CECCAR Filiala Sibiu

FISCALITATE

Lector formator: dna. Maria Hmban

Stagiar: Drghici Ana Sabina 2013, An III, Sem. I

Problema 7. S se calculeze i nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pe baza urmtoarelor date: Venituri totale: 1.200.000 lei, din care: - venituri din vnzarea produselor finite: 800.000 lei; - venituri din vnzarea ambalajelor: 200.000 lei; - venituri din reluarea unor ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale: 30.000 lei; - venituri din vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei; Cheltuieli totale: 700.000, din care: - cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei; - cheltuieli cu salariile: 300.000 lei; - cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei; - cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei; - cheltuieli cu investiiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei; - cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate: 23.000 lei; Rezolvare: Venit impozabil = VT ChT Vneimp. + Ch. neded. = 1.200.000 lei 700.000 lei 30.000 lei = 470.000 lei Imp./Profit = 470.000 lei x 16% = 75.200 lei 691 Chelt. Cu impozitul pe profit = 441 Impozitul pe profit datorat 75.200 lei

Problema 5. O instituie public a depozitat, ntr-o perioad, n magaziile sale, bunuri n valoare total de 26.000 lei. Din acestea 12/20 aparin acesteia, iar restul sunt ale unei societi comerciale din zon. Chiria practicat pentru depozitare a fost de 6% din valoarea bunurilor depozitate. A avut de colectat TVA instituia public? Dac da, se cere s se calculeze mrimea acesteia. Rezolvare: n primul caz: Conform art. 141 alin. (2) lit (e) din Legea 571/ 2003 coroborat cu HG 44/ 2004 privind Codul Fiscal Urmtoarele operaiuni sunt, de asemenea, scutite de tax: e) arendarea, concesionarea, nchirierea i leasingul de bunuri imobile, acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum dreptul de uzufruct i superficia, cu plat, pe o anumit perioad. Fac excepie urmtoarele operaiuni: 1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping; 2. nchirierea de spaii sau locaii pentru parcarea autovehiculelor; 3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate definitiv n bunuri imobile;

4. nchirierea seifurilor; n cel de al doilea caz: Dac se opteaz pentru facturarea chiriilor cu tva se face notificare la administraia financiar prin care se anun c facturarea se va face cu tva. Valoare bunuri = 26.000 lei Valoare bunuri care le aparin = 26.000 lei x 12/20 = 15.600 lei Valoare bunuri care nu le aparin = 26.000 lei 15.600 lei = 10.400 lei Chirie = 10.400 x 6 % = 624 lei Tva aferent chiriei = 624 lei x 24% = 149,76 lei

Problema 2. Un agent economic deine o cldire ce a fost reevaluat n anul 2006. n prezent, valoarea de inventar este de 18.000 lei. S se calculeze impozitul datorat de agentul economic cu titlu de impozit pe cldiri. Rezolvare: Conform art. 253, alin. (1) din Legea 571/ 2003 coroborat cu HG 44/ 2004 privind Codul Fiscal n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. n cazul n care o cldire nu a fost reevaluat n ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de referin, conform aceluiai articol, alin (6), lit b), cota impozitului pe cldiri se stabilete intre 30% i 40%. Avnd n vedere c reevaluarea cldirii nu fost realizat n ultimii 5 ani anteriori perioadei fiscale, impozitul datorat de agentul economic va fi urmtorul: minim18.000 x 30% = 5.400 lei maxim 18.000 x 40% = 7.200 lei