CAPITOLUL 1: CUNOASTEREA CENTRULUI DE PRACTICA

1.1.Prezentarea generala a SC. MERCUR S.A. 1.1.1.Scurt istoric Actuala S.C. MERCUR S.A. a fost infiintata in data de 01.11.1990 in baza deciziei Prefecturii Dolj prin preluarea activului si pasivului fostei I.C.S. Magazin Universal MERCUR, functionand in prezent conform prevederilor Legii 31/1990. Operator activ pe piaa de retail a oraului Craiova, avnd ca obiectiv prioritar creterea veniturilor acionarilor si, S.C. MERCUR S.A. a urmrit structurarea unor relaii de aprovizionare cu mrfuri a cror comercializare s conduc la sporirea valorii activelor deinute concomitent cu satisfacerea celor mai diverse i exigente necesiti ale consumatorului final. Unul dintre reperele Craiovei a fost dintotdeuna magazinul universal MERCUR. Inaugurat pe data de 16 octombrie 1975, magazinul avea la acea dat o suprafa construit desfurat de 11.000 m.p. i o suprafa de vnzare totaliznd aproximativ 6.000 m.p.. n anul 1983 s-a realizat lng cldirea magazinului o alt construcie pentru comercializarea produselor industriale, ambele formnd un complex comercial cu o suprafa construit desfurat de peste 24.000 m.p., din care suprafa util cca. 17.000 m.p. In perioada 2002-2004 centrul comercial a fost supus unui amplu proces de modernizare in sensul schimbarii plafoanelor, pavimentului, instalatiei electrice, instalarii unui sistem de climatizare , incalzire si ventilatie devenind cea mai moderna locatie pe piata regiunii. 1.1.2. Structura organizatorica S.C. Mercur S.A. este o societate pe aciuni condus, conform Legii 31/1990 republicat, de Adunarea Generala a Acionarilor i Consiliul de Administraie care a delegat conducerea operativ a activitii ctre conducerea executiv. Datele de identificare ale societii sunt: S.C. MERCUR S.A. Sediul social: Craiova Calea Unirii nr. 14 J16/91/1991 CUI2297960, atribut fiscal RO Capital social subscris si varsat 2.958.210 lei Obiectul de activitate - 4.719 i 6820 Structura acionariatului este la 31.12.2012 aceeai cu cea din anii anteriori i anume: ACTIONAR Procent (%) SIF Oltenia S.A. 85,53 Broadhurst Ltd. 6,48 AVAS 2,69 Alti acionari 5,30 TOTAL 100 Actul constitutiv al societii MERCUR S.A. este nocmit n conformitate cu prevederile legale n vigoare i hotrrilor adoptate de Adunarea General a Acionarilor. Scopul societii l constituie obinerea de profit i sporirea averii acionarilor, dezvoltarea activitilor moderne de comer aprovizionarea cu mrfuri, studierea cererii de consum a populaiei, implementarea de noi tehnologii, concepte i dotri comerciale,

valorificarea eficient a resurselor de care dispune, sporirea rentabilitii n condiiile promovrii iniiativei, competiiei i concurenei, colaborarea cu operatori de marc privind nchiderea spaiilor comerciale. Activitile principale desfurate de ctre societate constau n comercializarea cu amnuntul i ridicata a produselor nealimentare, servicii de alimentaie public, precum i nchirierea spaiilor comerciale. Capitalul social iniial a fost stabilit prin Decizia de nfiinare MERCUR ca societate pe aciuni i este nominalizat in actul constitutiv al societii i n actele adiionale la acesta cu privire la acesta cu privire la modificrile aduse ulterior; Capitalul social poate fi redus sau mrit prin hotrrea Adunrii Generale a Acionarilor n condiiile i cu respectarea procedurilor prevayute de lege; Conducerea i administrarea societii sunt asigurate de: Adunarea General a Acionarilor; Consiliul de Administraie; Directorul General. Adunarea general a acionarilor Adunarea General este organul suprem de deliberare i decizie al societii; Adunarea General ordinar se ntrunete cel puin o dat pe an, n cel mult cinci luni de la nchiderea exerciiului economico financiar.. n afara altor probleme nscrise pe ordinea de zi Adunarea Generala ordinar este obligat : s discute ,s aprobe i s modifice situaiile financiare anuale pe baza rapoartelor prezentate de consiliul de Administraie i respective de auditorul financiar. stabilirea cuantumului dividendelor s aleag i s revoce membrii consiliului de administraie Adunarea General Extraordinar se ntrunete ori de cte ori este necesar a se lua o hotrre pentru: a) schimbarea formei juridice a societii b) mutarea sediului societii c) dizolvarea anticipat d) emisiunea de obligaiuni Consiliul de administraie Administrarea societii se realizeaz n sistem unitar, de ctre Consiliul de Administraie format dintr-un Preedinte i doi membri; n relaiile cu terii i n justiie, societatea este reprezentat de Preedintele Consiliului de Administraie; n situaii concret determinate, aceast putere poate fi acordat n mod expres i unui alt administrator sau director al societii. Principalele atribuii ale Consiliului de Administraie: Consiliul de Administraie al societii analizeaz i ia decizii cu privire la problemele de baz ale societii revenindu-i obligaiile prevzute de lege, n special: duce la ndeplinirea hotrrilor AGA:

analizeaz operaiunea i necesitatea nfiinrii de filiale, sucursale, agenii i o supune aprobrii AGA; analizeaz oportunitatea i necesitatea majorrii-reducerii capitalului social i o supune aprobrii AGA; Exercit drepturile aferente calitii de acionar n societile comerciale n care SC MERCUR SA deine participaii. Directorul General Consilul de Administraie ncredineaz Directorul General atribuiile de organizare, gestionare i conducere a activitii, pe baza unor obiective i criterii de performan. n activitatea desfurat, Directorul General va reprezenta societatea n releiile cu terii i n justiie i va raspunde pentru modul de ndeplinire a actelor care angajeaz societatea, n baza hotrrilor Adunrii Generale a Acionarilor i ale Consiliului de Administraie i conformitate cu prevederile legale i cele ale Actului constitutiv al societii. Directorul General va depune toate diligenele pentru ndeplinirea urmatoarelor obligaii: asigur conducerea general fiind investit cu puteri depline n organizarea,conducerea i gestiunea activitii societii; selecteaz ,angajeaz,promoveaz i concediaz personalul angajat al societii cu respectarea legislaiei muncii a Contractului Colectiv de Munc; ncheie orice acte necesare n desfurarea activiti societii; i revin responsabilitile i sarcinile prevzute pentru managementul de la cel mai nalt nivel n cadrul sistemului managementului implementat n societate. Audit financiar i audit intern Situaiile financiare anuale ale societii sunt supuse conform legii, auditului financiar, care va desfura n baza contractului ncheiat potrivit hotrrii AGA. n cadrul societii se organizeaz i se asigur exercitarea activitii profesionale din audit intern, conform legii i normelor elaborate de Camera Auditorilor Financiari din Romnia. Structura organizatoric a entitaii este ilustrat n organigrama- anexa 1 i statul de funciuni aprobate de A.G.A. A) Structura organizatoric are la baz : Departamentul Administrativ, Mecano-Energetic, Transporturi; Serviciul Comercial Marketing; Biroul Expoatare Spaii Comerciale; Serviciul Financiar-Contabilitate; Compartimentul Resurse Umane, Acionariat, Control Financiar Intern i de Gestiune; Compartimentul Protecia Muncii, P.S.I. i Protecie Civil; Oficiul Juridic. B) Structura decizional (1) Nivelul conducerii strategice este reprezentat de ctre : Adunarea General a Acionarilor; Consiliul de Administraie; Directorul General. (2) Nivelul conducerii executive este reprezentat de ctre : Directorul Financiar Contabil; Sef Departament.

(3) Nivelul conducerii operaionale este reprezentat, pe funcii ale societii, de efii compartimentelor funcionale. Funcia comercial, marketing, publicitate asigur funcionalitatea societii n domeniul aprovizionrii ritmice a raioanelor i a punctelor de vnzare n structur sortimental, calitate i pre n concordan cu cerinele pieei. Aceast funcie se realizeaz prin intermediul Serviciului Comercial. Funcia administrativ asigur n cadrul societii ntreinerea n stare de funcionare a bazei tehnico-materiale i modernizarea acesteia, activitatea de transport i secretariat. Aceast funcie se realizeaz prin intermediul Departamentului Administrativ, Mecano-Energetic, Transporturi. Funcia de protecie a muncii asigur n cadrul societii respectarea Normelor Tehnice de Securitate a Muncii i obinerea avizelor necesare funcionrii societii a raioanelor i punctelor de vnzare ale acesteia, P.S.I. i Protecia Civil. Aceast funcie se realizeaz prin intermediul Compartimentul Protecia Muncii, P.S.I. i Protecia Civil. Funcia financiar-contabil asigur n cadrul societii desfurarea activitii financiarcontabile i de gestiune n conformitate cu Legea 82/1991 i a Regulamentului de aplicare a acestuia aprobat prin H.G. 704/1993, precum i a altor acte normative. Aceast funcie se realizeaz prin intermediul Serviciului Financiar-Contabilitate. Functia de salarizare asigura in cadrul societatii evidenta drepturilor banesti cuvenite personalului. Aceasta functie se realizeaza prin intermediul Serviciului Financiar Contabil. Funcia prestri - servicii (exploatare spaii comerciale) asigur n cadrul societii exploatarea spaiilor comerciale disponibile prin nchirierea ctre tere societi sau asociere cu tere societi. Aceast funcie se realizeaz prin intermediul Biroului Exploatare Spaii Comerciale. Funcia de resurse umane, acionariat, control financiar intern i de gestiune asigur funcionalitatea societii n domeniul activitilor de personal privind utilizarea optim a resurselor umane ale societii i eviden acionarilor MERCUR S.A., persoane fizice i juridice si asigur ducerea la ndeplinire a sarcinilor transmise de conducerea societii n domeniul recrutrii de personal, a utilizrii optime a resurselor umane, ncrederea i promovarea acestora, precum i organizare i control. Aceast funcie se realizeaz prin intermediul Compartimentului Resurse Umane, Acionariat, Control Financiar Intern i de Gestiune. Funcia juridic asigur i menine n cadrul societii o permanent concordan ntre cadrul legal i activitatea desfurat. Aceast funcie se realizeaz prin intermediul Compartimentului Juridic. Salariaii societii (numr mediu de 121 persoane n anul 2012) sunt angajai cu contract individual de munca conform Codului Muncii i Contractului Colectiv de Munca la nivel de unitate. n cadral S.C. Mercur S.A. exist organizat Sindicatul Liber Dreptatea care este reprezentativ.Desfaurarea muncii persoanelor salariate este reglementat de Regulamentul de Organizare i Funcionare, Regulamentul Intern i fiele de post. Salariile sunt negociate la nivel de salariu ncadrare n funcie de postul ocupat i grila coeficienilor de ierarhizare,cum a fost convenita cu sindicatul. Salariaii beneficiaz de tichete de mas i cot de participare la profit, in funcie de hotararea AGA. Nu exist obligaii de genul garaniilor asumate de societate in numele conducerii executive sau membrii Consiliului de Administraie. S.C. Mercur S.A. are implementat sistemul de calitate ISO 9001 i HACCP pentru alimentaia public. Principalii furnizori de marf sunt: Amalfi Prod Bucureti, Nemira Braov, Simar Prod Sibiu, Kulcsar Satu Mare, Secuiana Tg. Secuiesc, Triumph International Bucureti, Dolphin

