectul dreptului de a beneficia de facilitile fiscale prevzute la art. 49 2 alin. (1) i (2) din Codul fiscal. De asemenea, prezentul capitol nu se extinde asupra ntreprinderilor ale cror investiii (cheltuieli) capitale snt efectuate din mijloacele depuse n capitalul social, constituind obiectul dreptului de a beneficia de facilitile fiscale prevzute la art. 492 alin. (1) i (2) din Codul fiscal. (3) ntreprinderile menionate la alin. (1) lit. a) din prezentul articol se scutesc, dup constituirea sau majorarea capitalului social ori efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale, de plata impozitului pe venit n mrime de 50% pe parcursul a 5 ani consecutivi, ncepnd cu perioada fiscal n care cu organul fiscal a fost ncheiat acordul de scutire de impozit, n conformitate cu prezentul capitol. (4) ntreprinderile menionate la alin. (1) lit. b) din prezentul articol se scutesc, dup constituirea sau majorarea capitalului social ori efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale, de plata impozitului pe venit pe urmtoarele perioade fiscale, n funcie de mrimea capitalului social constituit sau majorat ori de mrimea investiiei (cheltuielilor) capitale efectuate, ncepnd cu perioada fiscal n care, cu organul fiscal, a fost ncheiat acordul de scutire de impozit, n conformitate cu prezentul capitol. (5) ntreprinderile crora li s-a acordat scutire de impozit pe venit, n conformitate cu prevederile art. 49 2 din Codul fiscal (n redacia anterioar), pot s beneficieze i n continuare de scutirea respectiv n cazul respectrii condiiilor stabilite la momentul acordrii (n redacia Legii nr. 60-XVI din 28 aprilie 2005 pentru modificarea i completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.92-94, art. 431). Articolul 13. Constituirea capitalului social, efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale (1) Constituirea sau majorarea capitalului social, n modul stabilit de legislaie, reprezint cheltuielile suportate pentru constituirea sau majorarea capitalului social ncepnd cu 1 ianuarie 2005 data intrrii n vigoare a Legii nr. 350XV din 21 octombrie 2004 pentru modificarea i completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 4

2004, nr. 208-211, art. 930), prin care a fost introdus art. 49 2 din Codul fiscal, pn la depunerea cererii privind solicitarea facilitii respective. (2) Efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale reprezint cheltuielile suportate pentru efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale ncepnd cu 1 ianuarie 2007 data intrrii n vigoare a art. 49 2 din Codul fiscal, n redacia Legii nr. 268-XVI din 28 iulie 2006 pentru modificarea i completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr. 142-145, art. 702), pn la depunerea cererii privind solicitarea facilitii respective. Articolul 14. Condiii generale privind scutirea de plata impozitului pe venit (1) Agenii economici, menionai la alin. (1) lit. a) din articolul 12 din prezentul Cod, care solicit scutirea de plata impozitului pe venit, snt obligai s se conformeze, n mod cumulativ, urmtoarelor condiii: a) capitalul social al acestora este constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie ori investiiile (cheltuielile) capitale efectuate depesc suma echivalent cu 250 mii dolari SUA, conform cursului oficial al leului moldovenesc fa de dolarul SUA, stabilit de Banca Naional a Moldovei la data constituirii sau majorrii efective a capitalului social ori la data efecturii investiiilor (cheltuielilor) capitale, cu condiia c, la momentul depunerii cererii privind scutirea de impozit, valoarea capitalului social constituit sau majorat n modul respectiv nu a fost diminuat; b) nu au beneficiat i / sau nu beneficiaz de facilitile fiscale prevzute la art. 49 2 alin. (1) i (2) din Codul fiscal, n redacia Legii nr. 350-XV din 21 octombrie 2004 pentru modificarea i completarea unor acte legislative; c) nu au beneficiat i / sau nu beneficiaz de facilitatea fiscal prevzute n art. 24 alin. (3) din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal (n redacia Legii nr. 272-XV din 3 iulie 2003 pentru modificarea articolului 24 din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal) (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 163-166, art. 652) sau Legea nr. 1570-XIII din 26 februarie 1998 pentru modificarea i completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr. 38-39, art. 272), n cazul constituirii sau majorrii capitalului social n mrime ce depete suma echivalent cu 250 mii dolari SUA, precum i de facilitatea fiscal prevzut la art. 24 alin. (19) din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal (n redacia Legii nr. 430-XV din 31 octombrie 2003 pentru modificarea i completarea unor acte normative) (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 239-242, art. 956); d) nu au beneficiat i / sau nu beneficiaz de facilitile fiscale prevzute la art. 49 2 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal, n cazul constituirii sau majorrii capitalului social. (2) Agenii economici menionai la alin. (1) lit. b) a art.12 din prezentul cod, care solicit scutirea de plata impozitului pe venit, snt obligai s se conformeze, n mod cumulativ urmtoarelor condiii: a) capitalul social al acestora este constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie ori investiiile (cheltuielile) capitale efectuate corespund mrimii prevzute la art. 49 2 alin. (2) din Codul fiscal, conform cursului oficial al leului moldovenesc fa de dolarul SUA, stabilit de Banca Naional a Moldovei la data constituirii sau majorrii efective a capitalului social ori la data efecturii investiiilor (cheltuielilor) capitale, cu condiia c, la momentul depunerii cererii privind scutirea de impozit, valoarea capitalului social constituit sau majorat n modul respectiv nu a fost diminuat; b) nu au beneficiat i / sau nu beneficiaz de facilitile fiscale prevzute n art. 49 2 alin. (1) i (2) din Codul fiscal, n redacia Legii nr. 350-XV din 21 octombrie 2004 pentru modificarea i completarea unor acte legislative; c) nu au beneficiat i / sau nu beneficiaz de facilitatea fiscal prevzut la art. 24 alin. (3) din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal (n redacia Legii nr. 272-XV din 3 iulie 2003 pentru modificarea articolului 24 din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal) sau Legea nr. 1570-XIII din 26 februarie 1998 pentru modificarea i completarea unor acte legislative, n cazul constituirii sau majorrii capitalului social n mrime ce depete suma echivalent cu 250 mii dolari SUA, precum i de facilitatea fiscal prevzut la art. 24 alin. (19) din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal (n redacia Legii nr. 430-XV din 31 octombrie 2003 pentru modificarea i completarea unor acte normative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 239-242, art. 956); d) nu au beneficiat i / sau nu beneficiaz de facilitile fiscale prevzute la art. 49 2 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal, n cazul constituirii sau majorrii capitalului social. (3) Se consider c contribuabilul a beneficiat de facilitatea fiscal stabilit conform art. 6 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal n cazul n care acesta nu a renunat la facilitatea fiscal pe parcursul unui an de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam n care a fost reflectat suma facilitii. Articolul 15. Modalitatea adresrii n scopul obinerii facilitii 5

(1) La respectarea condiiilor menionate la alin. (1) sau (2) ale articolului 14 din prezentul cod, agentul economic urmeaz s prezinte organului fiscal care l deservete (inspectoratului fiscal teritorial de stat sau Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor) o cerere, conform modelului prezentat n anexa nr. 1 la prezentul Titlu. (2) Agenii economici specificai la alin. (1) lit. a) i b) ale articolului 12 din prezentul cod snt obligai s prezinte organului fiscal, concomitent cu cererea menionat la alin. (1) al prezentului articol, urmtoarele documente: a) contractul de constituire, statutul n original i copiile acestor documente; b) documentele n original i copiile acestora (dispoziii de plat, facturi de expediie, facturi fiscale, acte de achiziie) ce confirm constituirea sau majorarea capitalului social prin contribuie, n funcie de mrimea capitalului social constituit sau majorat, conform prevederilor art. 49 2 alin. (1) i (2) din Codul fiscal; c) copia bilanului contabil pentru anul n care s-a constituit capitalul social n mrimea specificat la art. 12 alin. (1) lit. a) sau la art. 14 alin. (1) lit. a) din prezentul capitol, precum i pentru perioada de gestiune n care a fost depus cererea de acordare a scutirii, legalizat prin aplicarea tampilei Biroului Naional de Statistic; d) documentele n original i copiile acestora (contracte, facturi de expediie, facturi fiscale, acte de achiziie, acte de acordare a serviciilor, lucrrilor) ce confirm mrimea investiiilor (cheltuielilor) capitale efectuate, conform prevederilor art. 492 alin. (1) i (2) din Codul fiscal. (3) Cererea cu privire la acordarea scutirii i documentele anexate urmeaz a fi examinate de ctre organul fiscal n termen de 15 zile de la data nregistrrii cererii. n cazul existenei motivelor ntemeiate de a nu acorda scutirea, respectiv, de a nu ncheia acordul cu agentul economic, organul fiscal adopt decizia privind refuzul de acordare a acestei scutiri, care se perfecteaz potrivit formei prezentate n anexa nr. 2 la prezentul Titlu. Ca urmare a examinrii cererii, n termen de 5 zile de la data acceptrii acordrii scutirii sau de la data emiterii deciziei privind refuzul de acordare a scutirii, organul fiscal remite agentului economic un aviz (forma tipizat a acestuia este prezentat n anexa nr. 3 la prezentul Titlu). (4) n cazul n care, ca urmare a examinrii contestrii privind dezacordul cu decizia organului fiscal, depus de ntreprinderile specificate la alin. (1) lit. a) i b) din articolul 12, sau a atacrii n instana de judecat a deciziei respective, s-a depistat faptul c refuzul a fost nentemeiat, n acordul care urmeaz a fi ncheiat se indic termenul scutirii n conformitate cu alin. (4) al articolului 16 din prezentul cod. Articolul 16. Modul de ntocmire a Acordului privind scutirea de plata impozitului pe venit, precum i de executare a acestuia (1) Acordul privind scutirea de plata impozitului pe venit se semneaz de eful organului fiscal sau adjunctul acestuia i de contribuabil (conductorul sau persoana mputernicit de acesta prin procur), cu aplicarea tampilei umede. (2) Acordul se ntocmete, potrivit formularului-tip prevzut n anexa nr. 4 la prezentului Titlu, n dou exemplare, unul dintre care se elibereaz solicitantului, iar al doilea se pstreaz la organul fiscal. (3) n cazul ncheierii Acordului respectiv, scutirea de plata impozitului pe venit se acord ncepnd cu prima zi a perioadei fiscale n care a fost ncheiat Acordul, determinate n conformitate cu prevederile art. 12 1 din Codul fiscal. (4) n cazul menionat la alin. (4) al articolului 15 din prezentul cod, scutirea se stabilete ncepnd cu prima zi a perioadei fiscale n care a fost adoptat decizia organului fiscal privind refuzul de acordare a scutirii. (5) n cazul n care agentul economic beneficiaz de scutire, prima perioad fiscal n care a beneficiat de scutire fiind aceeai n care a fost ncheiat Acordul, ns pe parcursul anului (pn la data ncheierii Acordului) acesta a achitat impozit pe venit n rate conform art. 84 din Codul fiscal, urmeaz a fi aplicate prevederile art.175 i 176 din Codul fiscal. Articolul 17. Obligaiunile contribuabilului Contribuabilul este obligat: a) s investeasc n proporiile stabilite de lege din suma impozitului pe venit, calculat i nevrsat la buget, n dezvoltarea produciei (lucrrilor, serviciilor) proprii sau n programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei naionale; b) s menin n capitalul su social contribuia (recalculat la data constituirii sau majorrii efective a capitalului social n modul prevzut de legislaie, conform cursului oficial al leului moldovenesc fa de dolarul SUA stabilit de Banca Naional a Moldovei) pe parcursul perioadei n care a beneficiat de scutire; c) s prezinte anual declaraia cu privire la impozitul pe venit i alte dri de seam pe parcursul perioadei n care a beneficiat de scutire, n modul i n termenele stabilite de actele normative. 6

Articolul 18. Rezoluiunea Acordului privind scutirea de plata impozitului pe venit i consecinele nerespectrii prevederilor acestuia (1) Acordul privind scutirea de plata impozitului pe venit se supune rezoluiunii unilateral de ctre organul fiscal n cazurile n care contribuabilul nu respect ntocmai prevederile legislaiei n vigoare referitoare la facilitile fiscale, stabilite prin art. 492 alin. (1) i (2) din Codul fiscal. Suma impozitului pe venit lsat la dispoziia agentului economic, pe ntreaga perioad de valabilitate a Acordului, urmeaz a fi vrsat la buget integral. (2) Decizia privind rezoluiunea Acordului se adopt de conducerea organului fiscal i se aduce la cunotina contribuabilului n termen de trei zile de la data adoptrii ei. Capitolul 5 Modul deducerii cheltuielilor legate de formarea rezervelor asigurtorului Articolul 19. Deducerea cheltuielilor legate de formarea rezervei de prime a asigurrilor pe termen lung i a fondului de asigurare a pensiilor Companiilor de asigurri li se permite deducerea cheltuielilor legate de formarea rezervei de prime a asigurrilor pe termen lung i a fondului de asigurare a pensiilor n mrimea sumelor, obinute ca rezultat al calculelor trimestriale i anuale, efectuate n conformitate cu actele normative ale Comisiei Naionale a Pieei Financiare, emise n acest sens. Articolul 20. Deducerea cheltuielilor legate de formarea rezervei tehnice i a fondului msurilor preventive Companiilor de asigurri li se permite deducerea cheltuielilor legate de formarea rezervei tehnice i a fondului msurilor preventive n mrimea sumelor, obinute ca rezultat al calculelor trimestriale i anuale, efectuate n conformitate cu actele normative ale Comisiei Naionale a Pieei Financiare, emise n acest sens. Capitolul 6 Modul declarrii venitului obinut de societate Articolul 21. Declararea venitului societii Societile, n persoana conductorului sau altui reprezentant al acestora, n termenul stabilit de Codul fiscal, snt obligate s prezinte un document cu privire la venitul societii obinut de la activitatea desfurat de acestea, n care s indice venitul obinut de societate, suma obligaiunii privind impozitul pe venit, precum i suma impozitului achitat etc. Articolul 22. Prezentarea documentului cu privire la venitul societii Documentul cu privire la venitul societii se completeaz i se prezint n modul stabilit de Guvern.

Anexa nr. 1 la Titlul II al Codului de procedur fiscal efului organului fiscal ________________________ (denumirea organului fiscal) _____________________________________________ (numele, prenumele) de la ________________________________________, (denumirea agentului economic, codul fiscal) ________________________________________ (adresa juridic) n persoana conductorului, dl (dna) ______________ (numele, prenumele) CERERE privind scutirea de plata impozitului pe venit n baza art.492 alin.(1) / (2) din Codul fiscal nr. 1163-XIII din 24 aprilie 1997, (de subliniat alineatul din art. 492 din Codul fiscal) agentul economic ________________________________________________ (denumirea agentului economic) solicit acordarea scutirii de plata impozitului pe venit: n mrime de 50% pe parcursul a 5 ani consecutivi, de la ____________ pn la ____________, n baza alin. (1) art. 49 2 din Codul fiscal, sau*; (de indicat perioada pentru care se solicit scutirea) n mrime de 100% pe parcursul a 3 ani consecutivi, de la ____________ pn la ____________, n baza alin. (2) art. 49 2 din Codul fiscal*; (de indicat perioada pentru care se solicit scutirea) n mrime de 100% pe parcursul a 4 ani consecutivi, de la ___________ pn la _____________, n baza alin. (2) art. 49 2 din Codul fiscal*. (de indicat perioada pentru care se solicit scutirea)

* * *

Se completeaz datele aferente tipului de scutire solicitat. 8

Respectm condiiile naintate potenialilor beneficiari ai scutirii de plata impozitului pe venit, i anume: (se completeaz compartimentul respectiv) 1. Contribuia n capitalul social constituit sau majorat n modul prevzut de legislaie constituie __________ lei moldoveneti sau __________dolari SUA la cursul oficial de schimb al Bncii Naionale a Moldovei la data________. 2. Capitalul social a fost constituit sau majorat la data ____________ n mrime de _____________lei. 3. Investiiile (cheltuielile) capitale constituie _______ lei moldoveneti sau ________dolari SUA la cursul oficial de schimb al Bncii Naionale a Moldovei la data ____________. 4. Genul de activitate practicat __________________________________. 5. Restane la bugetul public naional: exist nu exist. (de subliniat) 6. Nu am beneficiat i/sau nu beneficiem de faciliti similare prevzute n cazul constituirii sau majorrii capitalului social. Documentele ce confirm dreptul de a beneficia de scutire se anexeaz. (se enumr documentele prezentate) ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ Confirmm veridicitatea datelor din documentele enumerate mai sus i contientizm faptul c, n cazul n care organul fiscal depisteaz date neveridice, vom fi sancionai n conformitate cu legislaia n vigoare. Conductorul___________________ (numele, prenumele) Contabilul-ef__________________ (numele, prenumele) ___________________ L.. (semntura) ___________________ (semntura) Data________________

Data primirii cererii la organul fiscal ________________ 200__ Nr. de nregistrare__________________ L..

Anexa nr. 2 la Titlul II al Codului de procedur fiscal DECIZIE cu privire la refuzul de acordare a scutirii de plata impozitului pe venit nr. _____ din _____________ 200 _ n baza prevederilor art. 492 alin. (1) / (2) din Codul fiscal nr. 1163-XIII din 24 aprilie 1997, (de subliniat alineatul din art. 492 din Codul fiscal) DECID:

1. Se refuz acordarea scutirii de plata impozitului pe venit pentru ________________________________________________________________ (denumirea agentului economic, codul fiscal) n conformitate cu cererea prezentat (nr. de nregistrare la organul fiscal ______ din ________ 200 _) pentru perioada de la ____________pn la ____________. 2. Prezenta decizie poate fi contestat la organul fiscal emitent a deciziei n termen de 30 de zile de la data primirii deciziei.

eful organului fiscal__________ ________________ ______L..___ (organul fiscal) (numele, prenumele) (semntura)

Anexa nr. 3 la Titlul II al Codului de procedur fiscal

Conductorului agentului economic _______________________________________ (denumirea, codul fiscal) _______________________________________ (adresa juridic) Dlui (dnei)_____________________________ (numele, prenumele) AVIZ Organul fiscal____________________ V informeaz c, n urma examinrii cererii Dvs. nr.___ din___________i a documentelor anexate: s-a acceptat ncheierea Acordului privind scutirea de plata impozitului pe venit n baza art. 49 2 alin. (1) / (2) din Codul fiscal nr. 1163-XIII din 2 24 aprilie 1997; (de subliniat alineatul din art. 49 din Codul fiscal) prin Decizia organului fiscal ______________ nr.____ din _________ 200__ s-a hotrt de a refuza ncheierea Acordului privind scutirea de plata impozitului pe venit. (de subliniat cuvintele respective) Pentru semnarea Acordului privind scutirea de plata impozitului pe venit, care se va ncheia ntre Dvs. i organul fiscal _________________, V invitm s v prezentai la organul fiscal __________, situat pe str. ____________________ la ___ ___________ 200 _ , ora _____. 10

eful organului fiscal___________ _________________ ______L..___ (organul fiscal) (numele, prenumele)

(semntura

Anexa nr. 4 la Titlul II al Codului de procedur fiscal ACORD privind scutirea de plata impozitului pe venit mun. (or)_____________ ___ ___________200_____ Nr. __________________

Prezentul Acord este ncheiat n baza art. 492 alin. (1)/(2) din Codul fiscal (de subliniat alineatul din art. 49 2 din Codul fiscal) nr. 1163-XIII din 24 aprilie 1997 (n continuare Codul fiscal), cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n urma examinrii cererii prezentate organului fiscal _____________ pe data de ________200__, nregistrat cu numrul _______, i a documentelor anexate la cerere. I. Prile Acordului 1. Organul fiscal ____________, n persoana __________________, (numele, prenumele efului/efului adjunct al organului fiscal) pe de o parte i, Agentul economic _______________________________, (denumirea agentului economic) cu sediul n localitatea __________________ str. _________________, nr.____, telefon nr. _____________, fax nr. ______________, cod fiscal _____________, n persoana ________________________________(n continuare contribuabil) (numele, prenumele conductorului) pe de alt parte, au ncheiat prezentul Acord privind scutirea de plata impozitului pe venit, n condiiile care urmeaz. II. Obiectul Acordului 2. Obiectul Acordului l constituie scutirea contribuabilului de plata impozitului pe venit: - n mrime de 50% pe parcursul a 5 ani consecutivi, de la _____ pn la ___________________________, n baza art. 492 alin. (1) din Codul fiscal, sau*; (de indicat perioada pentru care se solicit scutirea)
*

11

- n mrime de 100% pe parcursul a 3 ani consecutivi, de la _____ pn la ______________________________, n baza art. 492 alin. (2) din Codul fiscal*; (de indicat perioada pentru care se solicit scutirea) - n mrime de 100% pe parcursul a 4 ani consecutivi, de la _____ pn la ______________________________, n baza art. 492 alin. (2) din Codul fiscal*. (de indicat perioada pentru care se solicit scutirea) III. Termenele i mrimea de acordare a scutirii de plata impozitului pe venit 3. Scutirea de plata impozitului pe venit se acord contribuabilului timp de ___ perioade fiscale, de la ____________ 200__ pn la _____________ 200__, n mrime de ___ %. IV. Drepturile i obligaiunile prilor 4. Drepturile organului fiscal i ale contribuabilului snt reglementate de legislaia n vigoare. Obligaiunile organului fiscal 5. n conformitate cu art. 492 alin. (1) / (2) din Codul fiscal, innd cont de (de subliniat alineatul din art. 49 2 din Codul fiscal) modificrile i completrile ulterioare, organul fiscal ______________ ncheie prezentul Acord privind scutirea de plata impozitului pe venit pe perioada i n mrimea indicat la pct. 3 al prezentului Acord. Obligaiunile contribuabilului 6. Contribuabilul se oblig: a) s asigure veridicitatea datelor indicate la art.14 alin. (1) lit. a)-d) din prezentul cod pentru agenii economici menionai la art. 492 alin. (1) din Codul fiscal sau la art.14 alin. (2) lit. a)-d) din prezentul cod pentru agenii economici menionai la art. 492 alin. (2) din Codul fiscal, declarate de el organului fiscal ______________ pn la ncheierea prezentului Acord; b) conform art. 492 alin.(4) din Codul fiscal, s investeasc n proporiile stabilite din suma impozitului pe venit, calculat i nevrsat la buget, n dezvoltarea produciei (lucrrilor, serviciilor) proprii sau n programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei naionale nu mai trziu de perioada fiscal urmtoare perioadei fiscale n care a expirat termenul de beneficiere de facilitatea fiscal prevzut la art. 49 2 alin. (1) i (2) lit. a)-d) din Codul fiscal; c) s menin n capitalul su social contribuia (recalculat la data constituirii sau majorrii efective a capitalului social n modul prevzut de legislaie, conform cursului oficial al leului moldovenesc fa de dolarul SUA stabilit de Banca Naional a Moldovei) pe parcursul perioadei n care a beneficiat de scutire; d) prezinte anual declaraia cu privire la impozitul pe venit i alte dri de seam n modul i n termenele stabilite prin instruciunile Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor pe parcursul perioadei n care a beneficiat de scutire. V. Clauze speciale 7. n cazul n care contribuabilul nu respect ntocmai prevederile legislaiei n vigoare referitoare la facilitile stabilite prin art. 492 alin. (1) i (2) din Codul fiscal, Acordul privind scutirea la plata impozitului pe venit se supune rezoluiunii, iar suma scutirii de plata impozitului pe venit pe ntreaga perioad de aciune a Acordului se restituie integral n buget, cu aplicarea sanciunilor fiscale i administrative prevzute de legislaia n vigoare. VI. Dispoziii finale

* *

Se completeaz datele aferente tipului de scutire solicitat.

