Plan Contable Contabilidad Contruccion

ADECUACIN DEL NUEVO PLAN CONTABLE PARA EL SECTOR GRUPO INM TERCERIZACIN DE OBRAS 2011
CDIGO 01 011 0111 0112 012 0121 0122 0123 0124 0125 0126 0127 0128 013 013001 02 021 0211 0212 0213 022 0221 0222 0223 0224 03 031 0311 0312 032 0321 0322 BIENES Y VALORES ENTREGADOS BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO CAPITALIZABLES BIENES EN PRSTAMO BIENES EN CUSTODIA VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTA CARTAS FIANZA CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS INVERSIN MOBILIARIA INVERSIN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVO BIOLGICOS ACTIVOS REALIZABLES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN ACTIVOS REALIZABLES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO DERIVADOS CONTRATOS A FUTURO CONTRATOS A TERMINO (FORWARD) PERMUTAS FINANCIERAS (SWAP) CONTRATOS DE OPCIN OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CONTRATOS APROBADOS CONTRATOS EN EJECUCIN CONTRATOS EN TRAMITE BIENES DADOS DE BAJA SUMINISTROS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO S S N N S S N N S S S S N N N N S N S S S S S S S S N N N N N N N N S S N N NOMBRE DE LA CUENTA AFECTO Movimientos AFECTA Dif.Cambio MONEDA
039 04 06 0061 0611 612 062 0621 0622 0623 0624 0625 0626 0627 0628 063 07 071 0711 0712 0713 072 0721 0722 0723 0724 08 089 09
DIVERSAS DEUDORAS POR CONTRA CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS BIENES Y VALORES RECIBIDOS BIENES RECIBIDOS EN PRSTAMO Y CUSTODIA BIENES RECIBIDOS E PRSTAMO BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN GARANTA CARTAS FIANZA CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS INVERSIN MOBILIARIA INVERSIN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS REALIZABLES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO DERIVADOS CONTRATOS A FUTURO CONTRATOS A TRMINO (FORWARD) PERMUTAS FINANCIERAS (SWAP) CONTRATOS DE OPCIN OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DIVERSAS ACREEDORAS POR CONTRA CUENTAS DEL ACTIVO S S S S N N N N S S N N
10 101 101001 101002 102 102001 102002
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CAJA Caja Efectivo en MN Caja Efectivo en ME FONDOS FIJOS Fondo Fijo MN_Administrativo Fondo Fijo ME Administrativo S S N S SOLES DLARES S S N S SOLES DLARES
102003 102004 103 103001 103002 104 1041 104101 104102 1042 104201 104202 105 1051 106 1061 1062 107 1071 11 111 1111 11111 11112 1112 11121 11122 1113 11131 11132 1114 11141 11142 1115 11151 11152 112 1121 11211
Fondo Fijo Mn Obra Fondo Fijo ME Obra EFECTIVO EN TRANSITO Remesas en MN Remesas en ME CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS BANCOS MONEDA NACIONAL BANCOS MONEDA EXTRANJERA CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECIFICO BANCO EN MONEDA NACIONAL BANCO EN MONEDA EXTRANJERA OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEPSITOS DE AHORRO DEPSITOS A PLAZO FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS COSTO VALOR RAZONABLE OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN EN ENTIDADES COSTO VALOR RAZONABLE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO COSTO
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11212 1122 11221 11222 1123 11231 11232 1124 11241 11242 113 1131 11311 11312 1132 11321 11322 12 121 1211 12110 121107 12111 121117 1212 12120 121208 12121 121218 1213 121301 1214 121401 122 1221 12210 12211
VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS COSTO VALOR RAZONABLE OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA COSTO VALOR RAZONABLE ACTIVOS FINANCIEROS - ACUERDO DE COMPRA INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN - ACUERDO DE COMPRA COSTO VALOR RAZONABLE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - ACUERDO DE COMPRA COSTO VALOR RAZONABLE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR NO EMITIDAS PROVISIN DE CONTRATO MN PROVISIN INGRESO POR EL CONTRATO DE COMPRA Y VENTA PROVISIN DE CONTRATO ME PROVISIN POR EL CONTRATO DE COMPRA Y VENTA EMITIDAS EN CARTERA FACTURAS POR COBRAR EN MN VENTA DE CASA Y DEPARTAMENTOS FACTURAS POR COBRAR EN ME VENTA DE CASA Y DEPARTAMENTOS EN COBRANZA EN COBRANZA EN DESCUENTO EN DESCUENTO ANTICIPOS DE CLIENTES ADELANTO EN EFECTIVO ADELANTO EN EFECTIVO MN ADELANTO EN EFECTIVO ME
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1222 12220 12221 1223 12230 12231 1224 12240 122401 122402 12241 122411 122412 123 1231 1232 1233 13 131 1311 13111 13112 13113 13114 13115 1312 13121 13122 13123 13124 13125 1313 13131 13132 13133 13134 13135 1314
ADELANTO DE MATERIALES ADELANTO DE MATERIALES EN MN ADELANTO DE MATERIALES EN ME MTODO DE AVANCE DE OBRA MTODO DE AVANCE DE OBRA EN MN MTODO DE AVANCE DE OBRA EN ME VENTAS FUTURAS VENTAS FUTURAS EN MN PROYECTOS MENORES DE TRES AOS PROYECTOS MAYORES DE TRES AOS VENTAS FUTURAS EN ME PROYECTOS MENORES DE TRES AOS PROYECTOS MAYORES DE TRES AOS LETRAS POR COBRAR EN CARTERA EN COBRANZA EN DESCUENTO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR NO EMITIDAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EMITIDAS EN CARTERA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN COBRANZA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN DESCUENTO S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S S S S S SOLES SOLES SOLES S SOLES DLARES SOLES SOLES
13141 13142 13143 13144 13145 132 1321 13211 13212 13213 13214 13215 133 1331 13311 13312 13313 13314 13315 1332 13321 13322 13323 13324 13325 1333 13331 13332 13333 13334 13335 14 141 1411 1412 1413 1419 142 1421
MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS ANTICIPOS RECIBIDOS ANTICIPOS RECIBIDOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS LETRAS POR COBRAR EN CARTERA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN COBRANZA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN DESCUENTO MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES PERSONAL PRESTAMOS ADELANTO DE REMUNERACIONES ENTREGAS A RENDIR CUENTA OTRAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL ACCIONISTA (O SOCIOS) SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS
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1422 143 1431 1432 1433 144 1441 1442 1443 148 16 161 1611 1612 162 1621 1622 1623 1624 1629 163 1631 1632 1633 164 1641 1642 1644 1649 165 1651 1652 1653 1654 1655 166 1661 1662 16621
PRESTAMOS DIRECTORES PRESTAMOS ADELANTO DE DIETAS ENTREGAS A RENDIR CUENTA GERENTES PRESTAMOS ADELANTO DE REMUNERACIONES ENTREGAS A RENDIR CUENTA DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS PRESTAMOS CON GARANTA SIN GARANTA RECLAMACIONES A TERCEROS COMPAAS ASEGURADORAS TRANSPORTADORAS SERVICIOS PBLICOS TRIBUTOS OTRAS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS INTERESES REGALAS DIVIDENDOS DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS PRESTAMOS DE INSTITUCIONES NO FINANCIERAS DEPOSITO EN GARANTA POR ALQUILERES OTROS DEPSITOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIN MOBILIARIO INVERSIN INMOBILIARIO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS CARTERA DE NEGOCIACIN
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16622 168 1681 1689 17 171 1711 17111 17112 17113 17114 17115 1712 17121 17122 17123 17124 17125 173 1731 17311 17312 17313 17314 17315 1732 17321 17322 17323 17324 17325 1733 17331 17332 17333 17334 174 175 1751
INSTRUMENTOS DE COBERTURA OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS ENTREGAS A RENDIR CUENTA A TERCEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS PRESTAMOS CON GARANTA MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSAL OTROS SIN GARANTA MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSAL OTROS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS INTERESES MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSAL OTROS REGALAS MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSAL OTROS DIVIDENDOS MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS OTROS DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIN MOBILIARIA S N S S S S N N N N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S N N
1752 1753 1754 1755 176 178 18 181 182 183 184 185 189 19 191 1911 1913 192 1921 1922 193 1931 1932 1933 1934 1938 194 1941 1942 1943 1944 1945 1946 1949 195 1951 1953 1954 1955
INVERSIN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO COSTOS FINANCIEROS SEGUROS ALQUILERES PRIMAS PAGADAS POR OPCIONES MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR LETRAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR LETRAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES PERSONAL ACCIONISTAS (O SOCIOS) DIRECTORES GERENTES DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS PRESTAMOS RECLAMACIONES A TERCEROS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVOS INMOVILIZADOS ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS PRESTAMOS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
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1956 1958 20 201 2011 20111 20112 202 203 2031 2032 204 208 21 211 212 213 2131 21311 21312 2132 21321 21322 214 2141 21411 21412 2142 21421 21422 215 217 218 22 221 222 23 231 232
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS MANUFACTURADAS COSTO AL VALOR RAZONABLE MERCADERAS DE EXTRACCIN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS DE ORIGEN ANIMAL DE ORIGEN VEGETAL MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS DE ORIGEN ANIMAL COSTO VALOR RAZONABLE DE ORIGEN VEGETAL COSTO VALOR RAZONABLE PRODUCTOS INMUEBLES CASAS PARA LA VENTA TERRENOS CONSTRUCCIN DEPARTAMENTOS PARA LA VENTA TERRENOS CONSTRUCCIN EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS OTROS PRODUCTOS TERMINADOS COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS TERMINADOS SUB - PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUB PRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA PRODUCTOS EXTRADOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIN
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233 2331 23311 23312 2332 23321 23322 234 2340 23400 234001 234002 234003 234004 234005 234006 234007 234008 23410 234100 234101 234102 234103 234104 234105 234106 234107 234108 234109 234110 234111 234112 234113 234114 234115 23430 234301 234302 234303
PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO DE ORIGEN ANIMAL COSTO VALOR RAZONABLE DE ORIGEN VEGETAL COSTO VALOR RAZONABLE PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO OBRAS INMOBILIARIAS EN PROCESO TERRENO COSTO TERRENO IMPUESTO ALCABALA ESTUDIO TTULOS COMISIONES VENTA TERRENO GASTOS NOTARIALES TERRENO GASTOS REGISTRALES TERRENO IMPUESTO PREDIAL Y ARBITRIOS IGV DE LOS GASTOS RELACIONADO AL TERRENO ESTUDIOS Y DISEOS OBRAS INMOBILIARIAS EN PROCESO ESTUDIOS IMPACTO AMBIENTAL Y VIAL ESTUDIO SUELOS Y TOPOGRAFA DISEO ACABADOS ESTUDIO EVACUACIN Y SEALIZACIN SUPERVISIN SEGURIDAD ARQUITECTURA ESTRUCTURAS INSTALACIONES ELCTRICAS INSTALACIONES SANITARIAS INSTALACIONES MECNICAS METRADOS DISEO PAISAJISMO Y SISTEMA RIEGO PROYECTO ILUMINACIN ASESORA URBANSTICA INFORMES OTROS GASTOS PRE-CONSTRUCCIN GASTOS MUNICIPALES CERTIFICADO PARMETROS URBANSTICOS REVISIN ANTEPROYECTO S S S N N N S S S S N N N N S S S S S S S S S N N N N N N N N N S S N N S S N N
234304 234305 234306 234307 234308 234309 234310 234311 234312 234313 234314 23440 234401 234402 234403 234404 234405 234406 234407 234408 234409 23450 234501 234502 234503 234504 234505 234506 234507 234508 234509 234510 23460 234601 234602 234603 234604 234605 234606
LICENCIA DEMOLICIN DERECHOS DEMOLICIN Y CERCO DERECHOS OBRA NUEVA GESTIN TRAMITES MUNICIPALES GASTOS REGISTRALES PRE-CONSTRUCCIN GASTOS NOTARIALES PRE-CONSTRUCCIN FACTIBILIDADES VARIOS COPIAS PLANOS OTROS IMPREVISTOS COSTOS Y GASTOS DE CONSTRUCCIN OBRAS PRELIMINARES ESTRUCTURAS (CASCO VESTIDO) ARQUITECTURA INSTALACIONES ELCTRICAS INSTALACIONES SANITARIAS INSTALACIONES ELECTROMECNICAS OBRAS EXTERIORES GASTOS GENERALES Y UTILIDAD CONSTRUCTOR OBRAS COMPLEMENTARIAS SERVICIOS PBLICOS GASTOS SUPERVISIN TCNICA HONORARIOS GASTOS CONCURSO CONSTRUCCIN ECONOMATO EQUIPOS COMPUTACIN MOBILIARIO ARTCULOS LIMPIEZA CONSUMO ENERGA, AGUA Y TELFONO COPIAS SEGUROS MOVILIDAD GASTOS POST-CONSTRUCCIN GASTOS MUNICIPALES FINALIZACIN OBRA CERTIFICADO NUMERACIN DECLARATORIA FABRICA INDEPENDIZACION Y REGLAMENTO DE PROPIEDAD GESTIN TRAMITES MUNICIPALES
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234607 234608 234609 23470 234701 234702 234703 234704 234705 234706 234707 234708 234709 234710 234711 234712 234713 234714 234715 234716 23480 234801 234802 234803 234804 234805 23490 234901 234902 234903 234904 234905 234906 234907 234908 234909 234910 234911 234912
GASTOS REGISTRALES POST-CONSTRUCCIN GASTOS NOTARIALES POST-CONSTRUCCIN SERPAR GASTOS VENTAS COMISIN VENDEDORES - PROPIOS COMISIN VENDEDORES - TERCEROS MOVILIDAD IMPLEMENTACIN OFICINA VENTAS EQUIPO COMPUTACIN MOBILIARIO ECONOMATO CONSUMO ENERGA, AGUA Y TELFONO COPIAS SEGUROS GASTOS PUBLICIDAD DESARROLLO MATERIAL COMERCIAL EVENTOS GASTOS REPRESENTACIN SEGURIDAD MANTENIMIENTO, INCLUYE LIMPIEZA GASTOS FINANCIEROS PROYECTO GASTOS BANCARIOS INTERESES COMISIONES CARTAS FIANZAS TASACIONES GASTOS ADMINISTRATIVOS SUELDOS E INCLUYE LEYES SOCIALES HONORARIOS GERENCIA HONORARIOS ADMINISTRACIN Y CONTABILIDAD HONORARIOS ASESORA LEGAL SEGURIDAD AGUA Y LUZ TELFONO RED E INTRANET, INFOCORP CELULARES TILES DE OFICINA FOTOCOPIAS ALQUILER, MANTENIMIENTO, INCLUYE LIMPIEZA
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234913 234914 234915 234916 234917 234918 234919 234920 235 237 238 24 241 242 243 244 25 251 252 2521 2522 2523 2524 253 26 261 262 27 271 2711 27111 27112 27113 2712 27121 27122 27123 27124 272
TRIBUTOS COMBUSTIBLE GASTOS NOTARIALES Y REGISTRALES OTROS GASTOS FINANCIEROS ITF COMBUSTIBLE GASTOS NOTARIALES Y REGISTRALES EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO OTROS PRODUCTOS EN PROCESO COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS COMBUSTIBLE LUBRICANTES ENEGA OTROS SUMINISTROS REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA INVERSIONES INMOBILIARIOS TERRENOS VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
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2721 27211 27212 27213 2722 27221 27222 27223 2723 27231 27232 27233 2724 27241 27242 2725 27251 27252 2726 27261 27262 2727 27271 27272 273 2731 27311 27312 2732 27321 27322 2733 27331 27332 2734 27341 27342 2735 27351
TERRENOS VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN EQUIPO DE TRANSPORTE COSTO REVALUACIN MUEBLES Y ENSERES COSTO REVALUACIN EQUIPOS DIVERSOS COSTO REVALUACIN HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO COSTO REVALUACIN INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS COSTO REVALUACIN PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL COSTO REVALUACIN PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO REVALUACIN COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO COSTO REVALUACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS COSTO S N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S S N N N S S S N N N S S S N N N
27352 2736 27361 27362 2739 27391 27392 274 2741 27411 27412 27413 2742 27421 27422 27423 275 2752 27521 27522 27523 276 2762 27621 27622 27623 2763 27631 27632 27633 2764 27641 27642 2765 27651 27652 2766 27661 27662
REVALUACIN RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES COSTO REVALUACIN OTROS ACTIVOS INTANGIBLES COSTO REVALUACIN ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN VALOR RAZONABLE COSTO COSTOS DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO VALOR RAZONABLE COSTO COSTOS DE FINANCIACIN DEPRECIACIN ACUMULADA - INVERSIN INMOBILIARIA EDIFICACIONES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN DEPRECIACIN ACUMULADA - INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO EDIFICACIONES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN EQUIPO DE TRANSPORTE COSTO REVALUACIN MUEBLES Y ENSERES COSTO REVALUACIN EQUIPOS DIVERSOS COSTO REVALUACIN
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2767 27671 27672 277 2771 27711 27712 2772 27721 27722 2773 27731 27732 2774 27741 27742 2775 27751 27752 2776 27761 27762 2779 27791 27792 278 2781 27812 2782 27822 279 2791 27911 27912 2793 27931 27932 27933 27934
HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO COSTO REVALUACIN AMORTIZACIN ACUMULADA - INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS COSTO REVALUACIN PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL COSTO REVALUACIN PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO REVALUACIN COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO COSTO REVALUACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS COSTO REVALUACIN RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES COSTO REVALUACIN OTROS ACTIVOS INTANGIBLES COSTO REVALUACIN DEPRECIACIN ACUMULADA - ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO COSTO DESVALORIZACIN ACUMULADA INVERSIN INMOBILIARIA TERRENOS EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPOS DE TRANSPORTE S S S S N N N N S S N N S N S N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N
27935 27936 27937 2794 27941 27942 27943 27944 27945 27946 27949 2795 27951 27952 28 281 284 285 286 29 291 2911 2912 2913 2914 2918 292 2921 2922 2923 2924 2925 2927 2928 293 2931 2932 294 2941
MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO EXISTENCIAS POR RECIBIR MERCADERAS MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS OTROS PRODUCTOS TERMINADOS COSTOS DE FINANCIACIN - PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA
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2942 2943 2944 2945 2947 2948 295 2951 2952 2953 2954 296 2961 2962 2963 297 2971 2972 298 2981 2982 2983 2984 30 301 3011 30111 30112 30113 30114 302 3021 3022 30221 30222 30223 3023 30231 30232
PRODUCTOS EXTRADA EN PROCESO DE TRANSFORMACIN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO OTROS PRODUCTOS EN PROCESO COSTOS DE FINANCIACIN - PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIAS AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES EXISTENCIAS POR RECIBIR MERCADERAS MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO INSTRUMENTO FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DEUDA VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO VALORES EMITIDOS POR LAS EMPRESAS VALORES EMITIDOS POR OTRAS ENTIDADES INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL CERTIFICADOS DE SUSCRIPCIN PREFERENTES ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL COMUNES COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN PATRIMONIAL ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL PREFERENTES COSTO VALOR RAZONABLE
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30233 3024 30241 30242 30243 3025 302501 302502 3026 30261 30262 3027 30271 30272 30273 3028 30281 30282 308 3081 3082 31 311 3111 31111 31112 31113 3112 31121 31122 31123 312 3121 31211 31212 31213 31214 32 321
PARTICIPACIN PATRIMONIAL ACCIONES DE INVERSIN COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN PATRIMONIAL CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN DE FONDOS DE INVERSIN COSTO VALOR RAZONABLE CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN DE FONDOS MUTUOS COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y CONSORCIOS COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN PATRIMONIAL OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE PATRIMONIO COSTO VALOR RAZONABLE INVERSIONES MOBILIARIAS ACUERDOS DE COMPRA INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO ACUERDO DE COMPRA INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL ACUERDO DE COMPRA INVERSIONES INMOBILIARIAS TERRENOS URBANOS VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN RURALES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES EDIFICACIONES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS INVERSIONES INMOBILIARIAS S S S S N N N N S S S N N N S S S N N N S N S N
3211 3212 322 3221 3222 3223 3224 3225 3226 3227 33 331 3311 33111 33112 332 3321 33211 33212 33213 3322 33221 33222 33223 3323 33231 33232 33233 3324 33241 33242 33243 333 3331 33311 33312 33313 334 3341
TERRENOS EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS TERRENOS COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES ALMACENES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - ALMACENES EDIFICACIONES PARA PRODUCCIN COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES PARA PRODUCCIN INSTALACIONES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - INSTALACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN UNIDADES DE TRANSPORTE VEHCULOS MOTORIZADOS
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33411 33412 3342 33421 33422 335 3351 33511 33512 3352 33521 33522 336 3361 33611 33612 3362 33621 33622 3363 33631 33632 3369 33691 33692 337 3371 33711 33712 3372 33721 33722 338 3381 3382 3383 3386 3387 339
COSTO REVALUACIN VEHCULOS NO MOTORIZADOS COSTO REVALUACIN MUEBLES Y ENSERES MUEBLES COSTO REVALUACIN ENSERES COSTO REVALUACIN EQUIPOS DIVERSOS EQUIPO PARA PROCESAMIENTO DE INFORMACIN (DE COMPUTO) COSTO REVALUACIN EQUIPO DE COMUNICACIN COSTO REVALUACIN EQUIPO DE SEGURIDAD COSTO REVALUACIN OTROS EQUIPOS COSTO REVALUACIN HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO HERRAMIENTAS COSTO REVALUACIN UNIDADES DE REEMPLAZO COSTO REVALUACIN UNIDADES POR RECIBIR MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DIVERSOS HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO CONSTRUCCIONES Y OBRAS EN CURSO
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3391 3392 3393 3394 3397 33971 3398 33981 33982 3399 34 341 3411 34111 34112 3412 34121 34122 3419 34191 34192 342 3421 34211 34212 3422 34221 34222 343 3431 34311 34312 344 3441 34411 34412 34413 3442 34421
ADAPTACIN DE TERRENOS CONSTRUCCIN EN CURSO MAQUINARIA EN MONTAJE INVERSIN INMOBILIARIA EN CURSO COSTO DE FINANCIACIN - INVERSIONES INMOBILIARIAS COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN - INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN OTROS ACTIVOS EN CURSO INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS CONCESIONES COSTO REVALUACIN LICENCIAS COSTO REVALUACIN OTROS DERECHOS COSTO REVALUACIN PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PATENTES COSTO REVALUACIN MARCAS COSTO REVALUACIN PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) APLICACIONES INFORMTICAS COSTO REVALUACIN COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO COSTOS DE EXPLORACIN COSTO REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN COSTOS DE DESARROLLO COSTO
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34422 34423 345 3451 34511 34512 3452 34521 34522 346 3461 34611 34612 3462 34621 34622 3463 34631 34632 3469 34691 34692 347 3471 349 3491 34911 34912 35 351 3511 35111 35112 35113 3512 35121 35122 35123 352
REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS FORMULAS COSTO REVALUACIN DISEOS Y PROTOTIPOS COSTO REVALUACIN RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES MINERALES COSTO REVALUACIN PETRLEO Y GAS COSTO REVALUACIN MADERA COSTO REVALUACIN OTROS RECURSOS EXTRABLES COSTO REVALUACIN PLUSVALA MERCANTIL PLUSVALA MERCANTIL OTROS ACTIVOS INTANGIBLES OTROS ACTIVOS INTANGIBLES COSTO REVALUACIN ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN DE ORIGEN ANIMAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN DE ORIGEN VEGETAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO
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3521 35211 35212 35213 3522 35221 35222 35223 36 361 3611 3612 36121 36122 363 3631 3632 36321 36322 3633 36331 36332 3634 3635 3636 3637 364 3641 3642 3643 3644 36441 36442 3645 3647 3649 365 3651 36511
DE ORIGEN ANIMAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN DE ORIGEN VEGETAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS TERRENOS EDIFICACIONES EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN EDIFICACIONES -COSTO DE FINANCIACIN DESVALORIZACIN DE INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICACIONES EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN EDIFICACIONES -COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE FINANCIACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTRO DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO DE EXPLOTACIN Y DESARROLLO COSTO COSTO DE FINANCIACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS PLUSVALA MERCANTIL OTROS ACTIVOS INTANGIBLES DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO S N S S S N N N S S S S N N N N S S N N S S N N S S N N S S S N N N S S S N N N
36512 3652 36521 36522 366 3661 3662 37 371 3711 3712 372 3721 3722 373 3731 3732 38 381 3811 3812 3813 382 3821 3822 3823 3829 39 391 3911 39111 39112 39113 3912 39121 39122 39123 39124 39126
COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO COSTO COSTO DE FINANCIACIN DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO INVERSIONES FINANCIERAS REPRESENTATIVAS DE DERECHO PATRIMONIAL ACTIVO DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADOS PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - PATRIMONIO PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - RESULTADOS INTERESES DIFERIDOS INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICION A VALOR DESCONTADO OTROS ACTIVOS BIENES DE ARTE Y CULTURA OBRAS DE ARTE BIBLIOTECA OTROS DIVERSOS MONEDAS Y JOYAS BIENES ENTREGADOS EN COMODATO BIENES RECIBIDOS EN PAGO (ADJUDICADOS Y REALIZABLES) OTROS DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO DEPRECIACIN ACUMULADA INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISION O CONSTRUCCIN EDIFICACIONES - REVALUACIN EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS INVERSIONES INMOBILIARIAS - EDIFICACIONES INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - EDIFICACIONES INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DE TRANSPORTE INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DIVERSOS
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3913 39131 39132 39133 39134 39135 39136 3914 39141 39142 39143 39144 39145 39146 3915 39151 39152 3916 39161 39162 3917 39171 39172 392 3921 39211 39212 39213 39214 39215 39219 3922 39221 39222 39223 39224 39225 39229 3923
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPO DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - REVALUACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTOS DE FINANCIACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTO ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTOS DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL AMORTIZACIN ACUMULADA INTANGIBLES - COSTO CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES INTANGIBLES - REVALUACIN CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES INTANGIBLE S- COSTO DE FINANCIACIN S S N N S S S N N N S S S S S S N N N N N N S S N N S S N N S S N N S S S S S S N N N N N N S S S S S S N N N N N N
39234 393 3931 40 401 4011 40111 40112 40113 40114 40115 401151 401152 401153 4012 4015 40151 40152 4017 40171 40172 40173 40174 40175 4018 40181 40182 40183 40184 40185 40186 40189 402 403 4031 4032 4033 4034 4039
COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO AGOTAMIENTO ACUMULADO AGOTAMIENTO DE RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR GOBIERNO CENTRAL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV - CUENTA PROPIA IGV - SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS IGV - RGIMEN DE PERCEPCIONES IGV - RGIMEN DE RETENCIONES CRDITO DEL IGV DE LAS EMPRESAS MOBILIARIAS IGV -UTILIZADAS EXCLUSIVAMENTE EN LA OPERACIONES GRAVADAS IGV - UTILIZADAS EXCLUSIVAMENTE EN OPERACIONES NO GRAVADAS IGV- UTILIZADAS CONJUNTAMENTE EN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DERECHOS ADUANEROS DERECHOS ARANCELARIOS DERECHOS ADUANEROS POR VENTAS IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA 3ERA CATEGORA IMPUESTO A LA RENTA 4TA CATEGORA IMPUESTO A LA RENTA 5TA CATEGORA RENTA DE NO DOMICILIADOS OTRAS RETENCIONES OTROS IMPUESTOS Y CONTRAPRESTACIONES IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y TRAGAMONEDAS TASAS POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS PBLICOS REGALAS IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS OTROS IMPUESTOS CERTIFICADOS TRIBUTARIOS INSTITUCIONES PBLICAS ESSALUD ONP CONTRIBUCIN A SENATI CONTRIBUCIN A SENCICO OTRAS INSTITUCIONES S S S S S N N N N N S S S S S S S N N N N N N N S S S S S N N N N N S S N N S S S N N N S S S S N N N N S N
405 406 4061 40611 40612 40613 40614 40615 40616 4062 4063 40631 40632 40633 40634 40635 407 408 4081 4082 409 41 411 4111 4112 4113 4114 4115 413 415 4151 4152 4153 419 42 421 4211 421101 421102
GOBIERNOS REGIONALES GOBIERNOS LOCALES IMPUESTOS IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR IMPUESTO A LAS APUESTAS IMPUESTOS A LOS JUEGOS IMPUESTOS DE ALCABALA IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS CONTRIBUCIONES TASAS LICENCIA DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS TRANSPORTE PBLICO ESTACIONAMIENTO DE VEHCULOS SERVICIOS PBLICOS O ARBITRIOS SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD CUENTA PROPIA CUENTA DE TERCEROS OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS E INTERESES REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR REMUNERACIONES POR PAGAR SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR COMISIONES POR PAGAR REMUNERACIONES EN ESPECIE POR PAGAR GRATIFICACIONES POR PAGAR VACACIONES POR PAGAR PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS ADELANTO DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO PENSIONES Y JUBILACIONES OTRAS REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR NO EMITIDAS FACTURAS POR PAGAR NO EMITIDAS EN MN FACTURAS POR PAGAR NO EMITIDAS EN ME S S N S SOLES DLARES S S S N N N S S S S N N N N S S S S S N N N N N S S S S S S N N N N N N
4212 421201 421202 422 423 423001 423002 424 424001 424002 43 431 4311 43111 43112 43113 43114 43115 4312 43121 43122 43123 43124 43125 432 4321 43211 43212 43213 43214 43215 433 4331 43311 43312 43313 43314 43315 434
EMITIDAS FACTURAS POR PAGAR EMITIDAS EN MN FACTURAS POR PAGAR EMITIDAS EN ME ANTICIPOS A PROVEEDORES LETRAS POR PAGAR LETRAS POR PAGAR MN LETRAS PO PAGAR ME HONORARIOS POR PAGAR HONORARIOS POR PAGAR MN HONORARIOS POR PAGAR ME CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR NO EMITIDAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EMITIDAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS ANTICIPOS OTORGADOS ANTICIPOS OTORGADOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS LETRAS POR PAGAR LETRAS POR PAGAR MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS HONORARIOS POR PAGAR S S S S S S S S S S S S SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES S S S S S S S S S S S S SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES S S N S SOLES DLARES S S N S SOLES DLARES S S N S SOLES DLARES
4341 43411 43412 43413 43414 43415 44 441 4411 4412 4419 442 4421 4429 443 45 451 4511 4512 452 453 4531 4532 4533 4539 454 4541 4542 4543 4544 4545 4549 455 4551 45511 45512 4552 4553 45531
HONORARIOS POR PAGAR MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES ACCIONISTAS (O SOCIOS) PRESTAMOS DIVIDENDOS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIRECTORES DIETAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR GERENTES OBLIGACIONES FINANCIERAS PRESTAMOS DE INSTITUTOS FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES INSTITUCIONES FINANCIERAS OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OBLIGACIONES EMITIDAS BONOS EMITIDOS BONOS TITULIZADOS PAPELES COMERCIALES OTRAS OBLIGACIONES OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR LETRAS PAPELES COMERCIALES BONOS PAGARS FACTURAS CONFORMADAS OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS COSTOS DE FINANCIACIN POR PAGAR PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES INSTITUCIONES FINANCIERAS OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OBLIGACIONES EMITIDAS BONOS EMITIDOS
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SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES
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SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES
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45532 45533 45539 4554 45541 45542 45543 45544 54545 45549 456 46 461 464 4641 4642 46421 46422 465 4651 4652 4653 4654 4655 4656 467 469 4691 4692 4699 47 471 4711 4712 4713 4714 4715 472 4721
BONOS TITULIZADOS PAPELES COMERCIALES OTRAS OBLIGACIONES OTRAS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR LETRAS PAPELES COMERCIALES BONOS PAGARS FACTURAS CONFORMADAS OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS PRSTAMOS CON COMPROMISO DE RECOMPRA CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS RECLAMACIONES DE TERCEROS PASIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS CARTERA DE NEGOCIACIN INSTRUMENTOS DE COBERTURA PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZAD INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS DEPSITO RECIBIDOS EN GARANTA OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES DONACIONES CONDICIONADAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADA PRESTAMOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS COSTOS DE FINANCIACIN MATRIZ S N S S S S S N N N N N S S S S S S SOLES SOLES SOLES S S S S S S N N N N N N S S N N S N S S S S S S N N N N N N
4722 4723 4724 4725 473 4731 4732 4733 4734 4735 474 4741 4742 4743 4744 4745 475 4751 4752 4753 4754 4755 477 4771 47711 47712 47713 47714 47715 4772 47721 47722 47723 47724 47725 4773 47731 47332 47333
SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS ANTICIPOS RECIBIDOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS REGALAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS DIVIDENDOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS PASIVO POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES MOBILIARIAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS INVERSIONES INMOBILIARIAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS
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47334 47335 4774 47741 47742 47743 47744 47745 4775 47751 47752 47753 47754 47755 4776 47761 47762 47763 47764 47765 479 4791 47911 47912 47913 47914 47915 48 481 482 483 484 485 486 489 49 491 4911 4912
SUCURSALES OTRAS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS INTANGIBLES MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS ACTIVOS BIOLGICOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS PROVISIONES PROVISIN PARA LITIGIOS PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE PROVISIN PARA GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL PROVISIONES PARA GARANTAS OTRAS PROVISIONES PASIVO DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADO
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PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS - PATRIMONIO PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS - RESULTADOS INTERESES DIFERIDOS INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICION A VALOR DESCONTADO GANANCIAS EN VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO PARALELO SUBSIDIOS RECIBIDOS DIFERIDOS INGRESOS DIFERIDOS INGRESOS DIFERIDOS EN MN INGRESOS DIFERIDOS EN ME COSTOS DIFERIDOS CAPITAL CAPITAL SOCIAL ACCIONES PARTICIPACIONES ACCIONES EN TESORERA ACCIONES DE INVERSIN ACCIONES DE INVERSIN ACCIONES DE INVERSIN EN TESORERA CAPITAL ADICIONAL PRIMAS (DESCUENTO) DE ACCIONES CAPITALIZACIONES EN TRAMITE APORTES RESERVAS ACREENCIAS UTILIDADES REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACIN RESULTADOS NO REALIZADOS DIFERENCIA EN CAMBIO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ENTIDADES EXTRANJERAS INSTRUMENTOS FINANCIEROS - COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO GANANCIA O PERDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES P/ VENTA GANANCIA PERDIDA GANANCIA O PERDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLE P/ VTA.-COMP O VTA. CONVENC FECHA LIQ GANANCIA PERDIDA EXCEDENTE DE REVALUACIN EXCEDENTE DE REVALUACIN S S N N S S N N S S S S N N N N S S N N S S N N S S N S S S N N S S N N
5711 5712 5713 572 573 58 581 582 583 584 585 589 59 591 5911 5912 592 5921 5922 60 601 6011 6012 6013 6014 6018 602 6021 6022 6023 6024 602410 602411 602412 602413 602414 602415 602416 602417
INVERSIONES INMOBILIARIAS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS INTANGIBLES EXCEDENTE DE REVALUACIN - ACCIONES LIBERADAS - RECIBIDAS PARTICIPACIN EN EXCEDENTE DE REVALUACIN INVERSIONES EN ENTIDADES RELACIONADAS RESERVAS REINVERSIN LEGAL CONTRACTUALES ESTATUTARIAS FACULTATIVAS OTRAS RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS UTILIDADES ACUMULADAS INGRESOS DE AOS ANTERIORES PERDIDAS ACUMULADAS PERDIDAS ACUMULADAS GASTOS DE AOS ANTERIORES COMPRAS MERCADERAS MERCADERA MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES CEMENTO ACERO LADRILLOS MADERA AGREGADOS PISOS TUBERAS INSTALACIONES SANITARIAS - AGUA Y DESAGE
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APARATOS Y MATERIALES SANITARIOS ESTRUCTURAS PRE-FABRICADAS CARPINTERA MATERIALES CONEXOS E INSTALACIONES ELCTRICAS PINTURAS Y AFINES CERRAJERA EQUIPAMIENTO ELECTROMECNICO VIDRIO ASFALTO ZCALOS DIVERSOS OTROS MATERIALES DIRECTOS DE CONSTRUCCIN GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MATERIALES TRANSPORTE DE MATERIALES DIRECTOS SEGUROS DE MATERIALES DIRECTOS DERECHOS DE IMPORTACIN DE MATERIALES DIRECTOS OTROS GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS REPUESTOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS REPUESTOS DE EQUIPO REPUESTOS DE UNIDADES DE TRANSPORTE REPUESTOS DE EQUIPO DE COMPUTO HERRAMIENTAS MENORES ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES COSTOS VINCULADOS CON LA COMPRAS COSTO VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERA TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERA COSTO VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS TRANSPORTE SEGUROS
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DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS COSTOS VINCULADOS CON LA COMPRA DE MATERIALES, SUMINISTROS Y REPUESTOS TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y REPUESTOS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE ENVASES Y EMBALAJES TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE ENVASES Y EMBALAJES VARIACIN DE EXISTENCIAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS MATERIAS PRIMAS MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTRO REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTE REMUNERACIONES SUELDOS Y SALARIOS SALARIOS SUELDOS
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621103 621104 6212 621201 6213 621301 6214 621401 621402 621403 621404 6215 621501 622 622101 623 624 625 625001 625002 625009 626 626001 627 6271 627101 6272 627201 627202 6273 627301 6274 627401 627402 6275 627501 6276 627601 6277
COSTOS Y GASTOS DEL PERSONAL EN OBRA, INCUYE LEYES SOCIALES PRCTICAS DE FORMACIN JUVENIL COMISIONES COMISIONES REMUNERACIONES EN ESPECIE REMUNERACIONES EN ESPECIE GRATIFICACIONES BONIFICACIN DE LA GRATIFICACIN GRATIFICACIONES ORDINARIAS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS PRACTICAS DE FORMACION JUVENIL VACACIONES VACACIONES OTRAS REMUNERACIONES OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS INDEMNIZACIN AL PERSONAL CAPACITACIN ATENCIN AL PERSONAL CAPACITACION Y ENTRENAMIENTO IMPLEMENTOS Y OTRO GASTOS OTROS GASTOS DE PERSONAL GERENTES GERENTES SEGURIDAD, PREVISIN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD RGIMEN DE PENSIONES RGIMEN DE PENSIONES AFP CUOTA DEL EMPLEADOR SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES SEGURO DE VIDA SEGURO DE VIDA ESSALUD VIDA + VIDA SEGUROS PARTICULARES DE PRESTACIONES DE SALUD - EPS Y OTROS PARTICULARES SEGUROS PARTICULARES DE PRESTACIONES DE SALUD - EPS Y OTROS PARTICULARES CAJA DE BENEFICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL DEL PESCADOR CAJA DE BENEFICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL DEL PESCADOR CONTRIBUCIONES AL SENCICO Y SENATI
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627701 627702 628 628101 629 6291 629101 6292 6293 63 631 6311 63111 63112 6312 631201 6313 631301 6314 631401 6315 632 6321 632101 6322 632201 6323 632301 6324 6325 6326 6327 6329 632901 633 633001 633002 633003 633004
SENCICO SENATI RETRIBUCIN AL DIRECTORIO REMUNERACIN DE DIRECTORIO BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO PENSIONES Y JUBILACIONES OTROS BENEFICIOS POST - EMPLEO GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE TRANSPORTE DE CARGA DE PASAJEROS CORREOS CORREO ALOJAMIENTO ALOJAMIENTO ALIMENTACIN ALIMENTACIN OTROS GASTOS DE VIAJES ASESORA Y CONSULTORA ADMINISTRATIVA ADMINISTRATIVA LEGAL Y TRIBUTARIA LEGAL Y TRIBUTARIA AUDITORIA Y CONTABLE AUDITORIA Y CONTABLE MERCADOTECNIA MEDIOAMBIENTAL INVESTIGACIN Y DESARROLLO PRODUCCIN OTROS OTROS PRODUCCIN ENCARGADA A TERCEROS SUB CONTRATA CON TERCEROS SUBCONTRATO DE OBRA TRABAJOS DE CONSTRUCCIN DE CAMPAMENTO SUBCONTRATOS
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633005 633006 633007 633008 633009 633010 633011 633012 633013 633014 634 6341 6342 6343 6344 6345 635 6351 6352 6353 6354 6356 6357 635701 635702 635703 635704 636 6361 6362 6363 6364 6365 6366 6367 637 6371 6372 6373
EJECUCIN PARCIAL DE OBRA DEMOLICIN MOVIMIENTO DE TIERRA CARPINTERA DE MADERA CARPINTERA METLICA ALBIERIA INSTALACIONES ELCTRICAS Y SANITARIAS ENCOFRADO ACABADOS OTROS MANTENIMIENTO Y REPARACIONES INVERSIN INMOBILIARIA ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ALQUILERES TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPOS DIVERSOS ALQUILERES DE EQUIPOS PESADOS EN OBRA ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INST. ALQUILERES DE EQUIPOS DE OBRA ALQUILERES DE UNIDADES DE TRANSPORTE ALQUILERES DE EQUIPOS DIVERSOS SERVICIOS BSICOS ENERGA ELCTRICA GAS AGUA TELFONO INTERNET RADIO CABLE PUBLICIDAD, PUBLICACIONES, RELACIONES PBLICAS PUBLICIDAD PUBLICACIONES RELACIONES PBLICAS
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SERVICIOS DE CONTRATISTAS OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS SERVICIOS DE PERSONAL SERVICIOS DE VIGILANCIA SERVICIOS DE LIMPIEZA SERVICIOS DE JARDINERA OTROS SERVICIOS DE PERSONAL OTROS SERVICIOS DE TERCEROS REMUNERACIONES DE EVENTUALES GASTOS BANCARIOS GASTOS DE LABORATORIO GASTOS POR TRIBUTOS GOBIERNO CENTRAL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y EL SELECTIVO AL CONSUMO IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS REGALAS MINERAS CNONES OTROS OTROS GOBIERNO REGIONAL GOBIERNO LOCAL IMPUESTO PREDIAL ARBITRIOS MUNICIPALES Y SEGURIDAD CIUDADANA IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO OTROS OTROS GASTOS POR TRIBUTOS CONTRIBUCIN AL SENATI CONTRIBUCIN AL SENCICO OTROS OTROS GASTOS DE GESTIN SEGUROS SEGUROS REGALAS REGALAS SUSCRIPCIONES SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES
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LICENCIAS Y DERECHOS DE VIGENCIA LICENCIAS Y DERECHOS DE VIGENCIA COSTO NETO DE ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS Y OPERACIONES DISCONTINUADAS COSTO NETO DE ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS OPERACIONES DISCONTINUADAS - ABANDONOS DE ACTIVOS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS SUMINISTROS GESTIN MEDIOAMBIENTAL OTROS GASTOS DE GESTIN DONACIONES SANCIONES ADMINISTRATIVAS OTROS GASTOS DE GESTIN TILES DE ESCRITORIO MOVILIDAD PASAJES NACIONALES PASAJES INTERNACIONALES HOSPEDAJE ALIMENTACIN MEDICINAS FOTOCOPIAS COMBUSTIBLES REPUESTOS DE VEHCULOS LUBRICANTES Y GRASAS HERRAMIENTAS MENORES SEGUROS DE MAQUINARIA, EQUIPO Y VEHCULO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-MUEBLES Y ENSERES ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INSTALACIONES DEPRECIACIN DE INSTALACIONES Y CONSTRUCCIONES DEPRECIACIN DE EQUIPOS DE COMPUTO DEPRECIACIN DE MUEBLES Y ENSERES S S S S S S S S S S S S S S S S S S N N N N N N N N N N N N N N N N N N S S N N S S S S S S S N N N N N N N S S S S S N N N N N S N
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OTROS GASTOS SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES GREMIALES CORREOS TELFONO Y FAX CABLES, TELEGRAMAS, RADIOGRAMAS INTERNET ELECTRICIDAD AGUA PUBLICIDAD PUBLICACIONES GASTOS DE REPRESENTACIN IMPUESTO A LAS VENTAS SENCICO CONASEV IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS OTROS TRIBUTOS O IMPUESTOS SEGUROS INTERESES Y GASTOS DE PRESTAMOS DONACIONES GASTOS VARIOS/DEPRECIACIN DE INSTALACIN INSCRIPCIN EN LICITACIONES (BASES) REFRIGERIOS MEDICINAS FORMULARIOS IMPRESOS GASTOS GENERALES VARIOS OTROS TRIBUTOS PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE ACTIVOS REALIZABLE MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA INVERSIN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS BIOLGICOS
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GASTOS FINANCIEROS GASTOS EN OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO Y OTROS PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERAS EMISIN Y COLOCACIN DE INSTRUMENTOS REP. DE DEUDAS Y PATRIMONIO DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS PERDIDA POR INSTRUMENTO FINANCIEROS DERIVADOS INTERESES POR PRSTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES INSTITUCIONES FINANCIERAS OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR INTERESES Y GASTOS PRESTAMOS ACCIONISTAS DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS OBLIGACIONES EMITIDAS OBLIGACIONES EMITIDAS GASTO BANCARIO, COMISIN Y PORTES INTERESES Y GASTOS PRESTAMOS VINCULADAS Y AFILIADAS INTERESES Y GASTOS DE SOBREGIROS INTERESES SOBRE BONOS Y OTROS TTULOS OTRAS CARGAS FINANCIERAS OBLIGACIONES COMERCIALES OBLIGACIONES COMERCIALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS INTERESES FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO INTERESES AFP GASTOS POR OPERACIONES DE FACTORAJE (FACTORING) GASTOS POR MENOR VALOR DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO DIFERENCIA DE CAMBIO DIFERENCIA DE CAMBIO PERDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE INVERSIONES PARA NEGOCIACIN S N S N S N S N S S S N N N S N S S S S S S N N N N N N S N S S N N S N S S N N S S S S N N N N
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INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA OTROS OTROS PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE ENTIDADES RELACIONADAS PARTICIPACIONES EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS BAJO EL MTODO DEL VALOR PATRIMONIAL PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS OTROS GASTOS FINANCIEROS PRIMAS POR OPCIONES GASTOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES DEPRECIACIN DEPRECIACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIA EDIFICACIONES - COSTO EDIFICACIONES - REVALUACIN EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTOS FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIAS EQUIPOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPOS DE TRANSPORTE EQUIPOS DIVERSOS DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS - COSTO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - REVALUACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO DE FINANCIACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
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6817 68171 68172 6818 68181 68182 682 6821 68211 682111 68212 68213 68214 68215 68219 682191 6822 682211 682221 682231 682241 682251 682291 683 6831 684 6841 684111 684121 684131 684141 684151 6843 684311 684321 685 6851 68511 6852
DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTO ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL AMORTIZACIN E INTANGIBLES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES - DE COSTOS CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS AMORTIZACIN DE INTANGIBLES PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPO OTROS ACTIVOS INTANGIBLES FLUCTUACIN VALORES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES REVALUACIN CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPO OTROS ACTIVOS INTANGIBLES AGOTAMIENTO AGOTAMIENTO DE RECURSOS NATURALES ADQUIRIDOS VALUACIN DE ACTIVOS ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZAS DUDOSA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA VENCIMIENTO INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES DESVALORIZACIN DE INMUEBLES MAQUINARIA S N S S N N S S S S S N N N N N S N S S S S S S N N N N N N S N S S S S S N N N N N S S N N S S N N
68521 68522 68523 68524 68525 68526 6853 68531 68532 68533 68534 68535 68536 68537 6854 68541 68542 686 6861 68611 68612 6862 68621 68622 6863 686301 6864 68641 68642 6866 68661 68662 6869 69 691 6911 69111 69112 6912
EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPO OTROS ACTIVOS INTANGIBLES PLUSVALA MERCANTIL DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL PROVISIONES PROVISIN PARA LITIGIOS PROVISIN PARA LITIGIOS - COSTO PROVISIN PARA LITIGIOS - ACTUALIZACIN FINANCIERA PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO- COSTO PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO - ACTUALIZACIN FINANCIERA PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE - COSTO PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE - ACTUALIZACIN FINANCIERA PROVISIN PARA GARANTAS PROVISIN PARA GARANTAS - COSTO PROVISIN PARA GARANTAS - ACTUALIZACIN FINANCIERA OTRAS PROVISIONES COSTO DE VENTAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN
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69121 69122 6913 69131 69132 6914 69141 69142 6915 69151 69152 692 6921 69211 69212 6922 69221 69222 6923 69231 69232 6924 69241 692411 692412 692413 69242 692421 692422 692423 6925 69251 69252 6926 69261 69262 6927 6928 693
TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS INMUEBLE TERCEROS RELACIONADAS OTRAS MERCADERAS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS INMUEBLE TERMINADOS TERCEROS COSTO DE VENTAS CASAS COSTO DE VENTAS DE DEPARTAMENTOS COSTO DE VENTAS PLAYAS DE ESTACIONAMIENTOS RELACIONADAS COSTO DE VENTAS CASAS COSTO DE VENTAS DE DEPARTAMENTOS COSTO DE VENTAS PLAYAS DE ESTACIONAMIENTOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS COSTOS DE FINANCIACIN - PRODUCTOS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS COSTO DE PRODUCCIN NO ABSORBIDO - PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE INEFICIENCIA - PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
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6931 69311 69312 6932 69321 69322 694 6941 6942 695 6951 6952 6953 6954 6955 6956 6957 6958 70 701 7011 70111 70112 7012 70121 70122 7013 70131 70132 7014 70141 70142 7015 70151 70152 702 7021 70211 70212
SUBPRODUCTOS TERCEROS RELACIONADAS DESECHOS Y DESPERDICIOS TERCEROS RELACIONADAS SERVICIOS TERCEROS RELACIONADAS GASTOS POR DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES EXISTENCIAS POR RECIBIR VENTAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS INMUEBLES TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS - OTRAS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS TERCEROS RELACIONADAS S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S S S S S S S N N N N N N N N S S N N S S N N S S N N
7022 70221 70222 7023 70231 70232 7024 70241 702411 702412 702413 702414 702415 70242 702421 702422 702423 702424 702425 7025 70251 70252 703 7031 70311 70312 7032 70321 70322 704 7041 7042 709 7091 70911 70912 70913 70914 70915
PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS TERCEROS VENTAS DE BIENES INMUEBLES CASAS DEPARTAMENTOS ESTACIONAMIENTOS OTROS RELACIONADAS VENTAS DE BIENES INMUEBLES CASAS DEPARTAMENTOS ESTACIONAMIENTOS OTROS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS TERCEROS RELACIONADAS DESECHOS Y DESPERDICIOS TERCEROS RELACIONADAS PRESTACIN DE SERVICIOS TERCEROS RELACIONADAS DEVOLUCIN SOBRE VENTAS MERCADERAS - TERCEROS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES MERCADERAS - OTRAS S S S S S N N N N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S S S S N N N N N S S S S N N N N S S N N S S N N
7092 70921 70922 70923 70924 70925 7093 70931 70932 70933 70934 70935 7094 70941 70942 70943 70944 70945 7095 70951 70952 7096 70961 70962 71 711 7111 7112 7113 7114 7115 712 7121 7122 713 7131 7132 7133 7134
MERCADERAS - RELACIONADAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES MERCADERAS - OTRAS PRODUCTOS TERMINADOS TERCEROS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS PRODUCTOS TERMINADOS RELACIONADAS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS - TERCEROS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS -RELACIONADAS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA VARIACIN DE PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TER PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS VARIACIN DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS VARIACIN DE PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA PRODUCTOS EXTRADOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO S S S S N N N N S S N N S S S S S N N N N N S S N N S S N N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N
7135 7138 714 7141 7142 715 72 721 7211 722 7221 7222 7223 7224 7225 723 7231 7232 7233 724 7241 7242 725 7251 72511 7252 72521 72522 7253 7254 72541 72542 73 731 7311 7312 74 741 7411
EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO OTROS PRODUCTOS EN PROCESO VARIACIN DE ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES VARIACIN DE EXISTENCIAS DE SERVICIOS PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO EDIFICACIONES MAQUINARIA Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS INTANGIBLES PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN VEGETAL COSTO DE FINANCIACIN CAPITALIZADOS COSTO DE FINANCIACIN - INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN - INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO EDIFICACIONES MAQUINARIA Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIN COSTO DE FINANCIACIN - INTANGIBLES COSTOS DE FINANCIACIN - ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS TERCEROS RELACIONADAS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS TERCEROS
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7412 75 751 751001 752 752001 753 753001 754 7541 7542 7543 7544 7545 755 7551 7552 7553 756 7561 7562 7563 7564 7565 7566 757 7571 7572 7573 7574 759 7591 7592 7593 7599 76 761 7611 7612
RELACIONADAS OTROS INGRESOS DE GESTIN SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL COMISIONES Y CORRETAJES COMISIONES Y CORRETAJES REGALAS REGALAS ALQUILERES TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPOS DIVERSOS RECUPERACIN DE CUENTAS DE VALUACIN RECUPERACIN - CUENTAS DE COBRANZAS DUDOSA RECUPERACIN - DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS RECUPERACIN - DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS RECUPERACIN DE DETERIORO DE CUENTAS DE ACTIVOS INMOVILIZADOS RECUPERACIN DE DETERIORO DE INVERSIONES INMOBILIARIAS RECUPERACIN DE DETERIORO DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO RECUPERACIN DE DETERIORO DE INTANGIBLES RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS BIOLGICOS OTROS INGRESOS DE GESTIN SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES RECLAMACIONES AL SEGURO DONACIONES OTROS INGRESOS DE GESTIN GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE ACTIVO REALIZABLE MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS
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7613 76131 76132 76133 76134 762 7621 7622 77 771 7711 772 7721 7722 7723 7724 7725 773 773001 774 775 775001 776 776001 777 7771 7772 7773 778 7781 7782 779 7792 78 781 79 791 792 80
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA INVERSIONES INMOBILIARIAS INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS BIOLGICOS INGRESOS FINANCIEROS GANANCIA POR INSTRUMENTO FINANCIERO DERIVADOS GANANCIA POR INSTRUMENTO FINANCIERO DERIVADOS RENDIMIENTOS GANADOS DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PRESTAMOS OTORGADOS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO INSTRUMENTO FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIALES DIVIDENDOS DIVIDENDOS INGRESOS EN OPERACIONES DE FACTORAJE (FACTORING) DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO DIFERENCIA EN CAMBIO DIFERENCIA DE CAMBIO GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS - AL VALOR RAZONABLE INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA OTROS PARTICIPACIN EN RESULTADOS DE ENTIDADES RELACIONADAS PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS BAJO EL MTODO DEL VALOR PATRIMONIAL INGRESOS POR PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS OTROS INGRESOS FINANCIEROS INGRESOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS GASTOS FINANCIEROS IMPUTABLES A CUENTAS DE EXISTENCIAS MARGEN COMERCIAL S S N N S N S N S S N N S S S N N N S N S N S N S S S S S N N N N N S N S S N N S S S S N N N N
801 81 811 812 813 82 821 83 831 84 841 85 851 87 871 872 88 881 882 89 891 892 95 955600 955601 955602 955603 955605 955606 955607 955608 955609 955610 955611 955612 955613 955614 955615 955616
MARGEN COMERCIAL PRODUCCIN DEL EJERCICIO PRODUCCIN DE BIENES PRODUCCIN DE SERVICIOS PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO VALOR AGREGADO VALOR AGREGADO EXCEDENTES BRUTO INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN EXCEDENTES BRUTO INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN RESULTADO DE EXPLOTACIN RESULTADO DE EXPLOTACIN RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES - CORRIENTE PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES - DIFERIDA IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA - CORRIENTE IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO UTILIDAD PERDIDA GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS SUELDOS DEL PERSONAL, LEYES SOCIALES Y OTROS SALARIOS MAS LEYES SOCIALES SUELDOS GRATIFICACIONES ORDINARIAS - EMPLEADOS OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS VACACIONES - EMPLEADOS ESSALUD-RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD CTS. - EMPLEADOS OTROS TRIBUTOS ASESORA GERENCIAL ASESORA CONTABLE ASESORA LEGAL HONORARIOS CONTADOR HONORARIO ADMINISTRATIVO COMISIONES Y CORRETAJE COMISIONES CARTAS FIANZAS
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SERVICIOS DE PERSONAL SERVICIOS DE VIGILANCIA SERVICIOS DE LIMPIEZA SERVICIOS DE JARDINERA OTROS SERVICIOS DE PERSONAL OTROS SERVICIOS DE TERCEROS REMUNERACIONES DE EVENTUALES REMUNERACION DE DIRECTORIO TILES DE OFICINA MOVILIDAD LOCAL, PASAJES NACIONALES PASAJES INTERNACIONALES HOSPEDAJE ALIMENTACIN MEDICINAS FOTOCOPIAS COMBUSTIBLES REPUESTOS DE VEHCULOS LUBRICANTES Y GRASAS HERRAMIENTAS MENORES SEGUROS DE MAQUINARIA, EQUIPO Y VEHCULO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-MUEBLES Y ENSERES ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INSTALACIONES DEPRECIACIN DE INSTALACIONES Y CONSTRUCCIONES DEPRECIACIN DE EQUIPOS DE COMPUTO DEPRECIACIN DE MUEBLES Y ENSERES OTROS GASTOS SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES GREMIALES CORREOS TELFONO Y FAX CABLES, TELEGRAMAS, RADIOGRAMAS INTERNET ELECTRICIDAD AGUA PUBLICIDAD PUBLICACIONES GASTOS DE REPRESENTACIN IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS SENCICO
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CONASEV IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS OTROS TRIBUTOS O IMPUESTOS SEGUROS INTERESES Y GASTOS DE PRSTAMOS DONACIONES GASTOS VARIOS/DEPRECIACIN DE INSTALACIN INSCRIPCIN EN LICITACIONES (BASES) REFRIGERIOS MEDICINAS FORMULARIOS IMPRESOS GASTOS GENERALES VARIOS OTROS TRIBUTOS AMORTIZACIN DE INTANGIBLES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES FLUCTUACIN VALORES CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Gastos de Venta
GASTOS VENTAS SUELDOS E INCLUYE LEYES SOCIALES HONORARIOS GERENCIA HONORARIOS ADMINISTRACIN Y CONTABILIDAD HONORARIOS ASESORA LEGAL SEGURIDAD AGUA Y LUZ TELFONO RED E INTRANET, INFOCORP CELULARES TILES DE OFICINA FOTOCOPIAS ALQUILER, MANTENIMIENTO, INCLUYE LIMPIEZA TRIBUTOS COMBUSTIBLE GASTOS NOTARIALES Y REGISTRALES OTROS CARGAS FINANCIERAS GASTO BANCARIO, COMISIN Y PORTES GASTO BANCARIO, COMISIN Y PORTES S S N N S S S S S S S S S S S S S S S S N N N N N N N N N N N N N N N N
977102 977103 977104 977105 977200 977201 977300 977301 977400 977401 977500 977501 977600 977601 977700 977702 977703 977900
OTRAS CARGAS FINANCIERAS INTERESES Y GASTOS PRSTAMOS ACCIONISTAS INTERESES Y GASTOS PRSTAMOS ARRENDAMIENTO FINANCIERO - LEASING INTERESES Y GASTOS PRSTAMOS VINCULADAS Y AFILIADAS INTERESES Y GASTOS DE SOBREGIROS INTERESES Y GASTOS DE SOBREGIROS INTERESES SOBRE BONOS Y OTROS TTULOS INTERESES SOBRE BONOS Y OTROS TTULOS INTERESES Y GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONT INTERESES Y GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONT DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO INTERESES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS INTERESES FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO INTERESES AFP OTRAS CARGAS FINANCIERAS
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NOTA:
CUENTAS 23400 - 23460: CORRESPONDEN AL COSTO DE OBRA CUENTA 23470: CORRESPONDE AL GASTO DE VENTA DE LA OBRA CUENTA 23480: CORRESPONDE A LOS GASTOS FINANCIEROS DE LA OBRA CUENTA 23490: CORRESPONDE A LOS GASTOS ADMINISTRTIVOS DE LA OBRA CUENTA 401101 - 401110: SE PROCEDI DE ACUERDO AL ART. 06- INCISO 6.1 DEL REGLAMENTO DEL IGV.
R GRUPO INMOBILIARIO
GENERA AUTOMAT SOLICITA Auxiliar DEBE HABER PIDE cresponsab PIDE Centro Costos
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CC Y O UA CC Y O UA CC Y O UA CC Y O UA CC Y O UA CC Y O UA CC Y O UA CC Y O UA CC Y O UA CC Y O UA CC Y O UA CC Y O UA CC Y O UA CC Y O UA CC Y O UA CC Y O UA
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ADECUACIN DEL NUEVO PLAN CONTABLE PARA EL SECTOR EM 2011

