Sunteți pe pagina 1din 5

FISCALITATE EXPERTI CONTABILI 2010 (teoria) 1.

Grupati veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte : Impozite directe: a) impozit pe profit; e) impozit pe dividende de la societtile comerciale; f) impozit pe venit; Impozite indirecte: b) taxa pe valoarea adugat; c) accize; d) taxe vamale; 2. Rata fiscalitatii este un raport intre veniturile fiscale si PIB (Rf = [Vfiscale / PIB sau CA (VA)]*100) 3. Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman. a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain; (acelasi regim fiscal pt contribuabilii aflati in situatii similare) b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in functie de marimea acestora; d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice, in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore. 4. Clasificati impozitele dupa fond si dupa forma. Dezvoltati pe scurt categoriile identificate. 1 1 Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si/sau juridice, in functie de veniturile si/sau averea acestora si pe baza cotelor de impozit prevazute de lege. Ele se incaseaza direct de la contribuabili la anumite termene dinainte stabilite. Impozitele directe sunt ale celor ce realizeaz venitul, pers in cauza este si cel care platete taxa. 1 1 Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului impozitului, ci se aseaza asupra vanzarii bunurilor (de consum, de lux, etc.) si serviciilor (de transport, hoteliere, spectacole, etc.). Daca impozitele directe vizeaza venitul si/sau averea, impozitele indirecte vizeaza cheltuirea acestora. Impozitele indirecte: TVA, taxe de consumatie sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale si taxe de inregistrare si de timbru. Impozitele indirecte = pltitorul le colecteaz de la consumator, pltitorul e diferit de pers. care suport impozitul 5. De cate feluri sunt impozitele directe? 1. Impozitele reale 2. Impozitele personale Impozitele directe pot fi : imp. pe profit, imp. pe salarii, imp. pe dividende, imp. pe venit realizat de nerezideni,... 6. Prin ce se caracterizeaza impozitele reale? Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facanduse abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs brut, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil , fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil. (ceea ce deine persoana: suprafat, nr.animale, nr. utilaje...), 7. Ce semnifica impozitele personale? Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia personala a subiectului impozabil (contribuabilului), motiv pt. care se mai numesc si impozite subiective; sunt pe venit, pe avere. 8. Clasificati impozitele dupa obiectul impunerii. 1. Impozite pe venit la pers. fizice 2. Impozite pe profit la pers. juridice 3. Impozite pe avere 4. Impozite pe consum / pe cheltuieli (TVA, accize) 9. Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului? Prin caracterul obligatoriu al impozitului se intelege ca sarcina achitarii acestuia revine persoanelor fizice si juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa prevazuta de lege cum ar fi: - pentru muncitori si functionari:salariul; - pentru agentii economici: profitul; - pentru propietarii funciari: renta; - pentru detinatorii de hartii de valori (actiuni, obligatiuni): venitul produs de acesta (dividende, dobanzi); - micii meseriasi si liberii profesionisti suporta impozitul pe venitul realizat de pe urma activitatii desfasurate. De asemenea, suporta impozit, in mod obligatoriu si persoanele care detin in proprietate anumite bunuri mobile sau imobile, cum ar fi: - proprietarii de imobile datoreaza impozitul pe cladiri, - proprietarii de terenuri datoreaza impozitul pe terenuri, - proprietarii de mijloace de transport datoreaza taxa asupra mijloacelor de transport. Caracterul obligatoriu se refera si la faptul ca efectuarea unor cheltuieli genereaza obligatia de plata a unui impozit catre stat. Astfel, la achizitia de bunuri se datoreaza taxa pe valoare adaugata, accizele, taxele vamale. Ce este specifc in cazul lor este faptul ca, spre deosebire de impozitele mai sus amintite, sarcina achitarii impozitului revine unei alte persoane (impozitul este cuprins in pretul platit, deci in cheltuiala, urmand sa-l vireze statului persoana de la care au fost achizitionate bunurile). De asemenea, in cazul acestor bunuri nu se individualizeaza cel care suporta efectiv impozitul, ci doar platitorul impozitului, care retine din pret impozitul de la cumparator si il vireaza apoi statului. Obligativitatea - consta in faptul ca prelevarea impozitului se face fara solicitarea acordului contribuabilului, constituirea si incasarea obligatiei fiind reglementata prin acte normative. Nerespectarea acestei caracteristici de catre contribuabili este considerata abatere financiara iar atunci cand sunt indeplinite conditiile impuse de codul penal este considerata infractiune. 10. Ionescu Ion e un contribuabil persoana fizica, platind impozit pe venitul din salarii. Nemultumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, el solicita rambursarea impozitului platit in anul 2009, considerand ca suma platita nu e echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat. E aceasta solicitare intemeiata? Argumentati. Solicitarea lui Ionescu Ion nu este intemeiata, neavand temei legal . Plata impozitului catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa si imediata in favoarea contribuabilului. Nu exista un echivalent intre volumul impozitelor platite de o persoana catre stat si calitatea serviciilor oferite. 