Sunteți pe pagina 1din 17

Cinci persoane, IONESCU A., POPESCU G., GEORGESCU R., PETRESCU I. i BARBULESCU F. , care n data de 10.XI.

N hotrsc demararea procedurilor pentru constituirea unei societi pe aciuni, S.C. MODEL S.A. Obiectul de activitate al acestei ntreprinderi l va constitui producia i comercializarea produselor de mobilier tapisat. Administrarea S.C. MODEL S.A. se va efectua de ctre acionarul GEORGESCU R. numit prin actul constitutiv pe o perioad de 4 ani. Acesta va rspunde solitar fa de societate pentru: realitatea vrsmintelor efectuate de acionari, existena real a dividendelor pltite, existena registrelor cerute de lege i corecta lor inere, ndeplinirea ntocmai a hotrrilor AGA, etc. Remuneraia administratorului, stabilit prin actul constitutiv, este de 650 lei/lun. De asemenea, pentru supravegherea gestiunii societii, verificarea legalitii ntocmirii situaiilor financiare i concordana acestora cu registrele, controlul regularitii inerii registrelor, verificarea conformitii evalurii patrimoniale cu regulile stabilite pentru ntocmirea situaiilor financiare, constatarea depunerii regulate a garaniei de ctre administrator etc, ntreprinderea menionat numete, pe o perioad de trei ani, urmtorii 3 cenzori externi: CRISTESCU M., VLADESCU S., MARINESCU A., din care unul este expert contabil CRISTESCU M.. Fiecare cenzor al ntreprinderii va fi indemnizat cu o sum fix de 650 lei/lun. Operaiuni de constituire (operatiunile de constituire au loc in luna noiembrie) Pentru ca societatea s dobndeasc personalitate juridic necesar exercitrii drepturilor i asumarea de rspunderi n relaiile cu terii, este necesar parcurgerea unei anumite proceduri, astfel: actul constitutiv al societii, n care este prevzut un capital social format din 10.000 de aciuni cu o valoare nominal de 10 lei/ac., va fi autentificat la notariat, n data de 10.XI.N, ocazie cu care acionarul IONESCU A. pltete din banii proprii taxa de legalizare n valoare de 75 lei. n numele S.C. MODEL S.A. se deschide contul cu numrul RO61BRDE488SV00001254889 la BRD, cont n care se depune capitalul iniial, n sum de 12.000 lei i contul R062BRDE321SV25113213213 n care este depus suma de 1.010 lei reprezentnd aportul n valut la capitalul ntreprinderii, capital provenind de la acionari, astfel: a. IONESCU A. - 5.000 lei care, potrivit actului constitutiv, a subscris 500 de aciuni; b. POPESCU G. - 3.000 lei (contravaloarea a 300 de aciuni), numrul aciunilor subscrise de acest acionar fiind de 900. n contul a 200 de aciuni subscrise aduce ca aport un calculator evaluat la 2.000 lei, pentru 100 aciuni se aporteaz 250 euro, cursul de schimb 4,00 lei/euro n momentul subscrierii, respectiv 4,04 lei/euro la data aportrii. Diferena de 300 de aciuni va fi acoperit n 40 de zile, prin aportul a 750 euro; c. GEORGESCU R. - 2.000 lei, reprezentnd contravaloarea a 200 din cele 2.400 de aciuni subscrise. Pentru restul aciunilor subscrise, acionarul aduce ca aport un autoturism, evaluat la 24.500 lei; d. PETRESCU I. a subscris 1.000 de aciuni. Pentru 800 de aciuni subscrise aduce ca aport o main universal de tmplrie evaluat la 8.000 lei, iar pentru diferena de 200 de aciuni disponibiliti bneti depuse n contul de la banc; e. BARBULESCU F. a subscris 5.200 de aciuni, pentru care aduce ca aport o hal de producie, evaluat la 55.000 lei, care va fi i sediul social al ntreprinderii care se constituie (n schimbul a 4.700 de aciuni). Diferena de 500 de aciuni va fi acoperit pe seama unor disponibiliti bneti care vor fi depuse n contul de la banc n termen de 20 de zile de la subscriere. n data de 16.XI.N, fondatorii solicit nmatricularea societii n Registrul Comerului, solicitare care este nsoit de urmtoarele documente: dovada disponibilitii firmei i emblemei; actul constitutiv al societii; dovada efecturii vrsmintelor n condiiile actului constitutiv (extras de cont, procese verbale de recepie); actele privind proprietatea asupra aporturilor n natur, iar pentru depozit, certificatul constatator al sarcinilor de care este grevat; actele constatatoare ale operaiunilor ncheiate n contul societii i aprobate de acionari (proces verbal); declaraia pe propria rspundere a fondatorilor, a administratorilor i a cenzorilor c ndeplinesc condiiile prevzute de lege (lipsa antecedentelor penale, interdicia de a funciona n mai mult de trei consilii de administraie etc). 1

