STUDIU PRIVIND EXECUIA BUGETULUI MUNICIPIULUI CLUJ-NAPOCA

Dan Tudor LAZR Paul ZAI

This paper Study regarding the execution of Cluj-Napoca local budget is trying to present the spending and incomes evolution for last five fiscal years. This study is realized based on data from Cluj-Napoca City Hall. The analysis was made based on the calculation of some index, of realization rate, weights from total and based on the incomes actualization at inflation. Lucrarea Studiu privind execuia bugetului Municipiului Cluj-Napoca, ncearc s prezinte evoluia cheltuielilor i veniturilor pe durata de 5 ani. Studiul este realizat pe baza datelor (n mare msur incomplete) puse la dispoziie de ctre Biroul de Buget al Primriei Municipiului Cluj-Napoca. Analiza veniturilor i cheltuielilor bugetului Municipiului Cluj-Napoca este efectuat prin calculul indicilor cu baz fix, indicilor cu baz n lan, gradului de realizare, ponderii din total i actualizrii unor venituri la inflaie. Cu toate c sistemul legislativ a fost perfecionat, n sensul funcionrii sistemului bugetar pe principiul autonomiei locale, n municipiul Cluj-Napoca, ca de fapt i la nivelul altor uniti administrativ teritoriale, nu putem vorbi totui de existena unei autonomii locale reale deoarece veniturile proprii ale bugetului local nu sunt n msur s acopere cheltuielile. Fcnd o analiz a veniturilor proprii ale bugetului local al municipiului Cluj-Napoca, observm c marea majoritate sunt venituri curente, iar n cadrul acestora, dup cum era de ateptat, cea mai parte au natur fiscal. Orice comunitate local confruntat cu finanarea unor numeroase i substaniale cheltuieli, este pus n situaia de a-i analiza politica de venituri pe care o duce, astfel nct impozitele locale (care constituie sursa principal) s ndeplineasc cel puin urmtoarele condiii: s genereze un venit semnificativ; s fie social acceptabile; s fie concepute astfel nct costurile de colectare s fie ct mai sczute; s respecte principiul echitii; s nu distorsioneze activitatea economic; s fie corelate cu capacitatea de plat a contribuabilului.
Dan Tudor LAZR, lect.univ.dr., Departamentul de Administraie Public, Facultatea de tiine Politice i Administrative, Universitatea Babe-Bolyai, Cluj-Napoca Paul ZAI, cadru didactic asociat, Departamentul de Administraie Public, Facultatea de tiine Politice i Administrative, Universitatea BabeBolyai, Cluj-Napoca

n acest scop autoritile locale trebuie s culeag periodic informaii privind veniturile i utilizarea lor, veniturile obinute de alte administraii locale, s stabileasc un program specializat i agresiv de recuperare a sumelor datorate i s efectueze o analiz atent a taxelor i tarifelor pentru a determina gradul n care costurile fiecrui serviciu sunt acoperite din venituri.

Revista Transilvan de tiine Administrative, 1(10), 2004, pp. 74-83

74

1.1.

Analiza veniturilor

n analiza veniturilor bugetului oraului Cluj, vom porni de la analiza de ansamblu a veniturilor n perioada 1998-2002, iar apoi vom efectua o analiz a structurii veniturilor bugetului local, a componentelor, a dinamicii acestora, a unora din cauzele care au determinat evoluia respectiv. Veniturile totale ale bugetelor locale sunt formate din: venituri proprii, prelevri din bugetul de stat, subvenii primite din bugetul de stat, ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate, mprumuturi. Studiind datele cuprinse n bugetul Graficul nr. 1 Municipiului Cluj-Napoca, observm c veniturile totale (ncasate) ale bugetului local al Municipiului Cluj-Napoca au crescut n perioada analizat de la 189.642.224 mii lei n anul 1998 la 1.360.487.164 mii lei n 2002, crescnd de 7,17 ori. Aceast cretere se datoreaz n principal majorrii substaniale a prelevrilor din bugetul de stat, care au ajuns s dein ponderi de pn la 71.99% (din total venituri) - vezi graficul 1. Din aceste prelevri, ponderile cele mai mari, le dein, la nivelul anului 2002, cotele i sumele defalcate din impozitul pe venit - 37.23% i respectiv sume defalcate din TVA pentru bugetele locale - 34.75%. n ceea ce privete gradul de realizare a veniturilor planificate, observm c acesta a cunoscut fluctuaii n cadrul perioadei analizate, de la 92.47% n anul 2000 la 96.05% n anul 1998. Astfel n anul 2002 s-a nregistrat o ndeplinire a bugetului aprobat iniial n proporie de 93,70%, fa de anul 1998 cnd s-a nregistrat maximul menionat. Conform legii, trecerea de ctre Guvern, n administrarea i finanarea autoritilor publice locale, a unor cheltuieli publice ca urmare a descentralizrii acestora i a altor cheltuieli publice noi, se face numai cu asigurarea resurselor financiare necesare realizrii acestora. n consecin, prin legea bugetului de stat, s-au repartizat pentru prima dat bugetelor locale, sume defalcate din taxa pe valoarea adugat, pentru finanarea cheltuielilor de personal din nvmntul preuniversitar de stat. Raportate la inflaie veniturile totale nu au o evoluie ascendent, la nivelul anului 2000 fa de 1999 se nregistreaz o scdere. Astfel dac veniturile totale n sume absolute ntre anii 1999-2000 au crescut de la 402.100.697 mii lei la 497.218.942 mii lei, veniturile actualizate la rata inflaiei ntre aceti ani au sczut de la 1.140.554.400 mii lei n anii 1999 la 912.261.515 mii lei n anul 2000. Dac n valori actualizate la inflaie veniturile totale cresc de maximum 1,94 ori n 2001 fa de 1998, se poate observa c veniturile totale n sume absolute cresc de maximum 7,17 ori n 2002 fa de 1998. n ceea ce privete gradul de realizare a veniturilor planificate, observm c acesta a cunoscut fluctuaii n cadrul perioadei analizate. Acesta scade de la 96.05% n anul 1998 la 92.47% n anul 2000, crescnd apoi pn n anul 2002 la 93,70%. Graficul nr. 2 Veniturile proprii sunt formate din: venituri curente, venituri capital, venituri cu destinaie special. Analiznd ponderea veniturilor proprii din total venituri la nivelul bugetului municipiului Cluj-Napoca se poate observa c oraul i-a mrit capacitatea de autofinanare ntre anii 1998-1999. Capacitatea de autonomie financiar se afl n cretere ntre anii 1998 i 1999, dar scade treptat pn n anul 2001, ponderea acestor venituri n total venituri ajungnd la 25%. Astfel acest fapt ne determin s afirmm c dup 1999 gradul de autofinanare scade.

