1.Noiune de impozit. Impozitul reprezint o contribuie bneasc obligatorie i cu titlu nerambursabil, datorat, conform legii, statului de ctre pers.

fizice i juridice pt veniturile care le obin sau pentru averea pe care o posed. Plata impozit se efectueaz n cuantumul i termenul precis stabilit prin lege. Trsturi ale impozitelor: Legalitatea impozitelor- instituirea de impozite se face n baza autorizrii conferite prin lege. Obligativitatea impozitelor- plata nu este benevol, ci are caracter obligatoriu pentru toate persoanele care obin venituri sau dein bunuri din categoria celor supuse impozitrii. Nerestituirea impozitelor- prelevrile de impozite la fondurile publice de resurse financiare se fac cu titlu definitiv i nerambursabil.Nonechivalena impozitelor. Poate fi neleas, pe de o parte, ca o plat n schimbul creia contribuabilii nu beneficiaz de contraservicii imediate si direct din partea statului, pe de alt parte, ca o diferen ntre cuantumul impozitelor pltite i valoarea serviciilor primite n schimb n viitor. ntre impozite i taxe exist deosebiri: Taxele- plata efectuat de persoanele fizice sau juridice pentru serviciile prestate acestora de instituii publice. Trsturile specifice ale taxelor sunt: Plata neechivalent pentru servicii sau lucrri efectuate de organe sau instituii care primesc, ntocmesc sau elibereaz diferite acte,prest. servicii i rezolv alte interese legitime ale persoanelor fizice sau juridi. Subiectul pltitor este determ din moment cnd acesta solicit efectuar unei activiti din partea unei instituii pub. 2.Elementele impozit: 1.obiectul - elementul concret care st la baza aezrii acestuia i poate fi diferit n funcie de provenien impozitului, scopul urmrit, natura pltitorului. Astfel, ca obiect al impozitului poate aprea: Venitul, Cheltuielile (consumul), Actele i faptele. 2.Baza de calcul (materia impozabil) elementul pe care se fundamenteaz evaluarea (calculul) impozitului. Baza de calcul poate s fie aceeai ca i obiectul impozabil sau s difere de acesta. 3.Subiectul impozitului (contribuabil, pltitor) este persoana fizic sau juridic deintoare sau realizatoare a obiectului impozabil i care este obligat la plata acestuia.4.Suportatorul (destinatar) -este persoana care suport n ultima istan impozitul ( cruia i se adreseaz). 5.Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul ( venit ori averea). 6.Unitatea de impunere 7.Cota impozitului- impozitul aferent unei uniti de impunere. 8.Asieta (modul de aezare) - ansamblul msurilor privind identificarea subiectelor i obiectelor impozitului, evaluarea obiectului impozabil, determinarea impozitului datorat statului. 9.Termenul de plat 10.nlesnirile fiscale -Scutirile se aplic n vederea favorizrii anumitor activiti care folosesc fora de munc cu randament sczut. Reducerile- cazul reducerii bazei

impozabile la impozitul pe venit renvestit n anumite scopuri prevzute de lege. Bonificaiile se acord pentru a stimula anumii pltitori s-i achite obligaiile nainte de expirarea termenelor. Amnrile i ealonrile -fragmentarea sumei de plat n mai multe trane 11.Sanciunile sunt un element pe care legea fiscal l cuprinde, avnd scopul de a ntri odat n plus caracterul obligatoriu al achitrii impozitelor i taxelor, precizndu-se totodat penalizrile aplicate pltitorilor ce se abat de la aceast ndatorire legal. 3.Metode de impunere.Impunerea - indetificarea tuturor categoriilor de contribuabili; bazei de calcul a impozitului si determinarea exact a cuantumului acestuia. Clasificarea: n situaiile n care la baz st momentul evalurii materiei impozabil: provizorie, care se efectueaz n timpul anului; definitiv la finele anului.n funcie de modul cum se nsumeaz elementele de calcul:parial , impunerea veniturilor separat pe fiecare surs de obinere a lor de ctre un contribuabil; globalimpunerea veniturilor cumulate din diferite surse de obinere a lor de ctre o singur persoan. n funcie de modul cum diferite persoane stpnesc obiectul impozabil: individual; colectiva. n depeden de modul n care se face evaluarea obiectului impozabil:direct; indirect ( sau forfetar) Dup metodele de aplicare :impunerea n cote: fixe; procentuale.1) Impunerea n cote fixe se folosete mai frecvent cnd baza de calcul o formeaz un anumit bun, o fapt sau un act: suprafaa de teren, capacitatea cilindric a autoturismului. Dezavant: nu ine seama de venitul contribuabilului i nici de situaia personal a acestuia.2)Impunerea n cote procentuale se utilizeaz mai des n cazurile cnd baza de calcul este valoarea sau veniturile sub orice form. Tipurile : a)Impunerea in cote proporionalese aplic aceeai cot de impozit indiferent de mrimea obiect. impozabil,.Dezavantajul: nu se i-a n consideraie c puterea contributiv a diferitor categorii sociale este diferit. b)Impunerea n cote progresive const n aceea ,c odat cu creterea obiectului impozabil crete i cota impozitului astfel nct impozitul crete mai repede dect obiectul impozabil. Cunoaste 2 variante:1) impunere n cote progresive simple ( global) - impozitul are cteva cote, care se stabilesc n depeden de mrimea venitului, ns se aplic o singur cot de impozit asupra ntregii materii impozabile. Cota de impozit va fi cu att mai mare cu ct venitul sau averea respectiv va fi mai mare. Dezavantajul: o persoan care obine venit de 5000 lei va plti statului un impozit de 500 lei ( 5000 * 10% ), iar o alt persoan, care are venit de 5001 lei va achita un impozit de 750,15 lei ( 5001 * 15% ). 2)Impunerea n cote progresive compuse ( pe trane ) are ca trstura divizarea materiei impozabile in mai multe trane, iar pentru fiecare tran se

