Sunteți pe pagina 1din 16

Legea nr. 168/2013 privind aprobarea Ordonanei Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea i completarea Legii nr.

571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale Publicat n Monitorul Oficial, nr. 310 din 29.05.2013. Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.

Art.I. Se aprob Ordonana Guvernului nr. 8 din 23 ianuarie 2013 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale, adoptat n temeiul art. 1 pct. I.3 din Legea nr. 1/2013 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonane, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 54 din 23 ianuarie 2013, cu urmtoarele modificri i completri: 1. La articolul I, dup punctul 1 se introduce un nou punct, punctul 11, cu urmtorul cuprins: " 11. La articolul 8, alineatul (71) se modific i va avea urmtorul cuprins: (71) Persoanele juridice romne, persoanele fizice rezidente, precum i sediul permanent/sediul permanent desemnat din Romnia aparinnd persoanelor juridice strine beneficiare ale unor prestri de servicii de natura activitilor de lucrri de construcii, montaj, supraveghere, consultan, asisten tehnic i orice alte activiti, executate de persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romniei, au obligaia s nregistreze contractele ncheiate cu aceti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Contractele ncheiate pentru activiti desfurate n afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii potrivit prezentelor dispoziii. Pentru ncadrarea ca sediu permanent a unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau a activitilor de supraveghere legate de acestea i a altor activiti similare se va avea n vedere data de ncepere a activitii din contractele ncheiate sau orice alte informaii ce probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baz." 2. La articolul I punctul 3, litera k) a articolului 12 se modific i va avea urmtorul cuprins: " k) venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura serviciilor de management, de consultan n orice domeniu, de marketing, de asisten tehnic, de cercetare i proiectare n orice domeniu, de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i celor prestate de avocai, ingineri, arhiteci,

notari publici, contabili, auditori; nu reprezint venituri impozabile n Romnia veniturile din transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport;". 3. La articolul I, dup punctul 4 se introduc dou noi puncte, punctele 41 i 42, cu urmtorul cuprins: " 41. La articolul 13, litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins: b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu/mai multor sedii permanente n Romnia;. 42. La articolul 14, litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins: b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent, respectiv asupra profitului impozabil determinat la nivelul sediului permanent desemnat s ndeplineasc obligaiile fiscale;". 4. La articolul I, dup punctul 10 se introduce un nou punct, punctul 101, cu urmtorul cuprins: " 101. La articolul 21 alineatul (3), litera b) se abrog." 5. La articolul I, dup punctul 18 se introduce un nou punct, punctul 181, cu urmtorul cuprins: " 181. La articolul 24 alineatul (11), dup litera e) se introduce o nou liter, litera e1), cu urmtorul cuprins: e1) n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar i care stabilesc pentru amortizarea mijloacelor fixe specifice activitii de explorare i producie a resurselor de petrol i gaze i alte substane minerale politici contabile specifice domeniului de activitate, n concordan cu cele mai recente norme ale altor organisme de normalizare care utilizeaz un cadru general conceptual similar pentru a elabora standarde de contabilitate, alte documente contabile i practicile acceptate ale domeniului de activitate, valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe casate se deduce prin utilizarea metodei de amortizare fiscal utilizate nainte de casarea acestora, pe perioada rmas. Aceste prevederi se aplic i pentru valoarea fiscal rmas neamortizat la momentul retratrii mijloacelor fixe specifice activitii de explorare i producie a resurselor de petrol i gaze i alte substane minerale;". 6. La articolul I punctul 19, alineatul (111) al articolului 24 se modific i va avea urmtorul cuprins: " (111) Prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 i 34, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite n Reglementrile privind omologarea de tip i eliberarea crii de identitate a vehiculelor rutiere, precum i omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrrilor publice, transporturilor i locuinei nr. 211/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, n limita a 1.500 lei/lun. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplic prevederile alin.