75

Evoluia veniturilor proprii este determinat n principal de evoluia veniturilor curente, apoi de cea a veniturilor cu destinaie special i a veniturilor din capital. Veniturile curente sunt formate din venituri fiscale i venituri nefiscale. Cea mai mare pondere a veniturilor curente fa de veniturile totale s-a realizat tot n anul 1999 - n acest an veniturile curente reprezint 49,65% din totalul veniturilor ncasate (vezi graficul nr.2). Veniturile fiscale au urmtoarea componen: impozite directe i impozite indirecte. Dac actualizm ns sumele absolute cu Graficul nr. 3 indicele inflaiei apare urmtoarea evoluie a veniturilor fiscale ntre anii 1998-2002: o cretere de 1,84 ori ntre anul 1999 fa de 1998, n urmtorii ani nregistrndu-se scderi. Ponderea veniturilor fiscale n cadrul veniturilor curente este n cretere de la 70,07% n anul 1998, la 79,09% n anul 1999, urmnd apoi s scad pn n anul 2002 la 60,61% (vezi graficul nr. 3). Impozitele directe ca venituri ale bugetelor locale sunt formate din: impozit pe profit, impozite i taxe de la populaie, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozit pe cldiri i teren de la persoane juridice i alte impozite directe. Impozitele directe, ca surs de venituri ale bugetelor locale, dein ponderea cea mai mare n totalul veniturilor fiscale ale acestor bugete . Aceste impozite au evoluie ascendent, crescnd de la 59.890.804 n anul 1998 la 189.500.101 mii lei in anul 2002 (vezi graficul nr.4). Gradul de realizare a impozitelor directe, Graficul nr. 4 evolueaz de la 93,83% n 1998 la 98,84% n 2002, cel mai mic grad de realizare nregistrndu-se n anul 2001 (74,10%), iar cel mai mare n 2002. Referitor la ponderea din total venituri a impozitelor directe, maximul se nregistreaz n 1999 de 38,97% n timp ce ponderea cea mai mic se realizeaz n 2002 (13,93%). Impozitul pe profit Ponderea impozitului pe profit n totalul impozitelor directe este foarte mic, astfel acesta este n anul 1998 de 3,3%, n anul 2000 de 6,76%, iar n 2002 scade la 1,10%. Aceast situaie privind ponderea foarte sczut a impozitului pe profit se datoreaz faptului c potrivit structurii actuale a activitilor economice desfurate n Romnia, economia local are o sfer de cuprindere restrns, rezumndu-se la regiile autonome publice locale viznd salubritatea, amenajarea i ntreinerea parcurilor, alimentarea cu ap, alimentarea cu energie termic etc. Ca urmare, impozitul pe profit cuvenit bugetelor locale se mobilizeaz de la Graficul nr. 5 un numr mic de pltitori. n viitorul apropiat acest numr acest numr de pltitori va deveni i mai mic, odat cu aplicarea msurilor de reorganizare i de restrngere a numrului de regii publice locale impuse de Guvern. O situaie aparte, referitoare la gradul de realizare al impozitului pe profit trebuie remarcat n anul 2000, cnd acesta nregistreaz 190,89%, care este cel mai mare grad de realizare ntlnit pn acum. Aceast situaie se datoreaz profitului realizat de regiile autonome, este mult mai mare dect cel preconizat iniial.

