ORDONANDEURGENNr.24din6iunie2012 pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privindCodul fiscalireglementareaunormsurifinanciarfiscale EMITENT:GUVERNULROMNIEI PUBLICATN:MONITORULOFICIALNR.

384din7iunie2012 n vederea respectrii angajamentelor asumate de Guvernul Romniei n Scrisoarea de intenie i n Memorandumul tehnic de nelegere ncheiate ca urmare a Aranjamentului standby de tip preventiv dintre Romnia i Fondul MonetarInternaional,referitoarela: reglementareaisupraveghereasistemuluifinanciarbancar; simplificarea declarrii i plii impozitului pe ctigul din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, pentru asigurarea unui cadru procedural eficient att pentruautoritateafiscal,ctipentruinvestitoriipieeidecapital; necesitatea lurii unor msuri urgente pentru mbuntirea administrrii fiscale a persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVAi combaterea mai eficient a evaziunii fiscale n acest domeniu, care vizeaz monitorizarea continu a persoanelor impozabile care pe o perioad de 6 luni consecutiv nu depun deconturi de TVA sau nu raporteaz operaiuni n deconturile de TVA, n scopul scoaterii acestora din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA; n lipsa acestor msuri monitorizarea persoanelor impozabile se poate realiza numai semestrial ceea ce conduce la ngreunarea administrrii fiscalei, implicit, la reducerea posibilitii autoritii fiscale de a combate evaziunea fiscal care se manifest prin utilizarea n scop fraudulosacoduluidenregistrarenscopurideTVA, avnd n vedere necesitatea punerii n aplicare a Deciziei 2012/181/UE depunerenaplicareaConsiliuluidin26martie2012deautorizareaRomniei de a introduce o msur special de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comunaltaxeipevaloareaadugat,referitoare lamajorareaplafonuluidescutirepentrumicintreprinderidela35.000eurola 65.000euro, avnd n vedere necesitatea punerii n aplicare a Deciziei 2012/232/UE de punere n aplicare a Consiliului din 26 aprilie 2012 de autorizare a Romniei nvedereaaplicriiuneimsuridederogaredelaarticolul26alineatul(1)litera a) i de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, referitoare la limitarea la 50% a dreptului de deducere a TVA pentru anumite vehicule i cheltuielile legate de acestea, ntruct este necesar corelarea condiiilor privind acordarea deductibilitii

limitatelacalcululimpozituluipeprofitipevenitncazulcheltuieliloraferente vehiculelorrutieremotorizate, ntruct se impune adoptarea actelor cu putere de lege i actelor administrative pentru conformarea cu prevederile Directivei 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplic societilormam i filialelor acestora din diferite state membre (reformat), pentruprentmpinareadeclanriiproceduriideinfringement, avnd n vedere necesitatea combaterii n regim de maxim urgen a evaziuniifiscaledindomeniulproduselorenergetice, dat fiind faptul c neacordarea unui tratament favorabil cesiunii creanelor neperformante bancare ar putea conduce la o cretere a creditelor depreciate,precumilareducereaeficieneibilanurilorinstituiilordecredit, innd seama de faptul c nepromovarea modificrii sistemului de impunere a ctigurilor din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, ar avea drept consecinenegativediminuareaatractivitiipieeiromnetidecapitalpentru toi participanii i migrarea capitalului ctre pieele de capital strine ca urmareadiscriminriiinvestitorilorncompetiiacupieeledecapitalstrine, pentru reglementarea unor msuri de administrare fiscal privind stingerea obligaiilor fiscale n cazul schemelor de ajutor de stat aprobate de ComisiaEuropeaniealonarealaplat, ntruct neadoptarea msurilor de administrare fiscal privind stingerea obligaiilor fiscale n cazul schemelor de ajutor de stat conduce la imposibilitatea respectrii deciziilor Comisiei Europene prin care au fost aprobate ajutoarele de stat pentru acoperirea diferenei pozitive dintre costurile de producie curente i venituri, ca urmare a notificrilor depuse de autoritileromnencontextulunorplanuriderestructurareaunorcompanii, n considerarea faptului c aceste elemente constituie situaii extraordinare a cror reglementare nu poate fi amnat i vizeaz totodat interesulpublic, ntemeiulart.115alin.(4)dinConstituiaRomniei,republicat, GuvernulRomnieiadoptprezentaordonandeurgen. Art.I Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrileulterioare,semodificisecompleteazdupcumurmeaz: 1. La articolul 20^1 alineatul (1) litera a), punctul 2 se modific i va aveaurmtorulcuprins:

