Sunteți pe pagina 1din 12

COMENTARII CU PRIVIRE LA APLICAREA S.N.C. 7 "Raportul privind fluxul mijloacelor bneti" Dispoziii generale 1.

Prezentele comentarii snt elaborate n baza standardului naional de contabilitate (S.N.C. ) 7 "Raportul privind fluxul mijloacelor bneti", aprobat prin Ordinul ministrului finanelor al Republicii Moldova nr. 174 din 25 decembrie 1997 i intrat n vigoare la 1 ianuarie 1998. 2. Obiectivul comentariilor de fa l constituie explicarea modului de ntocmire i de prezentare a Raportului privind fluxul mijloacelor bneti pentru obinerea informaiei viznd fluxurile de mijloace bneti n cursul perioadei de gestiune. Astfel de informaii snt necesare unui cerc larg de utilizatori ai rapoartelor financiare pentru luarea deciziilor de gestiune i economice. 3. Mijloacele bneti snt disponibiliti bneti (inclusiv mijloace bneti legate) n casierie, conturi de decontare, valutare i alte conturi n bnci (cu excepia depozitelor), precum i transferuri bneti (S. N. C. 7 "Raportul privind fluxul mijloacelor bneti", paragraful 7). 4. Fluxurile de mijloace bneti nu cuprind circulaia mijloacelor bneti ntre posturile bilanului contabil, deoarece o asemenea circulaie este o parte component a controlului i reglementrii operaiunilor monetare ale ntreprinderii i nu a activitii operaionale, de investiii i financiare (S.N.C. 7 "Raportul privind fluxul mijloacelor bneti", paragraful 12). Modul de ntocmire a Raportului privind fluxul mijloacelor bneti 5. Raportul privind fluxul mijloacelor bneti se ntocmete de toate ntreprinderile (cu excepia instituiilor financiare) conform unui model unic prevzut de S. N. C. 7 "Raportul privind fluxul mijloacelor bneti" i aprobat de Ministerul Finanelor al Republicii Moldova. Raportul privind fluxul mijloacelor bneti se prezint n termenele stabilite de legislaia n vigoare. Fluxul mijloacelor bneti se determin n baza metodei de cas conform datelor din conturile de contabilizare a mijloacelor bneti n cursul perioadei de gestiune, reflectate n registrele de evidena n conformitate cu prevederile standardelor naionale de contabilitate. ncasrile mijloacelor bneti se reflect la sumele ncasate efectiv n casierie i nregistrate n conturile de decontare, valutar i alte conturi ale ntreprinderii n bnci. Plata mijloacelor bneti se reflect la sumele achitate efectiv contra numerar din casierie sau prin mijloacele virate din contul de decontare i alte conturi bancare. n conformitate cu paragraful 18 al S.N.C. 7 Raportul privind fluxul mijloacelor bneti se ntocmete prin metoda direct care prevede reflectarea fluxurilor de ncasri i pli ale mijloacelor bneti. Datele privind ncasarea i plata mijloacelor bneti snt reflectate n raport cu total cumulativ de la nceputul anului de gestiune pe feluri de activiti: operaional, financiar i de investiii. n afara de aceasta, snt dezvluite ncasrile i plile mijloacelor bneti rezultate din evenimentele excepionale, precum i diferenele de curs favorabile i nefavorabile. Activitatea operaional 6. n rndul 010 "ncasri bneti din vnzri" se reflect ncasrile din vnzarea produselor, mrfurilor i serviciilor, inclusiv TVA i accizele, efectiv ncasate n casierie i nregistrate n conturile de decontare, valutar i alte conturi ale ntreprinderii n bnci n perioada de gestiune, precum i avansurile primite de la cumprtori i clieni n contul produselor, mrfurilor i serviciilor destinate vnzrii. 7. n rndul 020 "Pli bneti furnizorilor i antreprenorilor" se reflect suma mijloacelor bneti, inclusiv TVA i accizele, achitat efectiv i virat pentru materiile prime, materialele, mrfurile procurate, serviciile prestate, precum i suma avansurilor pltite pentru mrfuri i servicii. 8. n rndul 030 "Pli bneti salariailor i contribuii pentru asigurrile sociale" se generalizeaz mijloacele bneti pltite efectiv personalului ntreprinderii n contul retribuirii

