Titlul III TAXA PE VALOAREA ADUGAT Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 93.

Noiuni generale n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Tax pe valoarea adugat (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova. 2) Marf, valori materiale - rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg consum i produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri imobiliare, activele nemateriale. 3) Livrare de mrfuri - transmitere a dreptului de proprietate asupra m rfurilor prin comercializarea lor, schimb, transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, achitarea salariului n expresie natural, prin alte pli n expresie natural, prin comercializarea mrfurilor gajate n numele debitorului gajist, prin transmiterea mrfurilor n baza contractului de leasing financiar; transmitere a mrfurilor de ctre comitent comisionarului, de ctre comisionar cumprtorului, de ctre furnizor comisionarului i de ctre comisionar comitentului n cadrul realizrii contractului de comision. [Art.93 pct.3) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] 4) Livrare (prestare) de servicii - activitate de prestare a serviciilor materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de prestare a serviciilor de ctre administratorul fiduciar cumprtorului i de ctre administratorul fiduciar fondatorului administrrii fiduciare n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar. Se consider livrare efectuat de ctre fondatorul administrrii fiduciare administratorului fiduciar serviciile prestate de ctre administratorul fiduciar cumprtorului n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar. [Art.93 pct.4) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.93 pct.4) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 0101.06] 5) Plata parial - ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de furnizor. 6) Livrare impozabil - livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor. [Art.93 pct.6) modificat prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27] [Art.93 pct.6) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] 7) Mrfuri de uz sau consum personal - obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale. 8) Import de mrfuri - introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal. 9) Import de servicii - prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova. 10) Export de mrfuri - scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal. 11) Export de servicii - prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al c ror loc de livrare nu este Republica Moldova.

12) Relaii specifice - relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci i circumstane analogice. 13) Cot zero - cota T.V.A. ce constituie zero procente. 14) Agent - persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul acesteia. 15) Locul livrrii mrfurilor, serviciilor - locul efecturii livrrii, determinat conform regulilor stabilite n art.110 i 111. 16) Factur fiscal - formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat cumprtorului de ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livr rilor impozabile. 17) Cumprtor (beneficiar) persoan fizic sau juridic creia i se livreaz valori materiale sau creia i se presteaz servicii. [Art.93 pct.17) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] 18) Investiii (cheltuieli) capitale cheltuieli efectuate de ctre agenii economici n legtur cu procurarea i/sau crearea activelor pe termen lung, cu destinaie productiv, care nu se reflect n rezultatele perioadei curente, dar urmeaz a fi atribuite la majorarea valorii activelor pe termen lung. La active pe termen lung cu destinaie productiv se atribuie activele a cror uzur se raporteaz la costul produselor fabricate (servicii, lucrri prestate). [Art.93 pct.18) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] 19) Registrul general electronic al facturilor fiscale registru electronic constituit i administrat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n care, conform regulilor stabilite de art.1181, se nregistreaz facturile fiscale. [Art.93 pct.19) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Capitolul 2 SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE Articolul 94. Subiecii impozabili Subiecii impozabili snt: a) persoanele juridice i fizice care snt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate n conformitate cu prevederile art.112; [Art.94 lit.a) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] [Art.94 lit.a) modificat prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27] b) persoanele juridice i fizice care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare; c) persoanele juridice i fizice care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt nregistrate n conformitate cu art.112. [Art.94 lit.c) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] [Art.94 lit.c) n redacia LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27] [Art.94 lit.c) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] [Art.94 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 95. Obiectele impozabile (1) Obiecte impozabile constituie: a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova; b) importul mrfurilor, n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele fizice. [Art.95 lit.b) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]

c) importul serviciilor n Republica Moldova. [Art.95 lit.c) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.95 lit.c) introdus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] (2) Nu constituie obiecte impozabile: a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere; b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing; c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau de promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri obinut pe parcursul anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare; [Art.95 al.(2), lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic. [Art.95 al.(2) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] Capitolul 3 MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A. Articolul 96. Cotele T.V.A. Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.: a) cota-standard - n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova; b) cote reduse n mrime de: - 8% - la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), la laptele i produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2); - 8% - la medicamentele de la pozi iile tarifare 30013004, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova , precum i medicamentele preparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate; - 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la pozi iile tarifare 3005, 3006 10, 3006 20 000, 3006 30 000, 3006 40 000, 3006 60, 3006 70 000, 3707 90, 380894, 3821 00 000, 3822 00 000, 4014, 4015, 4818 90, 9001 10 900, 9001 30 000, 9001 40, 9001 50, 9018 31, 9018 32, 9018 39 000; 8% la zahrul din sfecl de zahr importat i/sau livrat pe teritoriul rii; 8% la producia din fitotehnie i horticultur n form natural i producia din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, produs i livrat pe teritoriul rii; - 6% - la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova; b) cote reduse n mrime de: - 8% - la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), la laptele i produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2); - 8% - la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova , precum i medicamentele preparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate; - 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziiile tarifare 3005, 3006 10, 3006 20 000, 3006 30 000, 3006 40 000, 3006 60, 3006 70 000, 3707 90, 3 80894, 3821 00 000, 3822 00 000, 4014, 4015, 4818 90, 9001 10 900, 9001 30 000, 9001 40, 9001 50, 9018 31, 9018 32, 9018 39 000;

- 8% - la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova; [Art.96 lit.b) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art.96 lit.b) modificat prin LP54 din 22.03.12, MO72-75/13.04.12 art.233] [Art.96 lit.b) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.96 lit.b) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.96 lit.b) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] [Art.96 lit.b) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07,MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] [Art.96 lit.b) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 ar.702] [Art.96 lit.b) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05,MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] c) cota zero - la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104. Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile (1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii achitate sau care urmeaz a fi achitat (fr T.V.A.). (2) Dac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, achitat n expresie natural, valoarea impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de pia, care se determin n conformitate cu art.5 pct.26) i art.99. (3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor impozitelor i taxelor care urmeaz a fi achitate, cu excepia T.V.A. (31) n cazul aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a sumei obliga iei fiscale, valoarea impozabil a livrrii impozabile se consider valoarea estimat n conformitate cu art.225. [Art.97 al.(31) introdus prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare 01.01.09] (4) Valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri (servicii), efectuate de ctre un subiect al impunerii, nu poate fi mai mic dect consumurile pentru producerea lor sau dect preul de procurare al mrfurilor livrate, sau dect valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform art.100, sau dect preul de cost al serviciilor prestate, cu excep ia cazurilor cnd marfa i-a pierdut calitile de consum, cu condiia confirmrii acestui fapt de ctre organele i serviciile abilitate cu astfel de func ii. Prevederile prezentului articol nu se aplic: [Art.97 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] n cazul n care se efectueaz livrri de mrfuri, servicii pentru care preurile snt stabilite (reglementate) de stat; n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor debitorilor, n contul stingerii restanelor acestora. - pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitotehnie i horticultur n form natural i produciei de fabricaie proprie din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, efectuate de agenii economici productori agricoli. [Art.97 al.(4), liniua 4) n redacia LP54 din 22.03.12, MO72-75/13.04.12 art.233] [Art.97 al.(4) modificat prin LP233 din 24.09.10, MO206-209/22.10.10 art.685] [Art.97 al.(4) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (5) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a activelor supuse uzurii reprezint valoarea cea mai mare din valoarea lor de bilan i valoarea de pia. [Art.97 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor, serviciilor, dup livrarea sau achitarea lor, urmeaz a fi ajustat, cu condiia prezentrii documentelor de confirmare, dac: a) valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat, s-a schimbat ca rezultat al schimbrii preurilor;

