SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL CONCEITO DE TRIBUTO Art.

3 CTN Toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

A) prestao pecunirias podero ser quitados em moeda corrente nacional. B) compulsrios- pagamento obrigatrio, independente da vontade do contribuinte. C) que no constitua sano por ato ilcito- a obrigatoriedade do pagamento nasce da prtica de ato lcito. Multa no faz parte da receita tributria. D) instituido em lei: s podero ser institudos ou aumento por meio de lei vlida e eficaz. E) cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada (limites da lei)

O Cdigo Tributrio traz 3 espcies de tributos (diviso tripartite): impostos taxas, contribuio de melhoria. J a constituio federal apresenta uma pentapartio, alm dos constantes do CTN, mais os emprstimos compulsrios e as contribuies sociais. Diferena entre tributo e multa -Tributo no possui natureza sancionatria. Visa arrecar e intervir em situaes sociais e econmicas. A multa sano de ato ilcito, no tem intuito arrecadatrio visa coibir o ato ilcito.

Os Tributos classificam em vinculados e no vinculados. Se o Estado tem que realizar para validar a cobrana uma atividade especfica ao sujeito passivo o tributo ser vinculado, se no necessita realizar o tributo ser no-vinculado TRIBUTOS NO VINCULADOS (devidos independente de qualquer atividade estatal): IMPOSTOS (art. 16 do CTN ) Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.

TRIBUTOS VINCULADOS: So os que, uma vez institudo por lei, so devidos apenas quando houver atividade estatal prestada ou colocada disposio do contribuinte. Ex taxa e a contribuio de melhoria. TAXA- tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia ou a utilizao ou potencial de servio pblico especfico e divisvel, prestado ou colocado disposio do contribuinte. Ex taxa de licenciamento ambiental, certido, etc.

CONTRIBUIO DE MELHORIA- pode ser cobrado pelo ente federativo que realizar obra pblica da qual decorra valorizao imobiliria. Os contribuintes ou sujeitos passivos sero os proprietrios dos imveis valorizados pela obra.

CONTRIBUIES ESPECIAISforam introduzidas pelo art. 149 da CF. a) Contribuies sociais: b) Contribuies de interveno no domnimo econmico (Cide): c) Contribuies de interesse de categorias profissionais (devida pelos profissionais a seu rgo de registro. d) EMPRSTIMOS COMPULSRIOS - a Unio pode instituir, mediante lei complementar, emprstimos compulsrios para atender despesas extraordinrias (no prevista no oramento) tais como calamidade pblica, guerra externa, etc.

O que um fato gerador, quais os tipos existentes?

Situao definida em lei como necessria e suficiente para a ocorrncia do tributo. (CTN, art. 114).

O que obrigao principal e acessria no Direito Tributrio? Obrigao principal- pagamento de tributo e de penalidade pecuniria (patrimonial) Obrigao acessria- prestaes positivias ou negativas de interesse da arrecadao ou fiscalizao (no patrimonial).

COMPETNCIA TRIBUTRIA UNIO (arts. 153, 154, 145, 148, 149 e 195 CF) : II Imposto de Importao (FG: entrada de mercadoria): facultado ao poder executivo alterar a alquota nos limites legais, e no segue anterioridade ; IE Imposto de Exportao (FG: sada de mercadoria): facultado ao poder executivo alterar a alquota nos limites legais, e no segue anterioridade; IR Imposto de Renda (FG: disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou proventos de qualquer natureza): informado pelos critrios da generalidade, universalidade, progressividade e no incidindo sobre proventos decorrentes exclusivamente do trabalho para maiores 65 anos, nos limites legais; c)IR Imposto de Renda;

IPI Imposto Sobre Produtos Industrializados (FG: desembarao / sada de produtos/ arrematao): facultado ao poder executivo alterar a alquota nos limites legais, ser seletivo, no-cumulativo e no incidir sobre produtos destinados ao exterior, e no segue anterioridade ; IOF Imposto Sobre Operaes Financeiras (FG: operaes financeiras): facultado ao poder executivo alterar a alquota nos limites legais, e incidir tambm sobre o ouro, e no segue anterioridade; ITR Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural (FG: propriedade de zona rural): ter alquotas de forma a desestimular a manuteno de propriedade improdutiva e no incidir sobre pequenas glebas de uma s famlia; IGF Imposto Sobre Grandes Fortunas (FG:grandes fortunas); Impostos de Competncia Residual mediante lei complementar, no-cumulativos e que no tenha fato gerador ou base de clculo prprios de outros tributos ; Imposto Extraordinrio - compreendido ou no na sua competncia, na iminncia ou caso de guerra externa, e no segue anterioridade e deve ser suprimido gradativamente no mximo em 5 anos contados da celebrao da paz;

