Sunteți pe pagina 1din 30

CAPITOLUL XI CONTABILITATEA LICHIDRII SOCIETILOR

COMERCIALE
1. O societate comercial are urmtorul bilan naintea operaiei de
lichidare: mrfuri 600.000 lei; provizioane pentru deprecierea mrfurilor
50.000 lei; clieni inceri 100.000 lei; provizioane pentru deprecierea creanelor
clieni 30 000 lei; conturi curente la bnci 150.000 lei; capital social 400.000
lei; credite bancare pe termen lung 200.000 lei; furnizori 170.000 lei.
Societatea vinde mrfurile cu 700.000 lei, TVA 19 % i le ncaseaz;
recupereaz de la clienii inceri doar 60.000 lei (operaie scutit de TVA);
ramburseaz creditul i pltete o dobnd de 60.000 lei; achit furnizorii
primind un scont de 2 % din valoarea tranzaciei(operaie scutit de TVA).
Cota de impozit pe profit 16 %.Care este mrimea profitului net din lichidare:
a)
92.550 lei
b)
2.250 lei
c)
70.056 lei
d)
107.550 lei
e)
60.000 lei
Rezolvare:
(1).Vnzarea mrfurilor:
(1.1.)Preul de vnzare:
833.000 lei
5121
=
707
700.000 lei
4427
133.000 lei
(1.2.)Costul de achiziie:
600.000 lei
607
=
371
600.000 lei
(1.3.)Anularea provizionului rmas fr obiect:
50.000 lei
397
=
7814
50.000 lei
(2).Clieni inceri:
(2.1.)ncasarea clienilor inceri:
60.000 lei
5121
=
4118
60.000 lei
(2.2.)Restul clieni inceri devin irecuperabili:
40.000 lei
654
=
4118
40.000 lei
(2.3.)Anularea provizionului rmas fr obiect:
30.000 lei
491
=
7814
30.000 lei
(3).Rambursarea creditului bancare i plata dobnzii:
200.000 lei
162
=
5121
200.000 lei
60.000 lei
666
=
1682
60.000 lei
60.000 lei
1682
=
5121
60.000 lei
(4).Plata furnizorilor:
350

170.000 lei

401

(5).nchiderea cheltuielilor:
700.000 lei
121
=

5121
767

166.600 lei
3.400 lei

607
654
666

600.000 lei
40.000 lei
60.000 lei

(6).nchiderea veniturilor:
700.000 lei
707
=
121
783.400 lei
80.000 lei
7814
3.400
767
(7)Profit brut = 783.400 lei 700.000 lei = 83.400 lei
Impozit pe profit = 16 % x 83.400 lei = 13.344 lei
13.344 lei
691
=
441
13.344 lei
13.344 lei
121
=
691
13.344 lei
D
121
C
700.000 (5)
783.400 (6)
13.344 (7)
Sfc profit net 70.056 lei
Rspuns corect (c ).
2. O societate comercial are urmtorul bilan naintea operaiei de
lichidare: cldiri 500.000 lei; amortizarea cldirilor 80.000 lei; titluri de
participare 400.000 lei; conturi curente la bnci 600.000 lei; capital social
700.000 lei; clieni creditori 220.000 lei; furnizori 500.000 lei. Societatea vinde
cldirile cu 620.000 lei, TVA 19 % iar titlurile de participare cu 350.000 lei i
le ncaseaz; restituie avansurile primite de la clieni i achit furnizorii
primind un scont de 5 % din totalul datoriei(operaie scutit de TVA). Cota de
impozit pe profit 16 %. Care este soldul conturilor curente la bnci n urma
operaiei de lichidare:
a)
949.050 lei
b)
992.800 lei
c)
806.250 lei
d)
231.250 lei.
e)
847.000 lei
Rezolvare:
(1).Vnzarea cldirilor:
(1.1.)Preul de vnzare:
737.800 lei
5121
=
7583
620.000 lei
4427
117.800 lei
351

(1.2.)Costul de achiziie:
80.000 lei
281
=
212
500.000 lei
420.000 lei
6583
(2).Vnzarea titlurilor de participare:
(2.1.)Preul de vnzare:
350.000 lei
5121
=
7583
350.000 lei
(2.2.).Costul de achiziie:
400.000 lei
6583
=
261
400.000 lei
(3).Restituirea avansurilor ncasate de la clieni:
220.000 lei
419
=
5121
220.000 lei
(4)Plata furnizorilor:
500.000 lei
401
=
5121
475.000 lei
767
25.000 lei
(5)Plata datoriilor ctre stat (impozite)
(5.1.).Regularizarea i plata TVA:
117.800 lei
4427
=
4423
117.800 lei
i:
117.800 lei
4423
=
5121
117.800 lei
(5.2.)Impozitul pe profit:
(5.2.1.)nchiderea cheltuielilor:
820.000 lei
121
=
6583
820.000 lei
(5.2.2.)nchiderea veniturilor:
970.000 lei
7583
=
121
995.000 lei
25.000 lei
767
(5.2.3.)Impozit pe profit:
Profit brut = 995.000 820.000 = 175.000 lei
Impozit pe profit = 16 % x 175.000 lei = 28.000 lei
28.000 lei
691
=
441
28.000 lei
28.000 lei
121
=
691
28.000 lei
28.000 lei
441
=
5121
28.000 lei
Situaia n contul 5121:
D
5121
C
Sid 600.000
220.000 (3)
737.800 (1)
475.000 (4)
350.000 (2)
117.800 (5)
28.000 (5)
Sfd 847.000
Rspuns corect (e ).

352

3. O societate comercial are urmtorul bilan naintea operaiei de


lichidare: imobilizri corporale 600.000 lei; amortizarea imobilizrilor 100.000
lei; clieni 500.000 lei; conturi curente la bnci 400.000 lei; capital social
500.000 lei; rezerve legale 100.000 lei; provizioane pentru riscuri i cheltuieli
800.000 lei. Societatea vinde imobilizrile cu 750.000 lei, TVA 19 % i le
ncaseaz; ncaseaz clienii acordnd un scont de 2 % din valoarea tranzaciei
(operaie scutit de TVA); cheltuielile efectuate cu lichidarea se ridic la
150.000 lei (scutite de TVA). Cota de impozit pe profit 16 %. Care este
mrimea impozitului pe profit datorat din operaia de lichidare:
a)
142.400 lei
b)
14.400 lei
c)
144.000 lei
d)
65.600 lei
e)
16.000 lei
Rezolvare:
(1).Vnzarea imobilizrilor:
(1.1.)Preul de vnzare:
892.500 lei
5121
=
7583
750.000 lei
4427
142.500 lei
(1.2.)Costul de achiziie:
100.000 lei
281
=
212
600.000 lei
500.000 lei
6583
(2).ncasarea clienilor:
490.000 lei
5121
=
4111
500.000 lei
10.000 lei
667
(3)Cheltuieli de lichidare:
150.000 lei
628
=
5121
150.000 lei
(4)Anularea provizioanelor pentru riscuri i cheltuieli:
800.000 lei
151
=
7812
800.000 lei
(5)nchiderea cheltuielilor:
660.000 lei
121
=
6583
500.000 lei
667
10.000 lei
628
150.000 lei
(6)nchiderea veniturilor:
750.000 lei
7583
=
121
1.550.000 lei
800.000 lei
7812
Profit brut = 1.550.000 660.000 = 890.000 lei
Impozit pe profit = 16 % x 890.000 lei = 142.400 lei
Rspuns corect (a).
353

