DOSARUL PERMANENT ( P )

Sectiuni : PA Generalitati PB Documente privind controlul intern PC Controlurile anuale PD Analize permanente PE Documente fiscale si sociale PF Documente juridice

Client :
SC Drink Ingrdients

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Generalitati Capitol : FISA DE CARACTERIZARE GENERALITATI

Ref : PA 1 Pag : 1 Data : 31.12.01

Exercitiul : 2001

Denumirea sociala : S . C . DRINK INGREDIENTS S.R.L Forma juridica : Societate cu Raspundere Limitata Data constituirii : 12 Ianuarie 1994 Numar inregistrare Registrul Comertului : J 40/ 166723 / 1994 Cod fiscal : R 7011430 Durata societatii : nelimitata Obiect de activitate : Comert cu ridicata nespecializat al produselor alimentare Sediul social : Sos. Pipera nr. 14 , sector 1 , Localitatea Bucuresti Telefon : 3344463 Fax : 3344463 Telex : Total bilant : 3.663.091.316 lei Capitaluri proprii : 4.362.788.000 lei Filiale , sucursale : Sediul mama al S.C. DRINK INGREDIENTS S.R.L SYMRISE GMBH HOLZMINDEN Cifra de afaceri (fara TVA) : 13.620.863.480 lei Asociati ( actionari ) : D-na ing. FEROIU DOINA D-l ing. FEROIU VIOREL D-l ing. GOIAN VICTOR

Client :
Drink Ingrdients

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Generalitati Capitol : FISA DE CARACTERIZARE GENERALITATI

Ref : PA 1SC Pag : 2 Data : 31.12.01

Exercitiul : 2001

Cenzori : PREDA MARIA MARIN ELENA

Expert contabil : BARBU MARIA Consilier juridic : STAN ELENA Numar de ore : 3 Onorarii : 5.000.000 lei

Client :
SC Drink Ingrdients

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Generalitati Capitol : PREZENTAREA SOCIETATII

Ref : PA 2 Pag : 1 Data : 31.12.01

Exercitiul : 2001

I . Prezentarea societatii : Structura Ca structura societatea comerciala DRINK INGREDIENTS se compune din societatea mama SYMRISE GMBH & Co. si filiale - S.C. DRINK INDREDIENTS S.R.L. cu sediul in localitatea Bucuresti si filiale in Ungaria,Cehia,Polonia ,Bulgaria. Societatea mama are sediul in localitatea Holzminden,Germania,Muhlenfelds Strase 1, avand in structura un departament de relatii cu clientii , un departament de vanzari , departamentul financiar contabil si un departament de comenzi si distributie toate avand sediul la aceeasi adresa . Filialele au in compunere un departament de relatii cu clientii si un departament de vanzari (vanzarile se comanda aici , iar livrarile au loc din stocurile aflate la Bucuresti . Istoric Societatea comerciala Drink Ingedients S.R.L. cu sediul in Bucuresti , sos eaua Pipera nr. 13 , sectorul 1 , a fost inregistrata la Registrul Comertului in 12 Martie 1999 sub codul fiscal J/ 40/166723 / 1994 si are ca principala activitate comertul cu ridicata al produselor alimentare:emulsii,arome,concentrate,indulcitori pentru bauturi racoritoare, -arome,extracte de aromatizare,esente,coloranti pentru bauturi alcoolice; Punctul de lucru al S.C. Drink Ingredients se afla in com. Pantelimon . . Sediul este amplasat in incinta unei apartament,loc unde se afla biroul directorului general , D na Feroiu Doina, asociat majoritar . Se mentioneaza faptul ca ceilalti asociati au sediul in Bucuresti Tot la adresa mentionata se gaseste si deartamentul financiar contabilitate , si departamentul de vanzari organizat intr-un spatiu de 100 m 2 in care se afla biroul cu seful departamentului de vanzari precum si biroul agentului de vanzari ,precum si departamentul relatii cu clienti si departamentul de distributie a comenzilor de aprovizionare. Toate comenzile se aproba de catre directorul general , D na Feroiu Doina.

Client :
SC Drink Ingrdients

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Generalitati Capitol : PREZENTAREA SOCIETATII

Ref : PA 2 Pag : 2 Data : 31.12.01

Exercitiul : 2001

In decursul anilor firma a avut un rulaj de peste 7.800.000.000 lei , venituri din comercializarea marfurilor . Pana in prezent firma a inregistrat profit in fiecare an de activitate , profitul ultimilor 3 ani fiind in medie de peste 600.000.000 lei . Societatea comerciala Drink Ingredients SRL,se afla in continua dezvoltare economica , in ultimul an ea infiintandu-si 4 filiale : una la Iasi avand ca director executiv pe D na Seciu Loredana , alta la Timisoara , avand ca director executiv pe D-l David Ion,alta la Oradea avand ca director executiv pe D-na Csabo Dora,si alta la Cluj avand ca director executiv pe D-l Teoderescu Dan. In anul 2001 s-a efectuat o marire a capitalului social prin aportul asociatilor atat in bani - reprezentand 100.000.000 lei cat si in natura - constand intr-un autoturism Opel Astra cu numarul de inmatriculare B-12 -DRK , an de fabricatie 200 reprezentand 200.000.000 lei . Activitati Activitatile principale desfasurate de catre societatea comerciala Drink Ingredients S.R.L. sunt reprezentate de vanzarea marfurilor prin distribuitorii proprii - vanzarea en gros a marfurilor catre diferiti clienti cu livrarea acestora la sediile lor. II.Informatii contabile Buget si conturi previzionale Societatea comerciala Drink Ingredients S.R.L. are realizare bugete si conturi previzionale pentru anul viitor si a avut de asemenea situatii contabile pentru anul in curs . Acest fapt se datoreaza unei organizari deosebite a activitatii comerciale si a unei cointeresari manifestate in primul rand din partea conducerii societatii pentru a se putea incadra in anumite limite in care societatea sa se incadreze.

Client :
SC Drink Ingrdients

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Generalitati Capitol : PREZENTAREA SOCIETATII

Ref : PA 2 Pag : 3 Data : 31.12.01

Exercitiul : 2001

Cu astfel de bugete societatea comerciala poate sa devina competitive putand evita situatia de faliment. Se recomanda luarea masurilor de prudenta in vederea importurilor de materii prime se materiale impunandu-se asigurarea obligatorie pe timpul transportului extern si intern. Particularitatile sistemului contabil Ca particularitate a sistemului contabil putem mentiona faptul ca , desi activitatea preponderenta a societatii este de comert de marfuri en-gros, societatea comerciala Drink Ingrddients efectueaza o multitudine de operatii , foarte diversificate de import-export pentru care este necesara o evidenta contabila foarte stricta si atent realizata . Important de mentionat este faptul ca , in astfel de conditii , este recomandat ca intreprinderea sa si angajeze nu un contabil ci un expert contabil care sa tina evidenta operatiilor sale . Tot datorita diversitatii operatiilor realizate de a lungul unui exercitiu financiar (leasing operational , leasing financiar , export , import , vanzari en gros , ) este obligatorie tinerea diverselor registere aferente fiecarui tip de operatii , registre obligatorii care s-au constatat , unele , a fi lipsa . O alta particularitate a acestei societatii , o reprezinta cifra de afaceri destul de mare , deci un volum de activitate foarte mare care necesita o foarte buna gestionare a veniturilor si cheltuielilor , gestionare care in cazul de fata este deficitara ( reamintim ca in urma exercitarii unor probe de verificare , de audit , s-a constatat lipsa bugetelor de venituri si de cheltuieli si a conturilor anuale previzionale absolut necesare oricarei societati comerciale cu un volum de activitate atat de mare ) . Sisteme si domenii semnificative Cumparari Conform situatiei din balanta de verificare , respective bilant , s-au efectuat achizitii de la furnizorii interni in valoare de 5.240.576.061lei , 738.650.974 lei de la furnizorii de imobilizari si achizitii din strainatate in valoare 6.465894.387de lei .