CDIGO 01 011 0111 0112 012 0121 0122 0123 0124 0125 0126 0127 0128 013 013001 02 021 0211 0212 0213 022 0221 0222 0223 0224 03 031 BIENES Y VALORES ENTREGADOS BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO CAPITALIZABLES BIENES EN PRSTAMO BIENES EN CUSTODIA VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTA CARTAS FIANZA CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS INVERSIN MOBILIARIA INVERSIN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVO BIOLGICOS ACTIVOS REALIZABLES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN ACTIVOS REALIZABLES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO DERIVADOS CONTRATOS A FUTURO CONTRATOS A TERMINO (FORWARD) PERMUTAS FINANCIERAS (SWAP) CONTRATOS DE OPCIN OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CONTRATOS APROBADOS S S S S N N N N S N S S S S S S S S N N N N N N N N S S N N NOMBRE DE LA CUENTA AFECTO Movimientos AFECTA Dif.Cambio
0311 0312 032 0321 0322 039 04 06 0061 0611 612 062 0621 0622 0623 0624 0625 0626 0627 0628 063 07 071 0711 0712 0713 072 0721 0722 0723 0724 08 089 09
CONTRATOS EN EJECUCIN CONTRATOS EN TRAMITE BIENES DADOS DE BAJA SUMINISTROS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO DIVERSAS DEUDORAS POR CONTRA CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS BIENES Y VALORES RECIBIDOS BIENES RECIBIDOS EN PRSTAMO Y CUSTODIA BIENES RECIBIDOS E PRSTAMO BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN GARANTA CARTAS FIANZA CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS INVERSIN MOBILIARIA INVERSIN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS REALIZABLES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO DERIVADOS CONTRATOS A FUTURO CONTRATOS A TRMINO (FORWARD) PERMUTAS FINANCIERAS (SWAP) CONTRATOS DE OPCIN OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DIVERSAS ACREEDORAS POR CONTRA
S S S S
N N N N
S S S S S S
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CUENTAS DEL ACTIVO 10 101 101001 101002 102 102001 102002 102003 102004 103 103001 103002 104 1041 104101 104102 1042 104201 104202 105 1051 106 1061 1062 107 1071 11 111 1111 11111 11112 1112 11121 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CAJA Caja Efectivo en MN Caja Efectivo en ME FONDOS FIJOS Fondo Fijo MN_Administrativo Fondo Fijo ME Administrativo Fondo Fijo Mn Obra Fondo Fijo ME Obra EFECTIVO EN TRANSITO Remesas en MN Remesas en ME CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS BANCOS MONEDA NACIONAL BANCOS MONEDA EXTRANJERA CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECIFICO BANCO EN MONEDA NACIONAL BANCO EN MONEDA EXTRANJERA OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEPSITOS DE AHORRO DEPSITOS A PLAZO FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO COSTO S N S S N N S N S S N S S S S S N S S S N S S S N S S S S s N S N S S S N S
11122 1113 11131 11132 1114 11141 11142 1115 11151 11152 112 1121 11211 11212 1122 11221 11222 1123 11231 11232 1124 11241 11242 113 1131 11311 11312 1132 11321 11322 12 121 1211 12110 121101
VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS COSTO VALOR RAZONABLE OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN EN ENTIDADES COSTO VALOR RAZONABLE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS COSTO VALOR RAZONABLE OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA COSTO VALOR RAZONABLE ACTIVOS FINANCIEROS - ACUERDO DE COMPRA INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN - ACUERDO DE COMPRA COSTO VALOR RAZONABLE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - ACUERDO DE COMPRA COSTO VALOR RAZONABLE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCERO FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR NO EMITIDAS VALORIZACIONES X COBRAR_MN Y/O PROVISIN CONTRATO MN OBRAS DE SUMA ALZADA
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OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS POR ALQUILERES DE EQUIPO SERVICIOS DE ALQUILER DE OFICINA POR ASOCIACION_JOIN VENTURE Y CONSORCIOS PROVISIN INGRESO POR EL CONTRATO DE COMPRA Y VENTA PROYECTO MI VIVIENDA Y TECHO PROPIO OTRAS CUENTAS POR COBRAR VALORIZACIONES X COBRAR_ME Y/O PROVISIN DE CONTRATO ME OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS POR ALQUILERES DE EQUIPO SERVICIOS DE ALQUILER DE OFICINA POR ASOCIACION_JOIN VENTURE Y CONSORCIOS PROVISIN POR EL CONTRATO DE COMPRA Y VENTA PROYECTO MI VIVIENDA Y TECHO PROPIO OTRAS CUENTAS POR COBRAR EMITIDAS EN CARTERA FACTURAS POR COBRAR EN MN OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS CUENTAS POR COBRAR ALQUILERES DE EQUIPO SERVICIOS DE ALQUILER DE OFICINA PROYECTO MI VIVIENDA Y TECHO PROPIO OTRAS CUENTAS POR COBRAR VENTA DE CASA Y DEPARTAMENTOS FACTURAS POR COBRAR EN ME OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS POR ALQUILERES DE EQUIPO
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SERVICIOS DE ALQUILER DE OFICINA PROYECTO MI VIVIENDA Y TECHO PROPIO OTRAS CUENTAS POR COBRAR VENTA DE CASA Y DEPARTAMENTOS EN COBRANZA EN COBRANZA EN DESCUENTO EN DESCUENTO ANTICIPOS DE CLIENTES ADELANTO EN EFECTIVO ADELANTO EN EFECTIVO MN OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS ADELANTO EN EFECTIVO ME OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS ADELANTO DE MATERIALES ADELANTO DE MATERIALES EN MN OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS ADELANTO DE MATERIALES EN ME OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS MTODO DE AVANCE DE OBRA MTODO DE AVANCE DE OBRA EN MN OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS MTODO DE AVANCE DE OBRA EN ME OBRAS DE SUMA ALZADA
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OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS VENTAS FUTURAS VENTAS FUTURAS EN MN PROYECTOS MENORES DE TRES AOS PROYECTOS MAYORES DE TRES AOS VENTAS FUTURAS EN ME PROYECTOS MENORES DE TRES AOS PROYECTOS MAYORES DE TRES AOS LETRAS POR COBRAR EN CARTERA EN COBRANZA EN DESCUENTO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR NO EMITIDAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EMITIDAS EN CARTERA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN COBRANZA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN DESCUENTO
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MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS ANTICIPOS RECIBIDOS ANTICIPOS RECIBIDOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS LETRAS POR COBRAR EN CARTERA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN COBRANZA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN DESCUENTO MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES PERSONAL PRESTAMOS ADELANTO DE REMUNERACIONES
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ENTREGAS A RENDIR CUENTA OTRAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL ACCIONISTA (O SOCIOS) SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS PRESTAMOS DIRECTORES PRESTAMOS ADELANTO DE DIETAS ENTREGAS A RENDIR CUENTA GERENTES PRESTAMOS ADELANTO DE REMUNERACIONES ENTREGAS A RENDIR CUENTA DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS PRESTAMOS CON GARANTA SIN GARANTA RECLAMACIONES A TERCEROS COMPAAS ASEGURADORAS TRANSPORTADORAS SERVICIOS PBLICOS TRIBUTOS OTRAS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS INTERESES REGALAS DIVIDENDOS DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS PRESTAMOS DE INSTITUCIONES NO FINANCIERAS DEPOSITO EN GARANTA POR ALQUILERES OTROS DEPSITOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIN MOBILIARIO
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INVERSIN INMOBILIARIO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS CARTERA DE NEGOCIACIN INSTRUMENTOS DE COBERTURA OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS ENTREGAS A RENDIR CUENTA A TERCEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS PRESTAMOS CON GARANTA MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSAL OTROS SIN GARANTA MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSAL OTROS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS INTERESES MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSAL OTROS REGALAS MATRZ
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SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSAL OTROS DIVIDENDOS MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS OTROS DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIN MOBILIARIA INVERSIN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO COSTOS FINANCIEROS SEGUROS ALQUILERES PRIMAS PAGADAS POR OPCIONES MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR LETRAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR LETRAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES PERSONAL ACCIONISTAS (O SOCIOS)
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DIRECTORES GERENTES DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS PRESTAMOS RECLAMACIONES A TERCEROS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVOS INMOVILIZADOS ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS PRESTAMOS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS MANUFACTURADAS COSTO AL VALOR RAZONABLE MERCADERAS DE EXTRACCIN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS DE ORIGEN ANIMAL DE ORIGEN VEGETAL MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS DE ORIGEN ANIMAL COSTO
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VALOR RAZONABLE DE ORIGEN VEGETAL COSTO VALOR RAZONABLE PRODUCTOS INMUEBLES CASAS PARA LA VENTA TERRENOS CONSTRUCCIN DEPARTAMENTOS PARA LA VENTA TERRENOS CONSTRUCCIN EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS OTROS PRODUCTOS TERMINADOS COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS TERMINADOS SUB - PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUB PRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA PRODUCTOS EXTRADOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO DE ORIGEN ANIMAL COSTO VALOR RAZONABLE DE ORIGEN VEGETAL COSTO VALOR RAZONABLE PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO OBRAS INMOBILIARIAS EN PROCESO TERRENO COSTO TERRENO IMPUESTO ALCABALA ESTUDIO TTULOS COMISIONES VENTA TERRENO GASTOS NOTARIALES TERRENO
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234006 234007 234008 23410 234100 234101 234102 234103 234104 234105 234106 234107 234108 234109 234110 234111 234112 234113 234114 234115 23430 234301 234302 234303 234304 234305 234306 234307 234308 234309 234310 234311 234312 234313 234314
GASTOS REGISTRALES TERRENO IMPUESTO PREDIAL Y ARBITRIOS IGV DE LOS GASTOS RELACIONADO AL TERRENO ESTUDIOS Y DISEOS OBRAS INMOBILIARIAS EN PROCESO ESTUDIOS IMPACTO AMBIENTAL Y VIAL ESTUDIO SUELOS Y TOPOGRAFA DISEO ACABADOS ESTUDIO EVACUACIN Y SEALIZACIN SUPERVISIN SEGURIDAD ARQUITECTURA ESTRUCTURAS INSTALACIONES ELCTRICAS INSTALACIONES SANITARIAS INSTALACIONES MECNICAS METRADOS DISEO PAISAJISMO Y SISTEMA RIEGO PROYECTO ILUMINACIN ASESORA URBANSTICA INFORMES OTROS GASTOS PRE-CONSTRUCCIN GASTOS MUNICIPALES CERTIFICADO PARMETROS URBANSTICOS REVISIN ANTEPROYECTO LICENCIA DEMOLICIN DERECHOS DEMOLICIN Y CERCO DERECHOS OBRA NUEVA GESTIN TRAMITES MUNICIPALES GASTOS REGISTRALES PRE-CONSTRUCCIN GASTOS NOTARIALES PRE-CONSTRUCCIN FACTIBILIDADES VARIOS COPIAS PLANOS OTROS IMPREVISTOS S S S N N N S S S S S S S S S S N N N N N N N N N N S S S S N N N N S S S S S S S S S N N N N N N N N N
23432 234321 234322 234323 234324 234325 234326 234327 234328 234329 234330 234331 234332 234333 234334 234335 234336 234337 234338 234339 234340 234341 234342 234343 234344 234345 234346 234347 234348 234349 234350 234351 234352 234353 23436
COSTOS DE MATERIALES OBRAS PRELIMINARES ESTRUCTURAS (CASCO VESTIDO) ARQUITECTURA INSTALACIONES ELCTRICAS INSTALACIONES SANITARIAS INSTALACIONES ELECTROMECNICAS OBRAS EXTERIORES GASTOS GENERALES Y UTILIDAD CONSTRUCTOR OBRAS COMPLEMENTARIAS SERVICIOS PBLICOS CEMENTO ACERO LADRILLOS MADERA AGREGADOS PISOS TUBERAS INSTALACIONES SANITARIAS - AGUA Y DESAGE APARATOS Y MATERIALES SANITARIOS ESTRUCTURAS PRE-FABRICADAS CARPINTERA MATERIALES CONEXOS E INSTALACIONES ELCTRICAS PINTURAS Y AFINES CERRAJERA EQUIPAMIENTO ELECTROMECNICO VIDRIO ASFALTO ZCALOS DIVERSOS GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MATERIA TRANSPORTE DE MATERIALES DIRECTOS SEGUROS DE MATERIALES DIRECTOS DERECHOS DE IMPORTACIN DE MATERIALES DI OTROS GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE M COSTO DEL PERSONAL S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N N
234361 234362 234363 234364 234365 234366 234367 234368 234369 234370 234371 234372 234373 234374 234375 234376 234377 234378 234379 234380 234381 234382 234383 234384 234385 234386 234387 234388 234389 234390 234391 234392 234393 234394 234395
SUELDOS COMISIONES REMUNERACIONES EN ESPECIE OTRAS REMUNERACIONES GRATIFICACIONES ORDINARIAS - EMPLEADOS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS - EMPLEA PRCTICAS DE FORMACIN JUVENIL OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS VACACIONES - EMPLEADOS ESSALUD - RGIMEN DE PRESTACIONES DE SUELDOS SCTR ESSALUD VIDA SEGURO DE ASISTENCIA MDICO FAMILIAR REMUNERACIONES AL DIRECTORIO COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS - EMPLEADOS COSTOS Y GASTOS DE PERSONAL OBRERO SALARIOS REMUNERACIONES EN ESPECIE OTRAS REMUNERACIONES GRATIFICACIONES ORDINARIAS - OBREROS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS - OBRERO OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS VACACIONES - OBREROS ESSALUD-RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD SCTR ESSALUD VIDA MAS VIDA AFP CUOTA DEL EMPLEADOR SEGURO DE ASISTENCIA MDICO FAMILIAR COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS - OBREROS OTROS GASTOS GENERALES DE PERSONAL EMPLEADOS HOSPEDAJE ALIMENTACIN CAPACITACIN Y ENTRENAMIENTO IMPLEMENTOS DE SEGURIDAD OTRAS ATENCIONES Y OTROS GASTOS
234396 23471 234717 234718 234719 234720 234721 234722 234723 234724 234725 234726 234727 234728 234729 234730 234731 234732 234733 234734 234735 234736 234737 234738 234739 234740 234741 234742 234743 234744 234745 234746 234747 234748 234749
PASAJES NACIONALES COSTO DE MAQUINARIA Y EQUIPO SALARIOS MS LEYES SOCIALES OTRAS REMUNERACIONES OTRAS GASTOS DE PERSONAL OBRERO SUELDOS LAS LEYES SOCIALES GRATIFICACIONES EMPLEADOS VACACIONES EMPLEADOS CTS. EMPLEADOS OTRAS REMUNERACIONES SCTR EMPLEADOS OTRAS GASTOS DE PERSONAL EMPLEADOS HONORARIOS DE ASESORA HONORARIOS LEGALES COMBUSTIBLES LUBRICANTES Y GRASAS OTROS SUMINISTROS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS REPUESTOS EQUIPOS REPUESTOS UNIDADES DE TRANSPORTE REPUESTOS EQUIPOS DE CMPUTO HERRAMIENTAS MENORES GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE SUMINISTROS SEGUROS DE INMUEBLES SEGUROS DE MAQUINARIA, EQUIPO Y VEHCULO SEGUROS DE SUMINISTROS, REPUESTOS Y HERRAMIENTAS DERECHOS DE IMPORTACIN DE SUMINISTROS, OTROS GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE S TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO TRANSPORTE DE SUMINISTROS, REPUESTOS Y H TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO - MAQUINARIA TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO - MUEBLES Y MANTENIMIENTO Y REPARACIONES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES - INMUEBLES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES - EQUIPOS
234750 234751 234752 234753 234754 234755 234756 234757 234758 234759 234760 234761 234762 234763 234764 234765 234766 234767 234768 234769 234770 234771 234772 234773 234774 23440 234401 234402 234403 234404 234405 234406 234407 234408 234409
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-UNIDADES DE TRANSPORTE MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-MUEBLES Y ENSERES PASAJES NACIONALES TELFONO Y FAX ELECTRICIDAD AGUA MOVILIDAD GASTOS NOTARIALES Y DE REGISTRO GASTOS DE REPRESENTACIN REFRIGERIOS FOTOCOPIAS ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INST. ALQUILERES DE EQUIPOS DE OBRA ALQUILERES DE UNIDADES DE TRANSPORTE ALQUILERES DE EQUIPOS DIVERSOS DEPRECIACIN INMUEBLES E INSTALACIONES DEPRECIACIN MAQUINARIA Y EQUIPOS DEPRECIACIN UNIDADES DE TRANSPORTE DEPRECIACIN MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACIN EQUIPOS DIVERSOS DEPRECIACIN EQUIPOS DE CMPUTO DEPRECIACIN INMUEBLES E INSTALACIONES DEPRECIACIN EQUIPOS - LEASING DEPRECIACIN UNIDADES DE TRANSPORTE - LE DEPRECIACIN MUEBLES Y ENSERES - LEASING COSTOS Y GASTOS DE CONSTRUCCIN OBRAS PRELIMINARES ESTRUCTURAS (CASCO VESTIDO) ARQUITECTURA INSTALACIONES ELCTRICAS INSTALACIONES SANITARIAS INSTALACIONES ELECTROMECNICAS OBRAS EXTERIORES GASTOS GENERALES Y UTILIDAD CONSTRUCTOR OBRAS COMPLEMENTARIAS SERVICIOS PBLICOS
23450 234501 234502 234503 234504 234505 234506 234507 234508 234509 234510 23460 234601 234602 234603 234604 234605 234606 234607 234608 234609 23470 234701 234702 234703 234704 234705 234706 234707 234708 234709 234710 234711 234712 234713
GASTOS SUPERVISIN TCNICA HONORARIOS GASTOS CONCURSO CONSTRUCCIN ECONOMATO EQUIPOS COMPUTACIN MOBILIARIO ARTCULOS LIMPIEZA CONSUMO ENERGA, AGUA Y TELFONO COPIAS SEGUROS MOVILIDAD GASTOS POST-CONSTRUCCIN GASTOS MUNICIPALES FINALIZACIN OBRA CERTIFICADO NUMERACIN DECLARATORIA FABRICA INDEPENDIZACION Y REGLAMENTO DE PROPIEDAD GESTIN TRAMITES MUNICIPALES GASTOS REGISTRALES POST-CONSTRUCCIN GASTOS NOTARIALES POST-CONSTRUCCIN SERPAR GASTOS VENTAS COMISIN VENDEDORES - PROPIOS COMISIN VENDEDORES - TERCEROS MOVILIDAD IMPLEMENTACIN OFICINA VENTAS EQUIPO COMPUTACIN MOBILIARIO ECONOMATO CONSUMO ENERGA, AGUA Y TELFONO COPIAS SEGUROS GASTOS PUBLICIDAD DESARROLLO MATERIAL COMERCIAL EVENTOS S S S S S S S S S S S S S N N N N N N N N N N N N N S S S S S S S S S N N N N N N N N N S S S S S S S S S S N N N N N N N N N N
234714 234715 234716 23480 234801 234802 234803 234804 234805 23490 234901 234902 234903 234904 234905 234906 234907 234908 234909 234910 234911 234912 234913 234914 234915 234916 234917 234918 234919 234920 235 237 238 24 241
GASTOS REPRESENTACIN SEGURIDAD MANTENIMIENTO, INCLUYE LIMPIEZA GASTOS FINANCIEROS PROYECTO GASTOS BANCARIOS INTERESES COMISIONES CARTAS FIANZAS TASACIONES GASTOS ADMINISTRATIVOS SUELDOS E INCLUYE LEYES SOCIALES HONORARIOS GERENCIA HONORARIOS ADMINISTRACIN Y CONTABILIDAD HONORARIOS ASESORA LEGAL SEGURIDAD AGUA Y LUZ TELFONO RED E INTRANET, INFOCORP CELULARES TILES DE OFICINA FOTOCOPIAS ALQUILER, MANTENIMIENTO, INCLUYE LIMPIEZA TRIBUTOS COMBUSTIBLE GASTOS NOTARIALES Y REGISTRALES OTROS GASTOS FINANCIEROS ITF COMBUSTIBLE GASTOS NOTARIALES Y REGISTRALES EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO OTROS PRODUCTOS EN PROCESO COSTOS DE FINANCIACIN - PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
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242 243 244 25 251 252 2521 2522 2523 2524 253 26 261 262 27 271 2711 27111 27112 27113 2712 27121 27122 27123 27124 272 2721 27211 27212 27213 2722 27221 27222 27223 2723
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS COMBUSTIBLE LUBRICANTES ENEGA OTROS SUMINISTROS REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA INVERSIONES INMOBILIARIOS TERRENOS VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN S S S N N N S S S N N N S S N N S S S S N N N N
27231 27232 27233 2724 27241 27242 2725 27251 27252 2726 27261 27262 2727 27271 27272 273 2731 27311 27312 2732 27321 27322 2733 27331 27332 2734 27341 27342 2735 27351 27352 2736 27361 27362 2739
COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN EQUIPO DE TRANSPORTE COSTO REVALUACIN MUEBLES Y ENSERES COSTO REVALUACIN EQUIPOS DIVERSOS COSTO REVALUACIN HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO COSTO REVALUACIN INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS COSTO REVALUACIN PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL COSTO REVALUACIN PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO REVALUACIN COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO COSTO REVALUACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS COSTO REVALUACIN RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES COSTO REVALUACIN OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
27391 27392 274 2741 27411 27412 27413 2742 27421 27422 27423 275 2752 27521 27522 27523 276 2762 27621 27622 27623 2763 27631 27632 27633 2764 27641 27642 2765 27651 27652 2766 27661 27662 2767
COSTO REVALUACIN ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN VALOR RAZONABLE COSTO COSTOS DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO VALOR RAZONABLE COSTO COSTOS DE FINANCIACIN DEPRECIACIN ACUMULADA - INVERSIN INMOBILIARIA EDIFICACIONES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN DEPRECIACIN ACUMULADA - INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO EDIFICACIONES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN EQUIPO DE TRANSPORTE COSTO REVALUACIN MUEBLES Y ENSERES COSTO REVALUACIN EQUIPOS DIVERSOS COSTO REVALUACIN HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
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27671 27672 277 2771 27711 27712 2772 27721 27722 2773 27731 27732 2774 27741 27742 2775 27751 27752 2776 27761 27762 2779 27791 27792 278 2781 27812 2782 27822 279 2791 27911 27912 2793 27931
COSTO REVALUACIN AMORTIZACIN ACUMULADA - INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS COSTO REVALUACIN PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL COSTO REVALUACIN PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO REVALUACIN COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO COSTO REVALUACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS COSTO REVALUACIN RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES COSTO REVALUACIN OTROS ACTIVOS INTANGIBLES COSTO REVALUACIN DEPRECIACIN ACUMULADA - ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO COSTO DESVALORIZACIN ACUMULADA INVERSIN INMOBILIARIA TERRENOS EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS
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27932 27933 27934 27935 27936 27937 2794 27941 27942 27943 27944 27945 27946 27949 2795 27951 27952 28 281 284 285 286 29 291 2911 2912 2913 2914 2918 292 2921 2922 2923 2924 2925
EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPOS DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO EXISTENCIAS POR RECIBIR MERCADERAS MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS
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2927 2928 293 2931 2932 294 2941 2942 2943 2944 2945 2947 2948 295 2951 2952 2953 2954 296 2961 2962 2963 297 2971 2972 298 2981 2982 2983 2984 30 301 3011 30111 30112
OTROS PRODUCTOS TERMINADOS COSTOS DE FINANCIACIN - PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA PRODUCTOS EXTRADA EN PROCESO DE TRANSFORMACIN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO OTROS PRODUCTOS EN PROCESO COSTOS DE FINANCIACIN - PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIAS AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES EXISTENCIAS POR RECIBIR MERCADERAS MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO INSTRUMENTO FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DEUDA VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO
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30113 30114 302 3021 3022 30221 30222 30223 3023 30231 30232 30233 3024 30241 30242 30243 3025 302501 302502 3026 30261 30262 3027 30271 30272 30273 3028 30281 30282 308 3081 3082 31 311 3111
VALORES EMITIDOS POR LAS EMPRESAS VALORES EMITIDOS POR OTRAS ENTIDADES INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL CERTIFICADOS DE SUSCRIPCIN PREFERENTES ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL COMUNES COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN PATRIMONIAL ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL PREFERENTES COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN PATRIMONIAL ACCIONES DE INVERSIN COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN PATRIMONIAL CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN DE FONDOS DE INVERSIN COSTO VALOR RAZONABLE CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN DE FONDOS MUTUOS COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y CONSORCIOS COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN PATRIMONIAL OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE PATRIMONIO COSTO VALOR RAZONABLE INVERSIONES MOBILIARIAS ACUERDOS DE COMPRA INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO ACUERDO DE COMPRA INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL ACUERDO DE COMPRA INVERSIONES INMOBILIARIAS TERRENOS URBANOS
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31111 31112 31113 3112 31121 31122 31123 312 3121 31211 31212 31213 31214 32 321 3211 3212 322 3221 3222 3223 3224 3225 3226 3227 33 331 3311 33111 33112 332 3321 33211 33212 33213
VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN RURALES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES EDIFICACIONES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS INVERSIONES INMOBILIARIAS TERRENOS EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS TERRENOS COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES
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3322 33221 33222 33223 3323 33231 33232 33233 3324 33241 33242 33243 333 3331 33311 33312 33313 334 3341 33411 33412 3342 33421 33422 335 3351 33511 33512 3352 33521 33522 336 3361 33611 33612
ALMACENES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - ALMACENES EDIFICACIONES PARA PRODUCCIN COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES PARA PRODUCCIN INSTALACIONES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - INSTALACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN UNIDADES DE TRANSPORTE VEHCULOS MOTORIZADOS COSTO REVALUACIN VEHCULOS NO MOTORIZADOS COSTO REVALUACIN MUEBLES Y ENSERES MUEBLES COSTO REVALUACIN ENSERES COSTO REVALUACIN EQUIPOS DIVERSOS EQUIPO PARA PROCESAMIENTO DE INFORMACIN (DE COMPUTO) COSTO REVALUACIN S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S S N N N S S S N N N S S S N N N S S N N
3362 33621 33622 3363 33631 33632 3369 33691 33692 337 3371 33711 33712 3372 33721 33722 338 3381 3382 3383 3386 3387 339 3391 3392 3393 3394 3397 33971 3398 33981 33982 3399 34 341
EQUIPO DE COMUNICACIN COSTO REVALUACIN EQUIPO DE SEGURIDAD COSTO REVALUACIN OTROS EQUIPOS COSTO REVALUACIN HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO HERRAMIENTAS COSTO REVALUACIN UNIDADES DE REEMPLAZO COSTO REVALUACIN UNIDADES POR RECIBIR MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DIVERSOS HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO CONSTRUCCIONES Y OBRAS EN CURSO ADAPTACIN DE TERRENOS CONSTRUCCIN EN CURSO MAQUINARIA EN MONTAJE INVERSIN INMOBILIARIA EN CURSO COSTO DE FINANCIACIN - INVERSIONES INMOBILIARIAS COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN - INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN OTROS ACTIVOS EN CURSO INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS S S N N S N S S S S N N N N S S S S S N N N N N S S N N S S N N S S N N S S N N
3411 34111 34112 3412 34121 34122 3419 34191 34192 342 3421 34211 34212 3422 34221 34222 343 3431 34311 34312 344 3441 34411 34412 34413 3442 34421 34422 34423 345 3451 34511 34512 3452 34521
CONCESIONES COSTO REVALUACIN LICENCIAS COSTO REVALUACIN OTROS DERECHOS COSTO REVALUACIN PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PATENTES COSTO REVALUACIN MARCAS COSTO REVALUACIN PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) APLICACIONES INFORMTICAS COSTO REVALUACIN COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO COSTOS DE EXPLORACIN COSTO REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN COSTOS DE DESARROLLO COSTO REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS FORMULAS COSTO REVALUACIN DISEOS Y PROTOTIPOS COSTO S N S S N N S S S N N N S S S N N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N
34522 346 3461 34611 34612 3462 34621 34622 3463 34631 34632 3469 34691 34692 347 3471 349 3491 34911 34912 35 351 3511 35111 35112 35113 3512 35121 35122 35123 352 3521 35211 35212 35213
REVALUACIN RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES MINERALES COSTO REVALUACIN PETRLEO Y GAS COSTO REVALUACIN MADERA COSTO REVALUACIN OTROS RECURSOS EXTRABLES COSTO REVALUACIN PLUSVALA MERCANTIL PLUSVALA MERCANTIL OTROS ACTIVOS INTANGIBLES OTROS ACTIVOS INTANGIBLES COSTO REVALUACIN ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN DE ORIGEN ANIMAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN DE ORIGEN VEGETAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN ANIMAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN
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3522 35221 35222 35223 36 361 3611 3612 36121 36122 363 3631 3632 36321 36322 3633 36331 36332 3634 3635 3636 3637 364 3641 3642 3643 3644 36441 36442 3645 3647 3649 365 3651 36511
DE ORIGEN VEGETAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS TERRENOS EDIFICACIONES EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN EDIFICACIONES -COSTO DE FINANCIACIN DESVALORIZACIN DE INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICACIONES EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN EDIFICACIONES -COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE FINANCIACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTRO DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO DE EXPLOTACIN Y DESARROLLO COSTO COSTO DE FINANCIACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS PLUSVALA MERCANTIL OTROS ACTIVOS INTANGIBLES DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO S N S S S N N N S S S S N N N N S S N N S S N N S S N N S S S N N N
36512 3652 36521 36522 366 3661 3662 37 371 3711 3712 372 3721 3722 373 3731 3732 38 381 3811 3812 3813 382 3821 3822 3823 3829 39 391 3911 39111 39112 39113 3912 39121
COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO COSTO COSTO DE FINANCIACIN DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO INVERSIONES FINANCIERAS REPRESENTATIVAS DE DERECHO PATRIMONIAL ACTIVO DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADOS PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - PATRIMONIO PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - RESULTADOS INTERESES DIFERIDOS INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICION A VALOR DESCONTADO OTROS ACTIVOS BIENES DE ARTE Y CULTURA OBRAS DE ARTE BIBLIOTECA OTROS DIVERSOS MONEDAS Y JOYAS BIENES ENTREGADOS EN COMODATO BIENES RECIBIDOS EN PAGO (ADJUDICADOS Y REALIZABLES) OTROS DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO DEPRECIACIN ACUMULADA INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISION O CONSTRUCCIN EDIFICACIONES - REVALUACIN EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS INVERSIONES INMOBILIARIAS - EDIFICACIONES
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39122 39123 39124 39126 3913 39131 39132 39133 39134 39135 39136 3914 39141 39142 39143 39144 39145 39146 3915 39151 39152 3916 39161 39162 3917 39171 39172 392 3921 39211 39212 39213 39214 39215 39219
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - EDIFICACIONES INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DE TRANSPORTE INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DIVERSOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPO DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - REVALUACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTOS DE FINANCIACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTO ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTOS DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL AMORTIZACIN ACUMULADA INTANGIBLES - COSTO CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
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3922 39221 39222 39223 39224 39225 39229 3923 39234 393 3931 40 401 4011 40111 40112 40113 40114 40115 401151 401152 401153 4012 4015 40151 40152 4017 40171 40172 40173 40174 40175 4018 40181 40182
INTANGIBLES - REVALUACIN CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES INTANGIBLE S- COSTO DE FINANCIACIN COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO AGOTAMIENTO ACUMULADO AGOTAMIENTO DE RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR GOBIERNO CENTRAL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV - CUENTA PROPIA IGV - SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS IGV - RGIMEN DE PERCEPCIONES IGV - RGIMEN DE RETENCIONES CRDITO DEL IGV DE LAS EMPRESAS MOBILIARIAS IGV -UTILIZADAS EXCLUSIVAMENTE EN LA OPERACIONES GRAVADAS IGV - UTILIZADAS EXCLUSIVAMENTE EN OPERACIONES NO GRAVADAS IGV- UTILIZADAS CONJUNTAMENTE EN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DERECHOS ADUANEROS DERECHOS ARANCELARIOS DERECHOS ADUANEROS POR VENTAS IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA 3ERA CATEGORA IMPUESTO A LA RENTA 4TA CATEGORA IMPUESTO A LA RENTA 5TA CATEGORA RENTA DE NO DOMICILIADOS OTRAS RETENCIONES OTROS IMPUESTOS Y CONTRAPRESTACIONES IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y TRAGAMONEDAS S S N N S S S S S N N N N N S S N N S S S N N N S S S S N N N N S N S S N N S S S N N N
40183 40184 40185 40186 40189 402 403 4031 4032 4033 4034 4039 405 406 4061 40611 40612 40613 40614 40615 40616 4062 4063 40631 40632 40633 40634 40635 407 408 4081 4082 409 41 411
TASAS POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS PBLICOS REGALAS IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS OTROS IMPUESTOS CERTIFICADOS TRIBUTARIOS INSTITUCIONES PBLICAS ESSALUD ONP CONTRIBUCIN A SENATI CONTRIBUCIN A SENCICO OTRAS INSTITUCIONES GOBIERNOS REGIONALES GOBIERNOS LOCALES IMPUESTOS IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR IMPUESTO A LAS APUESTAS IMPUESTOS A LOS JUEGOS IMPUESTOS DE ALCABALA IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS CONTRIBUCIONES TASAS LICENCIA DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS TRANSPORTE PBLICO ESTACIONAMIENTO DE VEHCULOS SERVICIOS PBLICOS O ARBITRIOS SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD CUENTA PROPIA CUENTA DE TERCEROS OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS E INTERESES REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR REMUNERACIONES POR PAGAR
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4111 4112 4113 4114 4115 413 415 4151 4152 4153 419 42 421 4211 421101 421102 4212 421201 421202 422 423 423001 423002 424 424001 424002 43 431 4311 43111 43112 43113 43114 43115 4312
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR COMISIONES POR PAGAR REMUNERACIONES EN ESPECIE POR PAGAR GRATIFICACIONES POR PAGAR VACACIONES POR PAGAR PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS ADELANTO DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO PENSIONES Y JUBILACIONES OTRAS REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR NO EMITIDAS FACTURAS POR PAGAR NO EMITIDAS EN MN FACTURAS POR PAGAR NO EMITIDAS EN ME EMITIDAS FACTURAS POR PAGAR EMITIDAS EN MN FACTURAS POR PAGAR EMITIDAS EN ME ANTICIPOS A PROVEEDORES LETRAS POR PAGAR LETRAS POR PAGAR MN LETRAS PO PAGAR ME HONORARIOS POR PAGAR HONORARIOS POR PAGAR MN HONORARIOS POR PAGAR ME CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR NO EMITIDAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EMITIDAS
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43121 43122 43123 43124 43125 432 4321 43211 43212 43213 43214 43215 433 4331 43311 43312 43313 43314 43315 434 4341 43411 43412 43413 43414 43415 44 441 4411 4412 4419 442 4421 4429 443
MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS ANTICIPOS OTORGADOS ANTICIPOS OTORGADOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS LETRAS POR PAGAR LETRAS POR PAGAR MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS HONORARIOS POR PAGAR HONORARIOS POR PAGAR MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES ACCIONISTAS (O SOCIOS) PRESTAMOS DIVIDENDOS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIRECTORES DIETAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR GERENTES
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45 451 4511 4512 452 453 4531 4532 4533 4539 454 4541 4542 4543 4544 4545 4549 455 4551 45511 45512 4552 4553 45531 45532 45533 45539 4554 45541 45542 45543 45544 54545 45549 456
OBLIGACIONES FINANCIERAS PRESTAMOS DE INSTITUTOS FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES INSTITUCIONES FINANCIERAS OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OBLIGACIONES EMITIDAS BONOS EMITIDOS BONOS TITULIZADOS PAPELES COMERCIALES OTRAS OBLIGACIONES OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR LETRAS PAPELES COMERCIALES BONOS PAGARS FACTURAS CONFORMADAS OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS COSTOS DE FINANCIACIN POR PAGAR PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES INSTITUCIONES FINANCIERAS OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OBLIGACIONES EMITIDAS BONOS EMITIDOS BONOS TITULIZADOS PAPELES COMERCIALES OTRAS OBLIGACIONES OTRAS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR LETRAS PAPELES COMERCIALES BONOS PAGARS FACTURAS CONFORMADAS OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS PRSTAMOS CON COMPROMISO DE RECOMPRA S S S S S S N N N N N N S S N N S S S S S S N N N N N N S S N N
46 461 464 4641 4642 46421 46422 465 4651 4652 4653 4654 4655 4656 467 469 4691 4692 4699 47 471 4711 4712 4713 4714 4715 472 4721 4722 4723 4724 4725 473 4731 4732
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS RECLAMACIONES DE TERCEROS PASIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS CARTERA DE NEGOCIACIN INSTRUMENTOS DE COBERTURA PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZAD INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS DEPSITO RECIBIDOS EN GARANTA OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES DONACIONES CONDICIONADAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADA PRESTAMOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS COSTOS DE FINANCIACIN MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS ANTICIPOS RECIBIDOS MATRIZ SUBSIDIARIAS S S N N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S S S S S S S S S S S N N N N N N S S N N S N
4733 4734 4735 474 4741 4742 4743 4744 4745 475 4751 4752 4753 4754 4755 477 4771 47711 47712 47713 47714 47715 4772 47721 47722 47723 47724 47725 4773 47731 47332 47333 47334 47335 4774
ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS REGALAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS DIVIDENDOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS PASIVO POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES MOBILIARIAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS INVERSIONES INMOBILIARIAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
47741 47742 47743 47744 47745 4775 47751 47752 47753 47754 47755 4776 47761 47762 47763 47764 47765 479 4791 47911 47912 47913 47914 47915 48 481 482 483 484 485 486 489 49 491 4911
MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS INTANGIBLES MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS ACTIVOS BIOLGICOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS PROVISIONES PROVISIN PARA LITIGIOS PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE PROVISIN PARA GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL PROVISIONES PARA GARANTAS OTRAS PROVISIONES PASIVO DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO
4912 492 4921 4922 493 4931 4932 494 495 496 496001 496002 497 50 501 5011 5012 502 51 511 512 52 521 522 5221 5222 5223 5224 523 56 561 562 563 5631 5632
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADO PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS - PATRIMONIO PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS - RESULTADOS INTERESES DIFERIDOS INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICION A VALOR DESCONTADO GANANCIAS EN VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO PARALELO SUBSIDIOS RECIBIDOS DIFERIDOS INGRESOS DIFERIDOS INGRESOS DIFERIDOS EN MN INGRESOS DIFERIDOS EN ME COSTOS DIFERIDOS CAPITAL CAPITAL SOCIAL ACCIONES PARTICIPACIONES ACCIONES EN TESORERA ACCIONES DE INVERSIN ACCIONES DE INVERSIN ACCIONES DE INVERSIN EN TESORERA CAPITAL ADICIONAL PRIMAS (DESCUENTO) DE ACCIONES CAPITALIZACIONES EN TRAMITE APORTES RESERVAS ACREENCIAS UTILIDADES REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACIN RESULTADOS NO REALIZADOS DIFERENCIA EN CAMBIO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ENTIDADES EXTRANJERAS INSTRUMENTOS FINANCIEROS - COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO GANANCIA O PERDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES P/ VENTA GANANCIA PERDIDA
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564 5641 5642 57 571 5711 5712 5713 572 573 58 581 582 583 584 585 589 59 591 5911 5912 592 5921 5922 60 601 6011 6012 6013 6014 6018 602 6021 6022 6023
GANANCIA O PERDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLE P/ VTA.-COMP O VTA. CONVENC FECHA LIQ GANANCIA PERDIDA EXCEDENTE DE REVALUACIN EXCEDENTE DE REVALUACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS INTANGIBLES EXCEDENTE DE REVALUACIN - ACCIONES LIBERADAS - RECIBIDAS PARTICIPACIN EN EXCEDENTE DE REVALUACIN INVERSIONES EN ENTIDADES RELACIONADAS RESERVAS REINVERSIN LEGAL CONTRACTUALES ESTATUTARIAS FACULTATIVAS OTRAS RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS UTILIDADES ACUMULADAS INGRESOS DE AOS ANTERIORES PERDIDAS ACUMULADAS PERDIDAS ACUMULADAS GASTOS DE AOS ANTERIORES COMPRAS MERCADERAS MERCADERA MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS S S S N N N S S S S S N N N N N S S N N S S N N S S S N N N S S N N
6024 602410 602411 602412 602413 602414 602415 602416 602417 602418 602419 602420 602421 602422 602423 602424 602425 602426 602427 602428 602429 602430 602431 602432 602433 602434 603 6031 6032 6033 603311 603312 603313 603314 603315
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES CEMENTO ACERO LADRILLOS MADERA AGREGADOS PISOS TUBERAS INSTALACIONES SANITARIAS - AGUA Y DESAGE APARATOS Y MATERIALES SANITARIOS ESTRUCTURAS PRE-FABRICADAS CARPINTERA MATERIALES CONEXOS E INSTALACIONES ELCTRICAS PINTURAS Y AFINES CERRAJERA EQUIPAMIENTO ELECTROMECNICO VIDRIO ASFALTO ZCALOS DIVERSOS OTROS MATERIALES DIRECTOS DE CONSTRUCCIN GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MATERIALES TRANSPORTE DE MATERIALES DIRECTOS SEGUROS DE MATERIALES DIRECTOS DERECHOS DE IMPORTACIN DE MATERIALES DIRECTOS OTROS GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS REPUESTOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS REPUESTOS DE EQUIPO REPUESTOS DE UNIDADES DE TRANSPORTE REPUESTOS DE EQUIPO DE COMPUTO HERRAMIENTAS MENORES
604 6041 6042 609 6091 60911 60912 60913 60914 60919 6092 60921 60922 60923 60924 60925 6093 60931 60932 60933 60934 60935 6094 60941 60942 60943 60944 60945 61 611 6111 6112 6113 6114 6115
ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES COSTOS VINCULADOS CON LA COMPRAS COSTO VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERA TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERA COSTO VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS COSTOS VINCULADOS CON LA COMPRA DE MATERIALES, SUMINISTROS Y REPUESTOS TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y REPUESTOS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE ENVASES Y EMBALAJES TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE ENVASES Y EMBALAJES VARIACIN DE EXISTENCIAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S S S S S S S S S S N N N N N N N N N N N S S N N
612 6121 6122 6123 6124 613 6131 6132 6133 614 6141 6142 62 621 6211 621101 621102 621103 621104 6212 621201 6213 621301 6214 621401 621402 621403 621404 6215 621501 622 622101 623 624 625
MATERIAS PRIMAS MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTRO REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTE REMUNERACIONES SUELDOS Y SALARIOS SALARIOS SUELDOS COSTOS Y GASTOS DEL PERSONAL EN OBRA, INCUYE LEYES SOCIALES PRCTICAS DE FORMACIN JUVENIL COMISIONES COMISIONES REMUNERACIONES EN ESPECIE REMUNERACIONES EN ESPECIE GRATIFICACIONES BONIFICACIN DE LA GRATIFICACIN GRATIFICACIONES ORDINARIAS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS PRACTICAS DE FORMACION JUVENIL VACACIONES VACACIONES OTRAS REMUNERACIONES OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS INDEMNIZACIN AL PERSONAL CAPACITACIN ATENCIN AL PERSONAL S S S N N N S N S S S S N N N N S N S N S S S S N N N N
625001 625002 625009 626 626001 627 6271 627101 6272 627201 627202 6273 627301 6274 627401 627402 6275 627501 6276 627601 6277 627701 627702 628 628101 629 6291 629101 6292 6293 63 631 6311 63111 63112
CAPACITACION Y ENTRENAMIENTO IMPLEMENTOS Y OTRO GASTOS OTROS GASTOS DE PERSONAL GERENTES GERENTES SEGURIDAD, PREVISIN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD RGIMEN DE PENSIONES RGIMEN DE PENSIONES AFP CUOTA DEL EMPLEADOR
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SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES S SEGURO DE VIDA SEGURO DE VIDA ESSALUD VIDA + VIDA SEGUROS PARTICULARES DE PRESTACIONES DE SALUD - EPS Y OTROS PARTICULARES SEGUROS PARTICULARES DE PRESTACIONES DE SALUD - EPS Y OTROS PARTICULARES CAJA DE BENEFICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL DEL PESCADOR CAJA DE BENEFICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL DEL PESCADOR CONTRIBUCIONES AL SENCICO Y SENATI SENCICO SENATI RETRIBUCIN AL DIRECTORIO REMUNERACIN DE DIRECTORIO BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO PENSIONES Y JUBILACIONES OTROS BENEFICIOS POST - EMPLEO GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE TRANSPORTE DE CARGA DE PASAJEROS S S N N S S S N N N S S S S S S S
6312 631201 6313 631301 6314 631401 6315 632 6321 632101 6322 632201 6323 632301 6324 6325 6326 6327 6329 632901 633 633001 633002 633003 633004 633005 633006 633007 633008 633009 633010 633011 633012 633013 633014
CORREOS CORREO ALOJAMIENTO ALOJAMIENTO ALIMENTACIN ALIMENTACIN OTROS GASTOS DE VIAJES ASESORA Y CONSULTORA ADMINISTRATIVA ADMINISTRATIVA LEGAL Y TRIBUTARIA LEGAL Y TRIBUTARIA AUDITORIA Y CONTABLE AUDITORIA Y CONTABLE MERCADOTECNIA MEDIOAMBIENTAL INVESTIGACIN Y DESARROLLO PRODUCCIN OTROS OTROS PRODUCCIN ENCARGADA A TERCEROS SUB CONTRATA CON TERCEROS SUBCONTRATO DE OBRA TRABAJOS DE CONSTRUCCIN DE CAMPAMENTO SUBCONTRATOS EJECUCIN PARCIAL DE OBRA DEMOLICIN MOVIMIENTO DE TIERRA CARPINTERA DE MADERA CARPINTERA METLICA ALBIERIA INSTALACIONES ELCTRICAS Y SANITARIAS ENCOFRADO ACABADOS OTROS S S S S S S S S S S S S S S N N N N N N N N N N N N N N S N S S S S S N N N N N S N S N S S S N N N S N S N
634 6341 6342 6343 6344 6345 635 6351 6352 6353 6354 6356 6357 635701 635702 635703 635704 636 6361 6362 6363 6364 6365 6366 6367 637 6371 6372 6373 638 639 639001 639002 639003 639004
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES INVERSIN INMOBILIARIA ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ALQUILERES TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPOS DIVERSOS ALQUILERES DE EQUIPOS PESADOS EN OBRA ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INST. ALQUILERES DE EQUIPOS DE OBRA ALQUILERES DE UNIDADES DE TRANSPORTE ALQUILERES DE EQUIPOS DIVERSOS SERVICIOS BSICOS ENERGA ELCTRICA GAS AGUA TELFONO INTERNET RADIO CABLE PUBLICIDAD, PUBLICACIONES, RELACIONES PBLICAS PUBLICIDAD PUBLICACIONES RELACIONES PBLICAS SERVICIOS DE CONTRATISTAS OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS SERVICIOS DE PERSONAL SERVICIOS DE VIGILANCIA SERVICIOS DE LIMPIEZA SERVICIOS DE JARDINERA S S S S N N N N S S S S N N N N S S S S S S S N N N N N N N S S S S N N N N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N
639005 639006 639007 6391 6392 64 641 6411 6412 6413 6414 6415 6416 6419 641901 642 643 6431 6432 6433 6434 6439 644 6441 6442 6443 65 651 651001 652 652001 653 653001 654 654001
OTROS SERVICIOS DE PERSONAL OTROS SERVICIOS DE TERCEROS REMUNERACIONES DE EVENTUALES GASTOS BANCARIOS GASTOS DE LABORATORIO GASTOS POR TRIBUTOS GOBIERNO CENTRAL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y EL SELECTIVO AL CONSUMO IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS REGALAS MINERAS CNONES OTROS OTROS GOBIERNO REGIONAL GOBIERNO LOCAL IMPUESTO PREDIAL ARBITRIOS MUNICIPALES Y SEGURIDAD CIUDADANA IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO OTROS OTROS GASTOS POR TRIBUTOS CONTRIBUCIN AL SENATI CONTRIBUCIN AL SENCICO OTROS OTROS GASTOS DE GESTIN SEGUROS SEGUROS REGALAS REGALAS SUSCRIPCIONES SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES LICENCIAS Y DERECHOS DE VIGENCIA LICENCIAS Y DERECHOS DE VIGENCIA
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655 6551 65511 65512 65513 65514 65515 6552 65521 65522 65523 65524 65525 656 658 659 6591 6592 6593 659301 659302 659303 659304 659305 659306 659307 659308 659309 659310 659311 659312 659313 659314 659315 659316
COSTO NETO DE ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS Y OPERACIONES DISCONTINUADAS COSTO NETO DE ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS OPERACIONES DISCONTINUADAS - ABANDONOS DE ACTIVOS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS SUMINISTROS GESTIN MEDIOAMBIENTAL OTROS GASTOS DE GESTIN DONACIONES SANCIONES ADMINISTRATIVAS OTROS GASTOS DE GESTIN TILES DE ESCRITORIO MOVILIDAD PASAJES NACIONALES PASAJES INTERNACIONALES HOSPEDAJE ALIMENTACIN MEDICINAS FOTOCOPIAS COMBUSTIBLES REPUESTOS DE VEHCULOS LUBRICANTES Y GRASAS HERRAMIENTAS MENORES SEGUROS DE MAQUINARIA, EQUIPO Y VEHCULO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-MUEBLES Y ENSERES ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INSTALACIONES DEPRECIACIN DE INSTALACIONES Y CONSTRUCCIONES S S S S S S S S S S S S S S S S N N N N N N N N N N N N N N N N S S N N S S S S S S S N N N N N N N S S S S S N N N N N
659317 659318 659319 659320 659321 659322 659323 659324 659325 659326 659327 659328 659329 659330 659331 659332 659333 659334 659335 659336 659337 659338 659339 659340 659341 659342 659343 659344 659345 66 661 6611 6612 6613 66131
DEPRECIACIN DE EQUIPOS DE COMPUTO DEPRECIACIN DE MUEBLES Y ENSERES OTROS GASTOS SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES GREMIALES CORREOS TELFONO Y FAX CABLES, TELEGRAMAS, RADIOGRAMAS INTERNET ELECTRICIDAD AGUA PUBLICIDAD PUBLICACIONES GASTOS DE REPRESENTACIN IMPUESTO A LAS VENTAS SENCICO CONASEV IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS OTROS TRIBUTOS O IMPUESTOS SEGUROS INTERESES Y GASTOS DE PRESTAMOS DONACIONES GASTOS VARIOS/DEPRECIACIN DE INSTALACIN INSCRIPCIN EN LICITACIONES (BASES) REFRIGERIOS MEDICINAS FORMULARIOS IMPRESOS GASTOS GENERALES VARIOS OTROS TRIBUTOS PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE ACTIVOS REALIZABLE MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA INVERSIN INMOBILIARIA
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66132 66133 66134 662 6621 6622 67 671 6711 6712 6713 6714 672 673 6731 673111 673121 6732 673201 6733 673301 673302 6734 673401 6735 673501 673502 673504 673505 673506 673509 6736 673601 6737 673701
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS BIOLGICOS GASTOS FINANCIEROS GASTOS EN OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO Y OTROS PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERAS EMISIN Y COLOCACIN DE INSTRUMENTOS REP. DE DEUDAS Y PATRIMONIO DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS PERDIDA POR INSTRUMENTO FINANCIEROS DERIVADOS INTERESES POR PRSTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES INSTITUCIONES FINANCIERAS OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR INTERESES Y GASTOS PRESTAMOS ACCIONISTAS DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS OBLIGACIONES EMITIDAS OBLIGACIONES EMITIDAS GASTO BANCARIO, COMISIN Y PORTES INTERESES Y GASTOS PRESTAMOS VINCULADAS Y AFILIADAS INTERESES Y GASTOS DE SOBREGIROS INTERESES SOBRE BONOS Y OTROS TTULOS OTRAS CARGAS FINANCIERAS OBLIGACIONES COMERCIALES OBLIGACIONES COMERCIALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
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673702 673703 674 6741 675 675001 676 676001 677 6771 6772 6773 677301 678 6781 6782 679 6791 6792 68 681 6811 68111 68112 68113 6812 68121 6813 68131 68132 68133 68134 6814 681411 681412
INTERESES FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO INTERESES AFP GASTOS POR OPERACIONES DE FACTORAJE (FACTORING) GASTOS POR MENOR VALOR DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO DIFERENCIA DE CAMBIO DIFERENCIA DE CAMBIO PERDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE INVERSIONES PARA NEGOCIACIN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA OTROS OTROS PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE ENTIDADES RELACIONADAS
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PARTICIPACIONES EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS BAJO EL MTODO DEL VALOR PATRIMONIAL S PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS OTROS GASTOS FINANCIEROS PRIMAS POR OPCIONES GASTOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES DEPRECIACIN DEPRECIACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIA EDIFICACIONES - COSTO EDIFICACIONES - REVALUACIN EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN EDIFICACIONES EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPOS DE TRANSPORTE EQUIPOS DIVERSOS DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS - COSTO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN S S S S S S S S S S S S S
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DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INVERSIONES INMOBILIARIAS DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTOS FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIAS EQUIPOS
681413 681414 681415 681416 6815 68151 68152 68153 68154 68155 68156 6816 68161 68162 6817 68171 68172 6818 68181 68182 682 6821 68211 682111 68212 68213 68214 68215 68219 682191 6822 682211 682221 682231 682241
EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - REVALUACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO DE FINANCIACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTO ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL AMORTIZACIN E INTANGIBLES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES - DE COSTOS CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS AMORTIZACIN DE INTANGIBLES PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPO OTROS ACTIVOS INTANGIBLES FLUCTUACIN VALORES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES REVALUACIN CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
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682251 682291 683 6831 684 6841 684111 684121 684131 684141 684151 6843 684311 684321 685 6851 68511 6852 68521 68522 68523 68524 68525 68526 6853 68531 68532 68533 68534 68535 68536 68537 6854 68541 68542
FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPO OTROS ACTIVOS INTANGIBLES AGOTAMIENTO AGOTAMIENTO DE RECURSOS NATURALES ADQUIRIDOS VALUACIN DE ACTIVOS ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZAS DUDOSA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA VENCIMIENTO INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES DESVALORIZACIN DE INMUEBLES MAQUINARIA EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPO OTROS ACTIVOS INTANGIBLES PLUSVALA MERCANTIL DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL
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686 6861 68611 68612 6862 68621 68622 6863 686301 6864 68641 68642 6866 68661 68662 6869 69 691 6911 69111 69112 6912 69121 69122 6913 69131 69132 6914 69141 69142 6915 69151 69152 692 6921
PROVISIONES PROVISIN PARA LITIGIOS PROVISIN PARA LITIGIOS - COSTO PROVISIN PARA LITIGIOS - ACTUALIZACIN FINANCIERA PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO- COSTO PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE - COSTO PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE - ACTUALIZACIN FINANCIERA PROVISIN PARA GARANTAS PROVISIN PARA GARANTAS - COSTO PROVISIN PARA GARANTAS - ACTUALIZACIN FINANCIERA OTRAS PROVISIONES COSTO DE VENTAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS INMUEBLE TERCEROS RELACIONADAS OTRAS MERCADERAS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S N S S N N S S N N S N S N N PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO - ACTUALIZACIN FINANCIERA S S S N N
69211 69212 6922 69221 69222 6923 69231 69232 6924 69241 692411 692412 692413 69242 692421 692422 692423 6925 69251 69252 6926 69261 69262 6927 6928 693 6931 69311 69312 6932 69321 69322 694 6941 6942
TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS INMUEBLE TERMINADOS TERCEROS COSTO DE VENTAS CASAS COSTO DE VENTAS DE DEPARTAMENTOS COSTO DE VENTAS PLAYAS DE ESTACIONAMIENTOS RELACIONADAS COSTO DE VENTAS CASAS COSTO DE VENTAS DE DEPARTAMENTOS COSTO DE VENTAS PLAYAS DE ESTACIONAMIENTOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS COSTOS DE FINANCIACIN - PRODUCTOS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS COSTO DE PRODUCCIN NO ABSORBIDO - PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE INEFICIENCIA - PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS TERCEROS RELACIONADAS DESECHOS Y DESPERDICIOS TERCEROS RELACIONADAS SERVICIOS TERCEROS RELACIONADAS
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695 6951 6952 6953 6954 6955 6956 6957 6958 70 701 7011 70111 70112 7012 70121 70122 7013 70131 70132 7014 70141 70142 7015 70151 70152 702 7021 70211 70212 7022 70221 70222 7023 70231
GASTOS POR DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES EXISTENCIAS POR RECIBIR VENTAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS INMUEBLES TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS - OTRAS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS TERCEROS S N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S S S S S S S N N N N N N N N
70232 7024 70241 702411 702412 702413 702414 702415 70242 702421 702422 702423 702424 702425 7025 70251 70252 703 7031 70311 70312 7032 70321 70322 704 7041 704111 704112 704113 704114 704115 704116 704117 7042 704211
RELACIONADAS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS TERCEROS VENTAS DE BIENES INMUEBLES CASAS DEPARTAMENTOS ESTACIONAMIENTOS OTROS RELACIONADAS VENTAS DE BIENES INMUEBLES CASAS DEPARTAMENTOS ESTACIONAMIENTOS OTROS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS TERCEROS RELACIONADAS DESECHOS Y DESPERDICIOS TERCEROS RELACIONADAS PRESTACIN DE SERVICIOS TERCEROS OBRAS A SUMA ALZADA PRECIOS UNITARIOS ADMINISTRACIN CONTROLADA ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIO POR PARTICIPACIN EN ASOCIACIONES POR PARTICIPACIN EN CONSORCIOS OTROS INGRESOS RELACIONADOS A LA ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCIN RELACIONADAS OBRAS A SUMA ALZADA
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704212 704213 704214 704215 704216 704217 709 7091 70911 70912 70913 70914 70915 7092 70921 70922 70923 70924 70925 7093 70931 70932 70933 70934 70935 7094 70941 70942 70943 70944 70945 7095 70951 70952 7096
PRECIOS UNITARIOS ADMINISTRACIN CONTROLADA ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIO POR PARTICIPACIN EN ASOCIACIONES POR PARTICIPACIN EN CONSORCIOS OTROS INGRESOS RELACIONADOS A LA ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCIN DEVOLUCIN SOBRE VENTAS MERCADERAS - TERCEROS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES MERCADERAS - OTRAS MERCADERAS - RELACIONADAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES MERCADERAS - OTRAS PRODUCTOS TERMINADOS TERCEROS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS PRODUCTOS TERMINADOS RELACIONADAS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS - TERCEROS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS -RELACIONADAS
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70961 70962 71 711 7111 7112 7113 7114 7115 712 7121 7122 713 7131 7132 7133 7134 7135 7138 714 7141 7142 715 72 721 7211 722 7221 7222 7223 7224 7225 723 7231 7232
SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA VARIACIN DE PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TER PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS VARIACIN DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS VARIACIN DE PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA PRODUCTOS EXTRADOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO OTROS PRODUCTOS EN PROCESO VARIACIN DE ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES VARIACIN DE EXISTENCIAS DE SERVICIOS PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO EDIFICACIONES MAQUINARIA Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS INTANGIBLES PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
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7233 724 7241 7242 725 7251 72511 7252 72521 72522 7253 7254 72541 72542 73 731 7311 7312 74 741 7411 7412 75 751 751001 752 752001 753 753001 754 7541 7542 7543 7544 7545
FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN VEGETAL COSTO DE FINANCIACIN CAPITALIZADOS COSTO DE FINANCIACIN - INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN - INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO EDIFICACIONES MAQUINARIA Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIN COSTO DE FINANCIACIN - INTANGIBLES COSTOS DE FINANCIACIN - ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS TERCEROS RELACIONADAS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS TERCEROS RELACIONADAS OTROS INGRESOS DE GESTIN SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL COMISIONES Y CORRETAJES COMISIONES Y CORRETAJES REGALAS REGALAS ALQUILERES TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPOS DIVERSOS
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755 7551 7552 7553 756 7561 7562 7563 7564 7565 7566 757 7571 7572 7573 7574 759 7591 7592 7593 7599 76 761 7611 7612 7613 76131 76132 76133 76134 762 7621 7622 77 771
RECUPERACIN DE CUENTAS DE VALUACIN RECUPERACIN - CUENTAS DE COBRANZAS DUDOSA RECUPERACIN - DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS RECUPERACIN - DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS RECUPERACIN DE DETERIORO DE CUENTAS DE ACTIVOS INMOVILIZADOS RECUPERACIN DE DETERIORO DE INVERSIONES INMOBILIARIAS RECUPERACIN DE DETERIORO DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO RECUPERACIN DE DETERIORO DE INTANGIBLES RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS BIOLGICOS OTROS INGRESOS DE GESTIN SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES RECLAMACIONES AL SEGURO DONACIONES OTROS INGRESOS DE GESTIN GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE ACTIVO REALIZABLE MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA INVERSIONES INMOBILIARIAS INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS BIOLGICOS INGRESOS FINANCIEROS GANANCIA POR INSTRUMENTO FINANCIERO DERIVADOS S S N N S S S S N N N N S S N N S S S S N N N N S S S S N N N N S S S S S S N N N N N N S S S N N N
7711 772 7721 7722 7723 7724 7725 773 773001 774 775 775001 776 776001 777 7771 7772 7773 778 7781 7782 779 7792 78 781 79 791 792 80 801 81 811 812 813 82
GANANCIA POR INSTRUMENTO FINANCIERO DERIVADOS RENDIMIENTOS GANADOS DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PRESTAMOS OTORGADOS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO INSTRUMENTO FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIALES DIVIDENDOS DIVIDENDOS INGRESOS EN OPERACIONES DE FACTORAJE (FACTORING) DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO DIFERENCIA EN CAMBIO DIFERENCIA DE CAMBIO GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS - AL VALOR RAZONABLE INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA OTROS PARTICIPACIN EN RESULTADOS DE ENTIDADES RELACIONADAS
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PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS BAJO EL MTODO DEL VALOR PATRIMONIAL S INGRESOS POR PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS OTROS INGRESOS FINANCIEROS INGRESOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS GASTOS FINANCIEROS IMPUTABLES A CUENTAS DE EXISTENCIAS MARGEN COMERCIAL MARGEN COMERCIAL PRODUCCIN DEL EJERCICIO PRODUCCIN DE BIENES PRODUCCIN DE SERVICIOS PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO VALOR AGREGADO S S S S S S S S S
821 83 831 84 841 85 851 87 871 872 88 881 882 89 891 892 91 910200 910201 910202 910203 910204 910205 910206 910207 910208 910209 910210 910211 910212 910213 910214 910215 910216 910217
VALOR AGREGADO EXCEDENTES BRUTO INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN EXCEDENTES BRUTO INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN RESULTADO DE EXPLOTACIN RESULTADO DE EXPLOTACIN RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES - CORRIENTE PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES - DIFERIDA IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA - CORRIENTE IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO UTILIDAD PERDIDA COSTO DE MATERIALES DIRECTOS MATERIALES DIRECTOS CEMENTO ACERO LADRILLOS MADERA AGREGADOS PISOS TUBERAS INSTALACIONES SANITARIAS - AGUA Y DESAGE APARATOS Y MATERIALES SANITARIOS ESTRUCTURAS PRE-FABRICADAS CARPINTERA MATERIALES CONEXOS E INSTALACIONES ELCTRICAS PINTURAS Y AFINES CERRAJERA EQUIPAMIENTO ELECTROMECNICO VIDRIO ASFALTO
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ZCALOS DIVERSOS OTROS MATERIALES DIRECTOS DE CONSTRUCCIN GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MATERIALES TRANSPORTE DE MATERIALES DIRECTOS SEGUROS DE MATERIALES DIRECTOS DERECHOS DE IMPORTACIN DE MATERIALES DIRECTOS OTROS GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS COSTOS DIRECTOS Y GASTOS DE PERSONAL DE LA OBRA COSTOS Y GASTOS DE PERSONAL EMPLEADO DE LA OBRA SUELDOS COMISIONES REMUNERACIONES EN ESPECIE OTRAS REMUNERACIONES GRATIFICACIONES ORDINARIAS - EMPLEADOS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS - EMPLEADOS PRCTICAS DE FORMACIN JUVENIL OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS VACACIONES - EMPLEADOS ESSALUD - RGIMEN DE PRESTACIONES DE SUELDOS SCTR ESSALUD VIDA + VIDA SEGURO DE ASISTENCIA MDICO FAMILIAR REMUNERACIONES AL DIRECTORIO COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS - EMPLEADOS COSTOS Y GASTOS DE PERSONAL OBRERO SALARIOS REMUNERACIONES EN ESPECIE OTRAS REMUNERACIONES GRATIFICACIONES ORDINARIAS - OBREROS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS - OBRERO OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS VACACIONES - OBREROS ESSALUD-RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD - OBREROS SCTR
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ESSALUD VIDA + VIDA AFP CUOTA DEL EMPLEADOR SEGURO DE ASISTENCIA MDICO FAMILIAR - OBREROS COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS - OBREROS OTROS GASTOS GENERALES DE PERSONAL EMPLEADOS HOSPEDAJE ALIMENTACIN CAPACITACIN Y ENTRENAMIENTO IMPLEMENTOS DE SEGURIDAD OTRAS ATENCIONES Y OTROS GASTOS PASAJES NACIONALES TELFONO Y FAX ELECTRICIDAD AGUA MOVILIDAD GASTOS NOTARIALES Y DE REGISTRO GASTOS DE REPRESENTACIN REFRIGERIOS FOTOCOPIAS OTROS SERVICIOS DE TERCEROS ASESORA ADMINISTRATIVA MEDICINAS FORMULARIOS IMPRESOS OTROS SENCICO SUBCONTRATOS SUB CONTRATA CON TERCEROS SUBCONTRATOS DE OBRA TRABAJOS DE CONSTRUCCIN DE CAMPAMENTO SUBCONTRATOS EJECUCIN PARCIAL DE OBRA DEMOLICIN MOVIMIENTO DE TIERRAS CARPINTERA DE MADERA CARPINTERA METLICA
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ALBAILERA INSTALACIONES ELCTRICAS Y SANITARIAS ENCOFRADO ACABADOS OTROS COSTO DE INMUEBLES, INSTALACIONES, MAQUINARIA Y EQUIPO SUMINISTROS COMBUSTIBLES LUBRICANTE, ALQUILERES Y DEPRECIACIN SALARIOS GRATIFICACIONES ORDINARIAS - OBREROS VACACIONES OBREROS CTS. OBREROS OTRAS REMUNERACIONES ESSALUD SCTR OBREROS OTRAS GASTOS DE PERSONAL OBRERO SUELDOS INCLUYE LEYES SOCIALES GRATIFICACIONES ORDINARIAS - EMPLEADOS VACACIONES EMPLEADOS CTS. EMPLEADOS OTRAS REMUNERACIONES SCTR EMPLEADOS OTRAS GASTOS DE PERSONAL EMPLEADOS HONORARIOS DE ASESORA HONORARIOS LEGALES COMBUSTIBLES LUBRICANTES Y GRASAS OTROS SUMINISTROS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS REPUESTOS EQUIPOS REPUESTOS UNIDADES DE TRANSPORTE REPUESTOS EQUIPOS DE CMPUTO HERRAMIENTAS MENORES GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE SUMINISTROS SEGUROS DE INMUEBLES SEGUROS DE MAQUINARIA, EQUIPO Y VEHCULO
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SEGUROS DE SUMINISTROS, REPUESTOS Y HERRAMIENTAS DERECHOS DE IMPORTACIN DE SUMINISTROS, OTROS GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE S TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO TRANSPORTE DE SUMINISTROS, REPUESTOS Y H TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO - MAQUINARIA TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO - MUEBLES Y MANTENIMIENTO Y REPARACIONES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES - INMUEBLES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES - EQUIPOS MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-UNIDADES DE TRANSPORTE MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-MUEBLES Y ENSERES PASAJES NACIONALES TELFONO Y FAX ELECTRICIDAD AGUA MOVILIDAD GASTOS NOTARIALES Y DE REGISTRO GASTOS DE REPRESENTACIN REFRIGERIOS FOTOCOPIAS OTROS SERVICIOS DE TERCEROS GASTOS BANCARIOS, COMISIN Y PORTES OTROS TRIBUTOS PUBLICIDAD TILES DE OFICINA ALQUILERES ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INST. ALQUILERES DE EQUIPOS DE OBRA ALQUILERES DE UNIDADES DE TRANSPORTE ALQUILERES DE EQUIPOS DIVERSOS DEPRECIACIN DEPRECIACIN INMUEBLES E INSTALACIONES DEPRECIACIN MAQUINARIA Y EQUIPOS DEPRECIACIN UNIDADES DE TRANSPORTE
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DEPRECIACIN MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACIN EQUIPOS DIVERSOS DEPRECIACIN EQUIPOS DE CMPUTO DEPRECIACIN INMUEBLES E INSTALACIONES - LEASING DEPRECIACIN MAQUINARIA Y EQUIPOS - LEASING DEPRECIACIN UNIDADES DE TRANSPORTE - LEASING DEPRECIACIN MUEBLES Y ENSERES - LEASING GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS SUELDOS DEL PERSONAL, LEYES SOCIALES Y OTROS SALARIOS MAS LEYES SOCIALES SUELDOS GRATIFICACIONES ORDINARIAS - EMPLEADOS OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS VACACIONES - EMPLEADOS ESSALUD-RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD CTS. - EMPLEADOS OTROS TRIBUTOS ASESORA GERENCIAL ASESORA CONTABLE ASESORA LEGAL HONORARIOS CONTADOR HONORARIO ADMINISTRATIVO COMISIONES Y CORRETAJE COMISIONES CARTAS FIANZAS SERVICIOS DE PERSONAL SERVICIOS DE VIGILANCIA SERVICIOS DE LIMPIEZA SERVICIOS DE JARDINERA OTROS SERVICIOS DE PERSONAL OTROS SERVICIOS DE TERCEROS REMUNERACIONES DE EVENTUALES REMUNERACION DE DIRECTORIO TILES DE OFICINA MOVILIDAD LOCAL, PASAJES NACIONALES
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PASAJES INTERNACIONALES HOSPEDAJE ALIMENTACIN MEDICINAS FOTOCOPIAS COMBUSTIBLES REPUESTOS DE VEHCULOS LUBRICANTES Y GRASAS HERRAMIENTAS MENORES SEGUROS DE MAQUINARIA, EQUIPO Y VEHCULO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-MUEBLES Y ENSERES ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INSTALACIONES DEPRECIACIN DE INSTALACIONES Y CONSTRUCCIONES DEPRECIACIN DE EQUIPOS DE COMPUTO DEPRECIACIN DE MUEBLES Y ENSERES OTROS GASTOS SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES GREMIALES CORREOS TELFONO Y FAX CABLES, TELEGRAMAS, RADIOGRAMAS INTERNET ELECTRICIDAD AGUA PUBLICIDAD PUBLICACIONES GASTOS DE REPRESENTACIN IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS SENCICO CONASEV IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS OTROS TRIBUTOS O IMPUESTOS SEGUROS INTERESES Y GASTOS DE PRSTAMOS DONACIONES GASTOS VARIOS/DEPRECIACIN DE INSTALACIN
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INSCRIPCIN EN LICITACIONES (BASES) REFRIGERIOS MEDICINAS FORMULARIOS IMPRESOS GASTOS GENERALES VARIOS OTROS TRIBUTOS AMORTIZACIN DE INTANGIBLES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES FLUCTUACIN VALORES CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
