SEPS Plan de Cuentas No Financiero PDF

2013
Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria

Catlogo Y Dinmica De Cuentas Contables Para Asociaciones Y Cooperativas De La Economa Popular Y Solidaria
Universidad de Cuenca
Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria 05/06/2013
RESOLUCION N SEPS-INEPS-2012-0024 CONSIDERANDO: Que, mediante Registro Oficial N. 444 de 10 de mayo de 2011, se public la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Social, por la cual se establecen los organismos encargados de la regulacin y control de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario; Que, el Titulo VI De la Relaciones con el Estado. Capitulo III Del control, de la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del sector Financiero Popular y Solidario, en su artculo 151, al definir las atribuciones del Superintendente de Economa Popular y Solidaria le otorga la facultad de dictar normas de control; Que, la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario en su artculo 13, al tratar sobre las normas contables considera Las organizaciones, sujetas a esta Ley se sometern en todo momento a las normas contables dictadas por la Superintendencia independientemente de las aplicaciones de las disposiciones tributarias existentes; Que, el Titulo VII De las Obligaciones, Infracciones y Sanciones , de la misma Ley Orgnica de la Economa Popular y Social del Sector Financiero Popular y Solidario, en su Artculo 167, entre las obligaciones de las organizaciones de la economa popular y solidaria seala: g) Llevar la contabilidad actualizada de conf ormidad con el Catalogo nico de Cuentas; y, Que, el Reglamento General de la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, en su Disposicin Transitoria Novena, aclara que El Superintendente, dentro de los ciento ochenta das siguientes a su posesin, emitir el catalogo nico de cuentas, al que debern adecuar su contabilidad las organizaciones sometidas a su control.; El ejercicio de las atribuciones que le confiere y la Ley.
Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | A. GENERALIDADES
RESUELVE: EMITIR EL CATALOGO NICO DE CUENTAS (CUC) APLICABLE A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS ORGANIZACIONES DE LA ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA Articulo 1.- Se emite el Catalogo nico de Cuentas (cuc) adjunto a la presente resolucin que aplicaran, obligatoriamente, todas las organizaciones de la economa popular y solidaria. Articulo 2.- La organizaciones de la economa popular y solidaria adecuaran su contabilidad al presente catalogo a partir del ejercicio econmico del ao 2013. Artculo 3.- La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, establecer la periodicidad en la entrega de informacin financiera, los formatos y canales correspondientes, conforme a los niveles que establezca el Ministerio Coordinador de Desarrollo Social (MCDS). DISPOSICIN FINAL.- La presente resolucin entrara en vigencia a partir de su emisin, sin perjuicio de su publicacin en el Registro Oficial. Dado en la ciudad San Francisco de Quito, Distrito Metropolitano, a
CATLOGO Y DINMICA DE CUENTAS CONTABLES PARA ASOCIACIONES Y COOPERATIVAS DE LA ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA
INTENDENCIA DE ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA
2012
CATLOGO Y DINMICA DE CUENTAS CONTABLES PARA ASOCIACIONES Y COOPERATIVAS DE LA ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA
Contenido
A. GENERALIDADES ....................................................................................................................... 5 1. Objetivos ................................................................................................................................ 5 2. Aspectos Generales ................................................................................................................ 5 3. Procedimiento de Actualizacin y Vigencia ............................................................................. 8 4. Aspectos Fundamentales de la Contabilidad ........................................................................... 9 4.1 Base Teorica ..................................................................................................................... 9 4.2 Elementos de los Estados de Situacin Financiera y Resultados ...................................... 14 4.3 Medicin De Los Elementos De Los Estados Financieros ................................................. 15 4.4 Control Interno ............................................................................................................... 15 B. CATALOGO DE CUENTAS .......................................................................................................... 16 C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE ...................................................................................... 16 Elemento 1: Activo ................................................................................................................... 17 ELEMENTOS 2: PASIVOS .......................................................................................................... 47 ELEMENTO 3: PATRIMONIO ..................................................................................................... 61 ELEMENTO 4: INGRESOS .......................................................................................................... 65 ELEMENTO 5: COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS .................................................................... 68 ELEMENTO 6: GASTOS .............................................................................................................. 73 ELEMENTO: 7 CUENTAS CONTINGENTES .................................................................................. 89 ELEMENTO: 8 CUENTAS DE ORDEN .......................................................................................... 89 D. GLOSARIO DE TERMINOS ......................................................................................................... 90 E. ANEXO ................................................................................................................................. 93 CATALOGO UNICO DE CUENTAS ............................................................................................... 93
A. GENERALIDADES
1. Objetivos
a) Sistematizar de manera flexible el registro contable de los hechos administrativos. Econmicos y sociales de las organizaciones de la Economa Popular y Solidaria: b) Proporcionar los cdigos y las cuentas contables para el registro de transacciones. que permita un anlisis adecuado: y con base en ello, generar estados financieros que reflejen la situacin financiera, resultado de operaciones, cambios en el patrimonio. Flujos de efectivo y polticas contables: c) Proporcionar a la SEPS y dems organismos de control, informacin estandarizada de las transacciones que efectan las organizaciones de la Economa Popular y Solidaria.
2. Aspectos Generales
Es requisito para la aplicacin del presente catlogo de cuentas, observar lo que establecen las Normas Contables: adems se deben considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres de la economa popular y solidaria. En general se debe considerar lo siguiente:
2.1 Empleo del Catlogo de Cuentas
a. la contabilidad de las Asociaciones y Cooperativa de la Economa Popular y Solidaria debe permitir el reconocimiento contable de los hechos econmicos, administrativos y sociales, y as facilitar la elaboracin de los estados financieros, y otra informacin financiera. b. las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponden a su naturaleza. c. en algunos casos y por razones de manejo del detalle de informacin, las entidades de la Economa Popular y Solidaria pueden incorporar dgitos adicionales segn les sea necesario, manteniendo la estructura bsica dispuesta por el presente catlogo. Tales dgitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer mayor detalle de informacin. d. Usuarios: Cooperativas.- Entidades como sociedades de personas que se han unido en forma voluntaria para satisfacer sus necesidades econmicas, sociales y culturales en comn,
mediante una empresa de propiedad conjunta y de gestin democrtica, con personalidad jurdica de derecho privado e inters social. Asociacin.- constituida por personas naturales con actividades econmicas productivas similares o complementarias, con el objeto de producir, comercializar y consumir bienes y servicios lcitos y socialmente necesarios auto abastecerse de materia prima, insumos, herramientas, tecnologa, equipos y otros bienes o comercializar su produccin en forma solidaria y auto gestionada. Sector Comunitario: conjunto de organizaciones, vinculadas por relaciones de territorio, familiares, identidades tnicas, culturales de gnero, de cuidado de la naturaleza, urbano o rural o de comunas, comunidades, pueblos y nacionalidades que mediante el trabajo conjunto tiene por objeto la produccin, comercializacin, distribucin y el insumo de bienes o servicios lcitos y socialmente necesarios en forma solidaria y auto gestionada. Empleados y Socios.- interesados en la informacin que garantice la estabilidad y rendimiento de la organizacin. Acreedores Financieros.- interesados en la informacin que permita evidenciar la capacidad de pago de los valores adecuados en los plazos establecidos. Proveedores y otros acreedores comerciales.- interesados en la informacin que permita evidenciar la capacidad de pago, de los valores adeudados en los plazos establecidos. Organismos de control.- interesados en la presentacin de la informacin para regular las actividades propias del sector, adems como mecanismos para fijar polticas gubernamentales. Pblico en general.- interesados en la informacin referente al desempeo de las entidades sujetas a control.
2.2 Sistemas y registro contables
a. la contabilidad refleja la inversin y el financiamiento de las entidades a travs del principio de la partida doble. Este se refiere a que cada transaccin se refleja al menos, en dos cuentas o cdigos contables, una o ms de dbito y otra (s) de crdito. El total de los valores de crdito, con lo que se mantiene un balance en el registro contable. b. el registro contable est supeditado a las normas contables que permiten la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros. En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en documentacin suficiente, muchas veces prevista por terceros, y en otras ocasiones generada internamente.
Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | A. GENERALIDADES 6
c. Las transacciones que realizan las entidades se registran en los libros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley. d. los libros diarios, mayores y auxiliares, registro, documentos y dems evidencias de registro contable, sern conservados por el tiempo mnimo siete (7) aos parar control y seguimiento de la transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de legales.
2.3 Catalogo de Cuentas
Estructura El catlogo de cuentas se encuentra desarrollado hasta un nivel de ocho dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente: Elemento.- Identifica con el primer digito a los elementos del estado financiero dgitos 1-2 y 3; y del estado de resultados dgitos 4. 5 y 6; los dgitos 7 y 8 que corresponden a Cuentas Contingentes y de Orden respectivamente: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Activo Pasivo Patrimonio; Ingresos; Costo de Produccin y Ventas Gastos; Cuentas Contingentes; Cuentas de Orden.
Grupo.- Constituido por subgrupos que corresponden a los elementos de los estados financieros. Ejemplo: 1. 1.1 Activo Corriente Subgrupo: Est integrado por cuentas que constan en los estados financieros. Ejemplo:
1. 1.1. 1.1.1 Activo Activo Corriente Activo Disponible
Activo
Cuenta.- es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas, se desglosa a nivel de un digito. Ejemplo: Activo Activo Corriente Activo Disponible Caja
1.1. 1.1.1 1.1.1.1.
Subcuenta.- Acumula clases de activos, pasivos, patrimonios, ingresos, costo de produccin y ventas, y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de dos dgitos. Ejemplo: Concepto Activo Activo Corriente Activo Disponible Caja Efectivo Caja Chica Cdigo 1. 1.1. 1.1.1. 1.1.1.1. 1.1.1.1.01. 1.1.1.1.02.
Elemento Grupo Subgrupo Cuenta Subcuenta Subcuenta
3. Procedimiento de Actualizacin y Vigencia

Las cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso de revisin de las normas contables vigentes, y por el desarrollo de nuevas formas y tipos de negocios, sobre aspectos hasta ahora no discutidos, lo que dar lugar previsiblemente a otras modificaciones o a la incorporacin de nuevas normas. Consecuentemente, la actualizacin del Catlogo nico de Cuentas debe constituirse en un proceso continuo. La SEPS, en uso de sus facultades, dictara los procedimientos que estime necesarios para la actualizacin permanente del Catlogo nico de Cuentas Contables para las Entidades del sector no financiero de la Economa Popular y Solidaria, a travs de normativa adicional.
4. Aspectos Fundamentales de la Contabilidad

