CAPITOLUL III. ANALIZA EFICIENEI CIRCULAIEI MIJLOACELOR BNETI LA NTREPRINDEREA ECOVIT SRL 3.1.

Analiza lichiditii ntreprinderii Ecovit SRL Trecerea la economia de pia prezint cerine majore fa de activitatea tuturor unitilor economice. Ele sunt determinate de faptul c ntreprinderile productive trebuie s-i obin independent resursele financiare n limitele necesare, nu numai pentru existen ci i pentru dezvoltarea cu perspectiv. Disponibilitile aflate n conturi la banc i n numerar prin natura lor sunt active lichide, pe locul al doilea se situeaz creanele din livrri de produse, executri de servicii cu tendina ca beneficiarii s fie de acord (deci, s fie asigurat desfurarea prin contracte sau comenzi directe). De asemenea particip stocurile de mrfuri i materiale, dac acestea sunt n calitate corespunztoare cu desfacerea asigurat, piese de schimb sau obiecte de mic valoare i scurt durat care depesc nevoile produciei i pot fi valorificate, precum i sumele ce se pot obine prin lichidarea unor imobilizri. Aceast posibilitate este condiionat pe de o parte de volumul i termenul de exigibilitate a datoriilor, iar pe de alt parte de disponibilitile bneti, de capacitatea ntreprinderii de a transforma unele elemente de mijloace circulante care gsesc ntr-o anumit faz a circuitului lor n mijloace lichide. Lichiditatea se refer la proprietatea elementelor patrimoniale de a se transform n bani, aceasta putnd fi un criteriu de grupare a posturilor n bilanul contabil. Pentru ca un agent economic s poat funciona are nevoie de lichiditate, iar dimensiunea relativ a acesteia este apreciat prin nivelul unor indicatori care se calculeaz pe baza datelor din bilanul contabil i anume: 1. Lichiditatea absolut (coeficientul solvabilitii imediate), care se determin dup relaia: La (MB+Ifs)/Dts Unde: La lichidtatea absolut; MB mijloace bneti; Ifs investiii financiare pe termen scurt; Dts datorii pe termen scurt. Limita teoretic prevzut pentru acest indicator este de 0,20 0,25.

54

Deci, aceasta nseamn c la fiecare moment de apreciere se socoate normal dac ntreprinderea analizat dispune de 20 sau 25 bani la fiecare leu datorii. Acest indicator ne d posibilitate de a determina ce parte din datoriile sale ntreprinderea le poate achita la momentul aprecierii numai pe baza mijloacelor bneti i investiiilor financiare pe termen scurt. Coeficientul respectiv prezint interes pentru furnizori la determinarea capacitii de plat a cumprtorului. 2.Lichiditarea intermediar (coeficientul solvabilitii curente), se calcul prin relaia: Li (MB+Ifs+Dd+/Dts) Unde: Li lichiditatea intermediar; Dd decontri cu debitorii; Acest coeficient ne indic partea obligaiilor pentru care ntreprinderea d posibilitatea s achite mobiliznd pentru aceasta nu numai mijloacele bneti i investiiile financiare pe termen scurt dar i mijloacele reflectate n decontrile cu debitorii. Se consider c nivelul teoretic n industrie este de 0,7 0,8. Acest indicator prezint un interes deosebit pentru creditori la acordarea creditelor. 3. Lichiditatea total (coeficientul de acoperire a bilanului contabil) se determin prin raportul: Lt Mc/Dt Unde : Lt lichiditatea total; Mc mijloace circulante; Dt . datorii totale; Acest indicator ne arat dac ntreprinderea dispune de mijloace bneti suficiente, inclusiv i rezervele de producie necesare pentru achitarea datoriilor de plat n decursul perioadei drii de seam. Limita teoretic de apreciere a acestui coeficient este de 2,0 2,5. Aceast limit se caracterizeaz prin faptul c n cea mai mic msur mijloacele circulante trebuie s fie suficiente pentru achitarea datoriilor, astfel ntreprinderea poate insolvabila. Lipsa de lichiditate poate conduce ntreprinderea la situaia de a nu putea face fa datoriilor sale i a nceta plile. Printre consecinele cele mai importante ale unei lichiditi insuficiente amintim: - pentru ntreprinderea n cauz: limitarea i chiar reducerea produciei, imposibilitatea ntreprinderii de a cumpra n momentul ivirii unor situaii favorabile, posibiliti reduse de a cumpra cantiti mari 55