76

Impozitele i taxele de la populaie Ponderea din total venituri a acestor impozite i taxe de la populaie, este mai semnificativ n anii 1999 (30,06%) i 1998 (22,18%), n restul anilor ponderile situndu-se sub 17 %. Ponderea impozitelor i taxelor de la populaie, n cadrul veniturilor fiscale este de 69,13% n anul 1998, crete n 1999 la 76,57%, scznd pn n anul 2002 la 49,20% (vezi graficul nr.6). Creterea spectaculoas a impozitului pe cldiri de la 1.866.554 mii lei n anul 1998, la Graficul nr. 6 42.282.481mii lei nu se datoreaz creterii cotei de impunere (care este n 1998 de 1% ori valoarea de impunere, 1% ori valoarea nereevaluat), aa cum am fi tentai s credem, ci modificrii valorii de impunere care crete pe diferite tipuri de cldiri astfel: pentru cldiri cu perei din beton valoarea de impunere crete de la 33.600 lei/mp n 1998, la 3.000.000 lei/mp n 1999; pentru cele cu pereii din crmid crete de la 29.000 lei/mp n 1998 la 2.200.000 lei/mp n 1999,iar la cele cu pereii din lemn crete de la 13.400 lei/mp n 1998 la 600.000 lei/mp n 1999. Creterea n anii urmtori a acestui impozit se datoreaz unei cote de impunere mai ridicate de 0,75%, ct i creterii valorii de impunere. Astfel de exemplu la cldirile cu pereii din crmid aceasta crete n 2000 la 2.484.900 lei/mp, n 2001 la 2.515.040 lei/mp, iar n 2002 la 2.631.738 lei/mp. Scderea impozitului pe veniturile persoanelor nesalariate, precum i a impozitului din nchirieri i subnchirieri este determinat de intrarea n vigoare a Legii nr.73/1999 privind impozitul pe venit, aceste impozite ne mai fiind venituri ale bugetului local, ci ale celui de stat. Sumele mici care se nregistreaz n cazul ncasrilor din aceste venituri, se explic prin faptul c aceste conturi au fost pstrate n clasificaia bugetar pentru ncasarea rmielor sau a majorrilor de ntrziere. Impozitul pe cldiri, teren, taxa asupra mijloacelor de transport sunt reglementate prin Legea nr.27/1994 modificat prin Ordonana de Urgen nr. 64/1998 i abrogat de Ordonana 36/2002, care dau posibilitatea consiliilor locale s stabileasc, aceste impozite n funcie de condiiile concrete din teritoriu. Aceste impozite ncepnd cu anul 1999 au fost indexate cu indicele inflaiei. Modificrile amintite dau posibilitatea consiliilor locale s majoreze sau s diminueze cu pn la 50% impozitele i taxele locale. Taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat nregistreaz ponderi nesemnificative n cadrul impozitelor i taxelor de la populaie, crescnd de la 473.175 mii lei n 1998 la 683.775 mii lei n 2002 (vezi graficul nr. 4) i nregistrnd grade de realizare peste plan n anii 2000 (135,77%) i anul 2001 (107,16%) . Impozitul pe teren i pe cldiri de la persoane juridice dein o pondere dup impozitele i taxele de la populaie cea mai nsemnat pondere n cadrul impozitelor directe. Astfel n 1998 impozitele pe teren i pe cldiri de la persoane juridice au n anul 1998 o pondere de 13,96% n cadrul impozitelor directe, 20,54% n anul 2000 i 33,56% in anul 2002 (vezi graficul nr. 5,6). Impozitul pe cldiri i teren de la persoane juridice are o evoluie ascendent, de la 8.364.264 mii lei n anul 1998, la 29.473.838 mii lei n anul 2000 i apoi la 63.600.520 mii lei n anul 2002 (vezi graficul nr. 4). Aceste creteri sunt determinate de creterile valorilor de impunere. Dac valorile de impunere in cretere de la impozitul pe cdiri au fost amintite mai sus, cele ale impozitului pe teren n proprietate cresc de la 240 lei/mp, la 3.012 lei/mp n 2000, ajungnd la 3.035 lei/mp n 2002. Taxa asupra mijloacelor deinute de persoane juridice evolueaz cresctor, de la 2.451.846 mii lei n 1998, la10.556.914 mii lei n anul 2002. Aceste creteri se datoreaz din nou numrului mai mare de autovehicule taxabile. Impozitele indirecte dein o pondere nesemnificativ n cadrul veniturilor curente de 1,11% n anul 1998, n 2000 de 1,02% ori i n 2002 de 0,47%. Aceast pondere sczut este determinat n mare msur de numrul mic de impozite indirecte, acestea fiind formate din: impozitul pe spectacole, alte impozite indirecte.