muncii, conform documentelor executorii i eliberate titularilor de avans, alte pli, cu excepia creditelor i dividendelor, precum i sumele virate organelor de asigurri sociale i medicale, n fondul de pensii i organelor sindicale. 9. n rndul 040 "Plata dobnzilor" se reflect toat suma dobnzilor pltite efectiv n cursul perioadei de gestiune pentru credite i mprumuturi, indiferent de sursele de primire, destinaie i termenele de achitare a acestora, precum i indiferent de faptul dac aceasta a fost constatat ca cheltuial sau capitalizat. 10. n rndul 050 "Plata impozitului pe venit" se reflect suma vrsat la buget a impozitului pe venit aferent activitii de ntreprinztor a ntreprinderii, inclusiv plile n avans. 11. n rndul 060 "Alte ncasri ale mijloacelor bneti" se reflect suma altor ncasri de mijloace bneti rezultate din activitatea operaional, inclusiv: - din vnzarea altor active curente; - din arenda curent; - sub form de amenzi, penaliti, despgubiri primite; - recuperarea prejudiciului material; - restituirea sumelor de la titularii de avans i personal; - restituirea sumelor din buget; - sub form de overdraft bancar; - alte ncasri bneti din activitatea operaional. 12. n rndul 070 "Alte pli ale mijloacelor bneti" se reflect suma altor pli de mijloace bneti din activitatea operaional, inclusiv: - plata cheltuielilor aferente vnzrii altor active curente; - plata arendei curente; - achitarea amenzilor, penalitilor, despgubirilor; - achitarea impozitelor, cu excepia impozitului pe venit aferent activitii de ntreprinztor al ntreprinderii; - vrsarea primelor de asigurare a averii i a angajailor; - investiiile pe termen scurt; - achitarea serviciilor i cheltuielilor comerciale, generale i administrative; - plile extrabugetare; - alte pli. 13. n rndul 080 "Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea operaional" se reflect diferena dintre mijloacele bneti ncasate i pltite, rezultate din activitatea operaional a ntreprinderii n cursul perioadei de gestiune. Ea se determin astfel: rd. 010 - rd. 020 - rd. 030 - rd. 040 - rd. 050 + rd. 060 - rd. 070. Activitatea de investiii 14. n rndul 090 "ncasri bneti din ieirea activelor pe termen lung" se reflect toat suma mijloacelor bneti ncasat efectiv n casierie i nregistrat n conturile de decontare, valutar i alte conturi bancare ale ntreprinderii n cursul perioadei de gestiune, pentru activele nemateriale i materiale pe termen lung, activele financiare pe termen lung (pri sociale, cote de participaie n capitalul statutar al altor ntreprinderi) ieite, precum i suma avansurilor ncasate pentru activele pe termen lung destinate vnzrii. 15. n rndul 100 "Pli bneti pentru procurarea activelor pe termen lung" se reflect toat suma pltit i virat efectiv pentru activele nemateriale i materiale pe termen lung, activele financiare pe termen lung (pri sociale, cote de participaie n capitalul statutar al altor ntreprinderi) procurate, precum i avansurile acordate pentru procurarea activelor pe termen lung i plile aferente crerii activelor pe termen lung cu forele proprii ale ntreprinderii (prin metoda n regie proprie). 16. n rndul 110 "Dobnzi ncasate" se reflect suma dobnzilor efectiv primite aferente investiiilor financiare realizate n cursul perioadei de gestiune sub form de mijloace bneti. 17. n rndul 120 "Dividende ncasate" se reflect suma dividendelor i cotei profitului din participaia n alte ntreprinderi primite efectiv n cursul perioadei de gestiune sub form de mijloace bneti.

