Sunteți pe pagina 1din 10

UNIVERSITATEA CRETIN DIMITRIE CANTEMIR Facultatea de tiine Juridice i Administrative Specializarea --- DREPT 2012/2013 ANUL II Forma de nvmnt

FR Titular: lect.univ.dr. Alice Cristina Maria ZDANOVSCHI STUDENT: Cantacuz (Criv) Maria Cristina Tem referat pentru FR Drept financiar 2012 - 2013 Pentru forma de nvmnt FR referatul obligatoriu pentru participarea la examenul final este unic i va avea forma a 40 de ntrebri din cuprinsul materiei de examen, astfel, dvs. vei rspunde pe scurt la cele 40 de ntrebri. Acestea sunt:
1. Comentai urmtorul citat: Avem impozite pe fiecare articol care ne intr n gur, ne acoper spatele sau pe care punem picioarele; impozite pe ce e plcut s vezi, pe ce e plcut s auzi, pe ce e plcut s simi, s respire sau s guti; impozite pe cldur, pe locomoiune, impozite pe tot ce e terestru sau subteran, pe tot ce e produs n ar i tot ce ne vine din strintate; impozite pe materii prime i pe orice valoare nou creeaz omul; impozite pe sosurile care ne strnesc pofta de mncare i pe doctoriile care ne dau sntate; pe hermina care mbodobete roba magistratului i pe funia care spnzur criminalul; pe cuiele sicriului i pe panglicile miresei. n pat sau la mas, cnd te scoli sau cnd te culci, trebuie s plteti. Tnrul imberb conduce un cal taxat, cu un han taxat, pe un drum taxat! Iar englezul muribund i toarn doctoria pentru care a achitat un impozit de 7% ntr-o lingur pentru care a pltit cu acelai titlu 15% i zace pe un cearaf de indian n preul cruia este ncorporat o tax de 22%, ca s moar n braele unui farmacist care a pltit 100 de lire licen, pentru a avea dreptul s-l omoare . (Sydney Smith, Edinburg Review, 1820) 2. Comentai urmtorul citat: ... un pstor bun tunde oile, nu le jupoaie (mpratul Tiberius). 3. Litigiile fiscale ajung la CEDO? Comentai pe scurt cauza Ghepardul mpotriva Romniei. Litigiile fiscale ajung la CEDO. Exemple: - CEDO, Marea Camer, hotrrea Ferrazzini versus Italia, 12 iulie 2001, 44759/98, - CEDO, secia II, decizia Finibanco SA contra Portugalia, 14 decembrie 2004, 32833/03, - CEDO, secia II, decizia Finibanco SA contra Portugalia, 14 decembrie 2004, 32833/03. 4. Ce reprezint Tratatul fiscal pentru Romnia?
1

