226

CUPRINS

Prefa ....

Capitolul 1
COMUNICAREA I RISCUL INFORMAIONAL VERSUS
SERVICIILE DE AUDIT FINANCIAR .
1.1 Comunicarea financiar .....
1.2 Riscul informaional i nevoia de audit financiar ......
1.3 Principalele tipuri de audit .....
1.4 Auditul statutar .......
1.5 Angajamentul de audit ...
1.6 Disjuncia ntre serviciile de asigurare i cele de non-asigurare ....
1.7 Sinteza procesului de audit
1.8 Declaraiile conducerii entitii auditate

9
9
13
19
23
27
30
35
40

Capitolul 2
PLANIFICAREA, ORCHESTRAREA I
DOCUMENTAREA AUDITULUI .
2.1 Coninutul strategiei i planificrii n audit ...
2.2 Preliminarii ale oricrei misiuni de evaluare-verificare financiar
extern ..
2.3 Activitile de planificare .......
2.3.1 Strategia general de audit ....
2.3.2 Planul de audit ..
2.3.3 Aspecte pe care auditorul le poate lua n consideraie cu
ocazia planificrii ...
2.3.4 Alte ancore ale planificrii n audit ..
2.4 Elemente ale orchestrrii unei misiuni de audit financiar ..
2.4.1 Abordarea bazat pe sisteme versus orientarea ctre
testarea direct de fond ......
2.4.2 Elemente contributive ale reuitei n misiunea de audit
financiar ...
2.5 Documentaia auditului ..
227

45
45
47
51
52
53
55
61
63
63
66
72

2.5.1 Coninutul documentaiei de lucru ....

2.5.2 Caracteristicile i confidenialitatea documentelor de
lucru ...
Capitolul 3
PROBELE N AUDITUL FINANCIAR .
3.1 Conceptul de probe de audit raportat la aseriunile conducerii
entitii auditate ........
3.2 Caracteristicile probelor de audit ...
3.3 Proceduri de baz utilizate pentru obinerea probelor de audit ..
3.4 Tehnici specifice de obinere a probelor de audit ..
3.4.1 Participarea la inventarierea stocurilor .
3.4.2 Confirmri externe
3.4.2.1 Conceptul, utilitatea i caracteristicile
confirmrilor externe
3.4.2.2 Procesul de confirmare extern .
3.4.3 Investigaia privind litigiile i revendicrile .
3.4.4 Evaluarea i prezentarea investiiilor pe termen lung ...
Capitolul 4
FRAUD I EROARE N AUDIT .
4.1 Concepte i responsabiliti ...
4.2 Contabilitatea creativ i frauda .
4.3 Aprecierea condiiilor i evenimentelor care genereaz i
semnaleaz erorile sau fraudele ...
4.4 Rspunsuri sau proceduri utilizate n cazul confruntrii cu frauda
sau a sesizrii indiciilor specifice .....
4.5 Comunicarea fraudelor i erorilor ..
4.5 Incapacitatea auditorului de a continua misiunea ......
Capitolul 5
PRAGUL DE SEMNIFICAIE I RISCUL N AUDIT ..
5.1 Pragul de semnificaie n audit ...
5.1.1 Coninutul i tipurile pragului de semnificaie .
5.1.2 Apelarea pragului de semnificaie pe parcursul misiunii
de audit ...
5.2 Riscul n audit ....
5.2.1 Conceptul i caracteristicile riscului n audit ....
5.2.2 Categorii de riscuri n audit ..
5.2.3 Componentele riscului n audit .
228

73
74
77
77
82
85
91
91
94
94
97
102
104
105
105
110
111
115
118
120
123
123
123
129
132
132
134
136

5.2.4 Tehnici de determinare a riscului .

Capitolul 6
AUDITAREA SISTEMULUI DE CONTROL INTERN ..
6.1 Conceptul de control intern .....
6.2 Elementele sistemului de control intern .....
6.2.1 Mediul controlului sau starea de spirit a organizaiei ...
6.2.2 Gestionarea riscurilor de ctre managementul entitii .
6.2.3 Activitile de control ..
6.2.4 Sistemul de comunicare i informare ...
6.2.5 Supervizarea sau auditul intern ..
6.3 Comitetul de audit referin a sistemului de comunicare
financiar ..
6.3.1 Comitetul de audit element esenial n guvernana
corporativ .
6.3.2 Rolul i responsabilitile comitetului de audit .
6.3.3 Instrumente utilizate n exercitarea mandatului .....
6.3.4 Frauda i responsabilitile comitetului de audit
6.3.5 Condiii privind desfurarea unei sesiuni executive .
6.3.6 Comitetul de audit n viziune autohton .
6.4 Aprecierea sistemului de control intern .....
6.4.1 nelegerea controlului intern al entitii auditate .
6.4.2 Estimarea riscului i identificarea mecanismelor
specifice de control care l pot reduce .
6.4.3 Testarea mecanismelor de control intern ....
Capitolul 7
PROCEDURILE ANALITICE ...
7.1 Coninutul i scopul procedurilor analitice ....
7.2 Utilizarea procedurilor analitice n evaluarea continuitii
activitii clientului ......
7.3 Factorii care influeneaz utilizarea procedurilor analitice ....
7.4 Cadrul general privind utilizarea unei proceduri analitice .
7.5 Utilizarea procedurilor analitice pe parcursul misiunii de audit
7.6 Gradul de siguran i situaiile neobinuite ..
Bibliografie selectiv .

142
147
147
152
153
155
157
161
162
164
165
167
169
172
173
177
178
179
185
191
197
197
202
207
210
214
220
231

Cuprins ..
235
229