stabilete o anumit cot de impunere. Prin nsumarea impozite parial calculate se obine impozitul total de plat ce cade n sarcina unui contribuabil. c)Impunerea regresiva ( degresiv) cunoate mai multe opinii. 1)cei care obin venituri mai mari achit un impozit mai mic, iar cei ce obin venituri mai mici achit un impozit mai mare.2) un procent mai mic pe un venit mai mare i un procent mai mare pe un venit mai mic.Impunere regresiv se practic dac se urmrete ncurajarea investiiilor din profit. Deci are pentru agenti.ec.o funcie dinamizatoare. 4.Metode de evaluare a obiectului impozabil se poate realiza prin dou metode: 1)Evaluarea indirect a materiei impozabile se poate realiza prin trei variante: a)evaluarea pe baza indicilor exteriori permite stabilirea doar cu aproximaie a valorii obiect. supus impunerii (pmnt, cldiri) Dezav: nu ine seama de situaia persoanei care deine obiectul impozabil, dar prezint avantajul c este simpl i puin costisitoare. b)evaluarea forfetar- organele fiscale cu acordul subiectului impozitului atribuie o anumit valoare obiectului impozabil, fr ca vre-o una din pri sa aib pretenii la exactitatea obiectului impoz. c)evaluarea adminisrativ const n stabilirea valorii materiei impozabile de ctre organele fiscale pe baza elementelor de care dispun. 2) Evaluarea direct prin dou variante: a)eval. pe baza declaraiei unei tere persoane se utilizeaz n situaia cnd tera persoan are cunotin despre mrimea obiectului impozabil. Astfel, agenii economici declar salariile pe care le pltesc i impozitele reinute. Avantaj- elimin posibilitatea sustragerii de la impunere a unei pri din materia impozabil, ins aplicabilitatea acestei evaluri este limitat, neputnd fi folosit dect in cazul unor anumitor venituri. b) evaluarea pe baza declaraiei contribuabilului se realizeaz cu participarea direct a subiectului impozitului. subiectul este obligat s in o anumit eviden contabil, s ntocmeasc bilan fiscal, s prezinte o declaraie. Dezavantaj- face posibil sustragerea de la impunere a unei pri nsemnate din materia impozabil. 5.Perceperea impozitelor. n condiiile existenei unui aparat fiscal perceperea impozitelor se realizeaz prin urmtoarele metode: 1)ncasarea impozitelor de organele fiscale direct de la contribuabili, care cunoate la rndul su dou variante: a)cnd reprezentatul aparatului fiscal se deplaseaz la contrib. pentru a ncasa impozitul- cherabil. B)cnd contribuabilul se deplaseaz benevol la organul fiscal pentru a achita impozitulportabil.2)metoda calculrii i transferrii directe a sumelor datorate la fiecare termen de plat.Aceast met. se utilizeaz de agenii economici, care de sinestttor calculeaz i vireaz la buget impozitele.3)stopajul la surs, prevede calcularea, reinerea i transferul impozite.s se efectueze de o ter pers.

Patronii pltesc salarii au obligaia reinerii i vrsrii impozitului respectiv n condiiile prevzute de lege. 4)aplicarea timbrelor fiscale-n cazul taxelor datorate statului pentru aciunile n justiie,eliberri, autentificri, legalizri de acte etc. 5) ncasarea forat a impozitrlor. Se utilizeaz n cazurile cnd contribuab. au obligaiuni fa de bugetele de toate nivelele, se execut prin: sustragerea banilor din conturi, ridicarea numerarului din casierie agentului economic, sechestrarea patrimoniului i vnzarea lui la licitaie. 6.Concept de sistem fiscal. sistemul fiscal - totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora precum i totalitatea msuriloe ce asigur achitarea lor.Principii: echitateatratarea egal a persoanelor care activeaz n condiii similare, n vederea asigurrii sarcinii fiscale egale.neutralitatea-asigurarea condiiilor egale investitorilor, capitalului autohton i strin, simpleea procedeelor de determinare a tuturor elementelor de impunere; certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud nterpretrile arbitrare stabilitatea fiscal efectuarea modificrilor legislaiei fiscale s nu fie efctate pe parcursul unui an.Eficiena impunerii-perceperea impozitelor i taxelor s se efectueze cu minim cheltuieli, ct mai acceptabile pentru contribuabil. Sistemul de impunere trebuie s asigure un nivel optimal al fiscalitii, care nu ar stopa activitatea ec. i nu ar agrava situaia material a populaiei. 7.Sistemul de impozite al Republicii Moldova- totalitatea impozitelor, taxelor i altor pli, concepute n conformitate cu legislaia fiscal n vigoare. n conformitate cu Codul fiscal al RM impozitele si taxele se clasif dupa criterii: dup trsturile de fond i form: directe ,indirecte; dup instituiile ce le administreaz: 1.Impozite: a) generale de stat- Impozitul pe venit, TVA, Accizele, Impozitul privat; b) locale- Impozitul pe bunurile imobiliare2. Taxe a) generale de stat - Taxele vamale, Taxele Rutiereb) locale- Taxele pentru folosirea resurselor naturale, Taxa pentru amenajarea teritoriului, Taxa de plasare a publicitii, Taxa de pia, Taxa pentru cazare, Taxa de la posesorii de cini. Aceast clasificare se poate modifica de la o perioad la alta n conformitate cu modificrile Codului fiscal. Sistemul de impozitarea prevede ca unul i acelai obiect s fie impus numai cu un singur impozit i numai o singur dat, pentru perioada fiscal respectiv stabilit de lege. 8. Legislaia fiscal a RM Republicii Moldova. Legislaia fiscal (drept fiscal) este concepia susinut n doctrina european a finanelor publice cu scopul de a individualiza i pune n eviden ansamblul reglementrilor juridice, financiare categoria normelor juridice privind veniturile publice care se realizeaz primordial cu specificul fiscal al impozitrii. Potrivit

necesitilor de realizare practic a veniturilor bugetul, reglementarea juridic a impozitelor i taxelor cuprinde 2 categorii de norme juridice: Categoria I (coninut de drept material)- norme privind obiectul i subiectele debitare de impozite, taxe i celorlalte venituri bugetare. Categoria II (normele fiscale de natur procedural) - norme privind procedura fiscal a stabilirii i ncasrii impozitelor i taxelor, precum i a soluionrii litigiilor dintre contribuabili i organizaiile fiscale ale statului.Reglementarea juridic a impozitelor i taxelor este instituit potrivit unor criterii de aplicare a legii fiscale n timp (principiul anualitii impozitelor) i n spaiu (principiul teritorialitii impozitelor)-necesitile i interesele finanelor publice s fie protejate i realizate n mod raional i conform maximelor fundamentale a impunerii. 9.Aparatul fiscal al Republicii Moldova Sistemul de administrare fiscal reprezint totalitatea instituiilor, activitatea crora este axat n mod principal sau secundar pe exercitarea atribuiilor fiscale. Sistemul de administrare fiscal este compus din Organul Fiscal (compus din Inspectoratul Fiscal Principal de Stat si Inspectoratele fiscale de stat teritoriale) si Organe cu atribuii de administrare fiscal (din care fac parte Centrul National Anticoruptie Organele Vamale Curtea de conturi Serviciile de colectare a impozitelor din cadrul primrii). Activitatea aparatului fiscal este determinat de Constituia RM, Codul fiscal, legile RM, hotrrile Guvernului. Functiile Insp Fisc Principal de Stat: organizarea activitii inspectoratelor fiscale subordonate; deine controlul asupra activitii lor; elaborarea metodelor i metodologiei n domeniul fiscalitii. Funciile Insp Fisc Teritor sunt: asigurarea evidenei complete a contribuabili asigurarea completitudinii transferului lor la buget; organizarea averii confiscate i patrimoniului sechestrat. 10.Impozit pe venit noiuni generale.Subiecii impozitului pe venit snt persoanele fizice rezidente i nerezidente care obin venituri din categoria celor impozabile( cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid)Rezident - are domiciliul permanent in Republica Moldova, se afla n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului fiscal; Nerezident al Republicii Moldova este orice persoana fizic care nu corespunde cerinelor stabilite pentru determinarea ei ca rezident. Obiectul impunerii al impozitului pe venit pentru persoanele fizice rezidente l constituie toate veniturile obinute din surse aflate pe teritoriul RM, ct i veniturile din surse aflate n strintate.Obiectul impunerii pentru pers fizice nerezidente - toate veniturile obinute din surse aflate pe teritoriul RM. Global se impoziteaz: plile pentru munca efectuat i serviciile prestate, facilitile acordate de patron, onorarii, comisioane, venitul din activitatea de ntreprinztor sau