efii de state i de guverne din 25 de state ale Uniunii Europene, inclusiv din Romnia, au aprobat la Bruxelles un tratat bugetar prin care se consfinete o disciplin fiscal mai strict n blocul comunitar, nelegere considerat de participanii la summit ca un pas important nspre o uniune monetar mai strns. Acordul este vzut n Marea Britanie, unul dintre statele care nu l-au acceptat, ca fiind o victorie a Germaniei n campania de a-i impune condiiile pentru salvarea zonei euro i ca un pact al austeritii de presa francez, Frana fiind unul dintre aliaii tradiionali ai Berlinului. Acordul, denumit "Tratatul pentru Stabilitate, Coordonare i Guvernan", stabilete c bugetele naionale trebuie s fie echilibrate sau pe surplus, criteriu care va fi respectat dac deficitul bugetar structural nu depete 0,5% din Produsul Intern Brut nominal. Aceast regul trebuie inclus n termen de un an de la intrarea n vigoare a tratatului n constituiile sau legislaiile echivelante ale statelor membre, se arat ntr-un comunicat emis de Consiliul European. "Responsabilitatea fiscal reprezint, n principiu, ceva bun, iar nainte de asumarea acesteia trebuia s fie fcute analize mai aprofundate privind impactul pe termen lung, deoarece Romnia are o situaie mai special, de exemplu n privina pensiilor sau a investiiilor. Suntem pe un alt nivel de dezvoltare economic fa de statele din zona euro", a afirmat analistul economic Laurian Lungu. El a menionat c pentru zona euro, noul tratat n teorie reprezint un pas n direcia bun. "Se pune ns ntrebarea dac noile prevederi vor reui s fie implementate i s dureze n timp. La presiunea populaiei, i mai ales sub spectrul scderii economice, orice lege poate fi ocolit. Evoluia economiilor va avea o influen determinant asupra rezistenei msurilor, a completat Laurian Lungu. "n termeni concrei i imediat, tratatul nu nseamn mare lucru pentru Romnia deoarece statul a pornit deja pe drumul restrngerii deficitului bugetar", apreciaz analistul economic Aurelian Dochia. Prin participarea la acest pact, Romnia a transmis ns un semnal c o s joace n favoarea proiectului european. "E un semnal politic, un angajament. Nu pentru Romnia vor fi cele mai multe probleme privind aplicarea pactului, care reprezint un pas ctre o integrare mai strns. Se tie c aceasta este singura soluie care s salveze zona euro. E un pas nainte, dar s-ar putea s nu fie unul suficient de rapid", a afirmat Aurelian Dochia. Economistul a caracterizat pactul ca fiind un semnal ctre piee c liderii europeni se mic n direcia cea bun. "Pe de alt parte, se ntresc constrngeri n ceea ce privete politicile naionale. Liderii politici nu vor mai putea modifica directivele cu aceeai uurin ca mai nainte", a adugat Aurelian Dochia. Comentai justa aezare a sarcinii fiscale. Textul constituional privitor la justa aezare a sarcinilor fiscale de ctre sistemul legal de impuneri, inserat n art. 56 alin. 2 din Constituie, se refer doar la a stabili dac n condiiile raportului fiscal de subordonare ntre stat cu drept de fiscalitate suveran i contribuabil cu obligaia de a participa la realizarea veniturilor statului, are loc o repartizare formal-egalitar a obligaiilor fiscale ori dac obligaiile fiscale au fost distribuite n aa manier nct s tind la o egalitate de rezultat . Aceasta nseamn a stabili dac a fost respectat principiul impunerii echitabile n repartizarea sarcinilor fiscale ntre membrii societii, n structura celor dou elemente: a) egalitatea n faa impozitului care presupune ca impunerea s se fac n acelai mod pentru toate persoanele fizice i juridice pe ntreg teritoriul rii, ct i pentru toate activitile economice, indiferent de forma de organizare, adic neutralitatea impozitului; b) egalitatea prin impozit care presupune o difereniere a sarcinilor fiscale de la o persoan la alta n raport de o serie de factori economio-sociali, inndu-se cont att de mrimea absolut a veniturilor realizate de contribuabil, dar i de capacitatea contributiv a
2

5.

