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Formulario 500 IUE, ejemplo de llenado

Publicado en abril 26, 2013 por Roberto Caceres en Da Vinci, Tutoriales

El Formulario 500 para contribuyentes con registros contables

Este f ormulario es de uso exclusivo para los sujetos que estn obligados a llevar registros contables. En esta categora estn todas las empresas pblicas y privadas, incluyendo las sociedades annimas, sociedades annimas mixtas, sociedades en comandita por acciones y sociedades en comandita simple, sociedades cooperativas, sociedad de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales sujetas a reglamentacin, sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior o cualquier tipo de empresas. Asimismo, el Art. 39 de la Ley No 843 establece, A los f ines de este impuesto se entender por empresa toda unidad econmica, inclusive las de carcter unipersonal, que coordine f actores de produccin en la realizacin de actividades industriales y comerciales. El artculo 39 del D.S. 24051 establece que el plazo para la presentacin y/o pago del impuesto vence a los 120 das posteriores al cierre de la gestin f iscal, con o sin dictamen de auditora externa, asimismo, establece como cierre de gestin las siguientes f echas: - 31 de marzo Empresas industriales y petroleras. - 30 de junio Empresas gomeras, castaeras, agrcolas, ganaderas y agroindustriales. - 30 de septiembre Empresas mineras - 31 de diciembre Empresas bancarias, de seguros comerciales, de servicio y otras no contempladas en las f echas anteriores. Para llenar el Formulario 500 inicialmente ingresamos a la of icina virtual.

Como podemos ver, nuestro f ormulario 500 se vence cada 30 de abril. Ahora ingresaremos al portal Newton:

Ingresamos a Declaraciones Juradas, y llenamos los datos:

Los datos de cabecera se llenarn por def ecto.

EJERCICIO DE: Consignar el tiempo en meses del ejercicio contable, si el perodo a declarar es menor a

diez (10) colocar el mes antecedido de cero. MESES COMPRENDIDOS ENT RE Consignar la f echa del inicio del ejercicio colocando el da, mes y ao, para cif ras menores a diez (10) se anteceder el cero (0) al nmero correspondiente y para el ao se colocarn las 4 cif ras correspondientes. En nuestro ejemplo es de 12 meses. del 01 de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2012. Se debe llenar con el criterio AAAAMMDD esto es 20120101 al 20121231

Para nuestro ejemplo asumimos que el contribuyente tiene una utilidad Contable de Bs 166.316 de nuestro estado de resultados. UT ILIDAD CONTABLE DE LA GEST ION DE ESTADOS FINANCIEROS (CODIGO 042): Todos los contribuyentes que estn constituidos de acuerdo a lo establecido en el Cdigo de Comercio, elaboran sus Estados Financieros, uno de ellos el Estado de Resultados, es el punto de partida para proceder a liquidar el presente f ormulario. De esta manera, en este espacio se consigna la Utilidad Contable que presenta el contribuyente. PERDIDA CONTABLE DE LA GEST ION DE ESTADOS FINANCIEROS (CODIGO 068): Si el contribuyente en su inf ormacin contable presenta una prdida, la misma debe ser punto de partida para el llenado de este f ormulario. T OTAL GAST OS NO DEDUCIBLES (CODIGO 071): El contribuyente debe proceder a revisar toda aquella inf ormacin contable que posee, en f uncin a lo establecido en la Ley 843 (ttulo III) y el Decreto Reglamentario 24051, a f in de determinar que conceptos son deducibles y cuales no lo son (para contar con esta inf ormacin se sugiere que el contribuyente al revisar sus mayores y comprobantes conserve por el trmino de prescripcin las hojas de trabajo que hubiese utilizado para tal ef ecto); una vez que realiza

esta revisin el contribuyente deber proceder a realizar la sumatoria de todos aquellos conceptos a f in tener la sumatoria de todos aquellos gastos no deducibles. T OTAL REGULARIZ ACIONES PARA IMPUTAR GAST OS DEDUCIBLES (CODIGO 480): En caso que el contribuyente tenga la necesidad de realizar algn ajuste sobre los conceptos no deducibles, podr realizar en este espacio las regularizaciones que estime Conveniente T OTAL RENTAS NO GRAVADAS (CODIGO 495): El contribuyente que llena este f ormulario deber considerar que para ef ectos del IUE, no son de f uente boliviana todos aquellos ingresos que son realizados f uera del territorio nacional o son obtenidos por conceptos no alcanzados por este impuesto.

Para nuestro ejemplo: el contribuyente tiene una serie de ingresos que contablemente aumentan su utilidad contable. Pero una vez que aplicamos la reglamentacin sobre el IUE debemos excluir los mismos, este importe asciende a Bs 47.380.

T OTAL CONSOLIDADO DE IMPORT ES CANCELADOS DURANT E LA GEST ION POR ACT IVIDADES PARCIALMENT E REALIZ ADAS EN EL PAIS (CODIGO 345) El contribuyente deber sumar los importes pagados en f orma mensual por actividades parcialmente realizadas en el pas.

