CUPRINS

I. I.PREZENTAREA DE ANSAMBLU A AGENIEI NAIONALE DE ADMINISTRARE FISCAL (A.N.A.F) ...................................................................................................................2 Rolul A.N.A.F..........................................................................................................................2 1.2. Misiunea A.N.A.F.............................................................................................................3 II.CUNOATEREA I STUDIEREA PRINCIPALELOR ACTIVITI ALE ORGANIZAIEI.........................................................................................................................3 2.1.Direcia General a Finanelor Publice Dolj.......................................................................3 2.2.Activitatea n centru de practic.........................................................................................4 2.3.Conducerea Direciei Generale a Finanelor Publice Dolj..................................................5 2.4. Principalii indicatori de performan.................................................................................5 2.5.Direcia General a Finanelor Publice Judeean...............................................................6 2.6. Administraia Finanelor Publice Municipal (AFPM Craiova)........................................6 III. ABORDAREA TEMATICII DE SPECIALITATE PREVAZUT N PROGRAMA ANALITIC CONFORM FIECREI SPECIALIZRI..............................................................9 3.1.Misiunea instituiei fiscale..................................................................................................9 3.1.1. Obiectivele organizaionale globale............................................................................9 3.1.2. Structura organizatoric de ansamblu.......................................................................10 3.1.3 Reeaua i poziia instituiei fiscale n cadrul sistemului financiar din Romania........11 3.2.Impozitul pe venit de la persoane fizice............................................................................13 3.2.1. Coordonarea impozitrii veniturilor personale n Uniunea European......................13 3.2.2. Contribuabilii i sfera de cuprindere a impozitului pe venit......................................13 Sfera de cuprindere a impozitului..............................................................................................13 3.2.3. Categorii de venituri supuse impozitului pe venit i venituri neimpozabile..............14 Categorii de venituri supuse impozitului pe venit......................................................................14 3.2.4. Venituri din activiti independente; venituri din salarii; venituri din cedarea folosinei bunurilor; venituri din investiii; venituri din pensii; venituri din activiti agricole; venituri din premii i jocuri de noroc; venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal; venitul net anual impozabil.......................................14 Definirea veniturilor din pensii..................................................................................................16 3.3.Creanele fiscale...............................................................................................................18

3.3.1. Competena organelor fiscale i actele emise de acestea...........................................18 3.3.2. nregistrarea fiscal, evidena fiscal i declaraia fiscal.........................................19 3.3.3. Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat...............................................................................................................22 3.3.4. Obligaia i creana fiscal, modaliti de stingere a creanelor fiscale (plata, compensarea, executarea silit, restituiri de sume, prescripia, insolvabilitatea, anularea). 23 IV. TENDINE I PERSPECTIVE N EVOLUIA ORGANIZAIEI....................................29 V.CONCLUZII..........................................................................................................................31

I.PREZENTAREA DE ANSAMBLU A AGENIEI NAIONALE DE ADMINISTRARE FISCAL (A.N.A.F) Rolul A.N.A.F

Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) a fost nfiinat la data de 1 octombrie 2003 n subordinea Ministerului Finanelor Publice, prin Ordonana Guvernului nr. 86/2003, ca organ de specialitate al administraiei publice central. ncepnd cu ianuarie 2004 a devenit operaional, dobndind calitatea de instituie cu personalitate juridic proprie, prin desprinderea direciilor cu atribuii n administrarea veniturilor statului din cadrul Ministerului Finanelor Publice.
Figura 1.1. Agenia Naional de Administrare Fiscal (A.N.A.F)

n cadrul ANAF se organizeaz i funcioneaz, de asemenea, Garda Financiar, Autoritatea Naional a Vmilor, direciile generale ale finanelor publice judeene i Direcia General a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti. Organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu atribuii n aplicarea politicii de administrare fiscal, ANAF i desfoar activitatea n domeniul
2

administrrii veniturilor bugetare, prin intermediul procedurilor de: gestiune, colectare,control fiscal i dezvoltarea unor relaii de parteneriat cu contribuabilii.

1.2. Misiunea A.N.A.F

A.N.A.F are misiunea de a asigura resursele pentru cheltuielile publice ale societii prin colectarea i de a administra eficace i eficien a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, precum i de a furniza informaiile necesare conturrii politicii economice a Guvernului. Pentru aceasta ia n considerare respectarea a dou principii: egalitatea contribuabililor n faa impozitului; eficiena colectrii veniturilor bugetare.

A.N.A.F i ndeplinete misiunea acionnd n baza a trei orientri prioritare: ncurajarea conformrii voluntare pentru prevenirea fraudei fiscale, prin diversificarea i creterea calitii serviciilor i asigurarea unor proceduri simplificate. combaterea fraudei prin promovarea unui control fiscal de calitate i orientat mai mult spre sectoarele cu risc ridicat de fraud; eficacitate i eficien crescut n activitatea de colectare a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale, pentru a garanta veniturile bugetare necesare.

II.CUNOATEREA I STUDIEREA PRINCIPALELOR ACTIVITI ALE ORGANIZAIEI 2.1.Direcia General a Finanelor Publice Dolj
Direcia General a Finanelor Publice i desfoar activitatea la nivelul fiecrui jude n baza legilor, ordonanelor Guvernului, ordinelor i instruciunilor elaborate de ANAF i Ministerul Finanelor Publice (denumit n continuare MFP) avand n componen: Activitatea de metodologie i administrarea veniturilor statului, Activitatea de trezorerie i contabilitate juridic, Activitatea de inspecie fiscal, Serviciile independente, i n subordine Administraiile finanelor publice municipale, Administraiile finanelor publice oreneti i Administraiile finanelor publice comunale.

2.2.Activitatea n centru de practic

16.05.2011-03.06.2011 Direcia General a Finanelor Publice Judeean Sptamna 1: 16.05.2011-20.05.2011 16.05.2011: Prezentarea instituiei i a cadrului organizatoric; 17.05.2011: Primirea, ntregistrarea, sortarea declaraiilor primite de la contribuabili; 18.05.2011: Listarea firmelor nou-nfiinate pentru evidena dosarului fiscal; 19.05.2011: 070-Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii liberale ( Anexa I ); 20.05.2011: 220-Declaraie privind venitul estimat;010-Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic( Anexa a II a ). Sptmna 2: 23.05.2011-27.05.2011: 23.05.2011: 200-Declaraie privind veniturile realizate din Romnia; 020-Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice romne ( Anexa a III a ); 24.05.2011: 050-Cerere de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului;( Anexa a IV a ); 25.05.2011: 260-Decizie de impunere pentru pli anticipate cu titlu de impozit;(Anexa a V a ); 26.05.2011: Declaraie privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, a impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate ( Anexa a VI a ); 27.05.2011: 220-Declaraie privind venitul estimat ( Anexa a II a ). Sptmna 3: 30.05.2011-03.06.2011 30.05.2011: 200-Declaraie privind veniturile realizate din Romnia (Anexa a III a ); 31.05.2011: 010-Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic ( Anexa a II a ); 01.06.2011: 070-Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii liberale ( Anexa I ); 02.06.2011: 050-Cerere de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului ( Anexa a IV a ); 03.06.2011: 010-Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic ( Anexa a II a ).

