Lector Univ. Dr.

BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL

CURSUL 7
PROBLEM COMPLEX recapitulativ 1
Societatea comercial INGENIOSU SRL componena sa, urmtoarele elemente patrimoniale: Furnizori Mijloace de transport Conturi la bnci n lei Capital social Clieni Casa n lei Rezerve prezint la sfritul anului 2010 n 21.000 lei 40.000 lei 30.000 lei 50.000 lei 3.000 lei 2.000 lei 4.000 lei

n timpul anului urmtor 2011, societatea desfoar urmtoarele operaii economice: 1. Se achiziioneaz mrfuri de la furnizori n valoare de 18.000 lei, din care se pltesc doar 6.000 lei. 2. Se aduce ca aport la capitalul social, de ctre un acionar, suma de 10.000 lei. 3. Se constituie un acreditiv n lei, n valoare de 12.000 lei. Se cere: a) S se ntocmeasc bilanul final al societii, pentru anul 2010. (Sau se putea cere bilanul iniial al societii, pentru anul 2011. Este exact acelai lucru !!!) b) S se efectueze analiza contabil a operaiilor enunate, prezentndu-se formula contabil i modificarea bilanier, pentru fiecare operaie n parte. c) S se prezinte situaia conturilor pe anul 2011 (adic se cer teurile conturilor) d) S se ntocmeasc bilanul final, de la sfritul anului 2011.

Rezolvare: a) ntocmirea bilanului final de la sfritul anului 2010:

BILAN
- ncheiat la sfritul anului 2010 ACTIV Mijloace de transport Conturi la bnci n lei Clieni Casa n lei Total ACTIV: 40.000 lei 30.000 lei 3.000 lei 2.000 lei 75.000 lei Furnizori Capital social Rezerve PASIV 21.000 lei 50.000 lei 4.000 lei

Total PASIV:

75.000 lei

A = P , deci Bilanul a fost ntocmit corect.

CURSUL 7 -1-

Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL

b) Analiza contabil a operaiilor economice ce au avut loc n anul 2011 1.1 Se achiziioneaz mrfuri de la furnizori, n valoare de 18.000 lei Mrfuri A (+) D Furnizori P (+) C D Mrfuri C Furnizori

FCS: MB:

18.000 lei

A + x = P + x, unde x = 18.000 lei

1.2. Se pltete o parte din datoria fa de furnizori, n valoare de 6.000 lei, astfel: 5.000 din banc i 1.000 lei cash Obs.: Puteam s pltim numai din banc sau numai din cas, dar am ales s pltim i din banc i din cas n acelai timp, pentru a lucra i cu o formul contabil compus. Furnizori Contul la banc Casa P () D A () C A () C C % Contul la banc Casa

FCC:

D Furnizori

6.000 lei 5.000 lei 1.000 lei

MB:

A x = P x, unde x = 6.000 lei

2. Aducerea aportului la capitalul social, n sum de 10.000 lei Casa Capital social A (+) D P (+) C D Casa C Capital social

FCS: MB:

10.000 lei

A + x = P + x, unde x = 10.000 lei

3. Constituirea unui acreditiv n valoare de 12.000 lei Contul la banc Acreditivul A () C A (+) D D Acreditivul = C Contul la banc

FCS: MB:

12.000 lei

A + x - x = P, unde x = 12.000 lei

CURSUL 7 -2-

Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL

c) Prezentarea teurilor conturilor din anul 2011 () D (1.2) 6.000 RD: 6.000 TSD: 6.000 (P) Furnizori C (+) SIC: 21.000 18.000 (1.1) RC: 18.000 TSC: 39.000 SFC: 33.000 (A) (+) D Mijloace de transport SID: 40.000 RD: 0 TSD: 40.000 SFD: 40.000 () D RC: TSC: 0 0 C ()

(A) (+) D Conturi la bnci n lei C () SID: 30.000 5.000 (1.2) 12.000 (3) RD: 0 RC: 17.000 TSD: 30.000 TSC: 17.000 SFD: 13.000 (A) Clieni 3.000 0 3.000 3.000 RC: TSC: 0 0 C ()

