Raport de Transparen

KPMG Audit SRL

kpmg.ro

Cuprins
Introducere 1 Structura juridic i guvernana Reeaua KPMG Conducerea societii 2 2 3 3 10 12 13 13 14 15

Sistemul de control al calitii

Declaraie cu privire la politica de independen a societii Declaraie cu privire la politica societii pentru dezvoltarea profesional continu a auditorilor statutari Informaii financiare Informaii privind baza pentru remunerarea partenerilor Anexa 1 Valorile KPMG Anexa 2 Lista clienilor KPMG, entiti de interes public

Raport de Transparen | 1

KPMG Audit SRL

Raport de Transparen 2012

Introducere
Criza financiar a accentuat rolul i valoarea auditului. Mai mult dect oricnd, trebuie s fim n msur s argumentam clar i n mod consecvent ce reprezint pentru noi calitatea unui audit, precum i s demonstrm modul n care meninem calitatea serviciilor pe care le oferim. Considerm c este important s subliniem i s reconfirmm valorile noastre i principiile pe care le susinem: conducem prin exemplul personal, lucrm mpreun, respectm individul, analizm cu obiectivitate i oferim informaii veridice i suntem devotai fa de comunitile noastre. Calitatea i integritatea angajailor notri i a serviciilor pe care le oferim sunt eseniale pentru tot ceea ce facem la KPMG. Pentru a ne asigura c fiecare partener i angajat se concentreaz pe abilitile i conduita necesare pentru a emite o opinie de audit corespunztoare, robust i independent, am dezvoltat la nivel global un Cadru General de Calitate n Audit. Cele apte elemente din acest cadru ne ofer un limbaj comun pentru a descrie ceea ce noi considerm un audit de calitate, i chiar i mai important, pentru a evidenia modul n care fiecare partener i angajat al KPMG contribuie la furnizarea unor servicii de audit de calitate. La KPMG Audit, meninem un sistem de control al calitii care este proiectat nu numai pentru a reflecta fermitatea i angajamentul nostru de a formula recomandri i opinii independente i impariale, dar i pentru a respecta cerinele legislaiei romne i standardele profesionale. Calitatea serviciilor de audit este parte integrant a activitii noastre i este responsabilitatea fiecrui partener i angajat. Acest Raport privind transparena ofer o imagine clar a modului n care ne desfurm activitatea. V deschidem ua pentru a ne vedea i a ne nelege la un nivel mai profund. V vom prezenta modul nostru de guvernare, structura, cultura noastr de integritate, abordarea noastr i sistemele de control al calitii, modul nostru de aplicare a prevederilor Ordonanei privind Auditul Statutar, derivat din Directiva a VIII-a a Uniunii Europene privind Auditului Statutar i modul n care noi nelegem calitatea unui audit. V invitm s continuai s citii Aura Giurcaneanu Partner, Head of Audit and Assurance KPMG Audit S.R.L.

Serban Toader Senior Partner, KPMG Audit S.R.L.

2 | Raport de Transparen

1. Structura juridic i guvernana

KPMG Audit S.R.L. (Societatea) este o societate cu rspundere limitata de drept romn, membr a reelei KPMG de firme independente afiliate KPMG International Cooperative (KPMG International), o entitate elveian. KPMG CEE Holding Ltd este societatea mam a KPMG Audit SRL. KPMG Audit SRL este membr a Camerei Auditorilor Financiari din Romnia (CAFR) din anul 2001. Adresa actual a KPMG Audit SRL este DN 1, os. Bucureti-Ploieti nr 69-71, Victoria Business Park, sector 1, Bucureti, Romnia.

2. Reeaua KPMG
KPMG este marc nregistrat a KPMG International, o entitate juridic constituit conform legilor elveiene, i reprezint denumirea comun sub care sunt cunoscute firmele membre. KPMG International opereaz ca o reea de firme membre care ofer servicii de audit, asisten fiscal i consultan n afaceri. Firmele membre KPMG opereaz n peste 156 de ri. mpreun, acestea au peste 152.000 de angajai i acoper un spectru larg de discipline. Drepturile firmelor membre de a folosi denumirea i mrcile KPMG sunt prevzute n acordurile cu KPMG International. Structura reelei este conceput astfel nct s susin furnizarea consecventa a unor servicii de nalt calitate i aderarea la valorile agreate, indiferent de locul n care firmele membre i desfoar activitatea. Conform acordurilor cu KPMG International, firmele membre trebuie s respecte politicile i regulamentele KPMG International, inclusiv standardele de calitate care guverneaz modul n care acestea opereaz i ofer servicii clienilor. Fiecare firm membra i asuma responsabilitatea pentru calitatea serviciilor oferite. Firmele membre trebuie, de asemenea, s aib capacitatea de a oferi anumite servicii de baza i de a dirija spre alte firme membre efectuarea anumitor activiti, acolo unde este cazul (de exemplu, dac angajamentul presupune operaiuni n jurisdicia altei firme membre i firma membr respectiv are calitile necesare i experiena pentru a efectua acele operaiuni). Statutul unei societi de firm membr KPMG i participarea sa n reeaua KPMG pot nceta dac, printre altele, aceasta nu a respectat politicile i regulamentele stabilite de KPMG International sau oricare alte obligaii fa de KPMG International.

