Teora y Tcnica Impositiva II

Ganancias de la primera categora

Ganancias de la 1 Categora. RENTA DEL SUELO La Ley se refiere a las Ganancias de 1 Categora en los artculos que van del 41 al 44, 85 y los artculos que van del 56 al 64 del DR. Rentas comprendidas (art. 41)
Mtodo de imputacin: Devengado en funcin del tiempo

Enuncia las ganancias de la 1 categora. Constituyen ganancia de la 1 categora, salvo que corresponda incluirlas en el art. 49 (ganancias de la 3 categora) Locacin de inmuebles (art. 41, inciso a) El art. 59 inciso a del DR da las pautas a seguir cuando se produzcan alquileres o arrendamientos incobrables. Gcias.de 1 categora slo para Persona ySucesiones Sucesiones Indivisas GCIA. 1 CATEGORIA slo para Persona Fsica Fsica y Indivisas
GCIA. 3 CATEGORIA para Sujeto Empresa

Art 41, Inc. a)

dinero

El producido en

o en
especie

de la locacin de inmuebles * urbanos y * rurales.

Constitucin de derechos reales (art. 41, inciso b) Cualquier especie de contraprestacin que se reciba por la constitucin a favor de terceros de derechos reales de usufructo, uso, habitacin o anticresis.
Usufructo: el derecho real de usar y gozar de una cosa, cuya propiedad pertenece a otro, con tal que no se altere su sustancia ( Art 2807 del Cdigo Civil). El Derecho de Uso: es un derecho real que consiste en la facultad de servirse de la cosa de otro, independientemente de la posesin de heredad alguna, con el cargo de conservar la sustancia de ella, o de tomar sobre los frutos de un feudo ajeno, lo que sea preciso para las necesidades del usuario y de su familia ( Art 2948 del Cdigo Civil).

Habitacin: si se refiere a una casa y a la utilidad de morar en ella, se llama derecho de habitacin ( Art 2948 del Cdigo Civil).
Anticresis: es el derecho real concedido al acreedor por el deudor, o un tercero por el, ponindolo en posesin de un inmueble, y autorizndolo a percibir los frutos para imputarlos anualmente sobre los intereses del crdito, si son debidos, y en caso de exceder, sobre el capital, o sobre el capital solamente si no se deben intereses( Art 3239 del Cdigo Civil) El valor queque se reciba como contraprestacin por por la constitucin de derechos reales, se El valor se reciba como contraprestacin la constitucin de derechos reales, prorrateara en funcin del tiempo dedel duracin (Art. 59, inciso c del se prorrateara en funcin tiempodel de contrato duracinrespectivo del contrato respectivo DR) (Art. 59, inciso c del DR)

Las Mejoras (Art. 41, inciso c)

El valor de las mejoras introducidas en los inmuebles, por los arrendatarios o inquilinos, que constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no est obligado a indemnizar. Se debe distribuir proporcionalmente el valor de dichas mejoras en los aos que resten para la expiracin del contrato (art. 59, inciso f DR)
El art. 147 del DR) establece que se debe entender por mejoras. MEJORAS: No constituyan reparaciones ordinarias de mero mantenimiento. Precio superior al 20 % del valor residual del bien. Se amortizan en los aos de vida til restantes.

Gravmenes que el inquilino o arrendatario tomo a su cargo ( Art 41, inc. d) La contribucin directa o territorial y otros gravmenes que el inquilino o arrendatario haya tomado a su cargo El artculo 59, inc d. del DR seala los gravmenes que se incluyen: Impuesto Inmobiliario Tasa municipal

Alquiler de bienes muebles ( Art. 41, inc e) En forma complementaria con el inmueble, caso contrario sera ganancia de 2 categora.

Inmuebles de recreo (art. 41, inc. f) El valor locativo por el tiempo que ocupen el inmueble. Qu es valor locativo? art. 56 del D.R. Valor que se obtendra en el caso de alquilar una propiedad. En caso de que arrojen perdida estos inmuebles la misma no deber ser considerada (art. 59, b)

Inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado (art. 41, inciso g) Por el valor locativo o arrendamiento presunto. Son tambin ganancias de la 1 categora las obtenidas de la sublocacin de inmuebles (art. 41 ltimo prrafo)

Estimacin de oficio (Art. 42) En los casos de inmuebles cedidos por un precio inferior al arrendamiento que rige en la zona en que los mismos estn ubicados, el Organismo Fiscal podr estimar de oficio la ganancia correspondiente.

Arrendamiento en especie (Art. 43) Establece que los que perciban arrendamiento en especie declararn como ganancia el valor de realizacin del bien o el precio de plaza si no se enajen.

Transmisin gratuita (Art. 44) Quienes transmitan la nuda propiedad de un inmueble, conservando para s el usufructo debern declarar la ganancia que les produzca la explotacin de tal bien.

Deduccin especial de la primera categora (art. 85). Opcin para inmuebles urbanos: Gastos reales. Gastos presuntos: 5% sobre la renta bruta del inmueble. Adoptado un criterio el mismo deber aplicarse al resto de los inmuebles y por un perodo mnimo de 5 aos.

No se puede optar por deducir gastos presuntos cuando se trate de personas que por su naturaleza deben llevar libros o tienen administradores.
Tampoco se podrn deducir gastos presuntos en el caso de inmuebles rurales. Que ocurrira en el caso en que se tenga un inmueble rural y varios urbanos? Por los urbanos se puede hacer la opcin y por el rural se deduce por real.

Ganancia Neta El art. 60 del DR indica como se obtiene la ganancia neta. Son deducibles: Impuestos y tasas que gravan el inmueble. Las amortizaciones de edificios Los intereses devengados por deudas hipotecarias Las primas de seguro. El art. 62 del DR establece como se calcula la ganancia neta en el caso de sublocacin. En este caso se debe descontar de los importes que produzca la sublocacin, la proporcin que corresponda a la parte sublocada: - alquileres devengados a su cargo. -contribucin inmobiliaria y otros gravmenes. La proporcin se establecer teniendo en cuenta la superficie, ubicacin de la propiedad, etc.

Ganancia de 1 categora
1) a) b) c) d) e) f) Ganancia Bruta Alquileres devengados. Valor locativo de inmuebles para recreo, veraneo. Contraprestacin recibida por constitucin a favor de 3 de derechos reales. Contribucin inmobiliaria que el inquilino abone. Importe abonado por inquilino por el uso de muebles. Mejoras

Total de Ganancia Bruta 2) Deducciones a) Impuestos y tasas que graven el inmueble. b) Amortizaciones. c) Intereses por deudas hipotecarias, y los contenidos en las cuotas de inmuebles a plazo. d) Primas de seguros. e) Gastos de mantenimiento presuntos o reales. Total de Ganancia Neta