Client :
SC Drink Ingrdients

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Generalitati Capitol : PREZENTAREA SOCIETATII

Ref : PA 2 Pag : 4 Data : 31.12.01

Exercitiul : 2001

Esential in aceste achizitii este faptul ca societatea datoreaza furnizorilor aproximativ 1.799.059.181 lei ( inclusive datoriile din lunile precedente ) . Totalul cumpararilor din luna curenta se situeaza la suma de 663.583.081 lei , valoarea in care este inclusa si taxa pe valoarea adaugata aferenta . Pragul de semnificatie este de 5% deci de 33.179.154 lei . Vanzari Vanzarile de marfuri sunt in valoare de 1.749.877.655 lei . Veniturile din prestarile de servicii sunt de 327.216.393 lei fiind reflectate in incasari in valoare de 1.195.513.666 lei . Veniturile din diferente de curs valutar in valoare de 9.076.104lei si venituri financiare din provizioane de 27.671.734 lei . Per total incasarile se situeaza la pragul de 1.541.478.436lei , acoperind in intregime cheltuielile . Luand un prag de semnificatie de 5% , avem o valoare semnificativa de 77.073.922 lei . Salarii In cadrul analizei cheltuielilor cu salariile se iau in evidenta cheltuielilor cu personalului in valoare de 93.600.000 lei , avand un prag de semnificatie de 5% , reprezentand 4.680.000 lei . Cu alte cuvinte daca erorile gasite sunt mai mari de 4.680.000 lei atunci ele sunt considerate a fi erori semnificative . Riscuri specifice Riscurile societatii sunt in general cele care influenteaza ansamblul operatiunilor societatii . In urma realizarii auditului la aceasta societate comerciala s-a ajuns la concluzia ca ea prezinta urmatoarele riscuri : - risc legat de conceptia si functionarea sistemului datorate in mare masura modului in care este organizat sistemul care desi are menirea de a preveni , descoperi si corecta erorile survenite in timpul executarii operatiunilor, nu face nimic in acest sens ;

Client :
SC Drink Ingrdients

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Generalitati Capitol : PREZENTAREA SOCIETATII

Ref : PA 2 Pag : 5 Data : 31.12.01

Exercitiul : 2001

riscul legat de natura operatiunilor tratate ; in acest caz riscul se datoreaza multitudinii de operatii realizate de-a lungul unui singur exercitiu financiar ; riscul de nedescoperire cu ocazia auditului referitor la acele erori care se gasesc sub pragul de semnificatie . Praguri de semnificatie

In cazul auditarii prezente se considera pragul de semnificatie ca fiind de 5% ,pentru toate calculele effectuate . Cu alte cuvinte vom considera valori semnificative acele valori care reprezinta 5% din valorile reale . *** cumparari :33.179.154 lei *** vanzari : 77.073.922 lei *** salarii : 4.680.000 lei

DEPARTAMENT DEPARTAMENT MAGAZIN MAGAZIE DE COMPARTIMENTUL S.C.DEPARTAMENT SOCIETATEA DRINK APROVIZIONARE VANZARI RELATII DESFACERE STOCURI CU FINANCIAR MAMA RELATII VANZARI CONTABIL CU PUBLICUL PUBLICUL

Client :
SC Drink Ingrdients

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Generalitati Capitol : ORGANIZAREA SOCIETATII

Ref : PA 3 Pag : 1 Data : 31.12.01

Exercitiul : 2001

Client :
SC Drink Ingrdients

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Generalitati Capitol : DOCUMENTE ASUPRA SOCIETATII

Ref : PA 4 Pag : 1 Data : 31.12.01

Exercitiul : 2001

FOOD & DRINKS GLOGUS, NR.52 DECEMBRIE 2003 Societatea Comerciala DRINK INGREDIENTS S.R.L. creeaza senzatii printer firmele cu capital privat . Dezvoltarea sa continua o situeaza in topul firmelor de distributie ,fiind unic reprezentant in Romania al firmei SYMRISE. Numai in luna decembrie S.C. Drink Ingredients S.R.L. a inregistrat un profit de 175.000.000 lei fapt ce intareste inca odata spusele noastre . Iata ca in astfel de perioade de tranzitie catre economia de piata , cand foarte multe firme private dau faliment , exista si sperante pentru viitor . TOP FOODS& DRINKS ,30 IUNIE 2000 Una dintre cele mai prospere S.R.L. -uri la ora actuala este S.C.DRINK INGREDIENTS S.R.L. Bucuresti care pare sa fie de neoprit in tendinta ei de a se dezvolta . In luna trecuta Societatea Comerciala si a mai constituit o filiala la Cluj.

Client :
SC Drink Ingrdients

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Generalitati Capitol : FISA DE ACCEPTARE MANDAT

Ref : PA 5 Pag : 1 Data : 31.12.01

Exercitiul : 2001

I.

Informatii asupra societatii

Sediul social : sos. Pipera nr.13 , Bucuresti , Romania Activitati : Comert cu ridicata nespecializat al produselor alimentare Adresa : sos. Pipera nr.13, Bucuresti Filiale : S.C. Drink ingredients S.R.L IASI,Timisoara,Oradea si Cluj. Cifra de afaceri : 13.632.025.540 lei Expert contabil : Barbu Maria Efectiv salatiati : 5 salariati cu carte de munca si 2 colaboratori II . Natura misiunii : cenzor

Originea mandatului : (numit prin statut , ales de Adunarea generala etc .) Cenzor titular : Paunescu Ana Maria Cenzor supleant : Ion Mihaela Exercitiul : 2001 III. Onorarii

Onorariu prevazut : 50.000.000 lei IV. Decizia si procedura de aprobare Decizia : nr.2437 Data : 16.12.2001 V. Afectarea dosarului Asociat responsabil de mandat : Marin Elena

Client : SC Drink Client : Ingrdients

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Generalitati DOSAR PERMANENT SC Drink Ingrdient Sectiunea : Documente control intern Exercitiul : 2001 Capitol : FISA DE ACCEPTARE MANDAT Client :
SC Drink Ingrdients

Ref : PA 5 Pag : 2 Ref PB Pag : 1 Data : 31.12.01 Ref. PB 1 Pag.1 Data : 31.12.2001

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Documente control intern Continut Ref. Capitol : RAPOARTE ALE CENZORILOR

Continut

VI .