12

8. Litigiile aprute la aplicarea prezentului Acord se soluioneaz pe cale amiabil sau n instana de drept competent, n conformitate cu legislaia n vigoare. 9. Prezentul Acord este ncheiat n limba de stat, la solicitarea contribuabilului i n limba rus, n dou exemplare, avnd aceeai putere juridic, fiecrei pri revenindu-i cte un exemplar. eful organului fiscal___________ _________________ ______L..___ (organul fiscal) (numele, prenumele) Conductorul agentului economic ________________ ____L. . ______ (numele, prenumele)

(semntura)

(semntura)

TITLUL III Norme privind aplicarea taxei pe valoarea adugat Capitolul 1 Restituirea taxei pe valoarea adugat din buget Articolul 23. Subiecii restituirii taxei pe valoarea adugat Subieci ai restituirii taxei pe valoarea adugat (n continuare TVA) din buget snt urmtorii subieci impozabili, nregistrai n calitate de pltitori ai TVA: 1) productorii de pine i produse de panificaie, precum i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate, respectiv pentru livrrile de pine i produse de panificaie, de lapte i produse lactate impozitate cu TVA la cota redus; 2) care efectueaz livrri de mrfuri i servicii la export i pentru toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri (inclusiv de expediie) i pasageri, impozitate cu TVA la cota zero; 3) ntreprinderile productoare de energie electric pentru energia electric destinat populaiei livrat reelelor de distribuie; 4) reelele de distribuie pentru energia electric livrat populaiei; 5) ntreprinderile productoare de energie termic i ap cald pentru energia termic i apa cald destinat populaiei livrate reelelor de distribuie; 6) ntreprinderile productoare de energie termic i ap cald, reelele de distribuie, ntreprinderile de termificare locale, cazangeriile, staiile termice i staiile-grup pentru energia termic i ap cald livrate populaiei; 7) care efectueaz livrri de mrfuri i servicii livrate n zona economic liber i Portul Internaional Liber "Giurgiuleti"; 8) ntreprinderile industriei uoare care presteaz servicii pe teritoriul Republicii Moldova n cadrul contractelor de prelucrare n regim vamal de perfecionare activ; 9) care efectueaz livrri de mrfuri n magazinele duty-free; 10) care efectueaz livrri de mrfuri, servicii destinate realizrii proiectelor Fondului de Investiii Sociale din Moldova (FISM); 11) care efectueaz livrri de mrfuri, servicii n cadrul contractelor de leasing; 12) care au efectuat investiii capitale, cu excepia investiiilor cu destinaie locativ i n mijloace de transport. Articolul 24. Modul de solicitare a restituirii TVA (1) Subiecii impozabili solicit restituirea TVA, adresndu-se la inspectoratele fiscale teritoriale de la locul de deservire, prin depunerea cererii de modelul stabilit n anexa nr.1 la Titlul III din prezentul cod. n cererea de restituire, 13

subiectul impozabil indic, n mod obligatoriu, suma TVA solicitat spre restituire. Dac nu este indicat suma solicitat spre restituire, cererea subiectului impozabil nu se examineaz, fapt despre care acesta este anunat. (2) Sumele TVA solicitate spre restituire se reflect n declaraia privind TVA, n conformitate cu Modul de completare a Declaraiei privind TVA, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Articolul 25. Aciunile organelor fiscale la solicitarea subiectului impozabil de restituire a TVA (1) Cererile privind restituirea TVA, primite de ctre organele fiscale de stat, snt supuse examinrii doar n cazurile n care subiectul impozabil a depus la organul fiscal declaraia TVA pentru perioada fiscal corespunztoare. (2) n termen de 3 zile lucrtoare de la data primirii cererii privind restituirea TVA, organul fiscal este obligat s adopte decizia privind metoda de realizare a restituirii, bazndu-se pe cerinele stipulate n alin.(3) din prezentul articol. (3) Cazul de restituire a TVA este examinat i pe marginea lui este adoptat decizia fr efectuarea controlului tematic, dac simultan se respect urmtoarele cerine: a) subiectul impozabil desfoar activitatea cel puin 2 ani; b) subiectul impozabil a beneficiat de restituirea TVA cel puin de dou ori i, de la data ultimei restituirii TVA, a trecut cel mult 1 an calendaristic; c) n cadrul ultimului control tematic privind restituirea TVA suma impozitului spre restituire, confirmat de ctre organul fiscal, corespunde sumei declarate de ctre pltitor; d) n cadrul ultimului control fiscal sumele impozitelor, taxelor, contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii i primelor de asigurare obligatorie de asisten medical calculate de organul fiscal nu depeau 1% din valoarea total a livrrilor efectuate n perioadele fiscale controlate. (4) Sumele TVA restituite subiecilor impozabili, n modul stabilit la alin.(3) din prezentul articol, snt supuse de ctre organul fiscal controlului tematic cel puin o dat pe an. (5) n cazul n care subiectul impozabil care a depus cererea nu satisface condiiilor stabilite la alin.(3) din prezentul articol, organul fiscal de stat, n baza cererii recepionate privind restituirea TVA, iniiaz controlul tematic. (6) Conform cererilor de restituire a TVA depuse de ctre subiecii impozabili, care au filiale sau alte asemenea uniti fr statut de persoan juridic, organele fiscale snt obligate: a) s solicite inspectoratelor fiscale teritoriale, n raza crora funcioneaz subunitile respective, verificarea documentelor prevzute i s transmit actele de control solicitantului; b) n baza verificrilor, efectuate n cadrul unitii centrale, i a generalizrii actelor de control, transmise de inspectoratele fiscale teritoriale, n raza crora funcioneaz subunitile unitii centrale, s examineze cererile de restituire a sumei TVA, conform legislaiei n vigoare. (7) Copiile documentelor ce confirma dreptul la restituire, cusute ntr-un dosar special, numerotate i vizate de funcionarii fiscali care au efectuat controlul, se prezint ca anex la actul de control. Dup executare, documentele de restituire a sumelor TVA, cu copia deciziei de restituire, se arhiveaz la Inspectoratul Fiscal de Stat (n continuare IFS) la care se deservete subiectul impozabil. Copia contractului n baza cruia s-au efectuat livrri impozabile la cota zero, anexat la materialele privind restituirea TVA, este confirmat prin semntura colaboratorului fiscal i a conductorului agentului economic, precum i prin aplicarea tampilei lnga inscripia "copia corespunde originalului". (8) Pentru livrrile impozitate cu TVA la cota zero, pentru care se efectueaz restituirea TVA, suma destinat trecerii n cont pentru fiecare perioad fiscal ulterioar se determin fiind structurat dup tipuri de achitri. Articolul 26. Termenele de restituire a TVA Restituirea TVA din buget se efectueaz n termen de 45 de zile, din data depunerii cererii, dintre care 37 de zile snt destinate pentru efectuarea controlului i adoptarea de ctre organul fiscal a deciziei de restituire a TVA, celelalte 8 zile - pentru efectuarea restituirii efective de ctre Trezoreria de Stat. Articolul 27. Adoptarea deciziei privind restituirea TVA din buget (1) Acceptarea sumei TVA spre restituire se efectueaz prin decizia efului (efului adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial (n continuare - IFS teritorial) de la locul de deservire al contribuabilului sau prin decizia efului (efului adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat privind restituirea TVA contribuabililor mari. n sensul prezentului articol, contribuabili mari snt ntreprinderile deservite nemijlocit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. La IFS pe mun. Chiinu i la IFS pe unitatea teritorial autonom Gguzia (Gagauz-Yeri), decizia de restituire se adopt 14

de eful sau eful adjunct al IFS pe mun. Chiinu i, respectiv, al IFS pe unitatea teritorial autonom Gguzia (Gagauz-Yeri). (2) efii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale snt n drept s instituie comisii privind restituirea TVA (n continuare - Comisia teritorial), iar n cazul contribuabililor mari Comisia Inspectoratului Fiscal Principal de Stat privind restituirea TVA contribuabililor mari, instituit de ctre eful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Componena Comisiei teritoriale se stabilete, respectiv, de ctre eful IFS teritorial sau eful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Comisia teritorial se convoac, n caz de necesitate, pentru examinarea materialelor i aprobarea deciziei privind restituirea TVA, examinarea petiiilor i adresrilor subiecilor impozabili privind chestiunile ce in de restituirea TVA. (3) n cadrul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat se instituie Comisia republican interdepartamental privind examinarea disensiunilor ntre subiecii impunerii i inspectoratele fiscale de stat (IFS) teritoriale n chestiunile ce in de restituirea TVA (n continuare - Comisia republican). (4) Comisia republican este compus din 10 membri permaneni inclusiv: un reprezentant al mediului de afaceri, propus de ctre Guvernul Republicii Moldova, un reprezentant al Serviciului Vamal i un reprezentant al Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei, numii de ctre conducerea acestor autoriti. Componena Comisiei, n partea ce ine de membrii ce fac parte din Serviciul Fiscal de Stat, se instituie i poate fi modificat la iniiativa efului IFPS. Comisia republican se convoac, n caz de necesitate, pentru examinarea disensiunilor aprute ntre subiecii impozabili i IFS n chestiunile ce in de restituirea TVA. Articolul 28. Cerinele pentru confirmarea documentar i determinarea sumei TVA spre restituire pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine i produse de panificaie, precum i de ctre ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate (1) Subiecii impozabili la care se efectueaz controlul privind restituirea TVA urmeaz s prezinte, la solicitarea funcionarilor fiscali, urmtoarele documente i/sau informaii: 1) declaraiile privind TVA din care rezult suma ce urmeaz a fi restituit; 2) registrele de eviden a livrrilor i procurrilor, n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare; 3) documentele (facturile fiscale) care atest livrrile. (2) Determinarea sumei TVA spre restituire se face n modul urmtor: 1) se determin limita sumei TVA spre restituire prin nmulirea cotei standard a TVA, n mrime de 20%, cu valoarea livrrii ce se impune cu TVA la cota redus n mrime de 8%; 2) se accept spre restituire numai suma TVA determinat ca diferena dintre suma TVA trecut n cont, inclusiv din perioada precedent, i suma TVA calculat pentru livrrile efectuate, dar nu mai mare dect suma specificat la subalin.1) din alin. (2) al prezentului articol. Articolul 29. Cerinele pentru confirmarea documentar i determinarea sumei TVA spre restituire pentru livrrile de mrfuri i servicii la export i pentru toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri i pasageri (1) Subiecii impozabili la care se efectueaz controlul tematic privind restituirea TVA urmeaz s depun, la solicitarea funcionarilor fiscali, urmtoarele documente i/sau informaii: 1) declaraiile privind TVA din care rezult suma ce urmeaz a fi restituit; 2) registrele de eviden a livrrilor i procurrilor, n care snt nregistrate operaiunile de livrare i procurare. (2) Suplimentar se prezint: 1) pentru livrri de mrfuri i servicii la export: a) copia contractului n baza cruia a fost efectuat exportul de mrfuri i/sau servicii; b) factura comercial (invoice); c) declaraia vamal de export al mrfurilor, inclusiv al mrfurilor supuse prelucrrii, cu nsemnrile organelor vamale; d) documentul de transport internaional al mrfurilor (copie) ce confirm recepionarea mrfurilor de ctre destinatar, cu aplicarea tampilelor organelor vamale ale Republicii Moldova, ce atest transportarea mrfurilor n afara teritoriului vamal al republicii/rii, indiferent de condiiile de livrare Incoterms. Pentru mrfurile expediate prin mijloacele de transport avia se prezint factura de expediie avia, confirmat de organul vamal. La expedierea mrfurilor prin intermediul potei se prezint documentele ce confirm expedierea lor, conform Legii potei nr.463-XIII din 18 mai 1995. La livrarea mrfurilor la export prin intermediul potei se prezint urmtoarele documente ce confirma expedierea lor: 15

e) bonul potal privind achitarea serviciilor i/sau factura de expediie - la expedierea bunului; f) bonul potal privind achitarea serviciilor i copia devizei de forma F.103 cu tampila Serviciului potal i a Serviciului Vamal - la expedierea unei cantiti mari de bunuri prin trimiterile potale internaionale; g) n cazul exportului de servicii, legate de livrarea bunurilor materiale, suplimentar se prezint i documente ce atest transportarea bunurilor materiale n cauz n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova; h) n cazul exportului de servicii, este necesar prezentarea confirmrii scrise, n original de la beneficiarul serviciilor exportate (n caz de necesitate, se prezint traducerea autentificat de notar) i documentele de plat ce confirm achitarea serviciului; i) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaiunilor de export declarate n vam, efectuate de subiectul impozabil; 2) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice: a) confirmarea prin semntura digital i confirmarea primirii plii pentru serviciile respective (dac aceasta a avut loc) sau informaia privind mijloacele bneti ncasate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de plti, prezentate de ctre banc, n baza creia va fi posibil identificarea destinatarului strin; b) n lipsa semnturii digitale, se prezint confirmarea privind recepionarea serviciilor de ctre beneficiar, cu semntura olograf; 3) pentru energia electric, termic i gaze la export: a) confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilor; b) declaraiile vamale, documentele ce atest transportarea energiei electrice, termice, apei calde i gazelor n adresa importatorului; c) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaiunilor de export, efectuate de subiectul impozabil; 4) pentru activitile de transport internaional de pasageri efectuate cu: a) transportul auto, n mod regulat - foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor, pentru transportrile unice foaia de parcurs, borderourile de control; b) transportul feroviar - fia de eviden a biletelor; c) transportul aerian - misiunea de zbor; 5) la prestarea altor servicii de transport i expediie internaional de mrfuri efectuate cu: a) transportul auto - contractul sau comanda privind prestarea serviciului de transport sau expediie, documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate, CMR [factura de transport internaional auto] (expeditorul prezint CMR n copie), cu nscrierea sosirii mrfurilor la locul de destinaie i prezena tampilelor organelor vamale ale Republicii Moldova, cu excepia cazurilor cnd transportul se efectueaz fr trecerea frontierei republicii; b) transportul feroviar - copia facturii de transport feroviar cu tampilele organelor vamale ale Republicii Moldova, actele lucrrilor (serviciilor) executate pentru perioada de gestiune. Pentru serviciile de expediie se prezint actele de verificare efectuate cu .S. "Calea Ferata din Moldova" (forma 4A) i cu ali expeditori care au participat la prestarea serviciilor respective; c) transportul aerian - factura de expediie avia (Air Waybill), cu nota de sosire a mrfurilor n ara de destinaie; d) transportul naval - conosamentul care, prin nscrierile i tampilele aplicate, atest prestarea serviciului de transport internaional; e) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional cu aeronave, de deservire la sol a aeronavelor, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional; pentru serviciile de comercializare a biletelor de transport internaional aerian, auto, feroviar i fluvial - documentele (actele de ndeplinire a lucrrilor) ce confirm prestarea serviciilor enumerate i valoarea acestora. (3) La livrarea mrfurilor la export n baza contractului de comision, de dreptul la restituirea TVA dispune comitentul. La solicitarea funcionarilor fiscali, comitentul este obligat s prezinte urmtoarele documente: 1) declaraiile privind TVA din care rezult suma ce urmeaz a fi restituit; 2) registrele de eviden a livrrilor i procurrilor, n care snt nregistrate operaiunile de livrare i procurare; 3) copia contractului de comision; 4) factura de expediie, eliberat la transmiterea mrfii comisionarului; 5) factura fiscal aferent serviciului acordat de ctre comisionar; 6) copiile documentelor, menionate la alin.(2) din prezentul articol, perfectate pentru exportul mrfurilor, efectuat de comisionar, inclusiv copia confirmrii eliberate comisionarului de Serviciul Vamal. 16

(4) La determinarea sumelor TVA spre restituire se verific sumele TVA aferente livrrilor i procurrilor, n modul stabilit de legislaia n vigoare. n caz de necesitate, se solicit verificarea prin contrapunere la furnizorii de marf i servicii dup principiul pn la productor sau importator. (5) Determinarea sumei TVA spre restituire se face n modul urmtor: 1) suma TVA trecut n cont n fiecare perioad fiscal formeaz TVA aferent facturilor fiscale acceptate la deduceri (trecerea n cont); 2) se determin suma TVA achitat nemijlocit prin intermediul conturilor de decontare (att pentru perioada fiscal curent, ct i pentru cea trecut n cont din perioada fiscal precedent). n suma TVA achitat prin intermediul conturilor de decontare se includ i sumele transferate n contul stingerii datoriilor creditorilor fa de bugetul de stat, bugetele unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat, precum i n contul stingerii plailor administrate de organele vamale din sumele TVA anterior restituite; 3) se determina suma TVA aferent valorii mrfurilor (serviciilor) livrate la cota zero, prin nmulirea cotei standard a TVA, n mrime de 20%, cu valoarea acestei livrri. La determinarea valorii impozabile la serviciile de expediie i la serviciile de comercializare a biletelor la rutele internaionale, cota standard a TVA, n mrime de 20%, se va nmuli doar cu valoarea comisionului pentru serviciile de expediie prestate; 4) se va accepta spre restituire pentru fiecare perioad fiscal separat numai suma TVA determinat ca diferena dintre suma TVA trecut n cont, inclusiv din perioada fiscal precedent, i suma TVA calculat pentru livrrile efectuate, n limita sumei absolute specificate la subpunctul 2) al prezentului punct, dar nu mai mare dect suma determinat la subpunctul 3), adic TVA aferent valorii mrfurilor (serviciilor) livrate la cota zero (anexa nr.2 la prezentul Titlu). Articolul 30. Cerinele pentru confirmarea documentar i determinarea sumei TVA spre restituire pentru livrrile de energie electric, termic i ap cald impozitate la cota zero a TVA (1) Subiecii impozabili la care se efectueaz controlul privind restituirea TVA urmeaz s prezinte, la solicitarea funcionarilor fiscali, urmtoarele documente i/sau informaii: 1) declaraiile privind TVA din care rezult suma ce urmeaz a fi restituit; 2) registrele de eviden a livrrilor i procurrilor, n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare; 3) pentru energia electric, termic i apa cald livrate populaiei suplimentar se mai prezint documentele care atest livrrile. n cazul livrrii prin reelele de distribuie de la ntreprinderile productoare - acte de verificare ntre reelele de distribuie i productori, n celelalte cazuri - alte documente justificative (facturi fiscale) ce confirm livrrile. (2) Determinarea sumei TVA spre restituire, n cazul efecturii livrrilor de energie electric, termic i ap cald impozabile cu TVA la cota zero, se efectueaz n modul stabilit la art.29 alin.(5) din prezentul cod. (3) Determinarea valorii livrrilor de energie electric, termic sau ap cald (dup caz), realizate prin intermediul reelelor de distribuie, impozitate la cota zero a TVA se efectueaz n baza facturilor de plat eliberate consumatorilor: 1) dup livrarea energiei electrice, termice sau apei calde (dup caz) ctre consumator, n baza facturilor de plat, reelele de distribuie determin cantitatea livrrilor impozabile cu TVA la cota standard i a celor impozabile la cota zero; 2) pierderile tehnologice, n limitele stabilite, se repartizeaz de ctre reelele de distribuie proporional livrrilor impozabile cu TVA la cota standard i celor impozabile la cota zero; 3) cantitatea pierderilor supranormativ se atribuie la cantitatea livrrilor impozabile cu TVA la cota standard. Pentru fiecare livrare de energie electric, termic sau ap cald (dup caz), reelele de distribuie, o dat n lun, remit ntreprinderilor productoare informaia de form libera (Not) privind cantitatea de energie electric, termic sau ap cald (dup caz) ce urmeaz a fi impozitat cu TVA la cota standard i la cota zero. n baza Notei, ntreprinderile productoare ntocmesc i prezint reelelor de distribuie factura fiscal. Articolul 31. Cerinele pentru confirmarea documentar i determinarea sumei TVA spre restituire n cazul livrrii de mrfuri (servicii) n zona economic liber i n Portul Internaional Liber "Giurgiuleti" (1) Subiecii impozabili care solicit restituirea TVA pentru livrrile de mrfuri (servicii) n zona economic liber i n Portul Internaional Liber "Giurgiuleti", la data stabilit pentru efectuarea controlului, urmeaz s pun la dispoziia funcionarilor fiscali urmtoarele documente i/sau informaii: 1) declaraiile privind TVA din care rezult suma ce urmeaz a fi restituit; 2) registrele de evidenta a livrrilor i procurrilor, n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare; 3) suplimentar se mai prezint: 17

a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul zonei a mrfurilor n zona liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova; b) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea mrfurilor n zona liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova; c) contractul de livrare; d) copia certificatului rezidentului zonei antreprenoriatului liber, cruia i este efectuat livrarea; e) factura fiscal (cu aplicarea tampilei Serviciului Vamal) pentru livrarea la cota zero a TVA, n care este indicat zona economic liber drept punct de destinaie. (2) Determinarea sumei TVA spre restituire se efectueaz n modul stabilit la art.29 alin.(5) din prezentul cod. Articolul 32. Cerinele pentru confirmarea documentar i determinarea sumei TVA spre restituire ntreprinderilor industriei uoare care presteaz servicii pe teritoriul Republicii Moldova n cadrul contractelor de prelucrare n regim vamal de perfecionare activ (1) Agenii economici ce presteaz pe teritoriul republicii servicii de prelucrare solicitantului plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ, dar care nu efectueaz de sine stttor exportul, snt obligai, la data stabilit pentru efectuarea controlului, s pun la dispoziia funcionarilor fiscali urmtoarele documente i/sau informaii: 1) contractele de prestare a serviciilor ncheiate cu solicitantul plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ; 2) factura fiscal pentru serviciile prestate; 3) documentele de nsoire privind primirea materiei prime i returnarea produselor prelucrate; 4) registrul livrrilor i procurrilor n care snt nregistrate operaiunile de livrri i procurri; 5) actul de executare a lucrrilor, cu indicarea rechizitelor contractului n baza cruia acestea au fost executate; 6) documentele ce confirm achitarea serviciilor prestate. (2) Determinarea sumei TVA spre restituire se efectueaz n modul stabilit la art.29 alin.(5) din prezentul cod. Articolul 33. Cerinele pentru confirmarea documentar i determinarea sumei TVA spre restituire pentru livrrile de mrfuri n magazinele duty-free (1) Subiecii impozabili care solicit restituirea TVA pentru livrrile de mrfuri n magazinele duty-free, la care se efectueaz controlul tematic privind restituirea TVA, urmeaz s depun, la solicitarea funcionarilor fiscali, urmtoarele documente i/sau informaii: 1) declaraiile privind TVA din care rezult suma ce urmeaz a fi restituit; 2) registrele de eviden a livrrilor i procurrilor, n care snt nregistrate operaiunile de livrare i procurare; 3) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul duty-free; 4) facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a TVA, n care este indicat drept punct de destinaie magazinul duty-free, cu aplicarea tampilei Serviciului Vamal; 5) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea mrfurilor n magazinul duty-free; 6) copiile declaraiilor vamale ale furnizorului ce confirma efectuarea de ctre acesta a livrrilor de mrfuri n magazinul duty-free. (2) Determinarea sumei TVA spre restituire se efectueaz n modul stabilit la art.29 alin.(5) din prezentul cod. Articolul 34. Cerinele pentru confirmarea documentar i determinarea sumei TVA spre restituire pentru livrrile de mrfuri, servicii destinate realizrii proiectelor Fondului de Investiii Sociale din Moldova (FISM) (1) Subiecii impozabili care solicit restituirea TVA pentru livrrile de mrfuri, servicii destinate realizrii proiectelor Fondului de Investiii Sociale din Moldova (FISM), la care se efectueaz controlul tematic privind restituirea TVA, urmeaz s prezinte, la solicitarea funcionarilor fiscali, urmtoarele documente i/sau informaii: 1) declaraiile privind TVA din care rezult suma ce urmeaz a fi restituit; 2) registrele de eviden a livrrilor i procurrilor, n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare; 3) contractele ncheiate ntre FISM i agenii economici care execut lucrri, din sursele FISM; 4) contractele ncheiate ntre unitile administrativ-teritoriale, ageniile de implementare i agenii economici privind executarea lucrrilor finanate din sursele FISM; 5) n cazul solicitrii restituirii TVA de ctre agenii economici antreprenori pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor FISM, se vor prezenta contractele ncheiate ntre agenii economici antreprenori care solicit restituirea TVA i agenii economici care au ncheiate contracte cu FISM; 18

6) facturile fiscale, eliberate pentru volumul de lucrri executate i documentele n baza crora ele snt eliberate (actele de ndeplinire a lucrrilor i etc.). (2) Determinarea sumei TVA spre restituire se efectueaz n modul stabilit la art.29 alin.(5) din prezentul cod. Articolul 35. Cerinele pentru confirmarea documentar i determinarea sumei TVA spre restituire pentru livrrile n cadrul contractelor de leasing (1) Subiecii impozabili care solicit restituirea TVA pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing, la care se efectueaz controlul tematic privind restituirea TVA, urmeaz s prezinte, la solicitarea funcionarilor fiscali, urmtoarele documente i/sau informaii: 1) declaraiile privind TVA din care rezult suma ce urmeaz a fi restituit; 2) registrele de eviden a livrrilor i procurrilor, n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare; 3) documentele (facturile fiscale) care atest livrrile; 4) facturile de expediie care atest predarea bunului locatarului; 5) facturile fiscale care atest primirea ratelor de leasing. (2) Determinarea sumei TVA spre restituire se face n modul urmtor: 1) se determin suma TVA prin nmulirea cotei-standard a TVA, n mrime de 20%, cu suma valorii fr TVA i fr comision a ratelor de leasing, incasate n perioada fiscal pentru care se solicit restituirea; 2) se accept spre restituire, pentru fiecare perioad fiscal separat, numai suma TVA determinat ca diferena dintre suma TVA trecut n cont, inclusiv din perioada fiscal precedent, i suma TVA calculat pentru livrrile efectuate, n limita sumei absolute determinate la subalineatul 1) din prezentul alineat. Articolul 36. Cerinele pentru confirmarea documentar i determinarea sumei TVA spre restituire pentru investiiile (cheltuielile) capitale efectuate, cu excepia investiiilor cu destinaie locativ i investiiilor n mijloace de transport (1) Subiecii impozabili care au utilizat mrfurile, serviciile procurate pentru efectuarea investiiilor capitale, cu excepia investiiilor cu destinaie locativ i n mijloace de transport (n continuare - investiii), la care se efectueaz controlul privind restituirea TVA, urmeaz s prezinte, la solicitarea colaboratorilor fiscali, urmtoarele documente i/sau informaii: 1) declaraiile privind TVA din care rezult suma ce urmeaz a fi restituit; 2) registrele de eviden a livrrilor i procurrilor, n care snt nregistrate operaiunile de livrare i procurare; 3) la procurarea pe teritoriul republicii a valorilor materiale, serviciilor, utilizate pentru efectuarea investiiilor facturile fiscale i documentele ce confirm achitarea valorii procurrilor n cauz, inclusiv TVA; 4) la procurarea valorilor materiale de la nerezident sau de la persoanele juridice i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor - documentele ce confirm achitarea TVA Serviciului Vamal; 5) la beneficierea de servicii de la nerezident sau de la persoanele juridice i fizice rezidente ce se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele ce atest achitarea la Serviciul Fiscal de Stat a TVA aferent procurrii lor, precum i documentele ce atest beneficierea de acestea. (2) Determinarea sumei TVA spre restituire se efectueaz n modul urmtor: 1) se determin suma TVA, achitat pentru mrfurile i serviciile utilizate la efectuarea investiiilor; 2) se determin depirea sumei TVA achitate sau care urmeaz a fi achitat furnizorilor pentru valorile materiale, serviciile procurate fa de suma TVA achitat sau care urmeaz a fi achitat de cumprtori pentru valorile materiale i serviciile livrate; 3) suma TVA, determinat n conformitate cu subalineatul 1) al prezentului alineat, se compar cu suma TVA, determinat n conformitate cu subalineatul 2) din prezentul alineat, i se accept valoarea cea mai mic, care constituie suma restituirii. Suma n cauz nu trebuie s fie mai mic de 100.000 lei, n cazul n care investiiile snt efectuate n afara municipiilor Chiinu i Blti, dar nu i n localitile rurale. (3) Subiecii impozabili, nregistrai n conformitate cu art.112 1 din Codul fiscal, pentru a beneficia de restituirea sumelor TVA, achitate pentru mrfurile i serviciile utilizate pentru investiiile efectuate, i care au fost acceptate ca temei pentru nregistrarea n calitate de pltitor al TVA, urmeaz s prezinte, la solicitarea colaboratorilor fiscali, documentele stabilite la subalineatele 3) - 5) din alin.(1) al prezentului articol, privind procurarea acestor valori materiale, servicii, dup caz. 19

(4) Suma restituirii TVA aferent procurrilor efectuate pn la data nregistrrii n calitate de subiect impozabil cu TVA, n conformitate cu art.1121 din Codul fiscal, n declaraia TVA nu se indic. (5) Restituirea TVA se efectueaz n baza controlului tematic sau controlului total documentar numai pentru impozitul, achitat pentru investiiile efectuate ncepnd cu 1 ianuarie 2008. Capitolul 2 Modul de aplicare a scutirilor de TVA Articolul 37. Modul de aplicare a scutirii de TVA a activelor materiale a cror valoare depete 3000 lei pentru o unitate i al cror termen de exploatare depete un an, destinate includerii n capitalul statutar (social) (1) Activele materiale snt livrate pe teritoriul rii fr aplicarea TVA dac corespund urmtoarelor condiii: 1) valoarea activelor materiale livrate depete 3000 lei pentru o unitate, conform Nomenclatorului Mrfurilor Republicii Moldova; 2) termenul de exploatare depete un an; 3) activele materiale snt livrate de ctre fondator i snt destinate includeri n capitalul statutar (social) al entitii; 4) activele materiale snt livrate entitii i snt destinate includerii n capitalul statutar (social) al acesteia. (2) Subiecii impozabili, nregistrai n calitate de pltitori ai TVA care efectueaz livrri pe teritoriul rii ale activelor materiale menionate la alin.(1) al prezentului articol nu aplic TVA, n cazul n care cumprtorul dispune i prezint furnizorului urmtoarele documente confirmative: 1) copia statutului persoanei juridice n capitalul statutar (social) al creia vor fi incluse activele materiale; 2) copia contractului de constituire (dac legislaia prevede existena acestuia); 3) copia hotrrii cu privire la formarea sau majorarea capitalului statutar (social) cu activele materiale care corespund condiiilor specificate la alin.(1) din prezentul articol; 4) decizia Camerei nregistrri de Stat privind nregistrarea modificrilor n capitalul statutar (social) i copia acesteia. (3) Valoarea activelor materiale scutite de TVA, indicat n factura de expediie eliberat de ctre furnizor nu va depi valoarea cu care acestea snt incluse n capitalul statutar (social). (4) Constituirea sau majorarea capitalului statutar (social) din activele materiale de producie proprie sau construcia unor active materiale n gestiune proprie, nu reprezint livrare i, respectiv, nu cade sub incidena scutirii de TVA, conform prezentului articol.