11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2009 suma de 120 lei reprezentand impozitul pe veniturile din salarii pentru salariata sa, Andreescu Andreea. Identificati subiectul si obiectul impozitului pe veniturile din salarii in acest caz. Subiectul impozitului este persoana fizic sau juridic obligat prin lege s suporte plata unui impozit sau a unei taxe. n reglementrile fiscale subiectul impozabil se mai numete i contribuabil; In cazul de fata este salariata, Andreescu Andreea. Obiectul impunerii este structura fiscal ce st la baza aezrii impozitului sau taxei, respectiv venitul, profitul, preul sau tariful. In cazul de fata este venitul din salarii realizat de salariata A.A. 12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nu arbitrara, iar termenele, modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor. Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith? - principiul certitudinii impunerii, vizeaza legalitatea impunerii si presupune ca marimea impozitelor datorate de fiecare persoana sa fie certa si nu arbitrara, iar termenele, modalitatile de percepere a impozitelor, sumele de plata trebuie sa fie clare si cunoscute de fiecare platitor; 13. Ce reprezinta stopajul la sursa? Exemplificati. Incasarea impozitelor prin stopaj la sursa consta in calcularea, retinerea si virarea la bugetul public in numele contribuabililor de catre platitorul de venit. Stopajul la sursa se practica in cazul urmatoarelor venituri: pe veniturile salariale, pe dividende, venituri din drepturi de proprietate intelectuala, venituri din vinzarea bunurilor in consignatia, venituri realizate in baza contractului de mandat, agent sau comision, venituri realizate in baza unor contracte de conventii civile, venitul obtinut de persoaba fizica din asociere cu o persoana juridica. 19. Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxim dintre: 16% x Profitul impozabil din aceasta activitate sau

5% x Total venituri din aceasta activitate. 20. Pentru veniturile din cotizaiile membrilor, donaii i sponsorizri i finanri nerambursabile de la Uniunea European organizaia non-profit este scutit de plata impozitului pe profit. Organizaiile non-profit sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile din activiti economice ce nu depesc 15.000 euro, dar nu mai mult de 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit. 21. Se dau urmtoarele tipuri de cheltuieli: - cheltuieli pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat; - cheltuielile de protocol; - cheltuielile cu provizioane; - cheltuielile cu impozitul pe profit; - cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne; - cheltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei; - cheltuieli cu achiziionarea ambalajelor; - cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori; - cheltuieli cu mrfurile vndute; - cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile. Clasificai aceste cheltuieli n categoriile: a) cheltuieli deductibile; b) cheltuieli cu deductibilitate limitat; c) cheltuieli nedeductibile din punctul de vedere al impozitului pe profit. Rspuns: Conform Codului Fiscal, art. 21, cheltuielile de mai sus se clasific astfel: a) Cheltuieli deductibile: - cheltuieli pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat; - cheltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei; - cheltuieli cu achiziionarea ambalajelor; - cheltuieli cu mrfurile vndute; b) Cheltuieli cu deductibilitate limitat: - cheltuielile de protocol; - cheltuielile cu provizioane; - cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori; c) Cheltuieli nedeductibile: - cheltuielile cu impozitul pe profit; - cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne; - cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile. 22. cheltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat Limita = 2% x (Venituri impozabile Cheltuieli aferente veniturilor impozabile altele dect cele cu impozitul pe profit i protocolul) 23. Cheltuielile cu dobnzile aferente mprumuturilor de la bnci autorizate de BNR sunt integral deductibile. Nu se calculeaza deductibilitatea cheltuielilor cu dobinda in functie de gradul de indatorare deoarece sunt dobanzi datorate unei banci si sunt deductibile integral. 24. Cheltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit n limita a 3 din cifra de afaceri i 20% din impozitul pe profit datorat. 25. Dividendele primite de la o persoan juridic romn sunt venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil. Data pana la care trebuie platit impozitul pe dividende este 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul, dar nu mai trziu de 31 decembrie N (pt. divid. distribuit actionarilor, dar neridicate). 26. Suma maxim admis a rezervei legale este 5% Profit brut, dar nu mai mult de 20% Capital social subscris i vrsat. 36. Cheltuieli cu dobnzile aferente unui mprumut de la o banc romneasc autorizat de BNR sunt integral deductibile. Pt. ca sunt dobanzi platite la banc sunt deductibile integral (nu se mai calculeaz gradul de indatorare). 