Sunteți pe pagina 1din 7

Ordonan de urgen nr. 50/29.05.

2013
Publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 320 din 03/06/2013

Lund n considerare necesitatea fluidizrii activitilor economico-financiare a operatorilor economici, care, dei sunt viabili din punct de vedere economic, ntmpin dificulti n achitarea obligaiilor fiscale din lips de lichiditi, avnd n vedere problemele ntmpinate de operatorii economici care au de ncasat sume de la autoritile cu competene n gestionarea fondurilor europene n baza contractelor de finanare ncheiate cu acestea, n privina fluxului de lichiditi, innd cont de prioritatea obiectivului de cretere a performanei colectrii veniturilor bugetare n cadrul cruia un rol important revine i msurilor de constrngere pentru neconformarea la plata obligaiilor fiscale, pentru crearea premiselor relansrii economice prin reducerea poverii fiscale din sarcina contribuabilului n sensul reglementrii cadrului legal privind calculul accesoriilor creanelor fiscale astfel nct s se realizeze o diminuare a nivelului penalitilor de ntrziere datorate pentru plata cu ntrziere a obligaiilor fiscale, dar i o motivare a conformrii la plata acestor obligaii, n considerarea faptului c mrirea termenelor n cadrul crora un contribuabil are obligaia de a achita sumele care constituie condiie de meninere a valabilitii ealonrii la plat reprezint o msur care vine n sprijinul mediului de afaceri ntruct ar conduce la creterea lichiditilor aflate la dispoziia acestora, avnd n vedere c prin introducerea posibilitii acordrii ealonrii la plat n perioada de valabilitate a acesteia i pentru obligaiile fiscale stabilite ca urmare a inspeciei fiscale se previne acumularea de noi datorii, innd cont c instituirea msurii de amnare la plat n cazul contribuabililor care au de ncasat sume de la autoritile cu competene n gestionarea fondurilor europene n baza contractelor de finanare ncheiate cu acestea reprezint o facilitate menit s conduc la stimularea activitii economice, pe de o parte, i absorbia fondurilor UE care este o prioritate-cheie a Guvernului, pe de alt parte, n considerarea faptului c aceste elemente vizeaz interesul general public i constituie situaii de urgen i extraordinare, a cror reglementare nu poate fi amnat, n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat, Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen. Art. I. - Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. La articolul 120, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(1) Dobnzile reprezint echivalentul prejudiciului creat titularului creanei fiscale ca urmare a neachitrii de ctre debitor a obligaiilor de plat la scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv." 2. Articolul 1201 se modific i va avea urmtorul cuprins: "ARTICOLUL 1201 Penaliti de ntrziere (1) Penalitile de ntrziere reprezint sanciunea pentru nendeplinirea obligaiilor de plat la scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat

Postata pe www.cabinetexpert.ro

urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv. Dispoziiile art. 120 alin. (2)-(6) sunt aplicabile n mod corespunztor. (2) Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,02% pentru fiecare zi de ntrziere. (3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor." 3. La articolul 175, dup alineatul (11) se introduce un nou alineat, alineatul (12), cu urmtorul cuprins: "(12) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i persoanelor care devin debitori potrivit art. 25 alin. (2) lit. d). n acest caz, prin excepie de la prevederile alin. (1), bunurile imobile oferite n vederea stingerii prin dare n plat trebuie s nu fie supuse executrii silite i s nu fie grevate de alte sarcini, cu excepia ipotecii constituite n condiiile art. 25." 4. La articolul 175, alineatul (5) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(5) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) sunt date n administrare n condiiile legii, cu condiia meninerii, pe o perioad de 5 ani, a uzului i a interesului public. Pn la intrarea n vigoare a actului prin care s-a dispus darea n administrare, imobilul se afl n custodia instituiei care a solicitat preluarea n administrare. Instituia care are bunul n custodie are obligaia inventarierii acestuia, potrivit legii." Art. II. - (1) Prevederile art. I intr n vigoare la data publicrii prezentei ordonane de urgen n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu excepia pct. 2 care intr n vigoare la data de 1 iulie 2013 i se aplic obligaiilor de plat scadente dup data de 1 iulie 2013. (2) Pentru obligaiile de plat cu scadena pn la data de 1 iulie 2013 care se sting dup aceast dat, se aplic nivelul de penalitate de ntrziere potrivit legislaiei n vigoare pn la data de 1 iulie 2013. Art. III. - Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 200 din 22 martie 2011, aprobat prin Legea nr. 15/2012, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. La articolul 9, alineatele (11) i (111) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(11) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (2) lit. c), dac bunurile sunt ipotecate/gajate n favoarea altor creditori, valoarea acestor bunuri trebuie s acopere valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, precum i sumele ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat. (111) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (2) lit. d), valoarea acestor bunuri trebuie s acopere obligaiile fiscale ale garantului pentru care organul fiscal competent a instituit sechestrul, precum i sumele ealonate la plat ale contribuabilului, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat." 2. La articolul 10 alineatul (1),literele b), e) i f) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "b) s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal competent prin decizie, cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu excepia situaiei n care contribuabilul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 10 1. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii sunt achitate n cel mult 30 de zile de la termenul de plat prevzut de lege sau pn la finalizarea perioadei de ealonare la plat n situaia n care termenul de 30 de zile se mplinete dup aceast dat; . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . e) s se achite, n termen de cel mult 180 de zile de la data comunicrii deciziei de ealonare la plat, obligaiile nestinse la data comunicrii deciziei i pentru care au fost comunicate somaii; f) s se achite obligaiile de natura celor prevzute la lit. e), pentru care au fost comunicate somaii dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat, n cel mult 180 de zile de la comunicarea somaiei sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n care termenul de 180 de zile se mplinete dup data stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale ealonate la plat;".

Postata pe www.cabinetexpert.ro

3. La articolul 101 alineatul (1), dup litera c) se introduce o nou liter, litera d), cu urmtorul cuprins: "d) obligaiile fiscale stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizie de impunere cu termene de plat dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat." 4. La articolul 101, dup alineatul (2) se introduc dou noi alineate, alineatele (2 1) i (22), cu urmtorul cuprins: "(21) Pentru obligaiile fiscale prevzute la alin. (1), includerea n ealonare se efectueaz cu meninerea perioadei de ealonare deja aprobate. (22) Prin excepie de la dispoziiile alin. (2 1), pentru obligaiile fiscale prevzute la alin. (1), precum i pentru sumele rmase de plat din ealonarea la plat n derulare, la cererea contribuabilului, se poate aproba i o alt perioad de ealonare, dar care nu poate depi perioada prevzut la art. 1 sau 16 1, dup caz. Dispoziiile art. 3 alin. (3) sunt aplicabile n mod corespunztor." 5. La articolul 101, alineatele (4), (6) i (7) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(4) Odat cu depunerea cererii, contribuabilul trebuie s constituie i garaniile prevzute de prezenta ordonan de urgen, corespunztor condiiilor n care urmeaz s se modifice decizia de ealonare la plat. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . (6) Prevederile art. 171 se aplic n mod corespunztor i penalitilor de ntrziere aferente sumelor prevzute la alin. (1). (7) n situaia n care cererea de modificare a deciziei de ealonare se respinge, contribuabilul are obligaia s plteasc sumele prevzute la alin. (1) n termen de 30 de zile de la data comunicrii deciziei de respingere." 6. La articolul 11, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(4) Penalitatea de ntrziere prevzut la art. 120 1 din Codul de procedur fiscal se calculeaz pn la data emiterii deciziei de ealonare la plat." 7. La articolul 161 alineatul (1), litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins: "c) contribuabilul depune, n cel mult 30 de zile de la data comunicrii certificatului de atestare fiscal, o garanie n valoare de minimum 20% din sumele ce pot face obiectul ealonrii la plat, precum i a penalitilor de ntrziere ce pot face obiectul amnrii la plat potrivit art. 171, nscrise n certificatul de atestare fiscal emis n condiiile prezentei ordonane de urgen." 8. La articolul 161 alineatul (2), dup litera e) se introduce o nou liter, litera f), cu urmtorul cuprins: "f) n cazul persoanelor juridice, s fi fost nfiinate cu minimum 12 luni anterior depunerii cererii." 9. La articolul 161, dup alineatul (4) se introduc dou noi alineate, alineatele (5) i (6), cu urmtorul cuprins: "(5) Prevederile art. 171 se aplic n mod corespunztor i penalitilor de ntrziere aferente sumelor ealonate la plat potrivit prezentului articol. (6) n situaia n care, ulterior emiterii deciziei de ealonare la plat, organul fiscal constat c informaiile cuprinse n documentele anexate la cererea depus potrivit alin. (1) lit. a) nu corespund realitii, organul fiscal emite decizia de anulare a deciziei de ealonare la plat i a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere, aplicndu-se n mod corespunztor dispoziiile art. 13 i 14." 10. La articolul 171, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) Garaniile ori valoarea bunurilor prevzute la art. 9 alin. (9)-(11 1) trebuie s acopere i penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat." Art. IV. - (1) Prevederile art. III pct. 6 intr n vigoare la data de 1 iulie 2013 i se aplic creanelor fiscale scadente dup aceast dat. (2) Prevederile art. III pct. 3 se aplic i ealonrilor la plat n curs la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen. (3) Prevederile art. III pct. 8 se aplic cererilor de acordare a ealonrilor la plat depuse dup data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen.