Anexa nr. 1 la Titlul III al Codului de procedur fiscal 20

CERERE DE RESTITUIRE A TAXEI PE VALOAREA ADUGAT (M.F.) CERERE DE RESTITUIRE CODUL FISCAL DENUMIREA SUBIECTULUI IMPOZABIL............................................................................... Localitatea ............................................., str......................nr.................................. . Solicit restituirea sumei de..........lei n baza (legii; articolului) ______________, ( , )_______________ conform datelor din declaraia/declaraiile TVA aferente lunii/lunilor ............anul / /............... Dup acceptarea sumelor TVA supuse restituirii, va fi prezentat suplimentar repartizarea sumelor acceptate. , , . Data_______________________ Semntura /funcia / ______________________ / / Anexa nr.2 la Titlul III al Codului de procedur fiscal Modalitatea determinrii sumei TVA spre restituire pentru subiecii impozabili, nregistrai ca pltitori de TVA, care urmeaz s beneficieze de restituirea efectiv a sumelor TVA n situaiile prevzute de art. 101 alin. (5) din Codul fiscal, avnd ca baz livrrile impozabile efectuate n conformitate cu art.104 lit. a) din Codul fiscal Perioada fiscal A (lei) Indicii Livrri de mrfuri i servicii pe teritoriul Republicii Moldova Valoarea fr TVA 10000 Suma TVA 2000 21

Livrri la export (la cota zero TVA) TVA, aferent valorii mrfurilor livrate i serviciilor prestate la cota zero prin aplicarea cotei standard (15000x20%) Procurri de mrfuri, servicii, inclusiv sumele TVA: - achitate prin cont de decontare*; - achitate altfel dect prin cont de decontare; - neachitate Trecerea n cont a TVA din perioada precedent**, inclusiv sumele TVA: - achitate prin cont de decontare*; - achitate altfel dect prin cont de decontare - neachitate Depirea TVA aferent procurrilor asupra TVA aferent livrrilor (1000+2500-2000) Suma TVA achitat prin cont de decontare** (700+500) TVA spre restituire (1200< 1500< 3000) TVA destinat trecerii n cont n perioada ulterioar (1500-1200), format din TVA aferent procurrilor: - achitate altfel dect prin cont de decontare - neachitate - achitate prin cont de decontare* (dac exist)

15000 5000

3000 1000 700 100 200 2500 500 2000 1500 1200 1200 300 100 200 0

* Se iau n considerare achitrile efectuate pn la data depunerii cererii de restituire a TVA. Stingerea sumelor TVA aferente livrrilor de mrfuri i prestrii de servicii se efectueaz n modul urmtor: cu sumele achitate altfel dect prin contul de decontare; cele neachitate; achitate prin contul de decontare. ** La determinarea mrimii sumei TVA achitate prin contul de decontare din suma trecut n cont din perioada precedent se verific modul de achitare a sumei TVA, trecute n cont din perioadele fiscale anterioare celei supuse controlului de restituire. Verificarea se efectueaz ncepnd cu perioada precedent celei supuse controlului de restituire, cuprinznd perioada n care totalul sumelor TVA reflectate la trecerea n cont n boxele 13;15;16 din declaraiile TVA respective este echivalent sumei TVA reflectat n boxa 17 din perioada supus controlului de restituire. TITLUL IV Norme privind aplicarea accizelor Capitolul 1 Restituirea accizelor din buget Articolul 38. Subiecii restituirii accizelor Subieci ai restituirii accizelor din buget snt: 1) subiecii impozabili nregistrai ca pltitori de accize care: a) export mrfurile accizate de producie proprie n mod independent (inclusiv n baza contractului de mandat) sau n baza contractului de comision; b) livreaz mrfuri accizate de producie proprie n magazinele duty-free sau n zona economic liber; 2) agenii economici, indiferent de faptul dac snt nregistrai sau nu n calitate de subieci ai impunerii cu accize, dar au achitat accize: a) la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare: 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271011110- 271019290, 290110000, 290124100, 290129000, 290211000, 290219, 290220000, 290230000, 290244000, 290290900, 290511000 - 290513000, 290514, 290516, 290519000 - 250549, 2906, 2909, 3302, 321210, 321290900, 22

321290, 321290900, 381400900 i 381700800, utilizate n calitate de materie prim pentru producerea i/sau prelucrarea mrfurilor care nu snt supuse accizelor; b) la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 271011310, 271011700, 271019210, utilizate n calitate de combustibil (carburani) n aviaia civil; c) pentru mrfurile strine supuse accizelor introduse pe teritoriul vamal al Republicii Moldova n regim de import, n cazul scoaterii ulterioare a acestora de pe teritoriul vamal, sau plasarea lor ulterioar sub destinaia vamal magazin duty-free, sau plasarea lor ulterioar sub destinaia vamal zon liber. Articolul 39. Modul de solicitare a accizelor spre restituire (1) Subiecii impunerii i agenii economici care dispun de documentele ce confirm dreptul la restituirea accizelor solicit restituirea accizelor prin depunerea cererii de restituire a accizelor conform modelului stabilit n anexa nr.1 la prezentul Titlu, care se depune la IFS teritorial de la locul de deservire. Subiecii impozabili atribuii la categoria contribuabililor mari depun cererea la IFPS (DACM). (2) Cererea de restituire a accizelor se depune dup expirarea termenului stabilit de prezentare a declaraiei privind accizele, pentru perioada fiscal pentru care se solicit restituirea. Articolul 40. Termenele de restituire a accizelor Executarea cererii se efectueaz n termen de 45 zile din data depunerii ei la organul fiscal, dintre care 37 de zile snt destinate efecturii controlului fiscal, adoptrii deciziei de restituire i perfectrii documentelor de plat pentru a fi transmise la Trezoreria de Stat, iar celelalte 8 zile efecturii restituirii efective. Articolul 41. Aciunile organelor fiscale, la solicitrile contribuabililor de restituire a accizelor Restituirea accizelor se efectueaz n baza controlului tematic sau n baza controlului total documentar. Articolul 42. Adoptarea deciziei privind restituirea accizelor din buget Acceptarea sumei accizelor spre restituire se efectueaz prin decizia efului (efului adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial (n continuare - IFS teritorial) de la locul de deservire al contribuabilului sau prin decizia efului (efului adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat (n continuare - IFPS) privind restituirea accizelor contribuabililor deservii de Direcia administrarea contribuabililor mari a IFPS (n continuare DACM). La IFS pe mun. Chiinu i la IFS pe unitatea teritorial autonom Gguzia (Gagauz-Yeri), decizia de restituire se adopt de eful sau eful-adjunct al IFS pe mun. Chiinu i, respectiv, al IFS pe unitatea teritorial autonom Gguzia (Gagauz-Yeri). Articolul 43. Cerinele pentru confirmarea documentar i determinarea sumei accizelor spre restituire pentru exportul i livrarea mrfurilor supuse accizelor de producie proprie n magazinele duty-free sau n zona economic liber (1) Pentru exportul mrfurilor supuse accizelor, efectuat n mod independent n baza contractului de vnzarecumprare, dreptul la restituirea accizelor l deine subiectul impunerii cu accize ce efectueaz livrarea n baza contractului de vnzare-cumprare, cu respectarea cerinelor de repatriere a valutei, i prezint organelor Serviciului Fiscal de Stat urmtoarele documente i/sau informaii: 1) contractul (copia contractului) ncheiat cu partenerul strin privind livrarea mrfurilor supuse accizelor; 2) declaraia vamal a ncrcturii sau copia acestei declaraii, cu meniunile organului vamal care a eliberat marfa pentru export, certificat de conductorul i de contabilul-ef al subiectului impunerii; 3) documentele de plat i extrasele bancare ce confirm ncasarea de-facto pe contul subiectului impunerii a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strin, dac decontrile se efectueaz n expresie bneasc. n cazul n care decontrile cu subiectul impunerii se efectueaz n expresie natural, se prezint documentele ce confirm efectuarea acestor achitri. (2) Pentru exportul mrfurilor supuse accizelor, efectuat n condiiile contractului de mandat, dreptul la restituirea accizelor apare la subiectul impunerii - mandant, n condiiile onorrii obligaiunii de repatriere a mijloacelor bneti. n cazul n care decontrile se efectueaz prin intermediul conturilor bancare ale mandatarului, obligaiunea de repatriere a mijloacelor bneti urmeaz s fie onorat de ctre acesta. Pentru confirmarea dreptului la restituirea accizelor, subiectul impunerii - mandant trebuie s prezinte urmtoarele documente: 23

1) contractul de mandat i copia contractului ntre mandatar i partenerul strin cu privire la livrarea mrfurilor supuse accizelor n numele subiectului impunerii - mandant; 2) copia declaraiei vamale a ncrcturii, cu meniunile organului vamal care a eliberat marfa pentru export, certificat de conductorul i de contabilul-ef al mandatarului i al subiectului impunerii - mandant; 3) documentele de plat i extrasele bancare ce confirm ncasarea de-facto pe contul mandantului a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strin (n condiiile efecturii achitrilor prin conturile bancare ale mandantului). n cazul n care decontrile cu subiectul impunerii - mandant se efectueaz n expresie natural, se prezint documentele ce confirm efectuarea acestor achitri; 4) n cazul efecturii achitrilor prin conturile bancare ale mandatarului: a) copiile documentelor de plat i extraselor bancare ce confirm ncasarea de-facto pe contul mandatarului a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strin, autentificate prin tampila mandatarului. n cazul n care decontrile cu mandatarul se efectueaz n expresie natural, se prezint copiile documentelor ce confirm efectuarea acestor achitri, autentificate prin tampila mandatarului; b) documentele de plat i extrasele bancare ce confirm achitarea cu subiectul impunerii - mandant, n cazul n care decontrile cu el se efectueaz n expresie bneasc. n cazul n care decontrile cu subiectul impunerii - mandant se efectueaz n expresie natural, se prezint documentele ce confirm efectuarea acestor achitri. (3) Pentru exportul mrfurilor supuse accizelor, efectuat n condiiile contractului de comision, dreptul la restituirea accizelor apare la subiectul impunerii - comitent, n condiiile onorrii obligaiunii de repatriere a mijloacelor bneti. n cazul n care decontrile se efectueaz prin intermediul conturilor bancare ale comisionarului, obligaiunea de repatriere a mijloacelor bneti urmeaz s fie onorat de ctre acesta. Pentru confirmarea dreptului la restituirea accizelor, subiectul impunerii - comitent trebuie s prezinte, n termenele stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, urmtoarele documente: 1) contractul de comision i copia contractului ncheiat ntre comisionar i partenerul strin cu privire la livrarea mrfurilor supuse accizelor n numele subiectului impunerii - comisionar; 2) copia declaraiei vamale a ncrcturii, cu meniunile organului vamal care a eliberat marfa pentru export, certificat de conductorul i de contabilul-ef al comisionarului i al subiectului impunerii - comitent; 3) documentele de plat i extrasele bancare ce confirm ncasarea de-facto pe contul comitentului a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strin (n condiiile efecturii achitrilor prin conturile bancare ale comitentului). n cazul n care decontrile cu comitentul se efectueaz n expresie natural, se prezint documentele ce confirm efectuarea acestor achitri; 4) n cazul efecturii achitrilor prin conturile bancare ale comisionarului: a) copiile documentelor de plat i extraselor bancare ce confirm ncasarea de-facto pe contul comisionarului a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strin, autentificate prin tampila comisionarului. n cazul n care decontrile cu comisionarul se efectueaz n expresie natural, se prezint copiile documentelor ce confirm efectuarea acestor achitri, autentificate prin tampila comisionarului; b) documentele de plat i extrasele bancare ce confirm achitarea cu comitentul, n cazul n care decontrile cu comitentul se efectueaz n expresie bneasc. n cazul n care decontrile cu comitentul se efectueaz n expresie natural, se prezint documentele ce confirm efectuarea acestor achitri. (4) Suma accizelor, prevzut spre restituire pentru exportul mrfurilor supuse accizelor, efectuat n condiiile expuse la alin.(1) (3) ale prezentului articol, se determin ca sumele accizelor trecute n cont, n conformitate cu art.125 alin.(1) din Codul fiscal, aferente materiei prime utilizate la prelucrarea/fabricarea produciei exportate. Articolul 44. Cerinele pentru confirmarea documentar i determinarea sumei accizelor spre restituire, n cazul utilizrii mrfurilor indicate la pct.5 din Note la Titlul IV al Codului fiscal (1) Agenilor economici, indiferent de faptul dac snt sau nu subieci ai impunerii cu accize, li se efectueaz restituirea sumelor accizelor achitate la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271011110- 271019290, 290110000, 290124100, 290129000, 290211000, 290219, 290220000, 290230000, 290244000, 290290900, 290511000 - 290513000, 290514, 290516, 290519000 - 250549, 2906, 2909, 3302, 321210, 321290900, 321290, 321290900, 381400900 i 381700800, n cazul n care utilizeaz mrfurile menionate n calitate de materie pentru producerea i/sau prelucrarea mrfurilor care nu snt supuse accizelor. (2) Dac mrfurile atribuite la poziiile tarifare menionate la alin.(1) al prezentului articol snt utilizate n calitate de materie prim pentru producerea i/sau prelucrarea mrfurilor supuse accizelor, sumele accizelor achitate la procurarea acestora se trec n cont n modul stabilit la art.125 din Codul fiscal. 24

(3) De dreptul la restituirea sumelor accizelor, achitate la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 271011310, 271011700, 271019210 i utilizate n calitate de combustibil (carburani) n aviaia civil, beneficiaz agenii economici, indiferent de faptul dac snt sau nu subieci ai impunerii cu accize, ce efectueaz alimentarea cu combustibil (carburani) a navelor aeriene (att a navelor ce aparin companiilor aeriene autohtone sau strine, ct i a celor proprii). (4) Pentru a beneficia de restituirea sumelor accizelor, agenii economici menionai la alin.(1) i (3) ale prezentului articol prezint IFS teritorial de la locul de deservire (DACM) cererea, la care se anexeaz copiile documentelor primare (facturile fiscale (de expediie)) i copiile documentelor ce confirm achitarea accizelor la buget. (5) Sumele accizelor care urmeaz a fi restituite n cazurile prevzute n alin.(1) i (3) ale prezentului articol se determin n modul urmtor: 1) pentru mrfurile de la poziiile tarifare indicate la alin.(1) al prezentului articol se determin sumele accizelor achitate la buget pentru mrfurile supuse accizelor (inclusiv la import) n limita cantitii materiei prime utilizate la producerea i/sau prelucrarea mrfurilor care nu snt supuse accizelor, livrate (comercializate) n perioada fiscal pentru care se solicit restituirea; 2) pentru mrfurile de la poziiile tarifare indicate la alin.(3) al prezentului articol se determin sumele accizelor achitate la buget pentru mrfurile supuse accizelor (inclusiv la import) n limita cantitii acestor mrfuri utilizate n calitate de combustibil (carburani) n aviaia civil la alimentarea aeronavelor n perioada fiscal pentru care se solicit restituirea; 3) din suma accizelor, determinat conform subalineatelor 1) i 2) ale prezentului alineat, n limita restanelor contribuabilului fa de buget la alte impozite i taxe, n baza cererii depus de contribuabil, se efectueaz stingerea acestor restane fa de bugetul public naional, cu excepia obligaiunilor fiscale administrate de organele vamale; 4) suma accizelor care poate fi transferat la contul bancar al agentului economic se determin ca diferena dintre suma accizelor stabilit la subalineatele 1) i 2) ale prezentului alineat i cea trecut n contul stingerii restanelor pltitorului fa de buget la alte impozite i taxe. Articolul 45. Restituirea accizelor achitate la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a mrfurilor strine supuse accizelor (1) Agenilor economici, indiferent de faptul dac snt sau nu nregistrai ca subieci ai impunerii cu accize, li se restituie sumele accizelor achitate la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a mrfurilor strine supuse accizelor n regim vamal de import n cazul scoaterii acestor mrfuri de pe teritoriul vamal, plasarea lor sub destinaia vamal magazin duty-free, plasarea lor sub destinaia vamal zona liber. (2) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, agenii economici menionai la alin.(1) al prezentului articol prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la locul de deservire (DACM) o cerere, la care se anexeaz urmtoarele documente ce confirm dreptul la restituirea accizelor: 1) originalul declaraiei vamale de import; 2) originalul declaraiei vamale de export sau copia declaraiei vamale de plasare sub destinaia vamal magazin duty-free, sau de plasare sub destinaia vamal zon liber; 3) copia facturii internaionale de expediie (invoice), cu meniunile respective ale organelor vamale ce confirm importul mrfurilor accizate n cantitile suficiente exportului i n uniti de msur identice celor stipulate n declaraia vamal de export sau de plasare sub destinaia vamal magazin duty-free, sau de plasare sub destinaia vamal zon liber; 4) copiile documentelor de plat i ale extraselor bancare ce confirm achitarea accizelor; 5) confirmarea n scris a Serviciului Vamal privind efectuarea operaiunilor de import, export, plasare sub destinaia vamal magazin duty-free, plasare sub destinaia vamal zon liber, declarate n vam, suma TVA aferent acestor operaiuni, achitat la buget i pasibil restituirii. (3) Restituirea accizelor achitate la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a mrfurilor strine supuse accizelor n regim vamal de import se efectueaz numai dac scoaterea lor (a mrfurilor importate) de pe teritoriul vamal, plasarea sub destinaia vamal magazin duty-free. Plasarea sub destinaia vamal zon liber se efectueaz de aceiai persoan care a importat aceast marf. (4) Suma accizelor pasibil restituirii n condiiile menionate la alin.(1) al prezentului articol se determin reieind din sumele accizelor achitate la importul mrfurilor strine, n limita cantitii acestor mrfuri scoase de pe teritoriul vamal al Republicii Moldova sau plasate sub destinaia vamal magazin duty-free, sau plasate sub destinaia vamal zon liber. 25

Capitolul 2 Modul de nregistrare a preurilor maxime de vnzare cu amnuntul la igaretele cu filtru Articolul 46. Obiectele i subiecii nregistrrii preurilor maxime de vnzare cu amnuntul la igaretele cu filtru (1) igaretele cu filtru se comercializeaz consumatorului la un pre ce nu depete preul maxim de vnzare cu amnuntul, stabilit i declarat conform prezentului Titlu. (2) Preul maxim de vnzare cu amnuntul la igaretele cu filtru se stabilete de ctre pltitorii de accize (productorii sau importatorii de igarete cu filtru) pentru un pachet (o unitate de ambalaj de vnzare cu amnuntul) al igaretelor cu filtru, separat pentru fiecare marc (denumire). (3) Snt pasibile nregistrrii obligatorii preurile maxime de vnzare cu amnuntul la igaretele cu filtru att din import, ct i de producie autohton. (4) nregistrarea preurilor maxime de vnzare cu amnuntul la igaretele cu filtru se efectueaz de ctre productorii sau importatorii de igarete cu filtru. Articolul 47. Modul de nregistrare a preului maxim de vnzare cu amnuntul la igaretele cu filtru (1) Pentru nregistrarea preurilor maxime de vnzare cu amnuntul a igaretelor cu filtru de producie autohtona, pltitorul de accize - productorul este obligat s prezinte Inspectoratului Fiscal Principal de Stat declaraia privind preurile maxime de vnzare cu amnuntul la igaretele cu filtru fabricate, conform anexei nr.2 la prezentul Titlu. (2) Pentru nregistrarea preurilor maxime de vnzare cu amnuntul a igaretelor cu filtru de import, precum i a igaretelor cu filtru procurate de la agenii economici, situai pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, pltitorul de accize - importatorul sau cumprtorul este obligat s prezinte Serviciului Vamal declaraia, conform anexei nr.2 la prezentul Titlu. (3) Declaraia privind preul maxim de vnzare cu amnuntul la igaretele cu filtru se prezint de ctre pltitorul de accize la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau la organul vamal care va efectua procedura de vmuire cel trziu cu 20 de zile calendaristice pn la luna urmtoare celei, ncepnd cu care se vor aplica preturile maxime de vnzare cu amnuntul la igaretele specificate n declaraie. (4) Declaraia se prezint de ctre pltitorul de accize n dou exemplare, unul dintre care se restituie declarantului, cu meniunea privind recepionarea acesteia de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, sau organului vamal. (5) Declaraiile cu meniunile privind recepionarea de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau organul vamal se public n Monitorul Oficial al Republicii Moldova. Prezentarea declaraiilor pentru publicare se efectueaz de ctre pltitorul de accize, n termen ce asigur publicarea acesteia pna la momentul intrrii n vigoare a preurilor maxime de vnzare cu amnuntul. (6) Serviciul Vamal, n termen de 5 zile calendaristice de la recepionarea declaraiilor, prezint IFPS copiile acestora.

26

Anexa nr.1 la Titlul IV al Codului de procedur fiscal Primit _________________________ Data primirii Inspector _______________________ IFS_________________________________________________________ ___________________________________________________________ DENUMIREA SUBIECTULUI IMPUNERII H ___________________________________________________________ COD FISCAL CERERE DE RESTITUIRE A ACCIZELOR Solicit restituirea sumei de_______ lei _______________________________ n baza (Legea; articolul) (;) __________________________________________ anul _____________________________________

aferente lunii/lunilor _________________, /

Dupa acceptarea sumelor accizelor spre restituire, va fi prezentat suplimentar repartizarea sumelor acceptate. , , . 27

ef__________________________________________ Contabil-ef L.. Anexa nr.2 la Titlul IV al Codului de procedur fiscal Meniunea privind recepionarea de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat /Serviciul Vamal ________________________________ ________________________________ ________________________________ Declaraia privind preurile maxime de vnzare cu amnuntul la igaretele cu filtru _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ (denumirea complet a ntreprinderii) locul amplasrii ntreprinderii _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ IDNO __________________________________________ Numrul telefonului de contact _______________________ Declaraia este completata pe ____ pagini. Se declar despre stabilirea, ncepnd cu "__" ________ 200__, a urmtoarelor preuri maxime de vnzare cu amnuntul la igaretele cu filtru: Nr.d/o Marca (denumirea) articolului din tutun Cantitatea de igarete ntr-o unitate de ambalaj de vnzare cu amnuntul (pachet) Preul maxim de vnzare cu amnuntul Conductorul ntreprinderii _________________________________________ (Numele, prenumele) (semntura, tampila) Data ___________

28

TITLUL V Norme privind impozitul pe bunurile imobiliare, taxele locale i resursele naturale Articolul 48. Dispoziii generale privind impozitul funciar i pe bunurile imobiliare (1) Prin noiunea de impozit pe bunurile imobiliare, pn la reglementarea integral a impozitului pe bunurile imobiliare, n baza prevederilor Titlului VI al Codului fiscal, n sensul prezentului capitol, se subneleg dou impozite distincte: - impozitul pe bunurile imobiliare; - impozitul funciar. (2) Administrarea fiscal a impozitului funciar i pe bunurile imobiliare se reglementeaz prin prevederile titlurilor V i VI ale Codului fiscal, legilor respective de punere n aplicare a acestor titluri, actelor normative elaborate n conformitate cu prevederile legilor menionate, deciziilor anuale ale autoritilor administraiei publice locale de stabilire a cotelor concrete ale impozitelor, scutirilor sau amnrilor la plata acestora. (3) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i fizice, rezideni i nerezideni ai Republicii Moldova care, potrivit Codului fiscal i art. 4 din Legea nr.1056-XIV din 26 iunie 2000 pentru punerea n aplicare a titlului VI din Codul fiscal (n continuare, n sensul prezentului capitol Lege), ntrunesc prevederile art. 277 din prezentul cod. (4) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n devlmie, acordul comun ntre proprietarii (coproprietarii) bunurilor imobiliare privind stabilirea subiectului impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare se nregistreaz ntr-un registru special al primriei, iar n municipiile Chiinu i Bli(cu excepia localitilor din componena acestora) n registrul inut de organul fiscal de stat teritorial din cadrul acestor municipii. Formularele tipizate ale registrelor de referin snt elaborate n conformitate cu legislaia n vigoare. (5) Dispoziiile alin. (4) al prezentului articol nu se extind asupra cazurilor n care bunurile imobiliare se afl n proprietatea (folosina) comun n diviziune a mai multor persoane i subiect al impunerii este considerat fiecare dintre aceste persoane, n cota-parte care i revine. (6) Calcularea impozitului funciar i pe bunurile imobiliare, evidena sumelor calculate i achitate pentru persoanele fizice-ceteni care nu desfoar activitate de ntreprinztor, precum i pentru gospodriile rneti (de fermier) pentru impozitul funciar, se efectueaz de ctre Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor (n continuare SCITL), conform prevederilor legislaiei n vigoare. (7) La calcularea impozitului funciar i pe bunurile imobiliare de ctre SCITL particip i inspectoratele fiscale teritoriale. (8) n municipiile Chiinu i Bli, cu excepia oraelor i satelor (comunelor) din componena acestora, calcularea sumei anuale a impozitului pe bunurile imobiliare se efectueaz de ctre IFS teritoriale. Articolul 49. Unele aspecte ce in de administrarea impozitului funciar (1) n cazurile repartizrii de ctre autoritile administraiei publice locale a punilor i fneelor n folosin temporar persoanelor fizice, subieci ai impunerii cu impozitul funciar snt persoanele menionate. (2) Calcularea i ncasarea impozitului funciar de la persoanele fizice, pentru folosirea punilor i fneelor, se efectueaz de ctre SCITL n baza deciziei consiliului local privind repartizarea temporar a acestora. a) La decizie se anexeaz lista contribuabililor pentru fiecare lot, semnat de fiecare contribuabil n parte, care se vor folosi de puni, fnee, i numrul de vite de fiecare specie, ntocmite conform rezultatelor adunrii convocate cu locuitorii unitii administrativ-teritoriale. Lista n cauz va fi prezentat SCITL din primria respectiv pentru calcularea impozitului funciar i nmnarea avizelor de plat contribuabililor. b) Calcularea impozitului funciar pentru fiecare persoan indicat n list se efectueaz n funcie de mrimea impozitului funciar, determinat pentru un cap convenional de vit, cu aplicarea urmtorilor coeficieni de transformare (Calculele menionate se efectueaz rotunjind toate rezultatele pn la sutimi): - vaci, tauri, tineret bovin peste 2 ani - 1,0; - tineret bovin de la un an pn la 2 ani - 0,6; - tineret bovin pn la un an - 0,3; - oi, capre, berbeci, api - 0,15; - tineret ovin i caprin peste un an - 0,1; 29