acestora determinat de situaia sa individual i sarcinile sociale pe care le are, ceea ce impune un tratament fiscal diferit . 6. Identificai plecnd de la dispoziiile constituionale drepturi i obligaii n materie fiscal. Coninutul raporturilor juridice fiscale l constituie drepturile i obligaiile subiectelor participante. 1) Drepturile subiectelor reprezint creane fiscale, drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile de drept material fiscal. Creanele fiscale sunt de dou feluri: creane fiscale principale i creane fiscale accesorii. Astfel, creanele fiscale pot fi: - dreptul de a institui venituri fiscale (taxe i impozite) ; - dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea TVA, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, denumite de legiuitor creane fiscale principale; - dreptul la perceperea dobnzilor i penalitilor de ntrziere, n condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii. Dreptul de creana fiscal i obligaia fiscal corelativ apar n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz. Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silita, scutire, anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege. 2) Obligaiile subiectelor reprezint obligaii fiscale.Obligaiile fiscale sunt de dou feluri: obligaii fiscale principale i obligaii fiscale accesorii. Spre exemplu: - obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat; - obligaia de a plti dobnzi i penaliti de ntrziere, aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaii de plat accesorii; - obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs; Obligaiile fiscale accesorii reprezint dobnzile, penalitile de ntrziere sau majorri de ntrziere.Corespunztor rolului i funciilor veniturilor fiscale, cele mai importante drepturi revin statului, respectiv de a institui venituri fiscale i de a impune persoanelor fizice i juridice obligaia de a plti veniturile fiscale individualizate n sarcina fiecruia. Prezentai diferite cote de impunere recunoscute de legea fiscal (minim 5). n practica financiar sunt cunoscute mai multe feluri de impunere i anume: n cote fixe i n cote procentuale (proporionale, progresive i regresive). Impunerea n cote fixe este un impozit fix i neutru. Impunerea n cote procedurale fiecare contribuabil particip la acoperirea cheltuielilor publice proporional cu venitul sau averea sa. Impunerea progresiv - caracterizat prin faptul c rata impozitului se mrete odat cu sporirea venitului (averii), ceea ce duce la creterea mai rapid a impozitului dect a valorii materiei impozabile. 7.

Impunerea regresiv - este rezultatul metodelor de evaluare a veniturilor diferitelor clase sociale, practicate n scopul avantajrii i impulsionrii celor care realizeaz venituri mari. Exemple de cote de impunere recunoscute de legea fiscal : impozitul pe veniturile persoanelor fizice, impozitul pe veniturile societilor comerciale, impozitul pe avere, taxa pe valoarea adugat. 8. Prezentai minim 3 termene procedurale n materie fiscal. Termenul de presciptie, termenul de plat, termenul de depunere a contestaiei.

Ce fel de ramur de drept este dreptul fiscal? Argumentai rspunsul. Dreptul fiscal este o ramur a dreptului public. Dreptul fiscal, ca ramur a dreptului public, este format din totalitatea actelor normative ce reglementeaz raporturile juridice fiscale care se nasc, se modific i se sting n procesul colectrii impozitelor i taxelor de la contribuabili. 10. Care este relaia dintre fiscalitate i politica fiscal? Fiscalitatea este instrumentul specific prin intermediul cruia se face aplicarea politicii fiscale. Astfel, fiscalitatea este un fenomen complex pluridisciplinar, prin excelen juridic, care se constituie din totalitatea impozitelor i taxelor prevzute n legislaia fiscal i are la baz - un ansamblu de msuri i aciuni, ntreprinse de stat printr-o politic fiscal adecvat. 11. Care este relaia dintre obligaia fiscal i titlul de crean fiscal? Dreptul de creana fiscal i obligaia fiscal corelativ apar n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz. Obligaia fiscal este constatat n form scris, prin titlul de crean fiscal care o individualizeaz la nivelul fiecrui 5 contribuabil n raport de veniturile obinute sau de bunurile deinute. Titlul de crean fiscal reprezint actul juridic unilateral care constat i individualizeaz obligaia fiscal general instituit de lege stabilind ntinderea obligaiei ce revine contribuabilului, precum i condiiile i termenele n care se va face executarea obligaiei individualizate. 12. Care sunt elementele definitorii ale veniturilor publice? denumirea venitului bugetar; debitorul sau subiectul impunerii; obiectul sau materia impozabila; unitate de evaluare; unitate de impunere; asieta sau modul de asezare a veniturilor; perceperea (incasarea) venitului bugetar; termenele de plata; inlesnirile, drepturile si obligatiile debitorilor; raspunderea debitorilor; calificarea venitului bugetar.
4

9.