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Gastos de Venta
GASTOS VENTAS SUELDOS E INCLUYE LEYES SOCIALES HONORARIOS GERENCIA HONORARIOS ADMINISTRACIN Y CONTABILIDAD HONORARIOS ASESORA LEGAL SEGURIDAD AGUA Y LUZ TELFONO RED E INTRANET, INFOCORP CELULARES TILES DE OFICINA FOTOCOPIAS ALQUILER, MANTENIMIENTO, INCLUYE LIMPIEZA TRIBUTOS COMBUSTIBLE GASTOS NOTARIALES Y REGISTRALES OTROS CARGAS FINANCIERAS GASTO BANCARIO, COMISIN Y PORTES GASTO BANCARIO, COMISIN Y PORTES OTRAS CARGAS FINANCIERAS INTERESES Y GASTOS PRSTAMOS ACCIONISTAS INTERESES Y GASTOS PRSTAMOS ARRENDAMIENTO FINANCIERO - LEASING S S S S S N N N N N S S S S S S S S S S S S S S S S N N N N N N N N N N N N N N N N
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INTERESES Y GASTOS PRSTAMOS VINCULADAS Y AFILIADAS INTERESES Y GASTOS DE SOBREGIROS INTERESES Y GASTOS DE SOBREGIROS INTERESES SOBRE BONOS Y OTROS TTULOS INTERESES SOBRE BONOS Y OTROS TTULOS INTERESES Y GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONT INTERESES Y GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONT DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO INTERESES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS INTERESES FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO INTERESES AFP OTRAS CARGAS FINANCIERAS
NOTA:
CUENTAS 23400 - 23460: CORRESPONDEN AL COSTO DE OBRA CUENTA 23470: CORRESPONDE AL GASTO DE VENTA CUENTA 23480: CORRESPONDE A LOS GASTOS FINANCIEROS CUENTA 23490: VA EN ELE ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Y EN LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS CUENTA 401101 - 401110: SE PROCEDI DE ACUERDO AL ART. 06- INCISO 6.1 DEL REGLAMENTO DEL IGV. CUENTAS 91 , 92 Y 93: IDENTIFICAN EL COSTO DIRECTO DE LA OBRA EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
CUENTA 94: COMPRENDEN EL CONTROL DE LOS EQUIPOS DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y PASARAN A GANANCIAS Y PERDIDA
CUENTA 95: COMPRENDE EL CONTROL EXCLUSIVO DE LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y PASAR
CUENTA 97: COMPRENDEN EL CONTROL DE LOS GASTOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA Y PASARAN A GG. Y PP. COMO GASTOS FINAN
SECTOR EMPRESAS CONSTRUCTORAS E INMOBILIARIO
2011
GENERA AUTOMAT MONEDA SOLICITA Auxiliar DEBE HABER PIDE Centro Respon PIDE Centro Costos
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NANCIAS Y PERDIDAS COMO COSTOS DE LOS EQUIPOS
RUCTORAS Y PASARAN A GG Y PP COMO COSTOS ADMINISTRATIVOS
OMO GASTOS FINANCIEROS.
ADECUACIN DEL NUEVO PLAN CONTABLE PARA E
2011
CDIGO 01 011 0111 0112 012 0121 0122 0123 0124 0125 0126 0127 0128 013 013001 02 021 0211 0212 0213 022 0221 0222 0223 0224 03 BIENES Y VALORES ENTREGADOS BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO CAPITALIZABLES BIENES EN PRSTAMO BIENES EN CUSTODIA VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTA CARTAS FIANZA CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS INVERSIN MOBILIARIA INVERSIN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVO BIOLGICOS ACTIVOS REALIZABLES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN ACTIVOS REALIZABLES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO DERIVADOS CONTRATOS A FUTURO CONTRATOS A TERMINO (FORWARD) PERMUTAS FINANCIERAS (SWAP) CONTRATOS DE OPCIN OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS S S S S N N N N S N S S S S S S S S N N N N N N N N S S N N NOMBRE DE LA CUENTA AFECTO Movimientos AFECTA Dif.Cambio
031 0311 0312 032 0321 0322 039 04 06 0061 0611 612 062 0621 0622 0623 0624 0625 0626 0627 0628 063 07 071 0711 0712 0713 072 0721 0722 0723 0724 08 089 09
CONTRATOS APROBADOS CONTRATOS EN EJECUCIN CONTRATOS EN TRAMITE BIENES DADOS DE BAJA SUMINISTROS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO DIVERSAS DEUDORAS POR CONTRA CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS BIENES Y VALORES RECIBIDOS BIENES RECIBIDOS EN PRSTAMO Y CUSTODIA BIENES RECIBIDOS E PRSTAMO BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN GARANTA CARTAS FIANZA CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS INVERSIN MOBILIARIA INVERSIN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS REALIZABLES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO DERIVADOS CONTRATOS A FUTURO CONTRATOS A TRMINO (FORWARD) PERMUTAS FINANCIERAS (SWAP) CONTRATOS DE OPCIN OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DIVERSAS ACREEDORAS POR CONTRA S S S S N N N N S S N N S S N N S S N N
CUENTAS DEL ACTIVO 10 101 101001 101002 102 102001 102002 102003 102004 103 103001 103002 104 1041 104101 104102 1042 104201 104202 105 1051 106 1061 1062 107 1071 11 111 1111 11111 11112 1112 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CAJA Caja Efectivo en MN Caja Efectivo en ME FONDOS FIJOS Fondo Fijo MN_Administrativo Fondo Fijo ME Administrativo Fondo Fijo Mn Obra Fondo Fijo ME Obra EFECTIVO EN TRANSITO Remesas en MN Remesas en ME CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS BANCOS MONEDA NACIONAL BANCOS MONEDA EXTRANJERA CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECIFICO BANCO EN MONEDA NACIONAL BANCO EN MONEDA EXTRANJERA OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEPSITOS DE AHORRO DEPSITOS A PLAZO FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO S S N N S N S S N S S S S S N S S S N S S S N S S S S s N S N S S S N S
11121 11122 1113 11131 11132 1114 11141 11142 1115 11151 11152 112 1121 11211 11212 1122 11221 11222 1123 11231 11232 1124 11241 11242 113 1131 11311 11312 1132 11321 11322 12 121 1211 12110
COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS COSTO VALOR RAZONABLE OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN EN ENTIDADES COSTO VALOR RAZONABLE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS COSTO VALOR RAZONABLE OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA COSTO VALOR RAZONABLE ACTIVOS FINANCIEROS - ACUERDO DE COMPRA INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN - ACUERDO DE COMPRA COSTO VALOR RAZONABLE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - ACUERDO DE COMPRA COSTO VALOR RAZONABLE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR NO EMITIDAS VALORIZACIONES X COBRAR_MN
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121101 121102 121103 121104 121105 121106 121108 121109 12111 121111 121112 121113 121114 121115 121116 121118 121119 1212 12120 121201 121202 121203 121204 121205 121206 121207 12121 121211 121212 121213 121214 121215 121216 121217
OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS POR ALQUILERES DE EQUIPO SERVICIOS DE ALQUILER DE OFICINA POR ASOCIACION_JOIN VENTURE Y CONSORCIOS PROYECTO MI VIVIENDA Y TECHO PROPIO OTRAS CUENTAS POR COBRAR VALORIZACIONES X COBRAR_ME OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS POR ALQUILERES DE EQUIPO SERVICIOS DE ALQUILER DE OFICINA POR ASOCIACION_JOIN VENTURE Y CONSORCIOS PROYECTO MI VIVIENDA Y TECHO PROPIO OTRAS CUENTAS POR COBRAR EMITIDAS EN CARTERA FACTURAS POR COBRAR EN MN OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS CUENTAS POR COBRAR ALQUILERES DE EQUIPO SERVICIOS DE ALQUILER DE OFICINA PROYECTO MI VIVIENDA Y TECHO PROPIO OTRAS CUENTAS POR COBRAR FACTURAS POR COBRAR EN ME OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS POR ALQUILERES DE EQUIPO SERVICIOS DE ALQUILER DE OFICINA PROYECTO MI VIVIENDA Y TECHO PROPIO OTRAS CUENTAS POR COBRAR
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1213 121301 1214 121401 122 1221 12210 122101 122102 122103 12211 122111 122112 122113 1222 12220 122201 122202 122203 12221 122211 122212 122213 1223 12230 122301 122302 122303 12231 122311 122312 122313 1224
EN COBRANZA EN COBRANZA EN DESCUENTO EN DESCUENTO ANTICIPOS DE CLIENTES ADELANTO EN EFECTIVO ADELANTO EN EFECTIVO MN OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS ADELANTO EN EFECTIVO ME OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS ADELANTO DE MATERIALES ADELANTO DE MATERIALES EN MN OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS ADELANTO DE MATERIALES EN ME OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS MTODO DE AVANCE DE OBRA MTODO DE AVANCE DE OBRA EN MN OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS MTODO DE AVANCE DE OBRA EN ME OBRAS DE SUMA ALZADA OBRAS A PRECIOS UNITARIOS OBRAS POR ADMINISTRACIN CONTROLADAS VENTAS FUTURAS S S S S S S S S S N N N S S S S S S S S S N N N S S S S S S S S S N N N S S S S
123 1231 1232 1233 13 131 1311 13111 13112 13113 13114 13115 1312 13121 13122 13123 13124 13125 1313 13131 13132 13133 13134 13135 1314 13141 13142 13143 13144 13145 132 1321 13211 13212
LETRAS POR COBRAR EN CARTERA EN COBRANZA EN DESCUENTO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR NO EMITIDAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EMITIDAS EN CARTERA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN COBRANZA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN DESCUENTO MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS ANTICIPOS RECIBIDOS ANTICIPOS RECIBIDOS MATRIZ SUBSIDIARIAS S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S S S S S
13213 13214 13215 133 1331 13311 13312 13313 13314 13315 1332 13321 13322 13323 13324 13325 1333 13331 13332 13333 13334 13335 14 141 1411 1412 1413 1419 142 1421 1422 143 1431 1432 1433
ASOCIADAS SUCURSALES OTROS LETRAS POR COBRAR EN CARTERA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN COBRANZA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN DESCUENTO MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES PERSONAL PRESTAMOS ADELANTO DE REMUNERACIONES ENTREGAS A RENDIR CUENTA OTRAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL ACCIONISTA (O SOCIOS) SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS PRESTAMOS DIRECTORES PRESTAMOS ADELANTO DE DIETAS ENTREGAS A RENDIR CUENTA S N S S N N S S S N N N S S S S N N N N S S S S N N N N S S S S N N N N
144 1441 1442 1443 148 16 161 1611 1612 162 1621 1622 1623 1624 1629 163 1631 1632 1633 164 1641 1642 1644 1649 165 1651 1652 1653 1654 1655 166 1661 1662 16621 16622
GERENTES PRESTAMOS ADELANTO DE REMUNERACIONES ENTREGAS A RENDIR CUENTA DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS PRESTAMOS CON GARANTA SIN GARANTA RECLAMACIONES A TERCEROS COMPAAS ASEGURADORAS TRANSPORTADORAS SERVICIOS PBLICOS TRIBUTOS OTRAS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS INTERESES REGALAS DIVIDENDOS DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS PRESTAMOS DE INSTITUCIONES NO FINANCIERAS DEPOSITO EN GARANTA POR ALQUILERES OTROS DEPSITOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIN MOBILIARIO INVERSIN INMOBILIARIO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS CARTERA DE NEGOCIACIN INSTRUMENTOS DE COBERTURA S S N N S S S S S N N N N N S S N N S S S N N N S S S N N N S S N N S N
168 1681 1689 17 171 1711 17111 17112 17113 17114 17115 1712 17121 17122 17123 17124 17125 173 1731 17311 17312 17313 17314 17315 1732 17321 17322 17323 17324 17325 1733 17331 17332 17333 17334
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS ENTREGAS A RENDIR CUENTA A TERCEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS PRESTAMOS CON GARANTA MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSAL OTROS SIN GARANTA MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSAL OTROS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS INTERESES MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSAL OTROS REGALAS MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSAL OTROS DIVIDENDOS MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS OTROS S S S S N N N N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S N N
174 175 1751 1752 1753 1754 1755 176 178 18 181 182 183 184 185 189 19 191 1911 1913 192 1921 1922 193 1931 1932 1933 1934 1938 194 1941 1942 1943 1944 1945
DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIN MOBILIARIA INVERSIN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO COSTOS FINANCIEROS SEGUROS ALQUILERES PRIMAS PAGADAS POR OPCIONES MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR LETRAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR LETRAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES PERSONAL ACCIONISTAS (O SOCIOS) DIRECTORES GERENTES DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS PRESTAMOS RECLAMACIONES A TERCEROS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVOS INMOVILIZADOS S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S N N S S N N S S S S S S N N N N N N S S S S S N N N N N
1946 1949 195 1951 1953 1954 1955 1956 1958 20 201 2011 20111 20112 202 203 2031 2032 204 208 21 211 212 213 2131 21311 21312 2132 21321 21322 214 2141 21411 21412 2142
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS PRESTAMOS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS MANUFACTURADAS COSTO AL VALOR RAZONABLE MERCADERAS DE EXTRACCIN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS DE ORIGEN ANIMAL DE ORIGEN VEGETAL MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS DE ORIGEN ANIMAL COSTO VALOR RAZONABLE DE ORIGEN VEGETAL COSTO VALOR RAZONABLE PRODUCTOS INMUEBLES CASAS PARA LA VENTA TERRENOS CONSTRUCCIN DEPARTAMENTOS PARA LA VENTA S S N N S S N N S S N N S S N N S S S S S S N N N N N N S N
21421 21422 215 217 218 22 221 222 23 231 232 233 2331 23311 23312 2332 23321 23322 234 235 237 238 24 241 242 243 244 25 251 252 2521 2522 2523 2524 253
TERRENOS CONSTRUCCIN EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS OTROS PRODUCTOS TERMINADOS COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS TERMINADOS SUB - PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUB PRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA PRODUCTOS EXTRADOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO DE ORIGEN ANIMAL COSTO VALOR RAZONABLE DE ORIGEN VEGETAL COSTO VALOR RAZONABLE PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO OTROS PRODUCTOS EN PROCESO COSTOS DE FINANCIACIN - PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS COMBUSTIBLE LUBRICANTES ENEGA OTROS SUMINISTROS REPUESTOS S S S S N N N N S S S N N N S S N N S S N N
26 261 262 27 271 2711 27111 27112 27113 2712 27121 27122 27123 27124 272 2721 27211 27212 27213 2722 27221 27222 27223 2723 27231 27232 27233 2724 27241 27242 2725 27251 27252 2726 27261
ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA INVERSIONES INMOBILIARIOS TERRENOS VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN EQUIPO DE TRANSPORTE COSTO REVALUACIN MUEBLES Y ENSERES COSTO REVALUACIN EQUIPOS DIVERSOS COSTO S N S S N N S S N N S S S N N N S S S N N N S S S N N N S S N N
27262 2727 27271 27272 273 2731 27311 27312 2732 27321 27322 2733 27331 27332 2734 27341 27342 2735 27351 27352 2736 27361 27362 2739 27391 27392 274 2741 27411 27412 27413 2742 27421 27422 27423
REVALUACIN HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO COSTO REVALUACIN INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS COSTO REVALUACIN PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL COSTO REVALUACIN PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO REVALUACIN COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO COSTO REVALUACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS COSTO REVALUACIN RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES COSTO REVALUACIN OTROS ACTIVOS INTANGIBLES COSTO REVALUACIN ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN VALOR RAZONABLE COSTO COSTOS DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO VALOR RAZONABLE COSTO COSTOS DE FINANCIACIN
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S S S S S S
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275 2752 27521 27522 27523 276 2762 27621 27622 27623 2763 27631 27632 27633 2764 27641 27642 2765 27651 27652 2766 27661 27662 2767 27671 27672 277 2771 27711 27712 2772 27721 27722 2773 27731
DEPRECIACIN ACUMULADA - INVERSIN INMOBILIARIA EDIFICACIONES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN DEPRECIACIN ACUMULADA - INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO EDIFICACIONES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN EQUIPO DE TRANSPORTE COSTO REVALUACIN MUEBLES Y ENSERES COSTO REVALUACIN EQUIPOS DIVERSOS COSTO REVALUACIN HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO COSTO REVALUACIN AMORTIZACIN ACUMULADA - INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS COSTO REVALUACIN PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL COSTO REVALUACIN PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO S N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S S N N N S S S N N N S S S N N N
27732 2774 27741 27742 2775 27751 27752 2776 27761 27762 2779 27791 27792 278 2781 27812 2782 27822 279 2791 27911 27912 2793 27931 27932 27933 27934 27935 27936 27937 2794 27941 27942 27943 27944
REVALUACIN COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO COSTO REVALUACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS COSTO REVALUACIN RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES COSTO REVALUACIN OTROS ACTIVOS INTANGIBLES COSTO REVALUACIN DEPRECIACIN ACUMULADA - ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO COSTO DESVALORIZACIN ACUMULADA INVERSIN INMOBILIARIA TERRENOS EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPOS DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
S S S S S S S S S
N N N N N N N N N
S S
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27945 27946 27949 2795 27951 27952 28 281 284 285 286 29 291 2911 2912 2913 2914 2918 292 2921 2922 2923 2924 2925 2927 2928 293 2931 2932 294 2941 2942 2943 2944 2945
FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO EXISTENCIAS POR RECIBIR MERCADERAS MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS OTROS PRODUCTOS TERMINADOS COSTOS DE FINANCIACIN - PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA PRODUCTOS EXTRADA EN PROCESO DE TRANSFORMACIN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO
S S S S S
N N N N N
2947 2948 295 2951 2952 2953 2954 296 2961 2962 2963 297 2971 2972 298 2981 2982 2983 2984 30 301 3011 30111 30112 30113 30114 302 3021 3022 30221 30222 30223 3023 30231 30232
OTROS PRODUCTOS EN PROCESO COSTOS DE FINANCIACIN - PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIAS AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES EXISTENCIAS POR RECIBIR MERCADERAS MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO INSTRUMENTO FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DEUDA VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO VALORES EMITIDOS POR LAS EMPRESAS VALORES EMITIDOS POR OTRAS ENTIDADES INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL CERTIFICADOS DE SUSCRIPCIN PREFERENTES ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL COMUNES COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN PATRIMONIAL ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL PREFERENTES COSTO VALOR RAZONABLE
S S S S
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30233 3024 30241 30242 30243 3025 302501 302502 3026 30261 30262 3027 30271 30272 30273 3028 30281 30282 308 3081 3082 31 311 3111 31111 31112 31113 3112 31121 31122 31123 312 3121 31211 31212
PARTICIPACIN PATRIMONIAL ACCIONES DE INVERSIN COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN PATRIMONIAL CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN DE FONDOS DE INVERSIN COSTO VALOR RAZONABLE CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN DE FONDOS MUTUOS COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y CONSORCIOS COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN PATRIMONIAL OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE PATRIMONIO COSTO VALOR RAZONABLE INVERSIONES MOBILIARIAS ACUERDOS DE COMPRA INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO ACUERDO DE COMPRA INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL ACUERDO DE COMPRA INVERSIONES INMOBILIARIAS TERRENOS URBANOS VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN RURALES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES EDIFICACIONES VALOR RAZONABLE COSTO S S N N S S S N N N S S S N N N S N S N
31213 31214 32 321 3211 3212 322 3221 3222 3223 3224 3225 3226 3227 33 331 3311 33111 33112 332 3321 33211 33212 33213 3322 33221 33222 33223 3323 33231 33232 33233 3324 33241 33242
REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS INVERSIONES INMOBILIARIAS TERRENOS EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS TERRENOS COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES ALMACENES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - ALMACENES EDIFICACIONES PARA PRODUCCIN COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES PARA PRODUCCIN INSTALACIONES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN
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33243 333 3331 33311 33312 33313 334 3341 33411 33412 3342 33421 33422 335 3351 33511 33512 3352 33521 33522 336 3361 33611 33612 3362 33621 33622 3363 33631 33632 3369 33691 33692 337 3371
COSTO DE FINANCIACIN - INSTALACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN UNIDADES DE TRANSPORTE VEHCULOS MOTORIZADOS COSTO REVALUACIN VEHCULOS NO MOTORIZADOS COSTO REVALUACIN MUEBLES Y ENSERES MUEBLES COSTO REVALUACIN ENSERES COSTO REVALUACIN EQUIPOS DIVERSOS EQUIPO PARA PROCESAMIENTO DE INFORMACIN (DE COMPUTO) COSTO REVALUACIN EQUIPO DE COMUNICACIN COSTO REVALUACIN EQUIPO DE SEGURIDAD COSTO REVALUACIN OTROS EQUIPOS COSTO REVALUACIN HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO HERRAMIENTAS
S S S
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S S S S
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33711 33712 3372 33721 33722 338 3381 3382 3383 3386 3387 339 3391 3392 3393 3394 3397 33971 3398 33981 33982 3399 34 341 3411 34111 34112 3412 34121 34122 3419 34191 34192 342 3421
COSTO REVALUACIN UNIDADES DE REEMPLAZO COSTO REVALUACIN UNIDADES POR RECIBIR MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DIVERSOS HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO CONSTRUCCIONES Y OBRAS EN CURSO ADAPTACIN DE TERRENOS CONSTRUCCIN EN CURSO MAQUINARIA EN MONTAJE INVERSIN INMOBILIARIA EN CURSO COSTO DE FINANCIACIN - INVERSIONES INMOBILIARIAS COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN - INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN OTROS ACTIVOS EN CURSO INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS CONCESIONES COSTO REVALUACIN LICENCIAS COSTO REVALUACIN OTROS DERECHOS COSTO REVALUACIN PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PATENTES
S S S S S S
N N N N N N
34211 34212 3422 34221 34222 343 3431 34311 34312 344 3441 34411 34412 34413 3442 34421 34422 34423 345 3451 34511 34512 3452 34521 34522 346 3461 34611 34612 3462 34621 34622 3463 34631 34632
COSTO REVALUACIN MARCAS COSTO REVALUACIN PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) APLICACIONES INFORMTICAS COSTO REVALUACIN COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO COSTOS DE EXPLORACIN COSTO REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN COSTOS DE DESARROLLO COSTO REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS FORMULAS COSTO REVALUACIN DISEOS Y PROTOTIPOS COSTO REVALUACIN RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES MINERALES COSTO REVALUACIN PETRLEO Y GAS COSTO REVALUACIN MADERA COSTO REVALUACIN
S S
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S S
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S S S S S S
N N N N N N
3469 34691 34692 347 3471 349 3491 34911 34912 35 351 3511 35111 35112 35113 3512 35121 35122 35123 352 3521 35211 35212 35213 3522 35221 35222 35223 36 361 3611 3612 36121 36122 363
OTROS RECURSOS EXTRABLES COSTO REVALUACIN PLUSVALA MERCANTIL PLUSVALA MERCANTIL OTROS ACTIVOS INTANGIBLES OTROS ACTIVOS INTANGIBLES COSTO REVALUACIN ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN DE ORIGEN ANIMAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN DE ORIGEN VEGETAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN ANIMAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN DE ORIGEN VEGETAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS TERRENOS EDIFICACIONES EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN EDIFICACIONES -COSTO DE FINANCIACIN DESVALORIZACIN DE INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
S S S S S S S
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3631 3632 36321 36322 3633 36331 36332 3634 3635 3636 3637 364 3641 3642 3643 3644 36441 36442 3645 3647 3649 365 3651 36511 36512 3652 36521 36522 366 3661 3662 37 371 3711 3712
TERRENOS EDIFICACIONES EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN EDIFICACIONES -COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE FINANCIACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTRO DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO DE EXPLOTACIN Y DESARROLLO COSTO COSTO DE FINANCIACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS PLUSVALA MERCANTIL OTROS ACTIVOS INTANGIBLES DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO COSTO COSTO DE FINANCIACIN DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO INVERSIONES FINANCIERAS REPRESENTATIVAS DE DERECHO PATRIMONIAL ACTIVO DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADOS S S N N S S N N S S N N S S N N S S S N N N S S S S N N N N S S N N S S N N
372 3721 3722 373 3731 3732 38 381 3811 3812 3813 382 3821 3822 3823 3829 39 391 3911 39111 39112 39113 3912 39121 39122 39123 39124 39126 3913 39131 39132 39133 39134 39135 39136
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - PATRIMONIO PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - RESULTADOS INTERESES DIFERIDOS INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICION A VALOR DESCONTADO OTROS ACTIVOS BIENES DE ARTE Y CULTURA OBRAS DE ARTE BIBLIOTECA OTROS DIVERSOS MONEDAS Y JOYAS BIENES ENTREGADOS EN COMODATO BIENES RECIBIDOS EN PAGO (ADJUDICADOS Y REALIZABLES) OTROS DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO DEPRECIACIN ACUMULADA INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISION O CONSTRUCCIN EDIFICACIONES - REVALUACIN EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS INVERSIONES INMOBILIARIAS - EDIFICACIONES INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - EDIFICACIONES INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DE TRANSPORTE INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DIVERSOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPO DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO S S S S S S N N N N N N S S S S S N N N N N S S S N N N S S S S N N N N S S S N N N S S N N S S N N
3914 39141 39142 39143 39144 39145 39146 3915 39151 39152 3916 39161 39162 3917 39171 39172 392 3921 39211 39212 39213 39214 39215 39219 3922 39221 39222 39223 39224 39225 39229 3923 39234 393 3931
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - REVALUACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTOS DE FINANCIACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTO ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTOS DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL AMORTIZACIN ACUMULADA INTANGIBLES - COSTO CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES INTANGIBLES - REVALUACIN CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES INTANGIBLE S- COSTO DE FINANCIACIN COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO AGOTAMIENTO ACUMULADO AGOTAMIENTO DE RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES S N S S N N S S S N N N S S S S S S N N N N N N S S N N S S N N S S N N S S S S S S N N N N N N
40 401 4011 40111 40112 40113 40114 40115 401151 401152 401153 4012 4015 40151 40152 4017 40171 40172 40173 40174 40175 4018 40181 40182 40183 40184 40185 40186 40189 402 403 4031 4032 4033 4034
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR GOBIERNO CENTRAL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV - CUENTA PROPIA IGV - SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS IGV - RGIMEN DE PERCEPCIONES IGV - RGIMEN DE RETENCIONES CRDITO DEL IGV DE LAS EMPRESAS MOBILIARIAS IGV -UTILIZADAS EXCLUSIVAMENTE EN LA OPERACIONES GRAVADAS IGV - UTILIZADAS EXCLUSIVAMENTE EN OPERACIONES NO GRAVADAS IGV- UTILIZADAS CONJUNTAMENTE EN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DERECHOS ADUANEROS DERECHOS ARANCELARIOS DERECHOS ADUANEROS POR VENTAS IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA 3ERA CATEGORA IMPUESTO A LA RENTA 4TA CATEGORA IMPUESTO A LA RENTA 5TA CATEGORA RENTA DE NO DOMICILIADOS OTRAS RETENCIONES OTROS IMPUESTOS Y CONTRAPRESTACIONES IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y TRAGAMONEDAS TASAS POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS PBLICOS REGALAS IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS OTROS IMPUESTOS CERTIFICADOS TRIBUTARIOS INSTITUCIONES PBLICAS ESSALUD ONP CONTRIBUCIN A SENATI CONTRIBUCIN A SENCICO S S S S N N N N S S S S S S S N N N N N N N S S S S S N N N N N S S N N S S S N N N S S S S N N N N
4039 405 406 4061 40611 40612 40613 40614 40615 40616 4062 4063 40631 40632 40633 40634 40635 407 408 4081 4082 409 41 411 4111 4112 4113 4114 4115 413 415 4151 4152 4153 419
OTRAS INSTITUCIONES GOBIERNOS REGIONALES GOBIERNOS LOCALES IMPUESTOS IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR IMPUESTO A LAS APUESTAS IMPUESTOS A LOS JUEGOS IMPUESTOS DE ALCABALA IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS CONTRIBUCIONES TASAS LICENCIA DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS TRANSPORTE PBLICO ESTACIONAMIENTO DE VEHCULOS SERVICIOS PBLICOS O ARBITRIOS SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD CUENTA PROPIA CUENTA DE TERCEROS OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS E INTERESES REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR REMUNERACIONES POR PAGAR SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR COMISIONES POR PAGAR REMUNERACIONES EN ESPECIE POR PAGAR GRATIFICACIONES POR PAGAR VACACIONES POR PAGAR PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS ADELANTO DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO PENSIONES Y JUBILACIONES OTRAS REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
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42 421 4211 421101 421102 4212 421201 421202 422 423 423001 423002 424 424001 424002 43 431 4311 43111 43112 43113 43114 43115 4312 43121 43122 43123 43124 43125 432 4321 43211 43212 43213 43214
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR NO EMITIDAS FACTURAS POR PAGAR NO EMITIDAS EN MN FACTURAS POR PAGAR NO EMITIDAS EN ME EMITIDAS FACTURAS POR PAGAR EMITIDAS EN MN FACTURAS POR PAGAR EMITIDAS EN ME ANTICIPOS A PROVEEDORES LETRAS POR PAGAR LETRAS POR PAGAR MN LETRAS PO PAGAR ME HONORARIOS POR PAGAR HONORARIOS POR PAGAR MN HONORARIOS POR PAGAR ME CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR NO EMITIDAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EMITIDAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS ANTICIPOS OTORGADOS ANTICIPOS OTORGADOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S S N S S S N S S S N S S S N S
43215 433 4331 43311 43312 43313 43314 43315 434 4341 43411 43412 43413 43414 43415 44 441 4411 4412 4419 442 4421 4429 443 45 451 4511 4512 452 453 4531 4532 4533 4539 454
OTROS LETRAS POR PAGAR LETRAS POR PAGAR MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS HONORARIOS POR PAGAR HONORARIOS POR PAGAR MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES ACCIONISTAS (O SOCIOS) PRESTAMOS DIVIDENDOS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIRECTORES DIETAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR GERENTES OBLIGACIONES FINANCIERAS PRESTAMOS DE INSTITUTOS FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES INSTITUCIONES FINANCIERAS OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OBLIGACIONES EMITIDAS BONOS EMITIDOS BONOS TITULIZADOS PAPELES COMERCIALES OTRAS OBLIGACIONES OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
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4541 4542 4543 4544 4545 4549 455 4551 45511 45512 4552 4553 45531 45532 45533 45539 4554 45541 45542 45543 45544 54545 45549 456 46 461 464 4641 4642 46421 46422 465 4651 4652 4653
LETRAS PAPELES COMERCIALES BONOS PAGARS FACTURAS CONFORMADAS OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS COSTOS DE FINANCIACIN POR PAGAR PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES INSTITUCIONES FINANCIERAS OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OBLIGACIONES EMITIDAS BONOS EMITIDOS BONOS TITULIZADOS PAPELES COMERCIALES OTRAS OBLIGACIONES OTRAS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR LETRAS PAPELES COMERCIALES BONOS PAGARS FACTURAS CONFORMADAS OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS PRSTAMOS CON COMPROMISO DE RECOMPRA CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS RECLAMACIONES DE TERCEROS PASIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS CARTERA DE NEGOCIACIN INSTRUMENTOS DE COBERTURA PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZAD INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
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4654 4655 4656 467 469 4691 4692 4699 47 471 4711 4712 4713 4714 4715 472 4721 4722 4723 4724 4725 473 4731 4732 4733 4734 4735 474 4741 4742 4743 4744 4745 475 4751
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS DEPSITO RECIBIDOS EN GARANTA OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES DONACIONES CONDICIONADAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADA PRESTAMOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS COSTOS DE FINANCIACIN MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS ANTICIPOS RECIBIDOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS REGALAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS DIVIDENDOS MATRIZ
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4752 4753 4754 4755 477 4771 47711 47712 47713 47714 47715 4772 47721 47722 47723 47724 47725 4773 47731 47332 47333 47334 47335 4774 47741 47742 47743 47744 47745 4775 47751 47752 47753 47754 47755
SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS PASIVO POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES MOBILIARIAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS INVERSIONES INMOBILIARIAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS INTANGIBLES MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS
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4776 47761 47762 47763 47764 47765 479 4791 47911 47912 47913 47914 47915 48 481 482 483 484 485 486 489 49 491 4911 4912 492 4921 4922 493 4931 4932 494 495 496 496001
ACTIVOS BIOLGICOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS PROVISIONES PROVISIN PARA LITIGIOS PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE PROVISIN PARA GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL PROVISIONES PARA GARANTAS OTRAS PROVISIONES PASIVO DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADO PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS - PATRIMONIO PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS - RESULTADOS INTERESES DIFERIDOS INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICION A VALOR DESCONTADO GANANCIAS EN VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO PARALELO SUBSIDIOS RECIBIDOS DIFERIDOS INGRESOS DIFERIDOS INGRESOS DIFERIDOS EN MN S N S S N N S S N N S S N N S N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N
496002 497 50 501 5011 5012 502 51 511 512 52 521 522 5221 5222 5223 5224 523 56 561 562 563 5631 5632 564 5641 5642 57 571 5711 5712 5713 572 573 58
INGRESOS DIFERIDOS EN ME COSTOS DIFERIDOS CAPITAL CAPITAL SOCIAL ACCIONES PARTICIPACIONES ACCIONES EN TESORERA ACCIONES DE INVERSIN ACCIONES DE INVERSIN ACCIONES DE INVERSIN EN TESORERA CAPITAL ADICIONAL PRIMAS (DESCUENTO) DE ACCIONES CAPITALIZACIONES EN TRAMITE APORTES RESERVAS ACREENCIAS UTILIDADES REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACIN RESULTADOS NO REALIZADOS DIFERENCIA EN CAMBIO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ENTIDADES EXTRANJERAS INSTRUMENTOS FINANCIEROS - COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO GANANCIA O PERDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES P/ VENTA GANANCIA PERDIDA GANANCIA PERDIDA EXCEDENTE DE REVALUACIN EXCEDENTE DE REVALUACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS INTANGIBLES EXCEDENTE DE REVALUACIN - ACCIONES LIBERADAS - RECIBIDAS PARTICIPACIN EN EXCEDENTE DE REVALUACIN INVERSIONES EN ENTIDADES RELACIONADAS RESERVAS
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GANANCIA O PERDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLE P/ VTA.-COMP O VTA. CONVENC FECHA LIQ
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581 582 583 584 585 589 59 591 5911 5912 592 5921 5922 60 601 6011 6012 6013 6014 6018 602 6021 6022 6023 6024 602410 602411 602412 602413 602414 602415 602416 602417 602418 602419
REINVERSIN LEGAL CONTRACTUALES ESTATUTARIAS FACULTATIVAS OTRAS RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS UTILIDADES ACUMULADAS INGRESOS DE AOS ANTERIORES PERDIDAS ACUMULADAS PERDIDAS ACUMULADAS GASTOS DE AOS ANTERIORES COMPRAS MERCADERAS MERCADERA MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES CEMENTO ACERO LADRILLOS MADERA AGREGADOS PISOS TUBERAS INSTALACIONES SANITARIAS - AGUA Y DESAGE APARATOS Y MATERIALES SANITARIOS ESTRUCTURAS PRE-FABRICADAS S S S S S S S S S S S S S S N N N N N N N N N N N N N N S S S S S N N N N N S S N N S S N N
602420 602421 602422 602423 602424 602425 602426 602427 602428 602429 602430 602431 602432 602433 602434 603 6031 6032 6033 603311 603312 603313 603314 603315 604 6041 6042 609 6091 60911 60912 60913 60914 60919 6092
CARPINTERA MATERIALES CONEXOS E INSTALACIONES ELCTRICAS PINTURAS Y AFINES CERRAJERA EQUIPAMIENTO ELECTROMECNICO VIDRIO ASFALTO ZCALOS DIVERSOS OTROS MATERIALES DIRECTOS DE CONSTRUCCIN GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MATERIALES TRANSPORTE DE MATERIALES DIRECTOS SEGUROS DE MATERIALES DIRECTOS DERECHOS DE IMPORTACIN DE MATERIALES DIRECTOS OTROS GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS REPUESTOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS REPUESTOS DE EQUIPO REPUESTOS DE UNIDADES DE TRANSPORTE REPUESTOS DE EQUIPO DE COMPUTO HERRAMIENTAS MENORES ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES COSTOS VINCULADOS CON LA COMPRAS COSTO VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERA TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERA COSTO VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS
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60921 60922 60923 60924 60925 6093 60931 60932 60933 60934 60935 6094 60941 60942 60943 60944 60945 61 611 6111 6112 6113 6114 6115 612 6121 6122 6123 6124 613 6131 6132 6133 614 6141
TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS COSTOS VINCULADOS CON LA COMPRA DE MATERIALES, SUMINISTROS Y REPUESTOS TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y REPUESTOS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE ENVASES Y EMBALAJES TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE ENVASES Y EMBALAJES VARIACIN DE EXISTENCIAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS MATERIAS PRIMAS MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTRO REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ENVASES
6142 62 621 6211 621101 621102 621103 621104 6212 621201 6213 621301 6214 621401 621402 621403 621404 6215 621501 622 622101 623 624 625 625001 625002 625009 626 626001 627 6271 627101 6272 627201 627202
EMBALAJES GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTE REMUNERACIONES SUELDOS Y SALARIOS SALARIOS SUELDOS COSTOS Y GASTOS DEL PERSONAL EN OBRA, INCUYE LEYES SOCIALES PRCTICAS DE FORMACIN JUVENIL COMISIONES COMISIONES REMUNERACIONES EN ESPECIE REMUNERACIONES EN ESPECIE GRATIFICACIONES BONIFICACIN DE LA GRATIFICACIN GRATIFICACIONES ORDINARIAS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS PRACTICAS DE FORMACION JUVENIL VACACIONES VACACIONES OTRAS REMUNERACIONES OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS INDEMNIZACIN AL PERSONAL CAPACITACIN ATENCIN AL PERSONAL CAPACITACION Y ENTRENAMIENTO IMPLEMENTOS Y OTRO GASTOS OTROS GASTOS DE PERSONAL GERENTES GERENTES SEGURIDAD, PREVISIN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD RGIMEN DE PENSIONES RGIMEN DE PENSIONES AFP CUOTA DEL EMPLEADOR S S N N S N S N S S S N N N S S S N N N S N S S S S N N N N S N S N S S S S N N N N
6273 627301 6274 627401 627402 6275 627501 6276 627601 6277 627701 627702 628 628101 629 6291 629101 6292 6293 63 631 6311 63111 63112 6312 631201 6313 631301 6314 631401 6315 632 6321 632101 6322
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES S SEGURO DE VIDA SEGURO DE VIDA ESSALUD VIDA + VIDA SEGUROS PARTICULARES DE PRESTACIONES DE SALUD - EPS Y OTROS PARTICULARES SEGUROS PARTICULARES DE PRESTACIONES DE SALUD - EPS Y OTROS PARTICULARES CAJA DE BENEFICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL DEL PESCADOR CAJA DE BENEFICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL DEL PESCADOR CONTRIBUCIONES AL SENCICO Y SENATI SENCICO SENATI RETRIBUCIN AL DIRECTORIO REMUNERACIN DE DIRECTORIO BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO PENSIONES Y JUBILACIONES OTROS BENEFICIOS POST - EMPLEO GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE TRANSPORTE DE CARGA DE PASAJEROS CORREOS CORREO ALOJAMIENTO ALOJAMIENTO ALIMENTACIN ALIMENTACIN OTROS GASTOS DE VIAJES ASESORA Y CONSULTORA ADMINISTRATIVA ADMINISTRATIVA LEGAL Y TRIBUTARIA S N S S S N N N S N S N S S N N S S S N N N S N S S N N S N S N S S N N N
632201 6323 632301 6324 6325 6326 6327 6329 632901 633 633001 633002 633003 633004 633005 633006 633007 633008 633009 633010 633011 633012 633013 633014 634 6341 6342 6343 6344 6345 635 6351 6352 6353 6354
LEGAL Y TRIBUTARIA AUDITORIA Y CONTABLE AUDITORIA Y CONTABLE MERCADOTECNIA MEDIOAMBIENTAL INVESTIGACIN Y DESARROLLO PRODUCCIN OTROS OTROS PRODUCCIN ENCARGADA A TERCEROS SUB CONTRATA CON TERCEROS SUBCONTRATO DE OBRA TRABAJOS DE CONSTRUCCIN DE CAMPAMENTO SUBCONTRATOS EJECUCIN PARCIAL DE OBRA DEMOLICIN MOVIMIENTO DE TIERRA CARPINTERA DE MADERA CARPINTERA METLICA ALBIERIA INSTALACIONES ELCTRICAS Y SANITARIAS ENCOFRADO ACABADOS OTROS MANTENIMIENTO Y REPARACIONES INVERSIN INMOBILIARIA ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ALQUILERES TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE
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6356 6357 635701 635702 635703 635704 636 6361 6362 6363 6364 6365 6366 6367 637 6371 6372 6373 638 639 639001 639002 639003 639004 639005 639006 639007 6391 6392 64 641 6411 6412 6413 6414
EQUIPOS DIVERSOS ALQUILERES DE EQUIPOS PESADOS EN OBRA ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INST. ALQUILERES DE EQUIPOS DE OBRA ALQUILERES DE UNIDADES DE TRANSPORTE ALQUILERES DE EQUIPOS DIVERSOS SERVICIOS BSICOS ENERGA ELCTRICA GAS AGUA TELFONO INTERNET RADIO CABLE PUBLICIDAD, PUBLICACIONES, RELACIONES PBLICAS PUBLICIDAD PUBLICACIONES RELACIONES PBLICAS SERVICIOS DE CONTRATISTAS OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS SERVICIOS DE PERSONAL SERVICIOS DE VIGILANCIA SERVICIOS DE LIMPIEZA SERVICIOS DE JARDINERA OTROS SERVICIOS DE PERSONAL OTROS SERVICIOS DE TERCEROS REMUNERACIONES DE EVENTUALES GASTOS BANCARIOS GASTOS DE LABORATORIO GASTOS POR TRIBUTOS GOBIERNO CENTRAL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y EL SELECTIVO AL CONSUMO IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS
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6415 6416 6419 641901 642 643 6431 6432 6433 6434 6439 644 6441 6442 6443 65 651 651001 652 652001 653 653001 654 654001 655 6551 65511 65512 65513 65514 65515 6552 65521 65522 65523
REGALAS MINERAS CNONES OTROS OTROS GOBIERNO REGIONAL GOBIERNO LOCAL IMPUESTO PREDIAL ARBITRIOS MUNICIPALES Y SEGURIDAD CIUDADANA IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO OTROS OTROS GASTOS POR TRIBUTOS CONTRIBUCIN AL SENATI CONTRIBUCIN AL SENCICO OTROS OTROS GASTOS DE GESTIN SEGUROS SEGUROS REGALAS REGALAS SUSCRIPCIONES SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES LICENCIAS Y DERECHOS DE VIGENCIA LICENCIAS Y DERECHOS DE VIGENCIA COSTO NETO DE ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS Y OPERACIONES DISCONTINUADAS COSTO NETO DE ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS OPERACIONES DISCONTINUADAS - ABANDONOS DE ACTIVOS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
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65524 65525 656 658 659 6591 6592 6593 659301 659302 659303 659304 659305 659306 659307 659308 659309 659310 659311 659312 659313 659314 659315 659316 659317 659318 659319 659320 659321 659322 659323 659324 659325 659326 659327
INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS SUMINISTROS GESTIN MEDIOAMBIENTAL OTROS GASTOS DE GESTIN DONACIONES SANCIONES ADMINISTRATIVAS OTROS GASTOS DE GESTIN TILES DE ESCRITORIO MOVILIDAD PASAJES NACIONALES PASAJES INTERNACIONALES HOSPEDAJE ALIMENTACIN MEDICINAS FOTOCOPIAS COMBUSTIBLES REPUESTOS DE VEHCULOS LUBRICANTES Y GRASAS HERRAMIENTAS MENORES SEGUROS DE MAQUINARIA, EQUIPO Y VEHCULO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-MUEBLES Y ENSERES ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INSTALACIONES DEPRECIACIN DE INSTALACIONES Y CONSTRUCCIONES DEPRECIACIN DE EQUIPOS DE COMPUTO DEPRECIACIN DE MUEBLES Y ENSERES OTROS GASTOS SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES GREMIALES CORREOS TELFONO Y FAX CABLES, TELEGRAMAS, RADIOGRAMAS INTERNET ELECTRICIDAD AGUA PUBLICIDAD
659328 659329 659330 659331 659332 659333 659334 659335 659336 659337 659338 659339 659340 659341 659342 659343 659344 659345 66 661 6611 6612 6613 66131 66132 66133 66134 662 6621 6622 67 671 6711 6712 6713
PUBLICACIONES GASTOS DE REPRESENTACIN IMPUESTO A LAS VENTAS SENCICO CONASEV IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS OTROS TRIBUTOS O IMPUESTOS SEGUROS INTERESES Y GASTOS DE PRESTAMOS DONACIONES GASTOS VARIOS/DEPRECIACIN DE INSTALACIN INSCRIPCIN EN LICITACIONES (BASES) REFRIGERIOS MEDICINAS FORMULARIOS IMPRESOS GASTOS GENERALES VARIOS OTROS TRIBUTOS PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE ACTIVOS REALIZABLE MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA INVERSIN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS BIOLGICOS GASTOS FINANCIEROS GASTOS EN OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO Y OTROS PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERAS EMISIN Y COLOCACIN DE INSTRUMENTOS REP. DE DEUDAS Y PATRIMONIO
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6714 672 673 6731 673111 673121 6732 673201 6733 673301 673302 6734 673401 6735 673501 673502 673504 673505 673506 673509 6736 673601 6737 673701 673702 673703 674 6741 675 675001 676 676001 677 6771 6772
DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS PERDIDA POR INSTRUMENTO FINANCIEROS DERIVADOS INTERESES POR PRSTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES INSTITUCIONES FINANCIERAS OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR INTERESES Y GASTOS PRESTAMOS ACCIONISTAS DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS OBLIGACIONES EMITIDAS OBLIGACIONES EMITIDAS GASTO BANCARIO, COMISIN Y PORTES INTERESES Y GASTOS PRESTAMOS VINCULADAS Y AFILIADAS INTERESES Y GASTOS DE SOBREGIROS INTERESES SOBRE BONOS Y OTROS TTULOS OTRAS CARGAS FINANCIERAS OBLIGACIONES COMERCIALES OBLIGACIONES COMERCIALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS INTERESES FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO INTERESES AFP GASTOS POR OPERACIONES DE FACTORAJE (FACTORING) GASTOS POR MENOR VALOR DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO DIFERENCIA DE CAMBIO DIFERENCIA DE CAMBIO PERDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE INVERSIONES PARA NEGOCIACIN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
6773 677301 678 6781 6782 679 6791 6792 68 681 6811 68111 68112 68113 6812 68121 6813 68131 68132 68133 68134 6814 681411 681412 681413 681414 681415 681416 6815 68151 68152 68153 68154 68155 68156
OTROS OTROS PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE ENTIDADES RELACIONADAS PARTICIPACIONES EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS BAJO EL MTODO DEL VALOR PATRIMONIAL S PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS OTROS GASTOS FINANCIEROS PRIMAS POR OPCIONES GASTOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES DEPRECIACIN DEPRECIACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIA EDIFICACIONES - COSTO EDIFICACIONES - REVALUACIN EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN EDIFICACIONES EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPOS DE TRANSPORTE EQUIPOS DIVERSOS DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS - COSTO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - REVALUACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO S S S S S S N N N N N N S S S S S S N N N N N N S S S S S S S S N N N N N N N N S S N N S N N S N
DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INVERSIONES INMOBILIARIAS DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTOS FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIAS EQUIPOS
6816 68161 68162 6817 68171 68172 6818 68181 68182 682 6821 68211 682111 68212 68213 68214 68215 68219 682191 6822 682211 682221 682231 682241 682251 682291 683 6831 684 6841 684111 684121 684131 684141 684151
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO DE FINANCIACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTO ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL AMORTIZACIN E INTANGIBLES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES - DE COSTOS CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS AMORTIZACIN DE INTANGIBLES PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPO OTROS ACTIVOS INTANGIBLES FLUCTUACIN VALORES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES REVALUACIN CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPO OTROS ACTIVOS INTANGIBLES AGOTAMIENTO AGOTAMIENTO DE RECURSOS NATURALES ADQUIRIDOS VALUACIN DE ACTIVOS ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZAS DUDOSA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS S S S S S N N N N N S N S S S S S S N N N N N N S N S S S S S N N N N N S S N N S S N N S S N N
6843 684311 684321 685 6851 68511 6852 68521 68522 68523 68524 68525 68526 6853 68531 68532 68533 68534 68535 68536 68537 6854 68541 68542 686 6861 68611 68612 6862 68621 68622 6863 686301 6864 68641
DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA VENCIMIENTO INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES DESVALORIZACIN DE INMUEBLES MAQUINARIA EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPO OTROS ACTIVOS INTANGIBLES PLUSVALA MERCANTIL DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL PROVISIONES PROVISIN PARA LITIGIOS PROVISIN PARA LITIGIOS - COSTO PROVISIN PARA LITIGIOS - ACTUALIZACIN FINANCIERA PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO- COSTO PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE - COSTO S N S N S N N PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO - ACTUALIZACIN FINANCIERA S S S N N S S N N S S S S S S S N N N N N N N S S S S S S N N N N N N S N S S N N
68642 6866 68661 68662 6869 69 691 6911 69111 69112 6912 69121 69122 6913 69131 69132 6914 69141 69142 6915 69151 69152 692 6921 69211 69212 6922 69221 69222 6923 69231 69232 6924 69241 692411
PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE - ACTUALIZACIN FINANCIERA PROVISIN PARA GARANTAS PROVISIN PARA GARANTAS - COSTO PROVISIN PARA GARANTAS - ACTUALIZACIN FINANCIERA OTRAS PROVISIONES COSTO DE VENTAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS INMUEBLE TERCEROS RELACIONADAS OTRAS MERCADERAS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS INMUEBLE TERMINADOS TERCEROS COSTO DE VENTAS CASAS
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692412 692413 69242 692421 692422 692423 6925 69251 69252 6926 69261 69262 6927 6928 693 6931 69311 69312 6932 69321 69322 694 6941 6942 695 6951 6952 6953 6954 6955 6956 6957 6958 70 701
COSTO DE VENTAS DE DEPARTAMENTOS COSTO DE VENTAS PLAYAS DE ESTACIONAMIENTOS RELACIONADAS COSTO DE VENTAS CASAS COSTO DE VENTAS DE DEPARTAMENTOS COSTO DE VENTAS PLAYAS DE ESTACIONAMIENTOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS COSTOS DE FINANCIACIN - PRODUCTOS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS COSTO DE PRODUCCIN NO ABSORBIDO - PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE INEFICIENCIA - PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS TERCEROS RELACIONADAS DESECHOS Y DESPERDICIOS TERCEROS RELACIONADAS SERVICIOS TERCEROS RELACIONADAS GASTOS POR DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES EXISTENCIAS POR RECIBIR VENTAS MERCADERAS
7011 70111 70112 7012 70121 70122 7013 70131 70132 7014 70141 70142 7015 70151 70152 702 7021 702101 702102 7022 702201 702202 7023 702301 702302 7024 702401 702402 7025 702501 702502 703 7031 70311 70312
MERCADERAS MANUFACTURADAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS INMUEBLES TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS - OTRAS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TER TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS TERCEROS RELACIONADAS S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N S S N N
7032 70321 70322 704 7041 704111 704112 704113 704114 704115 704116 704117 7042 704211 704212 704213 704214 704215 704216 704217 709 7091 70911 70912 70913 70914 70915 7092 70921 70922 70923 70924 70925 7093 70931
DESECHOS Y DESPERDICIOS TERCEROS RELACIONADAS PRESTACIN DE SERVICIOS TERCEROS OBRAS A SUMA ALZADA PRECIOS UNITARIOS ADMINISTRACIN CONTROLADA ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIO POR PARTICIPACIN EN ASOCIACIONES POR PARTICIPACIN EN CONSORCIOS OTROS INGRESOS RELACIONADOS A LA ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCIN RELACIONADAS OBRAS A SUMA ALZADA PRECIOS UNITARIOS ADMINISTRACIN CONTROLADA ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIO POR PARTICIPACIN EN ASOCIACIONES POR PARTICIPACIN EN CONSORCIOS OTROS INGRESOS RELACIONADOS A LA ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCIN DEVOLUCIN SOBRE VENTAS MERCADERAS - TERCEROS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES MERCADERAS - OTRAS MERCADERAS - RELACIONADAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES MERCADERAS - OTRAS PRODUCTOS TERMINADOS TERCEROS PRODUCTOS MANUFACTURADOS S N S S S S S N N N N N S S S S S N N N N N S S S S S S S N N N N N N N S S S S S S S N N N N N N N S S N N
70932 70933 70934 70935 7094 70941 70942 70943 70944 70945 7095 70951 70952 7096 70961 70962 71 711 7111 7112 7113 7114 7115 712 7121 7122 713 7131 7132 7133 7134 7135 7138 714 7141
PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS PRODUCTOS TERMINADOS RELACIONADAS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS - TERCEROS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS -RELACIONADAS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA VARIACIN DE PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TER PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS VARIACIN DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS VARIACIN DE PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA PRODUCTOS EXTRADOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO OTROS PRODUCTOS EN PROCESO VARIACIN DE ENVASES Y EMBALAJES ENVASES
7142 715 72 721 7211 722 7221 7222 7223 7224 7225 723 7231 7232 7233 724 7241 7242 725 7251 72511 7252 72521 72522 7253 7254 72541 72542 73 731 7311 7312 74 741 7411
EMBALAJES VARIACIN DE EXISTENCIAS DE SERVICIOS PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO EDIFICACIONES MAQUINARIA Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS INTANGIBLES PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN VEGETAL COSTO DE FINANCIACIN CAPITALIZADOS COSTO DE FINANCIACIN - INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN - INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO EDIFICACIONES MAQUINARIA Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIN COSTO DE FINANCIACIN - INTANGIBLES COSTOS DE FINANCIACIN - ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS TERCEROS RELACIONADAS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS TERCEROS
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7412 75 751 751001 752 752001 753 753001 754 7541 7542 7543 7544 7545 755 7551 7552 7553 756 7561 7562 7563 7564 7565 7566 757 7571 7572 7573 7574 759 7591 7592 7593 7599
RELACIONADAS OTROS INGRESOS DE GESTIN SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL COMISIONES Y CORRETAJES COMISIONES Y CORRETAJES REGALAS REGALAS ALQUILERES TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPOS DIVERSOS RECUPERACIN DE CUENTAS DE VALUACIN RECUPERACIN - CUENTAS DE COBRANZAS DUDOSA RECUPERACIN - DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS RECUPERACIN - DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS RECUPERACIN DE DETERIORO DE CUENTAS DE ACTIVOS INMOVILIZADOS RECUPERACIN DE DETERIORO DE INVERSIONES INMOBILIARIAS RECUPERACIN DE DETERIORO DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO RECUPERACIN DE DETERIORO DE INTANGIBLES RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS BIOLGICOS OTROS INGRESOS DE GESTIN SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES RECLAMACIONES AL SEGURO DONACIONES OTROS INGRESOS DE GESTIN
76 761 7611 7612 7613 76131 76132 76133 76134 762 7621 7622 77 771 7711 772 7721 7722 7723 7724 7725 773 773001 774 775 775001 776 776001 777 7771 7772 7773 778 7781 7782
GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE ACTIVO REALIZABLE MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA INVERSIONES INMOBILIARIAS INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS BIOLGICOS INGRESOS FINANCIEROS GANANCIA POR INSTRUMENTO FINANCIERO DERIVADOS GANANCIA POR INSTRUMENTO FINANCIERO DERIVADOS RENDIMIENTOS GANADOS DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PRESTAMOS OTORGADOS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO INSTRUMENTO FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIALES DIVIDENDOS DIVIDENDOS INGRESOS EN OPERACIONES DE FACTORAJE (FACTORING) DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO DIFERENCIA EN CAMBIO DIFERENCIA DE CAMBIO GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS - AL VALOR RAZONABLE INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA OTROS PARTICIPACIN EN RESULTADOS DE ENTIDADES RELACIONADAS PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS BAJO EL MTODO DEL VALOR PATRIMONIAL S INGRESOS POR PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS S N N S S S N N N S N S N S N S S S S S N N N N N S N S S N N S S S S N N N N S S N N
779 7792 78 781 79 791 792 80 801 81 811 812 813 82 821 83 831 84 841 85 851 87 871 872 88 881 882 89 891 892 91 910200 910201 910202 910203
OTROS INGRESOS FINANCIEROS INGRESOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS GASTOS FINANCIEROS IMPUTABLES A CUENTAS DE EXISTENCIAS MARGEN COMERCIAL MARGEN COMERCIAL PRODUCCIN DEL EJERCICIO PRODUCCIN DE BIENES PRODUCCIN DE SERVICIOS PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO VALOR AGREGADO VALOR AGREGADO EXCEDENTES BRUTO INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN EXCEDENTES BRUTO INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN RESULTADO DE EXPLOTACIN RESULTADO DE EXPLOTACIN RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES - CORRIENTE PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES - DIFERIDA IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA - CORRIENTE IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO UTILIDAD PERDIDA COSTO DE MATERIALES DIRECTOS MATERIALES DIRECTOS CEMENTO ACERO LADRILLOS S S S S N N N N S S N N S S N N S S N N S N S N S N S N S S S N N N S N S S N N S N S N
910204 910205 910206 910207 910208 910209 910210 910211 910212 910213 910214 910215 910216 910217 910218 910219 910220 910221 910222 910223 910224 910225 92 922100 922101 922102 922103 922104 922105 922106 922107 922108 922109 922110 922111
MADERA AGREGADOS PISOS TUBERAS INSTALACIONES SANITARIAS - AGUA Y DESAGE APARATOS Y MATERIALES SANITARIOS ESTRUCTURAS PRE-FABRICADAS CARPINTERA MATERIALES CONEXOS E INSTALACIONES ELCTRICAS PINTURAS Y AFINES CERRAJERA EQUIPAMIENTO ELECTROMECNICO VIDRIO ASFALTO ZCALOS DIVERSOS OTROS MATERIALES DIRECTOS DE CONSTRUCCIN GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MATERIALES TRANSPORTE DE MATERIALES DIRECTOS SEGUROS DE MATERIALES DIRECTOS DERECHOS DE IMPORTACIN DE MATERIALES DIRECTOS OTROS GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS COSTOS DIRECTOS Y GASTOS DE PERSONAL DE LA OBRA COSTOS Y GASTOS DE PERSONAL EMPLEADO DE LA OBRA SUELDOS COMISIONES REMUNERACIONES EN ESPECIE OTRAS REMUNERACIONES GRATIFICACIONES ORDINARIAS - EMPLEADOS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS - EMPLEADOS PRCTICAS DE FORMACIN JUVENIL OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS VACACIONES - EMPLEADOS ESSALUD - RGIMEN DE PRESTACIONES DE SUELDOS SCTR
922112 922113 922114 922115 922116 922117 922118 922119 922120 922121 922122 922123 922124 922125 922126 922127 922128 922129 922130 922131 922132 922133 922134 922135 922136 922137 922138 922139 922140 922141 922142 922143 922144 922145 922146
ESSALUD VIDA + VIDA SEGURO DE ASISTENCIA MDICO FAMILIAR REMUNERACIONES AL DIRECTORIO COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS - EMPLEADOS COSTOS Y GASTOS DE PERSONAL OBRERO SALARIOS REMUNERACIONES EN ESPECIE OTRAS REMUNERACIONES GRATIFICACIONES ORDINARIAS - OBREROS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS - OBRERO OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS VACACIONES - OBREROS ESSALUD-RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD - OBREROS SCTR ESSALUD VIDA + VIDA AFP CUOTA DEL EMPLEADOR SEGURO DE ASISTENCIA MDICO FAMILIAR - OBREROS COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS - OBREROS OTROS GASTOS GENERALES DE PERSONAL EMPLEADOS HOSPEDAJE ALIMENTACIN CAPACITACIN Y ENTRENAMIENTO IMPLEMENTOS DE SEGURIDAD OTRAS ATENCIONES Y OTROS GASTOS PASAJES NACIONALES TELFONO Y FAX ELECTRICIDAD AGUA MOVILIDAD GASTOS NOTARIALES Y DE REGISTRO GASTOS DE REPRESENTACIN REFRIGERIOS FOTOCOPIAS OTROS SERVICIOS DE TERCEROS ASESORA ADMINISTRATIVA
922147 922148 922149 922150 93 933201 933202 933203 933204 933205 933206 933207 933208 933209 933210 933211 933212 933213 933202 94 944300 944301 944302 944303 944304 944305 944306 944307 944308 944309 944310 944311 944312 944313 944314
MEDICINAS FORMULARIOS IMPRESOS OTROS SENCICO SUBCONTRATOS SUB CONTRATA CON TERCEROS SUBCONTRATOS DE OBRA TRABAJOS DE CONSTRUCCIN DE CAMPAMENTO SUBCONTRATOS EJECUCIN PARCIAL DE OBRA DEMOLICIN MOVIMIENTO DE TIERRAS CARPINTERA DE MADERA CARPINTERA METLICA ALBAILERA INSTALACIONES ELCTRICAS Y SANITARIAS ENCOFRADO ACABADOS OTROS COSTO DE INMUEBLES, INSTALACIONES, MAQUINARIA Y EQUIPO SUMINISTROS COMBUSTIBLES LUBRICANTE, ALQUILERES Y DEPRECIACIN SALARIOS GRATIFICACIONES ORDINARIAS - OBREROS VACACIONES OBREROS CTS. OBREROS OTRAS REMUNERACIONES ESSALUD SCTR OBREROS OTRAS GASTOS DE PERSONAL OBRERO SUELDOS INCLUYE LEYES SOCIALES GRATIFICACIONES ORDINARIAS - EMPLEADOS VACACIONES EMPLEADOS CTS. EMPLEADOS OTRAS REMUNERACIONES SCTR EMPLEADOS
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OTRAS GASTOS DE PERSONAL EMPLEADOS HONORARIOS DE ASESORA HONORARIOS LEGALES COMBUSTIBLES LUBRICANTES Y GRASAS OTROS SUMINISTROS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS REPUESTOS EQUIPOS REPUESTOS UNIDADES DE TRANSPORTE REPUESTOS EQUIPOS DE CMPUTO HERRAMIENTAS MENORES GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE SUMINISTROS SEGUROS DE INMUEBLES SEGUROS DE MAQUINARIA, EQUIPO Y VEHCULO SEGUROS DE SUMINISTROS, REPUESTOS Y HERRAMIENTAS DERECHOS DE IMPORTACIN DE SUMINISTROS, OTROS GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE S TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO TRANSPORTE DE SUMINISTROS, REPUESTOS Y H TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO - MAQUINARIA TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO - MUEBLES Y MANTENIMIENTO Y REPARACIONES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES - INMUEBLES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES - EQUIPOS MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-UNIDADES DE TRANSPORTE MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-MUEBLES Y ENSERES PASAJES NACIONALES TELFONO Y FAX ELECTRICIDAD AGUA MOVILIDAD GASTOS NOTARIALES Y DE REGISTRO GASTOS DE REPRESENTACIN REFRIGERIOS FOTOCOPIAS
944350 944351 944352 944353 944354 944400 944401 944402 944403 944404 944500 944501 944502 944503 944504 944505 944506 944507 944508 944509 944510 95 955600 955601 955602 955603 955605 955606 955607 955608 955609 955610 955611 955612 955613
OTROS SERVICIOS DE TERCEROS GASTOS BANCARIOS, COMISIN Y PORTES OTROS TRIBUTOS PUBLICIDAD TILES DE OFICINA ALQUILERES ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INST. ALQUILERES DE EQUIPOS DE OBRA ALQUILERES DE UNIDADES DE TRANSPORTE ALQUILERES DE EQUIPOS DIVERSOS DEPRECIACIN DEPRECIACIN INMUEBLES E INSTALACIONES DEPRECIACIN MAQUINARIA Y EQUIPOS DEPRECIACIN UNIDADES DE TRANSPORTE DEPRECIACIN MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACIN EQUIPOS DIVERSOS DEPRECIACIN EQUIPOS DE CMPUTO DEPRECIACIN INMUEBLES E INSTALACIONES - LEASING DEPRECIACIN MAQUINARIA Y EQUIPOS - LEASING DEPRECIACIN UNIDADES DE TRANSPORTE - LEASING DEPRECIACIN MUEBLES Y ENSERES - LEASING GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS SUELDOS DEL PERSONAL, LEYES SOCIALES Y OTROS SALARIOS MAS LEYES SOCIALES SUELDOS GRATIFICACIONES ORDINARIAS - EMPLEADOS OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS VACACIONES - EMPLEADOS ESSALUD-RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD CTS. - EMPLEADOS OTROS TRIBUTOS ASESORA GERENCIAL ASESORA CONTABLE ASESORA LEGAL HONORARIOS CONTADOR
955614 955615 955616 955617 955618 955619 955620 955621 955622 955623 955625 955626 955627 955628 955629 955630 955631 955632 955633 955634 955635 955636 955637 955638 955639 955640 955641 955642 955643 955644 955645 955646 955647 955648 955649
HONORARIO ADMINISTRATIVO COMISIONES Y CORRETAJE COMISIONES CARTAS FIANZAS SERVICIOS DE PERSONAL SERVICIOS DE VIGILANCIA SERVICIOS DE LIMPIEZA SERVICIOS DE JARDINERA OTROS SERVICIOS DE PERSONAL OTROS SERVICIOS DE TERCEROS REMUNERACIONES DE EVENTUALES REMUNERACION DE DIRECTORIO TILES DE OFICINA MOVILIDAD LOCAL, PASAJES NACIONALES PASAJES INTERNACIONALES HOSPEDAJE ALIMENTACIN MEDICINAS FOTOCOPIAS COMBUSTIBLES REPUESTOS DE VEHCULOS LUBRICANTES Y GRASAS HERRAMIENTAS MENORES SEGUROS DE MAQUINARIA, EQUIPO Y VEHCULO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-MUEBLES Y ENSERES ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INSTALACIONES DEPRECIACIN DE INSTALACIONES Y CONSTRUCCIONES DEPRECIACIN DE EQUIPOS DE COMPUTO DEPRECIACIN DE MUEBLES Y ENSERES OTROS GASTOS SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES GREMIALES CORREOS TELFONO Y FAX CABLES, TELEGRAMAS, RADIOGRAMAS INTERNET
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955650 955651 955652 955653 955654 955655 955656 955657 955658 955659 955660 955661 955662 955663 955664 955665 955666 955668 955669 955670 955671 955800 955801 955802 955804 97 977100 977101 977102 977103 977104 977105 977200 977201 977300
ELECTRICIDAD AGUA PUBLICIDAD PUBLICACIONES GASTOS DE REPRESENTACIN IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS SENCICO CONASEV IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS OTROS TRIBUTOS O IMPUESTOS SEGUROS INTERESES Y GASTOS DE PRSTAMOS DONACIONES GASTOS VARIOS/DEPRECIACIN DE INSTALACIN INSCRIPCIN EN LICITACIONES (BASES) REFRIGERIOS MEDICINAS FORMULARIOS IMPRESOS GASTOS GENERALES VARIOS OTROS TRIBUTOS AMORTIZACIN DE INTANGIBLES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES FLUCTUACIN VALORES CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA CARGAS FINANCIERAS GASTO BANCARIO, COMISIN Y PORTES GASTO BANCARIO, COMISIN Y PORTES OTRAS CARGAS FINANCIERAS INTERESES Y GASTOS PRSTAMOS ACCIONISTAS INTERESES Y GASTOS PRSTAMOS ARRENDAMIENTO FINANCIERO - LEASING INTERESES Y GASTOS PRSTAMOS VINCULADAS Y AFILIADAS INTERESES Y GASTOS DE SOBREGIROS INTERESES Y GASTOS DE SOBREGIROS INTERESES SOBRE BONOS Y OTROS TTULOS
977301 977400 977401 977500 977501 977600 977601 977700 977702 977703 977900
INTERESES SOBRE BONOS Y OTROS TTULOS INTERESES Y GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONT INTERESES Y GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONT DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO INTERESES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS INTERESES FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO INTERESES AFP OTRAS CARGAS FINANCIERAS
NOTA: CUENTAS 91-93: ESTAS CUENTAS IDENTIFICAN EL COSTO DIRECTO DE LAS OBRAS DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS.
CUENTA 94: COMPRENDEN EL CONTROL DE LOS EQUIPOS DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA Y PASARAN A GANANCIAS Y PERDIDAS CO
CUENTA 95: COMPRENDE EL CONTROL EXCLUSIVO DE LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y PASARA
CUENTA 97: COMPRENDE EL CONTROL DE LOS GASTOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA Y PASARAN A GASTOS FINANCIEROS EN EL EST
ABLE PARA EL SECTOR EMPRESAS CONSTRUCTORAS
2011
GENERA AUTOMAT MONEDA SOLICITA Auxiliar DEBE HABER PIDE cresponsab PIDE Centro Costos
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PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR
SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES SOLES
PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR
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AS Y PERDIDAS COMO COSTOS DE LOS EQUIPOS.
UCTORAS Y PASARAN COMO GASTOS ADMINISTRATIVOS EN EL ESTADO DE GANANCIAS PERDIDAS.
NCIEROS EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
CDIGO 01 011 0111 0112 012 0121 0122 0123 0124 0125 0126 0127 0128 013 013001 02 021 0211 0212 0213 022 0221 0222 0223 0224 03 031 0311 0312 032 0321 0322 039 04 06 0061 0611 612 062 0621
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7225 723 7231 7232 7233 724 7241 7242 725 7251 72511 7252 72521 72522 7253 7254 72541 72542 73 731 7311 7312 74 741 7411 7412 75 751 751001 752 752001 753 753001 754 7541 7542 7543 7544 7545 755 7551 7552 7553 756 7561 7562 7563
7564 7565 7566 757 7571 7572 7573 7574 759 7591 7592 7593 7599 76 761 7611 7612 7613 76131 76132 76133 76134 762 7621 7622 77 771 7711 772 7721 7722 7723 7724 7725 773 773001 774 775 775001 776 776001 777 7771 7772 7773 778 7781
7782 779 7792 78 781 79 791 792 80 801 81 811 812 813 82 821 83 831 84 841 85 851 87 871 872 88 881 882 89 891 892 95 955600 955601 955602 955603 955605 955606 955607 955608 955609 955610 955611 955612 955613 955614 955615
955616 955617 955618 955619 955620 955621 955622 955623 955625 955626 955627 955628 955629 955630 955631 955632 955633 955634 955635 955636 955637 955638 955639 955640 955641 955642 955643 955644 955645 955646 955647 955648 955649 955650 955651 955652 955653 955654 955655 955656 955657 955658 955659 955660 955661 955662 955663
955664 955665 955666 955668 955669 955670 955671 955800 955801 955802 955804 96 96600 966001 966002 966003 966004 966005 966006 966007 966008 966009 966010 966011 966012 966013 966014 966015 966016 97 977100 977101 977102 977103 977104 977105 977200 977201 977300 977301 977400 977401 977500 977501 977600 977601 977700
977702 977703 977900
NOTA:
CUENTAS 23400 - 23460: CUENTA 23470: CUENTA 23480: CUENTA 23490: CUENTA 401101 - 401109:
ADECUACIN DEL NUEVO PLAN CON CONSTRUCC 20