(11) lit. f). Sunt exceptate situaiile n care mijloacele de transport respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i protecie i servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii, precum i pentru test drive i pentru demonstraii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchiriere ctre alte persoane, transmiterea dreptului de folosin, n cadrul contractelor de leasing operaional sau pentru instruire de ctre colile de oferi." 7. La articolul I, dup punctul 19 se introduc trei noi puncte, punctele 191-193, cu urmtorul cuprins: " 191. La articolul 26, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: (3) n cazul persoanelor juridice strine, prevederile alin. (1), respectiv alin. (5) se aplic lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent, respectiv veniturile i cheltuielile atribuibile fiecrui sediu permanent cumulate la nivelul sediului permanent desemnat n Romnia. Pierderile fiscale nregistrate pn la data de 30 iunie 2013 de sediile permanente care aparin aceleiai persoane juridice strine, care aplic prevederile art. 291, nerecuperate pn la aceast dat, se transmit sediului permanent desemnat i se recupereaz n funcie de perioada n care acestea au fost nregistrate, astfel: a) pierderea fiscal nregistrat n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2013 inclusiv este luat n calcul la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 iulie-31 decembrie 2013 inclusiv, naintea recuperrii pierderilor fiscale din anii precedeni anului 2013, perioada 1 iulie-31 decembrie 2013 inclusiv nefiind considerat an fiscal n sensul celor 7 ani consecutivi; b) pierderea fiscal nregistrat n anii anteriori anului 2013, rmas nerecuperat la data de 30 iunie 2013, se recupereaz, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit care urmeaz acestei date, pe perioada de recuperare rmas din perioada iniial de 5 ani, respectiv 7 ani, n ordinea nregistrrii acesteia; anul 2013 este considerat un singur an fiscal n sensul celor 5 ani, respectiv 7 ani consecutivi. 192. La articolul 29, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins: (4) n situaia n care persoana juridic strin i desfoar activitatea n Romnia printr-un singur sediu permanent, acesta este i sediul permanent desemnat pentru ndeplinirea obligaiilor care revin potrivit prezentului titlu. 193. Dup articolul 29 se introduce un nou articol, articolul 291, cu urmtorul cuprins: Profitul impozabil al persoanei juridice strine care i desfoar activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente n Romnia Art. 291. (1) ncepnd cu data de 1 iulie 2013, persoana juridic strin care desfoar activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente n Romnia are obligaia s stabileasc unul dintre aceste sedii ca sediu permanent desemnat pentru ndeplinirea obligaiilor care i revin potrivit prezentului titlu. La nivelul sediului permanent desemnat

se cumuleaz veniturile, respectiv cheltuielile sediilor permanente aparinnd aceleiai persoane juridice strine. (2) Sediile permanente care aplic dispoziiile alin. (1) nchid perioada impozabil potrivit legislaiei n vigoare pn la data de 30 iunie 2013 inclusiv. Calculul, plata i declararea impozitului pe profit datorat pentru profitul impozabil obinut de fiecare sediu permanent n perioada 1 ianuarie 2013-30 iunie 2013 se efectueaz pn la 25 iulie 2013 inclusiv, prin excepie de la prevederile art. 34 i 35. (3) Profitul impozabil al persoanei juridice strine care i desfoar activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente se determin la nivelul sediului permanent desemnat s ndeplineasc obligaiile care i revin potrivit prezentului titlu, n conformitate cu regulile stabilite n cap. II, n urmtoarele condiii: a) numai veniturile ce sunt atribuibile fiecrui sediu permanent se transmit spre a fi cumulate de sediul permanent desemnat pentru a ndeplini obligaiile fiscale; b) numai cheltuielile efectuate n scopul obinerii veniturilor fiecrui sediu permanent se transmit spre a fi cumulate de sediul permanent desemnat pentru a ndeplini obligaiile fiscale. (4) Profitul impozabil la nivelul sediului permanent desemnat se determin pe baza veniturilor i cheltuielilor nregistrate de fiecare sediu permanent aparinnd aceleiai persoane juridice strine, cu respectarea prevederilor alin. (3) i prin utilizarea regulilor preurilor de transfer la stabilirea preului de pia al unui transfer fcut ntre persoana juridic strin i sediul su permanent. Atunci cnd sediul permanent nu deine o factur pentru cheltuielile alocate lui de ctre sediul su principal, celelalte documente justificative trebuie s includ dovezi privind suportarea efectiv a costurilor i alocarea rezonabil a acestor costuri ctre sediul permanent utiliznd regulile preurilor de transfer. (5) Sediul permanent desemnat n Romnia calculeaz, declar i pltete obligaiile ce revin potrivit titlului II pe baza veniturilor i cheltuielilor nregistrate de toate sediile permanente care aparin aceleiai persoane juridice strine. (6) n situaia n care sediul fix care ndeplinete obligaiile fiscale potrivit titlului VI constituie i sediu permanent n sensul art. 8, sediul fix este i sediul permanent desemnat pentru ndeplinirea obligaiilor care revin potrivit prezentului titlu." 8. La articolul I, dup punctul 24 se introduc dou noi puncte, punctele 241 i 242, cu urmtorul cuprins: " 241. La articolul 48 alineatul (4), dup litera d) se introduce o nou liter, litera e), cu urmtorul cuprins: e) s fie efectuate pentru salariai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, reprezentnd indemnizaiile pltite acestora, precum i cheltuielile de transport i cazare. 242. La articolul 48 alineatul (5), litera c) se abrog." 9. La articolul I punctul 25, litera i) a alineatului (2) al articolului 55 se modific i va avea urmtorul cuprins: " i) indemnizaia i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, pentru partea care depete limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a

