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Alcance de la Ley
La ley de Concertacin Tributaria permitir ordenar, mejorar y fortalecer el sistema tributario de Nicaragua, as tambin el ordenamiento de los beneficios e incentivos tributarios. La presente Ley tiene como objetivo el ordenamiento del Sistema Tributario nacional e incentivar una mayor participacin de los recursos delo tesoro nacional
Manuel Antonio Carcache 2
Alcance de la Ley
Dentro de los procesos de modernizacin podemos expresar que atraves de esta ley se va a lograr: Fortalecer y ampliar sus capacidades de fiscalizacin. Poltica integral de incentivos a los fiscalizadores. Modernizar los procesos de atencin a los contribuyentes. Agilizar el trmite de devolucin de impuestos.
Crdito tributario
Para los exportadores o productores de bienes se concede un crdito tributario del 1.5% valor FOB que podr ser acreditado a los anticipos o al IR Anual. Siempre que traslade en efectivo o en especie la porcin que le corresponde en base a su valor agregado al productor o fabricante, en su caso, sin perjuicio de la verificacin posterior por parte de la DGI en base en la siguiente tabla:
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Crdito tributario
Este beneficio se aplica en forma individual y se ajustar con base en la siguiente tabla:
Aos De 1 a 6 7 8 9 en adelante Porcentaje 1.5% 1.0% 0.5% 0%
Crdito tributario
Los productores o fabricantes de bienes exportados podrn acogerse al beneficio delimitado siempre que presenten proyectos que incrementen sus exportaciones, generen empleos, tecnologa y mejoren sus indicadores de productividad, Este beneficio comenzar a aplicarse una vez que venza el perodo de maduracin del proyecto, perodo durante el cual tambin tendr derecho al crdito tributario.
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Crdito tributario
Se exceptan de este beneficio: 1.Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regmenes de zonas francas, de minas y canteras; 2.Las exportaciones de madera hasta la primera transformacin; 3.Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo; 4.Las exportaciones de chatarra; y 5.Las reexportaciones de bienes previamente importados al pas.(Arto. 273 Lctr)
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Exoneraciones a productores
Ao 1y2 3 4 5 6 en adelante Alcuota IVA Exonerado 0% 5% 10% 15% ISC Exonerado Exonerado Gravado Gravado Gravado
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2. Por cada permiso de centro de acopio US$ 500.00 a excepcin de los de otros recursos marinos costeros artesanales que son exentos 3. Por cada permiso de pesca deportiva US$ 5.00 por pie de eslora 4. Por cada hectrea de tierra, fondo y US$ 10.00 agua Concesionada 5. Por cada permiso de pesca artesanal US$ 5.00 por embarcacin 6. Por cada permiso de pesca cientfica Exento
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Aprovechamiento
Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca artesanal pagarn mensualmente por derecho de aprovechamiento una tasa equivalente a: a. Productos tradicionales, camarn costero y langosta, el 2.25% sobre el valor del producto desembarcado; b. Productos no tradicionales: Exentos los primeros 3 aos. Posteriormente, el 1%; y c. Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3 aos. Posteriormente, el 0.5 %. (Arto. 276 Lctr)
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2.Los dems contribuyentes tendrn derecho hasta un cinco por ciento (5.0%), sobre los ingresos brutos declarados del perodo fiscal anterior. (Arto. 278 Lctr)
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Transacciones Burstiles
Retencin definitiva IR a transacciones burstiles. Todas las transacciones burstiles que se realicen a travs de las bolsas de valores, debidamente autorizadas para operar en el pas, estarn exentas de tributos fiscales y locales. No obstante, la renta obtenida por la venta, concesiones, comisiones y servicios, devengados y percibidos por personas naturales o jurdicas, as como los intereses y las ganancias de capital estarn afectas al pago del IR.