18. n rndul 130 "Alte ncasri (pli) ale mijloacelor bneti" se reflect diferena dintre alte ncasri i pli de mijloace bneti rezultate din activitatea de investiii: a) ncasri bneti: - rambursarea creditelor i mprumuturilor pe termen lung de ctre teri; - achitarea de ctre teri a titlurilor de valoare (obligaiunilor, cambiilor); - alte ncasri; b) pli bneti: - pentru procurarea obligaiunilor pe termen lung, cambiilor, altor titluri de valoare pe termen lung; - acordarea creditelor i mprumuturilor pe termen lung terilor; - plata altor cheltuieli ale activitii de investiii. 19. n rndul 140 "Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea de investiii" se reflect mrimea fluxului net al mijloacelor bneti din activitatea de investiii, care se determin n felul urmtor: rd. 090 - rd. 100 + rd. 110 + rd. 120 + rd. 130. Activitatea financiar 20. n rndul 150 "ncasri bneti sub form de credite i mprumuturi" se reflect ncasrile mijloacelor bneti sub form de credite i mprumuturi, inclusiv credite pentru lucrtori, rezultate din plasarea obligaiunilor proprii, cambiilor i altor titluri de creane, precum i sub form de finanri i ncasri cu destinaie special. 21. n rndul 160 "Pli bneti privind creditele i mprumuturile" se reflect suma plilor efectuate realmente n contul achitrii creditelor i mprumuturilor, inclusiv titlurile de creane proprii (cu excepia dobnzilor pltite pentru acestea), precum i suma restituit a finanrilor i ncasrilor cu destinaie special neutilizate. 22. n rndul 170 "Plata dividendelor" se reflect mrimea dividendelor i cotei profitului pltite efectiv acionarilor si n cursul perioadei de gestiune sub form de mijloace bneti. 23. n rndul 180 "ncasri bneti din emisiunea de aciuni proprii" se reflect suma mijloacelor bneti primite efectiv n cursul perioadei de gestiune din emisiunea aciunilor proprii i vrsmintele fondatorilor n capitalul statutar. 24. n rndul 190 "Pli bneti la rscumprarea aciunilor proprii" se reflect mijloacele bneti pltite pentru rscumprarea aciunilor proprii i participaiilor n capitalul statutar. 25. n rndul 200 "Alte ncasri (pli) ale mijloacelor bneti" se reflect diferena dintre alte ncasri i pli bneti din activitatea financiar: a) ncasri bneti: - sub form de redevene; - din arenda finanat; - sub form de subvenii, prime, premii i sume sponsorizate; - din contractele privind neantrenarea n concuren; - sub form de capital vrsat suplimentar; - sub form de subvenii acordate ntreprinderilor de stat; - alte ncasri; b) pli bneti: - din redevene; - aferente arendei finanate pe termen lung; - alte pli. 26. n rndul 210 "Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea financiar" se reflect diferena dintre ncasrile i plile mijloacelor bneti rezultate n cursul perioadei de gestiune din activitatea financiar care se determin n modul urmtor: rd. 150 - rd. 160 - rd. 170 + rd. 180 - rd. 190 + 200. Calculul fluxului total al mijloacelor bneti i coordonarea cu bilanul contabil