NOMBRE DE LA CUENTA BIENES Y VALORES ENTREGADOS BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO CAPITALIZABLES BIENES EN PRSTAMO BIENES EN CUSTODIA VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTA CARTAS FIANZA CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS INVERSIN MOBILIARIA INVERSIN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVO BIOLGICOS ACTIVOS REALIZABLES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN ACTIVOS REALIZABLES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO DERIVADOS CONTRATOS A FUTURO CONTRATOS A TERMINO (FORWARD) PERMUTAS FINANCIERAS (SWAP) CONTRATOS DE OPCIN OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CONTRATOS APROBADOS CONTRATOS EN EJECUCIN CONTRATOS EN TRAMITE BIENES DADOS DE BAJA SUMINISTROS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO DIVERSAS DEUDORAS POR CONTRA CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS BIENES Y VALORES RECIBIDOS BIENES RECIBIDOS EN PRSTAMO Y CUSTODIA BIENES RECIBIDOS E PRSTAMO BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN GARANTA CARTAS FIANZA
CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS INVERSIN MOBILIARIA INVERSIN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS REALIZABLES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO DERIVADOS CONTRATOS A FUTURO CONTRATOS A TRMINO (FORWARD) PERMUTAS FINANCIERAS (SWAP) CONTRATOS DE OPCIN OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DIVERSAS ACREEDORAS POR CONTRA CUENTAS DEL ACTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CAJA Caja Efectivo en MN Caja Efectivo en ME FONDOS FIJOS Fondo Fijo MN_Administrativo Fondo Fijo ME Administrativo Fondo Fijo Mn Obra Fondo Fijo ME Obra EFECTIVO EN TRANSITO Remesas en MN Remesas en ME CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS BANCOS MONEDA NACIONAL BANCOS MONEDA EXTRANJERA CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECIFICO BANCO EN MONEDA NACIONAL BANCO EN MONEDA EXTRANJERA OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEPSITOS DE AHORRO
DEPSITOS A PLAZO FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS COSTO VALOR RAZONABLE OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN EN ENTIDADES COSTO VALOR RAZONABLE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS COSTO VALOR RAZONABLE OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA COSTO VALOR RAZONABLE ACTIVOS FINANCIEROS - ACUERDO DE COMPRA INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN - ACUERDO DE COMPRA COSTO VALOR RAZONABLE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - ACUERDO DE COMPRA COSTO VALOR RAZONABLE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR NO EMITIDAS PROVISIN DE CONTRATO MN PROVISIN INGRESO POR EL CONTRATO DE COMPRA Y VENTA PROVISIN DE CONTRATO ME PROVISIN POR EL CONTRATO DE COMPRA Y VENTA
EMITIDAS EN CARTERA FACTURAS POR COBRAR EN MN VENTA DE CASA Y DEPARTAMENTOS FACTURAS POR COBRAR EN ME VENTA DE CASA Y DEPARTAMENTOS EN COBRANZA EN COBRANZA EN DESCUENTO EN DESCUENTO ANTICIPOS DE CLIENTES ADELANTO EN EFECTIVO ADELANTO EN EFECTIVO MN ADELANTO EN EFECTIVO ME ADELANTO DE MATERIALES ADELANTO DE MATERIALES EN MN ADELANTO DE MATERIALES EN ME MTODO DE AVANCE DE OBRA MTODO DE AVANCE DE OBRA EN MN MTODO DE AVANCE DE OBRA EN ME VENTAS FUTURAS VENTAS FUTURAS EN MN PROYECTOS MENORES DE TRES AOS PROYECTOS MAYORES DE TRES AOS VENTAS FUTURAS EN ME PROYECTOS MENORES DE TRES AOS PROYECTOS MAYORES DE TRES AOS LETRAS POR COBRAR EN CARTERA EN COBRANZA EN DESCUENTO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR NO EMITIDAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EMITIDAS EN CARTERA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN COBRANZA
MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN DESCUENTO MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS ANTICIPOS RECIBIDOS ANTICIPOS RECIBIDOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS LETRAS POR COBRAR EN CARTERA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN COBRANZA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN DESCUENTO MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES PERSONAL PRESTAMOS ADELANTO DE REMUNERACIONES ENTREGAS A RENDIR CUENTA OTRAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL ACCIONISTA (O SOCIOS) SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS PRESTAMOS DIRECTORES
PRESTAMOS ADELANTO DE DIETAS ENTREGAS A RENDIR CUENTA GERENTES PRESTAMOS ADELANTO DE REMUNERACIONES ENTREGAS A RENDIR CUENTA DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS PRESTAMOS CON GARANTA SIN GARANTA RECLAMACIONES A TERCEROS COMPAAS ASEGURADORAS TRANSPORTADORAS SERVICIOS PBLICOS TRIBUTOS OTRAS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS INTERESES REGALAS DIVIDENDOS DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS PRESTAMOS DE INSTITUCIONES NO FINANCIERAS DEPOSITO EN GARANTA POR ALQUILERES OTROS DEPSITOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIN MOBILIARIO INVERSIN INMOBILIARIO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS CARTERA DE NEGOCIACIN INSTRUMENTOS DE COBERTURA OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS ENTREGAS A RENDIR CUENTA A TERCEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS PRESTAMOS CON GARANTA MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS
SUCURSAL OTROS SIN GARANTA MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSAL OTROS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS INTERESES MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSAL OTROS REGALAS MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSAL OTROS DIVIDENDOS MATRZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS OTROS DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIN MOBILIARIA INVERSIN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO COSTOS FINANCIEROS SEGUROS ALQUILERES PRIMAS PAGADAS POR OPCIONES MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR LETRAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR LETRAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES PERSONAL ACCIONISTAS (O SOCIOS) DIRECTORES GERENTES DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS PRESTAMOS RECLAMACIONES A TERCEROS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVOS INMOVILIZADOS ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS PRESTAMOS INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS MANUFACTURADAS COSTO AL VALOR RAZONABLE MERCADERAS DE EXTRACCIN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS DE ORIGEN ANIMAL DE ORIGEN VEGETAL MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS OTRAS MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS DE ORIGEN ANIMAL COSTO VALOR RAZONABLE DE ORIGEN VEGETAL COSTO VALOR RAZONABLE PRODUCTOS INMUEBLES CASAS PARA LA VENTA
TERRENOS CONSTRUCCIN DEPARTAMENTOS PARA LA VENTA TERRENOS CONSTRUCCIN EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS OTROS PRODUCTOS TERMINADOS COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS TERMINADOS SUB - PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUB PRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA PRODUCTOS EXTRADOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO DE ORIGEN ANIMAL COSTO VALOR RAZONABLE DE ORIGEN VEGETAL COSTO VALOR RAZONABLE PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO OBRAS INMOBILIARIAS EN PROCESO TERRENO COSTO TERRENO IMPUESTO ALCABALA ESTUDIO TTULOS COMISIONES VENTA TERRENO GASTOS NOTARIALES TERRENO GASTOS REGISTRALES TERRENO IMPUESTO PREDIAL Y ARBITRIOS IGV DE LOS GASTOS RELACIONADO AL TERRENO ESTUDIOS Y DISEOS OBRAS INMOBILIARIAS EN PROCESO ESTUDIOS IMPACTO AMBIENTAL Y VIAL ESTUDIO SUELOS Y TOPOGRAFA DISEO ACABADOS ESTUDIO EVACUACIN Y SEALIZACIN SUPERVISIN SEGURIDAD ARQUITECTURA ESTRUCTURAS INSTALACIONES ELCTRICAS INSTALACIONES SANITARIAS INSTALACIONES MECNICAS METRADOS DISEO PAISAJISMO Y SISTEMA RIEGO PROYECTO ILUMINACIN
ASESORA URBANSTICA INFORMES OTROS GASTOS PRE-CONSTRUCCIN GASTOS MUNICIPALES CERTIFICADO PARMETROS URBANSTICOS REVISIN ANTEPROYECTO LICENCIA DEMOLICIN DERECHOS DEMOLICIN Y CERCO DERECHOS OBRA NUEVA GESTIN TRAMITES MUNICIPALES GASTOS REGISTRALES PRE-CONSTRUCCIN GASTOS NOTARIALES PRE-CONSTRUCCIN FACTIBILIDADES VARIOS COPIAS PLANOS OTROS IMPREVISTOS COSTOS DE MATERIALES OBRAS PRELIMINARES ESTRUCTURAS (CASCO VESTIDO) ARQUITECTURA INSTALACIONES ELCTRICAS INSTALACIONES SANITARIAS INSTALACIONES ELECTROMECNICAS OBRAS EXTERIORES GASTOS GENERALES Y UTILIDAD CONSTRUCTOR OBRAS COMPLEMENTARIAS SERVICIOS PBLICOS CEMENTO ACERO LADRILLOS MADERA AGREGADOS PISOS TUBERAS INSTALACIONES SANITARIAS - AGUA Y DESAGE APARATOS Y MATERIALES SANITARIOS ESTRUCTURAS PRE-FABRICADAS CARPINTERA MATERIALES CONEXOS E INSTALACIONES ELCTRICAS PINTURAS Y AFINES CERRAJERA EQUIPAMIENTO ELECTROMECNICO VIDRIO ASFALTO ZCALOS DIVERSOS GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MATERIA
TRANSPORTE DE MATERIALES DIRECTOS SEGUROS DE MATERIALES DIRECTOS DERECHOS DE IMPORTACIN DE MATERIALES DI OTROS GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE M COSTO DEL PERSONAL SUELDOS COMISIONES REMUNERACIONES EN ESPECIE OTRAS REMUNERACIONES GRATIFICACIONES ORDINARIAS - EMPLEADOS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS - EMPLEA PRCTICAS DE FORMACIN JUVENIL OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS VACACIONES - EMPLEADOS ESSALUD - RGIMEN DE PRESTACIONES DE SUELDOS SCTR ESSALUD VIDA SEGURO DE ASISTENCIA MDICO FAMILIAR REMUNERACIONES AL DIRECTORIO COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS - EMPLEADOS COSTOS Y GASTOS DE PERSONAL OBRERO SALARIOS REMUNERACIONES EN ESPECIE OTRAS REMUNERACIONES GRATIFICACIONES ORDINARIAS - OBREROS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS - OBRERO OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS VACACIONES - OBREROS ESSALUD-RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD SCTR ESSALUD VIDA MAS VIDA AFP CUOTA DEL EMPLEADOR SEGURO DE ASISTENCIA MDICO FAMILIAR COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS - OBREROS OTROS GASTOS GENERALES DE PERSONAL EMPLEADOS HOSPEDAJE ALIMENTACIN CAPACITACIN Y ENTRENAMIENTO IMPLEMENTOS DE SEGURIDAD OTRAS ATENCIONES Y OTROS GASTOS PASAJES NACIONALES COSTO DE MAQUINARIA Y EQUIPO SALARIOS MS LEYES SOCIALES OTRAS REMUNERACIONES OTRAS GASTOS DE PERSONAL OBRERO SUELDOS LAS LEYES SOCIALES GRATIFICACIONES EMPLEADOS
VACACIONES EMPLEADOS CTS. EMPLEADOS OTRAS REMUNERACIONES SCTR EMPLEADOS OTRAS GASTOS DE PERSONAL EMPLEADOS HONORARIOS DE ASESORA HONORARIOS LEGALES COMBUSTIBLES LUBRICANTES Y GRASAS OTROS SUMINISTROS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS REPUESTOS EQUIPOS REPUESTOS UNIDADES DE TRANSPORTE REPUESTOS EQUIPOS DE CMPUTO HERRAMIENTAS MENORES GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE SUMINISTROS SEGUROS DE INMUEBLES SEGUROS DE MAQUINARIA, EQUIPO Y VEHCULO SEGUROS DE SUMINISTROS, REPUESTOS Y HERRAMIENTAS DERECHOS DE IMPORTACIN DE SUMINISTROS, OTROS GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE S TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO TRANSPORTE DE SUMINISTROS, REPUESTOS Y H TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO - MAQUINARIA TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO - MUEBLES Y MANTENIMIENTO Y REPARACIONES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES - INMUEBLES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES - EQUIPOS MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-UNIDADES DE TRANSPORTE MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-MUEBLES Y ENSERES PASAJES NACIONALES TELFONO Y FAX ELECTRICIDAD AGUA MOVILIDAD GASTOS NOTARIALES Y DE REGISTRO GASTOS DE REPRESENTACIN REFRIGERIOS FOTOCOPIAS ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INST. ALQUILERES DE EQUIPOS DE OBRA ALQUILERES DE UNIDADES DE TRANSPORTE ALQUILERES DE EQUIPOS DIVERSOS DEPRECIACIN INMUEBLES E INSTALACIONES DEPRECIACIN MAQUINARIA Y EQUIPOS DEPRECIACIN UNIDADES DE TRANSPORTE DEPRECIACIN MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACIN EQUIPOS DIVERSOS DEPRECIACIN EQUIPOS DE CMPUTO DEPRECIACIN INMUEBLES E INSTALACIONES DEPRECIACIN EQUIPOS - LEASING DEPRECIACIN UNIDADES DE TRANSPORTE - LE DEPRECIACIN MUEBLES Y ENSERES - LEASING GASTOS SUPERVISIN TCNICA HONORARIOS GASTOS CONCURSO CONSTRUCCIN ECONOMATO EQUIPOS COMPUTACIN MOBILIARIO ARTCULOS LIMPIEZA CONSUMO ENERGA, AGUA Y TELFONO COPIAS SEGUROS MOVILIDAD GASTOS POST-CONSTRUCCIN GASTOS MUNICIPALES FINALIZACIN OBRA CERTIFICADO NUMERACIN DECLARATORIA FABRICA INDEPENDIZACION Y REGLAMENTO DE PROPIEDAD GESTIN TRAMITES MUNICIPALES GASTOS REGISTRALES POST-CONSTRUCCIN GASTOS NOTARIALES POST-CONSTRUCCIN SERPAR GASTOS VENTAS COMISIN VENDEDORES - PROPIOS COMISIN VENDEDORES - TERCEROS MOVILIDAD IMPLEMENTACIN OFICINA VENTAS EQUIPO COMPUTACIN MOBILIARIO ECONOMATO CONSUMO ENERGA, AGUA Y TELFONO COPIAS SEGUROS GASTOS PUBLICIDAD DESARROLLO MATERIAL COMERCIAL EVENTOS GASTOS REPRESENTACIN SEGURIDAD MANTENIMIENTO, INCLUYE LIMPIEZA GASTOS FINANCIEROS PROYECTO GASTOS BANCARIOS INTERESES
COMISIONES CARTAS FIANZAS TASACIONES GASTOS ADMINISTRATIVOS SUELDOS E INCLUYE LEYES SOCIALES HONORARIOS GERENCIA HONORARIOS ADMINISTRACIN Y CONTABILIDAD HONORARIOS ASESORA LEGAL SEGURIDAD AGUA Y LUZ TELFONO RED E INTRANET, INFOCORP CELULARES TILES DE OFICINA FOTOCOPIAS ALQUILER, MANTENIMIENTO, INCLUYE LIMPIEZA TRIBUTOS COMBUSTIBLE GASTOS NOTARIALES Y REGISTRALES OTROS GASTOS FINANCIEROS ITF COMBUSTIBLE GASTOS NOTARIALES Y REGISTRALES EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO OTROS PRODUCTOS EN PROCESO COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS COMBUSTIBLE LUBRICANTES ENEGA OTROS SUMINISTROS REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA INVERSIONES INMOBILIARIOS TERRENOS VALOR RAZONABLE
COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN EQUIPO DE TRANSPORTE COSTO REVALUACIN MUEBLES Y ENSERES COSTO REVALUACIN EQUIPOS DIVERSOS COSTO REVALUACIN HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO COSTO REVALUACIN INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS COSTO REVALUACIN PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL COSTO REVALUACIN PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO REVALUACIN COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO COSTO REVALUACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS COSTO
REVALUACIN RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES COSTO REVALUACIN OTROS ACTIVOS INTANGIBLES COSTO REVALUACIN ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN VALOR RAZONABLE COSTO COSTOS DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO VALOR RAZONABLE COSTO COSTOS DE FINANCIACIN DEPRECIACIN ACUMULADA - INVERSIN INMOBILIARIA EDIFICACIONES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN DEPRECIACIN ACUMULADA - INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO EDIFICACIONES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN EQUIPO DE TRANSPORTE COSTO REVALUACIN MUEBLES Y ENSERES COSTO REVALUACIN EQUIPOS DIVERSOS COSTO REVALUACIN HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO COSTO REVALUACIN AMORTIZACIN ACUMULADA - INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS COSTO REVALUACIN PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
COSTO REVALUACIN PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO REVALUACIN COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO COSTO REVALUACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS COSTO REVALUACIN RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES COSTO REVALUACIN OTROS ACTIVOS INTANGIBLES COSTO REVALUACIN DEPRECIACIN ACUMULADA - ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO COSTO DESVALORIZACIN ACUMULADA INVERSIN INMOBILIARIA TERRENOS EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPOS DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO EXISTENCIAS POR RECIBIR MERCADERAS
MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS OTROS PRODUCTOS TERMINADOS COSTOS DE FINANCIACIN - PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA PRODUCTOS EXTRADA EN PROCESO DE TRANSFORMACIN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO OTROS PRODUCTOS EN PROCESO COSTOS DE FINANCIACIN - PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIAS AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES EXISTENCIAS POR RECIBIR MERCADERAS MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES INVERSIONES MOBILIARIAS
INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO INSTRUMENTO FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DEUDA VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO VALORES EMITIDOS POR LAS EMPRESAS VALORES EMITIDOS POR OTRAS ENTIDADES INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL CERTIFICADOS DE SUSCRIPCIN PREFERENTES ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL COMUNES COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN PATRIMONIAL ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL PREFERENTES COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN PATRIMONIAL ACCIONES DE INVERSIN COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN PATRIMONIAL CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN DE FONDOS DE INVERSIN COSTO VALOR RAZONABLE CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN DE FONDOS MUTUOS COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y CONSORCIOS COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIN PATRIMONIAL OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE PATRIMONIO COSTO VALOR RAZONABLE INVERSIONES MOBILIARIAS ACUERDOS DE COMPRA INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO ACUERDO DE COMPRA INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL ACUERDO DE COMPRA INVERSIONES INMOBILIARIAS TERRENOS URBANOS VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN RURALES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES
EDIFICACIONES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS INVERSIONES INMOBILIARIAS TERRENOS EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS TERRENOS COSTO REVALUACIN EDIFICACIONES EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES ALMACENES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - ALMACENES EDIFICACIONES PARA PRODUCCIN COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES PARA PRODUCCIN INSTALACIONES COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - INSTALACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN UNIDADES DE TRANSPORTE VEHCULOS MOTORIZADOS COSTO
REVALUACIN VEHCULOS NO MOTORIZADOS COSTO REVALUACIN MUEBLES Y ENSERES MUEBLES COSTO REVALUACIN ENSERES COSTO REVALUACIN EQUIPOS DIVERSOS EQUIPO PARA PROCESAMIENTO DE INFORMACIN (DE COMPUTO) COSTO REVALUACIN EQUIPO DE COMUNICACIN COSTO REVALUACIN EQUIPO DE SEGURIDAD COSTO REVALUACIN OTROS EQUIPOS COSTO REVALUACIN HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO HERRAMIENTAS COSTO REVALUACIN UNIDADES DE REEMPLAZO COSTO REVALUACIN UNIDADES POR RECIBIR MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DIVERSOS HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO CONSTRUCCIONES Y OBRAS EN CURSO ADAPTACIN DE TERRENOS CONSTRUCCIN EN CURSO MAQUINARIA EN MONTAJE INVERSIN INMOBILIARIA EN CURSO COSTO DE FINANCIACIN - INVERSIONES INMOBILIARIAS COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN - INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
OTROS ACTIVOS EN CURSO INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS CONCESIONES COSTO REVALUACIN LICENCIAS COSTO REVALUACIN OTROS DERECHOS COSTO REVALUACIN PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PATENTES COSTO REVALUACIN MARCAS COSTO REVALUACIN PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) APLICACIONES INFORMTICAS COSTO REVALUACIN COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO COSTOS DE EXPLORACIN COSTO REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN COSTOS DE DESARROLLO COSTO REVALUACIN COSTO DE FINANCIACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS FORMULAS COSTO REVALUACIN DISEOS Y PROTOTIPOS COSTO REVALUACIN RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES MINERALES COSTO REVALUACIN PETRLEO Y GAS COSTO REVALUACIN MADERA
COSTO REVALUACIN OTROS RECURSOS EXTRABLES COSTO REVALUACIN PLUSVALA MERCANTIL PLUSVALA MERCANTIL OTROS ACTIVOS INTANGIBLES OTROS ACTIVOS INTANGIBLES COSTO REVALUACIN ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN DE ORIGEN ANIMAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN DE ORIGEN VEGETAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN ANIMAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN DE ORIGEN VEGETAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIN DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS TERRENOS EDIFICACIONES EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN EDIFICACIONES -COSTO DE FINANCIACIN DESVALORIZACIN DE INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICACIONES EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN EDIFICACIONES -COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE FINANCIACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS
HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTRO DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO DE EXPLOTACIN Y DESARROLLO COSTO COSTO DE FINANCIACIN FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS PLUSVALA MERCANTIL OTROS ACTIVOS INTANGIBLES DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO COSTO COSTO DE FINANCIACIN DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO INVERSIONES FINANCIERAS REPRESENTATIVAS DE DERECHO PATRIMONIAL ACTIVO DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADOS PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - PATRIMONIO PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - RESULTADOS INTERESES DIFERIDOS INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICION A VALOR DESCONTADO OTROS ACTIVOS BIENES DE ARTE Y CULTURA OBRAS DE ARTE BIBLIOTECA OTROS DIVERSOS MONEDAS Y JOYAS BIENES ENTREGADOS EN COMODATO BIENES RECIBIDOS EN PAGO (ADJUDICADOS Y REALIZABLES) OTROS DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO DEPRECIACIN ACUMULADA INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISION O CONSTRUCCIN EDIFICACIONES - REVALUACIN EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS INVERSIONES INMOBILIARIAS - EDIFICACIONES INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - EDIFICACIONES INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DE TRANSPORTE INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DIVERSOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPO DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - REVALUACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTOS DE FINANCIACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTO ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTOS DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL AMORTIZACIN ACUMULADA INTANGIBLES - COSTO CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES INTANGIBLES - REVALUACIN CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES INTANGIBLE S- COSTO DE FINANCIACIN COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO AGOTAMIENTO ACUMULADO
AGOTAMIENTO DE RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR GOBIERNO CENTRAL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV - CUENTA PROPIA IGV - SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS IGV - RGIMEN DE PERCEPCIONES IGV - RGIMEN DE RETENCIONES CRDITO DEL IGV DE LAS EMPRESAS MOBILIARIAS IGV -UTILIZADAS EXCLUSIVAMENTE EN LA OPERACIONES GRAVADAS IGV - UTILIZADAS EXCLUSIVAMENTE EN OPERACIONES NO GRAVADAS IGV- UTILIZADAS CONJUNTAMENTE EN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DERECHOS ADUANEROS DERECHOS ARANCELARIOS DERECHOS ADUANEROS POR VENTAS IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA 3ERA CATEGORA IMPUESTO A LA RENTA 4TA CATEGORA IMPUESTO A LA RENTA 5TA CATEGORA RENTA DE NO DOMICILIADOS OTRAS RETENCIONES OTROS IMPUESTOS Y CONTRAPRESTACIONES IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y TRAGAMONEDAS TASAS POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS PBLICOS REGALAS IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS OTROS IMPUESTOS CERTIFICADOS TRIBUTARIOS INSTITUCIONES PBLICAS ESSALUD ONP CONTRIBUCIN A SENATI CONTRIBUCIN A SENCICO OTRAS INSTITUCIONES GOBIERNOS REGIONALES GOBIERNOS LOCALES IMPUESTOS IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR IMPUESTO A LAS APUESTAS IMPUESTOS A LOS JUEGOS IMPUESTOS DE ALCABALA IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS CONTRIBUCIONES
TASAS LICENCIA DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS TRANSPORTE PBLICO ESTACIONAMIENTO DE VEHCULOS SERVICIOS PBLICOS O ARBITRIOS SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD CUENTA PROPIA CUENTA DE TERCEROS OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS E INTERESES REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR REMUNERACIONES POR PAGAR SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR COMISIONES POR PAGAR REMUNERACIONES EN ESPECIE POR PAGAR GRATIFICACIONES POR PAGAR VACACIONES POR PAGAR PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS ADELANTO DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO PENSIONES Y JUBILACIONES OTRAS REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR NO EMITIDAS FACTURAS POR PAGAR NO EMITIDAS EN MN FACTURAS POR PAGAR NO EMITIDAS EN ME EMITIDAS FACTURAS POR PAGAR EMITIDAS EN MN FACTURAS POR PAGAR EMITIDAS EN ME ANTICIPOS A PROVEEDORES LETRAS POR PAGAR LETRAS POR PAGAR MN LETRAS PO PAGAR ME HONORARIOS POR PAGAR HONORARIOS POR PAGAR MN HONORARIOS POR PAGAR ME CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR NO EMITIDAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS
EMITIDAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS ANTICIPOS OTORGADOS ANTICIPOS OTORGADOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS LETRAS POR PAGAR LETRAS POR PAGAR MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS HONORARIOS POR PAGAR HONORARIOS POR PAGAR MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES ACCIONISTAS (O SOCIOS) PRESTAMOS DIVIDENDOS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIRECTORES DIETAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR GERENTES OBLIGACIONES FINANCIERAS PRESTAMOS DE INSTITUTOS FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES INSTITUCIONES FINANCIERAS OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OBLIGACIONES EMITIDAS BONOS EMITIDOS BONOS TITULIZADOS PAPELES COMERCIALES OTRAS OBLIGACIONES OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
LETRAS PAPELES COMERCIALES BONOS PAGARS FACTURAS CONFORMADAS OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS COSTOS DE FINANCIACIN POR PAGAR PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES INSTITUCIONES FINANCIERAS OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OBLIGACIONES EMITIDAS BONOS EMITIDOS BONOS TITULIZADOS PAPELES COMERCIALES OTRAS OBLIGACIONES OTRAS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR LETRAS PAPELES COMERCIALES BONOS PAGARS FACTURAS CONFORMADAS OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS PRSTAMOS CON COMPROMISO DE RECOMPRA CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS RECLAMACIONES DE TERCEROS PASIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS CARTERA DE NEGOCIACIN INSTRUMENTOS DE COBERTURA PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZAD INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS DEPSITO RECIBIDOS EN GARANTA OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES DONACIONES CONDICIONADAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADA PRESTAMOS MATRIZ SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS COSTOS DE FINANCIACIN MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS ANTICIPOS RECIBIDOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS REGALAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS DIVIDENDOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS PASIVO POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES MOBILIARIAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS INVERSIONES INMOBILIARIAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS INTANGIBLES MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS ACTIVOS BIOLGICOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS PROVISIONES PROVISIN PARA LITIGIOS PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE PROVISIN PARA GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL PROVISIONES PARA GARANTAS OTRAS PROVISIONES PASIVO DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADO PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS - PATRIMONIO PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS - RESULTADOS INTERESES DIFERIDOS INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICION A VALOR DESCONTADO GANANCIAS EN VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO PARALELO SUBSIDIOS RECIBIDOS DIFERIDOS INGRESOS DIFERIDOS INGRESOS DIFERIDOS EN MN INGRESOS DIFERIDOS EN ME
COSTOS DIFERIDOS CAPITAL CAPITAL SOCIAL ACCIONES PARTICIPACIONES ACCIONES EN TESORERA ACCIONES DE INVERSIN ACCIONES DE INVERSIN ACCIONES DE INVERSIN EN TESORERA CAPITAL ADICIONAL PRIMAS (DESCUENTO) DE ACCIONES CAPITALIZACIONES EN TRAMITE APORTES RESERVAS ACREENCIAS UTILIDADES REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACIN RESULTADOS NO REALIZADOS DIFERENCIA EN CAMBIO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ENTIDADES EXTRANJERAS INSTRUMENTOS FINANCIEROS - COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO GANANCIA O PERDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES P/ VENTA GANANCIA PERDIDA GANANCIA O PERDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLE P/ VTA.-COMP O VTA. CONVENC FECHA LIQ GANANCIA PERDIDA EXCEDENTE DE REVALUACIN EXCEDENTE DE REVALUACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS INTANGIBLES EXCEDENTE DE REVALUACIN - ACCIONES LIBERADAS - RECIBIDAS PARTICIPACIN EN EXCEDENTE DE REVALUACIN INVERSIONES EN ENTIDADES RELACIONADAS RESERVAS REINVERSIN LEGAL CONTRACTUALES ESTATUTARIAS FACULTATIVAS OTRAS RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS UTILIDADES ACUMULADAS INGRESOS DE AOS ANTERIORES PERDIDAS ACUMULADAS PERDIDAS ACUMULADAS GASTOS DE AOS ANTERIORES
COMPRAS MERCADERAS MERCADERA MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES CEMENTO ACERO LADRILLOS MADERA AGREGADOS PISOS TUBERAS INSTALACIONES SANITARIAS - AGUA Y DESAGE APARATOS Y MATERIALES SANITARIOS ESTRUCTURAS PRE-FABRICADAS CARPINTERA MATERIALES CONEXOS E INSTALACIONES ELCTRICAS PINTURAS Y AFINES CERRAJERA EQUIPAMIENTO ELECTROMECNICO VIDRIO ASFALTO ZCALOS DIVERSOS OTROS MATERIALES DIRECTOS DE CONSTRUCCIN GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MATERIALES TRANSPORTE DE MATERIALES DIRECTOS SEGUROS DE MATERIALES DIRECTOS DERECHOS DE IMPORTACIN DE MATERIALES DIRECTOS OTROS GASTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS REPUESTOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS REPUESTOS DE EQUIPO REPUESTOS DE UNIDADES DE TRANSPORTE REPUESTOS DE EQUIPO DE COMPUTO HERRAMIENTAS MENORES ENVASES Y EMBALAJES
ENVASES EMBALAJES COSTOS VINCULADOS CON LA COMPRAS COSTO VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERA TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERA COSTO VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS COSTOS VINCULADOS CON LA COMPRA DE MATERIALES, SUMINISTROS Y REPUESTOS TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y REPUESTOS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE ENVASES Y EMBALAJES TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE ENVASES Y EMBALAJES VARIACIN DE EXISTENCIAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES OTRAS MERCADERAS MATERIAS PRIMAS MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN MATERIALES PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTRO REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTE
REMUNERACIONES SUELDOS Y SALARIOS SALARIOS SUELDOS COSTOS Y GASTOS DEL PERSONAL EN OBRA, INCUYE LEYES SOCIALES PRCTICAS DE FORMACIN JUVENIL COMISIONES COMISIONES REMUNERACIONES EN ESPECIE REMUNERACIONES EN ESPECIE GRATIFICACIONES BONIFICACIN DE LA GRATIFICACIN GRATIFICACIONES ORDINARIAS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS PRACTICAS DE FORMACION JUVENIL VACACIONES VACACIONES OTRAS REMUNERACIONES OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS INDEMNIZACIN AL PERSONAL CAPACITACIN ATENCIN AL PERSONAL CAPACITACION Y ENTRENAMIENTO IMPLEMENTOS Y OTRO GASTOS OTROS GASTOS DE PERSONAL GERENTES GERENTES SEGURIDAD, PREVISIN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD RGIMEN DE PENSIONES RGIMEN DE PENSIONES AFP CUOTA DEL EMPLEADOR SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES SEGURO DE VIDA SEGURO DE VIDA ESSALUD VIDA + VIDA SEGUROS PARTICULARES DE PRESTACIONES DE SALUD - EPS Y OTROS PARTICULARES SEGUROS PARTICULARES DE PRESTACIONES DE SALUD - EPS Y OTROS PARTICULARES CAJA DE BENEFICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL DEL PESCADOR CAJA DE BENEFICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL DEL PESCADOR CONTRIBUCIONES AL SENCICO Y SENATI SENCICO SENATI RETRIBUCIN AL DIRECTORIO REMUNERACIN DE DIRECTORIO
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO PENSIONES Y JUBILACIONES OTROS BENEFICIOS POST - EMPLEO GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE TRANSPORTE DE CARGA DE PASAJEROS CORREOS CORREO ALOJAMIENTO ALOJAMIENTO ALIMENTACIN ALIMENTACIN OTROS GASTOS DE VIAJES ASESORA Y CONSULTORA ADMINISTRATIVA ADMINISTRATIVA LEGAL Y TRIBUTARIA LEGAL Y TRIBUTARIA AUDITORIA Y CONTABLE AUDITORIA Y CONTABLE MERCADOTECNIA MEDIOAMBIENTAL INVESTIGACIN Y DESARROLLO PRODUCCIN OTROS OTROS PRODUCCIN ENCARGADA A TERCEROS SUB CONTRATA CON TERCEROS SUBCONTRATO DE OBRA TRABAJOS DE CONSTRUCCIN DE CAMPAMENTO SUBCONTRATOS EJECUCIN PARCIAL DE OBRA DEMOLICIN MOVIMIENTO DE TIERRA CARPINTERA DE MADERA CARPINTERA METLICA ALBIERIA INSTALACIONES ELCTRICAS Y SANITARIAS ENCOFRADO ACABADOS OTROS MANTENIMIENTO Y REPARACIONES INVERSIN INMOBILIARIA
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ALQUILERES TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPOS DIVERSOS ALQUILERES DE EQUIPOS PESADOS EN OBRA ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INST. ALQUILERES DE EQUIPOS DE OBRA ALQUILERES DE UNIDADES DE TRANSPORTE ALQUILERES DE EQUIPOS DIVERSOS SERVICIOS BSICOS ENERGA ELCTRICA GAS AGUA TELFONO INTERNET RADIO CABLE PUBLICIDAD, PUBLICACIONES, RELACIONES PBLICAS PUBLICIDAD PUBLICACIONES RELACIONES PBLICAS SERVICIOS DE CONTRATISTAS OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS SERVICIOS DE PERSONAL SERVICIOS DE VIGILANCIA SERVICIOS DE LIMPIEZA SERVICIOS DE JARDINERA OTROS SERVICIOS DE PERSONAL OTROS SERVICIOS DE TERCEROS REMUNERACIONES DE EVENTUALES GASTOS BANCARIOS GASTOS DE LABORATORIO GASTOS POR TRIBUTOS GOBIERNO CENTRAL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y EL SELECTIVO AL CONSUMO IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS REGALAS MINERAS CNONES OTROS
OTROS GOBIERNO REGIONAL GOBIERNO LOCAL IMPUESTO PREDIAL ARBITRIOS MUNICIPALES Y SEGURIDAD CIUDADANA IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO OTROS OTROS GASTOS POR TRIBUTOS CONTRIBUCIN AL SENATI CONTRIBUCIN AL SENCICO OTROS OTROS GASTOS DE GESTIN SEGUROS SEGUROS REGALAS REGALAS SUSCRIPCIONES SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES LICENCIAS Y DERECHOS DE VIGENCIA LICENCIAS Y DERECHOS DE VIGENCIA COSTO NETO DE ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS Y OPERACIONES DISCONTINUADAS COSTO NETO DE ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS OPERACIONES DISCONTINUADAS - ABANDONOS DE ACTIVOS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS SUMINISTROS GESTIN MEDIOAMBIENTAL OTROS GASTOS DE GESTIN DONACIONES SANCIONES ADMINISTRATIVAS OTROS GASTOS DE GESTIN TILES DE ESCRITORIO MOVILIDAD PASAJES NACIONALES PASAJES INTERNACIONALES HOSPEDAJE ALIMENTACIN MEDICINAS
FOTOCOPIAS COMBUSTIBLES REPUESTOS DE VEHCULOS LUBRICANTES Y GRASAS HERRAMIENTAS MENORES SEGUROS DE MAQUINARIA, EQUIPO Y VEHCULO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-MUEBLES Y ENSERES ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INSTALACIONES DEPRECIACIN DE INSTALACIONES Y CONSTRUCCIONES DEPRECIACIN DE EQUIPOS DE COMPUTO DEPRECIACIN DE MUEBLES Y ENSERES OTROS GASTOS SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES GREMIALES CORREOS TELFONO Y FAX CABLES, TELEGRAMAS, RADIOGRAMAS INTERNET ELECTRICIDAD AGUA PUBLICIDAD PUBLICACIONES GASTOS DE REPRESENTACIN IMPUESTO A LAS VENTAS SENCICO CONASEV IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS OTROS TRIBUTOS O IMPUESTOS SEGUROS INTERESES Y GASTOS DE PRESTAMOS DONACIONES GASTOS VARIOS/DEPRECIACIN DE INSTALACIN INSCRIPCIN EN LICITACIONES (BASES) REFRIGERIOS MEDICINAS FORMULARIOS IMPRESOS GASTOS GENERALES VARIOS OTROS TRIBUTOS PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE ACTIVOS REALIZABLE MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA INVERSIN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS
ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS BIOLGICOS GASTOS FINANCIEROS GASTOS EN OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO Y OTROS PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERAS EMISIN Y COLOCACIN DE INSTRUMENTOS REP. DE DEUDAS Y PATRIMONIO DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS PERDIDA POR INSTRUMENTO FINANCIEROS DERIVADOS INTERESES POR PRSTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES INSTITUCIONES FINANCIERAS OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR INTERESES Y GASTOS PRESTAMOS ACCIONISTAS DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS OBLIGACIONES EMITIDAS OBLIGACIONES EMITIDAS GASTO BANCARIO, COMISIN Y PORTES INTERESES Y GASTOS PRESTAMOS VINCULADAS Y AFILIADAS INTERESES Y GASTOS DE SOBREGIROS INTERESES SOBRE BONOS Y OTROS TTULOS OTRAS CARGAS FINANCIERAS OBLIGACIONES COMERCIALES OBLIGACIONES COMERCIALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS INTERESES FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO INTERESES AFP GASTOS POR OPERACIONES DE FACTORAJE (FACTORING) GASTOS POR MENOR VALOR DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO DIFERENCIA DE CAMBIO DIFERENCIA DE CAMBIO PERDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE INVERSIONES PARA NEGOCIACIN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA OTROS OTROS PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE ENTIDADES RELACIONADAS PARTICIPACIONES EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS BAJO EL MTODO DEL VALOR PATRIMONIAL
PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS OTROS GASTOS FINANCIEROS PRIMAS POR OPCIONES GASTOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES DEPRECIACIN DEPRECIACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIA EDIFICACIONES - COSTO EDIFICACIONES - REVALUACIN EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTOS FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIAS EQUIPOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPOS DE TRANSPORTE EQUIPOS DIVERSOS DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS - COSTO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - REVALUACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTA Y UNIDADES DE REEMPLAZO DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO DE FINANCIACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTO ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN - COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL AMORTIZACIN E INTANGIBLES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES - DE COSTOS CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS AMORTIZACIN DE INTANGIBLES PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPO OTROS ACTIVOS INTANGIBLES FLUCTUACIN VALORES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES REVALUACIN CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPO OTROS ACTIVOS INTANGIBLES AGOTAMIENTO AGOTAMIENTO DE RECURSOS NATURALES ADQUIRIDOS VALUACIN DE ACTIVOS ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZAS DUDOSA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA VENCIMIENTO INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES DESVALORIZACIN DE INMUEBLES MAQUINARIA EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPO OTROS ACTIVOS INTANGIBLES PLUSVALA MERCANTIL DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL PROVISIONES PROVISIN PARA LITIGIOS PROVISIN PARA LITIGIOS - COSTO PROVISIN PARA LITIGIOS - ACTUALIZACIN FINANCIERA
PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO- COSTO PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO - ACTUALIZACIN FINANCIERA PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE - COSTO PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE - ACTUALIZACIN FINANCIERA PROVISIN PARA GARANTAS PROVISIN PARA GARANTAS - COSTO PROVISIN PARA GARANTAS - ACTUALIZACIN FINANCIERA OTRAS PROVISIONES COSTO DE VENTAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS INMUEBLE TERCEROS RELACIONADAS OTRAS MERCADERAS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS INMUEBLE TERMINADOS TERCEROS COSTO DE VENTAS CASAS COSTO DE VENTAS DE DEPARTAMENTOS COSTO DE VENTAS PLAYAS DE ESTACIONAMIENTOS RELACIONADAS COSTO DE VENTAS CASAS COSTO DE VENTAS DE DEPARTAMENTOS
COSTO DE VENTAS PLAYAS DE ESTACIONAMIENTOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS COSTOS DE FINANCIACIN - PRODUCTOS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS COSTO DE PRODUCCIN NO ABSORBIDO - PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE INEFICIENCIA - PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS TERCEROS RELACIONADAS DESECHOS Y DESPERDICIOS TERCEROS RELACIONADAS SERVICIOS TERCEROS RELACIONADAS GASTOS POR DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES EXISTENCIAS POR RECIBIR VENTAS MERCADERAS MERCADERAS MANUFACTURADAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS INMUEBLES TERCEROS RELACIONADAS MERCADERAS - OTRAS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS
TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS TERCEROS VENTAS DE BIENES INMUEBLES CASAS DEPARTAMENTOS ESTACIONAMIENTOS OTROS RELACIONADAS VENTAS DE BIENES INMUEBLES CASAS DEPARTAMENTOS ESTACIONAMIENTOS OTROS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS TERCEROS RELACIONADAS DESECHOS Y DESPERDICIOS TERCEROS RELACIONADAS PRESTACIN DE SERVICIOS TERCEROS RELACIONADAS DEVOLUCIN SOBRE VENTAS MERCADERAS - TERCEROS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES MERCADERAS - OTRAS MERCADERAS - RELACIONADAS MERCADERAS MANUFACTURADAS MERCADERAS DE EXTRACCIN MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS MERCADERAS INMUEBLES MERCADERAS - OTRAS
PRODUCTOS TERMINADOS TERCEROS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS PRODUCTOS TERMINADOS RELACIONADAS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS - TERCEROS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS -RELACIONADAS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA VARIACIN DE PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TER PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS VARIACIN DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS VARIACIN DE PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA PRODUCTOS EXTRADOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO OTROS PRODUCTOS EN PROCESO VARIACIN DE ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES VARIACIN DE EXISTENCIAS DE SERVICIOS PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO EDIFICACIONES MAQUINARIA Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS INTANGIBLES PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FORMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN VEGETAL COSTO DE FINANCIACIN CAPITALIZADOS COSTO DE FINANCIACIN - INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN - INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO EDIFICACIONES MAQUINARIA Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIN COSTO DE FINANCIACIN - INTANGIBLES COSTOS DE FINANCIACIN - ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS TERCEROS RELACIONADAS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS TERCEROS RELACIONADAS OTROS INGRESOS DE GESTIN SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL COMISIONES Y CORRETAJES COMISIONES Y CORRETAJES REGALAS REGALAS ALQUILERES TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPOS DIVERSOS RECUPERACIN DE CUENTAS DE VALUACIN RECUPERACIN - CUENTAS DE COBRANZAS DUDOSA RECUPERACIN - DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS RECUPERACIN - DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS RECUPERACIN DE DETERIORO DE CUENTAS DE ACTIVOS INMOVILIZADOS RECUPERACIN DE DETERIORO DE INVERSIONES INMOBILIARIAS RECUPERACIN DE DETERIORO DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO RECUPERACIN DE DETERIORO DE INTANGIBLES RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS BIOLGICOS OTROS INGRESOS DE GESTIN SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES RECLAMACIONES AL SEGURO DONACIONES OTROS INGRESOS DE GESTIN GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE ACTIVO REALIZABLE MERCADERAS PRODUCTOS TERMINADOS ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA INVERSIONES INMOBILIARIAS INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLGICOS ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS BIOLGICOS INGRESOS FINANCIEROS GANANCIA POR INSTRUMENTO FINANCIERO DERIVADOS GANANCIA POR INSTRUMENTO FINANCIERO DERIVADOS RENDIMIENTOS GANADOS DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PRESTAMOS OTORGADOS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO INSTRUMENTO FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIALES DIVIDENDOS DIVIDENDOS INGRESOS EN OPERACIONES DE FACTORAJE (FACTORING) DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO DIFERENCIA EN CAMBIO DIFERENCIA DE CAMBIO GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS - AL VALOR RAZONABLE INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA OTROS PARTICIPACIN EN RESULTADOS DE ENTIDADES RELACIONADAS PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS BAJO EL MTODO DEL VALOR PATRIMONIAL
INGRESOS POR PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS OTROS INGRESOS FINANCIEROS INGRESOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS GASTOS FINANCIEROS IMPUTABLES A CUENTAS DE EXISTENCIAS MARGEN COMERCIAL MARGEN COMERCIAL PRODUCCIN DEL EJERCICIO PRODUCCIN DE BIENES PRODUCCIN DE SERVICIOS PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO VALOR AGREGADO VALOR AGREGADO EXCEDENTES BRUTO INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN EXCEDENTES BRUTO INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN RESULTADO DE EXPLOTACIN RESULTADO DE EXPLOTACIN RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES - CORRIENTE PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES - DIFERIDA IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA - CORRIENTE IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO UTILIDAD PERDIDA GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS SUELDOS DEL PERSONAL, LEYES SOCIALES Y OTROS SALARIOS MAS LEYES SOCIALES SUELDOS GRATIFICACIONES ORDINARIAS - EMPLEADOS OTRAS REMUNERACIONES DIVERSAS VACACIONES - EMPLEADOS ESSALUD-RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD CTS. - EMPLEADOS OTROS TRIBUTOS ASESORA GERENCIAL ASESORA CONTABLE ASESORA LEGAL HONORARIOS CONTADOR HONORARIO ADMINISTRATIVO COMISIONES Y CORRETAJE
COMISIONES CARTAS FIANZAS SERVICIOS DE PERSONAL SERVICIOS DE VIGILANCIA SERVICIOS DE LIMPIEZA SERVICIOS DE JARDINERA OTROS SERVICIOS DE PERSONAL OTROS SERVICIOS DE TERCEROS REMUNERACIONES DE EVENTUALES REMUNERACION DE DIRECTORIO TILES DE OFICINA MOVILIDAD LOCAL, PASAJES NACIONALES PASAJES INTERNACIONALES HOSPEDAJE ALIMENTACIN MEDICINAS FOTOCOPIAS COMBUSTIBLES REPUESTOS DE VEHCULOS LUBRICANTES Y GRASAS HERRAMIENTAS MENORES SEGUROS DE MAQUINARIA, EQUIPO Y VEHCULO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES-MUEBLES Y ENSERES ALQUILERES DE TERRENOS, INMUEBLES E INSTALACIONES DEPRECIACIN DE INSTALACIONES Y CONSTRUCCIONES DEPRECIACIN DE EQUIPOS DE COMPUTO DEPRECIACIN DE MUEBLES Y ENSERES OTROS GASTOS SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES GREMIALES CORREOS TELFONO Y FAX CABLES, TELEGRAMAS, RADIOGRAMAS INTERNET ELECTRICIDAD AGUA PUBLICIDAD PUBLICACIONES GASTOS DE REPRESENTACIN IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS SENCICO CONASEV IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS OTROS TRIBUTOS O IMPUESTOS SEGUROS INTERESES Y GASTOS DE PRSTAMOS DONACIONES GASTOS VARIOS/DEPRECIACIN DE INSTALACIN
INSCRIPCIN EN LICITACIONES (BASES) REFRIGERIOS MEDICINAS FORMULARIOS IMPRESOS GASTOS GENERALES VARIOS OTROS TRIBUTOS AMORTIZACIN DE INTANGIBLES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES FLUCTUACIN VALORES CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Gastos de Venta
GASTOS VENTAS SUELDOS E INCLUYE LEYES SOCIALES HONORARIOS GERENCIA HONORARIOS ADMINISTRACIN Y CONTABILIDAD HONORARIOS ASESORA LEGAL SEGURIDAD AGUA Y LUZ TELFONO RED E INTRANET, INFOCORP CELULARES TILES DE OFICINA FOTOCOPIAS ALQUILER, MANTENIMIENTO, INCLUYE LIMPIEZA TRIBUTOS COMBUSTIBLE GASTOS NOTARIALES Y REGISTRALES OTROS CARGAS FINANCIERAS GASTO BANCARIO, COMISIN Y PORTES GASTO BANCARIO, COMISIN Y PORTES OTRAS CARGAS FINANCIERAS INTERESES Y GASTOS PRSTAMOS ACCIONISTAS INTERESES Y GASTOS PRSTAMOS ARRENDAMIENTO FINANCIERO - LEASING INTERESES Y GASTOS PRSTAMOS VINCULADAS Y AFILIADAS INTERESES Y GASTOS DE SOBREGIROS INTERESES Y GASTOS DE SOBREGIROS INTERESES SOBRE BONOS Y OTROS TTULOS INTERESES SOBRE BONOS Y OTROS TTULOS INTERESES Y GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONT INTERESES Y GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONT DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO INTERESES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
INTERESES FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO INTERESES AFP OTRAS CARGAS FINANCIERAS
TAS 23400 - 23460: CORRESPONDEN AL COSTO DE OBRA
TA 23470: CORRESPONDE AL GASTO DE VENTA
TA 23480: CORRESPONDE A LOS GASTOS FINANCIEROS
TA 23490: CORRESPONDE A LOS GASTOS DMINISTRTIVOS DE LA OBRA
TA 401101 - 401109: SE PROCEDI DE ACUERDO AL ART. 06- INCISO 6.1 DEL REGLAMENTO DEL IGV.
DEL NUEVO PLAN CONTABLE PARA EL SECTOR GRUPO INMOBILIARIO CONSTRUCCIN PROPIA 2011
AFECTO Movimientos AFECTA Dif.Cambio MONEDA SOLICITA Auxiliar
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SIONES INMOBILIARIAS
UEBLES, MAQUINARIAS EQUIPOS
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EL REGLAMENTO DEL IGV.
PO INMOBILIARIO
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792001 792001 792001
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JUEGO
EXPLICACIONES: LA CONTABILIDAD DE LA CONTRACCION, EN EL DESARROLLO GRAFICO, EXPLICA LO SIGUIENTE: 1.-EL CONTROL DE LOS COSTOS Y GASTOS DE CONTROLO EN LA CLASE NUEVE(9). 2.- IGV DE LAS COMPRAS ES 100 % CREDITO DEL IGV. 3.- PARA EFECTOS DE ESTABLECER EL RESULTADO ECONOMICO DEL EJERCICIO, SE APLICA LA NIC 11 PARA LAS OBRAS QUE DURAN MAS DE UN EJERCICIO ECONOMICO. 4.- EN LA GRFICA SE HA CONSIDERADO LA METODOLOGIA DEL AVANCE DE OBRA PARA EL RECONOCIMIENTO DEL RESULTADO. 5.- PARA LOS EFECTOS TRIBUTARIOS, SE APLICA EL ARTICULO 63 INCISO C DEL IMPUESTO A LA RENTA, ES DECIR, RECONOCER EL RESULTADO CUANDO TERMINA LA OBRA.
CONTABILIDAD GENERAL 104101 BANCOS MONEDA NACIONAL