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Fondos de Inversin
Se establecen las siguientes alcuotas de retencin definitivas para la promocin de los Fondos de Inversin: 1.El IR sobre las rentas de actividades econmicas, estar gravada con una alcuota de retencin definitiva del cinco por ciento (5%) sobre la renta bruta gravable; y 2.La ganancia de capital generadas por la enajenacin de cualquier tipo de activo a o de un fondo, estarn sujetas a una alcuota de retencin definitiva del cinco por ciento (5%). Quedan exentas las rentas percibidas y derivadas de certificados de participacin emitidos por un fondo de inversin. (Arto. 280 Lctr)
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Principios en el ISR
La ley de Concertacin Tributaria aun conserva el principio de territorialidad con una variante incorpora el concepto de la territorialidad forzada, la cual consistir en gravar las operaciones que residentes en el pas, realicen con residentes en el exterior, as como con parasos fiscales, cuando constituyan rentas de fuente nicaragense.
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Principio de territorialidad
El IR se aplicar a las rentas percibidas o devengadas de fuente nicaragense, obtenidas en territorio nicaragense o provengan de sus vnculos econmicos con el exterior Es renta de fuente nicaragense, las que se derivan de bienes, servicios, activos, derechos y cualquier otro tipo de actividad en el territorio nicaragense, aun cuando dicha renta se devengue o se perciba en el exterior, hubiere el contribuyente tenido o no presencia fsica en el pas. Tambin se consideran rentas de origen de renta aquellas en las que existe un vnculo econmico .(arto. 5y 10 Lctr)
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1,000,000.00
300,000.00 700,000.00 100,000.00 150,000.00 75,000.00 375,000.00 112, 500.00 262,500.00 Fuente generadora de ingreso
Gastos operativos
Gastos de administracin Gastos de ventas Gastos financieros Base imponible IR 30% Utilidad neta
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Concepto de Residente.
Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural cuando ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias: Que permanezca en territorio nacional ms de ciento ochenta (180) das durante el ao calendario, aun cuando no sea de forma continua. (arto. 7 Lctr)
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Establecimiento permanente.
El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de su actividad econmica, y comprende, entre otras: a. La sede central de direccin o administracin; b. Las sucursales; c. Las oficinas o representante; d. Las fbricas; e. Los talleres; Cuando una persona distinta de un agente independiente acte por cuenta de un contribuyente no residente, se considerar que esa empresa tiene un establecimiento permanente en Nicaragua. (arto. 8 Lctr)
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Rentas al Trabajo
Concepto Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera sea su denominacin o naturaleza, en dinero o especie, que deriven del trabajo personal prestado por cuenta ajena. (Arto. 11 LCT).
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Rentas exoneradas
Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo siguientes: Hasta los primeros cien mil crdobas (C$100,000.00) de renta neta devengada o percibida El dcimo tercer mes, o aguinaldo. hasta un monto de quinientos mil crdobas (C$500,000.00), el excedente ser gravado con una retencin definitiva del 10%. Los dems beneficios en especie derivados de la convencin colectiva, siempre que se otorguen en forma general a los trabajadores.
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Rentas exoneradas
Las pensiones y jubilaciones y las pensiones pagadas por fondos de ahorro que cuenten con el aval de la autoridad competente. Las indemnizaciones por responsabilidad civil y las provenientes de contratos de seguros por idntico, salvo constituyan rentas o ingresos. Lo percibido o devengado en concepto de viticos, telefona, vehculos, combustible, gastos de depreciacin y mantenimiento de vehculo, gastos de representacin y reembolsos de gastos. Las remuneraciones que los gobiernos extranjeros, misiones y los organismos paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera. (Arto 19 LCT).
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Base imponible
La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la renta neta. La renta neta ser el resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de las deducciones autorizadas. Las rentas en especie se valorarn conforme al precio normal de mercado del bien o servicio otorgado en especie. (Arto 20 Lctr).
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Deducciones autorizadas.
A partir del ao 2014 un 25% de gastos en educacin, salud y contratacin de servicios que sern incrementando en C$ 5,000.00 anual hasta completar 20,000.00 en el ao 2017. Las cotizaciones o aportes de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regmenes de la Seguridad Social. Las contribuciones a fondos de ahorro y/o pensiones distintos de la seguridad social cuenten con el aval de la autoridad competente. (Arto 21 Lctr).