International Bucureti, Confecia Brlad, Ina Textil Caransebe, Cybelle Bucureti, etc. Relaiile cu furnizorii se bazeaz pe contracte de vnzare-cumprare sau consignaie cu termene de plata n general la 30 zile de la livrare cu fila C.E.C. sau ordin de plat. Pentru S.C. Mercur S.A. concurena o reprezint magazinele de tipul hypermarketurilor Real, Metro, Selgros, Praktiker, Kaufland - prezente n ora, fosta reea de magazine stradale care ofer n prezent spaii de nchiriat si incepand cu anul 2012 Electroputere Parc Retail. 1.1.3. Organizarea contabilitatii la SC Mercur SA Funcia financiar contabil asigur n cadrul societii desfurarea activitii financiar contabil i de gestiune n conformitate cu Legea 82/1991 i a Regulamentului de aplicare a acestuia prin H.G 704/1993 precum i a altor acte normative.Aceast funcie se realizeaz prin intermediul Serviciului Financiar-Contabiliate care are atribuii i rspunderi n urmatoarele domenii: a)Asigur efectuarea corect i la timp a nregistrrilor contabile privind toate operaiunile economice ce se efectueaz n cadrul societii,n baza documentelor justificative. b)ntocmete balana de verificare pentru conturile sintetice i analitice i urmrete concordana dintre acestea,rspunde de ntocmirea registrelor de contabilitate obligatorii(registrul jurnal,registrul inventar,registrul de eviden fiscal etc). c) Calculul drepturilor salariale, intocmirea statelor de plata si a declaratiilor catre bugetul statului si bugetul asigurarilor sociale. d)ntocmete periodic(lunar.trimestrial.semestrial,anual) lucrri de analiz,raportare i verificare n concordan cu prevederile legale(declaraii de impozit,decontri de T.V.A, situaii simplificate) e)ntocmete situaiile anuale financiare urmrind depunerea la termen a acestora. f) Asigur pstrarea documentelor justificative,registrelor i situaiile financiare anuale . g)Asigur derularea operaiunilor aferente contabilitii de gestiune,adoptat la specificul activitii. PRINCIPALELE RELAII ALE BIROULUI FINANCIAR CONTABILITATE RELAIA Conducerea societii Casierie PRIMETE - dispoziii de serviciu, decizii FORMULAR NU

- n fiecare zi registrul de cas (original) n DA spatele cruia sunt documentele de ncasri i pli - chitanierele de ncasri (folosite) DA - not de recepie i constatare de diferene, DA facturi fiscale, aviz de nsoire a mrfurilor, note de transfer, predare/restituire, lista inventar pentru majorare/reducere de pre

Serviciul Comercial

- cotoarele CEC anexate la facturile pltite - referate pentru plata furnizorilor

DA NU

- procese verbale, compensare client NU furnizor sau ntre furnizori - facturile colaborare fiscale pentru comision/cot DA

- ordin deplasare pentru acordarea avansului de DA deplasare sau diurn - situaia tichetelor consumate pentru salariai NU Compartimentul Resurse Umane, i pentru cei din afara societii pe cele dou Acionariat, raioane: Control Financiar Intern i de Gestiune Alimentar i Restaurant - not de comand ctre societile emitente de NU tichete de mas pentru a li se ntocmi ordine de plat - facturi fiscale tichetelor de mas - tichete de mas - vignete - Contract Individual de Munc, acte adiionale aferente - adeverine de serviciu - comunicri concedii de odihn - list indemnizaii pentru concediul de odihn, stat de pensii de primire/restituire a DA