-
104102 BANCO EN MONEDA EXTRANJERA
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES P
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
1211 1212
401108 IGV_VENTAS
-
1223 METODO DE AVANCE DE OBRA
704 PRESTACIN DE SERVICIOS DE CONSTRCCION
LEYENDA (Flechas)
JUEGO DE LAS CUENTAS SEGN EL PLAN CONTABLE DE LAS EMPRESA
ONTABILIDAD GENERAL 104101
COSTO DE OBRA 910200 MATERIALES DIRECTOS

-
COS MONEDA NACIONAL

-
104102 BANCO EN MONEDA EXTRANJERA

-
922100 COSTOS DIRECTOS Y GASTOS DE PERSONAL DE LA OBRA

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421
933200 SUBCONTRATOS DE OBRA

-
ACTURAS, BOLETAS Y ROS COMPROBANTES P
944300 SUMINISTROS COMBUSTIBLES LUBRICANTE, ALQUILRES Y DEPRECIACION

-
411
EMUNERACIONES POR PAGAR

-
944400 944500
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1211 1212
95 GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS

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401108 IGV_VENTAS
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97 CARGAS FINANCIERAS
-
1223
401105 IGV -UTILIZIDAS EXLCUSIVAMENTE EN LA OPERACIONES GRAVADAS

-
ETODO DE AVANCE DE OBRA
704
ESTACIN DE SERVICIOS DE CONSTRCCION

-
ENDA (Flechas) ASIENTO CONTABLE CORRESPONDIENTO A LOS COSTOS Y GASTOS DE LA OBRA ASIENTO CONTABLE CORRESPONDIENTE A LOS ADELANTO EN EFECTIVO Y MATERIALES ASIENTO CONTABLE CORRESPONDIENTE A LA CANCELACION DE LA FACTURAS POR COBRAR POR ADELANTOS
ASIENTO CONTABLE POR EL TRASLADO DE LA CUENTA 1223 A LAS CUENTA DE INGRESOS_METODO DE AVANCE D
CONTABILIZACION DE LA FACTURACION EMITIDA AL CLIENTE DE LA VALORIZACION _ CON EL METODO DE AVANCE CANCELACION DE LA FACTURA DE LA VALORIZACION CANCELACION DE LA FACTURAS DE LOS PROVEEDORES SUBCONTRATISTAS Y LAS REMUNERACIONES
BLE DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
BRA
ADELANTO DE OBRA 1212 FACTURAS POR COBRAR EN MN

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401108 IGV DE VENTAS

-
1221 ADELANTO EN EFECTIVO

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1222 ADELANTO DE MATERIALES

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OR COBRAR POR ADELANTOS
GRESOS_METODO DE AVANCE DE OBRA
N _ CON EL METODO DE AVANCE DE OBRA
S REMUNERACIONES
Determinacin del Impuesto a la Renta Empresas Constructoras
EMPRESAS DE CONSTRUCCIN TUO-D. Leg. 774 ART. 63.- Las empresas de construccin o similares, que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspondan a ms de un (1) ejercicio gravable podrn acogerse a uno de los siguientes mtodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta a que se encuentren obligados, en la forma que establezca el reglamento: a). Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobe los importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra. b). Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos; o, c). Sustituido. D. Leg. 979, Art. 8. Diferir los resultados hasta la total terminacin de las obras, cuando stas, segn contrato, deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres (3) aos, en cuyo caso los impuestos que correspondan se aplicarn sobre la ganancia as determinada, en el ejercicio comercial en que se concluyan las obras, o se recepcionen oficialmente, cuando este requisito deba recabarse segn las disposiciones vigentes sobre la materia. En caso que la obra se deba terminar o se termine en plazo mayor de tres (3) aos, la utilidad ser determinada el tercer ao conforme a la liquidacin del avance de la obra por el trienio y, a partir del cuarto ao, siguiendo los mtodos a que se refieren los incisos a) y b) de este artculo. En todos los casos se llevar una cuenta especial por cada obra. En los casos de los incisos a) y b) la diferencia que resulte en definitiva de la comparacin de la renta bruta real y la establecida mediante los procedimientos a que dichos incisos se contraen, se imputar al ejercicio gravable en el que se concluya la obra. El mtodo que se adopte, segn lo dispuesto en este artculo, deber aplicarse uniformemente, a todas las obras que ejecute la empresa, y no podr ser variado sin autorizacin de la Sunat, la que determinar a partir de qu ao podr ejecutarse el cambio. Tratndose de bonos dados en pago a los contratistas de obras de edificaciones, pistas, veredas, obras sanitarias y elctricas del sector pblico nacional, dichos contratistas incluirn, para los efectos del cmputo de la renta, slo aquella parte de los mencionados bonos que sea realizada durante el correspondiente ejercicio. Se encuentran comprendidos en la regla antes mencionada en este prrafo, los bonos de fomento hipotecario adquiridos por contratistas o industriales de materiales de construccin directamente del Banco de la Vivienda del Per con motivo de la ejecucin de proyectos de vivienda econmica mediante el sistema de coparticipacin a que se refiere el artculo
sector pblico nacional, dichos contratistas incluirn, para los efectos del cmputo de la renta, slo aquella parte de los mencionados bonos que sea realizada durante el correspondiente ejercicio. Se encuentran comprendidos en la regla antes mencionada en este prrafo, los bonos de fomento hipotecario adquiridos por contratistas o industriales de materiales de construccin directamente del Banco de la Vivienda del Per con motivo de la ejecucin de proyectos de vivienda econmica mediante el sistema de coparticipacin a que se refiere el artculo 11 del Decreto Ley N 17863. TUO-D. Leg. 774 Quincuagsima Disposicin Transitoria y Final.- Sector construccin. Las empresas de construccin o similares que hubieran adoptado el mtodo establecido en el inciso c) del primer prrafo del artculo 63 de la Ley del Impuesto a la Renta hasta antes de su modificacin, seguirn aplicando dicho mtodo nicamente para determinar los resultados correspondientes a las obras iniciadas con anterioridad al 1 de enero del 2004 hasta la culminacin de las mismas. NOTA: Decimosexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23 de diciembre del 2003. D.S. 122-94-EF. ART. 36.- Pagos a cuenta de las empresas de construccin. Las empresas de construccin o similares se sujetarn a las siguientes normas a fin de determinar sus pagos a cuenta mensuales: a). Sustituido. D. S. 219-2007-EF, Art. 17. Las que se acojan a los mtodos sealados en los incisos a) y c) del artculo 63 de la ley considerarn como ingresos netos los importes cobrados en cada mes por avance de obra. Las empresas que se hubieran acogido al mtodo sealado en el inciso c) del artculo 63 de la ley considerarn como ingresos netos los importes cobrados en cada mes por avance de las obras que se encontraran en el ltimo ejercicio de su ejecucin. Tratndose de obras a plazos mayores a tres aos, los pagos a cuenta se efectuarn de acuerdo a lo dispuesto en el inciso c) del artculo 63 de la ley. b). En caso de acogerse al inciso b) del artculo 63 de la ley considerarn como ingresos netos del mes, la suma de los importes cobrados y por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante dicho mes. En el caso de obras que requieran la presentacin de valorizaciones por la empresa constructora o similar, se considerar como importe por cobrar el monto que resulte de efectuar una valorizacin de los trabajos ejecutados en el mes correspondiente. c). Las que obtengan ingresos distintos a los provenientes de la ejecucin de los contratos de obra a que se contrae el artculo 63 de la ley, calcularn sus pagos a cuenta del impuesto sumando tales ingresos a los ingresos por obras, en cuanto se hayan devengado en el mes correspondiente. d). Derogado. D. S. 194-99-EF, Art. 38. (). Se considerarn empresas similares a que se refiere el artculo 63 de la ley, a las que cuentan con proyectos con alto nivel de riesgo, a ser ejecutado durante ms de un ejercicio gravable y cuyo resultado slo es posible definirlo razonablemente hasta finalizar el proyecto.
ingresos a los ingresos por obras, en cuanto se hayan devengado en el mes correspondiente. d). Derogado. D. S. 194-99-EF, Art. 38. (). Se considerarn empresas similares a que se refiere el artculo 63 de la ley, a las que cuentan con proyectos con alto nivel de riesgo, a ser ejecutado durante ms de un ejercicio gravable y cuyo resultado slo es posible definirlo razonablemente hasta finalizar el proyecto. Las empresas con proyectos que renan las caractersticas antes indicadas y opten por aplicar para tales proyectos, el rgimen establecido en el artculo 63 de la ley, debern solicitar a la Sunat la autorizacin correspondiente. Para tal efecto, la Sunat previa coordinacin con el Ministerio de Economa y Finanzas, deber emitir la resolucin respectiva en un plazo no mayor a treinta das. Incorporado. D.S. 194-99-EF, Art. 18. La cuenta especial por obra a que se refiere el segundo prrafo del artculo 63 de la ley, consiste en llevar el control de los costos por cada obra, los mismos que debern diferenciarse en las cuentas analticas de gestin. Adems se deber diferenciar los ingresos provenientes en cada obra. Para tal efecto el contribuyente habilitar las subcuentas necesarias.
CONDICIONES PARA OBRAS DE MAS DE 1 EJERCICIO CONTABLE