profesional, creterea de capital, dobnzile, royalty (redevene) anuiti, primele i premiile, dividendele obinute de la agenii economici nerezideni. Separat se impoziteaz: dividendele obinute de la ageni economici rezideni- 6%, veniturile de la jocurile de noroc- 18%, ctigurile de la aciunile de publicitate10%; veniturile obinute de la transmiterea n posesie sau folosin- 5%. Pentru veniturile ce se impoziteaz global se utilizeaz sistemul cotelor progresive compuse(7% si 18 %) Pentru veniturile ce se impoziteaz separat se utilizeaz sistemul cotelor proporionale.Pentru notarii privai cota este stabilit n mrime de 18%.Venituri care nu se supun impozit :despgubirile primite, plile i compensaiile acordate n cazuri de incapacitate de munc, bursele elevilor, studenilor i pers. aflate la nvmnt post universitar,pensiile alimentare i ndemnizaiile pentru copii, donaie sau motenire 11.Determinarea facilitilor impozabile acordate de patron. In componenta facilitilor acordate angajatului de ctre patron se includ: a) plile acordate angajatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum si plile in favoarea lucrtorului.Aceste pli se includ de ctre patron n component. venitului brut al angajatului respectiv. b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron. c) suma pltit suplimentar de patron la orice plata a salariatului pentru locuina acordata de ctre patron; d) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale f)cheltuielile patronului pentru achitarea primelor de asigurare benevola a lucrtorului; g) sumele altor cheltuieli ale patronului, ce constituie venituri directe sau indirecte ale lucrtorului( pentru biletele de cltorie, care se utilizeaz de angajat n scopuri personale, hrana, abonamente la ziare, reviste si cri, transportul pn i de la locul de munca, compensaia costului examenului medical 12.Modul de acordare a scutirilor fiscale angajailor. Fiecare contribuabil poate avea dreptul la scutiri: LUNAR personal P 760; personal major M- 1130; scutire matrimonial S- 760; personal major cedat n favoarea soului/soiei Sm- 1130; pentru persoane ntreinute N -170; scutirea pentru persoanele intretinute-invalizii din copilarie H- 760. Dreptul la scutirea personal major: celor care s-au mbolnvit i au suferit de boal actinic provocata de consecinele avariei de la C.A.E. Cernobl; este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut in aciunile de lupta pentru aprarea integritii; este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I si II. Persoana ntreinut este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al otiei (soului) lui (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii si nfiaii);Daca contribuabilul este angajat n cmpul muncii i obine venit din salariu el poate beneficia de scutiri la care are dreptul pe parcursul anului fiscal la locul de

munca de baza. Scutirile se acord ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare lunii n care a fost depus Cererea. Angajatul care nu i-a folosit n anul fiscal precedent scutirile la care a avut dreptul, din cauza neachitrii de ctre patron a salariului, aceste scutiri se acorda la data achitrii restanelor la salariu numai n baza Cererii depuse de el.n cazul n care contrib.l nu are venituri din pli salariale pe parcursul anului fiscal, ns obine alte venituri din categoria celor supuse impozitrii atunci el poate beneficia scutiri pe deplin n baza Declaraiei pers. fizice cu privire la impozitul pe venit depuse pt anul respectiv 13.Modul de calcul al impozit. pe venit din plile salariale Impozitul pe venit la sursa de plata se calculeaz i se reine la momentul indreptrii venitului spre achitare. Numrul de luni n anul fiscal, pe parcursul crora lucratorul se consider angajat, n scopul impozitarii, se determina:- n cazurile cnd lucratorul este angajat din an fiscal precedent-ncepind cu luna ianuarie;n cazurile cnd lucratorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal ncepind cu luna urmtoare dupa luna n care el s-a angajat. n luna n care s-a angajat nu are drept la scutire (scutirea nu i se acord). n luna n care s-a eliberat de la serviciu are dreptul la scutire (scutirea i se acord).n scopul determinarii venitului impozabil patronul deschide pentru fiecare lucrator angajat al su Fia personala de evidenta a veniturilor sub forma de salariu i alte plati efectuate de catre patron n folosul angajatului pe anul gestionar, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli. Scutirile la care are dreptul angajatul ntr-un an fiscal, dar care n-au fost acordate acestuia n urma neachitarii de ctre patron a salariului, se acorda angajatului de ctre patron n prima luna a anului fiscal urmtor celui de gestiune, la data achitrii restantei la plile salariale. In cazul eliberarii angajatului din serviciu i achitrii restanei la plile salariale n anul fiscal urmator celui n care el a fost eliberat din serviciu, impozitul pe venit se calculeaza i se reine inind cont de suma scutirilor nefolosite (daca acestea exista) pe parcursul perioadei n care el se considera angajat. Scutirile nefolosite se trec in anul urmator numai n baza Cererii depuse de angajat. 14.Determ venitului supus impozitrii din creterea de capital. Suma cresterii sau pierderilor de capital se determin de ctre contribuabili in cazurile vnzrii, schimbului sau altei forme de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital (aciunile, proprietatea private, terenurile de pmnt) Crestere de capital se consider excedentul sumei ncasate in rezultatul vnzrii, schimbului sau altei forme de nstrinare (scoatere din uz) a activului de capital n raport cu baza valoric a acestui activ. Baza valoric a activului de capital este suma achitat de contribuabil pentru procurarea lui. Baza valoric a activului de capital se reduce cu mrimea uzurii activului de capital, si se

majoreaz cu mrimea recondiionrilor care majoreaz preul lui de pia. (baz valoric ajustat). Cresterea sau pierderile de capital nu se recunosc in cazul transmiterii(redistribuiri) activelor de capital ntre: soi; sau fostii soi, in cazul cnd o astfel de redistribuire rezult din necesitatea mpririi proprietii comune in caz de divor. Mrimea cresterii de capital recunoscute, rezultat din nstrinarea de ctre contrib. a locuinei, se micsoreaz cu suma de 10 000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1997, pe parcursul cruia (sau crora) ea a fost in posesia ceteanului. Pentru mostenitori, baza valoric a activelor de capital, venitul de pe urma crora este scutit de impozite, este egal cu baza valoric ajustat a lor, care s-a creat la contribuabilul decedat.Venitul din crest de capital se va impozita conform cotelor progresive compuse n cadrul venitului global. 15.Reinerea impozitului din surse de venit altele dect plile salariale. n toate cazurile achitrii de ctre agenii economici n favoarea persoanelor fizice a unor tipuri de venit urmeaz s fie reinut la sursa de plat n prealabil n mrime de: 5% - de la toate procurrile de bunuri i servicii; 15% - din dobnzi, royalty; 15% - din veniturile ndreptate spre achitare fondatorilor .I. i G.. Reinerea final a impozitului pe venit se efectueaz n mrime de: 10% - din veniturile din darea n arend (locaiunii) a proprietii mobiliare i imobiliare; 10% din ctigurile de la aciunile de publicitate; 15% - din dividende achitate de agenii economici rezideni; 18% - din ctigurile de la jocurile de noroc.La expirarea anului fiscal de gestiune ag.ec. snt obligai s declare inspectoratului fiscal veniurile i impozit. pe venit reinut de la pers. fizice (formulare tipizate: forma IAL 09 i forma IAS 09 ).Datele respective se acumuleaz pe contul personal al fiecrui contrib. conform codului personal 16.Prezentarea declaraiei fiscale cu privire la venit de ctre persoanele fizice i calcularea impozitului din venitul global- Declaraia se prezint de orice contribuabil - persoan rezident care: are obligaiunea de a achita impozitul pe venit; obine venit impozabil din surse altele dect plile salariale care depete suma scutirii personale simple 9120 lei; obine venit impozabil n form de salariu de la mai multe locuri de munc n mrime ce depete 26700 lei; intenioneaz s-si schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova n alt ar. Contribuabilul are dreptul s depun Declaraia n cazurile n care, suma impozitului pe venit reinut si/sau achitat de sine stttor depseste suma impozitului pe venit calculat din venitul total obinut n perioada declarat. Termenul de prezentare a Declaraiei - 31 martie, la Inspect Fiscal de Stat teritor, unde el i are domiciliul de baz n momentul prezentrii ei.