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Tarifa Progresiva
Estratos de Renta Neta Anual
De C$ Hasta C$ 0.01 100,000.00 100,000.01 200,000.00 200,000.01 350,000.00 350,000.01 500,000.00 500,000.01 A ms
Impuesto base
C$ 0.00 0.00 15,000.00 45,000.00 82,500.00
Porcentaje aplicable
% 0.0% 15.0% 20.0% 25.0% 30.0%
Sobre exceso de
C$ 0.00 100,000.00 200,000.00 350,000.00 500,000.00
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Diferencia
360, 000.00 300,000.00 60,000.00 15,937.50 37,500.00 53,437.50 4,453.13 + 50,0000.00 (50,000.00) (13,437.50) + 7,500.00 (5,937.50) (494.80)
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Liquidacin del IR
Liquidacin de IR Salarial Proyectado Concepto Primer semestre Segundo Diferencias Observacion semestre es Salario 36,000.00 36,000.00 Deduccin inss 6.25% 2,250.00 2,250.00
Salario neto Salario proyectado Sobre exceso Base imponible Tasa marginal 25% Ms: Impuesto base Total impuesto Impuesto /12 (impuesto X cociente 6) Total IR salarial 33,750.00 405,000.00 300,000.00 105,000.00 26,250.00 37,500.00 63,750.00 5,312.00 31,872.00 33,750.00 405,000.00 350,000.00 55,000.00 13,750.00 45,000.00 58,750.00 4,895.00 29,370.00
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Constancia de retenciones.
El empleador o agente retenedor le entregar al retenido una constancia, dentro de los cuarenta y cinco (45) das despus de finalizado el perodo fiscal, en la que detalle el total de las rentas del trabajo pagadas, menos las deducciones de Ley autorizadas por la Administracin Tributaria y el IR retenido. (Arto 27 Lctr).
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Excepcin de la obligacin de declarar de los trabajadores Los trabajadores que obtienen ingresos de una sola fuente de ingresos no estarn obligados a presentar declaracin anual, salvo que hagan uso del derecho de sus deducciones o cuando obtengan rentas de otras fuentes. Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos o ms empleadores, y que en conjunto exceda la deduccin autorizada por gastos personales, establecida en el artculo 21 de la presente Ley, debern presentar declaracin anual del IR de rentas del trabajo a mas tardar 90 das de haber finalizado el periodo fiscal. (Arto 28 y 29 Lctr).
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Contribuyentes.
Las personas naturales o jurdicas Administradores de fideicomiso Entidades o colectividades residentes
As como todas aquellas personas o entidades no residentes, que operen con o sin establecimientos permanentes. (Arto 31 Lctr).
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Exenciones subjetivas.
Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior, de conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua, as como los centros de educacin tcnica vocacional. Los poderes del estado, las municipalidades, entes autnomos, en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho pblico.
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Exenciones subjetivas
Las fundaciones, Organismos sin fines de lucro, las confederaciones. Cuando realicen habitualmente actividades econmicas lucrativas en el mercado de bienes y servicios, la renta proveniente exclusivamente de tales actividades no estarn exentas del pago de este impuesto; Las representaciones y misiones diplomticas. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas que obtengan rentas brutas menores o iguales a cuarenta millones de crdobas (C$40, 000,000.00). (Arto 32 Lctr).
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Exclusiones de rentas
Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital devengadas o percibidas, se gravarn separadamente, cuando estas rentas sean conjuntamente iguales o menores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil excepto que constituyan rentas o ingresos. Los ingresos que obtengan los exportadores del extranjero por la simple introduccin de sus productos en el pas, as como los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tales como fletes, seguros, y otros relacionados con la importacin.
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Exclusiones de rentas
La exclusin no se aplica a las rentas de capital y a las ganancias y prdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por la autoridad competente, que debern integrarse en su totalidad como rentas de actividades econmicas de esas instituciones, de acuerdo con el artculo 38 de la presente Ley. (Arto 34 Lctr).
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Renta bruta.
Constituye renta bruta: El total de los ingresos devengados o percibidos durante el perodo fiscal de cualquier fuente nicaragense proveniente de las rentas de actividades econmicas. El resultado neto positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera En caso de actividades econmicas que se dedican a la compraventa de moneda extranjera, la renta bruta ser el resultado positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera. (Arto 36 Lctr).
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Integracin de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, como rentas de actividades econmicas
Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital, que estn gravadas separadamente, se integrarn como rentas de actividades econmicas, si aquellas, en conjunto, llegasen a ser mayores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable de actividades econmicas.