2.3.Conducerea Direciei Generale a Finanelor Publice Dolj

n ceea ce priveste funciile de conducere se gsesc 75 i iar funcii de execuie 693. Director executiv Eugen Costel Clinoiu - ntreaga activitate a Direciei Generale a Finanelor Publice Dolj este condus de directorul executiv;
4

Director executiv adjunct - Mihail Antonescu - coordoneaz activitatea de metodologie si administrarea veniturilor statului; Director executiv adjunct - Ioan Filipescu - coordoneaz activitatea de inspecie fiscal; Trezorier ef Florian Barbu - coordoneaz activitatea de trezorerie si contabilitate public.

2.4. Principalii indicatori de performan

Realizarea veniturilor bugetare pe total i pe bugete n anul 2010 i comparativ cu realizrile anului 2009 Analiznd ncasrile efective din contul de execuie al bugetului general consolidat, aferente perioadei ianuarie-decembrie 2010, a rezultat c la nivelul D.G.F.P. Dolj ncasrile au fost n sum total de 1.726.298.661 lei, ceea ce reprezint un procent de realizare de 94,88% fa de programul de venituri repartizat de M.F.P.- A.N.A.F, n sum de 1.819.360.000 lei Tabelul 2.2. Grad de realizare ncasri efective 2010 -leiProgram ianuarie Realizat ianuarie Grad de realizare decembrie 2010 decembrie 2010 % Buget de stat 992.780.000 901.121.425 90,77 Bugetul asigurrilor 568.150.000 574.072.753 101,04 sociale de stat Bugetul FNUS 235.850.000 231.977.751 98,36 Bugetul asigurrilor 22.580.000 19.126.732 84,71 pentru omaj TOTAL 1.819.360.000 1.726.298.661 94,88
(Sursa: http://static.anaf.ro/static/10/Dolj/rap2010.pdf)

n totalul veniturilor bugetare colectate la nivelul D.G.F.P. Dolj n anul 2010, ponderea reprezentat de fiecare buget este urmtoarea: bugetul de stat 52,20%; bugetul asigurrilor sociale de stat - 33,25%; bugetul asigurrilor sociale de sntate 13,44% ; bugetul asigurrilor sociale pentru omaj 1,11%. Analiza realizrii veniturilor bugetare n anul 2010, detaliat pe bugete, comparativ cu anul 2009 este prezentat astfel: Tabelul 2.3.Venituri bugetare realizate n 2010, detaliat pe bugete, comparativ cu 2009 Realizat anul 2010 Realizat anul 2009 Grad de realizare 2010/2009 % Buget de stat 901.121.425 893.245.882 100,88 Bugetul asigurrilor 574.072.753 658.959.738 87,12 sociale de stat Bugetul FNUS 231.977.751 264.474.891 87,71 Buget asigurrilor 19.126.732 22.699.841 84,26 pentru omaj TOTAL 1.726.298.661 1.839.380.352 93,85
5

(Sursa: http://static.anaf.ro/static/10/Dolj/rap2010.pdf)

Analiznd nivelul de realizare a volumului de ncasri la bugetul general consolidat pentru perioada ianuarie-decembrie 2010, detaliat pe bugete, comparativ cu aceeai perioad a anului 2009, rezult o reducere n sum absolut de 113.081.691 lei, respectiv cu un procent de 6,15%.

2.5.Direcia General a Finanelor Publice Judeean

DGFPJ desfoar ansamblul activitilor de administrare fiscal a contribuabililor, respectiv: nregistrarea fiscal, declararea, stabilirea, colectarea i verificarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale, precum i asisten i ndrumarea contribuabililor n aplicarea legislaiei fiscale i a prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri. Direcia General a Finanelor Publice Dolj cuprinde 9 uniti teritoriale i anume: Administraia Finanelor Publice Municipal Craiova (AFPM Craiova); Administraia Finanelor Publice Contribuabili Mijlocii; Administraia Finanelor Publice Municipal Calafat (AFPM Calafat); Administraia Finanelor Publice Municipal Bileti (AFPM Bileti); Administraia Finanelor Publice Oreneasc Filiai (AFPO Filiai); Administraia Finanelor Publice Oreneasc Bechet (AFPO Bechet); Administraia Finanelor Publice Oreneasc Segarcea (AFPO Segarcea); Administraia Finanelor Publice Comunal nr.1 Craiova (AFPC nr.1); Administraia Finanelor Publice Comunal Plenia (AFPC Plenia). Numrul total de contribuabili administrai de D.G.F.P. Dolj este de 85.757, din care 32.359 persoane juridice, 721 sedii secundare n administrare, 11.753 persoane fizice care desfoar activiti economice n mod independent, 5.117 persoane fizice care exercit profesii libere i 35.807 ali pltitori de impozite si taxe.

2.6. Administraia Finanelor Publice Municipal (AFPM Craiova)

Administraia Finanelor Publice Municipal Craiova (AFPM) este unitatea fiscal, teritorial, organizat la nivel de municipiu, subordonat directorului coordonator prin care se realizeaz n plan teritorial atribuiile Direciei generale a finanelor publice. Pentru aducerea la ndeplinire a atribuiilor ce-i revin, Administraia finanelor publice municipal are urmtoarea structur organizatoric: -ef administraie; -3 efi administraie adjunci: 1 ef administraie adjunct administrarea veniturilor statului PERSOANE JURIDICE; 1 ef administraie adjunct administrarea veniturilor statului PERSOANE FIZICE; 1 ef administraie adjunct trezorerie i contabilitatea public; Activitatea de administrare a veniturilor statului este coordonat de 2 efi administraie adjunci i se realizeaz prin urmtoarele structuri:
6