Ref. Exercitiul 2001 Alte proceduri

Scrisoarea catre presedintele societatii nr.1212 din data de 10.12.2001 Rapoarte de control intern Foi de lucru Se anexeaza prezentului dosar permanent raportul cenzorilor nr. 72837 din data de in vederea studierii si constituirii de dovezi in caz de litigii . Contracte cu colegii de 31.12.2001 profesie (anteriori ):D l Popescu Ion Rapoarte cenzori PB 1 Functia de conducere generala PB 50 Scrisoare de acceptare mandat nr. 3769 din data de 20.12.2001 Controale PB 2 Functia comerciala PB 51 VII. Criterii de luat in considerare la acceptarea mandatului Controale interne ale PB 3 Functia studii , cercetare dez PB 52 societatii voltare Control intern nesatisfacator : nu Functia productie PB 53 Functia aprovizionare PB 54 Contabilitate condusa incorect : da , in mare parte Functia personal PB 55 Functia financiara PB 56 Atitudinea conducatorilor : retinuta Functia informatica PB 57 Functia contabila PB 58 Competenta personalului : relativ buna Functia investitii PB 59 Program de apreciere a Riscuri fiscale : riscuri legate de natura operatiilor tratate , legate de conceptia si Controlului intern in ultimii 3 ani functionarea sistemului si riscul de nedescoperire cu ocazia auditului Documente control intern a unor greseli nesemnificative . Ghid de orientare PB 5 Riscuri sociale : neplata corecta a impozitelor , riscul falimentului Riscuri unor amenzi Sintezajuridice : penale , inerenta PB platii 6 Activitati speculative : nu Independenta exercitiilor nerespectata : nu Situatia conflictuala intre conducatori : nu exista Limitarea controalelor : nu Onorarii insuficiente : nu Rezerve repetate : nu Refuz de certificare : nu

Domnule Presedinte al Societatii Comerciale D&G S.R.L. Domnule Presedinte , In cadrul misiunii noastre de cenzor , am examinat procedurile contabile si sistemul de control intern existent pentru garantarea activelor si asigurarea regularitatii si sinceritatea conturilor anuale . Examenul la care noi recurgem in asemenea circumstante nu descopera in mod obligatoriu imperfectiunile existente ; el localizeaza insa punctele forte si slabe si conduce la sugestii in vederea ameliorarii procedurilor . Dupa cum v-am informat noi am facut constatari de natura sa puna in cauza conturile anuale ale exercitiului ; dorim , in acelasi timp , sa atrgem atentia dumneavoastra asupra catorva ameliorarii posibile . Urmarirea iesirilor , imobilizarilor Nu exista o procedura formala care sa permita informarea serviciului contabil in legatura cu iesirile de imobilizari ( vanzari , casari , etc.) . Aceasta absenta de procedura genereaza riscurile urmatoare : Facturarea cu intarziere sau omiterea facturarii in caz de vanzare sau cedare de imbilizari ; Constatarea tardiva sau omiterea constatarii casarilor . In afara unui eventual impact asupra conturilor , rezulta posibilitatea unor pierderi financiare pentru societate si de umflare a bazei de calcul a unor taxe . Realizarea recenta a unui inventar fizic al imobilizarilor ocazionat de un raport nou limitaeza impactul acestei situatii dar este recomandat ca , pentru viitor , sa se elaboreze un borderou al imobilizarilor iesite care sa fie transmis in aceeasi zi la facturare .Inscrierea preturilor de vanzare in facturi . Preturile de vanzare sunt trecute manual pe bonurile de comanda pe baza listei de preturi ; sunt multiplicate astfel posibilitatile de erori . Pentru a limita si costurile materiale si riscurile de erori , ni se pare de dorit ca preturile de vanzare sa fie integrate in fisiere informatice . Urmarirea reducerilor acordate Borderourile de cereri pentru reduceri supuse aprobarii Dvs. nu sunt prenumerotate . Deci contabilitatea nu dispune de nici un mijloc prin care sa se asigure de existenta tuturor cererilor , in consecinta , daca toate formularele ar fi prenumerotate , contabilitatea ar putea sa inchida cat mai repede posibil si cu mai mare fiabilitate conturile sale .

Semnatura avizelor de livrare de catre transportator Sondajele noastre asupra avizelor de livrare au permis sa constatam ca , contrar procedurii prevazute , nu sunt toate semnate de catre transportatorul care preia marfurile . Pentru a permite exercitarea tuturor actiunilor in caz de litigii asupra livrarilor , se cuvine sa fie reamintita procedura responsabilului serviciului livrari. * * * Noi ramane la dispozitia Dvs. pentru orice informatie complementara asupra continutului acestui raport .

Client :
SC Drink Ingrdients

Exercitiul : 2001

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Documente control intern Capitol :GHID DE ORIENTARE A MISIUNII SI DE APRECIERE A CONTROLULUI INTERN Obiectiv : Imobilizari

Ref. PB 5 Pag. Data:31.12.01

Aprecierea asupra importantei relative a postului : Valoarea postului de imobilizari : 1.725.771.294 lei Amortizari : 499.954.718 lei Donatia anuala : 100.000.000 lei Numar de facturi primite pe luna : 92 3 facturi

Risc particular identificat : nici unul Prag de control retinut pentru post : 6.058.860 lei Descrierea circuitului informatiei financiare Client : S.C. Drink Ingred Exercitiul : 01.01 31.12.2002 PROGRAM DE LUCRU Chestionar de control intern 1 SALARII FL 1 Expert : Popa Valeria Ref. F.L.1 Observatii : Ref :PB 5 Pag :1

2 3 Data : 03.04.2003

( Anii urmatori se verifica daca nu au avut loc schimbari de sistem ) .

OBIECTIVELE CONTROLULUI INTERN -Analiza sistemului de control intern a alse functiunii permita a se asigura ca: Cum procedeaza societatea pentru asigura plata ca trebuie sa FL 1 Separarea functiunilor este suficienta. Imobilizarile respecta obiectivele urmatoare : - Persoanele remunerate ( care figureaza pe statul de salarii ) au dreptul de a fi remunerate. Cuprins : Remuneratiile sunt correct calculate. - Plata remuneratiilor este facuta cu o securitate suficienta . Toate cheltuielile legate de contabilizate personal sunt corect contabilizate . Toate imobilizarile intrate sunt FL 1 - Dispozitiile legale in materie de personal sunt respectate. Toate iesirile sunt inregistrate Etape : Toate amortismentele INFORMATII GENERALE: sunt contabilizate FL 1 Realizat de Data Ref. FL 1 Foaie de Toate veniturile sau cheltuielile privind imobilizarile lucru FL 1 FL 1 FL 1 FL 1 FL 2 Popa V.

sunt contabilizate 1. Obtineti organigrama functiunii de personal Si descrierea functiei fiecarui salariat. 2. 3. Asigurati - va , in special ca , calcularea Salariilor si controlul platii sunt disociate. Obtineti informatii asupra numarului de persoane angajate , a structurii personalului a miscarilor de personal in timpul exercitiului . Daca exista , obtineti contractul colectiv de munca ( pe societate sau cel la care societatea a aderat ) si analizatil . Clasatil in dosarul permanent , notand elementele importante care au infuientat asupra stabilirii salariului .

Popa 03.04.03 Valeria 03.04.03 03.04.03

Client :
SC Drink Ingrdients

PROGRAM DE LUCRU Chestionar de control intern SALARII Expert :Popa Valeria Ref. Foaie de lucru

Ref : PB 5 Pag. 2 Data:03.04.03 Realizat de Data

Exercitiul : 1.1 31.12.2002 Etape :

4.