4. O societate comercial are urmtorul bilan naintea operaiei de


lichidare:produse finite 80.000 lei; provizioane pentru deprecierea produselor
finite 15.000 lei; titluri de participare 100.000 lei; provizioane pentru
deprecierea titlurilor de participare 20.000 lei; conturi curente la bnci 70.000
lei; capital social 60.000 lei; clieni creditori 80.000 lei; furnizori 75.000 lei.
Societatea vinde produsele finite cu 100.000 ei, TVA 19 % iar titlurile de
participare cu 150.000 lei i le ncaseaz; restituie avansurile ncasate de la
clieni i pltete furnizorii primind un scont de 10 % din totalul datoriei
(operaie scutit de TVA) . Cota de impozit pe profit 16 %. Care este soldul
conturilor curente la bnci n urma operaiei de lichidare:
a)
163.375 lei
b)
154.500 lei
c)
191.875 lei
d)
172.500 lei
e)
93.375 lei
Rezolvare:
(1).Vnzarea produselor finite:
(1.1.)Preul de vnzare:
119.000 lei
5121
=
701
100.000 lei
4427
19.000 lei
(1.2.)Descrcarea gestiunii pentru costul de producie:
80.000 lei
711
=
345
80.000 lei
(1.3.)Anularea provizionului rmas fr obiect;
15.000 lei
394
=
7814
15.000 lei
(2).Vnzarea titlurilor de participare:
(2.1.)Preul de vnzare:
150.000 lei
5121
=
7583
150.000 lei
(2.2.).Costul de achiziie:
100.000 lei
6583
=
261
100.000 lei
(2.3.)Anularea provizioanelor rmase fr obiect:
20.000 lei
296
=
7863
20.000 lei
(3)Restituirea avansurilor ncasate de la clieni:
80.000 lei
419
=
5121
80.000 lei
(4).Plata furnizorilor:
75.000 lei
401
=
5121
67.500 lei
767
7.500 lei
(5)Plata datoriilor ctre stat (impozite)
(5.1.).Regularizarea i plata TVA:
19.000 lei
4427
=
4423
19.000 lei
i:
354

19.000 lei
4423
=
5121
19.000 lei
(5.2.)Impozitul pe profit:
(5.2.1.)nchiderea cheltuielilor:
100.000 lei
121
=
6583
100.000 lei
(5.2.2.)nchiderea veniturilor:
100.000 lei
701
=
121
212.500 lei
(80.000 lei)
711
15.000 lei
7814
150.000
7583
20.000 lei
7863
7.500 lei
767
(5.2.3.)Impozit pe profit:
Profit brut = 212.500 100.000 = 112.500 lei
Impozit pe profit = 16 % x 112.500 lei = 18.000 lei
18.000 lei
691
=
441
18.000 lei
18.000 lei
121
=
691
18.000 lei
18.000 lei
441
=
5121
18.000 lei
Situaia n contul 5121:
D
5121
C
Sid 70.000
80.000 (3)
119.000 (1)
67.500 (4)
150.000 (2)
19.000 (5)
18.000 (5)
Sfd 154.500
Rspuns corect (b).
5. O societate comercial are urmtorul bilan naintea operaiei de
lichidare:produse finite 80.000 lei; provizioane pentru deprecierea produselor
finite 15.000 lei; titluri de participare 100.000 lei; provizioane pentru
deprecierea titlurilor de participare 20.000 lei; conturi curente la bnci 70.000
lei; capital social 60.000 lei; clieni creditori 80.000 lei; furnizori 75.000 lei.
Societatea vinde produsele finite cu 100.000 lei, TVA 19 % iar titlurile de
participare cu 150.000 lei i le ncaseaz; restituie avansurile ncasate de la
clieni i pltete furnizorii primind un scont de 10 % din totalul datoriei
(operaie scutit de TVA). Cota de impozit pe profit 16 %. Care este mrimea
impozitului pe profit datorat n urma operaiei de lichidare:
a)
18.000 lei
b)
12.400 lei
c)
30.800 lei
355

d)
16.800 lei
e)
34.000 lei
Rezolvare:
(1).Vnzarea produselor finite:
(1.1.)Preul de vnzare:
119.000 lei
5121
=

701
100.000 lei
4427
19.000 lei
(1.2.)Descrcarea gestiunii pentru costul de producie:
80.000 lei
711
=
345
80.000 lei
(1.3.)Anularea provizionului rmas fr obiect:
15.000 lei
394
=
7814
15.000 lei
(2).Vnzarea titlurilor de participare:
(2.1.)Preul de vnzare:
150.000 lei
5121
=
7583
150.000 lei
(2.2.).Costul de achiziie:
100.000 lei
6583
=
261
100.000 lei
(2.3.)Anularea provizioanelor rmase fr obiect:
20.000 lei
296
=
7863
20.000 lei
(3)Restituirea avansurilor ncasate de la clieni:
80.000 lei
419
=
5121
80.000 lei
(4).Plata furnizorilor:
75.000 lei
401
=
5121
67.500 lei
767
7.500 lei
(5.)Impozitul pe profit:
(5.1.)nchiderea cheltuielilor:
100.000 lei
121
=
6583
100.000 lei
(5.2.)nchiderea veniturilor:
100.000 lei
701
=
121
212.500 lei
(80.000 lei)
711
15.000 lei
7814
150.000
7583
20.000 lei
7863
7.500 lei
767
Profit brut = 212.500 100.000 = 112.500 lei
Impozit pe profit = 16 % x 112.500 lei = 18.000 lei
Rspuns corect (a).
6. O societate comercial prezint urmtoarele informaii privind
bilanul de lichidare: imobilizri corporale 25.000 lei, stocuri 15.000 lei,
provizioane pentru deprecierea stocurilor 4.000 lei, conturi curente la bnci
356

6.000 lei, capital social 20.000 lei, provizioane pentru riscuri i cheltuieli 7.000
lei, datorii 15.000 lei. Activele i datoriile societii au fost realizate astfel:
imobilizrile pentru suma de 27.000 lei, stocurile pentru suma de 12.000 lei; se
pltesc cheltuieli de lichidare n valoare de 3.000 lei; datoriile sunt pltite,
obinndu-se un scont de 2.000 lei; se pltesc cheltuieli n valoare de 8.000 lei
care au fost provizionate. Determinai rezultatul brut al exerciiului fr a lua n
considerare incidenele fiscale.
a)
pierdere de 3.000 lei;
b)
profit de 1.000 lei
c)
pierdere de 2.000 lei;
d)
pierdere de 1.000 lei;
e)
profit de 2.000 lei.
Rezolvare:
(1).Vnzarea imobilizrilor corporale
(1.1.)Preul de vnzare:
27.000 lei
5121
=
7583
27.000 lei
(1.2.)Costul de achiziie:
25.000 lei
6583
=
212
25.000 lei
(2.)Vnzarea stocurilor:
(2.1.)Preul de vnzare:
12.000 lei
5121
=
707
12.000 lei
(2.2.)Costul de achiziie:
15.000 lei
607
=
707
15.000 lei
(2.3.)Anularea provizioanelor rmase fr obiect:
4.000 lei
397
=
7814
4.000 lei
(3).Plata cheltuielilor de lichidare:
3.000 lei
628
=
5121
3.000 lei
(4).Plata datoriilor:
15.000 lei
401
=
5121
13.000 lei
767
2.000 lei
(5).Plata cheltuielilor previzionate i anularea provizioanelor
pentru riscuri i cheltuieli:
8.000 lei
6xx
=
5121
8.000 lei
i:
7.000 lei
151
=
7812
7.000 lei
(6.)nchiderea cheltuielilor:
51.000 lei
121
=
6583
25.000 lei
607
15.000 lei
628
3.000 lei
6xx
8.000 lei
357

(7).nchiderea veniturilor:
27.000 lei
7583
=
121
52.000 lei
12.000 lei
707
4.000 lei
7814
2.000 lei
767
7.000 lei
7812
Profit brut = 52.000 lei 51.000 lei = + 1.000 lei (profit)
Rspuns corect (b).
7. Bilanul contabil nainte de partaj la o societate pe aciuni i se
prezint astfel: conturi curente la bnci 60.000.000 lei; capital social
30.000.000 lei; rezerve legale 10.000.000 lei; rezultatul lichidrii (profit)
20.000.000 lei. Cota de impozit pe profit 16 %, iar a impozitului pe dividende
10 %. Mrimea impozitului pe dividende datorat bugetului de stat i a
distribuirilor ctre acionari este:
a)
2.840.000 lei
25.560.000 lei
b)
1.000.000 lei
36.125.000 lei
c)
375.000 lei
28.625.000 lei
d)
1.500.000 lei
26.000.000 lei
e)
1.125.000 lei
26.375.000 lei
Rezolvare:
(1).Partajul capitalului:
30.000.000 lei
1012
=
456
30.000.000 lei
(2).Plata acionarilor:
30.000.000 lei
456
=
5121
30.000.000 lei
(3)Partajul rezervelor legale:
10.000.000 lei
1061
=
456
10.000.000 lei
(4)nregistrarea impozitului pe profit: 16 % x 10.000.000 lei =
1.600.000 lei
1.600.000 lei
456
=
441
1.600.000 lei
(5).Plata impozitului pe profit:
1.600.000 lei
441
=
5121
1.600.000 lei
(6)Partajul profitului net:
20.000.000 lei
121
=
456
20.000.000 lei
(7)nregistrarea impozitului pe dividende:
(10.000.000 lei 1.600.000 lei + 20.000.000 lei ) x 10 % = 2.840.000
lei
2.840.000 lei
456
=
446
2.840.000 lei
(8)Plata impozitului pe dividende:
2.840.000 lei
446
=
5121
2.840.000 lei
358

Situaia n contul 456:


D

456

30.000.000 (2)
1.600.000 (4)
2.840.000 (7)
Sfc 25.560.000 (mrimea
distribuirilor ctre acionari)
Rspuns corect (a).

C
30.000.000 (1)
10.000.000 (3)
20.000.000 (6)

8. O societate comercial are urmtorul bilan naintea operaiei de


lichidare: produse finite 80.000 lei; provizioane pentru deprecierea produselor
finite 15.000 lei; titluri de participare 100.000 lei; provizioane pentru
deprecierea titlurilor de participare 20.000 lei; conturi curente la bnci 70.000
lei; capital social 20.000 lei; rezerve legale 40 000 lei; clieni creditori 80.000
lei; furnizori 75.000 lei. Societatea vinde produsele finite cu 100.000 ei, TVA
19 % iar titlurile de participare cu 150.000 lei i le ncaseaz; restituie
avansurile ncasate de la clieni i pltete furnizorii primind un scont de 10 %
din totalul datoriei( operaie scutit de TVA). Cota de impozit pe profit 16 %.
Care este mrimea impozitului pe profit datorat n urma operaiei de lichidare
i partaj n condiiile n care toate provizioanele constituite au fost deductibile
fiscal:
a)
63.125 lei
b)
28.128 lei
c)
24.400 lei
d)
58.125 lei
e)
26.250 lei
Rezolvare:
(1).Vnzarea produselor finite:
(1.1.)Preul de vnzare:
119.000 lei
5121
=
701
100.000 lei
4427
19.000 lei
(1.2.)Descrcarea gestiunii pentru costul de producie:
80.000 lei
711
=
345
80.000 lei
(1.3.)Anularea provizionului rmas fr obiect;
15.000 lei
394
=
7814
15.000 lei
(2).Vnzarea titlurilor de participare:
(2.1.)Preul de vnzare:
150.000 lei
5121
=
7583
150.000 lei
359

(2.2.).Costul de achiziie:
100.000 lei
6583
=
261
100.000 lei
(2.3.)Anularea provizioanelor rmase fr obiect:
20.000 lei
296
=
7863
20.000 lei
(3)Restituirea avansurilor ncasate de la clieni:
80.000 lei
419
=
5121
80.000 lei
(4).Plata furnizorilor:
75.000 lei
401
=
5121
67.500 lei
767
7.500 lei
(5.)Impozitul pe profit:
(5.1.)nchiderea cheltuielilor:
100.000 lei
121
=
6583
100.000 lei
(5.2.)nchiderea veniturilor:
100.000 lei
701
=
121
212.500 lei
(80.000 lei)
711
15.000 lei
7814
150.000
7583
20.000 lei
7863
7.500 lei
767
Profit brut = 212.500 lei 100.000 lei = 112.500 lei
Impozit pe profit = 16 % x 112.500 lei = 18.000 lei
(6).Partajul capitalului:
20.000 lei
1012
=
456
20.000 lei
(7).Plata acionarilor:
40.000 lei
456
=
5121
40.000 lei
(8)Partajul rezervelor legale:
40.000 lei
1061
=
456
40.000 lei
(9)nregistrarea impozitului pe profit: 16 % x 40.000 lei = 6.400 lei
6.400 lei
456
=
441
6.400 lei
Impozit pe profit total = 18.000 lei + 6.400 lei = 24.400 lei
Rspuns corect (c ).
9. Bilanul contabil nainte de partajul la o societate pe aciuni se
prezint astfel: conturi curente la bnci 90.000 lei; capital social 40.000 lei;
rezerve legale 10.000 lei; alte rezerve 10.000 lei; rezultatul lichidrii 30.000
lei. Precizai mrimea corect a impozitelor datorate bugetului de stat i a
dividendelor pltite acionarilor. Cota de impozit pe profit este 16 % iar cota de
impozit pe dividende este 10 %.
a) 6.440 lei
43.560 lei
b) 4.875 lei
42.625 lei
360

c) 3.000 lei
56.000 lei
d) 3.000 lei
42.750 lei
e) 2.375 lei
45.125 lei
Rezolvare:
(1).Partajul capitalului:
40.000 lei
1012
=
456
40.000 lei
(2).Plata acionarilor:
40.000 lei
456
=
5121
40.000 lei
(3)Partajul rezervelor legale:
10. 000 lei
1061
=
456
10.000 lei
(4)nregistrarea impozitului pe profit: 16 % x 10.000 lei = 1.600 lei
1.600 lei
456
=
441
1.600 lei
(5).Plata impozitului pe profit:
1.600 lei
441
=
5121
1.600 lei
(6)Partajul altor rezerve:
10. 000 lei
1068
=
456
10.000 lei
(7)Partajul profitului net:
30.000 lei
121
=
456
30.000 lei
(8)nregistrarea impozitului pe dividende:
(10.000 lei 1.600 lei + 10.000 lei + 30.000 lei) x 10 % = 4.840 lei
4.840 lei
456
=
446
4.840 lei
(9)Plata impozitului pe dividende:
4.840 lei
446
=
5121
4.840 lei
Total impozite datorate: 1.600 lei impozit pe profit + 4.840 lei impozit
pe dividende = 6.440 lei
Situaia n contul 456:
D
456
C
40.000 (2)
40.000 (1)
1.600 (4)
10.000 (3)
4.840 (8)
10.000 (6)
30.000 (7)
Sfc 43.560 (mrimea distribuirilor
ctre acionari)
Rspuns corect (a).
10. Bilanul contabil nainte de efectuarea partajului se prezint astfel:
Activ 25.800.000 lei; capital social subscris vrsat 32.000.000 lei; rezerve
legale 4.000.000 lei; rezultatul lichidrii (pierdere) 10.200.000 lei. Societatea

361

are 2 asociai A i B care au aport la capital social: A 30 % i B 70 %.


Procentul de impozitare a profitului este 16 % i a impozitului pe dividende
10 %. Care este valoarea restituirilor ctre acionari:
a) 7 284 000 lei A
i
16 966 000 lei B;
b) 10 080 000 lei A i
25 200 000 lei B;
c) 10 344 000 lei A i
24 136 000 lei B;
d) 13 404 000 lei A i
31 276 000 lei B;
e) 7 447 200 lei A
i
17 376 800 lei B
Rezolvare:
(1).Partajul capitalului:
32.000.000 lei
1012
=
456
32.000.000 lei
(2)Partajul rezervelor legale:
4.000. 000 lei
1061
=
456
4.000.000 lei
(3)nregistrarea impozitului pe profit: 16 % x 4.000.000 lei =
640.000 lei
640.000 lei
456
=
441
640.000 lei
(4).Plata impozitului pe profit:
640.000 lei
441
=
5121
640.000 lei
(5)Imputarea pierderii:
10.200.000 lei
456
=
121
10.200.000 lei
(6)nregistrarea impozitului pe dividende:
(4.000.000 lei 640.000 lei) x 10 % = 336.000 lei
336.000 lei
456
=
446
336.000 lei
(7)Plata impozitului pe dividende:
336.000 lei
446
=
5121
336.000 lei
Situaia n contul 456:
D
456
C
640.000 (3)
32.000.000 (1)
10.200.000 (5)
4.000.000 (2)
336.000 (6)
Sfc 24.824.000 (mrimea
distribuirilor ctre acionari)
Acionarul A: 30 % x 24.824.000 lei = 7.447.200 lei
Acionarul B = 70 % x 24.824.000 lei = 17.376.800 lei
Rspuns corect (e ).
11. Bilanul contabil nainte de efectuarea partajului activului net se
prezint astfel: 512 3.750.000 lei; 1012 800.000 lei; 1061 50.000 lei,
1068 1.000.000 lei; 121 (pierdere din lichidare exerciiul curent) 300.000
362

lei; 121 (pierdere din lichidare exerciiul precedent ) 2.300.000 lei, 401
4.500.000 lei. Care sunt nregistrrile corecte privind impozitul pe profit (cota
16 %) i impozitul pe dividende (cota 10 %) datorate, precum i suma pe care
acionarii trebuie s o depun n vederea plii datoriilor ctre furnizori:
a)
3.286.475 lei i:
12 500 lei
456
=
441
12 500 lei
103 100 lei
456
=
446
103 100 lei
b)
2.486.475 lei i:
19 000 lei
456
=
441
19 000 lei
103 100 lei
456
=
446
103 100 lei
c)
1.614.375 lei i:
12 500 lei
1061
=
441
12 500 lei
51 550 lei
456
=
446
51 550 lei
d)
862.200 lei i:
8 000 lei
456
=
441
8 000 lei
104 200 lei
456
=
446
104 200 lei
e)
820.875 lei i:
19 000 lei
456
=
441
19 000 lei
51 875 lei
456
=
446
51 875 lei
Rezolvare:
(1).Partajul capitalului:
800.000 lei
1012
=
456
800.000 lei
(2)Partajul rezervelor legale:
50. 000 lei
1061
=
456
50.000 lei
(3)nregistrarea impozitului pe profit: 16 % x 50.000 lei = 8.000 lei
8.000 lei
456
=
441
8.000 lei
(4).Plata impozitului pe profit:
8.000 lei
441
=
5121
8.000 lei
(5)Partajul altor rezerve:
1.000.000 lei
1068
=
456
1.000.000 lei
(6)Imputarea pierderii din exerciiul curent:
300.000 lei
456
=
121
300.000 lei
(7) Imputarea pierderii din exerciiul precedent:
2.300.000 lei
456
=
121
2.300.000 lei
(8).Impozitul pe dividende (50.000 lei + 1.000.000 lei 8.000 lei) x
10 % = 104.200 lei
104.200 lei
456
=
446
104.200 lei
(9).Plata impozitului pe dividende:
104.200 lei
446
=
5121
104.200 lei
Situaia n contul 456:
363

456

8.000 (3)
300.000 (6)
2.300.000 (7)
104.200 (8)

800.000 (1)
50.000 (2)
1.000.000 (5)
Sfd 862.200 (suma pe care acionarii
trebuie s o depun)

Rspuns corect (d).


12. Bilanul contabil nainte de partaj la o societate cu rspundere
limitat cu doi asociai A i B se prezint astfel: rezultatul lichidrii (pierdere)
500.000 lei, furnizori 100 000 lei, capital social 400.000 lei, din care A 60 %,
B 40 %. Care este nregistrarea corect privind partajul.
a)
60 000 lei
456 A
=
121
500 000 lei
40 000 lei
456 B
400 000 lei
101
100 000 lei
401
=
456A
60 000 lei
456 B
40 000 lei
b)
121
500 000 lei
100 000 lei
401
=
400 000 lei
101
c)
456A
240 000 lei
400 000 lei
401
=
456 B
160 000 lei
240 000 lei
456 A
=
121
500 000 lei
160 000 lei
456 B
100 000 lei
401
d)
400 000 lei
101
=
121
400 000 lei
e)
400 000 lei
101
=
456A
240 000 lei
456 B
160 000 lei
240 000 lei
456 A
=
121
400 000 lei
160 000 lei
456 B
Rezolvare:

364

n cazul societilor cu rspundere limitat, rspunderea asociailor este


nelimitat i solidar, soldarea datoriei nepltite i a conturilor ce compun
situaia net negativ realizndu-se prin formula:
100 000 lei
401
=
121
500 000 lei
400 000 lei
101
Rspuns corect (b).
13. Bilanul contabil nainte de partaj la o societate n nume colectiv cu
doi asociai A i B se prezint astfel: rezultatul lichidrii (pierdere) 500.000 lei,
furnizori 100 000 lei, capital social 400.000 lei, din care A 60 %, B 40 %.
Asociatul A i asum responsabilitatea plii datoriei. Care sunt nregistrrile
corecte privind partajul.
a)
121
500 000 lei
60 000 lei
456 A
=
40 000 lei
456 B
400 000 lei
101
100 000 lei
401
=
456A
100 000 lei
b)
100 000 lei
401
=
121
500 000 lei
400 000 lei
101
c)
400 000 lei
401
=
456A
240 000 lei
456 B
160 000 lei
240 000 lei
456 A
=
121
500 000 lei
160 000 lei
456 B
100 000 lei
401
d)
400 000 lei
101
=
121
400 000 lei
e)
400 000 lei
101
=
456A
240 000 lei
456 B
160 000 lei
240 000 lei
456 A
=
121
400 000 lei
160 000 lei
456 B
Rezolvare:
(1)Stingerea datoriei:
100 000 lei
401
=
456 A
100 000 lei
(2).Repartizarea situaiei nete negative:
Capital social
400.000 lei
Rezultatul lichidrii
- 500.000 lei
Situaie net negativ
-100.000 lei
365

Distribuirea situaiei nete negative ntre asociai:


Asociat A:
100.000 lei x 60 % = 60.000 lei
Asociat B:
100.000 lei x 40 % = 40.000 lei:
60 000 lei
456 A
=
121
40 000 lei
456 B
400 000 lei
101
Rspuns corect (a).

500 000 lei

14. La o societate cu rspundere limitat bilanul contabil de nchidere


n vederea partajului la lichidare prezint urmtoarele date: disponibiliti
34.000.000 lei; capital social neamortizat 25.000.000 lei; alte rezerve
6.000.000 lei; rezultatul net al lichidrii (profit) 3.000.000 lei. Impozitul pe
dividende 10 %. Care sunt mrimile distincte privind ctigul din lichidare i
dividendele pltite efective asociailor:
a)
9 000 000 lei
9 000 000 lei
b)
6 000 000 lei
5 700 000 lei
c)
3 000 000 lei
2 850 000 lei
d)
34 000 000 lei
32 300 000 lei
e)
9 000 000 lei
8 100 000 lei
Rezolvare:
Ctigul din lichidare = Capital social amortizat (0 lei) + Alte rezerve
(6.000.000 lei) + Rezultatul net al lichidrii (profit) (3.000.000 lei) = 9.000.000
lei.
Impozit pe dividende = 10 % x 9.000.000 lei = 900.000 lei
Dividende pltite efectiv asociailor = 9.000.000 lei 900.000 lei =
8.100.000 lei
Rspuns corect (e ).
15. La o societate comercial pe aciuni, bilanul contabil nainte de
partaj cuprinde: disponibiliti 500.000 lei; capital social subscris vrsat
300.000 lei; rezerve legale 45.000 lei; rezultatul lichidrii 155.000 lei. Care
sunt nregistrrile contabile privind partajul rezervelor legale:
a)
45.000 lei
1061
=
456
45.000 lei
45.000 lei
456
=
5121
45.000 lei
b)
45.000 lei
1061
=
456
45.000 lei
11.250 lei
456
=
441
11.250 lei
11.250 lei
441
=
5121
11.250 lei
366

c)
45.000 lei
1061
=
456
45.000 lei
11.250 lei
456
=
441
11.250 lei
d)
45.000 lei
1061
=
456
45.000 lei
7.200 lei
456
=
441
7.200 lei
7.200 lei
441
=
5121
7.200 lei
3.780 lei
456
=
446
3.780 lei
3.780 lei
446
=
5121
3.780 lei
34.020 lei
456
=
5121
34.020 lei
e)
45.000 lei
1061
=
456
45.000 lei
11.250 lei
456
=
441
11.250 lei
2.250 lei
456
=
446
2.250 lei
Rezolvare:
(1).Partajul rezervelor legale:
45.000 lei
1061
=
456
45.000 lei
(2).nregistrarea impozitului pe profit: 45.000 lei x 16 % = 7.200 lei
7.200 lei
456
=
441
7.200 lei
(3).Plata impozitului pe profit:
7.200 lei
441
=
5121
7.200 lei
(4).nregistrarea impozitului pe dividende: (45.000 lei 7.200 lei ) x
10 % = 3.780 lei
3.780 lei
456
=
446
3.780 lei
(5).Plata impozitului pe dividende:
3.780 lei
446
=
5121
3.780 lei
(6)Soldul contului 456:
D
456
C
7.200 (3)
45.000 (1)
3.780 (4)
Sfc 34.020
Rambursarea ctre acionari:
34.020 lei
456
=
5121
34.020 lei
Rspuns corect (d).
16. Bilanul contabil naintea operaiei de lichidare se prezint astfel:
instalaii 200.000 lei; amortizarea instalaiilor 50.000 lei; capital social 50.000
lei; rezerve legale 30.000 lei; alte rezerve 20.000 lei; furnizori 50.000 lei.
Societatea vinde instalaiile cu 300.000 lei i pltete furnizorii primind un
367

scont de 10 % (operaie scutit de TVA). Care este suma total a impozitelor i


taxelor pltite bugetului de stat n urma operaiei de lichidare i partaj i
nregistrarea contabil privind impozitul pe dividende (cota de impozit pe
profit 16 %, cota de impozit pe dividende 10 %, TVA 19 %):
a)
104.140 lei
i 456 = 446
17.540 lei
b)
104.062, 5 lei
i 457 = 446
8.312,5 lei
c)
110.125 lei
i 456 = 446
8.125 lei
d)
102.625 lei
i 457 = 447
8.125 lei
e)
103.687,5 lei
i 457 = 446
7.937, 5 lei
Rezolvare:
1. Operaiile de lichidare:
1.1. Vnzarea instalaiilor:
1.1.1. Pentru preul de vnzare:
357.000 lei
5121
=
7583
300.000 lei
4427
57.000 lei
1.1.2. Descrcarea gestiunii pentru valoarea contabil de intrare:
50.000 lei
2813
=
213
200.000 lei
150.000 lei
6583
1.2. Plata furnizorului i primirea scontului:
50.000 lei
401
=
767
5.000 lei
5121
45.000 lei
1.3. Determinarea rezultatului lichidrii:
1.3.1. nchiderea conturilor de venituri:
300.000 lei
7583
=
121
305.000 lei
5.000 lei
767
1.3.2. nchiderea conturilor de cheltuieli:
150.000 lei
121
=
6583
150.000 lei
1.3.3. Rezultatul lichidrii = Venituri Cheltuieli = 305.000 lei
150.000 lei = 155.000 lei
1.4. Determinarea i nregistrarea impozitului pe profit:
Impozit pe profit = 16 % Profit din lichidare = 16 % 155.000 lei =
24.800 lei
24.800 lei
691
=
441
24.800 lei
i plata impozitului pe profit:
24.800 lei
441
=
5121
24.800 lei
1.5. nchiderea contului 691 i determinarea profitului net:
24.800 lei
121
=
691
24.800 lei
Profitul net din lichidare = 155.000 lei profit brut 24.800 lei impozit
pe profit = 130.200 lei
1.6. Regularizarea i plata TVA:
368

57.000 lei
4427
=
4423
57.000 lei
i plata:
57.000 lei
4423
=
5121
57.000 lei
n urma operaiei de lichidare suma impozitelor datorate este: 24.800 lei
impozit pe profit + 57.000 TVA = 81.800 lei
2. Operaiile de partaj:
2.1. Partajul capitalului social:
50.000 lei
1012
=
456
50.000 lei
i plata:
50.000 lei
456
=
5121
50.000 lei
2.2. Partajul rezervelor legale:
30.000 lei
1061
=
456
30.000 lei
2.3. Calculul i nregistrarea impozitului pe profit aferent rezervelor
legale: 16 % 30.000 lei = 4.800 lei
4.800 lei
456
=
441
4.800 lei
i plata:
4.800 lei
441
=
5121
4.800 lei
2.4. Partajul altor rezerve:
20.000 lei
1068
=
456
20.000 lei
2.5. Partajul profitului net rezultat din lichidare:
130.200 lei
121
=
456
130.200 lei
2.6. Calculul i nregistrarea impozitului pe dividende:
10 % (30.000 lei 4.800 lei + 20.000 + 130.200 lei) = 17.540 lei
17.540 lei
456
=
446
17.540 lei
i plata:
17.540 lei
446
=
5121
17.540 lei
n urma operaiei de partaj suma impozitelor datorate este: 4.800 lei
impozit pe profit aferent rezervelor legale + 17.540 lei impozit pe dividende =
22.340 lei
n urma operaiilor de lichidare i partaj suma impozitelor datorate este:
81.800 lei impozite aferente operaiei de lichidare + 22.340 lei impozite
aferente operaiei de partaj = 104.140 lei
Rspuns corect (a).
17. Bilanul contabil naintea operaiei de lichidare se prezint astfel:
instalaii 200.000 lei; amortizarea instalaiilor 50.000 lei; capital social 50.000
lei; rezerve legale 30.000 lei; alte rezerve 20.000 lei; provizioane pentru riscuri
i cheltuieli 50.000 lei. Societatea vinde instalaiile cu 300.000 lei . Care este
suma total a impozitelor i taxelor pltite bugetului de stat n urma operaiei
369

de lichidare i partaj i nregistrarea contabil privind impozitul pe dividende


(cota de impozit pe profit 16 %, cota de impozit pe dividende 10 %, TVA
19 %):
a)
117.000 lei
i
456 = 446 10.000 lei
b)
115.120 lei
i
456 = 446 21.320 lei
c)
110.125 lei
i
457 = 446
8.125 lei
d)
102.625 lei
i
457 = 446
8.125 lei
e)
128.875 lei
i
457 = 446
9.375 lei
Rezolvare:
1. Operaiile de lichidare:
1.1. Vnzarea instalaiilor:
1.1.1. Pentru preul de vnzare:
357.000 lei
5121
=
7583
300.000 lei
4427
57.000 lei
1.1.2. Descrcarea gestiunii pentru valoarea contabil de intrare:
50.000 lei
2813
=
213
200.000 lei
150.000 lei
6583
1.2. Anularea provizioanelor pentru riscuri i cheltuieli:
50.000 lei
151
=
781
50.000 lei
1.3. Determinarea rezultatului lichidrii:
1.3.1. nchiderea conturilor de venituri:
300.000 lei
7583
=
121
350.000 lei
50.000 lei
767
1.3.2. nchiderea conturilor de cheltuieli:
150.000 lei
121
=
6583
150.000 lei
1.3.3. Rezultatul lichidrii = Venituri Cheltuieli = 350.000 lei
150.000 lei = 200.000 lei
1.4. Determinarea i nregistrarea impozitului pe profit:
Impozit pe profit = 16 % Profit din lichidare = 16 % 200.000 lei =
32.000 lei
32.000 lei
691
=
441
32.000 lei
i plata impozitului pe profit:
32.000 lei
441
=
5121
32.000 lei
1.5. nchiderea contului 691 i determinarea profitului net:
32.000 lei
121
=
691
32.000 lei
Profitul net din lichidare = 200.000 lei profit brut 32.000 lei impozit
pe profit = 168.000 lei
1.6. Regularizarea i plata TVA:
57.000 lei
4427
=
4423
57.000 lei
i plata:
370

57.000 lei
4423
=
5121
57.000 lei
n urma operaiei de lichidare suma impozitelor datorate este: 32.000 lei
impozit pe profit + 57.000 TVA = 89.000 lei
2. Operaiile de partaj:
2.1. Partajul capitalului social:
50.000 lei
1012
=
456
50.000 lei
i plata:
50.000 lei
456
=
5121
50.000 lei
2.2. Partajul rezervelor legale:
30.000 lei
1061
=
456
30.000 lei
2.3. Calculul i nregistrarea impozitului pe profit aferent rezervelor
legale: 16 % 30.000 lei = 4.800 lei
4.800 lei
456
=
441
4.800 lei
i plata:
4.800 lei
441
=
5121
4.800 lei
2.4. Partajul altor rezerve:
20.000 lei
1068
=
456
20.000 lei
2.5. Partajul profitului net rezultat din lichidare:
168.000 lei
121
=
456
168.000 lei
2.6. Calculul i nregistrarea impozitului pe dividende:
10 % (30.000 lei 4.800 lei + 20.000 + 168.000 lei) = 21.320 lei
21.320 lei
456
=
446
21.320 lei
i plata:
21.320 lei
446
=
5121
21.320 lei
n urma operaiei de partaj suma impozitelor datorate este: 4.800 lei
impozit pe profit aferent rezervelor legale + 21.320 lei impozit pe dividende =
26.120 lei
n urma operaiilor de lichidare i partaj suma impozitelor datorate este:
89.000 lei impozite aferente operaiei de lichidare + 26.120 lei impozite
aferente operaiei de partaj = 115.120 lei
Rspuns corect (b).
18. Bilanul contabil naintea operaiei de lichidare se prezint astfel:
produse finite 200.000 lei; provizioane pentru deprecierea produselor finite
50.000 lei; capital social 50.000 lei; rezerve legale 30.000 lei; alte rezerve
20.000 lei; furnizori 50.000 lei. Societatea vinde produsele finite cu 150.000
lei i pltete furnizorii primind un scont de 10 % (operaie scutit de TVA).
Care este suma total a impozitelor i taxelor pltite bugetului de stat n urma
operaiei de lichidare i partaj i nregistrarea contabil privind impozitul pe
371

dividende datorat (cota de impozit pe profit 16 %, cota de impozit pe dividende


10 %, TVA 19 %):
a)
32.437,5 lei
i
456 = 446
2.687, 5 lei
b)
38.125 lei
i
457 = 446
2.125 lei
c)
39.040 lei
i
456 = 446
4.940 lei
d)
154.562,5 lei i
457 = 446 17.312,5 lei
e)
44.312, 5 lei
i
456 = 446
2.062,5 lei
Rezolvare:
1. Operaiile de lichidare:
1.1. Vnzarea produselor finite:
1.1.1. Pentru preul de vnzare:
178.500 lei
5121
=
701
150.000 lei
4427
28.500 lei
1.1.2. Descrcarea gestiunii pentru valoarea contabil de intrare:
200.000 lei
711
=
345
200.000 lei
1.1.3. Anularea provizioanelor pentru deprecierea produselor finite
rmase fr obiect n urma vnzrii
50.000 lei
394
=
7814
50.000 lei
1.2. Plata furnizorului i primirea scontului:
50.000 lei
401
=
767
5.000 lei
5121
45.000 lei
1.3. Determinarea rezultatului lichidrii:
1.3.1. nchiderea conturilor de venituri:
150.000 lei
701
=
121
5.000 lei
200.000 lei
711
50.000 lei
7814
5.000 lei
767
1.3.2. Rezultatul lichidrii = Venituri Cheltuieli = 5.000 lei 0 lei =
5.000 lei
1.4. Determinarea i nregistrarea impozitului pe profit:
Impozit pe profit = 16 % Profit din lichidare = 16 % 5.000 lei = 800
lei
800 lei
691
=
441
800 lei
i plata impozitului pe profit:
800 lei
441
=
5121
800 lei
1.5. nchiderea contului 691 i determinarea profitului net:
800 lei
121
=
691
800 lei
Profitul net din lichidare = 5.000 lei profit brut 800 lei impozit pe
profit = 4.200 lei
372

1.6. Regularizarea i plata TVA:


28.500 lei
4427
=
4423
28.500 lei
i plata:
28.500 lei
4423
=
5121
28.500 lei
n urma operaiei de lichidare suma impozitelor datorate este: 800 lei
impozit pe profit + 28.500 TVA = 29.300 lei
2. Operaiile de partaj:
2.1. Partajul capitalului social:
50.000 lei
1012
=
456
50.000 lei
i plata:
50.000 lei
456
=
5121
50.000 lei
2.2. Partajul rezervelor legale:
30.000 lei
1061
=
456
30.000 lei
2.3. Calculul i nregistrarea impozitului pe profit aferent rezervelor
legale: 16 % 30.000 lei = 4.800 lei
4.800 lei
456
=
441
4.800 lei
i plata:
4.800 lei
441
=
5121
4.800 lei
2.4. Partajul altor rezerve:
20.000 lei
1068
=
456
20.000 lei
2.5. Partajul profitului net rezultat din lichidare:
4.200 lei
121
=
456
4.200 lei
2.6. Calculul i nregistrarea impozitului pe dividende:
10 % (30.000 lei 4.800 lei + 20.000 + 4.200 lei) = 4.940 lei
4.940 lei
456
=
446
4.940 lei
i plata:
4.940 lei
446
=
5121
4.940 lei
n urma operaiei de partaj suma impozitelor datorate este: 4.800 lei
impozit pe profit aferent rezervelor legale + 4.940 lei impozit pe dividende =
9.740 lei
n urma operaiilor de lichidare i partaj suma impozitelor datorate este:
29.300 lei impozite aferente operaiei de lichidare + 9.740 lei impozite aferente
operaiei de partaj = 39.040 lei
Rspuns corect (c ).
19. Bilanul contabil naintea operaiei de lichidare se prezint astfel:
produse finite 200.000 lei; provizioane pentru deprecierea produselor finite
50.000 lei; capital social 50.000 lei; rezerve legale 30.000 lei; alte rezerve
20.000 lei; provizioane pentru riscuri i cheltuieli 50.000 lei. Societatea vinde
produsele finite cu 150.000 lei . Care este suma total a impozitelor i taxelor
373

pltite bugetului de stat n urma operaiei de lichidare i partaj i nregistrarea


contabil privind impozitul pe dividende (cota de impozit pe profit 16 %, cota
de impozit pe dividende 10 %, TVA 19 %):
a)
38.125 lei
i 456 = 446 2.125 lei
b)
57.250 lei i 457 = 446 3.750 lei
c)
45.375 lei
i 456 = 446 4.375 lei
d)
50.020 lei
i 456 = 446 8.720 lei
e)
52.875 lei
i 457 = 446 4.375 lei
Rezolvare:
1. Operaiile de lichidare:
1.1. Vnzarea produselor finite:
1.1.1. Pentru preul de vnzare:
178.500 lei
5121
=
701
150.000 lei
4427
28.500 lei
1.1.2. Descrcarea gestiunii pentru valoarea contabil de intrare:
200.000 lei
711
=
345
200.000 lei
1.1.3. Anularea provizioanelor pentru deprecierea produselor finite
rmase fr obiect n urma vnzrii:
50.000 lei
394
=
7814
50.000 lei
1.2. Anularea provizioanelor pentru riscuri i cheltuieli:
50.000 lei
151
=
7812
50.000 lei
1.3. Determinarea rezultatului lichidrii:
1.3.1. nchiderea conturilor de venituri:
150.000 lei
701
=
121
50.000 lei
200.000 lei
711
50.000 lei
7814
50.000 lei
7812
1.3.2. Rezultatul lichidrii = Venituri Cheltuieli = 50.000 lei 0 lei =
50.000 lei
1.4. Determinarea i nregistrarea impozitului pe profit:
Impozit pe profit = 16 % Profit din lichidare = 16 % 50.000 lei =
8.000 lei
8.000 lei
691
=
441
8.000 lei
i plata impozitului pe profit:
8.000 lei
441
=
5121
8.000 lei
1.5. nchiderea contului 691 i determinarea profitului net:
8.000 lei
121
=
691
8.000 lei
Profitul net din lichidare = 50.000 lei profit brut 8.000 lei impozit pe
profit = 42.000 lei
374

1.6. Regularizarea i plata TVA:


28.500 lei
4427
=
4423
28.500 lei
i plata:
28.500 lei
4423
=
5121
28.500 lei
n urma operaiei de lichidare suma impozitelor datorate este: 8.000 lei
impozit pe profit + 28.500 TVA = 36.500 lei
2. Operaiile de partaj:
2.1. Partajul capitalului social:
50.000 lei
1012
=
456
50.000 lei
i plata:
50.000 lei
456
=
5121
50.000 lei
2.2. Partajul rezervelor legale:
30.000 lei
1061
=
456
30.000 lei
2.3. Calculul i nregistrarea impozitului pe profit aferent rezervelor
legale: 16 % 30.000 lei = 4.800 lei
4.800 lei
456
=
441
4.800 lei
i plata:
4.800 lei
441
=
5121
4.800 lei
2.4. Partajul altor rezerve:
20.000 lei
1068
=
456
20.000 lei
2.5. Partajul profitului net rezultat din lichidare:
42.000 lei
121
=
456
42.000 lei
2.6. Calculul i nregistrarea impozitului pe dividende:
10 % (30.000 lei 4.800 lei + 20.000 + 42.000 lei) = 8.720 lei
8.720 lei
456
=
446
8.720 lei
i plata:
8.720 lei
446
=
5121
8.720 lei
n urma operaiei de partaj suma impozitelor datorate este: 4.800 lei
impozit pe profit aferent rezervelor legale + 8.720 lei impozit pe dividende =
13.520 lei
n urma operaiilor de lichidare i partaj suma impozitelor datorate este:
36.500 lei impozite aferente operaiei de lichidare + 13.520 lei impozite
aferente operaiei de partaj = 50.020 lei
Rspuns corect (d).
20. Bilanul contabil naintea operaiei de lichidare se prezint astfel:
clieni inceri 200.000 lei; provizioane pentru deprecierea creanelor clieni
50.000 lei; capital social 50.000 lei; rezerve legale 30.000 lei; alte rezerve
20.000 lei; furnizori 50.000 lei. Societatea recupereaz de la clienii inceri
doar 180.000 lei i pltete furnizorii primind un scont de 10 % (operaii scutite
375

de TVA). Care este suma total a impozitelor pltite bugetului de stat n urma
operaiei de lichidare i partaj i nregistrarea contabil privind impozitul pe
dividende (cota de impozit pe profit 16 %, cota de impozit pe dividende 10 %):
a)
25.437,5 lei
i 456 = 446 4.187,5 lei
b)
18.250 lei
i 457 = 446 3.250 lei
c)
24.437,5 lei
i 457 = 446 3.187,5 lei
d)
12.562,5 lei
i 456 = 446 3.182,5 lei
e)
17.860 lei
i 456 = 446 7.460 lei
Rezolvare:
1. Operaiile de lichidare:
1.1. ncasarea clienilor inceri:
1.1.1. ncasarea :
180.000 lei
5121
=
4118
200.000 lei
20.000 lei
654
1.1.2. Anularea provizioanelor pentru deprecierea creanelor clieni
devenite fr obiect:
50.000 lei
491
=
7814
50.000 lei
1.2. Plata furnizorilor i primirea scontului:
50.000 lei
401
=
767
5.000 lei
5121
45.000 lei
1.3. Determinarea rezultatului lichidrii:
1.3.1. nchiderea conturilor de venituri:
50.000 lei
7814
=
121
55.000 lei
5.000 lei
767
1.3.2. nchiderea conturilor de cheltuieli:
20.000 lei
121
=
654
20.000 lei
1.3.2. Rezultatul lichidrii = Venituri Cheltuieli = 55.000 lei 20.000
lei = 35.000 lei
1.4. Determinarea i nregistrarea impozitului pe profit:
Impozit pe profit = 16 % Profit din lichidare = 16 % 35.000 lei =
5.600 lei
5.600 lei
691
=
441
5.600 lei
i plata impozitului pe profit:
5.600 lei
441
=
5121
5.600 lei
1.5. nchiderea contului 691 i determinarea profitului net:
5.600 lei
121
=
691
5.600 lei
Profitul net din lichidare = 35.000 lei profit brut 5.600 lei impozit pe
profit = 29.400 lei
n urma operaiei de lichidare suma impozitelor datorate este: 5.600 lei
impozit pe profit.
376

2. Operaiile de partaj:
2.1. Partajul capitalului social:
50.000 lei
1012
=
456
50.000 lei
i plata:
50.000 lei
456
=
5121
50.000 lei
2.2. Partajul rezervelor legale:
30.000 lei
1061
=
456
30.000 lei
2.3. Calculul i nregistrarea impozitului pe profit aferent rezervelor
legale: 16 % 30.000 lei = 4.800 lei
4.800 lei
456
=
441
4.800 lei
i plata:
4.800 lei
441
=
5121
4.800 lei
2.4. Partajul altor rezerve:
20.000 lei
1068
=
456
20.000 lei
2.5. Partajul profitului net rezultat din lichidare:
29.400 lei
121
=
456
29.400 lei
2.6. Calculul i nregistrarea impozitului pe dividende:
10 % (30.000 lei 4.800 lei + 20.000 + 29.400 lei) = 7.460 lei
7.460 lei
456
=
446
7.460 lei
i plata:
7.460 lei
446
=
5121
7.460 lei
n urma operaiei de partaj suma impozitelor datorate este: 4.800 lei
impozit pe profit aferent rezervelor legale + 7.460 lei impozit pe dividende =
12.260 lei
n urma operaiilor de lichidare i partaj suma impozitelor datorate este:
5.600 lei impozite aferente operaiei de lichidare + 12.260 lei impozite aferente
operaiei de partaj = 17.860 lei
Rspuns corect (e).
21. Bilanul contabil naintea operaiei de lichidare se prezint astfel:
clieni inceri 200.000 lei; provizioane pentru deprecierea creanelor clieni
50.000 lei; capital social 50.000 lei; rezerve legale 30.000 lei; alte rezerve
20.000 lei; provizioane pentru riscuri i cheltuieli 50.000 lei. Societatea
recupereaz de la clienii inceri doar 180.000 lei (operaie scutit de TVA).
Care este suma total a impozitelor pltite bugetului de stat n urma operaiei
de lichidare i partaj (cota de impozit pe profit 16 %, cota de impozit pe
dividende 10 %):
a)
28.840 lei
i 456 = 446 11.240 lei
b)
18.250 lei
i 456 = 446 3.250 lei
c)
38.375 lei
i 457 = 446 5.875 lei
377

d)
37.375 lei
i 456 = 446 4.875 lei
e)
25.500 lei
i 456 = 446 5.500 lei
Rezolvare:
1. Operaiile de lichidare:
1.1. ncasarea clienilor inceri:
1.1.1. ncasarea :
180.000 lei
5121
=
4118
200.000 lei
20.000 lei
654
1.1.2. Anularea provizioanelor pentru deprecierea creanelor clieni
devenite fr obiect:
50.000 lei
491
=
7814
50.000 lei
1.2. Anularea provizioanelor pentru riscuri i cheltuieli:
50.000 lei
151
=
7812
50.000 lei
1.3. Determinarea rezultatului lichidrii:
1.3.1. nchiderea conturilor de venituri:
50.000 lei
7814
=
121
100.000 lei
50.000 lei
7812
1.3.2. nchiderea conturilor de cheltuieli:
20.000 lei
121
=
654
20.000 lei
1.3.2. Rezultatul lichidrii = Venituri Cheltuieli = 100.000 lei 20.000
lei = 80.000 lei
1.4. Determinarea i nregistrarea impozitului pe profit:
Impozit pe profit = 16 % Profit din lichidare = 16 % 80.000 lei =
12.800 lei
12.800 lei
691
=
441
12.800 lei
i plata impozitului pe profit:
12.800 lei
441
=
5121
12.800 lei
1.5. nchiderea contului 691 i determinarea profitului net:
12.800 lei
121
=
691
12.800 lei
Profitul net din lichidare = 80.000 lei profit brut 12.800 lei impozit pe
profit = 67.200 lei
n urma operaiei de lichidare suma impozitelor datorate este: 12.800 lei
impozit pe profit.
2. Operaiile de partaj:
2.1. Partajul capitalului social:
50.000 lei
1012
=
456
50.000 lei
i plata:
50.000 lei
456
=
5121
50.000 lei
2.2. Partajul rezervelor legale:
30.000 lei
1061
=
456
30.000 lei
378

2.3. Calculul i nregistrarea impozitului pe profit aferent rezervelor


legale: 16 % 30.000 lei = 4.800 lei
4.800 lei
456
=
441
4.800 lei
i plata:
4.800 lei
441
=
5121
4.800 lei
2.4. Partajul altor rezerve:
4.800 lei
1068
=
456
4.800 lei
2.5. Partajul profitului net rezultat din lichidare:
67.200 lei
121
=
456
67.200 lei
2.6. Calculul i nregistrarea impozitului pe dividende:
10 % (30.000 lei 4.800 lei + 20.000 + 67.200 lei) = 11.240 lei
11.240 lei
456
=
446
11.240 lei
i plata:
11.240 lei
446
=
5121
11.240 lei
n urma operaiei de partaj suma impozitelor datorate este: 4.800 lei
impozit pe profit aferent rezervelor legale + 11.240 lei impozit pe dividende =
16.040 lei
n urma operaiilor de lichidare i partaj suma impozitelor datorate este:
12.800 lei impozite aferente operaiei de lichidare + 16.040 lei impozite
aferente operaiei de partaj = 28.840 lei
Rspuns corect (a).

379