FUENTES FORMALES DEL DERECHO FINANCIERO 1.

LA CONSTITUCION: Es un conjunto de normas dotadas generalmente de un rango singular, que regulan la organizacin poltica del Estado, la competencia de los diversos poderes y definen los derechos y deberes de los particulares. Est en la cspide del ordenamiento jurdico de las fuentes porque tiene un procedimiento de elaboracin complejo. La Constitucin es una norma suprema por lo que goza de la sper legalidad formal, esto es, que tiene un procedimiento complejo de modificacin o revisin. La constitucin es la norma de normas de forma que todas las normas inferiores dependen de ella, adems, una norma contraria a la constitucin no puede ser aplicada. 2. LA LEY: Acto emanado del poder legislativo (aspecto formal) que crea situaciones jurdicas generales, abstractas e impersonales (aspecto material), es la segunda fuente ms importante o preponderante en el Derecho Financiero y particularmente en el tributario. En materia financiera se pueden distinguir 3 categoras con respecto a la ley: algn precepto contenido en la constitucin. b. Las Leyes Ordinarias: que ocupan una jerarqua inferior, y que son un simple resultado de una actividad del Congreso autorizada por la Constitucin. c) Normas Jurdicas Individualizadas. Son disposiciones que van a estar en funcin de cada caso en particular. 3. LOS DECRETOS CON FUERZA DE LEY: Son aquellos que el Presidente al asumir temporalmente una potestad legislativa que en principio corresponde al Congreso, ya sea durante estados de excepcin o por expresa habilitacin jurdica. 4. DECRETO REGLAMENTARIO: Son propios de la funcin presidencial en virtud del ejercicio de la potestad reglamentaria. Estos no carecen de control jurisdiccional, al contrario, se encuentran dentro de la categora de aquellos que pueden ser demandados mediante accin de nulidad por inconstitucionalidad ante el Consejo de Estado, a quien la Constitucin confiere competencia en lo

concerniente al control de decretos del Gobierno que no sean competencia de la Corte Constitucional. 5. ORDENANZAS Y LOS ACUERDOS: Las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperacin de los costos de los servicios que les presten o participacin en los beneficios que les proporcione. 6. LA COSTUMBRE: Solo es fuente formal, a falta de norma legal expresa sobre el asunto. Existe costumbre local, regional, nacional e internacional. Para que haya costumbre se requiere: que sea un hecho pblico, reiterado y que no vaya en contra de la ley, la moral y las buenas costumbres, que se refiera a hechos financieros y/o tributarios, y que sea espontanea. No puede ser desarrollada bajo obligatoriedad o presin, debe ser libre. Contra la Ley: Si una costumbre va en contra de la ley no podr ser fuente de derecho. Es inadmisible. 7. LA JURISPRUDENCIA: hace referencia a las tendencias establecidas en los fallos judiciales. Es decir, cuando existe una sucesin de veredictos judiciales que mantienen similitudes, o cuando de una nica sentencia judicial se puede extraer una regla de carcter general que incida y repercuta en la decisin de los casos posteriores. FUENTES MATERIALES DEL DERECHO FINANCIERO Se considera fuente material del Derecho Financiero a todo elemento extrajurdico que explica el fundamento de las normas jurdicas y los sujetos encargados de crearlas. 1. LA DOCTRINA: son los estudios y observaciones de carcter cientfico, elaborado por profesores y escritores, sobre los cdigos, los textos legales y las cuestiones jurdicas en general. La doctrina es capaz de completar los vacos que se encuentran en el orden jurdico. Se considera fuente material por solucionar asuntos no advertidos 3. LOS CONVENIOS Y/O TRATADOS INTERNACIONALES RATIFICADOS: acuerdos o negociaciones de voluntades bilaterales o

multilaterales, tienen necesariamente para poder ser ratificados como fuente de derecho que presentar los siguientes tramites: Son convenios firmados entre dos o ms Estados que se regulan acuerdos que vinculan a los estados parte. Pueden ser bilaterales o multilaterales. Convenios de doble imposicin internacionales (generalmente internacionales) CDI que regulan el pago de impuestos a dos estados que cobran el mismo impuesto a un mismo contribuyente. Esto surge debido a que hay dos estados, el estado de residencia del contribuyente y un segundo estado de fuente de riqueza del contribuyente. 4. LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO: son postulados fundamentales, generales y abstractos que estructuran nuestro ordenamiento jurdico. Pueden estar implcitos o explcitos dentro de la legislacin. Tienen 3 funciones que tienen incidencia importante en las normas del ordenamiento: a. La funcin creativa: establece que antes de promulgar la norma jurdica, el legislador debe conocer los principios para inspirarse en ellos y poder positivizarlos. b. La funcin interpretativa: implica que al interpretar la norma, el operador debe inspirarse en los principios para garantizar una cabal interpretacin. c. La funcin integradora: significa que quien va a colmar un vaco legal, debe inspirarse en los principios para que el Derecho se convierta en un sistema hermtico. 5. LA ANALOGIA: aplicacin extensiva de la norma jurdica para la cual ella no regula. Al no haber una norma especfica a un hecho se busca una parecida sea anloga y se colman vacios legales para tal hecho. Para poder aplicar la tcnica de la analoga se necesita: a. Que no haya disposicin legal aplicable directamente ni por interpretacin extensiva. b. Que el caso sea sustancialmente semejante a otro regulado por una disposicin legal.

c. Que la disciplina legal del caso previsto este determinado por aquellos con base en los cuales se pueda afirmar que este se asemeja.