El Catalogo Unico de Cuentas es una herramienta necesaria para procesar informacion contable, la misma que responde a la aplicacin de normas contables para el tratamiento de los efectos finacieros de los hechos.
4.1 Base Teorica
a. Principios Contables
1. Negocio en marcha Los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad se encuentra en funcionamiento y que continuara sus actividades operativas en el futuro previsible. Si existiera la intencion o necesidad de liquidar la entidad o disminuir significativamente sus operaciones, los estados financieros debern prepararse sobre una base distinta, la que debe ser revelada adecuadamente. 2. Equidad La contabilidad y su informacin deben basarse en el principio de equidad, de tal manera que el registro de los hechos economicos y su informacin se basen en la equidad en todos los sectores, sin preferencia para ninguno en particular.
3. Medicion La contabilidad y la informacin financiera se fundamentan en los bienes materiales e inmateriales que poseen valor economico y por lo tanto susceptible de ser valuados en terminos monetarios. La contabilidad finaciera se ocupa por tanto, en forma especial, de la medicion de recursos y obligaciones economicas y los cambios operados en ellos. La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la informacion financiera, en la Republica del Ecuador, es el dlar de Estados Unidos de Norteamerica. 4. Devengo Los efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren (no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo) 5. Periodo La contabilidad financiera provee informacin acerca de las actividades economias de una entidad por periodos especificos. Normalmente los peridos de un ejercicio y otros son iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar analisis que permitan una adecuada toma de decisiones 6. Sistema Permanente El sistema de inventarios permanente, o perpetuo, permite un control constante de los inventarios, al llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del inventario. Este control se lleva mediante tarjetas llamada Kardex, en donde se lleva el registro de cada unidad, su valor de compra, la fecha de adquisicion, el valor de la salida de cada unidad y la fecha en que se retira del inventario. De esta forma, en todo momento se puede conocer el saldo exacto de los inventarios y el valor del costo de ventas. 7. Comprensin Caracteristica cualitativa que permite a los usuarios comprender la informacion y por ello hacerla util para la toma de decisiones. Para que sea comprensible la informacion financiera, los usuarios deberan tener un grado razonable de conocimientos financieros y una voluntad de estudiar la informacin con diligencia razonable. 8. Uniformidad Los pricipios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un periodo a otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios tecnicos y en sus mtodos de aplicacin debera dejarse constancia expresa de tal situacion, a la vez informar sobre los efectos que causen en la informacion contable. 9. Relevancia
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Es evidente por si mismo que, la informacin financiera es util para tomar una decisin, solo si es capaz de influir en esa decision, relevancia es el termino para describir esa capacidad. Es unca caracteristica cualitativa fundamental de la informacion financiera til. b. Principios para la Presentacion de Estados Financieros Norman la informacin que se ha de proporcionar, basada en el proceso contable. Los objetivos genrales que persigue el tipo de informacion a ser proporcionado y los objetivos cualitativos en atencin a las caracteristicas de la informacin til, influyen directamente en algunos de los principios de presentacin. 1. Estados Finacieros Basicos Son, el estado de situacion financiera, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el estado de flujos de efectivo y las notas explicativas. Tales estados, junto con la descripcin de las polticas contables y con las notas explictivas, constituyen en los requisitos mnimos para una presentacin. Razonable de la situacin financiera y resultado de las operaciones de las entidades, de conformidad con las normas contables vigentes en el pas. 2. Estado de Situacin Financiera El Estado de Situacin Financiera debe incluir y presentar en forma adecuada todos los activos, pasivos y patrimonio, en la forma establecida en el presente catlogo. 3. Estado de Resultados El Estado de Resultados de un periodo deber asimismo, incluir una adecuada descripcin de los ingresos, costos de produccin y ventas y gastos en la forma establecida en el presente catlogo. 4. Estado de Cambios en el Patrimonio Deber demostrar los cambios producidos en las cuentas patrimoniales durante el periodo contable. 5. Estado de Flujos de Efectivo Deber incluir una adecuada descripcin de todos los aspectos significativos de las actividades financieras y de inversin.
6. Clasificacin y Segregacin La exposicin o presentacin por separado de los componentes importantes de los estados financieros, hace ms til la informacin. 7. Capital de Trabajo El capital de trabajo, activos corrientes menos pasivos corrientes, deber por conveniencia presentarse con una adecuada presentacin de sus componentes, separados de los otros activos y pasivos. 8. Compensacin Los activos y pasivos que figuren en el Estado de Situacin Financiera no debern ser compensados a menos que exista una razn tcnica o legal para hacerlo. 9. Otros Ingresos y Gastos Los ingresos y gastos provenientes de fuentes diferentes a ventas de productos, mercaderas o servicios pueden ser separados y el efecto neto expuesto como otros ingresos y gastos. 10. Partidas Extraordinarias Los excedentes, utilidades y las perdidas extraordinarias deben presentarse separadas de otros ingresos y gastos en el Estado de Resultados. Se clasifican como partidas extraordinarias, aquellos hechos o transacciones que se distinguen por su naturaleza fuera de lo comn y son espordicas.
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11. Excedente El excedente de una cooperativa generado en las transacciones efectuadas con los socios deber ser expuesto por separado e identificada claramente en el Estado de Resultados. Utilidad Ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales. 12. Otras Revelaciones Adems de la clasificacin y segregacin informativa, de los datos en los Estados Financieros deber revelarse la informacin adicional necesaria para una presentacin razonable de los mismos de conformidad con las normas contables. 13. Revelacin de los Cambios de las Normas Contables SE debe revelar los cambios en los procedimientos prcticos o mtodos de aplicacin, conjuntamente con el efecto sobre los Estados Financieros. 14. Revelacin de Eventos Posteriores Es necesario revelar los eventos que afectan directamente a los Estados Financieros y que han ocurrido con posterioridad, entre la fecha de cierre del ejercicio y la de conclusin de elaboracin de tales estados. 15. Periodicidad Las entidades debern presentar a las SEPS, los Estados Financieros Bsicos: Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivos, y las notas explicativas, anualmente y debidamente aprobados; sin embargo, de ser el caso, las entidades debern reportar Estados Financieros en prioridad distinta a la estipulada, por requerimientos de la SEPS.
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4.2 Elementos de los Estados de Situacin Financiera y Resultados
Los Estados Financieros reflejan los efectos de las transacciones, agrupndolos por categoras, segn sus caractersticas econmicas, a los que se les llama elementos. En el caso del Estado de Situacin Financiera son: el Activo, el Pasivo y el Patrimonio. En el Estado de Resultados: los elementos son los ingresos y gastos.
Caracterstica Esencial de cada Elemento.
1. Activo.- Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que las entidades esperan obtener excedentes y/o utilidades. 2. Pasivo.- obligacin presente de las entidades surgida de eventos pasados, en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan excedentes y/o utilidades. 3. Patrimonio.- Parte residual de los activos de las entidades una vez deducidos los pasivos. 4. Ingresos.- son incrementos en beneficios econmicos, producidos durante el periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio, y no estn relacionados con las aportaciones de los socios a ese patrimonio. 5. Costos de produccin y ventas.- comprende el costo de los inventarios vendidos que incluye todos los costos derivados de la adquisicin y transformacin, as como otros costos indirectos de produccin necesarios para su venta. 6. Gastos.- disminuciones en los beneficios econmicos, producidos en el periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien originados en una obligacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio. 7. Cuentas contingentes.- comprende aquellas cuentas deudoras y acreedoras, que reflejan eventuales derechos de las entidades que pueden transformarse en derechos ciertos, mediante la ocurrencia de un determinado hecho. 8. Cuentas de orden.- son aquellas que registran su movimiento de valores que no afectan o modifican los estados financieros
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4.3 Medicin De Los Elementos De Los Estados Financieros
Las bases de medicion, o determinacion de los importes monetarios en los que se reconocen los elementos de los estados financieros son: COSTO HISTORICO: el activo se registra por el valos de efectivo y otras partidas que representan obligaciones, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisicion; el pasivo, por el importe del producto recibido a cambio de incurrir en una deuda, por la cantidad de efectivo y otras partidas equeivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operacin. Valor razonable: el valor razonable en las transacciones realizadas con terceros es el precio por el que puede ssr adquirido un activo o pagado un pasivo, entre partes, interesadas, debidamente informadas, en una transaccion en condiciones de librecompetencia, el valor razonable es calculado por referencia a un valor de mercado fiable. En consecuencia, el precio de cotizacion en un mercado activo es la mejor referencia de valor razonable, entendiendo por mercado activo el que cumple las siguientes condiciones: 1. Los bienes intercambiados son homogeneos; 2. Concurren permanentemente compradores y vendedores ; y 3. Los precios son conocidos y de facil acceso al publico, ademas, estos precios reflejan transacciones de mercado reales, actuales y producidas con regularidad.} Las transacciones realizadas con los socios dentro del ejercicio de las actividades propias de su objeto social no contituye actos de comercio o civiles sino actos solidarios. Fecha de negociacion: la fecha en que la organizacin asume la obligacion a favor de la cooperativa o asociacion que debe consumarse dentro del plazo establecido y acordado entre partes
4.4 Control Interno
Las asociaciones y cooperativas vigiladas por la SEPS, deben contar con un adecuado sistema de control interno, con el objetivo de promover la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones bajo principios ticos y de transparencia; garantizar la confiabilidad, integralidad y oportunidad de la informacin incluida en los estados financieros y cumplir con las disposiciones legales y la normativa que le sea aplicable a la entidad. El catalogo nico de cuentas se constituyen en un componente importante de control interno, por tal razn su correcta aplicacin, conjuntamente con los dems componentes,
deben garantizar el correcto registro de las operaciones y hechos econmicos presentados en los estados financieros y dems informacin complementaria
B. CATALOGO DE CUENTAS
El catlogo de cuentas se encuentra desarrollado en el anexo que se adjunta al presente documento.
C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Se consideran los siguientes aspectos para cada subcuenta: 1. Se desarrollan los componentes de la cuenta. 2. Nomenclatura.- Se detallan las subcuentas con su codificacin respectiva. En algunos casos donde la descripcin se encuentra sobreentendida o se desprende del enunciado de la subcuenta, no ha sido desarrollada. 3. Dinmica de la cuenta.- Describe las transacciones ms comunes que determinan el registro de dbito o crdito, sin agotar las posibilidades que cada una de ella admite. Cuando se trate de transacciones cuya contabilizacin no est expresada en el presente catlogo de cuentas, se deber formular el registro contable que proceda, aplicando el criterio profesional de acuerdo con las normas contables.
Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | B. CATALOGO DE CUENTAS
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Desarrollo
Elemento 1: Activo
El activo est integrado por todos los recursos de que dispone la entidad para la realizacin de sus fines, los cuales deben representar beneficios econmicos futuros esperados y controlados, provenientes de transacciones o eventos realizados, identificables y cuantificables en unidades monetarias. 1.1. Activo Corriente
Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un perodo inferior a un ao. Compuesto por Disponible, financiero, inventarios y otros activos corrientes. Para ser considerado como activo corriente, se debe reconocer las siguientes caractersticas: 1. Caja se registre como dinero en efectivo. 2. Fondos a rendir cuentas, efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado. 3. Que las inversiones en entidades del sector financiero popular y solidario y las entidades financieras que se realicen hasta un ao plazo. Las transacciones se reconocen al valor normal. Los saldos de moneda extranjera se expresarn en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarn las transacciones al momento del pago. 1.1.1. Activo Disponible Comprende las cuentas de inmediata liquidez. Para la presentacin de estados financieros, se identificar la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de sobregiros en instituciones financieras, se reclasificarn para su presentacin en el rubro de pasivo que corresponda.
Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE
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Nomenclatura: 1. 1.1. 1.1.1. 1.1.1.1. 1.1.1.1.01 1.1.1.1.02 1.1.1.1.03 1.1.1.2. 1.1.1.2.01 1.1.1.3. 1.1.1.3.01 1.1.1.3.01.01 1.1.1.3.01.02 1.1.1.3.02 1.1.1.4. ACTIVOS CORRIENTE DISPONIBLE CAJA Efectivo Caja Chica Fondo a rendir cuentas COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO Cuentas de Ahorros BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS Bancos Cuentas de Ahorros Cuentas Corrientes Otras Instituciones INVERSIONES EN COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO DEL SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das INVERSIONES EN EL SECTOR FINANCIERO PRIVADO Y PBLICO De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das
1.1.1.4.01 1.1.1.4.02 1.1.1.4.03 1.1.1.4.04 1.1.1.5 1.1.1.5.01 1.1.1.5.02 1.1.1.5.03 1.1.1.5.04
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Dinmica DEBITA POR Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de caja chica y fondos a rendir cuentas. Los depsitos de cheques de instituciones financieras y cooperativas, las entradas de efectivo por medios electrnicos y otras formas de ingreso de efectivo. Las notas de crdito u rdenes de pago emitidas por Instituciones financieras y cooperativas. La colocacin de inversiones en entidades financieras y cooperativas a un plazo menor a un ao. ACREDITA POR Las salidas de efectivo por pagos a travs de caja, bancos, caja chica y fondos a rendir cuentas. Los pagos por medio de cheques, medios electrnicos u otras formas de transferencia de efectivo. Las notas de dbito u rdenes de pago en contra emitidas por Instituciones financieras y cooperativas. Por la cancelacin de la inversin de corto plazo.
Debitado por Cooperativas. La colocacin de inversiones en entidades financieras y cooperativas a un plazo menor a un ao
Acreditado por Financieras y cooperativas. Por la cancelacin de la inversin de corto plazo.
1.1.2. Activos Financieros Representa los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que se realizan por el cumplimiento de su objeto social, por el cumplimiento de los fines del estatuto social, el registro de impuesto asignados como crdito tributario a favor de la entidad, los anticipos entregados a proveedores por la compra de bienes y servicios de la actividad productiva o comercial y las provisiones por incobrabilidad. 1.1.2.1 Cuentas por Cobrar Proviene de las obligaciones derivadas de las ventas de bienes y servicios en cumplimiento de su objeto social, para el registro del cumplimiento de los compromisos de la entidad, por cuotas de administracin, por prstamos basados en obligaciones de pago sobre firmas a los socios; por anticipo de remuneraciones solicitadas por administradores y
Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE 19
empleados de la entidad y prstamos concedidos sobre firmas a las personas que laboren en la entidad en calidad de empleados. Conforme a los estatutos de la entidad, se podr administrar o incorporar prstamos a los socios sobre su ahorro personal, exclusivamente con fines relacionados con el cumplimiento del objeto social de la cooperativa o asociacin, para ser considerados como actividad complementaria, para lo cual las organizaciones debern elaborar un reglamento especfico para ahorro y prstamos. Nomenclatura: 1.1.2. 1.1.2.1 1.1.2.1.01 1.1.2.1.01.01 1.1.2.1.01.02 1.1.2.1.02 1.1.2.1.02.01 1.1.2.1.02.02 1.1.2.1.02.03 1.1.2.1.03 1.1.2.1.03.01 1.1.2.1.03.02 1.1.2.1.02.04 ACTIVOS FINANCIEROS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES Por venta de bienes Por venta de servicios SOCIOS Por venta de bienes Por venta de servicios Por cuotas EMPLEADOS Y ADMINISTRADORES Anticipo de remuneraciones Por prstamos Por prstamos
Dinmica Debitado por La venta de bienes y servicios a clientes y/o socios devenidas de las actividades productivas o de comercializacin. El cumplimiento de las actividades de la entidad, como aportes, gastos de administracin, cuotas de ingreso y multas determinados por la Asamblea General de Socios. La concesin de prstamos sobre firmas a Acreditado por El cobro total o parcial de la deuda, inclyase la disminucin por retencin del impuesto a la renta. El cobro de las actividades de la entidad, como aportes, gastos de administracin, cuotas extraordinarias, cuotas de ingreso y multas. Pago de la cuota mensual de prstamos a
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los socios y empleados. socios y empleados. La concesin de anticipos a empleados de El cobro de los anticipos a empleados. la entidad, conforme los lineamientos del reglamento interno de trabajo. Anulacin de duplicidad de facturas, debidamente documentadas. La incobrabilidad de las deudas.
1.1.2.02 Documentos por cobrar Provienen de las obligaciones derivadas de las ventas de bienes y servicios en cumplimiento del objeto social, cuya obligacin se garantiza con pagares, letras de cambio o un ttulo valor; para la emisin de prstamos a socios y empleados respaldados en un ttulo valor. Conforme a los estatutos de la entidad, se podr administrar o incorporar prstamos a los socios sobre su ahorro personal, exclusivamente con fines relacionados con el cumplimiento del objeto social de la cooperativa o asociacin, para ser considerados como actividad complementaria, para lo cual las organizaciones debern elaborar un reglamento especfico para ahorro y prstamos. Nomenclatura: 1.1.2.2 1.1.2.2.01 1.1.2.2.02 1.1.2.2.03 DOCUMENTOS POR COBRAR Clientes Socios Empleados
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Dinmica DEBITA POR La venta de bienes y servicios realizada por las actividades productivas o de comercializacin garantizadas con pagars, letras de cambio o ttulos valores. La concesin de prstamos a socios y empleados con respaldo de un ttulo valor. ACREDITADO POR El cobro o parcial de la deuda, inclyase la disminucin por retencin del impuesto a la renta. Cobro de la cuota mensual de prstamos a socios y empleados. La anulacin de duplicidad de facturas, debidamente documentadas. La incobrabilidad de las cuentas.
1.1.2.3 Garantas e Intereses por Cobrar Por la entrega de efectivo en garanta por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el devengamiento de los intereses por inversiones realizadas en el sector cooperativo, sector financiero y mercado de valores. Nomenclatura: 1.1.2.3 1.1.2.3.01 1.1.2.3.02 GARANTAS E INTERESES POR COBRAR POR GARANTAS ENTREGADAS INTERESES POR COBRAR DE INVERSIONES Intereses por cobrar de inversiones en el sistema del Sector Financiero Popular y 1.1.2.3.02.01 Solidario 1.1.2.3.02.02 Intereses por cobrar de inversiones en el Sector Financiero Privado y Pblico 1.1.2.3.02.03 Intereses por cobrar de inversiones en el sector de Mercado de Valores
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Dinmica DEBITA POR ACREDITA POR La entrega de garantas a terceros por uso de La devolucin de la garanta entregada. bienes muebles e inmuebles. Registro del devengamiento de intereses de La efectivizacin de los intereses. los distintos instrumentos financieros a los que accede la entidad.
1.1.2.4. Otras Cuentas y Documentos por Cobrar Constituyen obligaciones contradas por cobros realizados en el giro normal del negocio que no pudieron ser efectivizados por cuanto presentaron inconvenientes de solvencia y requiere la accin de un tercero para el cobro, por tanto se reclasifican a esta cuenta; adems se incluye los ingresos no operacionales por ingresos de arriendos, inversiones y propiedad, planta y equipo. Nomenclatura: 1.1.2.4 1.1.2.4.01 1.1.2.4.02 1.1.2.4.03 1.1.2.4.04 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Cheques protestados y rechazados Por venta de activos Cartera entregadas a terceros Otras cuentas y documentos por cobrar
Dinmica DEBITA POR ACREDITA POR Reconocimiento de los crditos otorgados a El pago total o parcial de crditos recuperados. clientes, socios y empleados cuya recuperacin es considerada como dudosa. Venta de propiedad, planta y equipo. El pago total o parcial de la venta de propiedad, planta y equipo. Registro de cobro de un pago realizado a La cancelacin de valores por concepto de travs de cheque que no tiene fondos y fue cheques protestados. declarado protestado o por no cumplimiento de los trminos constantes de Ley de cheques Registro de otras cuentas y otros documentos El pago total o parcial de otras cuentas y otros
pendientes de cobro
documentos recuperados.
1.1.2.5. Anticipo a Proveedores Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o servicios pactados, deben presentarse, de acuerdo con la naturaleza de la transaccin. Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores por el suministro de bienes y servicios que sern registrados una vez efectivizada la compras de bienes y servicios. Nomenclatura: 1.1.2.5 1.1.2.5.01 1.1.2.5.02 ANTICIPO A PROVEEDORES A proveedores de bienes A proveedores de servicios
Dinmica DEBITADO POR ACREDITADO POR: El reconocimiento de la entrega de efectivo La cancelacin de compras y servicios de para el cumplimiento de la obligacin las obligaciones contractuales contradas. contractual por compra de bienes y servicios.
1.1.2.6 Provisin Incobrables De Documentos Y Cuentas Por Cobrar. Es una cuentan que registra las provisiones que se constituirn por la probabilidad de incobrabilidad de los valores adeudados por clientes socios o trabajadores, sobre la que se deber provisionar de forma anual, un valor entre el 1% y el 3% del monto adeudado. En el caso de que la provisin acumulada supere el 10% del total del monto adeudado: se proceder al registro previa aprobacin del Consejo de Administracin o el organismo que tenga igual jerarqua Nomenclatura: 1.1.2.6 1.1.2.6.01 1.1.2.6.02 PROVISION INCOBRABLES DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Socios Clientes
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1.1.2.6.03 1.1.2.6.04
empleados Otras cuentas y documentos por cobrar
Dinmica: DEBITO POR ACREDITO POR El valor de los castigos de cartera Las previsiones estimadas debidamente autorizados La eliminacin(castigo)de las cuentas cuyas incobrabilidad de confirma
1.1.3 Inventarios: Las mercaderas se registraran a su costo de adquisicin, incluyendo todos los costos necesarios para que las mercaderas tengan su condicin (materia prima, produccin en proceso, producto terminado) y registro en las cuentas respectivas Las salidas de existencia se reconocen de acuerdo al promedio ponderado y costo histrico El sistema de inventario permanente, o perpetuo permite un control constante de los inventarios, al llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del inventario. Este control se lleva mediante tarjetas llamado kardex en donde se lleva el registro de cada unidad, su valor de compra, la fecha de adquisicin, el valor de la salida de cada unidad y la fecha en que se retira del inventario. De esta forma, en todo momento se puede conocer el saldo exacto de los inventarios y el valor del costo de ventas. Este sistema determina el costo al momento de hacer la venta, debido a que en cada salida de un producto, se registro su cantidad y costo
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1.1.3.1. Materia Prima Agrupa las subcuentas que representa los insumos que intervienen directamente en los procesos de fabricacin, para la obtencin de los productos terminados, y que quedan incorporados en estos ltimos. Las materias prima se registran al costo, el mismo que incluye todo costo atribuible a la adquisicin hasta que estn disponibles para ser utilizadas en el objeto del negocio relacionado. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares, distintas de las financieras, se deducir para terminar el costo de adquisicin Para los afectos de la medicin al cierre del ejercicio, se tomara en cuenta el costo histrico La salida de materia primase reconoce de acuerdo al promedio ponderado y costo histrico Nomenclatura: 1.1.3.1 1.1.3.1.02 1.1.3.1.03 MATERIA PRIMA Materia prima A Materia prima B
Dinmica: DEBITADO POR El costo de las materias primas. El costo de las materias primas devueltas por el centro de produccin. ACREDITADO POR El valor en libros de las materias primas utilizadas en la produccin. El costo de las devoluciones de materias primas a proveedores.
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1.1.3.2 Productos en Proceso Los costos de produccin o transformacin de las existencias comprenden los costos directamente relacionados con las unidades en produccin y los costos indirectos atribuibles. Para realizar una adecuada asignacin de los costos indirectos y otros elementos del costo a los productos, existen diferentes sistemas de costeo como son: costeo real, costeo normal y costeo estndar. Costeo histrico.- Los tres elementos del costo son cargados a la produccin cuando es conocido su valor real o actual: es decir, cuando se conoce el valor de los materiales, mano de obra y costo indirecto consumidos en la produccin, informacin que est disponible nicamente cuando se termina el perodo contable y tiene la ventaja de que no utiliza mtodos de estimacin para calcular el costo. Nomenclatura: 1.1.3.2 1.1.3.2.01 1.1.3.2.02 PRODUCTOS EN PROCESO Productos en proceso A Productos en proceso B
Dinmica DEBITADO POR El costo de los productos en proceso, calculando hasta la etapa en que se encuentran fabricados. El costo de servicio calculado hasta la etapa en que se encuentran prestado. ACREDITADO POR La transferencia de saldos al inicio del perodo con cargo a la cuenta de costo de ventas. La transferencia a las subcuentas correspondientes de productos terminados.
1.1.3.3 Productos Terminados y Mercadera en Almacn Elaborados El ingreso de productos terminados se mide al costo de fabricacin y otros costos que fueran necesarios para tener las existencias de productos terminados en su condicin y ubicacin actuales. La salida de productos terminados se reconoce de acuerdo al promedio ponderado y costo histrico.
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Cuando se produce conjuntamente ms de un producto y los costos de transformacin no puedan identificarse por separado (por cada tipo de producto) se distribuye el costo total entre los productos, utilizando bases uniformes y racionales. Los costos de financiacin cuando son incorporados en el costo de existencias, deben ser acumulados por separado. Nomenclatura: 1.1.3.3 1.1.3.3.01 1.1.3.3.02 Dinmica DEBITADO POR El costo de manufactura productos para la venta. ACREDITADO POR El costo de los productos manufacturados, de los productos naturales extrados y procesados; el de los agropecuarios y pisccolas procesados, vendidos. El costo de los servicios prestados y vendidos. Los ajustes inventarios. por diferencia de PRODUCTOS TERMINADOS ELABORADOS Productos terminados A Productos terminados B Y MERCADERA EN ALMACEN
de
los
El costo de los productos devueltos por los clientes. Los ajustes inventarios. por diferencia de
1.1.3.4 Productos Terminados y Mercadera en Almacn Adquiridos Mercaderas destinadas a la comercializacin de bines, a travs de la compra venta de productos al por mayor y comercializados al por mayor o por menor. Se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los costos necesarios para que las mercaderas tengan su condicin. Las salidas de existencias de mercaderas se reconocen de acuerdo con el promedio ponderado y costo histrico.
Nomenclatura:
1.1.3.4 1.1.3.4.01 1.1.3.4.02
PRODUCTOS TERMINADOS ADQUIRIDOS Producto A Producto B
Y MERCADERIA EN
ALMACEN
Dinmica: Debitado por: El costo de compra de los productos para la comercializacin. Ajustes por diferencias de inventarios. El costo de los productos devueltos por los clientes. Acreditado por: El costo de ventas de los productos comercializados. Ajustes por diferencias de inventarios.
1.1.3.5 Inventarios en Construccin Corresponde a la actividad de las cooperativas de vivienda, dividida en etapas, desde la compra del terreno, incluyendo planos arquitectnicos y estudios necesarios, obras de urbanizacin, como sistemas bsicos de agua, alcantarillado, luz y telefona, construccin de aceras, bordillos calles, reas verdes y comunales, obras de edificacin compuestas por instalaciones provisionales, demoliciones, replanteo, movimiento de tierras, excavacin y desalojo, relleno y compactacin, estructura, hormign, mampostera, juntas de construccin, encofrado, recubrimientos y elementos ptreos, impermeabilizacin, acabados en grifera, paredes, pisos, aluminio y vidrio, carpintera, cerrajera, entre otros, deber incluirse los costos de financiamiento y todos aquellos costos por permisos habilitantes para la compra del terreno y permisos de construccin necesarios para el inicio de la obra.
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Nomenclatura: 1.1.3.5 1.1.3.5.01 1.1.3.5.02 1.1.3.5.03 INVENTARIOS EN CONSTRUCCION Terrenos Obras de urbanizacin Obras de edificacin
Dinmica: Debitado por: El costo de adquisicin del terreno Acreditado por: La transferencia de las unidades de vivienda, oficina u otras catalogadas como inventarios para su posterior venta a los socios.
Los costos de financiacin, acumulados durante la etapa de construccin. El pago de las tasas, impuestos, costos notariales y permisos necesarios para realizar la compra y posterior construccin. Los estudios necesarios para la urbanizacin y edificacin de los bienes inmuebles. Los rubros establecidos por etapas de urbanizacin y edificacin del plan de vivienda.
1.1.3.6 Consumo Interno En esta cuenta se registra el valor de los combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, suministros de oficina, otros insumos y accesorios, adquiridos por la entidad en el mercado local y por importaciones para su futura utilizacin.
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Nomenclatura: 1.1.3.6 1.1.3.6.01 1.1.3.6.02 1.1.3.6.03 1.1.3.6.04 CONSUMO INTERNO Combustibles y lubricantes Repuestos y accesorios Suministros de oficina Otros insumos y accesorios
Dinmica: Debitado por: El costo de compra de bienes para consumo interno. Los ajustes por diferencia de inventario. Acreditado por: El consumo de los suministros en las actividades de la entidad. Los ajustes por diferencia de inventario.
1.1.3.7 Mercaderas Recibidas en Dacin en Pago Constituye el pago de la deuda con bienes, para su posterior comercializacin encontrado un precio de intercambio entre el valor de la deuda y los productos recibidos. Nomenclatura: 1.1.3.7 1.1.3.7.01 1.1.3.7.02 MERCADERAS RECIBIDAS EN DACIN EN PAGOS Mercadera A Mercadera B
DINMICA DEBITADO POR El precio de la permuta en el momento del intercambio de cancelacin de la deuda. La variacin de mercaderas recibidas por dacin en pago. ACREDITADO POR La venta de los bienes recibidos. La variacin de mercaderas recibidas por dacin en pago.
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1.1.3.8 Subproductos Agrupa las subcuentas que representan los productos derivados obtenidos en la produccin de los bienes del giro de negocio de la entidad. Asimismo, e incluye los residuos o mermas de produccin de toda naturaleza, originadas en los procesos productivos, pero que mantienen algn valor en su realizacin. Los subproductos, desechos y desperdicios se registran al costo. La salida de este tipo de existencias se mide utilizando el promedio ponderado y costo histrico. Nomenclatura: 1.1.3.8 1.1.3.8.01 1.1.3.8.02 SUBPRODUCTOS Subproductos Desechos y desperdicios
Dinmica DEBITADO POR E l costo Los ajustes por diferencia de inventarios. ACREDITADO POR El valor en libros de los subproductos, desechos y desperdicios vendidos. Los ajustes por diferencia de inventarios.
1.1.3.9 Mercaderas en Trnsito Registra el valor de los bienes adquiridos que se encuentran en trnsito hasta su nacionalizacin y posterior registro como materia prima, artculo terminado o artculo para la venta.
Nomenclatura: 1.1.3.9 MERCADERAS EN TRANSITO
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Dinmica DEBITADO POR El costo de la adquisicin de los bienes adquiridos en el exterior Los desembolsos realizados para la importacin de bienes como pago de impuestos no recuperables, transporte, tasas y servicios para la desaduanizacin. ACREDITADO POR L a liquidacin definitiva de una importacin. Devolucin de los bienes cuando estos no cumplan con las especificaciones requeridas.
1.1.3.10 Provisiones por Obsolescencia de Inventarios Registra los montos provisionados por las entidades, para cubrir eventuales prdidas de sus inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o prdida de los mismos, como resultado del anlisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta acreedora. Nomenclatura: 1.1.3.10 PROVISION POR OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
Dinmica DEBITADO POR La baja de inventarios obsoletos. Las prdidas o faltantes de inventarios. La venta o realizacin de inventarios sobre los cuales se realiz la provisin. Las mermas o disminuciones, siempre que stas obedezcan a causas naturales. ACREDITADO POR Las provisiones estimadas obsolescencia de inventarios.
por
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1.1.4 Otros activos corrientes Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los bienes que no estn dentro del giro del negocio, como es el caso de utilidades pagadas por anticipado, seguros pagados por anticipado, arriendos pagados por anticipado y otros activos. 1.1.4.1 Utilidades yExcedentes Pagados por Anticipado Conforme a la Ley Organica de Economia Popular y Solidaria y del Sistema Financiero Popular y Solidaria.se considera como utilidad todos los ingresos obtenidos en operaciones con terceros. Luego de deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales Y se define como excedentes los valores sobrantes o remanentes obtenidos por las cooperativas en las entidades economicas realizadas con sus socios, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales. Conforme lo dispuesto en esta Ley Organica de Economia Popular y Solidaria y del sistema financiero popular y solidario. Nomenclatura : 1.1.4.1 1.1.4.1.01 1.1.4.1.02 UTILIDADES Y EXCEDENTES PAGADOS POR ANTICIPADO Utilidades pagadas por anticipado Excedentes pagados por anticipado
Dinmica Debitado por Acreditado por Registro del pago anticipado por concepto La compensacion de la utilidad del ejercicio de utilidad Registro del pago anticipado por concepto de excedente
1.1.4.2 Seguros Pagados por Anticipado Las subcuentas que registran los servicios contratados a recibir en el futuro, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio fiscal. Comprende el monto contratado con las compaas aseguradoras por las primas de seguros, por coberturas a recibir en el futuro.
Nomenclatura: 1.1.4.2 1.1.4.2.01 1.1.4.2.02 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO Seguros generales Seguros de vida
Dinmica Debitado por Acreditado por Los montos por servicios contratados Devengamiento asociados a beneficios futuros. contratados.
de
los
servicios
1.1.4.3 Arriendos Pagados por Anticipado Las subcuentas de beneficios a futuro por renta de bienes muebles e inmuebles, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio econmico. Comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles, cuya utilizacin se efectuar en el futuro. Nomenclatura: 1.1.4.3 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Dinmica: Debitado por Acreditado por Los montos por servicios contratados Devengamiento asociados a beneficios futuros contratados.
de
los
servicios
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1.1.4.4 impuesto al SRI por Cobrar Impuesto al Valor Agregado IVA Registra el impuesto pagado en la adquisicin de bienes y servicios para la venta o para uso de la entidad. Anticipos del impuesto a la renta Registran los valores cancelados por la entidad como anticipo, establecido en la liquidacin previa de la respectiva declaracin del impuesto a la renta y complementarios (establecidos en la LORTI y su reglamento) correspondiente a un determinado ao gravable. Nomenclatura: 1.1.4.4 1.1.4.4.01 1.1.4.4.02 1.1.4.4.03 1.1.4.4.04 1.1.4.4.05 1.1.4.4.06 1.1.4.4.06 IMPUESTOS AL SRI POR COBRAR Anticipo de impuesto a la renta Retenciones en la fuente Retenciones del IVA IVA en compras Crdito tributario del IVA Crdito tributario del impuesto a la renta Crdito tributario del impuesto a la renta
Dinmica Debitado por El valor pagado por las entidades por concepto de impuesto al valor agregado. El valor del anticipo de impuesto a la renta pagado por las entidades conforme la LORTI. El valor de retenciones de IVA. Acreditado por La compensacin mensual del pago de IVA en cada declaracin. La compensacin de pago de impuesto a la renta anual. La devolucin con ttulos de crdito por reclamo de impuestos. La eliminacin de obligaciones tributarias que no se encuentren sustentadas con documentos fuente.
1.1.4.5 Otros Activos
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Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los bienes que no se identifican dentro de los grupos y subcuentas anteriores. Deben registrarse al costo de adquisicin en el caso de bienes, recibidos por donacin o ingresados al patrimonio por cualquier otro concepto. Nomenclatura: 1.1.4.5 1.1.4.5.01 OTROS ACTIVOS Otros activos
Dinmica Debitado por Acreditado por El costo de adquisicin de los valores y El costo de adquisicin de activos vendidos otros similares que se registran en otros y retirados. activos.
1.2. No Corrientes Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los gastos diferidos; y, los otros activos a largo plazo que no son de realizacin en el corto plazo. 1.2.1 Propiedad, Planta y Equipo Son bienes muebles e inmuebles que: a) posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios; y b) se espera usar durante ms de un perodo. Deben registrarse inicialmente al costo de adquisicin o de construccin, o incrementos por revaluacin, incluido los costos de financiamiento hasta ser activados, en el caso de bienes donados, recibidos en pago de deuda, y otros similares.
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Nomenclatura: 1.2.1 1.2.1.1 1.2.1.2 1.2.1.3 1.2.1.4 1.2.1.5 1.2.1.6 1.2.1.7 1.2.1.8 1.2.1.9 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Terrenos Edificios y Locales Construcciones en proceso Muebles y enseres Maquinaria y herramientas Equipo de oficina Equipos especializados Equipos de computacin Vehculos
Dinmica Debitado por El costo de adquisicin, de las construcciones, instalaciones, equipamiento, montaje de bienes, necesarios para estar en condiciones de ser utilizados. El valor de los activos, convenido mediante mecanismos de valoracin de un mercado de activo (existe oferta y demanda), recibidos por cesin, donacin o aporte otorgado. La revaluacin de activos. La reclasificacin entre cuentas. Acreditado por El valor de las unidades dadas de baja por obsolescencia o robo.
Transferencia por la activacin de las construcciones en proceso.
La venta de propiedad, planta y equipo.
1.2.1.10 Activos Biolgicos El activo biolgico debe ser medido, al momento de su reconocimiento inicial, a su valor histrico o costo de adquisicin, ms todos los costos para estar listos para su produccin. La transformacin biolgica comprende los procesos de crecimiento, degradacin, produccin, procreacin y mortalidad que son la causa de los cambios cualitativos o cuantitativos en los activos biolgicos.
Nomenclatura: 1.2.1.10 1.2.1.10.01 1.2.1.10.02 1.2.1.10.03 1.2.1.10.04 ACTIVOS BIOLOGICOS De origen animal en produccin De origen vegetal en produccin De origen animal en desarrollo De origen vegetal en desarrollo
Dinmica Debitada Por La adquisicin del activo biolgico. Los nacimientos del activos biolgicos Acreditada Por El retiro o venta de los activos biolgicos
La muerte y depreciacin del activo biolgico La acumulacin de los valores necesarios El traspaso de activo biolgico en para el desarrollo del activo biolgico desarrollo a activo en produccin. hasta su puesta en produccin.
1.2.1.11 Depreciacin Acumulada Se reconoce el mtodo de depreciacin lineal. La revisin de la vida til del bien deber ser analizada de forma peridica. De existir partes significativas en un bien, este podr ser depreciado de forma separada por cada parte significativa. Nomenclatura: 1.2.1.11 1.2.1.11.01 1.2.1.11.02 1.2.1.11.03 1.2.1.11.04 1.2.1.11.05 1.2.1.11.06 1.2.1.11.07 1.2.1.11.08 DEPRECIACION ACUMULADA Edificios y locales Muebles y enseres Maquinaria y herramientas Equipos de oficina Equipos especializados Equipos de computacin Vehculos Activos biolgicos de origen animal
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1.2.1.11.09
Activos biolgicos de origen vegetal
Dinmica Debitado por Acreditado por La baja, transferencia o venta del bien La acumulacin de la depreciacin de mueble, biolgico o inmueble. forma peridica. El valor de la revaluacin efectuada
1.2.2 gastos diferidos Los gastos diferidos son aquellos pagados por anticipado y que no son susceptibles de ser recuperados. Se debe amortizar durante el periodo en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos atreves de su amortizacin Se registran inicialmente al costo de adquisicin que incluye todos los desembolsos identificables. Nomenclatura: 1.2.2 1.2.2.1 1.2.2.2 1.2.2.3 1.2.2.4 1.2.2.5 GASTOS DIFERIDOS Gastos de organizacin y constitucin Gastos de investigacin, explotacin y otros Derechos de propiedad intelectual Gastos de instalacin Programas de computacin
Dinmica Debitado por El costo de adquisicin Acreditado por El costo de venta de derechos de propiedad intelectual y programas de computacin
El valor asignado de derechos recibidos como donacin o aporte. La revaluacin de los derechos de propiedad intelectual.
1.2.2.6 Amortizacin Acumulada de Gastos Diferidos La amortizacin en concepto de marcas y patentes se efectuara de acuerdo con los periodos establecidos en los respectivos contratos o los periodos de expiracin de dichos gastos. La amortizacin de los gastos de organizacin, constitucin, investigacin, explotacin, instalacin y programas de computacin se amortizaran conforme a lo establecido en la LORTI. Nomenclatura: 1.2.2.6 1.2.2.6.01 1.2.2.6.02 1.2.2.6.03 1.2.2.6.04 1.2.2.6.05 Amortizacin Acumulada de Gastos Diferidos Gastos de organizacin y constitucin Gastos de investigacin, explotacin y otros Gastos de propiedad intelectual Gastos de instalacin Programas de computacin
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Dinmica DEBITADO POR La baja, transferencia o venta del bien ACREDITADO POR La acumulacin de la depreciacin de forma peridica. El valor de la revaluacin de los derechos de propiedad intelectual efectuada.
1.2.3. Otros Activos de Largo Plazo Constituyen el registro de cuentas, documentos por cobrar e inversiones por plazo que supere el ao de existencia de las mismas contado desde la fecha de cierre del estado financiero y se realicen con las garantas necesarias de cobrabilidad de obligaciones entregadas a socios, clientes y empleados. Tambin sirven para el registro oportuno de fuentes de financiamiento que se realizaran en el largo plazo. Nomenclatura: 1.2.3. 1.2.3.1. 1.2.3.2. 1.2.3.3. OTROS ACTIVOS DE LARGO PLAZO CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO INVERSIONES LARGO PLAZO PROVISION PARA ACTIVOS A LARGO PLAZO
Dinmica DEBITADO POR La venta de bienes y servicios realizada por las actividades productivas o de comercializacin. ACREDITADO POR El pago total o parcial de la deuda, inclyase la disminucin por retencin del impuesto a la renta, la entrega de valores a empresas dedicadas a la recuperacin de cartera y otras a que hubiere lugar. El devengamiento de las actividades de la Anulacin de duplicidad de facturas, entidad, como aportes, gastos y otros debidamente documentadas. gastos determinados en Asamblea
General de Socios. La concesin de prstamos sobre firmas a los socios que conforman la entidad y financiar la operacin conforme a los estatutos de la misma. La concesin de anticipos a empleados de la entidad, conforme a los lineamientos del reglamento para la entrega de anticipos aprobado por los socios. Concesin de prstamos a empleados y administradores conforme a las condiciones constantes en el reglamento aprobado por Asamblea General. La venta de bienes y servicios realizada por las actividades productivas o de comercializacin garantizadas con instrumentos que constituyan con pagare letra de cambio o ttulos valores. La concesin de prstamos con respaldo de un ttulo valor a quienes conforman la cooperativa y sus empleados y financiar la operacin conforme a los estatutos de la misma. La colocacin de inversiones en entidades cooperativas y financieras a un plazo mayor al ao. El valor de los castigos de cartera a largo plazo debidamente autorizados. La eliminacin (castigo) de las cuentas a largo plazo cuya incobrabilidad se confirma.
Pago de la cuota mensual de prstamos a socios, empleados devengados de forma mensual. La incobrabilidad de las deudas.
El pago total o parcial de la deuda, inclyase la disminucin por retencin del impuesto a la renta y otras a que hubiere lugar. Anulacin de duplicidad de facturas, debidamente documentadas.
Pago de la cuota mensual de prstamos a socios, empleados devengados de forma mensual.
La cancelacin de la inversin de largo plazo. Las provisiones estimadas conforme a la Resolucin emitida por la SEPS.A
1.2.2.6 Amortizacin Acumulada de Gastos Diferidos
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La amortizacin en concepto de marcas y patentes se efectuara de acuerdo con los periodos establecidos en los respectivos contratos o los periodos de expiracin de dichos gastos. La amortizacin de los gastos de organizacin, constitucin, investigacin, explotacin, instalacin y programas de computacin se amortizaran conforme a lo establecido en la LORTI. Nomenclatura: 1.2.2.6 1.2.2.6.01 1.2.2.6.02 1.2.2.6.03 1.2.2.6.04 1.2.2.6.05 Amortizacin Acumulada de Gastos Diferidos Gastos de organizacin y constitucin Gastos de investigacin, explotacin y otros Gastos de propiedad intelectual Gastos de instalacin Programas de computacin
Dinmica DEBITADO POR La baja, transferencia o venta del bien ACREDITADO POR La acumulacin de la depreciacin de forma peridica. El valor de la revaluacin de los derechos de propiedad intelectual efectuada.
1.2.3. Otros Activos de Largo Plazo Constituyen el registro de cuentas, documentos por cobrar e inversiones por plazo que supere el ao de existencia de las mismas contado desde la fecha de cierre del estado financiero y se realicen con las garantas necesarias de cobrabilidad de obligaciones entregadas a socios, clientes y empleados. Tambin sirven para el registro oportuno de fuentes de financiamiento que se realizaran en el largo plazo. Nomenclatura:
1.2.3. 1.2.3.1. 1.2.3.2. 1.2.3.3.
OTROS ACTIVOS DE LARGO PLAZO CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO INVERSIONES LARGO PLAZO PROVISION PARA ACTIVOS A LARGO PLAZO
Dinmica DEBITADO POR La venta de bienes y servicios realizada por las actividades productivas o de comercializacin. ACREDITADO POR El pago total o parcial de la deuda, inclyase la disminucin por retencin del impuesto a la renta, la entrega de valores a empresas dedicadas a la recuperacin de cartera y otras a que hubiere lugar. El devengamiento de las actividades de la Anulacin de duplicidad de facturas, entidad, como aportes, gastos y otros debidamente documentadas. gastos determinados en Asamblea General de Socios. La concesin de prstamos sobre firmas a Pago de la cuota mensual de prstamos a los socios que conforman la entidad y socios, empleados devengados de forma financiar la operacin conforme a los mensual. estatutos de la misma. La concesin de anticipos a empleados de La incobrabilidad de las deudas. la entidad, conforme a los lineamientos del reglamento para la entrega de anticipos aprobado por los socios. Concesin de prstamos a empleados y El pago total o parcial de la deuda, administradores conforme a las inclyase la disminucin por retencin del condiciones constantes en el reglamento impuesto a la renta y otras a que hubiere aprobado por Asamblea General. lugar. La venta de bienes y servicios realizada Anulacin de duplicidad de facturas, por las actividades productivas o de debidamente documentadas. comercializacin garantizadas con instrumentos que constituyan con pagare letra de cambio o ttulos valores. La concesin de prstamos con respaldo Pago de la cuota mensual de prstamos a
de un ttulo valor a quienes conforman la cooperativa y sus empleados y financiar la operacin conforme a los estatutos de la misma. La colocacin de inversiones en entidades cooperativas y financieras a un plazo mayor al ao. El valor de los castigos de cartera a largo plazo debidamente autorizados. La eliminacin (castigo) de las cuentas a largo plazo cuya incobrabilidad se confirma.
socios, empleados devengados de forma mensual.
La cancelacin de la inversin de largo plazo. Las provisiones estimadas conforme a la Resolucin emitida por la SEPS.A
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ELEMENTOS 2: PASIVOS
Incluye todas las obligaciones, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios. Asimismo incluye las cuentas del impuesto a la renta y participacin de los socios y/o trabajadores. 2.1. Corrientes Un pasivo se clasificara como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: a) b) c) d) Se espere liquidar en el ciclo normal de la gestin de la entidad. Se mantenga fundamentalmente para el giro del negocio. Deba liquidarse dentro de un periodo de doce meses desde la fecha del balance, o La entidad no tenga derecho incondicional de aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.
2.1.1. Cuentas por pagar Representan obligaciones que contrae la entidad derivada de la compra de bienes y servicios en operacin de la entidad: las cuentas por pagar se reconocern por el monto nominal de la transaccin, menos los pagos efectuados. 2.1.1.1 Proveedores Constituyen las obligaciones derivadas de la gestin de la entidad, y en la compra de bienes y servicios a ser transformados o comercializados. Nomenclatura: 2.1.1.1 2.1.1.1.01 2.1.1.1.02 PROVEEDORES De bienes De servicios
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Dinmica: Debitado por Acreditado por Pagos totales o parciales de las deudas a La cantidad de bienes y proveedores entregados y recibidos. Devolucin de los productos Transferencia con otro pasivo.
servicios
2.1.1.2 Obligaciones patronales Comprende los sueldos, salarios, comisiones, incluyendo las remuneraciones en especie, devengadas a favor de los trabajadores incluyendo las gratificaciones que por ley le corresponde al trabajador. Nomenclatura: 2.1.1.2 2.1.1.2.01 2.1.1.2.02 2.1.1.2.03 2.1.1.2.04 2.1.1.2.05 2.1.1.2.06 2.1.1.2.07 2.1.1.2.08 OBLIGACIONES PATRONALES Remuneraciones Beneficios sociales Aporte al IESS Fondos de reserva IESS Intereses demora Multas Participacin de empleados en excedentes Participacin de empleados en utilidades
Dinmica: Debitada por: El pago de las obligaciones acreditadas a los empleados y trabajadores de la entidad. El pago de obligaciones de cumplimiento al IESS y participacin de trabajadores. Acreditada por: Los no pagos de remuneraciones y beneficios sociales a socios y /o trabajadores. La participacin de los trabajadores y empleados en los excedentes y utilidades de la entidad. Las provisiones de remuneraciones adicionales y aportaciones a la seguridad social (Fondo de Reserva).
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El valor de los intereses de mora y multas.
2.1.1.3 Obligaciones por pagar SRI Registra los importes causados y pendientes de pago por concepto de intereses, obligaciones tributarias de la entidad y del personal que labora en relacin de dependencia, por Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado, y deber cancelar dentro de los plazos pactados. Nomenclatura: 2.1.1.3 2.1.1.3.01 OBLIGACIONES POR PAGAR SRI Retenciones de la fuente del Impuesto a la Renta Retenciones en la fuente del IVA Retenciones en relacin de dependencia IVA en ventas Impuesto a la renta Intereses de mora Multas
2.1.1.3.02 2.1.1.3.03 2.1.1.3.04 2.1.1.3.05 2.1.1.3.06 2.1.1.3.07
Dinmica: DEBITADO POR: ACREDITADO POR:
El pago de las obligaciones Acto de retencin en la fuente del tributarias en los periodos Impuesto a la Renta en las sealados por el SRI. operaciones de compras de bienes y servicios. Incumplimiento tributarias. de obligaciones La venta de bienes y servicios gravados con el impuesto al valor
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agregado. El pago de impuesto a la renta de la actividad de la entidad Provisin de intereses de mora y multa a que hubiere lugar por el no pago oportuno de obligaciones tributarias.
2.1.1.4 Otras Retenciones Constituyen obligaciones en que la entidad acta como agente de retencin a sentencia judicial por alimentos de los hijos menores de edad o hijos con discapacidad, que deber ser entregado a los beneficiarios que dictamine la sentencia. En cumplimientos a convenios de pagos entre los empleados, directivos por descuentos pactados para la compra de bienes y servicios, distintos de la actividad que realice la entidad. Nomenclatura: 2.1.1.4 2.1.1.4.01 2.1.1.4.02 2.1.1.4.03 OTRAS RETENCIONES Retenciones Judiciales Comisariatos Retenciones a Terceros
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Dinmica: DEBITADO POR: ACREDITADO POR.
El pago de las obligaciones dictaminadas por sentencia judicial por alimentos de menores de edad o dependientes con discapacidad.
La retencin mensual realizada por alimentos de hijos de menores de edad o personas con discapacidad dependientes del trabajador o empleado.
Pagos a terceros de las obligaciones El crdito realizado en la compra de contradas conforme a convenios. bienes y servicios a favor de terceros.
2.1.1.5 Fondos por Pagar Conforme a los estatutos de la entidad, se podr administrar o incorporar cuentas de ahorro individual de los socios, sobre las cuales la cooperativa o asociacin podrn conceder prstamos, exclusivamente con fines relacionados con el cumplimiento del objeto social de la cooperativa o asociacin, para ser considerados como actividad complementaria, para lo cual las organizaciones debern elaborar un reglamento especifico para ahorro y prstamos. Adems permitir el registro de los valores por liquidar a la devolucin del capital social a que hubiere lugar al momento de retiro del socio. Nomenclatura: 2.1.1.5 2.1.1.5.01 2.1.1.5.02 FONDOS POR PAGAR Ahorro de los Socios Liquidacin de aportaciones de los socios.
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Dinmica: DEBITADO POR ACREDITADO POR
La devolucin de los ahorros a los La acumulacin de ahorros pactados. socios. La devolucin del capital social del La determinacin de la liquidacin del socio que se retira . capital social de los socios al momento de la solicitud de retiro.
2.1.1.6 Obligaciones por Prstamos a Corto Plazo Representan obligaciones por operaciones de financiacin que contrae la entidad con instituciones de ahorro y crdito, financieras y mercados de valores, entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos financieros de deuda. Nomenclatura: 2.1.1.6 2.1.1.6.01 2.1.1.6.02 2.1.1.6.03 2.1.1.6.04 2.1.1.6.05 OBLIGACIONES POR PRSTAMOS CORTO PLAZO Con Cooperativas De Ahorro Y Crdito Del Sector Financiero Popular Y Solidario Con Instituciones Del Sistema Financiero Privado Y Pblico Con Instituciones Financieras Del Exterior Con Organismos Multilaterales Sobregiros De Entidades Financieras Privadas O Pblicas
Dinmica: DEBITADO POR ACREDITADO POR Los pagos de las alcuotas o montos Los prstamos y otras formas de pactados totales o parciales financiacin recibidos de las cooperativas de ahorro y crdito del sector popular y solidario, instituciones del sistema financiero privado o pblico, instituciones
financieras del exterior, organismos multilaterales, mercado de valores. Los sobregiros originados en cuenta corriente.
2.1.1.7 Intereses de Obligaciones por Prstamos Corto Plazo Acumula todos los costos de financiacin relacionados con obligaciones contradas con entidades cooperativas, financieras y mercado de valores, tales como: intereses, comisiones y costos de reestructuracin de deuda. Nomenclatura: 2.1.1.7 2.1.1.7.01 2.1.1.7.02 2.1.1.7.03 2.1.1.7.04 2.1.1.7.05 INTERESES DE OBLIGACIONES POR PRSTAMOS CORTO PLAZO En Cooperativas De Ahorro Y Crdito Del Sector Financiero Popular Y Solidario En Instituciones Del Sistema Financiero Privado Y Pblico En Instituciones Financieras Del Exterior En Organismos Multilaterales Otros Intereses
Dinmica: DEBITADO POR ACREDITADO POR Los pagos de las alcuotas o La provisin de los intereses de los prstamos y otras intereses pactados totales o formas de financiacin recibidos de las cooperativas de parciales ahorro y crdito del sector financiero popular y solidario, instituciones del sistema financiero privado o pblico. Instituciones financieras del exterior, organismos multilaterales, y otros intereses.
2.1.1.8 Anticipo de Clientes
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Registra los aumentos y disminuciones derivados de aquellos anticipos que la entidad recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas por cumplimiento de una obligacin contractual pactada en un plazo determinado. Nomenclatura: 2.1.1.8 2.1.1.8.01 2.1.1.8.02 ANTICIPO DE CLIENTES De Bienes De Servicios
Dinmica: DEBITADO POR ACREDITADO POR Devengamiento del contrato en forma Cantidad recibida pactada en el contrato proporcional al cumplimiento
2.1.1.9 Cuentas por Pagar Varios Conforme al artculo 54 de la LOEPS, literal c), los excedentes y utilidades una vez cumplida las exigencias legales, debern ser distribuidos de acuerdo a lo que resuelva la Asamblea General para el caso de cooperativas. Las entidades del sector asociativo solo repartirn utilidades a sus socios una vez cumplida las exigencias legales. Expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos. Conforme al giro del negocio, previo contrato, se podr reconocer el pago de comisiones por la promocin, comercializacin de bienes y servicios que presta la entidad.
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Nomenclatura: 2.1.1.9 2.1.1.9.01 2.1.1.9.02 2.1.1.9.03 2.1.1.9.04 CUENTAS POR PAGAR VARIOS Excedentes por pagar Utilidades por pagar Provisiones por pagar Comisiones por pagar
Dinmica Debitado por El pago a los socios, terceros desembolso de la obligacin. Acreditado por y Incremento de la estimacin de los excedentes y/o utilidades conforme a las resoluciones de la Asamblea General. El registro de la provisin, comisin utilizando el mecanismo de acumulacin o devengamiento.
2.1.2. Obligaciones con las SEPS Conforme a la LOEPS, articulo 54 literal b), la contribucin hacia la superintendencia ser de hasta el 5% de las utilidades y excedentes, segn los niveles estar normada mediante Resolucin para las organizaciones. Nomenclatura: 2.1.2. 2.1.2.1 OBLIGACIONES CON LA SEPS Contribucin a la SEPS por pagar
Dinmica Debitado por El pago de la contribucin a la SEPS. Acreditado por La provisin de los valores conforme a la Resolucin de Contribucin emitida por la SEEPS.
2.1.3. Documentos por Pagar a Corto Plazo