RECRUTAREA PERSONALULUI Descrieti procedura de recrutare a personalului marcand urmatoarele puncte: - inventarul necesarului de personal provenind de la diferite servicii ale societatii; - aplicarea unei cercetari in interiorul societatii; - procedura de recrutare in interiorul societatii; - aprobare de angajare; - precizarea privind calificarea solicitata si salariul propus; - incheierea unui contract de munca conform reglementarilor legale ; - declaratia de angajare prin intermediul inregistrarii contractului la Camera de Munca ; Intocmire unui dosar pentru persoana angajata .

FL 2 FL 3

Popa V.

03.04.03

5.

Precizati procedura urmata pentru actualizarea carnetelor de munca , observati clasarea documentelor de baza care servesc actualizarii ( cresterea salariilor , schimbarea calificarii ).

FL 3

Popa V.

03.04.03

Client
SC Drink Ingrdients.

PROGRAM DE LUCRU Chestionar de control intern SALARII

Ref.: PB5 Pag 3

Exercitiul : 01.01-31.12.2002 Etape:

Expert: Popa Valeria Data:03.04.03 Ref. Foaie de lucru Realizat de Data

6.

STABILIREA SALARIULUI Precizati procedura de stabilire a salariului de plata : - informarea si evidentierea absentelor neremunerate(care se deduc din salariul lunar) ; -informatii asupra realizarii orelor suplimentare ,aprobarea lor si autorizarea platii ; -clasarea documentelor justificative . PLATA SALARIILOR Asigurati-va ca exista o procedura pentru a semna de catre salariati atunci cand isi incaseaza salariile si un control efectuat de un responsabil comparand statele de salarii cu statele de plata. CONTROLUL PLATII Descrieti de o maniera generala diferitelor controale realizate de catre conducere la stabilirea salariului de plata. COLABORATORI EXTERNI Precizati procedura aplica de societate pentru redactarea contractelor de colaborator extern : -persoanele abilitate ; -conditiile in care aceste contracte pot fi incheiate; -urmarirea acestor contracte (numerotarea ) ; Contabilizarea sumelor platite in acest cadru.

FL 3

Popa Valeria

03.04.03

7.

FL 4

Popa Valeria

03.04.03

8.

FL 4

Popa Valeria

03.04.03

9.

FL 4

Popa Valeria

03.04.03

Client :
SC Drink Ingrdients

PROGRAM DE LUCRU Chestionar de control intern SALARII Expert : POPA VALERIA Ref. Foaie de Lucru

Ref. :PB 5 Pag 4 Data:03.04.03 Realizat de Data

Exerciciul : 01.01.-31.12.2002 Etape:

10.

CONCLUZII - EVALUARI Evidentiati punctele tari si slabe ale Procedurilor de salarii .Formalizati efectul Concluziilor asupra controlului intern , Asupra programului de control al conturilor (care tine cont mai ales de lucrarile intermediare) . FL 5 Popa Valeria 03.04.03

Client : SC DRINK INGR. Exercitiul : 2003

FOAIE DE LUCRU Expert (colaborator) : POPA

Ref : PB 5 01 Pag.:1 VALERIA Data : 08.04.03

1. Societatea comerciala S.C. DRINK INGREDIENTS are in prezent 5 angajati cu carte de munca si 2 colaboratori , respective : STANCULET MIHAI magaziner (salariat permanent) 32 ani , 1 copil in intretinere , casatorit , vechime in munca 10 ani . STANESCU MARIA laborant (salariat permanent)

45 ani , nu are copii , casatorita ,27 ani vechime in munca . GOIAN VICTOR sales manager (salariat permanent) 32 ani , are 1 copil , casatorit , 12 ani vechime in munca . SECIU FLORENTINA asistent manager (salariat permanent) 20 ani , nu are copii , necasatorita , 5 ani vechime in munca . 2. Conform documentelor din arhiva societatii calcularea salariilor si controlul platilor sunt disociate .

3. In timpul anului structura personalului nu s-a modificat semnificativ societatea avand in medie 5 salariati pe luna . Societatea nu a incheiat un contract colectiv de munca , ci cate un contract in parte pentru fiecare salariat al sau . Principalul element cara a stat la stabilirea salariilor il constituie vechimea in munca . Client :
SC DRINK INGREDIENTS

FOAIE DE LUCRU Expert (colaborator) : POPA VALERIA

Ref : PB 5 02 Pag.:2

Exercitiul : 2002

Data : 03.04.03 4. Procedura de recrutare a personalului marcheaza urmatoarele etape : A : Se face inventarul necesar provenind de la diferite servicii pentru a se vedea in ce masura fiecare salariat isi indeplineste functiile sale , daca raman functii neacoperite si cum se pot rezolva diferite aspecte conflictuale . B : Se completeaza chestionarul cu privire la normele fiecarui salariat si a modului in care acestea sunt duse la bun sfarsit , cu privire la opinia fiecarui salariat cu privire la sarcinile ce I se atribuie si la modul in care colaboreaza cu colegii sai .Se solicita idei de imbunatatire a managementului de la personal . C : Procedura de recrutare in exteriorul societatii are la baza calitatile personalului candidat si vechimea acestuia intr-un post similar celui solicitat .

D : Aprobarea se face de catre managerul societatii comerciale prin semnatura cu acordul Camerei de Munca . E : Se solicita cel putin un an vechime intr-un post anterior , iar salariul este cel impus de societate (acesta nu se negociaza) . F : Contractul de munca se incheie cf. Legii 130/1999 si se inregistreaza la Camera de Munca , urmand ca acesta sa se ataseze unui dosar special de angajare . 5. In vederea actualizarii carnetelor de munca sunt duse la Camera de Munca in fiecare luna odata cu statele de plata . Principalele elemente care servasc la actualizarea carnetelor de munca sunt : - cresterea vechimii in munca - schimbarea functiei pe care o ocupa in societate - cresterea sau reducerea salariilor - desfacerea contractului de munca - transferul de la o filiala la alta

Client :
SC DRINK INGREDIENTS

FOAIE DE LUCRU Expert (colaborator) : POPA VALERIA

Ref : PB 5 03 Pag.:3

Exercitiul : 2002

Data : 03.04.04

6. Nu se fac ore suplimentare Nu exista absente nemotivate Clasarea documentelor justificative se face conform Legii Contabilitatii . 7. La plata salariilor , statele de plata sunt semnate de catre salariati , controlul semnaturii fiind efectuat de catre casier .

8. Conducerea societatii nu a executat nici un control al modalitatii de stabilire a salariului de plata si a respectarii acestuia in ultimul an de activitate . 9. Procedura de angajare a colaboratorilor externi : Compatibilitatea cu functia oferita Vechimea in munca intr-un post similar cel putin un an de zile Se lucreaza cel putin 4 ore pe zi la sediul firmei Contractele sunt numerotate si anexate la dosarul special (in acest sens s-a verificat acest dosar si s-a constatat ca lipsesc doua dosare si anume : Dosarul nr. 4 si nr.12) Contabilizarea sumele aferente salariilor colaboratorilor se efectueaza conform Legii Contabilitatii nr. 82/1991 .

