Actualizari legislative 01 februarie 12 martie 2013

Rambursarea TVA pentru persoane impozabile stabilite in Romania M.O.69/01.02.2013-M.O. 130/12.03.2013

M.Of.130/12.03.2013 Ordin nr. 250/2013 din 22/02/2013 privind modificarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor Apar obligatii de declarare pentru impozitul pe veniturile obtinute din activitatea de exploatare a resurselor naturale, ca urmare a dereglementarii acestor sectoare. Se modifica continutul declaratiilor 010 si 070, cat si modalitatea de intocmire a acestora. Apar literele: p) impozitul pe monopolul natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural; q) impozitul asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale; r) impozitul pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele dect gazele naturale.

M.Of.127/08.03.2013 OUG nr. 12/2013 din 06/03/2013 pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale i prorogarea unor termene Printre modificarile aduse asupra OG 29/2011 sunt urmatoarele: - esalonarea la plata se face pentru toate obligatiile administrate de ANAF, nscrise n certificatul de atestare fiscal, inclusiv pt obligatiile fiscale preluate de ANAF ca urmare a transferului de competenta dar si pentru veniturile bugetului de stat sub forma de amenzi; - in cazul n care suspendarea executrii actului administrativ fiscal nceteaz dup data comunicrii unei decizii de ealonare, contribuabilul poate solicita includerea n ealonare a obligaiilor fiscale ce au fcut obiectul suspendrii, precum i a obligaiilor fiscale accesorii aferente. n acest scop, organul fiscal competent comunic contribuabilului o ntiinare de plat privind obligaiile fiscale individualizate n acte administrative pentru care a ncetat suspendarea executrii, precum i deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii aferente; - cererea de esalonare poate fi retrasa de catre contribuabil, pana la emiterea deciziei de esalonare. Retragerea cererii nu conduce la pierderea dreptului de a depune o noua cerere; - in termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii acordului de principiu, contribuabilii trebuie s constituie garanii, la cererea temeinic justificat a contribuabilului,dar se introduce si posibilitatea ca organul fiscal competent sa poata aproba prelungirea acestui termen cu cel mult 30 de zile; - se introduc prevederi speciale pentru contribuabilii cu risc fiscal mic, reprezentat de contribuabilul care: nu are fapte nscrise n cazierul fiscal, niciunul dintre administratori i/sau asociai nu a deinut, n ultimii 5 ani anteriori depunerii cererii, calitatea de administrator sau asociat la persoane juridice care au

1|Page

fost lichidate sau la care a fost declanat procedura insolvenei i la care au rmas obligaii fiscale neachitate; nu se afl n inactivitate temporar nscris la registrul comerului sau n registre inute de instane judectoreti competent; nu are obligaii fiscale restante mai mari de 6 luni; nu a nregistrat pierderi fiscale n fiecare an din ultimii 3 ani fiscali consecutivi Pentru acestia se poate aproba o esalonare pe maxim 12 luni, daca se indeplinesc cumulativ conditiile: a) contribuabilul depune o cerere la organul fiscal competent; b) sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 4, cu excepia celei prevzu te la alin. (1) lit. b) (art 4 alin 1 lit b din OU 29/2011 prevede: s se afle n dificultate generat de lipsa temporar de disponibiliti bneti i s aib capacitate financiar de plat pe perioada de ealonare. Aceste situaii se apreciaz de organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau de redresare financiar ori altor informaii i/sau documente relevante, prezentate de contribuabil sau deinute de organul fiscal ); c) contribuabilul depune, n cel mult 30 de zile de la data comunicrii certificatului de atestare fiscal, o garanie n valoare de minimum 20% din sumele ce pot face obiectul ealonrii la plat nscrise n certificatul de atestare fiscal emis n condiiile prezentei ordonane de urgen. M.Of.119/04.03.2013 OUG nr. 9/2013 din 19/02/2013 privind timbrul de mediu pentru Timbrul se aplic pentru autovehiculele din categoriile M1, M2, M3 i N1, N2, N3, astfel cum sunt acestea definite n RNTR 2, cu excepia: Autoturismelor apartinand misiunilor diplomatice, oficiilor consulare, presum si altor persoane sau institutii cu statut diplomatic autovehiculelor special modificate n scopul conducerii de ctre persoanele cu handicap, precum i n scopul prelurii i transportrii persoanelor cu handicap g rav sau accentuat, astfel cum aceste persoane sunt definite n Legea nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; autovehiculelor destinate a fi utilizate de forele armate, forele de securitate a statului, de poliie, de jandarmerie, de poliia de frontier i de pompieri; autovehiculelor definite conform RNTR 2 destinate serviciilor de ambulan i medicin, autovehiculelor speciale echipate corespunztor pentru acordarea ajutorului de urgen, precum i autovehiculelor speciale destinate serviciilor de descarcerare i de stingere a incendiilor . Obligatia de plata a timbrului de mediu intervine o singura data: cu ocazia inscrierii in evidentele autoritatii competente, a dobandirii dreptului de proprietate ca prim propietar, prin atribuirea unui certificat si a unui numar de inmatriculare. La reintroducerea in parcul auto national, in cazul in care, la scoaterea acestuia din parcul auto national, s-a restituit propietarului valoarea timbrului, conform art. 7;

autovehicule.