- pentru creditorii ntreprinderii: ntrzierea ncasrii veniturilor financiare ce li se cuvin pentru sumele mprumutate, nencasarea sau ncasarea cu ntrziere a ratelor scadente, greuti n asigurarea echilibrului financiar avut n vedere la acordarea mprumuturilor. - pentru clienii ntreprinderii: neprimirea cu termen sau primirea cu ntrziere a produselor contactate; imposibilitatea desfurrii normale a activitii; modificarea condiiilor de creditare. Toate aceste consecine alturi de multe altele, determinate de o insuficien lichiditate, explic atenia deosebit care se acord acestei noiuni. n practica actual acest indicator este utilizat n special n analizele efectuate asupra clienilor, att cu ocazia acordrii de credite, ct i pe parcursul derulrii procesului de creditare. n practica analitic exist mai multe modaliti de calcul i aprecierea capacitii de plat, solvabilitii i lichiditii, ns cele mai rspndite sunt 2 metode: 1. Rapid prevede acumularea general a datelor din bilanul contabil, dup coninutul de formulare respective, apoi calculul i aprecierea rezultatelor obinute. 2. Detaliat la care se prevd dou etape de analiz: I etap acumularea datelor necesare din activul bilanului contabil, innd cont de repartizarea lor dup gradul de lichiditate. II etap se calculeaz toi indicatorii de lichiditate printr-un tabel special. Tabel 1. REPARTIZAREA ACTIVELOR CURENTE DUP GRADUL LOR DE LICHIDITATE N/O INDICATORI CODUL
RNDUL

(LEI) LA FINELE
ANULUI PRECEDENT

LA
FINELE ANULUI DE GESTIUNE

A 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

C I. MIJLOACE BNETI CASA 400 CONT DE DECONTARE 410 CONT VALUTAR 420 ALTE MIJLOACE BNETI 430 INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT 390 TOTAL ACTIVE LICHIDE DE GRADUL I X II. CREANE PE TERMEN SCURT CREANE ALE FACTURILOR COMERCIALE 260 CORECII LA DATORII DUBIOASE 270 CREANE ALE PRILOR LEGATE 280

1 52820 958218 3

2 23615 27653 2479479

1011041 11632661

2530747 1049464

56

10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26.

AVANSURI PE TERMEN SCURT ACORDATE 290 CREANE PRIVIND DECONTRILE BUGETUL 300 TVA DE RECALCULAT 310 CREANE ALE PERSONALULUI 320 CREANE PRICIND VENITURILE CALCULATE 330 ALTE CREANE PE TERMEN SCURT 340 TOTAL ACTIVE LICHIDE DE GRADUL II X III. STOCURI DE MRFURI I MATERIALE MATERIALE 190 ANIMALE LA CRETERE I NGRAT 200 OBIECTE MIC VALOARE SCURT DURAT 210 PRODUCIA N CURS DE EXECUIE 220 PRODUSE 230 MRFURI 240 TOTAL ACTIVE LICHIDE DE GRADUL III X TOTAL ACTIVE LICHIDE PENTRU CALCULUL X COEFICIENTULUI DE GR.I TOTAL CAPITOLUL I RD.6 TOTAL ACTIVE LICHIDE PENTRU CALCULUL X COEFICIENTULUI DE GRADUL II TOTAL CAPIT.I RD.6+TOTAL CAP.II RD.16 TOTAL ACTIVE LICHIDE PENTRU CALCULUL X COEFICIENTULUI DE LICHIDITATE DE GRADUL III TOTAL CAP.I RD.6 + TOTAL CAP.I RD.16 + TOTAL CAP.III RD 23

111970 11580 523376 26478 49824 12355889 3611501 130189 25090573 31712293 60544556 1011041 13366930 73911486

2964

93049

1145477 3048485 101398 1652443 59556 4861882 2530747 3676224 8538106

Tabel 2. PE BAZA DATELOR DIN PASIVUL BILANULUI CONTABIL DETERMINM SUMA DATORIILOR EXIGIBILE PRIN URMTORUL TABEL: NR. RIN SPECIFICAIE CODUL RIND LA FINELE
ANULUI PRECEDENT