Taxa exerccio de poder de polcia e pela utilizao do servio pblico; Contribuio de Melhoria obra pblica; Emprstimo Compulsrio- mediante lei complementar, para despesas extraordinrias decorrente de calamidade pblica e iminncia ou caso de guerra externa (no segue anterioridade) ou investimento pblico de relevante interesse social (segue anterioridade); Contribuio Social interventiva e corporativa (seguem a legalidade, irretroatividade e anterioridade) e previdencirias (empregador, folha de salrios, receita ou faturamento e lucro) e no seguem a anterioridade (90 dias art. 195 6 CF), e ainda outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social, mediante lei complementar (art. 195 4 CF), que tambm no seguem a anterioridade (90 dias art. 195 6 CF).

ESTADOS E DISTRITO FEDERAL (art. 155 CF) ICMS Imposto Sobre a Circulao de Mercadoria e Prestao de Servios transporte, comunicao e operaes que se iniciem no exterior, no-cumulativo e seletivo e a iseno e a no-incidncia no implicar crdito, facultado ao Senado Federal estabelecer alquotas e no incidir sobre operao destinadas ao exterior e sobre ouro; ITD Imposto de transmisso causa mortis e doao de bens e direitos (FG: bens e doao); IPVA Imposto Sobre a Propriedade de Veculo; contribuio cobrada de seus servidores para lhes custear a previdncia e assistncia social (art. 149 nico CF); Taxa exerccio de poder de polcia e pela utilizao do servio pblico; Contribuio de Melhoria obra pblica.

MUNICPIOS (art. 156 CF): IPTU Imposto Sobre Propriedade Predial e Territorial

Urbana - ser progressivo para assegurar o cumprimento da funo social da propriedade; ITBI Imposto de transmisso inter vivos, exceto bens e direito incorporados pessoa jurdica e decorrentes de fuso incorporao ciso, e extino, salvo se este for a atividade preponderante do adquirente; ISS - servio de qualquer natureza, exceto os de competncia estadual, cabendo lei complementar fixar alquotas e excluir sua incidncia se exportao; contribuio cobrada de seus servidores para lhes custear a previdncia e assistncia social (art. 149 nico CF); Taxa exerccio de poder de polcia e pela utilizao do servio pblico; contribuio melhoria obra pblica.

LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCPIOS Capacidade Contributiva (art. 145 CF) os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, que a qualidade pr-jurdica do indivduo que o capacita a dispor parte do seu patrimnio em favor das necessidades coletivas; Legalidade (art. 150 I CF) exigir ou aumentar tributo sem que a lei o estabelea e no exceo faculdade do Poder Executivo em alterar a alquota nos limites legais do II, IE, IPI e IOF; Isonomia Tributria (art. 150 II CF) vedado aos entes tributantes instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, como forma de abolir toda forma de privilgio; Irretroatividade da Lei (art. 150,III,a CF) vedado aos entes tributantes cobrar tributo em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado, como forma de preservar o direito adquirido, o ato jurdico perfeito e a coisa julgada;

Anterioridade da Lei (art. 150, III, b CF) vedado aos entes tributantes cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, ou seja, estabelece a competncia do exerccio financeiro para a aplicao das normas que os instituem ou aumentam, exceto II, IE, IPI, IOF, imposto extraordinrio, emprstimo compulsrio para despesas extraordinrias decorrente de calamidade pblica e iminncia ou caso de guerra externa, e contribuio social previdenciria do empregador, folha de salrios, receita ou faturamento e lucro (90 dias) e outras fontes destinadas a garantir a expanso e manuteno da seguridade social, que tambm no seguem a anterioridade e criadas por lei complementar ; Vedao de Efeitos Confiscatrios (art. 150, IV CF) como modo de impedir que a tributao possa caracterizar-se como violao ao direito de propriedade, que est mais ligado ao impostos sobre o patrimnio; No Limitao ao Trfego (art. 150 V CF) veda tributao ao trfego de pessoas ou bens por meio de tributos interestaduais e intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio que tem caracterstica de taxa;

Incidncia fatos previstos pelo legislador como necessrios e suficientes ocorrncia do fato gerador; No-incidncia - fatos no previstos pelo legislador como necessrios e suficientes ocorrncia do fato gerador; Iseno forma de excluso do crdito tributrio que est no campo de incidncia, ou seja, os fatos previstos pelo legislador como necessrios e suficientes ocorrncia do fato gerador existiram, mas h lei que dispensa o pagamento do tributo (art. 175 CTN); Imunidade limitao do exerccio do poder de tributar prevista na CF, ou seja, a excluso constitucional do poder de tributar, dirigida ao legislador que impede o exerccio da competncia tributria dos entes nos casos que especifica, cabendo somente a impostos.