27. n rndul 220 "Fluxul net din activitatea economico-financiar pn la articolele excepionale" se nregistreaz fluxul net al mijloacelor bneti (ncasri i pli) rezultate din activitile operaional, financiar i de investiii desfurate n cursul perioadei de gestiune: (+-rd. 080 +- rd. 140 +- rd. 210). 28. n rndul 230 "ncasri (pli) excepionale ale mijloacelor bneti" se reflect diferena dintre ncasrile i plile de mijloace bneti rezultate din evenimentele excepionale. n conformitate cu paragraful 25 al S.N.C. 7 "Raportul privind fluxul mijloacelor bneti", fluxul mijloacelor bneti, ce ine de evenimentele i situaiile excepionale, se prezint n raport separat de fluxul mijloacelor bneti, ce ine de activitatea ordinar a ntreprinderii, pentru ca utilizatorii de rapoarte financiare s poat analiza i aprecia influena evenimentelor excepionale, asupra fluxului curent i viitor al mijloacelor bneti ale ntreprinderii. 29. n rndul 240 "Fluxul net total" se reflect fluxul mijloacelor bneti pe toate felurile de activiti, inclusiv evenimentele excepionale: (+-rd. 220 +- rd. 230). 30. n rndul 250 "Diferene de curs favorabile (nefavorabile)" se reflect mrimea diferenelor favorabile (nefavorabile) aferente schimbului de curs valutar conform S.N.C. 21 "Efectele variaiilor cursurilor valutare". n conformitate cu paragraful 23 al S.N.C. 7 "Raportul privind fluxul mijloacelor bneti", aceast mrime nu se trateaz ca flux al mijloacelor bneti, ns ea influeneaz asupra soldului mijloacelor bneti i din aceast cauz n Raportul privind fluxul mijloacelor bneti i se rezerv un rnd distinct pentru a fi conform cu soldurile mijloacelor bneti reflectate n bilanul contabil. 31. n rndul 260 "Soldul mijloacelor bneti la nceputul anului" se reflect soldul mijloacelor bneti n conturile ce in evidena mijloacelor bneti la nceputul perioadei de gestiune. Acesta trebuie s corespund cu soldurile mijloacelor bneti reflectate n bilanul contabil la suma total n rndul 440, coloana 5. 32. n rndul 270 "Soldul mijloacelor bneti la sfritul perioadei de gestiune" se reflect soldul mijloacelor bneti la sfritul perioadei de gestiune, calculat ca sum a mijloacelor bneti la nceputul anului plus ncasrile nete (minus plile nete) ale mijloacelor bneti n cursul perioadei de gestiune. Mrimea obinut, innd cont de diferenele favorabile (nefavorabile) de curs valutar, trebuie s corespund mrimii mijloacelor bneti aflate n conturile de eviden a mijloacelor bneti la sfritul perioadei de gestiune i reflectate n bilanul contabil la suma total n rndul 440, coloana 4. Metoda indirect de calculare a fluxului net al mijloacelor bneti din activitatea operaional 33. Conform paragrafului 19 al S.N.C. 7 pentru verificarea corectitudinii calculului fluxului net al mijloacelor bneti din activitatea operaional poate fi utilizat metoda indirect, care const n corectarea rezultatului net obinut din activitatea operaional. La corectarea rezultatului net, primit n baza metodei calculrii, se iau n vedere operaiile nonmonetare i modificrile n mrimea activelor curente (cu excepia mijloacelor bneti) i a datoriilor pe termen scurt. Calculul fluxului net al mijloacelor bneti din activitatea operaional, conform acestei metode, se efectueaz n baza datelor prezentate n Raportul privind rezultatele financiare (formularul nr. 2) i n dou bilanuri contabile consecutive (formularul nr. 1). n afar de aceasta, se utilizeaz informaia suplimentar privind mrimea operaiilor nonmonetare conform datelor contabile. Modul de calculare a fluxului net al mijloacelor bneti din activitatea operaional prin metoda indirect este prezentat n tabel. Tabel Fluxul mijloacelor bneti din activitatea operaional (metoda indirect) Indicatori Sursa de informaie Metodica de calcul 1 2

1. Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere) 2. Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit 3. Rezultatul net din activitatea operaional: profit net (pierdere net) 4. Corectri: + Amortizarea activelor nemateriale + Uzura i epuizarea activelor materiale pe termen lung - Majorarea stocurilor + Diminuarea stocurilor - Majorarea creanelor pe termen scurt1 + Diminuarea creanelor pe termen scurt - Majorarea investiiilor pe termen scurt + Diminuarea investiiilor pe termen scurt - Majorarea altor active pe termen scurt + Diminuarea altor active pe termen scurt + Majorarea altor datorii financiare pe termen scurt - Diminuarea altor datorii financiare pe termen scurt + Majorarea datoriilor comerciale pe termen scurt 1 - Diminuarea datoriilor comerciale pe termen scurt + Majorarea datoriilor calculate pe termen scurt1 - Diminuarea datoriilor calculate pe termen scurt 5. ncasri (pli) nete ale mijloacelor bneti din activitatea operaional

Formularul nr.2, cod rd.080 Formularul nr.2, cod rd.140 Indicatorul 1 indicatorul 2 Rulaj creditor conul 113 Rulaj creditor conturile 124, 126 Formularul nr.1, cod rd.250 Formularul nr.1, cod rd.350 Formularul nr.1, cod rd.390 Formularul nr.1, cod rd.450 Formularul nr.1, cod rd.810