13. Ce reprezint suveranitatea fiscal? Suveranitatea fiscal presupune dreptul Parlamentului naional de a stabili impozitele i taxele. Competena exclusiv a unui stat n domeniul fiscal, n baza creia acesta este nengrdit s instituie i s ncaseze impozitele i taxele n teritoriul suveran, este cunoscut sub denumirea de suveranitate fiscal. 14. Comentai principiul legalitii n materie fiscal. Principalul principiu al dreptului fiscal este cel al legalitii, altfel spus n aceast materie nullum impositum sine lege. Respectiv, potrivit Constituiei, cetenii au obligaia s contribuie, prin impozite i prin taxe, la cheltuielile publice. Orice alte prestaii sunt interzise, n afara celor stabilite prin lege, n situaii excepionale. Impozitele, taxele i orice alte venituri ale bugetului de stat i ale bugetului asigurrilor sociale de stat se stabilesc numai prin lege. 15. Ce reprezint nregistrarea fiscal i declaraia fiscal? Premisa bunei-credine fiscale, adic a inteniei contribuabilului de achitare a impozitelor i taxelor datorate bugetului consolidat este nregistrarea fiscal. Astfel, activitatea generatoare de venituri impozabile, permanent sau temporar, trebuie n mod obligatoriu s se desfoare n baza unei autorizaii emise de organul competent sau a unui alt temei prevzut de lege. Potrivit art. 69 C. proc. fisc. Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. n vederea atribuirii codului de identificare fiscal persoanele prevzute la mai sus la au obligaia s depun declaraie de nregistrare fiscal. De asemenea, au obligaia s depun o declaraie de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la lit. b) care au calitatea de angajator. imului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice. Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i va fi nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta. Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare a contribuabilului, categoriile de obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal, datele privind sediile secundare, datele de identificare a mputernicitului, datele privind situaia juridic a contribuabilului, precum i alte informaii necesare administrrii impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat. 16. Ce este decizia de impunere? Decizia de impunere, reprezint un act administrativ fiscal emis de organul competent, prin care se stabilete cuantumul sumelor datorate (de un contribuabil) unei/unor componente a/ale sistemului bugetar, respectiv al sumelor de restituit de la buget n perioada impozabil, pentru fiecare categorie de venit (impozit, tax, contribuie etc.) n parte. Decizia de impunere este un titlu de crean, cu caracter executoriu. Sunt asimilate acesteia., potrivit legii, urmtoarele acte administrative fiscale: deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat; deciziile privind restituiri de impozite, taxe, contribuii i alte
5

venituri ale bugetului general consolidate; deciziile privind bazele de impunere; deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii; deciziile privind nemo-dificarea bazei de impunere etc. 17. Ce reprezint actul administrativ fiscal? Actul administrativ fiscal, nscris oficial emis de organul fiscal competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale. Actul administrativ fiscal se emite n form scris i trebuie s cuprind, sub sanciunea nulitii: denumirea organului fiscal emitent, precum i numele, respectiv semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal i tampila organului fiscal emitent; data la care a fost emis i data de la care ncepe s-i produc efectele; datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de acesta; obiectul actului administrativ fiscal; motivele de fapt i temeiul de drept; meniuni privind audierea contribuabilului; termenul n care poate fi contestat actul i organul fiscal la care se depune contestaia. 18. Ce rol are i ce reprezint titlul de crean fiscal ? Titlul de crean fiscal reprezint actul juridic unilateral care constat i individualizeaz obligaia fiscal general instituit de lege stabilind ntinderea obligaiei ce revine contribuabilului, precum i condiiile i termenele n care se va face executarea obligaiei individualizate. Titlurile de crean fiscal sunt reprezentate de actele de impunere ntocmite n form scris de organele fiscale, diferite n funcie de categoria de impozite sau taxe pe care o constat. 19. Ce rol are i ce reprezint titlul executoriu? Titlul executoriu reprezint nscrisul ntocmit de ctre organul competent, cu respectarea prevederilor legii, n virtutea cruia devine posibil punerea n executare pe cale silit a creanei pe care o constat, cu condiia ca executarea s se circumscrie obiectului pe care acesta l-a determinat. n titlul executoriu emis de organul de executare se nscriu toate creanele fiscale neachitate la scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat, precum i accesoriile aferente acestora, stabilite n condiiile legii. Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana este scadent prin expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori n alt mod prevzut de lege. 20. Ce rol are i ce reprezint somaia? Somaia reprezint un act procedural care, potrivit legii, trebuie ndeplinit de executorul judectoresc naintea nceperii executrii propriu-zise i care const n invitaia adresat n scris de ctre acesta debitorului de a plti creditorului suma datorat. Somaia trebuie s cuprind invitaia formal ca debitorul s execute obligaia sa fa de creditor i, totodat, avertizarea c, n caz contrar, se va proceda la executarea silit. 21. Cine este executorul fiscal i ce atribuii are? Executarea silit nu se poate aduce la ndeplinire dect cu concursul organului de executare. Acesta este o autoritate nvestit de stat cu puterea de a impune debitorului urmrit sau unor tere persoane, care dein bunurile acestuia, obligaia de a executa dispoziiile cuprinse n titlul executoriu n materia executrii silite din domeniul fiscal vom ntlni executorul fiscal, care funcioneaz i i desfoar activitatea n temeiul unui act normativ special, O. G. nr. 92/2003 privind Codul de Procedur fiscal, republicat.
6