LA
FINELE ANULUI DE GESTIUNE

A 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

C I DATORII PE TERMEN SCURT DATORII PRIVIND FACTURILE COMERCIALE 830 DATORII FA DE PRILE LEGATE 840 DATORII PRIVIND RETRIBUIREA MUNCII 870 DATORII FA DE PERSONAL PRIVIND ALTE 880
OPERAII

1 72681 353910 131512 101007 52304 11234

2 18920957 371035 131442 529593 248630

DATORII PRIVIND ASIGURRILE DATORII PRIVIND DECONTRILE CU

BUGETUL

890 900 910 920 930

DATORII PRELIMINARE DATORII PRIVIND PLILE EXTRABUGETARE DATORII FA DE FONDATORI I ALI

PARTICIPANI

57

10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17.

REZERVE PENTRU CHELTUIELI I PLI ALTE DATORII AVANSURI PRIMITE CREDITE BANCARE PE TERMEN SCURT CREDITE BANCARE PE TERMEN LUNG MPRUMUTURI PE TERMEN SCURT MPRUMUTURI PE TERMEN LUNG TOTAL DATORII EXIGIBILE

940 950 850 780 660 790 670

168122 74887102

452345 28782056

28355311 75777872 77791369

Tabel 3. CALCULUI I APRECIEREA INDICATORILOR LICHIDITII NTREPRINDERII DENUMIREA COEFICIENTULUI LA FINELE LA

ANULUI PRECEDENT FINELE ANULUI DE GESTIUNE

ABATERE
A ABSOLUT (+,-) PUNCTE

1 1. COEFICIENTUL CAPACITII DE PLAT SAU

LICHIDITII ABSOLUTE LICHIDITATE DE GRADUL

2 0.0133 0.176 0.013

3 0.0325 0.047 0,32

4=3-2 +0.0192 -0.129 +0.307

I (0,20-0,25) 2.COEFICIENTUL SOLVABILITII CURENTE SAU

LICHIDITII INTERMEDIARE LICHIDITATE DE GRADUL II (0,70-0,80)

3.COEFICIENTUL LICHIDITII GENERALE SAU DE

ACOPERIRE A BILANULUI CONTABIL LICHIDITATE DE GRADUL III (2,0-2,5)

Conform datelor obinute se poate constata c capacitatea de plat a societii pe aciuni Ecovit SRL fa de anul precedent spre sfritul anului de gestiune s-a majorat cu 0,0192 puncte. Concomitent coeficientul lichiditii intermediare s-a redus cu 0,129 puncte Totodat s-a majorat coeficientul lichiditii generale fa de anul precedent cu 0,307 puncte. Deci, pentru societatea pe aciuni Ecovit SRL rmne o problem privind achitarea datoriilor sale pe o anumit perioad de gestiune.

58

3.2. Analiza fluxului mijolacelor bneti Scopul analizei factoriale a fluxurilor mijloacelor bneti const n determinarea cauzelor principale ce au provocat modificri eseniale n fluxurile mijloacelor bneti. Pentru atingerea acestui obiectiv se folosete metoda balanier, ntrunct exist legtura aditiv dintre indicatorul rezultativ (fluxul net total de mijloace bneti) i factorii influeni (ncasrile i plile bneti): FNMB = (MBO PMBO) + (MBI PMBI) + (MBF PMBF) + (MBE PMBE), Unde: FNMB fluxul net total de mijloace bneti; MBO ncasrile bneti operaionale; PMBO plile bneti operaionale; MBI ncasrile bneti din activitatea de investiii; PMBI pli bneti din activitatea de investiii; MBF ncasrile bneti din activitatea financiar; PMBF pli bneti din activitatea financiar; MBE ncasrile bneti excepionale: PMBE pli bneti excepionale. Dup cum se observ din formula prezentat mai sus, la apicarea acestei metode pentru simpificarea calculelor n cadrul fiecrui tip de activitate fluxurile de mijloace bneti se unesc n dou grupe: ncasri i pli. Influiena modificrii ncasrilor asupra fluxului net total este egal cu abaterea absolut a ncasrilor fa de perioada de comparaie. Pentru determinarea influienei modificrii plilor bneti asupra indicatorului rezultativ la abaterea absolut a plilor fa de perioada de comparaie se inverseaz semnul. Ilustrarea practic a analizei fluxului mijloacelor bneti prin metoda dalanier este prezentat n urmtorul tabel. Tabel 4. INFLUIENA FACTORILOR ASUPRA FLUXULUI MIJLOACELOR BNETI LA ECOVIT SRL
ACTIVITI PRIN METODA BILANIER.

