INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR

SUDAMERICANO

CARRERA: ADMINISTRACION DE EMPRESAS

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE UN

TRAAJADOR BAJO DEPENDENCIA

AUTOR:
RUTH CAJAMARCA

PROFESOR:

ING. ESTEBAN CACERES

 Gualaceo - Ecuador
2008
COMO CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE UN
TRABAJADOR BAJO DEPENDENCIA PARA EL ROL DE
PAGOS MENSUAL.

En este documento vamos a entender cómo se determina el impuesto a la renta

de un trabajador bajo dependencia para incluirlo en el rol de pagos mensual.
Tambiénencontraremos las definiciones necesarias y fácilmente entendibles
de los términos que se utilizan para el cálculo.

En primer lugar y para comenzar necesitamos comprender que es el Impuesto

a la Renta:

Impuesto a la Renta.- Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos

o rentas, producto de actividades personales, comerciales, industriales,
agrícolas, y en general actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos,
percibidos durante un año, luego de descontar los costos y gastos incurridos
para obtener o conservar dichas rentas.
Este valor debe ser cancelado

¿Quién debe pagar? Deben pagar las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el
país, que hayan percibido rentas gravadas en el Ecuador.

Es importante tener en cuenta que para que una persona natural pague
impuesto a la renta debe superar los $8570,01 sobre la base imponible
entendiéndose por tal, el monto de las rentas gravadas percibidas en el año
menos los costos o gastos denominados deducciones., caso contrario existe
una cantidad desgravada, que es la cantidad fijada por la Ley sobre la cual la
tarifa del impuesto es de 0%.

Ahora tenemos detallado los términos utilizados para el cálculo del Impuesto a
la Renta de una manera fácil y comprensible:

Ingresos:Se refiere a los ingresos mensuales que percibe el trabajador que

incluyen todos los valores que incrementan sueldo del empleado es decir: el
sueldo básico mas el valor por horas suplementarias, extraordinarias,
especiales, mas viáticos, bonos de responsabilidad, comisiones, etc.

Deducciones: Son los gastos sustentados con factura que ha tenido el

trabajador durante el año a pagar el impuesto a la renta, existen 5 tipos de
gastos que se toma en cuenta para el desglose de los ingresos y son:
educación, salud, vivienda, vestuario y alimentación.
Estos gastos tienen que ser presentados durante los 3 primeros meses del año
siguiente y estos no podrán ser mayores del 1,3% de la fracción Básica.

Aporte Personal al IESS: Aporte que el empleador tiene que pagar al IESS
como aporte personal del trabajador y corresponde al 9,35% del total de sus
ingresos mensuales.

Base Imponible: Corresponde al total de ingresos del trabajador, menos el

aporte personal.

Base Imponible Proyectada Anual: Corresponde a multiplicar la base

imponible que es mensual por los 12 meses para proyectarla anualmente y
poder calcular el impuesto a la renta según la tabla anual.
Fracción Básica: Corresponde al menor valor o fracción base del rango en el
que se encuentra la Base imponible anual. Para su determinación nos basamos
en la tabla para el cálculo de este impuesto para el año 2009, que se lo puede
obtener en la página del S.R.I

Ya con la tabla y con el valor de la base imponible anual, nos ubicamos en el

rango en el cual se encuentra la base imponible, por ejm, si tenemos una base
imponible proyectada anual de $9000, según la tabla para el año 2009
estaríamos entre el rango 8570,01 y 10910. Entonces la Fracción Básica sería
8570,01 porque es el menor valor del rango.

Impuesto sobre la Fracción Básica: Es el impuesto sobre la Fracción base

que Corresponde un valor fijo y está ubicado en la misma línea del rango de la
tabla.

Excedente: Corresponde al valor resultante de: La Base Imponible menos la

Fracción Básica.

% de Excedente: Es el impuesto sobre el valor excedente y también se

encuentra en la tabla, lo ubicamos en la misma línea de rango, este valor viene
en porcentaje.