Client :
SC DRINK INGREDIENTS

FOAIE DE LUCRU

Ref : PB 5 04 Pag.:4

Exercitiul : 2002

Expert (colaborator) : POPA VALERIA Data : 03.04.04

10. ELEMENTELE NEGATIVE : nu se acorda prea multe sanse tinerilor angajati prin faptul ca se cere neaparat un an vechime in munca , nu se efectueaza o verificare riguroasa a modului de plata . ELEMENTE POZITIVE : se angajeaza personal cu experienta , de incredere , nu exista o miscare de personal mare de a lungul timpului ceea ce inseamna ca societatea lucreaza cu oameni de incredere .

Client :
SC DRINK INGREDIENTS

PROGRAM DE LUCRU Chestionar de control intern IMPOZIT PE PROFIT Expert : POPA VALERIA

Ref. : PB 58 01 Pag . 1 Data : 03.04.03

Exercitiul : 01.01 31.12.2002

OBIECTIVELE CONTROLULUI INTERN Analiza sistemului de control intern al IMPOZITULUI PE PROFIT trebuie sa permita a se asigura ca : o Persoanele in cauza sa-si poata ridica dividentele / sa nu se distribuie dividente fictive o Cotele de impozitare sunt correct aplicate Dispozitiile legale in materie de IMPOZIT PE PROFIT sunt respectate Etape : Ref. Foaie de Lucru INFORMATII GENERALE Se verifica documentele periodice de declarare a IMPOZITULUI DE PROFIT 2. STABILIREA PROCENTULUI DE IMPOZIT PE PROFIT Precizati procedura de aplicarea cotei Impozitului pe profit . Clasarea documentelor justificative . 3. CALCULAREA LUNARA A IMPOZITULUI PE PROFIT Asigurati va ca s a inregistrat corect in functie de valoarea veniturilor si a cheltuielilor . Verificarea daca exista venituri neimpozabile si cheltuieli nedeductibile . 4. CONCLUZII EVALUARI Evidentiati punctele tari si slabe ale procedurilor de stabilire a impozitului pe profit . FL 1 Popa Valeria FL 1 Realizat de Data

1.

Popa Valeria

03.04. 03

Client :
SC DRINK INGREDIENTS

FOAIE DE LUCRU

Ref : PB 58 01 Pag.:2

Exercitiul : 2002

Expert (colaborator) : POPA VALERIA Data : 03.04.03

- Declaratie privind impozitul pe profit pe anul 2002 cu sumele : venituri din exploatare chelt.aferente veniturilor din exploatare profit / pierdere din exploatare venituri financiare cheltuieli financiare profit / pierdere venituri exceptionale cheltuieli exceptionale profit / pierdere 857.658 13.362.631 12.581.049 781.582 230.561 154.485 857.658

total profit / pierdere dividende rezerve cheltuieli nedeductibile profit impozabil IMPOZIT PE PROFIT

857.658

857.658 250.181

Client :
SC DRINK INGREDIENTS

FOAIE DE LUCRU Expert (colaborator) : POPA VALERIA

Ref : PB 5 04 Pag.:5

Exercitiul : 2002 Data : 03.04.03

Declaratiile privind obligatiile de plata la bugetul de stat luna ianuarie 2002 cu suma 26.148.995 lei reprezentand impozit pe profit afferent lunii ianuarie 2002 . Dupa cum se observa documentele periodice cumulative exista dar ele nu se afla in concordanta , deci unul dintre ele este gresit .

Pentru operatii ordinare impozitul pe profit este de 25% si se calculeaza astfel : Venit impozabil * 25% = impozit pe profit -Pentru operatiile de export procentul aferent impozitului pe profit este de 5% si are drept baza suma veniturilor din totalul veniturilor aferente operatiei de export . -

Lunar se calculeaza impozitul pe profit dupa formula :

( total venituri anuale - total cheltuieli anuale) + (cheltuieli nedeductibile venituri neimpozabile ) * 25% = impozit pe profit Pentru export : 1.000.000 2.000.000

Venituri din export Venituri totale

Prorata = venituri din export / venituri totale = 50% Impozit pe profit = 1.000.000 * 25% + 1.000.000 * 5% = = 250.000 + 50.000 = 300.000 lei

Client :
SC DRINK INGREDIENTS

FOAIE DE LUCRU Expert (colaborator) : POPA VALERIA

Ref : PB 5 04 Pag.:6

Exercitiul : 2002

Data : 03.04.03

Intreprinderea a efectuat greseli in calcularea impozitului pe profit intocmind declaratii false fapta ce se sanctioneaza cu amenda si inchisoare .

Se recomanda o reviziure a modului in care se calculeaza impozitul pe profit si a modului in care se completeaza declaratiile .

Client :
SC DRINK INGREDIENTS

PROGRAM DE LUCRU Chestionar de control intern TVA Expert : POPA VALERIA

Ref. : PB 58 02 Pag . 1 Data : 03.04.03

Exercitiul : 01.01 31.12.2002

OBIECTIVELE CONTROLULUI INTERN Analiza sistemului de control intern al TVA-ului trebuie sa permita a se asigura ca : o Persoanele in cauza sunt sau nu platitoare de TVA o Cotele de impozitare sunt correct aplicate Dispozitiile legale in materie de TVA sunt respectate

Etape :

Ref. Foaie de Lucru INFORMATII GENERALE Obtineti documente referitoare la inregistrarea la Registrul Comertului verificati daca societatea in cauza foloseste documente legale corespunzatoare . STABILIREA PROCENTULUI TVA Precizati procedura de aplicarea cotei TVA . Clasarea documentelor justificative . FL 1

Realizat de

Data

1.

Popa Valeria

03.04. 03

2. FL 1 Popa Valeria 03.04.03

3. REGULARIZAREA TVA Asigurati va ca s a inregistrat corect TVA de plata sau de recuperat in functie de valoarea veniturilor si a cheltuielilor . 5. CONCLUZII EVALUARI Evidentiati punctele tari si slabe ale procedurilor de stabilire a TVA .

Client :
SC DRINK INGREDIENTS

FOAIE DE LUCRU Expert (colaborator) : POPA VALERIA

Ref : PB 5 02 Pag.:1

Exercitiul : 2002

Data : 03.04.03

S-a verificat Certificatul de inregistrare la Registrul Comertului si s-a demonstrat ca societatea comerciala este platitoare de TVA . In acest sens societatea comerciala foloseste jurnale de cumparari si de vanzari in conformitate cu prevederile legale in vigoare .

Procentul pentru TVA este in marea majoritate a cazurilor de 19% , exceptie facand exporturile si unele categorii favorizate de marfuri care au TVA 0% . Documentele justificative in ceea ce priveste incasarea si plata TVA sunt : Facturile fiscale primite si intocmite , bonuri fiscale , declaratiile de TVA , ordinul de plata al TVA in cazul in care avem TVA de plata .

- TVA de plata in valoare de 38.553.204 lei a fost calculat correct si in conformitate cu facturile din arhiva si cu jurnalele de vanzari si de cumparari .

Ca punct slab in calculul si evidenta TVA se poate mentiona neatentia in completarea declaratiilor , dat fiind faptul ca ele nu sunt conforme cu realitatea . Se recomanda recalificarea personalului sau inlocuirea acestuia deoarece se considera ca nu mai face fata cerintelor postului .