- tineret ovin i caprin pn la un an - 0,05; - cabaline i asine peste 2 ani - 0,9; - tineret cabalin, asin de la un an pn la 2 ani - 0,6; - tineret cabalin, asin pn la un an - 0,3. c) Fiecare persoan din localitatea respectiv, ce folosete terenurile ca puni, este obligat s achite impozitul funciar n funcie de cota stabilit pentru lotul de care se folosete i de numrul de vite (capete convenionale) pe care le are n proprietate. (3) Mrimea impozitului se calculeaz n funcie de suprafaa terenului repartizat contribuabililor ca fnee i de cota impozitului stabilit pentru aceast categorie de teren de ctre autoritile reprezentative ale administraiei publice locale (a satelor (comunelor), oraelor i municipiilor), la aprobarea bugetelor respective. a) Sumele impozitului ncasat de la persoanele fizice pentru folosirea punilor i fneelor se vars n bugetul unitii administrativ-teritoriale respective n hotarele creia snt amplasate aceste terenuri. (4) ntovririle pomicole calculeaz suma impozitului funciar de sine stttor. a) La determinarea sumei impozitului funciar, n calcul nu se include suprafaa terenurilor ntovririlor pomicole ocupate de drumuri, cldiri i obiective de deservire a membrilor ntovririlor pomicole. n conformitate cu prevederile alin.(3) al art. 7 din Legea nr. 1308- XIII din 25 iulie 1997 privind preul normativ i modul de vnzare-cumprare a pmntului, terenurile menionate snt de uz public i, conform art. 283 din Codul fiscal, nu se supun impozitrii. b) Colectarea sumelor impozitului funciar de la membrii ntovririi pomicole i vrsarea lor la buget se efectueaz de ctre conducerea acesteia. c) n cazul privatizrii loturilor pomicole de ctre membrii ntovririlor, calcularea i ncasarea impozitului funciar pentru aceste terenuri se efectueaz de ctre SCITL, n baza titlului deintorului de teren nregistrat n registrul cadastral al deintorilor de teren din primria respectiv. Suprafaa loturilor menionate nu se include n calculul impozitului funciar al ntovririi pomicole. Articolul 50. Procedura de acordare a scutirilor sau amnrilor la plata impozitului funciar i pe bunurile imobiliare de ctre autoritile administraiei publice locale (1) n scopul acordrii scutirilor sau amnrilor la impozitul funciar i pe bunurile imobiliare, n conformitate cu prevederile art. 284 din Codul fiscal, autoritile administraiei publice locale, la solicitarea subiecilor impunerii, creeaz comisii speciale, dup caz, de apreciere a prejudiciului cauzat de calamitile naturale sau incendii, n urma crora bunurile imobiliare, semnturile i plantaiile multianuale au fost distruse sau deteriorate considerabil. (2) n componena comisiilor nominalizate se includ reprezentani ai autoritilor reprezentative ale administraiei publice locale, inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, specialiti din domeniul agriculturii sau din oficiile cadastrale teritoriale n cazul distrugerii ori deteriorrii cldirilor, construciilor i altor bunuri imobile, precum i specialiti din alte domenii. (3) Comisiile create ntocmesc un act privind prejudiciul cauzat de calamitile naturale sau incendii care, de regul, trebuie s conin: a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului; b) codul fiscal al contribuabilului, iar, dup caz, i codul subdiviziunii acestuia; c) adresa contribuabilului; d) documentul ce atest perioada sau data survenirii calamitii naturale; e) categoria sau denumirea bunurilor imobiliare distruse, deteriorate sau a culturilor de pe ele, valoarea de bilan, iar, dup caz, suprafaa total i cea afectat a culturilor; f) mrimea prejudiciilor cauzate pe fiecare bun imobiliar, semntur sau plantaie multianual i n total; g) situaia financiar a subiectului impunerii la data evalurii prejudiciului; h) executarea de ctre contribuabilul solicitant a obligaiunilor fiscale fa de bugetul public naional pe parcursul a 12 luni consecutive precedente datei survenirii calamitii naturale sau incendiului. (4) Actul ntocmit se prezint autoritii administraiei publice locale pentru adoptarea deciziei finale, conform prevederilor art. 284 din Codul fiscal. 30

(5) Autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale examineaz actul ntocmit de ctre comisie i adopt o decizie privind acordarea sau refuzul de acordare a nlesnirii sau amnrii plilor pentru impozitul pe bunurile imobiliare. Decizia se aduce la cunotina solicitantului i comisiei menionate. (6) Decizia adoptat de consiliul local se remite, n termen de 10 zile de la data adoptrii, organului fiscal teritorial. (7) n cazul adoptrii deciziei de acordare a nlesnirilor sau amnrilor termenului de achitare a impozitului, subiecii impunerii-ceteni sau gospodriile rneti (de fermier) remit un exemplar n termenul sus-menionat SCITL din cadrul primriei locale, pentru efectuarea modificrilor n registrele de eviden a contribuabililor i a obligaiunilor fiscale, a conturilor personale ale acestora sau n Sistemul Informaional Automatizat ,,Cadastrul fiscal- n cazul bunurilor imobiliare cu destinaie locativ ale cetenilor din municipii i orae. Articolul 51. Dispoziii generale privind administrarea taxelor locale (1) n cadrul administrrii fiscale a taxelor locale urmeaz a se cluzi de prevederile Codului fiscal, Legii nr. 94-XV din 1 aprilie 2004 pentru punerea n aplicare a Titlului VII al Codului fiscal, deciziilor autoritilor administraiei publice locale de aplicare a taxelor i a cotelor concrete ale acestora, de acordare a scutirilor sau amnrilor la plata taxelor locale, precum i de alte acte normative elaborate n vederea executrii legislaiei fiscale. (2) La administrarea taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social (cu excepia celor care se afl total n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor), urmeaz a ine cont de asemenea criterii precum snt: suprafaa ocupat de unitile de comer i/sau de prestri servicii de deservire social, locul amplasrii, tipul mrfurilor desfcute i serviciilor prestate. Articolul 52. Particularitile de administrare a unor taxe locale (1) ncasarea taxei pentru amenajarea teritoriului de la gospodriile rneti (de fermier) se efectueaz de ctre SCITL din cadrul primriei, cu aplicarea prevederilor legislaiei n vigoare. b) Achitarea taxei se efectueaz la contul trezorerial de venituri al bugetului unitii administrativ-teritoriale sau nemijlocit organului mputernicit de autoritatea administraiei publice locale. (2) Organe mputernicite de administrarea taxei de la posesorii de cini snt ntreprinderile de gestionare a fondului locativ. La administrarea acestei taxe urmeaz a ine cont de urmtorii indicatori: - numele i prenumele posesorului de cini; - codul fiscal al pltitorului; - adresa pltitorului; - numrul de cini aflai n posesie; - cota taxei; - suma taxei calculate. a) Aducerea la cunotina contribuabililor a sumelor taxei ce urmeaz a fi achitate se efectueaz prin nmnarea avizelor de plat. b) Achitarea taxei se efectueaz la contul trezorerial de venituri al bugetului unitii administrativ-teritoriale sau nemijlocit organului mputernicit de autoritatea administraiei publice locale. (3) Organul mputernicit de administrare a taxei pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care are birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale, urmeaz s in cont la administrarea acesteia de urmtorii indicatori: - data nregistrrii aciunii de intrare i/sau ieire din Republica Moldova; - numele i prenumele contribuabilului; - tipul obiectului impunerii; - numrul de nregistrare a obiectului impunerii (n cazul n care exist); - suma taxei achitat. a) Achitarea taxei se efectueaz la contul trezorerial de venituri al bugetului unitii administrativ-teritoriale sau nemijlocit organului mputernicit de autoritatea administraiei publice locale. b) Administrarea acestei taxe trebuie efectuat prin urmtoarele modaliti: prin colaborarea cu organul vamal, instituiile bancare (n cazul n care snt amplasate la birourile (posturile) vamale) i alte organe n vederea ncasrii taxei n cauz; prin intermediul SCITL, cu aplicarea prevederilor legislaiei n vigoare. 31

Articolul 53.Dispoziii generale privind aplicarea taxelor pentru resursele naturale Procedura de administrare fiscal a taxei pentru resursele naturale este reglementat prin prevederile Titlului VIII al Codului fiscal, Legii nr.68-XVI din 5 mai 2005 pentru punerea n aplicare a titlului VIII al Codului fiscal i altor acte normative elaborate n conformitate cu prevederile acestor legi. Articolul 54. Taxa pentru ap (1) n sensul prezentului articol, noiunile utilizate se definesc dup cum urmeaz: furnizor de ap (furnizor) persoan juridic sau fizic nregistrat n calitate de ntreprinztor, care extrage i furnizeaz apa din fondul apelor, att consumatorilor, ct i distribuitorilor de ap; consumator de ap (consumator) persoan juridic sau fizic care utilizeaz apa primit de la furnizor i/sau distribuitor; distribuitor de ap (distribuitor) persoan juridic sau fizic nregistrat n calitate de ntreprinztor, intermediar ntre furnizorul i consumatorul de ap. (2) Taxa pentru ap se calculeaz n funcie de volumul de ap extras din fondul apelor, inndu-se cont de destinaia apei, cotele stabilite i de nlesnirile prevzute conform legislaiei fiscale n vigoare. a) Volumul de ap extras din fondul apelor reprezint volumul apei extrase conform datelor contoarelor sau, n lipsa acestora, conform normelor de extragere i/sau utilizare elaborate de ctre organul de stat mputernicit de Guvern. (3) Consumatorii i/sau distribuitorii de ap (care nu snt subieci ai impunerii cu taxa pe ap) trebuie s prezinte furnizorului de ap informaia despre volumul de ap, n partea pentru care snt prevzute nlesniri fiscale, i/sau despre volumul de ap destinat mbutelierii. a) Informaia trebuie s conin, n mod obligatoriu, urmtoarele date: denumirea, codul fiscal, data prezentrii informaiei, att a expeditorului, ct i a destinatarului, date privind volumul de ap primit total (m 3), inclusiv: apa mineral, natural i alt ap extras, destinat mbutelierii, apa pentru care nu se aplic taxa (nlesniri fiscale) descifrat pe categorii, conform prevederilor art. 306 din Codul fiscal i ale art.3 alin. (2) din Legea nr. 68-XVI din 5 mai 2005 pentru punerea n aplicare a titlului VIII al Codului fiscal. (4) n cazurile n care consumatorul primete apa de la distribuitor, informaia indicat la alin. 3 al prezentului articol se prezint distribuitorului, ultimul fiind obligat s o includ n informaia prezentat furnizorului. TITLUL VI Modul de evidena a contribuabililor i a obligaiilor fiscale Articolul 55. Noiuni n sensul prezentului Titlu, noiunile utilizate se definesc dup cum urmeaz: pli de baz impozitele, taxele i alte pli, cu excepia majorrilor de ntrziere (penalitilor) i amenzilor; sold cuantum cumulativ al obligaiei fiscale, inclusiv al restanei i sumei pltite n plus la o anumit dat; restituire transferarea excedentului sumei compensate pentru contribuabil, persoan juridic la contul lui bancar, pentru contribuabil, persoan fizic la contul lui bancar sau n numerar; cont personal al contribuabilului - informaie structurat, selectat din sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat corespunztor codului fiscal al contribuabilului, care reflect naterea, modificarea i stingerea obligaiei fiscale pentru un cod distinct al clasificaiei bugetare de venituri. Formularul contului personal al contribuabilului se aprob de Ministerul Finanelor; cont personal generalizat al contribuabilului informaie structurat, selectat din sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat corespunztor codului fiscal al contribuabilului, n care se nregistreaz i se generalizeaz naterea, modificarea i stingerea tuturor obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional. Formularul contului personal generalizat al contribuabilului se aprob de Ministerul Finanelor; dare de seam fiscal orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, altor pli, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale; termen de prezentare a drii de seam fiscale dat, stabilit conform legislaiei fiscale, pn la care trebuie s fie prezentat darea de seam fiscal. Dac data respectiv este o zi de odihn, termenul de prezentare se va considera prima zi lucrtoare, care urmeaz dup ziua de odihn; 32

document fiscal intern document emis de organele fiscale, n modul stabilit de IFPS, n scopul reflectrii n conturile personale ale contribuabilului a procedurilor legale, conform crora n sistemul de eviden se reflect naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale, pentru care contribuabilul nu este obligat s prezinte dare de seam fiscal; sistem de eviden al Serviciului Fiscal de Stat evidena privind naterea, modificarea i stingerea obligaiilor fiscale pentru contribuabilii nregistrai n Registrul fiscal de stat; raport asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor raport ce atest, sub diferite aspecte (apartenen bugetar, clasificaie bugetar, amplasare administrativ-teritorial etc.), naterea, modificarea, stingerea obligaiei fiscale i/ sau restana pentru o anumit perioad de activitate, ntocmit de ctre organele fiscale, inclusiv de IFPS, conform cerinelor i formularelor aprobate de Ministerul Finanelor. Articolul 56. Atribuirea codului fiscal Locul, termenul i modul de atribuire a codului fiscal (1) Contribuabilul este obligat s se pun n evident fiscal. (2) Evidena contribuabililor se efectueaz prin atribuirea codului fiscal. (3) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt parte dect sediul contribuabilului din care face parte este inut de ctre IFS teritorial la care persoana este nregistrat, prin atribuirea fiecrei subdiviziuni a codului acesteia. (4) Subdiviziunile utilizeaz codul fiscal al contribuabilului care le-a nfiinat. (5) Persoana creia nu i s-a atribuit cod fiscal nu poate fi nregistrat ca pltitor pe tipuri de impozite. (6) Se consider cod fiscal: a) pentru persoanele juridice i ntreprinderile cu statut de persoan fizic/ntreprinztori individuali, supuse nregistrrii de stat, conform prevederilor Legii nr. 220-XVI din 19 octombrie 2007 privind nregistrarea de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali numrul de identificare de stat atribuit de Camera nregistrrii de Stat i indicat n certificatul de nregistrare; b) pentru persoanele juridice, supuse nregistrrii de stat de alte organe, precum i pentru gospodriile rneti codul atribuit de organul fiscal competent; c) pentru notari, birou individual sau asociat de avocai, pentru persoanele ce practic activitate particular de detectivi sau de paz codul atribuit de organul fiscal; d) pentru persoanele juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic nerezidente, care dein obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care au obligaii fiscale - codul fiscal atribuit de organul fiscal; e) pentru persoanele fizice, ceteni ai Republicii Moldova, ceteni strini i apatrizi - codul personal (IDNP) indicat pe verso buletinului de identitate; f) pentru persoanele fizice, ceteni ai Republicii Moldova, care nu dispun de buletin de identitate, codul fiscal reprezint seria i numrul paaportului, iar dac nu dein nici paaport, seria i numrul certificatului de natere sau al altui act de identitate. (7) n vederea atribuirii codului fiscal, persoanele specificate la art. 56 alin. (6) lit. b) i c) din prezentul cod, precum i persoanele juridice constituite n baza actelor normative i tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova, cu excepia persoanelor supuse nregistrrii de stat conform Legii nr. 220-XVI din 19 octombrie 2007, au obligaia s depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz se afl sediul (domiciliul), indicat n documentele de constituire (n buletinul de identitate) sau n documentul prin care se permite practicarea activitii sau se afl obiectul impozabil, cererea de atribuire a codului fiscal, conform formularului aprobat de Ministerul Finanelor. (8) Cererea de atribuire a codului fiscal, potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor, se depune i n cazul modificrii datelor iniial declarate i n cazul anulrii codului fiscal. Articolul 57. Procedura de atribuire a codului fiscal persoanelor juridice i ntreprinderilor cu statut de persoan fizic, supuse nregistrrii de stat de organele abilitate conform legislaiei cu funcii de nregistrare, cu excepia organelor teritoriale ale Camerei nregistrrii de Stat (1) Persoanele juridice i ntreprinderile cu statut de persoan fizic, supuse nregistrrii de stat de organele abilitate conform legislaiei cu funcii de nregistrare, cu excepia organelor teritoriale ale Camerei nregistrrii de Stat, la cererea de atribuire a codului fiscal anexeaz: a) fia de nregistrare eliberat de organul abilitat cu nregistrarea de stat; b) copia documentelor de constituire (statut, regulament) n cazurile n care organul nregistrrii de stat nu elibereaz fia de nregistrare (la nregistrarea sindicatelor, cultelor i asociaiilor obteti de nivel teritorial); 33

c) certificatul eliberat de organul sindical ierarhic superior privind nregistrarea organizaiilor sindicale primare, centrelor sindicale ramurale teritoriale, centrele interramurale teritoriale care dobndesc drepturi i obligaii de persoan juridic n temeiul statutelor centrelor sindicale naional-ramurale sau naional interramurale nregistrate de Ministerul Justiiei; d) copia actului de identitate al persoanei mputernicite s prezint documentele. (2) Organul abilitat cu nregistrarea de stat a gospodriilor rneti (de fermier) nu va depune la organul fiscal cererea de atribuire a codului fiscal pentru aceste gospodrii. Articolul 58. Procedura de atribuire a codului fiscal persoanelor juridice constituite n baza actelor normative Persoanele juridice constituite n baza actelor normative anexeaz la cererea de atribuire a codului fiscal: a) copia actului normativ care constat faptul constituirii; b) copia actului prin care se aprob regulamentul sau statutul persoanei juridice; c) copia extrasului din Registrul unitilor de drept prin care se confirm c persoana juridic este luat la evidena de stat; d) copia documentului prin care se confirm numirea n funcie a persoanei care prezint documentele. Articolul 59. Procedura de atribuire a codului fiscal persoanelor strine constituite n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova Persoanele strine constituite n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova, la cererea de atribuire a codului fiscal anexeaz: a) copia acordului sau a tratatului, publicat n ediia oficial special a Monitorului Oficial al Republicii Moldova; b) certificatul de confirmare a sediului, eliberat de Ministerul Afacerilor Externe i Integrrii Europene reprezentanelor (oficiilor) sau filialelor instituiilor internaionale care snt acreditate de organul respectiv; c) certificatul de confirmare a sediului, eliberat de Ministerul Economiei i Comerului reprezentanelor companiilor strine care implementeaz proiectele de asisten tehnic; d) copia actului de identitate a persoanei, mputernicite s prezinte documentele. Articolul 60. Procedura de atribuire a codului fiscal notarilor, birourilor individuale sau asociate de avocai Notarii, birourile individuale sau asociate de avocai, la cererea de atribuire a codului fiscal anexeaz: a) copia licenei; b) extrasul din registrul notarilor, eliberat de Ministerul Justiiei; c) extrasul din registrul birourilor de avocai, eliberat de Consiliul Baroului; d) copia actului de identitate al persoanei care a obinut licena corespunztoare. Articolul 61. Eliberarea certificatului de atribuire a codului fiscal (1) Inspectoratul fiscal de stat teritorial, n termen de trei zile lucrtoare de la depunerea de ctre solicitant a cererii, atribuie cod fiscal, elibereaz certificatul de atribuire a codului fiscal, potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor, i l comunic autoritii care efectueaz nregistrarea de stat sau care autorizeaz practicarea activitii. (2) Dup prezentarea documentului ce confirm nregistrarea de stat sau a documentului ce permite practicarea activitii, inspectoratul fiscal de stat teritorial elibereaz contribuabilului certificatul de atribuire a codului fiscal, potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor. (3) Certificatul de atribuire a codului fiscal se emite de ctre inspectoratul fiscal de stat teritorial ntr-un singur exemplar. Eliberarea certificatului se nregistreaz n Registrul fiscal de stat inut manual i se confirm prin semntura persoanei responsabile a contribuabilului, iar n cel computerizat prin introducerea nscrierii privind seria certificatului eliberat. Articolul 62. Actele ce urmeaz a fi anexate la cererea de atribuire a codului fiscal (1) Cererea de atribuire a codului fiscal, potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor, se va depune i de cetenii strini nerezideni i apatrizii nerezideni, persoanele specificate la art. 56 alin. (6) lit. d) din prezentul cod, precum i de reprezentanele permanente ale nerezidentului, n termen de trei zile lucrtoare de la data apariiei obligaiei 34

fiscale sau a obiectului impozabil, la inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz a aprut obiectul impozabil sau obligaia fiscal. (2) Cetenii strini nerezideni i apatrizii nerezideni anexeaz la cererea de atribuire a codului fiscal urmtoarele documente: a) copia de pe actul de identitate; b) copiile, autentificate de ctre organele cadastrale teritoriale, de pe documentele ce confirm existena obiectului impozabil. (3) Persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente care: 1) dispun de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care au obligaii fiscale, n conformitate cu legislaia fiscal, precum i persoanele juridice nerezidente care desfoar activitate de ntreprinztor prin intermediul reprezentanei permanente, la cererea de atribuire a codului fiscal anexeaz: a) extrasul din registrul comerului naional din ara de origine ce confirm c, potrivit legislaiei sale naionale, nerezidentul este persoan juridic; b) copia certificatului de nregistrare a persoanei juridice nerezidente; c) copiile de pe documentele de identificare ale nerezidentului (copia certificatului de atribuire a codului fiscal sau a altui document recunoscut ca atare); d) copiile, autentificate de ctre organele cadastrale teritoriale, de pe documentele ce confirm existena obiectului impozabil; e) copia documentului ce confirm statutul legal al reprezentanei permanente, eliberat de ctre persoana juridic nerezident; f) copia actului de identitate al persoanei mputernicite de nerezident s reprezinte interesele acestuia n activitatea desfurat pe teritoriul Republicii Moldova; 2) documentele enumerate la pct. 1) lit. a), b) i c) se prezint autentificate notarial i legalizate de oficiile consulare ale Republicii Moldova acreditate n ara de origine a nerezidentului, fiind traduse n limba de stat sau apostilat n cazul rezidenilor statelor care au ratificat Convenia cu privire la suprimarea cerinei supralegalizrii actelor oficiale strine. Articolul 63. Eliberarea duplicatului certificatului de atribuire a codului fiscal n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, organul fiscal elibereaz un duplicat al acestuia, n termen de trei zile lucrtoare din data depunerii cererii contribuabilului i dovezii de publicare a pierderii n Monitorul Oficial al Republicii Moldova. Articolul 64. Efectuarea nscrierilor n Registrul fiscal de stat (1) Trecerea codurilor fiscale n Registrul fiscal de stat confirm actul lurii persoanei la eviden fiscal. (2) Codurile fiscale ale persoanelor specificate la art. 56 alin. (6) lit. b) i c) din prezentul cod snt trecute n Registrul fiscal de stat la data atribuirii. Codurile fiscale care reprezint numrul de identificare de stat, atribuit la momentul nregistrrii de stat de ctre Camera nregistrrii de Stat, se nscriu n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al ntreprinderilor i organizaiilor. (3) Codurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente, precum i ale cetenilor Republicii Moldova nerezideni, snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei. Codurile fiscale ale persoanelor specificate la art. 56 alin. (2) lit. d) din prezentul cod, precum i ale cetenilor strini i ale apatrizilor nerezideni snt nscrise n Registrul fiscal de stat la momentul eliberrii certificatului de atribuire a codului fiscal, potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor. Articolul 65. Coninutul Registrului fiscal de stat (1) Registrul fiscal de stat se ine n limba de stat n mod manual, n partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre organele fiscale, i computerizat. (2) n Registrul fiscal de stat snt consemnate datele prevzute de art. 164 alin.(4) din Titlul V al Codului fiscal, precum i datele privind: a) genurile principale de activitate; b) mrimea capitalului social i a cotelor de participare ale fondatorilor (asociaiilor). 35

Articolul 66. inerea Registrului fiscal de stat (1) Registrul fiscal de stat manual se ine potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor. nscrierile n Registrul fiscal de stat manual se efectueaz de persoana responsabil de nregistrare n baza informaiilor prezentate de solicitant la momentul atribuirii codului fiscal i snt certificate prin semntura acestei persoane. nscrierile n Registrul fiscal de stat manual se efectueaz cumulativ, astfel nct fiecrui contribuabil i corespunde o pagin separat, numerotat n ordine curent. (2) Filele Registrului fiscal de stat snt numerotate i nuruite. Numrul filelor se indic pe ultima pagin i se autentific de eful inspectoratului fiscal de stat teritorial prin aplicarea semnelor de control: semntura i tampila. nlocuirea filelor din cartea registrului prin extragerea lor i ncleierea unor file noi este interzis. (3) n Registrul fiscal de stat computerizat informaia privind nregistrarea contribuabilului este sistematizat conform elementelor nominalizate n formularul aprobat de Ministerul Finanelor. Informaia din Registrul fiscal de stat computerizat, tiprit la ziua eliberrii certificatului de atribuire a codului fiscal i contrasemnat de ctre persoana responsabil de nregistrare cu indicarea datei, se pstreaz n dosarul contribuabilului. Articolul 67. Responsabilitatea actualizrii Registrului fiscal de stat Organul fiscal este responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat se efectueaz n cazurile schimbrii sediului contribuabilului, modificrii denumirii, conductorului, principalului gen de activitate, capitalului social, n cazurile reorganizrii contribuabilului, precum i n cazurile modificrii i/sau completrii informaiei referitor la subdiviziunile declarate. Articolul 68. Termenul i modul de prezentare a modificrilor operatele n actele iniiale declarate (1) Modificrile operate n documentele iniial declarate se nscriu n Registrul fiscal de stat n temeiul cererii contribuabilului, depuse la organul fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, n termen de 30 zile de la data adoptrii deciziei despre schimbarea sediului i/sau constituirea subdiviziunii, operarea modificrilor i/sau completrilor n documentele de constituire, n alte documente ce permit practicarea activitii sau care confirm dreptul de a exercita o anumit activitate. (2) Contribuabilii, cu excepia celor nregistrai de ctre Camera nregistrrii de Stat, prezint organului fiscal cererea de atribuire a codului fiscal, potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor, marcat cu indicele "modificarea datelor iniial declarate" n toate cazurile de operare a modificrilor n datele iniial declarate organului fiscal, inclusiv n cazul declarrii subdiviziunilor i/sau modificrii, completrii datelor referitor la constituirea acestora. (3) Contribuabilii supui nregistrrii de stat, conform prevederilor Legii nr. 220-XVI din 19 octombrie 2007, de ctre Camera nregistrrii de Stat, depun cererea de atribuire a codului fiscal, marcat cu indicele modificarea datelor iniial declarate numai n cazul nregistrrii, modificrii i/sau completrii datelor privind constituirea subdiviziunilor. (4) La cererea de atribuire a codului fiscal se anexeaz documentele ce atest modificrile operate (copia deciziei organului nregistrrii de stat privind modificarea datelor din documentele de constituire, copia documentului ce confirm dreptul de proprietar, chiria ), iar, n caz de necesitate, i cererea privind atribuirea codurilor subdiviziunilor. Articolul 69. Efectuarea modificrilor i completrilor n Registrul fiscal de stat (1) Modificrile i completrile se nscriu n Registrul fiscal de stat inut manual prin completarea rubricii "Data introducerii modificrilor, completrilor" i se confirm prin semntura persoanei responsabile. n aceeai zi, informaia n cauz se nscrie i n Registrul fiscal de stat computerizat, fapt confirmat prin extrasul din fia de nregistrare, tiprit la ziua efecturii nscrierilor i confirmat prin semntura persoanei responsabile de nregistrare. Extrasul din fia de nregistrare se coase i se pstreaz n dosarul contribuabilului. (2) Inspectoratele fiscale de stat teritoriale, zilnic, tipresc din Registrul fiscal de stat computerizat informaia actualizat referitor la modificrile operate de contribuabilii nregistrai de ctre organele teritoriale ale Camerei nregistrrii de Stat. Extrasul tiprit, la ziua primirii modificrilor, se confirm prin semntura persoanei responsabile de nregistrare, se coase i se pstreaz n dosarul contribuabilului. (3) Inspectoratele fiscale de stat teritoriale, zilnic, tipresc din Registrul fiscal de stat computerizat informaia referitor la subdiviziunile contribuabililor ce activeaz n raza de activitate a organului fiscal respectiv. Extrasul tiprit, la ziua primirii informaiei, se confirm prin semntura persoanei responsabile de nregistrare se coase i se pstreaz n dosarul contribuabilului. 36

Articolul 70. Luarea la eviden fiscal a contului bancar IFS teritoriale confirm luarea la eviden fiscal a contului bancar deschis (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social)), precum i a conturilor trezoreriale de venituri) de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) persoanelor specificate la art. 56 alin. (6) lit.a), b), c) i d), care dein certificate de atribuire a codului fiscal, precum i a conturilor bancare deschise n strintate persoanelor specificate la art. 56 alin. (6) lit.a), b) i c) din prezentul cod, prin emiterea certificatului privind luarea la eviden a contului bancar, potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor. Evidena eliberrii certificatelor privind luarea la eviden a contului bancar este strict i se ine n Registrul de eviden a eliberrii certificatelor privind luarea la eviden a conturilor bancare, potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor. Numrul filelor numerotate se indic pe ultima pagin i se autentific de eful inspectoratului fiscal de stat prin aplicarea semnelor de control: semntura i stampila. Articolul 71. Emiterea certificatului privind luarea la eviden a contului bancar (1) Drept temei pentru emiterea certificatului privind luarea la eviden a contului bancar servete documentul emis i remis de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia), potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor, care confirm deschiderea contului, i documentul prezentat de contribuabil prin care se confirm deschiderea contului bancar n strintate, potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor. (2) n cazul n care contribuabilul are restane la bugetul public naional, IFS teritoriale snt n drept s nu elibereze certificatul privind luarea la eviden a contului bancar, cu excepia contului bancar deschis n strintate. Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercit prin refuzul IFS teritorial de a confirma luarea la evidena sa a noului cont bancar. Articolul 72. Deschiderea contului bancar de ctre instituia financiar (1) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare persoanei fizice rezidente (cetean strin sau apatrid) sau ceteanului Republicii Moldova care nu practic activitate de ntreprinztor sau alt tip de activitate n temeiul buletinului de identitate (n lipsa buletinului de identitate n temeiul paaportului, iar n lipsa i a paaportului n temeiul adeverinei de natere), actului de identitate al ceteanului strin sau apatridului. (2) Persoanele fizice nerezidente (ceteni strini i apatrizi) i persoanele juridice nerezidente care nu au obligaii fiscale i/sau obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova snt n drept s deschid conturi bancare n instituiile financiare ale Republicii Moldova potrivit reglementrilor Bncii Naionale a Moldovei. Articolul 73. Efectuarea nscrierilor privind modificarea i nchiderea contului bancar (1) Instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora), inclusiv Banca Naional a Moldovei, comunic inspectoratului fiscal de stat teritorial, n care titularul contului se afl la eviden, despre modificarea sau nchiderea contului bancar, n termen de 5 zile lucrtoare de la data producerii acestora, potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor. (2) Inspectoratele fiscal de stat teritoriale, n care se afl la eviden titularul contului, n termen de dou zile lucrtoare, din ziua primirii certificatului emis de instituia financiar privind modificarea sau nchiderea contului bancar, efectueaz nscrierile de rigoare n Registrul fiscal de stat. Informaia despre conturile bancare nchise (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor) se tiprete din Registrul fiscal de stat computerizat la data efecturii nscrierilor, pe care se aplic semntura persoanei responsabile, i se coase n dosarul contribuabilului. Articolul 74. Domeniul de aplicare a prezentului capitol Prezentul titlu nu are efect asupra instituiilor bugetare care, n corespundere cu Legea nr. 847-XIII din 24 mai 1996 privind sistemul bugetar i procesul bugetar i Legea nr. 397-XV din 16 octombrie 2003 privind finanele publice locale, se deservesc prin sistemul trezorerial.