FLUXURI MIJLOACELOR BNETI PE TIPURI DE

PERIOADA
RAPORTAT

INFLUIENA
ASUPRA FLUXULUI NET

ACTIVITATEA OPERAIONAL NCASRI BNETI DIN VNZRI ALTE NCASRI OPERAIONALE PLI BNETI FURNIZORILOR PLI BNETI SALARIAILOR PLATA DOBNZILOR

111 204 929 139 499 5 550 181 -

+111 204 929 +139 499 -5 550 181 -

59

PLATA IMPOZITULUI PE VENIT ALTE PLI OPERAIONALE FLUXUL NET DIN ACTIVITATEA
OPERAIONAL ACTIVITATEA DE INVESTIII PLI BNETI PENTTRU PROCURARE DE ACTIVE PE TERMEN LUNG FLUXUL NET DIN ACTIVITATEA DE INVESTIII ACTIVITATEA FINANCIAR NCASRI BNETI DUB FORM DE CREDITE I MPRUMUTURI PLI BNETI PRIVIND CREDITE PLATA DIVIDENDELOR FLUXUL NET DIN ACTIVITATEA FINANCIAR FLUXUL NET TOTAL

8 682 1 842 789 7 109 343

-8 682 -1 842 789 +7 109 343

8549335 (8549335) (1439992)

-8549335 -8549335 -1439992

Din datele din tabelul rezult c la Ecovit SRL cea mai considerabil influien asupra modificrii fluxului net de mijloace bneti avut plile privind creditele. Datorit acestui factor, fluxul net a sczut cu 8549335 lei. De asemenea, a influienat negativ asupra indicatorului analizat alte pli operaionale astfel sub influiena acestui factor fluxul net a sczut cu -1 842 789 lei. n particular, din cauza mririi plilor furnizorilor fluxul net s-a micorat cu -5 550 181 lei. Cresterea plilor depete creterea ncasrilor. n cosecin fluxul net total a constituit la finele anului 2012 n sum de (1439992) lei.

60

3.3. Analiza concordanei rapoartelor financiare i fluxului mijloacelor bneti Raportul privind fluxul mijloacelor bneti este unul din formularele principale ale rapoartelor financiare, n care se reflect toate modificrile intervenite n resursele financiare ale ntreprinderii din punct de vedere al ncasrii i plii mijloacelor bneti pe parcursul anului de gestiune. Modul de ntocmire a Raportului privind fluxul mijloacelor bneti este reglementat de prevederile S.N.C 5 Prezentarea rapoartelor financiare i S.N.C 7 Raportul privind fluxul mijloacelor bneti. Conform cerinelor S.N.C mijloacele bneti incluse n raportul privind fluxul mijloacelor bneti inclusiv cele legate cuprind: - numrul care se afl la dispoziia ntreprinderii; - depuneri n contul de decontare i valutar la bnci; - mijloace n acreditive, carnete de securi, carnete de credit i magnetice; - depuneri n conturi curente, speciale i de al natur la bnci; n scopul includerii n raportul privind fluxul mijloacelor bneti, cuprind de asemenea i echivalentul acestora: - transferul mijloacelor bneti (mrcile potale, aflate casieria ntreprinderii, cecurile de voiaj, timbrele taxei de stat, cecurile companiei i cecurile strine, bilete de cltorie achitate, bilete de odihn i tratament cu excepia aciunilor rscumprate de la acionari). Raportul privind fluxul mijloacelor bneti se ntocmete n baza metodei de cas. Plile mijloacelor bneti se reflect la sumele pltite efectiv din casierie sau virate n conturile bancare. n practica mondial se utilizeaz dou metode de ntocmire a raportului privind fluxul mijloacelor bneti: 1. Metoda direct; 2. Metoda indirect; 1.Metoda direct se bazeaz pe analiza fluxului mijloacelor bneti n conturile ntreprinderii. Aceast metod permite de a arta principalele surse de aflux i direciile de retragere a mijloacelor bneti, de a trage concluzii exprese referitor la suficiena mijloacelor necesare pentru plile aferente datoriilor curente, stabilete corelaia ntre sumele de vnzare i ncasrile bneti.