17.Veniturile impozabile ale persoanelor juridice. Subieci ai impunerii fiscale se consider: Agenii econ-rezideni ce obin venituri din RM i din strintate; Ag econ -nerezideni ce obin venituri din RM. Obiectul impunerii fiscale - venitul brut (venitul obinut din toate sursele de venit din RM si din strainatate). Cotele impozitului pe venit : pentru pers jur sistemul cotelor proporionale (12%), pentru gospod ran sistemul cotelor proporionale- 7%, pentru Intrepr individ sistemul cotelor pregresive compuse: 7% si 18%. La venituri impozabile pt rezideni se refer: venitul din activitatea de ntreprinztor; din chirie (arenda);creterea de capital, dobnda, dividendele. La venituri impozabile pt nerezideni se refer: dobnzile pentru creanele unui agent economic rezident; dividende achitate de un agent economic rezident, venitul din chirie(arenda);creterea de capital; royalty;La venituri neimpoz se refer: sumele i despgubirile de asigurare, contribuiile la capitalul social al unui agent economic, Dobnzile de la hirtiile de valoare de stat, Penalitaile si amenzile anulate calificate de actul legislativ drept neimpozabile 18.Determinarea uzurii i cheltuielile de reparaie a mijl. fixe n scopuri fiscal a) Obiectul calculrii uzurii n scopuri fiscale sunt mijloacele fixe folosite n activitatea de ntreprinztor i supuse uzurii.Nu se calculeaz uzura pentru: construciile capitale nefinisate;MF n timpul reconstruciei sau reutilrii tehnice ,mijloacele fixe,care sunt conservate; loturile de pmnt ;valoarea autoturismelor mai mare de 200 000 lei. Pt calcularea uzurii toate mijloacele fixe se clasific n cinci categorii. Pentru fiecare categorie este stabilit norma de uzur. EX: I categorie: Norma uzurii- 5% Termenii de exploatare - Mai mult de 40 ani. Baza valoric a mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se determin ca baza valoric a mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoarea de intrare a mijl. fixe nou-procurate sau create cu fore proprii, ajustat cu suma corectrilor i micorat cu suma din comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul donaiei,ieirii forate /lichidrii. Cheltuielile de reparaie a MF se permit n limita de 15% de la baza valoric la nceputul anului fiscal pentru fiecare obiect din categoria I i a grupului respectiv pentru categoriile II-V. n caz c suma cheltuielilor de reparaie depesc 15%, atunci suma depirii se reflect la majorarea valoarii MF pe obiectul sau grupul respectiv.Dac mijloacele fixe snt arendate atunci se permite s fie deduse ca cheltuieli curente 15% din plata p. arend (ce revine arendaului conform contractului de arend).

19.Reglementarea cheltuielilor de sponsorizare i cheltuielilor documentar neconfirmate n scopuri fiscale. a)Donaiile n scopuri filantropice vor fi deduse numai n cazul n care ele pot fi confirmate n modul stabilit prin "Regulamentul cu privire la modul de confirmare a donaiilor pt scopuri filantropice" Se permite de a deduce nu mai mult de 10% din venitul impozabil.( Suma permis spre deducere = Venitul ajustat x 10 % / 100 %) b)Deducerea cheltuielilor neconfirmate documentar se efectueaz conform Hotrrii "Cu privire la modul i cuantumul de deducere a chelt. neconfirmate de contribuabil documentar Se permite de a deduce nu mai mult de 0,2% din venitul dup efectuarea ajustrilor. Suma permis spre deducere = Venitul ajustat x 0,2 % / 100% 20.Reglementarea cheltu. de delegare i de reprezentare a)Deducerea cheltuielilor de delegaii se efectueaz n conformitate cu normativele prevzute Regulamentul cu privire la delegarea salariailor entitilor din Republica Moldova aprobat de Hotrrea Guvernului RM Nr. 10 din 05.01.2012. Exemplu: Un SRL trimite un angajat peste hotare. Durata deplasrii 4 zile. Normativele pentru cazare i deurne constituie 160 i 45 Euro n zi. La rentoarcere n ar angajatul a prezentat decont de avans de 900 euro. Normativul fiind de 160 euro/zi *4zile=640 euro. Depirea cheltuielilor de cazare constituie 260 euro. Cursul de schimb al BNM este 16,3500. Depirea cheltuielilor de cazare n valut naional constituie 4251 lei. Cu aceast sum urmeaz s fie diminuate cheltuielile ntreprinderii n scopuri fiscale.Cheltuielile de reprezentan. La aceste cheltuieli se atribuie:Chelt de primire a delegaiilor, de ncheiere a contractelor, etc.Suma limit a cheltuielilor de reprezentan permise spre deducere din venitul brut reprezint: 0,5% din venitul brut obinut n urma realizrii mrfurilor; 1 % din alte tipuri de venit brut fr TVA i acciz 21.Reportarea pierderilor fiscale din per preced la imp pe venit.Conform Codului Fiscal, dac pe parcursul anului fiscal cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor depesc venitul brut al contribuabilului n anul curent, atunci suma pierderilor rezultate din aceast activitate va fi reportat ealonat n mrimi n limita profitului obinut. n diferite perioade fiscale reportarea s-a efectuat diferit. Pierderile fiscale obinute n perioada 20032006 se reportau m mrime de 1/3 din sum pe urmtorii trei ani de gestiune. n perioada 2007-2011 pierderile fiscale se reporteaz n mrimi egale pe urmtorii 5 ani, n limita profitului obinut. ncepnd cu perioada 2012 se reportau m mrime de 1/3 din sum pe urmtorii trei ani de gestiune n limita profitului obinut. Dac contrib a suportat pierderi pe parcursul a mai muli ani,atunc suma acestor pierderi se reporteaz n ordinea n care au aprut.