Raport de Transparen | 3

KPMG International are o reea de Lideri Regionali pentru Managementul Calitii & Riscului, care raporteaz ctre Vice-preedintele Global pentru Managementul Calitii i Riscului. Liderii Regionali sunt membri ai Comitetului de Conducere pentru Managementul Calitii i Riscului i fiecrui lider regional i se aloc o zon care acoper una sau mai multe firme (n general, mai multe). Rolul lor este de a mbunti capacitatea reelei KPMG de a monitoriza n mod proactiv managementul calitii i riscului n cadrul firmelor membre.

3. Conducerea Societii
KPMG Audit S.R.L este condus de Partenerul Senior al firmei - erban Toader - care este susinut de ali parteneri din audit.

4. Sistemul de control al calitii

Societatea noastr aplic politicile i procedurile KPMG International, care se bazeaz pe standardele profesionale emise de Consiliul pentru Standarde Internaionale de Etic pentru Contabili (IESBA), inclusiv pe Standardul Internaional de Control al Calitii 1, relevante pentru societile care efectueaz auditul statutar i alte angajamente de assurance i servicii conexe. Acestea au n plus la baz sisteme suplimentare de control al calitii, care sunt proiectate s respecte regulile i standardele emise de Camera Auditorilor Financiari din Romnia (CAFR), de Consiliul pentru Supravegherea n Interes Public a Profesiei Contabile (CSIPPC), de Comisiile de Supraveghere a Contabilitii Societilor Publice (PCAOB), de autoritile locale de reglementare i alte reglementri aplicabile. KPMG Audit S.R.L consider c managementul riscului i controlul calitii reprezint responsabilitatea fiecrui partener i angajat al societii. Pentru KPMG calitatea auditului nu nseamn doar a ajunge la o opinie corect, ci i modul profesionist in care se ajunge la opinia respectiv. Este vorba despre procesele, raionamentul i integritatea care stau la baza raportului de audit. KPMG consider c rezultatul unui audit de calitate const n formularea unei opinii de audit adecvate i independente, n conformitate cu standardele de audit. Aceasta nseamn, mai presus de orice, a fi independent, a respecta cerinele legale i profesionale i a oferi informaii i recomandri impariale clienilor notri. Calitatea serviciilor de audit n KPMG Audit S.R.L este asigurat de aplicarea consecvent a metodologiei noastre de audit i a Cadrului General de Calitate n Audit. Metodologia de audit pe care o folosim permite emiterea unei opinii adecvate i independente. Metodologia noastr globala de audit, elaborat de Centrul pentru Servicii Globale (GSC), se bazeaz pe cerinele Standardelor Internaionale de Audit (ISA).

4 | Raport de Transparen

n plus, folosim Cadrul General de Calitate n Audit pentru a descrie, a urmri i a mbunti calitatea auditului n beneficiul tuturor prilor interesate. Acesta evideniaz n mod deosebit acei factori care, noi consideram, c mbuntesc calitatea auditului i modul n care abordm aceti factori. Cadrul General de Calitate n Audit identific 7 factori determinani ai calitii n audit. Mesajul transmis de conducere constituie elementul central care st la baza celor 7 factori determinani ai Cadrului General de Calitate n Audit i asigur adoptarea unei conduite corespunztoare n ntreaga noastr reea. Mai jos sunt prezentai n detaliu pilonii pe care se bazeaz sistemul nostru de control al calitii. 4.1 Mesajul transmis de conducere Conducerea noastr demonstreaz i comunic clar angajamentul nostru pentru calitate, etic i integritate. Mesajul transmis de conducerea KPMG demonstreaz importana pe care o acord calitii prin: Cultur, valori i cod de conduit declarate i demonstrate prin modul n care lucrm Strategie focalizat i clar formulat ncorpornd calitatea la toate nivelele Standarde stabilite de conducere O structur de guvernan i linii clare de responsabilitate pentru persoane calificate i cu experien, aflate n poziiile corespunztoare pentru a influena factorii de calitate.

Integritatea este o caracteristic esenial la care prile interesate se ateapt i pe care acestea se bazeaz. Totodat, este valoarea de baz a KPMG Mai presus de orice, acionm cu integritate. Avem un Cod de Conduita care stabilete valorile noastre de baz i care se aplic att angajamentelor pe care ni le asumam ct i responsabilitilor personalului nostru la toate nivelele din Societatea noastr. 4.2 Acceptarea i continuarea relaiilor cu clienii i a angajamentelor Am elaborat politici i proceduri pentru a decide dac acceptm sau continum relaia cu un client i dac efectum sau nu un angajament specific pentru un client existent sau potenial. n toate cazurile, decizia de a accepta sau de a continua relaia cu un client este documentat i aprobat de persoanele responsabile cu managementul calitii i riscului si/sau de ctre alte persoane din conducerea KPMG Audit S.R.L. Am stabilit, de asemenea, politici i proceduri pentru a ne asigura c activitatea desfurata de personal pentru fiecare angajament respect standardele profesionale aplicabile, reglementrile aplicabile i cerinele de calitate ale societii.