Registra los valores pendientes realizadas en el giro del negocio y que constituyen salidas de fondos, como letras de cambio o pagares adecuados a proveedores a corto plazo. Nomenclatura: 2.1.3. DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
Dinmica Debitado por El pago total o parcial de la deuda. No reconocimiento de la deuda. Acreditado por La emisin de la deuda. La renegociacin del crdito.
2.1.4. Otros pasivos corrientes Conforme otros pasivos que no han sido considerados anteriormente, se incluye el registro de inters y comisiones recibidas por anticipado, y otros valores cobrados por anticipado. 2.1.4.1 Rentas recibidas por anticipado Derivados de los cobros anticipados por concepto de rentas. Nomenclatura: 2.1.4.1 2.1.4.1.01 2.1.4.1.02 RENTAS RECIBIDAS POR ANTICIPADO De bienes muebles De bienes inmuebles
Dinmica Debitado por El devengo de la renta. Acreditado por La recepcin del arriendo cobrado por anticipado.
2.1.4.2 Arrendamiento Financiero a Corto Plazo (Leasing)
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Acumula la parte corriente de la obligacin producto del contrato de arrendamiento financiero. Nomenclatura: 2.1.4.2 2.1.4.2.01 2.1.4.2.02 ARRENDAMIENTO FINANCIERO A CORTO PLAZO De Bienes Muebles De Bienes
Dinmica DEBITADO POR ACREDITADO POR Las cuotas pagadas de las operaciones de Por las cuotas generadas por las arrendamiento financiero a corto plazo operaciones de arrendamiento financiero recibido.
2.2 No Corrientes Aquellos pasivos que no son corrientes en un periodo mayor al 1 ao y constituye una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios.
2.2.1 Obligaciones a Largo Plazo Presentas obligaciones por operaciones de financiacin que contrae la entidad con instituciones cooperativas de ahorro y crdito, entidades financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin se instrumentos financieros de deuda en el largo plazo.
2.2.1 2.2.1.1 2.2.1.1.01 2.2.1.2
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO CON INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO Cooperativas de Ahorro y Crdito CON INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS Y PRIVADAS
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2.2.1.2.01 2.2.1.2.02 2.2.1.3 2.2.1.3.01 2.2.1.3.02 2.2.1.4 2.2.1.4.01 2.2.1.5 2.2.1.5.01
Banca Publica Banca Privada CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR Bancos Banca de Inversin CON ORGANISMOS MULTILATERALES CAF Y OTROS OTRAS OBLIGACIONES A LARGO PLAZO Obligaciones a pagar Mercado Financiero
Dinmica DEBITADO POR ACREEDITADO POR Los pagos de prstamos o instrumentos Los prstamos y otras formas de financieros de deuda financiacin recibidos de las instituciones financieras, distintos a los sobregiros. Los instrumentos financieros de deuda emitidos y colocados.
2.2.1.6 Intereses de Obligaciones por Prstamo a Largo Plazo Acumula todos los costos de financiacin relacionado con las obligaciones contradas con entidades cooperativas, financieras y mercado de valores, tales como: intereses, comisiones, y costos de reestructuracin de deuda.
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Nomenclatura 2.2.1.6 2.2.1.6.01 2.2.1.6.02 2.2.1.6.03 2.2.1.6.04 2.2.1.6.05 INTERESES DE OBLIGACIONES POR PRESTAMOS A LARGO PLAZO En Cooperativas de Ahorro y Crdito del Sector Financiero Popular y Solidario. En Instituciones del Sector Financiero Privado y Publico En Instituciones financieras de exterior En Organismos multilaterales Otros intereses
Dinmica DEBITADO POR ACREEDITADO POR Los pagos por las alcuotas o montos La provisin de los intereses de los pactados totales o parciales. prstamos y otras formas de financiacin recibidos de las cooperativas de ahorro y crdito del sector financiero popular y solidario, instituciones del sistema financiero privado o pblico, instituciones financieras del exterior, organismos multilaterales, mercado de valores distintos a los sobregiros en cuenta corriente.
2.2.1.7 Arrendamiento Financiero a Largo Plazo (Leasing) Acumula la porcin no corriente de las obligaciones por contratos de arrendamiento financiero. Nomenclatura: 2.2.1.7 2.2.1.7.01 2.2.1.7.02 Dinmica: DEBITADO POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO De Bienes Muebles De Bienes Inmuebles
ACREDITADO POR
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Las cuotas pagadas de las operaciones de Por las cuotas generadas por las arrendamiento financiero a largo plazo. operaciones de arrendamiento financiero recibido.
2.2.1.8 Obligaciones con Empleados Acumula las provisiones legales que el empleador debe pagar a sus trabajadores adicionalmente al salario ordinario, como son desahucio, indemnizaciones y jubilacin patronal. Estas obligaciones debern registrar las entidades que tengan ms de 50 trabajadores, respecto a los trabajadores con ms de 10 aos de servicio. Nomenclatura: 2.2.1.8 2.2.1.8.01 2.2.1.8.02 OBLIGACIONES CON EMPLEADOS Provisiones por Beneficios a Empleados Jubilacin Patronal
Dinmica: DEBITADO POR Los pagos de beneficios a empleados. Los pagos de jubilacin patronal. ACREDITADO POR Las provisiones por beneficios empleados. Las provisiones para jubilacin patronal.
2.2.1.9 Documentos por Pagar a Largo Plazo Registra los valores pendientes de pago realizadas en el giro del negocio y que constituyen salidas de fondos, como letras de cambio o pagars adeudados a proveedores a largo plazo.
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Nomenclatura: 2.2.1.9 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Dinmica: DEBITADO POR El pago total o parcial de la deuda. No reconocimiento de la deuda. ACREDITADO POR La emisin de la duda. La renegociacin del crdito.
ELEMENTO 3: PATRIMONIO
Es la parte residual de una entidad entre los activos deducidos sus pasivos. Estar integrado por el capital social, el fondo irrepartible de Reserva Legal y otras reservas estatutarias y constituye el medio econmico y financiero a travs del cual la entidad puede cumplir con su objeto social. 3.1 Capital Social El capital social para cooperativas ser variable e ilimitado, estar constituido por las aportaciones pagadas por sus socios, en numerario, bienes o trabajo debidamente avaluados por el Consejo de Administracin. El capital social para asociaciones ser variable e ilimitado, estar constituido por lo que se establezca en los estatutos de la misma. 3.1.1 Aportes de los Socios Las aportaciones de los socios estarn representadas por certificados de aportacin, nominativos y transferibles entre socios a favor de la entidad. Cada socio podr tener aportaciones de hasta el equivalente del diez por ciento (10%), del capital social, en la Economa Popular y Solidaria.
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Nomenclatura: 3.1.1. 3.1.1.1 3.1.1.2 Aportes de los socios Certificados de aportacin Ahorro para certificados de aportacin
Dinamica Debitado por Devolucion de aportes a los socios conforme a lo determinado en la LOEPS. Disolucion de la entidad previa resolucion de la SEPS. Aprobacion de una disminucion en la aportacion de los socios. Acreditado por Aportaciones de los socios para la constitucion de la entidad La funsion de coperativas aprobada por la SEPS. Incremento de la aportacion de los socios realizada La compensacion de perdidas Resolucion de capitalizacion de excedentes y utilidades aprobadas en Asamblea Genral. Las cuotas para construccion de bienes inmuebles
3.1.2. Reservas Representa aportaciones de utilidades o execedntes, autorizados por la LOEPS y su reglamento general, conforme a sus estatutos, o por acuerdo de los socios y, y que seran destinadas a fines especificos o para cubrir eventualidades. Se incluye el fondo irrepartible de reserva legal, de acuerdo a lo expuesto en el literal a) del articulo 54 de la LOEPS. Servira para solventar contigencias patrimoniales y otros acordados por los socios en Asamblea General Nomenclatura: 3.1.2. 3.1.2.1 3.1.2.1.01 3.1.2.2 RESERVAS LEGALES RESERVA LEGAL IRREPARTIBLE OTRAS RESERVAS ESTATUTARIAS
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Dinamica: Debitado por La liquidacin final de la entidad Acreditado por Disposicin da la LOEPS y su reglamento general , de al menos el 50% de las utilidades y 50%de los excedentes. La capitalizacin o uso de otras reservas. Acordado previa autorizacin de la Asamblea General. La donacin de bienes, que cumplan con el Donaciones o legados a favor de la entidad. objeto social de la entidad. La creacin de la reserva legal irrepartible y otras reservas
3.1.3 Otros Aportes Patrimoniales Excedentes.- son los valores sobrantes o remanentes obtenidos por las coperativas en las actividades economicas realizadas con sus socios, una vez deducidos los correspondientes costos y gastos y deduciones adicionales. Utilidades.- todos los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales. de
Perdida.- todos los ingresos obtenidos en operaciones con terceros y socios, deducidos los correspondientes costos, gastos y deduciones que superen a los ingresos. Resultados acumulados.- la acumulacion de los resultados positivos o negativos que no han sido distribuidos. Revaluaciones.- reflejaran el efecto neto por revaluaciones a valor de mercado de propiedades, planta y equipo.
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Nomenclatura: 3.1.3. 3.1.3.1 3.1.3.1.01 3.1.3.1.02 3.1.3.1.03 3.1.3.1.04 3.1.3.2 3.1.3.2.01 OTROS APORTES PATRIMONIALES RESULTADOS Excedente del ejercicio Utilidad del ejercicio Perdida del ejercicio Resultados acumulados REVALUACIONES Supervit/dficit por revaluaciones propiedad ,planta y equipo
de
Dinmica Debitado por La contribucin a la SEPS. Acreditado por Distribucin de utilidades y excedentes del ejercicio. Por la creacin de otras reservas, y la Incremento en avalo de bienes. reserva irrepartible legal. El incremento de los certificados de Acumulacin de resultados de ejercicios aportacin. anteriores no distribuidos. Resolucin de capitalizacin de excedentes y utilidades aprobadas en Asamblea General. Prdida del ejercicio.
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ELEMENTO 4: INGRESOS
Agrupan las cuentas que acumulan los beneficios econmicos producidos a lo largo de un ejercicio fiscal por venta de bienes y/o servicios inherentes a las actividades que las entidades estn autorizadas a desarrollar por ley; se clasifican de acuerdo con su naturaleza y se registran considerando el principio de acumulacin o devengamiento (los efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren, no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo). Si una entidad desarrolla ms de una actividad econmica, debe desagregar de acuerdo a la clasificacin de actividades econmicas establecidas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Al final del ejercicio fiscal las cuentas de ingresos se cancelarn contra la cuenta patrimonial. 4.1 Ingresos por Ventas Venta de bienes: comprende las ventas de productos adquiridos para su venta y/o productos manufacturados. Venta de servicios: incluye los ingresos por la prestacin de servicios por la entidad a terceros y a sus socios. Devolucin en Ventas: comprende las devoluciones de las ventas de bienes adquiridos y/o manufacturados. Descuento en Ventas: son disminuciones efectuadas a clientes o socios sobre el valor de venta. Nomenclatura: 4.1. 4.1.1 4.1.1.1 4.1.1.2 4.1.2 4.1.2.1 4.1.2.2 4.1.3 INGRESOS POR VENTAS Venta de bienes Venta de bienes gravadas con IVA Venta de bienes no gravadas con IVA Ventas de servicios Venta de servicios gravados con IVA Venta de servicios no gravados con IVA Devolucin en ventas
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4.1.4
Descuento en ventas
Dinmica DEBITADO POR Las devoluciones de bienes y/o servicios con clientes o socios Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos sobre el precio de venta El saldo al cierre del ejercicio ACREDITADO POR El importe de las ventas de bienes y/o servicios El saldo a cierre del ejercicio
4.2 Ingresos Administrativos y Sociales A fin de cumplir con su objetivo social las entidades por disposicin de la Asamblea General de Socios u organismo de similar jerarqua, podrn establecer ingresos como: cuotas de administracin, cuotas extraordinarias, cuotas de ingreso, multas y otros ingresos. Nomenclatura: 4.2 4.2.1 4.2.2 4.2.3 4.2.4 4.2.5 INGRESOS ADMINISTRATIVOS Y SOCIALES Cuotas de administracin Cuotas extraordinarias Cuotas de ingreso Multas Otros ingresos
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Dinmica DEBITADO POR El saldo al cierre del ejercicio ACREDITADO POR El valor de las cuotas de administracin, cuotas extraordinarias y/o cuotas de ingreso establecidas en los estatutos de la organizacin El valor de las multas El valor de otros ingresos
4.3 Otros Ingresos Comprende los ingresos generados en actividades que no son propias del giro del negocio de la entidad, e incluye los ingresos relacionados con transacciones de carcter financiero, reembolso de gastos, regalas, subsidios, arrendamientos, utilidad en venta de propiedades, planta y equipo y otros. Nomenclatura:
4.3.1. 4.3.1.1 4.3.1.2 4.3.1.3 4.3.1.4 4.3.1.5 4.3.2 4.3.2.1 4.3.2.2 4.3.2.3 4.3.2.4
POR UTILIDADES FINANCIERAS, REGALAS Y SUBSIDIOS En inversiones de renta fija En inversiones de renta variable En inversiones de otros productos financieros Regalas Subsidios de Gobierno OTROS Reembolso de gastos Arrendamientos Utilidad en venta de propiedad, planta y equipo Otros ingresos
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Dinmica
DEBITADO POR ACREDITADO POR Los egresos entregados a los socios por los Los ingresos obtenidos por reembolso de subsidios recibidos del gobierno gastos El valor obtenido por utilidades El saldo al cierre del ejercicio financieras Los ingresos obtenidos por los subsidios recibidos del gobierno Los ingresos obtenidos por regalas Los ingresos obtenidos por el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles La utilidad obtenida por la venta de propiedad, planta y equipo. Los ingresos obtenidos por concepto distinto al objeto social de la entidad.
ELEMENTO 5: COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS

Comprende el costo de los inventarios vendidos, que incluye todos los costos derivados de la adquisicin y transformacin, as como otros costos indirectos de produccin necesarios para su venta. 5.1 Costo de Produccin Acumula las compras de bienes que efecta la entidad, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relacin con el inventario. Las subcuentas 5.1.1 Compras netas, 5.1.2 Mano de obra directa y 5.1.3 Costos indirectos de fabricacin, acumulan todos los costos necesarios para la generacin del bien o servicio. Se cumple con el Principio Cooperativo VI.
Nomenclatura: 5. 5.1 5.1.1 5.1.1.1 5.1.1.1.01 5.1.1.1.02 5.1.1.1.03 5.1.1.1.04 5.1.1.2 5.1.1.3 5.1.1.4 5.1.1.5 5.1.2 5.1.2.1 5.1.2.2 5.1.2.3 5.1.2.4 5.1.2.5 5.1.2.6 5.1.2.7 5.1.3 5.1.3.1 5.1.3.2 5.1.3.3 5.1.3.4 5.1.3.5 5.1.3.6 5.1.3.7 COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS COSTO DE PRODUCCION COMPRAS NETAS Compras de bienes Mercaderas Materias Primas Materiales auxiliares, suministros y repuestos Combustibles y lubricantes Compras de servicios Devolucin en compras Descuento en compras Transporte en compras MANO DE OBRA DIRECTA Remuneraciones Beneficios sociales Compensacin salario digno Gastos de movilizacin Aportes al IESS Uniformes y prendas de vestir Otros gastos directos COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Remuneraciones de mano de obra indirecta Arriendos Depreciacin y Amortizacin Servicios bsicos Servicios de mantenimiento Uniformes y prendas de vestir Otros gastos indirectos
Dinmica DEBITADO POR El costo de las mercaderas. ACREDITADO POR El costo de los bienes vendidos devueltos por los clientes.
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El costo de las materias primas
El valor de las devoluciones de las compras. El costo de los materiales auxiliares, suministros y El saldo al cierre del periodo se repuestos. transferir al inventario de produccin en proceso. El costo de combustibles y lubricantes. El costo de los servicios comprados. El valor del descuento en compras. El costo del transporte en compras. El monto de las remuneraciones del personal permanente o eventual. Los beneficios sociales de los trabajadores, pensiones de jubilacin y otros beneficios. El valor generado por el pago del salario digno. El valor delos gastos de movilizacin. El valor de los aporte al Seguro Social (IESS) La depreciacin y/o amortizacin por la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til. El importe de los servicios prestados y suministros adquiridos por la entidad. El valor de los uniformes y prendas de vestir adquiridos por la entidad. El valor de otros gastos directos e indirectos.
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5.1.4 Gastos de Distribucin Corresponden a los gastos originados por el rea que se encarga de distribuir los productos terminados desde la entidad hasta el cliente. 5.1.4.1 Gastos de Transporte Incluye los valores incurridos en los fletes areos, martimos, fluviales y/o terrestres relacionados con la venta de mercaderas. Nomenclatura: 5.1.4.1 5.1.4.1.01 5.1.4.1.02 5.1.4.1.03 GASTOS DE TRANSPORTE Fletes areos Fletes martimos y fluviales Fletes terrestres
Dinmica Debitado por Acreditada por El importe de los servicios de transporte El saldo al cierre del periodo se transferir areo, martimo, fluvial y terrestre al inventario de produccin en proceso. prestados a la entidad por terceros.
5.1.4.2 Gastos de Empaque Constituyen los gastos originarios en los empaques y embalajes utilizados directamente en el producto y su presentacin comercial, contribuyendo tambin a su seguridad. Nomenclatura: 5.1.4.2 Dinmica GASTOS DE EMPAQUE
Debitado por Acreditado por El importe de los gastos incurridos para el El saldo al cierre del periodo se transferir empaque y embalaje de productos. al inventario de produccin en proceso.
5.2 Costo de Ventas de Artculos Producidos