Casos de Imunidade (pode cobrar taxas de contribuio de melhoria): imunidade de imposto de forma recproca do patrimnio, renda e dos servios dos entes polticos entre si (art. 150 VI a CF); imunidade de imposto dos templos de qualquer culto (art. 150 VI b CF); imunidade de imposto sobre patrimnio, renda e servios dos sindicatos e partidos polticos (art. 150 VI c CF); imunidade de imposto para os livros jornais e revistas e do papel destinado sua impresso (art. 150 VI d CF); imunidade de imposto para aposentados e pensionistas com mais de 65 anos que receberem da previdncia social dos entes tributantes, exclusivamente rendimentos do trabalho, nos limites legais (art. 153 2, II CF);

imunidade de IPI de produtos destinados ao exterior ( art. 153 3 III CF); imunidade de ITR para pequenas glebas exploradas pela famlia (art. 153 4 CF); imunidade de ICMS mercadorias e produtos industrializados destinadas ao exterior; operaes com outros Estados relativamente a petrleo, lubrificantes, combustveis e energia eltrica; ouro ativo financeiro quando j incida IOF ( art. 155 X e XII CF); imunidade de ITBI de bens e direito incorporados pessoa jurdica e decorrentes de fuso incorporao ciso, e extino, salvo se esta for a atividade preponderante do adquirente;

CRDITO TRIBUTRIO
- O crdito tributrio decorre da relao jurdica de natureza obrigacional obrigao principal - e tem a mesma natureza desta (art. 139 CTN). - O crdito tributrio se constitui pelo lanamento, assim entendido como a atividade administrativa vinculada e obrigatria, tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e sendo o caso, propor a aplicao da penalidade aplicvel (art. 142 CTN). - O lanamento somente pode ser alterado pela impugnao, recurso de ofcio, ou por inciativa da prpria administrao (reviso)./

HIPOTESE DE INCIDNCIA + FATO GERADOR = OBRIGAO TRIBUTRIA + LANAMENTO = CRDITO TRIBUTRIO

CARACTERSTICAS DO LANAMENTO - Ato privativo da autoridade administrativa (fiscal) - Notificao. - O sujeito passivo no lana, para efeitos fiscais. - Clculo do montante = alquota e BC. - Quando comea o processo administrativo: com a chegada do fiscal na empresa. - Quando termina o processo administrativo: com o auto de infrao. - Atividade vinculada do artigo 142 CTN, pargrafo nico do CTN, diz o mesmo do artigo 3o do CTN.

MODALIDADES DE LANAMENTO

Por Declarao (art. 147 CTN) o sujeito passivo presta as informaes, mediante declarao, sobre a matria de fato, que serviro para que a administrao constitua o crdito tributrio, materializado em uma guia expedida para o contribuinte. Efetuado o clculo, o sujeito passivo ser notificado para o recolhimento. De Ofcio / Direto o sujeito ativo procede ao lanamento, sem a colaborao do sujeito passivo. Pode haver reviso, de ofcio, do lanamento, nas hipteses enumeradas no art. 149 CTN, enquanto no extinto o direito da fazenda de constituir o crdito tributrio. Ex: IPVA, IPTU.

Por Homologao (art. 150 CTN) o sujeito passivo no s informa sobre a situao de fato do lanamento, como tambm antecipa o pagamento do tributo, que ser homologado pela administrao, em regra no prazo de 5 anos a contar da ocorrncia do fato gerador, de forma tcita. Findo o prazo o crdito se extingue (art. 156 CTN). Ele antecipa o recolhimento a partir do momento que incorre no FG, sendo este lanamento a forma mais comum, e s haver crdito tributrio a partir do momento que for homologado. Ex: IR, ITCD, ISS, ICMS, CS, IPI. Somente aps 5 anos da extino do crdito tributrio (quando ocorre a homologao fiscal visita a empresa) que pode ser requerido o valor do tributo pago indevidamente. a)Homologao Expressa - Efetiva atuao do FISCO. b)Homologao Tcita - 5 anos sem atuao do FISCO.