37

Articolul 75. Anularea codului fiscal (1) Codul fiscal se anuleaz n baza: 1) cererii de atribuire a codului fiscal (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor), cu marcarea indicelui corespunztor, depus de ctre persoanele juridice, ntreprinderi cu statut de persoan fizic, notar, birou individual sau asociat de avocai, cu excepia persoanelor care, conform legislaiei n vigoare, snt nregistrate de ctre organele teritoriale ale Camerei nregistrrii de Stat, n cazul lichidrii sau reorganizrii acestora. La cererea respectiv se anexeaz copia de pe avizul publicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova despre lichidare sau reorganizare, certificatul de atribuire a codului fiscal. Certificatul de atribuire a codului fiscal nu se prezint n cazul reorganizrii contribuabilului prin separare sau transformare; 2) hotrrii instanei de judecat irevocabile, care servete drept temei pentru anularea codului fiscal, n cazul dizolvrii persoanei juridice i a ntreprinderii cu statut de persoan fizic sau n cazul declarrii morii sau declarrii persoanei fizice disprute fr veste; 3) informaiei prezentate de ctre Camera nregistrrii de Stat a Ministerului Dezvoltrii Informaionale pentru contribuabilii supui nregistrrii de stat de ctre organul respectiv; 4) informaiei prezentate de ctre Ministerul Dezvoltrii Informaionale n cazul decesului persoanei fizice, precum i n cazul emigrrii acesteia; 5) deciziei conducerii organului fiscal, n cazul atribuirii codului fiscal cu nclcarea legislaiei fiscale; 6) documentelor eliberate de ctre oficiile cadastrale teritoriale i organele abilitate cu atribuii de administrare fiscal, prin care se atest c persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente nu au obiecte impozabile i nici obligaii fiscale. (2) Codul fiscal se anuleaz din Registrul fiscal de stat inut manual prin completarea rubricii "Data anulrii codului fiscal" i se confirm prin semntura persoanei responsabile. n aceeai zi, informaia n cauz se nscrie i n Registrul fiscal de stat computerizat, fapt confirmat prin extrasul din fia de nregistrare, tiprit la ziua efecturii nscrierilor i confirmat prin semntura persoanei responsabile de nregistrare. Extrasul din fia de nregistrare se coase i se pstreaz n dosarul contribuabilului. Articolul 76. Modul de inere a dosarelor contribuabililor (1) Inspectoratele fiscale de stat teritoriale deschid dosare n care, n mod obligatoriu, vor ndosaria: 1) pentru persoane juridice, ntreprinderi cu statut de persoan fizic supuse nregistrrii de stat de ctre organele abilitate cu funcii de nregistrare, cu excepia Camerei nregistrrii de Stat: a) documentele prevzute la art. 57 din prezentul cod; b) copia de pe documentul ce confirm nregistrarea de stat; c) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal; d) documentele ce confirm deschiderea i luarea la eviden fiscal a conturilor bancare, precum i informaia prezentat de instituiile financiare privind modificarea sau nchiderea conturilor respective; e) copiile documentelor ce confirm dreptul de proprietate sau de folosin (titlul de proprietate, contractul de arend, documentele privind dreptul de gestiune sau de administrare operativ etc.) asupra imobilului (asupra unei pri din imobil) i locul de amplasare a acestuia; f) copiile de pe documentele prin care se confirm datele fondatorului i/sau ale conductorului; 2) pentru persoanele juridice, ntreprinderi cu statut de persoan fizic nregistrate de ctre organele teritoriale ale Camerei nregistrrii de Stat: a) extrasul fiei de nregistrare, tiprit din Registrul fiscal de stat computerizat, la data primirii informaiei electronice iniiale i actualizat, pe care se aplic semntura registratorului; b) copia de pe documentul ce confirm nregistrarea de stat; c) documentele ce confirm deschiderea i luarea la eviden a conturilor bancare, precum i informaia prezentat de instituiile financiare privind modificarea sau nchiderea conturilor respective; d) copiile de pe documentele prin care se confirm constituirea subdiviziunilor (titlul de proprietate, contractul de arend, documentele privind dreptul de gestiune sau de administrare operativ asupra imobilului etc.) i nchiderea acestora ; e) copiile de pe documentele prin care se confirm datele conductorului; 3) pentru persoane juridice constituite n baza actelor normative: a) documentele prevzute la art. 58 din prezentul cod; 38

b) documentele ce confirm deschiderea i luarea la eviden a conturilor bancare, precum i informaia prezentat de instituiile financiare privind modificarea sau nchiderea conturilor respective; c) copiile de pe documentele prin care se confirm constituirea subdiviziunilor i nchiderea acestora; d) copia certificatului de atribuire a codului fiscal; 4) pentru persoanele strine constituite n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova: a) documentele prevzute la art. 59 din prezentul cod; b) documentele ce confirm deschiderea i luarea la eviden a conturilor bancare, precum i informaia prezentat de instituiile financiare privind modificarea sau nchiderea conturilor respective; c) copia certificatului de atribuire a codului fiscal; 5) pentru notari, birourile individuale sau asociate de avocai : a) documentele prevzute la art. 60 din prezentul cod; b) documentele ce confirm deschiderea i luarea la eviden a conturilor bancare, precum i informaia prezentat de instituiile financiare privind modificarea sau nchiderea conturilor respective; c) copia certificatului de atribuire a codului fiscal. (2) IFS teritorial, n a crui raz a aprut obiectul impozabil sau obligaia fiscal a ceteanului strin nerezident, apatridului nerezident, persoanelor indicate la art. 56 alin. (6) lit. d) din prezentul cod, va deschide dosare n care, n mod obligatoriu, se vor ndosaria: 1) pentru cetenii strini nerezideni, apatrizii nerezideni - documentele prevzute la art. 62 alin. (1) din prezentul cod i copia certificatului de atribuire a codului fiscal; 2) pentru persoanele juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic nerezidente, care dispun de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care au obligaii fiscale : a) documentele prevzute la art. 62 alin. (2) din prezentul cod; b) documentele ce confirm deschiderea i luarea la eviden a conturilor bancare, precum i informaia prezentat de instituiile financiare privind modificarea sau nchiderea conturilor respective; c) copia certificatului de atribuire a codului fiscal. Articolul 77. Modul de transmitere a dosarului contribuabilului n cazul schimbrii sediului din raza de activitate a inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden (1) n cazul n care i schimb sediul (domiciliul) din raza de activitate a IFS teritorial unde se afl la eviden, contribuabilul depune cererea de transmitere a dosarului la IFS teritorial la noul sediu. Dosarul contribuabilului este nsoit de formularul de uz intern privind transmiterea soldurilor obligaiilor fiscale i extrasul din contul personal generalizat cu soldul total nul. (2) IFS teritorial transmite dosarul organului fiscal n a crui raz de activitate se afl noul sediu (domiciliul), pentru a fi luat la eviden fiscal, n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii cererii. (3) n cazul n care contribuabilul este calificat drept contribuabil mare, inspectoratul fiscal de stat teritorial transmite dosarul contribuabilului DACM, care, dup primirea dosarului, este responsabil de executarea prevederilor art. 67-77 din prezentul cod. La transmiterea dosarului inspectoratul fiscal de stat teritorial efectueaz nscrierea n Registrul fiscal de stat manual "Dosar transmis la DACM, la data de ____________". Articolul 78. Modul de organizare a evidenei obligaiilor fiscale (1) Organele fiscale in evidena impozitelor, taxelor, altor pli, majorrilor de ntrziere i amenzilor, a cror administrare i/sau eviden, n corespundere cu legislaia n vigoare, este pus pe seama acestora. (2) Evidena obligaiei fiscale const n nscrierea n conturile personale ale contribuabilului a datelor privind naterea, modificarea i stingerea obligaiei fiscale. (3) Sumele obligaiilor fiscale se nscriu n sistemul de eviden n valut naional. (4) Evidena obligaiilor fiscale (cu excepia celor luate la eviden special) se ine n mod electronic cu prelucrarea automatizat a informaiei. (5) Organizarea evidenei obligaiilor fiscale este ntemeiat pe urmtoarele aciuni: 1) deschiderea, din momentul nregistrrii n Registrul fiscal de stat pentru fiecare contribuabil, i inerea, pe perioada activitii acestuia, a contului personal generalizat i a conturilor personale de eviden a naterii, modificrii i stingerii obligaiilor fiscale; 39

2) reflectarea n conturile personale de eviden a naterii, modificrii i stingerii obligaiilor fiscale pentru perioada de un an fiscal; 3) orice nscriere n sistemul de eviden ce ine de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale se efectueaz n temeiul documentelor justificative (drilor de seam fiscale i/sau documentelor fiscale interne emise de organele fiscale); 4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se fac permanent i continuu, cu actualizare zilnic; 5) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se fac n ordine cronologic de efectuare a operaiunilor privind naterea, modificarea i stingerea obligaiei fiscale, cu indicarea datei de efectuare a nscrierii; 6) perfectarea documentelor fiscale interne se efectueaz n strict corespundere cu modul stabilit de IFPS, sub responsabilitatea personal a executorului i a persoanei responsabile, cu drept de semntur, pentru emiterea documentului n cauz; 7) obligaiile fiscale se reflect i se specific n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat corespunztor: a) codurilor fiscale ale contribuabililor; b) componentelor bugetului public naional (bugetul de stat, bugetele unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat, fondurile asigurrilor obligatorii de asisten medical); c) razelor teritoriale de deservire a contribuabililor de ctre organele fiscale, n funcie de amplasarea administrativ-teritorial a contribuabilului i a subdiviziunilor acestuia; d) denumirilor, capitolelor i paragrafelor clasificaiei bugetare de venituri; 8) nregistrarea i reflectarea zilnic n conturile personale ale contribuabililor a faptului stingerii obligaiilor fiscale prin achitare corespunztor ncasrii veniturilor bugetare, n baza informaiei recepionate de la unitile Trezoreriei de Stat; 9) verificarea zilnic i lunar, conform situaiei din data de 1 a lunii imediat urmtoare lunii de gestiune, a veniturilor bugetare cumulative ntre inspectoratele fiscale teritoriale i unitile Trezoreriei de Stat; 10) recepionarea drilor de seam fiscale, conform cerinelor legale, i nlturarea erorilor admise de ctre organele fiscale la reflectarea n sistemul de eviden a drilor de seam prezentate de contribuabili; 11) asigurarea stingerii obligaiilor fiscale prin compensare, inclusiv restituirea mijloacelor bneti la conturile bancare ale contribuabililor, n modul stabilit de legislaia fiscal n vigoare; 12) perfectarea de ctre organele fiscale a rapoartelor asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor; 13) ntocmirea, la solicitarea contribuabilului, a actului de verificare asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor. Articolul 79. Modul de inere i actualizare a conturilor personale ale contribuabililor (1) n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat pentru fiecare contribuabil, pe msura naterii, modificrii i stingerii obligaiei fiscale, snt deschise i inute conturi personale i cont personal generalizat. n contul personal generalizat se reflect informaia cumulativ din conturile personale ale contribuabilului n cauz. (2) Conturile personale ale contribuabilului se actualizeaz zilnic pe msura nscrierii n ele a informaiei despre naterea, modificarea i stingerea obligaiei fiscale. (3) nscrierile n conturile personale privind naterea obligaiilor fiscale se efectueaz n temeiul urmtoarelor documente: a) drile de seam fiscale prezentate de ctre contribuabil i recepionate de ctre organul fiscal conform cerinelor art.187 din Codul fiscal; b) drile de seam fiscale corectate prezentate de ctre contribuabil conform cerinelor art.188 din Codul fiscal; c) drile de seam prezentate de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale; d) documentele fiscale interne, elaborate de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat n scopul reflectrii n sistemul de eviden a deciziilor emise de organele fiscale asupra cazurilor de nclcare fiscal i de alte organe mputernicite prin lege. (4) nscrierile n conturile personale privind modificarea obligaiei fiscale se efectueaz n temeiul documentelor fiscale interne perfectate n scopul reflectrii n sistemul de eviden a: a) ncheierii, aciunii, rezilierii contractului-tip ncheiat ntre organul fiscal i contribuabil, n cazul prejudicierii materiale a ultimului n urma unei calamiti naturale, catastrofe tehnogene sau altor circumstane excepionale i inevitabile; b) altor temeiuri i condiii de modificare, prevzute de legislaie. 40

(5) nscrierile n conturile personale privind stingerea obligaiilor fiscale se efectueaz: 1) n cazul achitrii n temeiul documentelor de plat reflectate n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat, n modul stabilit de Ministerul Finanelor privind schimbul de informaii prezentate n form electronic despre ncasrile veniturilor bugetare; 2) n cazul anulrii n temeiul documentelor fiscale interne, elaborate de IFPS n scopul reflectrii n sistemul de eviden a actelor legislative cu caracter general sau individual; 3) n cazul prescripiei n temeiul documentelor fiscale interne, elaborate de IFPS n scopul reflectrii n sistemul de eviden a deciziei scrise a conducerii organului fiscal privind stingerea obligaiei fiscale prin prescripie. n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale n baza deciziei adoptate de ctre consiliul local; 4) n cazul stingerii prin scdere n temeiul documentelor fiscale interne, elaborate de IFPS n scopul reflectrii n sistemul de eviden a deciziei conducerii organului fiscal privind stingerea obligaiei fiscale prin scdere. n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale n baza deciziei adoptate de ctre consiliul local; 5) n cazul stingerii prin compensare: a) cu executare de cas - n temeiul documentelor de plat reflectate n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat, n modul stabilit de Ministerul Finanelor privind schimbul de informaii prezentate n form electronic despre ncasrile veniturilor bugetare; b) fr executare de cas (pentru obligaiile fiscale corespunztoare unei clasificaii bugetare din cadrul unui buget) - n temeiul documentelor fiscale interne, elaborate de IFPS; 6) n cazul executrii silite n temeiul documentelor de plat reflectate n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat, n modul stabilit de Ministerul Finanelor privind schimbul de informaii prezentate n form electronic despre ncasrile veniturilor bugetare obinute n urma aciunilor de executare silit. (6) Corectarea erorilor comise de ctre organele fiscale la reflectarea n sistemul de eviden a naterii, modificrii i stingerii obligaiei fiscale se efectueaz de ctre organele fiscale fr implicarea contribuabilului. (7) Conturile personale ale contribuabilului se nchid: a) la finele anului fiscal de gestiune, cu condiia nscrierii soldurilor obligaiilor fiscale n conturile personale deschise pentru anul fiscal urmtor; b) odat cu anularea codului fiscal n modul stabilit de Codul fiscal. (8) nscrierea soldurilor obligaiilor fiscale n conturile personale ale contribuabilului deschise pentru anul fiscal urmtor anului fiscal de gestiune se efectueaz n corespundere cu prevederile legilor bugetare i n modul stabilit de IFPS pentru fiecare an separat, innd cont de particularitile legii bugetare anuale. (9) nscrierea n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat a datelor privind naterea, modificarea i stingerea obligaiilor fa de bugetul asigurrilor sociale de stat se efectueaz n corespundere cu informaia prezentat n mod electronic de ctre Casa Naional de Asigurri Sociale. Articolul 80. Recepionarea drilor de seam fiscale (1) Contribuabilii prezint drile de seam fiscale, respectnd urmtoarele cerine: a) drile de seam fiscale se prezint pe formulare tipizate, aprobate de IFPS, valabile pentru perioada fiscal pentru care snt perfectate; b) drile de seam fiscale se prezint n termenele prevzute de legislaia fiscal; c) drile de seam fiscale se prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial, de la locul de nregistrare a sediului central al contribuabilului. (2) Data prezentrii drii de seam la organul fiscal se consider data primirii ei de ctre organul fiscal. Pentru drile de seam prezentate prin pot, data prezentrii se consider data de pe tampila aplicat de oficiul potal care a efectuat transmiterea. (3) La momentul recepionrii drii de seam fiscale, recepionerul aplic tampila special a organului fiscal att pe exemplarul care rmne la organul fiscal, ct i pe exemplarul contribuabilului, dac exemplarul n cauz este prezentat. (4) Nu se vor recepiona drile de seam fiscale i, respectiv, nu se va aplica tampila special a organului fiscal pe drile de seam prezentate de ctre contribuabili n cazurile n care: a) tipul formularului drii de seam fiscale nu este admis pentru recepionare; b) data prezentrii indicat n darea de seam fiscal nu coincide cu data zilei curente n care organul fiscal primete darea de seam fiscal; c) nu snt completate toate datele de identificare a drii de seam fiscale; 41

d) formularul drii de seam fiscale nu este valabil pentru perioada fiscal pentru care este perfectat. (5) n corespundere cu restriciile menionate la art.188 alin.(4) lit.a) din Codul fiscal, contribuabilii pot prezenta drile de seam fiscale corectate n urmtoarele termene-limit: a) drile de seam fiscale lunare pn la termenul de prezentare stabilit pentru luna ce urmeaz dup luna pentru care se prezint darea de seam fiscal corectat; b) drile de seam fiscale trimestriale pn la termenul de prezentare stabilit pentru trimestrul ce urmeaz dup trimestrul pentru care se prezint darea de seam fiscal corectat; c) drile de seam fiscale anuale pn la data stabilit pentru anul ce urmeaz dup anul pentru care se prezint darea de seam fiscal corectat. (6) Drile de seam fiscale prezentate dup expirarea termenului de prezentare stabilit i drile de seam fiscale corectate recepionate dup expirarea termenelor-limit indicate la alin.(5) din prezentul articol, pe msura reflectrii n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat, se supun unui control fiscal cameral, n strict corespundere cu prevederile Codului fiscal. Articolul 81. Modul de stingere a obligaiei fiscale prin achitare (1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n modul stabilit de Ministerul Finanelor pentru anul fiscal corespunztor. (2) Reflectarea informaiei privind data stingerii obligaiei fiscale prin achitare (cu excepia cazurilor de achitare prin intermediul cardurilor bancare) se efectueaz cu data la care sumele au fost nscrise la buget n contul obligaiei fiscale respective. (3) nscrierile n conturile personale ale contribuabililor din sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat privind stingerea obligaiilor fiscale prin achitare (cu excepia cazurilor de achitare prin intermediul cardurilor bancare) se efectueaz n modul expus la art.79 alin.5) subalin. 1). Articolul 82. Modul de stingere a obligaiei fiscale prin anulare (1) Stingerea obligaiei fiscale prin anulare se efectueaz n cazurile reglementate de Codul fiscal. (2) Reflectarea informaiei privind data stingerii obligaiei fiscale prin anulare se efectueaz cu data indicat n actul de anulare sau al intrrii n vigoare a actului legislativ privind anularea obligaiei fiscale. (3) nscrierile n conturile personale privind stingerea obligaiilor fiscale prin anulare se efectueaz n modul expus la art.79 alin.5) subalin. 2). Articolul 83. Modul de stingere a obligaiei fiscale prin scdere (1) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere se efectueaz pentru obligaiile fiscale a cror executare se consider imposibil i care, conform legislaiei, urmeaz a fi reflectate n eviden special. (2) Restanele obligaiilor fiscale snt pasibile reflectrii n eviden special n cazurile n care: a) persoana lichidat nu are succesor; b) persoana care desfoar activitate de ntreprinztor este declarat insolvabil i nu dispune de bunuri; c) persoana fizic ce nu este subiect al activitii de ntreprinztor nu posed bunuri care ar putea fi sechestrate conform capitolului 9 din Titlul V al Codului fiscal; d) persoana fizic ce nu este subiect al activitii de ntreprinztor i-a prsit domiciliul, nu poate fi gsit i nu are bunuri care ar putea fi sechestrate conform capitolului 9 din Titlul V al Codului fiscal; e) persoana fizic a decedat i nu exist alte persoane obligate prin lege s-i sting obligaia fiscal; f) persoana se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau de aplicare a procedurilor de depire a insolvabilitii, conform legislaiei; g) persoana dispune de act judiciar ce atest imposibilitatea executrii silite a obligaiilor fiscale; h) fa de persoan nu pot fi aplicate msurile de executare silit. (4) nscrierile n conturile personale privind stingerea obligaiilor fiscale prin scdere se efectueaz n modul expus la art.79 alin.5) subalin. 4). (5) Formularul deciziei despre stingerea prin scdere a obligaiei fiscale (inclusiv a crei executare silit este imposibil) i luarea ei la eviden special se aprob de Ministerul Finanelor. (6) Reflectarea informaiei privind data stingerii obligaiei fiscale prin scdere se efectueaz cu data emiterii deciziei despre stingerea prin scdere a obligaiei fiscale (inclusiv a crei executare silit este imposibil) i luarea ei la eviden special. 42