NIC 11
NIC 11: Contratos de construccin 1 Objetivo La NIC 11 se basa en el tratamiento contable de los ingresos ordinarios y los costes relacionados con los contratos de construccin. Es importante destacar que la fecha en que la actividad del contrato comienza y la fecha en la que termina el mismo son completamente distintas, es decir, en diferentes ejercicios contables, por tanto, la cuestin fundamental al contabilizar los contratos de construccin es la distribucin de los ingresos ordinarios y los costes que cada uno de ellos genere, entre los ejercicios contables a lo largo de los cuales se ejecuta. 2 Alcance Esta Norma debe ser aplicada para la contabilizacin de los contratos de construccin, en los estados financieros de los contratistas. 3 Definiciones Los siguientes trminos se usan, en la presente NIC: Un contrato de construccin, es un contrato para la fabricacin de un activo o un conjunto de activos, que estn ntimamente relacionados entre s o son interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa y funcin, o bien en relacin con su ltimo destino o utilizacin. Un contrato de precio fijo es un contrato de construccin en el que el contratista acuerda un precio fijo, o una cantidad fija por unidad de producto, y en algunos casos tales precios estn sujetos a clusulas de revisin si aumentan los costes. Un contrato de margen sobre el coste es un contrato de construccin en el que se reembolsan al contratista los costes satisfechos por l y definidos previamente en el contrato, ms un porcentaje de esos costes o una cantidad fija. Un contrato de construccin puede acordarse para la fabricacin de un solo activo, como un puente, un edificio o un tnel, o puede referirse a la construccin de varios activos que estn ntimamente relacionados entre s o sean interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa y funcin, o bien en relacin con su ltimo destino o utilizacin; ejemplos de dichos contratos son los de construccin de refineras u otras instalaciones complejas especializadas. El trmino contratos de construccin incluye: Los contratos de prestacin de servicios que estn directamente relacionados
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construccin de varios activos que estn ntimamente relacionados entre s o sean interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa y funcin, o bien en relacin con su ltimo destino o utilizacin; ejemplos de dichos contratos son los de construccin de refineras u otras instalaciones complejas especializadas. El trmino contratos de construccin incluye: Los contratos de prestacin de servicios que estn directamente relacionados con la construccin del activo, por ejemplo los relativos a servicios de gestin del proyecto y arquitectos, as como Los contratos para la demolicin o rehabilitacin de activos y la restauracin del entorno que puede seguir a la demolicin de algunos activos Las frmulas que se utilizan en los contratos de construccin son variadas, pero para los propsitos de esta NIC se clasifican en contratos de precio fijo y contratos de margen sobre el coste. Algunos contratos de construccin pueden contener caractersticas de una y otra modalidad. 4 Agrupacin y segmentacin de los contratos de construccin Los requisitos contables de esta NIC se aplican por separado para cada contrato de construccin. No obstante, en ciertas circunstancias es necesario aplicar la NIC de forma independiente a los componentes identificables de un contrato nico o juntar un grupo de contratos a efectos de su tratamiento contable. Cuando un contrato cubre varios activos, la construccin de cada uno de ellos debe tratarse como un elemento separado cuando: Se han recibido propuestas econmicas diferentes para cada activo Cada activo ha estado sujeto a negociacin separada, y el constructor y el cliente han tenido la posibilidad de aceptar o rechazar la parte del contrato relativa a cada uno de los activos Pueden identificarse los ingresos ordinarios y costes de cada activo Un grupo de contratos, ya procedan de un cliente o de varios, debe ser tratado como un nico contrato de construccin cuando: El grupo de contratos se negocia como un nico paquete Los contratos estn tan ntimamente relacionados que son, efectivamente, parte de un nico proyecto con un margen de beneficios genrico para todos ellos Los contratos se ejecutan simultneamente, o bien en una secuencia continua Un contrato puede contemplar la construccin de un activo adicional a lo pactado originalmente, o puede ser modificado para incluir la construccin de tal activo. La construccin de este activo adicional debe tratarse como un contrato separado cuando: El activo difiere significativamente en trminos de diseo, tecnologa o funcin del activo o activos cubiertos por el contrato original El precio del activo se negocia sin tener como referencia el precio fijado en el contrato original.
nstruccin. doptado el artculo 63 ficacin, minar los erioridad al
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CIO CONTABLE
OBRAS MAYORES DE 3 AOS . DETERMINACION DE LA RENTA
INFORME N 092-2009-SUNAT/2B0000 DESCRIPTOR : II. IMPUESTO A LA RENTA 10. Rgimen para Determinar la Renta IV. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1. MBITO DE APLICACIN Y NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA 1.1. Operaciones gravadas 1.1.4. Primera venta de inmuebles SUMILLA: 1. Tratndose de obras cuya ejecucin se terminar en un plazo mayor de tres (3) aos, las empresas de construccin que opten por el mtodo previsto en el inciso c) del artculo 63 del TU de la Ley del Impuesto a la Renta determinarn su renta considerando la liquidacin del avance d obra por el trienio (36 meses), no pudiendo diferir dicha determinacin hasta el final del ejercicio gravable en el cual se cumpli el tercer ao de ejecucin de la obra.
En tal supuesto, a partir del cuarto ao de ejecucin de la obra las empresas de construccin deben optar por alguno de los otros mtodos contemplados en el mencionado artculo 63 hasta conclusin de la obra.
2. No se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas, la primera transferencia de u bien inmueble que fue mandado a construir por una empresa no dedicada a la venta de inmuebles, y que forma parte de su activo fijo.
3. La venta del inmueble antes mencionado no debe formar parte del clculo de la prorrata a qu se refiere el numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV.
INFORME N 092-2009-SUNAT/2B0000 MATERIA: Se formulan las siguientes consultas: I. En aplicacin del inciso c) del artculo 63 de la Ley del Impuesto a la Renta, en el supuesto qu una empresa de construccin celebra un contrato de obra de 50 meses desde el inicio de la obra y se cumplen los 36 meses (3 aos) durante el cuarto ejercicio (por ejemplo, inici la obra en juli de 2005 y en junio de 2008 se cumpli el mes 36):
1. El mtodo de diferimiento de resultado se aplica hasta el mes 36 o hasta el mes de diciembr del cuarto ejercicio? (en el ejemplo hasta junio de 2008 o hasta diciembre de 2008).
II. En el supuesto de una empresa no dedicada a la venta de inmuebles, que vende un inmueble que tiene como activo fijo desde hace ms de tres (3) aos, el cual ha sido mandado a construir: 2. La venta de dicho inmueble est gravada con el Impuesto General a las Ventas (IGV)? 3. En caso que la respuesta sea negativa, dicha venta se considerara como operacin no gravada para efecto del clculo de la prorrata regulada en el numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo?
BASE LEGAL: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF( [1]), y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta)
2. La venta de dicho inmueble est gravada con el Impuesto General a las Ventas (IGV)? 3. En caso que la respuesta sea negativa, dicha venta se considerara como operacin no gravada para efecto del clculo de la prorrata regulada en el numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo?
BASE LEGAL: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF( [1]), y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta) Cdigo Civil, promulgado por el Decreto Legislativo N 295( [2]), y normas modificatorias.
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF( [3]), y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV). Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 029-94-EF( [4]), y normas modificatorias (en adelante, Reglamento de la Ley del IGV).
ANLISIS: 1. Respecto a la primera consulta, cabe indicar que el artculo 63 del TUO de la Ley del Impuest a la Renta dispone que las empresas de construccin o similares, que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspondan a ms de un (1) ejercicio gravable podrn acogerse a uno de los siguientes mtodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta a que se encuentren obligados, en la form que establezca el Reglamento:
a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra; b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos; o,
c) Diferir los resultados hasta la total terminacin de las obras, cuando stas, segn contrato, deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres (3) aos, en cuyo caso los impuestos que correspondan se aplicarn sobre la ganancia as determinada, en el ejercicio comercial en que se concluyan las obras, o se recepcionen oficialmente, cuando este requisito deba recabarse segn las disposiciones vigentes sobre la materia. En caso que la obra se deba terminar o se termine en plazo mayor de tres (3) aos, la utilidad ser determinada el tercer ao conforme a la liquidacin del avance de la obra por el trienio y, a partir del cuarto ao, siguiendo los mtodos a que se refieren los incisos a) y b) de dicho artculo 63.
Es del caso sealar que el mencionado inciso c) fue sustituido a partir del 1.1.2008 en virtud del artculo 8 del Decreto Legislativo 979( [5]). En tal sentido, teniendo en cuenta el principio de aplicacin inmediata recogido en el Artculo III del Ttulo Preliminar del Cdigo Civil, segn el cua la ley se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurdicas existentes, el texto vigente de dicho inciso resulta aplicable al supuesto planteado en la consulta. Ahora bien, como puede apreciarse de la norma citada, para la determinacin del Impuesto a la Renta, las empresas de construccin que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspondan a mas de un ejercicio gravable pueden acogerse, entre otros, al mtodo de diferimiento de resultados.
Asimismo, en relacin con este mtodo, cuando la ejecucin de la obra se termine en un plazo mayor de tres (3) aos, se debe determinar la renta considerando la liquidacin del avance de la obra por el trienio. A continuacin -es decir, desde el cuarto ao de ejecucin-, las empresas de construccin debern optar entre los mtodos previstos en los incisos a) y b) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Debe tenerse en cuenta que, segn se ha sealado en el Informe N 149-2007-
correspondan a mas de un ejercicio gravable pueden acogerse, entre otros, al mtodo de diferimiento de resultados.
Asimismo, en relacin con este mtodo, cuando la ejecucin de la obra se termine en un plazo mayor de tres (3) aos, se debe determinar la renta considerando la liquidacin del avance de la obra por el trienio. A continuacin -es decir, desde el cuarto ao de ejecucin-, las empresas de construccin debern optar entre los mtodos previstos en los incisos a) y b) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Debe tenerse en cuenta que, segn se ha sealado en el Informe N 149-2007SUNAT/2B0000( [6]), para efecto del inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, la duracin de la ejecucin del contrato se computa por aos y no por ejercicios gravables.
De acuerdo con lo anteriormente expuesto, toda vez que, al completarse el trienio, las empresas de construccin que ejecuten contratos de obra que se terminarn en un plazo mayor a los tres ( aos deben determinar su renta considerando la liquidacin del avance de obra por dicho trienio (36 meses), tales empresas no pueden diferir la determinacin hasta el final del ejercicio gravab en el cual se cumpli el tercer ao de ejecucin de la obra. En este supuesto, segn lo sealado en el inciso c) bajo comentario, a partir del cuarto ao de ejecucin de la obra debe optarse por alguno de los otros mtodos contemplados en el artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta hasta la conclusin de la obra. 2. En cuanto a la segunda consulta, conforme a lo dispuesto por el inciso d) del artculo 1 del TUO de la Ley del IGV, este impuesto grava la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Para este efecto, el inciso e) del artculo 3 del aludido TUO define como constructor a cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por e o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
Agrega la norma que se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un terce cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construccin. De otro lado, el quinto prrafo del numeral 1 del artculo 4 del Reglamento de la Ley del IGV seala que tratndose de lo dispuesto en el inciso e) del referido artculo 3 del TUO bajo comentario, se presume la habitualidad, cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un perodo de doce meses, debindose aplicar a partir de la segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de dos o ms inmuebles, s entender que la primera transferencia es la del inmueble de menor valor. Aade que, no se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior y siempre se encontrar gravada co el IGV, la transferencia de inmuebles que hubieran sido mandados a edificar o edificados, total o parcialmente, para su enajenacin. Como puede apreciarse de las normas glosadas, tratndose de la primera venta de inmuebles, la normas del IGV en forma expresa han establecido que para encontrarse gravado el sujeto debe calificar como constructor, o sea dedicarse en forma habitual a la venta de inmuebles construido totalmente por l o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para l; salvo que dicho sujeto los hubiera edificado o mandado a edificar, total o parcialmente, para su enajenacin. Por consiguiente, en el caso materia de consulta, en la medida que el inmueble fue mandado a construir por una empresa para la realizacin de sus actividades empresariales (la misma que no tiene como objeto social la construccin de inmuebles para luego venderlos), la venta del mismo no se encontrar gravada con el IGV, toda vez que el sujeto no calificara como "constructor", al cumplir con el requisito de la habitualidad. Sin embargo, se presume la habitualidad cuando el sujeto antes mencionado realice una segund venta de un bien inmueble dentro de un perodo de doce meses, debindose aplicar el IGV a par de esta ltima operacin( [7]). 3. Con relacin a la tercera interrogante, es del caso mencionar que el artculo 23 del TUO de l Ley del IGV, dispone que para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento que seale el Reglamento.
no se encontrar gravada con el IGV, toda vez que el sujeto no calificara como "constructor", al cumplir con el requisito de la habitualidad. Sin embargo, se presume la habitualidad cuando el sujeto antes mencionado realice una segund venta de un bien inmueble dentro de un perodo de doce meses, debindose aplicar el IGV a par de esta ltima operacin( [7]). 3. Con relacin a la tercera interrogante, es del caso mencionar que el artculo 23 del TUO de l Ley del IGV, dispone que para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento que seale el Reglamento. Al respecto, el numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV establece que cuand el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente de acuerdo con e procedimiento contenido en dicho numeral.
Asimismo, se seala que para efecto de la aplicacin de lo dispuesto en el citado numeral 6.2, se tomar en cuenta, entre otros, lo siguiente:
i. Se entender como operaciones no gravadas a las comprendidas en el artculo 1 del TUO qu se encuentren exoneradas o inafectas del Impuesto, incluyendo la primera transferencia de bien realizada en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, la prestacin de servicios a ttulo gratuito, la venta de inmuebles cuya adquisicin estuvo gravada, as como las cuotas ordinarias o extraordinarias que pagan los asociados a una asociacin sin fines de lucro, los ingresos obtenidos por entidades del sector pblico por tasas y multas, siempre que sean realizados en el pas. Tambin se entender como operacin no gravada al servicio de transporte areo internacional d pasajeros que no califique como una operacin interlineal de acuerdo a la definicin contenida en el inciso d) del numeral 18.1 del artculo 6, salvo en los casos en que la aerolnea que realiza el transporte, lo efecte en mrito a un servicio que debe realizar a favor de la aerolnea que emite el boleto areo. ii. No se consideran como operaciones no gravadas la transferencia de bienes no considerados muebles; las previstas en los incisos c), i), m), n) y o) del artculo 2 del TUO; la transferencia de crditos realizada a favor del factor o del adquirente; la transferencia fiduciaria de bienes mueble e inmuebles, las transferencias de bienes realizadas en Rueda o Mesa de Productos de las Bols de Productos que no impliquen la entrega fsica de bienes, con excepcin de la sealada en i), as como la prestacin de servicios a ttulo gratuito que efecten las empresas como bonificaciones sus clientes sobre operaciones gravadas.
No se incluye para efecto del clculo de la prorrata los montos por operaciones de importacin d bienes y utilizacin de servicios.
Como se puede apreciar, las normas han sealado los conceptos que se debern considerar com operaciones no gravadas con el IGV. Por tal motivo, cualquier concepto que no es considerado como operacin no gravada( [8]) no debe formar parte del clculo de la prorrata a que se refiere numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV.
As, teniendo en consideracin que, de acuerdo con el TUO de la Ley del IGV, la operacin gravad con dicho Impuesto es la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, y que en el caso materia de consulta el sujeto que vende el inmueble no califica como constructor; estamos ante un concepto no afecto a dicho Impuesto y no considerado como operacin no gravada por el numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV en comentario.
En ese sentido, la venta del inmueble materia de anlisis no debe formar parte del clculo de la prorrata a que se refiere el mencionado numeral 6.2. del artculo 6 del Reglamento de la Ley de IGV. CONCLUSIONES:
1. Tratndose de obras cuya ejecucin se terminar en un plazo mayor de tres (3) aos, las empresas de construccin que opten por el mtodo previsto en el inciso c) del artculo 63 del TU
En ese sentido, la venta del inmueble materia de anlisis no debe formar parte del clculo de la prorrata a que se refiere el mencionado numeral 6.2. del artculo 6 del Reglamento de la Ley de IGV. CONCLUSIONES:
1. Tratndose de obras cuya ejecucin se terminar en un plazo mayor de tres (3) aos, las empresas de construccin que opten por el mtodo previsto en el inciso c) del artculo 63 del TU de la Ley del Impuesto a la Renta determinarn su renta considerando la liquidacin del avance d obra por el trienio (36 meses), no pudiendo diferir dicha determinacin hasta el final del ejercicio gravable en el cual se cumpli el tercer ao de ejecucin de la obra.
En tal supuesto, a partir del cuarto ao de ejecucin de la obra las empresas de construccin deben optar por alguno de los otros mtodos contemplados en el mencionado artculo 63 hasta conclusin de la obra.
2. No se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas, la primera transferencia de un bien inmueble que fue mandado a construir por una empresa no dedicada a la venta de inmuebles, y que forma parte de su activo fijo.
3. La venta del inmueble antes mencionado no debe formar parte del clculo de la prorrata a qu se refiere el numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV. Lima, 02 JUN 2009 Original firmado por CLARA URTEAGA GOLDSTEIN Intendente Nacional Jurdico
ACION DE LA RENTA
N TRIBUTARIA
plazo mayor de tres (3) aos, las o en el inciso c) del artculo 63 del TUO nsiderando la liquidacin del avance de erminacin hasta el final del ejercicio e la obra.
bra las empresas de construccin en el mencionado artculo 63 hasta la
Ventas, la primera transferencia de un sa no dedicada a la venta de
r parte del clculo de la prorrata a que a Ley del IGV.
mpuesto a la Renta, en el supuesto que e 50 meses desde el inicio de la obra, cio (por ejemplo, inici la obra en julio
el mes 36 o hasta el mes de diciembre asta diciembre de 2008).
e inmuebles, que vende un inmueble el cual ha sido mandado a construir:
sto General a las Ventas (IGV)? considerara como operacin no el numeral 6.2 del artculo 6 del umo?
, aprobado por el Decreto Supremo N UO de la Ley del Impuesto a la Renta).
sto General a las Ventas (IGV)? considerara como operacin no el numeral 6.2 del artculo 6 del umo?
, aprobado por el Decreto Supremo N UO de la Ley del Impuesto a la Renta).
95( [2]), y normas modificatorias.
las Ventas e Impuesto Selectivo al [3]), y normas modificatorias (en
s e Impuesto Selectivo al Consumo, mas modificatorias (en adelante,
ulo 63 del TUO de la Ley del Impuesto lares, que ejecuten contratos de obra avable podrn acogerse a uno de los ue se encuentren obligados, en la forma
lte de aplicar sobre los importes orcentaje de ganancia bruta calculado
stablezca deduciendo del importe bra durante el ejercicio comercial, los
ras, cuando stas, segn contrato, os, en cuyo caso los impuestos que da, en el ejercicio comercial en que se este requisito deba recabarse segn obra se deba terminar o se termine en l tercer ao conforme a la liquidacin o, siguiendo los mtodos a que se
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n de la obra se termine en un plazo erando la liquidacin del avance de la ao de ejecucin-, las empresas de los incisos a) y b) del artculo 63 del
forme N 149-2007-
rse, entre otros, al mtodo de
n de la obra se termine en un plazo erando la liquidacin del avance de la ao de ejecucin-, las empresas de los incisos a) y b) del artculo 63 del
forme N 149-20073 del TUO de la Ley del Impuesto a la por aos y no por ejercicios
completarse el trienio, las empresas minarn en un plazo mayor a los tres (3) n del avance de obra por dicho trienio in hasta el final del ejercicio gravable
mentario, a partir del cuarto ao de mtodos contemplados en el artculo lusin de la obra.
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Ventas, la primera transferencia de un sa no dedicada a la venta de
ar parte del clculo de la prorrata a que a Ley del IGV.
JUE
CONTABILIDAD GENERAL
EXPLICACIONES:
104101
1.- EL CONTROl DE LOS COSTOS Y GASTOS DE LA OBRAS INMOBILIARIAS, BASICAMENTE SE REALIZA EN LA CUENTA 23, COSTO DE OBRAS EN EJECUCION, MIENTRAS DURA LA EJECUCION DEL PROYECTO; CUANDO TERMINA EL PROYECTO Y CONOCIENDO EL COSTO DE CADA UNA DE LAS CASAS Y / O DEPARTAMENTOS , SE RECONCERA EN LA CUENTA 214001 Y 214002, EXISTENCIAS, QUEDANDO SALDADAS LAS CUENTAS DONDE SE CONTROL EL PROYECTO (LA CUENTA 23). CUANDO SE VENDAN LAS CASAS Y/ O DEPARTAMENTOS SE RECONOCERN EN LA CUENTA 692400, COSTO DE VENTA, SALDANDO LA CUENTA EXISTENCIAS. 2.- EL IGV DE LOS GASTOS NOTARIALES POR LA COMPRA DE TERRENOS NO ES CREDITO, EN CONSECUENCIA, FORMA PARTE DEL COSTO DEL TERRENO, SITUACION PREVISTA EN EL DESARROLLO DE ESTA GRAFICA: EN EL EJEMPLO SE DEBITA A LA 234008, SE DEBITA A LA CUENTA 401106 Y SE ABONA A LA 421. COMO EL IGV NO ES CREDITO, SE DEBITA A LA CUENTA 234008 CON ABONO 401106 3.- EL IGV DE LOS COSTOS DIRECTOS SERN RECONOCIDOS AL 100% DEL CREDITO DEL IGV, TAL COMO APARECE EN LA GRAFICA. 4.- EL IGV DE LOS GASTOS DE VENTA Y GASTOS ADMINISTRATIVOS ENTRARN A LA PRORRATA, SITUACION TAMBIEN RECONOCIDA EN ESTA GRFICA. 5.- CUANDO SE BOLETEA O SE FACTUREN LAS VENTAS FUTURAS CONTABLEMENTE, SE RECONCERAN EN UNA CUENTA DEL PASIVO, CUANDO SE HAGA LA ACTA DE ENTREGA DE LOS BIENES Y DE ACUERDO AL PARRAFO 14 DE LA NIC 18, SE RECONCER LA VENTA.
BANCOS MONEDA NACIONAL
104102 BANCOS MONEDA EXTRANJERA
RECONCERAN EN UNA CUENTA DEL PASIVO, CUANDO SE HAGA LA ACTA DE ENTREGA DE LOS BIENES Y DE ACUERDO AL PARRAFO 14 DE LA NIC 18, SE RECONCER LA VENTA.
-
121207 121217
401108 IGV_VENTAS
1224
VENTAS FUTURAS
702400 VENTAS DE BIENES INMUEBLES
LEYENDA (Flechas)
JUEGO DE LAS CUENTAS SEGN EL PLAN CONTABLE DE LAS EMPRE
CONTABILIDAD GENERAL 104101
COSTO DE OBRAS EN EJECUCION 234005 GASTOS NOTARIALES TERRENO

-
NCOS MONEDA NACIONAL
104102 401106 IGV - UTILIZADAS EXCLUSIVAMENTE EN OPERACIONES NO GRAVADAS

-
COS MONEDA EXTRANJERA
421
23410 ESTUDIOS Y DISEOS

-
TURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES P

-
23430 GASTOS PRECONSTRUCCIN

-
411 UNERACIONES POR PAGAR
23440 COSTOS Y GASTOS DE CONSTRUCCION

-
121207 121217
23450 GASTOS SUPERVISIN TECNICA

-
401108 IGV_VENTAS
-
23460 GASTOS POSTCONSTRUCCIN

-
1224

-
VENTAS FUTURAS
702400
23470 GASTOS VENTAS

-
TAS DE BIENES INMUEBLES

-
23490 GASTOS ADMINISTRATIVOS

-
23480 GASTOS FINANCIEROS PROYECTO

-
401107 IGV- UTILIZADAS CONJUNTAMENTE EN OPERACIONES GRAVDAS Y NO GRAVADAS

-
ENDA (Flechas)
EL PRIMER ASIENTO COMPRENDE LA CONTABILIZACION DE LOS GASTOS NOTARIALES DEL TERRENO, EL SEGUNDO ASIENTO COMPRENDE LA CONTABILIZACION DEL COSTO DIRECTO , INCLUYE EL IGV , SE EL TERCER ASIENTO COMPRENDE LA CONTABILIZACION DE LOS GASTOS DE VENTA, ADMINISTRATIVO LOS COSTOS DE LA OBRA, SE TRASLADAN A LAS CTA EXISTENCIAS, AL TERMINO DE OBRA
LOS GASTOS ADMINSTRATIVOS, VENTA Y FINANCIEROS QUE ESTN CONTABILIZADOS EN LA 23 SE TR EL IGV DE LOS GASTOS RELACIONADOS AL TERRENO(NOTARIALES) PASAN AL COSTO
EL IGV DE LAS VENTAS Y GASTOS ADMINISTRATIVOS, LA PARTE QUE NO SE USA COMO CREDITO SE T IGV DE LOS GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTAS , SE TRASLADA AL COSTO DEL INMUEBLE EL IGV DE LOS GASTOS RELACIONADOS AL TERRENO, SE TRASLADA A LAS EXISTENCIAS
TRASLADO DE LAS EXISTENCIAS DE LOS INMUEBLES AL COSTO DE VENTA, EN LA MEDIDA QUE SE HAG
TRASLADO DE LAS VENTAS FUTURAS A LA CUENTA DE RESULTADO DE VENTAS, NIC 18, PARRAFO 14 CONTABILIZACION DE LAS VENTAS FUTURAS CANCELACION DE LAS VENTAS FUTURAS CON CARGO A CAJA Y VENTAS
CANCELACION DE LAS FACTURAS DE LOS PROVEEDORES, SUB CONTRATISTAS Y LAS REMUNERACION
ABLE DE LAS EMPRESAS INMOBILIARIAS
EJECUCION
COSTO DE VENTA 214001 214002 INMUEBLES