ADMINISTRAREA VENITURILOR STATULUI PERSOANE JURIDICE: Serviciul (biroul) registru contribuabili declaraii fiscale i bilanuri persoane juridice; n componena cruia se organizeaz: Compartimentul analiz i risc; Compartimentul gestionare dosare fiscale i arhiv; Serviciul (biroul) evidena pltitorilor persoane juridice, n componena cruia se organizeaz: Compartimentul compensri restituiri; Serviciul (biroul) colectare i executare silit persoane juridice; n componena cruia se organizeaz: Compartimentul insolvabilitate i rspundere solidar; Biroul (compartimentul) asisten contribuabili persoane juridice; Compartiment de evitarea dublei impuneri i acorduri fiscale internaionale persoane juridice; Biroul (compartimentul) cazier fiscal. ADMINISTRAREA VENITURILOR STATULUI PERSOANE FIZICE: Serviciul (biroul) registru contribuabili declaraii fiscale persoane fizice, n componena cruia se organizeaz: Compartimentul gestionare dosare fiscale i arhiv; Biroul evidena pltitorilor persoane fizice, n componena cruia se organizeaz: Compartimentul compensri restituiri; Serviciul (biroul, compartimentul) colectare i executare silit persoane fizice; Compartimentul asisten contribuabili persoane fizice; Compartimentul de evitare a dublei impuneri i acorduri fiscale internaionale persoane fizice. Activitatea de trezorerie i contabilitate public este coordonat de un ef administraie adjunct care are n subordine urmtoarele structuri: Serviciul (biroul, compartimentul) ncasarea i evidena veniturilor bugetare; Serviciul (biroul) verificarea i decontarea cheltuielilor publice, n componena cruia se organizeaz: Compartimentul administrarea conturilor agenilor economici; Serviciul (biroul, compartimentul) contabilitatea trezoreriei statului; Serviciul (biroul, compartimentul) casierietezaur, vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie. Structurile independente funcioneaz sub directa coordonare a efului Administraiei finanelor publice municipale i anume: Serviciul (biroul, compartimentul) inspecie fiscal persoane fizice; Serviciul (biroul) tehnologia informaiei, n componena cruia se organizeaz: Compartimentul administrare baze de date; Compartimentul exploatare echipamente i comunicaii; Biroul (compartimentul) juridic; Compartimentul contabilitatea creanelor bugetare. AFPM desfoar ansamblul activitilor de administrare fiscal a contribuabililor, respectiv: nregistrarea fiscal, declararea, stabilirea, colectarea i
7

verificarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat i aplic msurile de executare silit, potrivit legii. Administraia Finanelor Publice Municipal se subordoneaz, metodologic, Direciei Generale a Finanelor Publice Judeene. Unitatea teritorial i fiscal AFPM are urmtoarele atribuii principale: Organizeaz activitatea de urmrire a respectrii nlesnirilor la plat aprobate; Asigur soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrativ fiscale emise, potrivit competenelor conferite de lege; Conduce evidena veniturilor bugetului general consolidat i asigur organizarea sistemului informaional privind obligaiile fiscale i materia impozabil, precum i prelucrarea automat a datelor n vederea soluionrii i simplificrii sistemului de eviden fiscal; Asigur centralizarea i transmiterea ctre Direcia General a Finanelor Publice Judeene a datelor referitoare la contribuabilii administrai privind modul de colectare a creanelor bugetare, la solicitarea acesteia, ori de cte ori este necesar, pentru diverse analize i sinteze cerute de conducerea A.N.A.F.

2.7. Administraia Finanelor Publice Comunal (AFPC nr.1 Craiova)

Administraia Finanelor Publice Comunal nr.1 Craiova (AFPC nr.1 Craiova) este unitatea fiscal, teritorial, organizat la nivel de mediu rural, subordonat directorului coordonator, prin care se realizeaz n plan teritorial atribuiile Direciei Generale a Finanelor Publice. Pentru aducerea la ndeplinire a atribuiilor ce i revin, Administraia Finanelor Publice Comunal are urmtoarea structur organizatoric: ef administraie comun; Serviciul (biroul, compartimentul) administrarea veniturilor statului; Serviciul (biroul, compartimentul) trezorerie i contabilitate public; Compartimentul servicii interne. Administraia Finanelor Publice Comunal se subordoneaz metodologic Direciei Generale a Finanelor Publice. AFPC desfoar ansamblul activitilor de administrare fiscal a contribuabililor, respectiv: nregistrarea fiscal, declararea, stabilirea, colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat i aplic msurile de executare silit, potrivit legii. Unitatea teritorial i fiscal AFPC nr.1 Craiova are urmtoarele atribuii principale: Organizeaz activitatea de urmrire a respectrii nlesnirilor la plat aprobate; Asigur soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise, potrivi competenelor conferite de lege; Conduce evidena veniturilor bugetului general consolidat i asigur organizarea sistemului informaional privind obligaiile fiscale i materia impozabil, precum i prelucrarea automat a datelor n vederea soluionrii i simplificrii sistemului de eviden fiscal;
8

Asigur centralizarea i transmiterea ctre Direcia General a Finanelor Publice Judeene a datelor referitoare la contribuabilii administrai privind modul de colectare a creanelor bugetare, la solicitarea acesteia, ori de cte ori este necesar, pentru diverse analize i sinteze cerute de conducerea A.N.A.F. Stabilete necesarul de formulare specifice domeniului financiar-fiscal i comune pe economie i l transmite Direciei Generale; asigur distribuirea acestora.

III. ABORDAREA TEMATICII DE SPECIALITATE PREVAZUT N PROGRAMA ANALITIC CONFORM FIECREI SPECIALIZRI 3.1.Misiunea instituiei fiscale 3.1.1. Obiectivele organizaionale globale

Combaterea evaziunii fiscale mbuntirea eficienei activitii de inspecie fiscal; Combaterea fraudei multinaionale. Controlul preurilor de transfer; Combaterea fraudei intracomunitare. Frauda carusel.