In ceea ce privete avizele i actele de autorizare, acestea vor fi solicitate de ctre Oficiul Registrului Comerului, solicitanii nmatriculrii societii fiind degrevai de aceast sarcin. Autorizarea constituirii societii comerciale Model S.A. la judectoria teritorial reprezint o alt etap care trebuie parcurs n vederea dobndirii personalitii juridice de ctre aceasta. Pentru obinerea autorizaiei, se procedeaz astfel: - un judector delegat, numit de preedintele tribunalului, efectueaz controlul legalitii actelor i faptelor care se nregistreaz la Registrul Comerului; - judectorul delegat, la rndul su, numete un expert autorizat pentru a verifica modul de evaluare a bunurilor aportate i corespondena ntre valoarea acestora, numrul i valoarea aciunilor primite de ctre acionari n schimb. Informaiile menionate sunt cuprinse n raportul ntocmit de expert i depus la Oficiul Registrului Comerului n data de 26.XI.N. Pentru autorizare, s-au efectuat cheltuieli reprezentate de taxa judiciar de timbru de 35 lei, timbru judiciar 0,5 lei, care s-au pltit de acionarul GEORGESCU R. din banii proprii. nmatricularea n Registrul Comerului se efectueaz n data de 29.XI.N, sub numrul J01/12345/N, taxa de nmatriculare pltit de GEORGESCU R. n acest scop fiind de 120 lei. De asemenea, pentru nregistrarea n Registrul Comerului a elementelor actului constitutiv (denumire, emblem, sediu social, obiect de activitate, durata de funcionare, suspendare/reluare activitate, acionari, administratori, cenzori, capital social, dizolvare, fuziune/ divizare, radiere nmatriculri etc), acelai acionar pltete suma de 420 lei, iar pentru eliberarea extrasului de registru 30 lei. Publicarea ncheierii de nmatriculare a ntreprinderii i a unui extras din actul constitutiv n Monitorul Oficial, taxa de publicare pltit de IONESCU A. fiind de 130 lei. Operaiuni economice (toate operatiunile economice se deruleaza in luna decembrie) 1. Se primete de la acionarul POPESCU G. care este i administratorul societii, garania de 1200*K lei. Suma se depune la banc. 2. Se solicit societii Stamp S.R.L. confecionarea a dou tampile cu datele de identificare ale societii. Ulterior se primete factura prestatorului, valoarea total, inclusiv TVA 92,82*K lei. Se dau n folosin tampilele cumprate. 3. Se procur de la S.C. Romprint S.A. , pe baz de factur fiscal, formulare cu regim special i alte formulare necesare derulrii activitii financiar contabile n bune condiii, n valoare de 200*K lei, TVA 19%. 4. Se achiziioneaz un soft de contabilitate de la S.C. Eurosoft S.R.L. , costul de achiziie fiind de 1500 lei, TVA 19%. 5. Se cumpr de la S.C. Crisoft S.R.L. licen Windows XP Proffesional i licen MS Office XP, costul de achiziie fiind de 650 lei, TVA 19%. 6. Se ridic de la banc suma de 2.700*K lei i se acord administratorului pentru a procura diferite bunuri, n numele societii, necesare procesului de producie. Comisionul bncii 3,5 lei. 7. Pentru efectuarea unor lucrri impuse de procesul de producie, ntreprinderea achiziioneaz pe baz de borderou de achiziie, de la o persoan fizic, o main de cusut, costul de achiziie al acesteia fiind de 1.000 lei. 8. Se cumpr cu factur fiscal de la S.C. Practic S.R.L. urmtoarele bunuri: - 2 compresoare C1 i C2. Costul de achiziie pentru C1 este de 2.000*X lei, iar pentru C2 1.200*X lei; - O main de gurit al crei cost de achiziie este 300*K lei; - 12 buci creioane de tmplrie al cror cost unitar este de 1,25 lei/buc.; - 2 rndele la 50*X lei/buc. 9. Se stinge obligaia de plat fa de S.C. Practic pe baza avansului acordat anterior administratorului ntreprinderii, diferena fiind pltit din banii proprii. La decontarea avansului se 2