-
692400
COSTO DE VENTAS DE INMUEBLES

-
234008 IGV DE LOS GASTOS RELACIONADO AL TERRENO

-
96 Gastos de Venta
-

-
-
234913 TRIBUTOS
-
OTARIALES DEL TERRENO, INCLUYENDO IGV, QUE NO ES CREDITO.. CTO , INCLUYE EL IGV , SE UTILIZA EL 100 POR CIENTO EL CREDITO DEL IGV VENTA, ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS, , EL IGV , ENTRA A LA PRORRATA
MINO DE OBRA
BILIZADOS EN LA 23 SE TRANSLADAN A LA CLASE 9.
AL COSTO
USA COMO CREDITO SE TRASLADA AL COSTO
L COSTO DEL INMUEBLE
XISTENCIAS
EN LA MEDIDA QUE SE HAGA ENTREGA DE LAS UNIDADES VENDIDAS, NIC 18, PARRAFO 14
TAS, NIC 18, PARRAFO 14
AS Y LAS REMUNERACIONES DE LA PLANILLA DE OBREROS Y EMPLEADOS
NACIMIENTO DEL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LAS VENTYAS FUTURAS EN LOS PROYECTOS INMOBILIARIOS (POSICION DE SUNAT)
Pago Cuenta Impuesto a la Renta
VENTA DE BIENES FUTURAS Y LA NIC 18
. Para fines de la realizacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, los ingre relacionados con la venta de bienes futuros se consideran devengados cuando se cu todas las condiciones sealadas en el prrafo 14 de la NIC 18.
2. Los contribuyentes que por error hayan realizado pagos a cuenta superiores a los correspondera efectuar por concepto de renta de tercera categora del Impuesto a l podrn optar por solicitar la devolucin en virtud a lo dispuesto en los artculos 38 y TUO del Cdigo Tributario, o por efectuar la compensacin automtica, debiendo en caso ceirse a lo dispuesto en el numeral 5 del artculo 55 del Reglamento de la Le Impuesto a la Renta. INFORME N. 085-2009-SUNAT/2B0000 MATERIA:
En relacin con los anticipos por las ventas de bienes futuros, se consulta lo siguient a su incidencia en la determinacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:
1. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta debern reconocerse y pagarse cuan las cinco condiciones de la NIC 18?
2. De ser as, cmo debern proceder aquellas empresas que han efectuado el pag del Impuesto a la Renta antes de que cumplan las cinco condiciones de la NIC 18? BASE LEGAL:
- Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto S 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004, y normas modificatorias (en adelante, TUO de Impuesto a la Renta).
- Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N EF, publicado el 21.9.1994, y normas modificatorias. ANLISIS:
1. El primer prrafo del artculo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta dispon contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gra dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, cuotas mensuales que determ arreglo a alguno de los sistemas sealados en dicho prrafo([1]).
El segundo prrafo del referido artculo establece que, para efecto de lo dispuesto e artculo, se consideran ingresos netos el total de ingresos gravables de la tercera ca devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dem conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza; e impues calculado al importe determinado aplicando la tasa a que se refiere el primer prrafo artculo 55 de dicha Ley.
Por su parte, el numeral 3 del inciso a) del artculo 54 del Reglamento de la Ley del la Renta seala que, para efecto de lo dispuesto en el artculo 85 de la Ley, se cons
arreglo a alguno de los sistemas sealados en dicho prrafo([1]).
El segundo prrafo del referido artculo establece que, para efecto de lo dispuesto e artculo, se consideran ingresos netos el total de ingresos gravables de la tercera ca devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dem conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza; e impues calculado al importe determinado aplicando la tasa a que se refiere el primer prrafo artculo 55 de dicha Ley.
Por su parte, el numeral 3 del inciso a) del artculo 54 del Reglamento de la Ley del la Renta seala que, para efecto de lo dispuesto en el artculo 85 de la Ley, se cons ingresos netos al total de ingresos gravables de la tercera categora, devengados en menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturale que respondan a la costumbre de la plaza. Se excluye de dicho concepto al saldo de Resultado por Exposicin a la Inflacin- REI.
Ahora bien, debe tenerse en cuenta que las normas que regulan el Impuesto a la Re definen cundo se considera devengado un ingreso, por lo que resulta necesaria la u de la definicin contable del principio de lo devengado([2]), a efecto de establecer la oportunidad en la que deben imputarse los ingresos a un ejercicio determinado.
As pues, el prrafo 22 del Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de l Financieros([3]) seala que, con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financier preparan sobre la base de la acumulacin o del devengo contable. Agrega que, seg base, los efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurre cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo).
Por su parte, el prrafo 14 de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 18 Ingre establece que los ingresos ordinarios procedentes de la venta de bienes deben ser r y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las condiciones:
(a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo de la propiedad de los bienes;
(b) la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente de los vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control ef los mismos; (c) el importe de los ingresos ordinarios puede ser medido con fiabilidad;
(d) es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la tra
(e) los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser me fiabilidad.
De lo expuesto, se tiene que para fines de la realizacin de los pagos a cuenta del Im Renta, los ingresos relacionados con la venta de bienes futuros se consideran deven cuando se cumplan con todas las condiciones sealadas en el prrafo 14 de la NIC 1
2. En cuanto a la segunda consulta, cabe indicar que el numeral 5 del artculo 55 de Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala que los pagos a cuenta y reten exceso slo podrn ser compensados con los pagos a cuenta o retenciones que se d con posterioridad al pago en exceso.
Si bien el inciso citado contempla una compensacin automtica del crdito pero lim respecto a pagos a cuenta o retenciones devengados posteriormente, no existe norm en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, ni en el Reglamento de dicho impuesto establezca -en el supuesto materia de consulta- una restriccin a la devolucin del m crdito.
En merito a lo expuesto, se concluye que los contribuyentes que por error hayan rea pagos a cuenta superiores a los que les correspondera efectuar por concepto de ren tercera categora del Impuesto a la Renta, podrn optar por solicitar la devolucin en dispuesto en los artculos 38 y 39 del TUO del Cdigo Tributario, o por efectuar la compensacin automtica, debiendo en este ltimo caso ceirse a lo dispuesto en e del artculo 55 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta([5]). CONCLUSIONES:
1. Para fines de la realizacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, los ingr relacionados con la venta de bienes futuros se consideran devengados cuando se cu todas las condiciones sealadas en el prrafo 14 de la NIC 18.
2. Los contribuyentes que por error hayan realizado pagos a cuenta superiores a los
compensacin automtica, debiendo en este ltimo caso ceirse a lo dispuesto en e del artculo 55 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta([5]). CONCLUSIONES:
1. Para fines de la realizacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, los ingr relacionados con la venta de bienes futuros se consideran devengados cuando se cu todas las condiciones sealadas en el prrafo 14 de la NIC 18.
2. Los contribuyentes que por error hayan realizado pagos a cuenta superiores a los correspondera efectuar por concepto de renta de tercera categora del Impuesto a l podrn optar por solicitar la devolucin en virtud a lo dispuesto en los artculos 38 y TUO del Cdigo Tributario, o por efectuar la compensacin automtica, debiendo en caso ceirse a lo dispuesto en el numeral 5 del artculo 55 del Reglamento de la Le Impuesto a la Renta. Lima, 28 de mayo de 2009 Original firmado por CLARA URTEAGA GOLDSTEIN Intendente Nacional Jurdico -------------------------------------------------------------------------------[1] Estos sistemas son: a) Coeficiente, y b) Porcentaje (2%).
[2] De conformidad con lo establecido por la Norma IX del Ttulo Preliminar del Texto Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99previsto por dicho Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse normas dis tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se los Principios de Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Admi los Principios Generales del Derecho.
[3] Oficializada mediante la Resolucin N 005-94-EF/93.01 del Consejo Normativo d Contabilidad, vigente a partir del 1.1.1994.
[4] NIC oficializada mediante la Resolucin N 007-1996-EF/93.01 del Consejo Norma Contabilidad, vigente a partir del 1.1.1996.
[5] Sin perjuicio de ello, los contribuyentes tambin podrn acreditar sus pagos a cu el Impuesto a la Renta del ejercicio, al amparo del inciso b) del artculo 88 del TUO del Impuesto a la Renta.
CUENTA DEL IMPUESTO TYAS FUTURAS EN LOS MOBILIARIOS E SUNAT)
IGV DE LAS VENTAS FUTURAS SEGN SUNAT (POSICION CONSERVADORA)
esto a la Renta
Nacimiento del IGV-SUNAT
INFORME N 215-2007-SUNAT/2B0000 MATERIA: Se efectan las siguientes consultas: En el caso de la primera venta de bien inmueble futuro, cundo nace la obligacin tributaria para fines del IGV, teniendo en consideracin que la obligacin de transferir la propiedad surge desde el momento en que el bien llega a existir, por ser sta la oportunidad en que se cumple con la condicin suspensiva prevista en el artculo 1534 del Cdigo Civil? En caso la Administracin Tributaria mantenga el criterio expresado en el Informe N 104-2007-SUNAT/2B0000, se habra producido una duplicidad de criterio dentro de la Administracin Tributaria, conforme al numeral 2) del artculo 170 del Cdigo Tributario y, por tanto, no procedera aplicar intereses ni multas a los contribuyentes que utilizaron el criterio anterior contenido en las Resoluciones del Tribunal Fiscal N 0640-5-2001, N 04318-5-2005 y N 01104-22007, teniendo en cuenta que el Tribunal Fiscal y la SUNAT son parte de la Administracin Tributaria en la fase resolutiva y de definicin de criterios interpretativos en el mbito tributario? BASE LEGAL: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15.4.1999, y normas modificatorias (en adelante, "TUO de la Ley del IGV"). Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF, publicado el 19.8.1999, y normas modificatorias (en adelante, "TUO del Cdigo Tributario"). Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 029-94-EF, publicado el 29.3.1994, cuyo Ttulo I fue modificado por el Decreto Supremo N 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, y normas modificatorias (en adelante, "Reglamento de la Ley del IGV"). ANLISIS: En cuanto a la primera consulta, tal como esta Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT ha indicado en el Informe N 104-2007SUNAT/2B0000(1), la primera venta de inmuebles futuros se encuentra gravada con el IGV, naciendo la obligacin tributaria en la fecha de percepcin, parcial o total, del ingreso. En dicho Informe se seala que el criterio en l contenido se sustenta en lo dispuesto por el inciso d) del artculo 1 del TUO de la Ley del IGV, el cual, al sealar las operaciones gravadas con el IGV, no ha distinguido si las operaciones de venta de bienes inmuebles deben recaer sobre bienes existentes o bienes futuros. Asimismo, ntese que aun cuando en el caso de la venta de bienes inmuebles futuros la percepcin del ingreso (parcial o total) puede efectuarse antes de que el bien llegue a existir, el inciso f) del artculo 4 del referido TUO - al sealar el
a del Impuesto a la Renta, los ingresos nsideran devengados cuando se cumplan con de la NIC 18.
do pagos a cuenta superiores a los que les tercera categora del Impuesto a la Renta, a lo dispuesto en los artculos 38 y 39 del ensacin automtica, debiendo en este ltimo tculo 55 del Reglamento de la Ley del
nes futuros, se consulta lo siguiente respecto a cuenta del Impuesto a la Renta:
ebern reconocerse y pagarse cuando cumplan
mpresas que han efectuado el pago a cuenta s cinco condiciones de la NIC 18?
a Renta, aprobado por el Decreto Supremo N modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del
probado por el Decreto Supremo N 122-94as.
Ley del Impuesto a la Renta dispone que los ategora abonarn con carcter de pago a es corresponda por el ejercicio gravable, ario, cuotas mensuales que determinarn con ho prrafo([1]).
que, para efecto de lo dispuesto en este ngresos gravables de la tercera categora, s, bonificaciones, descuentos y dems la costumbre de la plaza; e impuesto sa a que se refiere el primer prrafo del
o 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a en el artculo 85 de la Ley, se consideran
ho prrafo([1]).
que, para efecto de lo dispuesto en este ngresos gravables de la tercera categora, s, bonificaciones, descuentos y dems la costumbre de la plaza; e impuesto sa a que se refiere el primer prrafo del
o 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a en el artculo 85 de la Ley, se consideran a tercera categora, devengados en cada mes, os y dems conceptos de naturaleza similar luye de dicho concepto al saldo de la cuenta
as que regulan el Impuesto a la Renta no so, por lo que resulta necesaria la utilizacin gado([2]), a efecto de establecer la os a un ejercicio determinado.
la Preparacin y Presentacin de los Estados sus objetivos, los estados financieros se evengo contable. Agrega que, segn esta cesos se reconocen cuando ocurren (y no e al efectivo).
SUNAT/2B0000(1), la primera venta de inmuebles futuros se encuentra gravada con el IGV, naciendo la obligacin tributaria en la fecha de percepcin, parcial o total, del ingreso. En dicho Informe se seala que el criterio en l contenido se sustenta en lo dispuesto por el inciso d) del artculo 1 del TUO de la Ley del IGV, el cual, al sealar las operaciones gravadas con el IGV, no ha distinguido si las operaciones de venta de bienes inmuebles deben recaer sobre bienes existentes o bienes futuros. Asimismo, ntese que aun cuando en el caso de la venta de bienes inmuebles futuros la percepcin del ingreso (parcial o total) puede efectuarse antes de que el bien llegue a existir, el inciso f) del artculo 4 del referido TUO - al sealar el momento en el cual nace la obligacin tributaria tratndose de la primera venta de inmueblesnicamente ha dispuesto que ser en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total, no habiendo efectuado distingo entre la venta de bienes inmuebles existentes o futuros. Adicionalmente, debe tenerse en cuenta que el inciso a) del numeral 3 del artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV considera como venta a todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad de bienes(2), por lo que siendo el contrato de compra venta de bien futuro el que origina la obligacin de transferir la propiedad de un bien futuro al comprador y ste a pagar su precio en dinero, la operacin de venta estara gravada con el impuesto. Respecto de la segunda consulta, cabe indicar que el numeral 2 del artculo 170 del TUO del Cdigo Tributario seala que no procede la aplicacin de intereses ni sanciones cuando la Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente. Sin embargo, en el tema materia de la primera consulta, no resulta de aplicacin lo dispuesto en el norma anteriormente citada, por cuanto no ha existido duplicidad de criterio dentro del rgano Administrador del Tributo. En efecto, debe tenerse en consideracin que el rgano Administrador del Tributo ha mantenido un criterio uniforme(3) y por su parte el Tribunal Fiscal, en las Resoluciones N 0640-5-2001, N 04318-5-2005 y N 01104-2-2007, ha emitido sus pronunciamientos como resultado del ejercicio del derecho de defensa que tienen los contribuyentes de impugnar los actos emitidos por la SUNAT(4), por lo que no resulta de aplicacin lo dispuesto en el numeral 2 del artculo 170 del TUO del Cdigo Tributario. CONCLUSIONES: La primera venta de inmuebles futuros se encuentra gravada con el IGV, naciendo la obligacin tributaria en la fecha de percepcin, parcial o total, del ingreso. Aun cuando mediante el presente Informe se mantiene el criterio expresado en el Informe N 104-2007-SUNAT/2B0000, no se produce la duplicidad de criterio a que alude el numeral 2) del artculo 170 del TUO del Cdigo Tributario. Lima, 10 de diciembre de 2007 Original firmado por CLARA ROSSANA URTEAGA GOLDSTEIN Intendente Nacional Jurdico (1) El cual se encuentra a disposicin en el Portal de la SUNAT: www.sunat.gob.pe. (2) independientemente de la denominacin que le den las partes, tales como la venta propiamente dicha, permuta, dacin en pago, expropiacin, entre otros. (3) Tanto en la Directiva N 012-99/SUNAT como en el Informe N 104-2007SUNAT/2B0000, se ha sostenido que la venta de bien inmueble futuro se encuentra gravada con el IGV, sealndose en el ltimo de los documentos que la obligacin tributaria se origina en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial. (4) Ms an, cabe indicar que de conformidad con lo dispuesto en el artculo 154 del TUO del Cdigo Tributario, las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias, as como las emitidas en virtud del artculo 102, slo obligan a la Administracin Tributaria si constituyen jurisprudencia de observancia obligatoria en los trminos sealados en dicho.
nal de Contabilidad (NIC) 18 Ingresos([4]) s de la venta de bienes deben ser reconocidos e cumplen todas y cada una de las siguientes
gos y ventajas, de tipo significativo, derivados
acin en la gestin corriente de los bienes a propiedad, ni retiene el control efectivo sobre
r medido con fiabilidad;
os econmicos asociados con la transaccin; y
n con la transaccin pueden ser medidos con
zacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la bienes futuros se consideran devengados aladas en el prrafo 14 de la NIC 18.
que el numeral 5 del artculo 55 del ala que los pagos a cuenta y retenciones en os a cuenta o retenciones que se devenguen
in automtica del crdito pero limitada dos posteriormente, no existe norma alguna n el Reglamento de dicho impuesto, que na restriccin a la devolucin del mencionado
ribuyentes que por error hayan realizado ndera efectuar por concepto de renta de optar por solicitar la devolucin en virtud a lo digo Tributario, o por efectuar la mo caso ceirse a lo dispuesto en el numeral 5 uesto a la Renta([5]).
ta del Impuesto a la Renta, los ingresos nsideran devengados cuando se cumplan con de la NIC 18.
do pagos a cuenta superiores a los que les
mo caso ceirse a lo dispuesto en el numeral 5 uesto a la Renta([5]).
ta del Impuesto a la Renta, los ingresos nsideran devengados cuando se cumplan con de la NIC 18.
do pagos a cuenta superiores a los que les tercera categora del Impuesto a la Renta, a lo dispuesto en los artculos 38 y 39 del ensacin automtica, debiendo en este ltimo tculo 55 del Reglamento de la Ley del
----------ntaje (2%).
ma IX del Ttulo Preliminar del Texto nico por el Decreto Supremo N 135-99-EF, en lo no tarias podrn aplicarse normas distintas a las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn to, los Principios del Derecho Administrativo y
-EF/93.01 del Consejo Normativo de
7-1996-EF/93.01 del Consejo Normativo de
n podrn acreditar sus pagos a cuenta contra l inciso b) del artculo 88 del TUO de la Ley
IGV DE LAS VENTAS FUTURAS SEGN EL TRIBUNAL FISCAL
Nacimiento del IGV-Tribunal Fiscal
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL La venta de bienes futuros no se encuentra afecta al IGV, por cuanto la entrada en vigencia de dichas operaciones se encuentra condicionada a que el bien materia de la misma exista. De acuerdo con esta posicin, el nacimiento de la obligacin tributaria del IGV ocurre en el momento en que se afecta el pago (hasta por el monto del mismo) siempre que ste haya sido efectuado con posteriodidad a la existencia del bien. Segn esta posicin, los pagos efectuados con anteriodidad deben ser reconocidos para efectos del clcuo del IGV recin en el momento en que exista el inmueble. Resolucin 00467 5 2003 Tribunal Fiscal Este tipo de contrato donde se pacta la venta de un bien que an no existe se encuentra regulado por el Cdigo Civil. En Efecto, el articulo 1524 del citado cdigo establece que en la venta de un bien que ambas partes saben que es futuro, el contrato esta sujeto a la condicin suspensiva de que llegue a tener existencia.
cundo nace la deracin que la ento en que el bien ple con la condicin
expresado en el o una duplicidad de l numeral 2) del artculo car intereses ni multas tenido en las 8-5-2005 y N 01104-2T son parte de la cin de criterios
as Ventas e Impuesto N 055-99-EF, publicado de la Ley del IGV").
r Decreto Supremo N as (en adelante, "TUO
e Impuesto Selectivo al F, publicado el premo N 136-96-EF, lante, "Reglamento de
ndencia Nacional de me N 104-2007se encuentra gravada e percepcin, parcial o
o se sustenta en lo del IGV, el cual, al guido si las operaciones existentes o bienes
de bienes inmuebles fectuarse antes de que do TUO - al sealar el
se encuentra gravada e percepcin, parcial o
o se sustenta en lo del IGV, el cual, al guido si las operaciones existentes o bienes
de bienes inmuebles fectuarse antes de que do TUO - al sealar el se de la primera venta cha de percepcin del no habiendo efectuado uturos. del numeral 3 del mo venta a todo acto a e bienes(2), por lo que origina la obligacin de ste a pagar su precio en esto.
meral 2 del artculo 170 plicacin de intereses ni o duplicidad de criterio s producidos, mientras
no resulta de aplicacin o no ha existido l Tributo. Administrador del te el Tribunal Fiscal, en 01104-2-2007, ha o del derecho de ctos emitidos por la en el numeral 2 del
vada con el IGV, n, parcial o total, del
l criterio expresado en duplicidad de criterio a igo Tributario.
EIN
UNAT:
as partes, tales como la opiacin, entre otros. orme N 104-2007ueble futuro se e los documentos que n del ingreso, por el
puesto en el artculo ibunal Fiscal que ntido de normas 2, slo obligan a la observancia obligatoria
TRATAMIENTO TRIBUTARIO RELACIONADOS A LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO ORIGINADOS POR LOS PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA Y RELACIONADOS CON EL PROYECTO EN EJECUCION INMOBILIARIOS
Diferencia de cambio
CAPTULO IX DEL RGIMEN PARA DETERMINAR LA RENTA Artculo 60.- Para los efectos de la liquidacin del impuesto, las rentas en especie se computarn al valor de mercado de las especies en la fecha en que fueron percibidas.
Artculo 61.- Las diferencias de cambio originadas por operaciones que fuesen objeto habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por razones de los crditos obtenidos para financiarlas, constituyen resultados computables a efectos de la determinacin de la renta neta. Para los efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta, por operaciones en moneda extranjera, se aplicarn las siguientes normas: a) Las operaciones en moneda extranjera se contabilizarn al tipo de cambio vigente a la fecha de la operacin. b) Las diferencias de cambio que resulten del canje de la moneda extranjera por moneda nacional, se considerarn como ganancia o como prdida del ejercicio en que se efecta el canje. c) Las diferencias de cambio que resulten de los pagos o cobranzas por operaciones pactadas en moneda extranjera, contabilizadas en moneda nacional, que se produzcan durante el ejercicio se considerarn como ganancia o como prdida de dicho ejercicio. d) Las diferencias de cambio que resulten de expresar en moneda nacional los saldos de moneda extranjera correspondientes a activos y pasivos, debern ser incluidas en la determinacin de la materia imponible del perodo en el cual la tasa de cambio flucta, considerndose como utilidad o como prdida. e) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera
relacionados y plenamente identificables, ya sea que se encuentren en existencia o en trnsito a la fecha del balance general, debern afectar el valor neto de los inventarios correspondientes. Cuando no sea posible identificar los inventarios con el pasivo en moneda extranjera, la diferencia de cambio deber afectar los resultados del ejercicio.
f) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionadas con activos fijos existentes o en trnsito u otros activos permanentes a la fecha del balance general, debern afectar el costo del activo. Esta norma es igualmente de aplicacin en los casos en que la diferencia de cambio est relacionada con los pagos efectuados en el ejercicio. La depreciacin de los activos as reajustados por diferencias de cambio, se har en cuotas proporcionales al nmero de aos que falten para depreciarlos totalmente. g) Las inversiones permanentes en valores en moneda extranjera se registrarn y mantendrn al tipo de cambio vigente de la fecha de su adquisicin, cuando califiquen como partidas no monetarias. (Inciso g) del artculo 61 sustituido por el artculo 13 de la Ley N. 29492, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010).
TEXTO ANTERIOR g) Las inversiones permanentes en valores en moneda extranjera se registrarn y mantendrn al tipo de cambio vigente de la fecha de su adquisicin. No estn comprendidos en este inciso los Certificado Bancarios de Moneda Extranjera, a los que les resulta de aplicacin la regla contenida en el inciso d) d este artculo. Las diferencias de cambio se determinarn utilizando el tipo de cambio del mercado que corresponda.
Artculo 62.- Los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razn de la actividad que desarrollen deban practicar inventario, valuarn sus existencias por su costo de adquisicin o produccin adoptando cualquiera de los siguientes mtodos, siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).
de cambio vigente de la fecha de su adquisicin. No estn comprendidos en este inciso los Certificado Bancarios de Moneda Extranjera, a los que les resulta de aplicacin la regla contenida en el inciso d) d este artculo. Las diferencias de cambio se determinarn utilizando el tipo de cambio del mercado que corresponda.
Artculo 62.- Los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razn de la actividad que desarrollen deban practicar inventario, valuarn sus existencias por su costo de adquisicin o produccin adoptando cualquiera de los siguientes mtodos, siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin especfica. d) Inventario al detalle o por menor. e) Existencias bsicas. El reglamento podr establecer, para los contribuyentes, empresas o sociedades, en funcin a sus ingresos anuales o por la naturaleza de sus actividades, obligaciones especiales relativas a la forma en que deben llevar sus inventarios y contabilizar sus costos. Artculo 63.- Las empresas de construccin o similares, que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspondan a ms de un (1) ejercicio gravable podrn acogerse a uno de los siguientes mtodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta a que se encuentren obligados, en la forma que establezca el Reglamento: a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje de ganancia bruta calculado para el total d la respectiva obra; b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos; o, c) Diferir los resultados hasta la total terminacin de las obras, cuando stas, segn contrato, deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres (3) aos, en cuyo caso los impuestos que corresponda se aplicarn sobre la ganancia as determinada, en el ejercicio comercial en que se concluyan las obras, o se recepcionen oficialmente, cuando este requisito deba recabarse segn las disposiciones vigentes sobre la materia. En caso que la obra se deba terminar o se termine en plazo mayor de tres (3) aos, la utilidad ser determinada el tercer ao conforme a la liquidacin del avance de la obra por el trienio y, a partir del cuarto ao, siguiendo los mtodos a que se refieren los incisos a) y b) de este artculo. (Inciso c) del artculo 36 sustituido por el artculo 8 del Decreto Legislativo N 979, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01 de enero de 2008). TEXTO ANTERIOR c) (96) Diferir los resultados hasta la total terminacin de las obras, cuando stas, segn contrato, deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres (3) aos, en cuyo caso los impuestos que correspondan se aplicarn sobre la ganancia as determinada, en el ejercicio comercial en que se concluyan las obras, o se recepcionen oficialmente, cuando este requisito deba recabarse segn las disposiciones vigentes sobre la materia. En caso que la obra se deba terminar o se termine en plazo mayor de tres (3) aos, la utilidad ser determinada a partir del tercer ao, siguiendo los mtodos a que se refieren los incisos a) y b) de este artculo, previa liquidacin del avance de la obra por el trienio. (96) Inciso sustituido por el artculo 37 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23 de diciembre d 2003. En todos los casos se llevar una cuenta especial por cada obra. En los casos de los incisos a) y b) la diferencia que resulte en definitiva de la comparacin de la renta bruta real y la establecida mediante los procedimientos a que dichos incisos se contraen, se imputar al ejercicio gravable en el que se concluya la obra. El mtodo que se adopte, segn lo dispuesto en este artculo, deber aplicarse uniformemente a todas las obras que ejecute la empresa, y no podr ser variado sin autorizacin de la SUNAT, la que determinar a partir de qu ao podr efectuarse el cambio. Tratndose de bonos dados en pago a los contratistas de obras de edificaciones, pistas, veredas, obras sanitarias y elctricas del Sector Pblico Nacional, dichos tratel cmputo de la renta, slo aquella parte de los mencionados bonos que sea realizada durante el correspondiente ejercicio. Se encuentran comprendidos en la regla antes mencionada en este prrafo, los Bonos de Fomento Hipotecario adquiridos por contratistas o industriales de materiales de construccin directamente del Banco de la Vivienda del Per con motivo de la ejecucin de proyectos de vivienda econmica mediante el sistema de coparticipacin a que se refiere el Artculo 11 del Decreto Ley N 17863.
Artculo 64.- Para los efectos de esta ley, el valor que el importador asigne a las mercaderas y productos importados no podr ser mayor que el precio ex-fbrica en el lugar de origen ms los gastos hasta puerto peruano, en la forma que establezca el reglamento, teniendo en cuenta la naturaleza de los bienes importados y la modalidad de la operacin. Si el importador asignara un valor mayor a las mercaderas y productos, la diferencia se considerar, salvo prueba en contrario, como renta gravable de aqul. Asimismo, para los efectos de esta ley, el valor asignado a las mercaderas o productos que sean exportados, no podr ser inferior a su valor real, entendindose por tal el vigente en el mercado de consumo menos los gastos, en la forma que establezca el reglamento, teniendo en cuenta los productos exportados y la modalidad de la operacin. Si el exportador asignara un valor inferior al indicado, la diferencia, salvo prueba en contrario, ser tratada como renta gravable de aqul. (97) Las disposiciones sealadas en los prrafos precedentes sern de aplicacin en aquellos casos en
hasta puerto peruano, en la forma que establezca el reglamento, teniendo en cuenta la naturaleza de los bienes importados y la modalidad de la operacin. Si el importador asignara un valor mayor a las mercaderas y productos, la diferencia se considerar, salvo prueba en contrario, como renta gravable de aqul. Asimismo, para los efectos de esta ley, el valor asignado a las mercaderas o productos que sean exportados, no podr ser inferior a su valor real, entendindose por tal el vigente en el mercado de consumo menos los gastos, en la forma que establezca el reglamento, teniendo en cuenta los productos exportados y la modalidad de la operacin. Si el exportador asignara un valor inferior al indicado, la diferencia, salvo prueba en contrario, ser tratada como renta gravable de aqul. (97) Las disposiciones sealadas en los prrafos precedentes sern de aplicacin en aquellos casos en los que no exista vinculacin entre las partes intervinientes en las operaciones de importacin o exportacin. De verificarse tal vinculacin, ser de aplicacin lo dispuesto por el numeral 4) del artculo 32 de esta ley. (97) Prrafo incorporado por el artculo 38 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23 de diciembre de 2003. (98) Artculo 65.- Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia. Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar contabilidad completa. (Primer y segundo prrafos sustituidos mediante el artculo 27 del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 28.6.2008 vigente a partir del 1.10.2008). (Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30.9.2008 y vigente desde el 1.10.2008)
TEXTO ANTERIOR Las personas jurdicas estn obligadas a llevar contabilidad completa. Los otros perceptores de rentas de tercera categora, salvo las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que optaron por tributar como tales que obtengan exclusivamente la rentas a que se refiere el inciso j) del artculo 28 de la Ley, estn obligados a llevar contabilidad, de acuerdo a los siguientes tramos: 1. Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales: Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventarios y Balances, y Libro Caja y Bancos. 2. Ms de 100 UIT de ingresos brutos anuales: Contabilidad completa. Mediante Resolucin de Superintendencia, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT podr establecer: a) Otros libros y registros contables que, los sujetos comprendidos en el numeral 1 del prrafo anterior, se encuentren obligados a llevar. b) Los libros y registros contables que integran la contabilidad completa a que se refiere el presente artculo. c) Las caractersticas, requisitos, informacin mnima y dems aspectos relacionados a los libros y registros contables citados en los incisos a) y b) precedentes, que aseguren un adecuado control de la operaciones de los contribuyentes. Las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley General de Sociedades; comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y dems contratos de colaboracin empresarial, perceptores de rentas de tercera categora, debern llevar contabilidad independiente de las de sus socios o partes contratantes. Sin embargo, tratndose de contratos en los que por la modalidad de la operacin no fuera posible llevar la contabilidad en forma independiente, cada parte contratante podr contabilizar sus operaciones, o de ser el caso, una de ellas podr llevar la contabilidad del contrato, debiendo en ambos casos, solicitar autorizacin a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, quien la aprobar o denegar en un plazo no mayor a quince das. De no mediar resolucin expresa, al cabo de dicho plazo, se dar por aprobada la solicitud. Quien realice la funcin de operado y sea designado para llevar la contabilidad del contrato, deber tener participacin en el contrato como parte del mismo. Tratndose de contratos con vencimiento a plazos menores a tres (3) aos, cada parte contratante podr contabilizar sus operaciones o, de ser el caso, una de ellas podr llevar la contabilidad del contrato, debiendo a tal efecto, comunicarlo a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de celebracin del contrato. (Sexto prrafo del artculo 65 sustituido por el artculo 9 del Decreto Legislativo N 979, publicado e 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01 de enero de 2008). TEXTO ANTERIOR Tratndose de contratos con vencimiento a plazos menores a un ao, cada parte contratante podr contabilizar sus operaciones o, de ser el caso, una de ellas podr llevar la contabilidad del contrato, debiendo a tal efecto, comunicarlo a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNA dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de celebracin del contrato. Los contribuyentes que se mencionan a continuacin, debern llevar un Libro de Ingresos y Gastos, de acuerdo a lo sealado por Resolucin de Superintendencia de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT: a) Los que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio, hubieran percibido rentas brutas de segunda categora que excedan veinte (20) unidades impositivas tributarias. b) Los perceptores de rentas de cuarta categora. (98) Artculo sustituido por el artculo 39 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23 de diciembre de 2003.
debiendo a tal efecto, comunicarlo a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNA dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de celebracin del contrato. Los contribuyentes que se mencionan a continuacin, debern llevar un Libro de Ingresos y Gastos, de acuerdo a lo sealado por Resolucin de Superintendencia de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT: a) Los que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio, hubieran percibido rentas brutas de segunda categora que excedan veinte (20) unidades impositivas tributarias. b) Los perceptores de rentas de cuarta categora. (98) Artculo sustituido por el artculo 39 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23 de diciembre de 2003.
Artculo 66.- La SUNAT podr exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y operaciones en libro especiales, a fin de asegurar la verificacin de su situacin impositiva. (El segundo prrafo fue derogado por el artculo 2 de la Ley N 28186, publicada el 5 de marzo de 2004.)
IONADOS RIGINADOS XTRANJERA YECTO OS
TRATAMIENTO CONTABLE RELACIONADOS A LAS DIFER EN MONEDA EXTRANJERA Y RELACIONADOS CON
NIC 2 Existencias
Fecha de vigencia Ejercicio que comiencen a partir del 1 de enero del 2005. Objetivo Preescribir el tratmiento contable de las eistencias, incluyendo la determinacin del coste y su consiguiente reconocimiento como gasto. Resumen Las existencias deben ser valoradas al coste o al valor neto realizable, segn cul sea menor.
s en especie se computarn al .
que fuesen objeto habitual de la obtenidos para financiarlas, a renta neta. aciones en moneda extranjera, cambio vigente a la fecha de la
ranjera por moneda nacional, se ecta el canje. or operaciones pactadas en can durante el ejercicio se
cional los saldos de moneda en la determinacin de la nsiderndose como utilidad o
Los costes conmprendern el precio de adquisicin, el coste transformacin (materiales, mano de obra y gastos generales) y otros costes en los que no e haya incurrido para dar a las existencias su condicin y ubicacin actuales, pero no las diferencias de cambio.
Para los elementos de existencias que no son intercambiables, se atribuyen costes especficos a los elementos individuales especficos que conforman las existencias. Para los elementos intercambiables, el coste se determina usando las frmulas de primera entrada primera salida (FIFO) o coste de promedio ponderado. La frmula LIFO no est permitida. Cuano se venden las eistencias, el valor contable debe reconocerse como gasto en el perodo en que se registra en ingreso correspondiente.
en moneda extranjera se encuentren en l, debern afectar el do no sea posible tranjera, la diferencia de
njera relacionadas con activos el balance general, debern los casos en que la diferencia de epreciacin de los activos as es al nmero de aos que falten
registrarn y mantendrn al tipo mo partidas no monetarias. 492, publicada el 31.12.2009,
registrarn y mantendrn al tipo os en este inciso los Certificados regla contenida en el inciso d) de
o del mercado que corresponda.
n de la actividad que desarrollen, dquisicin o produccin uen uniformemente de ejercicio
os en este inciso los Certificados regla contenida en el inciso d) de
o del mercado que corresponda.
n de la actividad que desarrollen, dquisicin o produccin uen uniformemente de ejercicio
ociedades, en funcin a sus especiales relativas a la forma en
contratos de obra cuyos ogerse a uno de los siguientes gados, en la forma que
car sobre los importes cobrados a bruta calculado para el total de
deduciendo del importe cobrado cio comercial, los costos
o stas, segn contrato, deban los impuestos que correspondan al en que se concluyan las barse segn las disposiciones termine en plazo mayor de tres dacin del avance de la obra por ieren los incisos a) y b) de este
gislativo N 979, publicado el 15
uando stas, segn contrato, yo caso los impuestos que ercicio comercial en que se sito deba recabarse segn las terminar o se termine en plazo ao, siguiendo los mtodos a el avance de la obra por el
, publicado el 23 de diciembre de
a de la comparacin de la renta ncisos se contraen, se imputar
aplicarse uniformemente a todas n de la SUNAT, la que
icaciones, pistas, veredas, obras to de la renta, slo aquella parte te ejercicio. Se encuentran s de Fomento Hipotecario n directamente del Banco de la econmica mediante el sistema 7863.
signe a las mercaderas y el lugar de origen ms los gastos ndo en cuenta la naturaleza de asignara un valor mayor a las contrario, como renta gravable
eras o productos que sean el vigente en el mercado de teniendo en cuenta los asignara un valor inferior al enta gravable de aqul. aplicacin en aquellos casos en
ndo en cuenta la naturaleza de asignara un valor mayor a las contrario, como renta gravable
eras o productos que sean el vigente en el mercado de teniendo en cuenta los asignara un valor inferior al enta gravable de aqul. aplicacin en aquellos casos en raciones de importacin o esto por el numeral 4) del
945, publicado el 23 de
s ingresos brutos anuales no s, un Registro de Compras y la materia. a llevar contabilidad completa. creto Legislativo N 1086,
008 y vigente desde el
as naturales, sucesiones que obtengan exclusivamente las gados a llevar contabilidad, de
gresos, Registro de Compras,
a. al de Administracin Tributaria -
el numeral 1 del prrafo
ta a que se refiere el presente
os relacionados a los libros y guren un adecuado control de las
eral de Sociedades; comunidad n empresarial, perceptores de de las de sus socios o partes
a operacin no fuera posible podr contabilizar sus del contrato, debiendo en Administracin Tributaria as. De no mediar resolucin en realice la funcin de operador participacin en el contrato
aos, cada parte contratante llevar la contabilidad del cional de Administracin celebracin del contrato. Legislativo N 979, publicado el
cada parte contratante podr r la contabilidad del contrato, Administracin Tributaria - SUNAT ntrato. n Libro de Ingresos y Gastos, de intendencia Nacional de
hubieran percibido rentas tivas tributarias.
45, publicado el 23 de diciembre
Administracin Tributaria - SUNAT ntrato. n Libro de Ingresos y Gastos, de intendencia Nacional de
hubieran percibido rentas tivas tributarias.
45, publicado el 23 de diciembre ingresos y operaciones en libros
, publicada el 5 de marzo de
ACIONADOS A LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO ORIGINADOS POR LOS PASIVOS RA Y RELACIONADOS CON EL PROYECTO EN EJECUCION INMOBILIARIOS
NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda
Fecha de vigencia Ejecicios que comiencen partir del 1 de enero de 2005. Objetivo Establecer el tratamiento contable pra las transacciones en moneda etranjera y lasactividades etranjero de una entidad. Resumen En primer lugar, determina l moneda funcional de la entidad informante. Convertir todas las partidas en moneda etranjera en la moneda funcional. -En fechas de balance posteriores: utilizar el tipo de cierre para las partidas monetarias. utilizr tipos de cambio vigentes en la fecha de la transaccin para partias no monetarias registradas al coste histrico; y utlizar tipos de cambio vigentes en la fecha de valoracin para partidas no monetarias registradas al valor razonable.
endo la determinacin del coste
to realizable, segn cul sea
uisicin, el coste gastos generales) y para dar a las es, pero no las
cambiables, se atribuyen ecficos que conforman las
a usando las frmulas de o ponderado. La frmula LIFO no
conocerse como gasto en el
Las diferencias de cambio surgidas en la liquidacin de partidas moneta en la conversin de partidas monetarias a un tipo distinto al vigente cua se reconocieron inicilmente, se incluyen en lo resultados netos, con una excepcin:
las diferencias de cambio derivadas de partidas monetarias que forman parte de la inversin neta realizada por la empresa en un entida etranjera se clasifican en los estados financieros consolidados que incluyen la cantida extranjera en un componente distinto del patrimonio neto; sern registradas como ingreso o gasto en la fecha de enajenacin de la inversin neta.
Los resultados y la sitaucin financiera de cualquier entidad cuya moneda funcional no sea la m de una economa hiperinflacionaria se convierten a una moneda de prestacin ditinta utilizando siguientes procedimientos: - los activos y pasivos correspondientes a cada balance presentado (incluyendo los comparativos) se convierten al tipo de cierre en la fecha de dicho balance: - los ingreso y gastos correspondientes a cada cuenta de resultados (incluyendo las compartivas) se convierten tipo de cmbio vigentes en las fechas de las transacciones; y - todas las diferencias de cambio resultantes se reconocen
de una economa hiperinflacionaria se convierten a una moneda de prestacin ditinta utilizando siguientes procedimientos: - los activos y pasivos correspondientes a cada balance presentado (incluyendo los comparativos) se convierten al tipo de cierre en la fecha de dicho balance: - los ingreso y gastos correspondientes a cada cuenta de resultados (incluyendo las compartivas) se convierten tipo de cmbio vigentes en las fechas de las transacciones; y - todas las diferencias de cambio resultantes se reconocen como un componente distinto del patrimonio neto.
Normass especiles para convertir en una moneda de presentacin los resultados y la situacin financiera de una entidad cuya moneda funcional sea hiperinflacionaria.
TRATAMIENTO CONT POR DEUDAS OB PROYECTOS
os tipos de cambio de la moneda extranjera
NIC 23 Costes por int
Fecha de vigencia Periodos que comiencen partir del 1 de enero de 1995. Objetivo
2005.
ciones en moneda etranjera y lasactividades en el
Preescribir el tratamiento contable de los costes por inte Resumen
e la entidad informante. en la moneda funcional.
Los costes por intereses incluyen intereses, amortizacin correspondientes a prstamos, y amortizcin de gastos d prstamo. Se permiten dos tratamientos contables:
netarias. e la tradas al
- Tratamiento de gasto. Todos los costes por intereses s reconocen como gastos en el ejercicios en que se incurren. - Tratamiento de capitalizacin: Capitalizar lo
de tradas
n la liquidacin de partidas monetarias y as a un tipo distinto al vigente cuando en en lo resultados netos, con una
intereses directamente atribuidos a la adq construccin de un activo cualificado, pero probable que dichos costes generen benef enconmicos en el futuro para la entidad, puedan medirse con suficiente fiabilidad. T costes por intereses que no cumplan las co capitalizcin se reconocern como gastos que se incurran.
das neta era se ados que ente s como e la
Un activo cualificado es aquel que requiere de un perod estar listo pra su uso o para la venta. Algunos ejemplos i propiedades de inversin y determinadas eistencias.
Si los fondos proceden de prstamos y se utilizn para ob tipo de capitalizacin (medi ponderada de costes por inte especficos y no especficos pendientes durante el perod el perodo, para determinar el importe de los costes por
er entidad cuya moneda funcional no sea la monda a una moneda de prestacin ditinta utilizando los
La revelacin de informacin incluye la poltica contable por intereses.
alance onvierten
uenta de vierten
econocen
a una moneda de prestacin ditinta utilizando los
alance onvierten
uenta de vierten
econocen eto.
de presentacin los resultados y la situacin sea hiperinflacionaria.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS INTERESES POR DEUDAS OBTENIDAS PARA LOS PROYECTOS INMOBILIARIOS
NIC 23 Costes por intereses
NIC 40 - INVERSIONES INMOBILIARIAS CAPTULO I ASPECTOS GENERALES [ 5049] R. CNC. 034-2005-EF/93.01. Objetivo
n partir del 1 de enero de 1995.
o contable de los costes por intereses.
Establecer el tratamiento contable de la inversin Reemplaza A la NIC 40 - Inversin inmobiliaria (2000). Vigencia
s incluyen intereses, amortizacin de descuentos o primas tamos, y amortizcin de gastos de formalizacin de contratos de
mientos contables:
. Todos los costes por intereses se tos en el ejercicios en que se
Para el IASB: aplicables para los estados financie Normas relacionadas
apitalizacin: Capitalizar los costes por amente atribuidos a la adquisicin o un activo cualificado, pero slo cuando sea chos costes generen beneficios el futuro para la entidad, y los costes con suficiente fiabilidad. Todo lo dems eses que no cumplan las coniciones pra la reconocern como gastos en el ejercicio en
NIC 2 - Inventarios.NIC 16 - Propiedades, planta y no corrientes mantenidos para la venta y operaci CAPTULO II CONTENIDO ALCANCE
[ 5050] PAR. 2. La NIC 40 es aplicable al recon INVERSIONES INMOBILIARIAS
aquel que requiere de un perodo de tiempo sustancial antes de para la venta. Algunos ejemplos incluyen plantas de fabricacin, n y determinadas eistencias.
de prstamos y se utilizn para obtener el activo cualificado, aplicar un medi ponderada de costes por intereses aplicables a los prstamos cos pendientes durante el perodo) a la inversin efectuada durante nar el importe de los costes por interses aptos para la capitalizacin.
[ 5051] PAR 7.Definicin. Las inversiones inmo de su alquiler o su venta. Por lo tanto, estas inve la fbrica o las oficinas, por ejemplo.
acin incluye la poltica contable adoptada en relacin con los costes
[5052-1] RTF.Terreno adquirido por empresa in actividad de la recurrente es la compra y venta d califican como existencias, por lo que deba dete a la Renta, esto es el que normalmente se obtien 2008, ene. 30/2008, V. P. Zelaya Vidal) CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
[ 5053] PAR 16.Las inversiones inmobiliarias s - Sea probable que los beneficios econmicos fut - El costo de la propiedad de inversin puede ser MEDICIN INICIAL
[ 5054] PAR. 20 a 29.Las inversiones inmobilia
2008, ene. 30/2008, V. P. Zelaya Vidal) CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
[ 5053] PAR 16.Las inversiones inmobiliarias s - Sea probable que los beneficios econmicos fut - El costo de la propiedad de inversin puede ser MEDICIN INICIAL
[ 5054] PAR. 20 a 29.Las inversiones inmobilia como por ejemplo servicios legales o impuestos p En el supuesto de que un desembolso posterior r futuro, adicional al generado por la inversin orig supuesto que no sea probable que se originen be perodo. Si se tratan de inmuebles construidos por la prop construccin, hasta esta fecha es aplicable la NIC ser regulada por la NIC 40. VALORACIN POSTERIOR
[ 5055] PAR 30.Eleccin de poltica contable. L aplicarla a todas sus inversiones inmobiliarias: - Modelo del valor razonable, o - Modelo de costo.
[ 5056] PAR 33 a 52.Modelo del valor razonab mercado a la inversin inmobiliaria, es decir, el m razonablemente ms ventajoso y posible para el El valor razonable de una inversin inmobiliaria t La estimacin del valor razonable se efectuar a debido a posibles variaciones en la valoracin de La mejor evidencia de valor razonable son los pre inmobiliarias de la empresa. Si no se tuviera evid siguientes fuentes: - Los precios actuales de un mercado activo para las indicadas diferencias. - Los precios actuales en mercados menos activo - Las proyecciones de flujos de efectivo desconta
[ 5057] PAR 53.Incapacidad de determinar fiab valor razonable de la inversin inmobiliaria surge - No son frecuentes transacciones similares en el - No puede estimarse el valor razonable por ning proyecciones de flujos de caja actualizados. En estos casos, la empresa deber utilizar el cost activos hasta la venta de la inversin inmobiliaria En el supuesto de que una empresa haya valorad hacindolo a dicho valor razonable hasta el mom
[ 5058] PAR 56.Modelo de costo. En el supues reconocimiento inicial, deber valorar todas las in cualquier prdida acumulada por deterioro de los INFORMACIN A REVELAR
[ 5060] PAR 74 y 75.Informacin general. La e a) Mtodos utilizados para obtener el valor razon b) Detallar si el valor razonable se ha determinad c) Importes en la cuenta de resultados por: - Ingresos derivados de rentas de inversiones inm - Gastos derivados de las inversiones inmobiliaria rentas durante el ejercicio, y - Gastos derivados de las inversiones inmobiliaria rentas durante el ejercicio. d) Obligaciones contractuales importantes para l
[ 5061] PAR 76 a 78.Sobre el modelo del valor el valor contable de las inversiones inmobiliarias - Ganancias o prdidas netas por ajuste al valor r - Ventas, - Traspasos, - Otros movimientos. [5062] PAR 79.Sobre el modelo del costo. Las
rentas durante el ejercicio. d) Obligaciones contractuales importantes para l
[ 5061] PAR 76 a 78.Sobre el modelo del valor el valor contable de las inversiones inmobiliarias - Ganancias o prdidas netas por ajuste al valor r - Ventas, - Traspasos, - Otros movimientos.
[5062] PAR 79.Sobre el modelo del costo. Las - Mtodos de amortizacin utilizados; - Vidas tiles o tasas de amortizacin utilizadas; - Importe neto en libros y amortizacin acumulad - Conciliacin del valor contable de las inversione amortizacin, ventas, traspasos, otros movimientos. - Valor razonable, en el supuesto de que pueda d explicacin de la razn por la cual el valor razona [ 5063 a 5113] Reservados. CAPTULO III EJEMPLOS
[ 5114] CASO PRCTICO.Identificacin de una inmueble que utiliza como oficinas administrativa telefona celular, cobrando un alquiler por el uso Procede registrar el inmueble como una inversi Solucin
No debe ser registrado como inversin inmobiliar Una parte significativa del mismo viene siendo ut Los aires del inmueble (donde se ubica la antena [5115] CASO PRCTICO.Transferencias de acti dedica a la fabricacin de muebles de oficina dec comprando con fecha 01.01.2007 unos pisos cer Adems realiza mejoras adicionales en la constru 10.06.2007. Datos adicionales:
- El valor en libros del inmueble al 01.01.2007 es acumulada S/. 243.000) la tasa de depreciacin e - Al 01.06.2007 el valor razonable del inmueble e Se pide el tratamiento contable de la transferenc su inversin segn el modelo de valor razonable Solucin
De acuerdo con el prrafo 57 de la NIC 40 se con uso de los inmuebles. ( 5059) En el presente caso se produce la transferencia d optado la empresa por la poltica contable de me aplicar la NIC 16 hasta la fecha de cambio de us libros del bien y su valor razonable de la misma f incremento en el valor del activo fijo se reconoce cuando se produzca una disminucin en el valor De acuerdo con lo anterior, observamos que las m debern ser tratadas de acuerdo con la NIC 16 , e razonable y registrar la variacin en el patrimoni
[5116] CASO PRCTICO.Transferencia de un in 30 de noviembre del 2007 termin la construcci La gerencia de la empresa tiene como poltica co El costo de construir el inmueble asciende a S/. 4 se realiz la construccin. Considerando que, a la fecha de culminacin de emiti el informe de tasacin con los siguientes d - Terreno: S/. 180.000 - Construccin: S/. 450.000 Se pide desarrollar el tratamiento contable segn
[5116] CASO PRCTICO.Transferencia de un in 30 de noviembre del 2007 termin la construcci La gerencia de la empresa tiene como poltica co El costo de construir el inmueble asciende a S/. 4 se realiz la construccin. Considerando que, a la fecha de culminacin de emiti el informe de tasacin con los siguientes d - Terreno: S/. 180.000 - Construccin: S/. 450.000 Se pide desarrollar el tratamiento contable segn Solucin:
1. Tratamiento contable Cuando se produce una transferencia del inmueb prrafo 22 dispone que hasta de culminacin de decir, registrar como parte del costo todos los de inmobiliaria hasta que su construccin se haya co A partir de la fecha en que la obra se encuentre f razonable y valor en libros se reconocer en el re De acuerdo con lo anterior, en el presente caso h fecha en adelante se llevar por su valor razonab determinado segn informe de tasacin.
2. Tratamiento tributario Desde el punto de vista tributario podemos decir la NIC 40 presenta dos tipos de diferencias: 2.1 Ingreso por valorizacin al valor razonable:
El mayor valor reconocido como ingreso para llev gravada con el Impuesto a la Renta. Esta diferenc 2.2 Gasto por depreciacin:
Al llevar las inversiones inmobiliarias por el mode de cada balance, reconociendo los cambios en re embargo, para fines tributarios se perder la pos que el importe se encuentre contabilizado dentro del Impuesto a la Renta).
NIC 40
INMOBILIARIAS
S 2005-EF/93.01.
nto contable de la inversin inmobiliaria y los requerimientos de revelacin relacionados.
inmobiliaria (2000).
s para los estados financieros que se inician el 1 de enero de 2005.Para el Per: a partir del 1 de enero de 2006.
C 16 - Propiedades, planta y equipo.NIC 39 - Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin.NIIF 5 - Activos dos para la venta y operaciones descontinuadas.
NIC 40 es aplicable al reconocimiento, medicin y revelacin de las inversiones inmobiliarias.
LIARIAS
nicin. Las inversiones inmobiliarias son las que la empresa mantiene con el objetivo de generar ingresos a travs nta. Por lo tanto, estas inversiones no incluyen los inmuebles donde la empresa desarrolla su actividad, como son s, por ejemplo.
o adquirido por empresa inmobiliaria califica como existencias. "En el caso de autos, (), y considerando que la ente es la compra y venta de inmuebles, corresponde concluir que los terrenos adquiridos en calidad de aporte cias, por lo que deba determinarse el valor de venta conforme con lo establecido en el () de la Ley del Impuesto que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que la empresa realiza con terceros." (T.F., RTF 01203-2. P. Zelaya Vidal)
OCIMIENTO
inversiones inmobiliarias se reconocen como activos cuando cumplan con los siguientes criterios: beneficios econmicos futuros relacionados con la inversin inmobiliaria fluyan hacia la empresa; y dad de inversin puede ser medido confiablemente.
Las inversiones inmobiliarias deben valorarse a su precio de costo ms cualquier costo directamente atribuible,
. P. Zelaya Vidal)
OCIMIENTO
inversiones inmobiliarias se reconocen como activos cuando cumplan con los siguientes criterios: beneficios econmicos futuros relacionados con la inversin inmobiliaria fluyan hacia la empresa; y dad de inversin puede ser medido confiablemente.
Las inversiones inmobiliarias deben valorarse a su precio de costo ms cualquier costo directamente atribuible, vicios legales o impuestos por traspaso de propiedades. un desembolso posterior relacionado con la inversin inmobiliaria genere algn tipo de beneficio econmico nerado por la inversin original, el desembolso realizado se reconocer agregndose al valor contable. En el probable que se originen beneficios adicionales a partir del desembolso posterior, se reconocer como gasto del
bles construidos por la propia empresa, su costo comprende los desembolsos realizados hasta la culminacin de la sta fecha es aplicable la NIC 16, a partir de entonces se convierte en una propiedad de inversin y su valuacin IC 40.
OR
ccin de poltica contable. La empresa deber escoger uno de los dos modelos siguientes como poltica contable, y nversiones inmobiliarias: onable, o
Modelo del valor razonable. el valor razonable ser el precio ms probable dado por el n inmobiliaria, es decir, el mejor precio que razonablemente pueda obtener el vendedor y el precio ventajoso y posible para el comprador. una inversin inmobiliaria tendr que reflejar, a fecha de balance, el estado y las condiciones reales del mercado. r razonable se efectuar a fecha de balance, puesto que el valor estimado para otra fecha podra ser incorrecto aciones en la valoracin del mercado para la inversin inmobiliaria en cuestin. valor razonable son los precios actuales en un mercado activo para propiedades similares a las inversiones presa. Si no se tuviera evidencia de los precios actuales del mercado, se podr tomar la informacin de las
de un mercado activo para inversiones de diferente naturaleza, condiciones o localizacin, ajustados para reflejar as. en mercados menos activos, ajustados para reflejar los diferencias. flujos de efectivo descontados basadas en estimaciones confiables de de flujos de efectivo futuros.
apacidad de determinar fiablemente el valor razonable. Los casos donde no puede ser posible la determinacin del nversin inmobiliaria surgen cuando: ansacciones similares en el mercado, o el valor razonable por ningn mtodo alternativo como el de precios recientes en mercados menos activos o de caja actualizados. presa deber utilizar el costo menos la amortizacin acumulada y cualquier prdida acumulada por deterioro de de la inversin inmobiliaria, asumiendo que el valor residual de la inversin inmobiliaria es cero. una empresa haya valorado previamente una inversin inmobiliaria a valor razonable, tendr que seguir or razonable hasta el momento de la transferencia o venta.
delo de costo. En el supuesto de que la empresa escoja el modelo de costo como criterio contable tras el , deber valorar todas las inversiones inmobiliarias de acuerdo con el costo, menos la amortizacin acumulada y mulada por deterioro de los activos, siguiendo las disposiciones de la NIC 16. ( 1662)
LAR
Informacin general. La empresa deber facilitar la siguiente informacin: para obtener el valor razonable de las inversiones inmobiliarias; azonable se ha determinado con la tasacin de un perito cualificado o si no ha habido ninguna valoracin; nta de resultados por: e rentas de inversiones inmobiliarias; las inversiones inmobiliarias, como el caso de reparacin y mantenimiento, que hayan generado ingresos por cicio, y las inversiones inmobiliarias, como el caso de reparacin y mantenimiento, que no hayan generado ingresos por cicio. actuales importantes para la adquisicin, construccin o mejoras de las inversiones inmobiliarias.
Sobre el modelo del valor razonable. Las empresas que utilicen el mtodo del valor razonable debern conciliar s inversiones inmobiliarias al inicio y al final del perodo. Esta conciliacin tendr que contener informacin como: s netas por ajuste al valor razonable,
re el modelo del costo. Las empresas que utilicen el mtodo del costo facilitarn la siguiente informacin:
cicio. actuales importantes para la adquisicin, construccin o mejoras de las inversiones inmobiliarias.
Sobre el modelo del valor razonable. Las empresas que utilicen el mtodo del valor razonable debern conciliar s inversiones inmobiliarias al inicio y al final del perodo. Esta conciliacin tendr que contener informacin como: s netas por ajuste al valor razonable,
re el modelo del costo. Las empresas que utilicen el mtodo del costo facilitarn la siguiente informacin: acin utilizados; de amortizacin utilizadas; os y amortizacin acumulada al inicio y al final del perodo; r contable de las inversiones inmobiliarias al inicio y al final del perodo, incluyendo:
el supuesto de que pueda determinarse, de las inversiones inmobiliarias. Si no es posible, ser necesario dar una n por la cual el valor razonable no es determinable y describir las inversiones inmobiliarias. vados.
CO.Identificacin de una inversin inmobiliaria. La empresa inmobiliaria Los Andes S.A. es propietaria de un omo oficinas administrativas, en cuyo techo se encuentra instalada una antena propiedad de una empresa de ando un alquiler por el uso de los aires del edificio que representa el 15% de sus ingresos anuales totales. nmueble como una inversin inmobiliaria?
o como inversin inmobiliaria por las siguientes razones: a del mismo viene siendo utilizada con usos administrativos; y, e (donde se ubica la antena) no constituyen una unidad inmobiliaria separada. CO.Transferencias de activo fijo ocupado por el dueo a inversin inmobiliaria. La empresa El Martillo S.A. que se n de muebles de oficina decide alquilar un inmueble de su propiedad, pero antes debe cambiar todo el piso, 01.01.2007 unos pisos cermicos por el importe de S/. 90.000 que pag al contado. as adicionales en la construccin por el importe de S/. 77.000 que son pagadas al finalizar la obra, que concluye el
inmueble al 01.01.2007 es S/. 708.000 (terreno: S/. 51.000, construccin: costo S/. 900.000 y depreciacin 0) la tasa de depreciacin es del 3% anual. or razonable del inmueble es de S/. 1'000.000. contable de la transferencia de activo fijo a inversin inmobiliaria sabiendo que la empresa ha optado por llevar modelo de valor razonable de la NIC 40.
rafo 57 de la NIC 40 se considera como transferencia para efectos de esta NIC cuando se producen cambios en el ( 5059) e produce la transferencia de una instalacin ocupada por el propietario a una inversin inmobiliaria, habiendo r la poltica contable de medicin segn el valor razonable, de acuerdo con el prrafo 61 de la NIC 40, la entidad ta la fecha de cambio de uso, a esta fecha la empresa tratar cualquier diferencia producida entre el valor en or razonable de la misma forma en la que se contabiliza una revaluacin aplicando la NIC 16, es decir, el r del activo fijo se reconocer directamente a una cuenta de reservas por valorizacin dentro del patrimonio, y na disminucin en el valor del activo fijo se reconocer en el resultado del ejercicio. erior, observamos que las mejoras realizadas en el inmueble por la empresa El Martillo S.A. hasta el 01.06.2007 de acuerdo con la NIC 16 , es decir incrementan el valor del activo. De all en adelante se deber llevar a valor a variacin en el patrimonio. ( 1653)
CO.Transferencia de un inmueble construido por la empresa a inversin inmobiliaria. Una empresa que con fecha 2007 termin la construccin de un inmueble ha decidido darla en arrendamiento operativo. resa tiene como poltica contable llevar sus inversiones inmobiliarias al valor razonable de acuerdo con la NIC 40. l inmueble asciende a S/. 400.000, previamente se contaba con un terreno adquirido en S/. 150.000 sobre el cual in. a fecha de culminacin de la construccin la empresa contrat los servicios de un tasador independiente, el cual asacin con los siguientes datos.
0.000 tratamiento contable segn la NIC 40 e indicar sus incidencias tributarias.
CO.Transferencia de un inmueble construido por la empresa a inversin inmobiliaria. Una empresa que con fecha 2007 termin la construccin de un inmueble ha decidido darla en arrendamiento operativo. resa tiene como poltica contable llevar sus inversiones inmobiliarias al valor razonable de acuerdo con la NIC 40. l inmueble asciende a S/. 400.000, previamente se contaba con un terreno adquirido en S/. 150.000 sobre el cual in. a fecha de culminacin de la construccin la empresa contrat los servicios de un tasador independiente, el cual asacin con los siguientes datos.
0.000 tratamiento contable segn la NIC 40 e indicar sus incidencias tributarias.
le na transferencia del inmueble construido por la empresa para s misma a inversin inmobiliaria, la NIC 40 en su e hasta de culminacin de la obra el inmueble debe ser contabilizado segn las disposiciones de la NIC 16, es parte del costo todos los desembolsos relacionados con dicha construccin y no se convierte en inversin su construccin se haya completado. que la obra se encuentre finalizada y se transfiera a inversin inmobiliaria, cualquier diferencia entre su valor bros se reconocer en el resultado del perodo. erior, en el presente caso hasta el 30.11.2007 la empresa aplicar la NIC 16 para valorizar el inmueble, de esta levar por su valor razonable (la empresa escogi como poltica el modelo del valor razonable), el que es forme de tasacin.
rio ta tributario podemos decir que la valoracin de las propiedades inmobiliarias al modelo del valor razonable segn s tipos de diferencias: acin al valor razonable:
cido como ingreso para llevar la inversin inmobiliaria segn el modelo del valor razonable no constituye renta sto a la Renta. Esta diferencia es de tipo temporaria y genera un pasivo tributario diferido. acin:
es inmobiliarias por el modelo del valor razonable, se requiere valorar el inmueble por su valor razonable a la fecha nociendo los cambios en resultados, esto significa que no se reconocer gasto alguno por depreciacin. Sin ibutarios se perder la posibilidad de deducir como gasto la depreciacin puesto que es requisito indispensable uentre contabilizado dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables (artculo 22 del Reglamento ta).
o de 2006.
5 - Activos
sos a travs , como son
ndo que la e aporte del Impuesto RTF 01203-2-
e atribuible,
e atribuible,
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EXPLICACIONES: 1.- EL CONTROL DE LOS COSTOS Y GASTOS DE LA OBRAS INMOBILIARIAS, BASICAMENTE SE REALIZA EN LA CUENTA 23, COSTO DE OBRAS EN EJECUCION, MIENTRAS DURA LA EJECUCION DEL PROYECTO; CUANDO TERMINA EL PROYECTO Y CONOCIENDO EL COSTO DE CADA UNA DE LAS CASAS Y / O DEPARTAMENTOS , SE RECONCERA EN LA CUENTA 214001 Y 214002, EXISTENCIAS, QUEDANDO SALDADAS LAS CUENTAS DONDE SE CONTROL EL PROYECTO (LA CUENTA 23). CUANDO SE VENDAN LAS CASAS Y/ O DEPARTAMENTOS SE RECONOCERN EN LA CUENTA 692400, COSTO DE VENTA, SALDANDO LA CUENTA EXISTENCIAS. 2.- EL IGV DE LOS GASTOS NOTARIALES POR LA COMPRA DE TERRENOS NO ES CREDITO, EN CONSECUENCIA, FORMA PARTE DEL COSTO DEL TERRENO, SITUACION PREVISTA EN EL DESARROLLO DE ESTA GRAFICA: EN EL EJEMPLO SE DEBITA A LA 234008 SE DEBITA A LA CUENTA 401106 Y SE ABONA A LA 421. COMO EL IGV NO ES CREDITO, SE DEBITA A LA CUENTA 234008 CON ABONO 401106 3.- EL IGV DE LOS COSTOS DIRECTOS SERN RECONOCIDOS AL 100% DEL CREDITO DEL IGV, TAL COMO APARECE EN LA GRAFICA. 4.- EL IGV DE LOS GASTOS DE VENTA Y GASTOS ADMINISTRATIVOS ENTRARN A LA PRORRATA, SITUACION TAMBIEN RECONOCIDA EN ESTA GRFICA. 5.- CUANDO SE BOLETEA O SE FACTUREN LAS VENTAS FUTURAS CONTABLEMENTE, SE RECONCERAN EN UNA CUENTA DEL PASIVO, CUANDO SE HAGA LA ACTA DE ENTREGA DE LOS BIENES Y DE ACUERDO AL PARRAFO 14 DE LA NIC 18, SE RECONCER LA VENTA.
CONTABILIDAD GENERAL
AL PARRAFO 14 DE LA NIC 18, SE RECONCER LA VENTA.
BASE LEGAL 1 Nacimiento del pago a cuenta del Impuesto a la renta de las ventas futuras en los proyectos inmobiliarios ( Posicin Sunat) Informe N 085-2009-SUNAT 2 Igv de las ventas futuras segn sunat (Posicin Conservadora) - Informe N 215-2007-SUNAT 3 Igv de las ventas futuras segn el tribunal fiscal - Resolucin 00467-5-2003 TF 4 Tratamiento tributario relacionados a las diferencias de cambio originadas por los pasivos en moneda extranjera y relacionados con el
proyecto en ejecucin inmobiliario (Art. 60 - 64 del I. renta) 5 Tratamiento contable relacionados a las diferencias de cambio originadas por los pasivos en moneda extranjera y relacionados con el proyecto en ejecucin inmobiliario - NIC 2 Y 21 6 Tratamiento contable de los intereses por deudas obtenidas para los proyectos inmobiliarios - NIC 23 y 40
JUEGO DE LAS CUENTAS SEGN EL PLAN CONTABLE DE LAS EM
CONTABILIDAD GENERAL 104101 BANCOS MONEDA NACIONAL

-
COSTO DE OBRAS EN EJECUCION 234005 GASTOS NOTARIALES TERRENO

-
104102 BANCOS MONEDA EXTRANJERA 401106 IGV - UTILIZADAS EXCLUSIVAMENTE EN OPERACIONES NO GRAVADAS
-

-
23432 COSTO DE MATERIALES
23436 GASTOS DE PERSONAL

-
23471 COSTO DE MAQUINARIA Y EQUIPO

-
121207 121217
-
23450 GASTOS SUPERVISIN TECNICA

-
401108 IGV_VENTAS
-

-
1224 VENTAS FUTURAS

-
702400 VENTAS DE BIENES INMUEBLES

-
23470 GASTOS VENTAS
23490 GASTOS ADMINISTRATIVOS

-
23480 GASTOS FINANCIEROS PROYECTO

-
401107 IGV- UTILIZADAS CONJUNTAMENTE EN OPERACIONES GRAVDAS Y NO GRAVADAS
LEYENDA (Flechas)
EL PRIMER ASIENTO COMPRENDE LA CONTABILIZACION DE LOS GASTOS NOTARIALES DEL TERR EL SEGUNDO ASIENTO COMPRENDE LA CONTABILIZACION DEL COSTO DIRECTO , INCLUYE EL IGV EL TERCER ASIENTO COMPRENDE LA CONTABILIZACION DE LOS GASTOS DE VENTA, ADMINISTRA
LOS COSTOS DE LA OBRA, SE TRASLADAN A LAS CTA EXISTENCIAS, AL TERMINO DE OBR
LOS GASTOS ADMINSTRATIVOS, VENTA Y FINANCIEROS QUE ESTN CONTABILIZADOS E EL IGV DE LOS GASTOS RELACIONADOS AL TERRENO(NOTARIALES) PASAN AL COSTO
EL IGV DE LAS VENTAS Y GASTOS ADMINISTRATIVOS, LA PARTE QUE NO SE USA COMO C
IGV DE LOS GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTAS , SE TRASLADA AL COSTO DE
EL IGV DE LOS GASTOS RELACIONADOS AL TERRENO, SE TRASLADA A LAS EXISTENCIAS
TRASLADO DE LAS EXISTENCIAS DE LOS INMUEBLES AL COSTO DE VENTA, EN LA MEDIDA QUE S
TRASLADO DE LAS VENTAS FUTURAS A LA CUENTA DE RESULTADO DE VENTAS, NIC 18 CONTABILIZACION DE LAS VENTAS FUTURAS CANCELACION DE LAS VENTAS FUTURAS CON CARGO A CAJA Y VENTAS
CANCELACION DE LAS FACTURAS DE LOS PROVEEDORES, SUB CONTRATISTAS Y LAS RE
CONTABLE DE LAS EMPRESAS INMOBILIARIAS
DE OBRAS EN EJECUCION 234005
COSTO DE VENTA 214001 214002 INMUEBLES
GASTOS NOTARIALES TERRENO

-
401106
692400
IGV - UTILIZADAS EXCLUSIVAMENTE EN OPERACIONES NO GRAVADAS

-
COSTO DE VENTAS DE INMUEBLES

-
23432
OSTO DE MATERIALES
-
234008 IGV DE LOS GASTOS RELACIONADO AL TERRENO

-
23436
ASTOS DE PERSONAL
-
23471
OSTO DE MAQUINARIA Y EQUIPO
23450
GASTOS SUPERVISIN TECNICA

-

-
401105
IGV -UTILIZIDAS XLCUSIVAMENTE EN LA ERACIONES GRAVADAS

-
23470 GASTOS VENTAS

-
96 Gastos de Venta
-
23490

-
STOS ADMINISTRATIVOS
23480
-
GASTOS FINANCIEROS PROYECTO
401107
234913
IGV- UTILIZADAS CONJUNTAMENTE EN ERACIONES GRAVDAS Y NO GRAVADAS