Sprijinirea mediului de afaceri Accelerarea procesului de compensare/restituire a sumelor cuvenite persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de T.V.A. prin mbuntirea procedurilor de rambursare a sumelor negative de T.V.A; Sprijinirea contribuabililor disciplinai fiscal, dar care ca urmare a efectelor crizei sunt n dificultate; Asigurarea unei mai mari liberti contribuabilului pentru alegerea obligaiei fiscale pe care o stinge; Limitarea creterii obligaiilor fiscale ale contribuabililor intrai n dizolvare; Dezvoltarea i implementarea unei aplicaii informatice prin care contribuabilii s aib acces controlat la dosarul fiscal. Modernizarea serviciilor i perfecionarea procedurilor

a) Modernizarea i perfecionarea procedurilor: Simplificarea sistemului declarativ; Dezvoltarea sistemului de depunere electronic a declaraiilor; Transferul n timp real i corect al informaiilor legate de obligaiile contribuabililor; mbuntirea utilizrii contului unic. b) mbuntirea asistenei furnizate contribuabililor i a comunicrii externe:
9

Simplificarea modalitilor de plat a obligaiilor fiscale; Dezvoltarea funciilor Call center; mbuntirea comunicrii instituionale n vederea unei mai bune reflectri n mass media a activitii ANAF. Prevenirea evaziunii n faza de colectare mbuntirea metodologiei de dispunere i aducere la ndeplinire n mod operativ a msurilor asigurtorii; mbuntirea colaborrii cu Ministerul Administraiei i Internelor n vederea accesrii bazei de date pentru identificarea operativ a proprietilor imobiliare, precum i a mijloacelor de transport n scopul instituirii msurilor asigurtorii sau executrii, dup caz; Implementarea operaiunii de poprire electronic a disponibilitilor bneti aflate n conturile bancare deschise de debitori la bncile comerciale. mbuntirea colectrii creanelor bugetare

Accelerarea recuperrii arieratelor; mbuntirea procedurii de valorificare a bunurilor n cadrul executrii silite, insolvabilitate i stabilire a rspunderii solidare.

3.1.2. Structura organizatoric de ansamblu

Pentru ndeplinirea atribuiilor ce i revin, Direcia general a finanelor publice judeean are urmatoarea structura organizatoric (Anexa a VII a ): Director coordonator; Directori coordonatori adjunci (2); Trezorier sef (1); Activitatea de trezorerie i contabilitate public; Structura de administrare fiscal, care cuprinde: Activitatea de metodologie i administrarea veniturilor statului; Activitatea de inspecie fiscal; Compartimentul de pregtire profesional; Serviciul (biroul, compartimentul) resurse umane i salarizare; Serviciul (biroul, compartimentul) financiar, contabilitate, investiii i buget propriu; Serviciul (biroul, compartimentul) administrativ, arhiv i de gestionare a formularelor; Compartimentul de achiziii publice; Compartimentul de ajutor de stat, practici neloiale i preuri reglementate; Compartimentul de pres; Compartimentul de relaii publice; Serviciul (biroul, compartimentul) juridic; Serviciul (biroul, compartimentul) soluionare contestaii; Serviciul (biroul, compartimentul) tehnologia informaiei, care include i dou birouri: Biroul (compartimentul) administrare baze de date; Biroul (compartimentul) exploatare echipamente i comunicaii; Compartimentul de soluionare a contestaiilor pentru inspecii ale compartimentului de control;
10

Serviciul (biroul, compartimentul) de audit intern; Compartimentul de control; Biroul (compartimentul) de contabilitate a creanelor bugetare; Biroul/compartimentul de verificarea achiziiilor publice; Compartimentul intern de prevenire i protectie; Administraiile finanelor publice municipale; Administraiile finanelor publice oreneti; Administraiile finanelor publice comunale.

3.1.3 Reeaua i poziia instituiei fiscale n cadrul sistemului financiar din Romania
Direcia general a finanelor publice judeean este unitate teritoriala cu personalitate juridica a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal (denumita in continuare ANAF), prin care se realizeaza, n mod unitar, strategia i programul Guvernului n domeniul finanelor publice i se aplica politica fiscal a statului. Coordonarea la nivel central este asigurat de preedintele ANAF. Direcia general a finanelor publice i desfaoar activitatea la nivelul fiecrui jude n baza legilor, ordonanelor Guvernului, ordinelor i instruciunilor elaborate de ANAF i Ministerul finanelor publice (denumit n continuare MFP) avnd n componen Activitatea de metodologie i administrarea veniturilor statului, Activitatea de trezorerie i contabilitate public, Activitatea de inspecie fiscal, Serviciile independente i n subordine Administraiile finanelor publice municipale, Administraiile finanelor publice oreneti i Administraiile finanelor publice comunale. Direcia general a finanelor publice judeeana are urmatoarele atribuii principale: a) desfoara ansamblul activitilor de administrare fiscal a contribuabililor, respectiv: nregistrarea fiscal, declararea, stabilirea, colectarea i verificarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale, precum i asistena i ndrumarea contribuabililor n aplicare legislaiei fiscale i a prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri; b) organizeaz n conformitate cu prevederile legale activitatea de trezorerie i contabilitate public la nivel teritorial asigurand ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor pe bugete precum i exercitarea controlului prevzut de normele legale; c) verific i avizeaz, potrivit legislaiei, documentele justificative prezentate de agenii economici n care se solicit acordarea de subvenii, prime, diferene de pre de la bugetul general consolidat; d) desfasoar aciuni de control financiar la regii autonome, societi i companii naionale i la societi comerciale cu capital integral sau majoritar de stat; e) administreaz contul curent al trezoreriei judeene deschis la Sucursala judeeana a Bncii Naionala a Romniei, urmrind n mod deosebit ncasarea veniturilor statului, efectuarea decontrii cheltuielilor institutiilor publice, existena soldului precum i a angajamentelor asupra acestuia. f) organizeaz i urmrete derularea activitii privind vnzarea i rscumpararea certificatelor de trezorerie, asigurnd efectuarea la timp a tuturor operaiunilor de ncasari i pli;
11

k) l)

m) n) o) p) q) r)

g) asigur primirea, centralizarea i verificarea potrivit normelor legale a situaiilor financiare, respectiv a drilor de seama ntocmite i depuse de agenii economici, respectiv de instituiile publice i organizaiile obteti i analizeaz rezultatele financiare pe ansamblul judeului; h) asigur asisten tehnic privind elaborarea i executarea bugetelor locale, colabornd n acest scop cu autoritile administrativ-teritoriale; i) asigur funcia de audit public intern, conform legii; j) implementeaz aplicaiile informatice proiectate de Direcia general a tehnologiei informaiei i asigur organizarea i funcionarea sistemului informaional privind activitatea de administrare a veniturilor statului, trezoreria i contabilitatea inspeciei fiscale, n vederea conducerii unitare i cu un randament sporit a activitii tuturor structurilor; nfptuiete activitatea de management a personalului, de perfecionare a pregtirii profesionale i de stimulare a acestuia; reprezint interesele statului n fata instanelor de judecat n litigiile legate de activitatea pe care o desfaoar, particip potrivit actelor normative n vigoare sau a mandatului primit din partea MFP i/sau a ANAF ca reprezentant al acestuia; asigur dialogul, n cadrul Comisiei de dialog social, cu partenerii sociali, n scopul informrii permanente asupa nevoilor acestora i facilitrii rezolvrii problemelor ridicate ce intr n sfera de activitate a ANAF i a MFP; public, n condiiile legii, pe portalul ANAF, bunurile confiscate sau intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului i contribuabilii care nregistreaz obligaii restante la bugetul general consolidat; asigur centralizarea i transmiterea informaiilor solicitate de ctre ANAF i MFP; nscrie n Arhiva Electronica de Garanii Reale Mobiliare creanele fiscale pentru care s-au emis titluri executorii; realizeaz indicatorii de performana i programele de ncasari a veniturilor bugetare i reducere a arieratelor bugetare transmise anual de ANAF; la solicitarea direciei de specialitate din aparatul central al ANAF, face propuneri de linii de aciune i msuri aferente obiectivelor strategice la iniierea elaborrii Strategiei ANAF sau la actualizarea acesteia.

