EXERCIII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL II CATEGORIA IX Consultan fiscal acordat contribuabililor (IMPOZITE

INDIRECTE)
(6 exerciii)

1. S se determine acciza datorat, n 2 octombrie 2006, pentru igri Marlboro. Se cunosc urmtoarele date: - acciza minim este de 31,25 euro/1000 igarete; preul maxim este de 5,1 RON/pachet (20 igarete); curs euro este: 1 euro = 4,10 RON. Rezolvare : Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem, dar nu mai putin de 96% din acciza totala pentru tigarete, care reprezinta acciza minima Cand suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem este mai mica decat acciza minima, se plateste acciza minima Acciza ad valorem/1.000 igarete = 50*5,1*96% = 244,80lei Acciza minim = 31,25 * 4,10 = 128,13lei

2. n cadrul SNGN ROMGAZ SA SUC. MEDIAS sunt trei secii care produc condensat de gaz natural: Roman, Filitelnic i Dane. La sfritul fiecrei perioade contabile, efii celor 3 secii trimit Serviciului Contabilitate al Sucursalei Media situaia condensului captat n acea lun. Secia de Producie Gaze Roman este singura secie care a vndut condens n luna martie 2007. Pe baza celor 2 avize de nsoire a mrfii constatm c au fost efectuate dou vnzri, astfel: 35.500 l cu o densitate de 0.741 i respectiv, 35.500 l cu o densitate de 0.740. S se determine impozitul pe iei suportat de ctre entitate. Rezolvare : Sa se determine impozitul pe titei suportat de catre entitate.Conform Codului Fiscal la art. 215, impozitul datorat pentru titei este de 4 euro/tona, iar cursul euro este stabilit in prima zi lucratore a lunii octombrie din anul precedent, publicat in Jurnalul Oficial al UniuniiEuropene .

35500 litri*0.741=26305.50 Kg

35500 litri*0.740=26270

Total=26305.50+26270=52.575,50 kg Total tone=52.575,50 kg/1.000=52,5755 tone Atunci impozitul pe titei= 52,5755 tone*4 euro/tona= 210,302 euro x3,5334 le i / euro =743, 08 RON

3. Universitatea X dispune de o cantin proprie. n cursul lunii trecute aceasta a realizat din activitatea principal desfurat de cantin (servirea prnzului) venituri de 25.000 lei. Se tie c proporia veniturilor realizate de la studeni / persoane din afara universitii, clieni ai cantinei, a fost de 75% / 25%. De asemenea, n cadrul cantinei s-au organizat pe parcursul lunii trecute 2 nuni, n urma crora s-au realizat venituri de 35.000 lei. Datoreaz TVA Universitatea X pentru activitatea desfurat de cantin? Dac da, s se calculeze mrimea obligaiei datorate bugetului. 25.000 * 75% = 18.750 lei venit neimpozabil d.p.d.v. TVA 25.000 * 25% = 6.250 lei taxabil TVA 24% = 1.500 lei 35.000 *100%= 35.000 lei taxabil TVA 24% = 8.400 leiTotal TVA datorat 9.900 lei 4. Hotelul Palace a realizat ntr-o perioad de pe urma activitii de cazare un venit de 700 mil. lei. n preul de cazare este inclus i costul micului dejun, acesta reprezentnd 12,5%. S se calculeze TVA aferent venitului obinut. Rezolvare : 700.000.000 * 12.5% = 87.500.000 lei micul dejun

700.000.000 87.500.000 = 612.500.000 lei cazare Tva aferent cazarii = 612.000.000 / 9% = 55.080.000 lei Tva aferent mic dejun = 87.500.000 / 1.24 = 16.935.483,87 lei Tva aferent venitului obtinut = 72.015.483,87 lei

5. S.C. X S.R.L., persoan impozabil revnztoare, a comercializat ntr-o perioad bunuri second-hand, pre de vnzare, exclusiv TVA 75.000 lei. Preul de cumprare al acestora a fost de 62.000 lei, achiziia efectundu-se de la persoane ce nu sunt nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat. S se precizeze valoarea taxei pe valoarea adugat colectat, aferent livrrilor efectuate de ctre S.C. X S.R.L. Rezolvare; Marja profitului = Pret vanzare pret cumparare = 13000 lei Pret vanzare = 75000 lei ; Pret cumparare = 62 000lei TVA aferenta marjei = 13000 x24/124 = 2516 lei

6. Un furnizor livreaz unui client mrfuri n valoare de 623.000 lei, TVA 19%. Pentru mrfurile furnizate se acord clientului la data livrrii o remiz de 5%. S se calculeze taxa pe valoarea adugat colectat/deductibil aferent mrfurilor livrate/primite. Rezolvare :

Livrare [623000 - (623000 *5%)] * 24% = 591850*24%=142044 lei - colectata Aceeasi suma se deduce