22.nlesnirile fiscale la impozitul pe venit i modul de acordare.Prin acordarea nlesnirilor fiscale se urmrete scopul de a crea condiii privilegiate de activitate pentru unele categorii de contribuabili. n acest mod statul susine rezidenii Zonelor economice libere(ZEL) i agenii din micul business. Impozitarea rezidenilor ZEL: exportul mrfurilor (serviciilor) originare din ZEL se impoziteaz cu 6%; activitatea rezidenilor n ZEL, se impoziteaz cu 9%. Persoanele juridice care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. vor plti impozit pe venit n mrime de 3% din venitul din activitatea operaional. Calcularea impozitului se va efectua trimestrial. Termenul de plat este o lun calendaristic dup expirarea trimestrului de gestiune.Sunt scutite de impozitul pe venit autoritile i instituiile publice finanate din: Bugetul de stat, bug unitilor administrativ-teritoriale, Bugetul asigurrilor sociale de stat. Organizaiile necomerciale sunt scutite de impozitul pe venit n cazul cnd activitatea lor corespunde cerinelor: Sunt nregistrate n conformitate cu legislaia; n doc. de constituire este indicat interdicia privind distribuirea venitului sau proprietii ntre membrii organizaiei, ntre fondatori sau pers. particulare; ntregul venit din activitatea prevzut se folosete n scopul prevzut de documentele de constituire. Organizaiile necomerciale, pentru a obine dreptul la scutire privind impozitul pe venit, trebuie s depun o cerere la organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat pn la data de 31.12 an. de gestiune. 23.Ajustarea veniturilor i cheltuielilor n scopuri fiscale Toate venituril din evidenta financiara sint adaptate prevederilor codului fiscal utilizind anexa1 din declaratia cu privire la impozitul p venit (dobinda de la HdV-2-0; dividend primit de la rezidenti insa calculate in an precedent1-0) se inregistreaza in evidenta financiara si evidenta fiscal si se scade din 2-1 obtinindu-se venitul ajustat. Toate cheltuielile din videnta financiara sunt adaptate prevederilor codului fiscal-anexa2 declaratia cu privire la impoz.pe venit.(ch.personale2-0; ch.doc. ne confirmate2-0;uzura mijl fixe;reparatia mijl fixe.categorii) se inregistreaza in evidenta financiara si evidenta fiscal si se scade din 2-1 obtinindu-se ch.ajustate. 24.Determinarea Imp pe venit achitat n strintate i recunoscut la plata impozitului pe venit n RM. Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit achitat n orice stat strin, n cazul n care veniturile pentru care s-a achitat impozitul urmeaz a fi impozitat i n Republica Moldova. Impozitul achitat va fi recunoscut n Republica Moldova doar dac contribuabilul deine documentul, care confirm achitarea impozitului n ara strin, certificat de organul competent al statului strin respactiv. Acest document trebuie s fie tradus n limba de stat. Mrimea trecerii n cont

(recunoaterii) a impozitului achitat n strintate nu poate depi suma impozitului, care ar fi fost calculat la cotele aplicate n Republica Moldova la acest venit. 25.Determinarea impozitului pe venit reinut la sursa de plat pentru persoanele juridice i trecerea lui n cont. Orice persoan care desf activ de ntreprin este oblligat s efectueze reineri ale impozitului pe venit la sursa de plat ale urmtoarelor: *venitur achitate n favoarea persoanelor fizicerezidente, care nu desf activ de intrepr:1.pli salariale conform scutirilor solicitate de angajat i cotelor n vigoare stabilite pt veniturile pers fizi. 2.7% din toate plile efectuate n folosul pers fiz.3.de 15 % din dobnzi i royalty.4. 10% din plata pt locaiune, leasin.5.de 18% din plata pt ctigurile de la jocurile de noroc.*venituri achitate n favoarea rezidenilor:15% pt dividendele distribuite in 2008-2011; 6%- 2012. *venituri achitate n favoarea nerezidenilor:1.12% - din plile direcionate spre achitatre n form monetar i nemon;2.15% pt dividendele distribuite in 2008-2011;3.6% pt dividendele 2012. Impozitul reinut la sursa de plat de ctre agenii economici se achit la buget n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plileEi efectueaz reinerea impozitului la sursa de plat prezint dri de seam lunare(darea de seam privind suma venitului achitat i impoz pe venit reinut din acesta) i anuale(Nota de informare privind achitarea salariului i alte pli;not de inf privind plile achitate rezidenilor din sursele de venit;Not de info reinut la sursele de venit, altele dect plile salariale, achitate persoanelor nerezidente.Drile de seam anuale se prezint n termen de o lun de la ncheierea anului fiscal (31 ianuarie a an. urmtor). 26.Prezent declar fiscale cu privire la imp pe venit de pers jur.Prezentarea declaraiei fiscale cu privire la impozitul pe venit forma VEN 08 se efectueaz de urmtorii contribuabili: 1.persoane juridice rezidente (SA, SRL,cooperative, intrepr de stat, fonduri de investitii, intrepr de stat si municipale, fundatii, organiz religioase, social-politice) 2. ntreprinderile rezidente cu statut de persoan fizic (I.I, gospod taran) 3.reprezentanele permanente ale nerezidenilor Republicii Moldova ale veniturilor i pierderilor ntre proprietari. Termenul de prezentare a declar - pn la 31 martie. n cazul depistrii de ctre contribuabil, dup 31 martie a greelilor prezentate n declaraie, contribuabilul are dreptul s prezinte o dare de seam corectat. n termen de 60 zile de la luarea deciziei de ncetare a activitii entitatii,ea trebuie s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit.

27.TVA(generalitati)-impozit indirect,care se aplic asupra cifrei de afaceri. n RM este impozit general de stat.Subieci impozabil cu TVA sunt:1.pers fizice i jur. care efectueaz livrri impozabile pe piaa intern i la export.2.pers fizice i juridice care importa mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau consum personal.3.pers fizice i jur,care import servicii considerate ca livrri impozabile efectuate de aceste pers. Obiectele impozabile:1.Livrare de mrfuri - transmiterea dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin schimb,transmitere gratuit;2.Prest. de servicii-activitatea de prestare a serviciilor materiale i nemateriale de: consum i de producie,dare a proprietii n arend.3.Exportul mrfurilor i serviciilor;4. Importul mrfurilor i serviciilor n RM, cu excep mrfurilor de consum personal importate de persoane fizice.5.Locul livrrii mrfurilor-locul de aflare a mrfurilor la momentul predrii n posesia clientului:locul aflrii bunurilor imobile-pt serviciile legate de bunuri imobile concrete; calea pe care se efectueaz transportul- la prest. serviciilor de transport; locul utilizrii i posedrii serviciului- la darea n arend a bunurilor mobile. La TVA n RM snt cotele:1.cota de 20% (livrrilor impozabile efectuate n RM, importurilor de mrfuri i servicii; 2.cota zero (mrfurile i serviciile exportate; energia electric,termic i apa cald destinate populaiei; 3.cot redus de 8%(pine i produse de panificaie de prim necesit, lapte i produsele lactate, medicamente, gazele naturale). 28.nregistrarea subiectului impozabil cu TVA. Subiectul care desfoar o activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice,instituiilor publice i deintorilor patentei de ntreprinzt, este obligat s se nregistreze ca contribuabil al TVA, dac el a efectuat ntr-o perioad de 12 luni consecutive livrri de mrfuri i servicii n sum ce depete 600 mii lei cu excepia livrrilor scutite de TVA.Subiectul care desfoar o activitate de ntrepr, poate s se nregistreze benevol ca contribuabil al TVA, dac1.el a efectuat ntr-o perioad de 12 luni consecutive livrri de mrfuri i servicii n sum ce depete 100 mii lei, cu excepia livrrilor scutite de TVA; 2.livrrile au fost achitate de ctre clienti prin virament n contul bancar al contribuabilului.Subiectul trebuie s depun cerere la IFS teritorial n raza cruia se afl pn la sfritul lunii n care a fost atins plafoanele indicate.La nregistrare primete certificat de nregistrare ca pltitor de TVA.n cazul suspendrii livrrilor supuse TVA, subiectul impozabil este obligat s informeze despre aceasta Serviciul Fiscal de Stat.

