Sunteți pe pagina 1din 5

www.referat.

ro

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor


Definiia microntreprinderii Potrivit Titlului IV art.112 , din Codul Fiscal, o microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: a) realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la art. 112 alin. (6); b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv; c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei al 100.000 euro; d) capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale. Opiunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderii Conform art.112 aln.(1) impozitul reglementat de prezentul titlu este opional. Microntreprinderile pltitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile prevzute la art. 112 i dac nu au mai fost pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor, potrivit prevederilor prezentului titlu. Pentru anul 2011, persoanele juridice romne pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu dac ndeplinesc, la data de 31 decembrie 2010, condiiile prevzute la art. 112. O persoan juridic romn care este nou-nfiinat poate opta s plteasc impozit pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu primul an fiscal, dac condiia prevzut la art. 112 lit. d) este ndeplinit la data nregistrrii la registrul comerului i condiia prevzut la art. 112 lit. b) este ndeplinit n termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistrrii. Microntreprinderile, conform art.112. alin (5), nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul fiscal urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la art. 112. Potrivit art.112 alin.(6), nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne care: a) desfoar activiti n domeniul bancar; b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii; c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului; d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai. Microntreprinderile pot opta pentru plata impozitului pe profit ncepnd cu anul fiscal urmtor. Opiunea se exercit pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmtor celui pentru care s-a datorat impozit pe veniturile microntreprinderilor. Aria de cuprindere a impozitului

Conform aceluias articol, impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microntreprinderilor, se aplic asupra veniturilor din orice surs, cu excepia celor prevzut la art. 112.alin(7). Anul fiscal al unei microntreprinderi ,potrivit codului fiscal este anul calendaristic. n cazul unei microntreprinderi care se nfiineaz sau i nceteaz existena, anul fiscal este perioada din anul calendaristic n care persoana juridic a existat. Cota de impozitare In ceeea ce priveste art. 112.alin.(5), cota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este 3%. Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro. Prin excepie de la prevederile art. 112 alin. (5) i ale art. 112 alin. (2) i (3), dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta va plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal, fr posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile prezentului titlu. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care sa depit limita prevzut n prezentul articol. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului respectiv. Baza impozabil Art.112.alin(7) prevede ca baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care se scad: a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; b) veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie; c) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; d) veniturile din subvenii de exploatare; e) veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare; f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil; g) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii. n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii. Procedura de declarare a opiunii Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit comunic organelor fiscale teritoriale opiunea pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor, conform prevederilor art. 112, prin depunerea declaraiei de meniuni pentru persoanele juridice, asociaiile familiale i asociaiile fr personalitate juridic, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se pltete impozitul pe veniturile microntreprinderilor.

Potrivit aceluias articol alin.(2) si (3), persoanele juridice care se nfiineaz n cursul unui an fiscal nscriu opiunea n cererea de nregistrare la registrul comerului. Opiunea este definitiv pentru anul fiscal respective iar in cazul n care, n cursul anului fiscal, una dintre condiiile impuse nu mai este ndeplinit, microntreprinderea are obligaia de a pstra pentru anul fiscal respectiv acest sistem de impunere, fr posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile prezentului titlu, chiar dac ulterior ndeplinete condiiile prevzute la art. 112. Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale Calculul i plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. Microntreprinderile au obligaia de a depune, pn la termenul de plat a impozitului, declaraia de impozit pe veniturile microntreprinderilor. Obligaia fiscal reglementat de prezentul titlu reprezint venit al bugetului de stat. Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere n cazul unei asocieri fr personalitate juridic ntre o microntreprindere i o persoan fizic, rezident sau nerezident, microntreprinderea are obligaia de a calcula, reine, declara i plti la bugetul de stat impozitul stabilit prin aplicarea cotei de 3% la veniturile ce revin acesteia din asociere, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. Prevederi fiscale referitoare la amortizare Microntreprinderile sunt obligate s in evidena amortizrii fiscale, conform art. 24 al titlului II. Aplicatii privind calculul impozitului pe veniturile microintreprinderilor 1). Un agent economic care se ncadreaz n categoria microntreprinderilor obine venituri totale de 520.000.000 lei. El achiziioneaz o cas de marcat n valoare de 14.500.000 lei. Care este impozitul datorat? Impozit = 3% x (520.000.000 14.500.000) = 505.500.000 x 3 %= 15.165.000lei. 2). O microntreprindere ce are ca obiect de activitate comercializarea produselor alimentare i nealimentare realizeaz n cursul anului urmtoarele venituri venituri din vnzarea mrfurilor 100.000 lei, - venituri din lucrri i servicii prestate 10.000 lei, - venituri din variaia stocurilor 7.000 lei, - venituri din despgubiri primite de la o societate de asigurare 1.500 lei, - venituri din imobilizri financiare 1.200 lei, - venituri din dobnzi 500 lei, - alte venituri financiare 300 lei,

- venituri din provizioane pentru deprecierea activelor circulante 2.500 lei, - venituri din producia de imobilizri corporale 2.300 lei. n luna martie societatea achiziioneaz o cas de marcat n valoare de 800 lei, pe care o punen funciune n decursul anului.S se determine impozitul datorat de ctre societate. - cota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este: 3% iar b az a im po za b i l a im po z it ul ui pe ve ni tu ri le mi cr o n tr ep r in d er il o r o c on s t it ui e v en it ur il e dinorice surs, din care se scad: veniturile din variaia stocurilor; veniturile din producia deimobilizri corporale i necorporale; veniturile din exploatare, reprezentnd cotaparte a s u b v e n i i l o r guvernamentale i a altor resurse pentru finanarea investiiilor; veniturile din provizioane; veniturile rezultate d in a nu la r ea d at o ri il or i a m aj or r il or da to ra te bu ge tu lu i statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conformreglementrilor legale; veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii. In c az ul n c ar e o m ic ro n t re pr i nd er e a ch iz i i on e a z c as e de m ar ca t, va lo ar ea d e ac hi zi ie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii. I m p o zi tu l p e ve n i tu l m ic ro n tr ep r in d e ri i = 3 % * [( 10 0. 00 0 + 10 .0 00 + 1. 20 0 + 50 0 + 3 00 ) 800] = 3% * 111.200 = 3336 lei Reflectarea impozitului pe venit datorat de microntreprinderi: 698 Alte cheltuieli cu impozitele = 4418 Impozitul pe venit 3336 lei

Plata impozitului la bugetul statului: 4418 Impozitul pe venit = 5121 Conturi la banci in lei 3336lei

Inchiderea cheltuielii privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor: 121 Profit sau pierdere = 698 Alte cheltuieli cu impozitele 3336 lei

Powered by http://www.referat.ro/ cel mai tare site cu referate

S-ar putea să vă placă și