H.G.nr.543/1995 Client : SC DRINK INGR. H.G.nr.806/1999

Legea nr.6/1992 DOSARUL PERMANENT Sectiunea : IMPOZITE Capitol : Legea Program de control al nr.82/1991 conturilor Legea nr.86/1992 O.G. nr.73/1999 O.G. nr.75/1999 O.U.G. nr.102/1999 O.U.G. nr.155/1999 O.U.G. nr.30/1998 O.U.G. nr.40/2000 O.U.G. nr.41/2000 O.U.G. nr.72/1998

Ordinul comun MF- MMPS Ref. : PC - MS 918/1998 Pag .1 Ordinul nr.518/06.08.2001 Data : 03.04.2003 al MMS Ordinul nr. 331/24.05.2001 al CNAS Ordinul nr. 340/04.05.2001 al MMSS Ordinul nr. 474/1999 Ordinul nr. 74/2000 al CNAS O.U.G. nr. 294/2000 O.U.G nr. 49/2001 Precizare MMPS nr. 3182/1992 Ordinul MMPS nr. 315/2000 Ordinul MF nr. 314/1999 Ordinul nr. 340/2001 al MMSS Ordinul nr. 1922/01.10.2001 Ordinul comun MFMMPS - MS nr. 2288/1997 Legea nr. 32/1991

H.G.nr.935/17.11.1999 Stabilim cadrul legal : H.G.nr.704/1993 H.G.nr.794/1991 H.G.nr.248/1992 H.G.nr.210/1999 Legea nr.31/1991 Legea nr.14/1992 Legea nr.19/2000 Legea nr.1/1991 Legea nr. 130/1999 Legea nr. 14/1991 Legea nr.216/2001 Legea nr. 57/1994

O.U.G. nr.107/30.06.2001 O.G. nr.26/1995 O.G.nr.23/1996 Legea nr. 39/1992

Client : SC DRINK INGR. Exercitiul : 2001

FOAIE DE LUCRU Expert (colaborator) : POPA VALERIA

Ref. : PC 1 Pag . 1 Data : 03.04.2003

A *** Din analizele efectuate s-a ajuns la concluzia ca in luna curenta s-au folosit aceleasi metode de analiza si de calcul al amortizarilor. De asemenea, s-au utilizat aceleasi metode de inregistrare in contabilitate ca in anii precedenti. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------B *** In vederea verificarii modului de inregistrare in contabilitate a tuturor imobilizarilor intrate in gestiune intreprinderea efectueaza un inventar trimestrial pentru a certifica existenta imobilizarilor si la intrarea imobilizarilor in patrimoniu completeaza un borderou ce tine evidenta imobilizarilor contabilizate. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------C *** De asemenea, se mai tine un borderou pentru evidenta tuturor imobilizarilor iesite din gestiune, borderou in care se mai precizeaza si modalitatea de iesire a acestora din gestiune : casare, vanzare, casare cu recuperare de componente, pierderisi imputari, furturi etc. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------D *** In vederea tinerii evidentei inregistrarii in contabilitate a amortismentelor se procedeaza la o atenta evaluare trimestriala a acestora, insotita de regularizari daca este cazul. In acest caz sunt verificate planurile de

amortizare si fisele imobilizarilor precum si corectitudinea datelor inregistrate in acestea correlate cu datele inregistrate in contabilitate. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------E *** Pentru a obtine o situatie privind contabilizarea corecta a veniturilor si cheltuielilor privind imobilizarile firma utilizeaza doua procedee, si anume : 1 sunt verificate planurile de amortizare si fisele imobilizarilor precum si corectitudinea datelor inregistrate in acestea correlate cu datele inregistrate in contabilitate; 2 sunt verificate listele de inventar, corelate valorile contabile inscrise in acestea, precum si eventualele modificari ale acestora si verificata inregistrarea lor in contabilitate (la sfarsitul anului). Client : S.C. D&G S.R.L. Exercitiul : 2001 Continut Conturile anuale pe ultimii 3 ani Situatii intermediare Program de control al conturilor in ultimii 3 ani Ref. PC 1 PC 10 PC 20 (1) Continut Raport general pe ultimii 3 ani Raport special pe ultimii 3 ani DOSAR PERMANENT Sectiunea : Conturi anuale Ref. : PC 1 Pag . 1 Data : 03.04.2003 Ref. PC 50 PC 60 (1)

Client : SC DRINK Exercitiul : 2001

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Conturi anuale Capitol : PROGRAM DE CONTROL AL CONTURILOR Obiectiv : Imobilizari Expert (colaborator) :Popa Valeria

Ref. : PC Pag . 1 Data : 03.04.2003

*** Obtinerea unui tablou de miscare a imobilizarilor (valori brute, amortizari si provizioane) in raport cu exercitiul precedent *** Verificarea ca cifrele de deschidere concorda cu cele din bilantul de inchidere *** Verificarea cu totalul si balanta *** Pentru achizitiile superioare la : - se verifica factura, suma, imputarea si TVA - actualizarea fisierului. *** Amortizari : calculul corect si imputare corecta *** Intretinere : se obtine o lista a facturilor trecute pe cheltuieli si se verifica cele cu o valoare mai mare de 45.000.000 de lei, daca au fost imputate corect.

Client : SC DRINK Exercitiul : 2001

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Fiscal si social Expert (colaborator) : POPA VALERIA

Ref. : PE Pag . 1 Data : 03.04.2003

Declaratii si anexe in ultimii 3 ani Continut Documente fiscale Controale fiscale Studii si rapoarte externe

PE 01 Ref. PE 02 PE 03 PE 04

Relatii Continut Documentatii sociale Controale sociale Studii si rapoarte externe

PE 50 Ref. PE 51 PE 52 PE 53

Client : S.C. DRINK Exercitiul : 2001

FOAIE DE LUCRU Expert (colaborator) : POPA VALERIA

Ref. : PE 1 Pag . 1 Data : 03.04.2003

A *** Din analizele efectuate s-a ajuns la concluzia ca in luna curenta au fort inlocuite declaratii pentru plata , respective rambursarea Taxei pe Valoare Adaugata , si anume : - DECONT prividn taxa pe valoarea adaugata pentru luna ianuarie , anul 2003 , avand TVA DE PLATA suma de 38.553.204 lei . - DECLARATIE privind obligatiile de plata la bugetul de stat luna ianuarie , anul 2004, IMPOZIT PROFIT 185.555.762 LE

B *** Declaratiile aferente lunii ianuarie 2004 nu sunt corect intocmite ele nefiind in concordanta unele cu altele : in decontul de TVA este insemnata o suma de plata de 38.553.204 lei in timp ce in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat afferent aceleasi luni se inscrie o suma de rambursat de 39.010.219 lei . *** Cel putin una dintre cele 3 declaratii este falsa , intre ele exista o diferenta de 3.457.015 lei . *** Pragul de control retinut pentru post este de 548.508 lei , deci eroarea este semnificativa deoarece reprezinta aproape dublul pragului de semifabricatie .