29. Cmpul de aplicare a TVA-Orice livrare efectuat de ctre pltitorii de TVA care nu este livrare scutit de impozit constituie livrare impozabil. La TVA snt prevzute scutiri pentru un ir de livrri: TVA nu se aplic:1.att pentru livrrile efctuate pe teritoriul RM ct i la importul mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili n cazul n care obiectul tranzaciei l constituie: locuina,pmntul, arenda acestora;unele produse alimentare i nealimentare pentru copii; mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt; produsele din cantinele studeneti, colare; serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor; serviciile medicale;serviciile financiare; serviciile potale; cazarea n cmin 2.La importul:mrfurilor,la introducerea pe teritoriul vamal i plasarea n regimurile vamale de tranzit, depozit vamal,nimicire, renunare n folosul statului;mrfurilor autohtone anterior exportat i rentroduse n termen de 3 ani n aceiai; materiei prime,materia utilizate de organizaiile societilor orbilor, surzilor,invalizilor; mrfurilor importate de ctre pers. juridice n scopuri necomerciale n cazul cnd val. nu depete 50 euro. 30. Baza de impozitare a TVA-valoarea livrrilor impozabile. n cazul plii n natur, val. tuturor bunurilor/serv. primite trebuie s acopere integral contrvaloarea bunurilor livrate.Baza de impoz se determ la data livrrii bunurilor/prestrii serviciilor in dependenta de:preurile negociate ntre vnztor i cumprtor, tarifele negociate pentru servicii. Valoarea livrrilor impozab. (chelt adiionale pt transportarea mrfurilor, suma tuturor impozitelor i taxelor care urmeaz a fi achitate pentru livrrile respective)nu poate fi mai mic dect cheltuielile pt producere sau dect preul de cumprare (de import) a mrfurilor livrate sau serviciilor prestate. Valoarea impozabil a mrfurilor importate-valoarea lor vamal (chelt de transport, chelt de asig), determinat n conformitate cu legislaia vamal.Valoarea livrrilor impozab. a mrfurilor,serviciilor poate fi ajustat, dup livrarea i achitarea lor daca:*valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat,s-a schimbat ca rezultat al schimbrii preului *livrarea impozabil a fost total sau parial restituit subiectului impozabil care a efectuat livrarea;*valoarea impoz a fost redus n urma acordrii discont. pt plata efectuat nainte de termen 31. Apariia obligaiei fiscale privind TVA. Pentru livrrile efectuate pe teritoriul RM livrarea devine obiect impozabil n data eliberrii mrfii sau prestrii serviciului.Pt mrfuri, data livrrii - data transmiterii mrfii n posesia consumator, n cazul cnd transportarea mrfurilor se efectueaz de ter persoan atunci data livrrii se consider data nceputului transportrii.Pt servicii, data livrrii-data prestrii serviciului, data eliberrii facturii fiscale sau data primirii de ctre subiectul impozabil a plii depline sau pariale.Pt mrfurile importate, utilizate n

activitatea de ntreprinztor,termenul obligaiei fiscale - data declarrii mrfurilor la punctele vamale de frontier, iar data achitrii - data depunerii de ctre importator a mijl bneti la casieria organului vamal.La serviciile importate utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul onorrii obligaiei fiscale i data achitrii TVA-data efecturii plii pentru serviciul importat.Pt mrfurile exportate data efectu livrriidata,cnd mrfurile trec frontier RM. 32. Modul de calculare a obligaiei fiscale a TVA. Pentru determinarea TVAbuget trebuie de calculat:1.TVA aferent tuturor livrrilor impozabile numit TVA colectat;2.TVA aferent tuturor procurrilor de mrfuri i servicii pe teritoriul RM,TVA pentru valorile materiale i serviciile importate numit TVA deductibil. TVAbuget=TVAcol-TVA ded.TVAcol i TVA ded se calcul n baza Registrului de eviden a livrrilor i Registrului de eviden a procurrilor.Dac TVA ded. > TVAcol, atunci diferen se reporteaz n urmtoarea perioad fisc i devine o parte component a TVA ce urmeaz a fi dedus din TVAcol pt perioada urm.Daca contrib restituie bunuri materiale furnizorilor,trebuie ajustat TVA ded,n perioada cnd a avut loc restituirea.Daca contrib primete bunuri materiale de la clieni livrate anterior trebuie ajustat TVA colectat n perioada cnd a avut loc restituirea. Dac ntr-o perioad fiscal contribuabilul primete mijloace bneti cu titlu de avans, ns livrarea se va efectua n alt perioad fiscal, atunci TVA col va fi calculat la momentul primirii mijloacelor bneti. 33. Regimul deducerilor privind TVA. Trecerea n cont a TVA pe valorile materiale, serviciile procurate n cazul achitrii TVA la buget, subiecilor impozabili li se permite trecerea n cont a TVA achit furnizorilor pe valorile materiale i serviciile procurate pt efectuarea livrrilor n procesul desfur activitii de ntreprinzt. Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma TVA aferent valorilor materiale i serviciilor procurate:Prorata lunar =Val livrrilor impozabile efectuate (fr TVA)/ Valoarea livrrilor totale efectuate (fr TVA);Prorata defenitiv=Val. livrrilor impozabile efectuate pe durata unui an fiscal/Val livrrilor totale efectuate pe durata unui an fiscal.Prorata lunar se determin la prezentarea Declaraiei privind TVA.Prorata defenitiv se determ pt ultima perioad fiscal (luna decembrie) Subiectul impozab are dreptul la trecerea n cont a TVA achitate pe valorile materiale,serviciile procurate,dac dispune de: factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat TVA;doc eliberat de autoritile vamale;de doc care confirm achit TVA pt serviciile importate(ordin de plat)