77

Veniturile nefiscale au ntre anii 1998-2002 o evoluie ascendent, crescnd de la 26.031.515 mii lei n anul 1998 la 124.117.011 mii lei n anul 2002 (vezi graficul nr. 3). Aceast cretere este determinat de creterea vrsmintelor de la instituiile publice i a diverselor venituri. Veniturile din capital reprezint venituri din valorificarea unor bunuri ale statului. n perioada 1998-2002 aceste venituri nregistreaz creteri din 1998 n 1999 de la 1.424.480 mii lei la 11.620.828 mii lei, urmnd ca apoi s scad. Creterile i scderile amintite se datoreaz n principal evoluiei veniturilor din privatizare care cresc de la 608.588 mii lei n 1998, la 10.698.310 mii lei n 1999, urmnd apoi o scdere pn n anul 2001 i o cretere din 2001 n 2002. Veniturile cu destinaie special apar n buget numai ncepnd cu anul 1999 i au urmtoarea evoluie: ncepnd cu anul 1999 ncep s scad pn n anul 2001, ajungnd de la 40.662.442 mii lei 1999 la 20.645.569 mii lei, urmnd ca pn n anul 2002 s creasc pn la 33.925.012 mii lei. Prelevri de la bugetul de stat nregistreaz creteri brute de la un an la altul pe perioada analizat. Astfel dac n 1998 acestea se situau la valoarea de 28.966.306, n 1999 ajung la 144.294.019 mii lei, pentru ca n 2002 s ajung la 979.426.848 mii lei. Ponderile din totalul veniturilor nregistreaz de asemenea creteri, astfel dac n anul 1998 ponderea prelevrilor din bugetul de stat era de 15,27 %,n anul 2002 aceast pondere ajunge la 71,99%. Creterile brute ale prelevrilor de la bugetul de stat de la 260.478.064 mii lei n 2000 la 827.105.963 mii lei, urmate de o cretere pn la 979.426.848 mii lei, se datoreaz introducerii ncepnd cu anul 2001 a sumelor defalcate din TVA pentru bugetele locale, care nregistreaz valori de 361.521.241 mii lei n 2001 i de 472.737.975 mii lei n 2002. Aceste creteri brute sunt determinate pe de alt parte i de introducerea cotelor i sumelor defalcate din impozitul pe venit odat cu apariia impozitului pe venitul global. Cotele defalcate din impozitul pe salarii apar doar din anul 1999, nregistrnd o valoare de 135.426.469 mii lei. Aa cum am artat ncepnd cu anul 2000 aceast surs de venit apare n cadrul bugetelor locale sub forma cotelor defalcate din impozitul pe venitul global. Subveniile sunt formate din subvenii primite din bugetul de stat i subvenii primite de la alte bugete. Subveniile nregistreaz scderi brute de la 72.360.555 mii lei n anul 1998 la 5.878.719 mii lei, urmnd apoi o evoluie fluctuant: scad la 3.178.668 mii lei n 2000, cresc la 8.433.025 mii lei n 2000 i scad n 2002 la 4.351.000 mii lei. Scderea brusc a subveniilor din 1998 n 1999 este determinat de scderea subveniilor primite de la bugetele locale pentru retehnologizarea centralelor termice i electrice de termoficare de la 56.505.209 mii lei n 1998 la 5.878.719 mii lei n 1999. Fa de anul de baz se nregistreaz o evoluie nesemnificativ, iar de la un an la altul nregistreaz o cretere mai semnificativ n 2001 fa de 2000 de 2,82 ori. Ponderea din totul veniturilor a subveniilor este de 38,16% n 1998, urmnd ca pn n 2002 aceast pondere s ajung la 0,32%. Gradul de realizare este de 100% n anii 1999, 2001 i 2002, cel mai mic grad de realizare nregistrndu-se n 2000 (60,17%). Subveniile primite de la alte bugete apar doar n anul 2000 avnd o valoare de 2,834.520 mii lei. ncasrile din rambursarea mprumuturilor acordate nregistreaz valori nule, n timp ce mprumuturile apar n anii 1999, doar cu ncasri de 7.425 mii lei, n 2000 apar doar prevederi iniiale i definitive de 40.050.000 mii lei i n 2002 cu prevederi definitive i ncasri de 25.000.000 mii lei.

1.2. Analiza cheltuielilor

Pentru o mai bun nelegere a evoluiei cheltuielilor publice vom prezenta aceste cheltuieli att prin intermediul clasificaiei economice ct i a celei administrative. Cheltuielile totale ale bugetului municipiului Cluj-Napoca au n perioada analizat o evoluie ascendent, de la 188.377.836 mii lei n anul 1998, la 1.358.062.091 mii lei n anul 2002. Creterea acestor cheltuieli ne arat faptul c nevoile publice locale se afl n continu cretere. Conform clasificaiei funcionale cheltuielile totale se mpart n cheltuieli curente (cheltuieli de personal, cheltuieli materiale i servicii, subvenii, transferuri, dobnzi), cheltuieli de capital, operaiuni financiare, i rezerve.