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Integracin de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, como rentas de actividades econmicas En este caso, la retencin definitiva del artculo 89, se constituir en una retencin a cuenta del IR anual. Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes, debern integrarse en su totalidad como rentas de actividades econmicas. (Arto 38 Lctr).
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Ajustes a la deducibilidad
La proporcionalidad entre el total de ingresos en relacin a los ingresos sujetos a retenciones definitivas. Salvo que se pueda identificar los costos y gastos atribuibles a las rentas gravadas y no gravadas, siempre y cuando se lleven separadamente los registros contables respectivos;
Cuando se produzca una prdida de capital proveniente de un activo que se hubiera venido utilizando en la produccin de rentas gravadas de actividades econmicas y en la de rentas no gravadas o exentas, deber deducirse nicamente la proporcin que corresponda al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total. (Arto 41 Lctr).
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De C$
0.01
Hasta C$
100,000.00
100,000.01
200,000.01 350,000.01 500,000.01
200,000.00
350,000.00 500,000.00 a ms
15.0%
20.0% 25.0% 30.0%
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Obligaciones contables
Suministrar a la Administracin Tributaria, cuando esta lo requiera para objeto de fiscalizacin, el detalle de los mrgenes de comercializacin y lista de precios que sustenten sus rentas.(Arto 72 Lctr).
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Lo dispuesto en este artculo no se aplica a contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente. (Arto 86 Lctr).
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Valor del Bien US$ De Hasta 0.01 50,000.00 50,000.01 100,000.00 100,000.01 200.000.00 200.000.01 A ms
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Retencin definitiva.
El IR de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, deber pagarse mediante retenciones definitivas a la Administracin Tributaria, en el lugar, forma y plazo que se determinen en el Reglamento de la presente Ley.
Cuando las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, sean integradas o declaradas como rentas de actividades econmicas, segn lo dispuesto en el artculo 38 de la presente Ley, las retenciones definitivas sern consideradas como retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades econmicas. (Arto 89 Lctr).
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Modificaciones en IVA
Naturaleza El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes o mercancas, servicios, y el uso o goce de bienes, mediante la tcnica del valor agregado. (Arto 108 Lctr). Tcnica del impuesto. El IVA se aplicar de forma que incida una sola vez sobre el valor agregado de las varias operaciones de que pueda ser objeto un bien, un servicio, o un uso o goce de bienes gravados, mediante la traslacin y acreditacin del mismo en la forma que adelante se establece. (Arto 113 Lctr).
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Sujetos pasivos
Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o jurdicas, fideicomisos, los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos y descentralizados y dems organismos estatales. (Arto 110 Lctr).
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Sujetos exentos
Estn exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas en el artculo 288 de la presente Ley, nicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes: Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que reciban; Los gobiernos municipales, gobiernos regionales y regiones autnomas, en cuanto a maquinaria y equipos, asfalto, cemento, adoquines, y de vehculos empleados en la construccin y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la limpieza pblica; El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional; (Arto 111 Lctr).
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Cuando realicen habitualmente actividades econmicas lucrativas en el mercado de bienes y servicios, los actos provenientes exclusivamente de tales actividades no estarn exentos del pago de este impuesto; (Arto 112 Lctr).
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constituir en crdito fiscal, en caso de no hacerlo se har deudor solidario por el IVA no autotrasladado (Arto 144 Lctr).
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Crdito Fiscal
Ser acreditable el IVA pagado sobre las importaciones e internaciones de bienes o mercancas, siempre que sea para efectuar operaciones gravadas con la alcuota general o con la alcuota del cero por ciento (0%). El IVA trasladado al Estado por los responsables recaudadores en las actividades de construccin, reparacin y mantenimiento de obras pblica, tales como: carreteras, caminos, puentes, colegios y escuelas, hospitales, centros y puestos de salud, ser pagado a travs de certificados de crdito tributario, personalsimos, intransferibles y electrnicos, que sern emitidos por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, por el valor del impuesto.
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Crdito Fiscal
El derecho de acreditacin es personal y no ser transmisible, salvo en el caso de fusin de sociedades, sucesiones, transformacin de sociedades y cambio de nombre o razn social. (Arto 116 y 117 LCT).
