ANEXA Nr.

TEMATICA I BIBLIOGRAFIA examenului pentru atribuirea a calitii de consultant fiscal - sesiunea noiembrie 2012 1. Noiuni de drept comercial i drept civil: - constituirea i funcionarea societilor comerciale; - reorganizri, fuziuni, divizri i lichidri; - profesioniti; - exploatarea ntreprinderii. 2. Noiuni generale privind finanele publice i principiile generale ale fiscalitii: - cadrul general i procedurile privind formarea, administrarea, angajarea i utilizarea fondurilor publice, precum i responsabilitile instituiilor publice implicate n procesul bugetar; - principiile generale ale fiscalitii. 3. Impozitul pe profit: - contribuabili i sfera de cuprindere; - contribuabili scutii de la plata impozitului pe profit; - determinarea profitului impozabil pentru organizaiile nonprofit; - determinarea bazei de calcul a impozitului (venituri supuse impozitrii, venituri neimpozabile, cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri, cheltuieli care se deduc limitat, cheltuieli nedeductibile); - rezerve i provizioane fiscale; - regimul fiscal al cheltuielilor cu dobnzile; - amortizarea fiscal; - termene de plat i de declarare a impozitului; - pierderi fiscale; - faciliti fiscale; - reguli fiscale privind reorganizrile juridice (fuziuni, divizri, divizri pariale, schimburi de titluri de participare), n context tran sfrontalier; - reguli fiscale aplicabile dividendelor distribuite de filiale din state membre ale Uniunii Europene persoanelor juridice romne, societi-mam, respectiv sediilor permanente din Romnia ale persoanelor juridice rezidente n state membre ale Uniunii Europene (societi-mam); aspecte fiscale internaionale (sediul permanent; impunerea persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din sau n legtur cu proprieti
3

imobiliare situate n Romnia ori din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; creditul fiscal, pierderi fiscale externe); reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar.

4. Impozitul pe veniturile microntreprinderilor : - definiia microntreprinderii; - opiunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderii; - baza impozabil; - plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale. 5. Impozitul pe venit: - contribuabili i sfera de cuprindere; - categorii de venituri impozabile; - venituri neimpozabile; - cote de impozit; - determinarea bazei de calcul a impozitului pe categorii de venit; - pli anticipate n contul impozitului pe venit; - obligaiile pltitorilor de venituri i ale contribuabililor; - venitul net anual impozabil; - venituri supuse impozitului final cu reinere la surs; - termene de plat; - aspecte fiscale internaionale; - reguli privind asociaiile fr personalitate juridic. 6. Contribuii sociale: - persoane asigurate; - categorii de contribuabili; - baza de calcul a contribuiei individuale i a celei datorate de angajator; - termene de plat a contribuiilor; - modaliti i termene de declarare a contribuiilor. 7. Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia: - contribuabili; - sfera de cuprindere a impozitului; - venituri impozabile obinute din Romnia; - scutiri; - coroborarea prevederilor Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri;
4

- certificatele de atestare a rezidenei fiscale i certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni n Romnia; - impozitul pe reprezentane (cuantum, termen de plat i depunerea declaraiei fiscale); - impunerea veniturilor din dobnzi i redevene pltite ntre societi asociate din state membre diferite: sfera de aplicare, definiia dobnzilor i redevenelor, definiia ntreprinderilor asociate; - chestionare pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanelor fizice la sosirea n Romnia sau la plecarea din Romnia. 8. Impozite i taxe locale: - baza de impozitare; - contribuabili; - modul de calcul; - termene de plat; - reduceri i scutiri; - modul de declarare a proprietilor. 9. Taxa pe valoarea adugat: - sfera de aplicare; - persoane impozabile; - operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat; - locul operaiunilor cuprinse n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat; - faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat; - baza de impozitare; - cote de tax pe valoarea adugat; - operaiuni scutite; - regimul deducerilor; - persoanele obligate la plata taxei pe valoarea adugat; - obligaii; - regimuri speciale pentru: ntreprinderi mici, agenii de turism, bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti; aurul de investiii; persoanele impozabile nestabilite n Comunitatea European, care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile; - ajustarea taxei deductibile; - msuri de simplificare; - rspunderea pentru plata taxei pe valoarea adugat; - dispoziii tranzitorii. 10. Accize: a) regimul accizelor armonizate: - sfera de aplicare, fapt generator, eliberare pentru consum, exigibilitate, calculul accizelor, termenul de plat, pltitori de accize; - regimul de antrepozitare fiscal:
5

o reguli generale; o autorizarea antrepozitelor fiscale; o condiii de autorizare; o obligaiile antrepozitarilor autorizai; o anularea, revocarea, suspendarea autorizaiei; - destinatar nregistrat, expeditor nregistrat; - deplasarea i primirea produselor accizabile, n regim suspensiv de accize; - deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite; - vnzarea la distan a produselor cu accize pltite; - scutiri i exceptri de la plata accizelor; - restituiri de accize; - sistemul de marcare; b) alte produse accizabile: - sfera de aplicare; - calculul accizelor; - pltitori; - exigibilitatea; - termenul de plat; - scutiri de la plata accizelor. 11. Taxele vamale: - tariful vamal i clasificarea tarifar a mrfurilor; - originea mrfurilor (originea nepreferenial i originea preferenial); - regimuri suspensive i regimuri vamale economice (tranzit, antrepozitare vamal, perfecionare activ, transformare sub control vamal, admitere temporar, perfecionare pasiv); - datoria vamal (garantarea cuantumului datoriei vamale, naterea datoriei vamale, stingerea datoriei vamale, rambursarea i remiterea drepturilor); - categorii de bunuri scutite de la plata datoriei vamale. 12. Contabilitate: - obligaiile ce revin, potrivit legii, persoanelor juridice, pe linia organizrii i conducerii contabilitii; - contabilitatea activelor, datoriilor i a capitalurilor proprii; - contabilitatea veniturilor, cheltuielilor i a rezultatului exerciiului financiar; - forma i coninutul situaiilor financiare anuale. 13. Sanciuni i ci de contestare: - sancionarea contraveniilor la legislaia fiscal; - contestarea sanciunilor aplicate de organul fiscal, precum i a deciziilor de impunere.
6

14. Aspecte privind procedura fiscal: - principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat; - creditori fiscali, debitori, pltitori ai obligaiilor fiscale; - domiciliul fiscal; - competena organului fiscal, actele emise de organele fiscale, administrarea i aprecierea probelor; - nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite, taxe i contribuii; - obligaia de a depune declaraii fiscale, coninutul declaraiei fiscale, termene de declarare, corectarea declaraiilor fiscale i sanciuni pentru nedepunerea acestora; - procedura de stabilire a impozitelor i taxelor; - procedura de colectare a creanelor fiscale; - soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale; - inspecia fiscal; - stabilirea preului de pia al tranzaciilor ntre persoane afiliate; - acordul de pre n avans i soluia fiscal individual anticipat; - procedura de ncepere, derulare i finalizare a inspeciei fiscale; - stabilirea condiiilor i declararea contribuabililor inactivi; - termene de prescripie; - stingerea creanelor fiscale prin executare silit i prin alte modaliti; - recuperarea n Romnia a unor creane stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene; - contravenii i sanciuni prevzute de Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
BIBLIOGRAFIE

1. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; 2. Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare; 3. Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; 4. Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 5. Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, cu modificrile ulterioare; 6. Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 7. Legea nr. 26/1990 privind registrul comerului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
7

8. Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare; 9. Legea nr. 252/2003 privind registrul unic de control; 10. Legea nr.76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile i completrile ulterioare. 11. Legea nr.287/2009 privind Codul civil, republicat, cu modificrile ulterioare; 12. Codul comercial, cu modificrile i completrile ulterioare; 13. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 44/2008 privind desfurarea activitilor economice de ctre persoanele fizice autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale, cu modificrile i completrile ulterioare; 14. Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 15. Ordonana Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociaii i fundaii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.246/2005 , cu modificrile i completrile ulterioare; 16. Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 17. Ordonana de urgen a Guvernului nr.54/2010 privind unele msuri pentru combaterea evaziunii fiscale, cu modificrile ulterioare; 18. Ordonana de urgen a Guvernului nr.158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare; 19. Ordonana de urgen a Guvernului nr.29/2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat, aprobat prin Legea nr.15/2012, cu modificrile i completrile ulterioare; 20. Regulamentul (CEE) nr.2913/1992 al Consiliului din 12 octombrie 1992 de instituire a Codului Vamal Comunitar, cu modificrile ulterioare; 21. Regulamentul (CEE) nr.2454/1993 al Comisiei din 2 iulie 1993 de stabilire a unor dispoziii de aplicare a Regulamentului (CEE) nr.2913/92 de instituire a Codului Vamal Comunitar, cu modificrile ulterioare; 22. Convenie privind eliminarea dublei impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor ntreprinderilor asociate 90/436/CEE; 23. Codul de conduit privind documentaia preurilor de transfer, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria C nr.176/1 din 28 iulie 2006; 24. Liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic; 25. Convenia model emis de Organizaia pentru Cooperare i
8

Dezvoltare Economic; 26. Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; 27. Hotrrea Guvernului nr. 1050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal; 28. Hotrrea Guvernului nr. 529/2007 pentru aprobarea Procedurii de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de pre n avans; 29. Ordinul ministrului finanelor publice, al ministrului muncii, familiei i proteciei sociale i al ministrului sntii nr.1045/2084/793/2012 pentru aprobarea modelul, coninutul, modalitii de depunere i gestionare a Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate; 30. Hotrrea Guvernului nr.956/2009 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele i taxele locale i alte taxe asimilate acestora, precum i amenzile aplicabile ncepnd cu anul fiscal 2010. 31. Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.1221/2009 privind Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu. 32. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1346/2006 privind aprobarea Procedurii de atribuire a codului de nregistrare fiscal pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, a Procedurii de modificare a domiciliului fiscal pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, precum i a modelului unor formulare; 33. Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 419/2007 pentru aprobarea Procedurii de schimbare a sediului social, precum i pentru aprobarea formularului Decizie de nregistrare a sediului social i a domiciliului fiscal, cu completrile ulterioare; 34. Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 2410/2007 privind aspecte de natur contabil i fiscal referitoare la practicienii n insolven, persoane fizice sau juridice, care i desfurar activitatea n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 86/2006 privind organizarea activitii practicienilor n insolven; 35. Ordinul ministrului finanelor publice nr.263/2010 pentru aprobarea Procedurii de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, cu modificrile i completrile ulterioare; 36. Ordinul ministrului finanelor publice nr.3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificrile i completrile ulterioare. 37. Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, cu completrile ulterioare.
9

38. Ordinul ministrului economiei i finanelor i al preedintelui Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare nr.3483/144/2008 pentru aprobarea Normelor privind determinarea, reinerea i virarea impozitului pe ctigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, obinut de persoanele fizice, cu modificrile ulterioare; 39. Ordinul ministrului finanelor publice i al ministrului educaiei, cercetrii, tineretului i sportului nr.2086/4504/2010 pentru aprobarea Normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la determinarea profitului impozabil. 40. Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.222/2008 privind coninutul dosarului preurilor de transfer; 41. Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3347/2011 pentru aprobarea unor proceduri de aplicare a art.78 1 alin.(1) din Codul de procedur fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare, cu modificrile i completrile ulterioare; 42. Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.1165/2009 privind aprobarea Procedurii de actualizare a vectorului fiscal, pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de tax pe valoarea adugat care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, precum i a modelului i coninutului unor formulare; 43. Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.3/2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitat de ctre persoanele impozabile stabilite n Romnia, pentru importuri i achiziii de bunuri/servicii efectuate n alt stat membru al Uniunii Europene; 44. Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.4/2010 pentru aprobarea Procedurii de soluionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adugat formulate de ctre persoanele impozabile nestabilite n Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene; 45. Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.5/2010 pentru aprobarea Procedurii de soluionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adugat formulate de ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n afara Comunitii. 46. Ordinul ministrului finanelor publice nr.2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; 47. Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.700/2012 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i a modelului i coninutului unor formulare; 48. Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
10

nr.2101/2010 privind aprobarea Procedurii de organizare i funcionare a Registrului operatorilor intracomunitari, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare, cu modificrile i completrile ulterioare; 49. Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.1436/2012 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare, la cerere, n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit prevederilor art.153 alin.(9 1) lit.b) d) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare. 50. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 225/2012 privind indicele preurilor de consum utilizat pentru actualizarea plilor anticipate n contul impozitului pe profit anual; 51. Ordinul ministrului finanelor publice nr.1853/2011 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr.29/2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat, cu modificrile ulterioare; 52. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2875/2011 privind aprobarea Nomenclatorului activitilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti desfurate de contribuabilii care realizeaz venituri comerciale, cu completrile ulterioare; 53. Ordinul ministrului dezvoltrii regionale i turismului i al ministrului finanelor publice nr. 22/28/2012 privind criteriile de stabilire a normei anuale de venit corespunztoare unei camere de nchiriat n scop turistic situate n locuina proprietate personal; 54. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 247/2012 privind procedura unitar pentru aplicarea prevederilor art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal; 55. Ordinul ministrului finanelor publice nr.74/2012 p entru reglementarea unor aspecte privind rezidena fiscal n Romnia a persoanelor fizice; 56. Ordinul ministrului agriculturii, pdurilor i dezvoltrii rurale nr. 190/2009 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea i plata impozitului pe veniturile bneti din agricultur realizate prin valorificarea produselor vndute ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare, cu modificrile ulterioare; 57. Ordinul ministrului finanelor publice nr.881/2012 privind aplicarea de ctre societile comerciale ale cror valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat a Standardelor Internaionale de Raportare Financiar; 58. Ordinul ministrului finanelor publice nr.74/2012 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena fiscal n Romnia a persoanelor fizice;
11

59. Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.144/2012 pentru aprobarea Procedurii de ndreptare a erorilor cuprinse n declaraiile fiscale n cazul depunerii de ctre contribuabili a unei declaraii rectificative.

12