"2. deine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate ntrunaltstatmembru,caredistribuiedividendele;". 2. La articolul 20^1 alineatul (1) litera b), punctul 4 se modific i va aveaurmtorulcuprins: "4. deine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate ntrunaltstatmembru,caredistribuiedividendele;". 3. La articolul 20^1 alineatul (4), dup litera a) se introduce o nou liter,literaa^1),cuurmtorulcuprins: " societi aflate sub incidena legislaiei bulgare, denumite , , , , , , , , , constituite n conformitateculegislaiabulgaricaredesfoaractiviticomerciale; 4. La articolul 20^1, alineatul (5) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(5) Dispoziiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplic societilormam i filialelor acestora din diferite state membre." 5.Laarticolul21alineatul(3),literan)semodificivaaveaurmtorul cuprins: "n) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcii de conducere i de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit alin. (4) lit. t) la celmultunsingurautoturismaferentfiecreipersoanecuastfeldeatribuii." 6. La articolul 21 alineatul (4), litera t) se modifici va avea urmtorul cuprins: "t) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice, cu o mas total maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzndi scaunuloferului, aflate n proprietatea sau n folosina contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaiile n care vehiculele respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz iprotecieiserviciidecurierat; 2.vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii;

3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentruserviciiledetaximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane sau pentru instruire de ctrecolile de oferi; 5.vehiculeleutilizatecamrfurinscopcomercial. Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ cheltuielileprivindamortizarea. Modalitateadeaplicareaacestorprevederisestabileteprinnorme;". 7. La articolul 22 alineatul (1), dup litera l) se introduce o nou liter, literam),cuurmtorulcuprins: "m)provizioanele/ajustrilepentrudepreciereacreanelorpreluatedela instituiile de credit n vederea recuperrii acestora, n limita diferenei dintre valoareacreaneipreluateprincesionareisumadeachitatcedentului,pentru creanelecarendeplinesccumulativurmtoarelecondiii: 1. sunt cesionatei nregistrate n contabilitatea cesionarului dup data de1iulie2012inclusiv; 2. sunt transferate de la o persoan sau datorate de o persoan care nu esteafiliatcontribuabiluluicesionar; 3.aufostinclusenveniturileimpozabilealecontribuabiluluicesionar." 8. La articolul 48 alineatul (7), litera l^1) se modific i va avea urmtorulcuprins: "l^1) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv n scopul desfurrii activitii i a cror mas total maxim autorizat nu depete 3.500 kg i nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietate sau n folosin. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaiile n care vehiculele respectivesenscriunoricaredintreurmtoarelecategorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz iprotecieiserviciidecurierat; 2.vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentruserviciiledetaximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane sau pentru instruire de ctrecolile de oferi; 5.vehiculeleutilizatecamrfurinscopcomercial. Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ cheltuielileprivindamortizarea.

n cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate n proprietate sau n folosin, care nu fac obiectul limitrii deducerii cheltuielilor se vor aplica regulilegeneraledededucere. Modalitateadeaplicareaacestorprevederisestabileteprinnorme;". 9.Laarticolul66,alineatul(5)seabrog. 10. La articolul 66, alineatele (5^1) i (6) se modific i vor avea urmtorulcuprins: "(5^1) Ctigul net anual/Pierderea net anual din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile socialei valorile mobiliare n cazul societilor nchise, se determin ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului respectiv. Ctigul net anual/Pierderea net anual se determin de ctre contribuabil, pe baza declaraiei privind venitul realizat, depus conform prevederilor art. 83. Ctigul net anual impozabil se determin de organulfiscalcompetent. (6)Pentrutranzaciilecutitluriledevaloare,alteledectprilesocialei valorile mobiliare n cazul societilor nchise, efectuate n cursul anului fiscal, fiecare intermediar, societate de administrare a investiiilor n cazul rscumprrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiii sau alt pltitordevenit,dupcaz,areurmtoareleobligaii: a) calcularea ctigului/pierderii la fiecare tranzacie, efectuat pentru contribuabil; b) calcularea totalului ctigurilor/pierderilor pentru tranzaciile efectuatencursulanuluipentrufiecarecontribuabil; c) transmiterea n form scris ctre fiecare contribuabil a informaiilor privind totalul ctigurilor/pierderilor, pentru tranzaciile efectuate n cursul anului,pnnultimazialuniifebruarieaanuluicurent,pentruanulexpirat; d) depunerea la organul fiscal competent a declaraiei informative privind totalul ctigurilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil, pn n ultimazialuniifebruarieaanuluicurent,pentruanulexpirat." 11. La articolul 67 alineatul (3), litera a) se modific i va avea urmtorulcuprins: "a) impozitul anual datorat de contribuabil pentru ctigul net anual impozabil se stabilete de organul fiscal competent, potrivit prevederilor art. 84,pebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat. Pentru ctigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013 inclusiv, nu se efectueaz pli anticipate ncursulanuluifiscal,ncontulimpozituluianualdatorat;". 12.Laarticolul83,alineatul(2^1)seabrog.