consider cheltuieli cu diurna pentru o zi de 50 lei; 10. Se nregistreaz achiziia de materii prime pe baza centralizatorului cumprrilor de materii prime conform centralizatorului de achiziii materii prime. 11. Se ncheie un contract cu o firm din Siria pentru furnizarea de pluuri. Se achiziioneaz 3.500 ml plu, n urmtoarele condiii: factura emis de furnizor 8.000 euro, taxe vamale 10%, comision vamal 1%, curs de schimb 4,3 lei/Euro. Se pltete taxa i comisionul vamal; 12. Pentru amenajarea cldirii adus ca aport la capitalul social se apeleaz la S.C. Proiect S.A. n vederea efecturii proiectului de amenajare, factura proiectantului este de 300 lei, TVA 19%. Se achit c/val. facturii proiectului cu ordin de plat din contul curent. 13. Pe baza proiectului de amenajare, ntreprinderea apeleaz la S.C. Vega 99 S.A. pentru efectuarea lucrrilor de amenajare a cldirii. S.C. Vega 99 S.A. factureaz c/val. prestaiei efectuate cu suma de 4.165*K lei, inclusiv TVA. 14. Se nregistreaz achiziia de materiale auxiliare pe baza centralizatorului achiziiilor de materiale auxiliare. 15. Se cumpr un telefon, valoarea total, inclusiv TVA 19% este de 47,6 lei. Se achit cu chitan c/val. facturii. 16. Se dau n consum materii prime i materiale consumabile. 17. n urma procesului de producie se obin 120 garnituri de hol (1 canapea+2 fotolii), care se nregistreaz la un cost de producie prestabilit de 700 lei/set. Pentru canapea costul antecalculat este 350 lei, iar pentru fotoliu 175 lei. 18. Se primete un avans de 2.000*K euro de la un client extern din Moldova (Avanti), cursul de schimb fiind de 4,36 lei/euro. i de la un client intern (S.C. Icor S.R.L.) suma de 3.570 lei pentru livrarea ulterioar de produse finite. 19. Un furnizor intern de materii prime, S.C. Alfa S.A. accept un bilet la ordin scadent peste 30 zile, pentru valoarea total de 10.290,35 *K lei. 20. ntreprinderea nchiriaz un spaiu comercial, n contractul de nchiriere fiind prevzut o chirie lunar de 1.100*K lei. Se nregistreaz obligaia de plat a chiriei pentru prima lun. 21. Din cele 120 garnituri de hol obinute, 85 se vnd astfel: - 50 buc. sunt vndute societii comerciale Icor S.R.L. pentru un pre negociat de vnzare de 720 lei/buc. - 20 buc. se vnd clientului extern (Avanti) cu 200 euro/buc., cursul de schimb n momentul vnzrii fiind de 4,1 lei/euro. - 15 buc. sunt transferate n magazinul propriu de desfacere unde urmeaz a fi vndute cu un adaos comercial de 30% i TVA 19%. 22. Se diminueaz creana fa de clientul intern (Icor) i fa de clientul extern (Avanti) pe seama avansurilor anterior ncasate. Pentru restul creanei de la S.C. Icor se accept un bilet la ordin scadent peste 40 zile. 23. Pentru finalizarea lucrrilor de amenajare a construciei adus ca aport la capitalul social se cumpr diverse materiale pentru construcii i amenajare spaii interioare i exterioare n valoare de 1.200*K lei, TVA 19%. Cheltuielile cu manopera legate de modernizare sunt estimate la 300 lei, utiliznduse n acest scop salariaii proprii. Se pltesc cu ordin de plat materialele pentru construcii. 24. Conform prevederilor actului constitutive, PETRESCU I. depune n contul de la banc c/val. celor 300 de aciuni subscrise, cursul de schimb fiind de 3,95 lei. BARBULESCU F. nu efectueaz la timp vrsmntul la care s-a angajat, ci cu o ntrziere de 20 zile. Dobnda aferent zilelor de ntrziere este de 20% din suma datorat ntreprinderii. 25. ntreprinderea particip la licitaia valutar pentru a transforma n lei valuta existent n contul bancar, cursul de schimb din momentul efecturii acestei operaiuni fiind de 4,05 lei/euro. n urma acestei operaiuni ntreprinderea obine suma de 12.150 lei, comisionul pltit bncii fiind de 12 lei. 26. Se ridic de la banc suma de 3.500 lei care este folosit pentru stingerea obligaiei fa 3