37. Cheltuieli cu dobnzile aferente unui mprumut de la un acionar al societii comerciale sunt deductibile n limita dat de nivelul ratei dobnzii de referin stabilite de BNR (se calculeaza grd de indatorare). 42. Constatarea existenei de bunuri lips n gestiune se consider livrare ctre sine, pentru care societatea trebuie s colecteze TVA . Acest TVA colectat este cheltuial a societii. Cheltuiala cu stocul constatat lips n gestiune, precum i cu TVA aferent este deductibil fiscal numai dac stocul a fost asigurat, n limita asigurrii. 43. Cheltuielile cu amortizarea obiectului de leasing operational se nregistreaz de ctre locator i sunt cheltuieli deductibile fiscal la calculul profitului impozabil. 46. n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice romne . Descriei categoriile de persoane juridice romne ce datoreaz impozit pe profit, precum i sfera de cuprindere a impozitului datorat de aceste persoane. Din aceast categorie fac parte companiile naionale, societile naionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic constituit potrivit legislaiei romne. In cazul persoanelor juridice romne i al persoanelor juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene, impozitul se aplica asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate; n cazul persoanelor juridice romne care dein participaii n capitalul altor societi comerciale i care ntocmesc situaii financiare consolidate, calculul i plata impozitului pe profit se fac la nivelul fiecrei persoane juridice din grup. Persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. 47. n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice strine . Descriei activitile i profitul impozabil pentru care aceste societi datoreaz impozitul pe profit. Persoanele juridice strine, cum sunt: companiile, fundaiile, asociaiile, organizaiile i orice entiti similare, nfiinate i organizate n conformitate cu legislaia unei alte ri, devin subiect al impunerii atunci cnd i desfoar activitatea, integral sau parial, prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, aa cum este definit acesta n Codul fiscal, de la nceputul activitii sediului. Persoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii: a) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; b) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane; c) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; 48. n ce condiii asociaiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate? Asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune. 49. Organizaiile non-profit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului peprofit, n anumite condiii, pentru veniturile realizate din activiti economice. Care sunt aceste condiii? Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit. 50. Sa se prezinte formula generala de calcul a impozitului pe profit Impozit pe profit = 16 % * ( Total venituri - Total chelt + Chelt. nedeductibile -Venituri neimpozabile + alte elemente asimilate veniturilor impozabile alte elemente asimilate chelt deductibile)

Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. 52. Ce condiii cumulative trebuie s ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al codului fiscal? Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative; b) are o valoare fiscal mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului; c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an. Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set,la determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr n structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se determin pentru fiecare component n parte. 53. Prezentai regulile generale pe baza crora se poate stabili regimul de amortizare (liniar, degresiv sau accelerat) n cazul mijloacelor fixe. Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli: a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar; b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru computere i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sau accelerat; c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau degresiv. 54. Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele 3 metode de amortizare (liniar, degresiv i accelerat)? n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea fiscal de la data intrrii n patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil. n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori: a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani; b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani; c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix; b) pt urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia. 55. ncepnd cu anul 2009 ce condiii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru al UE s fie neimpozabile? Dup data aderrii Romniei la Uniunea European sunt neimpozabile si dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii: 1. pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor legii, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri; 2. deine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009; 3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani. 56. Dai 3 exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor. Se vor alege 3 tipuri de cheltuieli din cele enumerate mai jos: a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor; b) cheltuielile efectuate pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc i a bolilor profesionale; c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii, i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale; d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pt difuzarea mesajelor publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pt ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor; e) cheltuielile de transport i de cazare n ar i n strintate,efectuate pt salariai i administratori, precum i pt alte pers fizice asimilate acestora,stabilite prin norme; f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc; h) cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat; i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii; j) cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute ca imobilizri necorporale din punct de vedere contabil; k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea i perfecionarea sistemelor de management al calitii, obinerea atestrii conform cu standardele de calitate; l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor; m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale; n) pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor nencasate, n urmtoarele cazuri: 1. procedura de faliment a debitorilor a fost nchis pe baza hotrrii judectoreti; 2. debitorul a decedat i creana nu poate fi recuperat de la motenitori; 3. debitorul este dizolvat, n cazul societii cu rspundere limitat cu asociat unic, sau lichidat, fr succesor; 4. debitorul nregistreaz dificulti financiare majore care i afecteaz ntreg patrimoniul. 57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariaiilor n Romnia i/sau n strintate? Suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pt deplasri n Rom i n strintate e deductibila n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pt instituiile publice; 58. Care este, din punctul de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea? Cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii sunt cheltuieli nedeductibile fiscal sau deductibile plafonat. Contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, precum i cei care acord burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente n limita minim precizat mai jos: 1. 3 la mie din cifra de afaceri; 2. 20% din impozitul pe profit datorat. 59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor ? R : Sunt deductibile fiscal. Provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor se constituie trimestrial numai pentru bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate n cursul trimestrului respectiv pentru care se acord garanie n perioadele urmtoare, la nivelul cotelor prevzute n contractele ncheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevzut n tariful lucrrilor executate ori serviciilor prestate. Pt lucrrile de construcii care necesit garanii de bun execuie, conform prevederilor din contractele ncheiate, astfel de provizioane se constituie trimestrial, n limita cotelor prevzute n contracte, cu condiia reflectrii integrale la venituri a valorii lucrrilor executate i confirmate de beneficiar pe baza situaiilor de lucrri. nregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garaniile de bun execuie se face pe msura efecturii cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garanie nscrise n contract. 60. Ce dobnzi i diferene de curs valutar nu intr sub incidena gradulului de ndatorare n ceea ce privete deductibilitatea dpdv al impozitului pe profit? Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, i cele care sunt garantate de stat, cele aferente mprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne sau strine, instituiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acord credite potrivit legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la tranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare. 61. Cum se determin gradul de ndatorare n vederea stabilirii dac cheltuielile cu dobnzile sunt deductibile sau nu? Gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutat cu termen de rambursare mai mare de un an i media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul anului i la sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit. Capital imprumutat (inceputul anului fiscal) + Capital imprumutat (sfarsitul perioadei) Grad de indatorare = ----------------------------------------------------------------------------------------------------------Capital propriu (inceputul anului fiscal) + Capital propriu (sfarsitul perioadei)