Formularul nr.1, cod rd.860

Formularul nr.1, cod rd.960 Indicatorul 3 + indicatorul 4

Publicitatea informaiei privind fluxul mijloacelor bneti n anexele la rapoartele financiare 34. n nota explicativ la rapoartele financiare ntreprinderea public: 1) informaia privind corespunderea raportului standardelor naionale de contabilitate (S.N.C. 5, paragrafele 69-73); 2) componentele mijloacelor bneti (S.N.C. 7, paragraful 39); 3) compararea soldurilor mijloacelor bneti indicate n Raportul privind fluxul mijloacelor bneti cu posturile respective din bilanul contabil (S.N.C. 7, paragraful 39); 4) politica de contabilitate a ntreprinderii la determinarea componenei mijloacelor bneti i rezultatul modificrilor de diferit natur intervenite n aceast politic n conformitate cu S.N.C. 1 (S.N.C. 7, paragraful 40); 5) sumele soldurilor eseniale ale mijloacelor bneti ale ntreprinderii, ce nu pot fi utilizate de grupul de ntreprinderi, care cuprinde ntreprinderile principal i fiice (S.N.C. 7, paragraful 41), de exemplu, soldurile n contul de bilan al ntreprinderii fiic, care funcioneaz n ara cu restricii juridice, din cauza crora soldurile snt inaccesibile pentru utilizarea general de ctre grup; 6) pentru fiecare caz de achiziionare sau ieire a ntreprinderilor fiice i altor ntreprinderi (S.N.C. 7, paragraful 33): a) mrimea total de cumprare sau vnzare; b) o parte din suma de achiziionare sau ieire pltit sau primit sub form de mijloace bneti;

Referitor la activitatea operaional

c) suma mijloacelor bneti de care dispune ntreprinderea fiic sau alt ntreprindere procurat; d) suma activelor i datoriilor pe felurile acestora, cu excepia mijloacelor bneti n ntreprinderea fiic achiziionat sau ieit sau n alte ntreprinderi; 7) informaia privind operaiile nonmonetare aferente activitii de investiii sau financiare (S.N.C. 7, paragraful 38); 8) informaii suplimentare, dac acestea snt importante pentru utilizatorii de informaii la analiza rezultatelor activitii ntreprinderii i a situaiei financiare a acesteia, de exemplu: - suma mprumuturilor neutilizate care poate fi utilizat n activitatea operaional viitoare; - fluxul total al mijloacelor bneti din activitatea operaional, de investiii i financiar aferent participrii la ntreprinderile mixte, prezentat cu aplicarea metodei consolidrii proporionale; - suma fluxurilor mijloacelor bneti care constituie rezultatul activitii operaionale, de investiii i financiar pe fiecare sector industrial i geografic (S.N.C. 7, paragraful 42); - suma fluxurilor mijloacelor bneti repartizate pentru sporirea capacitilor de producie. Data intrrii comentariilor n vigoare 35. Prezentele comentarii intr n vigoare la data publicrii n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Anexe la comentarii Anexa 1 Exemplu de ntocmire a Raportului privind fluxul mijloacelor bneti n continuare conform datelor contabilitii ntreprinderii "AURA" din trimestrul I 19XA, Raportul privind fluxul mijloacelor bneti este ntocmit prin metoda direct, iar conform datelor din dou bilanuri contabile consecutive i Raportul privind rezultatele financiare fluxul mijloacelor bneti din activitatea operaional se calculeaz prin metoda indirect. Operaii economice efectuate n cursul perioadei de gestiune n conturile din grupa 24 "Mijloace bneti" (n lei) --------------------------------------------------------------------------Nr.| Coninutul operaiei | Suma | Debit | Credit crt.| | | | ----+-------------------------------+-------+--------------+--------------1 | 2 | 3 | 4 | 5 --------------------------------------------------------------------------1. Se ncaseaz n contul de decon50000 242 "Cont de 6111 "Venituri tare suma pentru produsele vndecontare" din vnzarea dute la preuri de livrare produselor 2. Se restituie avansurile pe termen 360 242 "Cont de 224 "Avansuri scurt acordate anterior decontare" pe termen scurt acordate" 3. Se ncaseaz n contul de decon1750 242 "Cont de 6123 "Venituri tare sumele amenzilor pentru nedecontare" din amenzi, perespectarea clauzelor contractuale naliti i despgubiri" 4. Se nregistreaz n contul valutar 50 243 "Cont 6223 "Venituri diferena favorabil de curs valutar din diferene de curs valutar" 5. Se primete din contul de decon27000 241 "Casa" 242 "Cont de tare numerar n casierie decontare" 6. Se pltete din casierie: a) salariu 25000 5311 "Datorii 241 "Casa" privind retribuirea muncii" b) titularului de avans pentru 500 2272 "Crean- 241 "Casa" cheltuieli de deplasare e pe termen scurt ale titularilor de avans" 7. Se pltete pentru reclam pe 2700 251 "Cheltui- 242 "Cont de trimestrele I, II i III ale eli anticipa- decontare" anului curent te curente" 8. Se achit cheltuielile de repre200 7137"Cheltu- 242 "Cont de zentare ieli de redecontare" prezentare" 9. Se restituie n casierie soldul 20 241 "Casa" 2272 "Creane sumelor spre decontare pe termen scurt ale titularilor de avans" 10. Se pltesc dobnzile aferente 140 7145 "Cheltu- 242 "Cont de creditelor primite ieli privind decontare" dobnzile pentru credite i mprumuturi" 11. Se reflect suma TVA privind 540 534 "Datorii 242 "Cont de conturile achitate privind dedecontare" contrile cu bugetul" 12. Se reflect valoarea aciunilor 1500 314 "Capital 241 "Casa" proprii rscumprate de la acioretras"