Impuesto sobre la Fracción Excedente: Se obtiene al multiplicar el

excedente por el % de excedente.

Impuesto a la Renta Anual: Resulta de la suma del Impuesto a la Fracción

Básica o Base (valor fijo) mas el Impuesto sobre la Fracción Excedente.
Impuesto a la Renta Mensual: Al valor de la renta Anual, se lo divide para
12 meses, debido a que vamos a determinar el impuesto a la Renta mensual
del trabajador para el rol de Pagos mensual.

A continuación tenemos un ejemplo de calculo de Impuesto a la Renta

utilizando la tabla de Impuesto a la Renta para el año 2009

Ejemplo:

Vamos a calcular el impuesto a la renta de un trabajador de la empresa X,

quien tiene un sueldo básico de $850,00 más $50 de bono de responsabilidad,
$200 de horas extraordinarias, $165,00 de comisiones.
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 2009
Impuesto
Rango
sobre
en el
excedente
que se
Imp. sobre
DE HASTA
Fracción Básica
encuent
ra la
base
imponi
$ $ $ ble
- 8.570,00 - 0%
$ $ $
8.570,01 10.910,00 - 5%
$ $ $
10.910,01 13.640,00 117,00 10%
$ $ $
13.640,01 16.370,00 390,00 12%
$ $ $
16.370,01 32.740,00 718,00 15%
$ $ $
32.740,01 49.110,00 3.173,00 20%
$ $ $ 25%
 49.110,01 65.480,00 6.447,00
$ $ $
65.480,01 87.300,00 10.540,00 30%
$ $ $
87.300,01 10.000.000,00 17.086,00 35%

Pasos para el Cálculo:

1) Determinamos el ingreso total mensual sumando: sueldo básico, mas

bono de responsabilidad, horas extras y comisiones en este caso. Lo
que nos da un total de $1265,00.

2) En caso de tener gastos, se le deduce del valor de ingresos.

3) Sacamos el Aporte Personal del Trabajador, que es 9,35% del ingreso

mensual, en este caso $118,28.

4) La Base imponible resulta de restar: los ingresos mensuales menos el

aporte Personal. Que es $1146,72

5) La Base imponible proyectada anual resulta de multiplicar la base

imponible x 12, en este caso $13760,67.

6) Para determinar la fracción básica o base: Vemos el valor de la base

imponible proyectada anual y nos ubicamos en el rango correspondiente
en la tabla. En este caso la Fracción Base es $13640,01 el menor valor
en el rango en el que se encuentra.

7) Determinamos el excedente que es la diferencia entre la Base Imponible

13760,67 menos la fracción base 13640,01 que nos da 120,66.

8) Calculamos el Impuesto sobre la Fracción excedente, es decir

multiplicamos el excedente 120,66 por el porcentaje del excedente
ubicado en la línea del rango en el que se encuentra, en este caso por el
12%, lo que nos da 14,48.
 9) Entonces sacamos el Impuesto a la Renta Anual, sumando el impuesto
sobre la Fracción Excedente que es 14,48 mas el Impuesto sobre la
Fracción Básica, valor fijo que se encuentra en la tabla en la línea de
rango a calcular 390. En este caso seria 404,48.

10)Por último para determinar el Impuesto a la Renta del mes, dividimos el

Impuesto a la renta anual para 12, lo que nos da un total de 33,71.

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA POR EMPLEADOS

FRACCION IMPUESTO IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE
TOTAL DE 9,35% BASE GASTOS
APELLIDOS IMPONIBLE FRACCION sobre
INGRESOS Aporte P. IMPONIBLE DECLARADOS TOTAL
Y NOMBRES ANUAL BASICA FRACCION
AL MES IESS MENSUAL EMPLEADO EXEDENTE
PROYECTADA BASICA
Empleado A $ 1.265,00 $ 118,28 $ 1.146,72 $ - $ 13.760,67 $ 13.640,01 $ 390,00 $ 120,66