LIMITE DE DEDUCTIBILITATE

ALE UNOR CATEGORII DE CHELTUIELI

LA CALCULUL PROFITULUI IMPOZABIL
[art. 21 alin. (3) din Codul fiscal i pct. 33, 33
1
i 35 din H.G. nr. 44/2004]

Lit. a)
CHELTUIELI DE PROTOCOL n limita de 2%
Baza de calcul la care se aplica cota de 2% = Total venituri - Venituri
neimpozabile Total cheltuieli + cheltuieli cu impozitul pe profit + cheltuieli de
protocol + cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.
[pct.33 din normele metodologice - HG nr. 44/2004]
Lit. b)
CHELTUIELI CU INDEMNIZAIA DE DEPLASARE acordat
salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate (diurna), n limita
a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice
Tabel privind nivelul legal al indemnizaiei de
deplasare n Romnia n perioada 2005 - 2012:
HG nr.1860/2006 1 ianuarie 2007
i n prezent
13 lei/zi 2
HG 543/1995,
modificat prin OMFP
nr. 1817/2004
16 ianuarie 2004 - 31
dec. 2006
10,520 lei/zi 1
Baza legal
H.G. nr. 543/1995*
Perioada Valoarea
indemnizaiei
Nr.
crt.
* H.G. nr. 543/1995 a fost abrogat de H.G. nr. 1860/2006
Nivelul legal al diurnelor pentru personalul romn trimis n strintate
pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, este prevzut n anexa
nr. 1 la H.G. nr. 518/1995 privind unele drepturi i obligaii ale personalului
romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter
temporar, cu modificrile i completrile ulterioare.
Lit. c)
CHELTUIELI SOCIALE n limita unei cote de pn la 2%,
aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit
Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile i completrile
ulterioare
Pag. 1/2
0rec 0rec 0rec 0reca Uenera| a Uenera| a Uenera| a Uenera| a aa a Inan Inan Inan Inane|or Pub|ce ra e|or Pub|ce ra e|or Pub|ce ra e|or Pub|ce raov ov ov ov
5ervcu| Metodo|oge 5ervcu| Metodo|oge 5ervcu| Metodo|oge 5ervcu| Metodo|oge i Assten Assten Assten Assten Uontrbuab| Uontrbuab| Uontrbuab| Uontrbuab|
La ncadrarea cheltuielilor sociale n aceast limit de 2% trebuie
respectat urmtoarea ordine de prioritate:
1. ajutoarele pentru natere;
2. ajutoarele pentru nmormntare;
3. ajutoarele pentru boli grave sau incurabile i protezele;
4. cheltuielile pentru funcionarea corespunztoare a unor activiti ori
uniti aflate n administrarea contribuabililor: grdinie, cree, servicii de
sntate acordate n cazul bolilor profesionale i al accidentelor de munc pn
la internarea ntr-o unitate sanitar, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive,
cluburi, cmine de nefamiliti, pentru colile aflate sub patronaj, precum i alte
cheltuieli efectuate n baza contractului colectiv de munc;
5. cheltuielile cu tichetele de cre acordate de angajator n conformitate
cu legislaia n vigoare;
6. cheltuielile cu cadouri n bani sau n natur oferite copiilor minori i
salariailor, inclusiv tichetele cadou acordate conform Legii nr.
193/2006;
7. cheltuielile cu cadouri n bani sau n natur acordate
salariatelor;
8. costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv
transportul pentru salariaii proprii i pentru membrii de familie ai acestora;
9. cheltuielile cu ajutoare pentru salariaii care au suferit pierderi n
gospodrie;
10. cheltuielile cu ajutorarea copiilor din coli i centre de plasament.