Executorii fiscali sunt persoane angajate n cadrul compartimentelor de specialitate de la nivelul unitilor fiscale teritoriale subordonate ANAF i al direciilor regionale vamale din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor, desemnate de conductorul organului de executare s duc la ndeplinire msurile asiguratorii i s efectueze procedura de executare silit a creanelor fiscale sau a drepturilor vamale. 22. Prezentai licitaia public n materie fiscal? Executarea silil mobiliar i executarea silit imobiliar reprezint modaliti de executare silit indirect a creanei fiscale, presupunnd valorificarea bunurile urmrite silit. Valorificarea se poate face prin vnzarea la licitaie sau prin alte modaliti, suma de bani astfel obinut fiind destinat a acoperi obligaia de plat ce revine contribuabilului urmrit. 23. Cnd apare i ce reprezint starea de insolvabilitate? Insolvabilitatea se defineste ca fiind acea stare in care se afla un debitor ale carui venituri sau bunuri urmaribile au o valoare mai mica decat obligatiile fiscale de plata sau care nu are venituri ori bunuri urmaribile.

24. Comentai termenul urmribile n sintagmele venituri urmribile urmribile.

i bunuri

25. Analizai comparativ impozitele i taxele bugetare. Impozitul reprezint o contribuie bneasc obligatorie i cu titlul nerambursabil, datorat, conform legii, bugetului de stat de ctre persoanele fizice i persoanele juridice pentru veniturile pe care le obin sau bunurile pe care le posed. Particularitile impozitului : - contribuie bneasc, - contribuie obligatorie, - contribuie cu titlu nerambursabil, - contribuie datorat conform dispoziiilor legale, - modalitate de participare a acestora la constituirea fondurilor generale ale societii. Trstura esenial a impozitelor este reversibilitatea, potrivit creia sumele concentrate de stat pe calea impozitelor de la persoanele fizice i juridice se rentorc sub forma unor aciuni, servicii, gratuiti de care beneficiaz cei care au contribuit la formarea fondurilor generale ale societii. Impozitul este o prelevare obligatorie ctre bugetul de stat este fr echivalent i fr contraprestaie direct i imediat, ns pltitorii capt vocaie direct ca beneficiari ai unor activiti organizate de stat fr s fie obligai la plata contravalorii acestora. Taxele (de timbru, de nregistrare, de arbitrare, de metrologie, consulare, de spitalizare etc.) reprezint, alturi de impozite, cea de a doua categorie principal de venituri la bugetul de stat. Taxa reprezint plata efectuat de persoanele fizice sau juridice pentru serviciile prestate acestora de ctre instituii sau autoritati publice. Spre deosebire de impozite, taxele se caracterizeaz printr-o serie de trsturi specifice, i anume:
7