Postata pe www.cabinetexpert.ro

Art. V. - (1) Contribuabilii care au de ncasat sume certe, lichide i exigibile de la autoritile cu competene n gestionarea fondurilor europene n baza contractelor de finanare ncheiate cu acestea, denumite n continuare autoritile competente, pot solicita amnarea la plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv a obligaiilor accesorii, administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal sau transmise spre recuperare acestei autoriti, denumite n continuare obligaii fiscale. (2) Amnarea la plat se acord n limita sumei de ncasat de la autoritile competente i n ordinea vechimii obligaiilor fiscale. Limita sumei de ncasat se analizeaz n funcie de obligaiile fiscale ce pot forma obiectul deciziei de amnare la plat prevzute la alin. (9) sau alin. (10) lit. a), dup caz. (3) Amnarea la plat nu se acord: a) contribuabililor pentru care s-a deschis procedura insolvenei; b) contribuabililor pentru care a nceput executarea silit de ctre un alt creditor prin poprirea sumelor de ncasat de la autoritile competente; c) contribuabililor care au n derulare o ealonare la plat n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat, aprobat prin Legea nr. 15/2012, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) n scopul amnrii la plat, contribuabilul depune la organul fiscal competent cererea de acordare a amnrii, precum i documentul emis de autoritatea competent, n original, prin care se certific cuantumul sumelor certe, lichide i exigibile pe care contribuabilul le are de ncasat de la aceasta. Documentul este valabil 20 de zile de la data emiterii i trebuie s fie n termenul de valabilitate la data depunerii cererii de amnare la plat. (5) Documentul prevzut la alin. (4) se emite de ctre autoritatea competent la cererea contribuabilului, n termen de 5 zile de la data solicitrii. La cererea de eliberare a documentului contribuabilul poate anexa o notificare prin care renun la dreptul de a percepe sau ncasa dobnzi, penaliti sau accesorii de orice natur, aferente creanelor de ncasat de la autoritatea competent n cauz. n acest caz, n documentul emis autoritatea competent confirm c a luat act de notificarea contribuabilului. (6) Contribuabilul poate depune una sau mai multe cereri de amnare la plat, ori de cte ori este cazul, cu respectarea limitei prevzute la alin. (2). (7) Dup primirea cererii, organul fiscal competent elibereaz, din oficiu, certificatul de atestare fiscal, pe care l comunic contribuabilului. Eliberarea certificatului de atestare fiscal n scopul acordrii amnrii la plat nu este supus taxei extrajudiciare de timbru. (8) Prin excepie de la prevederile art. 112 alin. (2) i (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, certificatul de atestare fiscal cuprinde obligaiile fiscale exigibile existente n sold la data eliberrii acestuia. (9) Cererea contribuabilului se soluioneaz de organul fiscal competent n termen de 15 zile de la data depunerii, prin decizie de amnare la plat a obligaiilor fiscale principale i accesorii sau decizie de respingere, dup caz. (10) n cazul aprobrii cererii i dac contribuabilul a renunat, potrivit alin. (5), la perceperea sau ncasarea de dobnzi, penaliti sau accesorii de orice natur, aferente creanelor de ncasat de la autoritatea competent n cauz, organul fiscal emite: a) decizie de amnare la plat a obligaiilor fiscale principale; b) decizie de amnare la plat a dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau accesoriilor de orice fel, aferente obligaiilor fiscale principale amnate la plat. (11) Autoritatea competent efectueaz plata sumelor datorate contribuabilului ntr-un cont de disponibil deschis la Trezoreria Statului pe numele contribuabilului n scopul derulrii proiectului cu finanare european. Virarea sumelor se efectueaz cu condiia prezentrii de ctre contribuabil a ordinului de plat prin care i achit obligaiile fiscale amnate la plat. (12) Pe perioada amnrii la plat, pentru obligaiile fiscale principale amnate la plat contribuabilii nu datoreaz dobnzi, penaliti sau accesorii de orice natur, dac au renunat, potrivit alin. (5), la perceperea sau ncasarea de dobnzi, penaliti sau accesorii de orice natur, aferente creanelor de ncasat de la autoritatea competent n cauz.

