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SUPER SEGUNDA FASE PB DIREITO TRIBUTRIO MATERIAL APOIO AES DE INICIATIVA DO FISCO E PEAS ADMINISTRATIVAS
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Certido de Dvida Ativa A Certido de Dvida Ativa (CDA) o documento, o ttulo executivo extrajudicial que embasa a execuo fiscal (EF), conforme art. 585, VII do CPC. Poder se referir dvida tributria ou no tributria (art. 2 da Lei n 6,830/80 Lei de execuo fiscal), que compreende o principal, os juros, multa de mora, atualizao monetria e demais encargos previstos em lei ou contrato. A CDA deve conter o nome do devedor (e, sendo o caso dos responsveis), seu endereo, valor da dvida, frmula de clculo dos juros, multa, correo monetria, a origem e natureza da dvida, data da inscrio, nmero do processo administrativo que gerou CDA, indicao do livro e folha da inscrio, nos termos do art. 202 do CTN. Faltando qualquer um destes dados a CDA nula. Entretanto, at a prolao da sentena de 1 grau possvel que a Fazenda Pblica (FP) emende a CDA que contenha algum erro material. Neste caso, dever
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CUNHA, Leonardo Carneiro da. A Fazenda Pblica em Juzo, 9 edio, Dialtica, 2011.
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CARNEIRO, Cludio. Processo Tributrio Administrativo e Judicia, 2 edio, Lumen Juris Editora, 2011.
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NEVES, Daniel Amorim Assumpo. Manual de Direito Processual Civil, 3 edio, Editora Mtodo, 2011
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E2 P1 Cabealho E3
Ente [nome], pessoa jurdica de direito pblico interno, na pessoa de seu representante legal, localizada no endereo..., vem, respeitosamente, perante V. Exa., com base nos artigos art. 282 CPC artigos especficos: arts. 1, 3, 4, 6, 1, 8, 9 da LEF Fundamento art. 202 CTN. de Art. 585, VII do CPC ajuizamento Art 578 , p. nico do CPC (artigos) ajuizar a presente
[C1] Comentrio: Necessidade da CDA acompanhar a EF. [C2] Comentrio: Citao do executado [C3] Comentrio: Garantia execuo [C4] Comentrio: Requisitos da CDA. [C5] Comentrio: CDA como ttulo executivo EXTRAJUDICIAL [C6] Comentrio: Competncia: foro do domiclio do executado (REGRA) [C7] Comentrio: Opo da FP para casos de litisconsrcio, lugar onde se praticou o ato ou ocorreu o FG, situao dos bens.
E4 E5
EXECUO FISCAL correspondente Certido de Dvida ativa - CDA n ___ (anexo), no valor de R$ ___, em face
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E6
Dos fatos
[C8] Comentrio: No colocar o do direito no tpico dos fatos!!! Neste tpico colocar somente os fatos, narrados na questo! [C9] Comentrio: Situao ftica que enseja a ao. No inventar dados. As informaes que aqui constaro esto no enunciado da questo. Ser sinttico e objetivo.
E7
P2 Contedo
Da Certido da Dvida Ativa CDA O Exequente cobra os valores refere-se a inadimplncia do Executado em relao ao [tributo], cujo fato gerador ocorreu em ___/___/___.