n cazul n care capitalul propriu are o valoare negativ sau gradul de ndatorare este mai mare dect 3, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaz n perioada urmtoare pn la deductibilitatea integral a acestora. n cazul n care gradul de ndatorare astfel determinat este mai mic sau egal cu trei, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net de curs valutar sunt deductibile integral dup ce s-au efectuat ajustrile prevzute prin lege. 64. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profit? Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi, respectiv 7 ani consecutivi pentru pierderea fiscal anual realizat ncepnd cu anul 2009. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz. n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recupereaza lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia. Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena regulilor de recuperare a pierderii, de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dup caz. Pierderea fiscal reprezint suma nregistrat n declaraia de impunere a anului precedent. n cazul n care recuperarea pierderii contabile se face din rezervele legale, constituite din profit nainte de impozitare, reconstituirea ulterioar a rezervei legale nu va mai fi o sum deductibil la calculul profitului impozabil. 65. Contrbuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene i a depune declaraii de impozit pe profit. Se cere s se menioneze pentru anul 2009 termenele la care se face plata, ca regul i pe categorii de contribuabili, precum i ce fel de declaraii de impozit pe profit se depun i la ce date? Contribuabili Agenti economici (cazul general) Mod plata trimestrial trimestrial, sub forma de plati anticipate in contul impozitului anual anual anual Termen plata data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza impozit sub forma de plati anticipate data de 15 februarie, inclusiv a anului urmator data de 15 februarie, inclusiv a anului urmator Declaratie Decl 100 pana la termenul platii imp pe profit Decl 101 pana la 25 apr inclusiv a anului urmator Decl 101 pana la 25 apr inclusiv a anului urmator (termen si pt plata imp anual)

Bancile comerciale romane si sucursalele din Romania ale bancilor, p. j. straine Organizatiile nonprofit Contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura

66. Cine considerati ca sunt contribuabilii in cazul impozitului pe profit? Sunt obligate la plata impozitului pe profit urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili: a) persoanele juridice romne; b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic; d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn. f) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene. 67. Care este cota de impunere a profitului in 2009? Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepiile prevzute in Codul fiscal. 68. Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legale? Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. 69. Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoana juridica, daca plata dividendelor se face in anul fiscal 2009? O persoan juridic romn care pltete dividende ctre o persoan juridic romn are obligaia s rein, s declare i s plteasc impozitul pe dividende, reinut ctre bugetul de stat. Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pltit ctre o persoan juridic romn. Nu se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora. Impozitul pe dividende care trebuie reinut se declar i se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul. n cazul n care dividendele distribuite nu au fost pltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se pltete pn la data de 25 ianuarie a anului urmtor. 70. Cotizatia obligatorie platita de o societate de expertiza contabila catre CECCAR este deductibila neplafonat. (sunt cheltuieli deductibile taxele de inscriere , cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actele normative in vigoare , precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca) 71. Contributia la Asociatia Internationla de Fiscalitate, o organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal, este deductibila in limita echivalentului in lei a 4.000 euro anual. (sunt cheltuieli nedeductibile -cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatii profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4000 euro annual) 72. Contribuiile efectuate n numele angajailor la fonduri de pensii facultative sunt deductibile limitat n limita echivalentului n lei a 400 euro anual pt o persoan. 74. Cheltuielile cu valoarea ramasa neamortizat a mijlocului fix casat/ instrainat (determinata prin deducerea din Vi a amortizarii incluse pe costuri in cursul exploatarii) este deductibila limitat la nivelul venitului realizat din instrainare. 76. Cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor, pentru a fi deductibile fiscal trebuie justificate cu documente legale. Daca in speta existau toate ducumentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat si s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar, cheltuiala trebuia considerata deductibila la calculul profitului impozabil. Nu are importanta faptul ca nu exista contract. 77. Impozitul stabilit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni se aplic asupra veniturilor brute impozabile obinute din Romnia. Impozitul datorat de nerezideni pentru veniturile impozabile obinute din Romnia se calculeaz, se reine i se pltete la bugetul de stat de ctre pltitorii de venituri. Daca impozitul nu a fost retinut => cheltuiala nedeductibila pt. SC ALFA SRL 79. Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit (101)? 25 aprilie, inclusiv, a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul pe profit, cu urmtoarele excepii: 25 februarie, inclusiv, a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul, pentru: - contribuabilii care pn la aceast dat definitiveaz nchiderea exerciiului financiar anterior; - organizaiile nonprofit; - contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i a plantelor tehnice, pomicultur i viticultur; data depunerii situaiilor financiare la registrul comerului, pentru persoanele juridice care nceteaz s existe n cursul anului fiscal. 80. Din veniturile enumerate mai jos selectai-le pe cele impozabile n anul 2010, n sensul impozitului pe venit: a) venituri din dividende ; b) veniturile din pensii pentru invalizi de rzboi;