de furnizorul mainii de cusut 1.000 lei, iar restul rmne n casierie. 27. Se achiziioneaz bonuri de consum benzin de la S.C. Mol S.A. n valoare de 500 lei, TVA 19%, achitate cu numerar. Pe baza bonurilor de consum se procur combustibil n valoare de 480 lei. La sfritul lunii se justific pe baza foilor de parcurs consumul de carburant n valoare de 470 lei. 28. Se achit cu OP obligaiile ntreprinderii fa de urmtorii teri: S.C.Stamp S.R.L., S.C. Romprint S.A., S.C. Apros, S.C. Tricos, S.C. Eusoft S.R.L, S.C. Alfa; 29. Se nregistreaz obligaia de plat a impozitului pe cldiri i a taxei auto datorate bugetului local, tiind cota de impozitare anual la construcii de 2% i taxa auto anual de 32,40 lei; 30. Se calculeaz i se nregistreaz amortizarea lunar pentru bunurile amortizabile, duratele de via utile ale acestora fiind: D Felul imobilizrii VU Hal de producie 40 ani Mijloace de transport 5 ani Calculator 3 ani Main universal de 8 tmplrie ani Compresor 5 ani Soft de contabilitate 5 ani Cheltuieli de const. 5 ani 31. Se cumpr tichete de mas de la firma distribuitoare S.C. Acor n valoare de 2.190 lei, costul imprimatelor fiind de 70 lei, TVA aferent 19%. Tichetele cumprate sunt distribuite angajailor. Se achit obligaia de plat cu OP din contul curent. 32. Se primete factura de energie electric, n valoare total de 1.725,5 lei i factura de ap de n valoare de 107,1 lei. Se achit n numerar c/val. facturii de ap. 33. Se vnd prin magazinul de desfacere, cu plata n rate, dou garnituri de hol. Avansul ncasat n numerar n momentul vnzrii fiind de 595 lei. 34. Se pltete suma de 600 lei administratorului, reprezentnd c/val. cheltuielilor de constituire pe care acesta le-a suportat din banii proprii. 35. n urma controlului efectuat de organele fiscale ntreprinderea primete o amend de 3800 lei. Se pltete amenda cu OP 36. Se ncaseaz c/val BO de la S.C. Icor nainte de scaden, motiv pentru care ntreprinderea acord un scont de 2%. 37. Se achit n numerar suma de 91,56 (TVA inclus) reprezentnd abonamentul de sem. I al anului urmtor la suplimentul legislativ Economistul. 38. n vederea extinderii capacitii productive, ntreprinderea cumpr un teren n valoare de 8.200 lei, TVA 19%. 39. Se ridic de la banc suma de 11.750 care se acord gestionarului ntreprinderii n vederea efecturii unor pli n contul acesteia. 40. Ca urmare a producerii unor defeciuni la maina universal de tmplrie se apeleaz la serviciile S.C. Prestatorul S.R.L. , factura fiscal primit de la aceast ntreprindere avnd valoarea total de 4

1.309, inclusiv TVA. 41. Se cumpr de la o persoan juridic nepltitoare de TVA, bilete de tratament i odihn n valoare de 2.200 lei, d.c. jumtate suport salariaii i jumtate firma. Se achit cu OP c/val. biletelor. 42. Se cumpr cadouri pentru angajai n valoare total de 2.400 lei, TVA 19% pentru fiecare angajat. Se achit parial datoria 1.713,6 lei. 43. Se vnd mrfuri prin magazinul de desfacere, respective 9 garnituri de hol, ncasndu-se 5.000 lei, restul urmnd a fi ncasat ulterior. 44. Pentru derularea activitii de producie ntreprinderea a angajat cu CM cu timp integral 3 tmplari, 4 tapieri, 1 croitor, 1 gestionar, 1 contabil, datele de identificare i salariul brut individual negociet fiind redate n tabelul urmtor. Pers. Vechim Salariul aflate n e negociat ntreinere 10 650 1 18 23 26 12 21 7 4 2 10 8 11 15 630 630 630 630 630 630 630 630 630 650 650 650 750 2 2 3 1 2 1 2 1 1 1

Nume i Prenume Sal. 1 Sal. 2 Sal. 3 Sal. 4 Sal. 5 Sal. 6 Sal. 7 Sal. 8 Sal. 9 Sal. 10 Sal. 11 Sal. 12 Sal. 13 Sal. 14 ator

Funcia Gestiona Tmplar Tmplar Tmplar Tapier Tapier Tapier Tapier Croitor Contabil Cenzor Cenzor Cenzor administr