DA DA DA DA DA NU

- dosarul ce cuprinde verificarea gestiunilor DA inventariate cu toate anexele, inclusiv procesulverbal de inventariere i control al gestiunii - situaia privind certificarea scriptice pentru gestiunile inventariate - situaia garaniilor bneti soldurilor DA

DA

Departamentul Administrativ, Mecano-Energetic, Transporturi

- facturi fiscale utiliti i facturi cu note de DA recepie pentru aprovizionarea cu materiale, piese de schimb, mijloace fixe, obiecte de inventar - situaia consumului de benzin, materiale NU pentru mijloace auto i foile de parcurs pe fiecare mijloc auto n parte - bonuri micare pentru mijloace fixe i obiecte DA de inventar pe compartimente

Biroul Exploatare Spaii Comerciale

- procese-verbale i bonuri de micare pentru mijloacele fixe, obiecte de inventar pentru asociai, lunar

DA

- dosarul de inventariere a patrimoniului pentru NU asociai - procese verbale furnizori - asociai - balana analitic a debitorilor Compartimentul Juridic NU NU

- referat pentru plata diverselor taxe timbru i NU alte taxe necesare aciunilor judectoreti - not intern privind trecerea pe cheltuieli a creanelor nencasate cu vechime sau diverse situaii - hotrri judectoreti pentru diverse popriri NU

NU DA

Compartimentul Protecia Muncii, P.S.I. i Protecia Civil Depozit Repartizare

- fie de instructaj protecia muncii i P.S.I.

- lunar situaia consumurilor de materiale, NU piese de schimb, obiecte de inventar, carburani - not predare, transfer, restituire pentru mijloace fixe DA

Raioane

- facturi fiscale pe care le ntocmesc pentru DA diveri clieni, pentru marfa vndut - lunar, raportul de gestiune pentru marfa DA curent sau consignaie

RELAIA Conducerea societii

TRANSMITE

FORMULAR NU DA

- analize i diverse informri ordine de plat, borderoul documentelor achitate cu CEC, dispoziii de plat-ncasare pentru semnare - balana de verificare, declaraii, decont de T.V.A. Casierie - registrul de cas (copie) cu semntura Biroului Financiar -Contabilitate - state salarii, lista de avans chenzinal, lista de indemnizaii pentru concediu de odihn, stat de pensii, stat de plat a stimulentelor din profitul net cuvenite salariailor pentru efectuarea plilor - dispoziie de plat/ncasare ctre diveri furnizori/clieni pentru efectuarea plii/ncasrii Serviciul Comercial - raportul de gestiune pentru fiecare raion pentru ntocmirea balanei comerciale - fie analitice furnizori/clieni Compartiment - documente justificative privind Resurse Umane, persoanele aflate n ntreinere pentru Acionariat, Control calculul impozitului pe salariu Financiar i de Gestiune - zilnic se transmit monetare, facturi, contracte rate pentru evidenierea vnzrilor - situaia garaniilor bneti - situaia soldurilor scriptice la gestiunile inventariate Biroul Exploatare - situaia privind calculul cheltuielilor Spaii Comerciale lunare pentru asociai Depozit Repartizare - procese verbale pentru certificarea soldurilor la materiale, rechizite, regim special, piese de schimb, obiecte de inventar, carburani Raioane - proces verbal pentru certificarea soldurilor scriptice pe fiecare gestiune Arhiv - toate documentele care necesit arhivare conform Nomenclatorului dosarelor create n cadrul societii

DA DA DA

DA

DA

DA DA

DA

NU NU NU NU

NU NU

SC Mercur SA are organizat contabilitatea n cadrul Serviciului Financiar Contabil, conform prevederilor legii contabilitii nr.82/1991 republicat. Legislaia n domeniul contabilitii aplicat de societate, pe baza creia s+au elaborat prezentele politici contabile, este reprezentat de urmtoarele acte normative:

a)Legea contabilitii nr 82-1991 republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; b)Ordinul M.E.F. nr.3512-2008 privind documentele financiar contabile; c)Legea pieei de capital nr.297-2004 cu modificrile i completrile ulterioare. Conducerea entitii a stabilit politicile contabile pentru recunoaterea, evaluarea i prezentarea n situaii financiare anuale a elementelor de bilan i cont de profit i pierdere, i regulile de conducere a contabilitii de ctre entitate. n vederea nregistrrii operaiei economice, ntocmirea documentelor de intrare, vnzare, facturilor fiscale, fielor analitice de eviden se utilizeaz un sistem de calculatoare performante. Societatea ntocmete semestrial bilanul contabil, contul de profit i pierdere. Impozitele i taxele la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale, sunt achitate la termen, nenregistrnd restane. n vederea creterii rentabilitii financiare i a eficienei ntregii activiti, conducerea societii are n vedere urmtoarele msuri: controlul strict al cheltuielilor efectuate ncasarea ct mai rapid a creanelor societii utilizarea eficient a lichiditii existente n old, fr a angaja credite Contabilitatea reunete ansamblul proceselor prin care se nregistreaz i evideniaz valoric resursele materiale i financiare din cadrul unitii. Atribuiile contabile sunt: asigurarea evidenei analitice i sintetice a materiilor prime i materialelor, a pieselor de schimb, a ambalajelor, a produselor finite i a materialelor de natura obiectelor de inventar; asigurarea evidenei realizrilor i a rezultatelor economice, pe baza ntocmirii bilanului contabil i a situaiilor privind principalii indicatori economico-financiari; asigurarea evidenei ncasrilor de la clieni i a plilor ctre furnizori; asigurarea evidenei mijloacelor fixe; organizarea lucrrilor de inventariere i participarea la efectuarea inventarelor; organizarea, clasarea, ndosarierea i pstrarea tuturor documentelor care stau la baza operaiilor contabile. constituire a resurselor bneti cu privire la drepturile de personal, calcularea avansului chenzinal, drepturile lunare, ntocmirea statelor de plat a salariilor, stabilirea reinerilor din salarii i volumul obligaiilor fiscale ale salariailor. 1.1.4. Inregistrari contabile aprofundate Contabilitatea operaiunilor economice derulate n cadrul S.C. MERCUR S.A. este organizat i se defoar conform prevederilor OMFP 3055/2009 de aprobare a Reglementrilor Contabile conform cu Directiva a IV-a a CEE i prevederilor Legii 82/1991Legea Contabilitii, cu modificrile ulterioare. Deocamdat entitatea nu aplic prevederile IFRS privind politicile i procedurile contabile. Principalele documente primare care reflect operaiunile economice i stau la baza nregistrrilor contabile sunt cele prevzute n OMFP 3055/ 2009, specific activitii curente a S.C. MERCUR S.A. i anume. -tabelNot de recepie i constatare de diferene 14-3-1A Bon de predare, transfer, restituire 14-3-3A Bon de consum 14-3-4A - Bon de consum (colectiv) 14-3-4/aA

- Fi limit de consum Dispoziie de livrare Aviz de nsoire a mrfii Fi de magazie Fi de eviden a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin Registrul stocurilor - Registrul stocurilor List de inventariere Factura emis de furnizor Proces-verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale n cazul stocurilor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe i din scoaterea din uz a bunurilor propuse pentru declasare Chitanta Dispozitie plata/incasare Registru casa Stat salarii Ordin deplasare Registru inventar Registru cartea mare Registru jurnal Bon miscare mijloace fixe Fisa de cont pentru operatii diverse

14-3-4/bB 14-3-5 A 14-3-6A 14-3-8 14-3-9 14-3-11 14-3-1 l/a 14-3-12/a 14-2-3/aA

14-4-1 14-4-4 14-4-7/bA 14-5-1/a 14-5-4 14-1-2 14-1-3/a 14-1-1 14-2-3/aA 14-6-22

Pe parcursul primei sptmni de practic efectuat la S.C. MERCUR S.A. am studiat documentele primare i nregistrrile contabile aferente urmtoarelor operaiuni economice: operaiuni de ncasri i pli prin conturile bancare (S.C. MERCUR S.A. are deschise conturi curente la apte bnci). calculul i nregistrarea drepturilor salariale cuvenite personalului societii. nregistrri privind ncasri n numerar. Conform monetarului nr. 8021/25.04.2013 emis de raionul Marochinrie s-a depus la casieria central a societii suma de 800 lei. Ataat monetarului-document de predare a numerarului ctre casieria central, se afl raportul fiscal Z din care rezult c n data de 25.04.2013 s-a realizat o vnzare de 1100 lei din care 800 lei numerar i 300 lei plat cu card. nregistrrile contabile efectuate de S.C. MERCUR S.A. pe baza raportului fiscal Z: 5311= % 800 lei 707 4427 i 411= % 300 lei 707 4427 Un salariat al Serviciului Financiar Contabilitate are ca sarcin de serviciu urmrirea ncasrii vnzarilor/ncasrilor de carduri, prin banc.