b) livrarea impozabil a fost, n totalitate sau parial, restituit subiectului impozabil care a efectuat livrarea; c) valoarea impozabil a livrrii impozabile a fost redus n urma acordrii discontului. [Art.98 lit.c) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr efectuarea plii, n contul retribuirii muncii (1) Livrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza relaiilor specifice stabilite ntre furnizor i consumator sau din cauz c consumatorul este un angajat al furnizorului constituie o livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia. (2) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desf urarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie care ulterior snt transmise fr plat angajailor subiectului impozabil, serviciile prestate fr plat angajailor subiectului impozabil se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia. (3) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desf urarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior snt nsuite de subiect sau snt transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare impozabil a acestui subiect. Valoare impozabil a livrrii de mrfuri, servicii este valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor, iar pentru mrfurile de producie proprie - valoarea de pia. (4) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desf urarea activitii sale de ntreprinztor, care ulterior au fost transmise altor persoane se consider livrare impozabil efectuat de ctre acest subiect. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor. (5) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desf urarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, serviciile livrate n contul retribuirii muncii angajatului se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea ei de pia. (6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul vnzrilor ei. Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate (1) Valoarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor vamal, determinat n conformitate cu legislaia vamal, precum i impozitele i taxele care urmeaz a fi achitate la importul acestor mrfuri, cu excepia T.V.A. (2) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate sau n cazul diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a mrfurilor este determinat de ctre autoritile vamale n modul stabilit la alin.(1) i n conformitate cu drepturile acordate acestor autoriti de legislaie. Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A. (1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform art.115, i s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114, suma T.V.A., care se determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate furnizorilor la momentul procur rii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate) folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n perioada fiscal respectiv, inndu-se cont de dreptul de trecere n cont conform art.102. [Art.101 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fie primit de la cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se reporteaz n urmtoarea perioad fiscal i devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate n aceast perioad cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3), (5) i (6). [Art.101 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

[Art.101 al.(2) modificat prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] (3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate depete suma T.V.A. la livrrile de pine, produse de panificaie, lapte i produse lactate, diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A., nmulite cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. T.V.A. se restituie n modul stabilit de lege, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile. [Art.101 al.(3) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] [Art.101 al.(3) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.72] 4) Subiecii impozabili care import servicii achit T.V.A. la data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import. [Art.101 al.(4) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11] [Art.101 al.(4) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.101 al.(4) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] (5) Dac depirea sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaz la cota zero, acesta are dreptul la restituirea sumei cu care a fost dep it T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate achitat prin intermediul contului bancar i/sau al stingerii sumelor din contul restituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului articol, ale art.103 alin.(3) i ale art.125, n limitele cotei-standard a T.V.A., stabilite la art. 96 lit. a), sau cotei reduse a T.V.A., stabilite la art. 96 lit. b), nmulite cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz la cota zero. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de lege, ntr-un termen care nu depete 45 de zile. [Art.101 al.(5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.101 al.(5) modificat prin LP233 din 24.09.10, MO206-209/22.10.10 art.685] [Art. 101 al.(5) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.101 al.(5) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] [Art.101 al.(5) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (6) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i/sau la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce desfoar activitate de leasing depete suma T.V.A. la livrrile de bunuri sau servicii efectuate n cadrul contractelor de leasing financiar i/sau operaional, diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A. nmulite cu valoarea acestor livrri de bunuri sau servicii. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile. [Art.101 al.(6) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11] [Art.101 al.(6) abrogat prin LP193 din 15.07.10, MO135-137/03.08.10 art.484; n vigoare 01.01.11] [Art.101 al.(6) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] [Art.101 al.(6) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.101 al.(6) introdus prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431; al.(6) devine (7)] (7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de ntreprinztor achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care import mrfuri a cror valoare depete limita neimpozabil de 200 de euro achit T.V.A. n funcie de valoarea impozabil a mrfurilor (limita neimpozabil nu micoreaz valoarea impozabil a mrfurilor). [Art.101 al.(7) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic.

[Art.101 al.(8) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale [Art. 1011 titlul modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (1) Aciunea prezentului articol se extinde asupra subiecilor impozabili care, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia investiiilor (cheltuielilor) capitale n cldiri i n mijloace de transport (de la poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333), i snt nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A. conform art. 112. [Art. 1011 al.(1) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art. 1011 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (2) Subiecii impozabili stipulai la alin. (1) care au o depire a sumei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor au dreptul la restituirea depirii date. Suma pasibil restituirii nu poate fi mai mare dect suma T.V.A. achitat prin intermediul contului bancar pentru valorile materiale, serviciile ce in de investiiile (cheltuielile) capitale efectuate conform alin. (1). Restituirea T.V.A. se efectueaz ntr-un termen care nu depete 3 perioade fiscale dup perioada fiscal n care au fost efectuate investiiile (cheltuielile) capitale. Restituirea T.V.A. se efectueaz n limitele depirii sumei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor, care este reflectat n declaraia privind T.V.A. pentru ultima perioad fiscal. [Art.1011 al.(2) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.1011 al.(2) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (21) Restituirea T.V.A. pentru investiiile (cheltuielile) capitale efectuate pn la 31 decembrie 2011 inclusiv se efectueaz conform prevederilor legislative n vigoare pn la aceast dat. [Art.1011 al.(21) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.1011 al.(3) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.1011 al.(3) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (4) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic. [Art.1011 al.(4) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.1011 al.(4) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (5) Prevederile prezentului articol nu se aplic investiiilor (cheltuielilor) capitale efectuate de ctre investitor din contul mijloacelor obinute de la bugetul public naional. [Art.1011 al.(5) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.1011 n redacia LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27] [Art.1011 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534] Articolul 1012. Restituirea T.V.A. pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitotehnie i horticultur n form natural i produciei de fabricaie proprie din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat,

efectuate de agenii economici productori agricoli (1) Subiecii impozabili ageni economici productori agricoli care, ncepnd cu 1 ianuarie 2013, livreaz pe teritoriul rii, conform art. 96 lit. a), producie de fabricaie proprie din fitotehnie i horticultur n form natural i producie de fabricaie proprie din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat au dreptul la restituirea a 60% din suma T.V.A. aferent acestor livrri, achitat la buget conform art. 101 alin. (1). T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 30 de zile. (2) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic. [Art.1012 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] Articolul 1013. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului (1) Agenii economici care nu snt nregistrai n calitate de contribuabili de T.V.A. i care, ncepnd cu 1 ianuarie 2013, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului, au dreptul la restituirea sumei T.V.A. aferente acestor investiii, achitat la buget. Restituirea T.V.A. se efectueaz ntr-un termen ce nu depete 3 perioade fiscale dup perioada fiscal n care au fost efectuate investiiile (cheltuielile) capitale. (2) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic. [Art.1013 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate (1) n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, inregistrai conform art.112 li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate furnizorilor pltitori ai T.V.A pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv transmise n cadrul realizrii contractului de comision) pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor. Se permite trecerea n cont a T.V.A.la serviciile importate, procurate de ctre subiecii impozabili pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor, numai n cazul achitrii T.V.A. la buget pentru serviciile men ionate n conformitate cu art.115. Subiecilor impunerii, nregistrai n conformitate cu art.112, li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A., achitate sau care urmeaz a fi achitat furnizorilor pltitori ai T.V.A., aferente cheltuielilor efectuate pn la momentul nregistrrii i legate de procurarea mijloacelor fixe cu destinaie de producie n agricultur, de construcia i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie n agricultur, de crearea i ntreinerea plantaiilor tinere, de creterea tineretului animal i ntreinerea cirezilor. [Art.102 al.(1) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] [Art.102 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.102 al.(1) modificat prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27]