- reprezint o plat neechivalent pentru servicii sau lucrri efectuate de organe sau instituii care primesc, ntocmesc sau elibereaz diferite acte, presteaz servicii i rezolv alte interese legitime ale persoanelor fizice sau juridice. Plata serviciilor sau lucrrilor este neechivalent, deoarece, conform dispoziiilor legale, aceasta poate fi mai mare sau mai mic, comparativ cu valoarea prestaiilor efectuate de organe sau instituii de stat; - subiectul pltitor este precis determinat din momentul cnd solicit efectuarea unei activiti din partea unui organ sau a unei instituii de stat. - reprezint o contribuie de acoperire a cheltuielilor necesare serviciilor solicitate de diferite persoane, pe cnd impozitele se ntrebuineaz la acoperirea cheltuielilor generale ale societii; - taxele reprezint pli fcute de persoanele fizice sau juridice pentru servicii sau lucrri efectuate n mod direct i imediat acestora de ctre organe sau instituii de stat specializate. 26. Ce rol au i ce reprezint nlesnirile fiscale? Sunt elemente expres i limitativ prevzute prin actele normative care reglementeaz venituri fiscale i se ine cont de ele la evaluarea bazei de calcul, n stabilirea cuantumului venitului fiscal, precum i la ncasarea acestuia. nlesnirile pot mbrca forma reducerilor, scutirilor, amnrilor i ealonrilor la plat acordate deintorului obiectului sau materiei impozabile; aceste nlesniri au ca scop stimularea valorificrii anumitor resurse materiale, produciei unor mrfuri i sporirea rentabilitii. 27. Veniturile sportivilor se impoziteaz? Potrivit art.42 Cf, exist o larg categorie de venituri considerate neimpozabile de ctre legiuitorul fiscal, n cazul persoanelor fizice, printre care veniturile sportivilor (premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale, europene i la jocurile olimpice; premiile, primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui n legislaia n materie, n vederea realizrii obiectivelor de nalt performan etc.). Persoanele fizice i persoanele juridice care organizeaz manifestri artistice, competiii sportive sau orice alt activitate distractiv, cu caracter permanent sau ocazional, datoreaz impozitul pe spectacole. Impozitul pe spectacole se calculeaz fie n cote procentuale asupra ncasrilor din vnzarea abonamentelor i biletelor de intrare, fie n sum fix, n funcie de suprafaa incintei, n cazul videotecilor i discotecilor. 28. Ce reprezint deducerea personal? Instituia deducerilor personale, const n deducerea unor cheltuieli recunoscute de ctre legiuitor n beneficiul contribuabilului care obine venituri din salarii. Aceste cheltuieli sunt considerate deductibile n persoana unui contribuabil aflat ntr-o anumit situaie expres prevzut de legiuitor (de exemplu un copil n ntreinere), urmnd ca baza impozabil la care se aplic impozitul pe salarii s fie stabilit prin deducerea din venitul net a cheltuielilor avnd caracter de deducere personal. 29. Care este baza de impunere n cazul impozitului pe profit? Baza de impunere reprezint fapt juridic generator al impunerii. 30. Care sunt operaiunile impozabile n materia TVA?
8