E8
Do direito
E9
Pedidos
O valor da presente dvida de R$ ___, devidamente atualizado [at ___], nos termos do art. 2, 5, II da LEF. CITAR os artigos, CITAR smulas sobre o tema. Na EF o do direito a juntada da CDA que tem presuno de certeza e liquidez. o ttulo executivo extrajudicial que embasa toda a CDA. direito do exequente receber os valores lanados, vez que tais valores possuem presuno de certeza e liquidez, nos termos do arts. 204 CTN. dever do executado pagar por ser o contribuinte ou o responsvel legal pelo adimplemento da obrigao tributria. CRu Citao do PGEXECUTADO,nos termos dos Pedidos Genricos arts. 8, 9 e 16 da LEF, sob pena se
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Ao cautelar fiscal ((Profa. Carolina Barboza) Conceito: ao exacional prpria Fundamento legal: Lei n. 8.397/92 (alterada pela Lei n. 9.532/97)
Autor: Fazenda Pblica da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios Finalidade: obter judicialmente a indisponibilidade de bens do devedor (tributrio ou no-tributrio) Hipteses de cabimento: devedor sem domiclio certo, intenta ausentar-se ou alienar bens que possui ou deixa de pagar a obrigao no prazo fixado; devedor tendo domiclio certo, ausenta-se ou tenta se ausentar, visando a elidir o adimplemento da obrigao; devedor que caindo em insolvncia, aliena ou tenta alienar bens; devedor que contrai ou tenta contrair dvidas que comprometam a liquidez do seu patrimnio; devedor notificado pela Fazenda Pblica para que proceda ao recolhimento do crdito fiscal e deixa de pag-lo no prazo legal, salvo se suspensa sua exigibilidade, ou ainda pe ou tenta por seus bens em nome de terceiros; devedor que possui dbitos, inscritos ou no em Dvida Ativa, que
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Elementos da pea: Juzo a quem dirigida, qualificao e endereo (se conhecido) do requerido, provas que sero produzidas, requerimento para citao Prazo para contestar: 15 dias da juntada do mandado cumprido ou da execuo da medida cautelar (quando concedida liminarmente) Prazo para a Fazenda promover a execuo fiscal: 60 dias Apelao: no possui efeito suspensivo, salvo se o requerido oferecer garantia
Posicionamentos jurisprudenciais: STJ j decidiu pela improcedncia do ajuizamento da cautelar fiscal quando presente causa de suspenso da exigibilidade pela via do recurso administrativo; o TRF 5 j determinou limites indisponibilidade do crdito (bens que no integram o circulo operacional da empresa); TRF 4 admitiu cautelar fiscal para atingir bens de scios da pessoa jurdica; TRF 4 entendeu pela possibilidade de utilizao de medida cautelar fiscal para oteno de indisponibilidade de bens de empresa em liqidao extrajudicial. Modelo de Ao Cautelar Fiscal (Profa. Carolina Barboza) EXMO. SR. DR. JUZ DE DIREITO DA 1 VARA DE FAZENDA PBLICA DA COMARCA DE SALVADOR SALVADOR, pessoa jurdica de direito pblico interno, com sede seu Governo na Prefeitura, situada na Rua , n , por seu Procurador-Geral, infra-assinado, conforme decreto anexo e consoante com o disposto no inc. II do art. 12, do CPC, vem respeitosamente perante V. Exa., propor a presente
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Peas administrativas Impugnao De acordo com o Prof. Claudio Carneiro, o contencioso administrativo se inicia necessariamente pela impugnao do sujeito passivo ao lanamento tributrio ou ao auto de infrao. O Auto de Infrao o documento formal emitido pela autoridade fiscal que materializa o lanamento de ofcio com a aplicao de uma penalidade. A legislao tributria pode dar diversas nomenclaturas ao referido auto, como por exemplo, o INSS, que o chama de Notificao Fiscal de Lanamento de Dbito (NFLD). Ressaltese que na lavratura do A.I a penalidade aplicada liga-se tanto ao descumprimento da obrigao principal quanto para o da obrigao acessria, que podem ser concomitantes ou independentes, como por exemplo, o recolhimento do tributo (cumprimento da obrigao principal), que se deu atravs de emisso de nota fiscal vencida (descumprimento de obrigao acessria). Decreto Lei 70.235/72 Art. 7 O procedimento fiscal tem incio com: I - o primeiro ato de ofcio, escrito, praticado por servidor competente, cientificado o sujeito passivo da obrigao tributria ou seu preposto; II - a apreenso de mercadorias, documentos ou livros; III - o comeo de despacho aduaneiro de mercadoria importada. Art. 10. O auto de infrao ser lavrado por servidor competente, no local da verificao da falta, e conter obrigatoriamente: I - a qualificao do autuado; II - o local, a data e a hora da lavratura; III - a descrio do fato; IV - a disposio legal infringida e a penalidade aplicvel; V - a determinao da exigncia e a intimao para cumpri-la ou impugn-la no prazo de trinta dias;