13. La articolul 94, dup alineatul (15) se introduce un nou alineat, alineatul(16),cuurmtorulcuprins: "(16) Pentru ctigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, realizate pn la data de 1 ianuarie 2013, obligaiile fiscale sunt cele n vigoare ladatarealizriiacestora." 14. Capitolul V al titlului V, cuprinznd articolele 124^28 124^41, se abrog. 15.Articolul145^1semodificivaaveaurmtorulcuprins: "Limitrispecialealedreptuluidededucere Art.145^1 (1)Prinexcepiedelaprevederileart.145selimiteazla50%dreptulde deducere a taxei aferente cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate i a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate n proprietatea sau n folosina persoanei impozabile, n cazul n care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv n scopulactivitiieconomice. (2) Restricia prevzut la alin. (1) nu se aplic vehiculelor rutiere motorizate avnd o mas total maxim autorizat care depete 3.500 kg saumaimultde9scaune,inclusivscaunuloferului. (3) Prevederile alin. (1) nu se aplic urmtoarelor categorii de vehicule rutieremotorizate: a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz iprotecieiserviciidecurierat; b)vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii; c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentruserviciiledetaximetrie; d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentruinstruiredectrecoliledeoferi; e) vehiculele utilizate pentru nchiriere sau a cror folosin este transmisncadrulunuicontractdeleasingfinanciarorioperaional; f)vehiculeleutilizatecamrfurinscopcomercial. (4) Prevederile alin. (1) (3) se aplic inclusiv n situaia n care au fost emise facturi i/sau au fost pltite avansuri, pentru contravaloarea parial a bunurilor i/sau serviciilor, nainte de data de 1 iulie 2012, dac livrarea/prestareaintervinedupaceastdat. (5) n cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitrii dreptului de deducere conform alin. (1), fiind utilizate exclusiv n scopul activitii economice, precumi a celor exceptate de la limitarea deducerii potrivit alin.

(3), se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 145i art. 146 147^1. (6) Modalitatea de aplicare a prevederilor prezentului articol se stabileteprinnorme." 16. La articolul 152, alineatele (1), (2)i (5) (7) se modifici vor avea urmtorulcuprins: "(1) Persoana impozabil stabilit n Romnia conform art. 125^1 alin. (2) lit. a), a crei cifr de afaceri anual, declarat sau realizat, este inferioar plafonului de 65.000 euro, al crui echivalent n lei se stabilete la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjete la urmtoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de tax, denumit n continuare regim special de scutire, pentru operaiunile prevzutelaart.126alin.(1),cuexcepialivrrilorintracomunitaredemijloace detransportnoi,scutiteconformart.143alin.(2)lit.b). (2)Cifradeafacericareservetedreptreferinpentruaplicareaalin.(1) este constituit din valoarea total, exclusiv taxa, n situaia persoanelor impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii efectuate de persoanaimpozabilncursulunuiancalendaristic,taxabilesau,dupcaz,care ar fi taxabile dac nu ar fi desfurate de o mic ntreprindere, a operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care acesteoperaiuniarfifostrealizatenRomniaconformart.145alin.(2)lit.b), a operaiunilor scutite cu drept de deducere i a celor scutite fr drept de deducere, prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e)i f), dac acestea nu sunt accesoriiactivitiiprincipale,cuexcepiaurmtoarelor: a) livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definitelaart.125^1alin.(1)pct.3,efectuatedepersoanaimpozabil; b)livrrileintracomunitaredemijloacedetransportnoi,scutiteconform art.143alin.(2)lit.b). .......................................................................... (5) Pentru persoana impozabil nounfiinat care ncepe o activitate economic n decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire este plafonul prevzutlaalin.(1). (6) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire i a crei cifr de afaceri, prevzut la alin. (2), este mai mare sau egal cu plafonul de scutire prevzut la alin. (1) trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153, n termen de 10 zile de la data atingerii ori depirii plafonului. Data atingerii sau depirii plafonului se consider a fi prima zi a lunii calendaristice urmtoare celei n care plafonul a fost atins ori depit.