Guvernului pentru personalul din instituiile publice. Aceste prevederi se aplic i n cazul salariailor reprezentanelor din Romnia ale persoanelor juridice strine;". 10. La articolul I, dup punctul 25 se introduce un nou punct, punctul 251, cu urmtorul cuprins: " 251. La articolul 55 alineatul (2), dup litera i) se introduce o nou liter, litera i1), cu urmtorul cuprins: i1) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu angajatori nerezideni, pe perioada delegrii i detarii, n Romnia, n interesul serviciului, pentru partea care depete nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru ara de reziden a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv;". 11. La articolul I punctul 26, litera g) a alineatului (4) al articolului 55 se modific i va avea urmtorul cuprins: " g) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai, pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare;". 12. La articolul I, dup punctul 26 se introduce un nou punct, punctul 261, cu urmtorul cuprins: " 261. La articolul 55 alineatul (4), dup litera g) se introduc dou noi litere, literele g1) i g2), cu urmtorul cuprins: g1) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur primite de persoanele fizice care desfoar o activitate n baza unui statut special prevzut de lege pe perioada deplasrii, respectiv delegrii i detarii, n alt localitate, n ar i n strintate, n limitele prevzute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare; g2) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu angajatori nerezideni, pe perioada delegrii i detarii, n Romnia, n interesul serviciului, n limita nivelului legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru ara de reziden a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare;". 13. La articolul I, dup punctul 261 se introduc dou noi puncte, punctele 262 i 263, cu urmtorul cuprins: " 262. La articolul 55, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmtorul cuprins: (6) Pentru indemnizaii i orice alte sume de aceeai natur impozabile primite pe perioada delegrii i detarii, n alt localitate, n Romnia i n strintate, impozitul se calculeaz i se reine la fiecare plat, iar virarea impozitului la bugetul de stat se efectueaz lunar sau trimestrial potrivit prevederilor art. 58 i 60, dup caz.

263. La articolul 56 alineatul (7), litera b) se abrog." 14. La articolul I punctul 29, partea introductiv a alineatului (1) al articolului 71 i litera b) se modific i vor avea urmtorul cuprins: " Art. 71. (1) Veniturile din activiti agricole cuprind veniturile obinute individual sau ntr-o form de asociere, fr personalitate juridic, din: . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. b) exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor fructiferi i altele asemenea;". 15. La articolul I punctul 29, alineatul (3) al articolului 71 se modific i va avea urmtorul cuprins: " (3) Veniturile din silvicultur i piscicultur se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real. Pentru veniturile din silvicultur calificate drept venituri din alte surse se aplic prevederile cap. IX." 16. La articolul I punctul 29, alineatul (1) al articolului 72 se modific i va avea urmtorul cuprins: " Venituri neimpozabile Art. 72. (1) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic din valorificarea n stare natural a urmtoarelor: a) produse culese din flora slbatic, exclusiv masa lemnoas. n cazul masei lemnoase sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea i valorificarea acesteia n volum de maximum 20 mc/an din pdurile pe care contribuabilii le au n proprietate; b) produse capturate din fauna slbatic, cu excepia celor realizate din activitatea de pescuit comercial supuse impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente." 17. La articolul I punctul 29, alineatul (2) al articolului 72 se modific i va avea urmtorul cuprins: " (2) Veniturile definite la art. 71 alin. (1) sunt venituri neimpozabile n limitele stabilite potrivit tabelului urmtor: Produse vegetale Cereale Plante oleaginoase Cartof Sfecl de zahr Suprafa pn la 2 ha pn la 2 ha pn la 2 ha pn la 2 ha