(P) Capital social C (+) SIC: 50.000 10.000 (2) RC: 10.000 TSC: 60.000 SFC: 60.000 (A) Casa n lei C () 1.000 (1.2) 1.000 1.000

RD: TSD:

0 0

(+) D SID:

(+) D SID: (2) RD: TSD: SFD:

2.000 10.000 10.000 12.000 11.000

RD: TSD: SFD: () D

RC: TSC:

RD: TSD:

0 0

(P) Rezerve SIC:

C (+)

4.000 RC: 0 TSC: 4.000 SFC: 4.000

Conturi nou aprute n cursul lunii ianuarie 2011: (A) Mrfuri 0 18.000 18.000 18.000 18.000 RC: TSC: 0 0 C () (A) Acreditive 0 12.000 12.000 12.000 12.000 RC: TSC: 0 0 C ()

(+) D SID: (1.1) RD: TSD: SFD:

(+) D SID: (3) RD: TSD: SFD:

CURSUL 7 -3-

Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL

d) ntocmirea Bilanului final de la sfritul anului 2011: Obs.: Bilanul final se ntocmete din soldurile finale ale conturilor din anul respectiv

BILAN
- ncheiat la sfritul anului 2011 ACTIV Mijloace de transport Conturi la bnci n lei Clieni Casa n lei Mrfuri Acreditive Total ACTIV: 40.000 lei 13.000 lei 3.000 lei 11.000 lei 18.000 lei 12.000 lei 97.000 lei Furnizori Capital social Rezerve PASIV 33.000 lei 60.000 lei 4.000 lei

Total PASIV:

97.000 lei

A = P , deci Bilanul final a fost ntocmit corect.

CURSUL 7 -4-

Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL

PROBLEM COMPLEX recapitulativ 2

Societatea comercial INGENIOSU SRL prezint la sfritul anului 2010 urmtoarele elemente patrimoniale: mprumuturi acordate pe termen lung Conturi la bnci in lei Credite bancare pe termen lung Produse finite Rezerve Clieni Capital social Furnizori 20.000 lei 50.000 lei 60.000 lei 25.000 lei 5.000 lei 5.000 lei 25.000 lei 10.000 lei

n timpul anului urmtor 2011, societatea desfoar urmtoarele operaii economice: 1. Se achiziioneaz de la un furnizor materii prime n valoare de 20.000 lei, ulterior plata furnizorului fcndu-se prin virament bancar n proporie de 75 %. 2. Se ncaseaz suma de 5.000 lei de la clieni astfel: 1.000 lei n numerar, iar restul prin banc. 3. Se pltete ctre banc o rat din creditul bancar pe termen lung, n sum de 10.000 lei. 4. Se ncorporeaz rezerve la capitalul social n sum de 3.000 lei (adic 3.000 lei din valoarea total a rezervelor se trece n capitalul social). Se cere: a) S se ntocmeasc bilanul final al societii, pentru anul 2010. b) S se efectueze analiza contabil a operaiilor enunate, prezentndu-se formula contabil i modificarea bilanier, pentru fiecare operaie n parte. c) S se prezinte situaia conturilor pe anul 2011 (adic se cer teurile conturilor). d) S se ntocmeasc bilanul final, de la sfritul anului 2011.

Rezolvare: a) ntocmirea bilanului final de la sfritul anului 2010:

BILAN
- ncheiat la sfritul anului 2010 ACTIV mprumuturi acordate pe t.l. Conturi la bnci n lei Produse finite Clieni Total ACTIV: 20.000 lei 50.000 lei 25.000 lei 5.000 lei 100.000 lei PASIV Credite bancare pe t.l. Rezerve Capital social Furnizori Total PASIV: 60.000 lei 5.000 lei 25.000 lei 10.000 lei 100.000 lei

A = P , deci Bilanul a fost ntocmit corect.