Conform chitanei nr. 145007/25.04.2013 se ncaseaz de la S.C. ALFA S.R.L. suma de 4000 lei reprezentnd factura nr. 9003/03.04.2013- chirie. nregistrrile contabile efectuate la S.C. MERCUR S.A.: 5311=411 4000 lei nregistrri privind pli numerar. n data de 21.03.2013 n Registrul de cas se nregistreaz o plat de 500 lei n baza dispoziiei de plat pe numele Preda Ionel la care este ataat un referat de ridicare numerar aprobat de conducerea societii n vederea aprovizionrii unor materiale. nregistrare contabil: 542 = 5311 500 lei Conform statului de avans din data de 27.03.2013 se achit un avans din salariul cuvenit pentru luna martie (pentru cinci salariai) de 2000 lei. nregistrare contabil efectuat de Serviciul Financiar Contabilitate: 425=5311 2000 lei. Conform chitanei nr. 1832/03.05.2013 emis de furnizorul S.C. AMT S.R.L. ataat dispoziiei de plat emis de Serviciul Financiar Contabilitate se achit facture nr. 21480/11.04.2013. nregistrare contabil: 401= 5311 1000 lei. nregistrri privind ncasri n cont bancar. Conform extrasului de cont din data de 23.02.2013 emis de Banca Transilvania s-a ncasat suma de 13.000 lei reprezentnd facture nr. 8653/07.02.2013 de la S.C. BETA S.R.L. nregistrri contabile: 5121= 411 Conform extrasului de cont din data de 14.02.2013 se ncaseaz n contul current de la BCR dobnda aferent unui depozit bancar n valoare de 2000000 lei pe termen de o lun, la o dobnd negociat de 4,8% p.a. Calcul dobnd: 2000000 x 4,8%= 96.000 lei: 12 luni= 8000 lei nregistrare contabil: 5121=766 nregistrri privind drepturile salariale n luna aprilie 2013 salariata Ionescu Ioana a lucrat din 20 zile un numr de 14 zile, 5 zile fiind n concediu de odihn i o zi CFS. Conform contractului individual de munc are un salariu de ncadrare de 800 lei i beneficiaz de un spor de vechime de 20%. n luna ianuarie 2013 a avut un salariu brut de 880 lei, n luna februarie de 850 lei iar n luna martie de 850 lei. Calcul salariu brut: drepturi cuvenite pentru timp lucrat (800 +160) : 20 x 14= 672 lei. drepturi pentru 5 zile CO (800+850+850) :3 luni:20 zile= 43 lei/zi 43 x 5=215 lei. total drepturi brute cuvenite pentru luna aprilie 672 lei + 215 lei= 895 lei. nregistrare contabil: 641=421 895 lei.

Salariata a beneficiat i de 14 tichete de mas pentru zilele n care a fost prezent n entitate, conform prevederilor Contractului Colectiv de Munc ncheiat ntre patronat i sindicat. Calcul i nregistrare reineri (fr a ine cont de deducerea individual acordat conform Codului Fiscal): contribuie asigurri sociale (pensii) 895 x 10,5%= 94 lei. contribuie fondul de omaj 895 x 0,5% = 4 lei contribuie asigurri sociale de sntate 895 x 5,5%- 49 lei impozit pe salarii Brut-Reineri contribuii individuale= 895-147=748 lei 748+126 lei (valoare tichete) = 874 lei 874 x 16%= 140 lei nregistrarea reinerilor effectuate n baza prevederilor fiscal n vigoare: 421= % 287 lei 4312 94lei 4314 49 lei 4372 4 lei 444 140 lei Rezult c n luna aprilie salariata Ionescu Ioana beneficiaz de un salariu net de 895287= 708 lei i tichete de mas n valoare de 126 lei. Calcul contribuii suportate de S.C. MERCUR S.A.: contribuie asigurri sociale (pensii) 895 x 20,8%= 186 lei contribuie asigurri sociale de sntate 895 x 5,2% = 47 lei contribuie fondul de omaj 895 x 0,5% = 4 lei contribuie privind concediile medicale 895 x 0,85%= 8 lei contribuie fond de risc i accidente 895 x 0,159%= 1 leu contribuie fond de garantare 895 x 0,25%= 2 lei Pentru entitate aceste contribuii se suport pe seama cheltuielilor de exploatare respective cheltuieli cu asigurrile sociale nregistrare contabil: 645 = % 248 lei 4311 186 lei 4313 47 lei + 8 lei 4371 4 lei 447 1 leu + 2 lei 1.2. Situatiile Financiare Anuale 1.2.1. Componenta situatiilor financiare anuale intocmite de SC Mercur SA

SC MERCUR SA intocmeste situatii financiare anuale in conformitate cu prevederile OMFP 3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu Directivele europene, cu modificarile si completarile ulterioare i prevederile Legii contabilittii nr. 82/1991 R cu modificrile completrile ulterioare. Situaiile financiare anuale, constituie un tot unitar cuprind: bilan; cont de profit i pierdere; situaia modificrilor capitalului propriu; situaia fluxurilor de numerar; note explicative la situaiile financiare anuale. Potrivit legii contabilitii, situaiile financiare anuale trebuie nsoite de o declaraie scris de asumare a rspunderii conducerii persoanei juridice pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale n conformitate cu Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene. Situaiile financiare anuale ntocmite vor fi auditate de un auditor extern, ales cu aprobarea AGA, potrivit legii. Bilantul, contul de profit si pierdere si situatia modificarii capitalului propriu vor fi intocmite pe formatul aprobat prin Ordin al Ministrului Finantelor. Pentru intocmirea Fluxului de Numerar, SC MERCUR SA utilizeaz metoda direct. Documentele oficiale de prezentare a situaiei economico-financiare a entitii sunt situaiile financiare anuale, stabilite potrivit legii, care trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare, performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de societate. A. Reglementri referitoare la bilan Recunoasterea si evaluarea activelor din situatiile financiare este realizata in functie de utilitatea unui activ, adica obtinerea de beneficii economice viitoare din utilizare, respectiv vanzare. Activele sunt clasificate, din considerente bilantiere asociate naturii lor, in active imobilizate si active curente. Activele imobilizate sunt detinute pentru a fi utilizate in productia proprie de bunuri, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri administrative si au, in general o durata de utilizare mai mare de 1 an si o valoare mai mare decat limita prevazuta de reglementarile in vigoare. Activele curente sunt acele active achizitionate sau produse pentru consum propriusau in scopul comercializarii si care se asteapta a se realiza intr-un termen maxim de 12 luni de la data bilantului. Tot in categoria activelor curente sunt incadrate si creantele aferente ciclului de exploatare, precum si numerarul si echivalentele de numerar (investitii financiare pe termen scurt, usor convertibile in numerar si al caror risc de schimbare a valorii este nesemnificativ). Entitatea procedeaza la reevaluarea imobilizarilor conform reglementarilor legale in vigoare, iar pentru celelalte active constituie ajustari atunci cand valoarea contabila a depasit semnificativ valoarea justa. De asemenea, datoriile au fost redimensionate la valoarea justa la data bilantului. Astfel, un activ imobilizat este considerat depreciat daca valoarea contabila neta este superioara semnificativ valorii recuperabile. Un activ curent este considerat depreciat daca valoarea contabila este mai mare decat valoarea realizabila neta. Pragurile de semnificatie ale

