Ce cheltuieli putei face pe firm, fr a intra n vizorul ANAF?

Specializat - Cristina Chico / Mdlina Drghici

Auzim tot mai des n jurul nostru ntrebri de genul: putem s facem cheltuieli pe societate? Este bine s facem? i dac da, ce cheltuieli? n primul rnd, trebuie s subliniem faptul c avantajul de a trece cheltuielile, fcute de un patron, pe societatea sa comercial const n aceea c i poate deduce TVA aferent. Astfel va "simi" c produsele sunt mai ieftine. Totui, acest avantaj este valabil numai pentru societile pltitoare de TVA. Ce cheltuieli putem s facem "pe firm"? Orice fel de cheltuieli. Sunt ns toate cheltuielile deductibile la calculul impozitului pe profit? Rspunsul este nu. Cheltuielile pentru mncare sau butur, haine, intr la cheltuielile de protocol. Acestea sunt deductibile limitat, n limita a 2% din profit! n limita a 2% din profit, TVA aferent cheltuielilor de protocol poate fi dedus sau nu, n funcie de procedura stabilit cu contabilul dvs, iar n cazul n care se depete aceast limit, TVA aferent nu se deduce, iar cheltuielile respective sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit. Tot pe banii societii comerciale pot fi achiziionate diverse bunuri sau servicii. Pentru ca aceste cheltuieli s fie deductibile, ele trebuie s ajute la realizarea obiectului de activitate al societii. Bineneles c bunurile achiziionate trebuie inventariate iar, n cazul unui control al Grzii Financiare sau al Administraiei Financiare, va trebui s susinei necesitatea lor n faa inspectorilor care v controleaz. Nu exist o limit pentru cheltuielile pe firm Consultanii fiscali susin c actualul Cod Fiscal nu interzice cheltuielile pe firm, att timp ct acestea sunt n scopul afacerii. "Atta vreme ct cheltuielile fcute sunt n scopul afacerii, nu exist o regul sau o norm n Codul Fiscal care interzice acest lucru. Trebuie doar ca sumele cheltuite s fie numai n scopul dezvoltrii i eficientizrii afacerii. Dac aceste cheltuieli sunt n acest scop, firma respectiv poate s intre i pe pierdere. Nu este o limit impus pentru aceste cheltuieli. Cu toate acestea, exist posibilitatea ca ANAF s-i intensifice controalele la firma respectiv, dac a sesizat c societatea a avut mai muli ani la rnd pierderi n urma cheltuielilor nregistrate", a declarat, pentru Curierul Naional, Gabriel Sincu, partner Mazars. ANAF poate s anuleze unele cheltuieli Manuela Voinea, consultant fiscal n cadrul departamentului de audit i servicii de asigurare Nexia Romnia, ne-a declarat c n cazul n care inspectorii ANAF observ c unele cheltuieli sunt fcute pentru a nu se mai plti drile ctre stat, acetia le pot anula. "Dac organele de control consider/suspecteaz c au fost achiziionate electronice, electrocasnice, mobil etc, pentru a nu se mai plti taxe ctre stat, pot s anuleze respectivele cheltuieli i s

calculeze impozit pe profit din urm i penalizrile aferente pentru respectiva sum. Nu exist ns un cuantum raportat la profit. Trebuie avut n vedere faptul c activele cu o valoare mai mare de 1.800 lei se amortizeaz pe o anumit perioad de timp conform Catalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe. Amortizarea are impact asupra bazei impozabile pe toat perioada respectiv", a declarat, pentru Curierul Naional, Manuela Voinea. Baz legal: art. 48 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927/23.12.2003; pct. 38 - 41 din Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor Metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112/06.02.2004. Cheltuieli deductibile - cheltuielile cu achiziionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar i mrfuri; - cheltuielile cu lucrrile executate i serviciile prestate de teri, precum i cele efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrri i prestarea de servicii pentru clieni; - chiria aferent spaiului n care se desfoar activitatea, cea aferent utilajelor i altor instalaii utilizate n desfurarea activitii, n baza unui contract de nchiriere; - dobnzile aferente creditelor bancare i cheltuielile cu comisioanele i cu alte servicii bancare; - cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizrile corporale i necorporale, inclusiv pentru stocurile deinute, precum i primele de asigurare pentru asigurarea de risc profesional potrivit legii; - cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul personal, cnd acestea reprezint garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii independente a contribuabilului; - cheltuielile potale i taxele de telecomunicaii, cu energia i apa; cu transportul de bunuri i de persoane; cu impozitele, taxele, altele dect impozitul pe venit; - cheltuieli de natur salarial i cele reprezentnd contribuiile pentru asigurrile sociale, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de omaj, pentru asigurrile sociale de sntate, pentru accidente de munc i boli profesionale, precum i alte contribuii obligatorii pentru contribuabil i angajaii acestuia; - cheltuielile cu amortizarea, n conformitate cu reglementrile Titlului II din Codul Fiscal, precum i valoarea rmas neamortizat a bunurilor i drepturilor amortizabile nstrinate, determinat prin deducerea din preul de cumprare a amortizrii incluse pe costuri n cursul exploatrii i limitat la nivelul venitului realizat din nstrinare; - cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria (rata de leasing) n cazul contractelor de leasing operaional, respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasing i societile de leasing;