Raport de Transparen | 5

4.3 Standarde clare i instrumente de audit robuste Alocm resurse semnificative pentru ca standardele si instrumentele noastre de audit s fie actualizate i integrale. Metodologia noastr de audit la nivel global, elaborat de Centrul pentru Servicii Globale (GSC), se bazeaz pe cerinele impuse de Standardele Internaionale de Audit. Metodologia este prevzut n Manualul de Audit KPMG (KAM) care include cerine suplimentare fa de Standardele Internaionale de Audit n situaiile n care KPMG consider c acestea sporesc calitatea serviciilor noastre de audit. Firmele membre KPMG pot, de asemenea, aduga cerine locale i/sau recomandri n Manualul de Audit KPMG pentru a respecta cerine profesionale, legale sau reglementri suplimentare. Metodologia noastr ncurajeaz echipele de audit s exercite scepticism profesional n toate aspectele legate de planificare i efectuare a unui audit. Metodologia ncurajeaz utilizarea specialitilor atunci cnd este necesar i de asemenea prevede utilizarea anumitor specialiti n cadrul echipei de baz atunci cnd sunt ndeplinite anumite criterii. Manualul de Audit KPMG (KAM) stabilete implementarea unor proceduri de control al calitii n cadrul angajamentelor, care s ne ofere o asigurare rezonabil c acestea respect cerinele profesionale, legale, de reglementare relevante, precum i cerinele KPMG. 4.4 Recrutarea, dezvoltarea i alocarea personalului cu competene i abiliti adecvate angajamentelor specifice de audit Unul dintre factorii determinani ai calitii const n alocarea profesionitilor cu calificarea i experiena adecvat unui anumit client. Aceasta presupune recrutarea, dezvoltarea, promovarea i meninerea profesionitilor, i procese robuste de management al capacitilor i resurselor. Recrutare Toi candidaii care solicit o poziie profesional trebuie s depun o cerere i sunt angajai dup mai multe procese de selecie, care pot include verificarea cererii de angajare, interviuri de competen, testarea abilitilor, verificri ale nivelului de calificare i ale recomandrilor. Dup ce sunt angajai, noii membri ai personalului trebuie s participe la un program cuprinztor de iniiere, care include cursuri n domenii precum etica i independena. Acesta include, de asemenea, soluionarea oricror probleme legate de independen sau conflict de interese nainte de angajarea sau nceperea unei colaborri cu persoana respectiv. Evaluarea performanelor ntreg personalul, inclusiv partenerii, trec printr-un proces de stabilire a unor obiective anuale i evaluare a performanelor. Fiecare angajat este evaluat n funcie de realizarea obiectivelor anuale stabilite iniial, demonstrarea abilitailor i a comportamentului cerut de KPMG pentru nivelul fiecruia, i respectarea valorilor KPMG. Aceste evaluri sunt realizate de ctre managerii de performan i parteneri, care sunt n poziia s evalueze performanele personalului.

6 | Raport de Transparen

Alocarea personalului Societatea desemneaz o persoan pentru un anumit angajament pe baza evalurii abilitailor sale, a experienei profesionale relevante i celei specifice unui anumit domeniu i pe baza tipului de angajament sau misiune. Aprobarea de ctre partenerul responsabil pentru angajament precum i a responsabilului pentru controlul calitii angajamentului de audit se face n baza unui proces stabilit de ctre partenerul responsabil de Managementul Riscului. 4.5 Angajament fa de excelena tehnic i furnizarea serviciilor de calitate Noi asigurm tuturor angajailor cursurile de pregtire tehnic i suportul de care au nevoie, inclusiv acces la reele de specialiti i la departamente de practic profesional (DPP), fie pentru a asigura resursele necesare unei echipe de angajament, fie pentru servicii de consultan. n acelai timp, folosim politicile de acreditare i certificare n audit pentru a solicita personalului nostru s dein cunotinele i experiena necesare pentru angajamentele n care sunt desemnai a lucra. Structura noastr permite membrilor echipelor de audit s aplice nelegerea afacerii i cunotinele din domeniul de activitate n care opereaz clientul pentru a oferi acestuia informaii de valoare i pentru a menine calitatea auditului. Pregtirea profesional Politicile noastre cer tuturor profesionitilor s i menin competenele tehnice i s respecte reglementrile aplicabile i cerinele de dezvoltare profesional. Comitetele de Conducere pentru Studiu i Dezvoltare n Audit la nivel global, regional i local identific anual prioritile de pregtire tehnic pentru dezvoltare i modalitatea de pregtire, folosind o combinaie de cursuri n sistem clasic, e-learning sau cursuri virtuale. Membrii echipelor de Studiu i Dezvoltare n Audit lucreaz cu specialiti i lideri din Centrul pentru Servicii Globale, Grupul pentru Standarde Internaionale (ISG) i Departamentul de Practici Profesionale, astfel nct s se asigure o pregtire profesional de cea mai nalt calitate, relevant pentru atingerea performanelor i oferit n timp util. Acreditarea i certificarea Societatea noastr este responsabil s asigure c profesionitii n audit implicai n angajamente pentru clieni dein cunotine adecvate de audit, contabilitate i domenii specifice precum i experien n cadrul general de raportare financiar predominant la nivel local. Avem cerine de acreditare care asigur c numai parteneri i angajai cu un nivel adecvat de pregtire i experien sunt alocai clienilor i c au certificrile corespunztoare acolo unde este necesar. Societatea noastr cere tuturor profesionitilor n Audit s i pstreze acreditrile n cadrul organismelor lor profesionale i s ndeplineasc cerinele de Dezvoltare Profesional Continu ale acestor organisme, inclusiv CAFR. Politicile i procedurile noastre sunt concepute astfel nct s asigure c personalul care necesit acreditare pentru a-i desfura activitatea este acreditat corespunztor.