61

2. Metoda indirect se bazeaz pe analiza posturilor din bilanul privind rezultatele financiare. Aceast metod permite de a arta corelaia dintre diverse feluri de activiti ale ntreprinderii, precum i dintre profitul net i modificrile activelor ntreprinderii n cursul perioadei de gestiune. La utilizarea cestei metode profitul net (pierderea) din activitatea operaional se transform, innd cont de modificrile operate n cursul perioadei de gestiune i mrimea stocurilor de material, creanelor i angajamentelor aferente activitii operaionale, posturilor nebneti (amortizarea, amnarea impozitelor etc.), precum i posturilor legate de activitatea de investiii i financiare n mijloace bneti reale. Fluxul mijloacelor bneti se generalizeaz n raport n cadru a trei etape principale corespunztoare felurilor de activiti a ntreprinderii: Activitatea operaional (de baz), pentru care este creat n ntreprinderea i care n majoritatea cazurilor aduce venitul de baz. Activitatea de investiii care cuprinde procurarea i vnzarea activelor nemateriale, materiale i financiare pe termen lung. Activitatea financiar care este menit s asigure primele dou feluri de activiti cu mijloace necesare. n analiza de mai departe a fluxului mijloacelor bneti se utilizeaz urmtorii coeficieni principali: 1. Coeficientul suficientei de mijloace bneti. 1. Coeficientul reinvestirii mijloacelor bneti Coeficientul suficientei de mijloace bneti = Suma mijloacelor obinut n urma activitii operaionale n perioada raportat / Procurarea activelor pe termen lung + Sporirea stocurilor de mrfuri i materiale + Plata dividendelor. Coeficientul reinvestirii de mijloacelor bneti = Suma mijloacelor bneti obinut n urma activitii operaionale Dividende pltite/Total activ-Datorii pe termen scurt. Astfel, la ntreprinderea analizat pe parcursul a doi ani de activitate n baza datelor din Raportul privind fluxul mijloacelor bneti aceti indicatori sunt reflectai n felul urmtor. 1. Coeficientul suficient de mijloace bneti (2012) =(125576425)/(485306+1192574) = 125576425/1677880 = 74,84 puncte. 2. Coeficientul reinvestirii de mijloace bneti (2012) = (125576425)/(104681337 75777872) = 125576425/28903465 =4.3 puncte.

62

Conform rezultatelor obinute, putem meniona c coeficientul suficienei de mijloace bneti este majorat 74,84 puncte, iar coeficientul reinvestirii de mijloace bneti la fel este majorat de 4.3 puncte fapt ce se apreciaz pozitiv n activitatea ntreprinderii analizate. Creterea stocurilor de mrfuri i materiale, inevitabil, genereaz retragerea mijloacelor bneti, dar mrimea rezultatului financiar, cu alte condiii egale, nu se modific. Deci, majorarea stocurilor condiioneaz depirea rezultatului financiar asupra fluxului net de mijloace bneti i invers, la diminuarea stocurilor fluxului net ntrece profitul. Acest fapt argumenteaz scderea sumei majorrii i adunarea diminurii stocurilor la suma rezultatului financiar pentru transformarea acestuia n fluxul net. Astfel de comentarii sunt echitabile i n privina modificrilor n mrimea creanelor pe termen scurt, investiiilor pe termen scurt i altor active curente. De exemplu, creterea creanelor atest fapttul c vnzrile nu au fost ncasate, n cosecin, are loc depirea profitului asupra fluxului net. De aici urmeaz necesitatea de a scdea majorarea i de a aduna micorarea creanelor la suma rezultatului financiar n cadrul transformrii acestuia n fluxul net. Decalajul dintre mrimea profitului i micorarea mijloacelor bneti apare i n urma modificrii datoriilor pe termen scurt. n particular, dac cresc datoriile privind facturile comerciale, aceasta nseamn c achiziiile depesc plile furnizorilor, ce cu alte condiii egale va condiiona devansarea fluxului net n comparaie cu mrimea rezultatului financiar. Din aceste considerente, pentru transformarea profitului n fluxul net, la mrimea rezultatului financiar se adun majorarea i se scade micorarea datoriilor pe termen scurt. ncasarea creditelor i mprumuturilor ca i rambursarea acestora condiioneaz afluxurile, i respectiv, retragerile mijloacelor bneti. Totodat, efectuarea acestor operaiuni economice nu influeneaz nemijlocit asupra rezultatului financiar-contabil. Prin urmare, se formeaz decalajul dintre profitul obinut i fluxul net de mijloace bneti. De aici logic urmeaz adunarea ncasrilor sub form de credite i scderea plilor bneti privind creditele i mprumuturile din suma rezultatului financiar n cadrul transformrii acestuia n fluxul net. Plata dividendelor se trateaz ca activitatea financiar la ntocmirea Raportului privind fluxul mijloacelor bneti i, totodat, nu se ia n consideraie la alctuirea Raportului privind rezultatele financiare. n urma plii dividentelor, rezultatul financiar va depi cu alte condiii egale fluxul net. Deci suma dividentelor pltite trebuie adunat la suma rezultatului financiar pentru transformarea acestuia n fluxul net.