34. Determinarea TVA la operaiunile de import export Importurile mrfurilor.Mrfurile importate n RM sunt supuse TVA,cu excepia mrf scutite de impozit sau a cror valoare nu depete plafonul stabilit de:bere -2l,vin-1l,ceas-1,tigari de tutun-200;Pers.juridice i fizic care import mrfuri pentru desf activ de ntrepr achit TVA pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale.Pers fiz care import mrfuri de uz sau consum pers, a cror val dep limita,achit TVA n momentul controlului vamal.Pt importator val mrf,pe baza creia se calcul TVA este costul mrf la momentul intrrii n RM,+toate taxele legate de import,taxele vamale,impozitele. Importatorii sunt obligai s prezinte documentele, care confirm val. mrfurilor importate(factura,contactele)Importul serviciilor.Val serviciilor importate- preul achitat furnizorului de ctre pers juridic sau fizic. Val va include plile efectuate n RM sau plile efectuate n afara republicii Exporturile.Cota zero i doc. care confirm exportul.( doc. de confirmare a sosirii mrfurilor n ara de destinaie ;la transportarea cu transportul auto -foaia de parcurs; fia de eviden a biletelor;la transp cu transportul feroviar - fia de eviden a biletelor;la transportarea cu transportul avia - nsrcinarea de navigaie). 35. Modul de restituire a TVA.Contrib,pltitori TVA, beneficiaz de restituirea efectiv a sumelor TVA n urmtoarele cazuri: *impozitrii mrfurilor (serviciilor) cu TVA la cota zero stabilit la livrrile de mrfuri,servicii pt export; energia electric, termic; *impozitrii mrfurilor la cota de 8% stabilit la livrrile de:pine i produse,lapte.*livrrile efecuate n baza contractelor de leasing financiar sau operaional.*efecturii investiiilor capitale pe teritoriul RM.Subiectii impozabili solicita restituirea TVA, adresndu la IFS teritoriale prin depunerea cererii de modelul stabilit. Determ sumelor TVA spre restituire se efectueaz pentru fiecare perioad fiscal separat. Dac subiectul impoz. are datorii la buget la compartimentul TVA, alte impozite, pli, amenzi, penaliti, atunci suma TVA admis spre restituire se trece n contul achitrii TVA i altor pli. Determ TVA spre restituire la export:Suma TVA trecut n cont n fiecare perioad fiscal rezultat cu eventualele diferene, determinate n urma verificrii prevzute mai sus, formeaz TVA aferent facturilor fiscale acceptate la deduceri.Determ TVA spre restituire n cazul efecturii livrrilor la cote deruse (8%) se face dac suma TVAded la ntreprinderile ce produc pine,lapte depete suma TVAcol, atunci diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a TVA, nmulit cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. Pltitorii TVA, care solicit restituirea acesteia,la data efecturii controlului trebuie s depun la dispoziia colaboratorilor doc:cererea de restituire; declaraiile TVA din care rezult suma de restituire;

registrele de eviden a livrrilor i procurrilor;doc de export. 36. Prezentarea declaraiei fiscale cu privire la TVA Perioada fiscala a TVA - o lun calendaristic. Fiecare subiect impozabil este obligat s prezinte declaraia cu privire la T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal la IFS teritoriale.Declaraia este prezentat la serviciul Fiscal de Stat nu mai trziu de ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale. Subiecii impozabili sunt obligai s achite penalitile i alte sanciuni n cazul cnd acestea au fost calculate de organele de control.T.V.A. se achit n valut naional.Perceperea se efectueaz prin metoda calculrii i transferrii directe.Daca subiectul impozabil se eschiveaz de la prezentarea declaraiei fiscale i de la plata TVA, IFS este mputernicit s determine suma obligaiunilor fiscale i s cear achitarea impozitului. Calculul TVA are loc n urmtoarele circumstane:n cazul efecturii controlului fiscal n rezultatul cruia se ajusteaz suma T.V.A spre plat;n cazul calculrii sumei TVA de ctre IFS teritorial din motivul neprezentrii declaraiei de ctre subiectul impozabil. 37. Accizele(generalitati)- taxele de consumaie pe produs. De obicei ele sunt aezate asupra produselor cu cerere neelastic. (buturile spirtoase tari, vinurile, tutunul, metalele preioase, blnurile de lux, parfumeria).Conform CF al RM accizel este un impozit general de stat. Suma accizului - un impozit indirect, care este inclus n preul produselor. Contribuabilii accizului privind mrfurile indigene- pers jur i fizice care produc mrfuri supuse accizelor.Contrib la mrfurile de import-pers fiz i jur,care import mrfuri i produse din categoria celor supuse accizelor. Subiecii impunerii care produc sau preconizeaz s produc mria accizat sunt obligai s se nregistreze n calitate de pltitori de accize i s primeasc certificatul de acciz.ncperea de acciz- totalitat locurilor ce aparin subiectului impuneri -mrfurile supuse accizelor se prelucreaz/ fabrica 38. Obiectele impunerii i cotele accizelor Ca obiecte ale impunerii cu acciz sunt mrfurile supuse accizelor. Baza de calcul a accizelor, n dependen de cotele lor o constituie: pt mrfurile supuse accizelor:a)volumul n expresie natural (litru, tona),daca cotele accizelor,sunt stabilite n suma absoluta la unitatea de msur a marfii.b) val mrf, determinat n preuri fr accize si TVA daca pt aceste mrfuri sunt stabilite cote procentuale;c)vol n expresie natural i val mrfurilor, determinat n preuri fr accize si TVA.d)val in vam a mrfurilor importate, precum i impozitele,taxele ce urmeaz a fi achitate la momentu importului.Conform CF sunt prevzute urmtoarele nlesniri la plata impozitului: a)Accizele nu se achit de ctre pers fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare sau cantitate nu depete

limita stabilit de legislaia n vigoare;b) la importarea mrfurilor: definite ca ajutor umanitar,destinate proiectelor de asisten tehnic;c)daca subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent;d) la introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora n regimurile vamale de transit. 39. Metoda de determinare a accizelor i termenele de plat: Impozitarea se efectueaz prin 2 metode:prima const n aplicarea cotelor aprobate la volumul fizic de realizare, recalculat n uniti de msur convenionale, la care sunt stabilite cotele;a doua este aplicarea cotelor recalculate la unitatea de msur real.Pt pers fiz i jur, subieci ai impunerii cu accize, obligaia fiscal apare la momentul expedierii mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.Pt pers fiz i jur care import mrfuri supuse accizelor obligaia fiscal apare concomitent cu termenul stabilit de legislaie pentru achitarea laxelor vamale.Livrrile de mrfuri supuse accizelor la export, efectuate de subiecii impunerii, sunt livrri scutite de acciz, ns obligaia fiscal este valabil pn la momentul repatrierii mijloacelor bneti i prezentrii doc:contractul de export,doc de plat i extrasul bncii; declaraia vamal de export. 40. Modul de trecere n cont i restituirea accizelor.Trecerea n cont se permite numai n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor,folosite la prelucrarea i fabricarea mrfurilor, expediate ulterior din ncperea de acciz. Suma trecerii n cont a accizelor se determ de subiectul impunerii de sine stttor.Ea este format din sumele accizelor achitate de subiectul impunerii:pentru materia prim accizat;la importul materiei prime accizate. Restituirea accizelor de la buget agenilor economici se efectueaz numai n cazul exportului de marf accizat, pentru care la producere s-a utilizat materie prim supus accizului.Livrrile de mrfuri, supuse accizelor, exportate de subiecii impunerii, snt livrri scutite de accize.Restituirea accizelor se nfptuiete n termen de 45 zile din momentul prezentrii documentelor justificative corespunztoare, aplicnd mecanismul de restituire a sumelor accizelor. 41. Marcarea cu timbre de acciz. Timbru de acciz este un marcaj tiprit de unitatea specializat, autorizat de Minister Fin. Mrfurile supuse accizelor:votca, lichiorurile, vinurile, divinurile, articolele de tutun sunt supuse marcrii obligatorii cu timbre de acciz.Nu sunt marcate obligatoriu cu timbru de acciz vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire de pn la 0,25 litri,de l .5,3 i 6 litri, mrfurile supuse accizelor plasate n regimurile vamale de tranzit, depozit vamal. duty free,precum i mrfurile supuse accizelor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i destinate pentru export.Pentru mrfurile