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Ainda de acordo com o Prof. Claudio Carneiro, na forma do art 14 do Decreto 70.235/72, a apresentao da defesa pelo contribuinte recebe o nome de impugnao. a fase em que se instaura o processo contencioso. Caso o sujeito passivo no cumpra a exigncia ou no impugne o auto de infrao, prev o artigo 21 do referido Decreto que a autoridade preparadora declarar a revelia, permanecendo o processo no rgo preparador pelo prazo de 30 dias, para cobrana amigvel. Nesse caso, o crdito ser considerado definitivamente constitudo e a Fazenda preparar a cobrana judicial do mesmo via execuo fiscal. Havendo impugnao, o sujeito passivo dever apresentar as provas que fundamentam o seu direito, como por exemplo, as documentais, diligncias, etc. A impugnao que ser feita por escrito, d incio ao contraditrio, da a expresso contencioso administrativo. O artigo 25 do Decreto Lei 70.235/72 prev que o julgamento de processo de exigncia de tributos ou contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal compete, em primeira instancia, s DELEGACIAS DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL DE JULGAMENTO (Lei 11.457/07), rgos de deliberao interna e de natureza colegiada da Secretaria da Receita Federal do Brasil. O julgamento poder ser de improcedncia ou procedncia, e no caber pedido de reconsiderao. Decreto Lei 70.235/72 Art. 14. A impugnao da exigncia instaura a fase litigiosa do procedimento. Art. 15. A impugnao, formalizada por escrito e instruda com os documentos em que se fundamentar, ser apresentada ao rgo preparador no prazo de trinta dias, contados da data em que for feita a intimao da exigncia. Pargrafo nico. (Revogado pela Lei n 11.941, de 2009) Art. 16. A impugnao mencionar:
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ILMO SR. DELEGADO DA DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL DE JULGAMENTO EM __________(art. 16, inciso I do Dec. 70.235/72) Auto de Infrao ou Notificao de Lanamento de __________ Processo n. _______________ Impugnao
____Fulano de Tal_________, residente a rua _________,cep municpio, UF, CPF_________, no se conformando com o auto de infrao/Notificao de Lanamento acima referido, do qual foi notificado em _____, vem, respeitosamente, no prazo legal, com amparo no que dispem o art. 15 do Dec. 70.235/72, apresentar
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1.1 Descrio no auto de infrao Versa o referido Auto de Infrao sobre estorno de deduo considerada indevida de despesas mdicas/odontolgicas, lanadas na declarao de rendimento do Requerente, nos anos-calendrio de 2.001,2.002,2.003,2.004,2.005 e 2.006: a) glosa de despesas mdicas no valor de R$ 6.000,00 em 2003 e R$ 2.000,00, em 2004, do dentista JOO MANUEL LIMA;
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Ocorre que a ao fiscal teve seu trmino em 31.12.2007, se deu APS o decurso deste prazo decadencial de cinco anos a que se refere o CTN, ocasio em que j estava definitivamente extinto o crdito tributrio relativa ao IRPF dezembro/2002. Alm de o 4 do art. 150 (CTN) ter disciplinado expressamente a respeito da decadncia do que diz respeito aos tributos sujeitos ao lanamento por homologao, o mesmo Cdigo Tributrio a estabeleceu como circunstncia EXTINTIVA do crdito tributrio: Art. 156. Extinguem o crdito tributrio: ... V - a prescrio e a decadncia; Desta forma, considerando-se os dispositivos supra, o IRPF relativo competncia at 31/12/2002, est tacitamente homologado, desde 31/dezembro/2007. Observe-se que a cobrana do presente auto de infrao que versa justamente sobre dbito que, no entender do Fisco, no teria sido recolhido no momento oportuno, pois o Imposto de Renda Pessoa Fsica est sujeito ao pagamento mensal nos casos em que determina os artigos 106 a 113 do RIR/99, e aplica-se a regra do 4 do art. 150 (CTN). 1.2.5) Incabvel Multa de 150%, a qual no mximo de 75% Salientamos que os recibos foram normalmente apresentados e no ficou comprovado a fraude ou dolo, fato que a multa merece ser reduzida para no mximo em75%.