Tutun Hamei pe rod Legume n cmp Legume n spaii protejate Leguminoase pentru boabe Pomi pe rod Vie pe rod Arbuti fructiferi Flori i plante ornamentale Animale Vaci Bivolie Oi Capre Porci pentru ngrat Albine Psri de curte

pn la 1 ha pn la 2 ha pn la 0,5 ha pn la 0,2 ha pn la 1,5 ha pn la 1,5 ha pn la 1 ha pn la 1 ha pn la 0,3 ha Nr. capete/nr. de familii de albine pn la 2 pn la 2 pn la 50 pn la 25 pn la 6 pn la 75 de familii pn la 100"

18. La articolul I punctul 29, dup alineatul (2) al articolului 72 se introduc dou noi alineate, alineatele (3) i (4), cu urmtorul cuprins: " (3) Nu sunt venituri impozabile veniturile obinute din exploatarea punilor i fneelor naturale. (4) Cultivarea terenurilor cu plante furajere graminee i leguminoase pentru producia de mas verde destinate furajrii animalelor pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit i a celor prevzute la art. 72 alin. (2) nu genereaz venit impozabil." 19. La articolul I punctul 29, alineatele (3) i (4) ale articolului 73 se modific i vor avea urmtorul cuprins: " (3) Normele de venit corespunztoare veniturilor definite la art. 71 alin. (1) sunt stabilite pentru perioada impozabil din anul fiscal 2013 cuprins ntre 1 februarie 2013 i pn la sfritul anului fiscal, potrivit tabelului urmtor: Produse vegetale Cereale Plante oleaginoase Suprafaa destinat Norma de venit produciei vegetale/cap de - lei animal/familie de albine peste 2 ha peste 2 ha 449 458

Cartof Sfecl de zahr Tutun Hamei pe rod Legume n cmp Legume n spaii protejate Leguminoase pentru boabe Pomi pe rod Vie pe rod Arbuti fructiferi Flori i plante ornamentale Animale Vaci Bivolie Oi Capre Porci pentru ngrat Albine Psri de curte

peste 2 ha peste 2 ha peste 1 ha peste 2 ha peste 0,5 ha peste 0,2 ha peste 1,5 ha peste 1,5 ha peste 1 ha peste 1 ha peste 0,3 ha peste 2 capete peste 2 capete peste 50 capete peste 25 capete peste 6 capete peste 75 familii peste 100 capete

2.900 697 1.060 1.483 2.326 5.117 801 3.800 1.385 1.385 11.773 453 326 47 47 56 40 3

(4) ncepnd cu anul fiscal 2014, normele de venit se propun de ctre entitile publice mandatate de Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, pe baza metodologiei stabilite prin hotrre a Guvernului, se aprob i se public de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, pn cel trziu la data de 15 februarie a anului pentru care se aplic aceste norme de venit." 20. La articolul I punctul 29, dup alineatul (4) al articolului 73 se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urmtorul cuprins: " (5) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din desfurarea a dou sau mai multe activiti agricole pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, organul fiscal competent stabilete venitul anual prin nsumarea veniturilor corespunztoare fiecrei activiti." 21. La articolul I, dup punctul 29 se introduce un nou punct, punctul 291, cu urmtorul cuprins: "