3.2.Impozitul pe venit de la persoane fizice 3.2.1. Coordonarea impozitrii veniturilor personale n Uniunea European
Politica fiscal privind impozitarea veniturilor personale este de compentena fiecrui stat membru, inevitabil apare riscul unor obstacole fiscale n calea liberei circulaii a forei de munca i a serviciilor pe care aceastea le ofer, al unei evaziuni fiscale crescute, precum i al unei migraii a forei de munc nalt calificate, induse de considerente fiscale i nu economice.Aceste riscuri se pot materializa sub diferite forme: -discriminarea persoanelor strine din punctul de vedere al statutului fiscal; -dubla impozitare pentru acelai venit, odata n statul membru unde se realizeaz activitatea i a doua oara n statul membru de reedin; -evaziunea fiscal sporit, ndeosebi pentru acele venituri personale generate de diferite forme de capital, determinat de mobilitatea crescut a capitalului n cadrul pieei unice;
12

-migraia din considerente fiscale a forei de munc nalt calificate. Efortul de coordonare fiscal n acest domeniu este concentrat pe trei obiective majore: 1. Eliminarea obstacolelor fiscale din circulaia liber a forei de munc i a serviciilor pe care aceasta le asigur; 2. Evitarea de evaziunii transfrontaliere; 3. Prevenirea competiiei duntoare.

3.2.2. Contribuabilii i sfera de cuprindere a impozitului pe venit

Contribuabili Urmtoarele persoane datoreaz plata impozitului conform prezentului titlu i sunt numite n continuare contribuabili: a) persoanele fizice rezidente; b)persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia. Sfera de cuprindere a impozitului Impozitul prevzut n prezentul titlu, denumit n continuare impozit pe venit, se aplic urmtoarelor venituri: a) n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei; b) n cazul persoanelor fizice rezidente, altele dect cele prevzute la lit. a), numai veniturilor obinute din Romnia, care sunt impuse la nivelul fiecrei surse din categoriile de venituri prevzute de lege; c) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, venitului net atribuibil sediului permanent; d) n cazul persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate dependent n Romnia, venitului salarial net din aceast activitate dependent; e)venitului determinat conform regulilor prevzute n prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit.

3.2.3. Categorii de venituri supuse impozitului pe venit i venituri neimpozabile

Categorii de venituri supuse impozitului pe venit Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmtoarele: a) venituri din activiti independente; b) venituri din salarii; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor; d) venituri din investiii; e) venituri din pensii;
13

f) venituri din activiti agricole; g) veniturile din premii i din jocuri de noroc; h) venituri din transferul proprietilor imobiliare; i) venituri din alte surse;

3.2.4. Venituri din activiti independente; venituri din salarii; venituri din cedarea folosinei bunurilor; venituri din investiii; venituri din pensii; venituri din activiti agricole; venituri din premii i jocuri de noroc; venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal; venitul net anual impozabil.
Venituri din activiti independente Veniturile din activiti independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv din activitai adiacente. Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer ale contribuabililor, din prestri de servicii, precum i din practicarea unei meserii. Constituie venituri din profesii libere veniturile obinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament n valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfurate n mod independent, n condiiile legii.

Venituri din salarii Definirea veniturilor din salarii Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc. Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic i urmtoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor: a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii; b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop patrimonial; c) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii; d) indemnizaia lunar brut, precum i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societi naionale, societi comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar, precum i la regiile autonome;
14

e) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public; f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie, membrii directoratului i ai consiliului de supraveghere, precum i n comisia de cenzori; g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii; h) indemnizaia lunar a asociatului unic, la nivelul valorii nscrise n declaraia de asigurri sociale; Venituri din cedarea folosinei bunurilor Veniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau n natur, provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din activiti independente. Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor calific aceste venituri n categoria venituri din activiti independente i le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceast categorie. n aplicarea acestei reglementri se va emite ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor Venitul brut reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur i se stabilete pe baza chiriei sau a arendei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei sau arendei. Venitul brut se majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant. Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se stabilete prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Venituri din investiii Definirea veniturilor din investiii Veniturile din investiii cuprind: a) dividende; b) venituri impozabile din dobnzi; c) ctiguri din transferul titlurilor de valoare.Reprezint titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiii sau alt instrument financiar, calificat astfel de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i prile sociale; d) venituri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni similare. e) venituri din lichidarea unei persoane juridice. Venituri din pensii Definirea veniturilor din pensii Veniturile din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate din contribuiile sociale obligatorii, fcute ctre un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bugetul de stat.
15

Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii. Impozitul calculat se reine la data efecturii plii pensiei i se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiei. Impozitul reinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii. n cazul unei pensii care nu este pltit lunar, impozitul ce trebuie reinut se stabilete prin mprirea pensiei pltite la fiecare din lunile crora le este aferent pensia. Veniturile din pensiile de urma vor fi individualizate n funcie de numrul acestora, iar impozitarea se va face n raport cu drepturile cuvenite fiecrui urma. Impozitul pe veniturile din pensii se reine i se vireaz integral la bugetul de stat. Venituri din activiti agricole Definirea veniturilor din activiti agricole Veniturile din activiti agricole sunt venituri din urmtoarele activiti: a) cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat; b) cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor; c) exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea. d) valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare. Stabilirea venitului net anual din activiti agricole pe baz de norme de venit Venitul net dintr-o activitate agricol se stabilete pe baz de norme de venit. Normele de venit se stabilesc de ctre direciile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale i se aprob de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice. Normele de venit se stabilesc, se avizeaz i se public pn cel trziu la data de 31 mai a anului pentru care se aplic aceste norme de venit.Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa. Venituri din premii i din jocuri de noroc Veniturile din premii cuprind veniturile din anumite concursuri precum i cele din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comericiale, iar veniturile din jocuri de noroc cuprind ctigurile realizate ca urmare a participrii la jocuri de noroc, inclusiv cele de jack-pot. Stabilirea venitului net din premii i din jocuri de noroc Venitul net este diferena dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc i suma reprezentnd venit neimpozabil. Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din jocuri de noroc Veniturile sub form de premii se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 16% aplicat asupra venitului net realizat din fiecare premiu. Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 25% aplicat asupra venitului net. Venitul net se calculeaz la nivelul ctigurilor realizate
16