nari la pre de procurare 13. Se reflect suma TVA aferent produselor vndute i serviciilor prestate 14. Se transfer de pe contul de decontare: a) furnizorilor pentru materialele intrate

10350

242 "Cont de decontare"

534 "Datorii privind decontrile cu bugetul" 242 "Cont de decontare"

17804

b) bncii pentru servicii

60

521 "Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale" 7139 "Alte cheltuieli generale i administrative"

242 "Cont de decontare"

Anexa 2 Bilanul succint al ntreprinderii "AURA" la 31 martie 19XA (n lei)


ACTIV 2 Cod rd. 3 030 090 160 170 180 250 350 390 440 450 460 470

La finele perioadei de gestiune curente 4 2428 61580 64008 4127 13779 34169 2400 54475 118483 49292 2360 5419 57071 8000 8000 8105 2650 4776 40766 53412 118483

La finele anului de gestiune precedent 5 2450 53980 56430 4570 13507 20083 38160 91590 50792 3560 2548 56900 8000 8000 5220 3180 5684 15606 29690 94590

ACTIVE PE TERMEN LUNG


Valoarea de bilan a activelor nemateriale (rd.010-rd.020) Valoarea de bilan a activelor materiale pe termen lung (rd.040+rd.050+rd.060+rd.070-rd.080) Total s.1.3 (rd.100+rd.110rd.120+rd.130+rd.140+rd.150) Alte active pe termen lung (141, 142) Total capitolul 1 (rd.030+rd.090+rd.160+rd.170) ACTIVE CURENTE Total s. 2.1 (rd.190+rd.200+rd.210+rd.220+rd.230+rd.240) Total s.2.2 (rd.260-rd.270+rd.280+rd.290+rd.300+rd.310+rd.320+rd.330 +rd.340) Total s. 2.3 (rd.360+rd.370-rd.380) Total s. 2.4 (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430) Alte active curente (251, 252) Total capitolul 2 (rd.250+rd.350+rd.390+rd.440+rd.450) TOTAL GENERAL-ACTIV (rd.180+rd.460) CAPITAL PROPRIU

Total s. 3.1 (rd.480+rd.490-rd.500-rd.510)


Total s. 3.2 (rd.530+rd.540+rd.550) Total s. 3.3 (rd.570rd.580rd.590-rd.600) Total s. 3.4 (rd.620+rd.630) Total capitolul 3 (rd.520+rd.560rd.610rd.640) Total s. 4.1 (rd.660+rd.670+rd.680) Total s. 4.2 (rd.700+rd.710+rd.720+rd.730+rd.740+rd.750) TOTAL capitolul 4 (rd.690+rd.760) Credite bancare pe termen scurt (511, 512) Alte datorii financiare pe termen scurt (515) Total s. 5.2 (rd.830+rd.840+rd.850) Total s.5.3 (rd.870+rd.880+rd.890+rd.900+rd.910+rd.920+rd.930+ rd.940+rd.950) Total capitolul 5 (rd.820+rd.860+rd.960) TOTAL GENERAL-PASIV (rd.650+rd.770+rd.970)