deprecierii fiecarei categorii de active sunt prezentate in cadrul fiecarui capitol care trateaza politicile contabile specifice. Deprecierile de valoare ale activelor antreneaza, d.p.d.v. contabil: Evidentierea unei reduceri de valoare a valorii contabile a respectivului activ, sau, Evidentierea unei ajustari de depreciere, daca deprecierea este considerata temporara. Anularea/reducerea deprecierii de valoare implica: Anularea reducerii de valoare a activului, dar numai pana la limita valorii contabile nete care ar fi fost obtinuta in perioada curenta, daca activul nu ar fi fost depreciat, sau, Anularea/reducerea ajustarii de valoare anterior constituita. Reevaluarea activelor imobilizate se va efectua la valoarea justa, de cate ori sunt informatii ca piata a suferit modificari.Diferenta din reevaluare va antrena inregistrarea contabila adecvata daca valoarea justa este, in valoare absoluta, semnificativ mai mare decat valoarea contabila. Determinarea valorii juste se va efectua cu sprijinul unor evaluatori independenti. Daca prin reevaluarea imobilizarilor se va obtine o valoare justa semnificativ mai mare decat valoarea contabila neta, atunci diferenta din reevaluare va fi inregistrata astfel: Intr-un cont de capitaluri proprii ( Rezerve din reevaluare), la nivelul diferentei dintre valoarea contabila neta si valoarea justa; Intr-un cont de venituri, daca o reevaluare anterioara a antrenat o depreciere de valoare care a fost inregistrata pe cheltuieli, iar surplusul de valoare peste dimensiunea cheltuielii va fi inregistrat intr-un cont de capitaluri proprii ( Rezerve din reevaluare). Daca prin reevaluare valoarea justa este semnificativ mai mica decat valoarea contabila neta, atunci inregistrarile contabile vor fi urmatoarele: Inregistrarea unei cheltuieli din deprecierea imobilizarii, la nivelul diferentei dintre valoarea contabila neta si valoarea justa; Daca activul imobilizat depreciat a fost, in perioade anterioare, reevaluat si antrenat in inregistrarea unui surplus din reevaluare, atunci deprecierea de valoare va antrena anularea rezervei di reevaluare, iar diferenta neacoperita se va trece pe cheltuieli. Reevaluarea unui activ conduce la reevaluarea tuturor activelor care fac parte din aceeasi categorie. Recunoasterea si evaluarea datoriilor in situatiile financiare se realizeaza in functie de urmatoarele criterii: Posibilitatea unei iesiri de resurse, purtatoare de beneficii economice, si, Evaluarea sa se poata face in mod credibil. Clasificarea datoriilor in bilant este asociata gradului de exigibilitate al acestora, respectiv datorii curente datorii cu exigibilitate mai mica de un an si datorii non curente datorii cu perioada de exigibilitate mai mare de un an. O alta clasificare, dupa natura, este cea aferenta datoriilor din activitatea de exploatare (comerciale, salariale, fiscale) si datoriilor financiare (din emisiuni de obligatiuni, din credite bancare, din dobanzi aferente). Evaluarea datoriilor se realizeaza: La aparitia acestora, la valoarea istorica sau actualizata a iesirilor viitoare de numerar sau de resurse, necesare decontarii datoriei; La inventar, la valoarea de inventar, care este valoarea actualizata a iesirilor de resurse viitoare; In bilant, la valoarea contabila corectata cu eventuale provizioane sau la valoarea actualizata. Se considera ca datoriile pe tremen scurt (datorii comerciale, salariale, fiscale, catre terti, etc.) nu trebuie actualizate, deoarece perioada de decontare este scurta, iar eventualele variatii de valoare sunt considerente nesemnificative.