supuse marcrii cu timbru de acciz sunt prevzute urmtoarele marcaje:1ampanie, vinuri spumante i vinuri spumoase; 2.Vinuri; 3.Buturi alcoolic;4.Divinuri;5.Articole de tutun; 6.Articole de tutun provenite din import.Valoarea timbrelor de acciz nu include accizele datorate bugetului de stat. 42. Impozitului pe bunuri imobiliare(pt pers jurid) Sub bunuri imobiliare se nelege cldirile, construciile, apartamente, ncperi izolate precum i terenurile.Impozit pe bunurile imobiliare impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare.Pe bunurile imobiliare ale pers juridice- 0.1% din val reziduala.Ca baz de calcul a impozitului pe bunurile imobiliare apare val rezidual a bunurilor imobiliare.Ea se calc ca diferena dintre val de nlocuire i uzura n calcularea medie anual.Val medie anual se determ ca val medie cronologic,conform datelor sumelor soldurilor la nceputul fiecrei luni din perioada de gestiune.Soldurile la nceputul i sfritul perioadei se ia n jumtate, suma obinut se mparte la numrul de luni din perioad.Pt efectuarea calcului valorii medii reziduale a bunurilor imobiliare este necesar de inut cont de intrrile i ieirile MF care au loc pe parcursul perioadei fiscale.Agenii ec. depun la inspectoratul fiscal calculele privind impozitul dat trimestrial impozitul determinndu-se pentru perioada respectiv de darea de seam. Persoanele juridice prezint Calculul impozitului pe bunuri imobiliare ale persoanelor juridice" forma BIJ. 43. Impozitului pe bunuri imobiliare(pt pers fizice) Pentru persoanele fizice CF prevede:Cota max a impoz=0,25%;Cota de baz minim a impoz - 0,02%.Impozitul pe bunurile imob(locuine privatizate, proprieti imobiliare,garaje) ale pers fizice se stabilete n proporie de:*in localitile rurale 0,1; * n orae, n oraele-reedin i municipii, 0,2;* n municipiile Chiinu i Bli 0,3.Construcie principal construcie nregistrat cu drept de proprietate a pers fizice, care are destinaie de locuin Pentru persoanele fizice calcularea sumei anuale a impozitului pe bunurile imobiliare se efectueaz de ctre serviciile de colectare a impoz i taxelor locale ale primriilor cu participarea organelor fiscale teritoriale.Avizele de plat a impozitului pe bunurile imobiliare se nmneaz subiectului impunerii cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului. 44. Impozitului pe bunuri imobiliare(terenuri).Temeiul stabilirii impozitului funciar n sarcina unui contribuabil este titlu de proprietate, posesiune sau beneficiere funciar. Supraf terenurilor impozabile este calculat n baza documentelor ce atest dreptul la aceste terenuri. Determ sumei impozitului funciar se efect n funcie de categ terenurilor,destinaia, evaluarea lor i cotele impozitului.Impozitul funciar se calc

separat pe fiecare tip de teren ca produs dintre cota impozitului i suprafaa terenurilor Pentru pers fizic,calcularea impozitului funciar se efectueaz de ctre serviciile de colectare a impozitelor din cadrul primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale teritoriale.Calculele se ef n baza:1Registrului de evid a contrib-pers fiz a impoz funciar i a impoz pe imobil.2Registrul de eviden a gospodriilor rneti. Avizul de plat a impozitului funciar pt contrib urmeaz le fie prezentat nu mai trziu, dect n 60 zile pn la primul termen de plat a imp funciar .Calcu impoz funciar pt fiecare contrib se efect n funcie de suprafaa terenurilor, bonitate, i nr de animale, pe care le are n proprietate, conform coefecientului de recalculare. 45.Taxele Locale(generalitati plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale.Cota taxei locale cot ad valorem n % din baza impozabil a obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit de autoritatea administraiei publice locale.subieci ai impunerii snt pentru:a)taxa pt amenajarea teritoriului pers jur/fiz, nregistr ca ntreprinztor.b)taxa de organizare a licitaiilor i loteriilorpers jur/fiz, nregistr ca ntreprinztor -organizator al licitat;c) taxa de aplicare a simbolicii locale pers jur/fiz, nregistrn ca ntrepr,care aplic simbolica local pe produsele fabricate;d taxa de pia pers jur/fiz, nregistrn ca ntrepr-administrator al pieei;Obiectul impunerii l constituie:a)la taxa pt amenaj teritoriului salariaii i fondatorii ntreprinderil care nu snt inclui n efectivul trimestrial de salariai;b) la taxa de organiz a licitaiilor i loteriilor bunurile declarate la licitaie sau biletele de loterie emise;c)la taxa de aplicare a simbolicii locale produsele fabricate crora li se aplic simbolica local;f) la taxa de pia suprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieei;d) la taxa pentru cazare serviciile prestate de structurile cu funcii de cazare;Scutirea de taxe:a) tuturor taxelor locale autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile; b) tuturor taxelor locale BNM;c) taxei de plasare a publicitii productorii i difuzorii de publicitate social i de publicitate plasat pe trimiterile potale; 46. Taxele pentru resursele naturale-Resursele naturale se folosesc ca mijloace de munc, surse de energie, de materie prim i de materiale,ca obiecte de consum i recreare. Pltitorii pentru folosirea resurselor naturale sunt pers fizice i jur,strinii, care, n activitatea lor, folosesc resurse naturale cu extragerea sau neextragerea acestora din mediul natural. Obiectele folosirii contra plat sunt: pmntul, apele subterane i de suprafaa, zcmintele minerale, pdurile, diferitele resurse biologice,aerul.Cuantumul plii pentru folosirea resurselor naturale depinde de starea de valoarea lor de consum, de posibilitatea nlocuirii n procesul de producie a

resurselor naturale respective prin altele sau prin materie prim.Impozitul p. folosirea resurselor naturale reprez. o plat obligatorie la bugetul local i include: taxa pt ap; taxa pt folosirea resurselor minerale; taxa pt lemnul eliberat pe picior. 47. Taxele Rutiere. Taxele rutiere snt taxe percepute pentru folosirea drumurilor i/sau a zonelor de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor.Sistemul taxelor rutiere include: *taxa pt folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n RM;*taxa pt folosirea drumurilor RM de ctre autovehiculele nenmatriculate n RM;*taxa pt folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise;*taxa pt folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj;*taxa pt folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare;*taxa pt folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere. Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat, conform clasificaiei bugetare.