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Turma: PRIMEIRA TURMA Nmero do Processo: 13884.001477/98-42 Tipo do Recurso: RECURSO DE DIVERGNCIA Matria: IRPF Recorrente: DARLY PINTO MONTENEGRO Interessado(a): FAZENDA NACIONAL Data da Sesso: 05/11/2001 09:30:00 Relator(a): Leila Maria Scherrer Leito Acrdo: CSRF/01-03.548 Deciso: DPM - DAR PROVIMENTO POR MAIORIA Texto da Deciso: Por maioria de votos, DAR provimento ao recurso, nos termos do relatrio e voto que passam a integrar o presente julgado. Vencidos os Conselheiros Leila Maria Scherrer Leito (Relatora), Antonio de Freitas Dutra, Cndido Rodrigues Neuber, Verinaldo Henrique da Silva, Iacy Nogueira Martins Morais, Jos Clvis Alves e Manoel Antonio Gadelha Dias. Designado para redigir o voto vencedor o Conselheiro Remis Almeida Estol. Ementa: MULTA DE OFCIO - No d ensejo aplicao da penalidade a hiptese de erro escusvel no preenchimento da declarao por parte do contribuinte, caracterizado por informaes equivocadas, ou ausncia delas, prestadas pela fonte pagadora. Recurso especial provido. o grifo nosso CONCLUSO: A Receita Federal do Brasil solicitou os comprovantes relativos aos pagamentos de despesas mdicas, os quais foram prontamente apresentados pelo contribuinte. Aps a apresentao cabe fiscalizao aceitar os comprovantes como
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A surpresa que o Sr. fiscal quer que o contribuinte trate sua sade apenas na sua cidade de domiclio, no podendo se dirigir Aparecida dNorte, nem a cidade de So Paulo, por causa do custos, etc. No h nenhuma lei especfica que limite o local de tratamento ou as pessoas s podem sair de suas cidades se o fisco permitir.
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Recursos Administrativos
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RECURSO VOLUNTRIO contra a deciso DJR/... n. .., de 12 de janeiro de 2000, o que faz na forma das razes em anexo, requerendo sejam processadas com posterior encaminhamento ao Conselho de Contribuintes do Ministrio da Fazenda para conhecimento e julgamento. Nestes Termos, Pede Deferimento. ...., 15 de fevereiro de 2000. M Ltda. EGRGIO CONSELHO DE CONTRIBUINTES COLENDA CMARA
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1. BREVE RESUMO DOS FATOS A empresa foi autuada, em 30/09/1999, relativamente ao COFINS referente ao perodo de abril a outubro de 92 e janeiro/93. E, tempestivamente, interps reclamao, apontado preliminarmente a decadncia de constituir parte do crdito tributrio tacitamente homologado. E, quanto ao mrito, questionou a legitimidade/legalidade da exigncia a ttulo da multa e dos juros aplicados.