Postata pe www.cabinetexpert.ro

(13) n situaia n care contribuabilii nu au renunat la perceperea sau ncasarea de dobnzi, penaliti sau accesorii de orice natur, aferente creanelor de ncasat de la autoritatea competent n cauz, acetia datoreaz dobnzi, penaliti de ntrziere sau accesorii, pentru obligaiile fiscale principale amnate la plat, potrivit legii. Dispoziiile art. 119 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt aplicabile n mod corespunztor. (14) Ori de cte ori, anterior finalizrii amnrii la plat, autoritile competente prevzute la alin. (1) notific organului fiscal c suma nscris n documentul emis potrivit alin. (4) nu mai este datorat, n ntregime sau n parte, amnarea la plat i pierde valabilitatea, total sau parial, dup caz. n acest caz, contribuabilul datoreaz dobnzi, penaliti de ntrziere sau accesorii de orice natur, potrivit legii, pe ntreaga perioad de amnare la plat. (15) Pe perioada amnrii la plat: a) nu ncepe sau se suspend, dup caz, procedura de executare silit pentru obligaiile fiscale amnate la plat; b) nu se sting obligaiile fiscale ce fac obiectul amnrii la plat, cu excepia situaiei n care contribuabilul opteaz pentru stingerea acestora. (16) n situaia n care sumele individualizate n deciziile prevzute la alin. (9) sau, dup caz, alin. (10) lit. a) se sting n totalitate, organul fiscal comunic contribuabilului decizia de finalizare a amnrii la plat. n situaia n care contribuabilul a renunat la perceperea sau ncasarea de dobnzi, penaliti sau accesorii de orice natur, aferente creanelor de ncasat de la autoritatea competent n cauz, potrivit notificrii prevzute la alin. (5), odat cu decizia de finalizare a amnrii la plat organul fiscal emite i decizia de anulare a dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau accesoriilor individualizate n decizia prevzut la alin. (10) lit. b). (17) n situaia n care, n termen de 2 ani de la data comunicrii deciziilor prevzute la alin. (9) sau, dup caz, alin. (10), amnarea la plat nu a fost finalizat, aceasta nceteaz, caz n care organul fiscal comunic contribuabilului decizia de ncetare a amnrii la plat. n acest caz, contribuabilul datoreaz dobnzi, penaliti de ntrziere sau accesorii, potrivit legii, pe ntreaga perioad de amnare la plat. (18) Notificarea prevzut la alin. (5) poate fi depus i pe perioada amnrii la plat. n acest caz: a) autoritatea sau instituia public emite un nou document care nlocuiete documentul emis iniial potrivit alin. (4); b) n baza documentului prevzut la lit. a) organul fiscal revoc decizia de amnare la plat emis potrivit alin. (9) i emite deciziile de amnare la plat potrivit alin. (10). (19) Pentru contribuabilii care au depus cereri de rambursare la autoritile competente, nu ncepe sau se suspend executarea silit a obligaiilor fiscale prevzute la alin. (1) n limita sumei solicitate la rambursare pentru care termenul de plat a cererii de rambursare a fost depit. n acest caz autoritatea competent emite un document prin care certific ntrzierea plii cererii de rambursare i cuantumul sumei solicitate la rambursare. Suspendarea nceteaz n cazul emiterii unei decizii de respingere a amnrii la plat. (20) Contribuabilii care au ncasat, dup termenul contractual, sume aferente cererilor de rambursare aprobate, de la autoritile competente, nainte de data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, beneficiaz de scutirea la plata dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau accesoriilor de orice natur, aferente obligaiilor fiscale principale scadente, pentru perioada cuprins ntre data la care trebuia efectuat plata i data plii, dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii: a) obligaiile fiscale principale care au generat dobnzi, penaliti de ntrziere sau accesorii de orice natur sunt validate de ctre autoritatea competent; b) dobnzile, penalitile de ntrziere sau accesoriile de orice natur sunt datorate i nestinse la data depunerii cererii; c) contribuabilii au renunat la dreptul de a percepe sau ncasa dobnzi, penaliti sau accesorii de orice natur, aferente creanelor de ncasat de la autoritatea competent n cauz.