Articolul 84. Documentele justificative necesare pentru derularea procedurii de stingere prin scdere a obligaiei fiscale (1) Faptul lichidrii persoanei fr succesor de drepturi se confirm prin decizia instanei de judecat. (2) Lista bunurilor persoanei juridice sau fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, declarate insolvabile, se confirm prin decizia instanei care a derulat procesul de insolvabilitate. De asemenea, prin decizia instanei competente, se confirm faptul c persoana se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau de aplicare a procedurilor de depire a insolvabilitii, precum i faptul c executarea obligaiilor fiscale este imposibil. (3) Imposibilitatea urmririi obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice menionate la art.83 alin.(2) lit.b), c) i d) din prezentul cod se confirm printr-un act comun al autoritii administraiei publice locale i al organului fiscal n care se indic: a) data ntocmirii actului; b) funcia, numele i prenumele persoanelor care au ntocmit actul; c) codul fiscal, numele i prenumele contribuabilului restanier; d) mrimea restanei la data ntocmirii actului, specificat conform clasificaiei bugetare i felurilor de pli (plai de baz, majorri de ntrziere, amenzi); e) faptul c persoana nu posed bunuri care ar putea fi sechestrate n scopul stingerii restanei; f) faptul c persoana nu poate fi gsit i nu are bunuri care ar putea fi sechestrate n scopul stingerii restanei; g) faptul lipsei altor persoane, obligate prin lege s sting obligaia fiscal a persoanei fizice decedate, precum i documentul de confirmare a decesului; h) concluziile privind imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale. (4) Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale, menionate la art.83 alin. (2) lit.e) din prezentul cod, a persoanei fizice decedate, declarate moarte, declarate disprut fr veste, declarate lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns se confirm printr-un act comun al autoritii administraiei publice locale i al organului fiscal, n care se indic: a) data ntocmirii actului; b) funcia, numele i prenumele persoanelor care au ntocmit actul; c) codul fiscal, numele i prenumele contribuabilului restanier; d) mrimea restanei la data ntocmirii actului, specificat conform clasificaiei bugetare i felurilor de pli (plai de baz, majorri de ntrziere, amenzi); e) faptul c persoana nu deinea (nu deine) bunuri; f) concluziile privind imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale. (5) Faptul c persoana fizic este declarat moart sau disprut fr veste sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de exerciiu restrns, trebuie s fie confirmat prin hotrrea emis de instana judiciar. Articolul 85. Modul de organizare a evidenei speciale a obligaiilor fiscale (1) n temeiul documentelor specificate la art.84 din prezentul cod, conducerea organului cu atribuii de administrare fiscal, care administreaz obligaia fiscal respectiv, emite Decizia despre stingerea prin scdere a obligaiei fiscale (inclusiv a crei executare silit este imposibil) i luarea ei la eviden special. (2) Decizia se coase n dosarul contribuabilului sau ntr-un alt dosar, conform Nomenclatorului de dosare ale lucrrilor de secretariat. La decizie se anexeaz documentul ce confirm imposibilitatea executrii obligaiei fiscale. (3) n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia se adopt de ctre consiliul local i se nscrie n contul personal al contribuabilului. Decizia se coase n dosar, conform Nomenclatorului de dosare ale lucrrilor de secretariat. (4) Evidena special a obligaiilor fiscale a cror executare se consider imposibil se ine separat n Registrul evidenei speciale a obligaiilor fiscale, al crui formular este aprobat de Ministerul Finanelor. (5) Registrul trebuie s fie nuruit, iar filele numerotate. Numrul filelor se indic pe ultima pagin i se autentific de eful organului fiscal sau de persoana responsabile din cadrul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale, prin aplicarea semnelor de control: semntura i tampila. nlocuirea filelor din cartea registrului prin extragerea lor i 43

ncleierea unor file noi este interzis. Fiecrui contribuabil n Registru i corespunde o pagin separat, numerotat n ordine curent. (6) Data stingerii obligaiei fiscale prin scdere este considerat data deciziei adoptate de organul cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia respectiv. Excluderea obligaiei fiscale din fia contului personal se efectueaz cu data emiterii deciziei, iar nscrierea n Registrul evidenei speciale a obligaiilor fiscale cu ziua lucrtoare imediat urmtoare zilei emiterii deciziei. (7) Evidena special este inut pn la expirarea termenului de prescripie. (8) n cazurile stipulate n art.186 alin.(5) din Codul fiscal, sumele luate la evidena special se restabilesc n conturile personal i generalizat ale contribuabilului. (9) Obligaiile aferente bugetului asigurrilor sociale de stat, pasibile stingerii prin scdere, se pun n eviden special, inndu-se cont de urmtoarele particulariti: a) Decizia despre stingerea prin scdere a obligaiei fiscale (inclusiv a crei executare silit este imposibil) i luarea ei la eviden special se adopt de ctre conducerea organului fiscal, conform art.174 din Codul fiscal i n temeiul documentelor enumerate la art.84 din prezentul cod corespunztor razei de deservire a organului fiscal; b) Decizia se emite n dou exemplare. n temeiul primului exemplar, organul fiscal asigur nscrierea obligaiei fiscale, stinse prin scdere, n Registrul evidenei speciale a obligaiilor fiscale. Al doilea exemplar se remite n adresa organului teritorial al Casei Naionale de Asigurri Sociale, n scopul reflectrii n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat a stingerii obligaiei fiscale prin scdere. Articolul 86. Procedura de examinare a cererii privind stingerea obligaiei fiscale prin compensare (1) Cererea contribuabilului cu solicitarea stingerii prin compensare se depune la organul fiscal la care se deservete acesta i trebuie s conin: a) denumirea organului fiscal cruia i este adresat; b) numrul de nregistrare a cererii la contribuabil i data ieirii ei de la contribuabil; c) denumirea (numele, prenumele) contribuabilului; d) codul fiscal al contribuabilului; e) adresa contribuabilului, telefonul de contact; f) cuantumul sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit; g) meniunea documentelor ce confirm faptul achitrii n plus a sumelor la buget sau dreptul la restituire, conform legislaiei fiscale; h) suma ce urmeaz a fi trecut n contul restanei, n total i specificat corespunztor clasificaiei bugetare i obligaiilor fiscale (impozite, taxe, alte pli la bugetul public naional, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amenzi) restante, care urmeaz a fi stinse; i) cuantumul excedentului sumei compensate ce urmeaz a fi transferat la contul bancar sau eliberat n numerar; j) pentru contribuabili persoane juridice se indic rechizitele bancare, pentru contribuabili persoane fizice, n cazul restituirii din contul bugetului de stat, se indic rechizitele bancare, iar n cazul restituirii din contul bugetului unitii administrativ-teritoriale, se indic rechizitele bancare sau se confirm acordul de a primi mijloacele bneti n numerar; k) semntura, autentificat cu tampil, a contribuabilului sau a persoanelor cu funcii de rspundere ale acestuia; l) datele ce atest proveniena sumelor pltite n plus, cu excepia datelor menionate la litera g) a prezentului alineat. (2) Formularul cererii, menionate la alin.(1) al prezentului articol, se aprob de Ministerul Finanelor. (3) La cerere se anexeaz n mod obligatoriu: a) copiile ordinelor de plat sau ale altor documente confirmative ce atest faptul achitrii n plus a sumelor la buget; b) documentele ce confirm dreptul la restituire (decizia comisiei organului fiscal de stat, la care se deservete contribuabilul, privind restituirea TVA; decizia efului organului fiscal privind restituirea sumelor accizelor); c) n cazul solicitrii stingerii prin compensare sau restituirii din contul impozitului pe venit, solicitantul anexeaz copia declaraiei cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practic activitate de ntreprinztor; d) documentele ce atest proveniena sumelor pltite n plus, cu excepia documentelor indicate la literele a), b) i c) ale prezentului articol; 44

e) n cazul solicitrii restituirii obligaiei fiscale la cont, solicitantul anexeaz certificatul de lips a datoriilor la compartimentul pli vamale. (4) Cererea contribuabilului cu solicitarea stingerii prin compensare a obligaiilor fiscale se nregistreaz n Registrul de intrare a documentelor, cu aplicarea meniunii despre recepionarea cererii. Formularul Registrului se aprob de Ministerul Finanelor. (5) La primirea cererii, dup nregistrarea ei n Registrul documentelor de intrare, organul fiscal verific fia contului personal al contribuabilului, n scopul aprecierii cuantumului restanelor pasibile stingerii prin compensare i, conform art.175 din Codul fiscal, n termen de 30 de zile de la primirea cererii respective, ntocmete documentele de plat necesare (ordinul de plat i/sau nota de transfer) i le transmite unitilor Trezoreriei de Stat spre executare. (6) n cazurile solicitrii de ctre contribuabili a restituirii la conturile bancare a sumei pltite n plus, organele fiscale asigur efectuarea controalelor cu deplasare la faa locului pentru verificarea tematic a motivelor apariiei plii n plus i oportunitii solicitrii restituirii la contul bancar, cu consemnare n decizie a sumei pasibile restituirii la cont, respectnd termenul indicat la alineatul (5) al prezentului articol. Prin derogare de la cele expuse mai sus, la decizia efului (efului adjunct) organului fiscal, restituirea la conturile bancare a sumei pltite n plus poate fi executat n temeiul controlului fiscal cameral efectuat conform prevederilor art.215 alin.(4) din Codul fiscal. (7) n cazul solicitrii restituirii la cont, restituirea se va efectua numai dac contribuabilul nu are restane. n cazul n care contribuabilul are restane, n cuantum mai mare dect suma solicitat ctre restituire la cont, organul fiscal asigur stingerea restanelor. n cazul n care, contribuabilul are restane, n cuantum mai mic dect suma solicitat spre restituire la cont, organul fiscal, n mod prioritar, asigur stingerea restanelor din contul sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite. (8) Excedentul sumei compensate poate fi utilizat n condiiile reglementate de Codul fiscal. (9) Reflectarea informaiei privind data stingerii obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz cu data la care unitatea Trezoreriei de Stat a executat documentul de plat. Articolul 87. Particularitile stingerii prin compensare din contul sumelor acceptate spre restituire (1) Cererea de stingere a obligaiei fiscale prin compensare din contul restituirii taxei pe valoarea adugat sau a accizelor se depune potrivit formularului aprobat, numai dup aprobarea deciziei de restituire. (2) Restituirea taxei pe valoarea adugat sau a accizelor se poate efectua i pentru creditorii agenilor economici care dispun de dreptul la restituire n contul stingerii restanelor fa de bugetul public naional, cu excepia achitrii drepturilor de import - export. Stingerea datoriilor creditorului se efectueaz numai dup stingerea tuturor datoriilor fa de bugetul public naional ale agentului economic care deine decizia de restituire a taxei pe valoarea adugat sau a accizelor. (3) n setul de documente prezentat organului fiscal pentru stingerea datoriilor fa de bugetul public naional ale creditorului agentului economic care deine decizia de restituire taxei pe valoarea adugat sau a accizelor se includ urmtoarele documente: a) cererea de stingere a obligaiei fiscale prin compensare perfectat de ctre agentul economic care deine decizia de restituire a taxei pe valoarea adugat sau a accizelor; b) documentele ce confirm dreptul la restituire (decizia comisiei organului fiscal de stat la care se deservete contribuabilul privind restituirea taxei pe valoarea adugat, decizia efului organului fiscal privind restituirea accizelor); c) notificarea privind cesiunea creanei i solicitarea de a efectua stingerea datoriilor fa de bugetul public naional conform modelului aprobat de Ministerul Finanelor; d) contractul de cesiune a creanelor conform modelului aprobat de Ministerul Finanelor; e) actul de verificare, n original, ntre agentul economic i creditor ntocmit la ziua depunerii cererii. (4) Cesiunea/transmiterea sumelor taxei pe valoarea adugat / accizelor acceptate spre restituire de la creditori la ali ageni economici nu se admite. Articolul 88. Particularitile stingerii prin compensare din contul sumelor n plus la impozitul pe venit (1) n cazul solicitrii, conform prevederilor indicate la art.81 alin.(2) din Codul fiscal, de ctre contribuabil persoan care practic activitate de antreprenoreat, a stingerii obligaiei fiscale prin compensare, fr restituirea mijloacelor la contul bancar, organul fiscal asigur executarea prevederilor art.86 alin.(5) din prezentul cod. 45

(2) n cazul solicitrii, conform prevederilor art.81 alin.(2) din Codul fiscal, de ctre contribuabil persoan care practic activitate de antreprenoriat, a stingerii obligaiei fiscale prin compensare cu restituirea mijloacelor la contul bancar, organul fiscal asigur, n termen de 30 de zile de la data depunerii cererii, efectuarea unui control fiscal cu deplasare la faa locului pentru verificare faptic (cu consemnarea n decizie a sumei pasibile spre restituire), ntocmirea documentelor de plat trezoreriale i transmiterea lor unitilor Trezoreriei de Stat spre executare. Prin derogare de la cele expuse mai sus, la decizia efului (efului adjunct) organului fiscal, restituirea la conturile bancare a sumei pltite n plus poate fi executat n temeiul controlului fiscal cameral efectuat conform prevederilor art.215 alin.(4) din Codul fiscal. (3) Persoanele fizice cu viza de reedin din localitile ce nu au relaii cu sistemul bugetar al Republicii Moldova prezint cererea privind restituirea impozitului pe venit la inspectoratul fiscal teritorial la care se deservete ntreprinderea ce are relaii cu sistemul bugetar al Republicii Moldova i care a constituit ultimul loc de munc al persoanei fizice respective. Restituirea se efectueaz cu condiia prezentrii avizului IFPS privind verificarea informaiei referitor la impozitul pe venit reinut de contribuabilii care are relaii cu sistemul bugetar al Republicii Moldova, n folosul persoanei fizice n cauz, precum i situaia achitrii obligaiilor fa de buget. Articolul 89. Particularitile calculrii i achitrii dobnzii (1) n conformitate cu art.175 din Codul fiscal, dobnda se calculeaz n raport cu suma restituit cu ntrziere la contul bancar al contribuabilului sau la suma restituit persoanei fizice n numerar. (2) Calculul dobnzii se ntocmete de ctre contribuabil, potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor, i se prezint organului fiscal cu anexarea urmtoarelor documente: a) copia de pe cererea contribuabilului prin care a fost solicitat restituirea la cont a excedentului sumei compensate; b) documentele de plat ce confirm nscrierea n cont a sumei restituite. (3) Nu se calculeaz i nu se pltete dobnda, n cazurile n care cererea prin care a fost solicitat restituirea excedentului sumei compensate nu conine meniunea organului fiscal privind recepionarea ei. (4) Organul fiscal efectueaz o analiz ampl a documentelor prezentate n vederea plii dobnzii i, n cazul n care se constat temeinicia solicitrii contribuabilului, aprob calculul prezentat. (5) Calculul dobnzii se anexeaz la documentul de plat, care prevede plata dobnzii. Copiile calculelor dobnzilor, autentificare prin semntura conducerii organului fiscal, cu aplicarea tampilei organului fiscal, se nregistreaz separat n Registrul calculelor dobnzilor, formularul cruia este aprobat de Ministerul Finanelor i n care, n mod obligatoriu, se specific urmtoarele: a) numrul de ordine; b) data recepionrii; c) denumirea destinatarului, codul fiscal; d) cuantumul dobnzii spre restituire; e) meniunea despre intrarea mijloacelor n cont. (6) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare la iniiativa organului fiscal se efectueaz n modul urmtor. Dac, n urma analizei conturilor personale ale contribuabilului, este constatat existena concomitent a restanei i sumei pltite n plus, organul fiscal informeaz despre aceasta contribuabilul, solicitndu-i prezentarea cererii privind stingerea obligaiei fiscale prin compensare. n cazurile n care contribuabilul nu prezint cererea solicitat, organul fiscal, n urma analizei ample a motivelor apariiei plii n plus, ntreprinde aciuni de rigoare n vederea stingerii prin compensare a restanelor existente sau excluderii din conturile personale ale contribuabilului a plilor n plus nentemeiate. Articolul 90. Modul de stingere a obligaiei fiscale prin prescripie (1) Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie se efectueaz n modul reglementat de Codul fiscal. Formularul deciziei privind stingerea obligaiei fiscale prin prescripie se aprob de Ministerul Finanelor. (2) Reflectarea informaiei privind data stingerii obligaiei fiscale prin prescripie se efectueaz cu prima zi dup data n care a expirat termenul de prescripie. (3) nscrierile n conturile personale privind stingerea obligaiilor fiscale prin prescripie se efectueaz n modul expus la art.79 alin.5) subalin. 3). Articolul 91. Modul de stingere a obligaiei fiscale prin executare silit 46

(1) Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit se efectueaz n modul reglementat de Codul fiscal i prezenta lege. (2) Reflectarea informaiei privind data stingerii obligaiei fiscale prin executare silit se efectueaz cu data la care sumele obinute n urma aciunilor de executare silit au fost nscrise n contul bugetului respectiv. (3) nscrierile n conturile personale ale contribuabililor privind stingerea obligaiilor fiscale prin executare silit se efectueaz n modul expus la art.79 alin.5) subalin. 6). Articolul 92. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale (1) Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale se efectueaz n condiiile reglementate de Codul fiscal sau de alte acte legislative. (2) nscrierile n conturile personale ale contribuabililor privind modificarea termenului de stingere a obligaiilor fiscale se efectueaz n modul expus la art.79 alin.(4) din prezentul cod. (3) Particularitile nscrierii n conturile personale a altor temeiuri i condiii de modificare a obligaiilor fiscale se determin de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat separat pentru fiecare act legislativ respectiv. (4) n cazurile ncheierii ntre organul fiscal i contribuabil a contractelor-tip de amnare sau ealonare a termenului de stingere a obligaiei fiscale cu calcularea majorrii de ntrziere (penalitii), n conturile personale privind modificarea termenului de plat nscrieri nu se efectueaz. Articolul 93. Administrarea majorrii de ntrziere (penalitii) i a amenzilor (1) n conformitate cu reglementrile art.228 din Codul fiscal, majorarea de ntrziere se calculeaz n baza formulei: M = CIT x N x CM : 100, n care: M reprezint suma majorrii de ntrziere (lei), CIT cuantumul impozitului, taxei sau altei pli de baz (lei), N numrul de zile ntrziate, CM cota zilnic a majorrii de ntrziere (%). Cota zilnic a majorrii de ntrziere se calculeaz n baza formulei: CM = (RBN + 5) : NZ, n care: RBN reprezint rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la refinanarea bncilor comerciale prin operaiuni repo de cumprare a hrtiilor de valoare de stat pe termen de 2 luni; NZ numrul de zile n anul fiscal. (2) Cota zilnic a majorrii de ntrziere se determin pn la sutimi de procent, utiliznd regula de rotunjire. (3) Pentru plile, potrivit crora calcularea majorrii de ntrziere nu este reglementat de legislaia fiscal, majorarea de ntrziere se calculeaz conform actelor legislative ce reglementeaz administrarea plii respective. (4) Procedura i periodicitatea calculrii (aplicrii) majorrii de ntrziere (penalitii) i reflectrii ei n contul personal al contribuabilului se stabilesc de conducerea organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, iar pentru impozitele i taxele administrate de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale de ctre autoritile reprezentative ale administraiei publice locale. Serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor utilizeaz la determinarea majorrii de ntrziere, la data stabilit n decizia autoritii reprezentative a administraiei publice locale, algoritmul indicat la alin.(1) al prezentului punct, innd cont de urmtoarele particulariti: a) indicatorul N semnific numrul de zile ntrziate din perioada stabilit pentru calcularea majorrii de ntrziere; b) cuantumul majorrii de ntrziere la data stabilit se determin ca total cumulativ al majorrii de ntrziere calculate pentru perioada precedent i ultima perioad, n funcie de periodicitatea stabilit pentru calculare. (5) Calcularea majorrii de ntrziere (penalitii) n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat pentru restanele reflectate n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz n mod electronic, nscriindu-se zilnic n conturile respective pentru perioada care ncepe dup scadena (termenul stabilit pentru stingerea) impozitului, taxei sau altei pli de baz i care se ncheie n ziua plii lor efective sau stingerii obligaiei fiscale, n modul stabilit de legislaia fiscal. n astfel de cazuri, majorarea de ntrziere (penalitatea) se calculeaz fr a fi emis vreo decizie. (6) Pentru sumele impozitelor, taxelor i altor pli calculate suplimentar n procesul controlului fiscal majorarea de ntrziere se calculeaz n procesul controlului pentru perioada de timp de cnd sumele respective trebuiau pltite pn 47

la data adoptrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal. nscrierile n conturile personale ale majorrii de ntrziere calculate n procesul controlului se efectueaz n corespundere cu documentul fiscal intern, elaborat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n scopul reflectrii n sistemul de eviden a deciziei asupra cazului de nclcare fiscal. Pentru asigurarea continuitii perioadei pentru care urmeaz a fi calculat majorarea de ntrziere, calcularea ei de dup data adoptrii deciziei se efectueaz n mod electronic pn la data stingerii obligaiei fiscale respective. (7) Pentru un tip de impozit sau tax ce urmeaz a fi vrsat () la mai multe bugete (de stat sau bugetele unitilor administrati-teritoriale; bugetele diferitelor uniti administrativ-teritoriale), majorarea de ntrziere se calculeaz separat pentru fiecare buget n parte, fr a ine cont de plata n plus la alt buget. (8) Contribuabilul care a asigurat stingerea obligaiilor fiscale n contul oricrui buget, admind n cadrul bugetului respectiv concomitent pli n plus i restane, este n drept, n conformitate cu art.228 alin.(5) lit.a) din Codul fiscal, s solicite organului fiscal efectuarea transferurilor din contul plilor n plus n contul restanelor, cu recalcularea majorrilor de ntrziere (penalitilor) pentru perioada din data formrii plilor n plus pn la data stingerii restanelor. n scopul anulrii majorrilor de ntrziere (penalitilor), contribuabilul prezint organului fiscal la care se deservete o cerere de form liber, la care anexeaz copiile documentelor de plat ce atest formarea plilor n plus i utilizarea acestora n vederea stingerii restanelor. Recalcularea majorrilor de ntrziere (penalitilor) se efectueaz pentru perioada din data formrii plilor n plus pn la data stingerii restanelor. nscrierile n conturile personale ale contribuabilului ale anulrii majorrii de ntrziere se efectueaz n temeiul unui document fiscal intern, elaborat de IFPS. (9) n corespundere cu art.228 alin.(5) lit.a 1) din Codul fiscal, n cazul prezentrii la organul fiscal a documentelor pentru transferul mijloacelor bneti n/din contul unui buget la alt buget, organul respectiv efectueaz recalcularea, n scopul diminurii majorrii de ntrziere pentru perioada de la data prezentrii documentelor pn la data efecturii efective a transferului n scopul executrii prevederilor expuse mai sus, contribuabilul depune la organul fiscal, la care se deservete, o cerere de form liber, prin care solicit anularea majorrii de ntrziere (penalitii) i la care, n mod obligatoriu anexeaz copia cererii de stingere a obligaiei fiscale prin compensare, cu meniunea organului fiscal despre recepionarea ei i copiile documentelor de plat care atest achitarea efectiv a obligaiei fiscale sau copiile altor documente care atest stingerea obligaiei fiscale n modul reglementat de legislaia fiscal. nscrierile n conturile personale ale contribuabilului ale anulrii majorrii de ntrziere se efectueaz n temeiul unui document fiscal intern, elaborat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (10) n corespundere cu art.228 alin.(5) lit.b) din Codul fiscal, organul fiscal efectueaz recalcularea n scopul diminurii a majorrii de ntrziere contribuabililor care efectueaz cheltuieli compensate de la buget prin finanare direct ori furnizeaz mrfuri, execut lucrri i/sau presteaz servicii instituiilor finanate de la buget, n limitele alocaiilor aprobate n aceste scopuri - pentru perioada existenei datoriei fa de contribuabil la obligaiile fiscale care nu vor depi cuantumul acestor datorii. (11) n scopul executrii prevederilor alin.(10) al prezentului articol, agentul economic depune la organul fiscal la care se deservete actul de verificare, ntocmit n comun cu instituia finanat de la buget, conform modelului aprobat de Ministerul Finanelor, care, n mod obligatoriu, va conine urmtoarele: a) data ntocmirii actului de verificare; b) codul fiscal, denumirea, adresa agentului economic, denumirea organului fiscal la care acesta se deservete; c) codul fiscal, denumirea, adresa instituiei finanate de la buget, denumirea organului fiscal la care acesta se deservete; d) informaia privind cuantumul datoriei instituiei bugetare fa de agentul economic, inclusiv n limita alocaiilor aprobate; e) informaia privind cuantumul restanei admise de agentul economic fa de bugetul public naional. (12) Recalcularea (calcularea/anularea) majorrii de ntrziere pentru obligaiile fiscale aferente drilor de seam fiscale corectate se efectueaz de ctre organele fiscale n baza documentelor fiscale interne, elaborate de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat n acest scop. (13) Pentru obligaiile fiscale luate la eviden special majorarea de ntrziere (penalitatea) nu se calculeaz. Articolul 94. Eliberarea certificatului/avizului despre lipsa sau existena restanelor (1) Modelul formularului-tip al certificatului privind lipsa sau existena restanelor fa de buget se aprob de ctre Ministerul Finanelor. (2) Certificatul privind lipsa sau existena restanelor fa de buget se elibereaz n modul urmtor: 48

1) n scopul obinerii certificatului despre lipsa sau existena restanelor fa de buget, contribuabilul depune cerere la organul fiscal la care se deservete. Cererea se ntocmete n form liber, dar cu indicarea obligatorie a destinaiei certificatului i a codului fiscal al solicitantului. La cerere contribuabilul-solicitant anexeaz, n mod obligatoriu: a) cu excepia contribuabililor mari, pentru cazurile n care contribuabilul dispune de subdiviziuni amplasate n alt parte dect sediul de baz - certificatul despre lipsa sau existena restanelor fa de buget, eliberat de ctre inspectoratul fiscal de stat teritorial i/sau serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor, n raza cruia este amplasat subdiviziunea; b) certificatul despre lipsa sau existena restanelor fa de bugetul asigurrilor sociale de stat, eliberat de organul teritorial al Casei Naionale de Asigurri Sociale cu data n care contribuabilul-solicitant a depus cererea respectiv la organul fiscal; 2) certificatul, cu excepia cazurilor de solicitare a certificatului privind lipsa restanelor fa de buget, n scopul lichidrii contribuabilului sau permisiunii de ieire din Republica Moldova, se elibereaz n termen de cel mult dou zile. Data eliberrii certificatului corespunde cu data la care a fost analizat contul personal generalizat al solicitantului; 3) n certificat se include informaia despre obligaia fiscal fa de bugetul public naional. n cazurile n care unele obligaii fiscale ale contribuabilului snt administrate de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, att n cazul lipsei, ct i n cazul existenei datoriilor fa de buget, certificatele solicitate se elibereaz numai cu condiia prezentrii certificatelor eliberate de serviciile de colectare respective; 4) nu se elibereaz certificatul despre lipsa datoriilor fa de buget, dac n unul din certificatele anexate la cerere se menioneaz faptul existenei restanei; 5) n scopul eliberrii certificatului, se consider stinse sumele de impozite, taxe, alte pli, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend, pentru care, la data examinrii contului personal generalizat, documentele de plat privind stingerea obligaiei fiscale prin compensare au fost perfectate i remise organelor corespunztoare pentru executare; 6) n cazurile solicitrii certificatului privind lipsa restanelor fa de buget, n scopul lichidrii contribuabilului sau permisiunii de ieire din Republica Moldova, certificatul solicitat se elibereaz numai dup efectuarea unui control asupra plenitudinii achitrii obligaiilor fiscale; 7) certificatul privind lipsa sau existena restanelor se emite n dou exemplare: primul pentru solicitant, al doilea pentru a fi cusut n dosarul contribuabilului sau n alt dosar, conform Nomenclatorului de dosare ale lucrrilor de secretariat. La exemplarul cusut n dosar se anexeaz cererea, extrasul din contul generalizat personal, conform situaiei din data eliberrii certificatului, dup caz, certificatele eliberate de inspectoratele fiscale de la locul amplasrii subdiviziunilor sau de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, precum i certificatul eliberat de organul teritorial al Casei naionale de Asigurri Sociale. n cazurile specificate la subalineatul 5) al prezentului alineat, suplimentar se anexeaz i copiile documentelor trezoreriale care au fost depuse n scopul stingerii obligaiei fiscale prin compensare. (3) Certificatele eliberate se nregistreaz n Registrul de ieire a corespondenei al organului fiscal. Primul exemplar se elibereaz solicitantului contra semntur n Registrul nominalizat. Numrul certificatului eliberat este cel de nregistrare a acestuia n Registrul menionat. Data certificatului este data eliberrii lui. (4) Serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale elibereaz certificatele privind lipsa sau existena restanelor, pentru obligaiile fiscale pe care le administreaz. (5) n corespundere cu art.51 alin.(1) din Legea nr.1453-XV din 8 noiembrie 2002 cu privire la notariat, organul fiscal elibereaz avizul privind existena sau lipsa restanelor la impozitul pe bunurile imobile i la alte pli obligatorii la bugetul de stat, aferent bunurilor, care constituie obiect al contractului de nstrinare sau contractului de gaj. (6) n scopul executrii prevederilor art.51 alin.(1) din Legea nr.1453-XV din 8 noiembrie 2002 cu privire la notariat, certificatul/avizul privind lipsa sau existena restanei fa de buget se perfecteaz potrivit formularului-tip, aprobat de Ministerul Finanelor, innd cont de particularitile expuse n cele ce urmeaz: a) n scopul obinerii certificatului despre lipsa sau existena restanelor fa de buget, contribuabilul depune cererea la organul fiscal, n raza de deservire a cruia este amplasat bunul ce constituie obiect al contractului de nstrinare sau al contractului de gaj. Cererea se ntocmete n form liber, dar cu indicarea obligatorie a codului fiscal al solicitantului i a destinaiei certificatului. La cerere se anexeaz n mod obligatoriu certificatul privind lipsa sau existena restanelor fa de buget, eliberat de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei. Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei elibereaz certificatul cu referin la impozitul funciar, impozitul pe bunurile imobiliare, contribuiile de asigurare de stat obligatorii (dac evidena acestora este inut de serviciul de colectare) aferente bunului ce constituie obiect al contractului de nstrinare sau al contractului de gaj; 49