-
TRIBUTOS
GASTOS NOTARIALES DEL TERRENO, INCLUYENDO IGV, QUE NO ES CREDITO.. OSTO DIRECTO , INCLUYE EL IGV , SE UTILIZA EL 100 POR CIENTO EL CREDITO DEL IGV GASTOS DE VENTA, ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS, , EL IGV , ENTRA A LA PRORRATA
ENCIAS, AL TERMINO DE OBRA
E ESTN CONTABILIZADOS EN LA 23 SE TRANSLADAN A LA CLASE 9.
RIALES) PASAN AL COSTO
RTE QUE NO SE USA COMO CREDITO SE TRASLADA AL COSTO SE TRASLADA AL COSTO DEL INMUEBLE
RASLADA A LAS EXISTENCIAS
E VENTA, EN LA MEDIDA QUE SE HAGA ENTREGA DE LAS UNIDADES VENDIDAS, NIC 18, PARRAFO 14
ULTADO DE VENTAS, NIC 18, PARRAFO 14
A Y VENTAS
UB CONTRATISTAS Y LAS REMUNERACIONES DE LA PLANILLA DE OBREROS Y EMPLEADOS
NTA
VENTA DE BIENES FUTURAS Y LA NIC 18 1. Para fines de la realizacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, lo ingresos relacionados con la venta de bienes futuros se consideran devengado cuando se cumplan con todas las condiciones sealadas en el prrafo 14 de la NIC 18. 2. Los contribuyentes que por error hayan realizado pagos a cuenta superiores los que les correspondera efectuar por concepto de renta de tercera categora del Impuesto a la Renta, podrn optar por solicitar la devolucin en virtud a lo dispuesto en los artculos 38 y 39 del TUO del Cdigo Tributario, o por efectu la compensacin automtica, debiendo en este ltimo caso ceirse a lo dispue en el numeral 5 del artculo 55 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. INFORME N. 085-2009-SUNAT/2B0000 MATERIA: En relacin con los anticipos por las ventas de bienes futuros, se consulta lo siguiente respecto a su incidencia en la determinacin de los pagos a cuenta d Impuesto a la Renta: 1. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta debern reconocerse y pagars cuando cumplan las cinco condiciones de la NIC 18? 2. De ser as, cmo debern proceder aquellas empresas que han efectuado pago a cuenta del Impuesto a la Renta antes de que cumplan las cinco condiciones de la NIC 18? BASE LEGAL: - Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta). - Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 122-94-EF, publicado el 21.9.1994, y normas modificatorias. ANLISIS: 1. El primer prrafo del artculo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previs por el Cdigo Tributario, cuotas mensuales que determinarn con arreglo a alguno de los sistemas sealados en dicho prrafo([1]). El segundo prrafo del referido artculo establece que, para efecto de lo dispuesto en este artculo, se consideran ingresos netos el total de ingresos gravables de la tercera categora, devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza; e impuesto calculado al importe determinado aplicando la tasa a que se refiere el primer prrafo del artculo 55 de dicha Ley. Por su parte, el numeral 3 del inciso a) del artculo 54 del Reglamento de la Le del Impuesto a la Renta seala que, para efecto de lo dispuesto en el artculo 8 de la Ley, se consideran ingresos netos al total de ingresos gravables de la tercera categora, devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. Se excluye de dicho concepto al saldo d la cuenta Resultado por Exposicin a la Inflacin- REI. Ahora bien, debe tenerse en cuenta que las normas que regulan el Impuesto a Renta no definen cundo se considera devengado un ingreso, por lo que result necesaria la utilizacin de la definicin contable del principio de lo devengado([2]), a efecto de establecer la oportunidad en la que deben imputa los ingresos a un ejercicio determinado. As pues, el prrafo 22 del Marco Conceptual para la Preparacin y Presentaci de los Estados Financieros([3]) seala que, con el fin de cumplir sus objetivos, estados financieros se preparan sobre la base de la acumulacin o del deveng contable. Agrega que, segn esta base, los efectos de las transacciones y dem sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo).
Renta no definen cundo se considera devengado un ingreso, por lo que result necesaria la utilizacin de la definicin contable del principio de lo devengado([2]), a efecto de establecer la oportunidad en la que deben imputa los ingresos a un ejercicio determinado. As pues, el prrafo 22 del Marco Conceptual para la Preparacin y Presentaci de los Estados Financieros([3]) seala que, con el fin de cumplir sus objetivos, estados financieros se preparan sobre la base de la acumulacin o del deveng contable. Agrega que, segn esta base, los efectos de las transacciones y dem sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo). Por su parte, el prrafo 14 de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 18 Ingresos([4]) establece que los ingresos ordinarios procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes; (b) la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente d los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) el importe de los ingresos ordinarios puede ser medido con fiabilidad; (d) es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con transaccin; y (e) los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden s medidos con fiabilidad. De lo expuesto, se tiene que para fines de la realizacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, los ingresos relacionados con la venta de bienes futur se consideran devengados cuando se cumplan con todas las condiciones sealadas en el prrafo 14 de la NIC 18. 2. En cuanto a la segunda consulta, cabe indicar que el numeral 5 del artculo 55 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala que los pagos a cuenta y retenciones en exceso slo podrn ser compensados con los pagos a cuenta o retenciones que se devenguen con posterioridad al pago en exceso. Si bien el inciso citado contempla una compensacin automtica del crdito pe limitada respecto a pagos a cuenta o retenciones devengados posteriormente existe norma alguna en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, ni en el Reglamento de dicho impuesto, que establezca -en el supuesto materia de consulta- una restriccin a la devolucin del mencionado crdito. En merito a lo expuesto, se concluye que los contribuyentes que por error hay realizado pagos a cuenta superiores a los que les correspondera efectuar por concepto de renta de tercera categora del Impuesto a la Renta, podrn optar solicitar la devolucin en virtud a lo dispuesto en los artculos 38 y 39 del TU del Cdigo Tributario, o por efectuar la compensacin automtica, debiendo en este ltimo caso ceirse a lo dispuesto en el numeral 5 del artculo 55 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta([5]). CONCLUSIONES: 1. Para fines de la realizacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, lo ingresos relacionados con la venta de bienes futuros se consideran devengado cuando se cumplan con todas las condiciones sealadas en el prrafo 14 de la NIC 18. 2. Los contribuyentes que por error hayan realizado pagos a cuenta superiores los que les correspondera efectuar por concepto de renta de tercera categora del Impuesto a la Renta, podrn optar por solicitar la devolucin en virtud a lo dispuesto en los artculos 38 y 39 del TUO del Cdigo Tributario, o por efectu la compensacin automtica, debiendo en este ltimo caso ceirse a lo dispue en el numeral 5 del artculo 55 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Lima, 28 de mayo de 2009 Original firmado por CLARA URTEAGA GOLDSTEIN Intendente Nacional Jurdico -------------------------------------------------------------------------------[1] Estos sistemas son: a) Coeficiente, y b) Porcentaje (2%). [2] De conformidad con lo establecido por la Norma IX del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF, en lo no previsto por dicho Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no s les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los Principios Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y
CLARA URTEAGA GOLDSTEIN Intendente Nacional Jurdico -------------------------------------------------------------------------------[1] Estos sistemas son: a) Coeficiente, y b) Porcentaje (2%). [2] De conformidad con lo establecido por la Norma IX del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF, en lo no previsto por dicho Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no s les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los Principios Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho. [3] Oficializada mediante la Resolucin N 005-94-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad, vigente a partir del 1.1.1994. [4] NIC oficializada mediante la Resolucin N 007-1996-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad, vigente a partir del 1.1.1996. [5] Sin perjuicio de ello, los contribuyentes tambin podrn acreditar sus pago cuenta contra el Impuesto a la Renta del ejercicio, al amparo del inciso b) del artculo 88 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Pago Cuenta Impuesto a la Renta INFORME N 215-2007-SUNAT/2B0000 MATERIA: Se efectan las siguientes consultas: En el caso de la primera venta de bien inmueble futuro, cundo nace la obligacin tributaria para fines del IGV, teniendo en consideracin que la obligacin de transferir la propiedad surge desde el momento en que el bien llega a existir, por ser sta la oportunidad en que se cumple con la condicin suspensiva prevista en el artculo 1534 del Cdigo Civil? En caso la Administracin Tributaria mantenga el criterio expresado en el Informe N 104-2007SUNAT/2B0000, se habra producido una duplicidad de criterio dentro de la Administracin Tributaria, conforme al numeral 2) del artculo 170 del Cdigo Tributario y, por tanto, no procedera aplicar intereses ni multas a los contribuyentes que utilizaron el criterio anterior contenido en las Resoluciones del Tribunal Fiscal N 0640-5-2001, N 04318-5-2005 y N 01104-2-2007, teniendo en cuenta que el Tribunal Fiscal y la SUNAT son parte de la Administracin Tributaria en la fase resolutiva y de definicin de criterios interpretativos en el mbito tributario? BASE LEGAL: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15.4.1999, y normas modificatorias (en adelante, "TUO de la Ley del IGV"). Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF, publicado el 19.8.1999, y normas modificatorias (en adelante, "TUO del Cdigo Tributario"). Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 029-94-EF, publicado el 29.3.1994, cuyo Ttulo I fue modificado por el Decreto Supremo N 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, y normas modificatorias (en adelante, "Reglamento de la Ley del IGV"). ANLISIS: En cuanto a la primera consulta, tal como esta Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT ha indicado en el Informe N 104-2007-SUNAT/2B0000(1), la primera venta de inmuebles futuros se encuentra gravada con el IGV, naciendo la obligacin tributaria en la fecha de percepcin, parcial o total, del ingreso. En dicho Informe se seala que el criterio en l contenido se sustenta en lo dispuesto por el inciso d) del artculo 1 del TUO de la Ley del IGV, el cual, al sealar las operaciones gravadas con el IGV, no ha distinguido si las operaciones de venta de bienes inmuebles deben recaer sobre bienes existentes o bienes futuros. Asimismo, ntese que aun cuando en el caso de la venta de bienes inmuebles futuros la percepcin
RESOLUCIONES DEL TRIBUNA
a del Impuesto a la Renta, los os se consideran devengados aladas en el prrafo 14 de la
do pagos a cuenta superiores a de renta de tercera categora la devolucin en virtud a lo digo Tributario, o por efectuar imo caso ceirse a lo dispuesto e la Ley del Impuesto a la
La venta de bienes futuros no cuanto la entrada en vigencia encuentra condicionada a qu exista. De acuerdo con esta p obligacin tributaria del IGV o afecta el pago (hasta por el ste haya sido efectuado con bien. Segn esta posicin, los anteriodidad deben ser recon del IGV recin en el momento Resolucin 00467 5 2003 Tribunal Fiscal
nes futuros, se consulta lo cin de los pagos a cuenta del
bern reconocerse y pagarse 8? mpresas que han efectuado el ue cumplan las cinco
Este tipo de contrato donde an no existe se encuentra re Efecto, el articulo 1524 del ci venta de un bien que ambas contrato esta sujeto a la cond tener existencia.
a Renta, aprobado por el 12.2004, y normas puesto a la Renta). probado por el Decreto normas modificatorias.
Ley del Impuesto a la Renta as de tercera categora esto a la Renta que en , dentro de los plazos previstos terminarn con arreglo a ([1]). que, para efecto de lo netos el total de ingresos cada mes, menos las conceptos de naturaleza e impuesto calculado al efiere el primer prrafo del
54 del Reglamento de la Ley e lo dispuesto en el artculo 85 ingresos gravables de la os las devoluciones, naturaleza similar que de dicho concepto al saldo de - REI. as que regulan el Impuesto a la un ingreso, por lo que resulta el principio de lo dad en la que deben imputarse
la Preparacin y Presentacin fin de cumplir sus objetivos, los a acumulacin o del devengo s de las transacciones y dems o se recibe o paga dinero u
un ingreso, por lo que resulta el principio de lo dad en la que deben imputarse
la Preparacin y Presentacin fin de cumplir sus objetivos, los a acumulacin o del devengo s de las transacciones y dems o se recibe o paga dinero u
nal de Contabilidad (NIC) 18 procedentes de la venta de estados financieros cuando se ciones: gos y ventajas, de tipo nes; cin en la gestin corriente de ado con la propiedad, ni
medido con fiabilidad; s econmicos asociados con la con la transaccin pueden ser
zacin de los pagos a cuenta con la venta de bienes futuros n todas las condiciones
ue el numeral 5 del artculo nta seala que los pagos a ompensados con los pagos a rioridad al pago en exceso. n automtica del crdito pero devengados posteriormente, no esto a la Renta, ni en el n el supuesto materia de ionado crdito. ibuyentes que por error hayan correspondera efectuar por sto a la Renta, podrn optar por os artculos 38 y 39 del TUO in automtica, debiendo en eral 5 del artculo 55 del .
a del Impuesto a la Renta, los os se consideran devengados aladas en el prrafo 14 de la
do pagos a cuenta superiores a de renta de tercera categora la devolucin en virtud a lo digo Tributario, o por efectuar imo caso ceirse a lo dispuesto e la Ley del Impuesto a la
---------taje (2%). a IX del Ttulo Preliminar del aprobado por el Decreto o Cdigo o en otras normas tributarias siempre que no se e se aplicarn los Principios de del Derecho Administrativo y
de percepcin, parcial o total, del ingreso. En dicho Informe se seala que el criterio en l contenido se sustenta en lo dispuesto por el inciso d) del artculo 1 del TUO de la Ley del IGV, el cual, al sealar las operaciones gravadas con el IGV, no ha distinguido si las operaciones de venta de bienes inmuebles deben recaer sobre bienes existentes o bienes futuros. Asimismo, ntese que aun cuando en el caso de la venta de bienes inmuebles futuros la percepcin del ingreso (parcial o total) puede efectuarse antes de que el bien llegue a existir, el inciso f) del artculo 4 del referido TUO - al sealar el momento en el cual nace la obligacin tributaria tratndose de la primera venta de inmueblesnicamente ha dispuesto que ser en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total, no habiendo efectuado distingo entre la venta de bienes inmuebles existentes o futuros. Adicionalmente, debe tenerse en cuenta que el inciso a) del numeral 3 del artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV considera como venta a todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad de bienes(2), por lo que siendo el contrato de compra venta de bien futuro el que origina la obligacin de transferir la propiedad de un bien futuro al comprador y ste a pagar su precio en dinero, la operacin de venta estara gravada con el impuesto. Respecto de la segunda consulta, cabe indicar que el numeral 2 del artculo 170 del TUO del Cdigo Tributario seala que no procede la aplicacin de intereses ni sanciones cuando la Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente. Sin embargo, en el tema materia de la primera consulta, no resulta de aplicacin lo dispuesto en el norma anteriormente citada, por cuanto no ha existido duplicidad de criterio dentro del rgano Administrador del Tributo. En efecto, debe tenerse en consideracin que el rgano Administrador del Tributo ha mantenido un criterio uniforme(3) y por su parte el Tribunal Fiscal, en las Resoluciones N 0640-5-2001, N 04318-5-2005 y N 01104-2-2007, ha emitido sus pronunciamientos como resultado del ejercicio del derecho de defensa que tienen los contribuyentes de impugnar los actos emitidos por la SUNAT(4), por lo que no resulta de aplicacin lo dispuesto en el numeral 2 del artculo 170 del TUO del Cdigo Tributario. CONCLUSIONES: La primera venta de inmuebles futuros se encuentra gravada con el IGV, naciendo la obligacin tributaria en la fecha de percepcin, parcial o total, del ingreso. Aun cuando mediante el presente Informe se mantiene el criterio expresado en el Informe N 104-2007-SUNAT/2B0000, no se produce la duplicidad de criterio a que alude el numeral 2) del artculo 170 del TUO del Cdigo Tributario. Lima, 10 de diciembre de 2007 Original firmado por CLARA ROSSANA URTEAGA GOLDSTEIN Intendente Nacional Jurdico
---------taje (2%). a IX del Ttulo Preliminar del aprobado por el Decreto o Cdigo o en otras normas tributarias siempre que no se e se aplicarn los Principios de del Derecho Administrativo y
EF/93.01 del Consejo 1.1994. -1996-EF/93.01 del Consejo 1.1996. n podrn acreditar sus pagos a al amparo del inciso b) del enta.
parcial o total, del ingreso. Aun cuando mediante el presente Informe se mantiene el criterio expresado en el Informe N 104-2007-SUNAT/2B0000, no se produce la duplicidad de criterio a que alude el numeral 2) del artculo 170 del TUO del Cdigo Tributario. Lima, 10 de diciembre de 2007 Original firmado por CLARA ROSSANA URTEAGA GOLDSTEIN Intendente Nacional Jurdico (1) El cual se encuentra a disposicin en el Portal de la SUNAT: www.sunat.gob.pe. (2) independientemente de la denominacin que le den las partes, tales como la venta propiamente dicha, permuta, dacin en pago, expropiacin, entre otros. (3) Tanto en la Directiva N 012-99/SUNAT como en el Informe N 104-2007-SUNAT/2B0000, se ha sostenido que la venta de bien inmueble futuro se encuentra gravada con el IGV, sealndose en el ltimo de los documentos que la obligacin tributaria se origina en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial. (4) Ms an, cabe indicar que de conformidad con lo dispuesto en el artculo 154 del TUO del Cdigo Tributario, las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias, as como las emitidas en virtud del artculo 102, slo obligan a la Administracin Tributaria si constituyen jurisprudencia de observancia obligatoria en los trminos sealados en dicho.
a la Renta RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL La venta de bienes futuros no se encuentra afecta al IGV, por cuanto la entrada en vigencia de dichas operaciones se encuentra condicionada a que el bien materia de la misma exista. De acuerdo con esta posicin, el nacimiento de la obligacin tributaria del IGV ocurre en el momento en que se afecta el pago (hasta por el monto del mismo) siempre que ste haya sido efectuado con posteriodidad a la existencia del bien. Segn esta posicin, los pagos efectuados con anteriodidad deben ser reconocidos para efectos del clcuo del IGV recin en el momento en que exista el inmueble. Resolucin 00467 5 2003 Tribunal Fiscal Este tipo de contrato donde se pacta la venta de un bien que an no existe se encuentra regulado por el Cdigo Civil. En Efecto, el articulo 1524 del citado cdigo establece que en la venta de un bien que ambas partes saben que es futuro, el contrato esta sujeto a la condicin suspensiva de que llegue a tener existencia.
Nacimiento del IGV-SUNAT
CAPTULO IX DEL RGIMEN PARA DETERMINAR LA RENTA Artculo 60.- Para los efectos de la liquidac impuesto, las rentas en especie se comput mercado de las especies en la fecha en qu percibidas. Artculo 61.- Las diferencias de cambio ori operaciones que fuesen objeto habitual de gravada y las que se produzcan por razone obtenidos para financiarlas, constituyen re computables a efectos de la determinacin neta. Para los efectos de la determinacin del Im Renta, por operaciones en moneda extranj las siguientes normas: a) Las operaciones en moneda extranjera contabilizarn al tipo de cambio vigente a operacin. b) Las diferencias de cambio que resulten moneda extranjera por moneda nacional, s como ganancia o como prdida del ejercici efecta el canje. c) Las diferencias de cambio que resulten cobranzas por operaciones pactadas en mo contabilizadas en moneda nacional, que se durante el ejercicio se considerarn como g prdida de dicho ejercicio. d) Las diferencias de cambio que resulten moneda nacional los saldos de moneda ext correspondientes a activos y pasivos, debe en la determinacin de la materia imponib el cual la tasa de cambio flucta, consider utilidad o como prdida. e) Las diferencias de cambio originadas p moneda extranjera relacionados y plename identificables, ya sea que se encuentren en trnsito a la fecha del balance general, deb valor neto de los inventarios correspondien sea posible identificar los inventarios con e moneda extranjera, la diferencia de cambio los resultados del ejercicio. f) Las diferencias de cambio originadas p moneda extranjera relacionadas con activo o en trnsito u otros activos permanentes a balance general, debern afectar el costo d norma es igualmente de aplicacin en los c diferencia de cambio est relacionada con efectuados en el ejercicio. La depreciacin as reajustados por diferencias de cambio, cuotas proporcionales al nmero de aos q depreciarlos totalmente. g) Las inversiones permanentes en valore extranjera se registrarn y mantendrn al vigente de la fecha de su adquisicin, cuan como partidas no monetarias. (Inciso g) del artculo 61 sustituido por el Ley N. 29492, publicada el 31.12.2009, vi 1.1.2010). TEXTO ANTERIOR g) Las inversiones permanentes en valore
depreciarlos totalmente. g) Las inversiones permanentes en valore extranjera se registrarn y mantendrn al vigente de la fecha de su adquisicin, cuan como partidas no monetarias. (Inciso g) del artculo 61 sustituido por el Ley N. 29492, publicada el 31.12.2009, vi 1.1.2010). TEXTO ANTERIOR g) Las inversiones permanentes en valore extranjera se registrarn y mantendrn al vigente de la fecha de su adquisicin. No e comprendidos en este inciso los Certificado Moneda Extranjera, a los que les resulta de regla contenida en el inciso d) de este artc Las diferencias de cambio se determinarn tipo de cambio del mercado que correspon Artculo 62.- Los contribuyentes, empresa que, en razn de la actividad que desarroll practicar inventario, valuarn sus existenc de adquisicin o produccin adoptando cua siguientes mtodos, siempre que se apliqu uniformemente de ejercicio en ejercicio: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEP b) Promedio diario, mensual o anual (POND MOVIL). c) Identificacin especfica. d) Inventario al detalle o por menor. e) Existencias bsicas. El reglamento podr establecer, para los co empresas o sociedades, en funcin a sus in o por la naturaleza de sus actividades, obli especiales relativas a la forma en que debe inventarios y contabilizar sus costos. Artculo 63.- Las empresas de construcci que ejecuten contratos de obra cuyos resu correspondan a ms de un (1) ejercicio gra acogerse a uno de los siguientes mtodos, los pagos a cuenta a que se encuentren ob forma que establezca el Reglamento: a) Asignar a cada ejercicio gravable la ren resulte de aplicar sobre los importes cobra obra, durante el ejercicio comercial, el porc ganancia bruta calculado para el total de la obra; b) Asignar a cada ejercicio gravable la ren establezca deduciendo del importe cobrad por los trabajos ejecutados en cada obra d ejercicio comercial, los costos correspondie trabajos; o, c) Diferir los resultados hasta la total term obras, cuando stas, segn contrato, deba dentro de un plazo no mayor de tres (3) a los impuestos que correspondan se aplicar ganancia as determinada, en el ejercicio c se concluyan las obras, o se recepcionen o cuando este requisito deba recabarse seg disposiciones vigentes sobre la materia. E obra se deba terminar o se termine en plaz (3) aos, la utilidad ser determinada el te conforme a la liquidacin del avance de la trienio y, a partir del cuarto ao, siguiendo que se refieren los incisos a) y b) de este a (Inciso c) del artculo 36 sustituido por el Decreto Legislativo N 979, publicado el 15 2007, vigente a partir del 01 de enero de 2 TEXTO ANTERIOR c) (96) Diferir los resultados hasta la total
obra se deba terminar o se termine en plaz (3) aos, la utilidad ser determinada el te conforme a la liquidacin del avance de la trienio y, a partir del cuarto ao, siguiendo que se refieren los incisos a) y b) de este a (Inciso c) del artculo 36 sustituido por el Decreto Legislativo N 979, publicado el 15 2007, vigente a partir del 01 de enero de 2 TEXTO ANTERIOR c) (96) Diferir los resultados hasta la total las obras, cuando stas, segn contrato, de dentro de un plazo no mayor de tres (3) a los impuestos que correspondan se aplicar ganancia as determinada, en el ejercicio c se concluyan las obras, o se recepcionen o cuando este requisito deba recabarse seg disposiciones vigentes sobre la materia. E obra se deba terminar o se termine en plaz (3) aos, la utilidad ser determinada a pa ao, siguiendo los mtodos a que se refiere y b) de este artculo, previa liquidacin del obra por el trienio. (96) Inciso sustituido por el artculo 37 de Legislativo N 945, publicado el 23 de dicie En todos los casos se llevar una cuenta es obra. En los casos de los incisos a) y b) la diferen en definitiva de la comparacin de la renta establecida mediante los procedimientos a incisos se contraen, se imputar al ejercici que se concluya la obra. El mtodo que se adopte, segn lo dispues artculo, deber aplicarse uniformemente a que ejecute la empresa, y no podr ser var autorizacin de la SUNAT, la que determina qu ao podr efectuarse el cambio. Tratndose de bonos dados en pago a los c obras de edificaciones, pistas, veredas, obr elctricas del Sector Pblico Nacional, dich cmputo de la renta, slo aquella parte de bonos que sea realizada durante el corresp ejercicio. Se encuentran comprendidos en mencionada en este prrafo, los Bonos de Hipotecario adquiridos por contratistas o in materiales de construccin directamente d Vivienda del Per con motivo de la ejecuci de vivienda econmica mediante el sistem coparticipacin a que se refiere el Artculo Ley N 17863. Artculo 64.- Para los efectos de esta ley, e importador asigne a las mercaderas y prod importados no podr ser mayor que el prec el lugar de origen ms los gastos hasta pue la forma que establezca el reglamento, ten la naturaleza de los bienes importados y la operacin. Si el importador asignara un va mercaderas y productos, la diferencia se c prueba en contrario, como renta gravable d Asimismo, para los efectos de esta ley, el v las mercaderas o productos que sean expo ser inferior a su valor real, entendindose p en el mercado de consumo menos los gast que establezca el reglamento, teniendo en productos exportados y la modalidad de la exportador asignara un valor inferior al ind diferencia, salvo prueba en contrario, ser renta gravable de aqul. (97) Las disposiciones sealadas en los pr
prueba en contrario, como renta gravable d Asimismo, para los efectos de esta ley, el v las mercaderas o productos que sean expo ser inferior a su valor real, entendindose p en el mercado de consumo menos los gast que establezca el reglamento, teniendo en productos exportados y la modalidad de la exportador asignara un valor inferior al ind diferencia, salvo prueba en contrario, ser renta gravable de aqul. (97) Las disposiciones sealadas en los pr precedentes sern de aplicacin en aquello que no exista vinculacin entre las partes i las operaciones de importacin o exportac verificarse tal vinculacin, ser de aplicaci por el numeral 4) del artculo 32 de esta le (97) Prrafo incorporado por el artculo 38 Legislativo N 945, publicado el 23 de dicie (98) Artculo 65.- Los perceptores de renta categora cuyos ingresos brutos anuales no UIT debern llevar como mnimo un Regist Registro de Compras y Libro Diario de Form de acuerdo con las normas sobre la materi Los dems perceptores de rentas de tercer estn obligados a llevar contabilidad comp (Primer y segundo prrafos sustituidos med 27 del Decreto Legislativo N 1086, public vigente a partir del 1.10.2008). (Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2 publicado el 30.9.2008 y vigente desde el 1 TEXTO ANTERIOR Las personas jurdicas estn obligadas a lle completa. Los otros perceptores de rentas de tercera las personas naturales, sucesiones indivisa conyugales que optaron por tributar como obtengan exclusivamente las rentas a que inciso j) del artculo 28 de la Ley, estn ob contabilidad, de acuerdo a los siguientes t 1. Hasta 100 UIT de ingresos brutos anua Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Li Inventarios y Balances, y Libro Caja y Banc 2. Ms de 100 UIT de ingresos brutos anu Contabilidad completa. Mediante Resolucin de Superintendencia, Superintendencia Nacional de Administraci SUNAT podr establecer: a) Otros libros y registros contables que, lo comprendidos en el numeral 1 del prrafo encuentren obligados a llevar. b) Los libros y registros contables que inte contabilidad completa a que se refiere el p c) Las caractersticas, requisitos, informac dems aspectos relacionados a los libros y contables citados en los incisos a) y b) prec aseguren un adecuado control de las opera contribuyentes. Las sociedades irregulares previstas en el A la Ley General de Sociedades; comunidad ventures, consorcios y dems contratos de empresarial, perceptores de rentas de terc debern llevar contabilidad independiente socios o partes contratantes. Sin embargo, tratndose de contratos en lo modalidad de la operacin no fuera posible contabilidad en forma independiente, cada contratante podr contabilizar sus operacio caso, una de ellas podr llevar la contabilid
la Ley General de Sociedades; comunidad ventures, consorcios y dems contratos de empresarial, perceptores de rentas de terc debern llevar contabilidad independiente socios o partes contratantes. Sin embargo, tratndose de contratos en lo modalidad de la operacin no fuera posible contabilidad en forma independiente, cada contratante podr contabilizar sus operacio caso, una de ellas podr llevar la contabilid debiendo en ambos casos, solicitar autoriz Superintendencia Nacional de Administraci SUNAT, quien la aprobar o denegar en u a quince das. De no mediar resolucin exp dicho plazo, se dar por aprobada la solicit realice la funcin de operador y sea design la contabilidad del contrato, deber tener p el contrato como parte del mismo. Tratndose de contratos con vencimiento a a tres (3) aos, cada parte contratante pod sus operaciones o, de ser el caso, una de e la contabilidad del contrato, debiendo a tal comunicarlo a la Superintendencia Naciona Administracin Tributaria - SUNAT dentro d das siguientes a la fecha de celebracin de (Sexto prrafo del artculo 65 sustituido p del Decreto Legislativo N 979, publicado e 2007, vigente a partir del 01 de enero de 2 TEXTO ANTERIOR Tratndose de contratos con vencimiento a a un ao, cada parte contratante podr con operaciones o, de ser el caso, una de ellas contabilidad del contrato, debiendo a tal ef comunicarlo a la Superintendencia Naciona Administracin Tributaria - SUNAT dentro d das siguientes a la fecha de celebracin de Los contribuyentes que se mencionan a co debern llevar un Libro de Ingresos y Gasto lo sealado por Resolucin de Superintend Superintendencia Nacional de Administraci SUNAT: a) Los que en el ejercicio gravable anterio del ejercicio, hubieran percibido rentas bru categora que excedan veinte (20) unidade tributarias. b) Los perceptores de rentas de cuarta ca (98) Artculo sustituido por el artculo 39 d Legislativo N 945, publicado el 23 de dicie Artculo 66.- La SUNAT podr exigir al con registro de sus ingresos y operaciones en l a fin de asegurar la verificacin de su situa (El segundo prrafo fue derogado por el ar Ley N 28186, publicada el 5 de marzo de
Nacimiento del IGV-Tribunal Fiscal
DETERMINAR LA RENTA os efectos de la liquidacin del s en especie se computarn al valor de ecies en la fecha en que fueron
ferencias de cambio originadas por esen objeto habitual de la actividad e produzcan por razones de los crditos nciarlas, constituyen resultados tos de la determinacin de la renta
a determinacin del Impuesto a la nes en moneda extranjera, se aplicarn as: en moneda extranjera se o de cambio vigente a la fecha de la
de cambio que resulten del canje de la por moneda nacional, se considerarn mo prdida del ejercicio en que se
de cambio que resulten de los pagos o aciones pactadas en moneda extranjera, oneda nacional, que se produzcan se considerarn como ganancia o como ercicio. de cambio que resulten de expresar en s saldos de moneda extranjera activos y pasivos, debern ser incluidas de la materia imponible del perodo en mbio flucta, considerndose como dida. de cambio originadas por pasivos en relacionados y plenamente a que se encuentren en existencia o en el balance general, debern afectar el ventarios correspondientes. Cuando no ar los inventarios con el pasivo en la diferencia de cambio deber afectar ercicio. de cambio originadas por pasivos en relacionadas con activos fijos existentes s activos permanentes a la fecha del bern afectar el costo del activo. Esta e de aplicacin en los casos en que la o est relacionada con los pagos ercicio. La depreciacin de los activos diferencias de cambio, se har en es al nmero de aos que falten para ente. permanentes en valores en moneda rarn y mantendrn al tipo de cambio de su adquisicin, cuando califiquen onetarias. o 61 sustituido por el artculo 13 de la icada el 31.12.2009, vigente a partir del
permanentes en valores en moneda
NIC 40 - INVERSIONES INMOBILIARIAS CAPTULO I ASPECTOS GENERALES [ 5049] R. CNC. 034-2005-EF/93.01. Objetivo Establecer el tratamiento contable de la inversin inmobiliaria y los reque relacionados. Reemplaza A la NIC 40 - Inversin inmobiliaria (2000). Vigencia Para el IASB: aplicables para los estados financieros que se inician el 1 de partir del 1 de enero de 2006. Normas relacionadas NIC 2 - Inventarios.NIC 16 - Propiedades, planta y equipo.NIC 39 - Instrum y medicin.NIIF 5 - Activos no corrientes mantenidos para la venta y oper CAPTULO II CONTENIDO ALCANCE [ 5050] PAR. 2. La NIC 40 es aplicable al reconocimiento, medicin y re inmobiliarias. INVERSIONES INMOBILIARIAS [ 5051] PAR 7.Definicin. Las inversiones inmobiliarias son las que la e de generar ingresos a travs de su alquiler o su venta. Por lo tanto, estas inmuebles donde la empresa desarrolla su actividad, como son la fbrica [5052-1] RTF.Terreno adquirido por empresa inmobiliaria califica como (), y considerando que la actividad de la recurrente es la compra y vent concluir que los terrenos adquiridos en calidad de aporte califican como e determinarse el valor de venta conforme con lo establecido en el () de l esto es el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que l (T.F., RTF 01203-2-2008, ene. 30/2008, V. P. Zelaya Vidal) CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO [ 5053] PAR 16.Las inversiones inmobiliarias se reconocen como activo siguientes criterios: - Sea probable que los beneficios econmicos futuros relacionados con la hacia la empresa; y - El costo de la propiedad de inversin puede ser medido confiablemente. MEDICIN INICIAL [ 5054] PAR. 20 a 29.Las inversiones inmobiliarias deben valorarse a s costo directamente atribuible, como por ejemplo servicios legales o impu propiedades. En el supuesto de que un desembolso posterior relacionado con la inversi de beneficio econmico futuro, adicional al generado por la inversin orig reconocer agregndose al valor contable. En el supuesto que no sea pro adicionales a partir del desembolso posterior, se reconocer como gasto Si se tratan de inmuebles construidos por la propia empresa, su costo com realizados hasta la culminacin de la construccin, hasta esta fecha es ap entonces se convierte en una propiedad de inversin y su valuacin ser VALORACIN POSTERIOR [ 5055] PAR 30.Eleccin de poltica contable. La empresa deber escog siguientes como poltica contable, y aplicarla a todas sus inversiones inm - Modelo del valor razonable, o - Modelo de costo. [ 5056] PAR 33 a 52.Modelo del valor razonable. el valor razonable ser el mercado a la inversin inmobiliaria, es decir, el mejor precio que razonab vendedor y el precio razonablemente ms ventajoso y posible para el com El valor razonable de una inversin inmobiliaria tendr que reflejar, a fech condiciones reales del mercado. La estimacin del valor razonable se efec que el valor estimado para otra fecha podra ser incorrecto debido a posib del mercado para la inversin inmobiliaria en cuestin.
ente. permanentes en valores en moneda rarn y mantendrn al tipo de cambio de su adquisicin, cuando califiquen onetarias. o 61 sustituido por el artculo 13 de la icada el 31.12.2009, vigente a partir del
permanentes en valores en moneda rarn y mantendrn al tipo de cambio de su adquisicin. No estn te inciso los Certificados Bancarios de a los que les resulta de aplicacin la el inciso d) de este artculo. ambio se determinarn utilizando el mercado que corresponda. ntribuyentes, empresas o sociedades actividad que desarrollen, deban , valuarn sus existencias por su costo duccin adoptando cualquiera de los siempre que se apliquen ejercicio en ejercicio: s, primeras salidas (PEPS). mensual o anual (PONDERADO O
ecfica. alle o por menor. as. establecer, para los contribuyentes, des, en funcin a sus ingresos anuales de sus actividades, obligaciones a la forma en que deben llevar sus bilizar sus costos. mpresas de construccin o similares, tos de obra cuyos resultados s de un (1) ejercicio gravable podrn os siguientes mtodos, sin perjuicio de a que se encuentren obligados, en la ca el Reglamento: ejercicio gravable la renta bruta que obre los importes cobrados por cada rcicio comercial, el porcentaje de ulado para el total de la respectiva
ejercicio gravable la renta bruta que se ndo del importe cobrado o por cobrar cutados en cada obra durante el los costos correspondientes a tales
ados hasta la total terminacin de las , segn contrato, deban ejecutarse no mayor de tres (3) aos, en cuyo caso orrespondan se aplicarn sobre la minada, en el ejercicio comercial en que ras, o se recepcionen oficialmente, to deba recabarse segn las tes sobre la materia. En caso que la nar o se termine en plazo mayor de tres ser determinada el tercer ao acin del avance de la obra por el l cuarto ao, siguiendo los mtodos a ncisos a) y b) de este artculo. ulo 36 sustituido por el artculo 8 del N 979, publicado el 15 de marzo de tir del 01 de enero de 2008).
esultados hasta la total terminacin de
- Modelo del valor razonable, o - Modelo de costo. [ 5056] PAR 33 a 52.Modelo del valor razonable. el valor razonable ser el mercado a la inversin inmobiliaria, es decir, el mejor precio que razonab vendedor y el precio razonablemente ms ventajoso y posible para el com El valor razonable de una inversin inmobiliaria tendr que reflejar, a fech condiciones reales del mercado. La estimacin del valor razonable se efec que el valor estimado para otra fecha podra ser incorrecto debido a posib del mercado para la inversin inmobiliaria en cuestin. La mejor evidencia de valor razonable son los precios actuales en un mer similares a las inversiones inmobiliarias de la empresa. Si no se tuviera ev del mercado, se podr tomar la informacin de las siguientes fuentes: - Los precios actuales de un mercado activo para inversiones de diferente localizacin, ajustados para reflejar las indicadas diferencias. - Los precios actuales en mercados menos activos, ajustados para reflejar - Las proyecciones de flujos de efectivo descontados basadas en estimaci efectivo futuros. [ 5057] PAR 53.Incapacidad de determinar fiablemente el valor razona ser posible la determinacin del valor razonable de la inversin inmobiliar - No son frecuentes transacciones similares en el mercado, o - No puede estimarse el valor razonable por ningn mtodo alternativo co mercados menos activos o proyecciones de flujos de caja actualizados. En estos casos, la empresa deber utilizar el costo menos la amortizacin acumulada por deterioro de activos hasta la venta de la inversin inmobil residual de la inversin inmobiliaria es cero. En el supuesto de que una empresa haya valorado previamente una inve razonable, tendr que seguir hacindolo a dicho valor razonable hasta el venta. [ 5058] PAR 56.Modelo de costo. En el supuesto de que la empresa esc criterio contable tras el reconocimiento inicial, deber valorar todas las in acuerdo con el costo, menos la amortizacin acumulada y cualquier prd los activos, siguiendo las disposiciones de la NIC 16. ( 1662) INFORMACIN A REVELAR [ 5060] PAR 74 y 75.Informacin general. La empresa deber facilitar l a) Mtodos utilizados para obtener el valor razonable de las inversiones in b) Detallar si el valor razonable se ha determinado con la tasacin de un habido ninguna valoracin; c) Importes en la cuenta de resultados por: - Ingresos derivados de rentas de inversiones inmobiliarias; - Gastos derivados de las inversiones inmobiliarias, como el caso de repa hayan generado ingresos por rentas durante el ejercicio, y - Gastos derivados de las inversiones inmobiliarias, como el caso de repa hayan generado ingresos por rentas durante el ejercicio. d) Obligaciones contractuales importantes para la adquisicin, construcci inmobiliarias. [ 5061] PAR 76 a 78.Sobre el modelo del valor razonable. Las empresa razonable debern conciliar el valor contable de las inversiones inmobilia Esta conciliacin tendr que contener informacin como: - Ganancias o prdidas netas por ajuste al valor razonable, - Ventas, - Traspasos, - Otros movimientos. [5062] PAR 79.Sobre el modelo del costo. Las empresas que utilicen el siguiente informacin: - Mtodos de amortizacin utilizados; - Vidas tiles o tasas de amortizacin utilizadas; - Importe neto en libros y amortizacin acumulada al inicio y al final del p - Conciliacin del valor contable de las inversiones inmobiliarias al inicio y amortizacin, ventas, traspasos, otros movimientos. - Valor razonable, en el supuesto de que pueda determinarse, de las inve posible, ser necesario dar una explicacin de la razn por la cual el valo describir las inversiones inmobiliarias. [ 5063 a 5113] Reservados. CAPTULO III
nar o se termine en plazo mayor de tres ser determinada el tercer ao acin del avance de la obra por el l cuarto ao, siguiendo los mtodos a ncisos a) y b) de este artculo. ulo 36 sustituido por el artculo 8 del N 979, publicado el 15 de marzo de tir del 01 de enero de 2008).
esultados hasta la total terminacin de stas, segn contrato, deban ejecutarse no mayor de tres (3) aos, en cuyo caso orrespondan se aplicarn sobre la minada, en el ejercicio comercial en que ras, o se recepcionen oficialmente, to deba recabarse segn las tes sobre la materia. En caso que la nar o se termine en plazo mayor de tres ser determinada a partir del tercer mtodos a que se refieren los incisos a) , previa liquidacin del avance de la
o por el artculo 37 del Decreto publicado el 23 de diciembre de 2003. e llevar una cuenta especial por cada
ncisos a) y b) la diferencia que resulte omparacin de la renta bruta real y la te los procedimientos a que dichos se imputar al ejercicio gravable en el obra. dopte, segn lo dispuesto en este carse uniformemente a todas las obras esa, y no podr ser variado sin UNAT, la que determinar a partir de uarse el cambio. s dados en pago a los contratistas de es, pistas, veredas, obras sanitarias y r Pblico Nacional, dichos tratel a, slo aquella parte de los mencionados zada durante el correspondiente tran comprendidos en la regla antes e prrafo, los Bonos de Fomento dos por contratistas o industriales de ruccin directamente del Banco de la on motivo de la ejecucin de proyectos ica mediante el sistema de ue se refiere el Artculo 11 del Decreto
os efectos de esta ley, el valor que el las mercaderas y productos ser mayor que el precio ex-fbrica en ms los gastos hasta puerto peruano, en ezca el reglamento, teniendo en cuenta bienes importados y la modalidad de la ortador asignara un valor mayor a las uctos, la diferencia se considerar, salvo , como renta gravable de aqul. efectos de esta ley, el valor asignado a roductos que sean exportados, no podr or real, entendindose por tal el vigente onsumo menos los gastos, en la forma glamento, teniendo en cuenta los os y la modalidad de la operacin. Si el a un valor inferior al indicado, la ueba en contrario, ser tratada como qul. es sealadas en los prrafos
- Conciliacin del valor contable de las inversiones inmobiliarias al inicio y amortizacin, ventas, traspasos, otros movimientos. - Valor razonable, en el supuesto de que pueda determinarse, de las inve posible, ser necesario dar una explicacin de la razn por la cual el valo describir las inversiones inmobiliarias. [ 5063 a 5113] Reservados. CAPTULO III EJEMPLOS [ 5114] CASO PRCTICO.Identificacin de una inversin inmobiliaria. La S.A. es propietaria de un inmueble que utiliza como oficinas administrativ instalada una antena propiedad de una empresa de telefona celular, cob aires del edificio que representa el 15% de sus ingresos anuales totales. como una inversin inmobiliaria? Solucin No debe ser registrado como inversin inmobiliaria por las siguientes razo Una parte significativa del mismo viene siendo utilizada con usos adminis Los aires del inmueble (donde se ubica la antena) no constituyen una uni [5115] CASO PRCTICO.Transferencias de activo fijo ocupado por el du empresa El Martillo S.A. que se dedica a la fabricacin de muebles de ofic de su propiedad, pero antes debe cambiar todo el piso, comprando con fe cermicos por el importe de S/. 90.000 que pag al contado. Adems realiza mejoras adicionales en la construccin por el importe de finalizar la obra, que concluye el 10.06.2007. Datos adicionales: - El valor en libros del inmueble al 01.01.2007 es S/. 708.000 (terreno: S/. 900.000 y depreciacin acumulada S/. 243.000) la tasa de depreciacin e - Al 01.06.2007 el valor razonable del inmueble es de S/. 1'000.000. Se pide el tratamiento contable de la transferencia de activo fijo a inversi empresa ha optado por llevar su inversin segn el modelo de valor razon Solucin De acuerdo con el prrafo 57 de la NIC 40 se considera como transferenc cuando se producen cambios en el uso de los inmuebles. ( 5059) En el presente caso se produce la transferencia de una instalacin ocupad inversin inmobiliaria, habiendo optado la empresa por la poltica contabl razonable, de acuerdo con el prrafo 61 de la NIC 40, la entidad aplicar cambio de uso, a esta fecha la empresa tratar cualquier diferencia produ bien y su valor razonable de la misma forma en la que se contabiliza una es decir, el incremento en el valor del activo fijo se reconocer directame valorizacin dentro del patrimonio, y cuando se produzca una disminucin reconocer en el resultado del ejercicio. De acuerdo con lo anterior, observamos que las mejoras realizadas en el Martillo S.A. hasta el 01.06.2007 debern ser tratadas de acuerdo con la valor del activo. De all en adelante se deber llevar a valor razonable y r patrimonio. ( 1653) [5116] CASO PRCTICO.Transferencia de un inmueble construido por l inmobiliaria. Una empresa que con fecha 30 de noviembre del 2007 term inmueble ha decidido darla en arrendamiento operativo. La gerencia de la empresa tiene como poltica contable llevar sus inversio razonable de acuerdo con la NIC 40. El costo de construir el inmueble asc se contaba con un terreno adquirido en S/. 150.000 sobre el cual se realiz Considerando que, a la fecha de culminacin de la construccin la empre tasador independiente, el cual emiti el informe de tasacin con los siguie - Terreno: S/. 180.000 - Construccin: S/. 450.000 Se pide desarrollar el tratamiento contable segn la NIC 40 e indicar sus i Solucin: 1. Tratamiento contable Cuando se produce una transferencia del inmueble construido por la emp inmobiliaria, la NIC 40 en su prrafo 22 dispone que hasta de culminacin contabilizado segn las disposiciones de la NIC 16, es decir, registrar com desembolsos relacionados con dicha construccin y no se convierte en in construccin se haya completado. A partir de la fecha en que la obra se encuentre finalizada y se transfiera diferencia entre su valor razonable y valor en libros se reconocer en el re
, como renta gravable de aqul. efectos de esta ley, el valor asignado a roductos que sean exportados, no podr or real, entendindose por tal el vigente onsumo menos los gastos, en la forma glamento, teniendo en cuenta los os y la modalidad de la operacin. Si el a un valor inferior al indicado, la ueba en contrario, ser tratada como qul. es sealadas en los prrafos de aplicacin en aquellos casos en los acin entre las partes intervinientes en mportacin o exportacin. De acin, ser de aplicacin lo dispuesto el artculo 32 de esta ley. rado por el artculo 38 del Decreto publicado el 23 de diciembre de 2003. os perceptores de rentas de tercera resos brutos anuales no superen las 150 omo mnimo un Registro de Ventas, un s y Libro Diario de Formato Simplificado normas sobre la materia. res de rentas de tercera categora evar contabilidad completa. prrafos sustituidos mediante el artculo islativo N 1086, publicado el 28.6.2008 1.10.2008). reto Supremo N 007-2008-TR, 008 y vigente desde el 1.10.2008)
- Construccin: S/. 450.000 Se pide desarrollar el tratamiento contable segn la NIC 40 e indicar sus i Solucin: 1. Tratamiento contable Cuando se produce una transferencia del inmueble construido por la emp inmobiliaria, la NIC 40 en su prrafo 22 dispone que hasta de culminacin contabilizado segn las disposiciones de la NIC 16, es decir, registrar com desembolsos relacionados con dicha construccin y no se convierte en in construccin se haya completado. A partir de la fecha en que la obra se encuentre finalizada y se transfiera diferencia entre su valor razonable y valor en libros se reconocer en el re De acuerdo con lo anterior, en el presente caso hasta el 30.11.2007 la em valorizar el inmueble, de esta fecha en adelante se llevar por su valor ra como poltica el modelo del valor razonable), el que es determinado seg 2. Tratamiento tributario Desde el punto de vista tributario podemos decir que la valoracin de las modelo del valor razonable segn la NIC 40 presenta dos tipos de diferen 2.1 Ingreso por valorizacin al valor razonable: El mayor valor reconocido como ingreso para llevar la inversin inmobilia razonable no constituye renta gravada con el Impuesto a la Renta. Esta d genera un pasivo tributario diferido. 2.2 Gasto por depreciacin: Al llevar las inversiones inmobiliarias por el modelo del valor razonable, s su valor razonable a la fecha de cada balance, reconociendo los cambios no se reconocer gasto alguno por depreciacin. Sin embargo, para fines posibilidad de deducir como gasto la depreciacin puesto que es requisito encuentre contabilizado dentro del ejercicio gravable en los libros y regist Reglamento del Impuesto a la Renta).
as estn obligadas a llevar contabilidad
es de rentas de tercera categora, salvo les, sucesiones indivisas, sociedades aron por tributar como tales que mente las rentas a que se refiere el 28 de la Ley, estn obligados a llevar uerdo a los siguientes tramos: de ingresos brutos anuales: Registro de Registro de Compras, Libro de ces, y Libro Caja y Bancos. de ingresos brutos anuales: eta. n de Superintendencia, la acional de Administracin Tributaria ecer: gistros contables que, los sujetos numeral 1 del prrafo anterior, se os a llevar. tros contables que integran la eta a que se refiere el presente artculo. as, requisitos, informacin mnima y acionados a los libros y registros n los incisos a) y b) precedentes, que ado control de las operaciones de los
gulares previstas en el Artculo 423 de ociedades; comunidad de bienes; joint s y dems contratos de colaboracin tores de rentas de tercera categora, abilidad independiente de las de sus ratantes. dose de contratos en los que por la eracin no fuera posible llevar la ma independiente, cada parte ontabilizar sus operaciones, o de ser el odr llevar la contabilidad del contrato,
ociedades; comunidad de bienes; joint s y dems contratos de colaboracin tores de rentas de tercera categora, abilidad independiente de las de sus ratantes. dose de contratos en los que por la eracin no fuera posible llevar la ma independiente, cada parte ontabilizar sus operaciones, o de ser el odr llevar la contabilidad del contrato, casos, solicitar autorizacin a la acional de Administracin Tributaria obar o denegar en un plazo no mayor o mediar resolucin expresa, al cabo de por aprobada la solicitud. Quien operador y sea designado para llevar ontrato, deber tener participacin en rte del mismo. atos con vencimiento a plazos menores a parte contratante podr contabilizar de ser el caso, una de ellas podr llevar ontrato, debiendo a tal efecto, perintendencia Nacional de utaria - SUNAT dentro de los cinco (5) fecha de celebracin del contrato. rtculo 65 sustituido por el artculo 9 ivo N 979, publicado el 15 de marzo de tir del 01 de enero de 2008).
atos con vencimiento a plazos menores e contratante podr contabilizar sus er el caso, una de ellas podr llevar la trato, debiendo a tal efecto, perintendencia Nacional de utaria - SUNAT dentro de los cinco (5) fecha de celebracin del contrato. que se mencionan a continuacin, bro de Ingresos y Gastos, de acuerdo a olucin de Superintendencia de la acional de Administracin Tributaria -
ercicio gravable anterior o en el curso an percibido rentas brutas de segunda dan veinte (20) unidades impositivas
de rentas de cuarta categora. ido por el artculo 39 del Decreto publicado el 23 de diciembre de 2003.
NAT podr exigir al contribuyente el esos y operaciones en libros especiales, verificacin de su situacin impositiva. fue derogado por el artculo 2 de la cada el 5 de marzo de 2004.)
Diferencia de cambio
la inversin inmobiliaria y los requerimientos de revelacin
000).
dos financieros que se inician el 1 de enero de 2005.Para el Per: a
es, planta y equipo.NIC 39 - Instrumentos financieros: reconocimiento tes mantenidos para la venta y operaciones descontinuadas.
ble al reconocimiento, medicin y revelacin de las inversiones
siones inmobiliarias son las que la empresa mantiene con el objetivo quiler o su venta. Por lo tanto, estas inversiones no incluyen los la su actividad, como son la fbrica o las oficinas, por ejemplo. empresa inmobiliaria califica como existencias. "En el caso de autos, de la recurrente es la compra y venta de inmuebles, corresponde n calidad de aporte califican como existencias, por lo que deba me con lo establecido en el () de la Ley del Impuesto a la Renta, ne en las operaciones onerosas que la empresa realiza con terceros." 8, V. P. Zelaya Vidal)
mobiliarias se reconocen como activos cuando cumplan con los
nmicos futuros relacionados con la inversin inmobiliaria fluyan
n puede ser medido confiablemente.
es inmobiliarias deben valorarse a su precio de costo ms cualquier por ejemplo servicios legales o impuestos por traspaso de
o posterior relacionado con la inversin inmobiliaria genere algn tipo nal al generado por la inversin original, el desembolso realizado se able. En el supuesto que no sea probable que se originen beneficios osterior, se reconocer como gasto del perodo. por la propia empresa, su costo comprende los desembolsos construccin, hasta esta fecha es aplicable la NIC 16, a partir de ad de inversin y su valuacin ser regulada por la NIC 40.
contable. La empresa deber escoger uno de los dos modelos plicarla a todas sus inversiones inmobiliarias:
lor razonable. el valor razonable ser el precio ms probable dado por
s decir, el mejor precio que razonablemente pueda obtener el ms ventajoso y posible para el comprador. mobiliaria tendr que reflejar, a fecha de balance, el estado y las stimacin del valor razonable se efectuar a fecha de balance, puesto podra ser incorrecto debido a posibles variaciones en la valoracin iaria en cuestin.
Venta de bienes 14. Los ingresos ordinarios, procedentes de l registrados en los estados financieros cuando condiciones: a) la entidad ha transferido al comprador los de la propiedad de los bienes; b) la entidad no conserva para s ninguna im vendidos, en el grado usualmente asociado c los mismos; c) el importe de los ingresos ordinarios puede d) es probable que la entidad reciba los bene e) los costos incurridos, o por incurrir, en rela fiabilidad. 15. El proceso de evaluacin de cundo una ventajas significativos, que implica la propied la transaccin. En la mayora de los casos, la propiedad coincidir con la transferencia de l comprador. Este es el caso en la mayor parte contrario, la transferencia de los riesgos y las momento diferente del correspondiente a la de la posesin de los bienes. 16. Si la entidad retiene, de forma significativ una venta y por tanto no se reconocern los riesgos significativos de diferentes formas. E conservar riesgos y ventajas significativos, c a) Cuando la entidad asume obligaciones der productos, que no entran en las condiciones b) cuando la recepcin de los ingresos ordina contingente porque depende de la obtencin derivados de la venta posterior de los bienes c) cuando los bienes se venden junto con la i parte sustancial del contrato, siempre que s la entidad; y d) cuando el comprador, en virtud de una co rescindir la operacin y la entidad tiene incer ocurra. 17. Si una entidad conserva slo parte insign la propiedad, la transaccin es una venta y p ordinarios. Por ejemplo, un vendedor puede r de la deuda, la titularidad legal de los bienes riesgos y ventajas significativos, derivados d procede a reconocer los ingresos ordinarios d entidad que retiene slo una parte insignifica ser la venta al por menor, cuando se garantiz queda satisfecho. En tales casos, los ingresos venta, siempre que el vendedor pueda estim reconozca una deuda por los reembolsos a e otros factores relevantes. 18. Los ingresos ordinarios se reconocern s econmicos asociados con la transaccin fluy ser probable hasta que se reciba la contrapre incertidumbre. Por ejemplo, en una venta a u sobre si el gobierno extranjero conceder pe Cuando tal permiso se conceda, la incertidum reconocimiento del ingreso. No obstante, cua cobro de un saldo incluido previamente entre cantidad respecto a la cual el cobro ha dejad lugar de ajustar el importe del ingreso origin 19. Los ingresos ordinarios y los gastos, relac reconocern de forma simultnea. Este proce
lor razonable. el valor razonable ser el precio ms probable dado por
s decir, el mejor precio que razonablemente pueda obtener el ms ventajoso y posible para el comprador. mobiliaria tendr que reflejar, a fecha de balance, el estado y las stimacin del valor razonable se efectuar a fecha de balance, puesto podra ser incorrecto debido a posibles variaciones en la valoracin iaria en cuestin. e son los precios actuales en un mercado activo para propiedades as de la empresa. Si no se tuviera evidencia de los precios actuales macin de las siguientes fuentes: activo para inversiones de diferente naturaleza, condiciones o s indicadas diferencias. enos activos, ajustados para reflejar los diferencias. vo descontados basadas en estimaciones confiables de de flujos de
ser probable hasta que se reciba la contrapre incertidumbre. Por ejemplo, en una venta a u sobre si el gobierno extranjero conceder pe Cuando tal permiso se conceda, la incertidum reconocimiento del ingreso. No obstante, cua cobro de un saldo incluido previamente entre cantidad respecto a la cual el cobro ha dejad lugar de ajustar el importe del ingreso origin 19. Los ingresos ordinarios y los gastos, relac reconocern de forma simultnea. Este proce correlacin de gastos con ingresos. Los gasto tras la entrega de los bienes, podrn ser med para el reconocimiento de los ingresos ordina ingresos ordinarios no pueden reconocerse c medidos con fiabilidad; en tales casos, cualq los bienes se registrar como un pasivo.
erminar fiablemente el valor razonable. Los casos donde no puede razonable de la inversin inmobiliaria surgen cuando: milares en el mercado, o ble por ningn mtodo alternativo como el de precios recientes en nes de flujos de caja actualizados. ilizar el costo menos la amortizacin acumulada y cualquier prdida asta la venta de la inversin inmobiliaria, asumiendo que el valor s cero. aya valorado previamente una inversin inmobiliaria a valor olo a dicho valor razonable hasta el momento de la transferencia o
n el supuesto de que la empresa escoja el modelo de costo como to inicial, deber valorar todas las inversiones inmobiliarias de izacin acumulada y cualquier prdida acumulada por deterioro de s de la NIC 16. ( 1662)
eneral. La empresa deber facilitar la siguiente informacin: valor razonable de las inversiones inmobiliarias; determinado con la tasacin de un perito cualificado o si no ha
s por: ersiones inmobiliarias; inmobiliarias, como el caso de reparacin y mantenimiento, que durante el ejercicio, y inmobiliarias, como el caso de reparacin y mantenimiento, que no durante el ejercicio. antes para la adquisicin, construccin o mejoras de las inversiones
elo del valor razonable. Las empresas que utilicen el mtodo del valor ontable de las inversiones inmobiliarias al inicio y al final del perodo. informacin como: te al valor razonable,
costo. Las empresas que utilicen el mtodo del costo facilitarn la
utilizadas; n acumulada al inicio y al final del perodo; s inversiones inmobiliarias al inicio y al final del perodo, incluyendo:
ue pueda determinarse, de las inversiones inmobiliarias. Si no es acin de la razn por la cual el valor razonable no es determinable y .
s inversiones inmobiliarias al inicio y al final del perodo, incluyendo:
ue pueda determinarse, de las inversiones inmobiliarias. Si no es acin de la razn por la cual el valor razonable no es determinable y .
cin de una inversin inmobiliaria. La empresa inmobiliaria Los Andes e utiliza como oficinas administrativas, en cuyo techo se encuentra na empresa de telefona celular, cobrando un alquiler por el uso de los % de sus ingresos anuales totales. Procede registrar el inmueble
n inmobiliaria por las siguientes razones: ne siendo utilizada con usos administrativos; y, a la antena) no constituyen una unidad inmobiliaria separada. cias de activo fijo ocupado por el dueo a inversin inmobiliaria. La a a la fabricacin de muebles de oficina decide alquilar un inmueble mbiar todo el piso, comprando con fecha 01.01.2007 unos pisos 0 que pag al contado. n la construccin por el importe de S/. 77.000 que son pagadas al 6.2007.
01.2007 es S/. 708.000 (terreno: S/. 51.000, construccin: costo S/. . 243.000) la tasa de depreciacin es del 3% anual. inmueble es de S/. 1'000.000. transferencia de activo fijo a inversin inmobiliaria sabiendo que la rsin segn el modelo de valor razonable de la NIC 40.
C 40 se considera como transferencia para efectos de esta NIC o de los inmuebles. ( 5059) nsferencia de una instalacin ocupada por el propietario a una do la empresa por la poltica contable de medicin segn el valor 61 de la NIC 40, la entidad aplicar la NIC 16 hasta la fecha de sa tratar cualquier diferencia producida entre el valor en libros del a forma en la que se contabiliza una revaluacin aplicando la NIC 16, activo fijo se reconocer directamente a una cuenta de reservas por cuando se produzca una disminucin en el valor del activo fijo se io. os que las mejoras realizadas en el inmueble por la empresa El ern ser tratadas de acuerdo con la NIC 16 , es decir incrementan el e deber llevar a valor razonable y registrar la variacin en el
ncia de un inmueble construido por la empresa a inversin cha 30 de noviembre del 2007 termin la construccin de un amiento operativo. o poltica contable llevar sus inversiones inmobiliarias al valor El costo de construir el inmueble asciende a S/. 400.000, previamente en S/. 150.000 sobre el cual se realiz la construccin. inacin de la construccin la empresa contrat los servicios de un el informe de tasacin con los siguientes datos.
table segn la NIC 40 e indicar sus incidencias tributarias.
del inmueble construido por la empresa para s misma a inversin 22 dispone que hasta de culminacin de la obra el inmueble debe ser de la NIC 16, es decir, registrar como parte del costo todos los construccin y no se convierte en inversin inmobiliaria hasta que su
encuentre finalizada y se transfiera a inversin inmobiliaria, cualquier valor en libros se reconocer en el resultado del perodo.
table segn la NIC 40 e indicar sus incidencias tributarias.
del inmueble construido por la empresa para s misma a inversin 22 dispone que hasta de culminacin de la obra el inmueble debe ser de la NIC 16, es decir, registrar como parte del costo todos los construccin y no se convierte en inversin inmobiliaria hasta que su
encuentre finalizada y se transfiera a inversin inmobiliaria, cualquier valor en libros se reconocer en el resultado del perodo. ente caso hasta el 30.11.2007 la empresa aplicar la NIC 16 para n adelante se llevar por su valor razonable (la empresa escogi onable), el que es determinado segn informe de tasacin.
demos decir que la valoracin de las propiedades inmobiliarias al NIC 40 presenta dos tipos de diferencias: azonable:
eso para llevar la inversin inmobiliaria segn el modelo del valor a con el Impuesto a la Renta. Esta diferencia es de tipo temporaria y
por el modelo del valor razonable, se requiere valorar el inmueble por balance, reconociendo los cambios en resultados, esto significa que preciacin. Sin embargo, para fines tributarios se perder la depreciacin puesto que es requisito indispensable que el importe se ercicio gravable en los libros y registros contables (artculo 22 del
NIC 40
enes resos ordinarios, procedentes de la venta de bienes, deben ser reconocidos y en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes s: d ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados edad de los bienes; d no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente de los bienes n el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre ; e de los ingresos ordinarios puede ser medido con fiabilidad; ble que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin; y s incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser medidos con
eso de evaluacin de cundo una entidad ha transferido al comprador los riesgos y gnificativos, que implica la propiedad, requiere un examen de las circunstancias de n. En la mayora de los casos, la transferencia de los riesgos y ventajas de la coincidir con la transferencia de la titularidad legal o el traspaso de la posesin al Este es el caso en la mayor parte de las ventas al por menor. En otros casos, por el a transferencia de los riesgos y las ventajas de la propiedad tendr lugar en un iferente del correspondiente a la transferencia de la titularidad legal o el traspaso in de los bienes. tidad retiene, de forma significativa, riesgos de la propiedad, la transaccin no ser y por tanto no se reconocern los ingresos ordinarios. Una entidad puede retener nificativos de diferentes formas. Ejemplos de situaciones en las que la entidad puede iesgos y ventajas significativos, correspondientes a la propiedad, son los siguientes: a entidad asume obligaciones derivadas del funcionamiento insatisfactorio de los que no entran en las condiciones normales de garanta; a recepcin de los ingresos ordinarios de una determinada venta es de naturaleza e porque depende de la obtencin, por parte del comprador, de ingresos ordinarios de la venta posterior de los bienes; os bienes se venden junto con la instalacin de los mismos y la instalacin es una ncial del contrato, siempre que sta no haya sido todava completada por parte de y el comprador, en virtud de una condicin pactada en el contrato, tiene el derecho de operacin y la entidad tiene incertidumbre acerca de la posibilidad de que esto
entidad conserva slo parte insignificante de los riesgos y las ventajas derivados de d, la transaccin es una venta y por tanto se proceder a reconocer los ingresos Por ejemplo, un vendedor puede retener, con el nico propsito de asegurar el cobro a, la titularidad legal de los bienes. En tal caso, si la entidad ha transferido los entajas significativos, derivados de la propiedad, la transaccin es una venta y se econocer los ingresos ordinarios derivados de la misma. Otro ejemplo de una e retiene slo una parte insignificante del riesgo que comporta la propiedad, puede a al por menor, cuando se garantiza la devolucin del importe si el consumidor no fecho. En tales casos, los ingresos ordinarios se reconocen en el momento de la mpre que el vendedor pueda estimar con fiabilidad las devoluciones futuras, y se una deuda por los reembolsos a efectuar, basndose en su experiencia previa o en es relevantes. resos ordinarios se reconocern slo cuando sea probable que los beneficios s asociados con la transaccin fluyan a la entidad. En algunos casos, esto puede no e hasta que se reciba la contraprestacin o hasta que desaparezca una determinada bre. Por ejemplo, en una venta a un pas extranjero puede existir incertidumbre gobierno extranjero conceder permiso para que la contrapartida sea remitida. permiso se conceda, la incertidumbre desaparecer y se proceder entonces al ento del ingreso. No obstante, cuando aparece una incertidumbre relacionada con el n saldo incluido previamente entre los ingresos ordinarios, la cantidad incobrable o la specto a la cual el cobro ha dejado de ser probable se reconocer como un gasto, en ustar el importe del ingreso originalmente reconocido. resos ordinarios y los gastos, relacionados con una misma transaccin o evento, se n de forma simultnea. Este proceso se denomina habitualmente con el nombre de
e hasta que se reciba la contraprestacin o hasta que desaparezca una determinada bre. Por ejemplo, en una venta a un pas extranjero puede existir incertidumbre gobierno extranjero conceder permiso para que la contrapartida sea remitida. permiso se conceda, la incertidumbre desaparecer y se proceder entonces al ento del ingreso. No obstante, cuando aparece una incertidumbre relacionada con el n saldo incluido previamente entre los ingresos ordinarios, la cantidad incobrable o la specto a la cual el cobro ha dejado de ser probable se reconocer como un gasto, en ustar el importe del ingreso originalmente reconocido. resos ordinarios y los gastos, relacionados con una misma transaccin o evento, se n de forma simultnea. Este proceso se denomina habitualmente con el nombre de de gastos con ingresos. Los gastos, junto con las garantas y otros costos a incurrir ega de los bienes, podrn ser medidos con fiabilidad cuando las otras condiciones onocimiento de los ingresos ordinarios hayan sido cumplidas. No obstante, los dinarios no pueden reconocerse cuando los gastos correlacionados no puedan ser n fiabilidad; en tales casos, cualquier contraprestacin ya recibida por la venta de se registrar como un pasivo.
NIC 18

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ADECUACIN DEL NUEVO PLAN CONTABLE PARA EL SECTOR GRUPO INM TERCERIZACIN DE OBRAS 2011

10 101 101001 101002 102 102001 102002

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ADECUACIN DEL NUEVO PLAN CONTABLE PARA EL SECTOR EM 2011

SECTOR EMPRESAS CONSTRUCTORAS E INMOBILIARIO

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