- cheltuielile cu pregtirea profesional pentru contribuabili i salariaii lor; - cheltuielile cu funcionarea i ntreinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit nelegerii din contract, pentru partea aferent utilizrii n scopul afacerii; - cheltuielile de reclam i publicitate care reprezint cheltuieli efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare cnd reclama i publicitatea se efectueaz prin mijloace proprii. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri acordate cu scopul stimulrii vnzrilor i alte cheltuieli efectuate n scopul realizrii veniturilor. ncepnd cu 1 ianuarie 2010 sunt, de asemenea, cheltuieli deductibile i cele efectuate pentru ntreinerea i funcionarea spaiilor folosite pentru desfurarea afacerilor chiar dac documentele sunt emise pe numele proprietarului, i nu pe numele contribuabilului. Cheltuieli cu deductibilitate limitat - cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul. - cheltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri, trataii i mese partenerilor de afaceri, efectuate n scopul afacerii, n limita unei cote de 2% din baza de calcul; - cheltuieli reprezentnd cotizaii pltite asociaiilor profesionale i contribuii profesionale obligatorii pltite organizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii i datorate potrivit legii; - cheltuielile cu indemnizaia de delegare i detaare n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; - cheltuielile sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pn la 2% la fondul de salarii realizat anual i acordate pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc, sub forma: ajutoarelor de nmormntare, ajutoarelor pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarelor pentru bolile grave sau incurabile, inclusiv proteze, ajutoarelor pentru natere, tichetelor de cre acordate de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, cadourilor pentru copiii minori ai salariailor, cadourilor oferite salariatelor, contravalorii transportului la i de la locul de munc al salariatului, costului prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul, pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt deductibile n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depete 150 lei; - pierderile privind bunurile perisabile, n limitele prevzute de actele normative n materie; - cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, potrivit legii, precum i cele reprezentnd tichetele de vacan acordate de angajatori, potrivit legii;

- contribuiile efectuate n numele angajailor la fonduri de pensii facultative, n conformitate cu legislaia n vigoare, n limita echivalentului n lei a 400 euro anual pentru o persoan; - prima de asigurare voluntar de sntate, conform legii, n limita echivalentului n lei a 250 euro anual pentru o persoan; - cheltuielile efectuate att pentru activitatea independent, ct i n scopul personal al contribuabilului sau asociailor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuial care este aferent activitii independente; - dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice, altele dect instituiile care desfoar activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate n desfurarea activitii, pe baza contractului ncheiat ntre pri, n limita nivelului dobnzii de referin a BNR; - cotizaii pltite la asociaiile profesionale n limita a 2% din baza de calcul care se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la asociaiile profesionale. - cheltuielile reprezentnd contribuiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, n limita a 5% din venitul brut realizat. Cheltuieli nedeductibile - sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; - cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile ale cror surse se afl pe teritoriul Romniei sau n strintate; - impozitul pe venit datorat, inclusiv impozitul pe venitul realizat n strintate; - cheltuielile cu primele de asigurare, altele dect cele menionate mai sus; - donaii de orice fel; - amenzile, confiscrile, dobnzile, penalitile de ntrziere i penalitile datorate autoritilor romne i strine, potrivit prevederilor legale, altele dect cele pltite conform clauzelor din contractele comerciale; - ratele aferente creditelor angajate; - cheltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate i neimputabile, dac inventarul nu este acoperit de o poli de asigurare; - sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a nclcrii dispoziiilor legale n vigoare; - impozitul pe venit suportat de pltitorul venitului n contul beneficiarilor de venit, precum i alte sume prevzute prin legislaia n vigoare. De asemenea, n perioada 1 mai 2009 - 31 decembrie 2010, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, cu excepia situaiei n care vehiculele se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paza i protecie, curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii, precum i vehiculele special

adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru nchirierea ctre alte persoane, inclusiv pentru desfurarea activitii de instruire n cadrul colilor de oferi.