Regimul special de scutire se aplic pn la data nregistrrii n scopuri de TVA, conform art. 153. Dac persoana impozabil respectiv nu solicit sau solicit nregistrarea cu ntrziere, organele fiscale competente au dreptul s stabileasc obligaii privind taxa de plat i accesoriile aferente, de la data la carearfitrebuitsfienregistratnscopuridetaxconformart.153. (7) Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 care n cursul anului calendaristic precedent nu depete plafonul de scutire prevzut la alin. (1) poate solicita scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, n vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia ca la data solicitrii s nu fi depit plafonul de scutire pentru anul n curs. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil, n conformitate cu prevederile art. 156^1. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile de scoatere a persoanelor impozabile din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA cel trziu pn la finele lunii n care afostdepussolicitarea.Pnlacomunicareadecizieideanulareanregistrrii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscal aplicatconformart.156^1,pnladatade25aluniiurmtoareceleincarea fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de tax, conform prezentuluititlu." 17. La articolul 153 alineatul (9), literele d) g) se modifici vor avea urmtorulcuprins: "d) dac nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont detaxprevzutlaart.156^2,darnuestensituaiaprevzutlalit.a) sau b), din prima zi a celei dea doua luni urmtoare respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplic numai n cazul persoanelor pentru care perioada fiscal este luna sau trimestrul. ncepnd cu decontul aferent lunii iulie 2012, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal luna calendaristic, respectiv ncepnd cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anuleaz nregistrarea unei persoane impozabile n scopuri de TVA dac nu a depus niciun decont de tax prevzut la art. 156^2 pentru 6 luni consecutive, n cazul persoanei care are

perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou trimestre calendaristice consecutive, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal trimestrul calendaristic,darnuestensituaiaprevzutlalit.a)orib),dinprimazialunii urmtoareceleincareaintervenittermenuldedepunerealceluidealaselea decont de tax n prima situaie i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al celui deal doilea decont de taxnadouasituaie; e) dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou perioade fiscale consecutive n cursul unui semestrucalendaristic,ncazulpersoanelorimpozabilecareauperioadafiscal trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/serviciii nici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei dea doua luni urmtoare respectivuluisemestru calendaristic. ncepnd cu decontul aferent lunii iulie 2012, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal luna calendaristic, respectiv ncepnd cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anuleaz nregistrarea unei persoane impozabile n scopuri de TVA dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou trimestre calendaristice consecutive, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al celui dealaselea decont de tax n prima situaie i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenuldedepunerealceluidealdoileadecontdetaxnadouasituaie; f) dac, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana impozabil nu era obligat i nici nu avea dreptul s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conformprezentuluiarticol; g) n situaia persoanelor impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelornregistratenscopurideTVAnvedereaaplicriiregimuluispecial descutireprevzutlaart.152." 18. La articolul 153^1, alineatul (11) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(11)Prevederileart.153alin.(9)lit.a),b)if)seapliccorespunztori pentrupersoanelenregistratenscopurideTVAconformprezentuluiarticol." 19. La articolul 156^1, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(6) Persoana impozabil care, potrivit alin. (2) i (5), are obligaia depunerii deconturilor trimestriale trebuie s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaraie de meniuni n care s nscrie cifra de afaceri din anul precedenti o meniune referitoare la faptul c nu a efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent. Fac excepie de la prevederile prezentului alineat persoanele impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art.152." 20. La articolul 156^3, alineatele (4) i (5) se modific i vor avea urmtorulcuprins: "(4) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, a cror cifr de afaceri, astfel cum este prevzut la art. 152 alin. (2), realizat la finele unui an calendaristic este inferioar sumei de 220.000 de lei, trebuie s comunice printro notificare scris organelor fiscale de care aparin, pnladatade25februarieinclusivaanuluiurmtor,urmtoareleinformaii: a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, precum i suma taxeiaferente; b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoanecarenusuntnregistratenscopurideTVA,conformart.153,precum isumataxeiaferente. (5) Persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, a cror cifr de afaceri, astfel cum este prevzut la art. 152 alin. (2), dar excluznd veniturile obinute din vnzarea de bilete de transport internaional rutier de persoane, realizat la finele unui an calendaristic, este inferioar sumei de 220.000 de lei, trebuie s comunice printro notificare scris organelor fiscale competente, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor,urmtoareleinformaii: a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoanenregistratenscopurideTVA,conformart.153; b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoanecarenusuntnregistratenscopurideTVA,conformart.153; c) suma totali taxa aferent achiziiilor de la persoane nregistrate n scopurideTVA,conformart.153; d) suma total a achiziiilor de la persoane care nu sunt nregistrate n scopurideTVA,conformart.153." 21. La articolul 206^28 alineatul (4), dup litera a) se introduce o nou liter,literaa^1),cuurmtorulcuprins:

10

"a^1) pe o perioad de 1 12 luni, n cazul n care sa constatat svrireauneiadintrefapteleprevzutelaart.296^1alin.(1)lit.c),f,h),i),k), n)p);". 22. La articolul 206^69, dup alineatul (13) se introduc treisprezece noi alineate,alineatele(14)(26),cuurmtorulcuprins: "(14) Produsele energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor pot fi eliberate pentru consum, deinute n afara unui antrepozit fiscal, transportate inclusiv n regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vnzare ori vndute, pe teritoriul Romniei, numai dac sunt marcate i colorate potrivit prevederilor alin.(16)(19). (15) Sunt exceptate de la prevederile alin. (14) produsele energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vederealniveluluiaccizelor: a) destinate exportului, livrrilor intracomunitarei cele care tranziteaz teritoriul Romniei, cu respectarea modalitilor i procedurilor de supraveghere fiscal stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de AdministrareFiscal; b) livrate ctre sau de la Administraia Naional a Rezervelor de Stati ProblemeSpeciale. (16) Pentru marcarea produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor se utilizeaz marcatorul solvent yellow 124 identificat n conformitate cu indexul de culori, denumit tiinific NetilN[2(1izobutoxi etoxi) etil]4 (fenilazo)anilin. (17) Nivelul de marcare este de 7 mg +/ 10% de marcator pe litru de produsenergetic. (18) Pentru colorarea produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor seutilizeazcolorantulsolventblue35echivalent. (19) Nivelul de colorare este de 25 mg +/ 10% de colorant pe litru de produsenergetic. (20) Operaiunea de marcare i colorare a produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, realizat n antrepozite fiscale se face sub supravegherefiscal. (21) Operatorii economici din Romnia care achiziioneaz marcatori i coloraninscopulprevzutlaalin.(14)auobligaiaineriiunorevidenestricte privindcantitiledeastfeldeproduseutilizate.