520
560 610 640 650 690 760 770 780 810 860 960 970 980

Anexa 3 Raportul privind rezultatele financiare al ntreprinderii "AURA" de la 1 ianuarie pn la 31 martie 19XA (n lei)
Indicatori Vnzri nete (611) Costul vnzrilor (711) Profitul brut (pierdere global) (rd.010-rd.020) Cod rd. 010 020 030 Perioada de gestiune 50000 42818 7182

Alte venituri operaionale (612) Cheltuieli comerciale (712) Cheltuieli generale i administrative (713) Alte cheltuieli operaionale (714) Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere) (rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070) Rezultatul din activitatea de investiii: profit (pierdere) (621-721) Rezultatul din activitatea financiar: profit (pierdere) (622-722) Rezultatul din activitatea economico-financiar: profit (pierdere) ( rd.080 rd.090 rd. 100) Rezultatul excepional: profit (pierdere) (623-723) Profitul (pierderea) perioadei de gestiune pn la impozitare (rd.110 rd.120) Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit (731) Profit net (pierdere net) ( rd.130 rd.140)

040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150

2280 4123 10156 211 (5028) 1200 8050 4222 4222 1351 2871

Nr. crt. 1 1 2 a) b)

Coninutul operaiei 2 S-a primit cu titlu gratuit un autoturism S-a calculat uzura mijloacelor fixe utilajului cu destinaie general productiv cldirilor cu destinaie general gospodreasc

Suma (n lei) 3 8000 136 131

Anexa 4 Informaii suplimentare privind operaiile nonmonetare Debit Credit 4 1234 Mijloace de transport 813 Consumuri indirecte de producie 7131 Cheltuieli privind uzura, repararea i ntreinerea mijloacelor fixe cu destinaie general 7131 Cheltuieli privind uzura, repararea i ntreinerea mijloacelor fixe cu destinaie general 7132 Cheltuieli privind amortizarea activelor nemateriale 5 6224 Venituri din active intrate cu titlu gratuit 1243 Uzura mainilor i utilajelor i instalaiilor de transmisie 1241 Uzura cldirilor

c)

mijloacelor de transport cu destinaie general gospodreasc

133

1244 Uzura mijloacelor de transport

S-a calculat amortizarea activelor nemateriale cu destinaie general gospodreasc

22

113 Amortizarea activelor nemateriale

Anexa 5
RAPORTUL PRIVIND FLUXUL MIJLOACELOR BNETI de la 1 ianuarie pn la 31 martie 19XA
Unitatea economic AURA conform CUIO

Raionul (municipiul)_______________________________________________conform CUATM Activitatea principal______________________________________________conform CAEM Organul de administrare economic___________________________________conform COCM Forma de proprietate_______________________________________________conform CFP Forma organizatorico-juridic_______________________________________conform CFOJ Unitatea de msur: lei_____________________________________________ Cod fiscal_______________________________________________________conform declaraiei Adresa__________________________________________________________Data prezentrii Data primirii ________________________________________________________________Termenul de prezentare
numele, prenumele, nr. de telefon al contabilului-ef

Fluxul mijloacelor bneti pe tipuri de activiti Activitatea operaional ncasri bneti din vnzri Pli bneti furnizorilor i antreprenorilor Pli bneti salariailor i contribuii pentru asigurrile sociale Plata dobnzilor Plata impozitului pe venit Alte ncasri ale mijloacelor bneti Alte pli ale mijloacelor bneti Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea operaional (rd.010-rd.020-rd.030-rd.040-rd.050+rd.060-rd.070) Activitatea de investiii ncasri bneti din ieirea activelor pe termen lung Pli bneti pentru procurarea activelor pe termen lung Dobnzi ncasate Dividende ncasate inclusiv din strintate Alte ncasri (pli) ale mijloacelor bneti Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea de investiii (rd.090-rd.100+rd.110+rd.120rd.130) Activitatea financiar ncasri bneti sub form de credite i mprumuturi Pli bneti privind creditele i mprumuturile Plata dividendelor inclusiv dividende pltite nerezidenilor ncasri bneti din emisiunea de aciuni proprii Pli bneti la rscumprarea aciunilor proprii Alte ncasri (pli) ale mijloacelor bneti Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea financiar (rd.150-rd.160-rd.170+rd.180-rd.190rd.200) Fluxul net din activitatea economico-financiar pn la articolele excepionale (rd.080rd.140rd.210) ncasri (pli) excepionale ale mijloacelor bneti Fluxul net total (rd.220rd.230) Diferene de curs favorabile (nefavorabile)