C NP

n contractul de munc s-au stabilit urmtoarele sporuri de vechime: Spor de vechime 3-5 ani % 5-10 ani 0% 10-20 ani 5% > 20ani 0% 1 1 2 5

Salariata nr. 9 solicit acordarea indemnizaiei de maternitate pentru ultimele 11 zile lucrtoare ale lunii, indemnizaie la care are dreptul 126 zile calendaristice, potrivit art. 118/Legea 19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale. 45. n urma acestei solicitri ntreprinderea trimite la S.C. croitorul 1500 ml. Plu pentru croire i coasere. Costul de prelucrare facturat de ter i pltit din disponibilul de la banc este 1.050*K lei., TVA 19%. Se reprimesc pluurile prelucrate. 46. Se nregistreaz comisioane bancare pltite de ntreprindere bncii pentru diverse operaiuni efectuate n contul acesteia, n valoare de 369 lei. Veniturile din dobnzi aferente disponibilului din contul curent nsumeaz 109 lei. n EC apare la ncasri suma de 150 lei pentru care exist documente justificative, dar care nu este cuvenit i suma de 50 lei pt. care nu exist documente justificative. 47. La sfritul exerciiului financiar se determin costul de producie efectiv de ___________ lei/garnitur hol, respectiv ____________ lei pentru canapele i _______________ pt. fotolii. 48. Producia neterminat este evaluat la 875 lei; 49. Se regularizeaz TVA; 50. Se nchid conturile de venituri i cheltuieli i se stabilete rezultatul contabil; n vederea elaborrii situaiilor financiare se procedeaz la inventarierea general a patrimoniului i evaluarea elementelor inventariate. Comisia de inventariere este numit de administratorul societii. Elementele inventariate sunt nscrise n listele de inventariere. Se cere: - ntocmirea jurnalului pentru cumprri - ntocmirea jurnalului pentru vnzri - ntocmirea registrelor de contabilitate (registrul jurnal, registrul Cartea Mare) - ntocmirea balanei de verificare provizorii n luna decembrie; - ntocmirea listelor de inventariere - ntocmirea registrului inventar; - nregistrarea diferenelor constatate la inventariere i ntocmirea registrului jurnal i registrului cartea mare pt. aceste operaiuni; - ntocmirea balanei de verificare finala - elaborarea situaiilor financiare; - ntocmirea raportrilor curente pentru obligaiile fiscale i pentru obligaiile sociale; - elaborarea situaiilor financiare n conformitate cu reglementrile romneti

Subscriere 456 = 1011 100.000 456.1 5.000 (500 act.X 10lei/act.) 456.2 9.000 (900 act.X 10lei/act.) 456.3 24.000 (2400 act.X 10lei/act.) 456.4 10.000 (1000 act.X 10lei/act.) 456.5 52.000 (5200 act.X 10lei/act.) Varsare aport IONESCU: 5121 = 456.1 5.000 POPESCU*: - 5121 = 456.2 3.000 - 214 = 456.2 2.000 - 5124 = % 1.010 (250 X 4,04lei/) 456.2 1.000 765 10 GEORGESCU: - 5121 = 456.3 2.000 - 2133 = % 24.500 456.3 22.000 1043 2.500 PETRESCU: - 2131 = 456.4 8.000 - 5121 = 456.4 2.000 BARBULESCU*: 212 = % 55.000 456.5 47.000 1043 8.000 Transformarea capitalului nervarsat in capital varsat 1011 = 1012 92.000 Cheltuieli de constituire - 5311 = 4551 810,5 4551.1 205 4551.2 605,5 - 201 = 5311 810,5

1. Primire garantie 5121 = 4281 1.608 2. Achizitie stampile; dare in folosinta - % = 401 124,37 303 104,52 4426 19,85 - 603 = 303 104,52 3. Achizitie formulare % = 401 318,92 3028 268 4426 50,92 4. Achizitie soft contabilitate % = 404 1.785 208 1.500 4426 285 5. Achizitie licenta % = 404 773,5 205 650 4426 123,5 6. Acordare avans de trezorerie - 581 = 5121 3.618 - 5311 = 581 3.618 - 542 = 5311 3.618 - 627 = 5121 3,5 7. Achizitie masina de cusut de la o pers. fizica 303 = 462 1.000 8. Achizitie de la SC Practic SRL : - compresor C1 : % = 404 3.189,2 2131 2.680 4426 509,2 - compresor C2, masina de gaurit, 2 randele % = 401 2.551,36 303.1 1.608 303.2 402 303.3 134 4426 407,36 - 12 creioane de tamplarie % = 401 17,85 302 15 4426 2,85 9. Plata SC Practic SRL - % = 542 3.618 625 50 401 2.569,21 404 998,79 - 404 = 4281 2190,41