ntr-o zi de la acelai organizator sau pltitor. Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine pltitorilor de venituri. Nu sunt impozabile veniturile obinute din premii i din jocuri de noroc, n bani i/sau n natur, sub valoarea sumei neimpozabile stabilit n sum de 600 lei, realizate de contribuabil: a) pentru fiecare premiu; b) pentru ctigurile din jocuri de noroc, de la acelai organizator sau pltitor ntr-o singur zi. Impozitul calculat i reinut n momentul plii este impozit final. Impozitul pe venit astfel calculat i reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal La transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin acte juridice ntre vii asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii, contribuabilii datoreaz un impozit care se calculeaz astfel: a) pentru construciile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum i pentru terenurile de orice fel fr construcii, dobndite ntr-un termen de pn la 3 ani inclusiv: - 3% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv; - peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv; b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobndite la o dat mai mare de 3 ani: - 2% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv; - peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv. Venitul net anual impozabil Venitul net anual impozabil se stabilete pentru: -veniturile din activiti independente; -venituri din cedare folosinei bunurilor; -venituri din activiti agricole. Pierderea fiscal anual nregistrat pe fiecare surs din activiti independente, cedarea folosinei bunurilor i din activiti agricole se reporteaz i se completeaz cu venituri obinute din aceeai surs de venit din urmtorii 5 ani fiscali. Regulile de reportare a pierderilor sunt urmtoarele: a) reportul se efectueaz cronologic, n funcie de vechimea pierderii, n urmtorii 5 ani consecutivi; b) dreptul la report este personal i netransmisibil; c) pierderea reportat, necompensat dup expirarea perioadei prevzute la lit. a) reprezint pierdere definitiv a contribuabilului.

3.3.Creanele fiscale 3.3.1. Competena organelor fiscale i actele emise de acestea

17

Competena general Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale n materie fiscal. n cazul impozitului pe venit, prin hotrre a Guvernului se poate stabili alt competen special de administrare. Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt administrate de ctre organele vamale. Competena teritorial Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii. n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu permanent. Competena n cazul sediilor secundare n cazul n care contribuabilul are, potrivit legii, obligaii de plat la sedii secundare, competena teritorial pentru administrarea acestora revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situate. Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt competente pentru administrarea impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale. Competena special Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor datorate de contribuabilii nerezideni, care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent, competena revine organului fiscal stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Actele emise de organele fiscale Noiunea de act administrativ fiscal Actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale. Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal Actul administrativ fiscal se emite numai n form scris. Actul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente: a) denumirea organului fiscal emitent; b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele; c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de contribuabil, dup caz;
18

d) obiectul actului administrativ fiscal; e) motivele de fapt; f) temeiul de drept; g) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii; h) tampila organului fiscal emitent; i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia; j) meniuni privind audierea contribuabilului. Comunicarea actului administrativ fiscal Actul administrativ fiscal se comunic dup cum urmeaz: a) prin prezentarea contribuabilului la sediul organului fiscal emitent i primirea actului administrativ fiscal de ctre acesta sub semntur, data comunicrii fiind data ridicrii sub semntur a actului; b) prin remiterea, sub semntur, a actului administrativ fiscal de ctre persoanele mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, data comunicrii fiind data remiterii sub semntur a actului; c) prin pot, la domiciliul fiscal al contribuabilului, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire, precum i prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail, dac se asigur transmiterea textului actului administrativ fiscal i confirmarea primirii acestuia; d) prin publicitate.

3.3.2. nregistrarea fiscal, evidena fiscal i declaraia fiscal

Obligaia de nregistrare fiscal Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal va fi: a) pentru persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; c) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; d) pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale; e) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. n vederea atribuirii codului de identificare fiscal persoanele menionate anterior au obligaia s depun declaraie de nregistrare fiscal.
19

Au obligaia s depun o declaraie de nregistrare fiscal i persoanele fizice care au calitatea de angajator. Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la: a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i altor entiti fr personalitate juridic; b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice. Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat au obligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscal propriu. Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare. Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate. Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i va fi nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta. Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare a contribuabilului, categoriile de obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal, datele privind sediile secundare, datele de identificare a mputernicitului, datele privind situaia juridic a contribuabilului, precum i alte informaii necesare administrrii impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat. Certificatul de nregistrare fiscal Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n termen de 15 zile de la data depunerii declaraiei. n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal. Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru. Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau prestri de servicii ctre populaie sunt obligai s afieze certificatul de nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar activitatea. Obligaia de a conduce evidena fiscal n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale de plat datorate, contribuabilii sunt obligai s conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n vigoare. Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului, la sediile secundare ale acestuia, inclusiv pe suport electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare unei societi autorizate, potrivit legii, s presteze servicii de arhivare. Prin excepie, evidenele contabile i fiscale ale exerciiului financiar n curs se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabililor, la sediile secundare ale acestora sau, n perioada 1 - 25 a lunii urmtoare, la sediul persoanei fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor n vederea ntocmirii declaraiilor fiscale.
20

Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile efectuate din activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror alte documente prevzute de lege. Obligaia de a depune declaraii fiscale Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la termenele stabilite de acesta. n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Economiei i Finanelor va stabili termenul de depunere a declaraiei fiscale. Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care: a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale; b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale; c) organul fiscal a stabilit din oficiu baza de impunere i obligaia fiscal; d) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar exist obligaia declarativ, conform legii. Forma i coninutul declaraiei fiscale Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal. n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege. Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit. Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele situaii: a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli. Data depunerii declaraiei se consider a fi data debitrii contului pltitorului n baza acesteia; b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distan. Depunerea declaraiilor fiscale Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei.