63

Cauzele principale ale decalajului dintre rezultatele financiare obinute i fluxurile mijloacelor bneti generate n cadrul activitii economice a ntreprinderii Ecovit SRL n anul de gestiune se prezint astfel: Tabel 5. ANALIZA CAUZELOR DECALAJULUI DINTRE REZULTATUL FINANCIAR I FLUXUL INDICATORI
MIJLOACELOR BNETI SURSA DE INFORMAIE, MODUL DE CALCUL

SUMA, LEI + 33 132 150 + 33 132 150 +3 822 696 + 3 611 501 +11 632 661 0 +43036626 +42 587 545 +449081 -8 549 335 -1439992

1. PROFIT PN LA IMPOZITARE 2. CHELTUIELI (ECONOMII) PRIVIND

IMPOZITUL PE VENIT 3. PROFIT NET 4. CALCULAREA UZURI MIJLOACELOR FIXE 5. MODIFICAREA ACTIVELOR CIRCULATE: STOCURI DE MRFURI I MATERIALE CREANELOR PE TERMEN SCURT ALTOR ACTIVE CURENTE 6. MODIFICAREA DATORIILOR PE TERMEN SCURT: DATORII COMERCIALE PE TERMEN SCURT DATORII PE TERMEN SCURT CALCULATE

RD.130 RD.140 (RD.130-RD.140) RD.140 COL.4 RD. 330 RD. 380 RD. 460 RD. 860 RD. 960 RD. 150 F.4 RD. 160 F.4 RD. 170 F.4 RD. 240 F.4

7. NCASAREA CREDITELOR 8. RAMBURSAREA CREDITELOR 9. PLATA DIVIDENTELOR 10. FLUXUL NET TOTAL

n baza datelor tabelului pot fi fcute urmtoarele concluzii. Decalajul existent n anul de gestiune dintre fluxul net de mijloace bneti i rezultatul financiar obinut a fost cauzat, n primul rnd, de majorarea datoriilor comerciale, majorarea datoriilor pe termen scurt calculate, sub influena crora decalajul a crescut cumulativ cu 43036626 lei. n aceai direcie a influienat i majorarea creanelor ce a generat o imobilizare pe termen scurt a mijloacelor bneti n sum de 11 632 661 lei precum i neutralitatea altor active curente cu 0 lei. Influena negativ a factorilor nominalizai mai sus a fost parial diminuat n urma micorrii stocurilor de mrfuri i materiale. n linii generale fluxul mijloacelor bneti are o tendin pozitiv ceea ce ne denot c activitatea ntreprinderii este gestionat eficient chiar dac condiiile actuale ale economiei sunt drastice i impun un control permanent asupra fluxului financiar i a modului de eviden contabil a operaiunilor generate de micarea convergent sau divergent a mijloacelor bneti. 64