Raport de Transparen | 7

Consultarea Consultarea intern este un factor fundamental ce contribuie la creterea calitii, este utilizat n circumstane specifice i ntotdeauna ncurajat. Societatea noastr ofer suport corespunztor n acest sens prin resurse profesionale care includ un Departament de Practici Profesionale (DPP) care este format din specialiti seniori cu o vasta experiena n audit, n raportare i management al riscului. De asemenea, suportul tehnic al societii noastre include Grupul pentru Standarde Internaionale (ISG). 4.6 Realizarea unui audit eficient i eficace nelegem c modul n care se desfoar procesul de audit este la fel de important ca i rezultatul final. Factorii determinani pentru calitatea auditului sporesc calitatea performanelor echipelor de audit pe parcursul desfurrii fiecrui angajament de audit. Ne ateptam ca angajaii notri s demonstreze un anumit comportament n realizarea unui audit eficient i eficace. Acest comportament include urmtoarele componente: Implicarea la timp a partenerului Implicarea partenerului responsabil cu angajamentul i preluarea coordonrii de ctre acesta de la nceputul procesului de audit contribuie la stabilirea corespunztoare a obiectivelor i a abordrii auditului, i i ajut pe membrii echipei de audit s obin maximum de beneficii din experiena i calificrile partenerului. Implicarea la termen a partenerului responsabil cu angajamentul i n alte etape ale procesului i permite acestuia s identifice i s abordeze n mod corespunztor aspecte importante pentru angajament, inclusiv arii critice de raionament profesional, riscuri semnificative i alte domenii pe care acesta le consider importante. Evaluarea critic a probelor de audit cu accent pe scepticism profesional Scepticismul profesional implic o gndire investigativ i vigilent n faa unor probe contradictorii. Scepticismul profesional este menionat n mod repetat n toate standardele de audit i este urmrit cu o atenie deosebit de autoritile de reglementare. Cadrul nostru General de Calitate n Audit subliniaz importana meninerii unei atitudini de scepticism profesional pe ntreg parcursul misiunii de audit. Am dezvoltat un proces de raionament profesional care asigur profesionitilor n audit o abordare structurat pentru emiterea unor raionamente, al crui factor esenial l reprezint scepticismul i care recunoate necesitatea de a lua n considerare alternative precum i de a analiza att probele care contrazic, ct i probele care confirm o anumit situaie. ndrumarea, formarea, supervizarea i revizuirea continu nelegem c aptitudinile se dobndesc n timp i prin expunerea la diferite experiene. Pentru a investi n dobndirea de aptitudini i abilitai profesionale de ctre profesionitii notri fr a face compromisuri fa de calitate, folosim un mediu de nvare continu. Noi susinem o cultur de instruire n KPMG care face parte din procesul de dezvoltare deplin a potenialului personalului.

8 | Raport de Transparen

Concluzii susinute i documentate corespunztor Documentaia de audit consemneaz pentru fiecare angajament de audit procedurile de audit efectuate, probele obinute i concluziile la care s-a ajuns cu privire la aspectele semnificative. Politicile noastre cer ca revizuirea documentaiei s fie efectuat de membrii echipei de audit cu mai mult experien. Societatea noastr are o politica oficial de pstrare a documentaiei de audit n conformitate cu reglementrile locale care guverneaz perioada de pstrare a documentaiei de audit i alte documente referitoare la clieni. Implicarea corespunztoare a Responsabililor pentru Controlul Calitii angajamentelor de audit Persoanele responsabile pentru Controlul Calitii angajamentelor de audit au experiena i cunotinele corespunztoare pentru a efectua o revizuire obiectiv a deciziilor i raionamentelor asumate de echipa de audit. Acetia sunt profesioniti cu experien n audit, care sunt independeni de echipa de audit. Ei efectueaz o revizuire obiectiv a elementelor de audit mai critice i care implic mai mult raionament profesional. Responsabilii pentru Controlul Calitii angajamentelor de audit trebuie numii pentru fiecare angajament de audit al societilor listate i pentru alte angajamente identificate ca avnd un profil public ridicat sau un risc sporit, ct i pentru toate celelalte angajamente, n conformitate cu politicile locale privind implicarea responsabililor pentru controlului calitii angajamentelor de audit. Raportarea Standardele de audit i legislaia romneasca impun n mare msur formatul i coninutul raportului de audit. Auditorii experimentai i formeaz opinia de audit dup implicarea i revizuirea muncii efectuate de echipa de audit. Toate opiniile de audit asupra situaiilor financiare ale entitilor de interes public trebuie agreate cu partenerul desemnat a fi responsabil pentru controlul calitii angajamentului. Este necesar ca echipele de audit s se consulte cu departamentul de practici profesionale n situaiile n care se are n vedere emiterea unei opinii de audit cu rezerve. Coordonatorul departamentului de audit i/sau Partenerul responsabil pentru managementul riscului pot fi, de asemenea, consultai. Importana actului de a verifica c toate incertitudinile au fost clarificate naintea semnrii raportului de audit este subliniat la cursurile de formare profesional. 4.7 Angajamentul pentru perfecionarea continu Dorim s ne asigurm c munca noastr continu s rspund nevoilor participanilor pe pieele de capital. Pentru atingerea acestui obiectiv folosim o gam ampl de mecanisme pentru a monitoriza performanele, a rspunde la sugestii i a nelege oportunitile de mbuntire.