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Requisitos de la acreditacin
Para que el IVA sea acreditable, se requiere: Que el IVA trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes, servicios, o uso o goce de bienes, necesarios en el proceso econmico para la enajenacin de bienes, prestacin de servicios, o uso o goce de bienes gravados por este impuesto, incluyendo las operaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%); Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes, servicios o uso o goce de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades econmicas. (Arto 118 LCT).
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No acreditacin
No ser acreditable el IVA que grave bienes, servicios o uso o goce de bienes, en los casos siguientes: Enajenaciones de bienes, prestacin de servicios, o uso o goce de bienes exentos; y El autoconsumo no deducible para efectos del IR que grava rentas de actividades econmicas. (Arto 120 LCT).
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Acreditacin proporcional
Slo se admitir por la parte proporcional del IVA en relacin al monto de las operaciones gravadas. Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%), se permite la acreditacin o devolucin del IVA traslado al responsable recaudador, en proporcin al valor de los ingresos de dichas exportaciones. (Arto 121 Lctr).
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Base imponible
La base imponible del IVA es el precio de la transaccin establecido en la factura o documento respectivo, ms toda cantidad adicional por cualquier tributo, servicio o financiamiento no exento de este impuesto y cualquier otro concepto, excepto para los siguientes casos: En la enajenacin de los siguientes bienes: bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, la base imponible ser el precio al detallista. (Arto 126 Lctr).
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Base imponible
En la importaciones es el valor en aduana, ms toda cantidad adicional por otros tributos que se recauden al momento de la importacin o internacin, y los dems gastos que figuren en la declaracin o formulario aduanero correspondiente. La misma base se aplicar cuando el importador del bien est exonerado de tributos arancelarios pero no del IVA, salvo.
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Base imponible
Para uso o consumo propio, la base imponible es la establecida en el prrafo anterior ms el porcentaje de comercializacin; En la enajenacin de bienes importados o internados previamente con exoneracin aduanera, la base imponible es el valor en aduana, menos la depreciacin, utilizando el mtodo de lnea recta, en su caso; y En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes: aguas gaseadas, aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, cervezas, bebidas alcohlicas, cigarros (puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, la base imponible es el precio al detallista. (Arto 130 LCT).
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Exenciones
Estn exentas del pago del IVA en las importaciones o internaciones: Los bienes agrcolas producidos en el pas, no sometidos a procesos de transformacin o envase, excepto flores o arreglos florales y los gravados con este impuesto; La produccin nacional de papel higinico, jabones de lavar y bao, detergente, pasta y cepillo dental, desodorante, escoba, cerillos o fsforo y toalla sanitaria;
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Exenciones
La produccin nacional de: pantalones, faldas, camisas, calzoncillos, calcetines, zapatos, chinelas, botas de hule y botas de tipo militar con aparado de cuero y suela de hule para el campo, blusas, vestidos, calzones, sostenes, camisolas, camisolines, camisetas, corpios, paales de tela, y ropa de nios y nias.
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Exenciones
Los bienes mobiliarios usados; Los bienes por menaje de casa por repatriados, de residentes pensionados y residentes rentistas. Los bienes importados temporal, reimportacin de bienes exportados sean objeto de transito o trasbordo. (numeral es 4, 11,13 y 20 del Arto 127 y Arto 127 131 LCT).
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Base imponible
En la prestacin de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, la base imponible del IVA ser el valor de la contraprestacin ms toda cantidad adicional por cualquier otro concepto, excepto la propina, conforme lo establezca el Reglamento de la presente Ley. Cuando la prestacin de un servicio en general, profesional o tcnico sea suministrado por una persona natural residente, o natural o jurdica no residente o no domiciliada que no sean responsables recaudadores del IVA, el usuario del servicio gravado, responsable recaudador, deber efectuar y enterar una Autotraslacin por el impuesto causado. (Arto 134 LCT).
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Sujetos exentos
Estn exentos de pagar la tarifa establecida en el artculo 253 de la presente Ley, pero no del cumplimiento del resto de obligaciones para proveer informacin a la Administracin Tributaria por formar parte de este rgimen, las personas naturales, que perciban ingresos menores o iguales a diez mil crdobas (C$10,000.00), siguientes: 1.Dueos de pequeos negocios, con o sin local formal; 2.Pequeas pulperas; y 3.Pequeos contribuyentes mayores de sesenta (60) aos. (Arto. 248 Lctr).