11

(22) Antrepozitarul autorizat din Romnia are obligaia marcrii i colorrii produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor realizate n antrepozitul fiscal pe care l deine. n cazul achiziiilor intracomunitare i al importurilor, responsabilitatea marcrii i colorrii la nivelurile prevzute la alin.(17)i(19),precumiaomogenizriisubstanelorprevzutelaalin.(16)i (18) n masa de produs finit revine persoanei juridice care desfoar astfel de operaiunii care poate fi antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau operatoruleconomic,dupcaz. (23) Este interzis, cu excepiile prevzute de lege, eliberarea pentru consum, deinerea n afara unui antrepozit fiscal, transportul inclusiv n regim suspensiv de accize, utilizarea, oferirea spre vnzare sauvnzarea,peteritoriul Romniei, a produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate i necoloratesaumarcateicoloratenecorespunztorpotrivitprezentuluititlu. (24) Este interzis marcarea i/sau colorarea produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vederealniveluluiaccizelorcualtesubstanedectceleprecizatelaalin.(16)i (18). (25) Este interzis utilizarea de substane i procedee care au ca efect neutralizarea total sau parial a colorantului i/sau marcatorului prevzui/prevzutlaalin.(16)i(18). (26) Pentru produsele energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, eliberate pentru consum, deinute n afara unui antrepozit fiscal, transportate inclusiv n regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vnzare sau vndute, pe teritoriul Romniei, nemarcate i necolorate, sau marcate i colorate necorespunztor, precum i n cazul nendeplinirii de ctre operatorii economici a obligaiilor ce privesc modalitilei procedurile de supraveghere fiscal stabilite prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 207/2012 privind aprobarea modalitilor i procedurilor pentru realizareasupravegheriifiscaleaproduciei,depozitrii,circulaieiiimportului produseloraccizabile,sedatoreazaccizelanivelulprevzutpentrumotorin." 23. La articolul 296^1 alineatul (1), dup litera m) se introduc trei noi litere,literelen)p),cuurmtorulcuprins: "n) eliberarea pentru consum, deinerea n afara unui antrepozit fiscal, transportul inclusiv n regim suspensiv de accize, utilizarea, oferirea spre vnzare sau vnzarea, pe teritoriul Romniei, a produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de

12

vedere al nivelului accizelor, nemarcate i necolorate sau marcate i colorate necorespunztor,cuexcepiileprevzutelaart.206^69alin.(15); o) marcarea i/sau colorarea produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelorcualtesubstanedectceleprevzutelaart.206^69alin.(16)i(18); p) folosirea de substane i procedee care au ca efect neutralizarea total sau parial a colorantuluii/sau marcatorului prevzui/prevzut la art. 206^69 alin. (16)i (18) utilizai la marcareai colorarea produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vederealniveluluiaccizelor." 24. La articolul 296^1 alineatul (2), litera a) se modific i va avea urmtorulcuprins: "a) cu nchisoare de la 1 an la 4 ani, cele prevzute la lit. c), i), l), m), n), o)ip);". 25. La articolul 296^1, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(3)ncazulconstatriifaptelorprevzutelaalin.(1)lit.c),f),h),i),k),n) p), organul de control competent dispune oprirea activitii, sigilarea instalaiei n conformitate cu procedurile tehnologice de nchidere a instalaiei i nainteaz n termen de 3 zile actul de control autoritii fiscale care a emis autorizaia, cu propunerea de suspendare a autorizaiei de antrepozit fiscal, destinatarnregistratsauexpeditornregistrat,dupcaz." Art.II (1) n anul 2012 sunt aplicabile urmtoarele reguli referitoare la regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici prevzut la art. 152 din Legea nr. 571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare: a) persoanele impozabile nfiinate anterior anului 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrilei completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 119.000leinperioada1ianuarie30iunie2012.ncazulncarenuaudepit, n perioada 1 ianuarie 30 iunie 2012, plafonul de 119.000 lei, persoanele impozabile trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31 decembrie 2012. La determinareaplafonuluide220.000leiseiancalculicifradeafacerirealizat nperioada1ianuarie30iunie2012; b)persoaneleimpozabilenfiinatenperioada1ianuarie30iunie2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVAconformart.153dinLegea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc n

13

perioada 1 ianuarie 30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considernduse o lun calendaristic ntreag. n cazul n care nu au depit n perioada 1 ianuarie 30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considernduse o lun calendaristic ntreag, persoanele impozabile trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,dacdepescplafonulde220.000leipnladatade31decembrie 2012; c) persoanele impozabile nfiinate ncepnd cu data de 1 iulie 2012 au obligaiasolicitriinregistrriinscopurideTVAconformart.153dinLegeanr. 571/2003, cu modificrilei completrile ulterioare, dac depesc plafonul de scutirede220.000lei,nperioada1iulie31decembrie2012; d) prin excepie de la prevederile lit. a) i b), persoanele impozabile pentru care obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 152 alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu modificrilei completrile ulterioare, ar interveni ncepnd cu data de 1 iulie 2012, nu trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA dect n situaia n caredepescplafonulde220.000leipnladatade31decembrie2012; e) persoanele impozabile care sau nregistrat n scopuri de TVA n perioada 1 ianuarie 30 iunie 2012, ca urmareadepiriiplafonuluidescutire, pot solicita ncepnd cu data de 1 iulie 2012 scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, n vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia ca la data solicitrii s nu fi depit plafonuldescutirede220.000lei; f) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA anterior anului 2012 pot solicita scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dup data de 1 iulie 2012, inclusiv, dac nu au depit plafonul de scutire de 119.000 lei din anul precedent, respectiv anul 2011,i dac pn la data solicitrii scoaterii din eviden nu au depit plafonul de scutire de 220.000lei. (2) n situaiile prevzute la alin. (1) lit. e)i f) solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA se poate depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoareperioadeifiscaleaplicatedepersoanaimpozabilnconformitatecu prevederile art. 156^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrilei completrile ulterioare. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind

14

anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile de scoatere a persoanelor impozabile din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, cel trziu pn la finele luniincareafostdepussolicitarea.Pnlacomunicareadecizieideanularea nregistrrii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturilei obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 156^2 din Legea nr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,indiferentde perioada fiscal aplicat conform art. 156^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de tax, conform titlului VI din Legea nr. 571/2003, cu modificrilei completrile ulterioare. Prin excepie, persoanele impozabile care solicit n cursul anului 2012 scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform prevederilor alin. (1) lit. e)i f) nu au obligaia s efectueze ajustrile de tax corespunztoare scoaterii din eviden pentru bunurile/serviciile achiziionatepnladatade30septembrie2011inclusiv." Art.III (1) Produsele energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate i necolorate, eliberate pentru consum nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen vor fi utilizate pn la epuizarea stocurilor. Operatorii economici care dein astfel de stocuri vor depune la autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea, n termen de 5 zile lucrtoare de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, liste de inventar cu stocurile existente la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen. Autoritatea vamal teritorial are obligaia de a verifica realitatea datelor nscrise n listele de inventar, precumi modul de utilizare a stocurilor pn la epuizare. (2)Obligaiamarcriiicolorriinuseaplicpentruproduseleprevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, provenite din teritoriul Uniunii Europene sau din ri tere, care nu au intrat pe teritoriul Romniei i a cror deplasare a fost iniiat nainte de intrareanvigoareaprezenteiordonanedeurgen,cucondiiaca,laintrarea

15

pe teritoriul Romniei, destinatarii s anune organul vamal teritorial care va lua msurile necesare n vederea supravegherii fiscale a deplasrii pn la destinaie. Valorificarea i utilizarea stocurilor astfel create se vor face sub supravegherefiscal. (3) Obligaia marcrii i colorrii nu se aplic produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, din producia intern sau aflate n tranzit pe teritoriul Romnieii care au ca destinaie un operator economic din Romnia, dintrun stat membru oriar teri a cror micare a fost iniiat nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen. Destinatarii din Romnia vor anuna n termen de 24 ore de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane deurgen,darnumaitrziudedatarecepiei,organulvamalteritorialcareva lua msurile necesare n vederea supravegherii fiscale a deplasrii pn la destinaie. Valorificareai utilizarea stocurilor create dup recepia produselor sevorfacesubsupravegherefiscal. (4) Durata deplasrilor, cu excepia celor n regim suspensiv de accize, iniiate nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen nu poate fi mai mare de 92 de zile. Pentru deplasrile ale cror termen de 92 de zile se mplinete n maximum 5 zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonanedeurgen,duratadeplasriiseprelungetecu5zile. (5) Pentru nerespectarea obligaiilor prevzute la alin. (1) (4), se datoreazaccizelanivelulprevzutpentrumotorin. Art.IV Prin derogare de la dispoziiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, prevederile art. I intr n vigoare la 1 iulie2012,cuexcepia: a)pct.914careintrnvigoareladatade1ianuarie2013; b)pct.2125careintrnvigoareladatade1august2012. Art.V Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta ordonan de urgen, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dup aprobarea prin lege a prezentei ordonane de urgen, dnduse textelor o nounumerotare. Art.VI

16

Dup alineatul (3) al articolului 115 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007, cu modificrile i completrile ulterioare,seintroduceunnoualineat,alineatul(3^1),cuurmtorulcuprins: "(3^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul contribuabililor care beneficiaz de ajutor de stat sub form de subvenii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se refer subvenia, indiferentdacplataesteefectuatdinsubveniesaudinveniturileproprii." Art.VII Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordriiealonrilorlaplat,publicatnMonitorulOficialalRomniei,Partea I,nr.200din22martie2011,aprobatprinLegeanr.15/2012,semodificise completeazdupcumurmeaz: 1.Laarticolul3alineatul(2),literelee)ig)seabrog. 2. Dup articolul 15 se introduce un nou articol, articolul 15^1, cu urmtorulcuprins: "Art.15^1 Regimulspecialalobligaiilorfiscaledeacrorplatdepindemeninerea autorizaiei,acorduluioriaaltuiactadministrativsimilar (1) Pentru contribuabilii care au solicitat ealonarea la plat i care trebuie s achite obligaiile fiscale ntrun anumit termen pentru a se menine autorizaia, acordul ori alt act administrativ similar, autoritatea competent nu revoc/suspend actul pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale la termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile constituite nu se execut pn la soluionareacereriideacordareaealonriilaplat. (2) n situaia n care cererea de acordare a ealonrii la plat a fost respins, contribuabilii prevzui la alin. (1) trebuie s achite obligaiile fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativsimilarnscopulmenineriiactului,ntermende15ziledeladata comunicrii deciziei de respingere. n acest caz, o nou cerere de acordare a ealonrii la plat se poate depune dup mplinirea unui termen de 12 luni de ladatacomunicriidecizieiderespingere. (3) Pe perioada de valabilitate a ealonrii la plat, autoritatea competent nu revoc/nu suspend autorizaia, acordul sau alt act administrativ similar pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale la termenul prevzutnlegislaiaspecific,iargaraniileconstituitenuseexecut." Art.VIII

17

(1) Prevederile art. VII se aplic i cererilor de acordare a ealonrii la plat n curs de soluionare la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen. (2) Contribuabilii care, la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, au ealonri la plat n derulare pot beneficia, n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat, aprobat prin Legea nr. 15/2012, de ealonarea amenzilor i/sau obligaiilor fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar, nscrisencertificatul de atestare fiscal emis n scopul acordrii ealonrii la plat, dac sunt ndeplinitecumulativurmtoarelecondiii: a) pentru aceste sume nu sa mplinit termenul de plat prevzut la art. 10 alin. (1) lit. d) i e) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011, aprobatprinLegeanr.15/2012; b) depun cererea de acordare a ealonrii la plat pentru amenzii/sau obligaii fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului sau a altui act administrativ similar pn la termenul prevzut la art. 10 alin. (1) lit. d) i e) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011, aprobat prin Legeanr.15/2012. (3) n situaia n care cererea prevzut la alin. (2) lit. b) nu a fost soluionat pn la mplinirea termenului prevzut la art. 10 alin. (1)lit.d)ie) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011, aprobat prin Legea nr. 15/2012, acesta se prelungete pn la emiterea deciziei de ealonare la plat sau, dup caz, cu 10 zile ncepnd cu data comunicrii deciziei de respingere a cereriideacordareaealonriilaplat. (4) n cel mult dou zile de la data depunerii cererii prevzute la alin. (2) lit. b), organul fiscal emite acordul de principiu prevzut la art. 9 alin. (1^1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011, aprobat prin Legea nr. 15/2012. (5) Ealonarea amenzilor i/sau obligaiilor fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar se acord n aceleai condiii n care a fost aprobat ealonarea obligaiilor fiscaleaflatncursdederulare. (6) n cazul n care valoarea garaniilor constituite pentru ealonarea obligaiilor fiscale aflat n curs de derulare acoper i amenzile i/sau obligaiile fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului oriaaltuiactadministrativsimilar,nusemaiconstituiegaranii. *

18

Prezenta ordonan de urgen a fost adoptat cu respectarea prevederilor Directivei 98/34/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 22 iunie 1998 de stabilire a unei proceduri pentru furnizarea de informaii n domeniul standardelor i reglementrilor tehnice, publicat n Jurnalul Oficial alUniuniiEuropene,seriaL,nr.204din21iulie1998. PRIMMINISTRU VICTORVIORELPONTA Contrasemneaz: Viceprimministru, ministrulfinanelorpublice, FlorinGeorgescu Ministrulafaceriloreuropene, LeonardOrban Ministruleconomiei,comerului imediuluideafaceri, DanielChioiu Bucureti,6iunie2012. Nr.24.

19