Raport de Transparen | 9

Monitorizare intern KPMG International are un program integrat de monitorizare n care sunt incluse toate firmele membre i care este menit s evalueze relevana, gradul de adecvare i operarea eficient a politicilor i procedurilor eseniale de control al calitii. Aceast monitorizare se aplic att materialelor livrabile care rezult n urma unui angajament de audit, ct i procedurilor i politicilor KPMG International. Procedurile noastre de monitorizare implic analiza continu a relevanei i gradului de adecvare a politicilor i procedurilor KPMG, a relevanei i gradului de adecvare a materialelor de ndrumare ale KPMG, a eficienei cursurilor i altor activiti de dezvoltare profesionala i a conformitii cu legislaia i reglementrile aplicabile i cu standardele, politicile i procedurile firmelor membre. Folosim dou programe oficiale de inspecie interna efectuate anual pentru funcia de Audit: Programul de Revizuire a Calitii modului de realizare a angajamentelor (QPR) i Programul de Management al Riscurilor (RCP). n plus, toate firmele membre sunt supuse pe o perioada de trei ani unei Revizuiri Globale de Conformitate, efectuat de specialiti din cadrul Grupului Global de Conformitate, care nu fac parte din firmele membre. Ultima Revizuire Globala de Conformitate la care a fost supus KPMG n Romania a fost efectuata n noiembrie 2011. Aceste programe sunt create de ctre KPMG International i participarea la acestea este o condiie pentru meninerea statutului de membru n cadrul reelei KPMG. Monitorizarea extern n Romnia, Camera Auditorilor Financiari din Romnia a efectuat activitatea de control independent pe parcursul mai multor ani. Ultima inspecie efectuata de ctre Camera Auditorilor Financiari din Romania s-a desfurat n ianuarie 2011. La niciunul dintre controalele externe nu s-au identificat probleme n legtura cu efectuarea auditului statutar. Declaraie privind eficacitatea sistemului de control al calitii Msurile i procedurile care stau la baza sistemului de control al calitii pentru KPMG Audit S.R.L., prezentate n acest raport, urmresc s ofere un grad rezonabil de asigurare c serviciile de audit statutar efectuate de societatea noastr respect legislaia i reglementrile n vigoare. Datorit limitrilor sale inerente, sistemul de control al calitii nu ncearc s ofere o asigurare absolut c ar putea fi prevenite i detectate toate potenialele neconformiti cu legislaia i reglementrile n vigoare. Noi am luat n considerare proiectarea i funcionarea sistemului de control al calitii aa cum este descris n acest raport, constatrile n urma diferitelor programe de conformitate efectuate de ctre firma noastr i constatrile n urma inspeciilor externe i, ulterior, aciunile de urmrire i/sau remediere. Considernd toate aceste dovezi luate mpreun, confirmm cu un grad rezonbil de asigurare c sistemul de control al calitii din societatea noastr a funcionat eficient n anul ncheiat la 31 decembrie 2012.

10 | Raport de Transparen

5. Declaraie privind politicile de independen ale firmei

Noi am adoptat Politicile Globale de independen ale KPMG care deriv din Codul Etic IESBA. Aceste politici sunt completate cu alte procese pentru a asigura conformitatea cu standardele emise de Camera Auditorilor Financiari din Romnia. Politicile i procedurile KPMG cu privire la independen ndeplinesc cerinele Directivei a VIII-a privind Auditul Statutar, astfel cum se reflect n Ordonana Guvernului nr. 90/2008. Aceste politici i procese acoper domenii cum ar fi independena firmei (de exemplu funciile de trezorerie i achiziii), independena personal, relaiile cu fotii angajai, rotaia partenerilor, i aprobarea serviciilor de audit i non-audit. KPMG Audit S.R.L. a pus n aplicare anumite politici cu privire la independen, care includ, dar nu sunt limitate la, urmtoarele: Politici referitoare la independena personal Profesionitii KPMG Audit S.R.L. trebuie s i analizeze regulat interesele financiare i alte relaii pentru a verifica dac ndeplinesc cerinele de independen aplicabile. Aceasta se realizeaz cu ajutorul unei sistem virtual (web-based) de urmrire i monitorizare a independenei, care conine o baz de date cu toate produsele de investiii disponibile public. Partenerii i managerii care lucreaz direct cu clienii trebuie s utilizeze acest sistem nainte de a face vreo investiie, pentru a identifica dac sunt n msura s fac acest lucru. De asemenea, ei trebuie s pstreze n sistem o eviden a tuturor investiiilor lor i sunt notificai n mod automat n cazul n care investiiile lor devin ulterior restricionate. Orice angajat care presteaz servicii de audit unui client trebuie de asemenea s notifice Partenerul responsabil cu Etica i Independena n cazul n care intenioneaz s intre n negocieri pentru ocuparea unui loc de munc la un client de audit. Politici referitoare la cursuri de independen i confirmarea independenei Societatea noastr ofer ntregului personal (inclusiv tuturor partenerilor i angajailor care presteaz servicii clienilor), cursuri anuale de independen, care corespund nivelului i funciei lor, i furnizeaz tuturor noilor angajai cursuri relevante atunci cnd acetia se angajeaz. Toi angajaii trebuie s semneze o declaraie de confirmare a independenei n momentul angajrii. Ulterior, acetia trebuie s semneze anual o confirmare c au continuat s respecte politicile aplicabile de etic i independen pe parcursul perioadei respective. Aceast declaraie este folosita pentru a dovedi conformitatea individual i nelegerea politicilor de independen ale firmei.