NCHEIERE La etapa actual un rol primordial n necesitatea crerii unui nou mecanism de dirijare a economiei i revine contabilitii, care asigur cu informaie veridic i obiectiv proprietarii i angajaii. Un rol principal l constituie scopul evidenei contabile a mijloacelor bneti, decontrilor i operaiunilor de creditare care este controlul disciplinei de cas i decontrilor, corectitudinea i eficiena mijloacelor bneti i creditelor, asigurarea integritii banilor i a documentelor bneti de cas. Deoarece, banii reprezint intermediarul tuturor decontrilor, rezult c asigurarea circulaiei normale a mijloacelor n economia naional, precum i desfurarea n condiiile economiei de pia depind de efectuarea corect a decontrilor. Iar eficiena operaiunilor de decontare depinde de corectitudinea evidenei mijloacelor bneti i a operaiunilor de credit. Importana banilor este evident ncepnd cu geneza lor, care au aprut n procesul dezvoltrii societii, al schimbului dintre productori i consumatori, dintre productori i consumatori; dintre agenii economici n general. Pe parcursul evoluiei societii banii au luat diferite forme, iar astzi cnd n circulaie sunt sume foarte mari ei iau form de bani de cont. n literatura de specialitate banii sunt definii ca element cheie iat de ce importana lor crete din ce n ce mai mult. Conform evidenei la ,,Ecovit SRL contabilitatea mijloacelor bneti corespunde controlului ndeplinirii corecte i conform legii a documentelor privind operaiunile cu mijloace bneti, reflectarea lor deplin i la timp n contabilitate, se respect regulile privind folosirea mijloacelor bneti dup destinaie n corespundere cu limitele evidenei. Evidena mijloacelor bneti la ,,Ecovit SRL, se poate de menionat operaiile de cas sunt inute de ctre casier, este persoan cu rspundere material, care efectueaz ncasrile i plile de mijloace bneti conform legislaiei n vigoare, aici se include componena i modul de determinare a cheltuielilor de deplasare. O importan deosebit constituie contul de decontare i contul valutar n ceea ce privete asigurarea deplin i corect dup toate tipurile de plat, relevarea datoriilor debitoare i creditoare a mijloacelor de decontare n valut strin. ntreprinderea trebuie asigurat nentrerupt cu mijloace bbeti privind necesitile ei.

65

Un rol important l constituie Raportul privind fluxul mijloacelor bneti care este unul din formularele principale a raportului financiar. Acest raport se alctuiete pe baza metodei de cas, care are ca baz datele conturilor de mijloace bneti pentru perioada de gestiune, reflectate n registrele de eviden n corespundere cu cerinele Standardelor Naionale de Contabilitate. Este de menionat c ntreprinderea dispune de mijloace bneti suficiente, inclusiv i rezervele de producie necesare pentru achitarea datoriilor de plat n decursul perioadei drii de seam. Un avantaj n evidena contabil l reprezint automatizarea acesteia. Recomandri: 1. Un departament special de marketing trebuie s in permanent sub control poziia ,,Ecovit SRL pe pia, s elaboreze i s promoveze tactici speciale pentru fiecare segment pe pia, fiecare grup de articole. 2. Trebuie studiate toate locurile de pia, canalele de desfacere, tendinele de dezvoltare ale compeitorilor. 3. Se cere creat i susinut o reea larg, permanent de desfacere en gros, prin mediatori independeni. 4. Politica de cretere a segmentului superior al pieei este una din perspectivele, care se va rscumpra rapid. 5. Sistemul de planificare administrativ, actualmente practicat, stagneaz activitatea magazinelor de firm, pentru mrirea vnzrilor i mbuntirea serviciilor de firm, profitul magazinelor trebuie s depind de venitul adus, volumul de marf vndut. 6. Este necesar o strategie general de reducere a costurilor de producie. 7. Tipurile de producie i toate articolele vechi trebuie s fie revzute, n urma calculrii costurilor reale de producie, s fie pstrate doar produsele cele mai profitabile. 8. Articolele noi s corespund cerinelor pieei, n special n ce privete ciocolatele la bucat, cu un ambalaj atractiv: mrcile comerciale originale vor ajuta la afirmarea pe pia, cu ajutorul reclamei susinute. Compania ,,Ecovit SRL cu tipul de activitate industrial i desfoar activitatea n mod normal ntr-un viitor previzibil.

66