10. Achizitie materii prime % = 401 74.935 301 62.970,6 4426 11.963,4 11. Achizitie materii prime - import Valoare externa = 8.000 X 4,3lei/ = 34.400 lei Taxe vamale = 10% X 34.400 = 3 440 lei Comision vamal = 1% X 34.400 = 344 lei Valoare in vama = 34.400 + 3 440 + 344 = 38.184 lei - 301 = % 38.184 401 34.400 446 3.440 447 344 - % = 5121 11.038,96 446 3.440 447 344 4426 7.254,96 12. Proiect amenajare cladire : - % = 401 357 231 300 4426 57 - 401 = 5121 357 13. Amenajarea cladirii % = 401 5.581,1 231 4690,01 4426 891,09 14. Achizitie materiale auxiliare % = 401 14.664,2 3021 12.322,9 4426 2.341,3 15. Achizitie telefon - % = 401 47,6 303 40 4426 7,6 - 603 = 303 40 - 401 = 5121 47,6 16. Consum materii prime si materiale auxiliare - 601 = 301 68.014,536 - 6021 = 3021 9758,27 17. Obtinere produse finite 345 = 711 84.000 (120 seturi X 700 lei/set) 18. Primire avans de la clienti - Avanti: 5124 = 419.1 11.684,8 (2680 X 4,36lei/) - SC Icor SRL : 5121 = % 3.570 419.2 3.000 4427 570 9

19. Plata furnizor prin BO - 401 = 403 13.789,06 20. Inchiriere spatiu comercial 612 = 401 1.474 21. Vanzare produse finite Catre SC Icor : - 4111.1 = % 42.840 701 36.000 (50seturi X 720lei/set) 4427 6.840 - 711 = 345 35.000 (50seturi X 700lei/set) Catre Avanti (client extern) : - 4111.2 = 701 16.400 (20seturi X 200/set = 4000 X 4,1lei/ = 16.400lei) - 711 = 345 14.000 (20seturi X 700lei/set) Transformare in marfuri: - 371 = 345 10.500 (15seturi X 700lei/set) Ac = 30% X 10.500 = 3.150 - 371 = % 3.748,5 378 3.150 4428 598,5 22. Diminuare creante cu avansurile incasate ; primire BO de la SC Icor SRL - 419.1 = 4111.2 11.684,8 - % = 4111.1 3.570 419.2 3.000 4427 570 - 413 = 4111.1 39.270 23. Lucrari de amenajare a unei constructii Achizitie materiale : - % = 401 1.913,52 302 1.608 4426 305,52 - 401 = 5121 1.913,52 - 602 = 302 1.608 Inregistrare cheltuieli cu manopera : 641 = 421 300 - 231 = 722 1.908 24. Varsare aport restant POPESCU : % = 456.2 3.000 (750 X 4lei/) 5124 2.962,5 (750 X3,95lei/) 665 37,5 BARBULESCU : - 5121 = 456.5 5.000 - 5121 = 766 1.000 (20% X 5.000) Transformare capital nevarsat in capital varsat : 1011 = 1012 8.000 25. Transformarea a 3000 in lei Actualizare sold 5124 Sold 5124 = 3680 = 15.657,3lei ; 3680 X 4,05lei/ = 14.904 pierdere 753,3lei 10

- 665 = 5124 753,3 - 5125 = 5124 12.150 (3000 X 4,05lei/) - 5121 = 5125 12.150 - 627 = 5121 12 26. Ridicare bani din banca pentru plata unui creditor - 581 = 5121 3.500 - 5311 = 581 3.500 - 462 = 5311 1.000 27. Achizitie bonuri de consum benzina - % = 5311 595 5328 500 4426 95 - 3022 = 5328 480 - 6022 = 3022 470 28. Achitare obligatii fata de furnizori 401 = 5121 16.598,068 401.1 124,37 401.2 318,92 401.3 102,358 401.4 478,38 401.5 1.785 401.6 13.789,04 29. Plata impozitului pe cladiri si a taxei auto - 635 = 446.1 1.100 (2% X 55.000) - 635 = 446.2 32,40 30. Amortizarea lunara Acladire =
55.000 /12luni = 114,5 40ani