3.3.3. Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat
Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat se stabilesc astfel: a) prin declaraie fiscal; b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
21

Decizia de impunere Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal emite decizie de impunere ori de cte ori acesta modific baza de impunere. n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului, declaraia fiscal este asimilat unei decizii referitoare la baza de impunere. Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii constituie i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora, n condiiile n care se stabilesc sume de plat. Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute pentru orice act administrative fiscal. Decizia de impunere trebuie s cuprind i categoria de impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat bugetului general consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul acestora, pentru fiecare perioad impozabil. Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale: a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile privind restituiri de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat; b) deciziile referitoare la bazele de impunere; c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii; d) procesele-verbale de calcul, accesorii n cazul executrii silite i procesele verbale de stabilire a cheltuielior de executare silit; e) deciziile privind nemodificarea bazei de impunere. Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impunere, n urmtoarele situaii: a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde i repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat la realizarea venitului; b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent teritorial. n acest caz competena de a stabili baza de impunere o deine organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului. Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot s-i numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal. Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscal Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. Termenul de prescripie ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal pot, dac legea nu dispune altfel. Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.

3.3.4. Obligaia i creana fiscal, modaliti de stingere a creanelor fiscale (plata, compensarea, executarea silit, restituiri de sume, prescripia, insolvabilitatea, anularea).
Obligaia i creana fiscal
22

Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care rezult din raporturile de drept material fiscal. Coninutul creanelor fiscale se refer drepturi determinate constnd n: -drepturi la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, constribuiilor i altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, denumite creane fiscale principale; -dreptul la perceperea majorrilor de ntarziere, denumite creane fiscale accesorii. Prin obligaii fiscale se ntelege: -obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat; -obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele conatabile i fiscale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat; -obligaia de a plti la termenel legale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat; -obligaia de a plti majorri de ntrziere aferente impozitelor, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat denumite obligaii de plat accesorii; -obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la teremene legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs; -orice alte obligaii care revin contribuabilior, persoane fizice sau juridice, n aplicarea legilor fiscale. Plata Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat. Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, ntr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru obligaiile datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii de plat. Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate. n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate, distribuirea, n cadrul fiecrui buget sau fond, pe tip de impozit, contribuie sau alt sum reprezentnd crean fiscal se face mai nti pentru impozitele i contribuiile cu reinere la surs i apoi pentru celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile datorate. n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este: a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal; b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal;
23

c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice,confirmate prin stampila i semnatura autorizate a acestora; d ) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuat tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia, procedura i categoriile de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat care pot fi pltite prin intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; e) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii. Penaliti de ntrziere Plata cu ntrziere a obligaiilor fiscale se sancioneaz cu o penalitate de ntrziere datorat pentru neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale principale. Nivelul penalitii de ntrziere se stabilete astfel: a) dac stingerea se realizeaz n primele 30 de zile de la scaden, nu se datoreaz i nu se calculeaz penaliti de ntrziere pentru obligaiile fiscale principale stinse; b) dac stingerea se realizeaz n urmtoarele 60 de zile, nivelul penalitii de ntrziere este de 5% din obligaiile fiscale principale stinse; c) dup mplinirea termenului prevzut la lit. b), nivelul penalitii de ntrziere este de 15% din obligaiile fiscale principale rmase nestinse. Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor. Compensarea Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat, de restituit sau de plat de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, cu condiia ca respectivele creane s fie administrate de aceeai autoritate public. Creanele fiscale ale debitorului se compenseaz cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional. Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu creanele fiscale ale debitorului reprezentnd sume de restituit de aceeai natur. Eventualele diferene rmase se compenseaz cu alte obligaii fiscale ale debitorului. Creanele sunt exigibile: a) la data scadenei; b) la termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, n limita sumei aprobate la rambursare prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii; c) la data comunicrii, potrivit legii, a unei decizii de soluionare a cererii de restituire a accizei sau taxei pe valoarea adugat, dup caz;
24

d) la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile fiscale principale, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii stabilite de organele competente prin decizie; e) la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil; f) la data comunicrii actului de individualizare a sumei, pentru obligaiile de plat de la buget; g) la data primirii, n condiiile legii, de ctre organul fiscal a titlurilor executorii emise de alte instituii, n vederea executrii silite. Compensarea se constat de ctre organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din oficiu. Organul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire la efectuarea compensrii, n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii Executarea silit Reguli generale privind executarea silit n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, procedeaz la aciuni de executare silit. Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de instituiile publice, provenite din venituri proprii i cele rezultate din raporturi juridice contractuale, precum i creanele care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de instituiile publice, provenite din venituri proprii, precum i cele rezultate din raporturi juridice contractual se execut prin organe proprii, acestea fiind abilitate s duc la ndeplinirea msurile asiguratorii i s efectueze procedura de executare silit. Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea ntregii executri revenind organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitor Executorii fiscali Executarea silit se face de organul de executare competent prin intermediul executorilor fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu pe care trebuie s o prezinte n exercitarea activitii. n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silit, executorii fiscali pot: a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte incinte unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot fi executate silit, precum i s analizeze evidena contabil a debitorului n scopul identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale debitorului; b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului, persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz bunurile; c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui o prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului. Titlul executoriu
25

n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare se nscriu toate creanele fiscale neachitate la scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat, precum i accesoriile aferente acestora, stabilite n condiiile legii. Reguli privind executarea silit Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a debitorului, prezentate de acesta i/sau identificate de ctre organul de executare, n urmtoarea ordine: a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce constituie principala surs de venit; b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea activitii care constituie principala surs de venit; c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor persoane n baza contractelor de arend, de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i altele; d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 158; e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile, precum i bunuri imobile ce servesc activitii care constituie principala surs de venit; f) produse finite. Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea categorie din cele prevzute mai sus ori de cte ori valorificarea nu este posibil. Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul executoriu, inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz, ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de executare. Executarea silit se suspend: a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii; b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii; c) n cazul instituirii administratorului sechestru. Executarea silit nceteaz dac: a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n sarcina debitorului, potrivit legii; b) a fost desfiinat titlul executoriu; c) n alte cazuri prevzute de lege. Executarea silit prin poprire Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se nfiineaz de ctre organul de executare, printr-o adres care va fi comunicat terului poprit, mpreun cu o copie certificat de pe titlul executoriu. Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat: a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului fiscal, suma reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de executare; b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd despre aceasta organul de executare.
26