C *** Desi nu s-a respectat corectitudinea calculelor si s-au intocmit declaratii false , s-a respectat totusi perioada de depunere a declaratiilor mai sus mantionate . *** Acest fapt poate fi privit ca pe o graseala nevinovata , dar tot odata si ca pe o incercare de pacalire a autoritatilor in vederea evitarii platii unei taxe pe valoare adaugata corespunzatoare . *** Se recomanda corectarea informatiilor , retratarea lor si mentionarea anexe a efectelor avute de catre acestea asupra situatiilor financiare . Client : S.C. DRINK INGR Exercitiul : 2001 FOAIE DE LUCRU Expert (colaborator) : POPA VALERIA Ref. : PC 1 Pag . 2 Data : 03.04.2003

D *** Darile catre stat aferente TVA , tinand cont de faptul ca era un TAV de recuperat si nu era nimic de platit , nu au avut drept effect pagubirea societatii cu sume de bani . *** Erorile pot fi corectate prin intocmirea de declaratii coectoare ce vor fi atasate la dosarul lunii analizate . *** Erorile gasite sunt fundamentale ele depasind pragul maxim de risc Drept effect situatiile financiare ale campaniei au fost denaturate si tot odata ele vor avea influente semnificative si asupra rezultatelor exercitiilor urmatoare . *** Se recomanda o urgenta recalculare a TVA-ului pe ultimele 3 luni in vederea gasirii si de alte erori mai mult sau mai putin semnificative . *** Se vor intocmi declaratii corectoare atat in ceea ce priveste DECONTUL de TVA si Declaratia privind obligatiile de plata la bigetul de stat care se vor atasa la situatiile finaciare aferennte atat lunii analizate cat si lunii urmatoare . *** Se vor intocmi anexe cu o analiza complexa a efectelor datorete intocmirii de situatii financiare si declaratii fiscale salse . *** Se vor intocmi si semna un proces verbal cu privire la acestea .

*** Darile catre stat nu au fost caorect evaluate : sumele din balanta de verificare de pe luna ianuarie 2001 nu corespund cu sumele declarate in aceeasi luna . *** La copierea din balanta in DECONTUL de TVA nu s-a tinut cont de corectitudinea datelor astfel incat TVA de recuperat din balanta este cu mult mai mare decat TVA de recuperat mentionat in DECONTUL de TVA (1.105.995 lei ) . *** Dupa intocmirea DECONTULUI de TVA s-a completat declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat luna ianuarie , anul 2003 ,TVA DE PLATA PENTRU PERIOADA DE RAPORTARE suma de 39.010.219. lei , suma care este total diferita si de cea din balanta cat si de cea din DECONTUL de TVA . Client S.C.DRINK Exercitiul : 2001 DOSAR PERMANENT Sectiunea : Fiscal si social Capitol : DECLARATII SI ANEXE IN ULTIMII 3 ANI Obiectiv :TVA Expert ( colaborator )POPA VALERIA Ref : PE 01 Pag : 01 Data : 03.04.2003

Aprecierea asupra importantei relative a postului : Descrierea circuitului informatiei financiare Numarul de declaratii intocmite 1. : 2 Numar de anexe ( declaratii rectificative ) : 0 TVA de plata 38.553.204 lei ( Anii urmatori se :verifica daca nu au avut loc schimbari de sistem ) TVA colectata : 2.136.912.511 lei TVA deductibila : 1.997.336.391 lei Cum procedeaza intreprinderea pentru a se asigura ca declaratiile Prag de control retinut pentru post : 1.927.660 lei in vigoare : Si anexela acestora sunt intocmite conform legislatiei Cuprins *** Toate declaratiile fiscale aferente urmatorilor 3 ani , precum si anexelor atasate acestora exista din punct de vedere fizic . *** Declaratiile aferente lunii ianuarie 2001 nu sunt corect intocmite ( nu sunt in concordanta cu normele fiscale si contabile in vigoare , conform literii legii ) . *** Periodicitatea intocmiri declaratiilor si anexelor aferente acestora a fost respectata . *** Darile catre stat nu au fost correct evaluate . Nu s-au facut rectificari corectoare . *** Plata darilor catre stat s-a facut conform celor declarate . Depunerea periodica a declaratiilor s-a respectat intocmai . *** Atasarea de anexe in caz de eroare in declaratie nu a fost respectata .

Ref :F.L 2.

Observatii 3.

FL 01 FL 01

FL 02 FL 03 FL 04 FL 05 Erori de calcul OP-uri conform declaratiilor --------------

/////////aici Client S.C.DRINK Exercitiul : 2001 DOSAR PERMANENT Sectiunea : Fiscal si social Capitol : DECLARATII SI ANEXE IN ULTIMII 3 ANI Obiectiv :Impozit pe Profit Expert ( colaborator ) :POPA VALERIA Ref : PE 01 Pag : 02 Data : 03.04.2003

Descrierea circuitului informatiei financiare Ref :F.L Aprecierea asupra importantei relative a postului : 1. 2. Numarul de declaratii intocmite : 2 Numar de anexe ( declaratii rectificative ) :schimbari 0 ( Anii urmatori se verifica daca nu au avut loc de sistem ) Impozit pe profit : 26.148.995 lei Total profit impozabil : 150.801.558 lei Cum procedeaza societatea pentru a se asigura ca declaratiile Pierderea fiscala de recuperat din anii precedenti : 0vigoare lei si anexele acestora sunt intocmite conform legislatiei in : Prag de control retinut pentru post : 1.307.449 lei Cuprins *** Toate declaratiile fiscale aferente urmatorilor 3 ani , precum si anexelor atasate acestora exista din punct de vedere fizic . *** Declaratiile aferente lunii ianuarie 2001 nu sunt corect intocmite ( nu sunt in concordanta cu normele fiscale si contabile in vigoare , conform literii legii ) . *** Periodicitatea intocmiri declaratiilor si anexelor aferente acestora a fost respectata . *** Darile catre stat au fost corect evaluate . Nu s-au facut rectificari corectoare . *** Plata darilor catre stat s-a facut conform celor declarate . Depunerea periodica a declaratiilor s-a respectat intocmai . *** Atasarea de anexe in caz de eroare in declaratie nu a fost respectata . FL 01 FL 01

Observatii 3.

FL 02 FL 02 FL 04 FL 05 OP-uri conform declaratiilor - -------------

Client S.C.DRINK Exercitiul : 2001

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Fiscal si social Capitol : DECLARATII SI ANEXE IN ULTIMII 3 ANI Obiectiv :Contributia pentru asigurarile sociale Expert ( colaborator ) : POPA VALERIA

Ref : PE 01 Pag : 03 Data : 03.04.2003

Descrierea circuitului informatiei financiare Ref :F.L Aprecierea asupra importantei relative a postului : 1. 2. Numarul de declaratii intocmite : 2 Numar de anexe ( declaratii rectificative ) :schimbari 0 ( Anii urmatori se verifica daca nu au avut loc de sistem ) Contributia pentru asigurarile sociale : 5.104.394 lei Prag de control retinut pentru post : 255.219 Cum procedeaza societatea pentru a se asigura lei ca declaratiile si anexele acestora sunt intocmite conform legislatiei in vigoare : Cuprins *** Toate declaratiile fiscale aferente urmatorilor 3 ani , precum si anexelor atasate acestora exista din punct de vedere fizic . *** Declaratiile aferente lunii ianuarie 2001 nu sunt corect intocmite ( nu sunt in concordanta cu normele fiscale si contabile in vigoare , conform literii legii ) . *** Periodicitatea intocmiri declaratiilor si anexelor aferente acestora a fost respectata . *** Darile catre stat nu au fost corect evaluate . Nu s-au facut rectificari corectoare . *** Plata darilor catre stat s-a facut conform celor declarate . FL 08 FL 08

Observatii 3.