2|Page

cu ocazia transcrierii dreptului de proprietate asupra autovehiculului rulat i pentru care nu a fost achitat taxa special pentru autoturisme i autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule sau taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule;

Timbrul nu se plateste daca autovehiculele sunt:ncadrate n categoria vehiculelor istorice, acordate instituiilor de nvmnt, sntate i cultur, ministerelor, altor organe ale administraiei publice, structurilor patronale i sindicale reprezentative la nivel naional, asociaiilor i fundaiilor de utilitate public, de ctre guverne strine, organisme internaionale i organizaii nonprofit i de caritate, prin donaii sau finanate direct din mprumuturi nerambursabile, precum i din programe de cooperare tiinific i tehnic; confiscate sau intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului; destinate competiiilor sportive; dobndite prin motenire, n cazul n care aceasta a intervenit n intervalul de 2 ani de la data deschiderii succesiunii; dobndite prin partaj. Timbrul se plateste intr-un cont distinct deschis la Trezoreria Statului, pe numele Administratiei Fondului pentru Mediu M.Of.106/22.02.2013 Ordin nr. 224/2013 din 18/02/2013 privind indicele preurilor de consum utilizat pentru actualizarea plilor anticipate n contul impozitului pe profit anual Astfel, pentru anul fiscal 2013, indicele de preturilor consum va fi de 104,3%. M.Of.100bis/20.02.2013 Norma emisa de Comisia de Supraveghere a Asigurarilor - privind ncheierea exerciiului financiar 2012 pentru societile din domeniul asigurrilor Asigurtorii i brokerii de asigurare vor depune pn la data de 15 aprilie 2013 la Comisia de Supraveghere a Asigurrilor situaiile financiare anuale listate, semnate i tampilate, mpreun cu: a) o copie a codului unic de nregistrare; b) raportul administratorului; c) declaraia scris a persoanelor rspunztoare pentru organizarea i conducerea contabilitii; d) raportul de audit statutar (pentru situaiile financiare pentru care auditarea este obligatorie); e) raportul cenzorilor sau al expertului contabil, dup caz; f) o copie a procesului-verbal al adunrii generale a acionarilor sau asociailor; g) propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile; h) o copie a balanei de verificare a conturilor sintetice, semnat de persoanele n drept. i) balana de verificare a conturilor sintetice i balanta de verficare a conturilor analitice, centralizate i distinct pentru cele dou categorii de asigurri (asigurri de via i asigur ri generale) vor fi depuse la Comisia de Supraveghere a Asigurrilor n format electronic (CD) - format Excel. j) declaraia n forma prezentat n anexa nr. 3 la Normele privind cerinele de informare i de raportare referitoare la auditul statutar al situaiilor financiare ale societilor de asigurare/reasigurare, aprobate prin Ordinul preedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor 22/2008, cu modificrile i completrile ulterioare. 3|Page

M.Of.100/20.02.2013

Ordin

nr.

213/2013

din

15/02/2013privind

completarea

Reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, aplicabile societilor comerciale ale cror valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, aprobate prin Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 1.286/2012. Au fost aduse modificari de tipul: reevaluarea elementelor monetare si nemonetare exprimate in valuta, se va face, la sfarsitul fiecarei perioade de raportare, conform standardelor IFRS; in situatia pozitiei financiare, valoarea capitalului social va aparea in mod distinct, nu ca parte integrata a capitalului propriu; pentru acoperirea pierderii contabile reportate pot fi utilizate si sumele existente in creditul contului 1028 (Ajustari ale capitalului social); apar 8 noi conturi privind activele pentru explorarea si evaluarea resurselor minerale, precum si pentru amortizarea lor; apar 2 conturi privind datorii, respectiv creante, din operatiuni cu instrumente derivate.;

Rambursarea TVA pentru persoane impozabile stabilite in Romania

Reglementare - Cod Fiscal - Art 147 alin (2) si Ordin 3/2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de ctre persoanele impozabile stabilite n Romnia pentru importuri i achiziii de bunuri/servicii efectuate n alt stat membru al Uniunii Europene
2

Reglementare la nivel european - DIRECTIVA 2008/9/CE Formular 318 Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru persoanele impozabile 2 stabilite n Romnia,depus potrivit art. 147 alin. (2) din Codul fiscal Cererea de rambursare se depune de ctre persoanele impozabile stabilite n Romnia, pentru rambursarea TVA achitate de acestea pentru bunurile mobile care le-au fost livrate sau serviciile care au fost prestate n beneficiul lor n statul membru n care taxa a fost ncasat, precum i a taxei achitate pentru importul bunurilor n respectivul stat membru. Cererea adresat statului membru de rambursare se completeaz n format electronic i se nainteaz, pe cale electronic, organului fiscal competent din Romnia, prin intermediul portalului electronic pus la dispoziie de Agenia Naional de Administrare Fiscal. Formatul electronic al cererii se obine prin folosirea programului de asisten elaborat de Agenia Naional de Administrare Fiscal. Programul de asisten poate fi descrcat de pe pagina web a Ministerului Finanelor Publice - Agenia Naional de Administrare Fiscal, la adresa www.anaf.ro - "Declaraii electronice" Rambursare TVA din UE