(2) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA nu se trece n cont i se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli. Prevederile respective nu se extind asupra livr rilor efectuate conform art.103 alin.(1) pct.23). (2) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA nu se trece n cont i se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli. [Art.102 al.(2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art.102 al.(2) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537] [Art.102 al.(2) modificat prin LP261-XVI din 27.10.05, MO157-160/25.11.05 art.782; n vigoare 01.01.06] (3) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA se trece n cont dac se refer la livrrile impozabile. Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA. Prorata se determin prin aplicarea urmtorului raport: a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr TVA), cu excepia avansurilor primite, pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz; b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile (fr TVA) i a livrrilor scutite, cu excepia avansurilor primite, pentru efectuarea crora se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz. Prorata definitiv se determin n modul descris mai sus la completarea declaraiei privind TVA pentru ultima perioad fiscal a anului i se bazeaz pe indicatorii anuali ai livrrilor. Diferena dintre suma TVA trecut n cont n perioadele fiscale precedente i suma TVA determinat drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect n declaraia pentru ultima perioad fiscal a anului. [Art.102 al.(1)-(3) modificate prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigore 01.01.06] (4) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care nu snt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, pe valorile materiale procurate care n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform legislaiei, precum i pe valoarea care nu a fost supus uzurii a mijloacelor fixe casate, nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuielile perioadei. [Art.102 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (5) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii de activiti distractive ce nu in de domeniul activitii sale de ntreprinztor nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuieli. Subiecii impozabili a cror activitate de ntreprinztor const n organizarea distraciilor i timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt folosite nemijlocit pentru desf urarea acestei activiti au dreptul la trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate. (6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune: a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat ori urmeaz a fi achitat T.V.A., sau b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la mrfurile importate, c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate. [Art.102 al.(6), lit.c) introdus prin LP154/21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06]

(7) Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie s fie efectuat subiectului impozabil de ctre furnizorul care a eliberat factura fiscal (procurat n modul stabilit de la organul autorizat) sau s fie importat de ctre subiectul impozabil. (8) n scopul confirmrii dreptului la restituirea T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate, subiectul impozabil, n afar de declaraiile privind T.V.A. i registrele de eviden a livrrilor i procurrilor n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare, trebuie s dispun de: 1) pentru livrri de mrfuri: a) contractul n baza cruia a fost efectuat exportul de mrfuri; b) factura comercial (invoice); c) declaraia vamal de export al mrfurilor; d) documentul de transport internaional al mrfurilor (copie), cu excepia livrrilor efectuate prin intermediul potei; e) confirmarea organelor vamale privind livrarea mrfurilor pentru export; f) la livrarea mrfurilor la export prin intermediul potei, suplimentar se prezint: - documentul ce confirm achitarea serviciilor i/sau factura pentru serviciile potale prestate; - documentul indicat n borderoul documentelor anexate la declaraia vamal de export, perfectat de ctre operatorul potal pe faptul expedierii potale; [Art. 102 al.(8), pct.1) lit.f) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] 2) pentru livrri de servicii: a) confirmarea de la beneficiarul serviciilor exportate (n caz de necesitate, se prezint traducerea perfectat de traductor autorizat conform legislaiei); b) documentele de plat ce confirm achitarea serviciului; c) n cazul exportului de servicii legate de livrarea bunurilor materiale declaraia vamal i documentele ce atest transportarea bunurilor materiale n cauz n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova; 3) pentru serviciile de transport internaional de pasageri efectuate cu: a) transportul auto, cu regularitate foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor, pentru transportrile unice foaia de parcurs, borderourile de control; b) transportul feroviar fia de eviden a biletelor; c) transportul avia misiunea de zbor; d) transport fluvial conosamentul; 4) la prestarea serviciilor de transport i expediie internaional de mrfuri efectuate cu: a) transportul auto contractul sau comanda ori copiile lor privind prestarea serviciului de transport sau expediie, documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate, CMR factura de transport internaional auto, cu nscrierea sosirii mrfurilor la locul de destinaie i prezena tampilelor organului vamal al Republicii Moldova, cu excepia cazurilor cnd transportul se efectueaz fr trecerea frontierei rii; b) transportul feroviar copia facturii de transport feroviar cu tampilele organului vamal al Republicii Moldova, actele lucrrilor (serviciilor) executate pentru perioada de gestiune. Pentru serviciile de expediie se prezint actele de verificare efectuate cu .S. Calea Ferat din Moldova i cu ali expeditori care au participat la prestarea serviciilor respective, factura de transport internaional pe cale ferat (forma 4A); c) transportul aerian factura de expediie avia (Air Waybill), cu nota de sosire a mrfurilor n ara de destinaie;

d) transportul naval conosamentul care, prin nscrierile i tampilele aplicate, atest prestarea serviciului de transport internaional; 5) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional cu aeronave, de deservire la sol a aeronavelor, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional; pentru serviciile de comercializare a biletelor de transport internaional auto, feroviar i fluvial documentele ce confirm prestarea serviciilor enumerate i valoarea acestora; 6) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice: a) confirmarea prin semntur digital i confirmarea primirii plii pentru serviciile respective (dac aceasta a avut loc) sau informaia privind mijloacele bneti ncasate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, prezentate de ctre banc, n baza creia va fi posibil identificarea destinatarului strin; b) n lipsa semnturii digitale confirmarea privind recepionarea serviciilor de ctre beneficiar cu semntura olograf; 7) pentru energia electric, energia termic i gaze la export: a) confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilor; b) declaraiile vamale, documentele ce atest transportarea energiei electrice, termice i a gazelor la adresa importatorului; c) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaiunilor de export efectuate de subiectul impozabil; 8) pentru serviciile de transport internaional prin conducte, reele electrice: a) contractul n baza cruia a fost efectuat transportul; b) factura comercial (invoice); c) documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate; d) documentele ce atest livrrile efectuate; e) licena pentru activitatea pentru care se solicit restituirea; 9) pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine i produse de panificaie, precum i de ctre ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate documentele (facturile fiscale) care atest livrrile; 10) pentru energia electric, energia termic i apa cald destinate populaiei documentele care atest livrrile; n cazul livrrii prin reelele de distribuie de la ntreprinderile productoare actele de verificare ntre reelele de distribuie i productori, n celelalte cazuri alte documente justificative (facturi fiscale) ce confirm livrrile; 11) pentru mrfurile, serviciile livrate n conformitate cu art. 104 lit. f) din prezentul cod, cu art. 8 alin. (6) din Legea cu privire la Portul Internaional Liber Giurgiuleti i cu art. 5 alin. (3) din Legea cu privire la Aeroportul Internaional Liber Mrculeti: a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul zonei a mrfurilor n zona liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova; b) contractul de livrare; c) copia certificatului rezidentului zonei libere cruia i este efectuat livrarea; d) pentru livrrile impozabile la cota zero a T.V.A.: - de mrfuri factura fiscal cu aplicarea tampilei organului vamal, n cazul n care este indicat zona economic liber drept punct de destinaie; - de servicii factura fiscal eliberat pe faptul acordrii serviciilor, al cror loc de livrare reprezint zona economic liber; 12) pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing: a) documentele (facturile fiscale) care atest livrrile; b) facturile care atest predarea bunului ctre locatar; c) facturile fiscale care atest primirea ratelor de leasing;

13) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor Fondului de Investiii Sociale din Moldova (n continuare FISM): a) contractele ncheiate ntre FISM i agenii economici care execut lucrri din resursele FISM; b) contractele ncheiate ntre unitile administrativ-teritoriale, ageniile de implementare i agenii economici privind executarea lucrrilor finanate din resursele FISM; c) contractele ncheiate ntre agenii economici antreprenori care solicit restituirea T.V.A. i agenii economici care au ncheiate contracte cu FISM n cazul solicitrii restituirii T.V.A. de ctre agenii economici antreprenori pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor FISM; d) facturile fiscale eliberate pentru volumul de lucrri executate i documentele n baza crora ele snt eliberate (actele de ndeplinire a lucrrilor etc.); 14) pentru livrrile de mrfuri n magazinele duty-free: a) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul duty-free; b) facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a T.V.A., n care este indicat drept punct de destinaie magazinul duty-free, avnd aplicat tampila Serviciului Vamal; c) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea mrfurilor n magazinul duty-free; 15) pentru efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale: a) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale, serviciilor, utilizate pentru efectuarea investiiilor facturile fiscale i documentele de plat ce confirm achitarea valorii procurrilor n cauz, inclusiv T.V.A.; b) la procurarea valorilor materiale de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele de plat ce confirm achitarea T.V.A. la Serviciul Vamal; c) la beneficierea de servicii de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele ce atest achitarea la Serviciul Fiscal de Stat a T.V.A. aferent procurrii lor, precum i documentele de plat ce atest beneficierea de aceste servicii; 16) la prestarea pe teritoriul rii a serviciilor de prelucrare solicitantului plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ de ctre agenii economici din industria uoar: a) contractele de prestare a serviciilor, ncheiate cu solicitantul plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ; b) factura fiscal pentru serviciile prestate; c) facturile care confirm primirea materiei prime i returnarea produselor prelucrate; d) actul de executare a lucrrilor, cu indicarea meniunilor contractului n baza cruia acestea au fost executate; e) documentele agenilor economici ce confirm achitarea serviciilor prestate. [Art.102 al.(8) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.102 al.(8), lit.e) introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06, lit.e) devine lit. f)] [Art.102 al.(8), lit.f) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537; n vigoare 01.01.08] [Art.102 al.(8), lit.e) n redacia LP20-XVI din 08.04.05, MO65-66/29.04.05 art.234]