Codul rndului 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 121 130 140 150 160 170 171 180 190 200 210 220 230 240 250

Perioada de gestiune 60350 18344 25000 140 2130 3460 15536

1500

(1500) 14036 14036 50

Soldul mijloacelor bneti la nceputul anului Soldul mijloacelor bneti la sfritul perioadei de gestiune (rd.240rd.250+rd.260)

260 270

20083 34169

Anex la Raportul privind fluxul mijloacelor bneti Operaiile nonmonetare aferente activitii de investiii i financiare: S-a primit cu titlu gratuit un autoturism n valoare de 8000 lei. Anexa 6 Datele din rndurile raportului privind fluxul mijloacelor bneti (formularul nr.4) snt calculate n felul urmtor: n rndul 010 60350 = 50000 + 10350 operaiile 1, 13 n rndul 020 18344 = 17804 + 540 operaiile 14a, 11 n rndul 030 25000 operaia 6a n rndul 040 140 operaia 10 n rndul 060 2130 = 360 + 1750 + 20 operaiile 2, 3, 9 n rndul 070 3460 = 500 + 2700 + 200 + 60 operaiile 6b, 7, 8, 14b n rndul 080 15536 (suma total) n rndul 190 1500 operaia 12 n rndul 220 14036 = 15536 - 1500 (suma total) n rndul 250 50 operaia 4 n rndul 260 20083 soldul mijloacelor bneti la 1 ianuarie a fost luat din bilan n rndul 270 34169 = 20083 + 14036 + 50. Soldul mijloacelor bneti la sfritul perioadei de gestiune = Soldul mijloacelor bneti la nceputul anului +- ncasri nete (pli) ale mijloacelor bneti +- Diferene favorabile (nefavorabile) de curs valutar. Operaia 5 "Se primete din contul de decontare numerar n casierie" reflect micarea intern a mijloacelor bneti i din aceast cauz nu se include n nici un indicator al Raportului privind fluxul mijloacelor bneti. Operaia 4 "Se nregistreaz n contul valutar diferena favorabil de curs" de asemenea nu reflect fluxul mijloacelor bneti i din aceast cauz nu se ia n considerare la calculul fluxurilor bneti nici din activitatea operaional, nici de investiii i nici din activitatea financiar. ns datele privind diferenele favorabile (nefavorabile) de curs valutar snt necesare pentru coordonarea Raportului privind fluxul mijloacelor bneti cu bilanul. Astfel, comparnd datele din bilanul contabil privind soldurile mijloacelor bneti, se observ c acestea s-au majorat de la 20083 lei la 34169 lei, adic cu 14086 lei. Totodat, ncasarea net a mijloacelor bneti n cursul perioadei de gestiune din activitatea economicofinanciar a constituit 14036 lei. Abaterea n mrime de 50 lei (14086 - 14036) este condiionat de diferena favorabil de curs.
Anexa 7 Fluxul mijloacelor bneti al ntreprinderii "AURA" pe trimestrul I 19XA din activitatea operaional (metoda indirect)

Indicatori 1. Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere) 2. Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit

Suma (n lei) (5028) 1351

3. Rezultatul net din activitatea operaional: profit net (pierdere net) (indicatorul 1 indicatorul 2) 4. Corectri: + Amortizarea activelor nemateriale + uzura activelor materiale pe termen lung + Diminuarea stocurilor - Majorarea creanelor pe termen scurt - Majorarea altor active pe termen scurt - Diminuarea altor active financiare pe termen scurt - Diminuarea datoriilor comerciale pe termen scurt + Majorarea datoriilor calculate pe termen scurt 5. ncasri (pli) nete ale mijloacelor bneti din activitatea operaional

(6379) 22 400 443 (272) (2400) (530) (908) 25160 15536