FL 08 FL 09 FL 09

Client S.C.DRINK Exercitiul : 2001

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Fiscal si social Capitol : DECLARATII SI ANEXE IN ULTIMII 3 ANI Obiectiv :Ajutor de somaj Expert ( colaborator ) :POPA VALERIA

Ref : PE 01 Pag : 04 Data : 03.04.2003

Aprecierea asupra importantei relative a postului : Descrierea circuitului informatiei financiare Numarul de declaratii intocmite 1. : 2 Numar de anexe ( declaratii rectificative ) : 0 Fond de somaj 1% : 66.500 leiau avut loc schimbari de sistem ) ( Anii urmatori se verifica daca nu Fond somaj 5% : 332.500 lei Prag de control retinut pentru post : 3.325 lei ca declaratiile Cum procedeaza societatea pentru a se asigura si anexele acestora sunt intocmite conform legislatiei in vigoare : Cuprins *** Toate declaratiile fiscale aferente urmatorilor 3 ani , precum si anexelor atasate acestora exista din punct de vedere fizic . *** Periodicitatea intocmiri declaratiilor si anexelor aferente acestora nu a fost respectata . *** Darile catre stat au fost corect evaluate . Nu s-au facut rectificari corectoare . *** Plata darilor catre stat s-a facut , dar nu s-au intocmit declaratii corectoare .

Ref :F.L 2.

Observatii 3.

FL 10

Nu exista

FL 10 FL 10 FL 10

Nu exista Corect -----------

Client S.C.DRINK Exercitiul : 2001

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Fiscal si social Capitol : DECLARATII SI ANEXE IN ULTIMII 3 ANI Obiectiv :Fond initial al asigurarilor sociale de sanatate Expert ( colaborator ) : POPA VALERIA

Ref : PE 01 Pag : 05 Data : 03.04.2003

Aprecierea asupra importantei relative a postului : Descrierea circuitului informatiei financiare

Ref :F.L

Observatii 3.

Numarul de declaratii intocmite 1. : 3 2. Numar de anexe ( declaratii rectificative ) : 0 Fond initial se al asigurarilor sociale sanatate unitatede :1.514.053 ( Anii urmatori verifica daca nu au de avut loc schimbari sistem ) lei Fond initial al asigurarilor sociale de sanatate salariat : 1.422.138 lei Prag de control retinut pentru post : 71.106 lei Cum procedeaza societatea pentru a se asigura ca declaratiile si anexele acestora sunt intocmite conform legislatiei in vigoare : Cuprins *** Toate declaratiile fiscale aferente urmatorilor 3 ani , precum si anexelor atasate acestora exista din punct de vedere fizic . *** Declaratiile aferente lunii ianuarie 2001 nu sunt corect intocmite ( nu sunt in concordanta cu normele fiscale si contabile in vigoare , conform literii legii ) . *** Periodicitatea intocmiri declaratiilor si anexelor aferente acestora a fost respectata . *** Darile catre stat nu au fost corect evaluate . Nu s-au facut rectificari corectoare . *** Plata darilor catre stat s-a facut conform celor declarate . Depunerea periodica a declaratiilor s-a respectat intocmai . FL 11 FL 11

FL 12 FL 12 FL 12 OP-uri conform declaratiilor

Client S.C.DRINK Exercitiul : 2001

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Fiscal si social Capitol : DECLARATII SI ANEXE IN ULTIMII 3 ANI Obiectiv :Impozit pe venit Expert ( colaborator ) :POPA VALERIA

Ref : PE 01 Pag : 06 Data : 03.04.2003

Aprecierea asupra importantei relative a postului : Numarul de declaratii intocmite : 1 Numar de anexe ( declaratii rectificative ):0 Descrierea circuitului informatiei financiare Impozit pe venit : 3.912.938 lei Prag de control retinut pentru 1. post : 195.646 lei ( Anii urmatori se verifica daca nu au avut loc schimbari de sistem ) Cum procedeaza societatea pentru a se asigura ca declaratiile si anexele acestora sunt intocmite conform legislatiei in vigoare : Cuprins *** Toate declaratiile fiscale aferente urmatorilor 3 ani , precum si anexelor atasate acestora exista din punct de vedere fizic . *** Declaratiile aferente lunii ianuarie 2001 nu sunt corect intocmite ( nu sunt in concordanta cu normele fiscale si contabile in vigoare , conform literii legii ) . *** Periodicitatea intocmiri declaratiilor si anexelor aferente acestora a fost respectata . *** Darile catre stat nu au fost corect evaluate . Nu s-au facut rectificari corectoare . *** Plata darilor catre stat s-a facut conform celor declarate . Depunerea periodica a declaratiilor s-a respectat intocmai . FL 13 FL 13 Corect Erori

Ref :F.L 2.

Observatii 3.

FL 14 FL 14 FL 14

Corect Erori OP-uri conform declaratiilor

Client : S.C. DRINK Exercitiul : 2001

FOAIE DE LUCRU Expert (colaborator) : POPA VALERIAA

Ref. : PE 01 Pag . 1 Data : 03.04.2003

Din analizele efectuate s-a ajuns la concluzia ca in luna curenta au fost intocmite declaratii pentru plata IMPOZITULUI PE PROFIT , si anume : -DECLARATIE privind IMPOZITUL PE PROFIT pe anul 2001 in suma de 26.148.995 lei . -DECLARATIE privind obligatiile de plata la bugetul de stat luna ianuarie ,anul 2001 , IMPOZITUL PE PROFIT pentru PERIOADA DE RAPORTARE suma de 26.148.995 lei .

Nu exista anexe la documentele mai sus prezentate . Declaratiile aferente lunii ianuarie 2001 sunt correct intocmite ele fiind in concordanta unele cu altele . Pragul de control retinut pentru post este de 1.307.449 lei . El a fost respectat intrucat declaratiile sunt correct intocmite . S-a respectat corectitudinea calculelor si s-a respectat perioada de depunere a declaratiilor mai sus mentionate . Impozitul pe profit a fost corect evaluat : suma din balanta de verificare pe luna ianuarie 2001 corespunde cu suma declarata . La copierea datelor din balanta in declaratii s-a tinut cont de corectitudinea datelor . Darile catre stat aferente impozitului pe profit au fost platite conform declaratiilor depuse la circa financiara .

Client :
DRINK INGREDIEN

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Generalitati Ref. PA 1 Continut

Ref : PASC Pag : 1 Ref.

Continut Fisa de caracterizare a clientului

O scurta caracterizare a clientului , a societatii comerciale D&G S.R.L. la care se face auditul : - forma juridical ; - cifra de afaceri ; - obiect de activitate etc. Prezentarea societatii: structura ,istoric ,activitati, particularitatile sistemului contabil , sisteme si domenii semnificative (cumparari,vanzari,stocuri,salarii, riscuri specifice ,praguri de semnificatie). Prezentarea schematica a organigramei societatii cu posturile conducere si departamentele , birourile sale (sedii,filiale). Citate si extrase din articole din ziarele de mare tiraj din tara : -Libertatea -Romania Libera -Bursa Fisa de acceptare a mandatului care cuprinde date cu privire la mandat si la onorariile ce se vor plati in urma exercitarii auditului financiar contabil la societatea comerciala in cauza .

Istoricul societatii

PA 2

Organizarea generala a societatii

PA 3

Documentele asupra societatii (brosuri,extrase, presa).

PA 4

Fisa de acceptare

PA 5