(9) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat pentru alcoolul etilic procurat i utilizat n medicin, se trece n cont. (10) La apariia condiiilor stabilite la art. 118 1, subiectul impozabil este n drept s treac n cont suma T.V.A. achitat sau care urmeaz a fi achitat furnizorului pe valorile materiale, serviciile procurate pe teritoriul rii numai n cazul n care factura fiscal este nregistrat n Registrul general electronic al facturilor fiscale. [Art.102 al.(10) introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] Capitolul 4 LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A. Articolul 103. Scutirea de T.V.A. (1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri, servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova: 1) locuina, pmntul arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia plilor de comision aferente tranzaciilor respective; [Art.103 al.(1), pct.1) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] 2) mrfurile de la poziiile tarifare 040229110, 190110000, precum i produsele alimentare pentru copii de la poziiile tarifare 16021000, 20051000, 200710100, 200710910, 200710990; [Art.103 al.(1), pct.2) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215] [Art.103 al.(1), pct.2) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.103 al.(1), pct.2) n redacia LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] 3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii; 4) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i de locuit, precum i drumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru extragerea apelor subterane i alte obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice (sau, n baza deciziei lor, ntreprinderilor specializate care folosesc i exploateaz obiectele respective conform destinaiei), precum i cele transmise ntreprinderilor, organizaiilor i instituiilor de ctre autoritile publice; proprietatea de stat transferat gratuit, la decizia autoritilor publice, de la bilanul unei ntreprinderi de stat la bilanul altei ntreprinderi de stat sau de la bilanul unei ntreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale; lucrrile de expertiz tehnic, de prospeciuni, de proiectare, de construcie i de restaurare, cu atragerea mijloacelor bneti donate de ctre persoane fizice i juridice, la obiectele incluse n lista aprobat de Parlament; [Art.103 al.(1), pct.4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.103 al.(1), pct.4) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537; n vigoare 01.01.08] 5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de producie i educativ, cu condiia alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor mrfuri, servicii n scopuri de instruire general; serviciile de instruire a copiilor i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri; serviciile prestate copiilor i adolescenilor cu folosirea instalaiilor sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor n instituii precolare serviciile de pregtire i perfecionare a cadrelor; [Art.103 al.(1), pct.5) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215] [Art.103 al.(1), pct.5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] 6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic taxa de stat; toate tipurile de activiti legate de taxele i plile ncasate de stat pentru acordare de licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i plile ncasate de autoritile administraiei publice centrale i locale; serviciile acordate de c tre avocai i notari, de ctre executori judectoreti, serviciile de nregistrare n registrul bunurilor imobiliare i de eliberare a extraselor din acest registru; serviciile de nregistrare de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali i de furnizare a informaiei din registrele de stat respective;

6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic taxa de stat; toate tipurile de activiti legate de taxele i plile ncasate de stat pentru acordare de licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i plile ncasate de autoritile administraiei publice centrale i locale; serviciile acordate de ctre avocai i notari, de ctre executori judectoreti, precum i de administratori (lichidatori, administratori fiduciari, administratori provizorii) ai proceselor de insolvabilitate, de restructurare judiciar, de faliment i de lichidare; serviciile de nregistrare n registrul bunurilor imobiliare i de eliberare a extraselor din acest registru; serviciile de nregistrare de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali i de furnizare a informaiei din registrele de stat respective; [Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP164 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.638; n vigoare 14.03.13] [Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP37 din 07.03.12, MO60-62/30.03.12 art.195] [Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] 7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare de brevete (cu excepia celor de intermediere), referitoare la obiectele proprietii industriale, precum i cele referitoare la obiectele dreptului de autor i ale drepturilor conexe; [Art.103 al.(1), pct.7) modificat prin LP111 din 17.05.12, MO130/26.06.12 art.426] 8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesiunea statului cu drept de succesiune, comorile; 8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea ntreprinderilor declarate n proces de restructurare judiciar, de faliment i de lichidare, proprietatea trecut n posesiunea statului cu drept de succesiune, comorile; [Art.103 al.(1), pct.8) modificat prin LP164 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.638; n vigoare 14.03.13] [Art.103 al.(1), pct.8) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.103 al.(1), pct.8) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] 9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din contul organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai i distribuite lor gratuit; 10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice; materia prim medicamentoas, materialele, articolele, ambalajul primar i secundar utilizate la prepararea i producerea medicamentelor, autorizate de Ministerul Sntii, cu excepia alcoolului etilic, mijloacelor cosmetice; articolele i aparatele ortopedice i de protezare (poziia tarifar 9021); biletele de tratament (inclusiv cele fr cazare) i de odihn n staiunile balneoclimaterice, pachetele de servicii turistice; mijloacele tehnice, inclusiv transportul auto, folosit exclusiv n scopuri legate de profilaxia invaliditii i reabilitarea invalizilor; [Art.103 al.(1), pct.5) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215] [Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] 11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i ale cantinelor altor instituii de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor precolare, ale cantinelor care aparin altor instituii i organizaii din sfera social-cultural finanate, parial sau n ntregime, de la buget, precum i ale cantinelor specializate n alimentarea btrnilor nevoiai din contul organizaiilor de binefacere; 12) serviciile financiare: a) acordarea sau transmiterea creditelor, garan iilor de credit, alte garanii ale operaiilor n numerar i de creditare, inclusiv gestionarea mprumuturilor, creditelor sau garaniilor de credit din

partea creditorilor (operaiile de creditare, de virament, fiduciare, legate de creditare, de decont ri de cas, cutarea sumelor care nu au intrat n cont, deschiderea, nchiderea i rentocmirea conturilor); b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere, de decontare i bugetare, viramentele, titlurile de crean , cecurile i alte instrumente financiare, cu excepia veniturilor de pe vnzarea mrfurilor n cazul nerambursrii creditului, din acordarea serviciilor informaionale, de consultan i de expertiz, din procurarea i arendarea locurilor de broker la burs, din darea n arend, din serviciile de ncasare i livrare a banilor n numerar clienilor, din serviciile de primire la pstrare i transferare a valorilor de pre, a banilor n numerar, a valorilor mobiliare i a documentelor, a veniturilor de la operaiile fiduciare de gestionare a bunurilor clien ilor, de la lichidarea bunurilor ntreprinderilor care au dat faliment, din aprovizionarea contra plat a clienilor cu documentaia normativ; [Art.103 al.(1), pct.12) lit.b) modificat prin LP60-XV din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 at.431] c) importul de bancnote i monede metalice (inclusiv de bancnote i monede jubiliare i comemorative) n moned naional, de bancnote i monede metalice n valut strin (inclusiv n scopuri numismatice) i alte operaiuni legate de circulaia monedei naionale i valutei strine (inclusive operaiunile legate de folosirea acestora n scopuri numismatice), precum i importul de mrfuri de la poziia tarifar 7108 de ctre Banca Naional a Moldovei i alte livrri ctre/de ctre Banca Naional a Moldovei cu aceste mrfuri; [Art.103 al.(1), pct.12) lit.c) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] [Art.103 al.(1), pct.12) lit.c) n redacia LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330] [Art.103 al.(1), pct.12) lit.c) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.9.06 art.702] d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiunilor, cambiilor i altor valori mobiliare, inclusiv operaiile comerciale i de intermediere pe piaa valorilor mobiliare, operaiile registratorilor independeni; e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de op iuni i de alte operaii financiare; f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investi ionale i fondurilor nestatale calificate de pensii; g) operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a acestora; [Art.103 al.(1), pct.12) lit.g) n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537; n vigoare 01.01.08] [Art.103 al.(1), pct.12) lit.g) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] [Art.103 al.(1), pct.12) lit.h) exclus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-14/08.09.06 art.702] [Art.103 al.(1), pct.12) lit.h) introdus prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] 13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor; 14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de c tre subiecii care desfoar activitate de ntreprinztor n sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea jocurilor automate), cu excep ia serviciilor a cror valoare, n totalitate sau parial, a fost inclus n miz sau n plata pentru intrare i a altor servicii prestate spectatorilor sau participanilor; loteriile; [Art.103 al.(1), pct.15) exclus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.70; pct. (16-28) devin pct.15)-27)] 15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor umane sau animale i activiti conexe: pregtirea cadavrelor ctre nhumare sau incinerare, mblsmarea i servicii oferite de ntreprinderile de pompe funebre; nchirierea ncperilor n saloanele pentru rposai; nchirierea sau vnzarea locurilor de veci; ntreinerea mormintelor amenajarea i ntreinerea cimitirelor; transportarea cadavrelor; ritualurile i ceremoniile efectuate de organizaiile religioase; organizarea funeraliilor i ceremoniilor de incinerare; confecionarea i/sau livrarea sicrielor, coroanelor [Art.103 al.(1), pct.(15) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]