Tabel privind valoarea nominal a unui tichet de cre
n perioada: mai 2006 - semestrul II 2012
OMMFPS nr. 2723/2012 semestrul II 2012 ncepnd cu luna
noiembrie 2012
400 lei 12
OMMFPS nr. 821/2012 semestrul I 2012 ncepnd cu luna mai
2012
400 lei 11
OMMFPS nr. 2204/2011 semestrul II 2011 ncepnd cu luna
octombrie 2011
370 lei 10
OMMFPS nr. 159/2011 semestrul I 2011 ncepnd cu luna
februarie 2011
370 lei 9
OMMFPS nr. 566/2010 semestrul II 2010 ncepnd cu luna
august 2010
370 lei 9
OMMFPS nr. 62/2010 semestrul I 2010 ncepnd cu luna
februarie 2010
370 lei 8
OMMFPS nr. 1432/2009 semestrul II 2009 ncepnd cu luna
august 2009
360 lei 7
OMMFPS nr. 23/2009 semestrul I 2009 ncepnd cu luna
februarie 2009
350 lei 6
OMMFES nr. 463/2008 semestrul II 2008 ncepnd cu luna
august 2008
340 lei 5
OMMFES nr. 25/2008 semestrul I 2008 ncepnd cu luna
februarie 2008
330 lei 4
OMMFES nr. 652/2007 semestrul II 2007 ncepnd cu luna
august 2007
320 lei 3
OMMSSF nr. 26/2007 semestrul I 2007 ncepnd cu luna
februarie 2007
310 lei 2
Legea nr. 193/2006 26 mai 2006 - 31 ianuarie 2007 300 lei 1
Baza legal
Legea nr. 193/2006
Perioada
semestru/an
Valoarea unui tichet
de cre/lun
Nr.
crt.
Pag. 2/2
Lit. d)
CHELTUIELI CU PERISABILITILE n limitele stabilite prin H.G.
nr. 831/2004 pentru aprobarea Normelor privind limitele admisibile de
perisabilitate la mrfuri n procesul de comercializare, cu modificrile i
completrile ulterioare
Lit. e)
CHELTUIELI REPREZENTND TICHETELE DE MAS
Tabel privind valoarea nominal a unui tichet de mas n
perioada: mai 2006 - semestrul II 2012
OMMFPS nr. 2722/2012 semestrul II 2012 ncepnd cu luna
noiembrie 2012
9 lei 17
OMMFPS nr. 820/2012 semestrul I 2012 ncepnd cu luna mai
2012
9 lei 16
OMMFPS nr. 2205/2011 semestrul II 2011 ncepnd cu luna
octombrie 2011
9 lei 15
OMMFPS nr. 959/2011 semestrul I 2011 ncepnd cu luna martie
2011
9 lei 14
OMMFPS nr. 1112/2010 semestrul II 2010 ncepnd cu luna
septembrie 2010
8,72 lei 13
OMMFPS nr. 135/2010 semestrul I 2010 ncepnd cu luna martie
2010
8,72 lei 12
OMMFPS nr.1444/2009 semestrul II 2009 ncepnd cu luna
septembrie 2009
8,72 lei 11
OMMFPS nr. 161/2009 semestrul I 2009 ncepnd cu luna martie
2009
8,48 lei 10
OMMFES nr. 464/2008 semestrul II 2008 ncepnd cu luna
septembrie 2008
8,31 lei 9
OMMFES nr. 64/2008 semestrul I 2008, ncepnd cu luna martie
2008
7,88 lei 8
OMMFES nr. 651/2007 semestrul II 2007 ncepnd cu luna
septembrie 2007
7,56 lei 7
OMMSSF nr. 148/2007 semestrul I 2007 ncepnd cu luna martie
2007
7,41 lei 6
OMMSSF nr. 586/2006 semestrul II 2006 ncepnd cu luna
septembrie 2006
7,41 lei 5
OMMSSF nr. 145/2006 semestrul I 2006 ncepnd cu luna martie
2006
7,15 lei 4
OMMSSF nr. 542/2005 semestrul II 2005 ncepnd cu luna
septembrie 2005
7 lei 2
OMMSSF nr. 33/2005 semestrul I 2005 ncepnd cu luna martie
2005
6,8 lei 1
Baza legal
Legea nr. 142/1998, cu
modificrile i completrile ulterioare
H.G. 5/1999 pentru aprobarea
Normelor de aplicare a Legii nr.
142/1998 cu modificrile i
completrile ulterioare
Perioada Valoarea
nominal a unui
tichet de
mas/zi
Nr.
crt.
Material elaborat i actualizat de Serviciul metodologie i asisten contribuabili din cadrul D.G.F.P. Braov la
data de 09.11.2012

Pag. 3/3