c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc; d) sumele primite sub form de sponsorizare; e) indemnizaia pentru creterea copilului; f) indemnizaia lunar a asociatului unic (la nivelul valorii nscrise n declaraia de asigurri sociale) ; g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public; h) venituri din cedarea folosinei bunurilor; i) venituri din drepturi de proprietate intelectual; j) venituri din jocuri de noroc. 83. Pt care dintre veniturile de mai jos, obtinute in 2010 de o pers fizica romn cu domiciliul n Rom, e aceasta obligat s depun declaraie privind venitul realizat? a) venituri din drepturi de proprietate intelectual; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor; d) venituri din salarii; d) venituri nete determinate pe baz de norme de venit. 90. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe venit? Urmtoarele persoane datoreaz plata impozitului pe venit i sunt numite n continuare contribuabili: a) persoanele fizice rezidente; b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia; d) persoanele fizice nerezidente care obin alte venituri decat cele prevazute prin lege ca fiind obtinute din activitati independente sau dependente in Romania. 91. Care este sfera de cuprindere n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia? Impozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia se aplic asupra veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei. 92. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat n ntreinere din punctul de vedere al deducerii personale ce se acord salariaiilor? Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al II-lea inclusiv, ale cror venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar. Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere: a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de es i de peste 20.000 m2 n zonele montane; b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indifferent de suprafa. 93. Potrivit legislaiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri pentru care se depune anual Declaraia special privind veniturile realizate (Formularul 200)? Termenul legal de depunere a declaratiilor de venit este 15 mai a anului urmator, insa in 2010 termenul limita a fost prelungit pana la data de 17 mai 2010, intrucat 15 mai a fost intr-o zi nelucratoare. Formularul 200 se completeaza de catre contribuabilii persoane fizice care obtin venituri din: activitati independente (activitati comerciale, profesiuni libere, drepturi de proprietate intelectuala), din cedarea folosintei bunurilor (inchirieri, arenda), din activitati agricole (de felul cultivarii florilor, a legumelor in sere, a pepinierelor etc.), din operatiuni de valuta la termen si din transferul titlurilor de valoare (actiuni). 95. Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arendare din activitati agricole sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit exceptandu-se cazul veniturilor pt care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu exceptia impozitului pe veniturile din arendare. In cazul contribuabililor impusi pe baza de norme de venit, stabilirea platilor anticipate se face pe baza normelor de venit aprobate pentru anul de impunere, corespunzator activitatii desfasurate. 96. Pt intreruperile temporare de activitate in cursul anului , datorate unor accidente, spitalizari si altor cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduce proportional cu perioada nelucrata, la cererea contribuabililor. Pt contribuabilii impusi pe baza de norme de venit, care isi exercita activitatea o parte din an, venitul net aferent perioadei efectiv lucrate se determina prin raportarea normei anuale de venit la 365 zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate. 97. In cazul in care o persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistem real, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% din baza de calcul. Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat: chelt de sponzorizare, mecenat, pt acordarea de burse private. cheltuielile de protocol si cotizatiile platite la asociatiile profesionale. 98. In cazul in care o persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistem real, cheltuielile de sponzorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, sunt deductibile in limita unei cote de 5% din baza. Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat: chelt de sponzorizare, mecenat, pt acordarea de burse private. cheltuielile de protocol si cotizatiile platite la asociatiile profesionale. 99. In cazul in care o persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistem real, calculul limitei de deductibilitate a chelt cu cotizatia la Asoc Comerc Rom = 2% * Baza de calcul Baza de calcul = venit brut- chelt deductibile altele decat ch spon, mecenat, burse private, ch de protocol si ch cu cotizatiile platite asoc profesionale

S-ar putea să vă placă și