16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea spaiului locativ, deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea, salubrizarea, folosirea ascensoarelor; 17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i serviciile de comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii; [Art.103 al.(1), pct.(17) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.103 al.(1), pct.17 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537; n vigoare 01.01.08] [Art.103 al.(1), pct.19) exclus prin LP154 din /21.07.05, MO126/23.09.05; n vigoare 01.01.06, pct.20)-28) devin pct.19)-27)] 18) energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de acestea, cu excepia serviciilor de transport al energiei electrice importate; 19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren; 20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter publicitar i erotic) de la poziiile tarifare 4901, 4902, 490300000, 490400000 i 4905, precum i serviciile de editare a produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu excepia celor cu caracterul menionat; [Art.103 al.(1), pct.20) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215] [Art.103 al.(1), pct.20) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] 21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor; 22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n conformitate cu art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de ntreprinztor, membrilor acestei cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia; 23) activele materiale a cror valoare depete 6000 lei pentru o unitate i al cror termen de exploatare depete un an, destinate includerii n capitalul statutar (social) n modul i n termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a facilitii fiscale respective se stabilete prin lege; [Art.103 al.(1), pct.23) abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] [Art.103 al.(1), pct.23) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.103 al.(1), pct.231) abrogat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11] [Art.103 al.(1), pct.231) introdus prin LP193 din 15.07.10, MO135-137/03.08.10 art.484; n vigoare 01.01.11] [Art.103 al.(1), pct.(23) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] [Art.103 al.(1), pct.23) n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 ar.702] 24) autoturismele i alte autovehicule (poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324 870331, 870332, 870333); [Art.103 al.(1), pct.25) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.103 al.(1), pct.25) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] [Art.103 al.(1), pct.251) exclus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543; n vigoare 01.01.09] [Art.103 al.(1), pct.251 introdus prin LP245 -XVI din 16.11.07, MO184-187/30.11.07 art.721] 26) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Interna ional Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaionale de profil pentru pregtirea sportivilor de performan i promovarea micrii olimpice, fr drept de comercializare a acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie;

[Art.103 al.(1), pct.29) exclus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06, pct.30) devine pct. 28)] 27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acreditate de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. Scutirea va fi acordat ncepnd cu perioada fiscal n care organizaia din sfera tiinei i inovrii a fost acreditat de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. n cazul retragerii certificatului de acreditare, organizaia va fi privat de dreptul la scutire ncepnd cu perioada fiscal n care i se retrage certificatul de acreditare. [Art.103 al.(1), pct.27) n redacia LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] (2) T.V.A. nu se aplic: a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de distrugere i abandon n folosul statului;" b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare. Dac la realizarea exportului suma T.V.A. pentru marfa respectiv a fost restituit, scutirea de T.V.A. nu se acord. Nerestituirea T.V.A. se confirm printr-un certificat emis de inspectoratul fiscal de stat teritorial sau de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup caz; [Art.103 al.(2), lit.b) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13] c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale. (3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile supuse accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201), carnea de bovine congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, m gari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale psrilor de la poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0207), slnin fr carne slab, grsimea de porc i de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat (poziia tarifar 0209 00), laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de zahr sau ali ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifar 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 1108 13 000), grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia tarifar 150300 (poziia tarifar 1502 00) i zahrul brut din trestie de zahr (poziia tarifar 1701 11), nu li se aplic T.V.A. T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, la care se aplic T.V.A., se restituie, n conformitate cu modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 30 de zile. [Art.103 al.(3) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] (4) La scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal, plasate sub destinaia vamal de reexport, se restituie suma T.V.A achitat la introducerea acestora pe teritoriul vamal. T.V.A. se restituie, n modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 5 zile. (5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor importate, destinate acordrii de asisten n caz de calamitate natural, de conflict armat i n alte situaii excepionale, precum i pentru importul i/sau livrrile de mrfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern. [Art.103 al.(5) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] (6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free. [Art.103 al.(6) n redacia LP171-XVI din 19.07.07, MO112-116/03.08.07 art.510] [Art.103 al.(6) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (7) T.V.A nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare i accesoriilor necesare procesului de producie, importate de organizaiile i ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor i societilor invalizilor, conform listei i n modul stabilit de Guvern.

[Art.103 al.(7) modificat prin LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509; n vigoare 10.08.10] (8) T.V.A nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe lng spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n care muncesc persoane handicapate. [Art.103 al.(9) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.103 al.(91) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.103 al. (91) introdus prin LP144-XVI din 22.06.07, MO 94-97/16.03.07 art.424] (92) T.V.A. nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art. 52, n scop de construire a instituiilor de asisten social, precum i mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre aceste organizaii necomerciale pentru necesitile instituiilor menionate. [Art.103 al.(92) introdus prin LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509; n vigoare 10.08.10] (93) T.V.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoane juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro. n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil indicat, T.V.A. se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora. [Art.103 al.(93) introdus prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215] [Art.103 al.(10) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.103 al.(11) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.103 al.(11) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.103 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Capitolul 5 IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A. Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri: a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi interna ionale de mrfuri (inclusiv de expediie) i pasageri, precum i serviciile operatorului aerodrom (aeroport), de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional, de deservire la sol a aeronavelor, inclusiv de livrare a combustibilului i a mrfurilor la bordul aeronavei, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional; [Art.104 lit.a) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.104 lit.a) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537; n vigoare 01.01.08] b) energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ, indiferent de subiectul n a crui gestiune se afl aceste bunuri; [Art.104 lit.b) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.104 lit.b) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] c) importul i/sau livrarea pe teritoriul republicii a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice n Republica Moldova i uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, pe baz de reciprocitate, precum i cele destinate folosinei oficiale de ctre alte misiuni asimilate lor n Republica Moldova i uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic i administrativ tehnic al acestor misiuni i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei. Modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. se stabilete de Guvern; c1) importul i/sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate: proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte;

 proiectelor de asisten investiional, finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget. Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte, lista proiectelor de asisten tehnic, lista mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, precum i modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. la livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate proiectelor respective se stabilesc de Guvern. [Art.104 lit.c1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art. 104 lit.c1) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.104 lit.c1) introdus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543; n vigoare 01.01.09] [Art.104 lit.d) exclus prin LP245 -XVI din 16.11.07, MO184-187/30.11.07 art.721] [Art.104 lit.d) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.104 lit.d) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] [Art.104 lit.e) exclus prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27] [Art.104 lit.e) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611] f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altuia; g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova n cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ. Tipul serviciilor care cad sub incidena prezentului punct, precum i modul de administrare a acestor servicii se stabilesc de Guvern, iar lista agenilor economici se aprob de Ministerul Economiei. [Art.104 lit.g) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] h) mrfurile livrate n magazinele duty-free. [Art.104 lit.h) n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 ar.702] Capitolul 6 LIVRRILE Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii (1) Livrarea energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider livrare de mrfuri. (2) Livrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se consider parte a livrrii de mrfuri. (3) Livrarea serviciilor legat de exportul de mrfuri se consider parte a exportului de mrfuri. (4) Livrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se consider parte a livrrii de servicii. Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de mandat (1) Livrarea de mrfuri, servicii efectuat de ctre mandatar n numele mandantului constituie livrare efectuat de mandant. (2) Executarea de ctre mandatar a nsrcinrii mandantului privind procurarea mrfurilor, serviciilor constituie livrare efectuat de ctre furnizor mandantului. [Art.106 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de comision i contractului de administrare fiduciar