6811 = 2812 6811 = 2813.1 6811 = 2814 6811 = 2813.2 Acompresor = 6811 = 2813.3 6811 = 2808 Ach.constituire = 6811 = 2801

114,5 408,3 55,55 83,33 44,66 25 13,5 11

24.500 Aautoturism = /12luni = 408,3 5ani 2.000 Acalculator = /12luni= 55,55 3ani 8.000 Amasina de tamplarie = /12luni = 83,33 8ani 2.680 /12luni = 44,66 5ani

1.500 Asoft ctb = /12luni = 25 5ani 810,5 /12luni = 13,5 5ani

31. Achizitie tichete de masa ; distribuirea tichetelor catre angajati - % = 401 2.273,3 5328 2.190 4426 13,3 628 70 - 642 = 5328 2.190 - 401 = 5121 2.273,3 32. Primire factura de energie electrica si apa ; achitare - % = 401 1.725,5 605.1 1.450,01 4426 275,49 - % = 401 107,1 605.2 90,01 4426 17,09 - 401 = 5121 107,10 33. Vanzare marfuri cu plata in rate prin magazinul de desfacere(2 seturi), incasandu-se 595 lei. Pva = 700 + (30% X 700) = 910/set X 2seturi = 1820 TVA = 19% X 1820 = 345,8 - 4111 = % 2.165,8 (1820 + 345,8) 707 500 4427 95 472 1320(1820-500) 4428 250,8(345,8 95) - 5311 = 4111 595 - % = 371 2.165,8 607 1.401,4 378 418,6 4428 345,8 k=
3.150 Si378 + Rc378 = 14.258,5 598,5 = 0,23 X 1.820 = 418,6 Si371 Si 4428 + Rd 371 Rc 4428

34. Plata administratorului 4551 = 5311 600 35. Plata amenda 6581 = 4481 3.800 4481 = 5121 3.800 36. Incasare BO inainte de scadenta, acordare scont % = 413 39.270 5121 38.484,6 667 785,4 (2% X 39.270) 37. Achitare abonament in avans % = 401 91,56 471 84 4426 7,56

38. Achizitie teren % = 404 9.758 12

2111 8.200 4426 1.558 39. Acordare avans de trezorerie - 581 = 5121 11.750 - 5311 = 581 11.750 - 542 = 5311 11.750 40. Primire factura de reparatii % = 401 1.309 611 1.100,01 4426 208,99 41. Achizitie bilete de tratament si odihna de la o pers. jur. neplat. de TVA -5322 = 401 2.200 - 401 = % 2.200 5121 1.100 4281 1.100 42. Achizitie cadouri pentru angajati ; plata partiala - % = 401 2.856 6588 2.400 4426 456 - 401 = 5121 1.713,6 43. Vanzare marfuri prin magazinul de desfacere(9 seturi), incasandu-se partial 5.000 Pva = 700 + (30% X 700) = 910/set X 9seturi = 8.190 TVA = 19% X 8.190 = 1.556,1 - 4111 = % 9.746,1 (8.190 + 1.556,1) 707 4.201,69 4427 798,31 472 3.988,31(8.190 4.201,69) 4428 757,79(1.556,1 798,31) - 5311 = 4111 5.000 - % = 371 9.746,1 607 6.306,3 378 1.883,7 4428 1.556,1 k=

3.150 Si378 + Rc378 = 14.258,5 598,5 = 0,23 X 8.190 =>1.883,7 Si371 Si 4428 + Rd 371 Rc 4428

44. Salarii 641 = 421 9.560,75 Contributiile unitatii : 6451 = 4311 1.988,63 6453 = 4313 497,15 6452 = 4371 47,80 635 = 447.1 47,80 635 = 447.2 71,70 6455 = 4317 81,26 6456 = 4373 23,90 Contributiile angajatilor : 421 = % 2.198,64 4312 1.003,87 13

4314 4372 444 - % = 5121 4311 4313 4371 447.1 447.2 4317 4373 4312 4314 4372 444 Indemnizatie Sal.9 : IZ =

525,84 38,05 630,87 4956,92 1.988,63 497,15 47,80 47,80 71,70 81,26 23,90 1.003,87 525,84 38,05 630,87

661,5 X 6luni = 31.5 126 zile

Ind.= 31.5 X 85% X 11zile = 294,52 lei CAS = Salariu minim pe economie X Nr. de zile de concediu de sarcina si lehuzie X 10,5% = Nr. de zile lucratoare ale lunii =
600 X 11 X 10,5% = 31,5 22