Raport de Transparen | 11

Politici privind cerinele de rotaie a partenerilor de audit KPMG Audit S.R.L. aplic regulile privind rotaia partenerilor prevzute n Ordonana Uniunii Europene privind Auditul Statutar. n consecin, partenerii de audit care presteaz servicii Entitilor de Interes Public trebuie s se roteasc cel puin o data la apte ani, cu o pauz de cel puin doi ani nainte de a reveni la acelai angajament de audit. Societatea noastr monitorizeaz rotaia partenerilor, oferindu-le de asemenea suport n dezvoltarea planurilor de tranziie, ceea ce i ajut s furnizeze servicii de calitate clienilor. Monitorizarea rotaiei este supus unor teste de conformitate ca parte a proceselor naionale de revizuire a calitii. Avem, de asemenea, o interdicie explicit privind angajarea partenerilor de audit ntr-o funcie executiv la clienii listai pentru care au prestat servicii de audit, pentru o perioad de cel puin un an dup ultima implicare n misiunea de audit. Politici cu privire la serviciile non-audit Societatea noastr are politici cu privire la serviciile ce pot fi oferite clienilor de audit, care respect att principiile IESBA, ct i principiile Camerei Auditorilor Financiari din Romnia. n plus, politicile KPMG cer ca partenerul responsabil cu angajamentul de audit s ia n considere ameninrile ce decurg din prestarea serviciilor non-audit i msurile de protecie disponibile pentru a aborda aceste ameninri. KPMG Audit S.R.L. a implementat politici i proceduri cu privire la revizuirea i aprobarea de ctre partenerul responsabil cu angajamentul de audit a serviciilor care urmeaz a fi furnizate clienilor, societi listate public i care sunt supuse unor restricii n privina prestrii de servicii i/sau unor cerine de aprobare prealabil de ctre comitetul de audit. Exist, de asemenea, o cerin de a notifica partenerul responsabil cu angajamentul de audit cu privire la angajamentele pentru care nu este necesar o aprobare preliminar. n conformitate cu regulile de independen n vigoare, nici unul dintre partenerii notri de audit nu este recompensat pentru vnzarea cu succes a serviciilor non-audit ctre clienii lor de audit. Politici cu privire la dependena de onorariu Aceste politici cer ca n cazul n care totalul onorariilor primite de la un client de audit care este o entitate de interes public i de la prile afiliate ale acestuia ar reprezenta mai mult de 10% din totalul onorariilor primite de o anumita firm membr pe o perioad de doi ani consecutivi, atunci un partener senior de la o alt firm membr urmeaz a fi numit pentru a revizui controlul calitii angajamentului. De asemenea, acest lucru va fi adus i la cunotina celor nsrcinai cu guvernana clientului de audit. Pentru anul ncheiat la 31 decembrie 2012, onorariile primite de la nici unul dintre clieni de audit nu a reprezentat mai mult de 10% din totalul onorariilor primite de societatea noastr.

12 | Raport de Transparen

Politici cu privire la relaiile de afaceri/furnizori Societatea noastr a implementat politici i proceduri care sunt concepute pentru a se asigura c relaiile de afaceri sunt meninute n conformitate cu cerinele Codului Etic al IESBA. Respectarea acestor politici i proceduri este revizuit periodic. Pe plan local, au fost efectuate proceduri pentru a se evalua independena n ceea ce privete relaia de afaceri cu clienii de audit. Politici cu privire la conflictele de interese KPMG Audit S.R.L. a implementat proceduri care cer ca personalul s fie atent la conflictele de interes reale i poteniale, astfel nct s le identifice ct mai devreme posibil, i s rezolve, gestioneze sau s evite conflictul respectiv. KPMG Audit S.R.L. dispune de proceduri pentru procesul de evaluare a clientului sau a angajamentului de audit, care evalueaz potenialele conflicte de interese care ar putea-o mpiedica s accepte clientul sau angajamentul de audit. Politici pentru prevenirea mitei i corupiei Societatea noastr ofer cursuri cu privire la prevenirea mitei i corupiei tuturor partenerilor i angajailor care interacioneaz cu clienii, precum i personalului din alte firme membre. n plus, anumii angajai care nu interacioneaz cu clienii, cei care lucreaz n departamentul financiar, achiziii, vnzri sau marketing i care au poziie de manager sau mai mult, trebuie s participe la cursul cu privire la prevenirea mitei i corupiei. Societatea noastr monitorizeaz respectarea cerinelor de independen de ctre profesioniti i management prin efectuarea periodic a unui audit de conformitate pe baz de eantion.

6. Declaraie cu privire la politicile firmei pentru dezvoltarea profesional a auditorilor statutari

Politicile noastre cer profesionitilor notri s i menin competenele tehnice i s respecte cerinele profesionale n conformitate cu reglementrile aplicabile. n ceea ce privete nvarea continu, oferim oportuniti pentru a-i ajuta pe angajaii notri s respecte cerinele de dezvoltare profesionala continu, precum i s i ating propriile obiective de dezvoltare profesional. Programele societii de formare i dezvoltare profesional includ condiii obligatorii pentru cursuri i teste de competen, metode variate de predare a cursurilor i sesiuni interactive online, care permit angajailor s participe la cursuri de nvare independenta, cursuri organizate n sistem clasic la nivel naional, regional sau local i s ia parte la seminarii online n timp real. De asemenea, i ncurajm pe angajaii notri s fie la curent cu toate noutile tehnice prin participarea la programe de training specifice unor domenii de activitate, organizate la nivel intern i extern, la conferine, ct i prin consultarea unor buletine i publicaii periodice. Calitatea auditului este

Raport de Transparen | 13

subliniat permanent angajailor notri n cadrul cursurilor de training i prin comunicarea aspectelor legate de contabilitate, audit i raportare. Toi auditorii statutari nregistrai respect cerinele de dezvoltare profesional continu ale Camerei Auditorilor Financiari din Romnia Veniturile totale nregistrate de KPMG Audit S.R.L. pentru anul ncheiat la 31