(1) Transmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului i invers, precum i transmiterea mrfurilor de ctre comisionar cumprtorului i de ctre furnizor comisionarului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrri de mrfuri. (2) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea impozabil a livrrii acestor mrfuri efectuate de ctre comisionar cumprtorului. Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea livrrii acestor mrfuri cumprtorului de ctre comisionar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A. [Art.107 al.(2) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (3) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marfa, valoarea livrrii de mrfuri efectuat de comisionar comitentului reprezint valoarea livrrii de mrfuri efectuat de ctre furnizor comisionarului. (4) Executarea de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrare de servicii. (5) Dac n cadrul executrii de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului acesta import mrfuri, comisionarul achit T.V.A. la import n conformitate cu art.101 alin.(7) i beneficiaz de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.b). (6) n cazul n care administratorul fiduciar acioneaz n nume propriu, dar pe contul fiduciantului, n legtur cu o prestare de servicii, se consider c el nsui a procurat i a prestat serviciile n cauz. (7) Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar subiect al impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii constituie valoarea impozabil a serviciului prestat beneficiarului de ctre administratorul fiduciar. Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii reprezint valoarea serviciului prestat cumprtorului de administratorul fiduciar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A. [Art.107 al.(7) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (8) Prestarea serviciului de administrare fiduciar de ctre administratorul fiduciar fondatorului administrrii constituie livrare de servicii. (9) n cazul n care fondatorul administrrii este un nerezident, administratorul fiduciar este obligat s achite T.V.A. la import de servicii n modul stabilit la art.101 alin.(4) i dispune de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.c). Livrarea ulterioar a serviciului de ctre administratorul fiduciar beneficiarului se impoziteaz cu T.V.A. [Art.107 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] Capitolul 7 TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale (1) Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livr rii. Data livrrii se consider data predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu excepia cazurilor stipulate la alin.(5), (6) i (7). [Art.108 al.(1) modificat prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] (2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor cumprtorului (beneficiarului) sau dac mrfurile snt transportate, data livrrii se consider data la care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de export pentru care data livr rii se consider data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova. [Art.108 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

(3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consider data trecerii bunurilor imobiliare n proprietatea cumprtorului la data nscrierii lor n registrul bunurilor imobiliare. [Art. 108 al.(3) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.108 al.(3)modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] (4) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului, data eliberrii facturii fiscale sau data la care plata se efectueaz subiectului impozabil, parial sau n ntregime, n dependen de ce re loc mai nainte. (5) Dac factura fiscal este eliberat sau plata este primit pn la momentul efecturii livrrii, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii pl ii, n dependen de ce are loc mai nainte. (6) Dac mrfurile, serviciile snt livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade de timp stipulate n contract, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii fiec rei pli regulate, n dependen de ce are loc mai nainte. (7) n cazul livrrii de mrfuri i servicii n cadrul unui contract de leasing (financiar sau operaional), data livrrii se consider data specificat n contract pentru plata ratei de leasing. n cazul ncasrii ratei de leasing n avans, data livrrii se consider data ncasrii avansului. [Art.108 al.(7) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11] [Art.108 al.(7) abrogat prin LP193 din 15.07.10, MO135-137/03.08.10 art.484; n vigoare 01.01.11] [Art.108 al.(7) introdus prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor (1) Pentru mrfurile importate utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la punctele vamale de frontier, iar data achitrii - data depunerii de ctre importator (declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor bneti la casieria organului vamal sau la Contul Unic Trezorerial, confirmat printr-un extras din contul bancar. La serviciile importate, utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale i data achitrii T.V.A. se consider data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import. [Art.109 al.(1) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11] [Art.109 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (2) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute de legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i dac marfa a fost supus taxei vamale. n cazul n care taxa vamal pe marfa importat nu trebuie achitat, marfa se consider importat, ca i cum ea ar fi fost supus taxei vamale, cu respectarea procedurilor corespunz toare de import a mrfurilor, prevzute n legislaia vamal. [Art. 109 al.(3) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.109 al.(3) introdus prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431] Capitolul 8 LOCUL LIVRRII Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor (1) Locul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul predrii (transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia cumprtorului (beneficiarului). Dac mrfurile snt furnizate cu transportul cumprtorului (beneficiarului) sau de ctre o organizaie de transport, atunci locul livrrii mrfurilor este locul de aflare a mrfurilor la nceputul transportrii, cu excepia livrrilor pentru export. [Art.110 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (2) Locul livrrii energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider locul primirii lor. Articolul 111. Locul livrrii serviciilor (1) Locul livrrii serviciilor se consider: a) locul aflrii bunurilor imobile - dac serviciile snt legate nemijlocit de aceste bunuri;

b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana parcurs - la prestarea serviciilor de transport; c) locul prestrii efective a serviciilor: - legate de bunurile mobile tangibile; - prestate n domeniul culturii, artei, tiinei, nvmntului, culturii fizice, divertismentului sau sportului ori ntr-un alt domeniu similar de activitate; - legate de activiti auxiliare de transport, aa ca ncrcarea, descrcarea, strmutarea; [Art.111 al.(1), lit.c) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] d) locul utilizrii i posedrii serviciului - la darea n arend a bunurilor mobile tangibile; e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete - domiciliul sau reedina beneficiarului urmtoarelor servicii: - de transmitere i acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licen elor, mrcilor de produs i de serviciu i a altor obiecte ale proprietii industriale, precum i a altor drepturi similare; - servicii de publicitate; - servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de consultan, avocailor, contabililor i de marketing, precum i servicii de furnizare a informaiei, inclusiv prin centrele de informare telefonic stabilite la subclasa 74.86.0 a Clasificatorului activitilor din economia Moldovei aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova-Standard nr. 694-ST din 9 februarie 2000; - servicii ce se refer la computere i la activitile conexe, acordate prin intermediul mijloacelor electronice, n conformitate cu subseciunea 72 a Clasificatorului activitilor din economia Moldovei din 28 iunie 1994, aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova Standard nr. 694-ST din 9 februarie 2000; - de angajare i furnizare de personal (punere la dispoziie de personal); - servicii ale agenilor care activeaz n numele i din contul altor persoane - pentru serviciile enumerate la prezentul punct; [Art.111 al.(1), lit.e) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] [Art.111 al.(1), lit.e) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.111 al.(1), lit.e) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] [Art.111 al.(1), lit.e) modificat prin LP20-XVI din 08.04.05, MO65-66/29.04.0 art.234] f) locul destinaiei mrfurilor, expediate dup prelucrare la prelucrarea mrfurilor pe teritoriul vamal i n afara teritoriului vamal. [Art. 111 al.(1), lit.f) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (2) Locul livrrii serviciilor se consider sediul, iar n cazul n care un asemenea loc lipsete domiciliul sau reedina persoanei care presteaz: - servicii de telefonie IP; - alte servicii care nu au fost enumerate la alin.(1). [Art.111 al.(2) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] Capitolul 9 ADMINISTRAREA T.V.A. Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil (1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice, instituiilor publice, specificate la art.51, instituiilor medico-sanitare publice i private, specificate la art. 511, i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livr ri de mrfuri, servicii n sum ce depete 600000 lei, cu excepia livrrilor scutite de T.V.A. Subiectul este obligat s ntiineze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a lunii n care a avut loc depirea. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea. [Art.112 al.(1) modificat prin LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509; n vigoare 01.09.10] [Art.112 al.(1) modificat prin LP51-XVI din 02.03.07, MO39-42/23.03.07 art.173]