Comprende el costo de los inventarios vendidos, que incluye todos los costos derivados de la adquisicin y transformacin, as como otros costos indirectos de produccin necesarios para su venta. Nomenclatura: 5.2. COSTO DE VENTAS PRODUCIDOS DE ARTICULOS
Dinmica Debitado por El costo de los productos vendidos Acreditado por El costo de los bienes vendidos devueltos por los clientes. El saldo al cierre del ejercicio.
5.3. Costo de Ventas de Artculos Comercializados Comprende el costo de los inventarios vendidos, que incluye todos los costos derivados de la adquisicin, as como otros costos indirectos necesarios para su venta. Nomenclatura: 5.3. COSTO DE VENTAS COMERCIALIZADOS DE ARTICULOS
Dinmica Debitado por El costo de los bienes vendidos. Acreditado por El costo de los bienes vendidos devueltos por los clientes. El saldo al cierre del ejercicio.
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5.4. Costo de Ventas de Servicios Prestados Comprende el costo de las existencias de sercicios prestados. Nomenclatura: 5.4. COSTO DE PRESTADOS VENTAS DE SERVICIOS
Dinmica Debitado por El costo de los servicios prestados. Acreditado por El saldo del cierre del ejercicio.
ELEMENTO 6: GASTOS
Comprende las erogaciones que se efectan a lo largo del ejercicio fiscal que surgen en las actividades propias de la entidad, producidos en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio (por ejemplo, la acumulacin o el devengo de salarios, o bien la depreciacin del equipo). Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una asociacin directa entre los costos incurridos y la obtencin de partidas especficas de ingresos, por ejemplo, los diversos componentes de gasto que constituyen el costo de las mercancas vendidas se reconocen al mismo tiempo que el ingreso derivado de la venta de los bienes. Los gastos se registraran considerando el principio de acumulacin o devengamiento. 6.1 Gastos de Administracin y Venta Gastos de Administracin.- Corresponden a las erogaciones incurridas por la entidad en el desarrollo de las actividades administrativas en cumplimiento con el objeto social; incluyen cuentas como: remuneraciones, materiales y suministros de oficina, arrendamientos y dems servicios generales de oficina. Gastos de Venta.- Son los relacionados con la comercializacin, propaganda, promocin, etc., de los artculos para la venta. 6.1.1. Gastos de Personal
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, as como las distintas contribuciones para seguridad social, y en general todos los rubros que lo benefician. Incluye las dietas a los miembros de los Consejos y dems Organismos de la entidad. De acuerdo a lo establecido en la LOEPS, las asociaciones y cooperativa, podrn reconocer a los representantes a la asamblea, los gastos de alimentacin, movilizacin y refrigerios, que debern constar en el presupuesto y no podrn otorgar otro tipo de beneficio.
Nomenclatura: GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTA GASTOS DE PERSONAL REMUNERACIONES Remuneracin bsica unificada Horas extras Eventuales y remplazos Comisiones BENEFICIOS SOCIALES Dcimo tercer sueldo Dcimo cuarto sueldo Compensacin salario digno Vacaciones GASTOS DE ALIMENTACIN, MOVILIZACIN Y UNIFORMES Alimentacin Movilizacin Refrigerios Uniformes y prendas de vestir APORTES AL IESS Patronal Fondo de reserva
6.1. 6.1.1 6.1.1.1 6.1.1.1.01 6.1.1.1.02 6.1.1.1.03 6.1.1.1.04 6.1.1.2 6.1.1.2.01 6.1.1.2.02 6.1.1.2.03 6.1.1.2.04 6.1.1.3 6.1.1.3.01 6.1.1.3.02 6.1.1.3.03 6.1.1.3.04 6.1.1.4 6.1.1.4.01 6.1.1.4.02
Dinmica:
Debitado por Acreditado por El monto de las remuneraciones del personal permanente o eventual. El saldo al cierre del ejercicio. Los beneficios sociales de los trabajadores, pensiones de jubilacin y otros beneficios. Los gastos de alimentacin, movilizacin, refrigerios y uniformes. Los aportes al Seguro Social, como son aporte patronal y fondo de reserva. Las comisiones pagadas al personal de ventas.
6.1.1.5 Pago de Dietas.De acuerdo a lo establecido en el artculo 44 de la LOEPS. Los vocales que participan en las actividades de Administracin y Vigilancia, de las cooperativas, podrn percibir como dieta un valor mensual, de hasta cuatro salarios bsicos unificados sin que exceda el diez por ciento (10%) de los gastos de administracin y que, de ninguna manera afecte su capacidad financiera, que lo recibirn ntegramente si participaren en todas las relaciones realizadas en el mes o en el valor proporcional al nmero de secciones asistidas en relacin a las convocadas: su valor ser determinado en el reglamento de dietas aprobado por la Asamblea General que deber ser aprobado por cada entidad y constara en su presupuesto anual.
75
Nomenclatura: 6.1.1.5 6.1.1.5.01 6.1.1.5.02 PAGO DE DIETAS Dietas a los miembros del Consejo de Administracin Dietas a los miembros del Consejo de Vigilancia
Dinmica Debitado por Acreditado por Los gastos por dietas asignadas a los El saldo al cierre del ejercicio miembros de los Consejos de Administracin y Vigilancia
6.1.1.6 Otros Gastos de Personal.Agrupa las subcuentas que acumulan otros gastos de personal que por su naturaleza no se considera como remuneracin directamente relacionada con las actividades ordinarias de la entidad. Despido intempestivo.- cuando el empleador despide intempestivamente al trabajador. Terminando sin causa ni justificacin alguna la relacin laboral. Se produce el despido y tiene la obligacin de pagarle las indemnizaciones econmicas determinadas en la ley. Bono navideo.- es un ingreso adicional que entrega la entidad en dinero o en especie, al personal en caso de existir presupuesto. Impuesto a la renta.- el impuesto a la renta del personal en el caso de que las entidades, lo asuman. Jubilacin Patronal.- Los trabajadores que por veinticinco aos o ms hubieren prestado servicios, continuada o interrumpidamente, tendrn derecho a ser jubilados por sus empleadores de acuerdo con la normatividad vigente. Desahuci.- En los casos de terminacin de la relacin laboral, solicitada por el empleador o por el trabajador, el empleador bonificara al trabajador con el veinticinco por ciento del equivalente a la ltima remuneracin mensual por cada uno de los anos de servicios prestados a la misma entidad. Lo dicho no obsta el derecho de percibir las indemnizaciones que por otras disposiciones correspondan al trabajador.
76
Bonificacin.-Es un ingreso adicional que entrega la entidad en dinero o en especie, al persona que dela de laborar en la cooperativa y/o asociacin. Nomenclatura: 6.1.1.6 6.1.1.6.01 6.1.1.6.02 6.1.1.6.03 6.1.1.6.04 6.1.1.6.05 6.1.1.6.06 OTROS GASTOS DE PERSONAL Despido intempestivo Bono Navideo Impuesto a la renta del personal Pensiones de jubilacin por el empleador Desahucian Bonificacin
Dinmica Debitado por Acreditado por Los gastos por pago de despido Al cierre del ejercicio. intempestivo. Los gastos por el pago de bono navideo. Los gastos por impuesto a la renta asumida por la Entidad. Los gastos por pensiones de jubilacin. Los gastos ocasionados por desahucio. Los gastos ocasionados por bonificacin entregadas a los trabajadores.
6.1.2. Gastos Generales y Servicios.Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos originados por servicios recibidos de terceros a la entidad. Servicios de Conserjera, incluye los pagos a la persona que cuida, vigila, y realiza pequeas tareas de mantenimiento en la entidad. Servicios Bancarios, acumula el gasto por los servicios recibidos de los bancos y otras instituciones financieras, tales como la gestin de cuentas bancarias y gastos de cobranzas de documentos, entre otros.
Servicios de Seguridad, registra los gastos que se refieren a seguridad electrnica, guardiana, entre otros. Servicios de Seguros, incluye los gastos realizados por la contratacin de plizas de seguros generales y de vida. Servicios de Correo, incluye los gastos recurridos en el envo de documentos nacionales e internacionales. Arrendamientos, incluye los gastos relacionados con el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles. Comunicacin, Publicidad y Propaganda, incluye los gastos relacionados con anuncios, impresin de publicidad, publicaciones, gastos de atencin a clientes. Limpieza, incluye los gastos relacionados con el aseo y limpieza de las instalaciones. Nomenclatura: 6.1.2. 6.1.2.1 6.1.2.1.01 6.1.2.1.02 6.1.2.1.03 6.1.2.1.04 6.1.2.1.05 6.1.2.1.06 6.1.2.1.07 6.1.2.1.08 GASTOS GENERALES Y SERVICIOS SERVICIOS Servicios de Conserjera Servicios Bancarios Servicios de Seguridad Servicios de Seguros Servicios de Correo Arrendamientos Comunicacin, publicidad y propaganda Limpieza
78
Dinmica DEBITADO POR ACREDITADO POR El importe por los servicios de conserjera El saldo al cierre del ejercicio. prestados a la entidad por terceros. El importe por los servicios bancarios. El importe por los servicios de seguridad. El importe por los servicios de seguros. El importe por los servicios de correo. El valor incurrido en arrendamientos. El valor incurrido en comunicacin, publicidad y propaganda. El valor incurrido en el aseo y limpieza de las instalaciones de la entidad.
6.1.2.2 Mantenimiento y reparacin Agrupa las cuentas que acumulan los gastos relacionados con la conservacin y mantenimiento de los bienes muebles e inmuebles. Nomenclatura: 6.1.2.2 6.1.2.2.01 6.1.2.2.02 6.1.2.2.003 6.1.2.2.04 6.1.2.2.05 6.1.2.2.06 6.1.2.2.07 Dinmica MANTENIMIENTO Y REPARACIN Edificios y locales Muebles y enseres Maquinaria y herramientas Equipos de oficina Equipos especializados Equipos de computacin Vehculos
DEBITADO POR El importe de los servicios mantenimiento y reparacin.
ACREDITADO POR por El saldo al cierre del ejercicio.
6.1.2.3 Materiales y Suministros