78

n perioada analizat, cheltuielile totale, nregistreaz fa de anul de baz (1998) creteri substaniale, de 7,21 ori. De la un an la altul, cea mai mare cretere se realizeaz n anul 2001 (fa de anul 2000) de 2,27 ori. Cheltuielile de personal au o evoluie Graficul nr. 7 ascendent n decursul perioadei analizate de la 14.198.005 mii lei n anul 1998 la 522.448.574 mii lei n anul 2002 (vezi graficul nr. 23). O situaie aparte se remarc n anul 2001 cnd se nregistreaz o cretere brusc a cheltuielilor salariale de la 35.966.382 mii lei n anul 2000 la 407.045.342 mii lei n anul 2001, datorit finanrii, ncepnd cu acel an, a salariilor personalului din nvmnt. Astfel se poate remarca c n anul 2001 din totalul cheltuielilor de personal de 407.405.342 mii lei, cheltuielile cu salarizarea personalului didactic reprezint 353.609.659 mii lei, adic 87%. Ponderea cheltuielilor de personal n totalul cheltuielilor era, n 1998 de doar 7.49%, pentru ca n anul 2001 s ajung la 36,16% i de respectiv 38,40% n anul 2002. Cheltuielile materiale i servicii sunt cele care au i ele o influen deosebit asupra evoluiei cheltuielilor curente. Acestea nregistreaz creteri de la 78.666.811 mii lei n anul 1998 la 438.716.879 mii lei n anul 2002, adic de 5.58 ori. (vezi graficul Graficul nr. 8 nr. 8) Ponderea cheltuielilor materiale i servicii din totalul cheltuielilor crete de la 41,48% n anul 1998 la 54,63% n anul 2000, pentru ca n anii 2001-2002 s scad la 34.66% i respectiv 32,25%. Aceast evoluie descresctoare a ponderilor cheltuielilor materiale este legat de creterea ponderii cheltuielilor cu personalul. Gradul de realizare nregistreaz oscilaii ntre 98.23% n 1999 i 92.94% n 2001. Subveniile au i ele o evoluie n cretere, ca sum absolut, de la 65.543.691 mii lei n anul 1998 la 162.633.667 mii lei n anul 2002. Indicii cu baz fix ne arat o cretere de 1,39 ori n anul 1999 fa de 1998, iar n anul 2002 (fa de 1998) de 2,48 ori. De la un an la altul, cea mai mare cretere are loc n anul 2001 fa de 2000 de 1,61 ori, iar cea mai mic n anul 2000 fa de 1999 de 1,02 ori. Ponderea subveniilor din totalul cheltuielilor bugetului municipiului Cluj-Napoca scade de la 34,56% n anul 1998 la 11,95% n 2002. Gradul de realizare oscileaz ntre 100.21% n 1998 i 91.61 n 2000. (vezi graficul nr. 9) Transferurile au o evoluie interesant, crescnd semnificativ de la 800.000 mii lei n anul Graficul nr. 9 1998 la 77.697.030 mii lei n anul 2002, creterile fa de anul de baz (1998) sunt cele mai mari ntlnite pn acum. (vezi graficul nr. 8) Astfel transferurile cresc n anul 1999 fa de 1998 de 16,85 ori, pentru ca n anul 2002 fa de 1998 s creasc de 97,12 ori. Indicii cu baz n lan ne arat c cea mai mare cretere a avut loc n anul 1999 fa de 1998, pentru ca n anul 2002 fa de 2001 s scad de 1,25 ori. Evoluia transferurilor se datoreaz creterii ajutoarelor sociale acordate de la 725.000 mii lei n anul 1998 la 4.300.222 mii lei n anul 2002, creterii mari a altor ajutoare, alocaii i indemnizaii de la 75.000 mii lei n anul 1998 la 568.510 mii lei n anul 2000. Aceast evoluie ascendent a transferurilor se datoreaz, n primul rnd, finanrii din bugetelor locale a drepturilor asistentului personal pentru copii i aduli cu handicap grav,