7. Informaii financiare
decembrie 2012 sunt n valoare de 42.488 mii RON (2011: 38.057 mii RON).

8. Informaii privind remunerarea partenerilor

Toi angajaii, inclusiv partenerii, sunt supui unui proces anual de stabilire a obiec-

tivelor i evaluare a performanelor. Fiecare partener este evaluat pe baza realizrii obiectivelor agreate, stabilite pentru fiecare partener, n funcie de mai multe criterii relevante pentru rolul fiecruia. Societatea noastr are politici de compensare a partenerilor care sunt clare, simple i legate de procesul de evaluare a performanei. Aceste politici de compensare nu permit partenerilor de audit s fie remunerai pentru vnzarea serviciilor non-audit ctre clienii lor de audit.

Acest raport respect cerinele Articolului 40 din Directiva Uniunii Europene privind Auditul Statutar adoptat prin Ordonana nr. 90/2008 Ordonana privind Auditul Statutar privind auditul statutar al situaiilor financiare anuale i al situaiilor financiare anuale consolidate i supraveghrea n interes public a profesiei contabile. KPMG International a publicat de asemenea Raportul su privind transparena pentru anul 2012, care este ntocmit n conformitate cu standardele prevzute n articolul 40 al Directivei Uniunii Europene privind Auditul Statutar. Firmele membre KPMG din statele membre UE au obligaia s publice rapoarte proprii privind transparena n conformitate cu legislaia local. n general, firmele membre KPMG din afara UE nu sunt obligate s publice rapoarte privind transparena. n acest document, KPMG (noi i nostru) se refera la KPMG Audit SRL, o societate cu rspundere limitata de drept romn i firma membr a reelei KPMG de firme independente afiliate KPMG International Cooperative (KPMG International), o entitate elveian. Toate drepturile rezervate. Traducere liber. A se face referire la versiunea original n limba englez, care este versiunea oficial i obligatorie.

14 | Raport de Transparen

Anexa 1 Valorile KPMG Valorile noastre definesc principiile pe care le susinem i modul n care lucrm n cadrul reelei de firme membre KPMG. Aceste valori ne creeaz un sentiment de identitate comun i ne ajut s lucrm mpreun n cel mai eficient i satisfctor mod. Valorile noastre ne aduc mai aproape unii de alii ca organizaie global. Conducem prin exemplu Acionm la toate nivelele astfel nct s fim un exemplu pentru ceea ce ateptm de la fiecare dintre noi i de la clienii firmei noastre membre. Lucrm mpreun Contribuim cu ce este mai bun n fiecare dintre noi i construim relaii de colaborare puternice i benefice. Respectm individul Respectm oamenii pentru ceea ce sunt i pentru cunotinele, calificrile i experiena fiecruia, att ca individ, ct i ca membru al echipei. Analizm cu obiectivitate i oferim informaii veridice Analizm critic ipotezele, urmrim faptele i ne consolidam reputaia de consultani obiectivi i de ncredere. Suntem deschii i oneti n comunicarea noastr Ne comunicam reciproc, n mod frecvent i constructiv, informaiile, cunotinele i recomandrile i gestionm situaiile dificile cu fermitate i sinceritate. Suntem devotai fa de comunitile noastre Acionm ca nite ceteni corporativi responsabili i ne dezvoltm calificrile, ne mbogim experiena i perspectivele prin munca pe care o depunem n folosul comunitii. Mai presus de toate, acionm cu integritate Depunem permanent eforturi pentru a menine cele mai nalte standarde profesionale, a oferi recomandri documentate i a ne menine cu strictee independena. Valorile noastre se afl la baza Codului de Conduit Global, care definete standardele de conduit etic ce trebuie respectate de toi oamenii din firmele membre KPMG din ntreaga lume.

Raport de Transparen | 15

Anexa 2 Lista clienilor KPMG, entiti de interes public Lista entitilor de interes public, asa cum sunt definite in Legea Contabilitatii nr 82/1991pentru care KPMG Audit S.R.L. presteaza servicii de audit n scopuri statutare la 31 decembrie 2012 este prezentat mai jos:

1. Agrana Romania S.A. 2. Allianz-Tiriac Pensii Private Societate De Administrare A Fondurilor De Pensii Private S.A. 3. Allianz Tiriac Asigurari S.A. 4. Alpha Bank Romania S.A. 5. Alpha Leasing Romania IFN S.A. 6. ANI Leasing IFN S.A. 7 . Apavil SA Valcea 8. Asito Kapital S.A. 9. ATE Bank Romania SA 10. AZT Viitorul Tau Fond de Pensii Administrat Privat 11. Balneoclimaterica S.A. Sovata 12. Banca Millennium S.A. 13. Banca Nationala a Romaniei 14. Banca Transilvania S.A. 15. Bank Leumi Romania S.A. 16. BT Finop Leasing S.A. 17 . BT Leasing Transilvania IFN S.A. 18. BT Medical Leasing IFN S.A. 19. Bucur S.A. Bucuresti 20. Calipso S.A. 21. CNTEE Transelectrica S.A 22. Certasig S.A. Societate de Asigurare Reasigurare 23. CFR Calatori S.A. 24. CFR Marfa S.A. 25. Coface Austria Kreditversicherung AG Sucursala Romania 26. Compania de Factoring IFN S.R.L. 27 . Compania Nationala de Transporturi Aeriene Romane Tarom S.A.