Actualizarea creditelor bancare si a ratelor de leasing se va face in functie de prevederile contractuale. B. Reglementari referitoare la contul de profit i pierdere Formatul contului de profit i pierdere este cel stabilit prin reglementrile contabile. Contul de profit i pierdere cuprinde cifra de afaceri net, veniturile i cheltuielile exerciiului, grupate dup natura lor, precum i rezultatul exerciiului financiar (profit sau pierdere). Cifra de afaceri net cuprinde sumele rezultate din vnzri de produse i furnizarea de servicii care se nscriu n activitile curente ale entitii dup deducerea reducerilor comerciale i a taxei pe valoarea adugat i a altor taxe legate direct de cifra de afaceri. Veniturile cheltuielile care apar altfel dect n cursul activitilor curente ale entitii sunt prezentate la "venituri extraordinare i cheltuieli extraordinare". Elementele extraordinare sunt veniturile sau cheltuelile rezultate din evenimente sau tranzacii ce sunt clar diferite de activitile curente ale entitii care prin urmare, nu se ateapt s se repete ntr-un mod frecvent sau regulat. In notele explicative se vor prezenta informaii privind valoarea i natura veniturilor i cheltuelilor extraordinare, cu excepia cazului n care aceste valori sunt nesemnificative pentru aprecierea rezultatelor. n mod similar vor fi prezentate veniturile i cheltuelile care se refer la exerciiul financiar precedent. Exerciiul financiar reprezint perioada pentru care trebuie ntocmite situaiile financiare anuale i coincide cu anul calendaristic. Durata exerciiului financiar este de 12 luni. Situaiile financiare anuale se pstreaz timp de 50 de ani. Termenul pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale ale SC MERCUR SA este de 150 de zile de la ncheierea exerciiului financiar SC MERCUR SA intocmeste urmatoarele Note Explicative la Situatiile Financiare, conform OMFP 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu Directivele europene, cu modificarile si completarile ulterioare fara a se limita insa la acestea: Active imobilizate Provizioane Repartizarea profitului Analiza rezultatului din exploatare Situaia creanelor i datoriilor Principii, politici i metode contabile Participaii i surse de finanare Informaii privind salariaii i membrii organelor de administraie, conducere i de supraveghere Calcul i analiza principalilor indicatori economico-financiari Alte informaii

1.2.2. Structura bilantiera a capitalului SC Mercur SA Elementele bilanului contabil intocmit de SC Mercur SA (posturile), att cele de activ, ct i cele de pasiv, se grupeaz dup anumite criterii, formnd o structurbine determinat a bilanului. Astfel, elementele de activ se grupeaz n funcie de termenul de utilizare a acestora n active pe termen lung(imobilizri) i active curente(stocuri i disponibiliti).

n pasiv elementele sunt grupate n dependen de gradul de exigibilitate n urmtoarele capitole: capital propriu,datorii pe termen lung idatorii pe termen scurt. Pasivul reprezint sursele de finanare a entitii i este privit ca datoriile entitii fa de fondatori, instituii financiare, furnizori, salariai, buget etc. Gradul de exigibilitate a unei datorii exprim termenul de scaden, adic termenul de achitare a acestei datorii. De exemplu:capitalul propriu are cel mai mic grad de exigibilitate, deoarece aporturile fondatorilor se repartizeazntre acetia doar la lichidarea entitii. Pe de alt parte, datoriile fa de personal privind retribuirea muncii au un grad de exigibilitate nalt, deoarece salariile se achit, de regul, lunar. Activele se grupeaz n sensul descreterii termenului de utilizare, iar pasivele - n sensul creterii gradului de exigibilitate. Rezult c bilanul contabil const din cinci capitole: dou de activ -active pe termen lung i active curente;i trei de pasiv -capital propriu,datorii pe termen lung i datorii pe termen scurt. Capitolele bilanului contabil se divizeaz n subcapitole.De exemplu:capitolul datorii pe termen lung se divizeaz n urmtoarele subcapitole: datorii financiare pe termen lung i datorii pe termen lungcalculate. Fiecare subcapitol conine anumite posturi.De exemplu:subcapitolul mijloace bneti conine urmtoarele posturi: casa, contul curent n valut naional, cont curent n valut i alte mijloace bneti. Gruparea elementelor activului i pasivului bilanului contabil permite de a calcula uor indicatorii care caracterizeaz situaia financiar a entitii i de a efectua analiza acestora. Din studiul bilantului formularul 10 la situatiile financiare, intocmit pentru data de 31.12.2012 au rezultat urmatoarele: Active imobilizate = 12.712.771 lei , compuse din: Imobilizari necorporale = 11.986 lei Imobilizari corporale = 9.811.652 lei Imobilizari financiare = 2.889.133 lei Active circulante = 17.390.636 lei, compuse din : Stocuri = 638.200 lei Creante = 219.117 lei Investitii pe termen scurt = 16.235.457 lei Disponibil banesc = 297.862 lei Cheltuieli in avans = 52.168 lei TOTAL ACTIV = 30.155.575 lei Datorii pe termen scurt = 993.499 lei , Venituri inregistrate in avans = 410.662 lei ACTIV NET ( D E F) = 28.751.414 lei