79

ncepnd cu anul 2000 - valoarea acestora crete de la 15.211.445 mii lei n anul 2001 la 22.632.669 mii lei n anul 2002. Poziia Alte transferuri apare ncepnd cu anul 1999, acestea crescnd de 11.583.094 mii lei la 39.381.137 mii lei n anul 2001, pentru ca n anul 2002 s fie de doar 12.886.319 mii lei. n cadrul acestor transferuri, ncepnd cu 2002, apar i ajutoarele acordate populaiei pentru nclzirea locuinei, n sum de 25.839.188 mii lei. Dobnzile apar doar n 2002, cnd se nregistreaz doar prevederi definitive de 3.125.000 mii i pli efective de 2.690.000 mii lei, sume legate de emisiunea de obligaiuni municipale. Cheltuielile de capital cresc n decursul perioadei analizate de la 29.033.940 mii lei n anul 1998, 153.582.727 mii lei n anul 2002, cu excepia anului 2000, cnd scad de la 81.774.321 mii lei n anul 1999, la 76.720.721 mii lei. (vezi graficul nr.8) Fa de anul de baz cheltuielile de capital nregistreaz cea mai mare cretere n anul 2002 fa de 1998 de 5,29 ori, iar de la un an la altul acestea cresc cel mai mult n anul 1999 fa de 1998 de 3,02 ori. Ponderea cheltuielilor de capital din totalul cheltuielilor este cea mai mare n anii 1999 (21,80%) i n 2000 (15,47%), ajungnd n anul 2002 s fie de 11,29%. Gradul cel mai mare de realizare se nregistreaz n anul 1999, acesta fiind de 84,87%, n timp ce gradul minim de realizare apare n 2001 (69,14%). Creterea cheltuielilor de capital este datorat creterii investiiilor instituiilor publice de la 9.954.637 mii lei n anul 1998 la 124.360.024 mii lei n anul 2002 (de 12,49 ori). Investiiile regiilor autonome, societilor i companiilor naionale i societilor cu capital majoritar de stat scad de la 19.079.303 mii lei n anul 1998 la 17.356.961 mii lei n anul 1999, n anul 2000 ajung la 8.328.218 mii lei pentru ca pn n 2002 s creasc la 29.222.703 mii lei. Referitor la operaiunile financiare, acestea apar doar n 2002, avnd o valoare de 293.214 mii lei, un grad de realizare de 97,74% i o pondere din total de 0,02% fiind concretizate n pli de dobnzi i comisioane din fondul de garantare, aferente emisiunii de obligaiuni. Conform clasificaiei administrative cheltuielile se mpart n: servicii publice generale; cheltuieli social culturale; servicii i dezvoltare public, locuine, mediu, ape; aciuni economice; alte aciuni; fonduri de garantare i redistribuire; transferuri; mprumuturi acordate; pli de dobnzi i alte cheltuieli; rambursri de mprumuturi; fonduri de rezerv; cheltuieli cu destinaie special. Aceast clasificaie are la baz criteriul instituiilor prin care se efectueaz cheltuielilor publice: instituii publice autonome, uniti administrativ teritoriale. Serviciile publice generale (autoriti publice) cresc de la 20.115.077 mii lei n anul 1998 la 93.781.167 mii lei n anul 2002. Indicii cu baz fix ai serviciilor publice generale evolueaz astfel: cresc de 2,12 ori n anul 1999 fa de 1998, ajungnd ca n 2002 fa de 1998 s creasc de 4,66 ori. De la un an la altul, cea mai mare cretere se nregistreaz n anul 1998, de 2.12 ori, pentru ca n anul 2002 (fa de anul 2001) creterea s fie de doar 1,25 ori. Gradul de realizare are o evoluie fluctuant, acesta fiind de 93,44% n anul 1999, 95,46% n anul 2000, ajungnd ca n 2002 acesta s fie de 93,04%. Serviciile publice generale nregistreaz o pondere mai mare, n primii ani (10,61% n anul 1998, 12,04% n 2000), pentru ca apoi aceste ponderi s scad, ajungnd n 2002 la 6,89%. Cheltuielile social-culturale cresc n perioada analizat de la 30.036.276 mii lei n anul 1998 la 701.702.659 mii lei (de 23,43 ori). Cea mai mare cretere se nregistreaz n anul 2001 fa de 2000, de 4,91 ori. Dac n anul 1998 ponderea din total a cheltuielilor social-culturale era de 16,02%, n anul 2001 aceasta ajunge s creasc uimitor la 47,30%, pentru ca n 2002 s ajung la 52,31%. Gradul de realizare este de 90,90% n anul 1999 iar n 2002 ajunge la 97,35%. Creterea cheltuielilor social culturale se datoreaz creterii brute a cheltuielilor curente de la 100.564.253 mii lei n anul 2000, la 532.516.331 mii lei n anul 2001 (de 5,5 ori) iar n 2002 acestea cresc la 701.218.454 mii lei. Fa de anul 1998 se nregistreaz creteri mari, astfel n anul 2001 fa de 2000 cheltuielile curente cresc de 17,73 ori, iar n 2002 fa de 2001 de 23,35 ori. Ponderea din total a acestor cheltuieli curente este n anul 2002 de 51,54%. Aceast evoluie este determinat n principal de creterea brusc a cheltuielilor de personal de la 4.564.041 mii lei n anul 2000, la 365.383.639 mii lei (de 80,06 ori) n anul 2001. Dup cum am mai artat, aceasta se datoreaz trecerii cheltuielilor cu salarizarea personalului didactic din nvmntul preuniversitar n finanarea consiliilor locale, n anul 2001. Fa de anul 1998 cheltuielile de personal cresc n 2001 de 221,44 ori, iar n anul 2002de 282,88 ori. Ponderea din total a acestor cheltuieli n anul 2002, este de 34,31%.