Postata pe www.cabinetexpert.ro

(21) Contribuabilii care au de ncasat sume, ca urmare a unei cereri de rambursare cu termenul de plat depit, de la autoritile competente beneficiaz de amnarea la plat, n limita sumei solicitate la rambursare, n vederea scutirii, a dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau accesoriilor de orice natur, aferente obligaiilor fiscale principale scadente dup depunerea cererii de rambursare n cauz, dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii: a) obligaiile fiscale principale care au generat dobnzi, penaliti de ntrziere sau accesorii de orice natur sunt stinse la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen; b) dobnzile, penalitile de ntrziere sau accesoriile de orice natur sunt datorate i nestinse la data depunerii cererii; c) contribuabilii au renunat la dreptul de a percepe sau ncasa dobnzi, penaliti sau accesorii de orice natur, aferente creanelor de ncasat de la autoritatea competent n cauz. (22) Scutirea la plata dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau accesoriilor de orice natur potrivit alin. (21) se acord dup validarea i plata cheltuielii reprezentnd obligaia fiscal principal care a generat dobnda, penalitatea de ntrziere sau accesoriul de orice natur, pentru perioada cuprins ntre data la care trebuia efectuat plata i data plii. (23) n scopul acordrii facilitilor prevzute la alin. (20)-(22), contribuabilii depun la organul fiscal competent cererea de acordare a facilitii, precum i documentul emis de autoritatea competent, n original, prin care se certific, dup caz: a) valoarea cererii de rambursare i perioada de ntrziere n procesarea i plata acesteia; b) cuantumul obligaiilor fiscale principale incluse n cererea/cererile de rambursare; c) cuantumul obligaiilor fiscale principale incluse n cererea/cererile de rambursare ce au fost validate i pltite; d) dac contribuabilii au renunat la dreptul de a percepe sau ncasa dobnzi, penaliti sau accesorii de orice natur, aferente creanelor de ncasat de la autoritatea competent n cauz. (24) n baza cererii i a documentului prevzut la alin. (23), organul fiscal stabilete cuantumul dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau accesoriilor de orice natur ce pot face obiectul facilitilor i emite o decizie de amnare n vederea scutirii sau o decizie de anulare a dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau accesoriilor de orice natur ori o decizie de respingere, dup caz. (25) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, care se emite n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen.

PRIM-MINISTRU VICTOR-VIOREL PONTA Contrasemneaz: Viceprim-ministru, ministrul finanelor publice, Daniel Chioiu Ministrul delegat pentru buget, Liviu Voinea Ministrul fondurilor europene, Eugen Orlando Teodorovici

Postata pe www.cabinetexpert.ro

Bucureti, 29 mai 2013. Nr. 50.

Postata pe www.cabinetexpert.ro