Operaiunile impozabile cuprinse n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat se clasific, din punct de vedere al regimului de impozitare, astfel: a) operaiuni taxabile, la care se aplic cota standard a taxei pe valoarea adugat; nivelul cotei standard se stabilete prin prezenta lege; b) operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere, pentru care furnizorii i/sau prestatorii au dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente bunurilor i/sau serviciilor achiziionate, destinate realizrii operaiunilor respective; n prezenta lege aceste operaiuni sunt prevzute la art. 11 alin. (1) i la art. 12; c) operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat fr drept de deducere, pentru care furnizorii/prestatorii nu au dreptul la deducerea taxei pe valoarea adugat aferente bunurilor i/sau serviciilor achiziionate, destinate realizrii operaiunilor respective; n prezenta lege aceste operaiuni sunt prevzute la art. 9; d) operaiuni de import scutite de taxa pe valoarea adugat; n prezenta lege aceste operaiuni sunt prevzute la art. 10. 31. Prezentai minim 10 scutiri n materia impozitelor i taxelor locale? Codul fiscal prevede o serie de scutiri de la plata impozitului pe cldiri, care pot fi clasificate astfel: scutiri prin raportare la obiectul impunerii, scutiri prin raportare la subiectele impunerii. Codul fiscal prevede n materia impozitului pe teren o serie de scutiri. Operaiuni scutite de tax (art. 141 1441 Cf) : scutiri pentru operaiuni din interiorul rii (art.141 Cf), scutiri pentru importuri de bunuri i pentru achiziii intracomunitare(art.142 Cf), scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare, pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i intracomunitar (art.143 Cf), scutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri (art.144 Cf), scutiri pentru intermediari (art. 1441 Cf). 32. Cum se impoziteaz persoana fizic autorizat? Persoanele fizice autorizate (PFA) sau cei care obtin venituri din drepturi de autor si au realizat venituri mai mici de 100 000 euro, au dreptul sa opteze intre modul de impozitare pe baza de norme de venit sau sistem real. Optiunea este importanta deoarece impozitarea se face diferit si fiecare trebuie sa calculeze, in functie de veniturile previzionate, ce varianta este mai avantajoasa. Sistemul real inseamna determinarea venitului pe baza datelor din contabilitatea simpla, in timp ce normele de venit reprezinta o suma fixa stabilita anual de catre directia generala ale finantelor publice judeteana, in functie de specificul activitatii si de zona in care isi desfasuoara activitatea persoana respectiva. Persoana cu norma de venit fixa va datora un impozit unic de 16% din norma respectiva. Deci daca va castiga mai mult decat norma de venit va fi avantajata deoarece nu va trebui sa plateasca un impozit mai mare. Daca va castiga mai putin decat norma de venit, va trebui sa plateasca un impozit mai mare decat daca ar fi ales sistemul real. In situatia in care a optat pentru sistemul real, va plati impozit de 16% din cat a castigat, pe baza datelor din contabilitatea simpla. 33. Ce reprezint contestaia n materie fiscal? Potrivit art.172 alin.1 i alin.3 Cpf, persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare efectuat cu nclcarea prevederilor codului de ctre organele de executare, n cazul n care aceste organe refuz s ndeplineasc un act de executare n condiiile legii, precum i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia a fost pornit executarea, n cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o instan judectoreasc sau de alt organ jurisdicional i dac pentru contestarea lui nu exist o alt procedur prevzut de lege.
9

Iar, n condiiile alin.4 art.172, contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec n procedura de urgen (A se vedea art.172, art.173, art.174 C.proc.fisc. care reglementeaz contestaia la executarea silit). Contribuabilul poate contesta orice act administrativ fiscal, orice act de executare, poate solicita instanei suspendarea actului administrativ ori suspendarea executrii silite, poate cere statului despgubiri pentru o impunere defectuoasa ori nelegal, are dreptul la rambursarea unor impozite (cazul T.V.A.) n anumite situaii, poate sesiza organele judectoreti cu privire la abuzurile administrative ale funcionarului fiscal sau poate justifica chiar o aciune judiciar ntemeiat pe Convenia european a drepturilor omului pentru nclcarea articolului 1 cu privire la dreptul de proprietate. 34. Care sunt succesorii contribuabililor? 35. 36. 37. 38. 39. 40. Comentai rspunderea patrimonial n materie fiscal. Ce reprezint avizul de inspecie fiscal? Care sunt drepturile i obligaiile contribuabililor n timpul inspeciei fiscale? Comentai implicaiile aderrii Romniei la UE sub aspectul taxelor vamale. Ce reprezint evaziunea fiscal? Ce reprezint paradisurile fiscale?

10