Agrupan las cuentas que acumulan los suministros consumidos, distintos de los que integran el costo de ventas, y que se consumen en labores de oficina, tiles de aseo y limpieza, insumos mdicos etc. Nomenclatura: 6.1.2.3 6.1.2.7.01 6.1.2.7.02 6.1.2.7.03 6.1.2.7.04 6.1.2.7.05 Dinmica: Materiales y Suministros tiles de oficina tiles de aseo y limpieza Insumos mdicos Combustibles y lubricantes Otros suministros
Debita por: El importe por el consumo.
Acredita por: El saldo al cierre del ejercicio de materiales y suministros a terceros
6.1.2.05 Sistemas Tecnolgicos Agrupan las cuentas que acumulan los gastos por arrendamiento y mantenimiento, de equipos informticos y software (costos de adquisicin de programas de procesamiento electrnico de datos) o hardware. Incluye tambin gastos de telecomunicaciones, internet y redes de datos. Nomenclatura 6.1.2.4 6.1.2.7.01 6.1.2.7.02 6.1.2.7.03 6.1.2.7.04 6.1.2.7.06 6.1.2.7.06 Sistemas Tecnolgicos Arrendamientos de licencias de paquetes informticos Arrendamiento de equipos informticos Mantenimiento de equipos software/hardware Mantenimiento de equipos informticos Telecomunicaciones e internet Redes de datos
Dinmica: Debita por: Acredita por:

80
El importe por arrendamiento y El saldo al cierre del ejercicio mantenimiento de equipos informativos. El importe por arrendamiento y mantenimiento de software El valor de los gastos de telecomunicaciones e internet El valor de los gastos incurridos en redes de datos
6.1.2.5 Servicios Cooperativos Agrupan las cuentas que acumulan los gastos por servicios realizados de acuerdo a lo establecido en los principios cooperativos. Reuniones Informativos.- Incluye el gasto realizado por la cooperativa en brindar informacin a sus asociados para que puedan ejercer sus derechos y asumir sus obligaciones. As como tambin el monto invertido en informacin destinada a trabajadores y pblico en general. Se cumple con el Principio Cooperativo II Servicio Social.- Incluyen los subsidios o prestaciones que les sea otorgado a sus asociados y/o sus trabajadores en conceptos tales como: alimentacin, seguros, salud, transporte, guarderas y/o actividades deportivas. As como tambin la inversin en la mejora de las condiciones de higiene y seguridad en el trabajo con la finalidad de evitar y/o disminuir los accidentes laborales. . Se cumple con el Principio Cooperativo III Educacin y Capacitacin.- Comprende el monto total gastado en educacin y capacitacin a sus asociados y/o trabajadores incluyendo la organizacin, apoyo y financiamiento en instruccin formal, educacin cooperativa, capacitacin tcnica, y actividades culturales, deportivas etc. . Se cumple con el Principio Cooperativo V Contribuciones a la Comunidad.- Constituyen los aportes de desarrollo sostenible a la comunidad a travs de actividades y/o aportes que tiendan al desarrollo socio cultural, con referencia a las artes, la msica, la salud psicofsica, al desarrollo urbano, etc. Y a la preservacin y mejora del medio ambiente natural, referente a la lucha contra la contaminacin (sonora, visual, del aire etc.) a la preservacin de recursos naturales no renovables etc. Se cumple con el Principio Cooperativo VII Nomenclatura:
81
6.1.2.5 6.1.2.5.01 6.1.2.5.02 6.1.2.5.03 6.1.2.5.04
SERVICIOS COOPERATIVOS Reuniones informativas Servicio social Educacin y capacitacin Contribuciones a la comunidad
Dinmica DEBITADO POR ACREDITADO POR El gasto incurrido por reuniones El saldo al cierre del ejercicio. informativas. El gasto incurrido en servicio social. El gasto incurrido en educacin y capacitacin. El gasto incurrido en contribuciones a la sociedad.
6.1.2.6 Impuestos, Contribuciones y Multas. Agrupan las cuentas que acumulan los impuestos fiscales y contribuciones y otras similares. Nomenclatura: 6.1.2.6 6.1.2.6.01 6.1.2.6.02 6.1.2.6.03 6.1.2.6.04 6.1.2.6.05 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES, MULTAS Impuestos fiscales Impuestos municipales Contribucin SEPS Multas Intereses de mora municipales, multas,
Dinmica DEBITADO POR ACREDITADO POR El importe de los impuestos fiscales y El saldo al cierre del ejercicio. municipales. El importe por la contribucin a la SEPS.
El valor de las multas. El Importe de los intereses por mora.
6.1.2.7 Servicios Varios Agrupa las cuentas que acumulan los gastos originados en asambleas, sesiones, costas judiciales y notariales, honorarios por servicios, honorarios de auditora, servicios sociales y medicin y arbitraje. Nomenclatura: 6.1.2.7 6.1.2.7.01 6.1.2.7.02 6.1.2.7.03 6.1.2.7.04 6.1.2.7.05 6.1.2.7.06 6.1.2.7.07 SERVICIOS VARIOS Asambleas ordinarias y extraordinarias. Sesiones de consejos. Judiciales y notariales. Honorarios por servicios. Honorarios de auditora interna y externa. Mediacin y arbitraje. Aportes organismo de integracin.
Dinmica DEBITADO POR ACREDITADO POR El importe de los gastos incurridos en El saldo al cierre del ejercicio. asambleas ordinarias y extraordinarias. El importe de los gastos incurrido en sesiones de consejos. El importe de los gastos judiciales y notariales. El importe de los honorarios por servicios. El importe de los gastos incurridos en servicios sociales. El importe de los gastos incurridos en mediacin y arbitraje. El importe de los gastos incurridos por aportes a organismos de integracin.
83
6.1.2.8 Depreciaciones Comprende la estimacin de la disminucin del valor de los bienes muebles e inmuebles. Nomenclatura 6.1.2.8 6.1.2.8.01 6.1.2.8.02 6.1.2.8.03 6.1.2.8.04 6.1.2.8.05 6.1.2.8.06 6.1.2.8.07 6.1.2.8.08 DEPRECIACIONES Edificios y locales Muebles y ensures Maquinaria y herramientas Equipos de oficina Equipos especializados Equipos de computacin Vehculos Activos biolgicos
Dinmica Debitado por Acreditado por La debitacion por la distribucin El saldo al cierre del ejercicio. sistemtica del importe depreciable de un active a lo largo de su vida til.
6.1.2.9 Amortizaciones Comprende la estimacin de la disminucin del calor de los bienes intangibles. Nomenclatura 6.1.2.9 6.1.2.9.01 6.1.2.9.02 6.1.2.9.03 6.1.2.9.04 6.1.2.9.05 6.1.2.9.06 AMORTIZACIONES Gastos anticipados Gastos de constitucin y organizacin Gastos de instalacin Derechos de propiedad intelectual Gastos de adecuacin Otras amortizaciones
Dinmica
Debitado por Acreditado por La amortizacin de un activo a lo largo de su El saldo al cierre del ejercicio vida til.
6.1.2.10 Servicios bsicos Agrupa las cuentas que acumulan los gastos en servicios bsicos, tales como energa, telefona y agua potable. Nomenclatura 6.1.2.10 6.1.2.10.01 6.1.2.10.02 6.1.2.10.03 6.1.2.10.04 SERVICIOS BSICOS Energa elctrica Servicios telefnico Agua potable Otros servicios bsicos
Dinmica Debitado por Acreditado por El importe de los gastos incurridos en El saldo al cierre del ejercicio. energa elctrica, telefona, agua potable y otros servicios bsicos
6.1.2.11 Cuentas incobrables En este grupo se registran los valores provisionados por la entidad para la proteccin de sus activos por cobrar. Las provisiones debern estar de acuerdo con las necesidades de la entidad, al amparo de las disposiciones de la LORTI. 6.1.2.11 6.1.2.11.01 Acreditado por: Gasto provisin cuentas incobrables
Dinmica Debitado por Acreditado por El valor para la provisin de cuentas El saldo al cierre del ejercicio
incobrables 6.1.2.12 Otros Gastos Agrupa las cuentas que acumulan otros gastos relacionados no incluidos en las subcuentas precedentes, entre ellos, las donaciones, sanciones pecuniarias, obsolescencia de inventarios, leasing. Nomenclatura: 6.1.2.12 6.1.2.12.01 6.1.2.12.02 6.1.2.12.03 Dinmica Debitado por El valor de las donaciones El valor de las sanciones pecuniarias El valor de las provisiones por obsolescencia de inventarios El valor del canon de arrendamiento financiero (Leasing) 6.2. Gastos Financieros OTROS GASTOS Donaciones Sanciones Pecuniarias Obsolescencia de inventarios
Acreeditado por El saldo al cierre del ejercicio
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos causados durante el perodo con el objeto de financiar el cumplimiento de las actividades de la entidad o solucionar dificultades momentneas de fondos. Incluye conceptos tales como: intereses, comisiones y prdidas financieras. Nomenclatura: 6.2 6.2.1. 6.2.1.1 6.2.1.2 6.2.1.3 6.2.1.4 GASTOS FINANCIEROS INTERESES Con Cooperativas de Ahorro y Crdito del Sector Financiero Popular y Solidario Con instituciones Financieras Privadas o Pblicas Con Instituciones Financieras del Exterior Con organismos multilaterales
86
6.2.1.5 6.2.2 6.2.1.1 6.2.2.2 6.2.2.3 6.2.2.4 6.2.2.5 6.2.3 6.2.3.1 Dinmica
Otros intereses COMISIONES Con Cooperativas de Ahorro y Crdito del Sector Financiero Popular y Solidario Con instituciones Financieras Privadas o Pblicas Con Instituciones Financieras del Exterior Con organismos multilaterales Otras Comisiones PERDIDAS FINANCIERAS En inversiones
Debitado por El importe de los intereses incurridos El importe de las comisiones incurridas El importe por la generacin de Prdidas financieras 6.3 Otros Gastos
Acreditado por El saldo al cierre del ejercicio
Acumula el valor por reembolsos de gastos, comisiones por servicios, prdidas en venta y/o retiro de propiedad, planta y equipo, as como los gastos realizados para atender operaciones diferentes a las del giro ordinario de su objeto social y que no corresponden a los conceptos enunciados en la cuenta 6.2. Gastos financieros del presente Catlogo. Nomenclatura: 6.3 6.3.1. 6.3.2. 6.3.3 6.3.4. Dinmica OTROS GASTOS Reembolso de gastos Comisiones por servicios de gestin Prdida en venta de propiedad, planta y equipo Otros gastos
87
Debitado por El valor del reembolso de gastos El valor de las comisiones por servicios de gestin El valor de la prdida en venta de
Acreeditado por El saldo al cierre del ejercicio
Propiedad. planta y equipo El valor de la planta y equipos dado de baja El valor de otros gastos no operacionales
88
ELEMENTO: 7 CUENTAS CONTINGENTES