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Como se v, em se tratando a COFINS de tributo submetido a esta forma de lanamento, o transcurso do prazo de cinco anos, sem manifestao da autoridade administrativa, circunstncia que EXTINGUE o crdito tributrio com carter de definitividade. Alm de o 4 do art. 150 (CTN) ter disciplinado expressamente a respeito da decadncia do que diz respeito aos tributos sujeitos ao lanamento por homologao, o mesmo Cdigo Tributrio a estabeleceu como circunstncia EXTINTIVA do crdito tributrio:
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CF, Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios da legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia e, tambm, ao seguinte: ... Neste sentido, constata-se que alm de a exigncia de tributo j extinto ser ilegal, a aplicao de multa de 75% muito se aproxima de imoral, uma vez que incide sobre crdito tributrio j homologado pelo decurso do prazo de cinco anos. Sobretudo, de se considerar que o prprio Conselho de Contribuintes reconhece que a regncia da prescrio e decadncia, opera-se nos termos do CTN, o qual estabelece o prazo de cinco anos - a contar da ocorrncia do fato gerador - quanto aos tributos sujeitos ao lanamento por homologao.
Desta forma, no h como se pretender exigir multa sobre crdito tributrio que a prpria Administrao Pblica, atravs de seus rgos julgadores administrativos, entendeu ser indevido.
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M Ltda.
II. 2 MRITO Apresentao do direito.( Anexar as provas, se houver ) III A CONCLUSO vista de todo o exposto, demonstrada a insubsistncia e improcedncia da ao fiscal, espera e requer a recorrente seja acolhido o presente recurso para o fim de assim ser decidido, cancelando-se o dbito fiscal reclamado. Termos em que, Pede deferimento
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Recurso Especial
O Recurso Especial ser admitido para a Instancia Especial, conforme dispe os artigos abaixo, previstos no Decreto Lei 70.235/72: Art. 37. O julgamento no Conselho Administrativo de Recursos Fiscais far-se- conforme dispuser o regimento interno. (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009) 1 (Revogado pelo Decreto n 83.304, de 1979) 2o Caber recurso especial Cmara Superior de Recursos Fiscais, no prazo de 15 (quinze) dias da cincia do acrdo ao interessado: (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009) II de deciso que der lei tributria interpretao divergente da que lhe tenha dado outra Cmara, turma de Cmara, turma especial ou a prpria Cmara Superior de Recursos Fiscais. (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009) Portaria MF n 256, de 22 de junho de 2009/ Receita Federal do Brasil Art. 64. Contra as decises proferidas pelos colegiados do CARF so cabveis os seguintes recursos: I - Embargos de Declarao; e II - Recurso Especial. Art. 67. Compete CSRF, por suas turmas, julgar recurso especial interposto contra deciso que der lei tributria interpretao divergente da que lhe tenha dado outra cmara, turma de cmara, turma especial ou a prpria CSRF. 1 Para efeito da aplicao do caput, entende-se como outra cmara ou turma as que integraram a estrutura dos Conselhos de Contribuintes, bem como as que integrem ou vierem a integrar a estrutura do CARF.
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Da 3 Cmara do 1 Conselho de Contribuintes, temos a seguinte ementa: A teor do artigo 146, inciso III, letra b da Constituio Federal de 1988, somente a lei complementar cabe estabelecer normas gerais em matria tributria, especialmente sobre obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios. No obstante, a Lei 8.212/91, em seu artigo 45, caput e inciso I ter prescrito o prazo decadencial para a contribuies sociais, em 10 (dez) anos, tal determinao, como se viu, est eivada de vcio de inconstitucionalidade. Vale dizer, a lei ordinria no tem o condo de substituir a lei complementar.
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3. DAS RAZES DE DIREITO PARA REFORMA DA DECISO DE 2 INSTNCIA A exigncia fiscal a ttulo de COFINS, conforme demonstrada no auto de infrao, diz respeito a dbitos que no foram pagos no perodo de abril/95 a dezembro/96, que na verso do contribuinte, o direito da Fazenda em constituir o crdito j decaiu relativamente a este perodo, uma vez que este crdito j foi tacitamente homologado aps o transcurso do prazo de cinco anos a que se refere o Cdigo Tributrio Nacional.
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