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Exclusiones subjetivas
Quedan excluidos de este Rgimen, los contribuyentes siguientes:
1.Las personas jurdicas; 2.Los importadores; 3.Los exportadores; 4.Establecimientos permanentes de personas no residentes; 5.Administradores de fideicomisos; 6.Sociedades de hecho; 7.Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales; y 8.Las personas naturales inscritas como proveedores del Estado, y que realicen ventas o presten servicios en monto superior a cincuenta mil crdobas (C$50,000.00) por transaccin. (Arto. 249 Lctr).
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Otras exclusiones
Tambin quedan excluidos de este rgimen, los contribuyentes que estn ubicados en centros comerciales, plazas de compras y localidades similares. (Arto. 250 Lctr). Requisitos. Estarn comprendidos en este rgimen especial, los pequeos contribuyentes que renan, los siguientes requisitos: 1.Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales o menores a cien mil crdobas (C$100,000.00); y
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Requisitos
2.Dispongan de inventario de mercancas con un costo no mayor a quinientos mil crdobas (C$500,000.00). Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de los requisitos anteriores, no podrn pertenecer a este rgimen y debern tributar el IR de actividades econmicas, o rgimen general, establecidas en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. (Arto. 251 Lctr).
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Base imponible
La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de cuota fija, sern los ingresos brutos percibidos por ventas mensuales del pequeo contribuyente. (Arto. 252 Lctr). Tarifa del impuesto de cuota fija. La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno de los estratos de ventas mensuales, de los contribuyentes inscritos en este rgimen es la siguiente: (Arto. 253 Lctr).
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Base imponible
Estratos Ingresos Mensuales Crdobas Desde 1 2 3 4 5 6 0.01 10,000.01 20,000.01 40,000.01 60,000.01 80,000.01 Hasta 10,000.00 20,000.00 40,000.00 60,000.00 80,000.00 100,000.00 Tarifa Mensual Rangos Crdobas Exento 200.00 - 500.00 700.00 - 1,000.00 1,200.00 - 2,100.00 2,400.00 - 3,600.00 4,000.00 - 5,500.00
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Exenciones
Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias, estarn exentas de tributos fiscales y locales. No obstante, las rentas derivadas de la venta, cesiones, comisiones y servicios devengados o percibidos, as como cualquier otra renta, estarn afectas al pago del IR de rentas de actividades econmicas. (Arto. 264. Lctr) Requisitos. Estarn comprendidas en este rgimen, las transacciones efectuadas por los contribuyentes en bolsas agropecuarias con monto anual menor o igual a cuarenta millones de crdobas (C$40, 000,000.00). (Arto. 264. Lctr)
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Deuda tributaria
El impuesto a pagar resultar de aplicar a la base imponible, determinada conforme lo dispuesto en el artculo anterior, las siguientes alcuotas de retencin definitiva, en donde corresponda: 1.Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda; 2.Del uno punto cinco por ciento (1.5%), para los bienes agrcolas primarios; y 3.Del dos por ciento (2%), para los dems bienes del sector agropecuario. (Arto. 267. Lctr)
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Retencin definitiva
La retencin establecida en el artculo anterior tendr el carcter de definitiva del IR de rentas de actividades econmicas. Las transacciones efectuadas por contribuyentes con ventas anuales superiores a cuarenta millones de crdobas (C$40, 000,000.00), no podrn pertenecer a este rgimen y debern tributar el IR de rentas de actividades econmicas conforme a las disposiciones establecidas en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. Para estas ltimas transacciones, la alcuota de retencin ser a cuenta del IR de rentas de actividades econmicas. (Arto. 268. Lctr)
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Exclusiones.
Se excluyen de este rgimen, las actividades de importacin y exportacin. Depuracin del rgimen. La Administracin Tributaria revisar y depurar el Rgimen Simplificado de Retencin Definitiva en Bolsas Agropecuarias, de aquellos contribuyentes que perciban ingresos anuales superiores a los cuarenta millones de crdobas (C$40, 000,000.00) para trasladarlos al rgimen general, los que debern tributar el IR de rentas de actividades econmicas conforme lo dispuesto en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. (Arto. 270. Lctr)
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MUCHAS GRACIAS
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