Representan los derechos eventuales que tendran las entidades frente a sus clientes en el caso de tener que asumir las obligaciones que estos han contrado por cuyo cumplimiento la entidad se ha responsabilizado. Las cuentas contingentes pueden ser las siguientes: Bienes y valores agregados o recibidos en custodia y/o garanta y en poder de terceros, litigios y/o demandas. Nomenclatura: 7. 7.1 7.2 CUENTAS CONTINGENTES Deudoras Acreedoras
Dinmica Debita por Acreditado por El valor de las cuentas contingentes El valor de las cuentas contingentes deudoras acreedoras
ELEMENTO: 8 CUENTAS DE ORDEN

Son aquellas en las que se registran el movimiento de valores que no afectan o modifican los estados financieros, son utilizadas para cuantificar y revelar los hechos o circunstancias de las cuales se pueden generar derechos u obligaciones y sirven para mejorar el sistema de central interno de la entidad. Pueden ser: aportes suscritos por cobrar, cobrar, contratos de arrendamiento, entre otras. Nomenclatura 8. 8.1 8.2 CUENTAS DE ORDEN Deudoras Acreedoras
Dinmica
Debita por El valor de las cuentas de orden deudoras
Acreditado por El valor de las cuentas de orden
D. GLOSARIO DE TERMINOS
Activo Biolgico.- Es un animal vivo o una planta. Actividad Agrcola.- Es la gestin, por parte de una entidad, de la transformacin y recoleccin de activos biolgicos, para destinarlos a la venta, para convertirlos en productos agrcolas o en otros activos biolgicos adicionales. Acto Econmico Solidario.- Los actos que efecten con sus miembros las organizaciones, dentro del ejercicio de las actividades propias de su objeto social, no constituyen actos de comercio o civiles sino actos solidarios y se sujetarn a la LOEPS. Art. 5 LOEPS Arrendamiento Financiero (Leasing).- El leasing es un contrato de arrendamiento financiero que incluye una opcin de compra para el arrendatario sobre el bien recibido en leasing, que podr ejercitar al final del contrato por un precio que se denomina valor residual y que, obligatoriamente, debe figurar en el contrato de arrendamiento financiero. Asamblea General de Socios.- Es el mximo rgano de gobierno de la cooperativa y estar integrada por todos los socios, quienes tendrn derecho a un solo voto, sin considerar el monto de sus aportaciones y que podr ser ejercido en forma directa o mediante delegacin a otro socio. Sus decisiones y resoluciones obligan a todos los socios y a los rganos de la cooperativa. Art. 33 LOEPS. Consejo de Administracin.- Es el rgano directivo de fijacin de polticas de la cooperativa, estar integrado por un mnimo de tres y mximo nueve vocales principales y sus respectivos suplentes, elegidos en Asamblea General en votacin secreta, de acuerdo a lo establecido en Reglamento de la LOEPS. Art. 38 LOEPS. Consejo de Vigilancia.- Es el rgano de control interno de las actividades econmicas que, sin injerencia e independiente de la administracin, responde a la Asamblea General; estar integrado por un mnimo de tres y mximo cinco vocales principales y sus respectivos suplentes, elegidos en Asamblea General en votacin secreta, de acuerdo a los establecido en el Reglamento de esta Ley. Los vocales durarn en sus funciones el tiempo fijado en el estatuto social, que no exceder de cuatro aos y podrn ser reelegidos por una sola vez. Art 40 LOEPS.
Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | D. GLOSARIO DE TERMINOS 90
Cooperativas de Produccin.- Son aquellas en la que su socios se dedican personalmente a actividades productivas lcitas, en una sociedad de propiedad colectiva y manejada en comn, tales como: agropecuarias, huertos familiares, pesqueras, artesanales, industriales, textiles. Art. 24 LOEPS. Cooperativas de Consumo.- Son aquellas que tienen por objeto abastecer a sus socios de cualquier clase de bienes de libre comercializacion; tales como: consumo de artculos de primera necesidad, de abastecimiento de semillas, abonos y herramientas, de venta de materiales y productos de artesana. Art. 25 LOEPS. Cooperativas de Vivienda.- Tendrn por objeto la adquisicin de bienes inmuebles para la construccin o remodelacin de viviendas u oficinas o la ejecucin de obras de urbanizacin y ms actividades vinculadas con stas en beneficio de sus socios. En estas cooperativas la adjudicacin de los bienes inmuebles se efectur previo sorteo, en Asamblea General, una vez concluidas las obras de urbanizacin o construccin; y, se constituirn en patrimonio familiar. Los cnyuges o personas que mantienen unin de hecho, no podrn pertenecer a la misma cooperativa. Art. 26 LOEPS. Cooperativas de Servicios.- Son las que se organizan con el fin de satisfacer diversas necesidades comunes de los socios o de la colectividad, los mismos que podrn tener la calidad de trabajadores, tales como: trabajo asociado, transporte, vendedores autnomos, educacin y salud. Art. 28 LOEPS. En las cooperativas de trabajo asociado sus integrantes tienen, simultneamente, la calidad de socios y trabajadores, por tanto, no existe relacin de dependencia. Economa Popular y Solidaria.- Forma de organizacin econmica, donde sus integrantes, individual o colectivamente, organizan y desarrollan procesos de produccin, intecambio, comercializacin, financiamiento y consumo de bienes y servicicos, para satisfacer necesidades y generar ingresos, basadas en relaciones de solidaridad, cooperacin y reciprocidad, privilegiando al trabajo y al ser humano como sujeto y fin de su actividad, orientada al buen vivir, en armona con la naturaleza, por sobre la apropiacin, el lucro y la acumulacin de capital. Art. 1 LOEPS. LOEPS.- Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria. LORTI.- Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. Normas Contables.- Las organizaciones, sujetas a la LOEPS se sometern en todo momento a las normas contables dictadas por la SEPS, independientemente de la aplicacin de las disposiciones tributarias existentes. Art. 13 LOEPS.
Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | D. GLOSARIO DE TERMINOS 91
Producto Agrcola.- Es el producto ya recolectado, procedente de los activos biolgicos de la entidad. Sector Asociativo.- Es el conjunto de asociaciones constituidas por personas naturales con actividades ecnomicas productivas similares o complementarias, con el objeto de producir, comercializar y consumir bienes y servicios lcitos y socialmente necesarios, auto abastecerse de materia prima, insumos, herramientas, tecnologa, equipos y otros bienes o comercializar su produccin en forma solidaria y auto gestionada bajo los principios de la presente Ley. Art. 18 LOEPS. SEPS.- Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | D. GLOSARIO DE TERMINOS
92
E. ANEXO
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | ANEXO
93
94
95

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2013

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | A. GENERALIDADES

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | A. GENERALIDADES

INTENDENCIA DE ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | A. GENERALIDADES

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | A. GENERALIDADES

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | A. GENERALIDADES

1.1. 1.1.1 1.1.1.1.

Elemento Grupo Subgrupo Cuenta Subcuenta Subcuenta

3. Procedimiento de Actualizacin y Vigencia

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | A. GENERALIDADES

4. Aspectos Fundamentales de la Contabilidad

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | A. GENERALIDADES

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | A. GENERALIDADES

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | A. GENERALIDADES

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | A. GENERALIDADES

4.2 Elementos de los Estados de Situacin Financiera y Resultados

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | A. GENERALIDADES

4.3 Medicin De Los Elementos De Los Estados Financieros

C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | B. CATALOGO DE CUENTAS

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

1.1.1.4.01 1.1.1.4.02 1.1.1.4.03 1.1.1.4.04 1.1.1.5 1.1.1.5.01 1.1.1.5.02 1.1.1.5.03 1.1.1.5.04

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Acreditado por Financieras y cooperativas. Por la cancelacin de la inversin de corto plazo.

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

empleados Otras cuentas y documentos por cobrar

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

1.1.3.4 1.1.3.4.01 1.1.3.4.02

PRODUCTOS TERMINADOS ADQUIRIDOS Producto A Producto B

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Nomenclatura: 1.1.3.9 MERCADERAS EN TRANSITO

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

1.1.4.5 Otros Activos

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Transferencia por la activacin de las construcciones en proceso.

La venta de propiedad, planta y equipo.

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Activos biolgicos de origen vegetal

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Pago de la cuota mensual de prstamos a socios, empleados devengados de forma mensual.

1.2.2.6 Amortizacin Acumulada de Gastos Diferidos

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

1.2.3. 1.2.3.1. 1.2.3.2. 1.2.3.3.

socios, empleados devengados de forma mensual.

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE

El valor de los intereses de mora y multas.

2.1.1.3.02 2.1.1.3.03 2.1.1.3.04 2.1.1.3.05 2.1.1.3.06 2.1.1.3.07

Dinmica: DEBITADO POR: ACREDITADO POR:

Sper Intendencia de Economa Popular y Solidaria | C. DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE