UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: Auditora Tributaria

DOCENTE: Baila Gemin Marco

ALUMNA: Esparza Polo Liliana

2013

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INTRODUCCIN

Es indudable. Existen en el mundo y especialmente en el Per evasores de impuestos. Muchas razones invitan a los individuos a convertirse en trasgresores de las normas de recoleccin de aportaciones para los gobiernos central, regional o local. Sera largo enumerar y analizar estos, que van desde la estructura gentica hasta lavados de activos no slo de los narcotraficantes y sus testaferros, sino de aquellos malos administradores del Estado.

La pregunta que en general se hace el ciudadano comn y corriente y que sirve como justificacin para no pagar sus impuestos en los diferentes niveles es: qu hacen con mi dinero que pago a la municipalidad X, o al ente recolector? Y por supuesto, viene la respuesta de uno de ellos o de un conjunto de personas: miren la basura arrumada en las esquinas, en la puerta de nuestras casas; no hay seguridad ciudadana; las calles sucias; nos quitan energa elctrica cuando les da la gana; no tenemos agua potable las 24 horas y no sube hasta la quinta planta; las calles llenas de huecos como trampas mortales; un trnsito terrestre desordenado, peligroso y contaminante; coimas en los diferentes niveles de los entes estatales para obtener tal o cual documento; falta de informacin sobre ciencia e investigacin y de los proyectos de desarrollo y productivos; es decir, expresan, para m, con toda razn, respuestas que justifican su indignacin ante un acto que ellos consideran los estn birlando. Ahora para reclamar estos errores de los que viven con nuestros impuestos, es otra larga cadena burocrtica, tienes que contratar abogado, pagar no s qu tasa ms, te hacen firmar documentos y al final te dejan solo contra la empresa, que de alguna manera va a tomar represalias. Y, puedes esperar un siglo y tu reclamo se va de un sitio a otro y al final gastas ms y encima, el grupo dominante te puede denunciar.

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Eso es la percepcin de la mayora de la gente: para qu pagar impuestos si todo se lo tiran en burocracia y en no servir a la poblacin? Eso no justifica la evasin de impuestos, pero, qu hace entonces el ciudadano estafado durante aos por los malos servicios? En la mayora de los casos nada, lo pepean constantemente con la rutina de los comunicados y amodorrado y cansado se rinde ante el sistema de los que viven de nuestros impuestos.

En radio programas del Per, escuchamos que se va a iniciar un curso en Lima, sobre cultura tributaria, dirigido a profesores y a la vez estos para que multipliquen lo que han preparado los expertos. Estoy seguro que tendra mayor eficacia y eficiencia este curso y muchos mensajes ms de los entes recolectores de impuestos, si es que se informa en qu se gastan lo que se recolecta por este rubro, invitar a las autoridades de los diferentes gobiernos, de las provincias, de los distritos, de otras localidades y que estos respondan las preguntas y ms que todo con hechos: brindando buen servicio a la comunidad que paga. Voy a pagar por agua y desage y arreglo de calles, me dijo un da un vecino de las Palmas de San Juan Bautista, para qu, si esta calle parece la trocha que va de mi chacra donde mi comadre especialmente cuando voy a visitarla en la noche, varias veces ya me he resbalado, y, cuando llueve tenemos que andar en canoa o en patines especiales para el barro, para qu voy a pagar, si a cada rato me quitan agua? para qu voy a pagar por el desage, si ya varias veces me ca en esos tremendos huecos? Si no se responde con obras y servicios buenos a estos ciudadanos, que son miles, no se va a cambiar la cultura tributaria.

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CULTURA TRIBUTARIA

1. CULTURA TRIBUTARIA: TODOS PAGAMOS TRIBUTOS

1.1. El tributo y su clasificacin

El trmino tributo proviene de la palabra tribu, que significa conjunto de familias que obedecen a un jefe y que apoyan de alguna manera al sostenimiento de la tribu. En la edad media, el vasallo entregaba al seor feudal cierta cantidad de dinero o especies en reconocimiento por la carga que le significaba y por la proteccin que ste le brindaba. Con este tributo, el seor feudal mantena el ejrcito, entre otras cosas. Es decir, el tributo existe desde nuestras primeras culturas y ha ido variando con el tiempo.

Definicin de tributo

Pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento.

Analizando la definicin, encontramos los siguientes aspectos bsicos:

El tributo slo se paga en dinero. Slo se crea por Ley. El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado, Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y,

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Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que est obligada no cumple.

Elementos del tributo

TASA

Es el porcentaje que se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo.

BASE IMPONIBLE

Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa para determinar el monto del tributo.

Clases de tributos a) Impuesto b) Contribucin c) Tasa

a) Impuesto La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa poner encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligado.

El impuesto es un tributo cuya obligacin no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Un impuesto no se origina porque el contribuyente reciba un servicio directo por parte del

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Estado, sino en un hecho independiente, como es la necesidad de que quienes conforman la sociedad aporten al sostenimiento del Estado para que cumpla con sus fines.

Tipos de Impuesto

IMPUESTO DIRECTO

Son aqullos que inciden directamente sobre el ingreso o el patrimonio de las personas y empresas.

Por ejemplo, cada persona o empresa declara y paga el Impuesto a la Renta de acuerdo con los ingresos que ha obtenido.

Otros ejemplos son los Derechos Arancelarios por las importaciones y el Impuesto al Patrimonio Predial por las propiedades inmuebles.

En el caso del impuesto directo, quien declara y lo paga es la persona que soporta la carga tributaria.

IMPUESTO INDIRECTO

Son aqullos que inciden sobre el consumo, pero que los paga el consumidor del producto o servicio.

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Un ejemplo de impuesto indirecto es el Impuesto General a las Ventas (IGV).

Otro ejemplo es el Impuesto Selectivo al Consumo.

El impuesto indirecto lo declara y lo paga el responsable (vendedor) que es una persona diferente al contribuyente (comprador), quien soporta la carga tributaria.

b) Contribucin

Es el tributo cuya obligacin es generada para la realizacin de obras pblicas o actividades estatales en beneficio de un determinado grupo de contribuyentes (los que pagan la contribucin).

El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o brindar servicios del que se benefician slo los que aportaron o sus familiares (derechohabientes).

Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD o al Sistema Nacional de Pensiones.

Tambin la Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO). Esta contribucin es obligatoria para las personas naturales o jurdicas que construyen para si o para terceros.

El SENCICO capacita y forma a los futuros trabajadores de la construccin. En consecuencia, los que aportan podrn contratar mano de obra calificada para las construcciones que realicen.

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Otra caracterstica es que los contribuyentes pueden o no usar los bienes y servicios que se han producido con su aportacin. Por ejemplo, pueden tener derecho a usar los servicios de ESSALUD, pero si lo prefieren y cuentan con los medios necesarios, se atendern en una clnica. LIBRE1962 c) Tasa

Es el tributo cuya obligacin es generada para la prestacin efectiva o potencial de un servicio pblico individualizado para el contribuyente. Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y las licencias.

a. Arbitrios: son

tasas

que

se

pagan

por

la

prestacin

mantenimiento de un servicio pblico, como por ejemplo, el arbitrio municipal de limpieza pblica, parques y jardines. b. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos, como por ejemplo, el pago para obtener una partida de nacimiento. c. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo, para abrir una bodega, se debe pagar dichos derechos al municipio para que le otorguen la licencia de funcionamiento.

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Segn SUNAT:

Cultura Aduanera y Tributaria La SUNAT tiene como uno de sus objetivos estratgicos institucionales Liderar el desarrollo de la conciencia fiscal y aduanera en la ciudadana desarrollando, entre otras acciones, diversas actividades formativas en el mbito nacional.

Cultura Aduanera y Tributaria en el Sistema Escolar

Los contenidos de ciudadana y tributacin se incorporaron en el Diseo Curricular Nacional en el 2008, con lo cual su aplicacin es obligatoria a todos los escolares del pas. Para fortalecer el compromiso, las capacidades y conocimientos de los docentes de educacin bsica regular en la formacin de la Cultura Aduanera y Tributaria entre sus alumnos, se realizan permanentemente talleres y seminarios de capacitacin docente en el mbito nacional.

Sorteo Escolar de Comprobantes de Pago

Con la finalidad de dar a conocer la importancia e incentivar la exigencia de los comprobantes de pago en alumnos, profesores y padres de familia, se convoca anualmente este sorteo en el que pueden participar los colegios pblicos y privados de todo el pas con el objetivo de ganar un premio en efectivo para utilizarlo en la compra de equipo informtico, mobiliario o mejoras en sus servicios higinicos.

Cultura Aduanera y Tributaria en la Educacin Superior

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Se organizan encuentros universitarios y concursos de conocimientos en coordinacin con universidades e institutos de educacin superior, pblicos y privados del mbito nacional. Tienen el objetivo de formar y sensibilizar a los estudiantes que prximamente se incorporarn a la vida

econmicamente activa del pas, en la importancia de la funcin social del tributo, la lucha contra la evasin y el contrabando, el control del gasto pblico y las consecuencias de la corrupcin.

Actividades Ldico Educativas de Cultura Tributaria

Son espacios de juego y funciones de teatro orientados a promover el cuidado y valoracin de los bienes y servicios pblicos, explicar la funcin social del tributo y la importancia del comprobante de pago as como reforzar valores positivos de responsabilidad, veracidad y respeto a los dems. Se implementan en stands de ferias, parques, plazas, centros comerciales, auditorios y colegios de todo el pas.

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LA IMPORTANCIA DE PAGAR IMPUESTOS

La temporada de verano es tambin "estacin tributaria". De hecho, es la poca en la que personas naturales y jurdicas hacen su declaracin jurada y pago de impuestos.

La declaracin jurada es un acto de fe del contribuyente. Es una manifestacin electrnica o escrita que se hace bajo juramento de decir la verdad -pago que corresponde a ingresos reales- y comprometiendo la responsabilidad. "Lo que declaro es cierto y soy responsable ante la ley por lo que digo", algo sumamente delicado.

Por consiguiente, amerita entender la importancia de la tributacin. A los ojos de los tratadista -Giannini, Micheli, Wagner "el tributo es el impuesto que paga el ciudadano para contribuir a sostener los gastos de la colectividad organizada y como la manifestacin ms tpica del poder de supremaca del Estado.

Por su propia definicin, el tributo -sea impuesto, tasa, contribucin siguiendo a Wagner- es una cotizacion forzosa que el Estado exige de los individuos para cubir sus gastos generales.

"La generalidad de tributaritas en materia tributaria, coinciden en que tributar es desprenderse el contribuyente de una parte de su patrimonio particular para entregrselo al Estado", nos recuerda el especialista Pedro Flores Polo.

Se escucha con frecuencia que a nadie le gusta pagar impuestos. Hay quienes creen que es un acto desagradable desprenderse de parte del ingreso y de la propiedad para cumplir con una obligacin tributaria, pero la tributacin -insisto- es fundamental e indispensable para sostener en el tiempo a una sociedad que

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reclama la proteccin del Estado en los cuatro derechos fundamentales de un Ser humano: libertad, vida, propiedad y seguridad.

Casi siempre se ve el mismo tira y afloja. Basta recordar que en la antigedad no haba distincin entre la hacienda privada de los prncipes y la hacienda pblica. Con el paso del tiempo surgieron los contribuyentes como resultado de acumulacin de renta y patrimonio y la necesidad del Fisco de contar con mas recursos para cubrir las necesidades sociales y promover y asegurar el desarrollo econmico de los pueblos.

Es tan importante la tributacin que ha sobrevivido el principio anglosajn "no taxation without representation", siendo los legisladores los nicos autorizados a crear, modificar o suprimir tributos. Sin Congreso no existe obligacin ciudadana al tributo. "No hay obligacin de tributar si no hay derecho de elegir representantes ... La ley procede el Congreso", sostiene el desaparecido jurista Enrique Chirinos Soto.

Por eso, como ocurre con el sistema penal "nullum crimen sine lege" (no hay pena sin ley), tambin podemos decir "nullum tributum sine lege" (no hay tributo sin ley), viejo principio del derecho romano.

Queda claro, entonces, tributar no es un acto facultativo sino una accin forzosa para lo cual el Estado hace sentir toda su fuerza (ius imperium).

Ahora que los organismos internacionales -Fondo Monetario Internacional y Banco Mundial- y otros foros -como la OEA y la CEPAL- hablan de la hora de la igualdad, de la equidad y de una mejor distribucin de la riqueza, se reactualiza la urgencia de perfeccionar la recaudacin tributaria para emprender las reformas del Estado al servicio del ciudadano.

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Por supuesto, hay una diversidad de impuestos -al consumo, al valor agregado, al patrimonio, directos, indirectos, monofsicos, plurifsicos, territoriales, cedulares, proporcionales, ciegos, progresivos, regresivos etc.- cada cual con sus caractersticas propias y en diferentes categora. Unos afectando directamente a la persona. Otros gravando la renta y el patrimonio o algunas o todas las etapas del proceso econmico.

Sea como fuere, aqu lo importante es que se cumplan y se apliquen en funcin de los principios universalmente consagrados en el derecho tributario.

Haciendo memoria de mis clases de derecho tributario, me parece muy oportuno recordar el principio de publicidad, vale decir, es indispensable que la ley tributaria sea conocida por todos para que sea obligatoria. De ah, la importancia de hacer pedagoga en la masa de contribuyentes acerca de cada impuesto para crear lo que tanto falta, la conciencia tributaria.

Del mismo modo, el principio de la certeza, esto es, la ley tributaria debe ser inequvoca, inconfundible.

Junto con ellos estn el principio de uniformidad y no admitir distingos entre las personas. El de no confiscatoriedad, los tributos no deben ni pueden ser leoninos, y el principio de justicia, por lo dicho antes, no hay impuesto confiscatorio ni privilegio personal. Y, no menos importante, el principio de legalidad, la facultad exclusiva del Congreso de dictar leyes. La ley procede del Congreso.

Por

supuesto,

esta

la

economa

en

la

recaudacin,

el

tributo

ser

contraproducente si genera ms gastos que el producto recaudado.

Claro, en varios pases de Amrica Latina se vienen aplicando con xito la reduccin de impuestos. Y es que que cuando hay crisis financiera las empresas

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tambalean, baja el consumo, se reducen los resultados, baja la recaudacion, sube la morosidad bancaria y aumenta el desempleo.

No me toca a mi evaluar la eficacia y la eficiencia de los mecanismos de control y fiscalizacin de impuestos contra la evasin, la elusin o deducciones maliciosas mas all de los sorteos de comprobantes de pago, los mecanismos electronicos bancarios, consulares y aduaneros entre otros lo cual ayuda a cruzar informacin para detectar, identificar y notificar a presuntos o potenciales evasores.

Sin embargo, para nadie es un secreto que genera malestar social cuando se percibe que algunos grupos no pagan lo que exactamente deben, o uno que otro restaurante no acepta tarjetas de crdito para evadir el control o premios o incentivos tributarios fuera de poca. Del mismo modo que inquietan las prcticas cada vez mas sofisticadas de ciertos grupos para pagar menos impuestos, muchos tambin critican aquello que resulta desproporcionado crear impuestos ciegos para gravar actividades econmicas en auge hasta hacerlas colapsar, pagar ms impuestos de lo que se produce o no poder por razones de plazo recuperar el crdito fiscal que muchas veces es la salvacin de una persona natural o jurdica en tiempo sobrevivencia.

Por todas estas consideraciones es importante ver el poder de tributar que tiene el ciudadano porque con esa su cuota se hace posible la estructuracin de un presupuesto pblico financiado y equilibrado.

Si esto fuera as, los recursos de ese presupuesto -preado de sudor y sacrificio de cada contribuyente- sern repartidos en las obras de bienestar que requiere el pas.

Una mejor distribucin de la riqueza empieza por una justa y equitativa tributacin. Pero qu puede pasar cuando se producen destapes de corrupcin -el pillaje

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pblico sustrayendo esos recursos- o cuando algn rgimen irresponsable arma la pachanga ofreciendo aumentos sin fundamento tcnico o cuando la autoridad local o regional levanta un monumento al sombrero?

Sin duda, una profunda decepcin, frustracin y desconcierto porque el hombre de a pie que paga sus impuestos ve que sus recurso se fugan por el cano del dispendio.

Esta realidad puede se parte del sentido comn de muchos ciudadanos, pero tambin generar obligacin en los gobernantes de rendir cuentas.

Por qu debo pagar impuestos?

Porque los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran importancia para la economa de nuestro pas, ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la

educacin, la salud, la imparticin de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso de sectores econmicos que son fundamentales para el pas.

El no pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir las necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con esta obligacin.

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CONCLUSIONES

La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un pas posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carcter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la poblacin, por lo tanto el Estado se los debe devolver prestando servicios pblicos (como por ejemplo los hospitales, colegios, etc.). La falta de cultura tributaria lleva a la evasin y es eso lo que debemos evitar.

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FUENTES BIBLIOGRFICAS

La Regin Diario Oficial de Loreto. La Cultura Tributaria y la Ciudadana. Disponible en:

http://diariolaregion.com/web/2012/01/26/la-cultura-tributaria-y-laciudadania/ ANDIA ROJAS, Steel Alan (2009). Cultura Tributaria. Disponible en http://asarhge2.blogspot.com/2009/07/cultura-tributaria.html Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria. Cultura Aduanera Tributaria. Disponible en

http://www.sunat.gob.pe/institucional/culturatributaria/

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