- 4311 = 423 - 6451 = 4311

263,02 62,4 (
600 X 11 X 20,8% ) 22

- 581 = 5121 7.925,12 - 5311 = 581 7.925,12 % = 5311 7.925,12 421 7.662,1 423 263,02 45. Trimitere materii prime la terti pt a fi prelucrate - 351 = 301 16.364,57 - 301 = 351 16.364,57 - % = 401 1.674,33 301 1.407 4426 267,33 - 401 = 5121 1.674,33 46. Inregistrare comisioane bancare, venituri din dobanzi, operatiuni in curs de clarificare - 627 = 5121 369 - 5121 = 766 109 - 5311 = 473 150 - 5311 = 473 50 47. Repartizarea cheltuielilor pe produsele A (canapele) si B (fotolii)
Total ch. directe Materii prime 73880,51 68014,53

14

Salarii directe Contributii aferente Total ch. indirecte CGA Ch. de desfacere

5701,5 164,48 22313,85 11603,2 7707,7 A(60%) 44328,306 40808,718 3420,9 98,688 13388,31 6961,92 4624,62 69303,156 B(40%) 29552,204 27205,812 2280,6 65,792 8925,54 4641,28 3083,08 46202,104 192,5

Ch. directe Ch. cu materii prime Salarii directe Contributii aferente salariilor directe Ch. indirecte CGA Ch. de desfacere COST TOTAL COST UNITAR(120buc.A; 240buc.B) COST UNITAR SET

577,53 770,03

- pt. canapele: Cost standard = 350 lei buc.; Cost efectiv = 577,53 lei/buc. =>diferenta nefavorabila= 227,53
pt. intrari 348 = 711 pt.iesiri
27.303,6 (227,53X120canapele)

k=

SID348 + RD348 27.303,6 = = 0,65 X29.750 => 19.337,5 SID345 + RD345 42.000
19.337,5

711 = 348

- pt. fotolii: Cost standard = 175 lei buc. ; Cost efectiv = 192,5 lei/buc. => diferenta nefavorabila = 17,5 pt. intrari 348 = 711 4.200 (17,5X240fotolii) pt. iesiri
k=

SID348 + RD348 4.200 = = 0,1X 29.750 => 2.975 SID345 + RD345 42.000
2.975

711 = 348

48. Productie neterminata 331 = 711 875 49. Inventariere Materii prime - plus sirian : lipsa 2.405 mlX10,9 = 54,5 6588 = 301 54,5 635 = 4427 10,35 - plus selen, fresh sand, tender- diferente 0 - placaj : lipsa 0,05mcX577,27 = 28,86 6588 = 301 28,26 635 = 4427 5,48 - PAL : plus 2mpX7,71 = 15,42 601 = 301 5,42 - PFL diferente 0 15

- grinzi : plus 0,95X542,7 = 515,56 601 = 301 515,56 - poliuretan diferente 0 Materiale auxiliare - rotile diferente 0 - balamale B1 : lipsa 140buc.X11,658= 1.632,12 6588 = 3021 1.362,12 635 = 4427 310,1 - balamaleB2 : plus 2buc.X8,98 = 17,96 6021 = 3021 17,56 - suruburi : plus 15buc.X0.08 = 1,2 6021 = 3021 1,2 - cuie diferente 0 - capse diferente 0 - tapinex : lipsa 2kgX4,02 = 8,04 6588 = 3021 8,04 635 = 4427 1,52 - tapinet diferente 0 Produse - canapele : lipsa 1buc.X577,53 = 577,53 6588 = 3345 577,53 635 = 4427 109,73 - fotolii : lipsa 3buc.X192,5 = 577,5 6588 = 345 577,5 635 = 4427 109,72 50. Regularizare TVA % = 4426 27.118,31 4427 9.420,21 4424 17.698,1 51. Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli 121 = % 113.629,31 601 67.483,55 602 1.608 6021 9.739,11 6022 470 603 144,52 605 1.659,52 607 7.707,7 611 1.100,01 612 1.474 625 50 627 384,5 628 70 635 1.679,3 641 9.870,75 642 2.190 6451 2.051,03 6452 47,8 16

6453 6455 6456 6581 6588 665 667 6811 % = 121 701 707 711 722 765 766 Pierdere = 3.128 117 = 121

497,15 81,26 23,9 3.800 5.278,55 790,9 785,4 740,34 110.493,10 52.400 4.701,69 45.066,1 1.908 10 1.109 3.128

17