80

Satisfacerea nevoilor cu caracter social presupune folosirea pe scar larg a resurselor financiare publice n scopul mbuntiri condiiilor de via a populaiei, a calitii vieii fiecrui individ. Nevoile sociale reclam organizarea de ctre autoritile locale a unor aciuni cu ajutorul unor instituii publice. Aceste nevoi vizeaz nvmntul, cultura, sntatea, protecia social etc. Cheltuielile pentru nvmnt sunt cele mai importante cheltuieli n cadrul cheltuielilor socialculturale. Cheltuielile pentru nvmnt au crescut Graficul nr. 10 de la 22.316.136 mii lei n anul 1998 la 615.543.070 mii lei n anul 2002, crescnd de 27,20 ori. Creterea acestor cheltuieli este determinat n principal de apariia ncepnd cu anul 2001, a cheltuielilor de personal, care n anul 2001 reprezint 31,41% din cheltuielile totale, iar n 2002 de 33,18% din totalul cheltuielilor. (vezi graficul nr.10) Ponderea cheltuielilor pentru nvmnt n cadrul cheltuielilor totale este de 11,77% n anul 1998, pentru ca n 2002 s ajung la 44,62%, ceea ce nseamn c n anul 2002 aproape jumtate din resursele bugetului municipiului Cluj-Napoca sunt alocate doar pentru nvmnt. n cadrul cheltuielilor pentru nvmnt, cheltuielile pentru nvmntul liceal dein valorile cele mai mari, cheltuieli care cresc de la 7.633.271 mii lei n anul 1998, la 243.189.941 mii lei n anul 2002 (de 33,83 ori), urmate apoi de cheltuielile pentru nvmntul primar i gimnazial, care cresc de la 6.599.833 mii lei, la 223.382.032 mii lei n anul 2002 (de 31,86 ori). Urmeaz apoi nvmntul precolar - care crete de la 3.797.731 mii lei n Graficul nr. 11 anul 1998, la 88.661.641 mii lei n anul 2002, crescnd de 23,35 ori, nvmntul profesional cu o cretere de 19,49 ori n anul 2002 fa de 1998, etc. (vezi graficul nr. 11) Cheltuielile pentru sntate au cunoscut o evoluie ascendent, crescnd de la 2.270.485 mii lei n anul 1998 la 13.512.919 mii lei n 2002 (de 5,95 ori). Cea mai mare parte a cheltuielilor pentru sntate sunt formate din cheltuieli curente, iar n cadrul cheltuielilor curente cele mai importante sunt cheltuielile cu materiale i servicii. Pe instituii apar cheltuieli pentru cree, care evolueaz cresctor de la 720.485 mii lei n anul 1998 la 9.240.719 mii lei n anul 2002 i cheltuieli pentru alte instituii i aciuni sanitare care dein o pondere din total cheltuieli de 0,82%. Gradul de realizare a fost ndeplinit n proporii cuprinse ntre 100% n 1998 i 97,31% n 2002. Cheltuielile privind cultura, religia i alte aciuni privind activitatea sportiv i de tineret cresc de la 267.477 mii lei n anul 1998 la 2.118.818 mii lei n 2002 (de 7,92 ori). Cele mai importante cheltuieli n cadrul acestui tip de cheltuieli o reprezint cheltuielile curente i cheltuielile de capital, iar pe instituii apar doar cheltuieli pentru casa de cultur. Cheltuielile pentru asisten social, alocaii, pensii i ajutoare sociale au crescut de la 5.522.220 mii lei n anul 1998 la 80.527.852 mii lei n 2002, crescnd de 14,48 ori. Aceste cheltuieli sunt cele mai importante cheltuieli, dup cheltuielile pentru nvmnt. Gradul de realizare a fost apare n proporii cuprinse ntre 90,28% n 2002 i 96,88% n 1998. Ponderea din total cheltuieli, a cheltuielilor pentru asisten social, alocaii, pensii i ajutoare sociale este mai mic n primii ani, de 2,91% n anul 1998, ajungnd n 2002 la 5,92%. Serviciile i dezvoltarea public evolueaz cresctor n perioada analizat de la 92.447.190 mii lei n anul 1998, la 439.209.247 mii lei n anul 2002 (de 20,95 ori). (vezi graficul nr. 7) De la un an la altul, creterea cea mai mare se nregistreaz n anul 1998 de 2,04 ori. Gradul de realizare nregistreaz cea mai mic pondere n 2001 de 88,91%, cea mai mare pondere realizndu-se n 1999 de 96,91%. Ponderea din totalul cheltuielilor a acestor servicii este de 48,75% n anul 1998, i scade treptat, n anul 2000 la