n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli creditori, terul poprit i va anuna n scris despre aceasta pe creditori i va proceda la distribuirea sumelor potrivit ordinii de preferin. Executarea silit a bunurilor mobile Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile prevzute de lege. n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale: a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea profesional, precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu caracter permanent, inclusiv cele necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i animalele de producie i de lucru; b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale, precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel; c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua recolt; d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarn; e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor bolnave; f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale. Valorificarea bunurilor sechestrate Organul de executare competent va proceda la valorificarea bunurilor sechestrate prin: a) nelegerea prilor; b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile; c) vnzare direct; d) vnzare la licitaie; e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaii, agenii imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz. Cheltuieli de executare silit Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n sarcina debitorului. Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod, care are la baz documente privind cheltuielile efectuate. Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organele de executare, din bugetul acestora. Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste c au fost efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului urmrit. Restituiri de sume Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume: a) cele pltite fr existena unui titlu de crean; b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
27

c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul; d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale; e) cele de rambursat de la bugetul de stat; f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente potrivit legii; Prescripia Termenul de perscripie se sespenda: -conform legii pentru suspendarea termenului de perscripie a dreptului la aciune; -n cazurile i n condiiile n care suspendarea esecutrii este prevzut de lege ori a fost dispus de instana judectoreasc sau de alt organ competent; -pe perioada valabilitii unei nlesniri acordate potrivit legii; -cat timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit. Termenul de perscripie se ntrerupe: -conform legii pentru ntreruperea termenului de perscriie a dreptului la aciune; -pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit; -pe data ntocmirii actului de constatere a insolvabilitii contribuabiluluui. Insolvabilitatea Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu au venituri sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare dispune scoaterea creanei din evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden separat. Procedura de insolvabilitate este aplicabil n urmtoarele situaii: a) cnd debitorul nu are venituri sau bunuri urmribile; b) cnd dup ncetarea executrii silite pornite mpotriva debitorului rmn debite neachitate; c) cnd debitorul a disprut sau a decedat fr s lase avere; d) cnd debitorul nu este gsit la ultimul domiciliu fiscal cunoscut i la acesta ori n alte ocuri, unde exist indicia c a avut avere, nu se gsesc venituri sau bunuri urmribile; e) cnd, potrivit legii, debitorul persoan juridic i nceteaz existena i au rmas neachitate obligaii fiscal. Anularea creanelor fiscale n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii silite, conductorul organului de executare poate aproba anularea debitelor respective. Cheltuielile generate de comunicarea somaiei prin pot sunt suportate de organul fiscal. Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici de 10 lei, se anuleaz. Anual, prin hotrre a Guvernului se stabilete plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate. n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor locale, suma prevzut reprezint limita maxim pn la care, prin hotrre, autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate.

IV. TENDINE I PERSPECTIVE N EVOLUIA ORGANIZAIEI

28

Direcia General a Finanelor Publice Dolj i-a propus pentru viitor realizarea mai multor obiective, iar n acest sens a ntreprins o serie de msuri i aciuni: 1. Asigurarea colectarii veniturilor bugetare reprezentand impozite, taxe, contribuii, alte venituri ale bugetului general consolidat, conform competenelor i prevederilor legale: -Organizarea unei evidene clare i precise a contribuabililor; -Creterea gradului de depunere voluntar a declaraiilor de obligaii ctre bugete; -Reducerea timpului de actualizare a obligaiilor restante la bugetul general consolidat. 2. Creterea responsabilitii n planul structurilor cu atribuii operative pentru ndeplinirea directivei de reducere a arieratelor, inclusiv prin utilizarea mai larga i eficienta a procedurilor de executare silit: -Cresterea gradului de recuperare a creanelor prin aplicarea modalitatilor de executare silit; -Actualizarea paginii de Internet privind contribuabilii care nregistreaz obligaii bugetare restante precum i cuantumul acestor obligaii; -Colaborarea cu alte instituii pentru identificarea contribuabililor care au obligaii bugetare restante; -Reducerea timpului necesar derularii procedurii de executare silit; -nscrierea creanei din titlul executoriu n Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare. 3. Aplicare riguroas a procedurii de rambursare a taxei pe valoare adaugat: -Efectuarea controlului fiscal pentru pltitorii care prezint risc mare; -Analiza rezultatelor obinute i stabilirea de msuri pentru mbunatairea activitii; 4. Creterea numrului de contribuabili cu arierate mari controlai: -Emiterea i analiza listelor ntocmite pe baza criteriilor de risc; -Stabilirea contribuabililor care vor fi inclui n programul de inspecie fiscal. 5. Evidenierea corect i operativ a creanelor bugetare: -nregistrarea situaiilor privind creanele bugetare.

29

V.CONCLUZII
. Ca urmare a efecturii perioadei de practic la Biroul de Gestiune, Registru contribuabili, Declaraii i Bilanuri, am reuit s-mi clarific i n acelai timp s-mi mbuntesc ansamblul informaiilor privind administrarea contribuabililor att juridici ct i fizici. Actele de nfiinare ale contribuabililor comerciani se transfer n baza fiscal, la organul fiscal unde i are domiciliul, de la Registrul Comerului, n mod electronic i n acelai timp ORC transmite i sentina de nfiinare: pentru asociaii, fundaii, profesii liberale, societi agricole nfiinate, documentele de nfiinare parvin de la organul care le nfiineaz: judecatoria (tribunalul) teritorial, autoritatea competent care d licena de funcionare, etc.
30

Legtura acestor contribuabili cu administrarea fiscal se face prin nregistrarea fiscal (010 la apariia de modificri privind vectorul fiscal la impunere. Pentru venituri din salarii i contribuii, 040 se depune de instituiile publice, 050 depuse la schimbarea de sediu, 060 pentru contribuabili cu puncte de lucru cu peste 5 salariai, 070 depuse de ctre persoanele fizice autorizate i ntreprinderi individuale dup nregistrarea la ORC pentru emitere CIF, etc) prin care contribuabilul solicit nregistrare fiscal i totodat informeaz i despre viitoarele impozite i taxe care se ateapt a fi achiate de contribuabili n urma desfurrii activitii.Pentru acei contribuabili ce nu au cod unic de nregistrare li se elibereaz certificat de nregistrare fiscal i/sau certificat de nregistrare n scopuri de TVA; operndu-se n acelai timp i n vectorul fiscal declaraiile ateptate. Aceste declaraii devin titluri de creane n eviden pe pltitor. Consider c n decursul celor trei sptmni de practic am reuit s acumulez o multitudine de informaii n domeniul fiscal, care cu siguran mi vor fi utile n viitor.

Bibliografie Antonescu Mihai , Fiscalitate , Sinteze si solutii practice , Editura Siteh , Craiova 2008 Buziernescu Radu , Fiscalitate la zi , Editura Universitaria Craiova 2011 www.anaf.ro www.mfinante.ro
31

32