Cererea se depune pn cel trziu la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaz perioadei de rambursare.
Atentie! Intrucat cererea se depune doar in format electronic, solicitantul trebuie sa verifice in mod obligatoriu, pe siteul ANAF, statusul acesteia la cateva zile dupa depunere. Aceasta verificare este necesara deoarece, in urma analizei prealabile, autoritatile fiscale din Romania pot ajunge la concluzia ca solicitarea nu a fost corespunzator intocmita si o

4|Page

pot respinge in vederea completarii. Momentan, chiar daca in cerere se trec si datele de contact ale solicitantului, inclusiv o adresa de e-mail, autoritatile fiscale din tara noastra nu trimit vreo informare contribuabilului referitor la eventualele inadvertente identificate si nici vreo solicitare de completare a documentatiei sau de retransmitere a acesteia. Astfel, in cazul in care contribuabilul care a depus cererea nu a verificat in timp util statusul acesteia si nu a facut modificarile care se impun, este posibil sa piarda dreptul de a solicita rambursarea TVA platita in alte state membre UE ca urmare a depasirii termenului-limita de depunere a cererii.

Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic i de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot ns viza o perioad mai mic de 3 luni, n cazul n care aceasta reprezint perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic. n cazul n care cererea de rambursare vizeaz o perioad de rambursare mai mic de un an calendaristic, dar mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicit o rambursare nu poate fi mai mic de 400 euro sau echivalentul acestei sume n moneda naional a statului de rambursare. n cazul n care cererea de rambursare se refer la o perioad de rambursare de un an calendaristic sau la perioada rmas dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic de 50 euro sau echivalentul acestei sume n moneda naional a statului de rambursare La cerere se ataseaza si documentele justificative scanate in cazul in care: baza de impozitare de pe o factur/un document de import este de cel puin 1.000 euro sau echivalentul n moneda naional; baza de impozitare de pe o factur/un document de import este de cel puin 250 euro sau echivalentul n moneda naional, dac factura/documentul de import se refer la combustibil

n cererea de rambursare pentru precizarea naturii bunurilor i a serviciilor achizi ionate se utilizeaza urmtoarele coduri: 1 = combustibil 2 = nchiriere de mijloace de transport; 3 = cheltuieli legate de mijloace de transport (altele dect bunurile i serviciile prevzute la codurile 1 i 2); 4 = taxe rutiere de acces i taxa de utilizare a drumurilor; 5 = cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public; 6 = cazare; 7 = servicii de catering i restaurant; 8 = acces la trguri i expoziii; 9 = cheltuieli pentru produse de lux, activiti de diver tisment i spectacole; 10 = altele. Organul fiscal competent din Romnia nu nainteaz cererea statului membru de rambursare n cazul n care, pe parcursul perioadei de rambursare, solicitantul se ncadreaz n oricare dintre situaiile urmtoare (si ii comunica contribuabilului pe cale electronica decizia): a) nu este persoan impozabil n sensul TVA; b) efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de servicii care sunt scutite de TVA fr drept de deducere n temeiul art. 141 din Codul fiscal; c) beneficiaz de scutirea pentru ntreprinderi mici prevzut la art. 152 din Codul fiscal.

5|Page

Statul membru de rambursare i comunic solicitantului decizia sa de aprobare sau respingere a cererii de rambursare n termen de patru luni de la data primirii cererii. n cazul n care statul membru de rambursare cere informaii suplimentare, acesta comunic solicitantului decizia sa de aprobare sau respingere a cererii de rambursare n termen de dou luni de la data primirii informaiilor cerute sau, n cazul n care nu a primit rspuns la cererea sa de informaii perioada pentru luarea deciziei cu privire la cererea de rambursare, n totalitatea ei sau la o parte a acesteia, trebuie s fie ntotdeauna de minimum ase luni de la data primirii cererii de ctre statul membru de rambursare. n cazul n care se aprob, rambursarea sumei aprobate este efectuat de ctre statul membru de rambursare cel trziu n termen de 10 zile lucrtoare de la data expirrii termenelor mentionate anterior. Contestaiile mpotriva deciziilor de respingere a unor cereri de rambursare pot fi depuse de solicitant n conformitate cu legislaia statului membru de rambursare. n cazul n care absena unei decizii privind o cerere de rambursare n termenele stabilite de Directiva 2008/9/CE nu este considerat conform legislaiei statului membru de rambursare ca fiind echivalent unei aprobri sau unui refuz, solicitantul poate recurge la orice proceduri administrative sau judiciare prevzute de legislaia statului membru de rambursare. n cazul n care nu sunt prevzute astfel de proceduri, absena unei decizii privind o cerere de rambursare n termenele stabilite de Directiva 2008/9/CE este considerat ca fiind echivalent respingerii cererii.

6|Page