81

46,12%, iar n 2002 la 32,28%. Dup cum observm aceste cheltuieli cu serviciile i dezvoltarea public au avut ponderea cea mai important n cadrul cheltuielilor totale, pentru ca ncepnd cu 2001 locul lor s fie luat de cheltuielile social-culturale. n cadrul serviciilor i dezvoltrii publice, locuine mediu, ape, cele mai importante cheltuieli sunt cheltuielile curente care sunt formate din cheltuieli materiale i din subvenii. Cheltuielile cu materiale i servicii nregistreaz creteri foarte mari fa de perioada analizat, astfel n anul 2002 acestea cresc fa de 1998 de 4,75 ori. Subveniile care sunt de fapt subvenii pentru acoperirea diferenelor de pre i tarif, cresc de la 25.596.691 mii lei n anul 1998, la 101.287.590 mii lei n anul 2002. Transferurile apar doar din anul 2001, n acest an fiind de 74.168.397 mii lei, scznd apoi la 12.886.319 mii lei n anul 2002. Cheltuieli de capital, care la rndul lor cuprind investiii ale instituiilor publice - cu o pondere de 5,96% din total cheltuieli i investiii ale regiilor autonome care nregistreaz n anul 1998 o pondere din totalul cheltuielilor de 5,84 %, pentru ca n 2002 s ajung la 1,98%. n cadrul acestui capitol cele mai importante cheltuieli se efectueaz cu ntreinerea i repararea strzilor, cu reelele, centralele i punctele termice, alte aciuni privind dezvoltarea public si locuine, salubritatea i iluminatul. Cheltuielile cu ntreinerea i repararea strzilor care cresc n 2002 fa de 1998 de 7,27 ori, nregistrnd o pondere din totalul Graficul nr. 12 cheltuielilor de 20,85% n anul 2000, n anul 2002 ajungnd la 14,45% din totalul cheltuielilor. Cheltuielile cu reelele i punctele termice nregistreaz creteri mari n anul 2002 fa de 1998 de 54,96 ori, n anul 2002 nregistrnd o pondere de 9,27%. La alte aciuni privind dezvoltarea public si locuine observm ponderi n totalul cheltuielilor n scdere, de la 8,38% n anul 1998, la 3,66% n anul 2002. Cheltuielile cu iluminatul cresc n perioada analizat de la 6.194.296 mii lei n anul 1998 la 21.884.841 mii lei n anul 2002, n timp ce cheltuielile cu salubritatea cresc n anul 2002 fa de 1998 de 5,41 ori. (vezi graficul nr.12) Cheltuielile cu aciunile economice au deinut o pondere mai mic n totalul cheltuielilor, n perioada analizat, aceast pondere modificndu-se de la un an la altul. Ea a sczut de la 23,76% n anul 1998 la 12,20% n anul 1999, la 11,26% n anul 2000, la 6,58% n anul 2001 i apoi la 4,44% n anul 2002. n sume absolute aceste cheltuieli au crescut de la 45.061.000 mii lei n 1998 la 60.381.064 mii lei n 2002, crescnd de 1,33 ori. Gradul de realizare a cheltuielilor cu aciuni economice nregistreaz maximul n anul 1998, 100%, pentru ca n 2002 acest grad s ajung la 76,43%. Cheltuielile cu alte aciuni, nregistreaz de asemenea creteri de la 200.660 mii lei n anul 1998, la 7.950.322 mii lei n 2002 (de 39,62 ori). (vezi graficul nr. 7) De la un an la altul acestea cresc cel mai mult n anul 1999 de 5,14 ori. Gradul de realizare a cheltuielilor cu alte aciuni este cel mai mare n anul 1998, acesta fiind de 100%, iar cel mai mic de 76,43% se realizeaz n anul 2002. Fondurile de garantare i redistribuire, chiar dac apar n anul 2000 nu nregistreaz pli n acest an, crescnd n schimb la 95.000 mii lei n anul 2001, la 293.214 mii lei n anul 2002 (3,07 ori). Aceste cheltuieli sunt legate de emisiunea de obligaiuni municipale. Transferurile ctre alte bugete apar n anul 2000 prin intermediul transferurilor din bugetele locale ctre fondul de asigurri sociale cu 3.654.309 mii lei , din 2001 acestea apar ca transferuri din bugetul municipiului ctre consiliul judeean, pentru susinerea sistemului de protecie a copilului. Astfel dac aceste transferuri se realizau prin intermediul bugetului central pn n anul 2000, din acest an ele fiind trecute la bugetul fondului asigurrilor sociale de sntate, iar apoi trec la bugetul municipiului, oraului, ctre consiliul judeean pentru susinerea sistemului de protecie al copilului, fiind finanate din bugetul local. n timp ce mprumuturile nu apar, plile de dobnzi i alte cheltuieli apar n anul 1998, cu valoarea de 2.180 mii lei, nregistrnd pli i n 2002 de 2.690.000 mii lei, iar rambursrile de mprumuturi sunt n 1998 de 175.211 mii lei, iar fondurile de rezerv nregistreaz pli doar n anul 1998 de 200 mii lei.

82

Cheltuielile cu destinaie special apar n anul 1999, scznd de la 39.441.372 mii lei n anul 1999, la 20.706.862 mii lei n anul 2001, crescnd n anul 2002 la 32.055.058 mii lei. (vezi graficul nr. 7) Scderea lor se datoreaz micorrii cheltuielilor curente de la 11.324.956 mii lei n anul 1999, la 257.758 mii lei n anul 2002. Cheltuielile curente sunt formate din cheltuieli materiale i servicii, care scad de la 741.862 mii lei n anul 1999, la 257.758 mii lei n anul 2002, cu excepia anului 2001, cnd cresc de la 229.237 mii lei n anul 2000) i transferuri care Graficul nr. 13 apar doar n anii 1999 i 2000, scznd de la 10.583.094 mii lei n anul1999, la 2.837.431 mii lei n anul 2000. Creterea cheltuielilor cu destinaie special din ultimul an se datoreaz creterii cheltuielilor de capital, de la 16.519.355 mii lei n anul 2001, la 31.797.300 mii lei n anul 2002. Cheltuielile cu destinaie special, includ n principal servicii publice finanate din taxe speciale, care scad de la 13.087.918 mii lei n anul 1999, la 4.617.752 mii lei n anul 2002, din cheltuielile din fondul de locuine i cheltuieli din sume acordate de persoane fizice i juridice n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public. Creterea cheltuielilor din fondul de locuine de 2,17 ori n anul 2002 fa de 2001 i cheltuieli din sume acordate de persoane fizice i juridice n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public de la 18.377 mii lei n anul 2001, la 1.303.758 cheltuielile din fondul de locuine i cheltuieli din sume acordate de persoane fizice i juridice n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public n 2002, determin creterea cheltuielilor cu destinaie special. Referitor la echilibrul bugetului municipiului Cluj-Napoca se poate observa c n anii 1998, 1999, 2000 i 2002 se realizeaz excedent (veniturile sunt mai mari ca i cheltuielile), singurul an n care apare deficit este anul 2001. Astfel n anul 1998 se realizeaz un excedent de 1.264.338 mii lei, n anul 1999 de 1.260.024 mii lei, n anul 2001 de 1.362.000 mii lei i n anul 2002 de 2.425.073 mii lei, n timp ce n anul 2001 deficitul este de 11.818 mii lei. (vezi graficul nr.13).

83