CURSUL 7 -5-

Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL

b) Analiza contabil a operaiilor economice ce au avut loc n anul 2011 1.1 Achiziionarea materiilor prime de la furnizori, n valoare de 20.000 lei Materii prime Furnizori A (+) D P (+) C D Materii prime C Furnizori

FCS: MB:

20.000 lei

A + x = P + x, unde x = 20.000 lei

1.2 Plata furnizorului n proporie de 75% 20.000 lei x 75% = 15.000 lei Furnizori Contul la banc P () D A () C D Furnizori C Contul la banc

FCS: MB:

15.000 lei

A x = P x, unde x = 15.000 lei

2. ncasarea sumei de 5.000 lei de la clieni astfel: 1.000 lei n numerar, iar restul prin banc Clieni Casa Contul la banc A () C A (+) D A (+) D D % Casa Contul la banc MB: A + x x = P, unde x = 5.000 lei = C Clieni

FCC:

5.000 lei 1.000 lei 4.000 lei

3. Plata unei rate din creditul bancar pe termen lung, n sum de 10.000 lei Creditul bancar pe termen lung Contul la banc P () D A () C C Contul la banc

FCS: MB:

D Creditul bancar pe t.l.

10.000 lei

A x = P x, unde x = 10.000 lei

CURSUL 7 -6-

Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL

4. Majorarea capitalului social din rezerve n sum de 3.000 lei Rezerve Capital social P () D P (+) C D Rezerve = C Capital social

FCS: MB:

3.000 lei

A = P + x x, unde x = 3.000 lei

c) Prezentarea teurilor conturilor din anul 2011 (A) (+) D mprumuturi acordate pe t.l. C () SID: 20.000 RD: 0 TSD: 20.000 SFD: 20.000 () D RC: TSC: 0 0 (A) (+) D Conturi la bnci n lei C () SID: 50.000 15.000 (1.2) (2) 4.000 10.000 (3) RD: 4.000 RC: 25.000 TSD: 54.000 TSC: 25.000 SFD: 29.000 (A) (+) D Produse finite SID: 25.000 RD: 0 RC: TSD: 25.000 TSC: SFD: 25.000 (A) Clieni 5.000 RC: TSC: 5.000 (2) 5.000 5.000 C () 0 0

(P) Credite bancare pe t.l. C (+) SIC: 60.000 (3) 10.000 RD: 10.000 RC: 0 TSD: 10.000 TSC: 60.000 SFC: 50.000 (P) Rezerve SIC: 5.000 RC: 0 TSC: 5.000 SFC: 2.000 (P) Capital social C (+) SIC: 25.000 3.000 (4) RC: 3.000 TSC: 28.000 SFC: 28.000

() D (4) 3.000 RD: 3.000 TSD: 3.000

C (+)

(+) D SID:

C ()

RD: 0 TSD: 5.000 SFD: 0 () D (1.2) 15.000 RD: 15.000 TSD: 15.000

() D

(P) Furnizori C (+) SIC: 10.000 20.000 (1.1) RC: 20.000 TSC: 30.000 SFC: 15.000

RD: TSD:

0 0

CURSUL 7 -7-

Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL

Conturi nou aprute n cursul lunii ianuarie 2011: (A) Materii prime 0 20.000 20.000 20.000 20.000 RC: TSC: 0 0 C () (A) Casa 0 1.000 1.000 1.000 1.000 RC: TSC: 0 0 C ()

(+) D SID: (1.1) RD: TSD: SFD:

(+) D SID: (2) RD: TSD: SFD:

d) ntocmirea Bilanului final de la sfritul anului 2011: Obs.: Bilanul final se ntocmete din soldurile finale ale conturilor din anul respectiv

BILAN
- ncheiat la sfritul anului 2011 ACTIV mprumuturi acordate pe t.l. Conturi la bnci n lei Produse finite Materii prime Casa n lei Total ACTIV: 20.000 lei 29.000 lei 25.000 lei 20.000 lei 1.000 lei 95.000 lei PASIV Credite bancare pe t.l. Rezerve Capital social Furnizori 50.000 lei 2.000 lei 28.000 lei 15.000 lei

Total PASIV:

95.000 lei

A = P , deci Bilanul final a fost ntocmit corect.

CURSUL 7 -8-