AJUSTES CUANDO UTILIZA EL CRITERIO DE EXIGIBILIDAD EN EL CASO DE VENTAS A PLAZO

UT ILIDADES DE LAS VENTAS A PLAZ O QUE VAN A SER DIFERIDAS PARA LA SIGUIENT E GEST ION FISCAL (CODIGO 563): De acuerdo a lo sealado en la Ley 843, Art. 46 se establece que en el caso de ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputarn en el momento de producirse la respectiva exigibilidad. UT ILIDADES DE LAS VENTAS A PLAZ OS DIFERIDOS DURANT E LA GEST ION FISCAL ANT ERIOR (CODIGO 589): Se coloca el importe que se hubiese dif erido la anterior gestin f iscal.

RESULTADO ANTES DE COMPENSAR PERDIDAS

UT ILIDAD NETA (CODIGO 592): Resultado de la aplicacin de la siguiente f rmula: (Cod. 042 + Cod. 071 + Cod. 589 Cod. 068 Cod. 480 Cod. 495 Cod. 563) si el resultado es mayor a cero.

Realizamos la sumatoria: 166.316 + 55.154 + 0 76.634 47.380 0 = 97.456 constituyndose este monto en la Utilidad Neta.

PERDIDA NETA (CODIGO 606): Resultado de la aplicacin de la siguiente f rmula: (Cod. 068 + Cod. 480 + Cod. 495 + Cod. 563 Cod. 042 Cod. 071 Cod. 589) consignar valor absoluto.

COMPENSACION DE PERDIDAS
PERDIDA NO COMPENSADA GEST ION ANT ERIOR ACT UALIZ ADA (CODIGO 619): Se consigna el importe obtenido de la casilla Cod. 1013 del f ormulario de la gestin anterior (prdida tributaria), con su respectivo mantenimiento de valor. PERDIDA NO COMPENSADA CAST IGADA (CODIGO 680): Consignar la prdida no compensada castigada, la cual se constituye a raz de ajustes realizados por el contribuyente. PERDIDA NO COMPENSADA PARA LA GEST ION SIGUIENT E (CODIGO 1013): Consignar el importe

resultante de la siguiente operacin (Cod. 606 + Cod. 619 Cod. 592 Cod 680) consignar valor absoluto.

LIQUIDACION DEL IMPUESTO

UT ILIDAD NETA IMPONIBLE (CODIGO 026): La misma est dada por la sumatoria de Cd. 592 + Cod. 680 Cod. 606 Cod. 619, si el importe es mayor a cero.

Para nuestro ejemplo 97.456 + 0 0 -0 = 97.456 monto que se constituye en utilidad neta imponible.

IMPUEST O DET ERMINADO (CODIGO 909): Se aplicar la alcuota del IUE (25 %), sobre la casilla Cod. 026.

25% de 97.456 = 24.364

PAGOS A CUENTA REALIZ ADOS EN DD.JJ. ANT ERIOR Y/O EN BOLETAS DE PAGO (CDIGO 622): Se debe consignar los pagos realizados con anterioridad a la f echa de vencimiento de esta Declaracin Jurada, si los pagos a cuenta f ueron realizados en f orma posterior, stos deben ser convertidos a valor presente a f echa de vencimiento. SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANT ERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podr ser utilizada si elige la compensacin con este mismo impuesto y f ormulario, consignando el importe de la casilla 747 del f ormulario del perodo anterior. En caso de No elegir la opcin anterior puede optar por el trmite de compensacin (Art. 56, Ley 2492) o realizar la accin de repeticin (Art. 121 y 122 de la Ley 2492). DIFERENCIA A FAVOR DEL CONT RIBUYENT E PARA EL SIGUIENT E PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la aplicacin de la siguiente f rmula: (Cd. 622 + Cd. 640 Cd. 909), si el resultado es mayor a cero. SALDO DEFINIT IVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se deber consignar la dif erencia de los importes de las casillas (Cd. 909 Cd. 622 Cd. 640), si el resultado es mayor a cero. IMPUTACION DE CREDIT OS EN VALORES (CODIGO 677): Se colocar el valor del importe imputado con crditos en valores f iscales (Sujeto a verif icacin y conf irmacin por parte del SIN).

En este caso estamos pagando una parte del impuesto con CEDEIMS que ascienden a 12.864 Bs-

IMPUEST O A PAGAR EN EFECT IVO (CODIGO 576): Se consignar el importe a pagar (Cd. 996 Cd. 677; Si > 0), si la presentacin se realiza en trmino.

El saldo a pagar en efectivo es: 11500 Bs

Una vez llenado procedemos a la conf irmacin, envo e impresiones para el banco.

Sobre Robert o Caceres

Roberto Cceres, CPA, en su ltima posicin en el mundo corporativo f ue jef e f inanciero. Luego de 15 aos de nueve-a-cinco como empleado pblico y privado, decidi servir a ms empresas, f amilias y personas como asesor tributario de conf ianza. Escribe en BoliviaImpuestos.com en su tiempo libre y ayuda con la docencia a entender los temas ms f cil y rpido. Tags: como llenar el f ormulario 500, ejemplo f ormulario 500, estados f inancieros, f orm 500, f ormulario 500, f ormulario iue, iue, llenado f ormulario 500