b) n temeiul certificatului eliberat de serviciul de colectare, organul fiscal elibereaz certificatul privind lipsa sau existena restanelor fa de buget, cu referin doar la impozite, taxe i alte pli aferente bunului ce constituie obiect al contractului de nstrinare sau al contractului de gaj; c) inspectoratele fiscale de stat pe municipiile Chiinu i Bli, la solicitrile scrise ale contribuabililor privind eliberarea certificatului/avizului privind lipsa sau existena restanei conform art.51 din Legea cu privire la notariat, pentru bunurile, cu referin la care evidena obligaiilor fiscale este asigurat de inspectoratele indicate, elibereaz certificate privind lipsa sau existena datoriilor fa de buget fr a solicita de la primrii certificate confirmative. Concomitent, n certificatul eliberat de ctre inspectoratele fiscale enunate, se include informaia referitoare la impozitul funciar i impozitul pe bunurile imobiliare aferente bunului ce constituie obiect al contractului de nstrinare sau al contractului de gaj. Articolul 95. Verificarea obligaiilor fiscale ntre contribuabil i organele fiscale (1) Verificarea are drept scop constatarea amiabil de ctre contribuabili, pe de o parte, i organele fiscale i/sau serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor, pe de alt parte, a corectitudinii i plenitudinii reflectrii n evidena contribuabilului, precum i n sistemele de eviden ale organelor i/sau serviciilor indicate a drilor de seam fiscale i a altor documente stabilite de legislaia n vigoare ce atest naterea, modificarea i/sau stingerea obligaiei fiscale. (2) Verificarea se iniiaz de ctre contribuabil prin depunerea la organul fiscal i/sau serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei a cererii respective, cu solicitarea de eliberare a extrasului din contul personal generalizat i/sau din conturile personale. (3) Verificarea se efectueaz la o anumit dat de gestiune. (4) Organele fiscale, n termen de trei zile din data depunerii cererii, snt obligate s elibereze contribuabilului extrasele din conturile personale solicitate, respectnd urmtoarele competene: a) organele fiscale de la locul de amplasare a ntreprinderii de baz snt responsabile de eliberarea extraselor din cont pentru obligaiile fiscale fa de bugetul de stat, bugetul unitii administrativ-teritoriale, pe teritoriul creia este amplasat ntreprinderea de baz, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondul de asigurare medical obligatorie; b) organele fiscale de la locul de amplasare a subdiviziunilor contribuabilului snt responsabile de eliberarea extraselor din cont pentru obligaiile fiscale fa de bugetele unitilor administrativ-teritoriale, pe teritoriul crora snt amplasate subdiviziunile. (5) Contribuabilii care se deservesc la IFPS depun cererea cu solicitarea verificrii pe numele direciei respective, care elibereaz extrasele din conturile personale pentru toate obligaiile fiscale, inclusiv pentru subdiviziuni. (6) Contribuabilul, n baza rezultatelor analizei efectuate asupra extraselor din conturile personale obinute, n cazul constatrii disensiunilor, prezint dezacordul organului fiscal/organelor fiscale care snt obligate s-l analizeze, n termen de apte zile calendaristice. (7) nlturarea disensiunilor expuse n dezacord se efectueaz dup cum urmeaz: 1) n cazul constatrii erorilor comise de ctre organele fiscale n procesul de reflectare n sistemul de eviden a drilor de seam fiscale sau a altor documente fiscale, emise sau aferente contribuabilului n cauz, erorile se vor nltura nemijlocit de organul fiscal; 2) n cazul constatrii erorilor comise de ctre contribuabil n procesul de ntocmire / perfectare a drilor de seam fiscale sau a altor documente fiscale, erorile se vor nltura utiliznd prghiile stabilite de legislaia fiscal n vigoare: a) prezentarea drii de seam fiscale corectate; b) depunerea cererii de stingere a obligaiei fiscale prin compensare, n cazul formrii nentemeiate a restanelor i plilor n plus; c) derularea unui control, n baza rezultatelor cruia vor fi nlturate erorile comise de contribuabil, precum i reflectate datele corecte ce atest naterea, modificarea i/sau stingerea obligaiei fiscale; d) alte prghii ce nu contravin legislaiei fiscale n vigoare. (8) Serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor trebuie s respecte procedura i termenele stabilite la alin.(4) alin.(7) din prezentul articol. n cazul constatrii erorilor comise de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei, erorile se vor nltura prin efectuarea nscrierilor de rigoare n conturile personale ale contribuabililor i, n caz de necesitate, prin perfectarea, n comun cu organul fiscal, a documentelor de plat trezoreriale. 50

Articolul 96. Perfectarea rapoartelor asupra obligaiilor fiscale (1) Lista veniturilor bugetului public naional, administrate de Serviciul Fiscal de Stat, se aprob de Ministerul Finanelor. (2) IFS teritoriale prezint IFPS rapoarte asupra obligaiilor fiscale, dup cum urmeaz: 1) lunar: a) darea de seam privind ncasrile la bugetul public naional corespunztor clasificaiei bugetare de venituri (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor), n termen de 5 zile lucrtoare ale lunii imediat urmtoare lunii de gestiune; b) darea de seam privind restana fa de bugetul public naional corespunztor clasificaiei bugetare de venituri (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor) n termen de 10 zile lucrtoare ale lunii imediat urmtoare lunii de gestiune; 2) trimestrial: a) informaia cu privire la plile amnate i ealonate fa de buget (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor), n termen de 15 zile lucrtoare ale lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune; b) informaia privind sumele calculate, achitate i restante la penaliti i amenzi (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor), n termen de 15 zile lucrtoare ale lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune; c) informaia privind stingerea datoriilor de ctre ntreprinderile pentru care a fost derulat procedura de insolvabilitate, la iniiativa organelor fiscale (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor), n termen de 20 zile lucrtoare a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune. (3) n temeiul rapoartelor prezentate de ctre IFS, precum i n temeiul informaiilor reflectate n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat, IFPS ntocmete urmtoarele rapoarte: a) informaia privind analiza veniturilor la bugetul public naional corespunztor clasificaiei bugetare de venituri (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor), n termen de dou zile lucrtoare de la data indicat la alin.(2) subalin.1) lit.a) din prezentul articol; b) informaia privind analiza ncasrilor corespunztor apartenenei bugetare, specificat pe uniti administrativteritoriale (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor), n termen de dou zile lucrtoare de la data indicat la alin.(2) subalin.1) lit.a) din prezentul articol; c) informaia privind analiza calculelor la bugetul public naional (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor), n termen de 15 zile lucrtoare ale lunii imediat urmtoare lunii de gestiune; d) informaia privind restana fa de bugetul public naional corespunztor clasificaiei bugetare de venituri (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor), n termen de cinci zile lucrtoare de la data indicat la alin.(2) subalin.1) lit.b) din prezentul articol; e) informaia privind restana fa de bugetul public naional corespunztor apartenenei bugetare, specificat pe uniti administrativ-teritoriale (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor), n termen de dou zile lucrtoare de la data indicat la alin.(2) subalin.1) lit.b) din prezentul articol; f) informaia privind restana fa de bugetul public naional, inclusiv restana amnat i ealonat, conform art.180 alin.(4) din Titlul V al Codului fiscal (conform formularului aprobat de Ministerul Finanelor) n termen de dou zile lucrtoare de la data indicat la alin.(2) subalin.2) lit.a) din prezentul articol; g) informaia cu privire la achitarea plilor la bugetul de stat i bugetele unitilor administrativ-teritoriale (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor), n termen de 15 zile lucrtoare ale lunii imediat urmtoare lunii de gestiune; h) informaia privind situaia achitrilor cu bugetul la penaliti i amenzi (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor), n termen de cinci zile lucrtoare de la data indicat la alin.(2) subalin.2) lit.b) din prezentul articol; i) informaia generalizatoare privind stingerea datoriilor de ctre ntreprinderile pentru care a fost derulat procedura de insolvabilitate (faliment) (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor), n termen de cinci zile lucrtoare de la data indicat la alin.(2) subalin.2) lit.c) din prezentul articol; j) informaia privind ncasarea zilnic a veniturilor la bugetul public naional (potrivit formularului aprobat de Ministerul Finanelor), cu termen de ntocmire zilnic. (4) Rapoartele ntocmite de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat se prezint, pe msura solicitrii, organelor ierarhic superioare, precum i organelor conducerii rii. n scopul asigurrii transparenei informaiei de utilitate public, rapoartele indicate la alin.(3) lit.a) i lit.d) din prezentul articol se plaseaz pe pagina web a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. 51

TITLUL VII Procedura executrii silite a obligaiilor fiscale Articolul 97. Sarcina procedurii de executare silit a obligaiei fiscale Prezentul Titlu reglementeaz normele procedurale de iniiere, asigurare, declanare, organizare i exercitare a executrii silite a obligaiilor fiscale i competena organelor abilitate cu funcii de executare silit a obligaiei fiscale. Articolul 98. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiilor fiscale i revine Serviciului Fiscal de Stat i se efectueaz prin intermediul subdiviziunilor lui teritoriale (n continuare organe fiscale). (2) Nu se admite executarea silit a obligaiei fiscale n modul stabilit de prezentul cod i Codul fiscal, de ctre alte autoriti, cu excepia Serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor, ce efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale calculate de ctre acestea, n comun cu organele fiscale. Articolul 99. Drepturile i obligaiile funcionarilor fiscali n cadrul exercitrii funciilor de executare silit a obligaiei fiscale (1) Funcionarii fiscali din cadrul organelor fiscale snt obligai s ntreprind prompt toate msurile de executare silit, prevzute de legislaie, ntru ncasarea forat a obligaiilor fiscale admise ca restan. (2) n cadrul declanrii procedurilor de executare silit a obligaiei fiscale, funcionarul fiscal este obligat s le explice participanilor drepturile i obligaiile acestora. (3) Funcionarul fiscal n cadrul aplicrii modalitilor de executare silit a obligaiilor fiscale are dreptul: a) s urmreasc mijloacele bneti ale contribuabilului att n numerar, ct i cele de pe conturile lui bancare, prin procedura stabilit de prezentul cod, Codul fiscal sau alte acte normative ce reglementeaz domeniul respectiv; b) s urmreasc bunurile contribuabilului prin sechestrare, comercializare i ridicare, conform procedurii stabilite de prezentul cod, Codul fiscal sau alte acte normative ce reglementeaz domeniul respectiv; c) s urmreasc datoriile debitoare ale contribuabilului prin metodele stabilite de prevederile prezentului cod, Codului fiscal sau altor acte normative adoptate n vederea aplicrii acestora; d) s intre n orice incint de afaceri a contribuabilului (persoan juridic sau fizic) sau n alte incinte unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot supuse urmririi ntru stingerea obligaiei fiscale prin executare silit; e) s ia cunotin i s analizeze evidena contabil a contribuabilului, n scopul identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare bunuri ale acestuia i care snt pasibile de urmrire; f) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale contribuabilului, precum i s cerceteze toate localurile n care acesta i pstreaz bunurile; g) s solicite i s primeasc gratuit de la prile n procedura de executare silit a obligaiei fiscale, precum i de la alte persoane, indiferent de tipul de proprietate i de forma juridic de organizare, informaii, explicaii, documente sau elemente materiale care poate constitui drept prob n determinarea bunurilor proprietate a contribuabilului restanier, inclusiv cele aflate n proprietate comun pe cote-pri i n devlmie; h) s solicite de la organele de drept participarea i dispunerea, n caz de necesitate, a colaboratorilor organelor afacerilor interne, pentru exercitarea efectiv a unor modaliti de executare silit a obligaiei fiscale; i) s aplice msuri de asigurare a stingerii obligaiei fiscale prevzute de legislaie; j) alte drepturi prevzute de legislaie. Articolul 100. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale n cazul n care contribuabilul nu achit de bun voie obligaiile fiscale, datorate conform prevederilor legislaiei fiscale, organele fiscale procedeaz la aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod, innd cont de prevederile art.193 din Codul fiscal. Articolul 101. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz de ctre organele fiscale prin aplicarea modalitilor prevzute de art.197 din Codul fiscal, acestea fiind aplicate succesiv sau concomitent, dac legea nu prevede altfel.

52

(2) Executarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar; urmrirea bunurilor; urmrirea datoriilor debitoare ale contribuabilului se efectueaz de ctre organele fiscale numai n temeiul hotrrii emise de ctre organul fiscal de la locul de eviden sau asisten a contribuabilului restanier. Articolul 102. Regulile generale de efectuare a executrii silite a obligaiei fiscale (1) Funcionarii fiscali efectueaz executarea silit a obligaiei fiscale conform regulilor de baz stabilite prin art.196 din Codul fiscal. (2) Executarea silit se poate extinde asupra tuturor veniturilor i bunurilor proprietate a contribuabilului, pasibile de urmrire, potrivit legislaiei, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n mrimea necesar pentru achitarea obligaiilor fiscale i a cheltuielilor ce in de efectuarea executrii silite. (3) Executarea silit se desfoar pn la stingerea total a obligaiilor fiscale nscrise n hotrrea cu privire la executarea silit a obligaiei fiscale a contribuabilului, emis de ctre organul fiscal, inclusiv a majorrii de ntrziere (penalitii), amenzilor, precum i a cheltuielilor aferente executrii silite. (4) Executarea silit a obligaiei fiscale poate fi suspendat, ntrerupt i poate nceta numai n cazurile prevzute de prezentul cod. (5) Executarea silit a obligaiei fiscale se suspend: a) n cazul n care suspendarea a fost dispus de ctre instana de judecat ; b) n alte cazuri prevzute de lege. (6) Executarea silit a obligaiei fiscale se ntrerupe: a) la data declarrii strii de insolvabilitate a contribuabilului; b) n alte cazuri prevzute de lege. (7) Executarea silit a obligaiei fiscale nceteaz: a) n cazul achitrii integrale a obligaiilor fiscale nscrise n hotrrea privind executarea silit a obligaiei fiscale a contribuabilului, precum i a cheltuielilor de executare silit; b) n cazul stingerii obligaiei fiscale prin anulare, prescripie, scdere sau compensare, conform prevederilor Codului fiscal. (8) Pn la nceperea executrii silite, organul fiscal solicit de la contribuabil informaii, de orice fel, precum i efectueaz cercetri la faa locului n scopul determinrii bunurilor pasibile de urmrire silit. Articolul 103. Hotrrea cu privire la executarea silit a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale ncepe prin emiterea de ctre organul fiscal a hotrrii cu privire la executarea silit a obligaiei fiscale, care se perfecteaz n 2 exemplare i conine urmtoarele date: a) denumirea organului fiscal emitent; b) data, luna, anul emiterii hotrrii; c) numele i funcia persoanei care a emis hotrrea; d) cuantumul obligaiilor fiscale nregistrate n contul personal al contribuabilului la data emiterii hotrrii, cu descifrarea dup tipuri de impozite i pli; e) codul fiscal, denumirea complet a contribuabilului restanier; f) funcia, numele de familie, prenumele funcionarilor fiscali desemnai, responsabili de aplicarea modalitilor de executare silit; g) temeiul legal de declanare a executrii silite. (2) Primul exemplar al hotrrii cu privire la executarea silit a obligaiei fiscale, semnat de ctre conducerea organului fiscal competent i certificat prin imprimarea tampilei, se transmite contribuabilului la momentul iniierii aciunilor de executare silit. (3) Funcionarul fiscal este obligat s aduc la cunotina contribuabilului, contra semntur, drepturile i obligaiile acestuia, ce-i revin n cadrul aplicrii modalitilor de executare silit a obligaiilor fiscale stipulate n hotrre. Articolul 104. ncasarea mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului 53

ncasarea mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului se efectueaz n urma emiterii de ctre organul fiscal a ordinelor de incaso i ca rezultat al naintrii la conturile bancare deinute de ctre contribuabil n instituiile financiare a dispoziiilor privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului. Articolul 105. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare (1) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare se aplic de ctre organele fiscale n cazul constatrii nclcrilor comise de ctre contribuabil, prevzute la art.229 din Codul fiscal. (2) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare se efectueaz de ctre organul fiscal n raza cruia se deservete contribuabilul, prin emiterea de ctre acesta a dispoziiilor de suspendare a operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului, i are drept scop limitarea dreptului contribuabililor i al altor persoane asupra crora poate fi aplicat procedura de suspendare de a folosi mijloacele bneti care se afl i/sau se vor depune la conturile bancare, cu excepia celor de mprumut i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i celor ale persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor. (3) Dispoziiile de suspendare emise de ctre organele fiscale se remit spre executare instituiilor financiare n care contribuabilii i alte persoane, asupra crora poate fi aplicat procedura de suspendare, au deschise conturi bancare, prin intermediul reprezentanilor lor sau prin intermediul oficiilor potale. Articolul 106. Executarea dispoziiilor de suspendare a operaiunilor la conturile bancare (1) Primind spre executare dispoziia de suspendare, instituia financiar este obligat: a) s nregistreze dispoziia de suspendare n Registrul documentelor de suspendare a operaiunilor i de sechestrare a mijloacelor bneti din conturile bancare; b) s sisteze operaiunile n conturile bancare, n conformitate cu prevederile dispoziiei de suspendare, cu excepia operaiunilor care pot fi efectuate n conformitate cu legislaia n vigoare; c) s informeze organul fiscal care a emis dispoziia de suspendare, n termen de o zi lucrtoare, despre disponibilul mijloacelor bneti n conturi; d) s execute dispoziia de suspendare imediat ce devine prioritar cronologic fa de alte documente de suspendare/sechestrare, nregistrate anterior n Registrul documentelor de suspendare a operaiunilor i de sechestrare a mijloacelor bneti din conturile bancare. (2) n perioada suspendrii operaiunilor la conturile bancare, instituia financiar informeaz suplimentar organul fiscal care a emis dispoziia de suspendare despre mijloacele bneti acumulate n conturile bancare. (3) n urma prezentrii de ctre instituiile financiare a informaiei privind existena disponibilului de mijloace bneti n conturi i n cazul n care contribuabilul a admis restane fa de bugetul public naional, organul fiscal este obligat imediat s ncaseze aceste mijloace bneti n limita stingerii restanelor admise, prin emiterea ordinelor de incaso. (4) Instituia financiar nceteaz executarea dispoziiei de suspendare n ziua n care primete ntiinarea (comunicatul) organului fiscal care l-a emis despre faptul sistrii sau retragerii acesteia, sau n urma prezentrii de ctre contribuabil a unei hotrri/ncheieri a instanei de judecat prin care se sisteaz sau se retrage dispoziia. (5) Dispoziia de suspendare ntocmit incorect (codul fiscal, numrul contului bancar etc.) se restituie de ctre instituia financiar organului fiscal care a emis-o, cu indicarea pe verso acesteia a motivului nenregistrrii. Articolul 107. Temeiurile emiterii ordinelor de incaso (1) Organele fiscale snt n drept de a emite ordine de incaso ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s-a aflat despre apariia ei. (2) Ordinele de incaso se emit n limba de stat i se nainteaz att la conturile deschise n lei moldoveneti, ct i la conturile deschise n valut strin. (3) Organele fiscale nu pot nainta ordine de incaso la conturile de mprumut, la contul provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i la conturile persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor, dac legea nu prevede altfel. (4) Ordinul de incaso emis n cazul perceperii n mod incontestabil a mijloacelor bneti n/din bugetul public naional va cuprinde urmtoarele date: a) numrul i data emiterii; b) suma ctre plat; 54

c) denumirea complet i prescurtat a pltitorului /beneficiarului ; d) codul fiscal i contul bancar ale pltitorului / beneficiarului; e) banca pltitoare /banca beneficiar; f) codul bncii pltitoare / beneficiare; g) denumirea bncii pltitoare / beneficiare; h) contul trezorerial al pltitorului / beneficiarului; i) destinaia plii. (5) Formularul ordinului de incaso i modul de completare a acestuia se stabilesc de ctre Ministerul Finanelor. Articolul 108. Executarea ordinului de incaso (1) Instituia financiar n adresa creia a fost remis ordinul incaso este obligat s-l execute n mod prioritar i necondiionat n ziua primirii acestuia, trecnd la scderi, n limita disponibilului n cont, suma total ori parial indicat n ordinul incaso. (2) Ordinele de incaso emise ca urmare a naintrii dispoziiilor cu privire la suspendarea operaiunilor n conturile bancare ale contribuabilului se execut de ctre instituiile financiare n ordinea cronologic de nregistrare a documentului (dispoziiilor) de suspendare. (3) La efectuarea plii pariale, instituia financiar aplic pe verso ordinelor de incaso meniunea cu privire la suma plii pariale, data, luna i anul, semntura i tampila bncii. Articolul 109. Ridicarea mijloacelor bneti n numerar Ridicarea mijloacelor bneti n numerar este una din modalitile executrii silite, aplicabil contribuabilului persoan juridic sau persoanei fizice, subiect al activitii de ntreprinztor, ce se exercit numai n temeiul hotrrii cu privire la executarea silit a obligaiei fiscale emis de ctre organul fiscal. Articolul 110. Procedura de ridicare a mijloacelor bneti n numerar (1) Ridicarea mijloacelor bneti n numerar ale contribuabilului se efectueaz de ctre organul fiscal conform procedurii stabilite de art.198 din Codul fiscal. (2) Faptul ridicrii numerarului este consemnat de ctre funcionarul fiscal n actul de ridicare a mijloacelor bneti n numerar, ce se ntocmete n 2 exemplare. (3) Exemplarul al doilea se nmneaz contribuabilului sau reprezentantului acestuia contra semntur pe primul exemplar, iar n cazul refuzului, se expediaz recomandat n aceiai zi sau n urmtoarea zi lucrtoare, fiind contrasemnat de ctre martorii asisteni sau ali participani. (4) Actul de ridicare a mijloacelor bneti n numerar trebuie s cuprind urmtoarele date: a) denumirea deplin a contribuabilului i codul fiscal al acestuia; b) localitatea unde are loc ridicarea mijloacelor bneti n numerar; c) data i anul efecturii aciunilor de ridicare a mijloacelor bneti; d) numele, prenumele funcionarului fiscal ce exercit ridicarea mijloacelor bneti n numerar; e) persoanele ce particip i asist la efectuarea nemijlocit a ridicrii mijloacelor bneti, fiind indicat informaia despre funcia deinut, numele, prenumele acestora (n cazul n care lipsete consimmntul reprezentantului contribuabilului sau al persoanei cu funcie de rspundere, funcionarul fiscal la aceast rubric indic numele, prenumele a 2 martori asisteni); f) denumirea valutei supuse ridicrii; g) totalul mijloacelor bneti supuse ridicrii. Articolul 111. Dispoziii generale cu privire la urmrirea bunurilor (1) Urmrirea bunurilor contribuabilului se realizeaz de ctre organul fiscal prin sechestrare, comercializare i ridicare a acestora. (2) Urmrirea bunurilor contribuabilului reprezint una din modalitile de executare silit aplicabil contribuabilului, persoan juridic sau persoanei fizice, subiect al activitii de ntreprinztor, precum i contribuabilului ce nu practic activitate de antreprenoriat, fiind exercitat ca urmare a emiterii de ctre organul fiscal a hotrrii cu privire la executarea silit a obligaiei fiscale. (3) Organul fiscal poate supune urmririi toate bunurile contribuabilului aflate n circuitul civil, indiferent de faptul la cine se afl ele n posesie sau de locul aflrii lor, cu excepia celor ce nu snt pasibile de urmrire silit. 55

(4) Pot fi urmrite silit numai bunuri n valoarea necesar i suficient pentru stingerea obligaiei fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente, pn la sau la data comercializrii, i pentru recuperarea cheltuielilor de executare silit. (5) La cererea organelor fiscale, organele de drept, instituiile care gestioneaz registrele publice sau altele asemenea, alte persoane juridice sau persoane fizice care exercit profesii libere, exercitate n mod independent n condiiile legii, snt obligate s furnizeze, n cel mult 10 zile, n scris, fr perceperea de taxe, tarife, comisioane sau alte sume, datele i informaiile solicitate, n vederea aplicrii procedurii de executare silit, precum i pentru luarea altor msuri privind stingerea obligaiei fiscale prin executarea silit, chiar dac prin legi speciale sau alte acte normative se dispune altfel. Articolul 112. Bunurile contribuabilului ce nu snt supuse urmririi Nu pot fi suspuse urmririi: a) produsele agricole perisabile, lista crora este aprobat prin acte normative; b) bunuri gajate pn la momentul sechestrrii; c) bunuri sechestrate de alte autoriti publice; d) alte bunuri care, conform legislaiei, nu pot fi urmrite. Articolul 113. Urmrirea bunurilor imobile (1) Urmrirea unui bun imobil prin natura sa include aplicarea modalitilor de executare silit fa de bunurile accesorii i toate obiectele folosite la exploatarea acestuia sau care snt legate temeinic de pmnt, precum i tot ceea ce, n mod natural sau artificial, este ncorporat n acesta. (2) Pentru bunurile imobile sechestrate, organul fiscal care a instituit sechestrul, solicit organului cadastral efectuarea unor nsemnri/notri privind aplicarea sechestrului n registrul bunurilor imobile deinut de ctre ultimul, anexnd la solicitare copiile hotrrii cu privire la executarea silit, actul de sechestru, lista bunurilor sechestrate sau alte materiale ce confirm faptul aplicrii sechestrului asupra bunului imobil. (3) Comercializarea bunului imobil se efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod, Codului fiscal i altor acte normative. Articolul 114. Urmrirea bunurilor mobile (1) Urmrirea unui bun mobil prin natura sa include aplicarea modalitilor de executare silit fa de bunurile care nu au o aezare fix i stabil, fiind susceptibile de deplasare de la un loc n altul, fie prin ele nsele, fie cu concursul unei fore strine. (2) Organul fiscal informeaz despre faptul sechestrrii bunurilor mobile instituiile, organizaiile sau alte autoriti publice ce dein registrele respective, ntru efectuarea nsemnrilor de resort. (3) Comercializarea bunurilor mobile se efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod, Codului fiscal i altor acte normative ce reglementeaz domeniul respectiv. Articolul 115. Urmrirea valorilor mobiliare (1) Urmrirea valorilor mobiliare se efectueaz prin aplicarea sechestrului asupra acestora. (2) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal solicit registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor n efectuarea nscrierilor n registrul respectiv despre sechestrarea valorilor mobiliare, cu anexarea copiilor hotrrii cu privire la executarea silit, actului de sechestru i listei bunurilor sechestrate. (3) Dup aplicarea sechestrului, nici o operaiune cu valorile mobiliare nu se admite fr acordul organului fiscal. Articolul 116. Urmrirea datoriei debitoare a contribuabilului Urmrirea datoriei debitoriale a contribuabilului restanier se efectueaz n conformitate cu prevederile art.205 din Codul fiscal. Articolul 117. Urmrirea altor bunuri (1) Urmrirea bunurilor ce fac parte din bunuri bursiere se efectueaz de ctre organele fiscale prin sechestrarea acestora pe principii generale, fiind ulterior comercializate prin intermediul Bursei Universale de Mrfuri a Moldovei, conform regulilor stabilite de legislaie. (2) Lista bunurilor care constituie mrfuri bursiere se aprob prin acte normative. 56