291. La articolul 78 alineatul (1), dup litera f) se introduc dou noi litere, literele g) i h), cu urmtorul cuprins: g) venituri obinute de persoana fizic n baza contractului de administrare ncheiat potrivit prevederilor Legii nr. 46/2008 - Codul silvic, cu modificrile i completrile ulterioare. Fac excepie veniturile realizate din exploatarea i valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislaiei n materie, din pdurile pe care contribuabilii le au n proprietate, n volum de maximum 20 mc/an, care sunt neimpozabile; h) veniturile distribuite persoanelor fizice membrii formelor asociative de proprietate persoane juridice, prevzute la art. 26 din Legea nr. 1/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, altele dect veniturile neimpozabile realizate din: 1. exploatarea i valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislaiei n materie, din pdurile pe care le au n proprietate, n volum de maximum 20 mc/an, pentru fiecare membru asociat; 2. exploatarea masei lemnoase, definite potrivit legislaiei n materie, din pdurile pe care le au n proprietate, n volum de maximum 20 mc/an, acordat fiecrui membru asociat." 22. La articolul I, dup punctul 37 se introduce un nou punct, punctul 371, cu urmtorul cuprins: " 371. La articolul 1121, dup litera d) se introduce o nou liter, litera e), cu urmtorul cuprins: e) nu se afl n dizolvare cu lichidare, nregistrat n registrul comerului sau la instanele judectoreti, potrivit legii." 23. La articolul I punctul 38, dup alineatul (4) al articolului 1122 se introduc dou noi alineate, alineatele (41) i (42), cu urmtorul cuprins: " (41) Prin excepie de la prevederile alin. (4), persoana juridic romn nou-nfiinat care, ncepnd cu data nregistrrii n registrul comerului, intenioneaz s desfoare activitile prevzute la alin. (6) nu intr sub incidena prezentului titlu. (42) Prin excepie de la prevederile alin. (4), persoana juridic romn nou-nfiinat care, la data nregistrrii n registrul comerului, are subscris un capital social reprezentnd cel puin echivalentul n lei al sumei de 25.000 euro poate opta s aplice prevederile titlului II. Opiunea este definitiv, cu condiia meninerii valorii capitalului social de la data nregistrrii, pentru ntreaga perioad de existen a persoanei juridice respective. n cazul n care aceast condiie nu este respectat, persoana juridic aplic prevederile prezentului titlu, ncepnd cu anul fiscal urmtor celui n care capitalul social este redus sub valoarea reprezentnd echivalentul n lei al sumei de 25.000 euro de la data nregistrrii, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de art. 1121. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n lei pentru suma de 25.000 euro este cursul de schimb leu/euro comunicat de Banca Naional a Romniei la data nregistrrii persoanei juridice." 24. La articolul I punctul 38, partea introductiv a alineatului (6) al articolului 1122 se modific i va avea urmtorul cuprins: " (6) Nu intr sub incidena prevederilor prezentului titlu persoanele juridice romne care:".

25. La articolul I, dup punctul 40 se introduce un nou punct, punctul 401, cu urmtorul cuprins: " 401. La articolul 115 alineatul (1), literele c), e) i g) se modific i vor avea urmtorul cuprins: c) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent/a sediului permanent desemnat; . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . e) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent/a sediului permanent desemnat; . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent/a sediului permanent desemnat;". 26. La articolul I punctul 42, litera k) a alineatului (1) al articolului 115 se modific i va avea urmtorul cuprins: " k) venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura serviciilor de management, de consultan n orice domeniu, de marketing, de asisten tehnic, de cercetare i proiectare n orice domeniu, de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i celor prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari publici, contabili, auditori; nu reprezint venituri impozabile n Romnia veniturile din transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport;". 27. La articolul I, dup punctul 42 se introduce un nou punct, punctul 421, cu urmtorul cuprins: " 421. La articolul 115 alineatul (2), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent/sediu permanent desemnat n Romnia;". 28. La articolul I punctul 44, litera c1) a alineatului (2) al articolului 116 se modific i va avea urmtorul cuprins: " c1) 50% pentru veniturile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. a)-g), k) i l), dac veniturile sunt pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii. Aceste prevederi se aplic numai n situaia n care veniturile de natura celor prevzute la art. 115 alin. (1) lit. a)-g), k) i l) sunt pltite ca urmare a unor tranzacii calificate ca fiind artificiale conform art. 11 alin. (1)." 29. La articolul I, dup punctul 68 se introduc apte noi puncte, punctele 681-687, cu urmtorul cuprins: " 681. La articolul 160, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul cuprins: (6) Prevederile alin. (2) lit. c) se aplic pn la data de 31 mai 2014 inclusiv. 682. La articolul 2067, alineatele (5) i (6) se modific i vor avea urmtorul cuprins:

(5) Nu se consider eliberare pentru consum distrugerea total sau pierderea iremediabil de produse accizabile, dac acestea intervin n timpul n care se afl ntrun regim suspensiv de accize i dac: a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit vrsrii, spargerii, incendierii, contaminrii, inundaiilor sau altor cazuri de for major; b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit evaporrii sau altor cauze care reprezint rezultatul natural al producerii, deinerii sau deplasrii produsului; c) distrugerea este autorizat de ctre autoritatea competent. (6) n sensul prezentului capitol, produsele sunt considerate distruse total sau pierdute iremediabil atunci cnd devin inutilizabile ca produse accizabile. 683. La articolul 2067, dup alineatul (6) se introduc cinci noi alineate, alineatele (61)(65), cu urmtorul cuprins: (61) Pentru produsele accizabile aflate n una dintre situaiile prevzute la alin. (5) nu se datoreaz accize, atunci cnd sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) se prezint imediat autoritii competente dovezi suficiente despre evenimentul produs, precum i informaii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia, n cazul prevzut la alin. (5) lit. a); b) pot fi dovedite prin procese-verbale privind nregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile; c) se ncadreaz, n cazul menionat la alin. (5) lit. b), n limitele prevzute n normele tehnice ale utilajelor i instalaiilor sau n coeficienii maximi de pierderi specifice activitilor de depozitare, manipulare, distribuie i transport prevzui n studiile realizate la solicitarea antrepozitarului interesat de ctre institute/societi comerciale care au nscris n obiectul de activitate una dintre activitile cu codurile CAEN 7112, 7120 sau 7490 i au implementate standardele de calitate ISO 9001, ISO 14001 i OHSAS 18001; i d) sunt evideniate i nregistrate n contabilitate. (62) n situaia prevzut la alin. (61) lit. c) responsabilitatea fa de corectitudinea coeficienilor maximi de pierderi revine persoanei care a ntocmit studiile respective. (63) Antrepozitarii autorizai au obligaia ca o copie de pe studiile prevzute la alin. (61) lit. c) s fie depus la autoritatea competent. (64) Condiiile privind autorizarea distrugerii ntr-un antrepozit fiscal a produselor accizabile care nu au fost eliberate pentru consum, atunci cnd se datoreaz unor cauze fortuite sau de for major ori atunci cnd produsele nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. (65) n cazul pierderilor nregistrate ntr-un antrepozit fiscal autorizat pentru producia i/sau depozitarea de produse accizabile cu nivele diferite de accize, acciza aferent pierderilor, atunci cnd acestea nu se ncadreaz n una dintre situaiile prevzute la alin. (5) i cnd pierderile respective nu pot fi individualizate pe categorii de produse accizabile, se calculeaz cu cota cea mai mare practicat n antrepozitul fiscal respectiv. 684. La articolul 20610, alineatele (2) i (4) vor avea urmtorul cuprins: (2) Pentru berea produs de micii productori independeni, cu o producie ce nu depete 200.000 hl/an, se aplic accize specifice reduse. Acelai regim se aplic i pentru berea provenit de la micii productori independeni din alte state membre, potrivit prevederilor din normele metodologice.

. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . (4) Fiecare antrepozitar autorizat mic productor de bere are obligaia de a depune la autoritatea competent, pn la data de 15 ianuarie a fiecrui an, o declaraie pe propria rspundere privind producia pe anul n curs, potrivit prevederilor din normele metodologice. 685. La articolul 20622, dup alineatul (3) se introduc dou noi alineate, alineatele (31) i (32), cu urmtorul cuprins: (31) n cazul produciei de produse energetice, cererea va fi nsoit de un referat care s cuprind semifabricatele i produsele finite nscrise n nomenclatorul de fabricaie, precum i domeniul de utilizare al acestora. Referatul va cuprinde i o rubric aferent asimilrii produselor din punctul de vedere al accizelor. (32) Referatele prevzute la alin. (31) se ntocmesc de institute/societi comerciale care au nscris n obiectul de activitate una dintre activitile cu codurile CAEN 7112, 7120 sau 7490 i au implementate standardele de calitate ISO 9001, ISO 14001 i OHSAS 18001. 686. La articolul 20654, dup alineatul (41) se introduce un nou alineat, alineatul (42), cu urmtorul cuprins: (42) Valoarea garaniei nu poate fi mai mare dect cuantumul stabilit n normele metodologice, n funcie de grupa produselor accizabile ce urmeaz a fi realizate sau depozitate. 687. La articolul 20669, dup alineatul (13) se introduce un nou alineat, alineatul (131), cu urmtorul cuprins: (131) Prevederile alin. (13) nu se aplic n urmtoarele situaii: a) comercializarea produselor accizabile n regim suspensiv de la plata accizelor; b) comercializarea produselor accizabile pentru care exist o cotaie internaional sau bursier." 30. La articolul I, dup punctul 76 se introduce un nou punct, punctul 761, cu urmtorul cuprins: " 761. La articolul 2213 alineatul (2), dup litera x) se introduce o nou liter, litera y), cu urmtorul cuprins: y) ntocmirea studiilor prevzute la art. 2067 alin. (61) lit. c) sau a referatelor prevzute la art. 20622 alin. (31) cu date inexacte ori incorecte i care au influene fiscale, dac fapta nu a fost svrit astfel nct s constituie infraciune." 31. La articolul I, punctul 77 se modific i va avea urmtorul cuprins: " 77. La titlul VII Accize i alte taxe speciale, n anexa nr. 1, la nr. crt. 1 - Bere, nivelul accizei prevzut n coloana 3 se modific i va fi de 0,8228 euro/hl/1 grad Plato, la subpunctul 1.1 - Bere produs de productorii independeni cu o producie anual ce nu depete 200 mii hl, nivelul accizei prevzut n coloana 3 se modific i va fi de 0,473 euro/hl/1 grad Plato. Aceste niveluri de acciz se aplic pn la data de 31 decembrie 2015 inclusiv." 32. La articolul I punctul 80, litera m) a alineatului (1) al articolului 2964 se modific i va avea urmtorul cuprins: "

m) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, pentru partea care depete limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice. Aceste prevederi se aplic i n cazul salariailor reprezentanelor din Romnia ale persoanelor juridice strine." 33. La articolul I, dup punctul 80 se introduce un nou punct, punctul 801, cu urmtorul cuprins: " 801. La articolul 2964 alineatul (1), dup litera m) se introduce o nou liter, litera m1), cu urmtorul cuprins: m1) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu angajatori nerezideni, pe perioada delegrii i detarii, n Romnia, n interesul serviciului, pentru partea care depete nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru ara de reziden a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte;". 34. La articolul I punctul 81, litera g) a articolul 29615 se modific i va avea urmtorul cuprins: " g) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai, pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare;". 35. La articolul I, dup punctul 81 se introduce un nou punct, punctul 811, cu urmtorul cuprins: " 811. La articolul 29615, dup litera g) se introduc dou litere noi, literele g1) i g2), cu urmtorul cuprins: g1) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur primite de persoanele fizice care desfoar o activitate n baza unui statut special prevzut de lege pe perioada deplasrii, respectiv delegrii i detarii, n alt localitate, n ar i n strintate, n limitele prevzute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare; g2) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu angajatori nerezideni, pe perioada delegrii i detarii, n Romnia, n interesul serviciului, n limita nivelului legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru ara de reziden a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare;". 36. La articolul I punctul 86, alineatul (2) al articolului 29621 se modific i va avea urmtorul cuprins: " (2) Persoanele prevzute la alin. (1) datoreaz contribuii sociale obligatorii pentru veniturile realizate, numai dac aceste venituri sunt impozabile potrivit prezentului cod."