[Art.112 al.(1) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze n calitate de contribuabil al TVA dac el, ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livr ri impozabile de mrfuri, servicii (cu excepia celor de import) n sum ce depete 100000 lei, cu condiia c achitarea pentru aceste livrri se efectueaz de cumprtori sub form de decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului activit ii de ntreprinztor, deschise n instituiile financiare ce au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urm toare celei n care a avut loc depirea de plafon, despre care fapt a fost ntiinat oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul respectiv. [Art.112 al.(2) n redacia LP51-XVI din 02.03.07, MO39-42/23.03.07 art.173] (3) La nregistrarea subiectului impozabil, Serviciul Fiscal de Stat este obligat s -i elibereze certificatul de nregistrare, aprobat n modul stabilit, cu indicarea: a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil; b) datei nregistrrii; c) codului fiscal al subiectului impozabil. (4) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care beneficiaz de servicii de import a cror valoare fiind adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive, depete 600000 de lei este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. n modul stabilit la alin.(1). [Art.112 al.(4) modificat prin LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509; n vigoare 01.09.10] [Art. 112 al.(4) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.112 al.(4) modificat prin LP51-XVI din 02.03.07, MO39-42/23.03.07 art.173] [Art.1121 abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art. 1121 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.1121 introdus prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27] [Art.1121 exclus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537; comform modificrii LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27] [Art.1121 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537] Articolul 113. Anularea nregistrrii (1) n cazul suspendrii livrrilor supuse T.V.A., subiectul impozabil este obligat s informeze despre aceasta Serviciul Fiscal de Stat. Anularea nregistrrii ca contribuabil al T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat. (2) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea contribuabilului T.V.A. n cazul n care: a) valoarea total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive nu a depit plafonul de 100000 lei; b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. c) informaia prezentat, n conformitate cu art.8 alin.(2) lit.b), de ctre subiectul impunerii este neveridic. (3) n momentul anulrii nregistrrii contribuabilului T.V.A., el se consider ca subiect care a efectuat o livrare impozabil a stocurilor sale de mrfuri i a mijloacelor fixe pentru care, la momentul procurrii lor, T.V.A. a fost trecut n cont i trebuie s achite datoria la T.V.A. pentru aceast livrare. Valoarea impozabil a livrrii respective se consider valoarea ei de pia. [Art.113 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (4) Data anulrii nregistrrii ca contribuabil al TVA se consider data ntocmirii actului de control n a crui baz este emis decizia efului (efului adjunct) al organului fiscal privind anularea nregistrrii. (5) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia n vigoare, nregistrarea n calitate de contribuabil al T.V.A. nu se anuleaz, iar perioada de suspendare a activitii nu se ia n calcul la aprecierea plafonului stabilit la alin.(2) lit.a). n cazul efecturii livrrilor n perioada de suspendare a activitii, obligaiile i drepturile contribuabilului T.V.A. se restabilesc din prima zi a lunii n care au fost efectuate aceste livrri.

[Art. 113 al.(5) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.113 modificat prin LP51-XVI din 02.03.07, MO39-42/23.03.07 art.173] [Art.113 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A. (1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii. (2) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n care a avut loc anularea i se termin n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu privire la anularea nregistrrii. [Art.114 al.(2) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei (1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s prezinte declaraia privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se ntocmete pe un formular oficial, care este prezentat la Serviciul Fiscal de Stat nu mai trziu de ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale. [Art.115 al.(1) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; vigoare 01.01.06] (11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art. 187 alin. (21). [Art.115 al.(11) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 01.01.12] (2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi achitat pentru fiecare perioad fiscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n buget la serviciile importate, a c rei achitare se face la momentul efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import. [Art. 115 al.(2) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11] Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul datoriilor compromise (1) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. achitate pe livrarea efectuat, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate pentru orice perioad fiscal privind T.V.A. Suma T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont este egal cu suma T.V.A. achitat pe livrarea care corespunde sumei datoriei compromise nerambursate. (2) Dac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup primirea dreptului de a o trece n cont conform prevederilor alin.(1), aceast sum se consider ca plat pentru urmtoarea livrare impozabil efectuat la momentul primirii sumei datoriei compromise. (3) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. n baza facturii fiscale primite, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil va exclude din trecerea n cont suma T.V.A. care corespunde sumei datoriei compromise neachitate. [Art.116 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Articolul 117. Factura fiscal (1) Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii este obligat s prezinte cumprtorului factura fiscal pe livrarea n cauz. Prezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale, stabilit prin art.108, cu excepia cazurilor prevzute de prezentul cod. Factura fiscal nu se elibereaz pentru livrrile impozitate conform art.104 lit.a). [Art.117 al.(1) modificat prin LP273-XVI din 18.12.08, MO1-2/13.01.09 art.6] [Art.117 al.(1) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] [Art.117 al.(1) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611] (2) Factura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaii: 1) numrul curent al facturii; 2) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al furnizorului; 3) data eliberrii facturii;

4) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturii; 5) denumirea (numele) i adresa cumprtorului; 6) tipul livrrii; 7) pentru fiecare tip de livrare de mrfuri, servicii: a) cantitatea mrfii; a1) preul de achiziie/livrare i mrimea adaosului comercial cumulativ n cazul livrrii mrfurilor social importante; [Art.117 al.(2), pct.7) lit.a1) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] b) preul unui articol de marf fr T.V.A.; c) cota T.V.A.; d) suma T.V.A. pe un articol de marf; e) suma total a livrrii de mrfuri, servicii, care urmeaz a fi achitat; f) suma total a T.V.A. (3) Pentru vnzarea cu amnuntul i prestrile de servicii n locurile special amenajate, cu plata n numerar i/sau cu card bancar, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie (cu excep ia cazurilor cnd este solicitat de cumprtor), dac snt respectate urmtoarele condiii: [Art.117 al.(3) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] a) subiectul impozabil ine evidena sumei primite i achitate n numerar i/sau cu card bancar la fiecare punct comercial i de prestri servicii cu utilizarea mainilor de cas i de control. nscrierea se efectueaz n momentul primirii sau achitrii sumei n numerar. La sfritul fiecrei zile de lucru n registrul mainii de cas i control se nscriu datele raportului de nchidere zilnic a mainii de cas i control; [Art.117 al.(3), lit.a) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] [Art.117 al.(3), lit.a) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] b) la sfritul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este nscris suma total a T.V.A. pe livrrile efectuate, iar n documentul de eviden a valorilor materiale procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate n numerar i/sau cu card bancar. [Art.117 al.(3), lit.b) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] (4) n cazul produselor digitale exportate sub form de servicii livrate pe cale electronic i achitate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie. [Art.117 al.(5), lit.a) modificat prin LP287-XVI din 11.11.05, MO161-163/02.12.05 art.799] [Art.117 al.(3)-(7) modificate prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] [Art.117 al.(7) introdus prin LP20-XVI din 08.04.05, MO65-66/29.04.05 art.234] (5) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului i serviciilor ctre populaie cu plat n numerar, inclusiv prin intermediul serviciilor institu iilor financiare, ale ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, ale altor persoane autorizate, eliberarea facturilor fiscale de ctre furnizorii mrfurilor, serviciilor nu se efectueaz. [Art.117 al.(5) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.117 al.(5) introdus prin LP273-XVI din 18.12.08, MO1-2/13.01.09 art.6] Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale (1) La efectuarea livrrilor de mrfuri, n cazul n care acestea se transport, data eliberrii facturii fiscale este data la care ncepe transportul lor. (2) La efectuarea livrrilor regulate de mrfuri, servicii (energie electric, termic, ap, gaz etc.) pe parcursul unei perioade, furnizorii elibereaz factur fiscal pentru perioada n care a fost efectuat livrarea, odat cu prezentarea ctre cumprtor a contului.