28. Conpet S.A. 29. Credit Europe Asigurari S.A. 30. Credit Europe Bank Romania S.A. 31. Credit Europe Ipotecar IFN S.A. 32. Credit Europe Leasing IFN S.A. 33. Debo Leasing IFN S.A. 34. Deutsche Leasing Romania IFN S.A. 35. Electrica S.A. 36. Electrica Ditributie Muntenia Nord S.A. 37 . Electrica Distributie Transilvania Nord S.A. 38. Electrica Distributie Transilvania Sud S.A. 39. Electrica Furnizare S.A. 40. Electrica Serv S.A. 41. Energonuclear S.A. 42. EOS Finance IFN S.A.. 43. ERGO Asigurari De Viata S.A. 44. Euler Hermes Credit Insurance Belgium S.A. Bruxelles Sucursala Bucuresti 45. Euler Hermes Kreditversicherungs AG Hamburg Sucursala Bucuresti 46. Fondul de Garantare a Depozitelor in Sistemul Bancar 47 . Fondul de Pensii Facultative ING Activ 48. Fondul de Pensii Facultative ING Optim 49. Fondul de Pensii Administrat Privat Vital 50. Fondul de Pensii Facultative BCR Plus 51. Fondul Local de Garantare Craiova S.A. FNGCIMM Bucuresti IFN 52. Fondul Local de Garantare Focsani S.A. FNGCIMM Bucuresti IFN

16 | Raport de Transparen

53. Fondul Local de Garantare Sf Gheorghe S.A. FNGCIMM IFN 54. Fondul National Garantare Credite pentru IMM S.A. 55. S.C. Fondul Roman De Contragarantare S.A. 56. IFN Extrafinance S.A. 57 . IFN Next Capital Finance S.A. 58. Intesa Sanpaolo Romania Bank S.A. 59. Intesa Sanpaolo Leasing IFN S.A. 60. Mercedes-Benz Leasing IFN S.A. 61. Natura Quattuor Energia Holdings S.A. 62. Onix Asigurari S.A. 63. Omniasig Vienna Insurance Group S.A. 64. Opportunity Microcredit Romania IFN S.A 65. Platinum Asigurari Reasigurari S.A. 66. Porsche Bank Romania S.A. 67 . Porsche Leasing Romania IFN S.A. 68. Procredit Bank S.A. 69. Prodvinalco S.A. 70. Prospectiuni S.A. 71. Raiffeisen Banca Pentru Locuinte S.A. 72. Regia Autonoma Monetaria Statului 73. Romanian International Bank S.A. 74. Romatsa S.A.

75. SAI Muntenia Invest S.A. 76. SCT S.A. 77 . SIF Banat-Crisana S.A. 78. SIF Muntenia S.A. 79. SN Nuclearelectrica S.A. 80. Societatea de Finantare Rurala FAER IFN S.A. 81. Societatea Nationala a Sarii S.A. 82. SSIF Alpha Finance Romania S.A. 83. SSIF Intercapital Invest S.A. 84. Titan S.A 85. Transchim S.A. 86. Unicredit Ca IB Securities Romania S.A. 87 . Unicredit Consumer Financing IFN S.A. 88. Unicredit Leasing Corporation IFN S.A. 89. Unicredit Tiriac Bank S.A. 90. Unisem S.A. 91. Uniqa Asigurari De Viata S.A. 92. Uniqa Asigurari S.A. 93. Uzinele Sodice Govora - Ciech Chemical Group S.A. 94. Verida Credit IFN S.A. 95. Vitas Institutie Financiara Nebancara S.A. 96. Vulcan S.A.

Contact Serban Toader Senior Partner T: +40 (741) 800 800 E: stoader@kpmg.com KPMG in Romania Bucureti Victoria Business Park DN1, Sos Bucuresti Ploiesti, no. 69 71 Sector 1, Bucuresti 013685 Tel: +40 (0) 741 800 800 Fax: +40 (0) 741 800 700 E-mail: kpmgro@kpmg.ro Web: www.kpmg.ro Cluj Power Business Centre 18-20 Calea Dorobantilor Cluj, 400117 , Romania Tel: +40 740 333 344 Fax: +40 753 333 800 Constanta 208 B-dul Mamaia, 2nd floor Constanta, 900540, Romania Tel: +40 (0) 756 070 044 Fax: +40 (0) 752 710 044 Iasi Ideo Business Center Sos. Pacurari, No. 138, 2nd Floor, Office A209 Iasi 700521, Romania Tel: +40 756 070 048 Fax: +40 752 710 048 Timisoara 30 B-dul. Mihai Viteazu Timis, 300222, Romania Tel: +40 (256) 22 13 65 Fax: +40 (256) 49 93 61

Toate informaiile prezentate au un caracter general i nu sunt destinate a se adresa condiiilor specifice unei anumite persoane fizice sau juridice. Dei ncercm s furnizm informaii corecte i de actualitate, nu exist nici o garanie c aceste informaii vor fi corecte la data la care sunt primite sau c vor continua s rmn corecte n viitor. Nu trebuie sa se acioneze pe baza acestor informaii fr o asisten profesional competent n urma unei analize atente a circumstanelor specifice unei anumite situaii de fapt. KPMG, logoul KPMG si cutting through complexity sunt mrci nregistrate ale KPMG International Cooperative (KPMG International), o entitate elveian. 2013 KPMG Audit S.R.L., o societate cu rspundere limitat de drept romn, membr a reelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International Cooperative (KPMG International), o entitate elveian. Toate drepturile rezervate.