37. La articolul II, naintea punctului 1 se introduc dou noi puncte, cu urmtorul cuprins: " - La articolul 26, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu urmtorul cuprins: (4) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin mai multe sedii permanente, obligaia prevzut la alin. (3) se ndeplinete prin sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal. - La articolul 33, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: (2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal. n cazul nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune la organul fiscal n raza cruia se afl sediul permanent ce urmeaz a fi desemnat." 38. La articolul II, dup punctul 1 se introduc dou noi puncte, punctele 11 i 12, cu urmtorul cuprins: " 11. La articolul 72, dup alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (71), cu urmtorul cuprins: (71) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, odat cu depunerea declaraiei de nregistrare fiscal acesta are obligaia s indice sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal. 12. La articolul 74, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (41), cu urmtorul cuprins: (41) Sediile permanente definite potrivit Codului fiscal sunt sedii secundare." Art. II. Studiile privind coeficienii maximi de pierderi specifice activitilor de depozitare, manipulare, distribuie i transport depuse la autoritatea competent n condiiile pct. 73 alin. (5) din Normele metodologice de aplicare a titlului VII "Accize i alte taxe speciale" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, i menin valabilitatea. Art. III. (1) Modificrile i completrile aduse Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, inclusiv cu modificrile i completrile aduse prin prezenta lege, respectiv pct. 37 i 38, intr n vigoare la data de 1 iulie 2013. (2) Contribuabilii nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente nregistrate fiscal pn la data de 30 iunie 2013 sunt obligai s depun, n perioada 1-31 iulie 2013, declaraia de nregistrare fiscal. (3) Declaraia de nregistrare fiscal va fi nsoit de lista sediilor permanente nregistrate fiscal care ndeplinesc condiiile prevzute de lege pentru a fi pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor, precum i de lista celorlalte sedii permanente. Pentru fiecare sediu permanent se menioneaz datele de identificare ale acestuia, inclusiv codul de nregistrare fiscal.

(4) La data atribuirii codului de nregistrare fiscal pentru contribuabilul nerezident se anuleaz codul de nregistrare fiscal a sediului permanent care nu ndeplinete condiiile prevzute de lege pentru a fi pltitor de salarii i venituri asimilate salariilor. (5) Obligaiile fiscale ale sediilor permanente nregistrate fiscal pn la data de 30 iunie 2013 i neachitate pn la aceast dat se preiau de contribuabilul nerezident prin sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, care este noul debitor al acestor obligaii fiscale. Art. IV. Prevederile art. I pct.: 1, 3, 7, 25 i 27 din prezenta lege intr n vigoare la data de 1 iulie 2013. Art. V. (1) Contribuabilul care desfoar n perioada impozabil din anul fiscal 2013, cuprins ntre 1 februarie 2013 i pn la sfritul anului fiscal, o activitate agricol prevzut la art. 71 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, are obligaia de a depune o declaraie la organul fiscal competent, pn la data de 25 iunie inclusiv a anului 2013. n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, obligaia depunerii declaraiei la organul fiscal competent revine asociatului care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice n cadrul aceluiai termen. Anexa la declaraia depus de asociatul desemnat va cuprinde i cota de distribuire ce revine fiecrui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii. Obligaiile fiscale se stabilesc pe baza limitelor i normelor de venit prevzute n prezenta lege. (2) n anul 2013, contribuabilii/asocierile fr personalitate juridic care realizeaz venituri din activiti agricole pentru care veniturile se determin pe baz de norm de venit aplic i urmtoarele reguli: a) n cazul celor pentru care au fost modificate limitele stabilite potrivit tabelului prevzut la art. 72 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i care au depus/nu au depus declaraia pn la data intrrii n vigoare a prezentei legi, vor depune o nou declaraie/declaraie pn la data de 25 iunie 2013, care va cuprinde informaii privind suprafee cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai 2013; b) n cazul celor care depun declaraia dup data de 25 mai 2013, informaiile cuprinse n declaraie vizeaz suprafee cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai 2013. Nu se consider depuse cu ntrziere declaraiile care sunt depuse pn la data de 25 iunie 2013 inclusiv; c) modificarea structurii suprafeelor cultivate/capetelor de animale/familiilor de albine, dup data de 25 mai 2013, nu va fi luat n considerare la stabilirea obligaiilor fiscale. Art. VI. n termen de 120 de zile de la publicarea prezentei legi, Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale elaboreaz metodologia de stabilire a normelor de venit prevzute la art. 73 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, aplicabile ncepnd cu anul fiscal 2014. Metodologia se aprob prin hotrre a Guvernului, cu avizul Ministerului Finanelor Publice.

Aceast lege a fost adoptat de Parlamentul Romniei, cu respectarea prevederilor art. 75 i ale art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat. PREEDINTELE CAMEREI PREEDINTELE DEPUTAILOR SENATULUI VALERIU-TEFAN GEORGE-CRIN ZGONEA LAURENIU ANTONESCU

Bucureti, 29 mai 2013. Nr. 168.