(21) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei calde reelelor de distribuie, productorul, n baza informaiei prezentate de reelele de distribuie, elibereaz factura fiscal cu divizarea volumelor n funcie de cota T.V.A. aplicat. [Art.1171 al.(21) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (3) Subiecii impozabili cu T.V.A. (ntreprinderile productoare de pine i de produse de panificaie, precum i ntreprinderile de prelucrare a laptelui i a crnii) care, pe parcursul unei zile, n conformitate cu graficul stabilit, efectueaz n adresa unuia i aceluiai cumprtor cteva livrri de mrfuri impozabile cu T.V.A. au dreptul la eliberarea unei singure facturi fiscale n asortimentul mrfurilor livrate pentru fiecare cumprtor (beneficiar) i pentru volumul total de livrri efectuate pe parcursul unei zile, cu reflectarea n factur fiscal a numerelor i a seriilor facturilor, a informaiei pe livrri. [Art.1171 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.1171 al.(3) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (4) La livrrile de producie agricol i de mrfuri, servicii ctre proprietarii de teren agricol n contul plii pentru arenda pmntului, factura fiscal se elibereaz de arenda n ultima zi a lunii n care a avut loc livrarea, la valoarea total a livrrii, cu anexarea informaiei despre beneficiari, ce conine indicatorii specificai n factura fiscal i semntura olograf a beneficiarilor. [Art.1171 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (5) La transmiterea dreptului de utilizare a produsului informa ional, factura fiscal se elibereaz de ctre autor sau de titularul dreptului de autor la data stabilit pentru achitarea folosirii produsului informaional, indiferent de faptul dac transmiterea dreptului de autor are loc n baza contractului privind transmiterea dreptului de autor exclusiv sau neexclusiv. (6) Eliberarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz la transmiterea mrfurilor la comisionar. La livrarea mrfii ctre cumprtor (beneficiar), comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal. [Art.1171 al.(6) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (7) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru ca, ulterior, s o predea acestuia, comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu la predarea mrfii ctre comitent. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal. (8) Factura fiscal eliberat de fondatorul administrrii se prezint administratorului fiduciar. La livrarea de mrfuri, servicii ctre cumprtorul (beneficiarul) final, administratorul fiduciar elibereaz factura fiscal n nume propriu. Pe msura acordrii serviciului de administrare a patrimoniului, administratorul fiduciar elibereaz fondatorului administrrii factura fiscal. [Art.1171 al.(8) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (9) La primirea plii nainte de efectuarea livrrii, nu se elibereaz factur fiscal, cu excepia: a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie public a produselor alimentare de fabricaie proprie i a mrfurilor ctre cumprtorul (beneficiarul) care este subiect al activitii de ntreprinztor i care pltete n prealabil deservirea la ntreprinderea de alimentaie public pentru o anumit perioad, factura fiscal eliberndu-se n momentul efecturii prealabile a plii; [Art.1171 al.(9), lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] b) abonrii la publicaiile periodice impozabile cu T.V.A., precum i prestrii serviciilor de publicitate, factura fiscal eliberndu-se la primirea plii n prealabil; c) livrrilor de produse petroliere (benzin, motorin etc.) prin eliberarea tichetelor de alimentare sau suplinirea smart-cardurilor de alimentare, n cazul n care cumprtorul (beneficiarul) pltete prin virament sau n numerar procurarea unui lot de produse petroliere pentru a fi luate ulterior prin utilizarea tichetelor ori a smart-cardurilor, factura fiscal eliberndu-se n momentul eliberrii tichetelor sau suplinirii smart-cardului;

[Art.1171 al.(9), lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] d) livrrii serviciilor de telefonie mobil prin achitare n prealabil, furnizorul elibernd factura fiscal n momentul, stabilit prin contract, al efecturii plii pentru serviciile acordate. (10) Refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin nscrierea lor ntr-un rnd separat n factura fiscal eliberat pentru livrarea de mrfuri, servicii. n cazul n care livrarea de mrfuri, servicii lipsete, refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin eliberarea facturii fiscale n care se vor nscrie doar aceste cheltuieli. (11) n cazul n care valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri se formeaz n momentul primirii lor de ctre cumprtor ca rezultat al determinrii calitii, masei i calitilor lor de consum, la expedierea mrfurilor se va elibera factura. Dup stabilirea valorii impozabile pe livrarea n cauz, n baza documentelor confirmative despre recep ionarea mrfurilor, furnizorul prezint cumprtorului factura fiscal, n care se vor reflecta numerele i seriile facturilor i informaia despre livrrile efectuate. La efectuarea multipl a unor astfel de livrri n decursul unei luni, furnizorul, n baza facturilor, elibereaz nu mai puin de dou ori pe lun factura fiscal pe valoarea livrrilor efectuate. [Art.1171 al.(11) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.1171 introdus prin LP273-XVI din 18.12.08, MO1-2/13.01.09 art.6] Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor (1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului volum de mrfuri, servicii livrate i a valorilor materiale, serviciilor procurate. n comerul cu amnuntul, n sfera prestrii serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s in zilnic evidena tuturor mrfurilor livrate, serviciilor prestate achitate n numerar. Registrele de eviden a procurrii i livrrii de mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o lun de la ncheierea perioadei fiscale privind T.V.A. [Art.118 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (2) Registrul de eviden a procurrii de mrfuri, servicii trebuie s includ: [Art.118 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] a) seria i numrul facturii fiscale i/sau seria i numrul declaraiei de import i/sau numrul documentului confirmativ pentru importul de servicii; [Art.118 al.(2), lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] b) data primirii facturii i/sau data din declaraie n regim liber de vam i/sau data plii T.V.A. la servicii i numrul documentului de plat; [Art.118 al.(2), lit.b) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] c) denumirea (numele) furnizorului; d) descrierea succint a livrrii; e) valoarea total a livrrii fr T.V.A.; f) suma total a T.V.A.. (3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/livrate se nregistreaz n registrele respective n ordinea primirii/eliberrii lor. Facturile fiscale deteriorate sau anulate se p streaz la subiectul impozabil. (4) nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri, servicii trebuie s includ: a) seria i numrul facturii fiscale; b) data eliberrii ei; c) denumirea (numele) cumprtorului (beneficiarului); [Art.118 al.(4), lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] d) descrierea succint a livrrii; e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi achitat fr T.V.A.; f) suma total a T.V.A.; g) suma rabatului, dac acesta se ofer.

(5) Pentru fiecare perioad fiscal privind T.V.A. se ine o eviden generalizat, care include: a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate; b) suma T.V.A. pe mrfurile, serviciile livrate; c) ajustrile care influeneaz suma T.V.A.; d) suma net a T.V.A. care trebuie achitat la buget sau suma excesiv net a T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont; e) suma T.V.A. vrsat la buget; f) suma excesiv a T.V.A. reportat la perioada fiscal urmtoare; g) suma T.V.A. supus rambursrii de la buget. [Art.118 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 1181. Registrul general electronic al facturilor fiscale (1) Factur fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de ctre furnizor n Registrul general electronic al facturilor fiscale, n forma i n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n cazul n care totalul valorii impozabile a livrrii impozabile cu T.V.A. depete suma de: [Art.1181 al.(3) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] 100000 lei ncepnd cu 1 iulie 2012, de ctre subiecii impunerii cu T.V.A. care snt deservii de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, de Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chiinu, de Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Bli i de Direcia administrrii fiscale Comrat din cadrul Inspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom Gguzia; 50000 lei ncepnd cu 1 ianuarie 2013, de ctre toi subiecii impunerii cu T.V.A.; 10000 lei ncepnd cu 1 ianuarie 2014, de ctre toi subiecii impunerii cu T.V.A. (11) Factura fiscal eliberat urmeaz s fie nregistrat n Registrul general electronic al facturilor fiscale n termen de 5 zile lucrtoare de la data eliberrii, iar pentru subiecii impunerii cu T.V.A. care snt deservii de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat n termen de 10 zile lucrtoare de la data eliberrii. [Art.1181 al.(1) introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.07.12] (2) Cumprtorul are dreptul s verifice corespunderea datelor din factura fiscal eliberat de furnizor cu datele din Registrul general electronic al facturilor fiscale. [Art.1181 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

[Anexa exlus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06]