Articolul 118. Dispoziii generale de sechestrare a bunurilor (1) Sechestrarea bunurilor se admite numai n baza hotrrii cu privire la executarea silit a obligaiei fiscale, emise de ctre organul fiscal. (2) n temeiul listei bunurilor sechestrate, perfectate n baza documentelor confirmative prezentate de ctre contribuabil, organul fiscal emite actul de sechestru asupra bunurilor contribuabilului. Actul de sechestru se ntocmete de ctre funcionarul fiscal n dou exemplare, dup care primul exemplar se coase n dosarul contribuabilului cu privire la aciunile de executare silit, iar ai doilea exemplar se transmite contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei cu funcie de rspundere, contra semntur. (3) Actul de sechestru trebuie s cuprind urmtoarele date: a) denumirea organului fiscal, indicarea locului, datei i orei cnd s-a fcut sechestrul; b) numele i prenumele inspectorului fiscal care a aplicat sechestrul; c) numele i prenumele martorilor prezeni la aplicarea sechestrului, precum i alte date de identificare a acestora; d) codul fiscal i denumirea contribuabilului restanier; e) valoarea bunurilor sechestrate i indicarea msurilor luate, cum snt aplicarea de sigilii, fotografierea; f) numele, prenumele persoanei i adresa contribuabilului cruia i s-au lsat bunurile la pstrare; g) meniunea c, n cazul n care, n termen de 30 zile lucrtoare de la data aplicrii sechestrului, contribuabilul nu achit obligaiile fiscale, se va proceda la comercializarea bunurilor sechestrate. Articolul 119. Ridicarea sechestrului Ridicarea sechestrului se efectueaz numai n cazurile strict stabilite de art.202 din Codul fiscal, conform procedurii stabilite la alin.2) i alin.3) din acest articol. Articolul 120. Comercializarea bunurilor sechestrate (1) Dac contribuabilul nu i-a stins obligaia fiscal n decursul a 30 zile lucrtoare din data sechestrrii sau dac, n acest termen, aciunile de sechestrare a bunurilor nu au fost atacate, organul fiscal va proceda la comercializarea bunurile sechestrate. (2) n cazul n care aciunile organului fiscal sunt contestate , comercializarea bunurilor menionate n contestaie sau n cererea de chemare n judecat se suspend pn la soluionarea cazului. (3) Comercializarea bunurilor sechestrate de la agenii economici n care cota statului este de cel puin 25% se efectueaz n conformitate cu prevederile art.203 pct.7) din Codul fiscal i legislaiei ce reglementeaz domeniul de privatizare a bunurilor proprietate public. (4) Comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz de ctre organele fiscale prin: a) nelegerea prilor; b) negocieri directe; c) la licitaie; d) prin intermediul mandatarilor. Articolul 121. Comercializarea bunurilor prin nelegerea prilor (1) Comercializarea bunurilor prin nelegerea prilor se efectueaz cu cel puin 3 zile nainte de licitaie de ctre nsui contribuabilul restanier, cu acordul organului fiscal. (2) Contribuabilul este obligat s prezinte n scris organului fiscal propunerile ce i s-au fcut, indicnd numele i adresa potenialului cumprtor, precum i termenul n care acesta din urm va achita preul propus. (3) Preul propus de cumprtor nu poate fi mai mic dect preul de evaluare stabilit de organul fiscal. (4) Organul fiscal, dup analiza propunerilor prevzute la alin.(2) din prezentul articol, comunic contribuabilului decizia adoptat, indicnd contul bugetar n care valoarea bunului va fi achitat de cumprtor. Articolul 122. Comercializarea bunurilor prin negocieri directe (1) Comercializarea bunurilor prin negocieri directe se poate efectua n cazul n care la licitaie a fost nregistrat un singur participant care se ofer s achite preul de comercializare a bunului. 57

(2) Comercializarea bunurilor prin negocieri directe se finalizeaz prin ncheierea contractului de vnzarecumprare. Articolul 123. Comercializarea bunurilor prin licitaie Comercializarea bunurilor sechestrate prin licitaii se organizeaz i se efectueaz de ctre organul fiscal n conformitate cu dispoziiile art.203 i capitolului 10 din Codul fiscal. Articolul 124. Ridicarea bunurilor (1) Dup semnarea contractului de vnzare-cumprare, ca urmare a comercializrii bunurilor sechestrate, organul fiscal va ridica bunurile conform procedurii stabilite prin art.204 din Codul fiscal. (2) n cazul mpiedicrii aciunilor de ridicare a bunurilor, prin opunere de rezisten, organul fiscal efectueaz ridicarea lor forat, apelnd la ajutorul i prin colaborarea cu organele de drept. Articolul 125. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale (1) Organul fiscal, la cererea temeinic justificat a contribuabilului, este n drept s-i acorde acestuia modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, prin metodele prevzute n art.180 din Codul fiscal. (2) Cererea depus de contribuabil, prin care se solicit modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, trebuie s cuprind, n mod obligatoriu, date de identificare a contribuabilului (denumirea, codul fiscal, adresa), cu indicarea cuantumului obligaiilor pentru care se solicit modificarea termenului de achitare. (3) Graficul de ealonare sau amnare a stingerii obligaiei fiscale, precum i condiiile n care se acord nlesnirile se stabilesc printr-un contract ncheiat de organul fiscal i solicitant. (4) Nerespectarea condiiilor contractuale i a termenelor de stingere a obligaiilor fiscale curente atrage anularea contractului i aplicarea msurilor de executare silit privind ridicarea sumei neachitate. (5) O nou cerere de aprobare a modificrii termenului de stingere a obligaiilor fiscale nu poate fi depus pentru aceiai obligaie fiscal. TITLUL VIII Norme privind utilizarea mainilor de cas i de control cu memorie fiscal la efectuarea decontrilor bneti n numerar i a POS-terminalelor la efectuarea decontrilor bneti prin virament Articolul 126. Domeniul de aplicare Prevederile prezentului Titlu se aplic tuturor persoanelor juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, organizaiilor necomerciale, inclusiv instituiilor publice, notarilor, avocailor i birourilor nfiinate de acetia, precum i reprezentanelor i filialelor ntreprinderilor (organizaiilor) nerezidente, nregistrate n Republica Moldova, indiferent de domeniul de activitate, tipul de proprietate i forma juridic de organizare (n continuare contribuabili care au obligativitatea inerii contabilitii). Articolul 127. Noiunile de baz n sensul domeniului reglementat, noiunile utilizate se definesc dup cum urmeaz: main de cas i de control cu memorie fiscal (n continuare MCC) aparat pentru nregistrarea operaiunilor de cas, inclusiv pstrarea i imprimarea informaiei gestionare i financiare la efectuarea decontrilor bneti n numerar, construcia cruia nglobeaz un modul fiscal ce controleaz memoria fiscal, dispozitive de imprimare i afiare, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor de modificri neautorizate (sinonime main de cas i control, aparat de cas i control, cas de nregistrare); utilizator (comerciant) contribuabil care are obligativitatea inerii contabilitii i care folosete MCC la efectuarea decontrilor bneti n numerar i / sau care accept carduri bancare n calitate de instrument de plat fr numerar;

58

card bancar suport de informaie standardizat i personalizat prin intermediul cruia deintorul, de regul, cu utilizarea numrului personal de identificare i/sau a unor alte coduri ce permit identificarea sa, are acces la distan la contul bancar n vederea efecturii anumitor operaiuni prevzute de banca emitent; dispozitiv special dispozitiv prin intermediul cruia se efectueaz operaiuni cu utilizarea fizic a cardurilor bancare, care poate fi: imprinter dispozitiv mecanic, destinat deservirii deintorilor de carduri bancare, aflat la banc sau la un comerciant, care permite transpunerea amprentei datelor reliefate ale unui card bancar pe un formular standardizat al chitanei; terminal (terminal EFTPOS (Electronic Funds Transfer at Point of Sale) numit i terminal POS), destinat deservirii deintorilor de carduri bancare, aflat la o banc sau la un comerciant, care permite citirea datelor de pe banda magnetic i /sau de pe microprocesorul cardului bancar, procesarea acestor date i a altor date referitoare la operaiunea iniiat; chitana POS (ticket, sales slip) document ce confirm efectuarea operaiunilor financiare cu carduri bancare, emis printr-un dispozitiv special i care conine, cel puin, urmtoarea informaie: a) datele ce permit identificarea bncii i a unitii acesteia (filial, reprezentan) sau a comerciantului la care s-a efectuat operaiunea; b) datele ce permit identificarea dispozitivului la care s-a efectuat operaiunea, c) datele ce permit identificarea cardului cu care s-a efectuat operaiunea, d) data i ora efecturii operaiunii, e) tipul operaiunii (de exemplu, plat fr numerar, retragere de numerar etc.), f) suma i valuta operaiunii; consumator (cumprtor, client, beneficiar) orice persoan care comand, procur sau folosete bunuri, lucrri sau servicii; tranzacie comercial fapt economic care const n vnzarea de bunuri, executarea de lucrri, prestarea de servicii, recepionarea de pli pentru bunuri, lucrri, servicii, recepionarea de pli fiscale i nefiscale, recepionarea altor pli i cotizaii; bunuri orice valori materiale sau nemateriale, mobiliare sau imobiliare; serviciu activitate, alta dect cea din care rezult produse, desfurat n scopul satisfacerii unor necesiti ale consumatorilor; lucrare ansamblu de aciuni prin care se obine un produs sau se modific caracteristicile acestuia; memorie fiscal tip special de memorie fix energetic-independent (circuit integrat de memorare n care datele pot fi scrise o singur dat), component electronic a modulului fiscal al MCC, destinat pentru scrierea (nregistrarea) datelor fiscale, asigurarea integritii i pstrrii acestora pe termen lung; fiscalizarea MCC operaiune prin care memoria fiscal a MCC devine activ (regim de funcionare a MCC ce asigur nregistrarea datelor fiscale n memoria fiscal - regim fiscal); bon de cas document confirmativ, emis de MCC la efectuarea decontrilor bneti n numerar, care atest tranzacia comercial i achitarea plii i se nmneaz, n mod obligatoriu, consumatorului. Bonul de cas trebuie s conin elementele obligatorii enumerate n cerinele tehnice fa de MCC i / sau alte norme tehnice sau metodologice de aplicare, aprobate n modul stabilit. n anumite cazuri, bonul de cas poate fi imprimat nemijlocit pe documentul de nsoire aferent tranzaciei comerciale (aviz de plat n numerar, factur, bon de comand-livrare, not de plat etc.); band de control document confirmativ, imprimat de MCC pe suport de hrtie, care conine copia datelor fiscale imprimate pe bonurile de cas nmnate consumatorilor; raport de nchidere zilnic document de eviden a gestiunii zilnice (zi de lucru, schimb), care conine sinteza datelor fiscale ce se nscriu n memoria fiscal odat cu imprimarea acestuia; bon de plat, factur de expediie etc. formulare tipizate cu regim special, prevzute de actele normative n vigoare; suma de mijloace bneti excedent / deficit diferena pozitiv (+) / negativ (-) dintre suma efectiv de mijloace bneti din caseta (sertarul) pentru bani a MCC sau, n acelai sens, din locul special destinat pentru primirea i pstrarea temporar a mijloacelor bneti provenite din tranzaciile comerciale curente (ncasri curente i vrsmnt de serviciu de numerar) i suma curent de mijloace bneti nregistrat n MCC; furnizor (distribuitor exclusiv) solicitantul care, n modul stabilit, a obinut aprobarea unui model concret de MCC; 59

centru de asisten tehnic pentru MCC (n continuare centru de asisten tehnic) persoan juridic sau ntreprindere individual (ntreprinztor individual) care a obinut, n modul stabilit, dreptul de a practica activiti de instalare, reparaie i deservire tehnic a MCC; sigilarea MCC procedura de aplicare a sigiliului furnizorului i/sau sigiliului fiscal pe anumite elemente ale MCC, inclusiv pe carcas (avnd rol de protecie contra aciunilor exterioare neautorizate). Articolul 128. Comisia interdepartamental pentru mainile de cas i control (1) Comisia interdepartamental pentru mainile de cas i control se instituie n temeiul hotrrii de Guvern, prin care i se aprob regulamentul de funcionare i componena nominal. (2) Competenele Comisiei interdepartamentale pentru mainile de cas i control snt urmtoarele: a) modificarea i aprobarea cerinelor tehnice fa de mainile de cas i control, a modului de livrare, regulilor de exploatare i de control al utilizrii acestora (n continuare Regulamentul cu privire la modul de exploatare a mainilor de cas i control); b) legalizarea mainilor de cas i control prin aprobarea modelelor concrete, admiterea spre furnizare i utilizare n Republica Moldova, stabilirea termenelor de exploatare i a sferei de aplicare a acestora prin instituirea i administrarea Registrului unic al mainilor de cas i control (n continuare Registrul unic) registru-list n care se include totalitatea informaiei privind modelele concrete de MCC, aprobate pentru plasare pe piaa Republicii Moldova. Regulamentul cu privire la Registrul unic al mainilor de cas i control se aprob de ctre Guvern; c) autorizarea furnizorilor modelelor concrete de maini de cas i control legalizate n Republica Moldova; d) coordonarea i controlul activitii ministerelor, departamentelor i autoritilor administraiei publice locale privind organizarea implementrii i utilizrii mainilor de cas i control; e) soluionarea altor probleme, inclusiv derogri temporare, legate de mainile de cas i control. Articolul 129. Obligativitatea aplicrii MCC i POS-terminalelor (1) La efectuarea decontrilor bneti n numerar pentru tranzaciile comerciale cu consumatorii, contribuabilii care au obligativitatea inerii contabilitii snt obligai s utilizeze MCC. Aceast obligativitate se extinde asupra tuturor subdiviziunilor (filial, reprezentan, oficiu, secie, magazin, depozit, unitate comercial, unitate de prestri servicii (inclusiv unitate de transport-taxi) etc.) n care contribuabilul primete plile pentru tranzaciile comerciale (consumatorul achit plata). (2) La efectuarea decontrilor bneti pentru tranzaciile comerciale cu consumatorii, contribuabilii care au obligativitatea inerii contabilitii snt obligai s asigure posibilitatea de achitare a plilor cu cardurile bancare n calitate de instrument de plat fr numerar. (3) Dac, n cadrul decontrilor bneti n numerar, contribuabilul accept sau este obligat, n modul stabilit, s asigure posibilitatea achitrii plilor cu cardurile bancare, n calitate de instrument de plat fr numerar sau alt mod de plat, decontrile respective se efectueaz, de asemenea, prin intermediul MCC. (4) Mainile de cas i control, precum i dispozitivele prin intermediul crora se efectueaz operaiuni cu utilizarea fizic a cardurilor bancare, se instaleaz n fiecare din locurile special destinate (loc de lucru al casierului, al operatorului-casier, vnztorului, prestatorului etc.), amenajate pentru primirea i pstrarea temporar a mijloacelor bneti, conform normelor n vigoare (5) Se permite efectuarea decontrilor bneti n numerar fr aplicarea MCC la desfurarea activitilor stipulate n anexa la prezentul Titlu. Bonul de plat care se elibereaz n cazurile prevzute n prezentul Titlu, se consider echivalentul bonului de cas emis de MCC. (6) Eliberarea de ctre contribuabil a documentelor de tip aviz de plat n numerar, factur, bon de comandlivrare, not de plat etc. nu-l scutete pe acesta de obligaia de a utiliza MCC. (7) Evidena contabil a decontrilor bneti n numerar i a operaiunilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare se ine n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare. Articolul 130. Obligaiile utilizatorilor (1) Utilizatorii snt obligai: a) s-i doteze subdiviziunile cu MCC de modele incluse n Registrul unic;

60

b) s nregistreze/renregistreze (s pun n eviden) MCC, n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, la organul fiscal i s primeasc Registrul MCC i Registrul asisten tehnic, care se restituie dup legalizare, precum i Cartela de nregistrare a MCC, perfectat n modul stabilit; c) s in pentru fiecare MCC, pentru fiecare an de gestiune separat, un registru (Registrul MCC) i s-l legalizeze (consemneze) la organul fiscal n care este nregistrat (renregistrat) MCC. n Registrul MCC se nregistreaz (nscrie) n ordinea cronologic de apariie, conform raportului de nchidere zilnic, sumele de mijloace bneti ncasate. Registrul MCC, care se deschide n anul n curs pentru anul de gestiune imediat urmtor, se legalizeaz (anexnd concomitent pentru verificare Registrul MCC curent / precedent) la organul fiscal, care a nregistrat (renregistrat) MCC nu mai devreme de luna decembrie a anului n curs i nu mai trziu de luna februarie a anului urmtor. Contribuabilul care i desfoar activitatea n regim continuu timp de fiecare 24 ore i emite la MCC dou rapoarte de nchidere zilnic poate deschide pentru anul gestionar dou registre (semestrele I i II); d) s ncheie contracte de asisten tehnic pentru fiecare MCC cu centrele de asisten tehnic care dein autorizaia de competen tehnic respectiv i au contracte de colaborare cu furnizorii MCC respectivi, s apeleze la serviciile acestora, prezentnd Registrul de eviden a serviciilor de asisten tehnic pentru MCC (din documentaia tehnic de nsoire a MCC; n continuare - Registrul asisten tehnic), n care se consemneaz informaii privind defeciunea constatat, starea sigiliilor aplicate anterior, sigiliile furnizorului nou-aplicate etc.; e) s utilizeze MCC n stare bun de funcionare, care s fie sigilate de ctre organul fiscal n modul stabilit. MCC se consider n stare bun de funcionare, dac snt ndeplinite urmtoarele cerine: modelul MCC este inclus n Registrul unic; regimul fiscal este lansat; asigur emiterea bonurilor de cas, benzilor de control, rapoartelor de nchidere zilnic, rapoartelor periodice etc.; suportul de hrtie pe care se tipresc documentele, precum i modul de imprimare asigur vizibilitatea i lizibilitatea lor pe perioada de pstrare; pe documente se imprim data calendaristic curent i timpul cu deviere maxim de 15 minute de la timpul real; sigiliile furnizorului MCC snt aplicate n locurile stabilite, snt valide, nedeteriorate i elementele de identificare ale sigiliilor corespund celor consemnate n Registrul asisten tehnic; numrul de fabricaie din cartea tehnic corespunde celui de pe placa de marcaj a MCC. MCC se consider sigilat de ctre organul fiscal n modul stabilit, dac sigiliile (sigiliul) organului fiscal snt aplicate n locurile stabilite, snt valide, nedeteriorate i elementele de identificare ale sigiliilor corespund celor consemnate de ctre organul fiscal n Registrul asisten tehnic. Dac cel puin una dintre cerinele enumerate nu este ndeplinit, se consider c MCC nu este sigilat de ctre organul fiscal, deci MCC este nesigilat. MCC care se utilizeaz cu nclcarea a cel puin uneia dintre cerinele sus-enumerate se consider defectat; f) s nmneze consumatorului bonul de cas emis de MCC pentru tranzacia comercial efectuat, care trebuie s corespund sumei real achitate, iar la cererea consumatorului - s completeze i s elibereze factura de expediie sau alt formular tipizat, prevzut de actele normative n vigoare; g) n toate cazurile n care utilizarea MCC este temporar imposibil (din cauza defectrii, avariilor reelei electrice etc.), s ntrerup activitatea sau s reorganizeze lucrul n continuare, elibernd consumatorilor bonuri de plat. n astfel de cazuri, durata utilizrii bonurilor de plat se reglementeaz prin deciziile Comisiei interdepartamentale pentru mainile de cas i control. n Registrul MCC se consemneaz data, ora i cauza care a determinat ntreruperea aplicrii acesteia. Expedierea la reparaie a MCC defectate, precum i primirea acesteia de la reparaie, se efectueaz prin intermediul organului fiscal la care este inut n eviden; h) s afieze la vedere anunuri despre obligativitatea prezenei bonurilor de cas la examinarea reclamaiilor consumatorilor i cererea de a prelua i pstra bonurile de cas. n cazul n care la tranzacia comercial se anexeaz i alte documente probatoare, anunurile vor face referire la acestea; i) s exploateze mainile de cas i control, conform Regulamentului cu privire la modul de exploatare a mainilor de cas i control; j) s asigure pstrarea documentaiei de exploatare pe toat perioada de exploatare a MCC, iar a rapoartelor de nchidere zilnic (lipite n Registrul MCC) i a benzilor de control nu mai puin de 4 ani de la momentul emiterii acestora. Dup efectuarea controlului fiscal pe o perioada de un an calendaristic, n lipsa nclcrilor fiscale, la solicitarea contribuabilului, organul fiscal care a exercitat controlul poate permite distrugerea nainte de termen a benzilor de control emise n anul de gestiune verificat (cu excepia benzilor de control emise n anul fiscal n curs), despre ce se va meniona n decizia adoptat; 61

k) s scoat din eviden i din exploatare, n modul stabilit, MCC de modelele excluse din Registrul unic; l) s ofere colaboratorilor organelor abilitate cu funcii de control, n limitele competenelor acestora, acces liber la MCC, la informaia i documentaia de exploatare a lor. Articolul 131. Obligaiunile consumatorilor Consumatorul se oblig s prezinte, la examinarea reclamaiei depuse de el, precum i la cererea organelor de control, n cadrul controalelor efectuate de acestea, bonul de cas (echivalentul lui) nmnat la tranzacia comercial respectiv. Articolul 132. nclcri i responsabiliti (1) Se consider c tranzacia comercial nu este nregistrat n MCC, deci decontrile bneti n numerar se efectueaz fr aplicarea MCC (se desfoar activitate fr utilizarea MCC), n urmtoarele cazuri: a) nu se emite bonul de cas; b) se emite bonul de cas de o valoare ce nu corespunde sumei real achitate; c) nu se perfecteaz bonul de plat, n condiiile prezentului Titlu; d) se perfecteaz bonul de plat, n condiiile prezentului Titlu, de o valoare ce nu corespunde sumei real achitate; e) la verificare se depisteaz existena unei sume de mijloace bneti excedente care nu poate fi justificat prin datele nscrise n documentele emise de MCC. (2) Apelarea la serviciile de asisten tehnic acordate de persoanele juridice sau fizice care nu dein autorizaia de competen tehnic pentru modelul MCC respectiv, precum i returnarea MCC de la reparaie fr nscrisul centrului de asisten tehnic (distribuitorului exclusiv) autorizat se calific drept nclcri ale regulilor de exploatare a MCC. (3) nlocuirea memoriei fiscale se efectueaz n toate cazurile n care memoria fiscal a MCC s-a umplut (este depit capacitatea de memorare) sau s-a defectat, precum i n cazul n care contribuabilul solicit nregistrarea unei MCC, scoase din eviden de la organul fiscal, procurate (arendate) de pe piaa ter (MCC a fost anterior n exploatare). (4) Procedura de nlocuire o efectueaz numai centrele de asisten tehnic care dein autorizaia de competen tehnic pentru modelul MCC respectiv, precum i distribuitorul exclusiv, n cazul n care deine autorizaia de competen tehnic. (5) nainte de nlocuirea memoriei fiscale din motivul umplerii sau defectrii, se efectueaz citirea datelor din memoria fiscal i imprimarea acestora pe suport de hrtie (banda de control/bonuri), care apoi se pred utilizatorului MCC pentru transmitere organului fiscal. n Registrul asisten tehnic se consemneaz, n mod obligatoriu, faptul nlocuirii memoriei fiscale i, dup caz, faptul c memoria fiscal nu poate fi citit. (6) Centrul de asisten tehnic (distribuitorul exclusiv) este obligat s repun n funciune maina de cas i control fiscal n termenul-limit stabilit pentru asemenea maini de cas i control de ctre Comisia interdepartamental pentru mainile de cas i control, termen ce, de la momentul anunri de ctre utilizator despre ieirea din funciune a mainii de cas i control fiscal, nu depete 72 de ore pentru utilizatorii rurali i 48 de ore pentru utilizatorii urbani. (7) Neutilizarea MCC, utilizarea MCC defectate, nesigilate sau nenregistrate de ctre organul fiscal, nclcarea regulilor de exploatare a MCC sau nclcarea drepturilor consumatorilor snt pasibile de rspundere n conformitate cu legislaia n vigoare. Anex la Titlul VIII al Codului de procedur fiscal LISTA genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea decontrilor bneti n numerar fr aplicarea mainilor de cas i control 1. Comercializarea ctre populaie a produselor agricole crescute de agenii economici pe terenurile proprii sau arendate n piee, iarmaroace i n alte locuri autorizate de autoritile administraiei publice locale. 62

2. Comercializarea de ctre gospodriile rneti (de fermier) a produselor agricole altor ageni economici, precum i serviciile pentru agricultur prestate de acestea, cu eliberarea bonurilor de plat. 3. Comercializarea obiectelor de cult religios i a literaturii religioase, ritualurile i ceremoniile efectuate de ctre organizaiile religioase n locaurile de cult. 4. Comercializarea ziarelor, revistelor, biletelor de loterie. 5. Serviciile prestate de transportul n comun urban n baza biletelor i/sau abonamentelor de cltorie (la pre fix, executate n mod tipografic). 6. Serviciile veterinare, serviciile de reparare urgent a spaiului locativ, instalaiilor inginereti, mobilierului, tehnicii de uz casnic, prestate de agenii economici populaiei, deplasndu-se la clientel, cu eliberarea bonurilor de plat. 7. Desfurarea activitii farmaceutice n punctele medicale din localitile rurale n care lipsesc farmacii, cu eliberarea bonurilor de plat. 8. Activitile desfurate de titularii patentelor pe baza patentei de ntreprinztor. 9. Activitile pentru care sistemele de eviden i gestiune computerizat asigur emiterea facturilor fiscale pe hrtie special cu nsemne de protecie, imprimnd seria i numrul facturii fiscale din diapazonul atribuit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care ndeplinesc i funcia bonurilor de plat (achitare n numerar). 10. Activitatea instituiilor financiare care se liceniaz i se reglementeaz prin actele normative ale Bncii Naionale a Moldovei, cu excepia operaiunilor de schimb valutar ctre persoanele fizice. 11. Recepionarea (colectarea) plilor fiscale obligatorii, precum i a plilor nefiscale de ctre organele fiscale i/sau primrii, cu eliberarea documentelor de eviden strict ale Serviciului Fiscal de Stat. 12. Comerul cu amnuntul efectuat de ntreprinztorii individuali (ntreprinderile individuale), care nu au angajai, nu snt pltitori ai taxei pe valoarea adugat i anterior au activat n baza patentelor de ntreprinztor, pe parcursul a doi ani din momentul nregistrrii de stat. 13. Prestarea serviciilor de ctre avocai. 14. Recepionarea plilor pentru servicii prin intermediul ghieelor bancare automate de autodeservire, care emit chitane de plat n numerar. 15. Comercializarea ctre populaie a mrfurilor i serviciilor de alimentaie public, n perioada desfurrii iarmaroacelor, festivalurilor i altor festiviti n parcuri, piee i strzi, precum i n alte locuri publice, autorizate de autoritile administraiei publice locale, cu informarea organului fiscal respectiv.

63